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Inters Acumulado
El inters que se carga en prstamos a corto plazo (30,60 o 90 das) es el gasto o
costo de pedir dinero prestado. El inters se va acumulando segn pasa el tiempo.
Pero el pago de la cantidad tomada ms el inters, no se efectuar hasta la fecha
de vencimiento del prstamo.
Ajustes de Ingresos
Todos los ajustes de ingresos acumulados pendientes de cobro y de ingresos que
al momento del pago se registraron como pasivos, ya que no haban sido
devengados, requieren un cargo a una cuenta de activo o pasivo y un abono a una
cuenta de ingresos, esto se debe hacer en el ltimo da del periodo contable.
Existen dos tipos de ajustes de ingresos:
Ingresos acumulados pero no registrados ni cobrados.
Anticipos de clientes que se registran como pasivo y que cuando se devenguen
se convertirn en ingresos.
Los ingresos pueden ser devengados (ganados) antes de que se reciba efectivo
del cliente, o de que se contabilice la operacin en los registros contables. Estos
ingresos que se han devengado pero que an no se han recibido o registrado se
llaman ingresos devengados.
Cuando un cliente paga por adelantado servicios prestados, se carga a la cuanta
de efectivo y por lo general, se acredita una cuenta de pasivo llamada anticipos de
clientes, debido a que no se ha realizado el servicio y el ingreso an no se ha
ganado.
Normalmente, todos los anticipos cobrados a clientes se registran en una cuenta
de pasivo al momento en que se recibe el pago.
Cuando se usa una cuenta de resultados para registrar el asiento inicial, ser
necesario el ajuste a una cuenta de ingresos para cancelar cualquier ingreso no
devengado y traspasar el importe a una cuenta de pasivo.
contrapartida del activo fijo por lo tanto debe mostrar un saldo que este valuado
con pesos del mismo poder adquisitivo que el activo fijo.
Los ajustes al balance son asientos que se realizan con frecuencia porque,
generalmente, no coinciden los saldos contables (balance de comprobacin de
sumas y saldos o libro mayor) con los saldos reales (inventario general).
El inventario general es el recuento y valuacin de todos los bienes, derechos y
obligaciones, que tiene una empresa o sociedad a una fecha determinada. Los
datos para su confeccin se obtienen en base a la realidad y no de los registros
contables. Es obligatorio registrar el inventario general anual dentro de los tres
primeros meses de cada ao.
Las clases de ajustes que existen son:
1. Arqueo de fondos y valores
2. Inventario de mercaderas
3. Depuracin de deudores
4. Amortizacin de bienes de uso
5. Gastos pendientes de pago
6. Gastos pagados por adelantados
7. Ingresos pendientes de cobro
8. Ingresos cobrados por adelantado
9. Omisin de gastos bancarios
10. Documentos protestados o en gestin judicial
Arqueo
1. tem de lista numerada De caja: Es el recuento de dinero cheques y giros a
nuestro favor existentes en caja.
El arqueo de la cuenta Caja puede indicar una diferencia mayor o menor que el
saldo contable.
Si el saldo contable es superior al de la realidad, se debe disminuir el saldo de la
cuenta Caja de la siguiente manera: Faltante de caja (Resultado negativo, en la
columna del debe) A Caja(-Activo, en el haber) Si la situacin se da al revs,(el
saldo contable es inferior al de la realidad) debe aumentarse el saldo de Caja de la
siguiente manera: Caja (+Activo) a Sobrante de caja(Resultado positivo) Inventario
de mercaderas: Es el recuento y valuacin de las mercaderas a la fecha de cierre
del balance. El inventario de mercaderas no siempre coincide con los saldos
contables, esto puede deberse a la existencia de roturas, extravos, etc. que no
fueron contabilizados o por diferencia en valuacin de las mismas.
Si la cantidad de mercaderas segn la contabilidad es mayor a la cantidad que
presenta la realidad, se debe disminuir el saldo de la cuenta Mercaderas la
siguiente manera; Faltante de inventario (Resultado negativo) a Mercaderas (Activo) En cambio, si la cantidad de mercaderas en la realidad es mayor al saldo
contable, se debe aumentar el saldo de la cuenta Mercaderas de la siguiente
manera: Mercaderas(+Activo a Sobrante de mercaderas(Resultado positivo)
DEPRECIACIONES
El trmino depreciacin se refiere, en el mbito de la contabilidad y economa, a
una reduccin anual del valor de una propiedad, planta o equipo. Esta
depreciacin puede derivarse de tres razones principales: el desgaste debido al
uso, el paso del tiempo y la obsolescencia
Se utiliza para dar a entender que las inversiones permanentes de la planta han
disminuido en potencial de servicio. Para la contabilidad, la depreciacin es una
manera de asignar el coste de las inversiones a los diferentes ejercicios en los que
se produce su uso o disfrute en la actividad empresarial. Los activos se deprecian
basndose en criterios econmicos, considerando el plazo de tiempo en que se
hace uso en la actividad productiva, y su utilizacin efectiva en dicha actividad.
Una deduccin anual de una porcin del valor de la propiedad y/o equipamiento.
Tambin se puede definir como un mtodo que indica el monto del costo imputable
al gasto, que corresponda a cada periodo fiscal.
Y as sucesivamente. Todo lo que hay que hacer es dividir la vida til restante
entre el factor inicialmente calculado.
Amortizacin
Amortizacin de cargos y crditos por correccin monetaria: los saldos que
presenten las cuentas Cargos por correccin monetaria diferida y Crdito por
correccin monetaria diferida debern amortizarse contra las cuentas de
resultados en la misma proporcin en que se asigne el costo de los activos que les
dieron origen, utilizando el mismo sistema de depreciacin o amortizacin que se
utiliza para dichos activos. En el evento en que el activo que los origin sea
enajenado, transferido o dado de baja, de igual manera los saldos acumulados en
estas cuentas debern cancelarse (Art. 73, D. 2649/93, Art. 3, D.R. 1536/07).
Los activos diferidos deben ser amortizados en la medida en que se van
utilizando, en la media en que se van gastando o consumiendo.
Diferente al caso de la depreciacin de activos fijos, la amortizacin de activos
diferidos no est sujeta a la vida til de x o y concepto, sino que por lo general, se
amortizar segn se vayan consumiendo o gastando los activos, luego, la
amortizacin se podr hacer un unos meses o en varios aos, segn la realidad
de cada empresa y de cada costo o gasto.
No obstante, en cuanto a los cargos diferidos, la norma ha considerado algunas
pautas a considerar a la hora de amortizar algunos conceptos:
La amortizacin de los cargos diferidos se har as:
- Por concepto de organizacin y pre operativos y programas para computador
(Software), en un perodo no mayor a cinco (5) y a tres (3) aos, respectivamente.
- Por concepto de tiles y papelera, se amortizarn en funcin directa con el
consumo.
- Por concepto de mejoras a propiedades tomadas en arrendamiento, se
amortizarn en el perodo menor entre la vigencia del respectivo contrato (sin
tener en cuenta las prrrogas) y su vida til probable, cuando su costo no es
reembolsable.
- Por concepto de descuento en colocacin de Bonos Obligatoriamente
Convertibles en Acciones (BOCEAS), durante el plazo para la redencin o
conversin de los ttulos.
- Por concepto del Impuesto de Renta Diferido "Dbito" por Diferencias
Temporales, se amortizarn en el momento mismo que se cumplan los requisitos
de Ley y reglamentarios de que tratan las disposiciones fiscales, segn la
naturaleza de la deduccin pertinente o cuando desaparezcan las causas que la
originaron para las derivadas de proteccin de inversiones, bienes recibidos en
pago o gastos estimados para atender contingencias; para estos efectos no ser
deducible la prdida en enajenacin de acciones o cuotas de inters social; su
amortizacin se har directamente contra la provisin del impuesto de renta
corriente en la vigencia fiscal correspondiente.
- Por concepto de publicidad y propaganda se amortizarn durante un perodo de
tiempo igual al establecido para el ejercicio contable.
- Por concepto de impuestos, se amortizarn durante la vigencia fiscal pre pagada.
Ejemplo:
Se tiene una mquina valuada en $10.000.000 que puede producir en toda su
vida til 20.000 unidades.
Entonces, 10.000.000/20.000 = 500. Quiere decir que a cada unidad que se
produzca se le carga un costo por depreciacin de $500
Si en el primer periodo, las unidades producidas por la maquina fue de 2.000
unidades, tenemos que la depreciacin por el primer periodo es de: 2.000 * 500 =
1.000.000, y as con cada periodo.
Presupone que la depreciacin est en funcin al uso o la productividad y no del
paso del tiempo. La vida del activo se considera en trminos de su rendimiento
(unidades que produce) o del nmero de horas que trabaja. Conceptualmente, la
asociacin adecuada del costo se establece en trminos del rendimiento y no de
las horas de uso; pero muchas veces la produccin no es homognea y resulta
difcil de medir. (Costo menos valor de desecho) X horas de uso en el ao = cargo
por Total de horas estimadas o depreciacin
Mtodo lineal
Este mtodo lineal supera algunas de las objeciones que se oponen al mtodo
basado en la actividad, porque la depreciacin se considera como funcin del
tiempo y no del uso. Este mtodo se aplica ampliamente en la prctica, debido a
su simplicidad. El procedimiento de lnea recta tambin se justifica a menudo
sobre una base ms terica. Cuando la obsolescencia progresiva es la causa
principal de una vida de servicio limitada, la disminucin de utilidad puede ser
constante de un periodo a otro. En este caso el mtodo de lnea recta es el
apropiado. El cargo de depreciacin se calcula del siguiente modo: Costo Histrico
Original menos valor de desecho, todo eso entre la vida til (tiempo dado de vida
del activo) = Cargo por depreciacin vida estimada de servicio. este mtodo
sencillo que se basa en la determinacin de cuota es proporcional, iguales o
constantes en funcin de la vida til estimada.
Mtodos decrecientes
Los mtodos decrecientes permiten hacer cargos por depreciacin ms altos en
los primeros aos y ms bajos en los ltimos periodos. El mtodo se justifica
alegando que, puesto que el activo es ms eficiente o sufre la mayor prdida en
materia de servicios durante los primeros aos, se debe cargar mayor
depreciacin en esos aos. Por lo general con el mtodo del cargo decreciente se
siguen dos enfoques: el de suma de nmeros dgitos o el de doble cuota sobre
valor en libros.
Suma de nmeros dgitos
Da lugar a un cargo decreciente por depreciacin basado en una fraccin
decreciente del costo depreciable (el costo original menos el valor de desecho).
Con cada fraccin se usa la suma de los aos como denominador
(5+4+3+2+1=15), mientras que el nmero de aos de vida estimada que resta al
principal el ao viene a ser el numerador. Con este mtodo, el numerador