SISTEMAS DE DEPRECIACION

DE USO COMUN EN COLOMBIA

GLORIA ESPERANZA RAMIREZ BRICEO

ERIKA FERNANDA FORERO AVILA

MATEMATICA FINANCIERA

V SEMESTRE

CARLOS EDUARDO CHAVES

DOCENTE

ADMINISTRACION PBLICA
ESCUELA SUPERIOR DE ADMINISTRACION PBLICA ESAP
TUNJA 2016

SISTEMAS DE DEPRECIACION DE USO COMUN EN COLOMBIA

La depreciacin es un proceso de distribucin del costo entre diversos periodos
contables que se benefician con el uso del activo. Es una disminucin peridica
del valor de un bien material o inmaterial. Es, tambin, una manera de asignar el
coste de las inversiones, a los diferentes ejercicios, en los que se produce su uso
en la actividad empresarial.
La depreciacin es un mtodo que indica el monto del costo, imputable al gasto,
correspondiente a cada periodo fiscal; es un mecanismo mediante el cual se
reconoce el desgaste que sufre un bien por el uso que de este se hace (para
poder generar un ingreso); es usado para dar a entender que las inversiones
permanentes de una planta han disminuido su potencial de servicio.
No es un proceso de devaluacin, ni un registro del deterioro fsico, ni bajar el
valor de mercado del activo. Su propsito es distribuir sistemtica y
razonablemente el cociente final resultante de: la diferencia, entre el costo de
activos fijos y su valor de desecho (si existiera); y este resultado, dividido en la
vida til estimada de la unidad. Debido a la depreciacin los activos van perdiendo
su capacidad de generar Ingresos.
Tipos de depreciacin:
Depreciacin fsica: el desgaste debido al uso,
Depreciacin funcional: desgaste por el paso del tiempo
Depreciacin por obsolencia: desgaste por la vejez
Desde la perspectiva econmica y financiera, la depreciacin supone, que al
reconocer el desgaste del activo por su uso, se crea una especie de reserva
provisional que finalmente, se puede reemplazar sin afectar el capital o la liquidez
de una empresa.
CLASIFICACION (LEGAL) DE VIDA UTIL DE ACTIVOS EN COLOMBIA
Decreto 3019 de 1989, Estatuto Tributario, artculo 138

Inmuebles (incluidos los oleoductos): 20 aos

Barcos, trenes, aviones, maquinaria, equipo y bienes muebles: 10 aos
Vehculos automotores y computadores: 5 aos

Todos los activos fijos son objeto de depreciacin, a excepcin de los terrenos,
puesto que se supone que estos no se desgastan por el uso, por lo que en el caso
de las construcciones, antes de proceder a depreciarlos, se debe primero excluir
el valor del terreno sobre el que esta la construccin. En contabilidad la

depreciacin es un crdito, del activo respectivo (depreciacin acumulada),

disminuyndolo; pero un debito en la cuenta de gastos.

1. Mtodos de clculo de la depreciacin

I.) Mtodo decreciente de la suma de los dgitos del ao:

Llamado tambin mtodo de depreciacin acelerada

Busca determinar mayor cuota de depreciacin en los primeros aos de
vida til del activo, dado que es el periodo de mayor eficiencia del activo, y
cuando sufre el mayor desgaste.
Frmula aplicada: (Vida til / suma dgitos)*Valor activo; o (Costo del Activo
Fijo- Valor Residual) *( porcentaje de depreciacin asignado)
El porcentaje de depreciacin asignado es igual al Perodo de depreciacin
(de mayor a menor) dividido para la sumatoria de la vida til estimada.
Suma de dgitos = (vida til) + (vida til 1) hasta llegar a cero.
Luego se determina el factor, sumando los dgitos: 5+4+3+2+1=15.
Despus se divide (vida til / suma de dgitos) as 5/15 = 0,3333
Todo lo que se hace es dividir sucesivamente la vida til restante entre el
factor inicialmente calculado.
EJEMPLO
a) Registro contable del valor de una motocicleta de una industria
empacadora de alimentos, avaluada en $600.000:

Ao
1
2
3
4
5
15

factor
sumatoria
de dgitos
15
15
15
15
15

porcentaje
anual de la valor del
depreciacin
activo
33,3
600.000
26,6
600.000
20,0
600.000
13,3
600.000
6,6
600.000

valor anual
de
Depreciacin
depreciacin acumulada
200.000
200.000
160.000
360.000
120.000
480.000
80.000
560.000
40.000
600.000

b.) Registro contable del valor del ms viejo computador en una factora de bolsas
plsticas, avaluado en $50.000:

Ao
1
2
3
4
5

factor
sumatoria
de dgitos
15
15
15
15
15

porcentaje
anual de la valor del
depreciacin
activo
33,3
50.000
26,6
50.000
20,0
50.000
13,3
50.000
6,6
50.000

valor anual
de
Depreciacin
depreciacin acumulada
16.650
16.650
13.300
29.950
10.000
39.950
6.650
46.600
3.300
49.900

II.) Mtodo de la reduccin de saldos:

o Permite depreciacin acelerada
o Exige utilizar un valor de salvamento para que el primer ao no se deprecie
100 % un valor, y as evitar que el mtodo pierda su validez
o Formula a utilizar:
Tasa de depreciacin (TP)
TP= 1- (Valor de salvamento/Valor activo) ^ (1/n)
o Luego se aplica esa tasa al valor (saldo) no depreciado, para que se
deprecie al siguiente ao.
o Tomando para la tasa de depreciacin, la cantidad de aos.
EJEMPLO.
a.) Para un vehculo automotor tipo pick up, de una empresa textil:
TP= 1 (VS / VA) ^ (1/n)

1 - (2,200,000/22,000,000) ^ (1/5)

Valor del
activo
Vida til
(Aos)
Valor de
salvamento

22.000.000,00
5,0
2.200.000,00

Tasa
Valor sin
Ao depreciacin depreciar

Cuota
Depreciacin Valor neto en
depreciacin acumulada
libros

1 0,36904

22.000.000,00 8.118.880,00 8.118.880,00

13.881.120,00

2 0,36904

13.881.120,00 5.122.688,52 13.875.997,31 5.120.798,04

3 0,36904

5.120.798,04 3.231.018,73 18.996.795,36 1.889.779,31

4 0,36904

1.889.779,31 697.404,16

20.886.574,67 1.192.375,15

5 0,36904

1.192.375,15 440.034,13

21.378.949,83 621.050,17

b.) Para un tracto camin tipo furgn, en una planta agroindustrial:

TP= 1 (VS / VA) ^ (1/n)

1 - (6,625,090/66,250,900) ^ (1/5)

Tasa
depreciaci
Ao n

Valor del
activo
Vida til
(Aos)
Valor de
salvamento

66.250.900,00
5,0
6.625.090,00

Valor sin
depreciar

Cuota
Depreciacin Valor neto en
depreciacin acumulada
libros

1 0,36904

66.250.900,0
0

24.449.232,1
3

24.449.232,1
3

41.801.667,8
6

2 0,36904

41.801.667,8
6

15.426.487,5
0

39.875.719,6
3

26.375.180,3
5

3 0,36904

26.375.180,3
5

9.733.496,56

49.609.216,1
9

16.641.683,8
0

4 0,36904

16.641.683,8
0

6.141.446,99

55.750.663,1
8

10.500.236,8
1

5 0,36904

10.500.236,8
1

3.875.007,39

59.625.670,5
7

6.625.229,43

III.)

Mtodo de unidades de produccin

Es un mtodo similar a la lnea recta, porque se distribuye equitativamente

la depreciacin en cada periodo.
Se obtiene dividiendo el valor del activo entre la cantidad de unidades
capaz de producir durante su vida til; entonces se multiplica esa cantidad
de unidades producidas en ese periodo, por el costo de depreciacin
correspondiente a cada unidad.
Se trata de que la depreciacin de la maquinaria se carga directamente, y
en base, a las unidades totales que produce durante su vida til.
EJEMPLO:
a.)

Un equipo se valora en $5.000.000 y puede producir en toda su vida til

25.000 unidades. Entonces, $ 5.000.000/25.000 = 200. Quiere decir que
a cada unidad que se produzca durante la vida til de la mquina, se le
carga un costo por depreciacin de $200. Si en el primer periodo, las
unidades producidas por la maquina fueron 1500 unidades, tenemos
que la depreciacin por el primer periodo es de:
1500 * 200 = $ 300.000, y as con cada periodo.

valor del
activo
unidades
totales
producidas
durante vida
til

5,000,000

cargo unitario
por depreciacin

200

25,000,000

aos de vida til

10

Depreciacin por unidades producidas

Unidades
producidas

Ao

Depreciacin Cuota
Depreciacin Valor neto
por unidad
depreciacin acumulada
en libros

1500

200 300.000

300.000,00 4.700.000,00

2100

200 420.000

720.000,00 4.280.000,00

2800

200 560.000

1.280.000,00 3.720.000,00

4
5

3150
2800

200 630.000
200

1.910.000,00 3.090.000,00

560.000

2.470.000,00 2.530.000,00

2300

200 460.000

2.930.000,00 2.070.000,00

1750

200 350.000

3.280.000,00 1.720.000,00

2600

200 520.000

3.800.000,00 1.200.000,00

3300

200 660.000

4.460.000,00 540.000,00

10

2700
25,000

200 540.000

5.000.000,00 -

b.)

Una maquina embaladora de pasteles se valora en $12.000.000 y puede

producir en toda su vida til 680.000 unidades. Entonces,
$12.000.000/680.000 = 17,647. Quiere decir que a cada unidad que se
produzca durante la vida til de la mquina, se le carga un costo por
depreciacin de $17,647. Si en el primer periodo, las unidades
producidas por la maquina fueron 75.000 unidades, tenemos que la
depreciacin por el primer periodo es de:
75.000 * 17,647 = $ 1.323.525, y as con cada periodo.

valor del
activo
unidades
totales
producidas
durante vida
til

12000000

cargo unitario
por depreciacin

17,647

680000

aos de vida til

10

Unidades
producidas

Ao

Depreciacin Cuota
Depreciacin Valor neto en
por unidad
depreciacin acumulada
libros

75000

17,647

1.323.525

1.323.565,00 10.676.475,00

72000

17,647

1.270.584

2.594.149,00 9.405.891,00

71625

17,647

1.263.966

3.858.115,38 8.141.924,63

69403

17,647

1.224.755

5.082.870,12 6.917.169,88

68004

17,647

1.200.067

6.282.936,70 5.717.103,30

66771

17,647

1.178.308

7.461.244,54 4.538.795,46

65098

17,647

1.148.784

8.610.028,95 3.390.011,05

64527

17,647

1.138.708

9.748.736,92 2.251.303,08

64502

17,647

1.138.267

10.887.003,71 1.113.036,29

10

63070
680.000

17,647

1.112.996

12.000.000,00 40,00

IV.)

Mtodo de lnea recta

Es el ms simple, practico y aplicado de los mtodos para calcular la

depreciacin, pues esta se calcula en funcin del tiempo y no del uso.
El activo se deprecia por igual durante cada periodo contable. Consiste en
dividir el valor del activo entre la vida til del mismo. (Valor del activo/Vida
til)
Es apropiado utilizarlo cuando la obsolescencia progresiva es la principal
causa de una unidad de servicio limitada, la disminucin de su utilidad es
entonces constante de un periodo a otro.
Calculo: el cargo de depreciacin de la vida de servicio estimada se logra,
dividiendo entre el tiempo de Vida til, la diferencia resultante del Costo
Histrico Original menos Valor de Desecho: DEPRC= ((CHO - VD)/VU)
Aunque no es obligatorio, hay otro concepto conocido como valor de
salvamento (residual), es aquel valor por el que la empresa calcula que se
podr vender el activo una vez finalizada la vida til de este.

EJEMPLO:
a.)

La transnacional minera BHP Billiton tiene un buque de carga avaluado

en 48.000 USD millones, con vida til 10 aos.

valor del
activo en
millones de
US$

48000

C.D.=48000/10 vida til en

= 4800
aos

10

VALORES
EN
MILLONES
DE

DOLARES

ao
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10

b.)

Cuota de
Depreciacin Valor Neto
Depreciacin Acumulada
en Libros
4800
4800
43200
4800
9600
38400
4800
14400
33600
4800
19200
28800
4800
24000
24000
4800
28800
19200
4800
33600
14400
4800
38400
9600
4800
43200
4800
4800
48000
0

La transnacional petrolera HALLIBURTON tiene un buque petrolero

valorado en US$ 55.000 millones, su vida til es 10 aos

valor del
activo en
millones de
US$

Ao
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10

55000

10
C.D.=55000/10 vida til en
= 5500
aos

Cuota de
Depreciacin Valor Neto
Depreciacin Acumulada
en Libros
5500
5500
49500
5500
11000
44000
5500
16500
38500
5500
22000
33000
5500
27500
27500
5500
33000
22000
5500
38500
16500
5500
44000
11000
5500
49500
5500
5500
55000
0

VALORES
EN
MILLONES
DE
DOLARES

V.) Mtodo de doble cuota sobre valor en libros, o saldo decreciente doble S.D.D.
Utiliza una tasa de depreciacin equivalente al doble de la que se aplica en
lnea recta. Se determina la tasa de depreciacin anual por el mtodo de
lnea recta. El valor de desecho se pasa por alto al calcular la base de la
depreciacin.
Permiten hacer cargos por depreciacin ms altos en los primeros aos y
ms bajos en los ltimos periodos. Esta tasa se multiplica por el valor en
libros que tiene el activo al comenzar cada periodo.
En este mtodo de porcentaje uniforme fijo, el costo de depreciacin para
cualquier ao se logra multiplicando el porcentaje, por el valor en libros para
ese ao. El costo de depreciacin es mayor los primeros aos,
disminuyendo en el porcentaje asignado. El valor en libros se reduce cada
periodo en cantidad igual al cargo por depreciacin. De manera que cada
ao la doble tasa constante se aplica a un valor en libros sucesivamente
ms bajo.
Se logra la tasa de depreciacin anual, dividiendo 1, entre el nmero de
aos de la vida til (1/20=5%), (1/10=10%), (1/5=20%); Se multiplica por 2
(*2) el resultado, para calcular el doble de la tasa obtenida, y este dato a su
vez por el valor en libros del activo al inicio del ejercicio (precio de costo
depreciacin acumulada)
Como el valor se determin tomando un porcentaje fijo, el valor en libros
nunca llegara a cero. El importe de la depreciacin del ltimo ejercicio es la
cantidad necesaria para disminuir el valor en libros, del activo, a su valor
residual.
EJEMPLO:
a.)

Una maquina cosechadora combinada de una empresa agrcola.

vida til

10 aos

1/10= 10%

valor

10*2= 20%
anual

230.000

Ao

Tasa

1
2
3
4
5
6
7
8
9
10

20%
20%
20%
20%
20%
20%
20%
20%
20%
20%

b.)

Valores en euros
Valor en
Gastos
libros
Depreciacin
anuales por
(importe a
Acumulada
depreciacin
depreciar)
230.000,00 46.000,00
46.000,00
184.000,00 36.800,00
82.800,00
147.200,00 29.440,00
66.240,00
117.760,00 23.552,00
52.992,00
94.208,00
18.841,60
42.393,60
75.366,40
15.073,28
33.914,88
60.293,12
12.058,62
27.131,90
48.234,50
9.646,90
21.705,52
38.587,60
7.717,52
17.364,42
30.870,08
6.174,02
13.891,53

La avioneta bimotor para aspersiones en los cultivos de esa misma

empresa agrcola.

vida til

10 aos

Ao

Tasa

1
2
3
4
5
6
7
8

20%
20%
20%
20%
20%
20%
20%
20%

1/10= 10%

Valor

10*2= 20%
anual

US $3400
millones

Valores en millones de USD

Valor en
Gastos
libros
Depreciacin
anuales por
(importe a
Acumulada
depreciacin
depreciar)
3.400,00
680,00
680,00
2.720,00
544,00
1.224,00
2.176,00
435,20
979,20
1.740,80
348,16
783,36
1.392,64
278,53
626,69
1.114,11
222,82
501,35
891,29
178,26
401,08
713,03
142,61
320,86

9
10

20%
20%

570,43
456,34

114,09
91,27

256,69
205,35

2. Cules mtodos son aceptados por las Normas Internacionales de Informacin

Financiera (NIIF)?
La IFRS (International Financial Reporting Standard), son estndares tcnicos
contables adoptadas por el IASB, institucin privada con sede en Londres.
Constituyen los Estndares Internacionales (normas) en el desarrollo de la
actividad contable y suponen un manual de la forma como es mundialmente
aceptado, en ms de 75 pases que han adoptado las normas directamente, o
mediante su adaptacin en las legislaciones.
Son el conjunto de normas e interpretaciones tcnicas, aprobadas, emitidas y
publicadas por el Consejo de Normas Internacionales de Informacin Financiera.
El IASB, un organismo tcnico, e independiente emisor de normas contables
globales, a prueba y emite las NIIF.
En Colombia la IASB (NIIF/IFRS) acepta todos los mtodos de depreciacin aqu
indicados, y comnmente utilizados en este pas: Estatuto Tributario NIIF/NIC
Artculo 134: La depreciacin se calcula por el sistema de lnea recta, por el de
reduccin de saldos o por otro sistema de reconocido valor tcnico autorizado por
el subdirector de fiscalizacin de la Direccin General de Impuestos Nacionales o
su delegado. Decreto 1265, 13 de julio de 1999 Artculo 22: Subdireccin de
Fiscalizacin Tributaria. Autorizar, de conformidad con las normas vigentes, la
utilizacin de cualquier otro sistema de depreciacin de reconocido valor tcnico.