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REVENUE AGENCY
AGENCE DU
REVENU DU CANADA
Madame, Monsieur,
L' Agence du revenu du Canada (1' ARC ) sait que certains anciens clients ou clients actuels de
KPMG s.r.l. ont participe
a une structure
structure de societe etrangere (Ia SSE ) (ces participants sont designes aux presentes sous
le nom de contribuables ). Cette participation presente un interet pour I' ARC, et un certain
nombre de verifications de contribuables ont ete entreprises a ce jour.
Afin de creer une certitude quant au traitement de la SSE par l' ARC, d'encourager les
contribuables
a se
a un
reglement definitif et
complet quant aux consequences en vertu de la Loi de l 'imp6t sur le revenu (Canada) (la Loi )
pour les contribuables en raison de leur participation
d' imposition 2014 et anterieures, I' ARC souhaite presenter l'offre suivante, en application de Ia
Loi, aux contribuables qui n'ont pas communique avec elle au sujet de leur participation ala SSE
a la date indiquee
ur la presente lettre.
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AGENCE DU
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Le 1er mai 20 15
a l'annee
d'imposition 2015 et
a toute
ulterieure.
A la conclusion de
a la
SSE, la
ministre traitera :
1.
b. La ministre renoncera aux interets et aux penalites, tel qu'il est indique
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PROCESSUS DE VERIFICATION
3. Le contribuable collaborera avec I' ARC et, en particulier, foumira ou fera foumir to us les
renseignements et documents disponibles qui se rapportent a sa participation a Ia SSE
jusqu'au 31 decembre 2014, inclusivement, dans la mesure demandee par 1' ARC.
4. L' ARC procedera a Ia verification du contribuable pour ce qui est de sa participation a Ia
SSE au cours des annees d'imposition applicables. II demeure entendu que l' ARC
n'ecarte pas Ia possibilite d'entreprendre des verifications a l'egard d'autres enjeux
concernant le contribuable pour les annees d'imposition applicables a une date ulterieure.
Ces autres enjeux ou verifications n' auront aucune incidence sur le caractere obligatoire
de la presente offre, si elle est acceptee par le contribuable de la maniere decrite
ci-dessous.
5. Toutes les verifications de contribuables seront coordonnees et entreprises par des
verificateurs del' ARC qui font partie de l'Equipe specialisee en observation a l'ettanger,
situee au Bureau des services fiscaux de l'Ile de Vancouver. La Section de }'observation
a I' etranger a 1'Administration centrale de 1' ARC supervisera toutes les verifications de
contribuables et donnera !'approbation definitive au verificateur pour toutes les
cotisations et nouvelles cotisations, suivant 1e cas, etablies conformement
offre.
Sous
reserve
des
ex1gences
operationnelles,
la
a la presente
personne-ressource
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a la
la verification du
Section de !'observation
a l'etranger a
RENONCIATION
8. Le contribuable consent
a renoncer a son
a ce
qui
suit:
a. la disponibilite de la defense prescrite en vertu de la Loi en ce qui concerne une
nouvelle cotisation etablie au-del<\ de la periode normale de nouvelle cotisation;
b. le traitement de toutes les entites de la SSE conune un prete-nom du contribuable;
c. le traitement de la totalite du revenu ou de la perte, du gain en capital ou de la
perte en capital des entites de la SSE comme un revenu ou une perte, un gain en
capital ou une perte en capital, suivant le cas, du contribuable (les enjeux ).
9. Le contribuable remettra
d'appel signee pour toutes les annees d'imposition applicables relativement aux enjeux,
en la forme que l'ARC estime satisfaisante, dans les 30 jours suivant la demande de ladite
renonciation par 1' ARC.
10. Conf01mement aux paragraphes 165(1.2) et 169(2.2) de la Loi, il sera interdit de deposer
une opposition ou d' interjeter appel pour toutes les annees d'imposition applicables
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11. II demeure entendu que, par derogation aux paragraphes 8, 9 et 10, le contribuable aura le
droit de signifier un avis d'opposition ou d'intetjeter appel
autres
a renoncer a ses
droits
a tout
examen de Ia decision de la
ministre de renoncer aux interets et aux penalites conformement a 1' mmexe A so us fmme
d'une demande de nouvel examen de la decision ou d'examen par un tribunal.
a 1' ARC,
dun~e
a communiquer
avec un
contribuable.
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16. Le contribuable indiquera qu'il accepte l'offre en envoyant !'original de la presente lettre
dfunent signe, y compris son nom au complet, son adresse et son numero de telephone, a
1' ARC a l' adresse ci-dessous pendant la periode d'offre, a moins qu'elle ait ete prorogee
avec l' accord de 1' ARC, conf01mement aux paragraphes 14 et 15 ci-dessus.
17. Il demeure entendu que le choix d'autres contribuables d' accepter ou de refuser la
presente offre n'affectera en rien la validite de la presente offre pour un contribuable.
CONFIDENTIALITE
19. Si un contribuable accepte la presente offre et qu'il ne respecte pas les modalites de
l'offre par la suite, la ministre peut considerer que l'offre est resiliee dans le cas dudit
contribuable.
ADMISSIBILITE
20. Il demeure entendu que la presente offre n' est pas presentee aux contribuables qui avaient
deja communique avec l 'ARC au sujet de leur participation a la SSE
a la date
de la
Si vous etes d'accord avec les modalites ci-dessus et que vous souhaitez accepter la presente
offre, veuillez signer la presente lettre devant temoin et inscrire votre nom au complet, votre
adresse et votre numero de telephone dans les espaces prevus
a cet
effet ci-dessous, et la
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retourner
avant l'echeance de la
~~ ~
Stephanie Henderson
Gestionnaire, Section de !'observation a l'etranger
427, avenue Laurier Ouest
Edifice Enterprise, 8e etage, salle 08-128
Ottawa (Ontario) KIA OL5
Piece jointe : Atmexe A
Par la presente, j ' accepte l'offre telle qu'elle est formulee ci-dessus.
Signature du contribuable
Date
Adresse
Numero de
Signature du temoin
Date
telephon~
Nom du temoin
7
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An nee
Interets
d' imposition
Penalites
2014
2013
Aucune penalite
2012
Aucune penalite
2011
Aucune penalite
2010
Aucune penalite
2009
Aucune penalite
2008
Aucune penalite
Pour toutes les annees d'imposition, des interets seront imputes aux taux prescrits a pattir de Ia date
d'entree en vigueur de Ia divulgationjusqu'a Ia date du paiement. La date d'entree en vigueur de Ia
divulgation est le 90 jour suivant Ia date de Ia lettre d'offre.
1
Pour !'application de l'offre, les penalites relatives aux declarations sont Jes penalites imposees en
vertu des paragraphes 162(1 0) et 162( 10.1) et de I'article 163 de Ia Loi de I 'impot sur le revenu.
Pour !'application de l'offre, les penalites obligatoires sont toutes les penalites autres que les
penalites relatives aux declarations qui sont imposees en ve1tu de Ia Loi de 1'impot sur le revenu. Par
exemple, les penalites imposees pour Ia production tardive de declarations de revenus et le defaut de
verser des acomptes provisionnels sont des penalites obligatoires.
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AGENCE DU
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2007
Aucune penalite
2006
Aucune penalite
2005
Aucune penalite
2004
Aucune penalite
2003
Taux prescrit
jusqu' au 31 decembre 2003
Allegement total des interets a partir
du 1er janvier 2004 jusqu'a la date
d'entree en vigueur de la divulgation
2002
Taux prescrit
jusqu'au 31 decembre 2003
Allegement total des interets a partir
du 1er janvier 2004 jusqu'a la date
d'entree en vigueur de la divulgation
2001
Taux prescrit
jusqu'au 31 decembre 2003
Allegement total des interets a partir
du 1er janvier 2004 jusqu'a la date
d'entree en vigueur de la divulgation
2000
Taux prescrit
jusqu'au 31 decembre 2003
Allegement total des interets a partir
du 1er janvier 2004 jusqu'a la date
d'entree en vigueur de la divulgation
1999
Taux prescrit
jusqu'au 31 decembre 2003
Allegement total des interets a pa1tir
du 1er janvier 2004 jusqu'a la date
d'entree en vigueur de la divulgation