Grupo 1, Mircoles (8:00~10:15)

Introduccin a la Contabilidad
Yan Tapia
8-940-1967
Gastos Pagados por Adelantado
La mayora de las empresas tratan de protegerse contra los riesgos que
comnmente estn expuestos y para ello adquieren plizas de seguros.
Cuando la empresa compra una pliza de seguros, el valor es registrado por un
activo. Sin embargo, a medida que transcurre el tiempo, este valor va
disminuyendo convirtindose en un gasto de seguro. La cantidad que se va
venciendo se constituye en un gasto el cual no se registra diariamente si no al
finalizar el perodo.

Ejemplo: se compr una pliza de seguros por un ao por la suma de

1200.00 el 1 de abril de 2014 con el cheque 001.

Pasos para ajustar la cuenta: Se determina gasto del ao mediante la

siguiente frmula.
1. Fecha de Compra
2. Costo
3. Duracin de la Pliza
4.
5. Gasto de Seguro = 1
200.00 x 9 = 900.00
6.
12

7. F
8. DETALLES
E
C
H
A
12. 13. 14.Gastos de Seguro
D
3

9.
F

15.

10.
DBIT
O
16.90
0.0
0
22.

11.
CRDIT
O
17.

18.

19. 20.Seguro Pagado por adelantado

21.

24.

25. 26.

27.

28.

23.900.0
0
29.

30.

31.

33.

34.

35.

37.

Para registrar el gasto de seguro

del perodo
32.

NOMBRE DE LA
CUENTA

45.Seguro Pagado por

adelantado
50.Gastos de Seguro
55.

62.

36.
38.

BALAN
CE DE
PRUEBA
41.
42.
DBIT
CRDI
O
TO
46.1
47.
20
0.0
0
51.
52.
56.
60.
61.

57.

39.

AJUSTE
S

43.
DBIT
O
48.

44.
CRDI
TO
49.90
0.0
0

53.90
0.0
0
58.

54.
59.

Materiales o Suministros de Oficina

63.De acuerdo al tipo de empresa, la cuenta de materiales por el volumen

de compra puede ser considerada un activo de la misma. Por lo tanto
hay que efectuar el ajuste a medida que se va utilizando por las
operaciones del negocio y entonces se convierte en un GASTO. De all
que al finalizar un perodo se tenga la necesidad de ajustar la cuenta
materiales o suministros de oficina.
64.
Ejemplo: supongamos que durante el perodo se adquiri materiales por
la suma de 628.00 y al finalizar dicho perodo, hay una existencia de
inventario por la suma de 210.00 cmo se ajustara la cuenta?
65.
66.Inventario Inicial de Materiales
628.00
67.Menos Inventario Inicial de Materiales -210.00
68.
Gastos de Materiales
418.00
<< AJUSTE
69.
70.La cantidad que resulta como gastos se registra por el lado dbito que la
cuenta de gastos de materiales y la misma cantidad se registra por el

lado crdito de la cuenta de materiales o suministros de oficina, depende

de la cuenta que se utiliza en el negocio.
71.
72.
DETALLES
73. 74.
75.
FEC
F
DBIT
CRDIT
H
O
O
A
76. 77. 78.Gasto de Materiales
79. 80.41
81.
D
3
8.0
0
82. 83. 84.Inventario de Materiales
85.
86.
87.418.0
0
88. 89. 90.
Para registrar el gasto de
91.
92.
93.
materiales del perodo
94. 95.
96.
97.
98.
99.

101.

NOMBRE DE LA
CUENTA

109.
Inventario de
Materiales
114.
Gastos de Materiales
119.

100.
102.

BALAN
CE DE
PRUEBA
105.
106.
DBIT
CRDI
O
TO
110.
111.
628.00
115.
116.
120.

121.

103.
107.
DBIT
O
112.
117.
418.00
122.

AJUSTE
S
108.
CRDI
TO
113.
418.00
118.
123.

124.
125.

126.

Depreciacin

127.
Por depreciacin se entiende la distribucin sistemtica del
importe o costo depreciable de un bien duradero a travs de su vida til.
Tambin se conoce la depreciacin como la disminucin de K valor a que
estn sujetos los activos fijos tangibles, debido al uso o al tiempo, se
entiende que el importe o costo depreciable representa el costo de
adquisicin menos el valor residual.
128.
129.
DEPRECIACIN
130.
Depreciacin = 15 850 x 12.50%
131.
Anual
= 1 981.25
132.
133.
Fecha de adquisicin: 1 de mayo 2008
134.
1981.53/12 = 165.10 x 8 = 1 320.83
135.
El gasto de depreciacin para el ao 2008 es de 1 320.83
136.
137.
DETALLES
138.139.
140.
FEC
F
DBIT
CRDIT
H
O
O
A

141. 142. 143.

D
3
147. 148. 149.

Depreciacin Acum. Equipo de

Reparto

153. 154. 155.

159. 160.
165.
166.

161.

NOMBRE DE LA
CUENTA

150. 151.
156. 157.

152.
1 320.83
158.

162. 163.

164.

BALAN
CE DE
PRUEBA
170.
171.
DBIT
CRDI
O
TO
175.
176.

Depreciacin Acum.
Equipo de Reparto

184.

146.

167.

174.

179.

144. 145.

180.

185.

181.

186.

168.
172.
DBIT
O
177.
1
32
0.8
3
182.

187.

AJUSTE
S
173.
CRDI
TO
178.

183.
1
32
0.8
3
188.

189.
190.
191.
192.

193.

Cuentas Incobrables

Se consideran como el monto que la empresa no ha podido cobrar o

estima una proporcin de las cuentas por cobrar como incobrables a
travs del tiempo.
El contribuyente podr decir las cuentas incobrables optando por una de
las siguientes alternativas:
o Cargando a ganancias y prdidas el valor de dichas cuentas en ao fiscal
(gastos)
o Cargando una anualidad o ganancia y prdida para la constitucin de
una reserva.
194.
195.
Cuando se realice la reserva de cuentas incobrables para los aos
posteriores a su creacin debe tener en cuenta el saldo que se presenta
anteriormente y actualizado. Esta actualizacin puede aumentar la
reserva, aplicando un gasto por la diferencia o puede disminuir aplicando
un ingreso adicional, que por lo general contablemente se considera
como otros ingresos.

196.
197.
FEC
H
A
202. 203. 204.
D
3
208. 209. 210.

198.

DETALLES

Gastos de Cuentas Incobrables

Cuentas por Cobrar

199.200.
F
DBIT
O

201.
CRDIT
O

205. 206.
750.0
0
211. 212.

207.
213.
750.00
219.

214. 215. 216.

Para registrar la Eliminacin
217. 218.
del Saldo
220.
221.
Adems se pueden combinar los artculos 33 y 34. Supngase que
la reserva para cuentas incobrables al 31 dic. Del 2008, fue de 350.00 y
que al 30 de marzo del 2009, uno de los clientes que tena saldo en
cuentas por cobrar por 850.00 se declara en quiebra. En este caso,
debe agotarse la reserva y la diferencia a gastos y rebaja de las cuentas
por cobrar.
222.
223.
224.

226.

225.
Cmo usted determina cuando hay ganancia
o prdida en la Hoja de Trabajo?

Si los ingresos resultan ms altos que los gastos, usted tiene una
ganancia en el perodo fiscal.
Si en cambio son ms gastos que los ingresos usted estara enfrentando
una prdida durante el perodo fiscal.
227.

228. Grupo 1, Mircoles (8:00~10:15)

229. Introduccin a la Contabilidad
230. Yan Tapia
231. 8-940-1967
232.

233.

Objetivos en Clase

Objetivo General:
Dominar la Hoja de Trabajo con ajustes.
234.
Objetivo Especfico
Identificar los diferentes tipos de ajuste.
Registrar el asiento de diario con diferentes ajustes.
235.

236.
o

Hoja de Trabajo

El objetivo primordial de un empresario al establecer una empresa es

obtener ganancia, por eso es importante determinar si el negocio va a

dar los resultados propuestos por el comerciante, y cmo se determina

esto?
o En Contabilidad existe un documento denominado Hoja de Trabajo en el
cual se resume la condicin financiera de un negocio en un determinado
perodo.
Este documento permite la preparacin de los estados
financieros sin tener que cerrar los Libros de Contabilidad.
237.
La Hoja de Trabajo constituye un documento de suma importancia para
el empresario ya que en cualquier momento del ao se prepara o se
informa a los accionistas de la empresa la situacin econmica de la
misma. Si el resultado es prdida permite que se detecte la falla, y se
tomen medidas correctivas de modo que al finalizar el perodo fiscal el
resultado puede variar de manera positiva.
Este es el nico documento de Contabilidad que se confecciona a lpiz.
238.
239.
Con la preparacin de la Hoja de Trabajo obtenemos tres
resultados importantes:
Hacer un resumen de las cuentas del Mayor en el Balance de Prueba.
Poder clasificar la informacin del Mayor de acuerdo con la preparacin
de los informes financieros que se van a presentar.
Hacer los ajustes necesarios.
Obtener el clculo de la ganancia o prdida neta durante el perodo
fiscal.
240.
241.
La Hoja de Trabajo con ajustes consta de 10 columnas
Balance de Prueba
Ajustes
Balance de Prueba Ajustado
Estado de Resultados
Estado de Ganancias y Prdidas
242.

243.

Qu son los Ajustes?

Se puede definir ajustes como las correcciones o actualizaciones de

cuentas que han aumentado o disminuido que no hayan anotado
durante el perodo contable.
Estos ajustes tambin se registran posteriormente en los libros a travs
de los llamados asientos de ajuste especiales en el diario general.
Cada ajuste que se hace en la Hoja de Trabajo debe identificarse o bien
con nmeros aravicos con letras, con el propsito de llevar el control de
los mismos.
244.
245.
Ajustes
Inventario de Mercanca
Seguros Pagados por Adelantados
Material o Suministros de Oficina
Depreciacin
Cuentas Incobrables
Otros
246.

247.

Inventario de Mercanca

Para determinar el Costo de Ventas y el Ingreso Neto del perodo fiscal

hay que tener al da las cuentas del Libro Mayor.
Para computar el Costo de Ventas y el Ingreso se necesita el valor del
Inventario Inicial y el Valor del Inventario Final, adems del Valor de las
Compras.
El Valor del Inventario Final se obtiene al hacer el Inventario fsico para
constar la existencia por unidad al finalizar el perodo.
Para determinar el Costo de Ventas y el Ingreso Neto del perodo fiscal
hay que tener al da las cuentas del Libro Mayor.
Para computar el Costo de Ventas y el Ingreso se necesita el valor del
inventario inicial y el valor del inventario final, dems el valor de las
compras.
El valor del Inventario Final se obtiene cuando se hace un inventario
fsico para constar la existencia por unidad al finalizar el perodo.
248.
249.
Pasos para ajustar la cuenta:
Se elimina el inventario inicial mediante un asiento por el lado crdito y
el dbito se registra a la cuenta de compras. Esta cantidad aparece en
el balance de prueba de la hoja de trabajo.
Se registra el inventario final mediante un asiento por el lado dbito a la
cuenta de inventario y se acredita la misma cantidad a la cuenta de
compras. El inventario final es suministrado por el profesor.
250.
ASIENTO DE AJUSTES
251.
252.
DETALLE
253.254.
255.
FEC
F DBIT
CRDI
H
O
TO
A
256. 257. 258.
Compras
259. 260.
261.
D
3
4
97
0.0
0
262. 263. 264.
Inventario para Cierre
265. 266.
267.
Inventario Final 31 dic.
4
970
.00
268. 269. 270.
Inventario
271. 272.
273.
274. 275. 276.

Compras

277. 278.

279.
8
425
.00

280.
282.
285.

281.
HOJA DE TRABAJO
NOMBRE DE
283.
BALANCE
CUENTA
DE PRUEBA
Inventario
286.
287.

284.
288.

AJUSTE
S
289.

970.
00
290.

Compras

291.

292.

18
327.
00
295.

296.

297.

42
5.0
0
293.
4
97
0.0
0
298.

970
.00
294.
8
425
.00
299.

300.
301.
302.
303.
Para actualizar la Cuenta de Inventario de Mercanca,
amenizaremos a Cuenta del Costo:
304.
Inventario Inicial
305.
+ Compras Netas
306.
= Costo de la Mercanca disponible para la venta
307.
- Inventario Final
308.
= Costo de Ventas
309.
310.
311.
Las compras totales menos los descuentos y las devoluciones en
compra nos da la Compra Neta. Ejemplo: Al 31 de dic. Del 2009 la
Empresa de Icaza S.A. Presenta la siguiente informacin contable:
a. Inventario Inicial 01/01/08... 3 150.00
b. Compras Gravadas 5%..................................................35 000.00
c. Descuentos en Compras G. 5%.................................
585.00
d. Devoluciones en Compras G. 5%............................. 1 680.00
e. Inventario Final 31/12/08.. 2 875.00
312.
313.

INVENTARIO 1 ENERO INICIAL

316.

+ COMPRAS GRAVADAS 5%

319.
322.
325.

DESCUENTOS EN COMPRAS
GRAVADAS 5%
DEVOLUCIONES CUENTAS
GRABADAS 5%
328.
TOTAL

331.

334.

MENOS

COMPRAS NETAS

COSTO DE MERCANCA DISPONIBLE

314.
317.
35
000.0
0
320.
323.
385.50
326.
1 650.00
329.
2 265.00
332.

335.

315.
3
150.0
0
318.

321.
324.
327.
330.
333.

3
2
734.5
0
336.
3

A LA VENTA MENOS
337.

INVENTARIO FINAL 31/12/08

340.

343.
344.

COSTO DE VENTA

338.
341.

5
884.5
0
339.
2
875.0
0
342.
3
3
009.5
0

345.

346. Los pasos para registrar los ajustes de

mercanca son los siguientes:
347.
Paso 1: Transferir al inventario el valor de las compras netas. Despus
de verificar el estado, se procede a realizar los registros empezando por
transferir el valor de las compras netas al inventario y saldar o eliminar
los saldos de las cuentas de compra y sus subcuentas, si hay.
348.
349. F
350. DETALLE
351.352. DBI 353. CRDI
ECHA
F
TO
TO
354. 355.
356. Inventario de Mercanca
357.
358. 32
359.
Dic. 3
734.00
1
360. 361.
362. Descuento de Compras
363. 364. 585.0
365.
Gravadas 5%
0
366. 367.
368. Devoluciones en Gravadas 369.
370. 1
371.
5%
680.00
372. 373.
374. Compras Gravadas 5%
375.
376.
377. 35
000.00
378. 379.
380.
Para transferir Compras 382.
383.
384.
Netas al
381.
Inventario de Mercanca
385.
Paso 2: Registrar el Costo de Ventas y Disminucin del Inventario. En
este segundo registro se establece el importe del Costo de la Mercanca
vendida que permitir rebajar el valor de las Compras Netas y
determinar el margen de utilidad sobre a la venta (utilidad bruta).
386.
387.
Y a la vez actualizar el valor real del inventario de
mercanca a una fecha determinada.
388.
389. F
390. DETALLE
391.392. DBI 393. CRDI
ECHA
F
TO
TO
394. 395.
396. Costo de Ventas
397.
398. 33
399.
Dic. 3
009.50
1
400. 401.
402. Inventario de Mercanca
403.
404.
405. 33
009.50
406. 407.
408.
Para registrar el Costo
410.
411.
412.
de la
409.
Mercanca vendida y el
Inventario
413.