Pape Les de Trabajo Edit A Doo

CAJA Y BANCOS
CUESTIONARIO DE EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO DE CAJA Y BANCOS

A. CAJA Y BANCOS
PREGUNTAS
AC
Respuestas
N/
A
Si
Comentarios
No
A.1. CAJA
Se utiliza dinero para

pagos a proveedores.
Caja ingresos y Cobranzas

1.
Los fondos recepcionados se depositan en bancos

ntegramente y a la brevedad posible. Dentro de
las 24 horas.
2.
Los ingresos de caja estn centralizados en una

persona que no tienen autorizacin para firmar
cheques, no tienen acceso a registros contables y
no maneja conciliacin bancaria.
3.
Se utiliza recibos prenumerados para controlar los

ingresos recibidos.
4.
Est prohibido el canje de cheques personales de

ejecutivos, funcionarios y empleados
El Cajero.
A los comprobantes se
le
consignan
su
numeracin cuando se
expiden.
Caja Egresos
5.
Se lleva un registro detallado del control del

desembolso.
6.
Todos los pagos a excepcin de los del Fondo Fijo

de caja chica, son hechos mediante cheques.
7.
Se hacen los pagos solamente basndose en

comprobantes aprobados y con la documentacin
sustentadora respectiva.
Quin lo aprueba?
8. Est prohibido firmar cheques en blanco.

9.
Son firmados los cheques por lo menos por dos

funcionarios. Quines?
Est prohibido por

la Gerencia General.
A travs de listados de
egresos de caja que al
final del da es
revisado por el Jefe de
Tesorera
Algunas
veces se
pagan con dinero en
efectivo a solicitud del
proveedor.
El Gerente General y
al Jefe de Tesorera.
Est prohibido por la

Gerencia
Solo firma el
Gerente General.
A.2 FONDO FIJO
El monto mximo es
de S/. 300.00
Los vales no tienen.
12. Todo requerimiento de fondo, previamente son

aprobados por algn funcionario autorizado?
Quines?
Gerente de Finanzas y
Contador.
13. Mediante qu documento se realiz la

autorizacin del fondo fijo? (creacin)
Mediante Memo N
02- GG
14. El custodio del fondo fijo es un empleado

independiente de la recepcin de los fondos,
cobranzas y recepcin de dinero en general?
Carmen
Medina.
Secretaria / Gerencia
de Finanzas.
15. Se considera que el monto del fondo es razonable?
Es de S/. 3,000
Dos: Banco
Crdito
y
Interbank.
10. Se ha establecido un tope mximo de los gastos

individuales con el fondo fijo?
11. Se utilizan comprobantes pre-numerados?
A. 3 CONCILIACIONES BANCARIAS
16. Cuntas cuentas corrientes tiene la empresa y en
qu bancos?
de
en
X
17. Se investigan oportunamente las notas de cargos y
abono que aparecen en el estado de cuenta
corriente?`
Cada 15 das se cruza

informacin en los
estados bancarios y
cartas.
X
18. Al cierre del ejercicio se considera las notas de
cargo o abono para su afectacin a resultados?
19. Las conciliaciones bancarias son revisadas y
aprobadas por un funcionario responsable
inmediatamente despus de su terminacin?
Dejan constancia de la revisin?
Se espera el envo de
las Notas del Banco
A veces no.
PROGRAMA DE CAJA Y BANCOS

Objetivos Bsicos del Examen
a. Determinar si se presentan todos los fondos recibidos o que existen.
b. Asegurarse de la correccin de los ingresos y egresos registrados.
c. Asegurarse de que el saldo de caja sea correcto.
d. Determinar si los fondos o depsitos que se presentan llenan las condiciones de disponibilidad
PROCEDIMIENTOS
A.1. CAJA
1.
Evaluacin de Control Interno y Riesgos.
2.
Coteje el saldo de reapertura con el que se arrastra del

ao anterior.
3. Efecte un arqueo simultneo de los fondos y valores

4.
5.
6.
7.
Determine el saldo de caja de la siguiente forma: Saldo

segn libros a la fecha del ltimo asiento. Ms
ingresos no registrados desde la fecha del saldo segn
libros a la fecha del arqueo.
Menos: egresos no registrados desde la fecha del saldo
segn libros. Saldo al momento del arqueo
Recuente e inspeccione fsicamente:
- Billetes y monedas
- Cheques, facturas, recibos o vales provisionales.
S como resultado del arqueo encontrara diferencia

(faltante o sobrante), obtenga una explicacin escrita
del custodio. En caso de importes significativos,
investigue esta diferencia despus de levantada el acta
de arqueo.
Para los distintos fondos arqueados, obtenga
declaracin de los custodios donde se haga constar que
mostraron todos los fondos, documentos y valores bajo
su custodia y que stos fueron recontados en su
presencia y devueltos conforme.
REF/
PT
Hecho
por
AC/A
HRJC
Fecha
Trmino
03.12.15
RA
HRJC
03.12.15
A-1
HRJC
03.12.15
A-1.1
HRJC
03.12.15
A-1
1
A-1
2
HRJC
HRJC
03.12.15
A-1
HRJC
03.12.15
A-1
HRJC
03.12.15
03.12.15
8.
Establecer independientemente el monto de las

cobranzas pendientes por depositar mediante la suma de:
facturas por ventas al contado, partes de cobradores,
totales de cintas de cajas registradoras y los listados de
cobros por correspondencia.
Durante esta labor:
8.1 Observe la fecha y secuencia numrica de los
documentos.
8.2 Pase revista a los talonarios de los documentos,
verificando el ltimo utilizado y los posteriores an no
usados.
9.
Si el arqueo de la caja se efecta posteriormente a la

fecha del balance, compruebe la documentacin
sustentadora de las transacciones realizadas desde esa
fecha a la fecha de arqueo.
A-1.2
HRJC
03.12.15
A-1.2
HRJC
A-1.2
HRJC
A-1.1
HRJC
03.12.15
REF/
PT
Hecho
por
Fecha
Trmino
AC/AR
HRJC
03.12.15
A-2
HRJC
03.12.15
03.12.15
03.12.15
10. Asegrese posteriormente que los fondos provenientes

de cobranzas fueron depositados intactos, cotejndolos
contra el libro caja o bancos, papeletas de depsito y
despus
con los estados bancarios investigando
cualquier cheque devuelto por el banco.
11. Otros procedimientos de auditora de acuerdo a

circunstancias.
PROGRAMA DE AUDITORIA DE FONDO DIJO

PROCEDIMIENTOS
A.2. Fondo Fijo
1.
Evaluacin de control interno y riesgos.
2.
Identifique
los
fondos
que
deben
recontarse,
confirmando su naturaleza y nombre del custodio.

3.
Efecte un
arqueo,
recontando
billetes,
monedas
e
inspeccionando
documentos. Listar dinero y valores.
4.
Prepare una lista de los comprobantes de gastos, y otros

documentos del fondo.
En cuanto a desembolsos revise la propiedad, legalidad,
autoridad y autenticidad del documento.
A21
A22
HRJC
03.12.15
HRJC
03.12.15
5.
Obtenga declaracin y firma del custodio del fondo,

reconociendo la devolucin del contenido del fondo
intacto.
A23
HRJC
03.12.15
6.
Concilie el fondo con su saldo segn registro.
A-2
HRJC
03.12.15
7. Otros procedimientos de acuerdo a circunstancias.
A-2
HRJC
03.12.15
PROGRAMA DE AUDITORIA BANCOS
PROCEDIMIENTOS
A.3. Bancos
REF/
PT
Hecho
por
Fecha
Trmino
AC/AR
F.P.C.G.
03.12.15
F.P.C.G
03.12.15
A.1
F.P.C.G
03.12.15
A-4
1
F.P.C.G
03.12.15
A-4.1
F.P.C.G
F.P.C.G
1. Evaluacin del Control Interno y Riesgos.

2. Coteje el saldo de reapertura con el que se arrastra del
ao anterior.
3. Obtenga de la empresa, una relacin de las

personas autorizadas a firmar cheques
perodo bajo examen.
durante
el
4. Obtenga asimismo de la empresa, lo siguiente:

a. Conciliaciones bancarias de los meses seleccionados como
prueba y los subsiguientes.
b. Libro de caja y/o bancos, etc.
A-4.2
03.12.15
03.12.15
c. Estados Bancarios.
5. Solicite confirmacin directa de los saldos con

bancos, incluyendo todas las cuentas que hayan tenido
movimiento durante el ejercicio, aun cuando no tengan
saldos
al fin del ao. La confirmacin deber
comprender tambin informacin adicional sobre
prstamos por pagar, intereses, gravmenes, juicios o
contingencias de toda clase que el cliente puede tener.
A-B
F.P.C.G
03.12.15
F.P.C.G
03.12.15
F.P.C.G
03.12.15
6. En relacin a las conciliaciones bancarias a la fecha del

balance, realice lo siguiente:
6.1.
Compruebe las partidas que aparezcan en la
conciliacin, comparando el movimiento registrado
durante el mes en el libro auxiliar de bancos contra el
que muestra los estados bancarios.
6.2.
A-4
A-4
Verifique su correccin aritmtica.
6.3.
Cercirese que todas las partidas pendientes de

tomar por el banco o por la empresa, estn
incluidas en la conciliacin.
A-4
F.P.C.G
03.12.15
7. Verifique que todas las partidas de conciliacin que

aparezcan en la conciliacin al final de mes inmediato
anterior a la fecha del balance hayan sido tomadas por
el banco o por la empresa segn corresponda, durante el
curso del siguiente mes, o bien, que aparezcan en la
conciliacin practicada a la fecha del balance.
A-B
8. Efecte una reconciliacin bancaria, chequeando cargos

en el libro bancos con abonos en el estado bancario.
A-4
2
9. Obtenga los estados de cuentas bancarias por el mes
posterior a la fecha del balance y confronte
contra
F.P.C.G
03.12.15
CONCLUSIN
Como resultado del examen, se ha determinado la razonabilidad de la existencia de los fondos al 31.12.14, no habiendo excepciones de importancia. Los
fondos se encuentran presentados de acuerdo a tcnicas y principios contables.
A-1.1
ACTA DEL RESULTADO DEL ARQUEO DE CAJA

Con fecha 03.01.15 siendo las 9:00 Horas se ha realizado el Arqueo de Caja de la Empresa del Sur S.A. con la participacin del Cajero don Roger Reyes Lara
y del Auditor CPC. Belen Huamolle Castro, obtenindose el resultado siguiente:
1. RESULTADO DE ARQUEO
S/.
Dinero en Efectivo
Cheques recibidos
2,170.00
6,340.00
Total Arqueado
8,510.00
2. COMPARACIN
Saldo por Arquear
Total Arqueado
Diferencia de menos
8,530.00
-8,510.00
20.00
3. EXPLICACIN DE LA DIFERENCIA
El Cajero don Roger Reyes Lara, manifiesta que la diferencia de menos de S/. 20.00, es por motivo de un billete falso que recibi de una cobranza en
dinero en efectivo, el mismo que lo pone a la vista.
4. DECLARACIN DEL CUSTODIO
Yo, Roger Reyes Lara declaro que he presentado a los Auditores todos los fondos, valores y documentos que mantengo en mi poder, los mismos que
fueron recontados en mi presencia y devuelto conforme.
BELEN HUAMOLLE CASTRO

AUDITOR
A-1
EMPRESA BERR TEXTIL PERU SAC

ARQUEO DE CAJA
RECUENTO DE DINERO EN EFECTIVO
A1
1

ARQUEO DE CAJA
RELACIN DE CHEQUES RECIBIDOS
A1
2
A-1.2

ARQUEO DE FONDO FIJO
A-2
1
A-2
2
A-2
3
EXPLICACIN DE DIFERENCIA
La custodia doa Carmen Medina, manifiesta que la diferencia de menos de S/. 30 se debe a la
recepcin de 3 billetes falsos de S/. 10 c/u que los pone a la vista.
DECLARACIN DEL CUSTODIO
Yo, Carmen Medina, declaro que he presentado a los auditores, todos los fondos y documentos
que mantengo en mi poder, los mismos que fueron recontados en mi presencia y devuelto
conforme.
A-2

ARQUEO DE FONDO FIJO
RECUENTO DE DINERO EN EFECTIVO
OBSERVACIONES
1) Existe un vale pendiente de liquidar por ms de 2 meses, debido a la falta de exigencia por el custodio.
2) Se ha determinado un vale sin autorizar por el contador, debido a que el da 22.12.14 dicho funcionario no asisti a trabajar.
3) Existe 2 vales que exceden el tope mximo individual de gastos de S/. 300.00 establecido por la administracin en el memorndum 012-GF.
4) El vale por S/. 350.00 no indica el concepto del gasto.
5) Los vales carecen de numeracin. Cada Gerencia mantiene talonarios en blanco.
RECOMENDACIONES
Que la Gerencia Financiera se sirva elaborar una directiva interna que contenga normas y procedimientos para el manejo y control del fondo fijo, la misma que
deber ser aprobada por la gerencia general que contendr entre otros aspectos: naturaleza del fondo, tope individual mximo para cada desembolsos, funcionarios
facultados para autorizar gastos, plazo mximo para liquidar vales provisionales, etc.
A-2
2
OBSERVACIONES
1. Se ha observado que la compra de las llantas es para uso del automvil particular del Gerente de Finanzas y no para los vehculos de la empresa.
2. Existe un recibo, que no rene los requisitos de comprobante de pago y no se ha efectuado la retencin del impuesto y/o exigido la constancia de suspensin
de pago, contravinindose lo establecido en la Ley del Impuesto a la Renta.
3. Se ha encontrado 2 desembolsos que exceden el tope mximo individual de gastos de S/. 300, fijado por la administracin.
RECOMENDACIONES
1. Que la Gerencia General se sirva disponer que el Gerente de Finanzas, reintegre a la empresa el valor de las llantas adquirida para su automvil particular.
2. Que para lo sucesivo el custodio de fondo fijo exija a los proveedores el comprobante de pago de acuerdo a los requerimientos legales, que incluyan IGV.
3. Que la Gerencia General se sirva reiterar al custodio del fondo fijo y los funcionarios competentes enmarcarse dentro de los topes mximos de
desembolsos establecidos.
A-2
3
CONFIRMACIN
A BANCOS
Tacna, 03 de Enero del 2015
Seores
BANCO DE CRDITO
Presente.Asunto:
Confirmacin de Saldos
Auditora Ejercicio 2014
De nuestra consideracin:
Es grato dirigirnos a ustedes, en relacin al asunto del rubro, para solicitarles se sirvan informar
directamente a nuestros Auditores AUDITEX & ASOCIADOS, Contadores Pblicos Sociedad Civil, Av.
Legua N 385 Of. 57, informacin segn su registro al 31.12.2014 sobre lo siguiente:
1. Saldo de nuestras Cuentas Corrientes, Ahorros y Cuentas a Plazo.
2. Saldos por crditos directos, documentos descontados, operaciones con el exterior, fianzas
hipotecarias y toda operacin que mantengamos con ustedes.
3. Detalle de ttulos, acciones y otros valores depositados por cualquier concepto.
4. Nombres de las personas autorizadas para firmar cheques contra nuestras cuentas bancarias.
Mucho agradeceremos que en caso de no registrar operaciones en algunos de los rubros antes
mencionados, se sirvan dejar expresa constancia de ello.
Atentamente,
BERR TEXTIL PER SAC
Carta Respuesta del Banco

Hora: 15.00
Seores
AUDITEX & ASOCIADOS
Av. Legua N 385 Of. 57
Tacna 13 - Per
Asunto: Confirmacin al 31.12.14 para Auditores Externos

De conformidad a lo solicitado, cumplimos con informar a ustedes, que al cierre de operaciones en la fecha indicada en el asunto, en relacin a la BERR
TEXTIL PER SAC nuestros libros mostraban lo siguiente:
Fecha
Clase de cuenta
31.12.14
31.12.14
31.12.14
Prstamos
Garantas
Cuenta Corriente
N
8005826
10070782
102370010
Saldo S/.
150,000
300,000
77,690
Doc.
Hipoteca
La persona autorizada a firmar cheques es la Belen Huamolle Castro Gerente General.

Aparte de lo expresado anteriormente, de acuerdo a nuestros libros BERR TEXTIL PER SAC no tiene a dicha fecha ninguna otra obligacin o cuenta con este
banco.
Atentamente,
BANCO DE CRDITO
A-C
CUENTAS POR COBRAR

A. PROGRAMA DE AUDITORIA DE CUENTAS POR COBRAR
Objetivos Bsicos
a. Determinar la autenticidad de los derechos adquiridos que se presentan en el balance.

b. Determinar la correcta presentacin de los estados financieros.
c. Verificar las cuentas y documentos por cobrar como partes integrantes del rgimen de propiedad
del negocio
PROCEDIMIENTOS
1.
Evaluacin del control interno y riesgos.
2.
Obtener reportes o listados con saldos individuales de

clientes, procediendo a:
2.1.
Efectuar pruebas de sumas.
2.2. Cotejar el total de la relacin con el balance de

comprobacin y registros contables.
REF/ PT
Hecho
por
Fecha
Trmino
YC/CR
JMGR
20.12.15
JMGR
20.12.15
JMGR
20.12.15
JMGR
20.12.15
C-1
C-2
C-3
2.3.
Confrontar selectivamente saldos individuales con

registros auxiliares (cta. Cte. de clientes)
C-1
C-2
C-3
JMGR
20.12.15
3.
Confirmar saldos significativos de clientes seleccionados,

verificando saldos individuales con los mayores
auxiliares.
C-4
JMGR
20.12.15
4.
En la circularizacin de saldos:
4.1. Solicite a la empresa la preparacin de las cartas y los

estados de cuenta corriente.
4.2. Comparar los nombres, direcciones e importes indicados
en las cartas y estados de cuenta corriente contra registros
auxiliares de la cuenta individual. Mantenga el control de
los estados.
20.12.15
C-4
JMGR
20.12.15
C-4
JMGR
20.12.15
4.3. Pruebe la correccin de los estados de cuenta preparada

por la empresa.
C-4
JMGR
20.12.15
4.4. Verifique selectivamente la documentacin sustentatoria

(facturas, guas de remisin, etc.) que ampara el detalle de
algunos estados.
C-4
JMGR
20.12.15
4.5. Asegrese que todas las cartas o circulares fueron

enviadas a las direcciones correctas.
C-4
JMGR
20.12.15
B. CUESTIONARIO DE EVALUACIN DE CONTROL INTERNO DE CUENTAS POR COBRAR

Cliente
: BERR TEXTIL SAC
Periodo examinado
Fecha de aplicacin
: EJERCICIO 2014
: 27.12.15
PREGUNTAS
YC/CC
RESPUESTAS
N/A
Si
No
COMENTARIOS
1. Estn las funciones de expedicin de facturas separadas

de las de:
X
1.1. Recepcin del pedido de clientes.
El mismo Vendedor Cobrador (VC) expide la

factura.
El Supervisor de Ventas.
El Contador
1.2. Aprobacin de crditos.

1.3. Contabilizacin de registros.
X
1.4. Cobranza.
2. Los precios a facturar se obtiene de listas autorizadas.
3. Quin prepara la factura y en base a qu orden y/o
documentos?
4. Los VC rinden cuenta diariamente de lo vendido y
cobrado.
5. Son las N/C o N/A por concepto de descuentos o
devoluciones aprobados por:
6.1 Gerencia.
6.2 Otros funcionarios.
El Vendedor cobra en las

ventas al contado.
Aprobado por la Gerencia
General.
X
X
Los VC en base de la O/P.
Rinde
diariamente.
Gerencia de Ventas.
7. Se efecta un anlisis peridico de la antigedad de las X

cuentas por cobrar?Quin?
Dpto. de Cobranzas.
8. Se ha establecido niveles de autorizacin de los asientos

de diario por provisiones de deudores morosos
(describir los niveles autoritativos).
9. Por las letras descontadas en el banco, se registra

contablemente.
10. Son controlados las facturas respecto a la verificacin de

descripcin de las ventas, precios de listas y clculos.
Las
provisiones,
las
autoriza y registra el mismo
contador
En cuentas de orden.
El Contador
11. Se enva a los clientes resmenes peridicos de su saldo?
cuenta
X Dpto. de Cobranza.
12. Es el custodio de los documentos a cobrar un funcionario

ajeno a la Caja y tareas contables.
Quin es?
13. Se lleva un registro auxiliar individual por cada cliente.
14. Se realiza conciliaciones peridicas de saldos de los
registros auxiliares con la cuenta de mayor general.
Dpto. de Cobranza.
X
X Slo afn de ao.
BERR TEXTIL PER S.A.

HOJA DE DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO
REF
P/T
DEFICIENCIAS
GRADO
May. Men.
RECOMENDACIN
AMPLIACIN DE PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORA
INCLUYE
CCI
Si
No
En las ventas al contado no existe

separacin de funciones entre el
1.1
1.4
Que la Gerencia estudie la posibilidad
que recepciona el pedido, vende,

factura y cobra (vendedor-
cobrador). En las ventas al crdito
de que los vendedores sean personas

diferentes a los cobradores.
Ampliar las muestras de revisin entre lo vendido al

contado y cobrado y su rendicin a caja.
cobra el tesorero.
Que la Gerencia disponga la elaboracin
No se ha establecido niveles de
8
autorizacin para aprobar las

provisiones anuales por deudas
morosas. Las aprueba y registra el
contador.
de una directiva interna que contenga los

X
procedimientos de autorizacin de
ajustes por cliente morosos, fijando
niveles de autorizacin.
Ampliar la revisin a los asientos de ajustes efectuados

por el contador por cobranzas morosas. Verificar
conformidad con normas tributarias.
REF
P/T
GRADO
DEFICIENCIAS
RECOMENDACIN
May.
Que se adopte como medida de control la
No se enva resumen peridico del

11 saldo a los clientes como medida de
control.
peridicas de saldos de los registros

auxiliares con la Cuenta de Mayor
General.
notificacin de la deuda del cliente,

enviando peridicamente estado de su
cuenta corriente.
No se realiza conciliaciones
14
Men.
AMPLIACIN DE PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORA
clientes, incidiendo en aquellos morosos que no
responden a la circularizacin.
mensuales entre los saldos de los
Verificar razonabilidad de asiento de ajuste o
registros auxiliares llevados en el rea de
reclasificacin.
General.
SI
Ampliar la muestra de la confirmacin de saldos a
Que la Gerencia se sirva disponer que el Indagar en el rea de cobranzas y rea contable sobre
rea contable realice conciliaciones
posibles discrepancias de saldos al cierre del ejercicio.
cobranzas con la cuenta de Mayor
INCLUYE
CCI
No
BERR TEXTIL PER S.A.C.
YR/CR
HOJA DE DECISIONES TENTATIVA DE RIESGOS
COMPONENTE
CUENTAS
POR COBRAR
FACTORES DE RIESGO
1. El 70% de las ventas son

al crdito con factura y el
30% al contado.
2. La mayora de las ventas
al contado y al crdito
las realiza vendedores cobradores.
3. No existe separacin de
funciones entre el que
vende, factura y cobra.
4. De acuerdo a la poltica
de ventas, no se exige
garantes a los nuevos
crditos.
5. No
se
realiza
conciliaciones peridicas
de saldos de los registros
auxiliares con las cuentas
de control del mayor.
Calificacin de Riesgo
Inh.
Cont.
Medio
Alto
CONTROLES CLAVES
PROCEDIMIENTOS BSICOS DE AUDITORIA
Prueba de ventas al contado y crdito.

Verificar cumplimiento de requisitos para
otorgar crditos.
Separacin de funciones
Verificar salidas de los
productos
entre el que aprueba
despachados con lo facturado.
crditos, vende, despacha,
Verificar
asiento
de
ajustes
y
factura y cobra.
reclasificaciones en la cuenta por cobrar.
Comparacin de la provisin de cobranza
Control sobre la aprobacin
morosa con el ao anterior.
de los crditos.
Anlisis mediante ratios (Rentabilidad,
periodicidad de cobro, etc.).
Verificacin interna de
Verificar
montos de ventas reflejados en el
precios, facturaciones y
Estado
de Ganancias y
Prdidas,
despacho.
cruzndose con registros contables y
relacin de ventas mensuales.
Control contable sobre la
registracin de todas las Confirmar saldos de clientes seleccionados
(Positivo
directo
para
importe
cobranzas.
significativos). Analizar resultados.
Verificar cobranzas posteriores al cierre del
ejercicio econmico.
Evaluar la suficiencia de la provisin de
cobranzas morosas.
TRABAJO REALIZADO
Informacin extrada del Balance de Comprobacin y saldos al 31.12.14
= Suma conforme.
w = Verificado con balance de comprobacin al 31.12.13, conforme.
= Chequeado con cuentas del balance de comprobacin al 31.12.14 y registros auxiliares, conforme.
= Chequeado con el Estado de Situacin Financiera, conforme.
(1) = Se omiti el registro de ciertos montos.
CONCLUSIN
Se ha examinado la cuenta que conforma el rubro de Cuentas por Cobrar Comerciales, no habindose detectado deficiencias significativas, por lo que se concluye
que los saldos antes descritos presentan razonablemente las cuentas por cobrar al 31.12.14, de conformidad a tcnicas y principios contables.
TRABAJO REALIZADO
= Suma conforme.
c = Cliente circularizado.
= Cliente confirmado.
S = Verificado con la documentacin sustentatoria.

W = Verificado aprobacin de crditos.
= Verificada provisin por cobranza morosa al 31.12.14
OBSERVACIONES
En la Factura Nro. 04-677 existe una diferencia de S/.143, 590, la factura realmente es por S/.604, 018
En la Factura Nro. 04-680 existe una diferencia de S/.61, 538, la factura realmente es por S/.216, 771
En la Factura Nro. 01-675 existe una diferencia de S/.184, 615.20, la factura realmente es por S/.117, 473
En la Factura Nro. 003-1541 existe una diferencia de S/.20, 512.80, la factura realmente es por S/.46, 345
C-1
TRABAJO REALIZADO
= Suma conforme.
C = Cliente circularizado.
C-2
TRABAJO REALIZADO
= Suma conforme.
C = Cliente circularizado.
OBSERVACIONES
En la Letra por Cobrar Nro. C-1111 existe una diferencia de S/.8,100.00, la letra por cobrar realmente es por S/.26,225.26
C-3
TRABAJO REALIZADO
Alcance de la muestra: Para la confirmacin se ha seleccionado los saldos que tienen montos significativos (mayores de
S/.12,000)
= Suma conforme.
= Confirmado con el proveedor.

= Analizado el saldo y movimiento de la cuenta del cliente con documentacin sustentatoria, conforme.
S = Verificado la documentacin sustentatoria.
C-4
CONFIRMACIN A CLIENTES
Circular N 01-020
Tacna, 10 de Enero del 2015.

Seores
Telas Liendo S.A. Av. Arica N 2830 Presente.Asunto:
Confirmacin de Saldos Auditora al Ejercicio 2014
Nos es grato dirigirnos a Ustedes, en relacin al asunto del rubro, para solicitarles se sirvan informar
directamente a nuestros Auditores Externos RAMOS PREZ & ASOCIADOS, Contadores Pblicos
Sociedad Civil, Calle Zela N 385 Of. 201 Cercado, Tacna, el saldo que adeudan al 31 de Diciembre
del 2014 de acuerdo al detalle siguiente:
Facturas por CobrarS/.
Letras por Cobrar S/.
Anticipos Recibidos
13,785.00 (Factura N 04-687)

-.S/.
-.-
Asimismo, en caso de inconformidad mucho le agradeceremos se sirvan detallarnos las facturas que
conforman vuestro saldo, as como los pagos posteriores a dicha fecha si hubiera.
Sin otro particular, nos suscribimos a ustedes.
Atentamente,
Berr Textil Per S.A.C.
CARTA DE RESPUESTA DEL CLIENTE

Lima, 22 de Enero del 2015.
Seores
Ramos Prez & Asociados
Calle Zela N 385
Of. 201 Cercado, Tacna
Asunto:
Confirmacin a Auditora Externa
Por intermedio de la presente damos respuesta a la Circular N 01-020 del 10.01.15, expresando que
segn nuestros registros contables al 31.12.14 tenemos pendiente de pago a los seores Berr Textil Per
S.A., la Factura N 04-687 del 28.09.14 por S/.13,785.
Lo que comunicamos a ustedes par a los fines consiguiente.
Atentamente.
Telas Juana S.A.C.
Circular N 01-021

Seores
Telas Juana S.A.C. Calle Apurimac N 265 Presente.Asunto:
Anticipos Recibidos
604,017.60 (Factura N 04-677)

-.S/.
-.-
Atentamente,

Seores
Calle Zela N 385
Asunto:
S.AC., la Factura N 04-677 del 02.09.14 por S/.604,017.60.
Atentamente.
Telas Juana S.A.C.
Circular N 01-023

Seores
Tacna Telas S.A. Modesto Molina N 328 Presente.Asunto:
Anticipos Recibidos
24,397.00 (Factura N 01-151)

-.S/.
-.-
Atentamente,

Seores
Calle Zela N 385
Asunto:
S.AC., la Factura N 01-151 del 29.11.14 por S/. 24,397.00
Atentamente.
Telas Juana S.A.C.
Circular N 01-024

Seores
Comercial Casa Olivos E.I.R.L. Calle Apurimac N 265 Presente.Asunto:
Anticipos Recibidos
S/.
-.42,414.18 (Letra por Cobrar C-3584)

-.-
Atentamente,

Seores
Calle Zela N 385
Asunto:
S.AC., la Letra por Cobrar N C-3584 del 07.12.14 por S/.42,414.18.
Atentamente.
Telas Juana S.A.C.
CUENTAS POR PAGAR

A PROGRAMA DE AUDITORA COMPRAS Y CUENTAS POR PAGAR
Objetivos Bsicos
a
b
c
d
Determinar si las compras de bienes y servicios se encuentran registradas en el perodo.

Determinar si todos los pasivos existentes e incurridos a la fecha del balance se encuentran
registrados correctamente.
Determinar la correcta clasificacin de las obligaciones para su adecuada presentacin en el balance.
Determinar si existen garantas otorgadas, gravmenes o restricciones y asegurarse que estos se
revelen adecuadamente en los estados financieros.
REF/
PT
Hecho
por
Fecha
Trmino
DC/DR
CAM
20.12.15
BB
CAM
20.12.15
3. Obtencin de listado de proveedores.
BB-1
BB-2
CAM
20.12.15
4. Confirmacin de saldos ms significativos seleccionados.
BB-3
CAM
20.12.15
5. Anlisis y revisin selectiva de saldos individuales, verificndose

con confirmaciones, documentacin sustentadora y registros en
libros contables.
BB-3
CAM
20.12.15
7. Revisin selectiva de pagos posteriores a la fecha del balance.
BB-7
CAM
20.12.15
PROCEDIMIENTOS
1. Evaluacin del control interno y riesgos.
2. Verificar saldo inicial con asientos de cierre y balance de
comprobacin del ao anterior.
8. Anlisis de los saldos de otras cuentas y documentos por pagar

reflejados al cierre del ejercicio.
9. Otros procedimientos de auditora de acuerdo a circunstancias.
B CUESTIONARIO DE EVALUACIN DE CONTROL INTERNO DE CUENTAS POR PAGAR

Cliente
: Berr Textil Per S.A.C.

PREGUNTAS
1
1
2
Recibe Contabilidad copias de:

Informe de Recepcin.
rdenes de compra.
1 Se revisan las facturas del proveedor con:

2.1. rdenes de compra.
2.2. Informe de recepcin.
2.3. Clculos aritmticos.
2 Se deja constancia de estas verificaciones en
todos los documentos?
3
1
4
5
Son las facturas aprobadas para su pago por un

funcionario responsable.
Quin lo hace?
Se prepara peridicamente un listado de saldos
de cuentas por pagar.
RESPUESTAS
N/A
SI NO
X
X
Fecha de
El Contador revisa
El Contador
VB
El Gerente General
cuando
firma
el
cheque.
Mensualmente.
Se concilian mensualmente los mayores

auxiliares de la cuenta proveedores con el
Mayor General?
Las rdenes de pago son aprobadas previo al

giro de cheques.
Quin lo aprueba?
Est prohibido el giro de cheques al portador.
Los cheques son firmados por lo menos por dos

funcionarios.
10 Se sellan las facturas una vez pagadas para

evitar duplicidad de pago.
Aplicacin
: 27.12.2015
pone
Se
realiza
semestralmente.
Despus
de la
conciliacin semestral.
El Contador.
X
9
:
Ejercicio
2014
El Contador
X
X
X
Se investiga las diferencias resultantes de estas

conciliaciones?
Quin lo realiza?
COMENTARIOSDC Periodo
El Contador
Se giran al portador
cuando lo solicita el
proveedor.
Solo
el
General.
Gerente

HOJA DE DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO
Ref
P/T
D.5
Deficiencias
No se
realiza
conciliaciones
mensuales de saldos
entre
el
mayor
auxiliar
de
proveedores con la
cuenta de control de
mayor general. La
conciliacin
es
semestral.
D.8
En algunos casos a
pedido del proveedor
se giran cheques al
portador.
D.9
Los
cheques son
firmados solamente
por el
Gerente
General
GRADO
Recomendaciones
Ampliacin de Procedimientos de Auditora
Que la Gerencia se sirva disponer que

para
lo
sucesivo
se
practique
conciliaciones mensuales entre el mayor
auxiliar de proveedores y la cuenta de
control del mayor general.
Ampliar la seleccin de proveedores para la

confirmacin de saldos. Incrementar la
revisin de pagos posteriores al cierre del
ejercicio.
Que como medida de control interno la

Gerencia se sirva disponer la prohibicin
del giro de cheques al portador a los
proveedores.
May Men
Que el Directorio como medida de control

interno se sirva contemplar la posibilidad
de autorizar que los cheques sean
firmados por dos funcionarios en forma
mancomunada.
Solicitar al rea contable la relacin de

cheques girados al portador, rastreando los
pagos a todo el proceso de adquisicin.
CCI
SI
NO

HOJA DE DECISIONES TENTATIVA DE RIESGOS DE AUDITORIA
Calificacin Riesgo
COMPONENTE
Factores de Riesgo
CUENTAS POR
PAGAR
No
se
realiza
conciliaciones
mensuales de saldo
entre
el mayor
auxiliar
de
proveedores con la
cuenta del mayor
general.
Las
conciliaciones
se
realizan
semestralmente.
En algunos casos a
pedido
del
proveedor se giran
cheques al portador.
Inh.
Bajo
Controles Claves
Cont
Conciliacin peridica
de listados de cuentas
por pagar, con cuentas
del mayor general.
Numeracin preimpresa
en la expedicin de
comprobantes internos.
Alto
DR
Procedimientos mnimos de
auditoria
Solicitar informacin al
rea Contable sobre los
cheques
girados
al
portador a pedido del
cliente y rastrear todo el
proceso de la adquisicin
a fin de verificar su
conformidad.
Analizar la razonabilidad
de los ajustes contables
si los hubiere.
SUMARIA DE CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
TRABAJO
REALIZADO
Informacin extrada del Balance de Comprobacin y saldos al 31.12.14
= Suma conforme.
w = Verificado con balance de comprobacin al 31.12.13, conforme.
= Chequeado con cuentas del balance de comprobacin al 31.12.14 y registros auxiliares, conforme.
= Chequeado con el Estado de Situacin Financiera, conforme.
(1) = Se omiti el registro de ciertos montos.
CONCLUSIONES
Como resultado del examen se ha determinado la razonabilidad de los saldos de las cuentas por pagar al 31.12.14, no habiendo excepciones de importancia. Las
cuentas por pagar se encuentran presentadas de acuerdo a tcnicas y principios contables.
BB
TRABAJO REALIZADO
= Suma conforme.
C
= Proveedor circularizado.
= Proveedor confirmado.
OBSERVACIONES
En la Factura Nro 001-2456 existe una diferencia de S/.1,575.84, la factura realmente es por S/.11,127.3
BB - 1
TRABAJO REALIZADO
= Suma conforme.
C
= Proveedor circularizado.
= Proveedor confirmado.
OBSERVACIONES
En la Letra por Pagar Nro D-2222 existe una diferencia de S/.710.57, la letra por pagar realmente es por S/.22,004.57
En la Letra por Pagar Nro D-5584 existe una diferencia de S/.50.00, la letra por pagar realmente es por S/.39,322.87
En la Letra por Pagar Nro D-5547 existe una diferencia de S/.5,400.00, la letra por pagar realmente es por S/.28,220.18
BB - 2
TRABAJO REALIZADO
Alcance de la muestra: Para la confirmacin se ha seleccionado los saldos que tienen montos significativos (mayores de
S/.23,000)
= Suma conforme.
= Confirmado con el proveedor.

= Analizado el saldo y movimiento de la cuenta del cliente con documentacin sustentatoria, conforme.
S = Verificado la documentacin sustentatoria.
= Se ha realizado un seguimiento de las facturas no confirmadas las que se presentan en la Hoja de Resumen de Pagos
posteriores al 31.12.14. (BB-7).
BB - 3
TRABAJO REALIZADO
Informacin extrada de los documentos cancelados
= Suma conforme.
= Inspeccionado fsicamente el documento cancelado, conforme.
= Chequeado con el mayor auxiliar de Proveedores, conforme.
^ = Rastreado el pase al diario y mayor general, conforme.
= Chequeado con libro bancos
BB - 7
CONFIRMACIN A PROVEEDORES
Carta N 101-15-BTP
Seores
Algodn Suave SAC
Av. La Marina N 1018
Presente. Asunto: Confirmacin de Saldos
Muy seores nuestros:

Nos es grato dirigirnos a ustedes, en relacin al asunto del rubro, para solicitarles se sirvan informar
directamente a nuestros Auditores Externos RAMOS PREZ Y ASOCIADOS, Contadores Pblicos
Sociedad Civil, Calle Zela N 385 Of. 201 Cercado, Tacna, sobre el saldo que al 31 de Diciembre del 2014
nosotros le adeudamos, detallndose los conceptos de las obligaciones.
Asimismo, mucho le agradeceremos se sirvan informarnos si hubiera alguna fianza o garanta que cubra
estas obligaciones.
Atentamente,
Empresa Berr Textil Per S.A.C.
CARTA RESPUESTA
Lima, 28 de Enero del 2015
Seores:
RAMOS PREZ Y ASOCIADOS
Calle Zela N 385
Presente.-
En respuesta a la Carta N 101-15 BTP, nos complace dar respuesta que segn nuestros registros
contables la deuda que tiene pendiente de pago los seores Empresa Berr Textil Per S.A.C. al 31.12.14,
es de S/. 60,001.49 y corresponde a la Factura N 002-2455 del 11.10.14.
Atentamente,
Algodn Suave SAC
Carta N 101-16-BTP
Seores
Liendo S.R.L.
Jr. De la Unin 430 Lima

estas obligaciones.
Atentamente,
Empresa Berr Textil Per S.A.C..
CARTA RESPUESTA
Seores:
Calle Zela N 385
Presente.-
Atentamente,
Liendo S.R.L.
Carta N 101-17-BTP
Seores
Concorsa S.R.L.
Av. Carretera Central 1580 Ate Vitarte

estas obligaciones.
Atentamente,
CARTA RESPUESTA
Seores:
Calle Zela N 385
Presente.-
Atentamente,
Concorsa S.R.L.
Carta N 101-18-BTP
Seores
Erika S.A.
Av. Carretera Central 510 - Ate Vitarte

estas obligaciones.
Atentamente,
CARTA RESPUESTA
Seores:
Calle Zela N 385
Presente.-
Atentamente,
Erika S.A..
Carta N 101-19-BTP
Seores
Textil San Cristobal
Av. Colonial 2535 Callao

estas obligaciones.
Atentamente,
CARTA RESPUESTA
Seores:
Calle Zela N 385
Presente.-
Atentamente,
Textil San Cristobal
Carta N 101-19-BTP
Seores
Dirsa S.A.A.
Av. Benavides 118 Miraflores

estas obligaciones.
Atentamente,
CARTA RESPUESTA
Seores:
Calle Zela N 385
Presente.-
Atentamente,
Dirsa S.A.A.
Carta N 101-20-BTP
Seores
TEXTILES ROMO S.A.
Av. Arequipa 4530 Miraflores

estas obligaciones.
Atentamente,
CARTA RESPUESTA
Seores:
Calle Zela N 385
Presente.-
es de S/. 30,184.55 y corresponde a la Letra por Pagar N D-7752 del 29.12.14.
Atentamente,
TEXTILES ROMO S.A
Carta N 101-21-BTP
Seores
DICSA PER S.A.
Av. Argentina 21 18 Callao

estas obligaciones.
Atentamente,
CARTA RESPUESTA
Seores:
Calle Zela N 385
Presente.-
Atentamente,
DICSA PER S.A.
Carta N 101-22-BTP
Seores
MILNECO S.A.
Av. Universitaria 2552 -San Martn

estas obligaciones.
Atentamente,
CARTA RESPUESTA
Seores:
Calle Zela N 385
Presente.-
es de S/. 39,322.87y corresponde a la Letra por Pagar N D-5584 del 07.12.14.
Atentamente,
MILNECO S.A.
Carta N 101-23-BTP
Seores
FIBRAS QUMICAS S.A.
Av. 28 de Julio Nro. 1824 A.F. Miguel Grau

estas obligaciones.
Atentamente,
CARTA RESPUESTA
Seores:
Calle Zela N 385
Presente.-
Atentamente,
FIBRAS QUMICAS S.A.
Carta N 101-25-BTP
Seores
Heltex S.A.
Av. Pardo 204 Miraflores

estas obligaciones.
Atentamente,
Carta N 101-26-BTP
Seores
Textil Euromod S.A.C.
Av. Javier Prado Oeste 1551 -San Isidro

estas obligaciones.
Atentamente,

Pape Les de Trabajo Edit A Doo

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CAJA Y BANCOS

CUESTIONARIO DE EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO DE CAJA Y BANCOS

Se utiliza dinero para

Caja ingresos y Cobranzas

Los fondos recepcionados se depositan en bancos

Los ingresos de caja estn centralizados en una

Se utiliza recibos prenumerados para controlar los

Est prohibido el canje de cheques personales de

Se lleva un registro detallado del control del

Todos los pagos a excepcin de los del Fondo Fijo

Se hacen los pagos solamente basndose en

8. Est prohibido firmar cheques en blanco.

Son firmados los cheques por lo menos por dos

Est prohibido por

Est prohibido por la

A.2 FONDO FIJO

Los vales no tienen.

12. Todo requerimiento de fondo, previamente son

13. Mediante qu documento se realiz la

14. El custodio del fondo fijo es un empleado

15. Se considera que el monto del fondo es razonable?

10. Se ha establecido un tope mximo de los gastos

Cada 15 das se cruza

PROGRAMA DE CAJA Y BANCOS

Evaluacin de Control Interno y Riesgos.

Coteje el saldo de reapertura con el que se arrastra del

3. Efecte un arqueo simultneo de los fondos y valores

Determine el saldo de caja de la siguiente forma: Saldo

S como resultado del arqueo encontrara diferencia

Establecer independientemente el monto de las

Si el arqueo de la caja se efecta posteriormente a la

10. Asegrese posteriormente que los fondos provenientes

11. Otros procedimientos de auditora de acuerdo a

PROGRAMA DE AUDITORIA DE FONDO DIJO

Evaluacin de control interno y riesgos.

confirmando su naturaleza y nombre del custodio.

Prepare una lista de los comprobantes de gastos, y otros

Obtenga declaracin y firma del custodio del fondo,

Concilie el fondo con su saldo segn registro.

7. Otros procedimientos de acuerdo a circunstancias.

PROGRAMA DE AUDITORIA BANCOS

1. Evaluacin del Control Interno y Riesgos.

3. Obtenga de la empresa, una relacin de las

4. Obtenga asimismo de la empresa, lo siguiente:

5. Solicite confirmacin directa de los saldos con

6. En relacin a las conciliaciones bancarias a la fecha del

Verifique su correccin aritmtica.

Cercirese que todas las partidas pendientes de

7. Verifique que todas las partidas de conciliacin que

8. Efecte una reconciliacin bancaria, chequeando cargos

ACTA DEL RESULTADO DEL ARQUEO DE CAJA

BELEN HUAMOLLE CASTRO

EMPRESA BERR TEXTIL PERU SAC

EMPRESA BERR TEXTIL PERU SAC

EMPRESA BERR TEXTIL PERU SAC

EMPRESA BERR TEXTIL PERU SAC

EMPRESA BERR TEXTIL PERU SAC

BERR TEXTIL PER SAC

Carta Respuesta del Banco

Tacna, 13 de Enero del 2015

Asunto: Confirmacin al 31.12.14 para Auditores Externos

La persona autorizada a firmar cheques es la Belen Huamolle Castro Gerente General.

CUENTAS POR COBRAR