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UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO

Escuela Profesional de Ciencias Contables

SOMOS UNA ESCUELA PROFESIONAL DEDICADA A LA FORMACIN DE


PROFESIONALES EN CIENCIAS CONTABLES, CON CAPACIDAD INVESTIGATIVA,
COMPETITIVA, DE GESTIN CREATIVA CON VALORES TICOS, CULTURALES Y

SER UNA ESCUELA PROFESIONAL DE EXCELENCIA ACADMICA Y ACREDITADA EN


LA FORMACIN PROFESIONAL E INVESTIGACIN EN CIENCIAS CONTABLES,
COMPETENTES CON TICA Y EQUIDAD PARA LA GESTIN DE LAS
ORGANIZACIONES PBLICAS Y PRIVADAS DE LA REGIN Y DEL PAS

AUDITORIA TRIBUTARIA

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DEDICATORIA

AGRADECIMIENTO
est

Con un Agradecimiento especial

dedicado para todos los

al ser Divino que nos protege y

estudiantes

nos

Este

trabajo

facultad

de

de

la

ciencias

contables

administrativas
a

profesional

El

presente

la
de

incansables

nuestros

de

triunfar

cada

ganas

,quienes
en

el

dedicndose
da

es

un

seguir

los

contribuyentes porque aportan

sus

estudio

trabajo

indirectamente,
para

empeo

en

este regalo que es la vida.

ciencias contables, por

ponen

oportunidades

esfuerzo en el cual, directa o

especialmente
escuela

brinda

nuestra

educacin,

padres

que

a
nos

apoyaron para la realizacin de


este

trabajo,

porque

ellos

debemos la vida.
Agradecemos
compaeros y

nuestros

amigos que de

uno u otro modo colaboraron y

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AUDITORIA TRIBUTARIA A LA EMPRESA FERRETERIA SAN MIGUEL E.I.R.Ltda


En el presente capitulo se desarrolla la auditoria tributaria propiamente dicha a la empresa El Altiplano
S.A.C., para ello de antemano realizaremos la planificacin de auditora, emisin de papeles de trabajo,
emisin de Resoluciones de Determinacin y Resoluciones de Multa y por ltimo el informe de auditora.
1.1 PLANIFICACIN DE AUDITORIA TRIBUTARIA
1.1.1

Objetivos del examen

A. Objetivo General
Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la empresa FERRETERIA SAN
MIGUEL E.I.R.Ltda
4.1.1.

Alcance del examen

A. Estructura organizativa
La empresa FERRETERIA SAN MIGUEL E.I.R.Ltda. Para el cumplimiento de sus funciones
cuenta con la siguiente Estructura Orgnica Administrativa, aprobada mediante acuerdo N
045.2008 del 28 de octubre de 2008.
a. rgano de gobierno y alta direccin
Junta general de accionistas.
Gerencia General.
b. rgano de control
Oficina de auditora interna.
c. rgano de asesoramiento
Gerencia de Asesora Jurdica.
Gerencia de planificacin y presupuesto
Planificacin.
Presupuesto.

d. rgano de apoyo
Secretaria General.
Gerencia de administracin y finanzas.
Unidad de tributacin
Unidad de estadstica e informtica.
e. rgano de lnea
Gerencia de comercializacin.
Gerencia de produccin.
B. Normatividad aplicable
Constitucin poltica de Per, parte pertinente.
Ley del Cdigo Tributario.
Ley del IGV.
Ley del Impuesto a la Renta.
Normas relativas al registro nico de contribuyentes.
Ley del impuesto a las transacciones financieras.
C. Informe a emitir y fecha de entrega
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NOMBRES Y APELLIDOS
CPC. Omar Pinto Coyllo
CPC. Fredy Rossel Mamani Rojas
CPC.Juan Bruno Flores

CARGO
Auditor
Auditor
Auditor

D. Funcionarios de la entidad
Los responsables de la administracin de la empresa son: Gerente General, Gerente de
administracin y Finanzas, Gerente de contabilidad, Gerente de personal, Gerente de caja,
Gerente de legal, Gerente de planificacin y presupuesto, Gerente de ventas y Gerente de
produccin.
E. Costo de la auditoria
De conformidad con la programacin de actividades, el examen especial requerir un total de 30
das hbiles, con un costo de s/. 11,000.00; tal como se detalla a continuacin:
F. Programa de auditoria: tributos por pagar
Empresa: FERRETERIA SAN MIGUEL E.I.R.Ltda
Periodo: 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2014
Objetivo: Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la empresa.

4.2.

EJECUCION DE AUDITORIA

4.2.1.

PAPELES DE TRABAJO

Resumen de papeles de trabajo


NOMBRE/RAZON SOCIAL
DIRECCION:

FERRETERIA SAN MIGUEL E.I.R.Ltda.

Av.

PERIODO DE REVISION: DEL 01/01/2013 AL 30/06/2014


RUC: 20784512895

TELEFONO:.958510441. .e mail..

REGISTRO DE AUDITORIA:...........................................................................................................
NOMBRE S Y APELLIDOS DEL GERENTE/CONTADOR: Guillermo Diaz Flores
CEDULA
X
1. ALCANCE DEL EXAMEN PRACTICADO
X

2. INSTRUCCIONES RECIBIDAS

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3. SITUACION LEGAL DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD

4. PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORIA

5. REMUNERACIONES Y RETENCIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA 4TA. CAT.

6. REMUNRECAIONES Y RETENCIONES DEL IMPUESTOA LA RENTA DE 5TA. CAT.

7. OTROS IMPUESTOS RETENIDOS Y PAGADOS COMO AGENTE DE RET.

8. IMPUESTO GENERAL LAS VENTAS.

9. IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO.

10. RESUMEN Y CONTROL DE LOS TRIBUTOS A CARGO DE LA EMPRESA.

11. REQUERIMIENTOS, CARTAS, ACTAS

12. OTROS: (Detallar)

------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CEDULAS

DEL:..............................AL:........................

HOJAS DE TRABAJO

DEL:............................. AL:........................

OTRAS

.....................................................................

......................................... ............................................
................................
FREDY R. MAMANI ROJAS
JUAN BRUNO FLORES
OMAR PINTO COYLLO
AUDITOR

SUPERVISOR

SUNAT
SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE
ADUANAS Y ADMINISTRACION TRIBUTARIA

AUDITOR

Puno, 05 de Julio del 2015

COMUNICACIN PREVENTIVA
Es funcin de la SUNAT verificar el correcto y oportuno cumplimiento de las obligaciones tributarias con la
finalidad de detectar y sancionar las infracciones. Por tal razn le comunicamos que usted ha sido considerado en el
Programa de Fiscalizacin Anual 2014 y ser sujeto de una auditora en un plazo no menor de 10 das hbiles. En tal
sentido, le recomendamos que cumpla y/o regularice todas sus obligaciones tributarias, entre ellas:
Tener sus Libros y Registros Contables debidamente legalizados y actualizados.
Presentar las Declaraciones Pago del IGV y pago del impuesto correspondiente.
Presentar la Declaracin Pago del Impuesto a la Renta y efectuar pagos a cuenta y de regularizacin correspondiente.
Pago de retenciones efectuadas del Impuesto a la Renta
Declaracin y pagos del Impuesto Extraordinario de Solidaridad

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Presentar la Declaracin de Autorizacin de Impresin de Comprobantes de Pago.
As mismo se le recuerda que:
Toda venta o compra que usted realice debe estar sustentado con el respectivo comprobante de pago que cumpla con los
requisitos sealados en el Reglamento de Comprobantes de Pago.
Estos documentos deben estar debidamente registrados en los respectivos Registros de Ventas y Compras.
El Cdigo Tributario en su artculo 179 faculta a los deudores tributarios a rebajar las multas por infracciones tributarias, as
mismo est vigente el rgimen de gradualidad, en caso de que el contribuyente regularice en forma voluntaria sus
obligaciones tributarias.
Es del caso mencionar que la presente comunicacin no constituye notificacin requerimiento.
Atte.
--------------------------------------Jefe de la Oficina Zonal
( Firma y sello)

RECIBIDO POR

: GERENTE GENERAL

APELLIDOS Y NOMBRES : Guillermo Diaz Flores


CARGO O RELACIN CON LA EMPRESA: ..

DNI

: 013158199 FECHA: 07/07/14 HORA: 14:00


..

SUNAT
SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE
ADUANAS Y ADMINISTRACION TRIBUTARIA

CARTA DE PRESENTACION
CARTA N 0001 /2015 SUNAT.

Puno, 07 de Julio del 2014


Sr. (es)

:Guillermo Diaz Flores

Direccin

:Av.

Distrito

:Puno

Es funcin de la SUNAT verificar el correcto y oportuno cumplimiento de las obligaciones


tributarias con la finalidad de detectar y sancionar la evasin fiscal; en dicho contexto general se realiza la
presente auditora, por el periodo fiscal del 2014.
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Para tal efecto, la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria presenta a los


siguientes funcionarios:
Seor

: Fredy R. Mamani Rojas


Jefe de Seccin o rea de auditora

DNI:70508252

Seor

: Omar Pinto Coyllo


DNI: 68952378
Auditor
En quienes se le ha delegado autoridad para hacer uso de las facultades previstas en el Cdigo Tributario. Por
tanto de conformidad con los artculos 50, 61, 62 y 87 del citado cdigo, notifico a usted (s) para que se
sirvan proporcionar a dichos funcionarios los elementos y facilidades, a fin de que puedan cumplir
eficientemente con la labor encomendada.
Agradecemos anticipadamente su colaboracin.
Atentamente.

--------------------------------------Jefe de la Oficina Zonal


( Firma y sello)

RECEPCIN
Nombre y apellido :
Cargo
:
Fecha y hora
:

Firma

..
..
..

SUNAT
SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE
ADUANAS Y ADMINISTRACION TRIBUTARIA

REQUERIMIENTO N. 001
Puno, 10 de Julio del 2014
Referencia: Carta de Presentacin N0001 /2015 SUNAT.
RUC N.
Nombre o Razn Social
Domicilio Fiscal
CIIU

: 20548584851
: FERRETERA SAN MIGUEL E.I.R.LTDA
: Av. CIRCUNVALACION 789 - JULIACA
:

En uso de sus facultades establecidas en el artculo 62 del Cdigo Tributario y con los resultados obtenidos de la informacin
proporcionada por terceros contrastada con sus declaraciones tributarias, se ha determinado la existencia de omisiones, errores o
falsedades en los elementos que sirvieron de base para determinar sus obligaciones tributarias del ejercicio 2012, razn por la cual, se
le requiere presente y/o exhiba la documentacin y/o informacin que se detalla a continuacin:

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Declaraciones pago mensuales del Impuesto General a las Ventas y boletas de pago del IGV por la utilizacin de servicios prestados por
no domiciliados.
Declaracin pago mensuales y sus respectivos anlisis de liquidacin de pagos a cuenta del Impuesto a la Renta.
Declaracin pago anual del Impuesto a la Renta y su respectivo anlisis de liquidacin (adquisiciones, deducciones y arrastre de
prdidas tributarias compensables de ejercicios anteriores).
Comprobante de pago de compras, notas de cargo, notas de abono, DUA de importacin y gua de remisin.
Comprobante de pago de ventas, nota de cargo, nota de venta DUA de exportacin, y gua de remisin.
Estado de cuenta corriente.
Registro de compras y de ventas.
Libros y Registros como Caja y Banco, Diario, Mayor, Inventario y Balance y registro auxiliar de control del activo fijo.
Escritura de constitucin de la empresa, Libro de Actas y sesiones de directorio.
Anlisis de alquileres, regalas, franquicias, marcas, patentes y derechos de llave abonados.
Los mencionados documentos, debern ser presentados en original al auditor el tercer da hbil despus de notificado el presente
requerimiento a horas 9 a.m., en caso de incumplimiento se aplicarn las acciones contempladas en los artculos 63, 64, 82, 141, 172,
177 y 180 del TUO del Cdigo Tributario, segn sea el caso.
No se admitir como medio probatorio bajo responsabilidad, el que habiendo sido requerido por la Administracin durante el proceso de
verificacin o fiscalizacin no hubiera sido presentado y/o exhibido, salvo que el deudor tributario pruebe que la omisin no se gener
por su causa o acredite la cancelacin del monto reclamado actualizado a la fecha de pago o presente carta fianza bancaria o financiera
por el monto de la deuda actualizada hasta por 6 meses posteriores de la fecha de interposicin de la reclamacin (artculo 141 del
Cdigo Tributario), Asimismo, se le recuerda que puede acogerse al rgimen de incentivos sealado en el artculo 179 aplicable a las
infracciones establecidas en el artculo 178 del Cdigo Tributario y sus modificatorias, Rgimen de Gradualidad de las Sanciones.

----------------------------------------------JEFE DEPTO DE FISCALIZACION

--------------------------------AUDITOR

RECEPCIN
Nombre y apellido:
Cargo
:
Fecha y hora
:

Firma

..
..
..

RESULTADO DEL REQUERIMIENTO N


..
...
...
...
...
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Contribuyente o representante legal


Apellidos y nombres:

Auditor:

..

DNI o RUC

Firma y sello

Firma y sello

ARTICULO 141 DEL Cdigo Tributario: MEDIOS PROBATORIOS EXTEMPOTANEOS. NO se admitir como medio probatorio, bajo
responsabilidad, el que habiendo sido requerido por la Administracin durante el proceso de verificacin o fiscalizacin no hubiera sido
presentado y/o exhibido, salvo que el deudor tributario pruebe que la omisin no se gener por su causa o acredite la cancelacin del
monto reclamado actualizado a la fecha de pago, o presente carta fianza bancaria por el monto de la deuda actualizada hasta por 6 (seis)
meses posteriores de la fecha de la interposicin de la reclamacin.

4.2.2.

Determinacin de omisiones de IGV

4.2.3.

Determinacin de omisiones de Pagos a Cuenta del Impuesto a la Renta

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4.2.4.

Determinacin del Impuesto a la Renta Anual 2014

PERIODO
TRIBUTARIO
ENE-DIC

4.2.5.

INGRESOS
PRESUNTOS

COMPRAS
OMITIDAS
DETECTADAS

219,818.18

153,000.00

IMPUESTO
A LA
RENTA NETA
RENTA
PRESUNTA
OMITIDO
(30%)
66,818.18 20,045.45

Resumen de Obligaciones Tributarias al 30 de Junio del 2015

4.2.6.
Emi

sin de Resoluciones de Determinacin y/o Multa

ANEXO N 1
DETERMINACION DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS CUENTA PROPIA
I.

II.

DEL CONTRIBUYENTE
APELLIDOS Y NOMBRES O RAZON SOCIAL: FERRETERIA SAN MIGUEL E.I.R.LTDA
RUC:
20784512895
DOMICILIO FISCAL:
Av. CIRCUNVALACION 789 - JULIACA
REFERENCIA:
TERMINAL TERRESTRE
SUSTENTACION Y BASE LEGAL
Sustentacin: se emite la presente R.D. en base a los reparos efectuados o de la declaracin jurada
presentada por el contribuyente.
Base legal: art. 25 TUO de la Ley del IGV Decreto Supremo 055-94 EF y normas modificatorias

III.

artculos 38,39, 40, 71, y 76 del TUO del cdigo tributario 05-135-99-EF y normas modificatorias.
DETERMINACION DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

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ANEXO N 2
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

RESOLUCION DE DETERMINACION
N 001-2015
DATOS DE IDENTIFICACION
ORDEN DE FISCALIZACION :
NUMERO DE RUC: 20784512895
NOMBRE O RAZON SOCIAL :FERRETERIA SAN MIGUEL E.I.R.LTDA
DOMICILIO FISCAL
:Av. CIRCUNVALACION 789 - JULIACA
II.
DATOS DE REFERENCIA
NUMERO DE O.F.
:
B.I. DETERMINADA
: 52,727.27
PERIODO TRIBUTARIO
: Enero -2013
TRIBUTO
: 1011-IGVTASA
: 18%
De acuerdo con lo sealado en el artculo 76 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario
I.

aprobado por el Decreto Supremo N 135-99-EF y normas modificatorias, corresponde la


emisin de la Resolucin de Determinacin, debido a: a las ventas omitidas.
III.
DATOS DEL RESULTADO
IMPORTE DE LA OMISION S/. 9,490.91
INTERES MORATORIO
S/. 12,831.71
MONTO TOTAL
S/.22,322.62
IV.
OBSERVACIONES

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La deuda ha sido calculada hasta el 30 de Junio del 2015, posterior a esta fecha ser
actualizada conforme al artculo 33 del cdigo tributario.

ANEXO N 3

RESOLUCION DE MULTA
N013-2015
I.

DATOS DE IDENTIFICACION
ORDEN DE FISCALIZACION :
NUMERO DE RUC
: 20548584851
NOMBRE O RAZON SOCIAL : FERRETERIA SAN MIGUEL E.I.R.LTDA
DOMICILIO FISCAL
: Av. CIRCUNVALACION 789 - JULIACA
II.
DATOS DE REFERENCIA
NUMERO DE O.F.
:
B.I. DETERMINADA
:
PERIODO TRIBUTARIO
: Enero -2013
TRIBUTO
: IR-CUENTA PROPIA
TASA
: 1.5%
De acuerdo con lo sealado en el numeral 1 del artculo 178 del Texto nico Ordenado del
Cdigo Tributario aprobado por el Decreto Supremo N 135-99-EF y normas modificatorias,
corresponde la emisin de la Resolucin de Multa ,al haber incurrido en la infraccin: en la
III.

IV.

determinacin de las ventas omitidas.


DATOS DEL RESULTADO
IMPORTE DE LA MULTA S/. 9,490.91
INTERES MORATORIO
S/. 12,831.71
MONTO TOTAL
S/. 22,322.62
La deuda ha sido calculada hasta el 30 de Junio del 2015 posterior a esta fecha ser actualizada
conforme al artculo 181 del cdigo tributario.
BASE LEGAL
INFRACCION: IR-Mensual omitido
SANCION: 50% del Impuesto omitido
GRADUALIDAD: De acuerdo a la norma establecida
INTERES: del 0.04% diario
AUDITORIA TRIBUTARIA

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V.

OBSERVACIONES

ANEXO N 4
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

RESOLUCION DE DETERMINACION
N 001-2015
DATOS DE IDENTIFICACION
ORDEN DE FISCALIZACION :
NUMERO DE RUC
: 20784512895
NOMBRE O RAZON SOCIAL : FERRETERIA SAN MIGUEL E.I.R.LTDA
DOMICILIO FISCAL
: Av. CIRCUNVALACION 789 - JULIACA
VI.
DATOS DE REFERENCIA
NUMERO DE O.F.
:
B.I. DETERMINADA
: 6,590.91
PERIODO TRIBUTARIO
: FEBRERO -2013
TRIBUTO
: 1011-IGVTASA
: 18%
De acuerdo con lo sealado en el artculo 76 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario
V.

aprobado por el Decreto Supremo N 135-99-EF y normas modificatorias, corresponde la


emisin de la Resolucin de Determinacin, debido a: a las ventas omitidas.
DATOS DEL RESULTADO
IMPORTE DE LA OMISION S/. 1,186.36
INTERES MORATORIO
S/. 1,590.68
MONTO TOTAL
S/. 2,777.04
VIII.
OBSERVACIONES
La deuda ha sido calculada hasta el 30 de Junio del 2015, posterior a esta fecha ser
VII.

actualizada conforme al artculo 33 del cdigo tributario.

ANEXO N 5

RESOLUCION DE MULTA
AUDITORIA TRIBUTARIA

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N013-2015
VI.

DATOS DE IDENTIFICACION
ORDEN DE FISCALIZACION :
NUMERO DE RUC
: 20548584851
NOMBRE O RAZON SOCIAL : FERRETERIA SAN MIGUEL E.I.R.LTDA
DOMICILIO FISCAL
: Av. CIRCUNVALACION 789 - JULIACA
VII.
DATOS DE REFERENCIA
NUMERO DE O.F.
:
B.I. DETERMINADA
: 1,250,983.68
PERIODO TRIBUTARIO
: FEBRERO -2013
TRIBUTO
: IR - CUENTA PROPIA
TASA
: 1.5%
De acuerdo con lo sealado en el numeral 1 del artculo 178 del Texto nico Ordenado del
Cdigo Tributario aprobado por el Decreto Supremo N 135-99-EF y normas modificatorias,
corresponde la emisin de la Resolucin de Multa ,al haber incurrido en la infraccin: en la
VIII.

determinacin de las ventas omitidas.


DATOS DEL RESULTADO
IMPORTE DE LA MULTA S/. 1,186.36
INTERES MORATORIO
S/. 1,590.68
MONTO TOTAL
S/. 2,777.04
La deuda ha sido calculada hasta el 30 de Junio del 2015 posterior a esta fecha ser actualizada

conforme al artculo 181 del cdigo tributario.


BASE LEGAL
INFRACCION: IR-Mensual omitido
SANCION: 50% del Impuesto omitido
GRADUALIDAD: De acuerdo a la norma establecida
INTERES: del 0.04% diario
X. OBSERVACIONES

IX.

ANEXO N 6
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

RESOLUCION DE DETERMINACION
N 001-2015
IX.

X.

DATOS DE IDENTIFICACION
ORDEN DE FISCALIZACION
NUMERO DE RUC
NOMBRE O RAZON SOCIAL
DOMICILIO FISCAL
DATOS DE REFERENCIA
NUMERO DE O.F.
B.I. DETERMINADA
PERIODO TRIBUTARIO
TRIBUTO
TASA

AUDITORIA TRIBUTARIA

:
: 20784512895
: FERRETERIA SAN MIGUEL E.I.R.LTDA
: Av. CIRCUNVALACION 789 - JULIACA
:
:
:
:
:

6,590.91
MARZO -2013
1011-IGV18%

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De acuerdo con lo sealado en el artculo 76 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario
aprobado por el Decreto Supremo N 135-99-EF y normas modificatorias, corresponde la
emisin de la Resolucin de Determinacin, debido a: a las ventas omitidas.
XI.
DATOS DEL RESULTADO
IMPORTE DE LA OMISION S/. 1,186.36
INTERES MORATORIO
S/. 1,575.97
MONTO TOTAL
S/. 2,762.33
XII.
OBSERVACIONES
La deuda ha sido calculada hasta el 30 de Junio del 2015, posterior a esta fecha ser
actualizada conforme al artculo 33 del cdigo tributario.

ANEXO N 7

RESOLUCION DE MULTA
N013-2015
XI.

DATOS DE IDENTIFICACION
ORDEN DE FISCALIZACION :
NUMERO DE RUC
: 20548584851
NOMBRE O RAZON SOCIAL : FERRETERIA SAN MIGUEL E.I.R.LTDA
DOMICILIO FISCAL
: Av. CIRCUNVALACION 789 - JULIACA
XII.
DATOS DE REFERENCIA
NUMERO DE O.F.
:
B.I. DETERMINADA
: 6,590.91
PERIODO TRIBUTARIO
: MARZO -2013
TRIBUTO
: IR - CUENTA PROPIA
TASA
: 1.5%
De acuerdo con lo sealado en el numeral 1 del artculo 178 del Texto nico Ordenado del
Cdigo Tributario aprobado por el Decreto Supremo N 135-99-EF y normas modificatorias,
corresponde la emisin de la Resolucin de Multa ,al haber incurrido en la infraccin: en la
XIII.

determinacin de las ventas omitidas.


DATOS DEL RESULTADO
IMPORTE DE LA MULTA S/. 1,186.36
AUDITORIA TRIBUTARIA

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INTERES MORATORIO
S/. 1,575.97
MONTO TOTAL
S/. 2,762.33
La deuda ha sido calculada hasta el 30 de Junio del 2015 posterior a esta fecha ser actualizada
conforme al artculo 181 del cdigo tributario.
BASE LEGAL
INFRACCION: IR-Mensual omitido
SANCION: 50% del Impuesto omitido
GRADUALIDAD: De acuerdo a la norma establecida
INTERES: del 0.04% diario
XV.
OBSERVACIONES

XIV.

ANEXO N 8
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

RESOLUCION DE DETERMINACION
N 001-2015
XIII.

DATOS DE IDENTIFICACION
ORDEN DE FISCALIZACION :
NUMERO DE RUC
: 20784512895
NOMBRE O RAZON SOCIAL : FERRETERIA SAN MIGUEL E.I.R.LTDA
DOMICILIO FISCAL
: Av. CIRCUNVALACION 789 - JULIACA
XIV.
DATOS DE REFERENCIA
NUMERO DE O.F.
:
B.I. DETERMINADA
: 13,181.82
PERIODO TRIBUTARIO
: ABRIL -2013
TRIBUTO
: 1011-IGVTASA
: 18%
De acuerdo con lo sealado en el artculo 76 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario
aprobado por el Decreto Supremo N 135-99-EF y normas modificatorias, corresponde la
emisin de la Resolucin de Determinacin, debido a: a las ventas omitidas.
XV.
DATOS DEL RESULTADO
IMPORTE DE LA OMISION S/. 2,372.73
INTERES MORATORIO
S/. 3,123.46
MONTO TOTAL
S/. 5,496.19
XVI.
OBSERVACIONES
La deuda ha sido calculada hasta el 30 de Junio del 2015, posterior a esta fecha ser
actualizada conforme al artculo 33 del cdigo tributario.

AUDITORIA TRIBUTARIA

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ANEXO N 9

RESOLUCION DE MULTA
N013-2015
XVI.

DATOS DE IDENTIFICACION
ORDEN DE FISCALIZACION :
NUMERO DE RUC
: 20548584851
NOMBRE O RAZON SOCIAL : FERRETERIA SAN MIGUEL E.I.R.LTDA
DOMICILIO FISCAL
: Av. CIRCUNVALACION 789 - JULIACA
XVII.
DATOS DE REFERENCIA
NUMERO DE O.F.
:
B.I. DETERMINADA
: 13,181.82
PERIODO TRIBUTARIO
: ABRIL -2013
TRIBUTO
: IR - CUENTA PROPIA
TASA
: 1.5%
De acuerdo con lo sealado en el numeral 1 del artculo 178 del Texto nico Ordenado del
Cdigo Tributario aprobado por el Decreto Supremo N 135-99-EF y normas modificatorias,
corresponde la emisin de la Resolucin de Multa ,al haber incurrido en la infraccin: en la
determinacin de las ventas omitidas.
XVIII.
DATOS DEL RESULTADO
IMPORTE DE LA MULTA S/. 2,372.73
INTERES MORATORIO
S/. 3,123.46
MONTO TOTAL
S/. 5,496.19
La deuda ha sido calculada hasta el 30 de Junio del 2015 posterior a esta fecha ser actualizada
conforme al artculo 181 del cdigo tributario.
XIX.
BASE LEGAL
INFRACCION: IR-Mensual omitido
SANCION: 50% del Impuesto omitido
GRADUALIDAD: De acuerdo a la norma establecida
INTERES: del 0.04% diario
XX. OBSERVACIONES
ANEXO N 10
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

RESOLUCION DE DETERMINACION
N 001-2015
XVII.

XVIII.

DATOS DE IDENTIFICACION
ORDEN DE FISCALIZACION
NUMERO DE RUC
NOMBRE O RAZON SOCIAL
DOMICILIO FISCAL
DATOS DE REFERENCIA
NUMERO DE O.F.
AUDITORIA TRIBUTARIA

:
: 20784512895
: FERRETERIA SAN MIGUEL E.I.R.LTDA
: Av. CIRCUNVALACION 789 - JULIACA
:
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B.I. DETERMINADA
: 31,636.36
PERIODO TRIBUTARIO
: JULIO -2013
TRIBUTO
: 1011-IGVTASA
: 18%
De acuerdo con lo sealado en el artculo 76 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario
aprobado por el Decreto Supremo N 135-99-EF y normas modificatorias, corresponde la
emisin de la Resolucin de Determinacin, debido a: a las ventas omitidas.
XIX.
DATOS DEL RESULTADO
IMPORTE DE LA OMISION S/. 5,694.55
INTERES MORATORIO
S/. 7,286.74
MONTO TOTAL
S/. 12,981.29
XX. OBSERVACIONES
La deuda ha sido calculada hasta el 30 de Junio del 2015, posterior a esta fecha ser
actualizada conforme al artculo 33 del cdigo tributario.

ANEXO N 11

RESOLUCION DE MULTA
N013-2015
XXI.

DATOS DE IDENTIFICACION
ORDEN DE FISCALIZACION :
NUMERO DE RUC
: 20548584851
NOMBRE O RAZON SOCIAL : FERRETERIA SAN MIGUEL E.I.R.LTDA
DOMICILIO FISCAL
: Av. CIRCUNVALACION 789 - JULIACA
XXII.
DATOS DE REFERENCIA
NUMERO DE O.F.
:
B.I. DETERMINADA
: 31,636.36
PERIODO TRIBUTARIO
: JULIO -2013
TRIBUTO
: IR - CUENTA PROPIA
TASA
: 1.5%
De acuerdo con lo sealado en el numeral 1 del artculo 178 del Texto nico Ordenado del
Cdigo Tributario aprobado por el Decreto Supremo N 135-99-EF y normas modificatorias,

AUDITORIA TRIBUTARIA

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corresponde la emisin de la Resolucin de Multa ,al haber incurrido en la infraccin: en la


determinacin de las ventas omitidas.
XXIII.
DATOS DEL RESULTADO
IMPORTE DE LA MULTA S/. 5,694.55
INTERES MORATORIO
S/. 7,286.74
MONTO TOTAL
S/. 12,981.29
La deuda ha sido calculada hasta el 30 de Junio del 2015 posterior a esta fecha ser actualizada
conforme al artculo 181 del cdigo tributario.
BASE LEGAL
INFRACCION: IR-Mensual omitido
SANCION: 50% del Impuesto omitido
GRADUALIDAD: De acuerdo a la norma establecida
INTERES: del 0.04% diario
XXV.
OBSERVACIONES

XXIV.

ANEXO N 12
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

RESOLUCION DE DETERMINACION
N 001-2015
XXI.

DATOS DE IDENTIFICACION
ORDEN DE FISCALIZACION :
NUMERO DE RUC
: 20784512895
NOMBRE O RAZON SOCIAL : FERRETERIA SAN MIGUEL E.I.R.LTDA
DOMICILIO FISCAL
: Av. CIRCUNVALACION 789 - JULIACA
XXII.
DATOS DE REFERENCIA
NUMERO DE O.F.
:
B.I. DETERMINADA
: 10545.45
PERIODO TRIBUTARIO
: AGOSTO -2013
TRIBUTO
: 1011-IGVTASA
: 18%
De acuerdo con lo sealado en el artculo 76 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario
aprobado por el Decreto Supremo N 135-99-EF y normas modificatorias, corresponde la
emisin de la Resolucin de Determinacin, debido a: a las ventas omitidas.
XXIII.
DATOS DEL RESULTADO
IMPORTE DE LA OMISION S/. 1,898.18
INTERES MORATORIO
S/. 2,405.38
MONTO TOTAL
S/. 4,303.56
XXIV.
OBSERVACIONES
La deuda ha sido calculada hasta el 30 de Junio del 2015, posterior a esta fecha ser
actualizada conforme al artculo 33 del cdigo tributario.

AUDITORIA TRIBUTARIA

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ANEXO N 13

RESOLUCION DE MULTA
N013-2015
XXVI.

DATOS DE IDENTIFICACION
ORDEN DE FISCALIZACION :
NUMERO DE RUC
: 20548584851
NOMBRE O RAZON SOCIAL : FERRETERIA SAN MIGUEL E.I.R.LTDA
DOMICILIO FISCAL
: Av. CIRCUNVALACION 789 - JULIACA
XXVII.
DATOS DE REFERENCIA
NUMERO DE O.F.
:
B.I. DETERMINADA
: 10,545.45
PERIODO TRIBUTARIO
: AGOSTO -2013
TRIBUTO
: IR - CUENTA PROPIA
TASA
: 1.5%
De acuerdo con lo sealado en el numeral 1 del artculo 178 del Texto nico Ordenado del
Cdigo Tributario aprobado por el Decreto Supremo N 135-99-EF y normas modificatorias,
corresponde la emisin de la Resolucin de Multa ,al haber incurrido en la infraccin: en la
XXVIII.

determinacin de las ventas omitidas.


DATOS DEL RESULTADO
IMPORTE DE LA MULTA S/. 1,898.18
INTERES MORATORIO
S/. 2,405.38
MONTO TOTAL
S/. 4,303.56
La deuda ha sido calculada hasta el 30 de Junio del 2015 posterior a esta fecha ser actualizada

conforme al artculo 181 del cdigo tributario.


BASE LEGAL
INFRACCION: IR-Mensual omitido
SANCION: 50% del Impuesto omitido
GRADUALIDAD: De acuerdo a la norma establecida
INTERES: del 0.04% diario
XXX. OBSERVACIONES

XXIX.

ANEXO N 14
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

RESOLUCION DE DETERMINACION
XXV.

N 001-2015
DATOS DE IDENTIFICACION
ORDEN DE FISCALIZACION :
NUMERO DE RUC
: 20784512895
AUDITORIA TRIBUTARIA

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NOMBRE O RAZON SOCIAL : FERRETERIA SAN MIGUEL E.I.R.LTDA


DOMICILIO FISCAL
: Av. CIRCUNVALACION 789 - JULIACA
XXVI.
DATOS DE REFERENCIA
NUMERO DE O.F.
:
B.I. DETERMINADA
: 25,045.45
PERIODO TRIBUTARIO
: SETIEMBRE -2013
TRIBUTO
: 1011-IGVTASA
: 18%
De acuerdo con lo sealado en el artculo 76 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario
aprobado por el Decreto Supremo N 135-99-EF y normas modificatorias, corresponde la
emisin de la Resolucin de Determinacin, debido a: a las ventas omitidas.
DATOS DEL RESULTADO
IMPORTE DE LA OMISION S/. 4,508.18
INTERES MORATORIO
S/. 5,658.67
MONTO TOTAL
S/. 10,166.85
XXVIII.
OBSERVACIONES
La deuda ha sido calculada hasta el 30 de Junio del 2015, posterior a esta fecha ser
XXVII.

actualizada conforme al artculo 33 del cdigo tributario.

ANEXO N 15

RESOLUCION DE MULTA
N013-2015
XXXI.

XXXII.

DATOS DE IDENTIFICACION
ORDEN DE FISCALIZACION
NUMERO DE RUC
NOMBRE O RAZON SOCIAL
DOMICILIO FISCAL
DATOS DE REFERENCIA
NUMERO DE O.F.
B.I. DETERMINADA
PERIODO TRIBUTARIO
TRIBUTO
TASA
AUDITORIA TRIBUTARIA

:
: 20548584851
: FERRETERIA SAN MIGUEL E.I.R.LTDA
: Av. CIRCUNVALACION 789 - JULIACA
:
:
:
:
:

25,045.45
SETIEMBRE -2013
IR - CUENTA PROPIA
1.5%
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De acuerdo con lo sealado en el numeral 1 del artculo 178 del Texto nico Ordenado del
Cdigo Tributario aprobado por el Decreto Supremo N 135-99-EF y normas modificatorias,
corresponde la emisin de la Resolucin de Multa ,al haber incurrido en la infraccin: en la
XXXIII.

determinacin de las ventas omitidas.


DATOS DEL RESULTADO
IMPORTE DE LA MULTA S/. 4,508.18
INTERES MORATORIO
S/. 5,658.67
MONTO TOTAL
S/. 10,166.85
La deuda ha sido calculada hasta el 30 de Junio del 2015 posterior a esta fecha ser actualizada

conforme al artculo 181 del cdigo tributario.


BASE LEGAL
INFRACCION: IR-Mensual omitido
SANCION: 50% del Impuesto omitido
GRADUALIDAD: De acuerdo a la norma establecida
INTERES: del 0.04% diario
XXXV.
OBSERVACIONES

XXXIV.

ANEXO N 16
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

RESOLUCION DE DETERMINACION
N 001-2015
DATOS DE IDENTIFICACION
ORDEN DE FISCALIZACION :
NUMERO DE RUC
: 20784512895
NOMBRE O RAZON SOCIAL : FERRETERIA SAN MIGUEL E.I.R.LTDA
DOMICILIO FISCAL
: Av. CIRCUNVALACION 789 - JULIACA
XXX. DATOS DE REFERENCIA
NUMERO DE O.F.
:
B.I. DETERMINADA
: 15,818.18
PERIODO TRIBUTARIO
: OCTUBRE -2013
TRIBUTO
: 1011-IGVTASA
: 18%
De acuerdo con lo sealado en el artculo 76 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario

XXIX.

aprobado por el Decreto Supremo N 135-99-EF y normas modificatorias, corresponde la


emisin de la Resolucin de Determinacin, debido a: a las ventas omitidas.
XXXI.
DATOS DEL RESULTADO
IMPORTE DE LA OMISION S/. 1,647.27
INTERES MORATORIO
S/. 2,047.23
MONTO TOTAL
S/. 3,694.50
XXXII.
OBSERVACIONES
La deuda ha sido calculada hasta el 30 de Junio del 2015, posterior a esta fecha ser
actualizada conforme al artculo 33 del cdigo tributario.

AUDITORIA TRIBUTARIA

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ANEXO N 17

RESOLUCION DE MULTA
N013-2015
XXXVI.

DATOS DE IDENTIFICACION
ORDEN DE FISCALIZACION :
NUMERO DE RUC
: 20548584851
NOMBRE O RAZON SOCIAL : FERRETERIA SAN MIGUEL E.I.R.LTDA
DOMICILIO FISCAL
: Av. CIRCUNVALACION 789 - JULIACA
XXXVII.
DATOS DE REFERENCIA
NUMERO DE O.F.
:
B.I. DETERMINADA
: 15,818.18
PERIODO TRIBUTARIO
: OCTUBRE -2013
TRIBUTO
: IR - CUENTA PROPIA
TASA
: 1.5%
De acuerdo con lo sealado en el numeral 1 del artculo 178 del Texto nico Ordenado del
Cdigo Tributario aprobado por el Decreto Supremo N 135-99-EF y normas modificatorias,
corresponde la emisin de la Resolucin de Multa ,al haber incurrido en la infraccin: en la
XXXVIII.

determinacin de las ventas omitidas.


DATOS DEL RESULTADO
IMPORTE DE LA MULTA S/. 1,647.27
INTERES MORATORIO
S/. 2,047.23
MONTO TOTAL
S/. 3,694.50
La deuda ha sido calculada hasta el 30 de Junio del 2015 posterior a esta fecha ser actualizada

conforme al artculo 181 del cdigo tributario.


XXXIX.
BASE LEGAL
INFRACCION: IR-Mensual omitido
SANCION: 50% del Impuesto omitido
GRADUALIDAD: De acuerdo a la norma establecida
INTERES: del 0.04% diario
XL.
OBSERVACIONES
ANEXO N 18
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

RESOLUCION DE DETERMINACION
AUDITORIA TRIBUTARIA

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N 001-2015
DATOS DE IDENTIFICACION
ORDEN DE FISCALIZACION :
NUMERO DE RUC
: 20784512895
NOMBRE O RAZON SOCIAL : FERRETERIA SAN MIGUEL E.I.R.LTDA
DOMICILIO FISCAL
: Av. CIRCUNVALACION 789 - JULIACA
XXXIV.
DATOS DE REFERENCIA
NUMERO DE O.F.
:
B.I. DETERMINADA
: 10,545.45
PERIODO TRIBUTARIO
: NOVIEMBRE -2013
TRIBUTO
: 1011-IGVTASA
: 18%
De acuerdo con lo sealado en el artculo 76 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario
XXXIII.

aprobado por el Decreto Supremo N 135-99-EF y normas modificatorias, corresponde la


emisin de la Resolucin de Determinacin, debido a: a las ventas omitidas.
DATOS DEL RESULTADO
IMPORTE DE LA OMISION S/. 1,898.18
INTERES MORATORIO
S/. 2.336.28
MONTO TOTAL
S/. 4,234.46
XXXVI.
OBSERVACIONES
La deuda ha sido calculada hasta el 30 de Junio del 2015, posterior a esta fecha ser
XXXV.

actualizada conforme al artculo 33 del cdigo tributario.

ANEXO N 19

RESOLUCION DE MULTA
N013-2015
XLI.

XLII.

DATOS DE IDENTIFICACION
ORDEN DE FISCALIZACION
NUMERO DE RUC
NOMBRE O RAZON SOCIAL
DOMICILIO FISCAL
DATOS DE REFERENCIA
NUMERO DE O.F.
AUDITORIA TRIBUTARIA

:
: 20548584851
: FERRETERIA SAN MIGUEL E.I.R.LTDA
: Av. CIRCUNVALACION 789 - JULIACA
:
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B.I. DETERMINADA
: 10,545.45
PERIODO TRIBUTARIO
: NOVIEMBRE -2013
TRIBUTO
: IR - CUENTA PROPIA
TASA
: 1.5%
De acuerdo con lo sealado en el numeral 1 del artculo 178 del Texto nico Ordenado del
Cdigo Tributario aprobado por el Decreto Supremo N 135-99-EF y normas modificatorias,
corresponde la emisin de la Resolucin de Multa ,al haber incurrido en la infraccin: en la
determinacin de las ventas omitidas.
XLIII.
DATOS DEL RESULTADO
IMPORTE DE LA MULTA S/. 1,898.18
INTERES MORATORIO
S/. 2.336.28
MONTO TOTAL
S/. 4,234.46
La deuda ha sido calculada hasta el 30 de Junio del 2015 posterior a esta fecha ser actualizada
XLIV.

conforme al artculo 181 del cdigo tributario.


BASE LEGAL
INFRACCION: IR-Mensual omitido
SANCION: 50% del Impuesto omitido
GRADUALIDAD: De acuerdo a la norma establecida
INTERES: del 0.04% diario

ANEXO N 20
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

RESOLUCION DE DETERMINACION
N 001-2015
DATOS DE IDENTIFICACION
ORDEN DE FISCALIZACION :
NUMERO DE RUC
: 20784512895
NOMBRE O RAZON SOCIAL : FERRETERIA SAN MIGUEL E.I.R.LTDA
DOMICILIO FISCAL
: Av. CIRCUNVALACION 789 - JULIACA
XXXVIII.
DATOS DE REFERENCIA
NUMERO DE O.F.
:
B.I. DETERMINADA
: 29,000.00
PERIODO TRIBUTARIO
: DICIEMBRE -2013
TRIBUTO
: 1011-IGVTASA
: 18%
De acuerdo con lo sealado en el artculo 76 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario
XXXVII.

aprobado por el Decreto Supremo N 135-99-EF y normas modificatorias, corresponde la


emisin de la Resolucin de Determinacin, debido a: a las ventas omitidas.
XXXIX.
DATOS DEL RESULTADO
IMPORTE DE LA OMISION S/. 5,220.00
INTERES MORATORIO
S/. 6,360.05
MONTO TOTAL
S/. 11,580.05
XL.
OBSERVACIONES

AUDITORIA TRIBUTARIA

Pgina 26

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La deuda ha sido calculada hasta el 30 de Junio del 2015, posterior a esta fecha ser
actualizada conforme al artculo 33 del cdigo tributario.

ANEXO N 21

RESOLUCION DE MULTA
N013-2015
XLV.

DATOS DE IDENTIFICACION
ORDEN DE FISCALIZACION :
NUMERO DE RUC
: 20548584851
NOMBRE O RAZON SOCIAL : FERRETERIA SAN MIGUEL E.I.R.LTDA
DOMICILIO FISCAL
: Av. CIRCUNVALACION 789 - JULIACA
XLVI.
DATOS DE REFERENCIA
NUMERO DE O.F.
:
B.I. DETERMINADA
: 29,000.00
PERIODO TRIBUTARIO
: DICIEMBRE -2013
TRIBUTO
: IR - CUENTA PROPIA
TASA
: 1.5%
De acuerdo con lo sealado en el numeral 1 del artculo 178 del Texto nico Ordenado del
Cdigo Tributario aprobado por el Decreto Supremo N 135-99-EF y normas modificatorias,
corresponde la emisin de la Resolucin de Multa ,al haber incurrido en la infraccin: en la
XLVII.

XLVIII.

determinacin de las ventas omitidas.


DATOS DEL RESULTADO
IMPORTE DE LA MULTA S/. 5,220.00
INTERES MORATORIO
S/. 6,360.05
MONTO TOTAL
S/. 11,280.05
La deuda ha sido calculada hasta el 30 de Junio del 2015 posterior a esta fecha ser actualizada
conforme al artculo 181 del cdigo tributario.
BASE LEGAL
INFRACCION: IR-Mensual omitido
SANCION: 50% del Impuesto omitido
GRADUALIDAD: De acuerdo a la norma establecida
INTERES: del 0.04% diario
AUDITORIA TRIBUTARIA

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AUDITORIA TRIBUTARIA

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INFORME N 001-2015- FSM-E.I.R.LTDA


Auditora del Sistema Tributario de la Empresa FERRETERIA SAN
MIGUEL E.I.R.LTDA, Perodo 2013.
I. INTRODUCCIN.
1.1.

ORIGEN DEL EXAMEN.

La auditora del sistema tributario, se realiz en cumplimiento a la peticin efectuada por la Junta
General de Accionistas, mediante acuerdo del 30 de diciembre de 2013.
1.2.

NATURALEZA Y OBJETIVOS DEL EXAMEN.

a.

Naturaleza

La accin de control realizada corresponde a una auditora tributaria.


b.

Objetivos.

Objetivo General.
-

Evaluar el cumplimiento de
las obligaciones tributarias de la
FERRETERIA SAN MIGUEL E.I.R.LTDA. Objetivo Especfico.

empresa

Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias respecto al IGV.

Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias respecto al Impuesto a La renta.

1.3.

ALCANCE DEL EXAMEN.

La auditora se desarroll de conformidad con las NIAs; el cual comprendi la revisin


Selectiva de la documentacin que sustenta las obligaciones tributarias de la empresa
FERRETERIA SAN MIGUEL E.I.R.LTDA, correspondiente al perodo comprendido entre el 01
de enero al 31.Dic.2013.
1.4.

ANTECEDENTES Y BASE LEGAL DE LA ENTIDAD.

ANTECEDENTES.
La empresa FERRETERIA SAN MIGUEL E.I.R.LTDA, fue constituida mediante escritura pblica
de constitucin
Del 12 de mayo de 2002. Siendo sus socios fundadores el Sr. Jun Carlos Vargas
Tadeo, Consultores Contables, Tributarios & Auditores Asociados
Telf.: 943 677 447 y
RPM: *243136
Universidad Nacional del Altiplano Puno Facultad de Ciencias Contables
El capital de la empresa asciende a S/.500,000.00, aportados en efectivo.
ORGANIZACIN
AUDITORIA TRIBUTARIA

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La empresa FERRETERIA SAN MIGUEL E.I.R.LTDA, para el cumplimiento de sus


funciones cuenta con la siguiente Estructura Orgnica Administrativa, aprobada
mediante Acuerdo N 045-2002a.

rganos de Gobierno y Alta Direccin

Junta General de Accionistas.

Gerencia General.

c.

rganos de Control

Oficina de Auditora Interna

d.

rganos de Asesoramiento

Gerencia de Asesora Jurdica

Gerencia de Planificacin y Presupuesto

Racionalizacin

Presupuesto

e.

rganos de Apoyo

Secretaria General

Archivo General

Trmite Documentario

Gerencia de Administracin y Finanzas

Unidad de Logstica

Unidad de Contabilidad

Unidad de Personal

Unidad de Tesorera

Unidad de Estadstica e Informtica

Unidad de Relaciones Pblicas

f.

rganos de Lnea

Consultores Contables, Tributarios & Auditores Asociados


*243136
-

Divisin de Desarrollo Econmico

Desarrollo Turstico

Promocin Empresarial

AUDITORIA TRIBUTARIA

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Telf.: 943 677 447 y RPM:

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Gerencia de Comercializacin

Gerencia de Produccin

BASE LEGAL
La base legal sobre las cuales se sustenta el desarrollo de sus actividades y las decisiones que
adopta la empresa, son las siguientes:
De Gestin:

Constitucin Poltica del Per, parte pertinente.

Ley del Cdigo Tributario.

Ley del IGV e ISC.

Ley del Impuesto a la renta.

Normas relativas a l registro nico de Contribuyentes.

Ley del Nuevos RUS.

Ley de Impuesto a las Transacciones Financieras.

Rgimen Especial de Fraccionamiento Tributario - Ley 27344.

Reglamento de la Ley
Fraccionamiento Tributario.

Establecen normas complementarias para determinar la deuda a garantizar


Conforme a lo dispuesto en el Reglamento del Rgimen Especial de
Fraccionamiento Tributario (Derogada tcitamente por el Artculo 11 del Decreto
Supremo N 005-2001-EF, publicada el 14 de enero de 2001).

Res. Superintendencia N 016-2001/SUNAT, Dictan disposiciones para la


subsanacin de infracciones a que se refiere la Ley N 27344, que aprob el Rgimen
Especial de Fraccionamiento Tributario.

Res. Superintendencia N 011-2001/SUNAT, aprueban formulario N 4830 (versin


2) para acogimiento al Rgimen Especial de Fraccionamiento Tributario.

Res. Superintendencia N 117-2000/SUNAT, establecen procedimiento y


aprueban formulario sobre subsanacin de omisiones a la presentacin de
Consultores Contables, Tributarios & Auditores Asociados
Telf.: 943 677 447
Declaraciones a que se refiere el Rgimen Especial de Fraccionamiento Tributario.

Res. Superintendencia N 111-2000/SUNAT, (Derogada tcitamente por el Artculo


9 de la Ley N 27393, publicada el 30 de diciembre de 2000)

27344

que

establece

el

Rgimen

Especial

de

Establecen disposiciones para el ofrecimiento, formalizacin, renovacin o


sustitucin de las garantas por deudas a que se refiere el reglamento del
Rgimen Especial de Fraccionamiento Tributario.
AUDITORIA TRIBUTARIA

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Res. Superintendencia
N
105-2000/SUNAT,
establecen
normas
para presentacin del Formulario N 4830 "Solicitud de acogimiento al Rgimen
Especial de Fraccionamiento Tributario - Ley N 27344".

Reglamento de Aplazamiento y/o Fraccionamiento de la Deuda Tributaria,


Resolucin de Superintendencia N 199-2004/SUNAT.

Rgimen de Fraccionamiento Especial, Decreto Legislativo N 848.

Reglamento del Rgimen de Fraccionamiento Especial, Resolucin Ministerial N176-96EF/15.

Ley que modifica el Rgimen de Fraccionamiento Especial aprobado por el


Decreto Legislativo N 848, Ley N 27005.

Normas referidas al Rgimen de Fraccionamiento especial, Resolucin Ministerial N


277-98-EF/15.

1.5.

COMUNICACIN DE HALLAZGOS.

De conformidad a lo dispuesto con NIAS y concordado con el numeral 23) y 139) de los Artculos
2 y 139 respectivamente de la Constitucin Poltica del Per; los hallazgos Que se revelan en
el presente informe fueron hechos de conocimiento de las personas comprendidas en los
mismos, con la finalidad que presenten sus aclaraciones o Comentarios sustentados
documentadamente dentro del plazo sealado, los mismos Que fueron evaluados por la
Comisin de Auditora y considerados al emitir el presente Informe.

1.6.

MEMORNDUM DE CONTROL INTERNO.

En cumplimiento a las NIAs, se identificaron debilidades de control, los mismos que


fueron consideradas en el Memorndum de Control Interno N 001-2015-FSMEIR.LTDA y
remitido al gerente General mediante Carta N 095-2015 del 16.Jun.2015, con la finalidad
que se adopten las medidas correctivas pertinentes.
Copia del Memorndum de Control Interno se adjunta en el Anexo N 02.
1.7.

ASPECTOS DE IMPORTANCIA.

Es preciso sealar que durante la ejecucin de la auditora, la empresa no proporciono


Oportunamente la informacin requerida, situacin que limit la ejecucin del examen

AUDITORIA TRIBUTARIA

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II. OBSERVACIONES.
2.1.
LA EMPRESA FERRETERIA SAN MIGUEL E.I.R.LTDA, EN EL 2013 INCURRI EN
INFRACCIONES TRIBUTARIAS,
DETERMINNDOSE MULTAS E INTERESES POR S/. 91,653.00
De la revisin selectiva de las declaraciones juradas presentadas por la empresa
FERRETERIA SAN MIGUEL E.I.R.LTDA, se evidenci que la entidad en el mes de septiembre
de 2013 adquiri materiales de construccin segn el siguiente detalle:
Los bienes sealados en el cuadro precedente, no fueron utilizados por la empresa, por
el contrario fueron utilizados en la construccin del cuarto piso de la casa del Lic. Jorge
Campodnico Vargas, Gerente General de la Empresa; sin embargo, en la declaracin jurada
del mes de septiembre de 2013,la empresa utiliz indebidamente la suma de S/. 5,270.00 como
crdito fiscal, procedimiento que no se sujeta a las normas tributarias debido a que los bienes no
fueron empleados en el giro de negocio de la empresa.
As mismo, se evidenci que en el mes de diciembre de 2014 la empresa present de
manera extempornea su declaracin jurada.
Del anlisis de los hechos se ha determinado que la empresa, por los perodos de
septiembre y diciembre de 2013, incurri en infracciones tributarias que generaron multas
e intereses segn el siguiente cuadro:
Del cuadro se deduce que la empresa deber asumir deudas tributarias por S/. 91,653, lo implica
que se ha generado un perjuicio econmico en contra de la empresa.
Los hechos descritos contravienen las siguientes normas:

Artculo 18 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario1, que precisa: El
crdito fiscal se reconocer slo cuando el gasto se relacione con el giro del negocio.

Artculo 36 de la Ley del IGV, que seala: La presentacin fuera de plazo de las
declaraciones juradas mensuales constituyen infraccin tributaria, que se sancionan segn el Art.
174 del Cdigo Tributario.

El literal a) del Artculo 6 del Reglamento de Comprobantes de Pago, que


precisa: Son obligaciones del Titular y funcionarios de la empresa, presentar las
declaraciones juradas mensuales dentro del plazo establecido por la SUNAT.
El hecho observado ha permitido que la empresa FERRETERIA SAN MIGUEL E.I.R.LTDA,
incurra en infracciones tributarias, lo que implica que se hizo acreedor de multas e
intereses por la suma de S/. 14,942
(CATORCE MIL NOVECIENTOS CUARENTIDOS CON 00/100 NUEVOS SOLES).
La situacin expuesta fue originada por la falta de diligencia en el cumplimiento de sus
funciones de los siguientes servidores:

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Lic. Jorge Campodnico Vargas, Gerente General de la empresa FERRETERIA SAN


MIGUEL E.I.R.LTDA; por haber empleado los materiales de construccin en la edificacin de su
vivienda valorizados en S/. 27,737.82, en consecuencia haber generado el uso indebido de
crdito fiscal por s/. 5,270.18. As mismo, por no haber supervisado la formulacin y presentacin
oportuna de la declaracin jurada del perodo diciembre 2010.

Sr. Lenin Carlos Tomato3, ex Gerente de Contabilidad, por no supervisar la actividad es


ejecutada por el asistente contable, lo que hubiera permitido evitar presentar fuera de plazo la
declaracin del perodo diciembre 2013
En cumplimiento de las Normas Internacionales de Auditora, la Comisin de Auditora
comunic el hallazgo identificado, a fin que los involucrados formulen sus comentarios y/o
aclaraciones, los mismos que conjuntamente con los resultados de su evaluacin se presentan a
continuacin:
1 Publicado el 29.Nov.2004.
2 Perodo de gestin: 02.01.07 al 30.12.13.
3 Perodo de gestin: 02.01.07 al 30.12.13
El Sr. Jorge Campodnico, Gerente General de la empresa FERRETERIA SAN MIGUEL
E.I.R.LTDA,(Perodo de gestin: 02.Ene.2010 al 31.Dic.2010), mediante Informe N 002-2013ECFEC-GG-JCV del 16.May.2014, en sus comentarios manifest lo siguiente:

Mi persona cumpli con ordenar las directivas a efectos de que las


declaraciones juradas se presenten oportunamente, sin embargo no lo hicieron. As
mismo, en lo que respecta a los materiales de construccin, mi persona slo tom prestado,
lo que ms adelante devolver para que la empresa puada utilizarlo.
De la evaluacin de las aclaraciones y/o comentarios, debemos manifestar lo siguiente:

Lo expuesto por el Sr. Jorge Campodnico Vargas, corrobora el hecho observado, por
los siguientes fundamentos:
El Sr. reconoce implcitamente el hecho observado, al sealar que el orden que las
declaraciones juradas se presentaran oportunamente, pero no efectu el seguimiento
sus rdenes.
As mismo, al precisar que los materiales de construccin fueron utilizados por su
persona y que stos sern devueltos ms adelante a la empresa, explcitamente reconoce el
hecho observado.
El Sr. Lenin Carlos Tomato, ex Gerente de Contabilidad (Perodo de gestin: 02.Ene.2013al
30.Dic.2013), no present sus comentarios y/o aclaraciones, no obstante habrsele
notificado personalmente el pliego de hallazgos mediante Oficio N 085-2014-CA,
de10.Jun.2013; por tanto, reconoce implcitamente el hecho observado.

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Por lo expuesto, consideramos que los comentarios alcanzados no desvirtan el hecho


observado, determinndose Responsabilidad Administrativa Funcional en las siguientes
personas:

Sr. Jorge Campodnico Vargas, Gerente General de la empresa FERRETERIA SAN


MIGUEL E.I.R.LTDA, por haber permitido que la empresa incurra en multas e inters por
el valor de S/. 14942.

Sr. Lenin Carlos Tomato, ex Gerente de Contabilidad, por no haber cumplido de manera
diligente sus funciones de asistente de contabilidad.

Por tanto, los involucrados, han inobservado sus funciones detallas en el Manual de
Organizacin y Funciones de la empresa, que seala: Son obligaciones de los servidores:
a) Cumplir personal y diligentemente los deberes que impone el servicio
pblico; y
b) conocer exhaustivamente las labores del cargo y capacitarse para un mejor
desempeo.
III. CONCLUSIONES.
Como resultado del Examen a la gestin tributaria de la empresa FERRETERIA SAN MIGUEL
E.I.R.LTDA, Ejercicio2013, se ha determinado las siguientes conclusiones:
3.1.
La empresa, incurri en multas e intereses hasta por la suma de S/. 14942, lo que
gener un perjuicio econmico en contra de la empresa. (Ref. Observacin N 2.1.).
3.2.
La declaracin del mes de diciembre de 2013, fue presentado por la empresa fuera de
plazo lo que gener multas por presentar las declaraciones de manera extempornea.(Ref.
Observacin N 2.2.).

IV.

RECOMENDACIONES

En mrito a las observaciones y conclusiones que se expone en el presente Informe, se formulan


las siguientes recomendaciones:
AL PRESIDENTE DE LA JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS DE LA EMPRESA FERRETERIA
SAN MIGUEL E.I.R.LTDA,

4.1.
Ponga en conocimiento del Pleno de Socios de la empresa el presente Informe y
considerando las conclusiones contenidas en el presente Informe de Control, el cual
representa prueba pre-constituida, disponga el inicio de las acciones administrativas que
corresponda, para la aplicacin de las sanciones pertinentes a los servidores involucrados en los
hechos observados en el presente Informe; de acuerdo a la graduacin de las responsabilidades
establecidas.(Ref. Conclusiones N 3.1 y 3.2).
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4.2.
Que el directorio de la empresa, inicie las acciones administrativas necesarias, a efectos
de garantizar que las declaraciones judas de impuesto sean presentados dentro de los
plazos establecidos por la SUNAT.(Ref. Conclusiones N 3.1 y 3.2).
4.3.
Con la finalidad de evitar la presentacin extempornea de las declaraciones juradas y
que los materiales de construccin sean utilizadas indebidamente por los trabajadores, disponga
con carcter de MUY URGENTE, la formulacin y aprobacin de un Manual de Procedimientos
de Presentacin de declaraciones Juradas.(Ref. Conclusin N 3.1 y 3.2).
4.4.
Disponer la formulacin y aprobacin de la Directiva de Custodia de materiales
de construccin, el mismo que permitir supervisar permanentemente la administracin de los
almacenes de la empresa.(Ref. Conclusin N 3.1 y 3.2).

Puno, 10 de julio de 2015.

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