GUIA DE DERECHO FISCAL

Capitulo 1: ubicacin del derecho fiscal en el sistema jurdico mexicano

Derecho: conjunto de normas jurdicas impero-atributivas que regulan la conducta del hombre.
Conceptos de nuestras garantas: individuales Igualdad, Libertad, propiedad y seguridad
Derecho subjetivo: facultades reconocidas a los individuos por la ley, determinando actos de sus propios
intereses.
Derecho Objetivo: rigen la relacin de los individuos con el Estado. Son atributivas
Derechos reales de Crdito:
-Prendarios: se garantizan atravs de un bien mueble
-Hipotecario: se garantizan atravs de un bien inmueble
Garante Hipotecario: garantiza la hipoteca de un tercero con sus bienes
Derecho Objetivo interno: Normas jurdicas que regulan el estado
Derecho objetivo externo: regula el derecho internacional
Estatizacin: proceso por el cual el estado le quita la concesin a un ente privado
Persona fsica: persona que esta dada de alta en Hacienda y genera menos de 2 millones
Cautivo: persona que esta dado de alta en Hacienda por la formula R1
Persona Moral: personas que se unen a asociaciones civiles, con contrato de asociacin, son cautivos y genernan
mas de 2 millones
Contribuyente: persona fsica o moral que da dinero a Hacienda
Contribuyente Atributivo: sujeto (persona), objeto (el bien), es lo que realizo y me obliga a pagar
fundamentos jurdicos de la existencia de las contribuciones: I
Art. 31 Frac. IV: Nacimiento del derecho fiscal
Art. 74 Frac. IV: atribuciones del poder legislativo de discutir y aprobar el presupeusto de egresos
Art 73 Frac VII: Facultad de la cmara de diputados de crear leyes fiscales.
Derecho subjetivo Poltico: son los que tiene los individuos cuando actan como ciudadanos.
Derecho subjetivo civil: los que tienen los individuos con carcter privado.
civiles personales: se relacionan directamente con la persona misma.
Civiles patrimoniales: los que tiene carcter econmico:
a)
derechos reales. Los que tienen una o varias personas
b)
derechos de crdito: el acreedor le exige al deudor que le pague.
Derecho Privado es el conjunto de normas jurdicas que regulan las relaciones particulares entre las personas.
Derecho publico: normas que rigen la organizacin del estado, la constitucin del gobierno con los particulares.
Derecho constitucional: conjunto de normas que rigen la organizacin o constitucin de un estado
Derecho Penal (tipificar): normas que definen los delitos y determina sus penas
Derecho procesal: es el conjunto de deposiciones que rigen la forma de hacer promociones ante los tribunales.
Art. 124 125.
Auto de exequendo: Embargar por parte del fisco, recuperar bienes en 45 das. 3 supuestos: de fraude, evasin y
contrabando
Derecho civil: conjunto de disposiciones que regulan a los particulares entre si
Derecho mercantil: rige a las personas cuan tiene carcter de comerciante empresa, sociedad mercantil y titulo de
crdito. Son aplicados o restringidos por el derecho fiscal.
El Derecho agrario, el derecho del trabajo, el derecho fiscal, el derecho electoral: ramas del derecho de
nueva creacin (sistema horizontal)
Derecho internacional pblico: rigen las relaciones de los estados soberanos.
Derecho internacional privado: rigen la relacin del estado con orto estado.
Cap 2 Relacin del derecho fiscal con otras ramas y sus particularismos
Derecho fiscal: obligacin jurdico contributiva o tributario, el particular se desprende de su riqueza y se la da al
estado.
La ciencia de las finanzas pblicas: es la que se ocupa de la actividad pblica.
Derecho financiero: normas que regulan la actividad econmica del estado.
-Derecho presupuestario: rige las preparacin, aprobacin ejecucin y control de los impuestos de ingresos e
egresos.
-derecho fiscal: regula la actividad jurdica del fisco y su relacin con los particulares.
-derecho contributivo o tributara: determina las contribuciones en cuanto a su objeto (acto), sujeto (persona
fiscal o comprar), base, tasa o tarifa (cantidad establecida en acto de pagar) y obligaciones fiscales.

R1: es el formato en donde los contribuyentes que requieren de secretaria de hacienda publica, para darme de alta
o suspender las actividades de la empresa.
Derecho civil tomando en cuenta derecho Fiscal: el estado acepta la teora de la doble personalidad. Puede
celebrar actos con los particulares, no como soberano, sino como particular contratando o celebrando actos con
derecho civil.
Contributiva o tributaria: consiste en proporcionarle recursos econmicos al estado para satisfacer los gastos
pblicos.
Peculado: delitos de servidores pblicos en la administracin
Fisco: el estado como titular de la hacienda publica y esta concibe como conjunto de bienes y derechos
estimables en dinero que posee el estado.
Declaracin Fugada: declarar los adeudos fiscales con la verdad.
Art. 3 de la Ley Federal del Comercio: nos brinda la actividad del comercio
Art. 76 Frac. I: aprobar tratados del ejecutivo con estados del extranjero
Art. 89 y 131: facultad del ejecutivo para crear tratados con otros estados
El procedimiento administrativo de ejecucin directa: embargo
El hecho de que el fisco nunca litiga sin garantas: 1 primero acta y 2 averigua
El fisco no participa en juicios nacionales:
concurso civil: tiene por objeto el haber activo y el pasivo de un deudor.
prelacin o grabacin: cuya liquidacin
concurso mercantil: desgraciado
conciliacin: conserva la empresa del comerciante mediante que sus acreedores
reconocidos
Retencin: es un derecho en virtud del cual existe la posibilidad legal de quien esta en la obligacin de entregar
una cosa los retenga.
Concurso civil: juicio universal de acreedores cuando se trata de deudores no comerciales
Concurso Mercantil (quiebra): juicio universal de acreedores cuando se da a un comerciante o sociedad
mercantil
Suceso de Desgracia: bancarrota de una empresa
Masa: bienes de una empresa
Prelacin: el orden en el que se establece el pago de los crditos relativos a un patrimonio
Graduacin y prelacin de los crditos fiscales:
-se paga primero a los empleados
-cubrir crditos hipotecarios y prendarios
-se paga al Fisco
-se paga a los accionistas
Subasta Pblica de Almoneda: subastar los bienes incautados
Edicto: donde se mencionan las subastas
Postores: personas que asisten a las subastas
Art. 124 y 125: recurso de amparo
Pago en Moneda de Desgracia: pago de crditos
Tipos de desgracia: Fortuita, Culpable y fraudulenta
-Fortuita: por una causa natural. No paga la deuda
-Culpable: mal manejo de la administracin. Pena 3 aos. Se necesita el perdn de los acreedores
-Fraudulenta: Cuando uno la provoca. Pena de 5 a 10 aos. Pagar la deuda y recibir perdn de los acreedores.
Cap 3 Las fuentes del derecho fiscal mexicano
Formalidad de la Ley: es la creacin de una
Real: factores que determinan el contenido de las normas
Histrica: documentos que contienen el texto de la ley
Multa o Arresto: forma de apremio de la ley
Ley: norma emanada de poder pblico, facultado por ello (legislativo) con generalidad, abstraccin y
obligatoriedad. Fuente directa e inmediata del derecho. Es material y formalmente administrativa
Decreto: formar una norma de carcter obligatorio pero hecho por el ejecutivo
Decreto-Ley: dictado por el poder ejecutivo por si perturba la paz pblica. Art.29, 89, 131. Peligro, invasin y
perturbacin.
Decreto-delegado: el congreso de la unin delega al poder ejecutivo, para que declaren normas con fuerzas de
leyes. Aprobadas por la comisin permanente Art 131
Comisin permanente: 18 senadores y 19 diputados se renen cuando el congreso no esta reunido.
La constitucin es la piedra angular del derecho.

Art 92: referendo ministerial

Reglamento: disposiciones jurdicas de carcter, abstracto, generales y obligatorias, su finalidad es facilitar le
exacta observancia de las leyes. Art. 89 frac. Sin ley no hay reglamento. Es formal y legislativa
Circulares o memo: son las notas para avisar el jefe a sus subordinados. Son de carcter administrativo
Jurisprudencia: es la interpretacin habitual constante y sistemtica y llevan los tribunales competentes. Para
fiscal 3 instancias a favor en menos de 1 ao.
Tesis jurisprudencial: el lapso para hacer una jurisprudencia
Costumbre: es la observacin uniforme y constante de reglas de conducta obligatoria elaboradas por una
comunidad social.
Amparo: cuando impone el quejoso un acta directa
Acto reclamado: decir la verdad de lo que dure la sentencia
Encostillado: sello que se da para la legalidad
Acbalas: impuesto que se da entre el transito de personas y mercancas entre los estados. Estn prohibidas por
la ley.
Art. 6, 7 y 8: libertad de expresin
Doctrina: es cualquier manifiesto publicado libro, revista, artculos y monografas.
Responsabilidad solidaria: es el que pago lo de un tercero
Cap 4 teoras que justifican la existencia de las contribuciones
Estado: conceptos bsicos, territorio, poblacin y poder
Servicio Pblico: centralizado, desconcentrado y descentralizado
Estanco: es un monopolio del estado.
Teoras de los servicios pblicos: son indivisibles: son los que no se pueden ver a quien se los das. Divisibles:
es cuando el particular va al estado para pedir algo que le beneficie y lo tiene que pagar.
Teoras de las necesidades sociales: son las necesidades fsicas: son alimentos, vestido, habitacin y en
general. Espirituales: escuelas, museos y campos deportivos.
Teoras del seguro: las cantidades a que se pagan por las contribuciones, es como el pago de una prima (es
pago de una indemnizacin el estado no indemniza). Art. 123 apartado a XII XIV XIX
Art 31 Frac IV: justificacin legal de las contribuciones
Gasto pblico: toda erogacin hecha por el estado atravs de la administracin
Cap 5 principios doctrinales de las contribuciones
Principio de Justicia de Adam Smith: Las contribuciones deben ser justas y equitativas, a travs de la
generalidad y la uniformidad
Generalidad: comprende a todas las personas cuya situacin quede concebida en la ley
Uniformidad: todas las personas son iguales frente a la contribucin
-Principio de certidumbre: las contribuciones deben de poseer fijeza en sus principales elementos o
caractersticas, para evitar actos arbitrarios por parte de la administracin pblica
-El principio de comodidad: Consiste en establecer las fechas y mtodos ms cercanos a la posibilidad
contributiva o contributaria por parte del contribuyente
-Principio de economa: toda contribucin debe de planearse de modo que la diferencia de lo que se recauda sea
superior a lo que se gasta
Principios de Adof Wagner:
-Principio de la suficiencia de la disposicin: cubrir las necesidades financieras de un periodo financiero dado a
las narraciones de las necesidades de un periodo.
-Principio de elasticidad de imposicin (movilidad): las contribuciones deben de ser adaptadas a las
variaciones de las necesidades financieras
-Generalidad de la contribucin: la contribucin debe pagarse por todos los que se encuentren en la misma
situacin prevista por la ley
-Uniformidad de la contribucin: el impacto debe de ser igual a todos los que se encuentran en la misma
situacin
-Principios de administracin fiscal: fijeza, comodidad y tendencia a reducir los costos
Principios de Harlod M. Sommers
Principio de capacidad de pago: convide que los que poseen mayor ingreso o riqueza pagan la mayor parte de la
contribucin
Principio de beneficio: los individuos y negocios, deben de pagar de acuerdo con los beneficios que reciben del
gasto gubernamental

Principio de ocupacin plena: las contribuciones pueden estar formuladas con el objeto de estimular la
produccin y el empleo, sin tomar en cuenta la capacidad de pago
Principio de conveniencia: las contribuciones se establecen con la finalidad de gravar lo ms posible con menor
dificultad
Gravamen: es el impuesto a pagar (deuda)
IVA y Tasa. Conceptos creados por Miguel de la Madrid
Impuesto sobre la renta: principio del crdito por el ingreso ganado.
Cap 6 Principios jurdicos de las contribuciones
Principios jurdicos constitucionales: son los que se encuentran establecidos en los diversos artculos de la
Constitucin Polticas del pas, de contenido fiscal.
Principios jurdicos ordinarios: son los que emanan de las dems leyes ordinarias, cuyo contenido es de
carcter fiscal.
Ley ordinaria: cdigo fiscal de la federacin
Artculos de 1 al 28: principios constitucionales, garantas individuales (libertad, igualdad, propiedad y seguridad)
Artculos de la constitucin
Art. 1: en los E.U.M, todo individuo gozara de las garantas que otorga esta constitucin.
Art. 2: la nacin mexicana es nica e indivisible. Haba la de los pueblos indgenas. Integracin de la poblacin
Art. 3: todo individuo tiene derecho a recibir educacin.
Art. 4: el hombre y la mujer son iguales ante la ley. Este proteger la organizacin de la familia.
Art. 5: ninguna persona podr impedirse que se dedique a la profesin.
Art. 6: la libre manifestacin de ideas.
Art. 7: es inolvidable la libertad de escribir y publicar escritas sobre cualquier materia.
Art. 8: derecho de peticin. Y 37 de la ley fiscal
Art. 9: puedes asociarse o reunirse pacficamente.
Art. 10: derecho de poseer armas en su domicilio, para su seguridad y legitima defensa.
Art. 11: derecho a libre transito en la republica.
Art. 12: no se concedern ttulos de nobleza.
Art. 13: no hay principio que no supere a ley sino esta establecido en la constitucin.
Art. 14: se fundamente recurso de amparo. Es nulo el tributo sin ley regula lo relativo a la garanta de audiencia y
la legalidad que esta regulada en los prrafos III Y IV.
Art. 15: tratados para la extraccin de reos. Inmigracin de reos ilegales.
Art. 16: nadie podr ser molestado, sino con orden del poder judicial.
Art. 17: ninguna persona podr hacerse justicia por si misma, ni ejercer violencia para reclamar su derecho.
Art. 18: se fundamenta en las penas corporales
Art. 19: ninguna autoridad judicial no puede detenerte exceder las 72 hr.
Art. 20: las garantas que gozara las victimas, inculpado u ofendido.
Art. 21: la imposicin de las personas es propia del poder judicial.
Art. 22: quedan prohibidas las penas de muerte, de mutilacin, de infamia, la marca, los azotes, etc. Multa excesiva
que son los sancionados con penas pecuniarias, que rebase los limaste que la ley seala. Penas inusitadas se
aplican si estar establecidas en la ley. Penas trascendentes se aplican a personas distintas que no cometieron la
infraccin.
Art. 23: ningn juicio criminal en su procedimiento no tendr mas de 3 instancias: 1 autoridad, 2 suprema corte de
justicia, 3 colegiados de circuito.
Art. 24: libertad de culto.
Art. 25: reparticin de riqueza equitativamente.
Art. 26: la organizacin, planeacin del estado democrtico.
Art. 27: todos los recursos renovables y no renovables pertenecen a la nacin. Las leyes fiscales no deben otorgar
excepciones a titulo particular, o sea que no se otorga a nadie. Derecho de Propiedad
Art. 28: en E.U.M. quedan prohibidos los monopolios.
ART. 31: frac IV: es obligacin de los mexicanos: contribuir con los gastos pblicos, del Gob. Y municipio donde
residan. Que sean de manera proporcional y equitativa.
Art. 36: frac. I obligacin de los ciudadanos inscribirse en los catastro de la municipalidad. Y pagar catastro. Smn,
votar y ser volteado.
Art 38: frac. I suspensin de derechos o prerrogativas de los ciudadanos por falta de incumplimiento sin causa
justificada del Art. 36.
Art. 49: la divisin de los 3 poderes
Organizacin titulares fiscales impuestos, seguridad social, derecho, y contribuciones de mejores.
Art. 50: el congreso se forma de manera bicamaral una de diputados (baja) y una de senadores (alta).

Diputados: 500. 300 electos y 200 plurinominales.

Senadores: 128. 64 dos por cada estado y 64 por plurinominales.
Art. 72: inciso h) toda iniciativa de ley, la puede poner cualquier ciudadano. Congreso tienen iniciativas si la de
senadores ponen la iniciativa se convierte en la cmara baja. La cmara baja es diputados y la alta de senadores.
Art. 73: frac. IV facultad del congreso para imponerlas contribuciones para cubrir los presupuestos.
Frac. IX: es impedir el comercio de estado a estado se crean restricciones. Frac. XXIX establecer las
contribuciones sobre el comercio exterior, explotar los recursos, sobre bancos y sobre servicios pblicos
concesionados por particulares
ART. 74 frac. IV: facultad de la cmara de diputados examinar, discutir y aprobar anualmente el presupuesto de los
egresos del ao anterior.
Art. 75: la cmara de diputados en el presupuesto de egresos dar lo del ao anterior, en caso de que se omita
alguna secretaria, se dar por visto y con dinero. 9 y 19: contribucin de la hacienda.
Art. 76: el senado, analizar la poltica exterior, revisar no nombramientos. Aprobar tratados del ejecutivo con
estados extranjeros
Art. 79: Facultades del presidente.
Art. 89: frac. I facultad del presidente promulga y hace las leyes y de ellos emana el reglamento. Como crear el
reglamento para cada ley.
Art. 104: los diversos recursos que gozan la autoridad plena. REGULA LO RELATIVO A LOS RECURSOS DE
REVICION QUE SE INTERPONGAN EN CONTRA DE LAS RESOLUCIONES DIFINITIVAS DE LOS TRIBUNALES
CONTENCIOSOS Y ADMINISTRATIVO.
Art. 115: frac. IV los estados adoptaron sus rimen interior a la forma de gobierno republicano, representativo y
popular, con su base en territorio, organizacin poltica y administrativa, MUNICIPIO LIBRE. A quien se le considera
la cedula administrativa ms importante del estado.
Art 116: se divida el poder. Leyes estatales- nuevo len- son de cuotas ordnales.
Frac. IV REGULA LO RELTIVO A ESTABLECER LOS TRIBUNALES CONTENSIOSOS ADMINISTRATIVO EN
SUS RESPECTIVAS JURISDICCIONES.
Art. 117 frac. III: los estados no podrn hacer papel monedas, monedas o estampillas.
Frac. IV cobrar el transito de personas o cosas de estados a estado.
Art. 118: Establece los derechos de tonelaje en las carreteras.
Cabala: impuestos que se recaudan.
Art. 124: facultades que no estn expresamente concebidas o reservadas por esta constitucin a los funcionarios
de la federacin.
Art. 126: no podr hacerse pago alguno si no esta comprendido en el presupuesto o ley posterior. Revisar la cuenta
del ao anterior. Facultad del presidente para dar al congreso la ley de egresos
Art. 131: impuestos que se ponen a las mercancas que se exportan e importan. (Aranceles). 132, 133 se relaciona
con el 89 autorizado por el 76
132- 133: son de la federacin a establecer
Visitas domicliales: es verificar el cumplimiento de las disposiciones fiscales deben ser mediante orden por
escrito, dictada por autoridad competente, que seale el lugar a visitar y las personas que vayan a practicar la
visita.
Tipos de domicilio: el legal: el propio 3 solidario o abogado. Convencional: es la residencia fiscal: empresa,
oficina o despacho. Real: donde vives tu casa.
Acta circunstanciada: es la redaccin de los pasos que sigue la auditoria: 2 vecinos tienen que confirmar que el
sujeto vive en ese lugar.
Cita de Espera: se da cuando el contribuyente no se encuentra el DIA de la audiencia, si no se encuentra al da
siguiente se persigue a la orden de cateo
*Acta inicial: es con lo que se inicia una visita domiciliaria.
*Acta circulante: es todo aquello que se escribe y se redacta en la visita.
*Notas de visado: es para que ahechar puestas y ventanas y archiveros para sus pender la revisin. Son los
sellos de clausura
*Acta final; es la terminacin de visita domiciliarla.
Cateo: en materia fiscal se le conoce como la facultad externa del fisco. Art. 16. Se fundamental de l 38 52 del
cdigo fiscal.
Orden de Cateo: lugar personas y objetos en el que se realiza, pero sin ella se debe portar un gafet de
autorizacin para hacer el cateo. Cuando se rompen los candados
Derecho de peticin ART 37:.. Las instancias que se formulen a las autoridades fiscales debern ser resueltas
en un plazo de tres meses; transcurrido dicho plazo sin que se notifique la resolucin, el interesado podr
considerar que la autoridad resolvi negativamente e interponer los medios de defensa en cualquier tiempo
posterior a dicho plazo, mientras no se dicte la resolucin, o bien esperar a que esta se dicte. Negativa ficta
(silencio de la autoridad)

Declaracin Jurada: bajo protesta decir la verdad, cuando los datos sean verdicos
Autodeterminacin fiscal: el propio contribuyente determina lo que paga.
Cruces de informacin: cuando se da mal la informacin al fisco
Ministerio publico de la federacin: es el que sanciona el fraude fiscal
Pena corporal: privacin de la libertad
Careo: poner frente a frente al acusado con el acusador
Penas Inusitadas: que no estn en la ley
Penas Trascendentales: pasan al infractor
Decomiso: cuando se quitan la mercanca ilegal dentro del pas
Confiscacin: cuando son ilcitos los bienes de pertenencia
Embargo: si son recuperables (gravamen), o execuendo
Procedimiento Administrativo de ejecucin directa: facultad del fisco para obtener bienes de multas ya
vencidas
Accin paulatina: revocar actos con puposito de evitar el pago
Principio de definitividad (Instancias de juzgado)
-Autoridad a la que se reclama
-Tribunal de la federacin o contencioso administrativo: ante la negativa ficta
-juicio de amparo: en el tribunal colegiado de circuito. Artculos 14 y 16
Quejoso: se le llama a la parte que se duele dentro del juicio de amparo (quin promueve el amparo):
Catastro: Registro general de propiedad de una persona en el municipio
Forma de aportacin al seguro social: IMSS, ISSTE, instituto de seguro social de la fuerzas armadas mexicanas,
Afore e Infonavit.
Flagrancia: lo que sucede en el momento hasta 72 horas
Costumbre derogativa: va encaminada a los cambios constantes de la ley cuya aplicacin ya no es Adoc
Cap 7 el poder fiscal del estado
Poder fiscal: la facultad de imponer a los particulares la obligacin de aportar parte de su riqueza para el
cumplimiento su atribucin.
Caractersticas del poder fiscal:
1.- abstracta: forma general.
2.- permanente: la existencia del estado.
3.- es irrenunciables; porque el estado renunciara a su esencia del estado.
4.- Indelegable: No se delega a un particular.
5.- Intransferible: no se puede pasar a 3 personas.
6.- Normativo: esta dentro de ley de constitucin
Poder fiscal originaria: cuando nace de la propia constitucin.
Poder fiscal Derivado: cuando se transmite a otro.
Poder fiscal exclusivo: son facultades exclusivas del congreso Art. 73 9
Poder fiscal concurrente: cuando los 3 grados de gobierno gravan el mismo impuesto (mltiple imposicin)
Poder fiscal subordinado: es cuando el ente pblico debe tener autorizacin expresa del congreso.
Tributos, contribuciones, impuestos o tasa: estos recursos deben ser proporcionados en su mayor parte por sus
particulares.
IVA: impuesto al valor agregado. Las personas fsicas o morales en que territorio nacional realizan los actos
siguientes: a) enajenar bienes, b) presten servicio independiente, c) otorguen el uso temporal de bienes, d)
arrendamiento, e) importante bien y servicios
IMPUESTOS: IVA, la energa elctrica, la produccin y consumo de tabaco, de explotacin forestal y agua miel.
Clasificacin de los impuestos:
*Seguridad social: esta controlado por el ISSTE, IMSS. Infonavit, aforas e instituto de las fuerzas de la armada.
*Contribuciones de mejoras: luz mercurial, plazas, agua y drenaje.
*Derechos: todos las actas de matrimonio, nacimiento, funcin,
*Impuestos
Capitulo 8 LA LEY FISCAL
ISPR: por uno solo
ISPT: por medio del patrn
Ley: Norma jurdica emanada del poder pblico, con caractersticas de generalidad, abstraccin y obligatoriedad.

Ley Fiscal: La norma jurdica emanada del Poder Legislativo con caractersticas de generalidad, abstraccin y
obligatoriedad, pero que impone la obligacin de dar sumas de dinero al Estado, tiene eficacia propia y poder de
ejercicio inmediato. Art.31 frac. IV, ART. 74 frac. IV y ART. 73 frac. IV.
Caractersticas de la ley fiscal:
- proporcional
- equitativa
- general
- obligatoria
Caractersticas de la Ley Fiscal:

Impone la obligacin de dar sumas de dinero al Estado.

Tiene eficacia especifica propia

Poder de ejecucin inmediato

Elementos de la Ley Fiscal:

Declarativo (Expresa la ley)

Ejecutivo (Establece los medios por los cual la ley se debe cumplir)
Declarativo: Los principios esenciales de la contribucin, determinan la obligacin, sealando el objeto, base, tasa
o tarifa.
Ejecutivo: La voluntad del contribuyente a que obre en determinado sentido, es obligada a ello, como a la
autoridad fiscal.
Fases del proceso de creacin de Ley Fiscal:
1-Iniciativa es la facultad que tiene determinados rganos de EDO. Para proponer ante el congreso de la unin
(poder legislativo) un proyecto de ley. Y dicha facultad de acuerdo con el ART 71 compete en exclusiva al
Presidente de la Republica, Diputados y Senadores del congreso de la unin y a las Legislaturas de los Edos.
2-Discusin es el acto de las cmaras que consiste en examinar un proyecto o iniciativa de ley, cuestionando y
deliberando sobre su contenido para decidir posteriormente por votacin mayoritaria si debe o no ser aprobado
3-Aprobacin consiste en dar ambas cmaras, la de diputados primero y la de senadores despus, su
consentimiento de conformidad, por decisin mayoritaria
Veto: rechazo por parte del ejecutivo
Derecho de veto: solo se da una vez, se ejerce por ley unicamaral solo en niveles estatales
4-Promulgacin acto por medio del cual el Presidente de la republica, bajo su firma manifiesta su conformidad con
la iniciativa de ley
5-PUBLICACION: una vez promulgado un proyecto de ley por Ejecutivo, atravs de la secretaria de gobernacin
ordenara su publicacin en el Diario Oficial de la Federacin.
6-Vacatio legis es el tiempo comprendido entre la fecha de publicacin del proyecto de ley en el Diario Oficial y la
fecha de Iniciacin de vigencia, que tiene por objeto dar a conocer la ley de una forma mas amplia y completa.
7-Iniciacin de la vigencia cuando la ley comienza a obligar a las personas a quienes va dirigida.
EXISTEN 2 SISTEMAS PARA LA INICIACION DE LA VIGENCIA
SISTEMA SIMULTNEO: entran en vigor los proyectos de ley aprobados y promulgados al mismo tiempo en todo
el pas.
SISTEMA SINCRONICO: es en el cual un proyecto de l ley aprobado y promulgado, obliga y surge efectos a los 3
das de su publicacin en el Diario Oficial de la Federacin, en el lugar donde se publique este y un da mas por
cada 40 km o fraccin que exceda de la mitad.
LA VIGENCIA CONTITUCIONAL De LAS LEYES FISCALES ES De UN AO
LA FE DE ERRATAS: constituyen la mencin de errores (solo ortogrficos o de imprenta) en las leyes fiscales
publicadas en el Diario Oficial de la Federacin.
Abrogar: Quitar toda la Ley.
Derogar: Quitar parte de la Ley
Reglamento: Expedido por el Poder Ejecutivo, facultad que le es propia, cuya finalidad es facilitar la exacta
observancia de las leyes; con el objeto de hacer ms eficaz y expedita su aplicacin a los casos concretos. Se
fundamenta en el Art. 89 fraccin I de la Constitucin.
PRINCIPIO DE PREFERENCIA: las disposiciones contenidas en una ley expedida por el poder legislativo, no
pueden nunca por ningn motivo, ser modificadas o derogadas por un reglamento.
PRINCIPIO DE RESERVA DE LA LEY: el poder ejecutivo, al ejercer la facultad reglamentaria, debe abstenerse a
legislar, es decir, no puede crear normas jurdicas sobre materias q son exclusivas del legislador.
Jerarquizacin de las leyes fiscales:
-Leyes constitucionales: Art. 1 - 136
-Tratados internacionales: Art 133 de la Const. Los tratados que estn de acuerdo con la misma, celebrados por
el Presidente de la Republica, con la aprobacin del Senado, sern ley suprema de toda la unin.
(TLC)

-Leyes federales ordinarias: (los pagos de derecho federal) emanan del congreso de la unin, y de aplicacin en
el territorio nacional.
-Leyes locales: (el catastro) emanan de las Legislaturas d las Entidades federativas, de contenido fiscal y son
aplicables dentro del territorio nacional.
CODIFICACION: (cdigo, acomodar)ordenacin sistemtica de preceptos relativos a determinada rama del
derecho, que la comprende ampliamente, elaborada por el Poder Legislativo y emitido para su general
observancia.
Actualizacin: dar el valor actual de los bienes
Flagrancia: lo que sucede en el momento hasta 72 hrs.
Capitulo 9 INTERPRETACION DE LAS DISPOSICIONES FISCALES
OBJETO DE LA LEY FISCAL: Objeto que regula la forma en que los contribuyentes deben proporcionar recursos
al Estado dentro de los lmites de la Constitucin.
Interpretacin: Ve el significado de la norma buscando el verdadero significado de sus expresiones.
Integracin: Explica una laguna de la ley.
Forma de interpretacin de la ley en Mxico: Objetivista, absolutista, literal y exogenica Art. Del 17 al 22
ESCUELAS DE INTERPRETACION JURIDICA
Teora absolutista: Busca el significado real de las palabras empleadas y no lo que percibe la ley.
Teora subjetivista: Busca la razn de ser o la finalidad. (Criterio o pensamiento del legislador)
Teora objetivista: La ley se va adaptando a los cambios sociales.
Interpretacin libre: Interpretacin popular.
METODOS DE INTERPRETACION DE LAS NORMAS JURIDICAS
Mtodo exegtico: Toma en cuenta solamente el sentido literal o gramatical empleado en la expresin de la norma
jurdica. La utiliza la teora absolutista.
Mtodo lgico o conceptual: Busca la finalidad de la norma o sea el verdadero sentido de su expedicin.
Utilizado por la teora subjetivista.
Mtodo histrico o evolutivo: Se basa en encontrar el verdadero sentido de la ley, investigando lo que le dio
origen y su evolucin.
Mtodo sistemtico: Interpreta la ley de una forma armnica y no aislada. Utilizado por la teora objetivista
Mtodo econmico: Busca un sentido econmico a su finalidad esencial.
INTERPRETACION JUDICIAL (autentica): es la que generan nuestros tribunales judiciales o administrativos, al
resolver los casos concretos que se someten a su jurisdiccin.
INTERPRETACION DOCTRINAL: es la que realizan o emiten los tratadistas, escritores o autores, en sus obras de
derecho, etc.
INTERPRETACION ESTRICTA (declarativa o literal): se concreta a enunciar el contenido de las palabras
utilizadas, sin hacer restricciones y extensiones de los trminos empleados.
INTERPRETACION RESTRICTIVA: reduce la expresin del contenido de la ley a un sentido mas concreto del
trmino.
INTERPRETACION EXTENSIVA: es la que aplica el concepto de los trminos utilizados en la expresin de la
norma jurdica.
INTERPRETACION ANALOGICA: consiste en aplicar una disposicin a la situacin que no era la intencin del
legislador regular.
Interpretacin popular: la que realiza la poblacin.
Interpretacin administrativa: la que realizan las autoridades fiscales
Interpretacin judicial: la que generan los tribunales judiciales o administrativos.
ART 5 del CODIGO FISCAL DE LA FED: las disposiciones fiscales que establezcan cargas a los particulares y las
que seales excepciones a las mismas, as como las que fijen las INFRACCIONES Y SANCIONES, son de
APLICACIN ESTRICTA.
Elucin Fiscal: forma de evadir al fisco legalmente.
Capitulo 10 SERVICIOS PUBLICOS
Servicios pblicos: conjunto de elementos personales y materiales, coordinados por los rganos de la Admon.
Publica o por los entes pblicos o privados autorizados, su finalidad es lograr la satisfaccin de necesidades
colectivas de inters general.
Concesin de explotacin del servicio: es el servicio descentralizado y se da entre el estado y el particular
Expropiar: quitar la concesin por primera vez
Servicios materiales: carreteras, edificios, luz, celulares, agua, etc.
Servicios intelectuales: escuelas, bibliotecas, parques

Servicios Financieros: bancos, seguros, crditos financieros

Elementos de los servicios pblicos:
- Actividad tcnica: aplicacin de tecnologa
- Finalidad: satisfacer una necesidad colectiva
- Debe ser prestado por el Estado, por excepcin de los particulares
- Deba estar sujeto a un rgimen jurdico.
Contrato Ley: es el principio de huelga
CARACTERISTICAS DE LOS SERVICIOS PUBLICOS
-Generalidad: todos tienen derecho a usar los servicios pblicos.
-Uniformidad: todos tienen derecho a usar los servicios pblicos en igualdad de condiciones.
-Continuidad: los servicios pblicos no deben interrumpirse.
- Normatividad: estn establecidas en la ley
-Obligatoriedad: es el deber que tienen los que les corresponde prestar esos servicios
-Persistencia: comprenden las necesidades para las que fue creada
-Gratuidad: sin idea de lucro
-Adaptacin: se modifica al cambio de la sociedad
Clasificacin de servicios pblicos:
Servicios pblicos generales indivisibles: Son aquellos en los cuales no se puede saber quienes son los
beneficiados con la obra. No se cobra al particular. Ya que provienen de los impuestos
Servicios pblicos generales divisibles: Son aquellos en los cuales si se puede saber quienes son los beneficiados
con la obra. Es el particular quien la paga, es por impuestos o susidios son SP de mejoras.
Servicios pblicos particulares: Son aquellos servicios que se prestan a los particulares. Ya que uno lo pide y
tambin paga por ello (es individual) son los derechos
Centralizada: la da el propio Estado
Desconcentrada: Organismos del Estado, que se le delega la facultad de hacerlo (secretarias).
Descentralizada: Por parte de los particulares por medio de una concesin. (Empresas)
Estatizacin: cuando el Estado le quita la concesin a un particular.
Expropiacin: cuando el Estado le quita un bien al particular por primera vez para hacerlo del estado.
Capitulo 11 CLASIFICACION DE LOS INGRESOS DEL ESTADO
Clasificacin de Luigi Einaudi (ITALIANO)
- Ingresos derivados de impuesto: Prestaciones de carcter econmico, cargo a los particulares.
- Ingresos no derivados del impuesto:
1.- Precios polticos: son cantidad que el estado establece cuando el precio fijado esta muy abajo del real.
(CONASUPO)
2.- Precios pblicos: son los que establece el estado por la prestacin de un servicio o bienes. (Gasolina, energa
elctrica, etc.)
3.- Precios cuasi privados: son los que establece el estado para que no se haga uso desmedido del servicio o
bien. (Bienes derivados de la explotacin minera)
4.- Precio privado: es el que se presenta cuando el estado presta sus servicios para que lo otorgue un particular.
(Servicios de correos).
Clasificacin de Rafael Bielsa (ARGENTINO)
-Impuestos nacionales, estatales y municipales: percibe el ingreso en la nacin estado o municipio
-Impuestos ordinarios y extraordinarios:
*Ordinarios: estn establecidos en el presupuesto.
*Extraordinarios: son los que no estn previstos. (Multas y recargos)
- Impuestos originarios y derivados:
*Originarios: los que provienen de un ente pblico (explotacin de tierras y aguas)
*Derivados: cuando provienen del patrimonio del particular.
Clasificacin de Nuestra Legislacin
1. Impuestos
2. Aportaciones a la Seguridad Social
3. Contribuciones de Mejoras
4. Derechos
* Policitacin pblica: concurso/ llamada a las compaas constructoras para las obras.
* Emanautica jurdica: saber el verdadero significado de las palabras.
Ingresos ordinarios: ya estn en la ley
Ingreso Extraordinario: no esta en la ley
Articulo 2 de la ley del comercio: (Art. 123 Frac XII, XV y XXIX de la const.)

-Frac I impuestos: servicios pblicos generales indivisibles (SAT)

-Frac II aportaciones del seguro social
-Frac III contribuciones de mejoras: servicios pblicos generales divisibles
- Frac IV derechos: SP indivisibles (cualquier secretaria)
Policitacin publica: llamado a los particulares para crear obras publicas
Capitulo 12 CONTRIBUCIONES
Art 1 mercantil: 1 sociedad en orden colectivo, 2 sociedades en comandita simple, 3 sociedades de
responsabilidad limitada, 4 sociedades en comandita por acciones, 5 sociedad annima y 6 cooperativas
Concepto de Contribucin: aportaciones econmicas que hacen los particulares al Estado, para que pueda
realizar sus atribuciones se desprende esencialmente de los artculos 31 fraccin IV, 73 fraccin VII, 74 fraccin
IV, 1 y 2 del cdigo fiscal.
Exacciones a cargo de los particulares para que el estado relace sus actividades.
Protestad que tiene el Estado para imponer contribuciones a los particulares.
Aportaciones econmicas que hacen los particulares al Estado para que ste pueda realizar sus atribuciones.
Prestaciones en dinero o en especie establecidas en la Ley unilateralmente por el Estado, a cargo de las
personas fsicas y morales, para sufragar los gastos pblicos, cunado se encuentren en la situacin jurdica.
Artculo 1 del cdigo fiscal: personas fsicas y morales estn obligadas a contribuir con los gastos pblicos
conforme a las leyes locales.
Articulo 2 del cdigo fiscal:
Fr. I Impuestos: contribuciones que deben pagar las personas fsicas o morales que se encuentren en situacin
jurdica. (Servicios pblicos generales indivisibles)
Fr. II Aportaciones a la seguridad social: personas que sustituyen al Estado en el cumplimiento de esa
obligacin. (No es contribucin)
Fr. III Contribuciones de mejoras: a cargo de las personas fsicas o morales que se beneficien de manera directa
por obras pblicas. (Servicios pblicos generales divisibles)(Actas de nacimiento, pasaporte)
Fr. IV Derechos: por el uso de los bienes de dominio pblico de la Nacin. (Servicios pblicos individuales)
(Aumenta la plusvala, y se benefician varios)
Caractersticas de las contribuciones
-Es una prestacin por que consiste fundamentalmente en el deber jurdico que el contribuyente de una parte de
la riqueza generada.
-Debe ser cubierta en dinero o en especie
Dinero: pago de moneda en curso legal
Especie: entrega de bienes distintos a la moneda de curso legal.
Contribuciones son: generales, proporcionales y equitativas.
Elementos de las contribuciones:
Sujeto: son sujetos pasivos las personas fsicas o morales obligados a pago.
Objeto: acto generado por el sujeto que provoca la captacin de riqueza
Unidad fiscal: es la cosa o cantidad delimitada en medida delimitada en medida, peso, nmero, sobre la que la ley
fija la cantidad que debe pagarse por concepto de una contribucin.
Cuota de la contribucin: cantidad en dinero o en especie que se percibe por unidad fiscal
-Cuota de derrama o contingencia: es la cantidad que se pretende obtener como rendimiento de la contribucin de
la contribucin. (Cada quien paga su parte proporcional)
-Cuota fija: cuando la ley seala la cantidad exacta que debe pagarse. (Ejem. $.50 x litro)
-Cuota proporcional: es el tanto por ciento. (IVA)
-Cuota progresiva: cuando el tanto por ciento aumenta a medida de la base gravable. (Entre mas tenga mas se
paga) (Impuesto sobre la renta)
-Cuota regresiva: cuando el tanto por ciento disminuye a medida de la base gravable.
Fuentes de la contribucin:
-Renta o Ingreso: fuente normal, esta constituida por los ingresos que provenga del patrimonio personal o de
actividades propias del contribuyente.
-renta bruta- totalidad
-renta neta- deduzco lo que a mi me costo
-renta fundada- se deriva del capital
-Capital: aquella parte de la riqueza o patrimonio que es empleada en la produccin de bienes futuros.
-riqueza- la suma de todos los bienes econmicos disponibles en un lugar y momento determinado.
-patrimonio- riqueza que pertenece a una persona.
-productos- bienes o servicios para los cuales la empresa ha sido constituida.
-Consumo: es el acto de consumir, de gastar, para satisfaccin de las necesidades.

Accesorios de las contribuciones: son los recargos, son las prestaciones de carcter pecuniario que se origina
por consecuencia del incumplimiento.
Librado: es el banco, es la institucin de crdito
Librador: es el que extiende el cheque
Tomador, tenedor o Beneficiario: Hacienda, es a la persona a la que se le da el cheque
Recargos: son las cantidades que se pagan al fisco adems del crdito fiscal
Sancin: es el castigo que la autoridad impone a quienes incumpla.
Gastos de ejecucin: son las erogaciones ordinarias y extraordinarias que realiza la autoridad para cobrar.
Indemnizacin del 20% por el impago de cheques (rebota)
Actualizacin de las Contribuciones: Es el reconocimiento legal de la perdida del valor adquisitivo de la moneda
de nuestro pas.
Monto o renta bruta: es la totalidad del ingreso recibido
Monto o renta neta: se le quita lo del proceso de produccin
Acciones impropias (fondo de reserva): es la reserva del 20% del capital de las SA
Art 183 e crdito: es el que no puede ser menor de 20%
Capitulo 13 CLASIFICACION DE LAS CONTRIBUCIONES
Clasificacin doctrinaria de las contribuciones:
-Atendiendo a la forma de pago: pueden ser: en dinero o en especie.
-Atendiendo al tiempo y circunstancias que obligan al estado a establecer las contribuciones:
Ordinarias- Establecidas dentro del Presupuesto
Extraordinarias- (Plan de Contingencia) A travs del Decreto Delegado, o de una Propuesta
- Por la incidencia de las contribuciones:
Directas: se recaudan mediante listas que tienen el nombre de los contribuyentes (de los que estn dados de alta)
(cuando el sujeto la paga)
Indirectas: aquellos que por mandato de la ley estn obligados a pagar por otra persona (la provoca pero no la
genera) (patrn de una empresa) (cuando un tercero la paga)
- En atencin a la materia imponible:
Personales directos, reales directos, indirectos sobre actos y contribuciones indirectas sobre el consumo.
- Segn el objeto de las contribuciones:
Genricas: gravan actividades u operaciones de la misma naturaleza
Especificas: gravan determinadas actividades especficas.
- Atendiendo a la forma determinada del monto (especificas)
Especificas: son en las que el precio ya esta establecido.
Add-valore: Cuando se atiende nicamente al objeto gravado.
- Atendiendo a la proporcin de la base para el calculo:
Fijas: no sufre alteracin de la base.
Proporcionales: la relacin entre la base y la cuanta (IVA)
Progresivas: Las contribuciones cuando la relacin de la cuanta de la contribucin con respecto al valor de la
riqueza gravada aumenta. I.S.R.
Regresivas: Las contribuciones cuando la relacin de la cuanta de la contribucin con respecto al valor de la
riqueza gravada disminuye. Tenencia
- Segn los recursos econmicos gravados.
Renta, capital y consumo.
- Segn la finalidad de la contribucin:
Fines fiscales: su finalidad esta establecida en el articulo 31 frac 4
Fines extrafiscales:
- Segn quien recibe el beneficio: federales estatales y municipales
Clasificacin modelo de la contribucin:
Sobre bienes y servicios
Sobre ingresos y la riqueza
Es en Especie: solo en los derecho
Incidido: sujeto que paga (consumidor)
Contribuyente cautivo: son directos
Repercusin: es el cobro
Peaje (acbalas): impuesto de transito (76, 130 y 131 de la const.)
Contribucin Peridica: es el de los contribuyentes cautivos
Aplicacin del impuesto: renta, capital y consumo
Extrafiscal: pago de derechos

Capitulo 14 EFECTOS DE LAS CONTRIBUCIONES

Efectos psicolgicos: sienten que el estado roba
Efectos polticos: sobre todo el tiempos de elecciones pueden causar que voten en contra o a favor
Efectos contables o administrativos: registro y control de operaciones
Efectos econmicos: las reprecisin, difusin, la utilizacin del desgravamiento, la absorcin, la capitalizacin y
armonizacin, la remocin
Incidencia: cuando es quien paga el impuesto (por lo regular es el consumidor).
(Sujeto incidido: es el que paga)
Difusin: perdida de la capacidad de compra por el cobro del IVA.
Elusin fiscal: cuando el contribuyente evita el pago aprovechando las lagunas o errores de la ley.
Evasin fiscal: evitando el pago de manera ilegal, o sea violando la ley.
*Confiscacin: cuando los bienes son ilegales (que no se han pagado los impuestos) Hacienda
Decomiso: mercanca cuya tenencia es inexplicable.
Consumidor: incluido: (ya no puede trasladar el impuesto)
Policitacin de la oferta: quitar el IVA o ya no trasladarlo a otras personas
Capitulo 15 IMPUESTOS
Impuestos: deriva del artculo 2 del cdigo fiscal de la federacin apartado A fraccin I
Son las cantidades de dinero o en especie de la riqueza que el estado exige para aportar al gasto publico
Sujetos del impuesto: son los sujetos obligados al pago de impuestos
Caractersticas de los impuestos:
Contribuciones: son prestaciones a cargo de personas fsicas o morales. Deben establecerse es una ley Art 31
frac 4 73 frac 7 74 frac 4. El pago de los impuestos es obligatorio. Debe ser proporcional y equitativo
Proporcional: significa que comprenda por igual a todos los individuos en la misma situacin
Equitativo: que el impacto de la contribucin sea el mismo para todos
Impuestos proporcionales y equitativos: es el ideal o el objetivo establecido en todo impuesto
Impuestos proporcionales, pero no equitativos: su ejemplo es la gasolina
Impuestos no proporcionales, pero si equitativos: no es proporcional porque no corresponden a toda persona
fsica, pero si equitativos porque los liberan la obligacin onerosa. I.S.R.
Impuestos no proporcionales, ni equitativos
Capitulo 16 DERECHOS
Derechos: articulo 2 frac. IV, son las contribuciones establecida por el uso o aprovechamiento del bien del dominio
publico de la nacin. (SP individuales)
-nico que permite que se pague en el instante o antes de que se genere.
-los otorga el estado a travs de un rgano centralizado, descentralizado o concentrado.
-pago que realiza la persona fsica o moral que paga por beneficio propio.
FUNDAMENTOS DE LOS DERECHOS Justifica el cobro de los derechos en forma particular o el importe d
servicios prestados en forma particular.
SUJETO PASIVO DE LOS DERECHOS: el que solicita la prestacin del derecho.
NACIMIENTO O CAUSACION DE LOS DERECHOS: es conforme se realiza la situacin.
CARACTERISTICAS DE LOS DERECHOS:
- Quien lo realiza el supuesto
- La obligacin de pagar establecida en el articulo 31 frac. IV
- Deriva de la prestacin de un servicio publico particular.
- El servicio debe ser prestado por la Admn. del Estado.
- El precio cubre por el servicio o por el uso de aprovechamiento.
Organismos descentralizados: estn fuera del centro. Ejemplo: las secretarias de estado o municipio.
Organismos desconcentrados: las que dependen de la Admon. Publica centralizada. Ejemplo: carta de
antecedentes penales, consulados.
*Permisionario: cuando el concesionario le da el permiso a alguien ms de otorgar el servicio.
Capitulo 17 CONTRIBUCIONES DE MEJORAS

CONTRIBUCION ESPECIAL (mejoras): Prestacin que los particulares pagan obligatoriamente al Estado, como
una aportacin a los gastos que ocasiono la realizacin de la obra, o la prestacin de un servicio publico de inters
general, que los beneficio o beneficia en forma especifica (SP .divisible)
SUJETOS PASIVOS DE LA CONTRIBUCION mejoras:
*Los que encontrndose en una determinada situacin experimentan una particular ventaja econmica.
*Quienes en consecuencia de los bienes que poseen o del ejercicio de la actividad empresarial, provocan un gasto
o aumento en el gasto publico.
CARACTERISTICAS DE LA CONTRIBUCION mejoras:
-Es una contribucin (ley fiscal)
-Debe estar establecida en una ley
-Su pago es obligatorio (Art. 31 fraccin IV)
-Es una figura de carcter contributivo tributario.
-El pago se realiza por concepto de la contribucin especial.
-El destino del producto es la satisfaccin de los gastos de los servicios de carcter general divisibles.
-Solamente es pagada por el particular que obtiene el beneficio directo e inmediato.
-El monto a pagar esta en funcin del grado de beneficio obtenido.
-El producto es a favor del Estado o de los organismos pblicos autorizados.
-El servicio o la obra debe efectuarlo la administracin activa o delegada directamente a travs de la licitacin.
CAUSACION O NACIMIENTO DE LA CONTRIBUCION mejoras: Nace en el momento en que el Estado pone en
servicio alguna obra publica.
OBRAS Y SERVICIOS QUE DEBEN COSTEARSE CON LA CONTRIBUCION mejoras
El Estado debe exigir esta prestacin a obras o servicios de inters general, pero que se beneficien en forma
especifica a determinadas personas y ni se pueda recuperar su costo en una sola explotacin.
Contribucin especial-contribucin de mejoras: servicios pblicos de orden material. Ejemplo: introduccin de
agua potable y alcantarillado, pavimentacin de calles, drenaje pluvial.
SEMEJANZAS Y DIFERENCIAS ENRTRE IMPUESTOS, DERECHOS Y LA CONTRIBUCION ESPECIAL
SEMEJANZAS:
Son clases de contribuciones.
Deben estar establecidas en una ley.
Son obligatorios
Deben ser proporcionales y equitativas
Solicitacin: es una oferta
CAPITULO 18 SEGURIDAD SOCIAL
LEY DEL SEGURO SOCIAL
Art. 2: Finalidad de la seguridad social: garantizar el derecho a la salud, la asistencia medica, la proteccin de los
medios de subsistencia y los servicios sociales necesarios para el bienestar individual y colectivo.
Art. 3: La realizacin de la seguridad social est a cargo d entidades o dependencias publicas, federales o locales
y de organismos descentralizados.
Art. 5: La organizacin y administracin del Seguro Social, estn a cargo del organismo publico descentralizado
con personalidad jurdica y patrimonio propios.
Reserva General Financiera y Actuarial, la Direccin de Afiliacin y Cobranza: instituciones que se encargan
de establecer los capitales constitutivos dentro del seguro social
*Cuota obrero-patronal: las aportaciones de seguridad social establecidas en la Ley a cargo del patrn, trabajador
y sujetos obligados.
- Riesgo de trabajo (RT) (24.6 %)
- Seguridad
(3.33 %)
- Maternidad, enfermedad (8.33 %)
- Guardera
(1 %)
- Infonavit
(5 %)
Mximo que se puede cotizar en el seguro son 30 salarios.
Enfermedad General 3 periodos de 26 semanas
Enfermedad Laboral 4 periodos de 26 semanas
Tiempo mximo de incapacidad: 104 semanas
Capital Constitutivo: erogaciones (gastos) que hace el instituto al brindar el servicio
RT= Riesgo de Trabajo
Derechohabiente: trabajador
Concubinato: Es la unin de dos personas que no estn unidas por un contrato matrimonial, sino por otros
factores, lo nico que se requiere es que ambos estn libres de matrimonio.

Los hijos nunca estarn sujetos a los actos que realicen los padres en perjuicio de sus derechos
La legitimacin fue retirada Alfonso Martnez Domnguez Basta que los hijos sean reconocidos por el progenitor
para que tengan los mismos derechos.
No hay ley que exija la obligacin para la realizacin de prueba ADN y el hecho de extraer sangre, es una
mutilacin a tu cuerpo
Nadie puede ser condenado por simples presunciones
Seguro Social: de forma obligatoria para todos aquellos que tengan trabajadores es un sistema de carcter
obligatorio
Manuel vila Camacho implemento por primera vez en Mxico de carcter federal y obligatorio en 1943 Seguro
Social
El Seguro Social subsiste de: sus recursos, aportaciones obrero-patronales y de un subsidio que el gobierno
federal le otorga.
Forma en que el Seguro Social percibe un subsidio: Otorgado por el gobierno federal y equivalente a un 50%
del total de las cuotas que el seguro recibe y se otorga a travs de 12 mensualidades
El Seguro Social se integra: a travs de un rgano de administracin tripartito
rgano de administracin tripartito: est conformado por la representacin patronal (cmaras), el sector
gobierno y el sector obrero (sindicatos).
El seguro se integra por 31 persona, diez por cada sector y un presidente o director general del IMSS. Diez los
nombra el gobierno federal ms el director tambin nombrado por el Pdte. De la Rep.
Por qu es el presidente quien nombra al Director general: porque es quien otorga el subsidio y este es el que le da
el derecho
Las decisiones que se toman dentro del seguro son de carcter colegiado, es decir, se someten a la aprobacin del
proceso y la votacin debe ser el 50+1
Decisin dividida o por mayora: cuando la votacin sobre un acto se toma del 50+1, el 50+ tantos ms; ms no
el 100%
Decisin unnime: Cuando es en su totalidad, es decir que los 30 integrantes votan a favor o en contra
Por qu 30 y no 31: porque el 31 lo integra el director general y solo vota en caso de empate, es quien decide lo
que se va a hacer.
Voto de calidad: Es el voto decisivo del director general o presidente del IMSS es quien siempre va a presidir y
dirigir, autoridad superior que no tiene voto y su nico voto es el voto de calidad.
Finalidad del seguro social: garantizar el derecho humano a la salud, proporcionar los medios de subsistencia
que sean necesarios para el bienestar del asegurado y sus beneficiarios
El asegurado es el trabajador y los beneficiarios son la familia
La familia: son el padre, la madre y los hijos, no se considera familia cuando solo es la esposa y el esposo, sino
hasta que tienen hijos
Matrimonio: Contrato creado por un convencionalismo de carcter religioso y la iglesia le dio el fortalecimiento a
travs del registro civil
Divorcio administrativo: Es el divorcio realizado en menos de media hora, para matrimonios que a travs de los
aos no pudieron ni han podido procrear o crear hijos
Cuando ya hay alguien procreado o creado por lo menos en Nuevo Len tardaran un mes en divorciarse,
tratndose de un divorcio voluntario.
La familia se crea cuando se adoptan hijos
Solo Parientes consanguneos despus de cuarto grado pueden contraer nupcias
Los hijos no necesariamente tienen que ser consanguneos para serlos se entiende que lo deben ser.
Formas de crear familia: 1) cuando la mujer tiene un hijo se une con un hombre y este lo reconoce como hijo, 2)
cuando dos personas divorciadas con hijos contraen nupcias y l reconoce los hijos de ella, pero ella no puede
reconocer a los hijos de l.
El primer registro civil que existi en Mxico fue la iglesia catlica era quien registraba los acontecimientos ms
importantes del ser humano el nacimiento, la muerte y la unin
Contrato por excelencia perfecto reconocido a nivel mundial: El matrimonio
Matrimonio institucin que sirve para registrar la unin de dos personas cuya obligacin es la ayuda mutua, el
socorrerse mutuamente y la finalidad es la procreacin de la familia
Cuando ya hay alguien procreado o creado por lo menos en Nuevo Len tardaran un mes en divorciarse,
tratndose de un divorcio voluntario.
El seguro social se rige por dos regmenes: el obligatorio y el voluntario
-Todos los patrones tienen la obligacin de extender a sus trabajadores en rgimen del seguro obligatorio
-Que otorga el seguro obligatorio: el seguro de enfermedad y maternidad
El seguro comprende prestaciones como: de servicios de quirfano, hospitalizacin, aparatos de prtesis y
ortopedia, servicios de farmacutica, prestaciones como la lactancia.

El costo del seguro de enfermedad y de maternidad est a cargo del patrn y del trabajador, y al trabajador se le
cobra cuando percibe ms del mnimo, una base del 3.3% y el patrn paga el 8.33%
Quienes tienen derecho al seguro de enfermedad y maternidad es el asegurado y la familia, es decir la esposa, los
hijos y los ascendientes en el caso de que dependan econmicamente del trabajador, la ley avala tambin de la
concubina.
Adulterio: Es el hecho de que una persona estando casada tenga otra pareja
Para el reconocimiento del derecho de concubinato son cinco aos al menos que existan hijos, ah no hay
necesidad de tiempo.
Cuando hay una relacin de adulterio y de esa relacin hay hijos, si los hijos estn reconocidos y l llega a fallecer
los hijos habidos dentro y fuera del matrimonio tienen los mismos derechos ante el seguro social, ms no las
parejas, solo entrara la quin es la viuda.
Enfermedad profesional: es un estado de carcter patolgico a la que est expuesto un trabajador con motivo o
relacin a su trabajo independientemente el tiempo en que este se d o se manifieste basta que exista esa causa,
estado patolgico.
En el artculo 503 de la ley federal del trabajo encontramos enumerados los factores que se establecen como
enfermedad profesional
La incapacidad por enfermedad profesional se puede dar por 4 periodos de 26 semanas cada uno de ellos
La incapacidad por enfermedad profesional al llegar a la semana 26 se clasifica que si la enfermedad continua se
le vuelve a dar otro periodo de incapacidad hasta llegar a 26, sucesivamente hasta llegar a 4 veces es decir 104
semanas
Tiempo mximo de incapacidad: 104 semanas
Si a las 104 semanas el trabajador no llega a rehabilitarse se le va a reclasificar en una enfermedad de carcter
profesional que trae consigo una incapacidad permanente total o parcial, es decir se le presionar de por vida
parcial o totalmente.
La ley federal del trabajo contempla: el tipo de industrias, comercios o actividad que pueden desempear los
trabajadores y las enfermedades a las que estn expuestos.
Cuando hay una incapacidad permanente parcial se entiende que el seguro determina que el padecimiento para
el tipo de actividad que est desempeando ya no la va poder desempear (se puede trabajar)
Las incapacidades tambin pueden ser por perturbacin funcional la perdida de una parte de nuestro cuerpo y
puede ser parcial o total.
Pensin total: el trabajador ya no puede trabajar
El riesgo de trabajo empieza desde que se sale de la casa al trabajo y del trabajo a la casa, y si la persona est
estudiando y va a la escuela y luego de la escuela a su casa es considerado tambin como RT.
Cuando es RT y se tiene que incapacitar a la persona no se requiere tiempo de espera.
Tiempo de espera: son las semanas cotizadas que se tienen que acreditar ante el seguro para que se reconozcan
los derechos que se tienen
Incapacidad por enfermedad natural: Cuando es por enfermedad natural que no tiene nada que ver con el
trabajo tiene que tener por lo menos 500 semanas cotizadas para que lo puedan pensionar e incapacidad basta
con que tenga 8 semanas cotizadas y hasta por 3 periodos de 26 semanas cada uno de ellos, es decir 78 semanas
como mximo, si en estas semanas no llega a rehabilitarse se liquida, se le reclasifica y se le pensiona de por vida
siempre y cuando cubra las 500 semanas cotizadas, tiempo de espera (10 aos de antigedad)
El RT no requiere tiempo de antigedad
Para efectos de pensin basta con lo que se cotiza en el seguro, el seguro no dice que sea ante el mismo patrn,
habla de antigedad de cotizacin.
Riesgo natural: necesita 500 semanas para pensionar
Salario mnimo integrado: es la inscripcin y las aportaciones realizadas ante el seguro por los patrones de dos
trabajos diferentes aparan efectos de cotizacin
La esposa o la concubina tienen derecho a los servicios de enfermedad o maternidad.
Prestaciones de maternidad
-Cuando la esposa haya parido se le atender y al esposo, asegurado o concubino se le dar 6 meses de
lactancia a partir de que el registra a su hijo y lo da de alta ante el seguro.
-Si la que se est aliviando es trabajadora se le da el servicio de ginecologa, la lactancia y se le otorga una
canastilla bsica, con un valor de aprox. De $3000.00 pesos
-La incapacidad de la trabajadora embarazada son 42 das antes de la fecha probable del parto y 42 das
posteriores a la fecha de parto.
Puerperio: son los 42 das de reposo obligatorio, en todos los aspectos de reposo obligatorio
-Para el derecho de la maternidad tiene que tener por lo menos 30 semanas cotizadas antes de la fecha probable
del parto
Ley federal del trabajo prohbe la compensacin de vacaciones e incapacidades

-Solo las mujeres trabajadoras son las que tienen derecho a las guarderas infantiles y gozaran de ese derecho a
partir del da 43 hasta los 4 aos de edad del menor.
-El costo de las guarderas infantiles es pagado por los patrones
-La mujer tienen derecho a dos periodos diarios de 30 min. Para amantar a su cro, la justificacin doctrinal es que
para la leche materna no hay sustituto, debido a que es necesaria para crearle anticuerpos al menor
-En la prctica se dan los dos periodos de 30min, durante los primeros 6 meses despus de los 42 a la mujer se le
da la oportunidad para que entre 1hr. Ms tarde o salga 1hr. Ms temprano para amamantara a su cro
-La ley federal del trabajo contempla que la mujer tiene otro derecho, el de ausentarse por un ao en su trabajo
para pasrsela el primer ao de vida con su hijo, derecho llamado permiso econmico sin goce de sueldo.
El mximo de permiso econmico sin goce de sueldo que se puede obtener por un trabajador es de 6 aos
Casos en los que se podra gozar del mximo permiso econmico sin goce de sueldo: solo en tres casos
gobernador senador y presidente de la repblica.
Casos en los que se puede gozar de un permiso econmico sin goce de sueldo de tres aos: Alcalde o diputado
Si la mujer llegase a tener complicaciones posparto las incapacidades se extenderan hasta que llegue a
rehabilitarse
El seguro voluntario: se da de alta uno voluntariamente porque no est trabajando, es como un seguro de gastos
medico mayores que uno paga voluntariamente.
Pensin de cesanta de edad avanzada: cuando una persona tenga 60 aos de edad y menos de 65
Porcentajes: 60aos 75%, 61-80%, 62-85%, 63-90%, 64-95% de lo que le corresponde de pensin.
Requerimientos: 1250 semanas cotizadas (25 aos)
Pensin de vejez: 1250 semanas cotizadas pero a los 65 aos con un porcentaje del 100%
Tiempo de otorgamiento de una pensin: es al momento que es solicitada
Jubilacin: es la gratificacin que te da la ley por el hecho de toda la vida laborar
Pensin de viudez: cuando la mujer queda viuda el seguro le otorgara la pensin que reciba el esposo, y esta se
le retirar cuando la mujer contraiga nupcias, salga embarazada .Se le liquidara otorgndosele 3 anualidades
El hombre la nica forma en que pude gozar de la pensin de viudez es que este discapacitado en ms de un 50%
Pensin de orfandad: cuando muere el pensionado se le otorga el 10% a los hurfanos y 10% a los ascendientes
en dado caso que los haya y dependieran de l, el derecho se le otorga a los hijos habidos dentro y fuera del
matrimonio siempre y cuando estn reconocidos.. Se perder dicha prestacin cuando el menor de 16 aos no se
encuentre estudiando en una institucin del sistema educativo nacional.
Para conservar la pensin de orfandad los hijos en la edad de 16-24 aos tendrn que estar libres de matrimonio o
concubinato, no tener un trabajo remunerador.
En materia civil tiene derecho de heredar cuando la persona haya fallecido sin testamento 50% esposa por
concepto de sociedad conyugal, y otro 50% entre todos los hijos. Los bines adquiridos por donacin, herencia,
premios no integran la sociedad conyugal. Si fallece y est casado por bienes separados, los cuales estn a su
nombre pasan a ser propiedad de los hijos sin heredar la esposa.
Los bienes mancomunados no existen sino se le llama sociedad conyugal y es aquella que inicia al momento de
contraer nupcias y termina al momento de la muerte o disolucin del vnculo matrimonial, los bienes adquiridos por
parte de l o ella antes del matrimonio no entran en la sociedad conyugal
La pensin de ascendencia es hacia los padres cuando dependan econmicamente del trabajador ms la
prestacin de enfermedad, servicios de quirfano, aparatos de prtesis, ortopedia, rehabilitacin menos
maternidad.
Cuando los hurfanos y padres pierden la pensin recibirn un finiquito de tres mensualidades como pago total
El patrn descuenta el 8.33% de enfermedad y maternidad del salario del trabajador, lo retiene y lo entera ms el
15% de Infonavit
El 1% por concepto de guardera infantil lo paga el patrn
Aportacin o cuota obrero-patronal: la suma del 8.33% y del 15% y se enteran al seguro social
La cuota obrero patronal que incluye se le incluye a los altos empleados, directores, gerentes, jefes de personal,
supervisores, a los altos empleados siempre y cuando a la vez no tengan la calidad de patrn, si el alto empleado
es el dueo de la empresa no cotiza en el seguro
Lo mximo que se puede cotizar en el seguro son 30 salarios
Lo mximo que el seguro llega a pagar al incapacitar son 10 salarios
Basta la simple la simple perdida de la confianza para que opere la recesin de contrato de la ley federal del
trabajo Art. 47 de la misma, 47 al 52 habla de las causas con responsabilidad y sin responsabilidad para el patrn
con recesin y sin, cuando el trabajador tiene derecho de rescindir el contrato o cuando el patrn quiere rescindir el
contrato, el 53 habla de las causas determinacin y no recesin
4 causas para la recesin del contrato de trabajo: por inconformidad de la obra, por cierre de la empresa, por
muerte del trabajador (frac. I) y por su consentimiento (frac. II)

Estado obligado a brindar salud pero como no lo hace, lo hacen organismos como el seguro social, entonces se
le obliga al particular sea el contribuyente de que se le desprenda parte de sus ingresos y se los otorgue
directamente a este instituto en base al servicio que le pueda brindar
Las aportaciones de la seguridad social no son proporcionales y ni equitativas
La persona fsica no patrn tambin puede ser obligada al rgimen de la seguridad social cuando se incorpore
voluntariamente
El seguro voluntario constituye un seguro medico de gastos mayores
La subordinacin es el hecho de obligar a alguien a que este sujeto a un horario, ya existe la relacin patrn
empleado
Comisionista mercantil: se le llama a la que no est sujeta a la subordinacin, horario, sin requerimiento de estar
en la empresa y solo la representacin, venda y de cuentas de lo que vendi o no, y este no es empleado y no
tiene derecho al seguro social, Infonavit, y al fondo del ahorro para el retiro
Al comisionista mercantil se le paga por comisin y se rige por el cdigo de comercio no por la ley federal del
trabajo y se le llama comisionista prestador y a la empresa comitente significa empresa que contrata al
comitente.
19 LA OBLIGACION CONTRIBUTIVA O TRIBUTARIA
Obligacin contributiva o tributaria: vinculo jurdico en el cual el Estado (sujeto activo) exige a un deudor (sujeto
pasivo o contribuyente) el cumplimiento de una prestacin pecuniaria (nicamente en especie).
Obligacin civil: relacin jurdica en la cual un sujeto (acreedor) puede exigir a otro (deudor) el cumplimiento de
una determinada prestacin, ya sea de dar, de hacer o no hacer. (Se da entre dos personas a travs de un contrato)
(Ej. Matrimonio)
Elementos de la obligacin contributiva o tributaria
- sujeto activo (Estado)
- sujeto pasivo (contribuyente)
- objeto de a obligacin (prestacin pecuniaria) excepcionalmente en especie
Objeto de la obligacin contributiva o tributaria (el contenido de la obligacin de contribuir): consiste en la
prestacin econmica a cargo del contribuyente (un deber de dar sumas de dinero al Estado, excepcionalmente en
especie para que pueda hacer frente a sus funciones propias de derecho pblico)
Causa de la obligacin contributiva o tributaria: cuando el Estado determina que hechos o situaciones generan
la obligacin de pagar contribuciones.
Relacin Fiscal: el conjunto de obligaciones que se deben tanto al sujeto activo (fisco) como el sujeto pasivo
(contribuyente) que se extinguen cuando este deja de realizar los hechos gravados por la ley. (Lo que guarda el
Estado frente al contribuyente)
* A las obligaciones fiscales no determinables en cantidad liquida (de hacer, no hacer y tolerar) se les denomina
tambin de relacin fiscal (secundarias)
20 SUJETO ACTIVO DE LA OBLIGACION CONTRIBUTIVA O TRIBUTARIA
Sujeto activo: siempre lo ser el Estado; a travs de la Federacin, el Distrito federal, los Estados y los
Municipios.
Obligacin principal de los sujetos activos: recaudar las contribuciones atravs de las oficinas recaudadoras
Los derechos: los recauda cualquier secretaria del estado
Los impuestos: los recauda secretaria general de finanzas del estado
Las contribuciones del seguro social: IMSS, ISSSTE, INFONAVIT
Obras pblicas: secretaria de obras pblicas.}
Sujeto pasivo ante la ley: los que perciben salario mnimo
21 SUJETO PASIVO DE LA OBLIGACION CONTRIBUTIVA O TRIBUTARIA
Sujeto pasivo: toda persona fsica o moral, mexicana o extranjera que esta obligada a pagar. (Contribuyente)
Objeto: es el contenido de la obligacin contributiva o tributaria (la prestacin pecuniaria o en especie)
* Quienes pueden ser sujetos pasivos:
-personas fsicas: es decir todo ser humano, con capacidad de ser titular de derechos u obligaciones.
- personas morales: son todas las asociaciones y sociedades civiles y mercantiles, que tengan domicilio o agencia en
nuestro pas.
-la federacin, estados y municipios: cuando lo determinen las leyes fiscales o cuando acten como sujetos de
derecho privado.
-los establecimientos pblicos u organismos descentralizados: que tengan personalidad jurdica propia.

-las naciones extranjeras: cuando Mxico sea sujeto pasivo de la obligacin fiscal.
-el asociante: por las actividades que Realia por cada asociacin en participacin de esa parte.
-los sujetos pasivos exentos: aquellos por las disposiciones de la ley los exime de pagar total o parcialmente.
La calidad del sujeto pasivo: se adquiere cuando se realizan los hechos en la ley en un lapso de tiempo en cual
estas obligado a pagar.
Clasificacin doctrinal de los sujetos pasivos:
-sujeto pasivo directos o por deuda propia: los que generen la obligacin de pagar.
-sujetos pasivos indirectos o por deuda ajena: o responsables solidarios: son todos los terceros que adquieren la
obligacin del crdito fiscal. (Notario, contador, federatario, patrn, liquidador, el padre o tutor, sndico y administrativo)
-sujetos pasivos exentos: no generan riqueza pero tienen que pagar (ejem: los que ganan el salario mnimo)
-sujetos no comprendidos dentro del supuesto gravado por la ley fiscal: son aquellas conductas que no encajan
dentro de los previstos por la ley como generadora de obligacin fiscal. (Discapacitados, menores de edad)
Capacidad jurdica: entender la aptitud que tiene toda persona para ser sujeto de derechos y obligaciones.
La capacidad de goce: la tiene todos los individuos por el solo hecho de serlo, para ser sujeto de derechos. (Desde la
gestacin hasta que se hace la lectura del testamento)
La capacidad de ejercicio: es la aptitud que tienen todos los individuos para realizar actos jurdicos, ejercer
derechos y contraer obligaciones. Y la tiene solo con la mayora de edad.
*Incapacidad natural: sordomudos, enfermedad
Legal: cuando se esta en la crcel, rehabilitacin
Supuestos que modifican la capacidad de los sujetos pasivos:
-edad: es tiempo transcurrido desde el nacimiento hasta el momento determinado de vida de una persona, se
considera de importancia en los impuestos personales.
-estado civil: es la situacin jurdica que se guarda una persona en el agrupamiento social al que pertenece, hasta el
momento no hay ni una ley fiscal federal que toma en cuenta el estado civil.
-sexo: conjunto de fenmenos genricos naturales que causan la identificacin del individuo.
-profesin u oficio: influye en la capacidad de una persona, porque depende de la actividad que realice depende de
su nivel de ingreso par efectos de los impuestos personales.
-la actividad empresarial: las comerciales, las industriales, las agrcolas, las ganaderas, la pesca, las silvcolas.
EMPRESA: las personas fsicas o morales que realicen las actividades referidas a travs de fidecomisos o por
terceros.
ESTABLECIMIENTOS: cual quier lugar de negocios que se desarrolle total o parcialmente actividades empresariales.
- domicilio: a) para fsicas: lugar donde reside con el propsito de establecer un negocio.
b) para personas morales: el lugar donde se encuentre la admn.
Clases de domicilio:
* Domicilio Real: es el lugar en donde viven las personas
* Domicilio convencional: es el que las personas sealan para el cumplimiento de algunas obligaciones (el del
abogado o contador para recibir correspondencia, etc.) el de una tercera persona
* Domicilio legal: lugar que la ley determina para la residencia de una persona (el de los reos, un centro de
rehabilitacin)
* Domicilio Fiscal: para efectos fiscales, es el que se determina de acuerdo a las reglas del Art. 10 Cod. Fis. Formula
R1
-residencia: a) personas fsicas: las que hayan establecido una casa habitacin en Mxico o cuando las de
nacionalidad que sean funcionarios del estado o trabajadores del mismo.
b) personas morales: cuando la admn. Se haya establecido principalmente en Mxico.
Acta constitutiva: contrato de sociedad
Asociacin: entre 2 personas, para el bien comn, recaudar fondos, otorgar servicios
El domicilio fiscal de una sociedad se demuestra con el contrato de arrendamiento
Terceros solidarios: recae sobre una persona fsica o moral es responsable del pago de la contribucin respectiva,
por haber intervenido directa o indirectamente en la realizacin del mismo.
Responsabilidad solidaria voluntaria: (caso de artistas y deportistas) necesitan a alguien que responda por ellos.
Documento Digital: todo mensaje que contiene informacin archivada por medios electrnicos.
Contrato de arrendamiento: es cunado una propiedad se registra en hacienda para un negocio
Art 3 Frac III de la ley del comercio: toda empresa extranjera en suelo mexicano pasara a ser mexicana
Sociedades cooperativas: solo se requieren 6 personas para su creacin
Representante solidario legal: padre, notario, abogado, liquidador
22 CREDITO FISCAL
Nacimiento de la obligacin contributiva o tributaria: nace en el momento en que se realizan las situaciones
jurdicas o de hecho previstas por la ley como generadoras de la obligacin.

 Actos que causan la obligacin contributiva:

I. Enajenen Bienes (adquirir bienes)
II. Presten servicios independientes (Ej. Abogado, contador)
III. Otorguen el uso o goce temporal de bienes (rentabilidad)
IV. Importen bienes o servicios
Determinacin de la obligacin contributiva: el razonamiento lgico jurdico, para precisar si la conducta
realizada, encuadra o no en el supuesto previsto por la ley, como generadora de la obligacin contributiva o tributaria.
La determinacin puede hacerse:
- por el Contribuyente procedimiento de declaracin jurada. Forma de declarar en Mxico (el contribuyente
determina lo que hay que pagar)
- por la autoridad fiscal le dice al contribuyente cuanto tiene que pagar (cuando el contribuyente se niega a pagar)
- por acuerdo de ambos (esta no se utiliza en nuestra legislacin, que considera como fomento a la corrupcin)
Liquidacin: es la realizacin de las operaciones aritmticas o matemticas para precisar el quantum de la
contribucin correspondiente.
Supuestos variantes del nacimiento y la determinacin:
- La contribucin se determina y se paga antes de que se cause o nazca la obligacin (derechoseje. explotacin
forestal)
- La contribucin se determina y se paga en el momento en que nace la obligacin (derechos eje. servicio de
correos)
- La contribucin se paga despus de que se cause o nazca la obligacin (impuestos)
Mtodos doctrinarios para la determinacin de las contribuciones:
Mtodo indiciario: Se basa en presunciones, cuando toma en consideracin pruebas indirectas de la actividad del
contribuyente para determinar con precisin su capacidad contributiva.
Mtodo Objetivo: determina el importe de la contribucin a pagar sealando una cuota o tasa en razn del peso,
medida, volumen, nmero o valor de la mercanca producida o enajenada.
Mtodo Declarativo: consiste en obtener el importe de la contribucin a agar segn los datos que se obtengan de
acuerdo a la declaracin o manifestacin que se presenten.
Mtodo para la determinacin de la obligacin contributiva o tributaria: es el procedimiento o sistema
consignado a la ley respectiva, con forme el cual se determina y liquida cuantitativamente el importe la contribucin a
pagar.
*Requisitos de los mtodos:
Sencillo, econmico, cmodo y limpio.
salario integrado: el que se cotiza ante el seguro social
23 EXTINCION DE LA OBLIGACION CONTIBUTIVA O TRIBUTARIA (CREDITO FISCAL)
Pago: forma de extinguir los crditos fiscales, es el acto por el cual el deudor extingue la obligacin fiscal.
Objeto del pago: cumplimiento de la prestacin en que consiste el crdito fiscal.
Principios que rigen el pago:
Principio de Identidad- Es la que ha de cumplirse y no otra

Principio de Integridad- Hasta que se cubra en su totalidad

Tiempo o poca de pago- se refiere a los plazos en los que se debe pagar el crdito.

Principio de Indivisibilidad- Que el pago no deber hacerse en parcialidades

Requisitos del Pago:
Lugar de pago- rea geogrfica o autoridad con la que se debe hacer el pago.
Forma de pago- La manera en la que quedara cubierto el crdito ya sea en efectivo o en especie.
Medios de pago:
Dinero en efectivo
Cheque certificado
Cheque de Caja
Transferencias de fondos regulados por el Banco de Mxico
En moneda extranjera
Prelacin de los crditos fiscales: Forma de acomodar los crditos para pagar una deuda anterior.
Efectos de pago: Liberar de la obligacin al contribuyente
Clases de pago:
- pago liso y llano de lo debido: cuando alguien paga realmente lo que debe.
- pago liso y llano de lo indebido: cunado se paga una cantidad mayor a la debida

Error de hecho: simples equivocaciones (mal suma)

Error de derecho: mala interpretacin de la ley.
-Pago en garanta: se utiliza en las zonas fronterizas para garantizar la estancia de la mercanca
-Pago de clculo anual: (pago final)
-Pago definitivo: (pagas y te liberas)
-Pago nico: se realiza regularmente por actos de determinacin de las autoridades fiscales y no esta sujeto a
verificaciones por parte del fisco
-Pago extemporneo: fuera del plazo legal para pagarlo
Pago extemporneo espontneo: el importe actualizado ms recargos
Pago extemporneo a requerimiento: el importe actualizado ms recargos y multas
Pago extemporneo por prrroga: cuando la autoridad fiscal autoriza previamente al contribuyente su entero fuera
del plazo sealado.
Pago extemporneo por mora: fuera de tiempo.
Compensacin: cuando el fisco como el contribuyente son acreedores y deudores recprocos, siempre que se trate
de la misma ley fiscal.
Condonacin: perdn total o parcial de la obligacin.
Cancelacin: significa anular o dejar sin efectos una obligacin.
- incontable el cobro
- insolvencia del deudor a los responsables solidarios
- ilocalizable
Adjudicacin de bienes en subasta (remate): forma de extincin de los crditos fiscales, cuando el acreedor se
adjudica los bienes embargados, al valor que corresponda para la almoneda de que se trate
Dacin de Bienes en pago: cuando el deudor y el acreedor de comn acuerdo hace entrega de bienes en pago de los
crditos fiscales
Confusin: cuando el acreedor y el deudor se renen en la misma persona
Convenio: acuerdo entre dos personas para extinguir una obligacin fiscal
Cheque certificado: vale por si mismo (pro soluto) en pago de contado. Requisitos:
1. tener cuenta de banco
2. que lo certifique el banco
3. el banco saca lo provisin
Caractersticas de cheques: corporacin, autonoma, legitimidad y literalidad
24 PRESCRIPCION Y CADUCIDAD
Prescripcin: (= tiempo) se da para una extincin o adjudicacin.
(Art. 146 Cdigo Fiscal)
Dos tipos de prescripcin:
Prescripcin adquisitiva o positiva: es un medio legal para adquirir ciertos bienes
Prescripcin liberatoria o negativa: es la extincin de una obligacin (nica que contempla el Cdigo Fiscal)
Caducidad: se presenta cuando las autoridades fiscales no ejercitan sus facultades de comprobacin del
cumplimiento de las disposiciones fiscales, durante el plazo que marca la ley.
Responsabilidad Subjetiva: (ejem: la que tienen los dueos sobre sus mascotas, es el responsable de los daos)
Elemento esencial (requisito) para que se de la prescripcin: el tiempo
Bienes vacantes: bienes inmuebles cuyo dueo se ignora o desconoce
Bienes mostrencos: bienes muebles cuyo dueo se ignora o desconoce
Prescripcin fiscal 5 aos
La caducidad corre solamente en contra del fisco
Tiempo para la prescripcin:
- 3 aos terceros solidarios, patrn, contador
- 5 aos contribuyente cumplido
- 10 aos contribuyente incumplido