Tesis Estefania Pincay PDF

UNIVERSIDAD TCNICA LUIS VARGAS TORRES DE
ESMERALDAS
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONMICAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
TEMA:
EL CONTROL INTERNO Y SU INCIDENCIA EN LA CALIDAD DE LA

INFORMACIN FINANCIERA DEL ALMACN DE REPUESTO
AUTOMOTRIZ DON ALFRED DEL CANTN LA CONCORDIA
PORTADA
INFORME FINAL PRESENTADO COMO REQUISITO PREVIO A LA
OBTENCIN DEL TTULO DE INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA
AUTORA:
PINCAY LOPEZ, Estefana Beatriz
TUTOR:
Dr. GRUEZO ESTACIO, Marlon Voltaire, MBA

ESMERALDAS
2015
AGRADECIMIENTO
Mis eternos agradecimientos a mis padres; mis hermanos por su confianza y

apoyo incondicional durante mi etapa estudiantil quienes han compartido mis
alegras y tristezas, triunfos y fracasos y que hoy estn junto a m para celebrar
esta meta propuesta como es ser Ingeniera, agradezco a mis Maestros,
Compaeros, amigos y dems personas que me acompaaron en la presentacin
de esta tesis
Estefana
ii
DEDICATORIA
Dedico esta tesis de grado primero a Dios por bendecirme con su luz divina y ser
mi amigo incondicional en cada da que transcurre mi vida.
A mis Padres quienes durante mi niez y en los aos de estudio han sabido
guiarme con sus sabios consejos por el camino del saber, cultivando valores y
principios que han ido formando mi personalidad.
Tambin a mi hijo que es la razn de mi vida, quien con su amor y comprensin

me dio la fuerza para culminar mi estudio.
Estefana
iii
AUTORA DE TESIS
Por el grato compromiso de aplicar los conocimientos adquiridos en esta noble

institucin educativa y ser un aporte al desarrollo administrativo y econmico de la
regin y la Patria.
Certifico:
Que todo lo que se haya escrito en la fundamentacin del presente trabajo de

investigacin, a excepcin de la informacin de Internet; es de mi autora, por tal
razn asumo la responsabilidad de responder por la actuado.
Es todo cuanto puedo decir en honor a la verdad.
PINCAY LOPEZ, Estefana Beatriz

AUTORA
iv
CERTIFICACIN DE APROBACIN DEL TUTOR

Dr. GRUEZO ESTACIO Marlon Voltaire, MBA, en calidad de Director de Trabajo
de Graduacin o Titulacin
CERTIFICA:
Que el Trabajo de Graduacin para optar por el grado de ingeniera en

Contabilidad y Auditora cuyo ttulo es: EL CONTROL INTERNO Y SU
INCIDENCIA EN LA CALIDAD DE LA INFORMACIN FINANCIERA DEL
ALMACN DE REPUESTO AUTOMOTRIZ DON ALFRED DEL CANTN LA
CONCORDIA, elaborado por la egresada PINCAY LOPEZ Estefana Beatriz, ha
sido debidamente revisado y est en condiciones de ser entregado para que se
siga lo dispuesto por la Universidad Tcnica de Esmeraldas Luis Vargas Torres,
correspondientes a la sustentacin y defensa de la misma.
Dr. GRUEZO ESTACIO Marlon Voltaire, MBA

Director del Trabajo de Graduacin
CESIN DE DERECHOS DE AUTOR

Doctora
BERNARDA SALAS MOREIRA
Rectora de la Universidad Tcnica Luis Vargas Torres de Esmeraldas
Esmeraldas
Mediante el presente documento, libre y voluntariamente procedemos a hacer

entrega de la Cesin de Derecho de Autor del Trabajo realizado como requisito
previo para la obtencin de nuestro de nuestro ttulo de tercer nivel, cuyo tema
fue: EL CONTROL INTERNO Y SU INCIDENCIA EN LA CALIDAD DE LA
INFORMACIN FINANCIERA DEL ALMACN DE REPUESTO AUTOMOTRIZ
DON ALFRED DEL CANTN LA CONCORDIA, y corresponde a la facultad de
Ciencias Administrativas y Econmicas
Esmeraldas, 05 de marzo del 2015
Dr. GRUEZO ESTACIO Marlon Voltaire, MBA
PINCAY LOPEZ Estefana Beatriz
Tutor
Estudiante
vi
APROBACIN DEL TRIBUNAL DE GRADO
Los miembros del Tribunal examinador de la Tesis: EL CONTROL INTERNO Y

SU INCIDENCIA EN LA CALIDAD DE LA INFORMACIN FINANCIERA DEL
ALMACN DE REPUESTO AUTOMOTRIZ DON ALFRED DEL CANTN LA
CONCORDIA, elaborada por la egresada PINCAY LOPEZ Estefana Beatriz,
aprobamos el presente informe investigativo.
Para constancia de lo expresado firman:
Ing. Jorge Salazar Snchez

PRESIDENTE DELTRIBUNAL
Ing. Aguilar Olmedo Luis, M.Sc
Ing. Delgado Quionez Jos, M.Sc
LECTOR
LECTOR
vii
NDICE GENERAL
PORTADA ............................................................................................................. 14
AGRADECIMIENTO ................................................................................................. i
DEDICATORIA ........................................................................................................ ii
AUTORA DE TESIS .............................................................................................. iii
CERTIFICACIN DE APROBACIN DEL TUTOR ............................................... iv
CESIN DE DERECHOS DE AUTOR .................................................................... v
APROBACIN DEL TRIBUNAL DE GRADO ......................................................... vi
NDICE GENERAL ................................................................................................ vii
NDICE DE GRFICOS ......................................................................................... xi
NDICE DE ANEXOS ............................................................................................ xii
RESUMEN EJECUTIVO ...................................................................................... xiii
ABSTRACT ........................................................................................... .xiv
INTRODUCCIN ....................................................................................................1
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA .....................................................................1
FORMULACIN DEL PROBLEMA DE INVESTIGACIN ......................................2
HIPOTESIS ............................................................................................................ 2
OBJETIVOS ........................................................................................................... 2
GENERAL .............................................................................................................. 2
ESPECFICOS ....................................................................................................... 3
JUSTIFICACIN .................................................................................................... 3
CAPITULO I ............................................................................................................5
1.DISEO TERICO ..............................................................................................5
1.1 ANTECEDENTES INVESTIGATIVOS ............................................................ 5
1.2 ANTECEDENTES CONCEPTUALES............................................................. 7
1.3 ANTECEDENTE CONTEXTUAL .................................................................. 15
1.4.1. Fundamentacin filosfica .......................................................................... 15
1.4.2. Fundamentacin legal ................................................................................ 18
1.4.3. Fundamentacin social............................................................................... 22
CAPITULO II ......................................................................................................... 23
2.DISEO METODOLGICO ............................................................................... 23
2.1. PARADIGMA INVESTIGATIVO .................................................................... 23
2.2. NIVEL Y TIPO DE INVESTIGACIN ............................................................ 23
viii
2.3 POBLACIN Y MUESTRA............................................................................. 24

2.4 MTODOS DE INVESTIGACIN .................................................................. 25
2.4.1 Clasificacin Mtodos de investigacin ....................................................... 25
2.5 OPERACIONALIZACIN DE OBJETIVOS ESPECFICOS ........................... 26
2.6. TCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIN DE INFORMACIN. . 27
2.7PROCESO DE RECOPILACIN Y PROCESAMIENTO DE LA INFORMACIN
............................................................................................................................. 28
2.7.1. Procesamiento y anlisis de datos ............................................................. 29
2.7.2. Plan a ejecutarse en el procesamiento y anlisis de la informacin ........... 30
2.8. ANLISIS DE LOS RESULTADOS ............................................................... 31
2.8.1. ENCUESTA REALIZADA A GERENTE Y EMPLEADOS DEL ALMACN DE
REPUESTO AUTOMOTRIZ DON ALFRED....................................................... 31
2.9. DISCUSIN DE LOS RESULTADOS ........................................................... 40
CAPITULO III ........................................................................................................ 41
4.PROPUESTA ..................................................................................................... 41
3.1. TTULO DE LA PROPUESTA ....................................................................... 41
3.2. PRESENTACIN .......................................................................................... 41
3.3. OBJETIVOS .................................................................................................. 41
3.3.1 GENERAL ................................................................................................... 41
3.3.2 ESPECFICOS ............................................................................................ 41
3.4 DESCRIPCIN DE LA PROPUESTA Y CRONOGRAMA DE
IMPLEMENTACIN ............................................................................................. 42
3.4.1. CONOCIMIENTO PRELIMINAR ................................................................ 42
3.4.2. PLANIFICACIN DE LA EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO
FINANCIERO DEL ALMACN DE REPUESTO AUTOMOTRIZ DON ALFRED
DEL CANTN LA CONCORDIA .......................................................................... 43
3.4.2.1. Planificacin especifica del control interno financiero del Almacn de
repuesto automotriz Don Alfred del cantn La Concordia .................................. 43
3.4.2.2. Diseo de programa de la evaluacin del control interno financiero del
Almacn de repuesto automotriz Don Alfred del cantn La Concordia. ............. 44
3.4.2.3. Diseo de los cuestionarios de control interno ........................................ 45
ix
3.4.3. EJECUCIN DE LA EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO

DEL CANTN LA CONCORDIA. ......................................................................... 46
3.4.3.1. Aplicacin de los cuestionarios ............................................................... 46
3.4.3.2. Papeles de trabajo................................................................................... 47
3.4.4. COMUNICACIN DE RESULTADOS ........................................................ 50
3.4.4.1. Carta de presentacin del informe de la evaluacin del control interno .. 50
3.4.4.2. Informe de la evaluacin del control interno ............................................ 50
3.5. IMPACTOS DE LA PROPUESTA ................................................................. 53
3.5.1. Impacto econmico .................................................................................... 53
3.5.2. Impacto ambiental ...................................................................................... 53
3.6. VALIDACIN DE LA PROPUESTA .............................................................. 54
3.6.1. Factibilidad Operativa ................................................................................. 54
3.6.2. Factibilidad Legal ....................................................................................... 55
3.6.3. Factibilidad Econmica............................................................................... 55
CONCLUSIONES.................................................................................................. 55
RECOMENDACIONES ......................................................................................... 56
BIBLIOGRAFA ..................................................................................................... 57
REFERENCIAS WEB ............................................................................................ 58
Anexos .................................................................................................................. 59
NDICE DE TABLAS
Tabla 1. Matriz poblacional................................................................................... 24

Tabla 2 Matriz de operacionalizaciones de objetivos ........................................... 26
Tabla 3 Tcnicas e instrumentos de recoleccin de informacin. ........................ 27
Tabla 4 Proceso de recopilacin y procesamiento de informacin....................... 28
Tabla 5 Plan a ejecutarse en el procesamiento y anlisis de la informacin ........ 30
Tabla 6 Programa de la evaluacin del control interno financiero del Almacn de
repuesto automotriz Don Alfred ......................................................................... 44
Tabla 7 Cuestiona de control interno financiero ................................................... 45
Tabla 8 Valoracin de la evaluacin de control interno de financiero ................... 46
Tabla 9 Calificacin del riesgo del rea financiera ............................................... 47
Tabla 10 Cdula narrativa N. 01 Pruebas de cumplimiento. ................................ 47
xi
NDICE DE GRFICOS
Grafico 1. Cundo usted realiza una transaccin contable (compra o
31
venta) solicita o entrega el comprobante de la transaccin

Grafico 2. Los registros contables estn forma cronolgica y guardando
el consecutivo de los hechos, transacciones u operaciones
Grafico 3. Los registros contables que tienen los respectivos
32
33
documentos soportes idneos

Grafico 4. Las cifras existentes en los estados, informes y reportes
34
contables se encuentran soportadas con el documento idneo

correspondiente
Grafico 5. Los libros de contabilidad se encuentran debidamente
35
archivados y custodiados?
Grafico 6. Encargado de la contabilidad a tiempo completo
36
Grafico 7. El sistema de control interno contable utilizado por el
37
Almacn de repuesto automotriz Don Alfred afecta la calidad de la

informacin financiera
Grafico 8. Se debe evaluar el sistema de control interno contable del
Almacn de repuesto automotriz Don Alfred
38
xii
NDICE DE ANEXOS
Anexo 1. Certificado de aceptacin del Almacn de repuesto automotriz Don
60
Alfred
Anexo 2. Cuestionario de la encuesta realizada a gerente y empleados del
61

Anexo 3. Cuestionario de la entrevista realizada al encargado de la
63
contabilidad del Almacn de repuesto automotriz Don Alfred

Anexo 4. Estados financieros del Almacn de repuesto automotriz Don Alfred
64
xiii
UNIVERSIDAD TCNICA LUIS VARGAS TORRES
DE ESMERALDAS
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINSITRATIVAS Y ECONMICAS
TEMA: EL CONTROL INTERNO Y SU INCIDENCIA EN LA CALIDAD DE LA

INFORMACIN FINANCIERA DEL ALMACN DE REPUESTO AUTOMOTRIZ
DON ALFRED DEL CANTN LA CONCORDIA
AUTORA: PINCAY LOPEZ Estefana Beatriz
ASESOR: Dr. GRUEZO ESTACIO Marlon Voltaire, MBA
RESUMEN EJECUTIVO
Esta investigacin surge debido al problema que tiene el almacn de repuesto automotriz
Don Alfred cantn La Concordia con su sistema de control interno el cual es deficiente y
provoca que la informacin financiera no sea de calidad. Motivo por el cual se analiz
dicho sistema de control interno para la determinacin de alternativas orientadas mejorar
la calidad de la informacin financiera que se genera en los diferentes periodos
contables. Para ello se realiz investigacin bibliogrfica y de campo, mediante la revisin
de literatura cientfica referente al tema en cuestin, adems de encuesta y entrevistas o
los involucrados como son el gerente, empleados y encargado de la contabilidad del
Almacn, de donde se obtuvo informacin valiosa con la cual se pudo proponer la
evaluacin del sistema de control interno financiero del almacn de repuesto automotriz
Don Alfred del cantn La Concordia. Una vez que se realiz el examen del control
interno se lleg a las conclusin que el sistema contable del almacn no integra todas las
actividades que realizan, porque no las registran en el momento en que ocurren, por lo
tanto no existen archivos fsicos ni magnticos, la documentacin de respaldo no est
debidamente archivada por lo que se puede afirmar que a informacin financiera del
sistema contable no es confiable, ni verdica, por lo que se recomienda establecer un
proceso contable eficiente para el almacn en el cual se registren a diario las
transacciones, para la obtencin de los estados financieros al momento de ser requeridos
DESCRIPTORES: Control Interno, Informacin financiera, Calidad, Evaluacin
xiv
TECHNICAL UNIVERSITY "LUIS VARGAS TORRES"

OF EMERALDAS
FACULTY AND ECONOMIC ADMINSITRATIVAS
TOPIC: INTERNAL CONTROL AND ITS IMPACT ON THE QUALITY OF

FINANCIAL INFORMATION OF AUTOMOTIVE PARTS STORE "ALFRED DON"
CANTON LA CONCORDIA
AUTHOR: PINCAY LOPEZ Estefana Beatriz
ADVISORY: Dr. GRUEZO ESTACIO Marlon Voltaire, MBA
ABSTRACT
This research arises because the problem with the auto parts store "Don Alfred"
Canton La Concordia with its system of internal control which is deficient and
causes financial information is not quality. Why the system of internal control to
determine alternatives analyzed aimed to improve the quality of financial
information generated in different accounting periods. For this literature and field
research was conducted by reviewing scientific literature on the subject matter, in
addition to survey and interviews or involved such as the manager, employee and
manager of accounting Warehouse, where valuable information was obtained with
which it was possible for reporting on internal control system of financial
automotive replacement store "Don Alfred" Canton La Concordia. Once the review
of internal control is performed is reached the conclusion that the accounting
system store does not integrate all their activities, lest they recognized when they
occur, so there are no physical or magnetic files, supporting documentation is not
properly archived so it can be stated that financial information in the accounting
system is not reliable or accurate, so it is recommended to establish an efficient
accounting process for the store in which are recorded daily transactions , for
preparing the financial statements when being required
WORDS: Internal Control, Financial Reporting, Quality, Evaluation
INTRODUCCIN
El origen de las tcnicas contables es tan antiguo como la necesidad que tiene
una persona de disponer de informacin para cuantificar los beneficios obtenidos
en la realizacin de las actividades comerciales.
La
contabilidad
genera
informacin
financiera,
indispensable
para
la
administracin y el desarrollo de las empresas y por lo tanto es procesada y

concentrada para uso de la gerencia y personas que trabajan en la empresa. La
necesidad de esta informacin hace que se produzcan los estados financieros. La
informacin financiera se ha convertido en un conjunto integrado de estados
financieros y notas, para expresar cual es la situacin financiera, resultado de
operaciones y cambios en la situacin financiera de una empresa. La importancia
de la informacin financiera que ser presentada a los usuarios sirve para que
formulen sus conclusiones sobre el desempeo financiero de la entidad. Por
medio de esta informacin y otros elementos de juicio el usuario general podr
evaluar el futuro de la empresa y tomar decisiones de carcter econmico sobre
la misma.
Es en el contexto descrito donde se evidencia el problema que tiene el Almacn

de repuesto automotriz Don Alfred del cantn La Concordia con el control
interno, el cual es dbil por consiguiente la informacin financiera no es de
calidad. Es as que el gerente del almacn no cuenta con informacin financiera
que cumpla con las caractersticas de confiablidad, relevancia, comprensibilidad y
comparabilidad para tomar buenas decisiones.
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
Con la observacin se ha podido determinar que las causas que acrecientan el

problema que tiene el almacn de repuesto automotriz Don Alfred con la
informacin financiera la cual no es de calidad a continuacin se describe las
causas que generan esa situacin
El registro de cada una de las transacciones u operaciones del almacn no es

eficiente, debido a esto no se puede tener un control efectivo de las mismas con
lo cual los propietarios desconocen el nmero de ventas que se han realizado en
un periodo determinando. El control de los ingresos y egresos del almacn e
ineficiente, lo cual dificulta establecer la ganancia del almacn en cada ejercicio
contable
Los estados financieros no son entregados a tiempo, esto acarrea que los
propietarios no cuenten con informacin suficiente para establecer la situacin
financiera del almacn, imposibilitando la toma de decisiones
FORMULACIN DEL PROBLEMA DE INVESTIGACIN

El deficiente control interno en el almacn de repuesto automotriz Don Alfred
provoca que la informacin financiera no sea de calidad?
HIPOTESIS
Mediante la evaluacin de control interno del almacn de repuesto automotriz

Don Alfred del cantn La Concordia, se establecern las recomendaciones para
que su informacin financiera sea de calidad
OBJETIVOS
GENERAL
Analizar el sistema de control interno aplicado por almacn de repuesto

automotriz Don Alfred del cantn La Concordia para la determinacin de
alternativas orientadas a que la informacin financiera sea de calidad.
ESPECFICOS
Analizar la informacin financiera del almacn de repuesto automotriz Don
Alfred del cantn La Concordia
Determinar porque no se elaboran oportunamente los estados, informes y
reportes contables del almacn de repuesto automotriz Don Alfred del cantn
La Concordia
Evaluar el sistema de control interno aplicado por almacn de repuesto
automotriz Don Alfred del cantn La Concordia, para la emisin de
recomendaciones a fin de que la informacin financiera sea de calidad
JUSTIFICACIN
El fin de la contabilidad es generar y comunicar informacin til para la oportuna

toma de decisiones de los acreedores y accionistas de un negocio, as como de
otros pblicos interesados en la situacin financiera de una organizacin. Es
conveniente aclarar que uno de los datos ms importantes que genera la
contabilidad y de la cual es conveniente informar, es la cifra de utilidad o prdida
de un negocio. El control interno es un aspecto imprescindible para el
procesamiento de la informacin emanada de las actividades que se ejecutan
dentro de un ente econmico. De la calidad del control interno, depende la calidad
de la informacin y la previsin de riesgos, por lo que es necesario hacer
evaluaciones peridicas a los sistemas de control y ajustar las debilidades que se
hallen para minimizar o eliminar los riesgos de prdida econmica y/o de imagen.
En esta investigacin se justifica gracias a que se analizar el sistema de control

interno aplicado por almacn de repuesto automotriz Don Alfred del cantn La
Concordia a fin de determinar alternativas orientadas a que la informacin
financiera del almacn sea de calidad. A travs del diagnstico y evaluacin del
mismo, se espera generar propuesta de mejoramiento para su ajuste si es
necesario. Esto tomando como base los riesgos encontrados dentro del sistema
actual. De esta manera el diagnstico contribuye a que el almacn conozca los
siguientes aspectos: Identificar el actual sistema de control interno y su

efectividad, conocer los riesgos que corre segn los resultados del diagnstico,
establecer metas y objetivos para mejorar el control interno del almacn.
Documentar una propuesta que puede ser implementada para la mejora del
control interno. Beneficiando directamente a los propietarios del almacn puesto a
que podrn contar con informacin financiera de calidad que permita que la toma
de decisiones sea acertada, con lo cual se beneficiar indirectamente a los
clientes del almacn en cuanto a que se podr invertir en ms y variados
repuestos, mejorar las instalaciones, de tal manera que la atencin sea mejor
CAPITULO I
1. DISEO TERICO
1.1 ANTECEDENTES INVESTIGATIVOS
Se revis la biblioteca de la Universidad Tcnica Luis Vargas Torres y los

repositorios digitales de las diferentes universidades del pas, en busca de
investigaciones previas realizadas con respecto al tema que planteado, las cuales
puedan ayudar como gua, se lograron identificar trabajos similares, que a
continuacin se detallan:
DISEO E IMPLEMENTACIN DE UN MANUAL DE CONTROL INTERNO Y SU

INCIDENCIA EN EL MANEJO DE LOS RECURSOS FINANCIEROS EN EL
MUNICIPIO DEL CANTN BOLVAR PROVINCIA DE MANAB. Elaborada por:
JUANA
TRINIDAD
SABANDO
VERA
2008,
en
la
UNIVERSIDAD
TECNOLGICA EQUINOCCIAL, con el objetivo de: Disear y aplicar un Manual

de Control Interno para el Municipio del Cantn Bolvar, con la finalidad de
generar una secuencia lgica de sus actividades en el manejo de los recursos
Econmicos y Financieros de esta Institucin. Llegando a las conclusiones de: El
Proceso de Anlisis Operacional y de Gestin de Control Interno dentro del
Municipio del Cantn Bolvar, no es aplicado de forma reglamentaria, porque
existe un desconocimiento de las normativas por parte del Personal debido a que
no tienen un Sistema de Capacitacin con los Organismos de Control del Sector
Pblico, frente a esta realidad se establece la propuesta que determina la
motivacin del Recursos Humano en auto capacitarse en el registro de cuentas.
El diseo del Manual como propuesta, busca la eficiencia y eficacia de registro de
los bienes del Municipio, sustentado en el buen desempeo del Recurso Humano,
frente a esta realidad su aplicacin es bsica y elemental para cumplir los
objetivos Institucionales. Se debe aplicar el Manual de Procedimientos de Control
Interno como norma de gestin y bsqueda de la eficiencia y eficacia para la
custodia de los diversos bienes de la Institucin. La integracin Municipal /
Contralora General del Estado, permitir establecer polticas de revisin para

mantener actualizado el Manual de Control Interno de acuerdo a las polticas de la
prestacin de servicios de la Institucin.
EL CONTROL INTERNO EN EL DEPARTAMENTO FINANCIERO Y SU
INCIDENCIA EN LA PRESENTACIN DE LA INFORMACIN FINANCIERA DE
LA JUNTA ADMINISTRADORA DE AGUA POTABLE Y ALCALTARILLADO DE
LA PARROQUIA DE PICAIHUA EN EL SEGUNDO SEMESTRE DEL AO
2010 Elaborada por LOURDES MARLENE SUPE AMAGUAA - 2011, en la
UNIVERSIDAD TCNICA DE AMBATO, con el objetivo de: Analizar el grado de
incidencia del control Interno en la presentacin de la informacin Financiera de
la Junta Administradora de Agua Potable y Alcantarillado de Picaihua. Se lleg a
las conclusiones de: Al analizar el presente trabajo de investigacin se ha podido
determinar que el control interno es una herramienta muy necesaria para corregir
errores y mantener controles a nivel de todo el departamento administrativo que
son la base fundamental para el desenvolvimiento de las actividades que realiza
la Institucin. Se verific que el personal administrativo de la Junta Administradora
de Agua Potable y Alcantarillado de la Parroquia Picaihua no cuenta con el
nmero suficiente de personas para cubrir todas las reas que tiene la Institucin
y de esta manera obtener resultados claros y oportunos, especialmente en el rea
Financiera lo que conlleva a que los Directivos no cuenten con la informacin
adecuada que le permita tomar decisiones oportunas.
Se recomienda que en la Institucin exista una correcta asignacin de funciones

esto ayudar a que el trabajo sea distribuido en forma equitativa, por ende los
resultados beneficiarn directamente a la Junta. Efectuar todos los pagos con
cheques pre numerado o transferencias con referencia, excepto gastos menores
que pueden erogarse por medio de caja chica con el fin de mantener un control
adecuado en cuanto a los cheques.
1.2 ANTECEDENTES CONCEPTUALES
Control Interno
Comprende el plan de la organizacin y los sistemas contable y presupuestal

para: el registro contable de las operaciones que conciernen a la salvaguarda
delos activos, a la contabilidad de las transacciones financieras y presupuestales
que permitan la operacin de informacin financiera y presupuestal, en forma
cotidiana, oportuna y confiable para la toma de decisiones y rendicin de
cuentas.1
El control interno en una entidad est orientado a prevenir o detectar errores e

irregularidades, las diferencias entre estos dos es la intencionalidad del hecho; el
trmino error se refiere a omisiones no intencionales, y el trmino irregular se
refiere a errores intencionales. Lo cierto es que los controles internos deben
brindar una confianza razonable de que los estados financieros han sido
elaborados bajo un esquema de controles que disminuyan la probabilidad de
tener errores sustanciales en los mismos.2
Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.- Toda accin que se

emprenda por parte de la direccin de la organizacin, debe estar enmarcada
dentro las disposiciones legales del pas y debe obedecer al cumplimiento de toda
la normatividad que le sea aplicable al ente. Este objetivo incluye las polticas que
emita la alta administracin, las cuales deben ser suficientemente conocidas por
todos los integrantes de la organizacin para que puedan adherirse a ellas como
propias y as lograr el xito de la misin que sta se propone.3
1
2
MUNGUA Hernndez Jos Luis. (2010) Implementacin de los sistemas de control interno
CHACN Paredes Wladimir. (2002) El control interno como herramienta fundamental contable y
controladora de las organizaciones

3
Objetivos del control interno. Disponible en: http://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/tgarfse87.html
Elementos del Control Interno
Todos los elementos que componen el control interno deben gravitar alrededor de
los principios de calidad e idoneidad, entre ellos se encuentran:
PLANEACIN: Primer paso del proceso administrativo por medio del cual se
define un problema y se analizan las experiencias pasadas
ORGANIZACIN: Es un sistema de actividades conscientemente coordinadas
formado por dos o ms personas
PROCEDIMIENTOS: Manera de ejecutar determinadas acciones que suelen
realizarse de la misma forma con una serie comn de pasos
PERSONAL: Personas que trabajan en el mismo lugar o en el mismo
organismo o empresa.
AUTORIZACIN: Parte del sistema operativo que protege los recursos del
sistema permitiendo que slo sean usados por aquellos consumidores a los
que se les ha concedido autorizacin para ello.
SISTEMA DE INFORMACIN: Elementos orientados al tratamiento y
administracin de informacin y datos, organizados y listos para su posterior
uso.4
Entorno de control
El ncleo de un negocio es su personal (sus atributos individuales, incluyendo la
integridad, los valores ticos y la profesionalidad) y el entorno en que trabaja, los
empleados son el motor que impulsa la entidad y los cimientos sobre los que
descansa todo.5
CUEVA Valeria. (2011) Control interno
PREZ Solrzano Pedro Manuel. ( 2008) Los cinco componentes del Control Interno
Evaluacin de riesgos
El Control Interno ha sido pensado esencialmente para limitar los riesgos que
afectan las actividades de las entidades. A travs de la investigacin y anlisis de
los riesgos relevantes y el punto hasta el cual el control vigente los neutraliza, se
evala la vulnerabilidad del sistema. Para ello debe adquirirse un conocimiento
prctico de la entidad y sus componentes como manera de identificar los puntos
dbiles, enfocando los riesgos tanto de la entidad (internos y externos) como de la
actividad.6
Actividades de Control
Las actividades de control son polticas y procedimientos, son acciones de las

personas para implementar las polticas, para ayudar a asegurar que se estn
llevando a cabo las directivas administrativas identificadas como necesarias para
manejar los riesgos.7
Informacin y Comunicacin
Debe identificarse, capturarse y comunicarse informacin pertinente en una forma

y en un tiempo que les permita a los empleados cumplir con sus
responsabilidades. Los sistemas de informacin producen reportes, contienen
informacin operacional, financiera y relacionada con el cumplimiento, que hace
operar y Controlar el negocio. Tiene que ver no solamente con los datos
generados internamente, sino tambin con la informacin sobre eventos,
actividades y condiciones externas necesarias para la toma de decisiones,
informe de los negocios y reportes externos. La comunicacin efectiva tambin
debe darse en un sentido amplio, fluyendo hacia abajo, a lo largo y hacia arriba de
la organizacin.8
GONZLEZ Aguilar Araceli. (2010) Evaluacin del sistema de control interno
SALOM Henry. (2010) Control interno
BELTRN Pardo Luis Carlos. (2013) Control interno y Control de gestin
10
Supervisin y Seguimiento
En general, los sistemas de control estn diseados para operar en determinadas

circunstancias. Claro est que para ello se tomaron en consideracin los
objetivos, riesgos y las limitaciones inherentes al control; sin embargo, las
condiciones evolucionan debido a tanto a factores externos como internos,
provocando con ello que los controles pierdan su eficiencia.9
El Informe COSO
El informe COSO (COMMITTEE OF SPONSORING ORGANIZATIONS), de 1992,

se modificaron los principales conceptos del Control Interno dndole a este una
mayor amplitud.
El Control Interno se define entonces como un proceso integrado a los procesos,

y no un conjunto de pesados mecanismos burocrticos aadidos a los mismos,
efectuado por el consejo de la administracin, la direccin y el resto del personal
de una entidad, diseado con el objeto de proporcionar una garanta razonable
para el logro de objetivos.
La seguridad a la que aspira solo es la razonable, en tanto siempre existir el

limitante del costo en que se incurre por el control, que debe estar en
concordancia con el beneficio que aporta; y, adems, siempre se corre el riesgo
de que las personas se asocien para cometer fraudes.
Se modifican, tambin, las categoras de los objetivos a los que est orientado
este proceso.
De una orientacin meramente contable, el Control Interno pretende ahora

garantizar:
ROMERO Javier. (2012) Control interno y sus 5 componentes
11
Efectividad y eficiencia de las operaciones.
Confiabilidad de la informacin financiera.
Cumplimiento de las leyes y normas que sean aplicables.
Salvaguardia de los recursos.
A travs de la implantacin de 5 componentes que son:
Ambiente de control (Marca el comportamiento en una organizacin. Tiene
influencia directa en el nivel de concientizacin del personal respecto al control.)
Evaluacin de riesgos (Mecanismos para identificar y evaluar riesgos para
alcanzar los objetivos de trabajo, incluyendo los riesgos particulares asociados

con el cambio.)
Actividades de control (Acciones, Normas y Procedimientos que tiende a
asegurar que se cumplan las directrices y polticas de la Direccin para afrontar

los riesgos identificados.)
Informacin y comunicacin (Sistemas que permiten que el personal de la
entidad capte e intercambie la informacin requerida para desarrollar, gestionar y

controlar sus operaciones.)
Supervisin (Evala la calidad del control interno en el tiempo. Es
importante para determinar si ste est operando en la forma esperada y si es

necesario hacer modificaciones.)
El informe COSO plantea una estructura de control de la siguiente forma:
12
O sea, las empresas trazaran objetivos anuales encaminados a la eficiencia y

eficacia de las operaciones, la confiabilidad de la informacin financiera, el
cumplimiento de las leyes y la salvaguarda de los recursos que mantiene.
Identificarn y evaluarn los riesgos que pongan en peligro la consecucin de
estos objetivos; trazarn actividades de control para minimizar el impacto de estos
riesgos; y activarn sistemas de supervisin para evaluar la calidad de este
proceso. Todo lo anterior, con el sostn de un ambiente de control eficaz, y
retroalimentado con un sistema de informacin y comunicacin efectivo.
El Marco de Control denominada COSO II de Septiembre del 2004, establece

nuevos conceptos que como se explic anteriormente no entran en contradiccin
con los conceptos establecidos en COSO I. El nuevo marco amplia la visin del
riesgo a eventos negativos o positivos, o sea, a amenazas u oportunidades; a la
localizacin de un nivel de tolerancia al riesgo; as como al manejo de estos
eventos mediante portafolios de riesgos.
Informacin Financiera
La informacin financiera es el conjunto de datos que se emiten en relacin con

las actividades derivadas del uso y manejo de los recursos financieros asignados
a una institucin. Es aquella informacin que produce la contabilidad
indispensable para la administracin y el desarrollo de las empresas y por lo tanto
es procesado y concentrado para uso de la gerencia y personas que trabajan en
la empresa.10
La informacin financiera de las empresas es una actividad esencial en el

panorama econmico de hoy en da. En un entorno empresarial repleto de
noticias de quiebra, los prestamistas y los inversores prestan atencin a los
informes financieros para distinguir a las empresas que experimentan dificultades
econmicas de las que son rentables. Estas declaraciones tambin ayudan al
10
GARCIA Fonseca Oscar Francisco. (2012) Definicin de informacin financiera
13
liderazgo corporativo a evitar prdidas resultantes de litigios en caso de

informacin inexacta.11
Objetivo de Informacin Financiera
Proporcionar informacin financiera sobre la entidad que informa que sea til a los
inversores, prestamistas y otros acreedores existentes y potenciales para tomar
decisiones sobre el suministro de recursos a la entidad.12
Tomar decisiones de inversin y crdito, los principales interesados de esta

informacin son aquellos que puedan aportar un financiamiento u otorguen un
crdito, para conocer qu tan estable y el crecimiento de la empresa y as saber el
rendimiento o recuperacin de la inversin.
Verificar la solvencia y liquidez de la empresa, as como su capacidad para

generar recursos, aqu los interesados sern los diferentes acreedores o
propietarios para medir el flujo de dinero y su rendimiento.
Evaluar el origen y caractersticas de los recursos financieros del negocio, as

como su rendimiento, esta rea es de inters general para conocer el uso de
estos recursos. Por ltimo formarse un juicio de cmo se ha manejado el negocio
y evaluar la gestin de la administracin, como se maneja la rentabilidad,
solvencia y capacidad de crecimiento de la empresa.13
Caractersticas de Informacin Financiera

Confiabilidad
La informacin financiera que se presente debe ser confiable y para que esto
11
ARJONES Daniela Laura. (2013) Definicin de informacin financiera corporativa
12
VARN Leonardo. (2013) Objetivo de la informacin financiera
13
RUIZ Ochoa Vernica. (2011) Conceptos generales de la contabilidad
14
ocurra debe ser informacin que se pueda comprobar su veracidad, es decir

informacin que se pueda comprobar de donde proviene, que no sea inventada;
que sea representativa, que sea objetiva, donde no haya manipulacin de la
informacin y que sea verificable.
Relevancia
La informacin financiera posee esta cualidad cuando impacta la toma de

decisiones econmicas de quienes la utilizan. Para que la informacin sea
relevante debe permitir un adecuado entendimiento a los usuarios de la
informacin, deber servir de base para la elaboracin de proyecciones y mostrar
los aspectos ms significativos de la entidad reconocidos de manera contable. La
importancia relativa no depende exclusivamente del importe de una partida,
tambin depende de la posibilidad de que sta influya en la interpretacin de los
usuarios generales de la informacin financiera, considerando para ello todas las
circunstancias que rodean los hechos que tienen lugar en el curso normal de las
operaciones de la Entidad.
Comprensibilidad
Una cualidad esencial de la informacin financiera proporcionada, es que facilite

el entendimiento para los usuarios de dicha informacin, pues de nada sirve que
la gente que est a cargo de elaborar la informacin financiera, sea la nica que
sea capaz de comprender y entender lo que contiene la informacin financiera.
Es por dems decir que los usuarios de la informacin financiera tambin deben
tener inters especial en mantener la capacidad de anlisis e interpretacin de
dicha informacin y la nica forma de hacerlo es con el conocimiento suficiente de
las actividades econmicas que ocurran en la Entidad.
15
Comparabilidad
Para que la informacin financiera sea comparable, debe permitir a los usuarios
de la informacin, el poder identificar y analizar las diferencias y similitudes con la
informacin de la misma entidad o con el de otras entidades a lo largo del
tiempo.La comparabilidad en una Entidad Econmica la vamos a obtener si
somos consistentes en el tiempo al aplicar los mismos mtodos contables, igual
criterio y juicio prudencial, la misma estructura en los reportes que se generen y
tambin cuando utilizamos la misma terminologa. Si logramos que la informacin
financiera rena las caractersticas que hemos mencionado con anterioridad,
estaremos cumpliendo satisfactoriamente con el propsito general que nos
sealan las Normas de Informacin Financiera y que es el de proveer informacin
veraz y oportuna que sea til para los distintos usuarios de la informacin y que le
servirn de base para la toma de decisiones.14
1.3 ANTECEDENTE CONTEXTUAL
Visitadas las bibliotecas de las Universidades de la ciudad de Esmeraldas se

pudo constatar que existen una variedad de investigaciones relacionadas con
evaluacin del control interno, pero es la primera de su tipo que se realiza en la
Universidad Luis Vargas Torres, encaminada al anlisis del sistema de control
interno y su incidencia en la calidad de la informacin financiera del almacn de
repuesto automotriz Don Alfred del cantn la concordia, por lo que la autora
puede decir que este trabajo de investigacin es el primero en su tipo.
1.4.
FUNDAMENTOS
1.4.1. Fundamentacin filosfica
En los pueblos de Egipto, Fenicia, Siria entre otros observamos la contabilidad de

partida simple. En la Edad Media aparecieron los libros de contabilidad para
14
RIVERA German. (2013) Caractersticas que debe tener la Informacin Financiera
16
controlar las operaciones de los negocios, en Venecia, donde en 1494, el

Franciscano Fray Lucas Pacciolo, mejor conocido como Lucas di Borgo, escribi
un libro sobre la contabilidad de partida doble.
La definicin formal de Control Interno, publicada originalmente en 1949 y

repetida en subsiguientes publicaciones, sirve como punto de partida para
explicar la funcin del control interno. Los problemas y las soluciones de una
empresa tienden a cambiar en la medida en que se incrementan el nmero de
empleados, las cifras de ventas y la complejidad de las operaciones. Las
organizaciones que no crecen en tamao pueden conservar los mismos
instrumentos de direccin y prcticas a lo largo de largos periodos de tiempo. La
implantacin de un sistema de control interno ha adquirido especial importancia y
ha ido ampliando sus mbitos de aplicacin, en la medida en que el incremento
de la dimensin empresarial ha supuesto un distanciamiento por parte de los
propietarios, en el control da a da, de las operaciones que se producen en la
empresa Greiner (1972).
En el proceso de Control se realiza una labor de organizacin orientada a cumplir

las decisiones adoptadas, se revelan las dificultades que surgen al llevar a la
prctica las tareas planteadas y sealan las medidas para vencer las dificultades.
El Control contribuye en gran medida a elevar el sentido de responsabilidad de los

ciudadanos ante la sociedad en la disciplina y la honestidad. Las funciones del
control interno, tal y como se manifiestan desde inicios de la dcada del noventa,
eran prcticamente desconocidas hace unos cien aos. Sin embargo queda claro
que algunas medidas de Control Interno implementadas en algn momento por
los hombres de negocios antiguos han sido detalladas en la historia de la
humanidad. Siendo cierta la afirmacin de Collins y Valin (1979) al manifestar que
la nocin de Control Interno es tan antigua como la contabilidad. Hay informacin
de que en (1280) el Papa Nicols II haca levantar por su notario, un duplicado de
todas las recaudaciones y de los pagos, con el fin de verificar la exactitud y el
rigor del trabajo de sus propios administradores. Los romanos cumplan en
17
aquellas pocas tan remotas uno de los requisitos inherentes a todo sistema de
control interno, como el de la divisin de responsabilidades. Mientras que la
autorizacin de los gastos y de los impuestos era responsabilidad del senado
romano, los fondos eran custodiados por los administradores de la asamblea
legislativa. En poca de los Mdicis, en el siglo XV, Caibano Calvo, L., y otros
(1983), introdujeron un control sobre las cantidades de materas primas puestas en
fase de fabricacin, en sus fbricas de tejidos, cotejando las cantidades
suministradas a cada puesto de trabajo con las unidades fabricadas por el mismo.
Como se aprecia el control no tena ms objetivo que limitar el riesgo de errores y
fraudes, mantenindose este enfoque hasta finales del siglo XIX. Con el
transcurso de los aos el Control Interno ha crecido, generando expectativas
diferentes entre empresarios y profesionales por lo que esto ha propiciado una
evolucin en la nocin del Control Interno. Es as como en algunas preguntas
realizadas hace ya varios aos a diferentes autores sobre la definicin exacta del
Control Interno se ha podido apreciar como existan algunas discrepancias entre
ellos, como puede verse seguidamente:
Fowler Newton (1976), define el Control Interno como "el conjunto de elementos,
normas y procedimientos destinados a lograr a travs de una efectiva
planificacin, ejecucin y control del ejercicio eficiente de la gestin para el logro
de los fines de la organizacin".
Por su parte Holmes (1970), considera el control interno como "una funcin de la
gerencia que tiene por objeto salvaguardar y preservar los bienes de la empresa,
evitar desembolsos indebidos y ofrecer seguridad de que no se contraern
obligaciones sin autorizacin". Estos objetivos han de lograrse mediante los
controles de procedimientos internos de la Empresa. Gmez Morfin (1968), lo
define de la siguiente manera: "El Control Interno comprende el plan de
organizacin y todos los mtodos y procedimientos que en forma coordinada se
adoptan en un negocio para salvaguardar sus activos, verificar la razonabilidad y
confiabilidad de su informacin financiera, promover la eficiencia operacional y
provocar la adherencia a las polticas prescritas por la administracin". Esta
18
definicin ha sido asumida por el Instituto de Auditores Internos de Mxico. La

definicin clsica de (1947) del ICPA (American Institute of Certified Public
Accouuntants) ha sido una de las ms ampliamente aceptadas y dice: "El Control
Interno comprende el plan de organizacin y todos los mtodos coordinados que
se adoptan en el seno de un negocio para salvaguardar los activos, comprobar la
exactitud y fiabilidad de los asientos contables, procurar la eficiencia operativa y
alentar la observancia de las polticas ejecutivas prescritas... Un sistema se
extiende ms all de las materias relacionadas directamente con las funciones de
los departamentos de contabilidad y finanzas."
1.4.2. Fundamentacin legal
La presente investigacin se sustenta en los siguientes cuerpos normativos:
Constitucin de la Republica de Ecuador (2008)
Art. 212.- Sern funciones de la Contralora General del Estado, adems de las
que determine la ley:
1. Dirigir el sistema de control administrativo que se compone de auditora interna,

auditora externa y del control interno de las entidades del sector pblico y de las
entidades privadas que dispongan de recursos pblicos.
Plan Nacional del Buen Vivir.- Objetivo 8: Consolidar el sistema econmico social y
solidario, de forma sostenible
Normas de control interno para las entidades, organismos del sector pblico
y de las personas jurdicas de derecho privado que dispongan de recursos
pblicos
100 Normas generales.- 100-01 Control Interno El control interno ser

responsabilidad de cada institucin del Estado y de las personas jurdicas de
19
derecho privado que dispongan de recursos pblicos y tendr como finalidad

crear las condiciones para el ejercicio del control.
100-02 Objetivos del control interno.- El control interno de las entidades,

organismo del sector pblico y personas jurdicas de derecho privado que
dispongan de recursos pblicos para alcanzar la misin institucional, deber
contribuir al cumplimiento de los siguientes objetivos:
Promover la eficiencia, eficacia y economa de las operaciones bajo principios
ticos y de transparencia.
Garantizar la confiabilidad, integridad y oportunidad de la informacin.
Cumplir con las disposiciones legales y la normativa de la entidad para otorgar
bienes y servicios pblicos de calidad.
Proteger y conservar el patrimonio pblico contra prdida, despilfarro, uso
indebido, irregularidad o acto ilegal.
100-03 Responsables del control interno.- El diseo, establecimiento,

mantenimiento, funcionamiento, perfeccionamiento, y evaluacin del control
interno es responsabilidad de la mxima autoridad, de los directivos y dems
servidoras y servidores de la entidad, de acuerdo con sus competencias.
100-04 Rendicin de cuentas.- La mxima autoridad, los directivos y dems

servidoras y servidores, segn sus competencias, dispondrn y ejecutarn un
proceso peridico, formal y oportuno de rendicin de cuentas sobre el
cumplimiento de la misin y de los objetivos institucionales y de los resultados
esperados
200 Ambiente de control.- El ambiente o entorno de control es el conjunto de

circunstancias y conductas que enmarcan el accionar de una entidad desde la
perspectiva del control interno. Es fundamentalmente la consecuencia de la
actitud asumida por la alta direccin y por el resto de las servidoras y servidores,
20
con relacin a la importancia del control interno y su incidencia sobre las

actividades y resultados.
300 Evaluacin del riesgo.- La mxima autoridad establecer los mecanismos

necesarios para identificar, analizar y tratar los riesgos a los que est expuesta la
organizacin para el logro de sus objetivos.
400 Actividades De Control.- La mxima autoridad de la entidad y las servidoras

y servidores responsables del control interno de acuerdo a sus competencias,
establecern polticas y procedimientos para manejar los riesgos en la
consecucin de los objetivos institucionales, proteger y conservar los activos y
establecer los controles de acceso a los sistemas de informacin.
500 Informacin y comunicacin.- La mxima autoridad y los directivos de la

entidad, deben identificar, capturar y comunicar informacin pertinente y con la
oportunidad
que
facilite
las
servidoras
servidores
cumplir
sus
responsabilidades.
Norma Internacional de Auditoria 06, Evaluacin de Riesgo y Control Interno

8. El trmino Sistema de control interno significa todas las polticas y
procedimientos (controles internos) adaptados por la administracin de una
entidad para ayudar a lograr el objetivo de la administracin de asegurar, tanto
como sea factible, la conduccin ordenada y eficiente de su negocio, incluyendo
adhesin a las polticas de administracin, la salvaguarda de activos, la
prevencin y deteccin de fraude y error, la precisin e integralidad de los
registros contables, y la oportuna preparacin de informacin financiera confiable.
El sistema de control interno va ms all de aquellos asuntos que se relacionan
directamente con las funciones del sistema de contabilidad y comprende:
a) el ambiente de control que significa la actitud global, conciencia y acciones de
directores y administracin respecto del sistema de control interno y su
importancia en la entidad. El ambiente de control tiene un efecto sobre la
21
efectividad de los procedimientos de control especficos. Un ambiente de control

fuerte, por ejemplo, uno con controles presupuestarios estrictos y una funcin de
auditora interna efectiva, pueden complementar en forma muy importante los
procedimientos especficos de control. Sin embargo, un ambiente fuerte no
asegura, por s mismo, la efectividad del sistema de control interno. Los factores
reflejados en el ambiente de control incluyen:
La funcin del consejo de directores y sus comits.
Filosofa y estilo operativo de la administracin.
Estructura organizacional de la entidad y mtodos de asignacin de autoridad y
responsabilidad.
Sistema de control de la administracin incluyendo la funcin de auditora
interna, polticas de personal, y procedimientos de segregacin de deberes.
b) Procedimientos de control que significa aquellas polticas y procedimientos
adems del ambiente de control que la administracin ha establecido para lograr
los objetivos especficos de la entidad.
Los procedimientos especficos de control incluyen:
Reportar, revisar y aprobar conciliaciones
Verificar la exactitud aritmtica de los registros
Controlar las aplicaciones y ambiente de los sistemas de informacin por
computadora, por ejemplo, estableciendo controles sobre:
- Cambios a programas de computadora
- Acceso a archivos de datos
Mantener y revisar las cuentas de control y los balances de comprobacin.
Aprobar y controlar documentos.
Comparar datos internos con fuentes externas de informacin.
Comparar los resultados de cuentas de efectivo, valores e inventario con los
registros contables.
Limitar el acceso fsico directo a los activos y registros
22
Comparar
analizar
los
resultados
financieros
con
las
cantidades
presupuestadas.
Norma Internacional de Informacin Financiera 1
1 El objetivo de esta NIIF es asegurar que los primeros estados financieros

conforme a las NIIF de una entidad, as como sus informes financieros
intermedios, relativos a una parte del periodo cubierto por tales estados
financieros, contienen informacin de alta calidad que:
(a) sea transparente para los usuarios y comparable para todos los periodos en
que se presenten;
(b) suministre un punto de partida adecuado para la contabilizacin segn las
Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF); y
(c) pueda ser obtenida a un costo que no exceda a sus beneficios.
1.4.3. Fundamentacin social
Esta investigacin se fundamenta socialmente en los principios y orientaciones

del Buen Vivir en el cual se busca la consolidacin del sistema econmico social y
solidario, de forma sostenible, implica colocar al ser humano por encima del
capital,
lo
que
significa
priorizar
el
desarrollo
de
capacidades
complementariedades humanas. Por esto, en el contexto de la continua crisis del

sistema capitalista, se proponen como mecanismos para el Buen Vivir:
La
regulacin adecuada del Estado para delimitar, orientar y potenciar los espacios
pblicos; la ampliacin de espacios cooperativos a nivel regional, a travs de la
integracin regional y particularmente la Nueva Arquitectura Financiera, para
restablecer equilibrios de poder globales, desarrollar cadenas productivas y
fomentar la soberana de nuestros pueblos; el cambio del espectro productivo
nacional a travs de la transformacin de la matriz productiva en que confluyan
nuevas polticas para el estmulo de la produccin local, la diversificacin de la
economa y una insercin inteligente en la economa mundial
23
CAPITULO II
2.
DISEO METODOLGICO
2.1. PARADIGMA INVESTIGATIVO
Esta investigacin se fundamenta filosficamente en el paradigma crtico

propositivo. Es crtico porque cuestiona la situacin que atraviesa el almacn de
repuesto automotriz Don Alfred del cantn La Concordia. Al mismo tiempo es
propositivo porque busca una solucin al problema que se investig. Los
beneficiarios de este estudio sern directamente los propietarios del almacn
Don Alfred gracias a que se est estudiando una problemtica real despus de
analizar se sugerir algunas pautas de solucin con el propsito de mejorar el
problema planteado.
Se obtendr aspectos cualitativos y cuantitativos, ya que se evaluar el control

interno del almacn para poder determinar los errores y aplicar los correctivos
necesarios para que la informacin financiera sea de calidad. Esta investigacin
es participativa porque la investigadora y todos quienes conforman el almacn
colaboran en la realizacin de la misma.
2.2. NIVEL Y TIPO DE INVESTIGACIN
La Investigacin es Aplicada, gracias a que por medio de este anlisis se

propone transformar el conocimiento puro en conocimiento til, con la finalidad de
la bsqueda y consolidacin del saber, la aplicacin de los conocimientos para el
enriquecimiento del acervo cultural y cientfico.
La Investigacin es documental puesto que se utiliz para la revisin de

diferentes documentos de donde se recolect, seleccion y luego se presentaron
resultados relacionados con el tema motivo de este estudio, la informacin se
utiliz para la construccin del marco terico.
24
La investigacin es descriptiva puesto que se detall las caractersticas

importantes del problema en estudio en lo que respecta a su origen y desarrollo,
para relaciona la variable independiente y la variable dependiente para determinar
si la hiptesis planteada se acepta o se rechaza en el transcurso de la ejecucin
del proyecto
En base a la Investigacin de Campo se recopil informacin directamente con

los involucrados en este proceso en el sitio donde se desarrollan los hechos
Mediante la Investigacin Explicativa se explic el por qu ocurre el problema,

cuales son los factores para que se de este problema y cul ser la posible
solucin a para el deficiente control interno en el almacn de repuesto automotriz
Don Alfred provoca que la informacin financiera no sea de calidad
2.3 POBLACIN Y MUESTRA
2.3.1 Poblacin
En este estudio la poblacin o universo se refiere a la totalidad de las personas o

elementos involucrados en el proceso investigativo, en este estudio debido a que
la poblacin no es extensa se trabajara con el 100% de la misma como se explica
en la siguiente tabla.
Tabla 1. Matriz poblacional

ITEM
INFORMANTES
Gerente Almacn de repuesto automotriz

Don Alfred
Empleados del Almacn de repuesto
automotriz Don Alfred
Encargado de la contabilidad del Almacn de
repuesto automotriz Don Alfred
2
3
TOTAL
Fuente: Almacn de repuesto automotriz Don Alfred

Elaborado Por: Estefana Pincay
CANTIDAD
1
5
1
7
25
2.4 MTODOS DE INVESTIGACIN
Se resalta la importancia que tiene el mtodo cientfico debido a que mediante

una serie de pasos sistemticos e instrumentos se llega al conocimiento cientfico.
Estos pasos permitieron llevar a cabo la investigacin.
Para cumplir con esta situacin indispensablemente se fusionan armnicamente

la incesante reflexin humana con la realidad objetiva en la que se desenvuelven
los seres humanos.
La investigacin se realiz, a la luz del mtodo cientfico, metodologa general del

conocimiento, en compaa de los siguientes mtodos:
2.4.1 Clasificacin Mtodos de investigacin
Histrico - Lgico, Se utiliz en la bsqueda de la informacin referente a los

antecedentes investigativos acerca de Almacen De Repuestos Automotriz don
Alfred Cantn La Concordia
Inductivo deductivo, se us en la indagacin de la situacin problema que se
investig.
Analtico- Sinttico, sirvi en la caracterizacin del proyecto realizado, as como

en la determinacin de los factores posibles que intervinieron en la investigacin.
Hipottico Deductivo, se utiliz en el desarrollo y comprobacin de la Hiptesis
a travs de la investigacin in situs del problema, comprobando en la prctica la
realidad y la importancia de la misma.
26
2.5 OPERACIONALIZACIN DE OBJETIVOS ESPECFICOS

Tabla 2 Matriz de operacionalizaciones de objetivos
OBJETIVOS
1. Analizar
ACTIVIDADES
RECURSOS
informacin Observacin
la
Documentacin de
financiera del almacn de Anlisis
soporte
repuesto automotriz Don Interpretacin
informacin
Alfred
del
cantn
de
la
La
Concordia
2. Determinar porque no se Definir
elaboran
oportunamente
el
programa
de Programa
evolucin del control interno
de
evaluacin
del
los estados, informes y Conformar el equipo para la
control
reportes
(Cronograma)
contables
almacn
de
del
evaluacin
interno.
repuesto Solicitar la documentacin Documentacin
necesaria para la evaluacin
para la evaluacin
del cantn La Concordia
del control interno
de control interno
Verificar
auditar
la Cuestionario
informacin recibida
la evaluacin
Elaborar un informe de la Informe

evaluacin del control interno
para
de
evaluacin
la
de
control interno
3. Evaluar
el sistema
de Aplicar las recomendaciones Elaborar
control interno aplicado
del informe de evaluacin del
informe
por almacn de repuesto
control interno
evaluacin

del cantn La Concordia
para
la
emisin
de
recomendaciones a fin de
que
la
informacin
financiera sea de calidad

un
de
control interno
la
del
27
2.6. TCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIN DE INFORMACIN.
A continuacin se detallan las tcnicas que permitieron la recoleccin de la

informacin para profundizar el trabajo de investigacin.
Investigacin bibliogrfica
La observacin se emple en esta investigacin, para observar atentamente el
fenmeno, hecho o caso, tomar informacin y registrarla para su posterior
anlisis.
Entrevista y encuesta entendindosela como aquella tcnica destinada a
obtener datos de varias personas cuyas opiniones personales interesan a la
investigadora.
El instrumento que se utiliz fue el cuestionario que consiste en una lista de
preguntas escritas que se entregan a los encuestados
Tabla 3 Tcnicas e instrumentos de recoleccin de informacin.
TCNICA
INSTRUMENTO
Investigacin bibliogrfica
Fichas bibliogrficas y nemotcnicas
Observacin a Gerente, empleados y Gua de observacin.

encargado
de
la
contabilidad
del
Almacn de repuesto automotriz Don

Alfred
Encuestas a
encargado
de
Gerente, empleados y Cuestionario

la
contabilidad
de
la
encuesta
para:
del Gerente, empleados y encargado de la
Almacn de repuesto automotriz Don contabilidad del Almacn de repuesto

Alfred

28
2.7PROCESO
DE
RECOPILACIN
PROCESAMIENTO
DE
LA
INFORMACIN
Tabla 4 Proceso de recopilacin y procesamiento de informacin
FECHAS
ACTIVIDADES
III semana
Diseo y elaboracin de
Noviembre
las encuestas y
2014
entrevista.
RECURSOS
RESPONSABLE
Investigadora.
Computadora.
Materiales
Estefana Pincay
de
oficina.
Investigadora.
Computadora.
Materiales
de
oficina.
IV
semana
Noviembre
2014
Aplicacin de los
instrumentos a la muestra
seleccionada.
Gerente, empleados
y encargado de la
contabilidad
del
Almacn
de
Estefana Pincay
repuesto automotriz
Don Alfred
Econmicos.
Investigadora.
I semana
Se obtendrn los datos
Libros.
Diciembre
mediante las encuestas y
Fichas
2014
la entrevista.
de
Estefana Pincay
observacin.
Econmicos.
Investigadora.
II semana
Diciembre
2014
Cuestionarios.
Revisin y ordenamiento
Libros.
de los datos.
Fichas
observacin.
Econmicos.

Estefana Pincay
de
29
2.7.1. Procesamiento y anlisis de datos
El proceso de investigacin documental y bibliogrfica permiti recopilar

informacin sumamente importante y valiosa respecto al problema y la incidencia
de los diferentes fenmenos analizados en la poblacin seleccionada, brindando
la oportunidad de conceptualizar y elaborar el marco preciso para tratar el objeto
investigado, en base a la seleccin de la informacin ms precisa y adecuada,
preparar una propuesta que intenta transformar la realidad observada.
Para cumplir con todo esto es indispensable la base de las categoras

fundamentales pre seleccionados, que marcaron una ruta adecuada de trabajo.
Para recoger la informacin de los involucrados, para este anlisis son: Gerente,
empleados y encargado de la contabilidad del Almacn de repuesto automotriz
Don Alfred; se ejecutaron los cuestionarios, fichas de observacin, entrevistas y
las encuestas, contando con las respectivas orientaciones que la investigacin
cientfica
pone
disposicin
para
estos
menesteres.
Los
formatos
correspondientes constan en la seccin de anexos del presente documento
Una vez obtenida la informacin se procedi a su organizacin, tabulacin y luego

se someti la informacin al anlisis e interpretacin, para presentar
posteriormente los resultados a travs de tablas y grficos estadsticos.
Finalmente se agrup la totalidad de los datos en una matriz que facilit la

apreciacin e interpretacin.
El computador jug un papel preponderante para facilitar la ejecucin de las

actividades descritas.
30
2.7.2. Plan a ejecutarse en el procesamiento y anlisis de la informacin

Tabla 5 Plan a ejecutarse en el procesamiento y anlisis de la informacin
ACTIVIDAD
RECURSOS
RESPONSABLE
Revisin de los diferentes instrumentos de Investigadora.

recoleccin de informacin (cuestionarios Cuestionarios.
y
fichas
de
observacin,
aplicados
al
Gerente,
encuestas) Materiales
empleados
de
oficina.
encargado de la contabilidad del Almacn Encuestas

de repuesto automotriz Don Alfred
Fichas
Estefana Pincay
de
observacin
Ajuste
complementacin
de
la Investigadora.
Cuestionarios.
informacin recogida.
Materiales
de
Estefana Pincay
oficina.
Traslado
de
la
informacin
la Investigadora.
Cuestionarios.
computadora.
Computadora.
Materiales
Estefana Pincay
de
oficina.
Tabulacin, anlisis e interpretacin de los
Investigadora.
resultados obtenidos y elaboracin de Cuestionarios.

Computadora.
cuadros y grficos estadsticos.
Materiales
Estefana Pincay
de
oficina.
Comprobacin
de
los
objetivos Investigadora.
Computadora.
propuestos.
Elaboracin
de
recomendaciones
las
y
conclusiones
presentacin
Estefana Pincay
y Investigadora.
del Computadora.
informe.
Estefana Pincay
31
2.8. ANLISIS DE LOS RESULTADOS
2.8.1. ENCUESTA REALIZADA A GERENTE Y EMPLEADOS DEL ALMACN

DE REPUESTO AUTOMOTRIZ DON ALFRED
Pregunta 1: Cundo usted realiza una transaccin contable (compra o

venta) solicita o entrega el comprobante de la transaccin?
Tabla 2. Pregunta 1. Encuesta realizada a gerente y empleados del Almacn de repuesto
Alternativa
F
Si
5
No
2
Total
7
Fuente: Encuesta
%
71%
29%
100%
Grafico 1. Cundo usted realiza una

transaccin contable (compra o venta)
solicita o entrega el comprobante de la
transaccin
29%
Si
No
71%
Fuente: Tabla 2
Anlisis
De la investigacin realizada se puede establecer que de 07 encuestados, 05 que
representan el 71% de las personas encuestadas manifestaron que al realizar una
transaccin contable (compra o venta) solicita o entrega el comprobante de la
transaccin, 02 que representan el 29% de las personas encuestadas
manifestaron que al realizar una transaccin contable (compra o venta) no solicita
o entrega el comprobante de la transaccin.
32
Pregunta 2: Se efectan los registros contables en forma cronolgica y

guardando el consecutivo de los hechos, transacciones u operaciones
realizadas?
Tabla 2. Pregunta 2 Encuesta realizada a gerente y empleados del almacn
Alternativa
Si
71%
No
29%
Total
100%
Fuente: Encuesta
Fuente: Tabla 3
Anlisis
representan el 71% de las personas encuestadas manifestaron que los registros
contables estn forma cronolgica y guardando el consecutivo de los hechos,
transacciones u operaciones, 02 que representa el 21% de las personas
encuestadas manifestaron que los registros contables no estn forma cronolgica
y guardando el consecutivo de los hechos, transacciones u operaciones
33
Pregunta 3: Los registros contables que se realizan tienen los respectivos

documentos soportes idneos?
Tabla 4. Pregunta 3, Encuesta realizada a gerente y empleados del Almacn
Alternativa
Si
57%
No
43%
Total
100%
Fuente: Encuesta
Grafico 3. Los registros contables que

tienen los respectivos documentos
soportes idneos
Si
43%
57%
No
Fuente: Tabla 4
Anlisis
representan el 57% de las personas encuestadas manifestaron que los registros
contables que se realizan tienen los respectivos documentos soportes idneos, 03
que representan el 43% de las personas encuestadas manifestaron que los
registros contables que se realizan no tienen los respectivos documentos soportes
idneos
34
Pregunta 4: Las cifras existentes en los estados, informes y reportes

contables
se
encuentran
soportadas
con
el
documento
idneo
correspondiente?

Alternativa
Si
No
Total
100%
Fuente: Encuesta
Fuente: Tabla 5
Anlisis
representan el 57% de las personas encuestadas manifestaron que las cifras
existentes en los estados, informes y reportes contables se encuentran
soportadas con el documento idneo correspondiente, 03 que representan el 43%
de las personas encuestadas manifestaron que las cifras existentes en los
estados, informes y reportes contables no se encuentran soportadas con el
documento idneo correspondiente
35
Pregunta 5: Los libros de contabilidad se encuentran debidamente


Alternativa
Si
43%
No
57%
Total
100%
Fuente: Encuesta
Fuente: Tabla 6
Anlisis
representan el 57% de las personas encuestadas manifestaron que los libros de
contabilidad se encuentran debidamente archivados y custodiados, 03 que
representan el 43% de las personas encuestadas manifestaron que los libros de
contabilidad se no encuentran debidamente archivados y custodiados
36
Pregunta 6: El Almacn de repuesto automotriz Don Alfred tiene un

encargado de la contabilidad a tiempo completo?

Alternativa
Si
0%
No
100%
Total
100%
Fuente: Encuesta
Fuente: Tabla 7
Anlisis
De la investigacin realizada se puede establecer que el 100% manifestaron que
el Almacn de repuesto automotriz Don Alfred no tiene un encargado de la
contabilidad a tiempo completo
37
Pregunta 7: El sistema de control interno contable utilizado por el Almacn

de repuesto automotriz Don Alfred afecta la calidad de la informacin
financiera?

Alternativa
Si
100%
No
0%
Total
100%
Fuente: Encuesta
Fuente: Tabla 8
Anlisis
De la investigacin realizada se puede establecer que el 100% de los
encuestados manifestaron que el sistema de control interno contable utilizado por
el Almacn de repuesto automotriz Don Alfred afecta la calidad de la informacin
financiera
38
Pregunta 8: Se debe evaluar el sistema de control interno contable del

Almacn de repuesto automotriz Don Alfred?

Alternativa
Si
100%
No
0%
Total
100%
Fuente: Encuesta
Fuente: Tabla 9
Anlisis
De la investigacin realizada se puede establecer que el 100% de los
encuestados que Se debe evaluar el sistema de control interno contable del
39
2.8.2. ENTREVISTA REALIZADA AL ENCARGADO DE LA CONTABILIDAD

DEL ALMACN DE REPUESTO AUTOMOTRIZ DON ALFRED
1. Realiza usted los registros contables en forma cronolgica?

R: No, el ingreso se lo hace mensualmente y en ocasiones existen fallas
2. Los registros contables que se realizan tienen respectivos documentos

de soporte?
R: Si porque solo se registran las actividades que tienen documento de soporte ya
que hay compras que se realizan y no se solicita el comprobante
3. Se elaboran oportunamente los estados, informes y reportes contables?

R: No se realizan oportunamente, porque no se tiene establecido un proceso
contable
4. La informacin financiera del almacn de repuesto automotriz Don
Alfred es de calidad?
R: No es de calidad debido a que no se registran las actividades a tiempo, se la
hace en el momento que el Almacn necesita la informacin financiera
5. Qu beneficios obtendra el almacn de repuesto automotriz Don
Alfred de la evaluacin de su sistema de control interno contable?
R: El beneficio que se obtendra es una mejora en los procesos para realizar la
contabilidad y que esta de una informacin financiera confiable para determinar
las ganancias y prdidas del almacn, de tal manera que el almacn pueda contar
con informacin financiera de calidad para la acertada toma de decisiones
40
2.9. DISCUSIN DE LOS RESULTADOS
Una vez aplicados los diferentes instrumentos de recoleccin de informacin, a

los empleados y encargado de la contabilidad del Almacn de repuesto automotriz
Don Alfred de la ciudad de la Concordia, se lleg a las siguientes conclusiones:
El registro de las operaciones contables se realiza mensualmente, no se realizan

de forma cronolgica y guardando el consecutivo de los hechos, transacciones u
operaciones realizadas, es decir se guardan los comprobantes, en ocasiones se
traspapelan dichos documentos por lo que hay registros que no estn
respaldados por el documento respectivo. Las cifras existentes en los estados,
informes y reportes contables no se encuentran soportadas con el documento
idneo correspondiente, de lo que se comprueba que la informacin financiera no
es de calidad
Se pudo observar tambin que los estados financieros por no tener una persona
encargada de la contabilidad de forma permanente no se los entregan a tiempo,
de lo expuesto se puede afirmar que es necesario una evaluacin del sistema de
control interno contable del Almacn de repuesto automotriz Don Alfred de la
ciudad de la Concordia para emitir recomendaciones que permitan su mejora
Para la evaluacin del control interno financiero se elaborara la planificacin,

luego se disearan los cuestionarios de control para la valoracin del riesgo en el
sistema de control, para finalmente emitir un informe con los hallazgos y
recomendaciones
41
CAPITULO III
4. PROPUESTA
3.1. TTULO DE LA PROPUESTA
Evaluacin del sistema de control interno financiero del almacn de repuesto

automotriz Don Alfred del cantn La Concordia
3.2. PRESENTACIN
Esta propuesta est relacionada con la evaluacin del sistema interno financiero
del almacn de repuesto automotriz Don Alfred del cantn La Concordia, para
sugerir recomendaciones tendientes a su mejora, para que la informacin
financiera sea de calidad y le permita al propietario del almacn tomar decisiones
acertadas para beneficio propio y de los clientes. La evaluacin del sistema de
control interno financiero del almacn de repuesto automotriz Don Alfred del
cantn La Concordia cubrir el periodo comprendido entre el 01 de Enero al 31 de
Diciembre del 2014
3.3. OBJETIVOS
3.3.1 GENERAL
Evaluar el sistema de control interno financiero del almacn de repuesto

automotriz
Don
Alfred
del
cantn
La
Concordia,
con
el
fin
emitir
recomendaciones para la mejora de sus etapas criticas
3.3.2 ESPECFICOS
Disear los cuestionarios de evaluacin al sistema de control interno financiero
del almacn de repuesto automotriz Don Alfred del cantn La Concordia
42
Aplicar los cuestionarios de evaluacin al sistema de control interno financiero

del almacn de repuesto automotriz Don Alfred del cantn La Concordia
Evaluar los riesgos existentes en el sistema de control interno control interno
financiero del almacn de repuesto automotriz Don Alfred del cantn La
Concordia
Presentar un informe final de la evaluacin del control interno financiero del
almacn de repuesto automotriz Don Alfred del cantn La Concordia con los
hallazgos y las recomendaciones para su mejora.
3.4
DESCRIPCIN
DE
LA
PROPUESTA
CRONOGRAMA
DE
IMPLEMENTACIN
3.4.1. CONOCIMIENTO PRELIMINAR

a. Informacin general
Entidad:
Almacn de repuesto automotriz Don Alfred del cantn La Concordia
Direccin
Avenida Simn Plata Torres 520 (Frente al redondel)
Misin
Nuestra razn de ser es satisfacer las necesidades, en el cantn La Concordia,
Mediante el suministro de repuestos y accesorios para vehculos en diferentes
marcas. Permanecer en el mercado gracias a nuestra mentalidad abierta al
cambio y al compromiso de mejoramiento continuo, reflejado en la competitividad,
productividad de la organizacin y fidelidad de nuestros clientes, contando con un
excelente Talento Humano capacitado para la prestacin de servicios
Visin
A partir del ao 2016, apoyados en un compromiso dinmico con nuestros
clientes, empleados, proveedores, competidores y propietarios, convertimos
43
permanentemente en una organizacin altamente competitiva lderes en ventas

de los mejores repuestos automotrices en el cantn.
b. Informacin financiera
Ultimas auditoras realizadas al Almacn de repuesto automotriz Don
Alfred del cantn La Concordia
Hasta el momento no se han realizado ningn tipo de auditoras en el almacn
reas a examinarse
Financiera
3.4.2. PLANIFICACIN DE LA EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO

DEL CANTN LA CONCORDIA
3.4.2.1. Planificacin especifica del control interno financiero del Almacn
de repuesto automotriz Don Alfred del cantn La Concordia
Nombre de la Entidad: Almacn de repuesto automotriz Don Alfred del cantn

La Concordia
Objetivos de la Auditoria: Evaluar el sistema de control interno financiero del

Almacn de repuesto automotriz Don Alfred del cantn La Concordia, con el fin
de redactar recomendaciones para mejorarlo
Alcance del examen: La evaluacin del rea financiera del Almacn de repuesto
automotriz Don Alfred del cantn La Concordia, cubrir el periodo comprendido
entre el 01 de enero al 31 de diciembre del 2014
Producto a obtenerse: Al finalizar la evaluacin del control interno se deber
presentar el informe de la evaluacin correspondiente con sus respectivos
comentarios, conclusiones y recomendaciones.
44
Recursos a utilizarse:
Humanos: Dr. GRUEZO ESTACIO Marlon Voltaire, MBA, Tutor de Tesis,
Investigadora
Equipos: Computador, impresora, telfono, cmara fotogrfica.
Materiales: Papel bond, lpices, Esferos, carpetas, escritorio, sillas
Tiempo estimado: Para el desarrollo de la auditoria se ha designado 30 das a

partir de la entrega del plan.
Fecha de inicio de la auditora: 05 de enero del 2015
3.4.2.2. Diseo de programa de la evaluacin del control interno financiero

del Almacn de repuesto automotriz Don Alfred del cantn La Concordia.
Tabla 6 Programa de la evaluacin del control interno financiero del Almacn de
repuesto automotriz Don Alfred
EVALUACIN CONTROL INTERNO FINANCIERO DEL ALMACN DE REPUESTO
Programa de la evaluacin del control interno
Entidad: Almacn de repuesto automotriz Don Alfred
Tipo de examen: Evaluacin del control interno financiero
Componente: Financiero
Fecha de inicio: 05 de Enero 2014
Procedimientos
Ref. P/T
Hecho por
Fecha T.
1. Evaluar el control interno, con el fin de

elaborar
recomendaciones
para
su
mejora
2. Realizar pruebas de cumplimiento
para:
Registros contables
Informes contables
Encargado de la contabilidad
Elaborado por: Estefana Pincay
Revisado por: Dr. Gruezo Estacio Marlon, MBA
Fecha: 05 de Enero 2015
45
3.4.2.3. Diseo de los cuestionarios de control interno
Tabla 7 Cuestiona de control interno financiero

Cuestionario de control interno
Entidad: Almacn de repuesto automotriz Don Alfred del cantn La Concordia
N
Respuestas
Preguntas
Si
1 La documentacin de las operaciones /

transacciones es completa, oportuna y
adecuada?
2 Las operaciones / transacciones son
apropiadamente
clasificadas
y
oportunamente registradas?
3 Los registros contables se realizan en
secuencia numrica y por fecha?
4 Los documentos contables tienen firma de
responsabilidad y aprobacin?
5 Existe una persona que determine los
impuestos que deben causarse, presente
las declaraciones, se responsabilice del
cumplimiento de las obligaciones fiscales?
6 Se tienen calendarizadas las obligaciones
fiscales y monitoreadas su cumplimiento?
7 Las declaraciones de impuestos son
preparadas con datos de la contabilidad,
conciliaciones contra registros contables?
8 Las declaraciones de impuestos son
presentadas segn la fecha estipulada por
el SRI?
9 Existe un archivo completo y ordenado de
las declaraciones y comprobantes de
presentacin?
10 Los informes contables son entregados a
tiempos?
No
Comentarios
N/A
X
X
X
X
X
11 Los informes contables cumplen con las

caractersticas de confiabilidad, relevancia,
comprensibilidad y comparabilidad para tomar
buenas decisiones?

X
Revisado por: Dr. Gruezo Estacio Marlon,
MBA
46
3.4.3.
EJECUCIN
DE
LA
EVALUACIN
DEL
CONTROL
INTERNO

DEL CANTN LA CONCORDIA.
3.4.3.1. Aplicacin de los cuestionarios
Tabla 8 Valoracin de la evaluacin de control interno de financiero
Cuestionario de control interno
Entidad: Almacn de repuesto automotriz Don Alfred del cantn La Concordia
Respuestas
N
Preguntas
Si
No
N/A
1 La documentacin de las operaciones /
transacciones es completa, oportuna y
X
adecuada?
2 Las operaciones / transacciones son
apropiadamente clasificadas y oportunamente
X
registradas?
3 Los registros contables se realizan en
X
secuencia numrica y por fecha?
4 Los documentos contables tienen firma de
responsabilidad y aprobacin?
5 Existe una persona que determine los

impuestos que deben causarse, presente las
declaraciones,
se
responsabilice
del
cumplimiento de las obligaciones fiscales?
6 Se tienen calendarizadas las obligaciones
fiscales y monitoreadas su cumplimiento?
7 Las
declaraciones
de
impuestos
son
8 Las
declaraciones
de
impuestos
son
9 Existe un archivo completo y ordenado de las
declaraciones y comprobantes de presentacin?
10 Los informes contables son entregados a tiempos?
informes contables cumplen con las
caractersticas
de
confiabilidad,
relevancia,
comprensibilidad y comparabilidad para tomar buenas
decisiones?
X
X
X
X
X
11 Los
TOTAL
X
20
90
110
Revisado por: Dr. Gruezo Estacio
Marlon, MBA
47
Resultado de la evaluacin del control interno al financiero del almacn de

repuesto automotriz Don Alfred del cantn La Concordia.
Tabla 9 Calificacin del riesgo del rea financiera
NC = Nivel de confianza
NC= CT * 100
CT = Calificacin Total
NR
NR = Nmero de Respuestas
NC= 20 * 100
110
NC = 20%
RIESGO
CONFIANFA
ALTO
MEDIO
BAJO
25 50
51 75
76 -95
BAJO
MEDIO
ALTO
Nivel de riesgo = ALTO = 81,81%

Nivel de confianza= MEDIO = 18.18%
De acuerdo a la aplicacin del cuestionario de control interno, la eficiencia del

control interno es del 18,18%, el mismo que representa un riesgo alto y un nivel
de confianza bajo
Es decir, el sistema de control financiero no es eficiente segn los resultados

obtenidos del cuestionario, por lo que es urgente tomar las medidas correctivas
necesarias para mejorar el control interno.
3.4.3.2. Papeles de trabajo
Pruebas de cumplimiento
Tabla 10 Cdula narrativa N. 01 Pruebas de cumplimiento.
Entidad: Almacn de repuesto automotriz Don Alfred del cantn
La Concordia
Fecha: 19 de enero 2015
Objetivo: Establecer si la gestin del rea financiera se realiza en
concordancia a la normativa dictada al respecto, verificando
selectivamente la razonabilidad de la informacin financiera.
CN 01
48
Para el efecto se verific el cumplimiento y existencia de las normas y

procedimientos aplicables al rea financiera, como son: Conciliaciones
bancarias, estado financiero primer semestre y segundo semestre del 2013
indicando en la siguiente cdula narrativa los hallazgos encontrados, los
mismos que en resumen son los siguientes
Condicin
1. La documentacin de las operaciones / transacciones no es completa,
oportuna y adecuada.
2. Los documentos contables se encuentran archivados sin el registro de firma
de responsabilidad y aprobacin.
3. Inexistencia de un archivo completo y ordenado de las declaraciones y
comprobantes de presentacin
4. Los informes contables no cumplen con las caractersticas de confiabilidad,
relevancia, comprensibilidad y comparabilidad para tomar buenas decisiones
Criterio
1. Los documentos contables que se utilizan en el Almacn deben
proporcionan informacin completa y transparente
2. Los documentos con informacin contable del almacn, para que tengan
legalidad deben constar las firmas de responsabilidad y aprobacin
3. Se debe tener un archivo completo y ordenado de las declaraciones y
comprobantes de presentacin
4. Los informes contables deben cumplir con las caractersticas de
confiabilidad, relevancia, comprensibilidad y comparabilidad para tomar
buenas decisiones
Causa
1. Por inadvertencia de las disposiciones legales, algunos documentos
carecen de firmas de responsabilidad y aprobacin.
2. Incumplimiento de las NIIF, los informes financieros no son confiables para
la toma de decisiones que optimice los recursos del Almacn.
49
3. Ineficiencia al aplicar polticas y procedimientos de archivos para la

conservacin de la documentacin sustentatoria de transacciones contables
y financieras.
4. La contabilidad no integra las actividades contables que realiza el Almacn
y esto no permite que la informacin financiera sea actualizada y confiable
para su uso tanto interno como externo.
Efecto
Esto ocasiona que la informacin financiera no sea confiable, de calidad y no
pueda usurarse interna y externamente.
Conclusin:
La contabilidad del Almacn no integra todas las actividades que se realizan,
no llevan un archivo para la conservacin de documentos de respaldos por lo
tanto no proporciona informacin financiera valida, confiable y oportuna para la
toma de decisiones porque no se aplican principios, normas, polticas, y
procedimientos.
Recomendacin:
Se recomienda al Gerente del Almacn aplicar un control en el sistema
contable para que las actividades sean registradas en el momento en que
ocurren con su debido comprobante de respaldo, que se lleve un archivo fsico
y magntico de todas sus operaciones financieras esto servir como
documentacin
de
respaldo,
as
se
aplicaran
normas,
polticas
procedimientos en la contabilidad proporcionando informacin financiera

actualizada, confiable y oportuna para la toma de decisiones que optimicen
sus recursos , y esta informacin financiera pueda ser usada interna como
externa
Preparado por: Estefana Pincay
Revisado por: Dr. Gruezo Estacio Marlon, MBA
50
3.4.4. COMUNICACIN DE RESULTADOS
3.4.4.1. Carta de presentacin del informe de la evaluacin del control

interno
Esmeraldas 26 de enero del 2015

Sr. Alfredo Pincay
Propietario del Almacn de repuesto automotriz Don Alfred del cantn La
Concordia
Presente
Estimado presidente:
Despus de realizada la evaluacin del control interno financiero del periodo de

enero a diciembre del 2014 del negocio de su propiedad, se emite el siguiente
informe donde se detalla lo actuado
Atentamente,
Estefana Pincay Lpez

Auditora
3.4.4.2. Informe de la evaluacin del control interno
ENTIDAD: Almacn de repuesto automotriz Don Alfred del cantn La Concordia

PERODO: 01 de enero al 31 de diciembre del 2014
FECHA INICIAL: Enero del 2014
FECHA DE CORTE: Diciembre del 2014
INFORME DE: Evaluacin del control interno financiero del almacn de repuesto
automotriz Don Alfred del cantn La Concordia, por el periodo enero a junio del
2014
AUDITORA: Estefana Pincay Lpez
51
Enfoque de la evaluacin del control interno administrativo financiero
Se ha realizado la evaluacin del control interno financiero del periodo de enero a

diciembre del 2014 del almacn de repuesto automotriz Don Alfred del cantn La
Concordia.
La evaluacin del control interno financiero se realiz con el fin emitir

recomendaciones para la mejora de sus etapas crticas en el sistema contable y
en su informacin financiera
Mediante la evaluacin de control interno financiero se han evidenciado algunos

hechos que se deben considerar importante a continuacin se describe el motivo,
luego de las conclusiones y recomendaciones de los hallazgos encontrados
Motivo
Evaluacin del sistema de control interno financiero del almacn de repuesto
automotriz Don Alfred del cantn La Concordia para sugerir recomendaciones
tendientes a su mejora iniciada el 05 de Enero del 2014
Objetivo
Evaluar el sistema de control interno financiero del almacn de repuesto
automotriz
Don
Alfred
del
cantn
La
Concordia,
con
el
fin
emitir
recomendaciones para la mejora de sus etapas crticas.
Alcance
La evaluacin cubrir el periodo de 01 de enero al 30 de junio del 2014. Para
redactar el examen se tom en cuenta la informacin contable proporcionada por
el Almacn
Componentes evaluados
rea Financiera
52
Resultados generales
Comentarios
El Almacn de repuesto automotriz Don Alfred del cantn La Concordia no ha
realizado una evaluacin del control interno contable
No tiene establecido un sistema de control interno para evaluar los
procedimientos contable en el Almacn por lo tanto no se puede tomar
decisiones que beneficien la ampliacin consolidada de los recursos
Se deben aplicar procesos de un sistema de control interno
para la
optimizacin de la informacin financiera que esta sea de calidad y tenga

validez
Conclusiones
El Almacn de repuesto automotriz Don Alfred, presenta algunas falencias en su
sistema contable. Mediante la evaluacin de control se determinan las siguientes
conclusiones
El sistema contable no integra todas las actividades que realiza el Almacn
porque no las registran en el momento en que ocurren por lo tanto no existen
archivos fsicos ni magnticos.
La documentacin de respaldo no est debidamente archivada
La informacin financiera que da el sistema contable no es confiable, ni
verdica
Incumplimiento en la aplicacin de normas tcnicas, por lo tanto la informacin

financiera no es de calidad
53
Recomendaciones
Aplicar un sistema de control en el sistema contable eficiente para que la
informacin financiera sea de calidad.
Las actividades que realiza el Almacn deben estar registradas y archivadas
con su documento de respaldo
Aplicar normas, principios, polticas y procedimientos en la elaboracin de los
Estados financieros para que sea una informacin financiera de calidad
cumpliendo
con
las
caractersticas
de
confiabilidad,
relevancia,
comprensibilidad y comparabilidad para que la gerencia del Almacn pueda

tomar decisiones econmicas acertadas a fin de mejorar la situacin
econmica.
3.5. IMPACTOS DE LA PROPUESTA
3.5.1. Impacto econmico
La evaluacin del sistema de control interno financiero del almacn de repuesto

automotriz Don Alfred del cantn La Concordia, tendr un impacto econmico
favorable para el almacn, gracias a que el control interno influye directa o
indirectamente en la confiabilidad de los registros contables y la veracidad de los
estados financieros, cuentas anuales o estados contables de sntesis. Adems de
salvaguardar los datos y registros contables, para que las cuentas anuales o
estados contables de sntesis que se elaboren a partir de los mismos sean
efectivamente representativos constituyan una imagen fiel de la realidad
econmica financiera del almacn
3.5.2. Impacto ambiental
La propuesta de evaluacin del sistema de control interno financiero del almacn
54
de repuesto automotriz Don Alfred del cantn La Concordia, no origina

modificaciones importantes de las caractersticas ambientales, es decir no causan
el mnimo impacto a la naturaleza.
3.5.3. Impacto poltico institucional, capacitacin y aprendizaje

automotriz Don Alfred del cantn La Concordia, tendr un impacto positivo para
el almacn, en usted que al aplicar las recomendaciones podr contar con
informacin financiera de calidad para la toma de decisiones lo que beneficiaria
significativamente el almacn
3.6. VALIDACIN DE LA PROPUESTA
Una vez identificadas las necesidades por las cuales se hace indispensable La
evaluacin del sistema de control interno financiero del almacn de repuesto
automotriz Don Alfred del cantn La Concordia, se valorar la viabilidad que
tiene este proyecto para la institucin y la investigadora
El estudio de viabilidad se centra en las siguientes reas:

Factibilidad operativa, que es la facilidad de manejo por parte de los usuarios.
Factibilidad Econmica. Evaluacin del costo del desarrollo del proyecto.
Factibilidad Legal. Determinar cualquier infraccin, violacin o ilegalidad que
puede surgir por el desarrollo del proyecto.
3.6.1. Factibilidad Operativa

automotriz Don Alfred del cantn La Concordia, es factible operativamente
puesto que existe suficiente apoyo al proyecto por parte del gerente, empleados y
encargado de la contabilidad del Almacn, los cuales han colaborado con la
informacin que se les ha solicitado
55
3.6.2. Factibilidad Legal
No hay restriccin de tipo legal, ms bien el Ecuador a travs la Constitucin y el

Plan Nacional del Buen Vivir aseguran esta propuesta en cuanto a consolidar el
sistema econmico social y solidario, de forma sostenible
3.6.3. Factibilidad Econmica
El diseo de la propuesta ser solventada por la investigadora, por lo que el

almacn no deber hacer ninguna inversin
CONCLUSIONES
La informacin financiera del almacn de repuesto automotriz Don Alfred del
cantn La Concordia no es confiable y oportuna por tal razn no es til para la
toma de decisiones de ndole econmicas porque no se aplican principios,
normas, polticas, y procedimientos. Es decir no se tiene la informacin
ordenada y sistemtica sobre el desenvolvimiento econmico y financiero del
almacn al momento de ser requerida, no se puede llevar un control de todos
los ingresos y egresos, se dificulta determinar las utilidades o prdidas
obtenidas al finalizar el ciclo contable, adems que las obligaciones del
almacn no son de carcter confiable ante el estado y ante terceras personas.
Los estados, informes y reportes contables del almacn de repuesto automotriz
Don Alfred del cantn La Concordia no se realizan oportunamente, porque no
se tiene establecido un proceso contable
El sistema contable del almacn de repuesto automotriz Don Alfred del cantn
La Concordia no integra todas las actividades que realizan, porque no las
registran en el momento en que ocurren, por lo tanto no existen archivos fsicos
ni magnticos, la documentacin de respaldo no est debidamente archivada
por lo que se puede afirmar que a informacin financiera del sistema contable
no es confiable, ni verdica
56
RECOMENDACIONES
El almacn automotriz Don Alfred del cantn La Concordia debe aplicar
normas, principios, polticas y procedimientos en la elaboracin de los estados
financieros para que dicha informacin sea de calidad y cumpla con las
caractersticas de confiabilidad, relevancia, comprensibilidad y comparabilidad
de tal manera que la gerencia pueda tomar decisiones econmicas acertadas a
fin de mejorar la situacin econmica
Establecer un proceso contable eficiente para el almacn de repuesto
automotriz Don Alfred del cantn La Concordia en el cual se registren a diario
las transacciones, para la obtencin de los estados financieros al momento de
ser requeridos
Tomar en cuenta las recomendaciones de la evaluacin del control interno
financiero del almacn de repuesto automotriz Don Alfred del cantn La
Concordia
57
BIBLIOGRAFA
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1. Gua metodolgica para trabajos de graduacin o titulacin en la Universidad

Tcnica
Luis
Vargas
Torres
de
Esmeraldas.
Disponible
en:
http://www.utelvt.edu.ec
2. Objetivos
del
control
interno.
http://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/tgarfse87.html
Disponible
en:
59
Anexos
ANEXOS
60
Anexo 1. Certificado de aceptacin del Almacn de repuesto automotriz

Don Alfred
61
UNIVERSIDAD TCNICA LUIS VARGAS TORRES DE ESMERALDAS
CARRERA DE ADMINISTRACIN PBLICA
Anexo 2. Cuestionario de la encuesta realizada a gerente y

empleados del Almacn de repuesto automotriz Don Alfred
Este cuestionario tiene como finalidad de analizar el sistema de control

interno aplicado por almacn de repuesto automotriz Don Alfred del
cantn La Concordia para la determinacin de alternativas orientadas a
que la informacin financiera sea de calidad, por lo que le agradecemos
sinceridad en su respuesta
Pregunta 1. Cundo usted realiza una transaccin contable (compra

o venta) solicita o entrega el comprobante de la transaccin?
Si
No
Pregunta 2. Se efectan los registros contables en forma

cronolgica
guardando
el
consecutivo
de
los
hechos,
transacciones u operaciones realizadas?

Si
No
Pregunta 3. Los registros contables que se realizan tienen los

respectivos documentos soportes idneos?
Si
No
Pregunta 4. Las cifras existentes en los estados, informes y

reportes contables se encuentran soportadas con el documento
idneo correspondiente?
Si
No
Pregunta 5. Los libros de contabilidad se encuentran debidamente

Si
No
62
Pregunta 6. El Almacn de repuesto automotriz Don Alfred tiene
un encargado de la contabilidad a tiempo completo?
Si
No
Pregunta 7. El sistema de control interno contable utilizado por el

Almacn de repuesto automotriz Don Alfred afecta la calidad de la
informacin financiera?
Si
No
Pregunta 8. Se debe evaluar el sistema de control interno contable

del Almacn de repuesto automotriz Don Alfred?
Si
No
63
Anexo 3. Cuestionario de la entrevista realizada al encargado de la

contabilidad del Almacn de repuesto automotriz Don Alfred
Este cuestionario tiene como finalidad de analizar el sistema de control

interno aplicado por almacn de repuesto automotriz Don Alfred del
cantn La Concordia para la determinacin de alternativas orientadas a
que la informacin financiera sea de calidad, por lo que le agradecemos
sinceridad en su respuesta
6. Realiza usted los registros contables en forma cronolgica?

7. Los
registros
contables
que
se
realizan
tienen
respectivos
documentos de soporte?
8. Se elaboran oportunamente los estados, informes y reportes
contables?
9. La informacin financiera del almacn de repuesto automotriz Don
Alfred es de calidad?
10.
Qu beneficios obtendra el almacn de repuesto automotriz Don
Alfred de la evaluacin de su sistema de control interno contable?
64
Anexo 4. Estados financieros del Almacn de repuesto automotriz

Don Alfred
65
66
Anexo 5 Declaraciones mensuales
67
68
69
70
71
72
73
74
75
76
77
78
79
80
81
82
83
84
85
86
87
88
89
90

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PINCAY LOPEZ, Estefana Beatriz

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Dr. GRUEZO ESTACIO Marlon Voltaire, MBA

CESIN DE DERECHOS DE AUTOR

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Dr. GRUEZO ESTACIO Marlon Voltaire, MBA

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Para constancia de lo expresado firman:

Ing. Jorge Salazar Snchez

Ing. Aguilar Olmedo Luis, M.Sc

Ing. Delgado Quionez Jos, M.Sc

2.3 POBLACIN Y MUESTRA............................................................................. 24

3.4.3. EJECUCIN DE LA EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO

Tabla 1. Matriz poblacional................................................................................... 24

Grafico 1. Cundo usted realiza una transaccin contable (compra o

venta) solicita o entrega el comprobante de la transaccin

documentos soportes idneos

contables se encuentran soportadas con el documento idneo

Grafico 7. El sistema de control interno contable utilizado por el

Almacn de repuesto automotriz Don Alfred afecta la calidad de la

Almacn de repuesto automotriz Don Alfred

contabilidad del Almacn de repuesto automotriz Don Alfred

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