COMISIN DE COMERCIO EXTERIOR

LIC. JAIME H. GALICIA BRISEO

Las Reglas para la aplicacin de Sanciones en Materia Aduanera.
El derecho aduanero a diferencia del derecho civil no se basa en un principio de
equiparacin, sino de subordinacin del individuo respecto al poder del Estado, es decir, es
parte integrante del derecho pblico y dentro de ste, del derecho administrativo. El
legislador presupone la existencia de una facultad del Estado de imponer sanciones (ius
puniendi) para la proteccin de los bienes jurdicos.
Una forma de aproximarnos a la comprensin del derecho aduanero, es mediante el estudio
de las conductas que se encuentran prohibidas por la norma y cuya comisin lleva implcita
una sancin. El catlogo de infracciones y sanciones en materia aduanera es extenso y se
encuentra en el Ttulo Octavo, artculos del 176 al 202 de la Ley Aduanera. Al respecto, es
importante conocer las reglas para la aplicacin de las sanciones.
Las sanciones aduaneras tienen un propsito represivo, el cual por una parte es punitivo al
constituir un castigo al infractor y por la otra preventivo, al disuadir la comisin de ilcitos;
slo como efecto colateral se procura la restitucin al Fisco por la omisin en el pago de
contribuciones y cuotas compensatorias. La finalidad de las multas no es recaudatoria.
En la Ley Aduanera, las infracciones se sancionan segn se relacionen con:
1. La importacin y exportacin de las mercancas.
2. La circulacin indebida dentro del recinto fiscal.
3. El uso indebido de funciones.
4. El destino de las mercancas.
5. La obligacin de presentar documentacin y declaraciones.
6. La obligacin de llevar contabilidad.
7. El control, seguridad y manejo de las mercancas de comercio exterior.
8. La clave confidencial de identidad.
9. El uso indebido de gafetes de identificacin.
10. La seguridad de las instalaciones aduaneras.
11. La omisin en el entero de contribuciones y aprovechamientos.
Reglas para la aplicacin de las sanciones en materia aduanera.
La aplicacin de las multas se hace con independencia del pago de contribuciones y sus
accesorios, as como de las penas que impongan las autoridades judiciales. Cuando las
multas no se paguen en la fecha establecida, su monto se actualizar desde el mes en que
debi hacerse el pago y hasta que se efecte (artculo 17-A del Cdigo Fiscal).1 Son
aplicables las disposiciones del Captulo I, Ttulo IV del Cdigo Fiscal de la Federacin y
el Anexo 2 de las Reglas de Carcter General en Materia de Comercio Exterior.
Para dar cumplimiento al artculo 22 Constitucional, las autoridades aduaneras deben
individualizar la sancin, es decir, fundarla y motivarla de acuerdo con la capacidad
econmica del contribuyente, la gravedad de la infraccin y su monto. El hecho de imponer
la sancin mnima no exime a la autoridad de esta obligacin.
1

Artculo 70 del Cdigo Fiscal de la Federacin.

1. Se considera cometida una sola infraccin, cuando en diversos actos se introducen o

extraen del pas mercancas presentndolas desmontadas o en partes, en los siguientes
casos:2
a) Cuando la importacin o la exportacin de mercancas como un todo requiera
permiso y la de las partes individuales no lo requiera.
b) Cuando los impuestos y cuotas compensatorias, sean superiores a la suma de las que
deban pagarse por la importacin o exportacin separada de las partes, o cuando por
stas no se paguen impuestos al comercio exterior o cuotas compensatorias.
2. Cuando dos o ms personas introduzcan al pas o extraigan de l mercancas de manera
ilegal, si pueden determinarse las mercancas que cada uno introdujo o extrajo, se aplicarn
individualmente las sanciones.En caso contrario, se aplicar la que corresponda por la
totalidad de las mercancas y todos respondern solidariamente.
3. Las autoridades aduaneras, al imponer las multas, consideran como agravantes:3
a) El utilizar el RFC de un importador que no encarg el despacho de las mercancas.
b) El uso de documentos falsos o en los que constan operaciones inexistentes.
c) La reincidencia.
4. Las sanciones se disminuyen:
a) En un 66% si la omisin de impuestos se debe a inexacta clasificacin arancelaria, se
trata de la misma partida de la tarifa de la ley de los impuestos general de importacin y
exportacin y la informacin para la clasificacin de las mercancas ha sido
correctamente manifestada. Esta disminucin no es aplicable cuando existe criterio de
clasificacin arancelaria o si la mercanca est sujeta a regulaciones no arancelarias.
b) En un 20% si la multa se paga dentro de los cuarenta y cinco das siguientes a la fecha
en que se notifique la sancin.
c) En un 50% si la multa deriva de alguna exportacin, excepto en el caso de los
artculos 85, 86, 106 y 108 de la Ley.
d) En un 50% cuando la multa se haya impuesto por la omisin en el pago de las
contribuciones y aprovechamientos, siempre que el infractor los pague con sus
accesorios antes de la notificacin de la resolucin.
2
3

Artculo 196 de la Ley Aduanera.

Artculo 198

5. Cuando el monto de las multas est relacionado con el de los impuestos al comercio
exterior omitidos, con el valor en aduana de las mercancas y stos no pueden determinarse,
se aplicar a los infractores una multa de $34,350.00 a $45,800.00.4
Por lo tanto, puede concluirse que:
1.

Las sanciones aduaneras tienen un propsito represivo, no recaudatorio.

2. No existe un criterio uniforme en la regulacin de la sancin, ya que en unos casos

se acude al pago de multas en cantidad determinada y en otros, la sancin se aplica en
trminos porcentuales y sobre bases diversas como pueden ser por ejemplo, el monto de
las contribuciones omitidas o bien, el valor comercial de las mercancas.
3. A menudo encontramos que no existe proporcin entre el tipo de infraccin y el
monto de la sancin, pues si bien se establecen un mximo y un mnimo, estos pueden
llegar a ser elevados, an en el de minimis.5

Bibliografa Consultada.
Derecho Aduanero. Ricardo Xavier Basalda, Primera Edicin, Abeledo Perrot, S.A., Buenos
Aires, Argentina, 1992.
Derecho Aduanero Mexicano. Tomo 2, Andrs Rohde Ponce, Primera Edicin, ISEF, Mxico, 1..
reimpresin 2001.
Derecho Tributario Aduanero, Jorge Witker, Segunda Edicin, UNAM, Mxico, 1999.
Importaciones y Exportaciones, Tratamiento Jurdico, Eugenio Jaime Leyva Garca, Segunda
Edicin, ISEF, 2004, Mxico.
Ley Aduanera, Anlisis y Comentarios. Francisco Jos Cortina Velarde, Cuarta Edicin, Themis,
Mxico, 2001.

Artculo 200 de la Ley Aduanera, cantidades segn aparecen en Anexo 2 de las Reglas de Carcter General en Materia
de Comercio Exterior para 2004 (D. O. F. del 31 de marzo de 2004).

Lo cual puede ser violatorio del artculo 22 Constitucional que prohbe las multas excesivas.