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Presupuestos
Gua didctica
4 crditos
Titulaciones
Ingeniero en Administracin de Empresas
Ingeniero en Administracin en Banca y Finanzas
Ingeniero en Administracin en Gestin Pblica
Ciclo
VI
VII
Autor:
Asesora virtual:
www.utpl.edu.ec
PRESUPUESTOS
Gua didctica
Luis Pal Solano Quezada
UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA
CC Ecuador 3.0 By NC ND
Diagramacin, diseo e impresin:
EDILOJA Ca. Ltda.
Telefax: 593-7-2611418
San Cayetano Alto s/n
www.ediloja.com.ec
edilojainfo@ediloja.com.ec
Loja-Ecuador
Primera edicin
Tercera reimpresin
ISBN-978-9942-08-067-7
Esta versin impresa ha sido acreditada bajo la licencia Creative Commons Ecuador 3.0 de reconocimiento -no comercial- sin obras derivadas;
la cual permite copiar, distribuir y comunicar pblicamente la obra, mientras se reconozca la autora original, no se utilice con fines comerciales
ni se realicen obras derivadas. http://www.creativecommons.org/licences/by-nc-nd/3.0/ec/
Abril, 2013
2. ndice
3. Introduccin................................................................................................................................ 5
4. Bibliografa................................................................................................................................. 6
4.1 Bsica................................................................................................................. 6
4.2 Complementaria .......................................................................................................................... 6
proceso administrativo................................................................................................. 13
UNIDAD 3: El
7.1 Propsito...........................................................................................................49
7.2 Caractersticas esenciales de los informes de desempeo..........................................49
7.3 Adptense los informes de desempeo a las necesidades del usuario..........................50
7.4 Procedimientos de seguimiento administrativo.........................................................50
7.5 Aspectos tcnicos de los informes de control...........................................................50
Actividades recomendadas..........................................................................................51
Autoevaluacin 7......................................................................................................51
8. Solucionario .................................................................................................................. 52
PRELIMINARES
3. Introduccin
La asignatura de Presupuestos es una materia troncal con 4 crditos, se la imparte en el quinto ciclo de
las carreras de Administracin en Banca y Finanzas y Administracin de Empresas y en el sptimo ciclo
de Contabilidad y Auditora.
La importancia de esta materia radica, en el mantener un plan de operatividad dentro de los lmites
razonables, adems de ser un elemento para el cumplimiento de polticas y estrategias de la empresa
orientndolas hacia los objetivos previamente trazados.
Por lo tanto el presupuesto como tal, es un instrumento de direccin ampliamente empleado, que
facilita el manejo de considerables cantidades de informacin disponibles en las empresas, una eficaz
confeccin del presupuesto puede optimizar la toma de decisiones, suministra un punto de referencia
para medir y controlar los resultados, ampla la comunicacin y anlisis general en el seno de la
organizacin y establece un acuerdo entre los directivos en cuanto a las metas y dispone de un buen
proceso de planificacin y confeccin de los presupuestos. La calidad de tales decisiones puede verse
considerablemente mejorada si esta es la contribucin procedente de todos los niveles de direccin y
racionalice al mismo tiempo la distribucin de los recursos.
Una parte esencial de los presupuestos es sustituir el xito circunstancial en la gestin de las empresas,
por criterios profesionales planeados y bien concebidos. As mismo ste, no debera entenderse como
la expresin de una aspiracin sino como la descripcin de un objetivo alcanzable. Adems de insistirse
en que los presupuestos reflejan los planes y que la planificacin debe ejecutarse antes de prepararlos.
Son mltiples los usuarios del presupuesto en el sector privado. Tal es as que el empresario no
podr dejar que sus empresas marchen sin rumbo, tendrn que fijar metas moderadas y acordes a sus
limitados recursos, materializando los planes empresariales en informacin cuantitativa y monetaria.
El contenido a estudiar se lo ha dividido en siete unidades tomando en consideracin que, las primeras
cuatro unidades corresponden al primer bimestre:
El proceso administrativo.
Los fundamentos de la planificacin y control de utilidades.
El proceso de planificacin y control de utilidades.
La aplicacin de la planificacin y control integral de utilidades
No olvide que la autodisciplina es un factor de xito en todas las actividades humanas, en nuestro
caso, en la educacin a distancia cobra gran importancia por lo tanto trabaje planificadamente y con
seguridad alcanzar el xito en sus estudios, sin perder de vista, sobre todo, que como persona debe
procurar una formacin integral.
Mi nombre es Paul Solano y como docente de la asignatura estar siempre presto a apoyarle cuando
requiera, con la finalidad que pueda continuar adelante en la aplicacin y manejo de los presupuestos.
UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA La Universidad Catlica de Loja
PRELIMINARES
4. Bibliografa
4.1 Bsica
Hemos escogido el texto de Welsch debido a la profundidad con la que trata los temas
administrativos y la manera como los continuos cambios que se dan en el mundo actual, dan
como resultado poseer un texto que nos proporcione un enfoque concreto y actualizado que sea
adaptable a todo mbito empresarial mundial.
La gua didctica ha sido desarrollada por el profesor de la asignatura con la finalidad de servir
de apoyo en el aprendizaje de los temas, contiene entre otros elementos, las instrucciones,
ejemplarizaciones, resmenes, ilustraciones, ejercicios, autoevaluaciones, que le servirn para
orientar el estudio del texto bsico.
4.2 Complementaria
La claridad con la que se presentan los temas, sobre la direccin estratgica, responden a las
necesidades que tienen las organizaciones en tiempos de economas globalizadas.
http://www.gestiopolis.com/finanzas-contaduria/presupuestos-fundamentos-teoricosmetodologia-y-organizacion.htm
http://www.sri.gob.ec/web/guest/boletines-de-prensa;jsessionid=D99A2F4CA56AE246653F
D8645D2A6238.sriint
El tema de los presupuestos es muy cambiante debido a factores especialmente externos dentro
de los cuales tenemos agentes de tipo tributario. La actualizacin constante en este tipo de
aspectos nos da una ventaja muy importante al momento de pronosticar y presupuestar.
Shim K. Joe y Siegel G. Joel. (1990). Administracin Financiera. Colombia: (Serie Shaum) Ed.
MC. Graw Hill., Interamericana S.A.
PRELIMINARES
Estadstica:
Economa:
No debemos pasar por alto algo fundamental, como lo son las auto-evaluaciones, las cuales ayudarn a
tener un parmetro de la compresin que vamos teniendo sobre cada una de las unidades.
Utilice algunas tcnicas que le faciliten el aprendizaje como subrayar o resaltar las ideas principales,
resumir, hacer cuadros sinpticos, desarrollar ejercicios que los puede encontrar en el texto bsico o
en la presente gua didctica.
Las inquietudes o dudas que se presenten en el desarrollo de las actividades a distancia y en las
calificaciones de sus pruebas presenciales, las debe efectuar al docente de la materia, mediante el
email, telefnicamente, adems de invitarlos a participar de manera activa en el uso de la herramienta
EVA, donde usted encontrar recursos como son los foros, tareas y anuncios que le ayudarn en las
tareas de aprendizaje e interaccin con el profesor.
Finalmente le recomiendo considerar la planificacin para el alumno, donde se explican las
competencias especficas que cada carrera o escuela pretende lograr con esta asignatura, los indicadores
de aprendizaje a lograrse con las unidades de estudio, las actividades que usted realizara y el tiempo
sugerido para dedicarlo al anlisis de cada una de ellas. Es recomendable dedicar una hora diaria para
que no pierda la secuencia de lo aprendido.
Si tiene alguna inquietud en el desarrollo de la asignatura, estoy siempre a su disposicin para ayudarle;
para lo cual puede hacer uso del telfono, internet o el Entorno Virtual de Aprendizaje.
UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA La Universidad Catlica de Loja
PRIMER BIMESTRE
INDICADORES DE
APRENDIZAJE
CONTENIDOS
Unidades/Temas
ACTIVIDADES DE
APRENDIZAJE
CRONOGRAMA
ORIENTATIVO
Tiempo estimado
Semanas 1 y 2
1. Lea
detenidamente
los contenidos de 8 horas de
la primera unidad. autoestudio
y 8 horas de
2. Desarrolle las
interaccin.
actividades
recomendadas y
de autoevaluacin
1.3. Las funciones de la
que se encuentran
administracin y el
al final de la
proceso administrativo.
unidad.
1.4. La esencia de la
3. Inicie con el
planificacin directiva.
desarrollo de
la evaluacin a
1.5. La esencia del control
distancia.
administrativo.
UNIDAD 1: El proceso
Captar una visin
administrativo
panormica del
proceso administrativo,
1.1. Introduccin y
en conjunto con
propsito.
la estructura
organizacional de la
1.2. El papel de la
entidad.
administracin.
Identifica los
elementos clave en
la definicin de la
planificacin y control
de utilidades.
Distingue las variables
controlables y
las variables no
controlables.
Distingue la diferencia
entre la planificacin
estratgica y la
planificacin tctica.
4. Interacte en el
EVA.
proceso administrativo.
Autoevaluacin 1
Establece la diferencia
entre los tipos de
control.
Analiza el control en
un proceso por el cual
se mide y evala los
resultados reales.
COMPETENCIAS
ESPECFICAS
PRIMER BIMESTRE
CONTENIDOS
INDICADORES DE
APRENDIZAJE
Unidades/Temas
ACTIVIDADES DE
APRENDIZAJE
CRONOGRAMA
ORIENTATIVO
Tiempo estimado
Semanas 3 y 4
1. Lea
detenidamente
los contenidos de 8 horas de
la primera unidad. autoestudio
y 8 horas de
2. Desarrolle las
2.1 Panorama general de la
interaccin.
Explica las relaciones
actividades
PCU
entre los objetivos de
recomendadas y
la entidad, las metas y
2.2 Conceptos
de autoevaluacin
los planes de utilidades
fundamentales de la
que se encuentran
planificacin y control
al final de la
Analiza las metas que
de utilidades
unidad.
se fijan para fines de
la PCU deben ser
2.3 Planificacin por
3. Inicie con el
alcanzables
la administracin
desarrollo de
empleando la PCU
la evaluacin a
Explica la manera a
distancia.
2.4 Dimensiones de
un programa de PCU
tiempo en la PCU
4. Interacte en el
puede acrecentar la
EVA.
comunicacin en una 2.5 El control
organizacin
administrativo
empleado la PCU
Explica por qu debe
2.6 Adaptacin
la administracin
organizacional a la
dedicar su atencin
PCU
a las variaciones
favorables o
2.7 La coordinacin
desfavorables
empleando la PCU
Identifica los
conceptos de
planificacin y control
de utilidades
UNIDAD 2: Los
fundamentos de la
planificacin y control de
utilidades
10
PRIMER BIMESTRE
COMPETENCIAS
ESPECFICAS
INDICADORES DE
APRENDIZAJE
Distingue las fases del
proceso de PCU.
Distingue y compara
el plan sustantivo del
plan financiero.
Explica la naturaleza
y el propsito de
una declaracin de
objetivos generales en
una empresa.
Indica la diferencia
entre metas y las
estrategias de la
empresa.
Explica los alcances
que se dan al
momento de
usar informes de
desempeo y su
importancia que se
distinga entre la causa
y el efecto.
CONTENIDOS
Unidades/Temas
ACTIVIDADES DE
APRENDIZAJE
3. Inicie con el
desarrollo de
la evaluacin a
distancia.
4. Interacte en el
EVA.
CRONOGRAMA
ORIENTATIVO
Tiempo estimado
Semanas 5
4 horas de
autoestudio
y 4 horas de
interaccin.
Autoevaluacin 3
Semanas 6
4 horas de
autoestudio
y 4 horas de
interaccin.
Semanas 7 y 8
8 horas de
autoestudio
y 8 horas de
interaccin.
11
PRIMER BIMESTRE
Prueba
Objetiva
Interaccin
en el EVA
Parte Objetiva
1. Autoevaluacin*
x
x
x
x
70%
14
20 Puntos
TOTAL
Mximo 1 punto
(Completa la
evaluacin a
distancia)
Actitudes
Parte de
Ensayo
Estrategia de
Aprendizaje
x
4
x
20% 30%
Habilidades
Conocimientos
x
10%
Puntaje
PORCENTAJE
Creatividad e iniciativa
Comportamiento tico
Competencia: Criterio
Evaluacin a
Distancia**
Prueba Presencial
3. Coevaluacin
2. Heteroevaluacin
Formas de Evaluacin
Para aprobar la asignatura se requiere obtener un puntaje mnimo de 28/40 puntos, que equivale al 70%.
*
Son estrategias de aprendizaje, no tienen calificacin; pero debe responderlas con el fin de autocomprobar su proceso
de aprendizaje
** Recuerde: que la evaluacin a distancia del primer bimestre y segundo bimestre consta de dos partes: una objetiva y
otra de ensayo, debe desarrollarla y entregarla en las fechas correspondientes.
Seor estudiante:
12
PRIMER BIMESTRE
6.4
Planificacin
Desarrollo de los objetivos empresariales
2.
Organizar
Compromiso de los empleados con el cumplimiento de los objetivos de la empresa.
3.
4.
Dirigir y motivar
La relacin personal, incluido el contacto fsico, tienen un eficaz resultado, fundamentalmente si
le participamos de confianza, apoyo y nimo a los empleados.
5.
Controlar
Asegura el desempeo eficiente de los recursos disponibles, para alcanzar los objetivos de la
empresa
13
PRIMER BIMESTRE
Es importante que revisemos el texto bsico, especficamente el recuadro 1-1 en donde se plasma el
proceso administrativo.
1.4 La esencia de la planificacin directiva
Hay que destacar que la planificacin es la primera funcin de la administracin, recalcamos que
este es un proceso continuo y con una retroalimentacin constante de informacin que nos ayudar
corregir deficiencias observadas dentro del proceso y hacer frente a acontecimientos inesperados de
naturaleza perjudicial y as como beneficiarnos de los nuevos adelantos e innovaciones.
Los pasos en el proceso de toma de decisiones lo podemos observar de manera ms amplia en el texto
bsico:
1
2
3
4
5
6
7
8
Reconocer un problema
Identificar alternativas
Especificar las fuentes de incertidumbre
Escoger un criterio
Considerar preferencias de riesgo
Evaluar alternativas
Elegir la mejor alternativa
Implantar el curso de accin seleccionado
Cabe recalcar que la toma de decisiones que la direccin realice involucrara el manejo de variables
controlables y no controlables, estn y debern ser consideradas influyentes en el existo de la empresa
a largo plazo.
Referente a la organizacin, esta va estar relacionada con los planes de la empresa y estar compuesta
de la subdivisin de una empresa en unidades de trabajo manejable, en la asignacin o delegacin de
responsabilidades administrativas y en la definicin del lugar de las decisiones. En el texto se muestra el
recuadro 1-4 una estructura organizacional, en la que se destacan cinco caractersticas de la estructura.
Lo trascendental dentro de una estructura organizacional es que est bien definida ya que en la misma
se designa autoridad y responsabilidades en el desempeo, de una manera sistemtica. As mismo no
debemos olvidar que existen factores internos y externos que influyen en la estructura de la organizacin
y que debern ser considerados de manera primordial.
1.5 La esencia del control administrativo
Cuando nos referimos al control podemos decir que ste es un mecanismo que siempre debe estar
operando en una empresa, no olvidemos que el controlar se puede precisar como el proceso para
medir y evaluar el desempeo de cada componente organizacional de una empresa y efectuar la
accin correctiva. A continuacin identificaremos tres tipos de control:
1
2
3
Control preliminar
Control coincidente
Control por retroalimentacin
En el texto hace referencia a un control de tipo corriente cuyo propsito es el vigilar las actividades
peridicas de un negocio y cada centro de responsabilidad, sera muy oportuno la revisin y anlisis de
este tema lo efectu en el texto.
14
PRIMER BIMESTRE
2. Organizacin
3. Dotar al personal
4. Liderazgo
5. Controlar
. Diseo organizacional
. Delegacin de autoridad y responsabilidades
. Especificacin de tareas
. Recompensas y castigo
. Actividades de seguimiento
. Suministro de incentivos
. Participacin o no participacin
. Proceso de planificacin
. Comunicacin de los planes
. Uso de los planes y las normas
ACTIVIDADES RECOMENDADAS
15
PRIMER BIMESTRE
Autoevaluacin 1
Seor Estudiante: Desarrolle la siguiente autoevaluacin. Sus aciertos o equivocaciones permitirn
medir el grado de conocimientos adquiridos en el desarrollo de la primera unidad.
A las siguientes aseveraciones conteste segn su criterio Verdadero (V) o Falso (F) en el parntesis
respectivo:
1.
2.
3.
4.
5.
Ser importante concienciar a todo el personal que labora en la empresa del logro
de objetivos y metas.
6.
7.
8.
9.
10. (
16
PRIMER BIMESTRE
2.
3.
4.
5.
6.
Proceso administrativo
Estructura de organizacin
Proceso de planificacin
Proceso de control
Coordinacin
Canales de comunicacin
Plan estratgico
Plan tctico
Principio de excepcin
17
PRIMER BIMESTRE
METAS DE LA ENTIDAD
Lneas de productos
Participacin en el mercado
Rentabilidad sobre la inversin
Tasa de crecimiento
Lneas de servicios
Rendimiento
PLAN DE UTILIDADES
(Estructurados y cuantificados)
18
PRIMER BIMESTRE
Mientras que el sistema de contabilidad por reas de responsabilidad se constituye en uno de los
factores primordiales de la PCU como se detalla en el recuadro 2-1, este sistema debe ser diseado
de tal manera que permita obtener informacin financiera separada para cada unidad organizacional.
Cuando nos referimos al costeo de las actividades estas son el resultado de la distribucin de la
contabilidad por reas de responsabilidad ya que acumulan costos por departamentos y los sistemas
de costeo de productos asocian los costos con las unidades de productos o servicios, los anlisis de
costos por actividades pueden ayudar a los gerentes a eliminar actividades reiterativas vindolas desde
la ptica costo beneficio.
Los presupuestos base cero, son una tcnica que se fundamenta en una condicin de que cada actividad
considerada dentro del presupuesto deber ser completamente justificada.
El principio de excepcin sostiene que la gerencia debe concentrar vigilancia en las partidas excepcionales
o anormales que surjan en los informes diarios, semanales y mensuales, son obligatoriamente estas
partidas que demandan de una atencin especial y oportuna para poder establecer sus causas y
emprender las acciones correctivas.
En el texto bsico se puede revisar en el captulo 2, los casos de control presupuestal en una agencia
de publicidad y el presupuesto base cero en un distrito de escuelas pblicas
19
PRIMER BIMESTRE
Centro de costos
Centro de ingresos
Centro de utilidades
Centro de inversin
Como lo destaca el texto bsico, una organizacin que se encuentre en el inicio de un programa de
planificacin y control de utilidades debe considerar, en primer trmino, su estructura organizacional
y la asignacin de autoridad; y responsabilidades correspondientes.
El texto bsico hace referencia a un ejemplo de contabilidad por reas efectuado en la petrolera ARCO,
especficamente sobre el tema costos de mantenimiento.
2.7 La coordinacin empleando la PCU
La coordinacin es la sincronizacin de hechos individuales, dando como resultado que cada subdivisin
de una entidad trabaja efectivamente hacia la consecucin de objetivos comunes, toda coordinacin
se har efectiva principalmente a travs de un ejercicio eficaz de las funciones de la administracin.
Debe ser prioridad para cualquier tipo de organizacin, que su personal independientemente de su
nivel jerrquico, tenga conocimiento de manera anticipada sobre la planificacin y todo su proceso
desde el cmo, cundo y quin ha de llevarlo a cabo.
Ample sus conocimientos sobre el tema, revise el texto bsico en su captulo 2, pginas 32 y 33.
2.8 Presupuestos formales versus presupuestos informales
Referente a los temas de presupuestos formales, versus presupuestos informales, en primer trmino se
debe considerar los motivos por los cuales se hace imprescindible la formalizacin de los mismos, para
lo cual se debe destacar:
20
PRIMER BIMESTRE
Es necesaria la revisin de manera ms amplia, de las diferentes razones para la formalizacin de los
presupuestos, la cual se encuentra en el texto bsico, pagina 33.
2.9 Flexibilidad en la aplicacin de la PCU
La direccin de la planificacin y el control de utilidades advierten de particularidades, ajustes y de la
re-planificacin al ir desarrollndose las situaciones reales o en el campo de trabajo.
Puntualmente se debe destacar la perspectiva a considerar sobre que la administracin no deber ser
instrumento para limitar los actos de la administracin, sino para el aprovechamiento de oportunidades
sean estas planeas o no.
Se hace imprescindible la revisin de los captulos siguientes que constan en el texto bsico, para una
mejor comprensin sobre la flexibilidad de la administracin en el proceso de planificacin.
2.10 Expectativas realistas en la PCU
La existencia en la fijacin de objetivos y metas razonables en las partidas presupuestales tales como
las ventas, niveles de produccin, costos, desembolsos de capital, control del efectivo y productividad
resultan de mucha ayuda para la planificacin y control de utilidades.
Las expectativas realistas, tambin enmarca a la comunicacin, es el cual de hecho es un proceso
complejo, por tal motivo se requiere la revisin del recuadro 2-7 en el texto bsico.
2.11 Establecimiento de la base para la PCU
Entre los puntos destacables para el establecimiento de bases para un programa de planificacin y
control de utilidades podemos nombrar los siguientes.
Estos seis pasos se encuentran desarrollados de una manera ms amplia en el texto bsico.
ACTIVIDADES RECOMENDADAS
Al final del captulo 2 del texto bsico, existe una tarea para relacionar los doce conceptos
fundamentales de la PCU, la actividad consiste en relacionar trminos clave con breves
descripciones los conceptos antes mencionados. Realice esta actividad que servir para
complementar sus conocimientos.
21
PRIMER BIMESTRE
Autoevaluacin 2
Seor Estudiante: Desarrolle la siguiente autoevaluacin. Sus aciertos o equivocaciones permiten
medir el grado de conocimientos adquiridos en el desarrollo de la segunda unidad.
A las siguientes aseveraciones conteste segn su criterio Verdadero (V) o Falso (F) en el parntesis
respectivo:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10. (
22
PRIMER BIMESTRE
23
PRIMER BIMESTRE
El uso de los informes peridicos de desempeo, tendrn como objetivo comparar el desempeo
real con el desempeo planificado y mostrar cada diferencia como desviacin positiva o negativa del
ejercicio.
Al hablar de los presupuestos flexibles stos deben proporcionar informacin prudente acerca de los
gastos que permitan calcular las cifras presupuestales para distintos volmenes de produccin o tasas
de actividad en cada rea de responsabilidad.
El seguimiento es parte importante de un control eficaz, las variaciones o desviaciones encontradas
dentro del proceso e implantacin de la planificacin y control de utilidades sean estas favorables o
desfavorables tienen que ser identificadas.
3.2 Tiempos del proceso de planificacin planificacin continua de utilidades
La planificacin de utilidades tiene como fondo, un escogimiento de perodos definidos para los planes
tanto estratgicos como tcticos, cuando nos referimos a planes estratgicos stos tendrn un perodo
de tiempo de cinco aos mientras que los planes tcticos se enmarcaran dentro un ao, en tanto
que para algunas organizaciones estos planes se ven bastante lejanos para lo cual recurren a una
planificacin continua de utilidades que no es otra cosa que la planificacin y replanificacin frecuente
a causa de la dinmica del medio ambiente o de la tecnologa.
En el texto bsico se describen unos ejemplos con respecto a cundo, en funcin del tiempo, se debe
efectuar o corregir una planificacin.
3.3 Responsabilidades del personal de lnea y de asesora relacionadas con las PCU
El programa de planificacin y control de utilidades debe constituirse sobre una plataforma firme de
responsabilidad en lnea y la obligacin de desarrollar, implantar y cumplir el papel de cada centro en
lo que se refiere al logro de los objetivos y las metas de la empresa.
A continuacin se describe de manera general algunas caractersticas, que dentro de las tareas debe
efectuar un director de presupuestos:
A parte de las caractersticas mencionadas anteriormente se requiere revisar el texto bsico, Pgina 66,
en la que describe cules son las responsabilidades directas de un comit.
3.4
De manera concreta mencionamos la estructura que debe contener un manual de las polticas a
emplearse en un programa de planeacin y control de utilidades:
24
PRIMER BIMESTRE
Manifestacin de objetivos.
Autoevaluacin 3
Seor Estudiante: Desarrolle la siguiente autoevaluacin. Sus aciertos o equivocaciones permiten
medir el grado de conocimientos adquiridos en el desarrollo de la tercera unidad.
A las siguientes aseveraciones conteste segn su criterio Verdadero (V) o Falso (F) en el parntesis
respectivo:
1.
2.
El plan sustantivo est representado por los objetivos generales, las estrategias, los
planes especficos y los programas de la organizacin.
3.
4.
5.
Los planes, las estrategias y la polticas que se desarrollan a travs de una participacin
considerable establecen la base de la comunicacin efectiva.
6.
7.
Cuando se efectan una evaluacin del desempeo real este debe compararse con
metas realistas o con estndares de desempeo.
8.
Los gastos fijos permanecen constantes en un periodo corto sin importar cambios en
la produccin.
25
9.
PRIMER BIMESTRE
10. (
26
PRIMER BIMESTRE
Autoevaluacin 4
Seor Estudiante: Desarrolle la siguiente autoevaluacin. Sus aciertos o equivocaciones permiten
medir el grado de conocimientos adquiridos en el desarrollo de la cuarta unidad.
1.
2.
Dentro de la declaracin de metas especficas. Qu tipo de planes debe incluir el objetivo del
control de costos?
3.
4.
5.
El presupuesto de produccin constituye la base para otros presupuestos. Indique cules son y
qu informacin proporcionan.
27
SEGUNDO BIMESTRE
SEGUNDO BIMESTRE
INDICADORES DE
APRENDIZAJE
Explica el alcance
y objetivo as como
la definicin del
presupuesto de caja
Analiza la
responsabilidad de
los gerentes en la
planificacin y el
control del efectivo
CONTENIDOS
Unidades/Temas
UNIDAD 5: Planificacin
y control de flujos de
efectivo
5.1 El centro de la
planificacin del
efectivo
5.2 Horizontes del tiempo
en la planificacin y
control del efectivo
ACTIVIDADES DE
APRENDIZAJE
1. Lea
detenidamente
los contenidos de
la quinta unidad.
2. Desarrolle las
actividades
recomendadas y
de autoevaluacin
que se encuentran
al final de la
unidad.
CRONOGRAMA
ORIENTATIVO
Tiempo estimado
Semanas 9 y 10
8 horas de
autoestudio
y 8 horas de
interaccin.
3. Inicie con el
desarrollo de
la evaluacin a
distancia.
4. Interacte en el
EVA.
Identifica y explica
los procedimientos
que se utilizan dentro
de una planificacin
adecuada, control y
administracin del
efectivo
Planificar actividades
de inversin,
financiamiento y
gestin de recursos
financieros en la
organizacin.
29
COMPETENCIAS
ESPECFICAS
SEGUNDO BIMESTRE
CONTENIDOS
INDICADORES DE
APRENDIZAJE
Unidades/Temas
UNIDAD 6: Pronstico
financiero, planeacin y
presupuesto
ACTIVIDADES DE
APRENDIZAJE
1. Para desarrollar
esta unidad debe
referirse a la gua
en la unidad VI.
2. Desarrolle las
actividades
recomendadas y
de autoevaluacin
que se encuentran
al final de la
unidad.
CRONOGRAMA
ORIENTATIVO
Tiempo estimado
Semanas 11 y 12
8 horas de
autoestudio
y 8 horas de
interaccin.
6.4 La estructura
presupuestal
3. Contine con
el desarrollo de
su evaluacin a
6.5 Forma abreviada para
distancia.
formular el presupuesto
Autoevaluacin 6
4. Interacte en el
EVA.
Describe de manera
precisa los pasos
para exponer el
presupuesto.
Semanas 13 y 14
UNIDAD 7: Evaluacin del 1. Lea
desempeo y el control
detenidamente
administrativo.
los contenidos del 8 horas de
autoestudio
captulo 15 del
y 8 horas de
7.1 Propsito
texto bsico.
interaccin.
7.2 Caractersticas
2. Desarrolle las
Indica los objetivos
esenciales de
actividades
fundamentales de los
los informes de
recomendadas y
informes internos de
desempeo
de autoevaluacin
desempeo.
que se encuentran
7.3 Adptense los informes
al final de la
Explica como las
de desempeo a las
unidad.
responsabilidades
necesidades del usuario
organizacionales de
3. Concluya con
7.4 Procedimientos
una empresa se deben
el desarrollo de
de seguimiento
ajustar los informes de
su evaluacin a
administrativo
desempeo.
distancia.
7.5 Aspectos tcnicos de
4. Interacte en el
los informes de control
EVA
Autoevaluacin 7
Explica la diferencia
de los informes
financieros para
fines internos como
externos.
Unidades de la 5 a la 7
1. Preprese para
la evaluacin
presencial.
2. Interacte en el
EVA.
30
Semanas 15 y 16
8 horas de
autoestudio
y 8 horas de
interaccin.
SEGUNDO BIMESTRE
Determinar la probable posicin de caja al fin de cada periodo como resultado de las
operaciones de planificacin.
2.
3.
4.
Coordinar el efectivo con a) el total del capital de trabajo, b) los ingresos por las ventas, c)
los gastos, d) las inversiones y e) los pasivos.
5.
Hay que tomar en cuenta que la preparacin del presupuesto de caja tiene que ser responsabilidad del
tesorero de la empresa.
De una manera ms explcita se debe revisar este tema en el captulo 12 del texto bsico pginas 317
-318
5.2 Horizontes del tiempo en la planificacin y control del efectivo
Cuando se menciona al horizonte del tiempo en la planificacin y control del efectivo estos cubren
tres periodos que son a largo plazo, corto plazo y el inmediato, la planificacin a largo plazo tendr
como soporte un plan estratgico de utilidades a largo plazo y los proyectos de desembolso de capital,
mientras que los de corto plazo se fundamentan en las distintas cdulas del presupuesto y para culminar
el horizonte inmediato se lo utiliza para estimar, controlar y administrar flujos de entrada y salida sobre
una base diaria continua.
UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA La Universidad Catlica de Loja
31
SEGUNDO BIMESTRE
Para profundizar el aprendizaje de este tema remtase a las pginas 318-319 de su texto bsico.
5.3 Mtodos utilizados para el desarrollo de un presupuesto de efectivo
Cuando nos referimos a los mtodos utilizados para desarrollar un presupuesto de efectivo tenemos el
mtodo de ingresos y desembolsos de efectivo su elaboracin es sencilla y apropiada cuando se utiliza
un plan detallado de utilidades empleado normalmente en una planificacin de efectivo a corto plazo
y tambin tenemos el mtodo de la contabilidad financiera es muy til para efectuar proyecciones a
largo plazo para el efectivo en algunas empresas se utiliza para fines analticos.
El texto bsico desarrolla de una manera ms amplia temas como:
El mtodo de los ingresos y los desembolsos de efectivo para calcular los ingresos de
efectivo.
La planificacin sistemtica de los flujos de efectivo, tanto a largo como a corto plazo.
La re-proyeccin mensual de la posicin de caja.
La evaluacin diaria de caja.
El texto bsico, menciona lo importante de contar con un sistema eficaz de control del efectivo, debido
a que normalmente existen decisiones que la administracin aplica y que tienen incidencia en la
posicin del efectivo.
Cabe recalcar que la persona responsable de las finanzas de la empresa o tambin llamado tesorero, es
garante directo de la posicin del efectivo.
5.5 Tcnicas para mejorar el flujo de efectivo
Destacamos tres tcnicas para mejorar el flujo de efectivo, para lo cual la administracin debe poner
nfasis en:
a)
b)
c)
Se debe desarrollar polticas puntuales acerca de las posibles situaciones de efectivo que se encuentre
inactivo.
Se precisa en el texto bsico que toda empresa debe contar y desarrollar una poltica precisa destinada
a como se debe proceder con la inversin del efectivo que por cualquier motivo se encuentre
temporalmente ocioso.
32
SEGUNDO BIMESTRE
ACTIVIDADES RECOMENDADAS
Efectuar una investigacin dentro de lugar de trabajo con la finalidad de conocer si la empresa
tiene vigente una poltica de administracin del efectivo.
Autoevaluacin 5
Seor Estudiante: Realice los siguientes ejercicios. Sus aciertos o equivocaciones permiten medir el
grado de conocimientos adquiridos en el desarrollo de la quinta unidad.
A las siguientes aseveraciones conteste segn su criterio Verdadero (V) o Falso (F) en el parntesis
respectivo:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10. (
33
SEGUNDO BIMESTRE
Proyectar las ventas de la empresa. Los mtodos estadsticos para pronosticar ventas
incluyen:
a. Anlisis tiempo-series
b. Emparejamiento exponencial
c. Anlisis de ingresos-egresos
d. Diagramas de dispersin
e. Anlisis de regresin
2.
3.
4.
34
1.
Las partidas del balance que varan directamente con las ventas como porcentaje de
ellas. La partida o cuenta que no vara directamente con ventas se designa como no
aplicable.
2.
Multiplicar los porcentajes obtenidos en el paso anterior por las ventas proyectadas para
obtener las cantidades para un perodo futuro.
3.
Donde no se aplique el porcentaje, simplemente se anotan las cifras del balance actual
en la columna para el perodo futuro.
SEGUNDO BIMESTRE
4.
5.
Sumar las cuentas de activos para obtener una cifra total de activos proyectados; luego
sumar las cuentas proyectadas de pasivos y patrimonio para determinar la necesidad total
de financiacin. Como el pasivo ms el patrimonio se debe balancear con los activos al
totalizarlos, cualquier diferencia es un dficit, lo cual constituye la cantidad que se requiere
de financiacin externa.
Ejemplo 1
Para el siguiente balance pro forma, se supone que la utilidad neta es el 5% de las ventas y la relacin
de dividendo pagado es del (40%).
BALANCE PRO FORMA
(EN MILLONES DE DLARES)
Presente
(2010)
% de ventas
(Ventas ao
2010=$20)
Proyectado
(Ventas ao 2011=$24)
ACTIVOS
Activos corrientes
$2.0
10%
$24 X 10%=$2.4
Activos fijos
4.0
20%
4.8
Total de activos
$ 6.0
$7.2
PASIVOS Y
PATRIMONIO DE
ACCIONISTAS
Pasivo Corriente
$2.0
10%
$2.4
2.5
n.a.
2.5
Total de pasivos
$4.5
Acciones comunes
$0.1
n.a.
$0.1
Sobrante de capital
0.2
n.a.
0.2
Utilidades retenidas
1.2
1.92b
Total de patrimonio
$ 1.5
$2.22
$ 6.0
$ 7.12
4.9
$ 0.08c
$7.2
Financiacin
Total
provista
Financiacin
Externa
necesaria
Total
35
a.
SEGUNDO BIMESTRE
b.
Utilidades retenidas 2011 = utilidades retenidas 2010 + ingreso neto proyectado dividendos
pagados en efectivo.
=1.2 + 5%(24) - 40%{5%(24)}
=1.2 + 1.2 - 0.48
=2.4 - 0.48
=$1.92
Financiacin externa requerida = total de activos proyectados (total pasivos proyectados +
patrimonio proyectado)
=7.2 - (4.9 + 2.22)
=7.2 - 7.12
=$0.08
c.
Aunque el pronstico de fondos adicionales que se necesitan, puede efectuarse estableciendo balances
pro forma como se describen en el Ejemplo 3.1, a menudo es ms fcil usar la siguiente frmula simple:
Fondos externos
Requeridos
Aumento requerido
en activos
EFN=
A
S
S - L
Aumento espontneo
en pasivos
Aumento en
ganancias reten.
Donde:
EFN
A/S
L/S
S
PM
Ps
d
Ejemplo 2
Del Ejemplo 1;
A $6
=
= 30%
S $20
L $2
=
= 10%
S $20
S = $24 $20 = $4
PM = 5% sobre ventas
36
SEGUNDO BIMESTRE
PS = $24
d = 40%
Al introducir estas cifras en la frmula obtenemos
EFN = 0.3 ($4) 01 ($4) (0.05) ($24) (1-0.4)
= $1.2 - $0.4 0.72 =
= 0.08
Los $80.000 en financiacin externa se puede obtener por una emisin de letras por pagar, bonos, o
acciones, en forma simple o combinada.
Una limitacin importante del mtodo de porcentaje de ventas significa que la empresa est operando
al 10% de su capacidad. Con base en esta suposicin, la empresa no tiene suficiente capacidad
productiva para absorber aumentos proyectados en ventas, y por lo tanto requiere una inversin
adicional en activos.
La principal ventaja del mtodo de porcentaje de ventas para pronsticos financieros es que es simple
y poco costoso. Sin embargo, para obtener una proyeccin ms precisa de las necesidades financieras
futuras de la empresa, es necesario preparar un presupuesto de efectivo.
6.3 El Presupuesto o plan financiero
El texto de Administracin Financiera de Shim K Joe , expresa que el plan financiero anual de una
compaa se conoce como presupuesto. El presupuesto es un conjunto de estados formales de las
expectativas de la administracin con relacin a ventas, gastos, volumen de produccin y diversas
transacciones financieras de la empresa para el perodo siguiente. En su forma simple, un presupuesto
es un conjunto de estados pro forma acerca de las finanzas y operaciones de la compaa. Un
presupuesto es una herramienta tanto para la planeacin como para el control. Al comienzo del
perodo, el presupuesto es un plan o norma; al final del mismo, sirve como elemento de control para
ayudar a la administracin a evaluar el funcionamiento de la empresa en relacin con el plan, de tal
manera que se puedan mejorar sus operaciones futuras.
6.4 La Estructura presupuestal
A continuacin, consideramos que el presupuesto se clasifica en dos categoras generales: el presupuesto operacional, el cual refleja los resultados de las decisiones de la operacin; y el presupuesto
financiero, que refleja las decisiones financieras de la empresa.
El presupuesto financiero consta de:
1.
El presupuesto de ventas
2.
Presupuesto de produccin
3.
4.
5.
37
SEGUNDO BIMESTRE
6.
7.
Presupuesto de efectivo
2.
2.
3.
3.
4.
Estudie las ilustraciones de la Compaa Norventas (Ejemplos 3 a 12), en donde un fabricante de un solo
producto, cuyo presupuesto anual se cre para el ao 2001. La compaa desarrolla su presupuesto en
forma trimestral. El ejemplo pone de relieve la distribucin costo variable costo fijo desde el comienzo.
El presupuesto de ventas
Al referimos la presupuesto de ventas, este es el punto donde se inicia la preparacin del presupuesto
de operaciones, adems proporciona la cantidad de cada producto que se espera vender. Existen 3
pasos fundamentales en la realizacin del presupuesto de ventas:
1.
2.
Hacer un estimativo interno que recoja las opiniones de los ejecutivos y del personal de ventas.
3.
Analizar los diversos factores que influyen sobre los ingresos de ventas y luego predecir el
comportamiento futuro de cada uno de estos factores.
38
SEGUNDO BIMESTRE
800
X 80
$64000
700
X 80
$56000
Total
900
X 80
$72000
800
X 80
$64000
Trimestre
1
Ctas. x cobrar, dcbre 31,2000
Ventas 1er.trimestre ($ 64000)
Ventas 2do.trimestre ($56000)
Ventas 3er.trimestre ($72000)
Ventas 4to.trimestre ($64000)
$ 9500
44800
$ 54300
$ 17920
39200
$ 57120
Total
$ 15680
50400
$66080
3200
X 80
$256000
$ 20160
44800
$ 9500
62720
54880
70560
44800
$ 64960
242460
El presupuesto de produccin
Despus de presupuestar las ventas se puede determinar el presupuesto de produccin. Se establece
el nmero de unidades que se espera fabricar para satisfacer las ventas y el inventario presupuestado.
Se determina el volumen esperado de produccin restando el inventario estimado al comienzo del
perodo de la suma de unidades que deben venderse ms el inventario final que se desea. Vase
Ejemplo 3.4.
Ejemplo 4
Suponga que el inventario final es el 10% de las ventas del prximo trimestre y que el inventario final
para el cuarto trimestre es de 100 unidades.
NORVENTAS S. A
PRESUPUESTO DE PRODUCCIN
Para el ao que termin el 31 de diciembre, 2011
Trimestre
1
Ventas planeadas(Ej.3.3)
Inventario final deseado
Necesidades totales
Menos inventario inicial
Unidades que se deben producir.
a.
Total
800
70
870
80
700
90
790
70
900
80
980
90
800
100
900
80
3200
100
3300
80
790
720
890
820
3220
39
SEGUNDO BIMESTRE
Materiales necesarios
Inventario final deseado
para poduccin en +
en unidades
unidades
Inventario inicial
de materiales en
unidades
El presupuesto directo de materiales por lo general va acompaado de un clculo de los pagos que se
esperan hacer por los materiales comprados.
Ejemplo 5
Suponga que el inventario final es el 10% del requerimiento de produccin del siguiente semestre; el
inventario final de materiales para el cuarto trimestre es de 250 unidades; y es ese trimestre cuando se
paga el 50% de las compras de cada trimestre, el saldo se paga en el trimestre siguiente. Tambin, se
necesitan 3 libras de materiales por unidad de producto a un costo de $ 2 por libra.
NORVENTAS S. A
PRESUPUESTO DE MATERIALES DIRECTOS
Para el ao que termin el 31 de diciembre, 2011
Trimestre
1
Unid. que deben producirse(Ej. 3.4)
Necesidades de material punid.(lib.)
Materiales necesarios para producc.
Inventario final de material deseado
Necesidades totales
Menos:inventario inicial de mater.
Materiales que deben comprarse
Precio unitario ($)
Total
790
X3
2370
216
2586
237
2349
X2
720
X3
2160
267
2427
216
221
x2
890
X3
2670
246
2916
267
2649
x2
820
X3
2460
250
2710
246
2464
x2
3220
X3
9660
250
9910
237
9673
x2
469
4422
5298
4928
$19346
Costo de compra.
40
2349
Total
$2200
$2349
2211
$2211
2649
$4549
$4560
$4860
La misma cantidad que en el inventario final del trimestre anterior.
UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA
$2200
Total de desembolsos
a.
$2649
2464
4698
4422
5298
2464
$5113
$19082
SEGUNDO BIMESTRE
Total
790
720
890
820
3220
X5
X5
X5
X5
X5
3950
3600
4450
4100
16100
X5
X5
X5
X5
X5
1975
$18000
$22250
$20500
$80500
Se ha presupuestado $6000 por trimestre como gastos generales totales ms $2 por hora de
mano de obra directa.
2.
3.
Todos los costos generales que implican desembolsos de dinero se pagan en el trimestre en el
cual se incurren.
41
SEGUNDO BIMESTRE
NORVENTAS S. A
PRESUPUESTO DE GASTOS GENERALES
Para el ao que termin el 31 de diciembre, 2011
Trimestre
1
Horas mano de obra directa
presupuestadas (Ej.3.6)
Tasa gastos generales variables ($)
Gastos generales variables
presupuestados
Gastos generales fijos
Total gastos generales
presupuestados
Menos: depreciacin
Desembolso de caja para gastos
generales
Total
3950
3600
4450
4100
16100
X2
X2
X2
X2
X2
$7900
6000
$7200
6000
$8900
6000
$8200
6000
$32000
24000
$13900
$13200
$14900
$14200
$56200
3250
3250
3250
3250
13000
$10650
$9950
$11650
$10950
$43200
Unidades
3 libras
5 horas
5 horas
$2
$5
$2
Total
$6
25
10
$41
42
250 libras
100 unidades
Valor unitario
$2
$41
Total
$500
$4100
SEGUNDO BIMESTRE
Total
800
700
900
800
3200
X4
$3200
X4
$2800
X4
$3600
X4
$3200
X4
$12800
1100
2800
8500
350
1100
1100
1100
8500
350
8500
350
1200
8500
350
4400
2800
34000
1400
1200
$15950
$12750
$14750
$13150
56600
El presupuesto en efectivo
El presupuesto en efectivo se prepara con el fin de pronosticar las necesidades financieras futuras de la
empresa. Tambin es un instrumento para la planeacin y control del efectivo.
Como el presupuesto de efectivo detalla los ingresos en efectivo que se esperan y los desembolsos
para un perodo de tiempo indicado, esto ayuda a evitar el problema de tener efectivo en caja sin
utilizar o de sufrir una escasez de efectivo. Sin embargo, si se experimenta una escasez en efectivo,
el presupuesto en efectivo indica si la escasez es temporal o permanente, es decir, si se necesitan
prstamos a corto o largo plazo.
El presupuesto en efectivo tpicamente consta de cuatro secciones principales:
1.
La seccin de recibos
2.
La seccin desembolsos
3.
4.
La seccin financiera.
43
SEGUNDO BIMESTRE
Ejemplo 10
Para este ejemplo suponga lo siguiente:
1.
La compaa desea mantener un saldo mnimo en efectivo de $5000 al final de cada trimestre.
2.
Todos los prstamos y abonos deben realizarse en mltiplo de $500 a una tasa de inters del 10
por ciento por ao. El inters se calcula y paga como se abona a la principal. Los prstamos se
contratan al comienzo y los abonos al final de cada trimestre.
3.
4.
Una suma de $ 24300 se debe pagar en el segundo trimestre por maquinaria adquirida.
5.
Dado
3.3
3.5
3.6
3.7
3.9
Dado
Dado
Total
$10000
54.300
$9401
57120
$5461
66080
$9106
64960
$10000
242460
64300
66521
$71541
$74066
252460
$4549
19750
10650
15950
$4560
18000
9950
12750
24300
$4860
22250
11650
14750
$5113
2055
10950
13150
$69560
$(3039)
$53510
$18031
$49713
$24353
$19082
80500
43200
56600
24300
4000
227682
$24778
4000
$54899
$9401
$8500
$9401
$8500
$5461
$8500
(8500)
(425)
(8500)
(425)
(8925)
$9106
$24353
$(425)
$24353
44
SEGUNDO BIMESTRE
Ejemplo 11
NORVENTAS S. A.
ESTADO DE INGRESOS PRESUPUESTADO
Para el ao que termin el 31 de diciembre 2010
Del ejemplo
3.3
$256
3.8
3.9
$131200
$12800
3.7
3.9
$24000
43800
144000
$112000
67800
$44200
425
$43775
8755
$35020
3.10
El balance presupuestado
El balance presupuestado se desarrolla comenzando con el balance del ao que termin y ajustndolo
con todas las actividades que se espera tendrn lugar durante el perodo presupuestado. Algunas de las
razones por las cuales se debe preparar el balance presupuestado son:
1.
2.
3.
4.
Ejemplo 12
NORVENTAS S.A
BALANCE
Para el ao que termin el 31 de diciembre, 2010
Activos
Activos corrientes
Efectivo
Cuentas por cobrar
Inventario de materiales
Inventario de mercancas
Terminadas.
Activos Fijos
Terreno
Edificio y equipo
Depreciacin acumulada
Total assets
$2200
4000
70000
37054
$113250
45
SEGUNDO BIMESTRE
NORVENTAS S. A
BALANCE PRESUPUESTADO
Para el ao que termin el 31 diciembre, 2011
Activos
Activos corrientes
Efectivo
Cuentas por cobrar
Inventario de materiales
Inventario de mercancas
terminadas
Activos Fijos
Terreno
Edificio y equipo
Depreciacin acumulada
Total activos
a.
b.
c.
d.
e.
$ 100 000 (del balance de 2011) + $ 24 300 (del ejemplo 3.10) = $73 000.
f.
$2464
8755
70000
72074
$153293
g.
Cuentas por pagar = saldo al comienzo + costo compra desembolsos por material
=$ 2 200 + $ 19346 (Ejemplo 3.5)
= $ 19 082 (Ejemplo 3.5) = $2 464 o 50% de la compra del Cuarto trimestre
= 50% ($4 928)
=$2 464
h.
i.
j.
46
SEGUNDO BIMESTRE
1.
Estos porcentajes se aplican luego a los pronsticos de ventas de la compaa. Esta es una versin
del mtodo de porcentaje de ventas discutido en la seccin 3.2
2.
Se calcula un balance pro forma determinando el nivel deseado de ciertas partidas del balance, y
luego haciendo a que la financiacin adicional cubra esas cifras deseadas. Las partidas restantes,
por lo tanto, se deben tener en cuenta para hacer que el balance cuadre.
1.
2.
El valor de ciertas variables como efectivo, inventario y cuentas por cobrar puede ser forzado a
tomas valores especficos deseados.
Autoevaluacin 6
Seor Estudiante. El desarrollo de la presente actividad complementaria ser su termmetro para
medir el grado de conocimientos.
Complete con la respuesta correcta los siguientes enunciados:
1.
2.
El mtodo ms ampliamente usado para pronosticar las necesidades financieras futuras es .........
.........................................
3.
4.
El presupuesto de efectivo contiene cuatro secciones importantes. Estas son la seccin de.........
...................... la seccin de................................, la seccin de ......................................... y la
seccin financiera.
5.
6.
Los presupuestos de efectivo deben incluir cargos no efectivos tales como depreciacin: (a)
verdadero, (b) falso.
7.
El .................................... pro forma muestra los resultados que esperan de las operaciones
para el ao presupuestado, mientras que el ............................... Proforma muestra la condicin
financiera esperada al final del periodo presupuestado.
8.
Las cifras deseadas para inventario final aparecen tanto en........................presupuestado como
en el ..........................................
47
9.
SEGUNDO BIMESTRE
10. Una forma abreviada para la formulacin de un presupuesto usa una versin del........................
..........................................................
Le recomiendo consultar las respuestas a la autoevaluacin, en el solucionario que consta al final de la
gua didctica.
48
SEGUNDO BIMESTRE
2.
3.
Informes internos.
Informes estadsticos
Informes especiales
Informes de desempeo
Es fundamental mencionar que en la mayora de los negocios los administradores, dependen en gran
medida de la informacin detallada en los diferentes reportes efectuados dentro de la empresa, estos
reportes o tambin llamados informes internos a su vez tienen validez cuando su comunicacin a todas
las dependencias de la empresa es verdaderamente efectiva.
7.2 Caractersticas esenciales de los informes de desempeo
En el texto bsico, menciona un tema significativo sobre las caractersticas esenciales de los informes
de desempeo, todas las reas o unidades que constituyen la empresa debern orientar sus esfuerzos
a la consecucin de los objetivos generales, este cumplimiento de imprescindible para el logro de
utilidades.
Los informes de desempeo plantean dificultades de manera puntual sobre los comportamientos que
tienen las personas reportando tanto la ineficiencia como la eficiencia de las mismas. Estos informes
deben de conformarse y adecuarse a las caractersticas de la empresa, compaa o institucin de
acuerdo a factores internos y externos que le rodeen, por lo tanto es preciso mencionar que podemos
generalizar algunos criterios que se rigen a su diseo y aplicacin:
1.
2.
Disearse en tal forma que faciliten la aplicacin del principio de administracin por excepcin.
3.
4.
5.
6.
Ser precisos y estables de manera que permitan hacer, concretar y efectuar distinciones
importantes.
7.
8.
49
SEGUNDO BIMESTRE
Es por eso fundamental mantener un formato bsico de los informes de desempeo tomando en
consideracin especialmente los tres primeros criterios antes nombrados.
7.3 Adptense los informes de desempeo a las necesidades del usuario
Cuando nos referimos a que los informes de desempeo, estos deben acoplarse a las necesidades del
usuario especialmente, para que sirvan a las necesidades de medicin y de toma de decisin de los
mismos.
Las siguientes son formas de comunicar informacin financiera:
1. Por Escrito
2. Representaciones Grficas
3. Verbales
Reuniones de grupo
Estadsticas tabuladas
Exposiciones narrativas
escritas
del desempeo
Diagrama e imgenes
2.
3.
Incluir comentarios, notas al pie y cuando se conozcan los motivos de las variaciones que se
presentan.
Revisar el recuadro 15-3 del texto bsico, en donde consta un informe departamental de desempeo.
50
SEGUNDO BIMESTRE
ACTIVIDADES RECOMENDADAS
Explique cul es la diferencia de los informes que se preparan para informacin interna, de los
que se presentan con propsitos externos.
Autoevaluacin 7
Seor Estudiante: Realice los siguientes ejercicios. Sus aciertos o equivocaciones permiten medir el
grado de conocimientos adquiridos en el desarrollo de la sptima unidad.
A las siguientes aseveraciones conteste segn su criterio Verdadero (V) o Falso (F) en el parntesis
respectivo:
1.
Los informes externos especiales, se trata del tradicional informe anual a los dueos
del negocio.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10. (
Los informes de desempeo son aplicables tanto en empresas fabricantes como las
no fabricantes.
51
SOLUCIONARIO
8. Solucionario
PRIMER BIMESTRE
Unidad I
1.
5.
9.
( V );
( V );
( V );
2.
6.
10.
( V );
( F );
( V );
3.
7.
( V );
( V );
4.
8.
( V );
( F );
2.
6.
10.
( V );
( V );
( V );
3.
7.
( V );
( V );
4.
8.
( V );
( V );
2.
6.
10.
( V );
( F );
( V );
3.
7.
( V );
( V );
4.
8.
( V );
( V );
4.
8.
( V );
( F );
Unidad II
1.
5.
9.
( V );
( F );
( V );
Unidad III
1.
5.
9.
( V );
( V );
( V );
SEGUNDO BIMESTRE
Unidad V
1.
5.
9.
( V );
( V );
( V );
2.
6.
10.
( V );
( V );
( V );
3.
7.
( V );
( V );
Unidad VI
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
El pronstico financiero.
El mtodo del porcentaje de ventas
Planeacin control
Recibo de efectivo, desembolso de defectiv o, sobrante de efectivo o dficit.
Ventas, unidades fsicas
(b)
Estado de ingresos balance
Estado de ingresos o costo de bienes vendidos, Ba lance
Sobrante o dficit.
Mtodo del porcentaje de ventas.
Unidad VII
1.
5.
9.
( F );
( F );
( V );
2.
6.
10.
( V );
( V );
( V );
3.
7.
( V );
( V );
4.
8.
( V );
( F );
NOTA
Agradeceremos comunique por escrito cualquier aspecto que haya observado como negativo en la
atencin que el Profesor y la Universidad en gener al le brindan.
PSQ/mett/13-07-2011/52
jalb/2013-01-11
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