UNIVERSIDAD PERUANA UNIN

FACULTADES DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA DE CONTABILIDAD

INFORME DE PASANTA CONTABLE

CONTROL INTERNO PARA UN EFECTIVO MANEJO FINANCIERO EN LOS

GASTOS QUE INCURRE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE MOHO

PRESENTADO POR: Paredes Yana Jhon Leonar

Cdigo: 201010573

MOHO-PUNO-PERU
2015

DEDICATORIA
A mi Divino Dios pues me dirigiste por el
mejor camino de mi vida. Que me dio la
salud y sabidura para alcanzar nuestras
metas trazadas durante este periodo.
A mis padres quienes siempre creyeron en
su hijo y dieron todo el apoyo que fue
necesario.

AGRADEC
IMIENTO
Gracias a cada una de las personas que
participaron y me apoyaron en el curso de
pasanta

contable

por

su

tiempo

conocimientos para ayudarme a completar

el curso de pasanta contable.
Quiero agradecer a todas aquellas personas
que sin esperar nada a cambio
compartieron plticas, conocimientos. A
todos que durante este ciclo acadmico me
ayudaron
3

Contenido
DEDICATORIA.............................................................................................................. 2
AGRADECIMIENTO....................................................................................................... 3
Resumen..................................................................................................................... 6
INTRODUCCION........................................................................................................... 7
CAPITULO I.................................................................................................................. 8
TRAYECTORIA PRE PROFESIONAL............................................................................ 8
1. Recepcin, revisin y registrar las rdenes de servicio y las rdenes de
compra. Documentos provenientes de la unidad de logstica..................................8
2. Recepcin de los habilitacin de fondos, trasferencias de recursos,
rendiciones. De la oficina de gerencia municipal..................................................11
3. Recepcin De Las Planillas De Viticos Plenillas De Pago Del Personal
Provenientes De Abastecimientos..........................................................................13
4. Realizar la fase devengado en el SIAF con las rdenes de servicio y las
rdenes de compra. En el sistema (SIAF)...............................................................14
5. Realizar la fase de compromiso anual, compromiso mensual y el devengado en
el SIAF en caso de habilitacin de viticos, habilitacin de fondos.....................18
COMPROMISO ANUAL............................................................................................. 20
FASE DEL COMPROMISO MENSUAL......................................................................22
Logros....................................................................................................................... 23
CAPITULO II.............................................................................................................. 24
CONTEXTO EN EL QUE SE DESARROLLO LA EXPERIENCIA........................................24
DESCRIPCION DE LA ENTIDAD................................................................................... 24
DATOS GENERALES DE LA ENTIDAD.......................................................................24
UBICACIN GEOGRAFICA GEOGRFICA..................................................................24
CREACION POLITICA............................................................................................... 25
LMITES:................................................................................................................. 25
PRINCIPALES ACTIVIDADES ECONOMICAS..............................................................25
La actividades pecuaria...................................................................................... 26
El comercio......................................................................................................... 26
La pesca artesanal.............................................................................................. 26
MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE MOHO..................................................................27
FICHA RUC................................................................................................................. 28
MISIN Y VISIN DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE MOHO...............................30
4

CAPITULO III.............................................................................................................. 32
DESCRIPCION DE LAS ACTIVIDADES REALIZADAS.....................................................32
SITUACION PROBLEMTICA.................................................................................... 32
PROYECTO DE SOLUCIN....................................................................................... 32
JUSTIFICACIN........................................................................................................ 33
OBJETIVOS DE LA PROPUESTA................................................................................ 34
POLITICAS PROPUESTAS......................................................................................... 34
FORMATOS PROPUESTO......................................................................................... 34
MARCO TERICO....................................................................................................... 35
CAPITULO IV.............................................................................................................. 36
REFLECCION CRTICA DE LA EXPERIENCIA................................................................36
RESEPCION Y TRANSFERENCIA DE LOS DOCUMENTOS COMO LAS ORDENES DE
SEVICIO.................................................................................................................. 36
CONCLUSIONES......................................................................................................... 38
RECOMENDACIN..................................................................................................... 39
FUENTE DE INFORMACIN........................................................................................ 40
Anexos...................................................................................................................... 41

Resumen
El presente informe de pasanta contable contiene datos importantes y necesarios sobre el
rea de contabilidad, De la Municipalidad Provincial de Moho y se encuentra distribuido de la
siguiente manera:
En el primer captulo se detallan las actividades que se me asignaron durante el periodo del
curso de pasanta contable en la entidad y los cuales consta de actividades como: recepcin de
documentos tales como rdenes de servicio, rdenes de compra, habilitacin de fondos, encargos
internos, planillas y rendiciones. De las unidades de logstica, abastecimientos y gerencia
municipal - transferir previa revisin y elaborar la fase de devengado, compromiso anual,
compromiso mensual en el mdulo administrativo de registro SIAF. De los documentos a la
unidad de tesorera
El segundo captulo de este informe brinda informacin necesaria acerca de la institucin,
donde se indican los aspectos generales, la estructura orgnica y otros puntos del donde se realiz
la pasanta contable.
El tercer captulo brinda la informacin acerca de la situacin problemtica que acarrea la
Municipalidad Provincial De Moho y el proyecto de solucin.

El cuarto captulo refiere a las reflexiones crticas de la experiencia en la unidad de

contabilidad de la Municipalidad Provincial de Moho.
Finalmente este informe culmina con una conclusin y una recomendacin, fuentes de
informacin, anexos. Todo esto para un mejor funcionamiento de la Gestin Administrativa en
La Municipalidad Provincial de Moho y de la unidad en mencin, los mismos que han sido
considerados a criterio personal, durante el periodo que realice la pasanta contable en la
entidad.

INTRODUCCION
Al iniciar el curso de pasanta contable en la Municipalidad Provincial de Moho en la Unidad
de contabilidad, me interese en conocer las principales funciones del rea, las herramientas que
se utilizan, el ambiente de trabajo y las unidades con las que trabaja la unidad de contabilidad de
manera directa, a la vez pasar de un entorno terico a uno practico, aplicando los conocimientos
y habilidades adquiridos durante los nueve semestres acadmicos en la Escuela Profesional de
contabilidad de la Universidad Peruana Unin filial Juliaca.
Para ello se utiliz la observacin directa, aclarando inquietudes a travs de las preguntas, y
participando de manera directa en las principales funciones de la unidad; as como consultando
a los jefes y encargados de las unidades y buscando informacin en el internet, para poder
ampliar los trminos a utilizar.
Es as que en el momento apropiado. Cuando el estudiante necesita de informacin acerca
del rea de contabilidad al realicen su pasanta en la mencionada Unidad y as estn ms
preparados para que tengan una visin ms clara de las funciones y responsabilidades que
cumple. Tambin para que tengan una perspectiva muy amplia acerca de cul importante es dicha
unidad para la entidad y como puede influir en los objetivos alcanzados en un periodo de tiempo.
Motivo por el cual.
Expongo a continuacin en detalle, el recorrido que se realiz durante el periodo del curso de
pasanta contable del cual obtuvimos respuestas a nuestros interrogantes.

CAPITULO I

TRAYECTORIA PRE PROFESIONAL

Al iniciar, mis practicas pre profesionales en la Municipalidad Provincial de moho, en la
unidad de contabilidad, fueron necesarios recordar que todos los procesos de adquisiciones y
contrataciones del estado, estn regulados por ley y se rigen estrictamente por los principios de
moralidad, libre competencia, imparcialidad, eficiencia, transparencia, economa, vigencia
tecnolgica y trato justo e igualitario; teniendo como finalidad la de garantizar a las entidades del
estado para obtener bienes, servicios.
Durante el periodo de la pasanta, desarrolle cinco actividades, los mismos que me fueron
asignados por el encargado de la unidad de contabilidad, CPC. Edwin Arturo Quinto Mendvel a
continuacin se describen cada una de ellas:

1. Recepcin, revisin y registrar las rdenes de servicio y las rdenes de compra.

Documentos provenientes de la unidad de logstica.
En la unidad de contabilidad se recibe documentos, como la orden de servicio orden de
compra para su respectiva verificacin y registro en los cuadernos asignados por orden
correlativo. esta actividad se realiza de acurdo a la directiva sealada.
De acuerdo a la Directiva De Tesorera N001- 2007-Ef/77.15, donde en el artculo 8 menciona
que documentos debe contener una orden de servicio o una de compras para realizar la fase de
devengado que a la letra dice El devengado se sustenta nicamente con alguno de los siguientes
documentos:
1) Factura, boleta de venta u otros comprobantes de pago reconocidos y emitidos de
conformidad con el Reglamento de Comprobantes de Pago aprobado por la SUNAT.

2) Orden de Compra u Orden de Servicio en contrataciones o adquisiciones de menor

cuanta o el Contrato, en los casos a que se refiere el inciso c) del numeral 9.1 del artculo
9 de la presente Directiva, asegurndose que el proveedor presente los correspondientes
comprobantes de pago estrictamente conforme al Reglamento aprobado por la Resolucin
N 007-99-SUNAT y modificatorias. Tratndose de adelantos, deber acompaarse la
factura."
3) Valorizacin de obra acompaada de la respectiva factura.
4) Planilla nica de Pagos de Remuneraciones o Pensiones, Viticos, Racionamiento,
Propinas, Dietas de Directorio, Compensacin por Tiempo de Servicios.
5) Relacin numerada de recibos por servicios pblicos como agua potable,
suministro de energa elctrica o telefona, sustentada con los documentos originales.
6) Formulario de pago de tributos.
7) Relacin numerada de Servicios No Personales cuyo gasto se registra en la
Especfica.
8) Nota de Cargo bancaria.
9) Resolucin de reconocimiento de derechos de carcter laboral, tales como Sepelio
y Luto, Gratificaciones, Reintegros o Indemnizaciones.
10) Documento oficial de la autoridad competente cuando se trate de autorizaciones
para el desempeo de comisiones de servicio.
11) Resolucin de Encargos a personal de la institucin, Fondo para Pagos en
Efectivo,
9

Fondo Fijo para Caja Chica y, en su caso, el documento que acredita la rendicin de
cuentas de dichos fondos.
12) Resolucin judicial consentida o ejecutoriada.
13) Convenios o Directivas de Encargos y, en su caso, el documento que sustenta
nuevas remesas.
14) Norma legal que autorice Transferencias Financieras.
15) Norma legal que apruebe la relacin de personas naturales favorecidas con subvenciones
autorizadas de acuerdo a Ley.
16) Otros documentos que apruebe la DNTP.
De acuerdo a la Directiva De Tesorera N001- 2007-Ef/77.15, donde en el artculo 9 menciona
que documentos debe contener formalizaciones para que se realice la fase de devengado que a la
letra dice El Gasto Devengado se formaliza cuando se otorga la conformidad con alguno de los
documentos establecidos en el artculo precedente luego de haberse verificado, por parte del rea
responsable, una de las siguientes condiciones:
a) La recepcin satisfactoria de los bienes;
b) La prestacin satisfactoria de los servicios;
c) El cumplimiento de los trminos contractuales en los casos que contemplen adelantos,
pagos contra entrega o entregas peridicas de las prestaciones en la oportunidad u oportunidades
establecidas en las bases o en el contrato.
El Gasto Devengado es registrado afectando en forma definitiva la Especfica del Gasto
Comprometido, con lo cual queda reconocida la obligacin de pago.

10

2. Recepcin de los habilitacin de fondos, trasferencias de recursos, rendiciones. De la

oficina de gerencia municipal.
En este caso se Revisa las rendiciones en ambos casos de acuerdo al
En la unidad de contabilidad se recibe documentos, como habilitacin de fondos como
encargos internos de la Municipalidad Provincial De Moho, trasferencias de recursos para los
centros poblados de la Provincia De Moho, para los dos documentos tenemos que verificar las
rendiciones de acuerdo al Decreto Supremo seala.
De acuerdo al Decreto Supremo N 007-2013-ef, donde en el artculo 3 menciona que los
documentos debe contener las rendiciones para que se realice la fase de rendido que a la letra
dice Las personas de acuerdo a lo establecido en el artculo 1 de la presente norma que
perciban viticos deben presentar la respectiva rendicin de cuenta y gastos de viaje debidamente
sustentada con los comprobantes de pago por los servicios de movilidad, alimentacin y
hospedaje obtenidos hasta por un porcentaje no menor al setenta por ciento
(70%) del monto otorgado. El saldo resultante, no mayor al treinta por ciento (30%) podr
sustentarse mediante Declaracin Jurada, siempre que no sea posible obtener comprobantes de
pago reconocidos y emitidos de conformidad con lo establecido por la Superintendencia
Nacional de Administracin Tributaria SUNAT. La rendicin de cuentas deber presentarse
dentro de los diez (10) das hbiles contados desde la culminacin de la comisin de servicios.
De acuerdo al Decreto Supremo N 007-2013-ef, donde en el artculo 71 menciona que
porcentaje del monto debe tener la declaracin jurada, que a la letra dice La Declaracin Jurada
es un documento sustenta torio de gastos nicamente cuando se trate de casos, lugares o
conceptos por los que no sea posible obtener comprobantes de pago reconocidos y emitidos de
conformidad con lo establecido por la SUNAT.
El Director General de Administracin o el funcionario que haga sus veces determina de
manera expresa los casos, lugares o conceptos en los que se utilizar la
Declaracin Jurada como sustento de gastos.
El monto de la Declaracin Jurada no debe exceder el diez por ciento (10%) de una Unidad
Impositiva Tributaria (UIT)
11

(*) Numeral modificado por el Artculo 1 de la Resolucin Directoral N 017-2007-EF-77.15,

publicada el 31 marzo 2007, cuyo texto es el siguiente:
El monto de la Declaracin Jurada no debe exceder el diez por ciento (10%) de una Unidad
Impositiva Tributaria, excepto cuando se trate de comisiones de servicios en lugares declarados
en emergencia por el Gobierno. Mediante resolucin del titular de pliego se debe establecer los
casos y montos comprendidos en dicha excepcin, teniendo en cuenta los montos lmites
establecidos para viticos en la normatividad vigente.

De acuerdo al Decreto Ley N 25632 (24.07.92), donde en el artculo 2 menciona qu

documentos se considera comprobante de pago, que a la letra dice Se considera comprobante de
pago, todo documento que acredite la transferencia de bienes, entrega en uso o prestacin de
servicios, calificado como tal por la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria SUNAT.
De acuerdo al Decreto Ley N 25632 (24.07.92), donde en el artculo 3 menciona Las
caractersticas y los requisitos mnimos de los comprobantes de pago, que a la letra dice Para
efecto de lo dispuesto en la presente Ley, la SUNAT sealar:
a) Las caractersticas y los requisitos mnimos de los comprobantes de pago;
b) La oportunidad de su entrega;
c) Las operaciones o modalidades exceptuadas de la obligacin de emitir y entregar
comprobantes de pago;
d) Las obligaciones relacionadas con comprobantes de pago, a que estn sujetos los
obligados a emitir los mismos;
e) Los comprobantes de pago que permiten sustentar gasto o costo con efecto tributario,
ejercer el derecho al crdito fiscal o al crdito deducible, y cualquier otro sustento de
naturaleza similar;

12

3. Recepcin De Las Planillas De Viticos Plenillas De Pago Del Personal Provenientes

De Abastecimientos
En este caso se Revisa las planillas de viticos estn de acuerdo a lo establecido en decreto
supremo que regula el otorgamiento de viticos para viajes en comisin de servicios en el
territorio nacional.
De acuerdo al Decreto Supremo N 007-2013-Ef, donde en el artculo 1 menciona los montos
para el otorgamiento de viticos, que a la letra dice Establzcase que los viticos por viajes a
nivel nacional en comisin de servicios para los funcionarios y empleados pblicos,
independientemente del vnculo que tengan con el
Estado; incluyendo aquellos que brinden servicios de consultora que, por la necesidad o
naturaleza del servicio, la entidad requiera realizar viajes al interior del pas, es de Trescientos
Veinte y 00/100 Nuevos Soles (S/. 320,00) por da.
En el caso de los Ministros de Estado, Viceministros, Jefes de Organismos
Constitucionalmente Autnomos, Presidente del Poder Judicial, Jueces Supremos, Fiscales
Supremos y Presidentes Regionales, Secretarios Generales, Jefes de Organismos Pblicos,
Presidentes de Cortes Superiores, Jueces Superiores, Fiscales Superiores y Alcaldes, les
corresponder Trescientos Ochenta y 00/100 Nuevos Soles (S/. 380,00) de viticos por da.
De acuerdo al Decreto Supremo N 007-2013-Ef, donde en el artculo 2 menciona la duracin
de las comisiones de servicios, que a la letra dice Para el otorgamiento de viticos, se
considerar como un da a las comisiones cuya duracin sea mayor a cuatro (04) horas y menor o
igual a veinticuatro (24) horas. En caso sea menor a dicho perodo, el monto del vitico ser
otorgado de manera proporcional a las horas de la comisin.
Los viticos comprenden los gastos por concepto de alimentacin, hospedaje y movilidad
(hacia y desde el lugar de embarque), as como la utilizada para el desplazamiento en el lugar
donde se realiza la comisin de servicios.

13

4. Realizar la fase devengado en el SIAF con las rdenes de servicio y las rdenes de
compra. En el sistema (SIAF)

De acuerdo a CPC MARA L. V. en su revista Base legal, Objetivos para el desarrollo

del SIAF menciona los conceptos de que es el SIAF, objetivo del SIAF y que es la fase de
devengado, que en la letra dice:
El SIAF, es un sistema de registro automatizado de operaciones y procesamiento de la
informacin de las transacciones que realiza el Estado a las entidades del sector pblico,
utilizando, la informtica y la tecnologa de la informacin durante el proceso de ejecucin
financiera y presupuestal, que tiene por finalidad centralizar la informacin que se genera en los
sub-sistemas de presupuesto, abastecimientos, tesorera y contabilidad.
El objetivo fundamental del SIAF es desarrollar una plataforma de informacin integrada, en
lnea y altamente sistematizada bajo un ambiente TIC Tecnologa de Informacin que permita
registrar, generar informacin y controlar todas las operaciones financieras, presupuestarias y
administrativas; proporcionando a todos los usuarios todas las herramientas de informacin
necesaria para la toma de decisiones y contar con un sistema que responsa a las expectativas del
crecimiento en el volumen de operaciones.
El devengado es el acto de administracin mediante el cual se reconoce una obligacin de pago,
derivada de un gasto aprobado y comprometido, que se produce previa acreditacin documentaria
ante el rgano competente de la realizacin de la prestacin o el derecho del acreedor. El
reconocimiento de la obligacin debe afectarse al presupuesto institucional, con cargo a la
correspondiente cadena de gasto.

La Direccin Nacional del Tesoro Pblico, ente rector del Sistema Nacional de Tesorera,
precisa en la Directiva de Tesorera los documentos que sirven para sustentar los devengados en
la ejecucin financiera del gasto pblico en los niveles de Gobierno Nacional, Gobiernos
Regionales y Gobiernos Locales.
14

 De acuerdo a la Directiva De Tesorera N001- 2007-Ef/77.15, donde en el artculo 8 menciona

que documentos debe contener una orden de servicio o una de compras para realizar la fase de
devengado que a la letra dice El devengado se sustenta nicamente con alguno de los siguientes
documentos:
1. Factura, boleta de venta u otros comprobantes de pago reconocidos y emitidos de
conformidad con el Reglamento de Comprobantes de Pago aprobado por la SUNAT.

2. Orden de Compra u Orden de Servicio en contrataciones o adquisiciones de menor

cuanta o el Contrato, en los casos a que se refiere el inciso c) del numeral 9.1 del artculo
9 de la presente Directiva, asegurndose que el proveedor presente los correspondientes
comprobantes de pago estrictamente conforme al Reglamento aprobado por la Resolucin
N 007-99-SUNAT y modificatorias. Tratndose de adelantos, deber acompaarse la
factura."
3. Valorizacin de obra acompaada de la respectiva factura.
4. Planilla nica de Pagos de Remuneraciones o Pensiones, Viticos, Racionamiento,
Propinas, Dietas de Directorio, Compensacin por Tiempo de Servicios.
5. Relacin numerada de recibos por servicios pblicos como agua potable,
suministro de energa elctrica o telefona, sustentada con los documentos originales.
6. Formulario de pago de tributos.
7. Relacin numerada de Servicios No Personales cuyo gasto se registra en la
Especfica.
8. Nota de Cargo bancaria.
15

9. Resolucin de reconocimiento de derechos de carcter laboral, tales como Sepelio

y Luto, Gratificaciones, Reintegros o Indemnizaciones.
10. Documento oficial de la autoridad competente cuando se trate de autorizaciones
para el desempeo de comisiones de servicio.
11. Resolucin de Encargos a personal de la institucin, Fondo para Pagos en
Efectivo,
12. Fondo Fijo para Caja Chica y, en su caso, el documento que acredita la rendicin
de cuentas de dichos fondos.
13. Resolucin judicial consentida o ejecutoriada.
14. Convenios o Directivas de Encargos y, en su caso, el documento que sustenta
nuevas remesas.
15. Norma legal que autorice Transferencias Financieras.
16. Norma legal que apruebe la relacin de personas naturales favorecidas con
subvenciones autorizadas de acuerdo a Ley.
17. Otros documentos que apruebe la DNTP.

De acuerdo a la Directiva De Tesorera N001- 2007-Ef/77.15, donde en el artculo 9 menciona

que documentos debe contener formalizaciones para que se realice la fase de devengado que a la
letra dice El Gasto Devengado se formaliza cuando se otorga la conformidad con alguno de los
documentos establecidos en el artculo precedente luego de haberse verificado, por parte del rea
responsable, una de las siguientes condiciones:

16

a) La recepcin satisfactoria de los bienes;

b) La prestacin satisfactoria de los servicios;
c) El cumplimiento de los trminos contractuales en los casos que contemplen adelantos,
pagos contra entrega o entregas peridicas de las prestaciones en la oportunidad u oportunidades
establecidas en las bases o en el contrato.
El Gasto Devengado es registrado afectando en forma definitiva la Especfica del Gasto
Comprometido, con lo cual queda reconocida la obligacin de pago.
El Gasto Devengado es registrado afectando en forma definitiva la Especfica del Gasto
Comprometido, con lo cual queda reconocida la obligacin de pago.
Figura N 01

17

5. Realizar la fase de compromiso anual, compromiso mensual y el devengado en el

SIAF en caso de habilitacin de viticos, habilitacin de fondos.

De acuerdo al CPC MARA L. en su revista Base legal, Objetivos para el desarrollo del SIAF
menciona los conceptos que es la fase de compromiso anual, que en la letra dice, Es el acto de
administracin mediante el cual el funcionario facultado a contratar y comprometer el
presupuesto a nombre de la entidad, luego del cumplimiento de los trmites legalmente
establecidos, afectando total o parcialmente los crditos presupuestarios, en el marco de los
presupuestos aprobados, la PCA y las modificaciones presupuestarias realizadas.

El compromiso es realizado dentro del marco de los crditos presupuestarios aprobados en el

presupuesto institucional del pliego para el ao fiscal, con sujecin al monto del PCA, por el
monto total anualizado de la obligacin.
De acuerdo a la (Directiva N 005-2010-EF/76.01 modificada por la Resolucin Directoral N
022-2011-EF/50.01), donde en el artculo 14 menciona las etapas de la ejecucin de gasto
pblico. que a la letra dice El compromiso es el acto de administracin mediante el cual el
funcionario facultado a contratar y comprometer el presupuesto a nombre de la entidad acuerda,
luego del cumplimiento de los trmites legalmente establecidos, la realizacin de gastos
previamente aprobados, por un importe determinado o determinable, afectando total o
parcialmente los crditos presupuestarios, en el marco de los presupuestos aprobados, la PCA y
las modificaciones presupuestarias realizadas. El compromiso se efecta con posterioridad a la
generacin de la obligacin nacida de acuerdo a Ley, Contrato o
Convenio. El compromiso debe afectarse a la correspondiente cadena de gasto, reduciendo su
importe del saldo disponible del crdito presupuestario, a travs del respectivo documento oficial.
b) El compromiso es realizado dentro del marco de los crditos presupuestarios aprobados en
el presupuesto institucional del pliego para el ao fiscal, con sujecin al monto del PCA, por el
monto total anualizado de la obligacin.

18

Quedan prohibidos los actos administrativos o de administracin que condicionen su

aplicacin a crditos presupuestarios mayores o adicionales a los establecidos en los
presupuestos, con sujecin del PCA, bajo sancin de nulidad de pleno derecho de dichos actos.
c) El compromiso se sustenta en los siguientes documentos:
CDIGO
DOCUMENTO NOMBRE
016 CONVENIO SUSCRITO
031 ORDEN DE COMPRA - GUA DE INTERNAMIENTO
032 ORDEN DE SERVICIO
036 PLANILLA DE MOVILIDAD
039 PLANILLA DE DIETAS DE DIRECTORIO
041 PLANILLA DE PROPINAS
042 PLANILLA DE RACIONAMIENTO
043 PLANILLA DE VIATICOS
059 CONTRATO COMPRA-VENTA
060 CONTRATO SUSCRITO (VARIOS)
133 RESUMEN ANUALIZADO LOCADORES DE SERVCIIOS
134 RESUMEN ANUALIZADO PLANILLA PROYECTOS ESPECIALES
070 CONTRATO SUSCRITO (OBRAS)
230 PLANILLA ANUALIZADA DE GASTOS EN PERSONAL
231 PLANILLA ANUALIZADA DE GASTOS EN PENSIONES
232 RESUMEN ANUALIZADO RETRIBUCIONES - CAS
233 RESUMEN SERVICIOS PUBLICOS ANUALIZADO
234 DISPOSITIVO LEGAL O ACTO DE ADMINISTRACION 1/
235 PLANILLA OCASIONALES
Slo en el caso de CTS, gratificaciones, subsidios, fondos para pagos en efectivo, caja chica,
encargos, sentencias en calidad de cosa juzgada, aguinaldos y arbitrios
La DGPP aade de ser necesario, otros documentos que sustenten el compromiso, con
sujecin al artculo 34 de la Ley General y al presente artculo.

19

a) La responsabilidad por la adecuada ejecucin del compromiso es solidaria con el Titular del
pliego o de la unidad ejecutora, segn corresponda, y con aquel que cuente con delegacin
expresa para comprometer gastos, en el marco del artculo 7 de la Ley General. Asimismo, el
responsable de la administracin de los presupuestos de las unidades ejecutoras verifican que las
afectaciones presupuestarias de cada compromiso realizadas por las Oficinas Generales de
Administracin o las que hagan sus veces, cuenten con el respectivo crdito presupuestario.
e) Los crditos presupuestarios para la ejecucin de los compromisos deben dar cobertura
hasta el nivel de Especfica del Gasto.

COMPROMISO ANUAL
Una vez que se tenga un proveedor definido, a travs de un proceso de seleccin o en forma
directa, se procede a realizar el compromiso anual, es decir, este presupuesto ser reservado y
direccionado para dicho fin por el monto total para todo un ejercicio econmico.
Para realizar un Compromiso Anual ingresamos en la misma opcin, segn la pantalla
siguiente.
Figura N 02

Se escoge la certificacin a la cual se le va a trabajar un Compromiso Anual y ah se le da un

clic derecho o anti clic y escogen la opcin segn la pantalla siguiente.
20

Figura N 03

En la presente pantalla ya se define el proveedor y el monto a comprometer anualmente, cabe

indicar que en esta etapa puede haber ms de un compromiso anual por una certificacin,
terminado el registro de todos los datos darle GRABAR, que les llevara a la ventana anterior.
Figura N 04

Una la pantalla siguiente mostrara el compromiso anual para ser habilitado envo, segn se
muestra a continuacin.
21

Figura N 05

FASE DEL COMPROMISO MENSUAL

Se pone MENSUAL, entre comillas, porque es un decir, ya que normativamente debera de
pasar del Compromiso Anual al Devengado, pero aun se mantiene esta etapa para incluir los
datos del proceso de seleccin y los documentos fuentes utilizadas.
Para esta primera Fase ingresar al Men Registro/Registro SIAF, como se muestra en la
siguiente pantalla.
Figura N 06

22

Dentro de ello ingresar los datos de forma similar a como se muestra en la siguiente pantalla,
cabe indicar que, en estas etapas pueden usar mucho el F1 como ayuda en cada campo que se les
presente y as poder avanzar de forma ms segura.
Figura N 07

Logros
En la municipalidad provincial de Moho, en la unidad de contabilidad logre aprender el
devengado, compromiso anual y el mensual en el en SIAF. As mismo logre desenvolverme en
el la unidad de contabilidad de la municipalidad provincial de Moho.

23

CAPITULO II

CONTEXTO EN EL QUE SE DESARROLLO LA EXPERIENCIA

DESCRIPCION DE LA ENTIDAD

DATOS GENERALES DE LA ENTIDAD

DEPARTAMENTO: Puno
PROVINCIA: MOHO
DISTRITO: MOHO
CAPITAL: MOHO
ALCALDE: ING. URIEL ARCANGEL CONDORI YUJRA
DIRECCION: JIRON LIMA s/n - Plaza de Armas

UBICACIN GEOGRAFICA GEOGRFICA

La provincia de Moho est ubicado al norte del departamento de Puno, Republica del Per, a
40 Km. De Huancan en la frontera con Bolivia con su departamento de La Paz, tiene tambin el
nombre de Jardn del Altiplano pero en realidad Jardn es la palabra que posee que significa
Semilla de Semillas, tiene mayor contenido Ontolgico. El pueblo de Moho goza durante todos
los aos de hermosas flores por estar abrigado de cerros y favorecido por un clima templado.

24

CREACION POLITICA

CREACION COMO DISTRITO

El distrito de Moho, fue creado en la poca de la independencia en el ao de 1824, durante el
gobierno del libertador Bolvar perteneciendo a la intendencia de Puno, a partir de 1827 llego a
pertenecer a la provincia de Huancan.

CREACION COMO CAPITAL DE PROVINCIA

El Pueblo histrico de Moho ha logrado por el esfuerzo y clamor de sus habitantes como capital
de provincia creado con la ley N 25360 de la fecha de 1991 durante el gobierno del Ing. Alberto
Fujimori Fujimori conformado por cuatro distritos
LMITES:
La provincia de moho tiene los siguientes lmites polticos:

NORTE: distrito de Vilque chico y Rosas pata de la provincia de Huancan

SUR Y SUR ESTE: Distrito de Tilali y Conima
ESTE: distrito de Huayrapata
SUR ESTE: Repblica de Bolivia
OESTE : lago Titicaca

PRINCIPALES ACTIVIDADES ECONOMICAS

La mayor parte de la poblacin provincial se concentra en la provincia de, Moho surgen en las
diferentes actividades cuales son:

25

La agricultura, destacando los cultivos de papa, quinua, cebada y avena forrajera. En pleno
siglo XXI predomina an el uso de herramientas ancestrales como la chakitajlla, la raukana, la
kupana, etc. La construccin de canales de irrigacin, que ya est en marcha, viene ampliando
los campos de sembro.
La actividades pecuaria, generalmente se expresa en la ganadera, extensiva de vacunos y
ovinos.
El comercio de productos agropecuarios (papa, quinua, avena, chuo, tunta, carne, leche,
queso, etc.) generalmente es para satisfacer la subsistencia familiar.
La pesca artesanal es prctica en el lago Titicaca. En los ltimos aos, estas poblaciones
vienen comprendiendo la importancia del uso de tecnologa moderna y orientacin cientfica, los
mismos que conjugados con tecnologas ancestrales vienen mejorando sus actividades
tradicionales.

26

MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE MOHO

MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE MOHO

Agenda
Cargo
DNI
Resolucin
Inicio
Telf
Fax

ALCALDE
PROVINCIAL

01 de Enero del 2015

Email

Profesin
Actual

Ing. Uriel A. CONDORI YUJRA

Funciones

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FICHA RUC.

FICHA RUC: 20199932561

MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE MOHO
Contribuyente con Restriccin domiciliaria
Ficha RUC

Informacin General del Contribuyente

Apellidos y
Nombres o Razn
Social
Tipo de
Contribuyente
Fecha de
Inscripcin
Fecha de Inicio de
Actividades
Estado del
Contribuyente
Dependencia
SUNAT
Condicin de
Domicilio Fiscal
Emisor electrnico
desde
Comprobantes
electrnicos

MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE MOHO

20 - GOBIERNO REGIONAL, LOCAL

16/12/1993
12/12/1991
ACTIVO
0213 - O.Z.JULIACAMEPECO
HABIDO
-

Para modificar los datos del Contribuyente Ingrese Aqu

Nombre Comercial
28

Tipo de Representacin
Actividad Econmica Principal
Actividad Econmica Secundaria 1
Actividad Econmica Secundaria 2
Sistema Emisin Comprobantes de
Pago
Sistema de Contabilidad
Cdigo de Profesin / Oficio
Actividad de Comercio Exterior
Nmero Fax
Telfono Fijo 1
Telfono Fijo 2
Telfono Mvil 1
Telfono Mvil 2
Correo Electrnico 1
Correo Electrnico 2

8411 - ACTIVIDADES DE LA
ADMINISTRACIN PBLICA EN GENERAL
SIN SISTEMA
SIN SISTEMA
SIN ACTIVIDAD
51 329407
51 950828186
yunga_sa@hotmail.com
zori_14_15@hotmail.com

MISIN Y VISIN DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE MOHO

Misin

Somos el gobierno Local que presta servicios administrativos de calidad a plena

satisfaccin de los vecinos; para ellas, concierta y consensua los mecanismos
participativos de desarrollo local y estas sean pertinentes en lo econmico, social,
cultural y ambiental.

29

Trabajar para alcanzar un bienestar social y calidad de vida, con la

implementacin y equipamiento para una educacin tecnificada de calidad moderna,
servicios bsicos con tecnologa ptima y adecuadamente implementados.

Visin
Ser una institucin lder, participativa, transparente, promotora de la integracin
Provincial, concertadora y competitiva que facilita el desarrollo agropecuario y
gestin empresarial, prestando servicios de calidad inmersos dentro de una cultura
organizacional conducente a la mejora continua de los procesos de sistema de gestin
de calidad.

30

CAPITULO III

DESCRIPCION DE LAS ACTIVIDADES REALIZADAS

SITUACION PROBLEMTICA
En toda institucin Pblica contamos con reas crticas y en todas las Municipalidades
se encuentra implementado el Sistema Integrado de Administracin Financiera SIAF, en
el cual se realiza el proceso de ejecucin de gasto, el cual aparte de realizar el control
interno financiero

El rea de contabilidad es la dependencia en la que recae fiscalizar caja chica,

recepcin de expediente de gasto para su visto bueno, ya que es la encargada de efectuar
31

la fase rendida en Sistema Integrado de Administracin Financiera SIAF. Muchas veces

estos expedientes se derivan con irregularidades como son: declaraciones juradas erradas
irregularidades en los comprobantes de pago sumas erradas. De habilitacin de viticos
habilitacin de encargos internos trasferencias de recursos y reposicin de gastos de caja
chica

PROYECTO DE SOLUCIN

CONTROL INTERNO PARA UN EFECTIVO MANEJO FINANCIERO EN LOS

GASTOS QUE INCURRE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE MOHO

JUSTIFICACIN

Los controles han sido siempre una de las preocupaciones que se plantean en la municipalidad
de moho. Por ello, se incluye en este documento el proceso de cmo aplicar controles financieros
que sean tiles y oportunos.
Algunas veces en la municipalidad se presentan informes cuyo contenido est determinado
por la opinin personal de quien lo elabora, en el sentido de que incluye datos que a su criterio
son relevantes, aun cuando no sea lo que se espera del reporte referido. Asimismo, la costumbre
ha sido dar espacio a la creatividad de cada operador en cuanto a la forma o esquema de
presentar los reportes solicitados, ocasionando el problema de que la informacin se vuelve
menos prctica al no tener claro en dnde buscarla. Atendiendo la necesidad de establecer
controles financieros internos, y al mismo tiempo, la de estandarizar el contenido y presentacin
de los mismos, la propuesta que se presenta a continuacin incluye los formatos a utilizar con el
objetivo de cada uno de ellos. Con esta propuesta se pretende contribuir a que la municipalidad
de la provincia de Moho cuente con controles eficientes que maximicen la operatividad
financiera. El control Interno, involucra todas las reas de la empresa, por ello, la propuesta se
delimit especficamente a la parte financiera.
32

33

OBJETIVOS DE LA PROPUESTA.
Elaborar las polticas y establecer formularios que permitan establecer un sistema de control
interno para un efectivo manejo financiero en la municipalidad provincial de Moho.

POLITICAS PROPUESTAS.
Objetivo: Definir los principios y procedimientos bsicos, mediante los cuales se pueda
controlar, administrar y resguardar los recursos financieros de la Municipalidad Provincial De
Moho

Rendiciones inmediata de las habilitaciones de fondos que se le transfiere

Formularios propuestos
Arqueo de cajas semanal en caja chica
Sustento de gastos con comprobantes de pago validos
Presentar rendiciones de acuerdo a ley
Resumen de gasto documentados en caja chica
Revisin documentaria semanal

FORMATOS PROPUESTO

Arqueo de caja
Declaraciones jurada
Requisicin de compra
Resume de los gastos documentados

MARCO TERICO

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Jos M.(2010) en su tesis titulada ANLISIS DEL PROCESO DE CONTROL INTERNO

DEL EFECTIVO A TRAVS DE LAS CUENTAS CORRIENTES QUE SE MANEJAN EN EL
DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD Y BIENES DE LA ALCALDA BOLIVARIANA DE
MATURN como objetivo tuvo Analizar el proceso de control interno del efectivo a travs de
las cuentas corrientes que manejan en el departamento de contabilidad en la Alcalda de Maturn
y concluye con Que en el departamento de tesorera de la Alcalda se cuenta con normas y
procedimientos formalmente establecidos que sirvan como gua de actuacin a los empleados
para la realizacin de las actividades y no se aplica una supervisin que permita corregir a tiempo
los posibles errores que puedan ser cometidos a la hora de realizar dichas actividades.

Caraballo L.(2001realizo una tesis titulada Anlisis de los procedimientos de control

interno aplicados para el registro y control del efectivo en la empresa Procuras Petroleros, C.A.; y
plantea: Que los arqueos de caja como medida de control interno son aplicadas en forma
inadecuada, debido a que no se realizan de forma inesperada debido de manera que tenga
resultados positivos y que no existe un manual de normas y procedimientos que 9 10 le permita al
personal conocer sus funciones para agilizar las operaciones que se realizan en el departamento.
Domnguez, R. (2010) realiz una tesis de grado en la Universidad Nacional Santiago
Antnez de Mayo lo para obtener el ttulo en Contabilidad sobre El control interno de los
recursos financieros y su incidencia en la ejecucin de obras pblicas en la Municipalidad
Distrital de San Marcos Provincia de Huari - 2007. Dentro de las conclusiones arrojadas por la
investigacin se encuentra que el grado de efectividad del control interno financiero ha sido
positivo en la ejecucin de obras pblicas en la Municipalidad Distrital de San Marcos el ao
2007

Maco conceptual

35

Control Interno
La primera definicin formal de Control Interno fue establecida originalmente por el Instituto
Americano de Contadores Pblicos Certificados AICPA en 1949 El Control Interno incluye el
Plan de Organizacin de todos los mtodos y medidas de coordinacin acordados dentro de una
empresa para salvaguardar sus activos, verificar la correccin y confiabilidad de
sus datos contables, promover la eficiencia operacional y la adhesin a las polticas gerenciales
establecidas. Un "sistema" de Control Interno se extiende ms all de aquellos asuntos que se
relacionan directamente con las funciones de los departamentos de contabilidad y finanzas"

Fondos De Caja Chica

Segn Gloria Chambi Zambrana. (2011)menciona que El fondo de caja chica es un fondo
especial en efectivo que se crea y repone constantemente para hacer pagos menores o de cuanta
pequea, que si los hiciramos con una emisin de cheques, no tendran la funcionabilidad
adecuada para efectos operativos
Declaracin Jurada
Segn Mejia Navarrete (2004) Se denomina declaracin jurada a la manifestacin personal,
verbal o escrita, donde se asegura la veracidad de esa misma declaracin bajo juramento ante
autoridades administrativas o judiciales. Como consecuencia se presume como cierto lo sealado
por el declarante hasta que se pueda acreditar lo contrario.
El Comprobante De Pago

Segn SUNAT El comprobante de pago es el documento que acredita la transferencia de

bienes, la entrega en uso o la prestacin de servicios Para ser considerado como tal debe ser
emitida y/o impresa conforme a las normas del Reglamento de Comprobantes de Pago

36

Texto actualizado al 22.8.2015, fecha de publicacin de la Resolucin de

Superintendencia N. 223-2015/SUNAT
REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE PAGO
RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA N 007-99/SUNAT
(Publicada el 24.01.1999, vigente desde el 01.02.1999)

37

CAPITULO IV

REFLECCION CRTICA DE LA EXPERIENCIA

RESEPCION Y TRANSFERENCIA DE LOS DOCUMENTOS COMO LAS ORDENES

DE SEVICIO

En este aspecto de la recepcin y la transferencia de los documentos como las ordenes de

servicio es una gran desventaja en el factor tiempo por que quita tiempo al registrar el nombre
apellido, servicio que brinda a la municipalidad de moho creo que tendran que realizar una
herramienta que contenga una base de datos de todos los que brindan servicios a dicha entidad
pblica.
Ya que para la transferencia de documentos nos ahorraramos tiempo al registrar dichos
documentos y as llegaran eficazmente dichos documentos a las oficinas pertinentes. Esta
herramienta servira de mucho para las unidades de logstica contabilidad tesorera

38

CONCLUSIONES

En la unidad de contabilidad se elaboran varios tipos de documentos los mismos que

tienen que manejarse de acuerdo a las normas y polticas existentes en la municipalidad, y es
por ello que dicha rea cuenta con una sub divisin propia denominada, Archivo contable,
que cuya funcin es ordenar todo tipo de documentos trasladados de la unidad de contabilidad
, para que posteriormente sean transferidos a la unidad de tesorera en estricta cumplimiento
de las polticas archivsticas de la municipalidad. Por otro lado el ambiente en que labora el
personal de esta dependencia no cuenta con instalaciones adecuadas

39

RECOMENDACIN

El encargado de la unidad de contabilidad debe hacer un requerimiento de una base de datos

para registrar los documentos que ingresa a la unidad para as apoyarse y facilitar

la

transferencia de los documentos a Las unidades correspondientes

40

FUENTE DE INFORMACIN

Directiva De Tesorera N001- 2007-Ef/77.15

Decreto Supremo N 007-2013-Ef
Decreto Ley N 25632 (24.07.92),
CPC Mara L. V (2012) Revista Base Legal, Objetivos Para El Desarrollo Del SIAF
Jos M. (2010) Tesis Titulada Anlisis Del Proceso De Control Interno Del Efectivo A Travs De
Las Cuentas Corrientes Que Se Manejan En El Departamento De Contabilidad Y Bienes De La
Alcalda Bolivariana De Maturn
Caraballo L. (2001) Tesis Titulada Anlisis De Los Procedimientos De Control Interno
Aplicados Para El Registro Y Control Del Efectivo En La Empresa Procuras Petroleros, C.A
Domnguez, R. (2010) Tesis De Grado En La Universidad Nacional Santiago Antnez De
Mayolo
Gloria Chambi Zambrana. (2011) Avista Issuu
Mejia Navarrete (2004)
Resolucin De Superintendencia N 007-99/SUNAT

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Anexos
ORDEN DE COMPRA - GUA DE INTERNAMIENTO

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RENDICIONES

43

PLANILLA DE VIATICOS

44

45

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