CONTABILIDAD DE COMPAIAS ASEGURADORAS Y

AFIANZADORAS

Captulo I
Antecedentes
Es importante dar a conocer el significado de fianza y seguros antes de dar una
breve historia, segn el diccionario de la Real Academia Espaola fianza significa:
Cantidad de dinero o bien material que se entrega como garanta del cumplimiento
de una obligacin, y seguro: contrato por el que alguien se obliga mediante el
cobro de una prima a indemnizar el dao producido a otra persona, o a
satisfacerle un capital, una renta u otras prestaciones convenidas.
Los antecedentes ms remotos de la caucin suelen situarse en la antigedad y,
en los textos bblicos.
En el Antiguo Testamento se encuentra referencias
concretas a la actividad de los fiadores. Del contenido de las referencias bblicas
cabe inferir que la fianza era practicada por el pueblo hebreo y que la misma poda
colocar al fiador en una situacin difcil.
Lo que no queda claro es si la misma
era realizada de manera profesional y con un fin lucrativo si se practicaba solo
como acto de generosidad.
Independientemente de que las relaciones sociales entre los hombres surgieron
en poca antigua, la necesidad de encontrar formas que sirvieran de garanta al
cumplimiento de las obligaciones contradas tiene origen en el Derecho Romano.
El Derecho Romano ha sido fuente inspiradora de todo el Derecho Occidental y,
por ende, del Derecho Espaol.
La primera compaa en otorgar un seguro y fianza fue en el ao de 1720, en
Inglaterra, cuando una compaa de seguros ofreci garantizar a los amos contra
perdidas provenientes de la deshonestidad de sus criados, sin embargo, no fue
sino hasta el aos de 1840, cuando se constituy la primera compaa para
otorgar fianzas de fidelidad a ttulo oneroso.
En el ao de 1884, se funda en Estados Unidos de Norteamrica la Compaa
Americana de Fianzas, la cual, expeda nicamente fianzas de fidelidad,
logrando que este tipo de fianza alcanzara un gran desarrollo, hacindola
necesaria para otros aspectos y principalmente como garanta de cumplimiento de
toda clase de obligaciones.
En Guatemala se sabe que por medio de diferentes disposiciones legales, a partir
del ao de 1928 surgieron el uso de la fianza, principalmente dirigida a personas

que manejaban fondos pblicos en la Tesorera Nacional, los Directores y

Contadores de Correos y Telgrafos, el Director de la Casa de la Moneda, los
Tesoreros Municipales, etc.
Para hacer frente a diferentes problemas que se suscitaron, el 29 de Septiembre
de 1934, por medio del Decreto Gubernativo No. 1585 se cre el Departamento de
Fianza del Crdito Hipotecario Nacional de Guatemala -CHN-. A travs de este
Decreto, se dio inicio al uso de fianzas en Guatemala para los empleados del
Estado que manejaban fondos y valores.
Hasta el ao de 1955, no exista una Legislacin General de Seguros y Fianzas,
por lo que, para efecto de garantizar que las compaas afianzadoras
constituyeran sus reservas tcnicas de fianzas en vigor y que estas estuvieran en
la misma forma que la contemplada para las compaas de seguros, el Ministro de
Economa y Trabajo emiti el Decreto No. 470, el 22 de Noviembre de 1955. Por
medio de dicho Decreto, se traslad a la Seccin de Seguros de la
Superintendencia de Bancos, el control y vigilancia de las compaas
aseguradoras y afianzadoras.
Por medio del Decreto No. 473, de fecha 04 de Mayo de 1966, Ley de
Constitucin y Organizacin de Empresas de Seguros, el cual es una de las bases
legales con que se regulan las compaas de seguros. En dicho Decreto, se fij
un plazo de dos aos a las empresas privadas que en ese entonces operaban
seguros y fianzas, para que se organizaran solamente como empresas de seguros
y fianzas. Transcurrido el plazo indicado, empezaron a surgir en Guatemala ms
empresas de seguros y fianzas, hasta la fecha operan doce empresas.

CAPITULO II

Aseguradoras y Afianzadoras:
Aseguradora
Es una institucin financiera organizada como sociedad annima de capital fijo o
variable que requiere de la autorizacin de la Secretara de Hacienda y Crdito
Pblico, para funcionar como institucin o sociedad mutualista de seguros, y es
supervisada por la Comisin Nacional de Seguros y Fianzas.
Objetivo

Las aseguradoras tienen como objetivo brindar cobertura financiera al asegurado

en caso de que sufra una contingencia. El alcance de los servicios que facilitar la
compaa de seguros al asegurado, se establece en la poliza de acuerdo a la
cobertura que contrate.
Operacin
Las aseguradoras establecen contratos en donde se comprometen a pagar los
daos que pudieran sufrir los bienes del asegurado en el fututo. Tambin se
comprometen a pagar por los gastos que generen la enfermedad, muerte o
accidente; a cambio de una prima.
La aseguradora brinda la atencin hospitalaria, los servicios de reparacin de
automviles o en su caso, se encarga de reembolsar al usuario el dinero que pag
por stos y otros conceptos que formen parte de la cobertura de la pliza.
Certificado de seguro
Es el documento que te expide la aseguradora o agente de seguros cuando te
adhieres a un contrato colectivo de seguro. En este certificado se indica, entre
otros, la fecha en que te adheriste al contrato y, en su caso, la designacin de
beneficios.

Elementos personales del contrato de seguro

El asegurador
El ente asegurador puede ser definido como la persona jurdica que constituida
con arreglo a lo dispuesto por la legislacin correspondiente, se dedica a asumir
riesgos ajenos, cumpliendo lo que a este efecto establece aquella legislacin,
mediante la percepcin de un cierto precio llamado prima.
Debe dedicarse en forma exclusiva a la prctica del seguro o del reaseguro, en su
caso sin que sea admisible otro tipo de actividades, salvo las operaciones de
gestin de fondos colectivos de jubilacin;
Han de ajustar su situacin a las normas de la legislacin de seguros, que regulan
con detalle la prctica aseguradora, a la vez se hallan sometidas a la inspeccin y
control del Poder pblico.
Dentro del amplio espectro de las posibles personas jurdicas son supuestos
admitidos como vlidos:

Sociedad Annima;
Sociedad Mutua a prima fija;
Mutuales de previsin social;
Sociedad Cooperativa.

El tomador
El tomador es la persona natural o jurdica que contrata y suscribe la pliza de
seguro, por cuenta propia o de un tercero, asumiendo las obligaciones y derechos.
Busca trasladar un determinado riesgo a un tercero (empresa aseguradora) a
efecto de que le sean resarcidos a l o a un tercero los daos o perdidas que
puedan derivar del acaecimiento de un suceso incierto a la fecha del contrato de
seguro. Con tal objeto deber abonar una retribucin (prima) al asegurador.

El asegurado
El asegurado puede ser definido como el titular del rea de inters que la
cobertura del seguro concierne, y del derecho a la indemnizacin que en su da se
satisfaga que, en ciertos casos, puede trasladarse al beneficiario. Es la persona
natural o jurdica a quien el acontecimiento del siniestro va a afectarle ms
directamente. En definitiva, es aquel sobre cuya cabeza o bienes van a recaer las
consecuencias del siniestro. La figura del asegurado es esencial dentro del
contrato de seguro. Porque lo mismo que no cabe concebir un contrato de aquella
naturaleza sin la existencia de un riesgo que cubrir o tampoco resulta dable pensar
un negocio jurdico de la naturaleza mencionada sin que haya una persona o
destinatario final de la garanta que se pacta, y cuyos intereses, protegidos de esta
suerte, son la causa eficiente del contrato.

El beneficiario
Es la persona que tiene derecho a recibir la prestacin del asegurador. La figura
del beneficiario tiene especial relevancia en los seguros de personas, ya que con
frecuencia estn destinados a aprovechar a un tercero, e incluso en ciertas
modalidades esto es necesario, como ocurre en los seguros para caso de muerte.
El beneficiario es tambin la persona que, va a recibir la utilidad del seguro cuando
se produzca el hecho contemplado en el mismo (sin ser asegurado). Es aquel
sobre quien recaen los beneficios de la pliza pactada, por voluntad expresa del

tomador. La designacin del beneficiario responde a unos planteamientos de

previsin que corresponden a los seguros de carcter personal, de manera
especial a los seguros de vida y accidentes, para el caso de muerte del
asegurado.

Seguros:

Existe el contrato de seguro por el cual, la empresa aseguradora se obliga

mediante el cobro de una prima, a resarcir un dao o pagar una suma de dinero al
verificarse la eventualidad prevista en l.
A travs de la Pliza se hace constar
por escrito el contrato de seguro.

Las autorizaciones para organizarse y funcionar como Institucin o Sociedad de

Seguros, se refieren a una o ms de las siguientes operaciones:
I.

Operacin de Vida;

II.

Operacin de Accidentes y Enfermedades;

III.

Operacin de Daos.

La proteccin que te ofrece cualquier seguro se inicia en el momento en que

tienes conocimiento fehaciente de la aceptacin del seguro por parte de la
compaa aseguradora.

Afianzadoras
Fianzas:
La fianza es un contrato de naturaleza accesoria, por medio del cual una
institucin de fianzas debidamente autorizada Superintencia de Bancos, se
compromete con un acreedor a cumplir la obligacin de su deudor en caso de que
ste no lo haga mediante el cobro de una prima.
Hay direfentes tipo de fianzas las cuales se describiran a continuacin:
I.

Fianazas de Fidelidad:

Individual;

Grupo Selecto;

Abierta Comercial;

De Banqueros.

II.

Fianzas Judiciales:

Penales :

Civiles;

Penales.

Intermediarios:

Los Agentes son las personas autorizadas para intermediar en la contratacin de

seguros o de fianzas de empresa, pudiendo ser: personas fsicas vinculadas a las
instituciones por una relacin de trabajo, personas fsicas que operen con base a
contratos mercantiles y personas morales.

Las Actividades de Intermediacin son las que realicen los agentes o los
apoderados en la contratacin de seguros o de fianzas de empresa mediante el
intercambio de propuestas, aceptacin de las mismas, promocin y asesoramiento
as como la conservacin, modificacin, renovacin y cancelacin de los contratos
correspondientes.

Los agentes y los apoderados as como las actividades de intermediacin que

ambos realicen, se sujetarn a la inspeccin y vigilancia de la Superintencia de
Bancos as como a lo dispuesto por la Ley General de Instituciones y Sociedades
de Seguros, la Ley Federal de Instituciones de Fianzas y por el Reglamento de
Agentes de Seguros y de Fianzas.
Compaa afianzadora

Son aquellas instituciones autorizadas por la Secretaria de Hacienda y Crdito

Pblico cuyo objeto es otorgar fianzas a ttulo oneroso as como la prctica de
operaciones de re afianzamiento.
Elementos de la fianza
Fiado: persona fsica o moral que es el obligado principal en la operacin;
solicitante de fianza (no siempre), por quien se obliga la afianzadora a cumplir si
este no lo hace.
Acreedor o beneficiario: persona fsica o moral ante quien se obliga el fiado y la
afianzadora. Es quien exige el cumplimiento de las obligaciones contratadas con el
fiado y el caso de incumplimiento reclama al fiador.
Fiador: empresa afianzadora autorizada por la Secretaria de Hacienda y Crdido
Pblico quien se obliga a cumplir ante el beneficiario, por el fiado, si este no lo
hace.
Obligado, solidario: persona fsica o moral que firma en el contrato de la fianza,
para reintegrar a la afianzadora lo que se pague en caso reclamacin por
incumplimiento. Se considera como garanta que ofrece el fiado para el respaldo
de la operacin.
Agente de fianzas: intermediario que asiste al fiado o al beneficiario ante la
afianzadora para la contratacin y conservacin de las fianzas.

Instrucciones Generales
Obligatoriedad:
Las presentes instrucciones son obligatorias y deben observarse por todas las
empresas de seguros que operan en el pas, cualquiera que sea su forma de
organizacin y ramos que tengan en explotacin.

Modificaciones:
Las compaas de seguros no podrn introducir modificaciones y/o ampliaciones
al presente manual, sin autorizacin previa de la Superintendencia de Bancos.
Cuando una aseguradora considere necesaria alguna modificacin podr solicitar
autorizacin, para lo cual deber presentar lo siguiente:

1. Clara descripcin de la operacin.

2. Detalle de bienes, derechos u obligaciones que se afectan en la transaccin.
3. Cuentas de primer, de segundo, o de tercer grado a utilizar con las divisionarias
que se consideren necesarias. Debe indicarse el cdigo y nombre propuestos con
una breve descripcin del contenido; cundo y cmo se abonarn y cargarn;
finalmente, qu representar el saldo.
4.
Se deber proponer la jornalizacin de la transaccin. En cuanto a las
cuentas de segundo grado y subsiguientes que en la nomenclatura de cuentas no
aparezcan expresamente divididas, las compaas de seguros quedan en libertad
de dividirlas en la forma que estimen conveniente, pero siempre debern
notificarlo a la Superintendencia de Bancos, con todos los pormenores relativos a
su uso.

Codificacin:
Para el catlogo de cuentas se tom en cuenta que permita:
a)

La integracin o desintegracin de las cuentas.

b) El crecimiento e intercalacin ordenada de las cuentas conforme se vaya

requiriendo.

Se estableci que el sistema de codificacin ms conveniente para el catlogo es

el decimal, puesto que rene las cualidades indispensables para facilitar su
procesamiento.

Instrucciones Generales:
El cdigo decimal se antepone al nombre en el plan de cuentas. La agrupacin se
ejemplifica a continuacin.

Un Dgito
1
2
4

Ttulos principales del balance general y estado de resultados:

ACTIVO
CUENTAS COMPLEMENTARIAS DE ACTIVO
CAPITAL CONTABLE

6
Dos Dgitos
11
33
54
75
Cuatro Dgitos
1112
3201
4101
5201
Seis Dgitos
1102.01
2401.01
6101.03
7301.01
Ocho Dgitos
1111.0302
3106.0302
5301.0101
6419.9901

CUENTAS DE GASTOS
Rubros o grupos de cuentas
INVERSIONES
INSTITUCIONES DE SEGUROS
SALVAMENTOS Y RECUPERACIONES
CUENTAS DE REGISTRO
Cuentas de Primer Grado
DEPSITOS
SINIESTROS POR PAGAR
CAPITAL AUTORIZADO
COMISIONES
Cuentas de Segundo Grado
Bonos
Edificios
De Daos
Hipotecas
Cuentas de Tercer Grado
Hipotecarios
Terremoto
Planes Populares
Seguros de Vida

Instrucciones Generales:

Como ayuda visual debe anotarse un punto luego del cdigo de la cuenta de
primer grado y otro luego del cdigo de la cuenta de tercer grado, cuando se
descienda a nivel de diez dgitos.

Estados Peridicos:

Las empresas de seguros quedan obligadas a presentar a la Superintendencia de

Bancos, con los requisitos establecidos, lo siguiente:

1. Balance Analtico de Saldos (mensual), dentro de los diez das hbiles

siguientes a la fecha a que corresponda.
2. Al final de cada ao, dentro de los noventa das siguientes a la terminacin de
cada ejercicio contable:

-Balance General Condensado (para efectos de publicacin).

-Balance General Analtico, y las integraciones de saldos respectivas.
-Estado de Resultados Condensado.
-Estado de Resultados Analtico.
-Estado de Utilidades Retenidas.
-Estado de Flujo de Efectivo.
-Estado de Resultados por Ramo y Tipo de Seguro.
-Estado de Reaseguro Cedido.
-Estado de Reaseguro Tomado.
-Estado Actuarial de Resultados del Ramo de Daos.

Fundamentos Legales:

Las principales leyes que rigen el negocio del seguro y de fianzas son las
siguientes:

Constitucin Poltica de la Repblica

Decreto ley Nmero 473; fija las normas para la constitucin, intervencin,
disolucin, liquidacin y fusin de empresas de seguros.

Reglamento del Decreto Ley No. 473

Decreto No. 93 del Congreso de la Repblica, Ley del Organismo Ejecutivo


Decreto No. 854 del Congreso de la Repblica, ley de Inversiones de
Reservas Tcnicas o Matemticas de las Compaas de Seguros.

DECRETO NMERO 18-2002

DEL CONGRESO DE LA REPUBLICA DE GUATEMALA

El marco reguratorio de las compaias asegurdoras y afianzadoras de

conformidad con el tercer prrafo del Articulo No. 133 de la Constitucin Poltica
de Repblica de Guatemala, la Superintencia de Bancos, organizada conforme a
la ley es el rgano que ejercer la vigilancia e inspeccin de bancos, instituciones
de crdito, empresas finacieras, entidades afianzadoras, de seguros y las dems
que la ley disponga.
Considerando:
Que corresponde a la Superintendencia de Bancos, entre otras atribuciones,
cumplir y hacer cumplir las leyes, reglamentos, disposiciones y resoluciones
aplicables, a fin de que las entidades sujetas a su vigilancia e inspeccin
mantengan la liquidez y solvencia adecuadas que les permita atender oportuna y
totalmente sus obligaciones, y evalen y manejen adecuadamente la cobertura,
distribucin y nivel de riesgo de las operaciones que efecten, en funcin de la
proteccin de los intereses del pblico que confa en dichas entidades.

DECRETO LEY NUMERO 473

EN CONSEJO DE MINISTROS
DECRETA:

Artculo 1.- Empresas de Seguros y Fianzas. Las empresas privadas de seguros y

fianzas de naturaleza mercantil, cualquiera que sea el origen de su capital, slo
pueden constituirse y organizarse como sociedades annimas, conforme a las
leyes del pas. Su denominacin debe expresarse en idioma espaol.

Las empresas estatales de seguros y fianzas se regirn por la Ley Orgnica de su

creacin. Queda prohibido el funcionamiento en el pas de agencias o sucursales
de empresas aseguradoras extranjeras.

Artculo 2.- Normas Especiales para su Constitucin. Las sociedades annimas

que se organicen para operar como empresas de seguros y fianzas, deben
constituirse con arreglo a lo que disponen la legislacin vigente y las siguientes
normas especiales:

a)
La sociedad debe tener por objeto exclusivo el funcionamiento como
empresa de seguros, de reaseguros, o de ambas actividades;
b)
La duracin de la sociedad debe ser indefinida, y su domicilio debe estar en
Guatemala;
c)
El capital pagado de la sociedad debe ser aportado en moneda de curso
legal, de conformidad con los montos que fija la presente ley;
d)

Las asambleas generales deben celebrarse en el lugar de su domicilio,

e)
Tanto la escritura constitutiva como los estatutos de la sociedad deben
sujetarse a estas reglas:

1) Slo se deben emitir acciones comunes o preferentes, con las formalidades que
exijan la Ley o los Reglamentos;
2) De las utilidades de cada ejercicio debe destinarse un cinco por ciento, por lo
menos, para la constitucin de una reserva ordinaria de capital, hasta que sta
iguale la mitad del capital social pagado; y
3) Los dividendos deben acordarse exclusivamente de beneficios justificados y
realizados, de conformidad con la tcnica contable.

No se debe pagar dividendo alguno mientras exista dficit a la fecha del Balance;
ni cuando no est debidamente constituida en el activo de la empresa la inversin
de las reservas obligatorias y acumuladas las respectivas reservas
complementarias de activo.

Artculo 3.- Capital. (Reformado por el artculo 1 del Decreto 32-90 del Congreso
de la Repblica, publicado en el Diario de Centro Amrica el 21 de junio de 1990).
Las Empresas de Seguros y Fianzas para operar en el pas deben poseer un
capital mnimo totalmente pagado en moneda de curso legal, que ascienda a las
siguientes cantidades:

a)

Para seguros de vida y afines, tres millones de quetzales;

b)

Para seguros de daos, tres millones de quetzales; y

c)

Para otros seguros, dos millones de quetzales.

Las empresas interesadas en operar simultneamente en seguros de todos los

ramos, deben poseer un capital pagado no menor de ocho millones de quetzales.

Artculo 4.- Capital Complementario. Las empresas de seguros, que se constituyan

y organicen a partir de la fecha en que se inicie la vigencia de esta Ley, deben
aportar en efectivo, en adicin al capital pagado mnimo requerido por el Artculo
anterior, un complemento igual al veinticinco por ciento de dicho capital, el cual
debe contabilizarse en una cuenta especial de reserva de capital. Esta reserva
debe destinarse a cubrir el dficit inicial de operacin de la empresa en caso de
que lo haya.

Artculo 6.- Solicitud para Establecer una Empresa Aseguradora y Afianzadora.

Las personas interesadas en establecer una empresa de seguros y fianzas, deben
presentar solicitud a la Superintendencia de Bancos, manifestando el o los ramos
en que desean operar y acompaando proyecto de escritura social y de estatutos;
nmina de accionistas fundadores y promotores de la empresa.

Artculo 9.- Escritura Constitutiva y Estatutos. Cuando se hubiere aprobado el

proyecto de establecimiento de la nueva empresa de seguros, los interesados
deben cumplir los requisitos legales que necesiten para formalizar su constitucin
y someter los estatutos, por conducto del Superintendente de Bancos, a la

consideracin del Ministerio de Economa. La Superintendencia de Bancos, antes

de trasladar el expediente al Ministerio de Economa, debe comprobar
fehacientemente que por lo menos se ha hecho efectivo el veinticinco por ciento
del capital mnimo legal y que ste se encuentra depositado en un Banco
Nacional. De este depsito slo pueden deducirse los gastos mnimos
indispensables de primera organizacin, los cuales deben estar debidamente
comprobados.

Artculo 10.- Acuerdo de Aprobacin. Corresponde al Organismo Ejecutivo, a

travs del Ministerio de Economa, la aprobacin de los estatutos de las empresas
de seguros y el reconocimiento de su personalidad jurdica, expresando en el
respectivo acuerdo los ramos de seguros a los que pueden dedicarse de
conformidad con sus estatutos y el capital autorizado. Con base en ese Acuerdo,
la Superintendencia de Bancos debe ordenar su inscripcin en el "Registro de
Empresas de Seguros" que al efecto debe llevarse y extender a la empresa la
constancia correspondiente.

Artculo 11.- Iniciacin de Operaciones. Las empresas de seguros y fianzas,

despus de obtenida la aprobacin a que se refiere el artculo anterior, deben
presentar al Superintendente de Bancos las bases tcnicas, tarifas, plizas y
dems documentos que se propongan utilizar en sus planes iniciales de seguros; y
convenios de reaseguro por ceder o por tomar. Las empresas de seguros y
fianzas, al estar en condiciones de iniciar sus operaciones, deben comunicarlo al
Superintendente de Bancos, para que autorice el comienzo de las mismas, previa
verificacin de los siguientes extremos:

a) Que los miembros de la Junta Directiva y funcionarios ejecutivos que en

definitiva se nombren, llenan los requisitos de honorabilidad, responsabilidad y
capacidad tcnica, en su caso; y
b) Que la totalidad de los capitales mnimo y complementario a que se refieren
los artculos 3 y 4 estn pagados y depositados a nombre de la empresa de
seguros en un banco nacional, menos los gastos comprobados de organizacin e
instalacin. Las empresas de seguros no estn sujetas a ningn otro trmite de
registro ni de licencia para operar.

Artculo 33.- Atribuciones de la Superintendencia de Bancos.

1.
Supervisar, vigilar y en su caso sancionar que la operacin de los sectores
Asegurador y Afianzador se apeguen al marco normativo.
2.
Preservar la solvencia y estabilidad financiera de las Instituciones y as
garantizar los intereses de los usuarios.
Ejemplos:
A) Inspeccin y vigilancia de Compaias de Seguros y Fianzas y de los Agentes
de Seguros.
B) Solvencia y Estabilidad de las Compaias de Seguros y Fianzas, margen de
solvencia y sus reservas.

DECRETO NMERO 403

DEL CONGRESO DE LA REPUBLICA DE GUATEMALA

Control de Compaas de Fianzas

Artculo 30. Las Compaas de Fianzas que operen en el pas, estn obligadas a
inscribirse en el Departamento, previa la aprobacin de su escritura social y de sus
estatutos por el Ministerio de Economa y del cumplimiento de otros requisitos de
ley.

Artculo 31. Anualmente enviarn al Departamento su Balance General y su

Estado de Prdidas y Ganancias para la verificacin de sus operaciones. En caso
no estuviere consignada en sus estatutos la forma en que procedern a la
reparticin de sus utilidades, enviarn al Departamento con la debida anticipacin
un proyecto de la manera en que piensan hacerlo para que ste lo estudie lo
someta a la aprobacin del Ministerio de Economa.

Artculo 32. Los auditores del Departamento practicarn la Auditora de estas

Empresas conforme lo dispone el artculo 5. De la presente Ley. Terminada la
revisin y aprobados los estados financieros que presenten se ordenar el pago
de los impuestos respectivo.

Artculo 33. Las Compaas de Fianzas quedan obligadas a dar aviso al

Departamento de todo cambio que verifiquen en la Junta Directiva y de cualquier
otro dato que afecte substancialmente la marcha de la Empresa.

Artculo 34. Las Empresas o Compaas de Fianzas enviarn al Departamento los

datos estadsticos que les sean solicitados para la formacin de los respectivo
(sic) registros

CAPITULO III
ENTIDADES RELACIONADAS

Conceptos Generales:

Junta Monetaria:

La Junta Monetaria tendr a su cargo la determinacin de la Poltica Monetaria,

Cambiaria y Crediticia del Pas, y velara por la liquidez y solvencia del sistema
bancario nacional, asegurando la estabilidad y el fortalecimiento del ahorro
nacional.

Con la finalidad de garantizar la estabilidad monetaria, cambiaria y crediticia del

pas, la Junta Monetaria no podr autorizar que el Banco de Guatemala otorgue
financiamiento directo o indirecto, garanta o aval al estado, a sus entidades
descentralizadas o autnomas ni a las entidades privadas no bancarias. Con ese
mismo fin, el Banco de Guatemala no podr adquirir, los valores que emitan o
negocien en el mercado primario dichas entidades.

Superintencia de Bancos:

La Superintendencia de Bancos es un rgano de Banca Central, organizado

conforme la ley de supervisin financiera; eminentemente tcnico, que acta bajo
la direccin general de la Junta Monetaria y ejerce la vigilancia e inspeccin del
Banco de Guatemala, bancos, sociedades financieras, instituciones de crdito,
entidades afianzadoras, de seguros, almacenes generales de depsito, casas de
cambio, grupos financieros y empresas controladoras de grupos financieros y las
dems entidades que otras leyes dispongan.

La Superintendencia de Bancos tiene plena capacidad para adquirir derechos y

contraer obligaciones, goza de la independencia funcional necesaria para el
cumplimiento de sus fines, y para velar porque las personas sujetas a su vigilancia
e inspeccin cumplan con sus obligaciones legales y observen las disposiciones
normativas aplicables en cuanto a liquidez, solvencia y solidez patrimonial.

La funcin de supervisin que ejerce la Superintendencia de Bancos no implica,

en ningn caso, la asuncin de responsabilidades por sta o por sus autoridades,
funcionarios o personal, por la gestin que realicen las entidades sometidas a su
supervisin, ni garantiza el buen fin de dicha gestin, la que ser siempre por
cuenta y riesgo de la propia entidad, de sus administradores y de sus accionistas.

La Constitucin de la Repblica en su artculo 133 (vigente desde el 14 de enero

de 1,986 y sus modificaciones realizadas en consulta popular en 1,993) ltimo
prrafo indica lo siguiente La Superintendencia de Bancos, organizada conforme
a la ley, es el rgano que ejercer la vigilancia e inspeccin de bancos,
instituciones de crdito, empresas financieras, entidades afianzadoras, de seguros
y las dems que la ley disponga, por mandato constitucional la Superintendencia
de Bancos es el ente encargado de vigilancia, supervisin y fiscalizacin a las
aseguradoras.

La Ley Orgnica del Banco de Guatemala en sus artculos 43 al 52 establece

cuales son las funciones, atribuciones, obligaciones y dems actividades de la
Superintendencia de Bancos en cuanto a la vigilancia y supervisin que debe
ejercer sobre las empresas de Seguros. La Ley de Bancos (Decreto ley 315) en
su artculo 2 indica que las Aseguradoras no estn regidas por esa ley; sin
embargo, se debe de rendir informes peridicos al Superintendente de Bancos.
Textualmente versa: Las compaas de seguros y las entidades que reciben

depsitos nicamente de sus asociados o accionistas, tales como las cooperativas

de crditos, las cooperativas de ahorro y las sociedades mutualistas, quedan
exceptuadas de las disposiciones de esta ley y se regirn por leyes especiales.
Sin embargo tales entidades estarn obligadas a presentar informaciones
peridicas y ocasionales que requiera el Superintendente de Bancos.

En 1,966 por medio del Decreto Ley 473 nace la ley de Empresas de Seguros.
Vigente a partir de ese ao, nicamente ha sufrido modificacin su artculo 3 en
junio de 1,990, por medio del Decreto 32-90 en el que se increment el aporte
inicial del capital mnimo pagado al inicio de sus operaciones, en dicha Ley se fijan
adems del capital mnimo inicial, normas para la constitucin, organizacin,
intervencin, disolucin, liquidacin, y fusin de empresas de seguros. En agosto
de 1,969 se publica en el diario oficial el reglamento de dicha ley.

El Decreto Legislativo 854 publicado en 1951 contiene la ley de inversiones de

reservas tcnicas o matemticas de las compaas de seguros, en la mencionada
ley se estipula obligatoriedad de invertir aquellas reservas que debern de valuar
cada ao sobre el valor de las plizas de los distintos ramos de seguros. El
reglamento de la ley de inversiones de reservas tcnicas y matemticas es emitido
en 1974; el acuerdo Gubernativo que le da vida es el M. de E. 22-74. En 1,990 se
emiti la ley de reservas sobre riesgos en curso para seguros de daos y otros
ramos, en la que se plasman nuevos porcentajes para los ramos de los seguros
de daos.

El Cdigo de Comercio (Decreto legislativo 2-70) en su artculo 12 dice Los

bancos, aseguradoras, reaseguradoras, afianzadoras, reafianzadoras, financieras,
almacenes generales de depsito, bolsa de valores, entidades mutualistas y
dems anlogas, se regirn en cuanto a su forma, organizacin y funcionamiento,
por lo que dispone este cdigo, en lo que no contravenga sus leyes y
disposiciones especiales.

La autorizacin para constituirse y operar se regir por las leyes especiales

aplicables a cada caso.

Requisitos de las Auditorias de las Empresas que estn sujetas a la Superintencia

de Bancos

El objeto de establecer y normar los requisitos que deben incorporarse en la

contratacin y alcance de las auditorias externas de las empresas sujetas a la
vigilancia e inspeccin de la Superintendencia de Bancos, se basan a lo
establecido de conformidad con el artculo 61 del Decreto Nmero 19-2002 del
Congreso de la Repblica, Ley de Bancos y Grupos Financieros, donde establece
que la Superintendencia de Bancos determinar de manera general los requisitos
que deben incorporarse en la contratacin y alcance de las auditorias externas de
las empresas sujetas a su vigilancia e inspeccin Ley de Bancos y Grupos
Financieros; y el inciso ) del artculo 3 del Decreto Nmero 18-2002 del Congreso
de la Repblica, Ley de Supervisin Financiera, que tambin establece que entre
las funciones de la Superintendencia de Bancos, est la de normar de manera
general y uniforme los requisitos que las entidades sujetas a su vigilancia e
inspeccin, deben exigir a los auditores externos o firmas de auditoria en la
realizacin de sus auditorias externas.