1.

Introduo ao Direito Financeiro

1.1 Papel do Estado para o Estudo das Finanas Pblicas

1.2 Cincias das Finanas

1.3 Finanas Pblicas e Finanas Privada

2 Fins da Atividade Financeira e Necessidades Pblicas

2.1 Finanas Neutras e finanas funcionais

4.3 Finanas Pblicas

4.4 Necessidades

4.5 Satisfao das Necessidades Pblicas

4.6 Apontamentos sobre a complexidade das necessidades pblicas e aumento da despesa

5. Finanas Pblicas e Direito Financeiro

5.1 Finanas Pblicas e Direito Financeiro e Relao do Direito Financeiro com os demais ramos do Direito
9
5.2 Autonomia do Direito Financeiro

5.3 Fontes do Direito Financeiro

6. Normas financeiras e Federao

6.1 Autonomia dos entes federativos

10

6.2 Autonomia financeira

10

6.3 Autonomia efetiva

11

7. Moeda e atividade financeira do Estado

11

7.1 Funes da moeda

12

7.2 Emisso da moeda

12

8. Noes ao Oramento Pblico

15

9. Receitas Pblicas

16

9.1 Formas de obteno de recursos. H receitas in natura?

16

9.2 Entradas

17

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PROF. KANAYAMA

1. Introduo ao Direito Financeiro

02/03/15
There is no thing such as a free lunch uma frase do sculo 19 e revela-se como um
mantra do liberalismo. Tudo tm seu custo. Nas aulas de direito financeiro, isto ser recorrente.
O Estado possui diversas obrigaes - ele precisa cuidar de (garantir) direitos negativos e
possibilitar os direitos sociais, estes que possibilitam a dignidade humana. Mas para que isto
acontea; para que todos os direitos sejam garantidos para qualquer classe social, o Estado
dever despender recursos para dar contas destas demandas. A construo de Hospitais, a
manuteno da educao custa caro ao Estado. Um doutrinador prega que o dinheiro no nasce
em rvores. Os impostos seriam uma maneira de sustentar esta organizao poltica.
O professor defende que a educao pblica superior carssima - a UFPR, por exemplo,
tem oramentos de quase 1 bilho de reais, a quarta maior do Estado. S em pessoal
(professores e tcnicos), a Faculdade gasta 80% do destinado. A Cidade de Curitiba, por sua vez,
6 bilhes de reais e o Brasil; 2,5 trilhes de reais.
H dois problemas no Brasil relacionado ao Direito Financeiros: polticos e econmicos.
O primeiro diz respeito, excluindo-se os escndalos de corrupo e analisando-se questes
oramentrias, ao exerccio financeiro (prazo de durao de um perodo financeiro, no qual h a
prestao de contas e criao de um novo planejamento ao final). O problema reside no fato que
h um entrave poltico, no mbito da Unio, no ano de 2015 - no foi aprovado ainda. Por ter
fora de Lei, depende-se da aprovao do Congresso Nacional (princpio da legalidade), o que
no foi realizado ainda, devido a questes de polticas (poder de barganha). Desta forma, o Poder
Legislativo controla o Poder Executivo. O PMDB, base de qualquer Governo, est se rebelando
com o PT, dificultando o relacionamento entre os Poderes. O segundo (a crise econmica), por
sua vez, resulta num menor consumo, que, por sua vez, gera menos impostos, e, ento, menos
receitas ao Governo. Este, por sua vez, dever imprimir medidas impopulares.
Um Estado pode ser mais ausente, com menos captao de recursos, mas com menos
auxlios e benefcios para a populao. Por outra lado, ele pode ser mais presente (paternalista),
com maior captao de dinheiro. O professor assegura a necessidade de um Estado que se
localize no meio disto - num meio termo entre os dois.
Legislao obrigatria
CF
*Lei Complementar 101/00 (Lei da Responsabilidade Fiscal)
*Lei 4.320/64 - Normas gerais do Direito Financeiro
Lei 4595/64
Lei 10.028/00
Decreto-lei 201/67
Lei 1.079/50
-> Cdigo da RT Direito Adm laranja
Programao
1.
2.
3.
4.
5.

Introduo
Receitas e despesas pblicas
Oramento pblico (PPA/LDO/LOA)
Dvida pblica
Controle (abrange a atuao do PL e do TCU)

Avaliaes

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Trs avaliaes objetivas e a ltima, criao de um artigo em grupos

1.1 Papel do Estado para o Estudo das Finanas Pblicas

09/03/15
A grande dicotomia que todos os autores tendem a usar quanto ao papel do Estado o
embate entre Estado e Mercado. Ser que precisamos de um Estado que normatize o Mercado,
em prol de um bem maior? Ou ns podemos deixa que o Mercado se autorregule, de modo que
favorea os particulares?
Jean Baptiste Say afirma que a oferta cria sua prpria procura. Ou seja, a oferta e a
procura estaro sempre equilibrados - uma maior procura gerar uma maior produo por parte
dos empresrios, que iro disponibilizar tais produtos no mercado; e o mesmo se sucede com a
escassez de oferta ou procura. Este o mantra neoliberal.
Exemplificando, defende-se que o aougueiro age para se beneficiar, mas, com isto, a
sociedade em seu todo tambm se beneficiaria. No haveria a necessidade de regulao externa
(do Estado).
As ideias de Adam Smith no se comprovaram efetivas durante o sculo XIX e XX. A Crise
de 1929, perodo extenso de recesso, trouxe consigo as ideias de John Maynard Keynes
(keynisianos), as quais criticaram as posies de Say, ainda que bastante enviesadas
ideologicamente. Pugnava-se, agora, que no possvel garantir a Lei de Say. Por isso, estava
aceito a necessidade do Estado intervir no mercado.
Nota-se uma nova perspectiva quanto atuao do Estado numa dada sociedade, que
passa a ser mais contundente.
Em 1930, com o New Deal, surgiu uma nova maneira de governar. O Estado passou a se
endividar para fazer a economia voltar a funcionar - o uso do dinheiro pblico para foment-la.
Mas como isto era feito? A construo de obras pblicas, como portos, estradas e usinas, era
uma das medidas. Criava-se a oferta e, com a necessidade de equilibrar a equao, empresas
contratavam mais empresrios e, desta forma, aumentava-se a procura.
Logo aps a II GM, esta viso foi parcialmente alterada, especificamente ao
endividamento do Estado e circulao de dinheiro (fabricava-se cada vez mais dinheiro) - haja
vista o descontrole monetrio comum diversos Estados naquele perodo..
Atualmente, no Brasil, existe um Estado presente no Mercado. necessrio, contudo,
verificar at que ponto esta atuao deve existir. Se por um lado alguns ressaltam-se a
imperiosidade de criar e manter mais direitos sociais, e, por isso gastando-se mais dinheiro do
Estado, endividando-o, mas arrecadando mais dinheiro (via um programa de tributao mais
pesado); mas reduzindo o incentivo atividade privada. Por outro lado, pode-se pleitear por um
Estado mais distante. Assim, menores seriam os gastos, o que levaria a uma menor taxao.
No primeiro modelo, alm da maior tributao, aumentaria-se o juros, dado que o risco do
Estado no cumprir com seus compromissos maior, fato o qual diminui a confiana perante
seus investidores, sem contar a diminuio dos investimentos. Se o Estado confere benesses a
uma categoria, contrata diversos funcionrios, haver efeitos tanto negativos quanto positivos.
A definio e a funo do Estado trazida pela CF uma deciso poltica, a depender do
Partido no poder.

1.2 Cincias das Finanas

Os autores de Direito Financeiro sempre iniciam suas teses tratando das Cincias das
Finanas, que pr-normativa (antes do Direito), portanto, no jurdica. Seria, ento,
pertencente ao ramo da Economia, do estudo dos fenmenos sociais e estatsticos, que podem

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fornecer elemento para a estrutura da poltica financeira do Estado. Trata-se de uma disciplina
informativa.
Aliomar Baleeiro, em Uma Introduo s Cincias das Finanas, apregoava que:
a disciplina que, pela investigao dos fatos, procura explicar os fenmenos ligados
obteno e dispndio do dinheiro necessrio ao funcionamento dos servios a cargo
do Estado, ou de outra pessoa de Direito Pblico, assim como os efeitos outros
resultantes desta atividade governamental

R$

Gov.

R$

Preocupa-se, portanto, como se obtm, se gesta e se dispende os recursos. Baleeiro

deixa claro que as Cincias das Finanas do campo do regime Pblico. Mas isto parcialmente
verdade. O Estado, a administrao indireta (PJ, PL, PE), as autarquias so aquelas que tambm
podem executar as despesas pblicas. Nem toda administrao indireta executa despesa
privada, como a Caixa Econmica.
Regis Fernandes de Oliveira, professor da USP, em Curso de Direito Financeiro, por sua
vez, declara:
As Cincias das Finanas, antes de tudo, informativa. Fornece dados para os polticos
antes que ele decida. Procura os fenmenos econmicos que possam servir de
incidncia para alguma norma tributria, fornecendo meios arrecadatrios para o Estado,
estuda as reais necessidades da sociedade, os meios disponveis para o atendimento
dos interesses pblicos, sobre os mais variados aspectos e municia os agentes pblicos
para que possam decidir sobre os mais variados temas.

O ponto central da cincia das finanas incide sobre a atividade fiscal, ou seja, a
desempenhada com o propsito de obter recursos para o custeio das atividades estatais.
Antonio de Souza Franco, no livro Finanas Pblicas e Direito Financeiro, afirma:
Poucos campos melhores que este so o verdadeiro termmetro das relaes
concretas entre o poder e a sociedade que o integra, bem como das tarefas e funes,
que esta leva o poder a desempenhar. E do modo que os grupos, extratos ou classes
sociais se situam perante o poder, se beneficiando dos seus gastos ou suportando o
respectivo custo.

possvel saber, de acordo com este autor, quem se beneficia com os seus lucros e os
seus gastos, assim como quem os recebe. Por exemplo, quem tem mais capacidade tributria,
poderia ser taxado mais, a fim de que outras pessoas com menor renda possa ter acesso a
servios pblicos bsicos. Alm disso, via o estudo das Cincias das Finanas, poderia-se
descobrir o estgio econmico de uma sociedade.

1.3 Finanas Pblicas e Finanas Privada

As finanas pblicas tem como principal caractersticas a ideia de satisfao das

necessidades pblicas. o mote da disciplina. Tem relao com a atuao do Estado, que deve
satisfaz-las. Um autor americano chamado Philip Taylor afirma que o governo o maior das
empresas, pois depende da captao de dinheiro e tem dispndios. A empresa, tal qual o

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governo, tambm precisam de receitas. A forma de obteno delas seria a mesma para ambas? A
diferena reside num s elemento: a tributao compulsria - o Estado pode obrigar algum a
pagar os impostos.
Existe uma diferena no tratamento das despesas de Governos e das Empresas? Esta
gasta tudo o que capta, alm da possiblidade de ir ao Banco requisitar um emprstimo. O mesmo
pode ser feito por aquele - ele tambm pode ir ao Banco. Uma empresa, quando gasta demais,
ir a falncia, mas o Estado too big to fail. Ele pode equilibrar as receitas e despesas com mais
facilidade que um particular, no s porque capta compulsoriamente como pode emprestar
compulsoriamente.
A empresa, em regra, fixar a despesa de acordo com a receita existente. J o Estado s
poder gastar (definir como despesa) um valor corresponde aos seus gastos, nem que seja
complementada com emprstimos. O Estado pode gastar mais do que pode suportar. Mas os
gastos devem estar equilibrados.

2 Fins da Atividade Financeira e

Necessidades Pblicas
A atividade financeira, segundo o autor Dino Jarach, seria o :
Produzir ou fazer produzir bens materiais ou imateriais para satisfazer as necessidade
pblicas

Antonio de Souza Franco, por sua vez, a define do seguinte modo:

A atividade financeira, nela includa como parte integrante da atividade tributria,
atividade orientada no sentido de obter os meios necessrios para suprir as
necessidades pblicas. Atividade que se desenvolve no mbito de ordenamentos
polticos de natureza coercitiva

Rubens Gomes de Sousa traa um roteiro seguro para a separao cientficometodolgica da atividade financeira das outras atividades do Estado e para fixar sua posio no
quadro geral das atividades estatais:
Simultaneamente com as atividades polticas, sociais, econmicas, administrativas,
educacionais, policiais, etc., que constituem a sua finalidade prpria, o Estado exerce
tambm uma atividade financeira, visando a obteno, a administrao e o emprego de
meios patrimoniais que lhe possibilitem o desempenho daquelas outras atividades que
se referem realizao dos seus fins. A atividade financeira do Estado desenvolve-se
fundamentalmente em trs campos: a receita, isto , a obteno de recursos
patrimoniais; a gesto, que a administrao e conservao do patrimnio pblico, e
finalmente a despesa, ou seja, o emprego de recursos patrimoniais para a realizao
dos fins visados pelo Estado

Em outras palavras, a atividade financeira consiste, em sntese, na criao, obteno,

gesto e dispndio do dinheiro pblico para a execuo de servios afetos ao Estado,
considerada por alguns como o exerccio de uma funo meramente instrumental, ou natureza
adjetiva (atividade-meio), distinta das atividades substantivas do Estado, que visam diretamente a
satisfao de certas necessidades sociais, tais como educao, sade, construo de obras
pblicas, estradas, etc. (atividades-fins)
Novamente surge o termo necessidade comum. Mas o que elas seriam? Se fssemos
governantes, como a definiramos?

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Segundo Richard Musgrave, haveria trs fins para a atividade financeira, que so, a saber:
a satisfao de necessidade pblicas; resdistribuio financeira; e contribuio estabalidade
econmica. Todo governante deveria governar baseado nestes pontos.
A Economia est sob alguns ciclos econmicos, s vezes bonana, s vezes no. O
Estado deve se adaptar s diferentes conjunturas.

2.1 Finanas Neutras e finanas funcionais

16/03/15
1. Finanas Neutras
As finanas neutras so prprias do sc. XIX e eram o suficientes para a manuteno da
mquina administrativa. Captava-se a receita para realizar gastos. So, portanto, instrumentais.
Baleeiro diz que a chamada finana neutra obedece a uma diretriz conservadora, alm de
abrir largas concesses ao intervencionismo, sobretudo em matria de protecionismo
alfandegrio.
2. Finanas Funcionais
Alm disso, essas finanas neutras tem um vis no-intervencionista, por isso, neoliberais.
Esta doutrina (doutrina da extrafiscalidade) - ao contrrio da concepo da finana
neutra - no considera a atividade financeira um simples instrumento ou meio de obteno de
receita, utilizvel para o custeio da despesa pblica. Atravs dela, o Estado provoca modificaes
deliberadas nas estruturas sociais. , portanto, um fator importantssimo na dinmica
socioestrutural.
Em outras palavras, as finanas funcionais tinham o principal mote a interveno. Buscam
produzir efeitos conjunturais, o que pode ocorrer com efeitos tanto por mudanas na receita ou no
dispndio.
Pode-se alterar estes gastos induzindo a inflao, medidas de austeridade, incentivos aos
estudos (conceder bolsas com mais facilidade), incentivo formao de famlias, estmulos
industriais, direitos alfandegrios protecionistas, estmulo ao consumo, combate ao luxo etc. A
atividade financeira do Estado, para os adeptos da extrafiscalidade, um mtodo pelo qual se
exerce a influncia da ao estatal sobre a economia (regulatory effects); visa atingir escopos
extrafiscais de intervencionismo estatal sobre as estruturas sociais.

4.3 Finanas Pblicas

As finanas pblicas tambm visam a necessidade (algo que obriga; um interesse que
convm pessoa). Por que algumas necessidades devem ser satisfeitas pelo governo e outras
no? Qual necessidade deve ser satisfeita? Ou seria apenas um jogo poltico?
Antnio de Sousa Franco exemplifica utilizando uma histria sobre uma praga de
mosquitos. Por que um Estado que tem mais condies de coibir uma praga de mosquitos? Se
lutarmos sozinhos, seria mais difcil - podemos ficar trancados em casa, posso comprar produtos
qumicos (alto custo individual), posso me aliar aos vizinhos (eficcia duvidosa), uma pessoa com
avio pode jogar o repelente por todo o territrio. Por isso que o Estado seria o mais capacitado
para fornecer este servio, dado que pode aumentar a captao dos moradores. O Estado,
portanto, tem maiores condies de suportar estes custos.
Outro exemplo o do farol. Se um particular utiliz-lo, todos naquela regio ser
beneficiado em cima de apenas uma pessoa. Por isso que o Estado pode suportar tal trabalho. A
ideia de que o Estado suporte os custos, j que pode captar mais recursos.
Mas nem todos os custos devem ser suportados pelo Estado. O mercado capaz de
suprir a necessidade. Alguns bens no seguem a lgica do mercado, pois no posso fornecer um

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servio e cobrar dos usurios (exemplo do farol). O Estado quem acaba suportando os custos.
Ele seria o maior autor nesta satisfao porque ele:
A) Tem a perspectiva do interesse geral;
B) Tem uma perspectiva temporal mais ilimitada, de forma que pode suportar mais riscos, pois o
Estado pode suportar mais riscos e se endividar mais e por mais tempo;
C) Ao defender o interesse pblico, o Estado tem algumas prerrogativas. Ele teria mais
autoridade;
D) Ele pode empreender mais esforos.

4.4 Necessidades
Teixeira Ribeiro, professor portugus, em Lies de Finanas Pblicas, divide as
necessidades da seguinte forma: (a) necessidades de satisfao ativa e (b) necessidades de
satisfao passiva. A primeira requer uma atuao do consumidor - ele precisa agir para
satisfazer sua necessidade (e por isso ativa). Se estou com fome, devo comprar comida; esta a
ideia principal. O consumo excluvel - no exemplo da comida, exclui-se o sujeito que no tem
condies de pagar -; rival - se como o alimento, outro particular no pode o comer. Contudo, o
consumo, eventualmente, pode ser irrival (por exemplo, o cinema - vrias pessoas podem usar o
mesmo bem). Neste caso, tem-se uma ntida configurao dos interesses privados, motivo o qual
o Estado no pode dar-lhes prioridade. A segunda, por outro lado, no dependem de uma
atividade do consumidor. Nesse caso, o consumo dos bens inexcluvel (todos podem utilizar,
at quem no pode pagar) e irrival (todos podem consumir o bem ao mesmo tempo, como a
iluminao pblica). Neste campo, h necessidades pblicas, que devem ser satisfeitas pelo
Estado. ele quem suporta todos os custos (pela captao de recursos), como o combate a
mosquitos, policiamento (segurana pblica).
O acesso a gua e a educao ficariam em uma zona cinzenta. Estariam satisfazendo
tanto interesses pblicos e privados, mas so inexcluveis.
A passividade do consumo, ou seja, a satisfao passiva, leva o estado a produzir trs
categorias de bens. (1) bens que s satisfazem as necessidades coletivas (segurana);
(2) bens que satisfazem, alm das necessidades coletivas, necessidades individuais,
gratuitamente ou a preo inferior ao custo, pois o imposto quem sustenta - O Estado
subsidia (redistribuio de renda). o caso do transporte coletivo e a Educao
Superior; e (3) bens que satisfazem, alm de necessidades coletivas, necessidades
individuais a preo de custo ou a preo superior de custo, mas inferior ao valor de
mercado - o Estado concorre com o Mercado, reduzindo o preo intencionalmente ( se o
Estado possusse um Banco inteiramente pblico, seria o caso - mudaria-se os preos
para forar o mercado a alterar preos - o Estado controla o mercado, mas no um
player).

4.5 Satisfao das Necessidades Pblicas

Teixeira Ribeiro leciona que depende do momento e do Governo que est no Poder para
definir quais so os bens que devem ser produzidos. Para o Governo de Curitiba, o transporte
coletivo sustentado apenas por quem o utiliza, por exemplo.
Regis Fernandes de Oliveira esclarece que o Estado quem vai dizer no texto
constitucional e nas leis posteriores, quais as necessidades que vai encampar como pblicas.
Continua seu pensamento afirmando que a definio constitucional deve estabelecer quais os
interesses que ao Estado incumbe zelar.
Afinal, os fins colimados pela atividade estatal so variveis no tempo e no espao e nisto
consiste, precisamente, a sua relatividade histrica.

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O professor Joaquim dos Santos Carvalho apregoa que:

Existem as necessidades estritamente individuais, que so satisfeitas apenas
pelo indivduo; as individuais e coletivas, que podem requerer a prestao de servios
pblicos; e as estritamente coletivas, que decorrem da vida em sociedade (transporte,
comunicao, Justia).

Aliomar Baleeiro, por sua vez, afirma que uma necessidade se torna pblica por uma
deciso de rgos polticos:
Necessidade pblica toda aquela de interesse geral, satisfeita pelo processo do
servio pblico. a interveno do Estado para prov-la, segundo aquele regime
jurdico, o que lhe d colorido inconfundvel. A despeito dos fugidios contornos
econmicos, a necessidade torna-se pblica por uma deciso de rgos polticos

Portanto, onde houver servio pblico, est sendo satisfeita uma necessidade pblica..
Em outras palavras, so escolhas polticas, por consequncia, que delimitam o raio de atuao do
Estado; escolhas que traduzem preferncias eventuais dos detentores do poder poltico ou das
maiorias congressuais, inexistindo, no estdio atual do conhecimento, um critrio vlido,
universalmente aceito, para revelar quais as necessidades a serem providas pelo Estado e quais
as que devero ser satisfeitas pelos particulares.
Exemplificando, atualmente, o professor leciona que o Estado fornece poucos servios
diretamente.
Marcello Caetano, em Tratado Elementar do Direito Administrativo, apregoa que uma
necessidade coletiva aquela decorrente da vida coletiva. A necessidade de se alimentar uma
atividade individual, pois a pessoa sente fome, independentemente de viver em sociedade (ela j
existe). Contudo, na prtica, revela-se extremamente complicado definir o que uma
necessidade pblica ou no.

4.6 Apontamentos sobre a complexidade das necessidades pblicas e aumento da

despesa
Adolph Wagner trouxe a lei do crescimento incessante das atividades estatais (ou lei
do aumento das despesas pblicas). longo prazo, as despesas, em termos reais, sempre
aumentariam, em razo da complexidade das necessidades. As despesas pblicas, nesses
sentido, tambm aumentariam. Teixeira Ribeiro, at onde analisado, comprou a tese de Wagner.
Nominalmente, as despesas sempre aumentam. Para determinar se houve ou no um
aumento efetivo, deve-se analisar as despesas pblicas. Alguns elementos devem ser
considerados: (a) inflao (desvalorizao monetria); (b) aumento populacional (analisar se o
servio tem o mesmo valor per capita); (c) PIB (determinar o crescimento econmico de um pas
em determinado tempo).
As causas dos aumentos das despesas pblicas pode ser dado pelo (1) progresso
tecnolgico; (2) ineficincia do servio pblico; (3) modificaes demogrficas (alteraes na
populao); (4) guerras;(5) mudana na compreenso no Estado; (6) Efeito deslocamento, isto ,
perturbao social que provoca o aumento da despesa. Isso causaria a criao de novos direitos
servios, que no podem ser retirados.
Exemplo: alterao demogrfica

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5. Finanas Pblicas e Direito Financeiro

5.1 Finanas Pblicas e Direito Financeiro e Relao do Direito Financeiro com os
demais ramos do Direito

O direito financeiro e o direito econmico so ramos diferentes. Aquele trata das finanas
pblicas a partir do art. 163 da CF, especialmente 165 e seguintes; ao passo que este, da
economia de um Estado.
Alguns autores falam em Direito Fiscal, que se relaciona mais com o Direito Tributrio do
que com Direito Financeiro - ele trata do oramento.
O Direito Financeiro, por sua vez, abrange o Direito Tributrio. Ora, este estuda apenas os
tributos, enquanto o primeiro se preocupa com receitas (que podem ser tributrio ou no
tributrios).
O Direito Administrativo estuda como o Estado pode agir. No incio do sc. XX, o Direito
Financeiro estava englobado por este campo de estudo.
Da mesma forma, est submissa ao Direito Constitucional
Aliomar Baleeiro afirma que:
O direito financeiro compreensvel do conjunto de normas sobre todas as instituies
financeiras (receitas, despesas etc.), ao passo que o Direito Fiscal, sinnimo de Direito
Tributrio, aplica-se a receita de carter compulsrio

As finanas pblicas so pr-normativas. A atividade financeira uma complexa

arbitragem de interesses. Portanto, necessrio uma sistematizao. Estes interesses que esto
arbitrados a relao do Estado com o patrimnio do pblico privado. Um autor afirma que a
ideia de Estado fiscal inerente ideia de algum que o sustenta. Se o Estado existe, algum
deve o sustentar. Escora-se tanto em seu prprio patrimnio como de tributos. A Venezuela, por
exemplo, apoia-se no seu prprio patrimnio (o petrleo). O professor atentar para o problema da
doena holandesa, isto , quando um Estado depende de apenas uma fonte de renda.

5.2 Autonomia do Direito Financeiro

O Direito Financeiro um ramo com bastante autonomia, pois ele exerce uma forma
especfica de relao social (entre o pblico e o privado); possui um regime autnomo e coerente;
possui institutos prprios.

5.3 Fontes do Direito Financeiro

As fontes do Direito Financeiro so: principalmente a lei (fonte primria quase exclusiva,
segundo o argentino Samz de Bujanda e Aliomar Baleeiro) e a jurisprudncia.
Em todos os anos uma lei oramentria anual apresentada aos rgos polticos, que fixa
as despesas e prev os ganhos. A lei de diretrizes oramentrias, bem como o Plano plurianual,
so organizaes sistemticas que demonstram a autonomia. Elas tambm so fontes
importantssimas, na medida em que moldam o entendimento do Direito Financeiro. Estas leis
so limitadas ao tempo, uma caracterstica peculiar

6. Normas financeiras e Federao

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6.1 Autonomia dos entes federativos

Os entes possuem autonomia, isto , capacidade de se organizar internamente - pode-se
criar as prprias normas; no podem pregar a secesso. Estas duas caractersticas so
decorrentes do princpio federativo.
No Brasil, tal qual nos EUA, os estados podem influenciar as decises da Unio e
organizar seus prprios oramentos. Esta a medida dos poderes e das entidades pblicas, ou a
capacidade financeira ou rgo pblico.
H vrias autonomias - eles podem ser autnomos em diversas caractersticas.
Administrativa dos entes federativos, legislativa (criar normas), poltica (podem eleger seus
representantes) e financeira (capacidade de cuidar de seus negcios financeiros. No tocante
autonomia financeira, podem ter autonomia oramentria, de caixa e de crdito ( possvel se
endividar).

6.2 Autonomia financeira

Um municpio, ento, pode criar o PPA, a LDO e o LOA. Na questo do caixa, podem
escolher em que conta depositar o dinheiro pblico, desde que seja um banco pblico (BB ou
Caixa Econmica); e quantas contas podem ser criadas - a conta do PJ separado dos outros no
Paran, por exemplo, ao passo que a nvel federal, h apenas uma: o Tesouro Nacional.
As competncias da Unio esto no art. 21, e dispe de questes administrativas. J no
prximo artigo, localizam-se as competncias privativas. Desta feita, um estado no pode legislar
sobre Direito Penal, v.g. Contudo, em determinados casos, ela pode ser delegada. O art. 23 dita
as competncias comuns da Unio, dos estados, do DF e dos municpios. E, por fim, no art. 24,
h disposies sobre a competncia concorrentes.da Unio, dos estados e do DF.
De acordo com o art. 24 da CF,
Art. 24. Compete Unio, aos Estados e ao Distrito Federal legislar concorrentemente
sobre:
I - direito tributrio, financeiro, penitencirio, econmico e urbanstico;
II - oramento;

Como se cuida da legislao concorrente, a competncia da Unio limitar-se- a

estabelecer normas gerais (1 do art. 24).
Impe-se, pois, que se saiba o que so as normas gerais, para que possamos saber
quando a norma estadual eventualmente editada, ser ou estar compatvel com a norma federal.
que: a competncia da Unio para legislar sobre normas gerais no exclui a competncia
suplementar dos Estados (2 do art. 24). Complementa o 3 do mesmo dispositivo
constitucional que: Inexistindo lei federal sobre normas gerais, os Estados exercendo a
competncia legislativa plena, para atender a suas peculiaridades.
Assim, temos: a) h competncia concorrente em matria de direito financeiro entre
Unio, Estados e DF; b) Unio somente compete a expedio de normas gerais; c) a edio
destas no exclui a competncia dos Estados; d) caso no haja legislao federal, os Estados
tero competncia plena; e e) sobrevindo legislao federal, a estadual estar revogada, por
conflito com a norma geral, se existente.
Pode-se precisar, tambm, que no se pode falar em hierarquia entre as leis. Cada qual
tem seu campo prprio de contedo e de incidncia. A lei nacional somente pode dispor sobre
normas gerais. O contedo de tais normas somente poder atingir o que diga respeito ao mbito
do Direito Financeiro, ou seja, as entradas e receitas originrias, o crdito pblico, a despesa, o
oramento, a fiscalizao oramentria e financeira, a recepo de fundos e sobre as formas de
participao dos produtos arrecadados.
A lei complementar 101/00 e a 1064/64 so exemplos de normas gerais.

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10

Lembrando-se que no h hierarquia entre entes federativos, mas, sim diferentes

competncias.

6.3 Autonomia efetiva

30/03/15
Para que os entese sejam efetivamente autnomos, eles necessitam de recurso prprio.
Os entes federativos devem ter competncias para ter receita, via tributos. H, portanto, a
definio do rol de impostos definidos expressamente pela CF, como o IR, da Unio. O IPTU, por
sua vez, do municpio. J o IPCMD, v.g, de competncia do estado-membro. Tais impostos,
portanto, sero criados apenas por Emendas Constitucionais.
Ainda assim, os entes no conseguem sobreviver apenas com os prprios recursos - um
municpio muito pequeno no conseguir arrecadar o suficiente. A recente exploso de
municpios torna impossvel o sustento de todos.
Outro instrumento existe para a aquirio da autonomia efetiva: a transferncia de
receita dos entes maiores para os menores. Elas podem ser transferncias constitucionais,
segundo o regramento do art. 157 e 158 da CF; e transferncia voluntria.
Seo VI
DA REPARTIO DAS RECEITAS TRIBUTRIAS
Art. 157. Pertencem aos Estados e ao Distrito Federal:
I - o produto da arrecadao do imposto da Unio sobre renda e proventos de qualquer
natureza, incidente na fonte, sobre rendimentos pagos, a qualquer ttulo, por eles, suas
autarquias e pelas fundaes que institurem e mantiverem;
II - vinte por cento do produto da arrecadao do imposto que a Unio instituir no
exerccio da competncia que lhe atribuda pelo art. 154, I.
Art. 158. Pertencem aos Municpios:
I - o produto da arrecadao do imposto da Unio sobre renda e proventos de qualquer
natureza, incidente na fonte, sobre rendimentos pagos, a qualquer ttulo, por eles, suas
autarquias e pelas fundaes que institurem e mantiverem;
II - cinqenta por cento do produto da arrecadao do imposto da Unio sobre a
propriedade territorial rural, relativamente aos imveis neles situados, cabendo a
totalidade na hiptese da opo a que se refere o art. 153, 4o, III;
III - cinqenta por cento do produto da arrecadao do imposto do Estado sobre a
propriedade de veculos automotores licenciados em seus territrios;
IV - vinte e cinco por cento do produto da arrecadao do imposto do Estado sobre
operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes de servios de
transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao.
Pargrafo nico. As parcelas de receita pertencentes aos Municpios, mencionadas no
inciso IV, sero creditadas conforme os seguintes critrios:
I - trs quartos, no mnimo, na proporo do valor adicionado nas operaes relativas
circulao de mercadorias e nas prestaes de servios, realizadas em seus territrios;
II - at um quarto, de acordo com o que dispuser lei estadual ou, no caso dos Territrios,
lei federal.

7. Moeda e atividade financeira do Estado

O importante preencher mercadoria-moeda alguns requisitos fsicos, como a
manuseabilidade, a divisibilidade, a fungibilidade (liquidez) e outro requisito econmico: a
capacidade de reserva de seu valor.

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A definio de moeda confunde-se, pois, com a sua principal funo: a moeda um

instrumento de troca. Para que ela, porm, sirva como tal, deve no apenas conservar-se a si
prpria fisicamente, como tambm deve conservar o valor em si o valor, quer dizer, incorporar
permanentemente o valor original pelo qual foi aceita. Quando tal no se d, ela sofre uma
disfuno, uma espcie de doena monetria. o caso tpico da inflao.
Hayek defende que o Estado no seja o nico ente a emitir dinheiro - a vantagem seria o
incremento na concorrncia (pelo melhor dinheiro). Cada instituio o faria, em detrimento do
Estado. Seria, em sntese, a desestatizao do dinheiro.
O dinheiro e a moeda, colocada em circulao monopolisticamente pelo Estado so
instrumentos essenciais para o exerccio da liberdade. Aliomar Baleeiro afirma que a regra hoje
o pagamento em moeda . O Estado s se usa da moeda para pagar os seus servios.
Eventualmente, ele pode aceitar outros bens para extinguir do crdito tributrio - mas so casos
excepcionais.
Em sntese, apenas a pecnia aceita. Ou seja, no possvel pagar tributos com bens,
mas possvel pagar tributos de outras formas. A dao em pagamento, por exemplo, uma
forma (dar um bem para que se extingue), conforme o art. 156, inc. XI, do Cdigo Tributrio
Nacional:
CAPTULO IV
Extino do Crdito Tributrio
SEO I
Modalidades de Extino
Art. 156. Extinguem o crdito tributrio:
XI a dao em pagamento em bens imveis, na forma e condies estabelecidas em
lei. (Includo pela Lcp n 104, de 10.1.2001)

7.1 Funes da moeda

Um funo, conatural ao prprio conceito de moeda a de ela atuar como padro do
valor. O seu emprego faz com que, automaticamente, o valor se quantifique, atinja o mximo de
objetividade a se impor ntida e insofismavelmente sociedade. A moeda traduz ou mensura o
valor de troca, analogamente ao que fazem o metro com o comprimento, o grau com o calor ou o
bar com a presso.
Surge assim o preo. Ele nada mais vem a ser do que o valor econmico expresso em
unidades monetrias e quantificado por elas, de tal sorte que quando dois bens apresentam o
mesmo preo, ele podem tranquilamente ser permutados, pois tero idntico valor.
O professor leciona que a moeda um instrumento de medida de valor, de troca, de
pagamentos futuros e diferidos (parcelados) - aqui, lembra-se dos precatrios, usualmente
utilizados pelos Estados-membro para a quitao de dvidas - e de poupana (ser possvel
guard-lo sem a preocupao com o desgaste).
Ainda, resta ao Estado escolher se deseja permanecer lquido (ter dinheiro em caixa) para
poder suportar um imprevisto ou investimentos futuros ou aplicar o dinheiro em obras e
investimentos.

7.2 Emisso da moeda

O Estado possui o monoplio da emisso da moeda. Salienta-se que emiti-la difere de
fabric-la. Enquanto aquela se refere ao ato jurdico de criao da moeda, esta, ao seu turno, a
mera impresso. Alm disso, a moeda pode existir sem o correspondente do meio fsico, como
o caso dos bitcoins.

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Marcos Cavalcanti de Oliveira, em Moedas, Juros e Instituies Financeiras, apregoa

emitir moeda o ato pelo qual o Estado, por intermdio do Banco Central, coloca papel-moeda
em circulao na economia. O professor o critica, dado que emitir moeda no colocar papelmoeda em circulao, isto seria a fabricao. Ademais, o Banco Central tem a competncia para
emitir moeda, e no intermdio.
A principal tarefa do Banco Central, de carter monopolstico, a de emitir a moeda.
Entende-se por moeda a metlica ou o papel-moeda que expressem nominalmente, com efeito
liberatrio, certas quantidades da unidade do sistema monetrio definido em lei, isto , que sirva
de meio de pagamento pelo valor nela estampado.
A fabricao da moeda feita pela Casa da Moeda. Seria possvel uma outra empresa o
fizesse, sem algum problema. Igualmente, por ser uma empresa pblica, nada obsta de produzir
outros itens. A Carteira da Ordem j foi produzida neste local - apenas uma das atividades
econmicas dela a impresso de papel-moeda..
O conjunto de moeda em circulao chama-se meio circulante. Alm do Banco Central
emitir moeda, imperativo ser p-lo em circulao. E isso feito ao emprestar dinheiro para
instituies financeiras, e apenas elas. Demonstra-se impossvel, v.g, emprestar para estados.
Desta forma, evita-se o colapso do sistema financeiro nacional, ao manter a rigidez do sistema.
Fica a critrio do Banco Central comprar e/ou vender moeda estrangeira (a fim de
controlar a economia) e colocar o real em circulao. Outro mtodo para inserir ou retirar dinheiro
no mercado pela compra e venda de ttulos da dvida pblica. Desta forma, tentaria-se controlar
a inflao ou deflao, por exemplo.
O art. 164 da CF dita:
Art. 164. A competncia da Unio para emitir moeda ser exercida exclusivamente pelo
banco central.
1 - vedado ao banco central conceder, direta ou indiretamente, emprstimos ao
Tesouro Nacional e a qualquer rgo ou entidade que no seja instituio financeira.
2 - O banco central poder comprar e vender ttulos de emisso do Tesouro Nacional,
com o objetivo de regular a oferta de moeda ou a taxa de juros.
3 - As disponibilidades de caixa da Unio sero depositadas no banco central; as dos
Estados, do Distrito Federal, dos Municpios e dos rgos ou entidades do Poder Pblico
e das empresas por ele controladas, em instituies financeiras oficiais, ressalvados os
casos previstos em lei.

Composio do Sistema financeiro

O Conselho Monetrio Nacional, o BNDS, o Banco Central, o Banco do Brasil e as demais
instituies financeiras so os atores do sistema financeiro nacional. Isso decorre da Lei.
4.595/64. Salienta-se que essa lei foi alterada pela Lei do Plano Real.
Captulo I
Do Sistema Financeiro Nacional
Art. 1 O sistema Financeiro Nacional, estruturado e regulado pela presente Lei, ser
constitudo:
I - do Conselho Monetrio Nacional;
II - do Banco Central da Repblica do Brasil;
II - do Banco Central do Brasil; (Redao dada pelo Del n 278, de 28/02/67)
III - do Banco do Brasil S. A.;
IV - do Banco Nacional do Desenvolvimento Econmico;
V - das demais instituies financeiras pblicas e privadas.

A CF disciplina o sistema financeiro nacional, assim entendido o sistema das finanas

privadas e do seu controle pelo governo. Alm disso, o Texto separa claramente o sistema das
finanas pblicas, que abrange os subsistemas tributrio, oramentrio, dos gastos pblicos e
monetrio (arts. 145 - 169), do sistema das finanas nacionais, a compreender as instituies

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privadas, inclusive os bancos pertencentes aos poderes Pblicos que operem sob a forma de
pessoa jurdica de direito privado.
Nesse contexto que aparece o Banco Central como rgo estatal controlador e
disciplinador da atividade financeira privada. Exerce a competncia atribuda Unio para
fiscalizar as operaes de natureza financeira, especialmente as de crdito, cmbio e
capitalizao (art. 21, VIII). Sendo a sua misso precpua a de emitir a moeda nacional no
poderia faltar ao Banco Central a incumbncia de controlar a velocidade de circulao do
dinheiro, o que far atravs da fiscalizao permanente dos bancos e demais instituies
financeiras, zelando pelo bom funcionamento do sistema.
Nas palavras do professor, o Banco Central emite moeda, executa os servios do meio
circulante (mant-lo adequado, de forma a evitar a precariedade - mantm-se a qualidade da
moeda), regulao do crdito (ele que pode controlar o perodo dos financiamentos, de forma a
controlar o endividamento), autorizao do funcionamento das instituies financeiras,
intermediao da compra e venda dos ttulos da dvida pblica, e realizao de operaes de
redesconto (art. 28, 2 da Lei da Responsabilidade). Alm disso, o Banco Central o depositrio
das receitas da Unio; em sntese, ele o Banqueiro da Unio (art. 164, 3 da CF):
O Banco Central tem natureza de autarquia (no um rgo do sistema financeiro).
Portanto, tem autonomia e personalidade jurdica prpria. A diretoria composta por 9 membros
(1 presidente escolhido pelo presidente e sabatinado pelo Senado) e so exonerveis ad mutum,
isto , sem motivao.
A fixao das diretrizes - competncia decisria (formulao de parmetros) feita pelo
Conselho Monetrio Nacional. Entre as suas atribuies esto:
Art. 3 A poltica do Conselho Monetrio Nacional objetivar:
I - Adaptar o volume dos meios de pagamento s reais necessidades da economia
nacional e seu processo de desenvolvimento;
II - Regular o valor interno da moeda, para tanto prevenindo ou corrigindo os surtos
inflacionrios ou deflacionrios de origem interna ou externa, as depresses econmicas
e outros desequilbrios oriundos de fenmenos conjunturais;
III - Regular o valor externo da moeda e o equilbrio no balano de pagamento do
Pas, tendo em vista a melhor utilizao dos recursos em moeda estrangeira;
IV - Orientar a aplicao dos recursos das instituies financeiras, quer pblicas,
quer privadas; tendo em vista propiciar, nas diferentes regies do Pas, condies
favorveis ao desenvolvimento harmnico da economia nacional;
V - Propiciar o aperfeioamento das instituies e dos instrumentos financeiros,
com vistas maior eficincia do sistema de pagamentos e de mobilizao de recursos;
VI - Zelar pela liquidez e solvncia das instituies financeiras;
VII - Coordenar as polticas monetria, creditcia, oramentria, fiscal e da dvida
pblica, interna e externa.

Compete, portanto, apenas a formulao de diretrizes estabelecidas pelo Presidente da

Repblica. Cabe ressaltar que o Conselho Monetrio Nacional composto por trs elementos, a
saber: pelo Ministro da Fazenda, do Planejamento, Oramento e Gesto e o presidente do Banco
Central.
H apenas uma conta para os rgos e entidades da Unio.
Os estados e municpios devero depositar em Bancos Oficiais, obrigatoriamente (Caixa
Econmica e Banco Central). No mais possvel o depsito no Banco Ita, por exemplo, como
era feito pelo Governo do Paran. O STF julgou que nos estados, municpios e DF oficiais so os
depositrios (de acordo da Ministra Helen Greice, na ADI 2.600). Com relao folha de
pagamento, possvel o pagamento em qualquer banco que no o oficial (Agravo Regimental/
Reclamao 3.872).
A lei autoriza que as empresas pblicas depositem o dinheiro nesta conta, se assim
desejarem (Medida Provisria n 2.170/01).

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O repasse para os rgos do poder devem ser disponibilizados para uso no dia 20 de
cada ms. Isso a entrega de duodcimos (art. 168 da CF). Ser inconstitucional manter
recursos presos alm deste dia, pois extrapola as competncias dos poderes.
No dia 20, 1/12 do valor previsto do oramento (chamados duodcimos) devem ser
entregues aos Poderes. um mecanismo de regulao do Estado. Esta no entrega dever ser
resolvida via Mandado de Segurana, proposto pela autoridade competente.
Art. 168. Os recursos correspondentes s dotaes oramentrias, compreendidos os
crditos suplementares e especiais, destinados aos rgos dos Poderes Legislativo e
Judicirio, do Ministrio Pblico e da Defensoria Pblica, ser-lhes-o entregues at o dia
20 de cada ms, em duodcimos, na forma da lei complementar a que se refere o art.
165, 9o.

06/05/15
Todo o dinheiro posto na conta nica da Unio, sob a regncia do Banco Central. Fica a
critrio das empresas depositar ou no os recursos nesta conta. No Paran, esta conta foi criada
h pouco tempo e, por isso, nem todo o recurso pblico depositado no mesmo lugar.
possvel que o depsito seja feito em outros bancos, desde que haja previso legal. O
STF entende que Lei Federal que regula tal matria (ADI 2.661) - se no houver tal exceo,
no poder haver a guarda em outras instituies bancrias. A folha de pagamento dos entes
federativos podem ser depositadas em bancos no-oficiais (Rcl 3.872 - AgR).

8. Noes ao Oramento Pblico

Em primeiro lugar, tm-se trs leis oramentrias, quais sejam, PPA, LDO e LOA,
previstas no art. 165 da CF.
Seo II
DOS ORAMENTOS
Art. 165. Leis de iniciativa do Poder Executivo estabelecero:
I - o plano plurianual;
II - as diretrizes oramentrias;
III - os oramentos anuais.
Lei ordinria, o plano plurianual um plano de governo, que serve para orientar e
coordenar o Governo por todo o seu mandato. Assim, cada plano vige 4 anos - do primeiro dia do
segundo mandato at o primeiro ano do mandato subsequente. H este perodo que continua
vigendo aps o mandato para que haja uma certa coerncia entre os governos e, em segundo
plano, para que o prximo governo possua tempo para aprovar o seu plano. Ele deve conter,
basicamente: (i) despesa de capital e (ii) despesas que tenham durao continuada (programas
de durao continuada). A ideia que qualquer investimento, obra pblica, conta de
equipamentos, compras de participao em empresas etc. devero estar no plano plurianual. So
as despesas mais vultuosas. Alm disso, os programas de maior durao tambm constam nesse
programa. Ele serve tanto internamente (para a organizao do governo), como tambm
externamente, na medida em que possibilita que qualquer pessoa, interessada nas aes do
governo, saiba o que a Unio pretende fazer. Desse modo, todas as outras leis oramentrias
devero respeitar este programa, ainda que inexiste hierarquia formal (todas so leis ordinrias),
mas, sim, material.
A LDO (Lei de Diretrizes Oramentrias) uma lei preparatria para a lei oramentria
anual. Normalmente, ela aprovada at a metade do ano no Congresso Nacional at 17 de
Julho. A Lei oramentria deve ser aprovada at o dia 22 de Dezembro. Ela necessria para
que existam diretrizes que outros Poderes a sigam. Os oramentos da Defensoria, do MP, PJ, PL

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e PE devem estar em consonncia com ela. Ela, alm disso, deve coordenar a execuo da LOA.
A LDO vige por aproximadamente 18 meses (p. ex. de Julho de 2014 a Dez de 2015).
A Lei Oramentria Anual (LOA) a lei oramentria por excelncia, pois trs as
receitas e as despesas do exerccio financeiro (equivale a 1 ano civil - de 1 de Jan a 31 de Dez).
Revela-se como uma previso de receitas e fixao de despesas. Prever, pois o Estado pode
captar mais ou menos receitas, o que no causa ilegalidades (depender da evoluo econmica
e eficincia para a atividade arrecadadora) - ao final do ano, poder haver tanto dficit quanto
supervit. Fixao de despesas porque os gastos aquilo fixo - posso gastar menos, mas
jamais gastar mais. Este gasto a mais resulta em problemas para o administrador pblico.
Eventualmente, haver nulidade das despesas e acometimento do crime de responsabilidade.
Salienta-se que a despesa tambm prevista. Gastos no podero ser iniciados se no
estiverem previstos nesta Lei Oramentria Anual. Ele vige, como o nome diz, por um ano,
mesmo que outra LOA no sobrevier. Ela cessa, independentemente do que acontecer aps este
lapso temporal.
Receitas e despesas possuem tratamento diferenciado pelo ordenamento (Lei n
4.320/64). As receitas atendem ao chamado Regime de Caixa. J as despesas, ao Regime de
Competncia. Elas diferem entre si na medida em que a Receita pertence ao exerccio financeiro
a que ela foi arrecadado - no importa o momento em que arrecadada. Por sua vez, as
despesas pertencem ao exerccio em que foram empenhadas, mesmo que a despesa se
concretize em outro exerccio financeiro. Empenha-se a despesa (2015), mas o pagamento
ocorre em outro ano (2017) - a despesa ainda pertencer 2015, e no 2017. Este um
mecanismo para controlar o recurso pblico.

9. Receitas Pblicas
Destinando-se determinada entrada a permanecer, em definitivo nos cofres pblicos,tem
ela a denominao de receita, afirma Regis Fernandes de Oliveira, Estevo Horvath e Teresa C.
C. Tabasco

9.1 Formas de obteno de recursos. H receitas in natura?

No Estado Fiscal, a receita depender das Receitas Pblicas, isto , dos impostos. Os
pases rabes e a Venezuela, por exemplo, se utilizam das prprias receitas para pagar o que
devido - a curto prazo, uma estratgia vlida.
Aliomar Baleeiro leciona formas de obteno de receitas: extorses de Estados
estrangeiros, doaes, rendas produzidas pelo Estado (explorao de seu patrimnio), tributos,
penalidades (multas), emprstimos
O pagamento de tributos s se faz em pecnia. Alberto Deodato, Manual das Cincias
das Finanas apregoa que receita in natura no existe mais. Baleeiro mais especfico ao
afirmar que tributos em pecnia que inexistem. Alfredo Augusto Becker, ao seu turno, em Teoria
Geral do Direito Tributrio, indica que possvel tributo in natura ou in labore.
A atual legislao no autoriza a arrecadao de tributos in natura (em outro bem) ou em
in labore. O pagamento sempre se far com dinheiro; e a receita do Estado ser em recursos,
assim como a contabilidade, sempre em dinheiro.
Em sntese, a receita pblica apenas em pecnia. Qualquer entrega de recurso ao
Estado dever ser em dinheiro. Em consonncia o art. 3 da CTN assim define tributo:
Alguns autores entendem que isto permite que o Estado cobre em in natura, enquanto
outros entende apenas a dao em pagamento. Revela-se como uma antiga discusso da
doutrina. O professor leciona que a nica forma que no em pecnia a dao em pagamento.
Contudo, a dao em pagamento poder apenas ser realizada em bens imveis. Alm
disso, o oferecimento desses bens dever se recebida apenas via licitao.

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9.2 Entradas
Ensina Aliomar Baleeiro que:
para auferir o dinheiro necessrio despesa pblica, os governos, pelo tempo afora,
socorrem-se de uns poucos meios universais: a) realizam extorses sobre outros povos
ou deles recebem doaes voluntrias; b) recolhem as rendas produzidas pelos bens e
empresas do Estado; c) exigem contidamente tributos ou penalidades; d) tomam ou
foram emprstismo; e) fabricam dinheiro metlico ou de papel.

Toda e qualquer dinheiro que ingressa para os cofres pblicos, ela a que ttulo for,
denomina-se entrada. O professor explica que qualquer entrada aos cofres pblicos uma
entrada.
Nem todo ingresso constitui-se em receita. H entradas que ingressam provisoriamente
nos cofres pblicos, podendo permanecer ou no. Portanto, ou autores classificam esta entrada:
ela poder ser de duas ordens, quais sejam, provisria e definitiva.
As entradas provisrias tambm so chamadas de movimentos de caixa, ao passo que as
definitivas, receitas. As primeiras so as entradas que possuem correspondncia no passivo, ou
seja, que j possuam destino de sada - o caso do emprstimo e os depsitos temporrios ao
Estado (licitaes). As segundas, por sua vez, so aquelas sem correspondncia no passivo,
podendo, portanto, ser utilizadas da forma que convier ao Estado - isto , destinam-se a serem
desenvolvidas.
Aliomar Baleeiro, novamente:
Entrada definitiva a que, integrando-se ao patrimnio pblico, sem quaisquer
reservas, condies ou correspondncia no passivo, vem acrescer o seu vulto como
elemento novo e positivo.

Emprstimo no receita pblica pois no aumenta o patrimnio do Estado.

As definitivas so as que advm do poder constritivo do Estado sobre o particular, seja
independentemente de qualquer imposto, seja dela de taxa ou em decorrncia da realizao de
obras pblicas (contribuio de melhoria), nos temos do art. 145 da CF. O professor rememora
que nem todo tributo receita.
TTULO VI
DA TRIBUTAO E DO ORAMENTO CAPTULO I
DO SISTEMA TRIBUTRIO NACIONAL Seo I
DOS PRINCPIOS GERAIS
Art. 145. A Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios podero instituir os
seguintes tributos:
I - impostos;
II - taxas, em razo do exerccio do poder de polcia ou pela utilizao, efetiva ou
potencial, de servios pblicos especficos e divisveis, prestados ao contribuinte ou
postos a sua disposio;
III - contribuio de melhoria, decorrente de obras pblicas.

provisria a entrade de dinheiro arrecadado a ttulo de emprstimo compulsrio, tal

como o art. 148 preconiza:
Art. 148. A Unio, mediante lei complementar, poder instituir emprstimos
compulsrios:
I - para atender a despesas extraordinrias, decorrentes de calamidade pblica, de
guerra externa ou sua iminncia;
II - no caso de investimento pblico de carter urgente e de relevante interesse nacional,
observado o disposto no art. 150, III, "b".

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Pargrafo nico. A aplicao dos recursos provenientes de emprstimo compulsrio ser

vinculada despesa que fundamentou sua instituio.

compulsrio porque o particular no pode recusar-se a pag-lo. Todavia, por ser

emprstimo, deve ser devolvido, em condies que a lei prever. Em sendo assim, o ingresso
provisrio.
Emprstimo compulsrio, se for considerado tributo, no receita pblica, mas
emprstimo (entrada provisria). Se se afirma que todo tributo receita, essa afirmao no
verdadeira.
9.2.1 Quanto regularidade
Podem ser classificadas em ordinrias (regular) ou extraordinrias. Encontra problema
pois depender do perodo.
As ordinrias so aquelas recebidas em todos os anos, dentro de uma regularidade, ao
passo que a extraordinria, doaes e herana vacante.
A Lei n 4.320/64 classifica as receitas em correntes e de capital:

Art. 11 - A receita classificar-se- nas seguintes categorias econmicas: Receitas

Correntes e Receitas de Capital. (Redao dada pelo Decreto Lei no 1.939, de
20.5.1982)
1 - So Receitas Correntes as receitas tributria, de contribuies, patrimonial,
agropecuria, industrial, de servios e outras e, ainda, as provenientes de recursos
financeiros recebidos de outras pessoas de direito pblico ou privado, quando
destinadas a atender despesas classificveis em Despesas Correntes. (Redao dada
pelo Decreto Lei no 1.939, de 20.5.1982)

Basicamente, as Receitas Correntes so aquelas arrecadas regularmente.

2 - So Receitas de Capital as provenientes da realizao de recursos financeiros
oriundos de constituio de dvidas; da converso, em espcie, de bens e direitos; os
recursos recebidos de outras pessoas de direito pblico ou privado, destinados a
atender despesas classificveis em Despesas de Capital e, ainda, o supervit do
Oramento Corrente. (Redao dada pelo Decreto Lei no 1.939, de 20.5.1982)

No permitido usar receita de capital para o pagamento pessoal, justamente para evitar
a dilapidao do patrimnio pblico.
9.2.2 Conforme servio pblico prestado
Gaston Jze, um administrativista francs classifica (de maneira muito antiga) da seguinte
forma: (1) os administrativos de interesse geral; (2) administrativo de interesse geral, mas
exlcuveis; (3) explorao industrial e comercial sobre livre concorrncia; (4) explorao industrial
ou comercial sob o regime de monoplio.
O caso (1) seria a segurana pblica; (2), transporte pblico; (3), bancos; (4) explorao
de petrleo (PETROBRAS).
Assim, poderia-se indicar ao Estado a melhor forma de tributao e sustentao dos
servios.
Ora, para a segurana pblica, o tributo mais adequado o imposto, dado que no h
como determinar o grau de benefcio para cada pessoa. No caso do transporte pblico, quem
paga o usurio, e, por isso, taxas. Aos bancos, por sua vez, como atividade econmica, seriam
os preos. Finalmente, a PETROBRAS, preo e imposto, alm de um determinado custo poltico,
j que o Governo o manteria artificialmente.

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Classificao quanto ao servio

pblico
Administrao de interesse geral

Segurana Pblica

Imposto

Administrao de interesse
geral, mas excluveis

Transporte Pblico

Taxa

Explorao industrial ou
comercial sob a livre
concorrncia

Banco

Preo

Explorao industrial ou
comercial sob regime de
monoplio

Petrobras

Preo + impostos

De acordo com a vantagem que o particular obtm e de acordo com o interesse pblico,
segundo Vze, ser possvel determinar a melhor forma de adquirir receita.
Interesse
particular

Preos

Coleta de lixo
Esgoto
Taxas

Interesse
pblico
O professor salienta que difcil qual receita ir sustentar terminado servio, como o
caso da iluminao pblica.
9.2.3 Quanto origem
1. Originrias: Decorrem do prprio patrimnio do Estado. a explorao do Estado por seus
prprios bens (doaes, bens vacantes, prescrio aquisitiva, preos pblicos). Pode vir, tambm,
de atividades que no so regidas pelo Direito Pblico Disponvel (Rgis Fernando de Oliveira
assim nomeia). Aliomar Baleeiro leciona, nesse sentido:
Compreende as rendas provenientes dos bens e receitas comerciais ou industriais do
Estado, que os explora semelhana dos particulares, sem exercer os seus poderes de
autoridade, nem imprimir coercitividade exigncia de pagamentos, ou a utilizao dos
servios que os justificam, embora no raro os constitua em monoplios.

A relao, portanto, ser de Direito Privado, segundo o professor. Isso se d pois h uma
relao contratual entre os particulares e o Estado. No h coercitividade, portanto Se se doa ao
Estado ou se o Estado aluga um imvel, h receita originria.

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2. Derivadas: Provm do patrimnio do particular (por isso derivado). O Estado pode, aqui,
coercitivamente, impor aos particulares o pagamento - h o constrangimento legal para que haja
o pagamento. Tem-se, neste momento a imposio do regime pblico. Os exemplos so os
impostos/taxas, as multas e as contribuies de melhoria.
3. Transferidas: Na doutrina mais antiga, inexistia. Elas so as receitas que advm de outros
entes federativos. Ento, so aquelas transferidas pela Unio aos Estados e Municpios; ou dos
Estados aos Municpios.
Para que haja a manuteno do pacto federativo, as receitas so transferidas.
9.2.3.1 Receitas originrias
As receitas originrias o Estado as obtm de seu prprio patrimnio, de seus bens e
empresas comerciais ou industriais. Caracterizam-se pelo fato de o Estado no necessitar
valer-se do seu poder de imprio sobre os cidados para arrecad-las.
O regime de direito privado. Ocorre quando o Estado presta servios em igualdade ao
particular ou presta atividade econmica, quando recebe receitas dos preos. As concesses
desse servio pblico quando recebem tarifas ou preos tarifados. Difere-se das receitas das
concesses porque estas nem sempre vo direto para o Tesouro.
Esta receita contratual. Por exemplo, a alienao de bens baseada em preos.
Antigamente, algumas empresas como a nordestina de lingerie - eram prestadas pelo Estado.
Nesse caso, o Estado faz as roupa e as vende, tendo uma receita originria. Se ele permite o uso
do espao pblico, e cobra um preo, tambm incorre nesse tipo, pois utiliza-se do seu patrimnio
- comum em restaurantes e banquinhas localizadas nas caladas. Se o Estado explora as suas
vias pblicas para a utilizao (estaR), tambm h explorao do seu patrimnio pblico -
preo, e no taxa.
A definio do valor a ser cobrado pelo Estado pode se dar de vrias formas. Se ele
explora uma atividade econmica, pode definir o preo conforme o mercado. Mas se o Estado
explora seu patrimnio (via pblica e caladas), o far por meio de decreto. Embora o servio do
estaR definido por lei, ser o decreto que ajusta o preo.
O preos podem ser igualmente classificados:
I.

Preo pblico ou tarifa: o preo tabelado. O Estado define uma tabela de preos para
atender a um servio.
II. Preo poltico: ocorre se o Estado mantm artificialmente um preo para suprir uma
necessidade (utiliza-se dos impostos para ocultar deste preo)
III. Preo econmico: aquele baseado na livre concorrncia.
A definio do valor contratual - por isso, ele reajusta a cada ano. As receitas obtidas
nem sempre podem ir direto para o concessionrio - depender da situao.
9.2.3.2 Receitas derivadas
As receitas derivadas, ao revs das originrias, so obtidas pelo Estado valendo-se do
seu poder de autoridade - sempre exercido na forma de lei - para extra-las do patrimnio
ou da renda dos particulares. So chamadas de originrias pois derivam do obtido do
patrimnio dos particulares.
Temos uma relao de direito pblico, h compulsoriedade e decorre de lei - e sempre
decorrer. Advm da lei em sentido estrito, ou seja, no sentido formal - a lei aprovada pelo PL. O
professor Vieira diz que qualquer outra forma de criao de lei inconstitucional, mesmo que a
CF permita a criao de impostos por medida provisria. O art. 62, 2 da CF expressa:

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Art. 62. Em caso de relevncia e urgncia, o Presidente da Repblica poder adotar

medidas provisrias, com fora de lei, devendo submet-las de imediato ao Congresso
Nacional. (Redao dada pela Emenda Constitucional no 32, de 2001)
2o Medida provisria que implique instituio ou majorao de impostos, exceto os
previstos nos arts. 153, I, II, IV, V, e 154, II, s produzir efeitos no exerccio financeiro
seguinte se houver sido convertida em lei at o ltimo dia daquele em que foi editada.
(Includo pela Emenda Constitucional no 32, de 2001)

Os tributos so o principal exemplo, ainda que nem todo tributo receita.

Qualquer receita derivada da compulsoriedade derivada, como as multas.
Eles podem ser classificados a partir de uma viso bipartida (classificao de Geraldo
Ataliba), tripartida (Paulo de Barros Carvalho) ou quadripartida (Ricardo Lobo Torres). Baleeiro
enxerga 5 espcies; e Sabag enxerga 6 espcies.
Para Ataliba, e que conta com o endosso do professor, seriam os vinculados a uma
atuao Estatal e no-vinculados a uma atuao estatal. Os primeiros so aquelas que o Estado
presta um servio e pago por eles - so as taxas (vinculados). Os segundos seriam os impostos,
sem qualquer vinculao com o Estado.
Carvalho, ao seu turno, indica que existem trs espcies de tributos: impostos, taxas e
contribuio ou melhoria, baseando-se no art. 145:
Art. 145. A Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios podero instituir os
seguintes tributos:
I - impostos;
II - taxas, em razo do exerccio do poder de polcia ou pela utilizao, efetiva ou
potencial, de servios pblicos especficos e divisveis, prestados ao contribuinte ou
postos a sua disposio;
III - contribuio de melhoria, decorrente de obras pblicas.

Para os adeptos do escopo quadripartido, existem os impostos, taxas, contribuies e

emprstimo compulsrio. um tributo, mas no uma receita, pois j h correspondncia no
passivo (o Estado dever devolver). O STF julgou desta forma em ocasio do julgamento do
Recurso Extraordinrio n 138284 (julgado em1992).
Aliomar Baleeiro classifica os tributos em cinco, que so os impostos, taxas, contribuio
ou melhoria, contribuies especiais (demais, como a antiga CPMF) e emprstimos compulsrios.
Eduardo Sabag enxerga seis espcies, que seriam as cinco supracitadas mais a
iluminao pblica, que seria espcie sui generis.
H vrias classificaes tributos. Ataliba o mais adequado, segundo o professor, pois ela
acaba abarcando todos os tributos. A CPFM era vinculada atividade estatal, no trazendo
benesses a quem paga (seria no vinculado), mas era uma poltica pblica de sade (e por isso,
vinculado).
Nem todo tributo receita (quase todos so), e nem todo tributo entra nos cofres
pblicos. o caso das custas e emolumentos (taxas, e tributos), que no vo para o PJ, mas
para os Cartrios (privados).

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