ComprobantesPagoUNTr

Universidad Nacional de Trujillo
Introduccin
Vivimos en un mundo, de comercializacin en el que todo ser humano la
realiza para su subsistencia, mediante los hechos econmicos. Asimismo, una
persona cualquiera realiza esta accin desde la compra de un lapicero, la compra de
acciones en una empresa, incluso al brindar servicios profesionales. Entonces,
Por qu es indispensable el uso de los comprobantes de pago en la
vidacotidiana de las personas?
El presente trabajo, est basado en el ESTUDIO, ANLISIS,
INTERPRETACIN Y APLICACIN DEL REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE
PAGO RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA 007 99 / SUNAT. Estos
comprobantes son un conjunto de documentos, los cuales sirven para acreditar o
afirmar, la transaccin comercial o hecho econmico que se realiza en el mundo
empresarial, o hasta en la vida cotidiana de cualquier persona. Por ejemplo en la
compra y venta de insumos necesarios para nuestra subsistencia. Pues bien, en
este trabajo encontraremos su definicin y caractersticas para un mejor
entendimiento de stos.
Nuestro objetivo principal es, describir y diferenciar los comprobantes de pago
en las diferentes operaciones comerciales, que realizamos en nuestra vida cotidiana.
Asimismo, es un trabajo de investigacin bibliogrfica que se ha seguido el
siguiente procedimiento: seleccin del tema de investigacin, recopilacin
de libros electrnicos, luego
hemos aplicado las tcnicas de estudio
(subrayado, toma de notas, resumen y otros), posteriormente hemos organizado
las fichas de registro y de investigacin, seguidamente se llev a cabo la
redaccin de la informacin.
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Comprobantes de pago
1.1
Conceptos de comprobantes de pago
Para entender lo que significa comprobantes de

pago, se debe empezar conociendo cul es la rama
encargada de estudiarlos. Segn (Giraldo, s.f.)
sostiene que la Documentacin Mercantil, es una
rama de la contabilidad que se encarga de estudiar
en forma tcnica a todos los documentos que van a
intervenir en la actividad comercial, adems sirven
como una constancia escrita de un convenio
realizado. Estos documentos mercantiles sirven a las
Empresas u organizaciones para comprobar y
respaldar las transacciones operacionales.
Con lo expuesto por el autor mencionando, podemos afirmar que la Documentacin
Mercantil se encarga de estudiar y mostrar la importancia que tienen los comprobantes
de pago para las transacciones operacionales que realiza una empresa u organizacin.
Se considera Comprobante de Pago a todo documento que acredite la

transferencia de bienes, entrega en uso u prestacin de servicios, calificado como
tal por la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria-SUNAT. (Aguilar,
2009, p. 3)
Adems el autor citado anteriormente, considera que los comprobantes de pago,

son aquellos documentos, que cumplen con todas las caractersticas y requisitos
establecidos en la norma, de acuerdo al reglamento de los comprobantes de pago (RCP);
entre los cuales tenemos: facturas, boleta de ventas, liquidaciones de compra, tickets,
recibo por honorarios y las notas de dbito, crdito y las guas de remisin, siempre que
hayan sido impresos por empresas inscritas en el registro de Imprentas.
Por tanto todo comprobante de pago, es un documento que nos permite acreditar la
entrega de los bienes u/o servicios, el cual es exigido por la SUNAT (Superintendencia de
unidad tributaria).Todos estos documentos para ser considerados comprobantes de pago,
debern tener caractersticas y lo requisitos expuestos por la institucin que los exige,
SUNAT.
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1.2.
Casos en los que son emitidos los comprobantes de pago
El autor (Aguilar, 2009) en su libro nos da a conocer, que los comprobantes de pago,
debern ser emitidos de manera oportuna en el caso de una transferencia de bienes, el
retiro de bienes muebles, en la transferencia de los bienes inmuebles, en la transferencia
de bienes muebles; mediante los pagos parciales recibidos anticipadamente a la
entrega de un bien y en la prestacin de servicios, en el cual se incluye el arrendamiento y
el arrendamiento financiero.
Por otro lado la (Sunat, s.f.) nos dice que se emitirn comprobantes de pago en
caso que el constructor efecte la primera venta de un bien inmueble a un agente de
retencin, esta operacin est afecta al IGV, debindose emitir el comprobante de pago
en la fecha en que se perciba el ingreso, por el monto total o parcial que se perciba, y con
los requisitos establecidos en el Reglamento de Comprobantes de Pago.
Tambin, la fuente mencionada anteriormente, nos indica que si existen pagos
parciales, la emisin y la entrega del comprobante de pago debern efectuarse en la
oportunidad en que se perciba cada pago parcial. El valor de venta en estos casos, ser
el monto del pago parcial efectuado.
Se debe precisar que el terreno no est gravado con el IGV, pero si la construccin
y que la retencin se efecta por este ltimo concepto.
De acuerdo con (Giraldo, s.f.) los comprobantes de pago, debern ser conservados
por diez aos contados desde la fecha de emisin del documento. Los cuales servirn de
informacin necesaria para los auditores de los estados contables, tambin suele ser
requerida por disposiciones legales (especialmente impositiva y provisional), adems
pueden ser tiles como elemento de prueba en casos de controversia.
Existen muchos casos y situaciones en las que podemos emitir comprobantes de
pago; como por ejemplo podemos recalcar: en la transferencia de bienes muebles e
inmuebles, adems de retiros de bienes muebles, en los pagos parciales, en la prestacin
de servicios y muchos casos ms mencionados en los prrafos anteriores. Con ellos se
puede concluir que aquellos documentos son de suma importancia en un negocio,
empresa u organizacin que ofrezca sus productos o servicios al mercado.
Otro caso puesto por el autor mencionado anteriormente es: Cuando un polica de
franco, que presta sus servicios de seguridad, en una entidad, no debe emitirlo, salvo que
supere los S/. 800; en ese supuesto, si se excede, debe emitir un recibo por honorarios,
se entiende por el total de lo cobrado.
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1.3.
Exceptuados de poder emitir comprobantes de pago.
Se excepta de emitir comprobantes de pago, en las operaciones que realice la

iglesia catlica, las entidades pblicas o del estado, en la transferencia de bienes a causa
de muerte(herencia), en venta de diarios, revistas, realizados por los canillitas; en el
servicio o comercio ambulatorio, transferencia de bienes por medio de mquinas
expendedoras automticas, en los aportes efectuados por ESSALUD, por los servicios de
seguridad originados en convenios con la polica Nacional del Per, entre otros.
(Aguilar,2009).
Con ello se puede concluir que todas las personas naturales, no estn exigidos a
emitir comprobantes ya sea por alguna razn dada por la ley.
1.4.
Monto mnimo emitido en los comprobantes de pago
Segn (Aguilar, 2009, p. 16) nos dice que: Las operaciones con consumidores
finales que no exceden la suma de Cinco Nuevos Soles (S/. 5,00), la obligacin de
emitir comprobante de pago es facultativa, pero si el consumidor lo exige deber
entregrselo.
Con ello podemos confirmar que los comprobantes de pago, debern ser emitidos
desde el mnimo monto siempre y cuando sean exigidos por la persona que los solicite;
pero debern emitirse obligatoriamente desde el monto de siete nuevos soles.
1.5. Importancia de los comprobantes de pago
Los comprobantes de pago, son muy importantes para todo tipo de operacin legal.
El autor (Giraldo, s.f.) argumenta que los comprobantes de pago son de suma
importancia, ya que evitan una accin ilegal que nos afecte a todos. Tambin prueba la
posesin de un bien frente a terceros; en caso de que la mercadera tenga defectos o
este malograda, con el Comprobante de Pago se puede pedir el cambio o de volucin; as
como tambin permite la obligacin tributaria del IGV, cuando se anote el Comprobante de
Pago en el Registro de Compras.Adems la (Sunat s.f.) menciona que Todas las obras y
servicios pblicos que ves a tu alrededor, han sido realizados por el estado gracias a tu
aporte y al de todos los peruanos. Este aporte es conocido por tributo: impuestos,
contribuciones y tasas
Con lo mencionado anteriormente, se concluye que todas las obras pblicas son
realizadas con un porcentaje del dinero de cada uno de los peruanos. Adems es de
mucha importancia para dar constancia de haber recibido o entregado un bien o un
servicio.
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1.6.
Consecuencias de la infraccin de los comprobantes de pago
El no emitir los comprobantes de pago; puede llegar a tener muchas consecuencias

negativas y graves, tanto para la organizacin como para la persona que nos las que no
exige.
Considerando a (Aguilar, 2009 ), nos presenta a continuacin, algunas de las
sanciones dadas por la ley, cuando se cometa alguna infraccin de los comprobantes de
pago; entre ellos se expone:
Al no emitir los comprobantes de pago, se les da la sancin del 50% UIT, o
tambin el cierre de una empresa.
Al emitir comprobantes de pago que no cumplan con las caractersticas
necesarias para ser considerados comprobantes de pago se les dar la sancin
del 25% de la UIT o el cierre del negocio.
Al emitir comprobantes de pago, distintos a los de la operacin realizada, se les
dar la sancin de 25% de la UIT o el cierre de un negocio.
Al transportar bienes o pasajeros sin los necesarios comprobantes de pago, se
les dar la sancin del internamiento temporal del vehculo utilizado en la
operacin
Cuando el usuario, no obtiene un comprobante de pago, por su operacin
realizada; est deber pagar el 5% de la UIT.
Al utilizar mquinas registradoras, las cuales no se encuentren registradas en la
SUNAT para as poder emitir comprobantes de pago, se le dar la sancin de
comiso o multa.
Al no tener ningn comprobante de pago que sustenten o acrediten su posesin
de ello, se le aplicar el comiso de mercadera.
De todos los enunciados dados anteriormente, se puede resumir que los comprobantes de
pago, deben ser emitidos obligatoriamente. Adems, stos en el momento de su llenado de
los datos, se debe hacer con suma minuciosidad; ya que por un mnimo error nos pueden
causar una fuerte multa o grave sancin.
1.6.
1.
Obligados a emitir comprobantes de pago

Las personas naturales o jurdicas, sociedades conyugales, sucesiones
indivisas, sociedades de hecho u otros entes colectivos que realicen
transferencias de bienes a ttulo gratuito u oneroso:
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a) Derivadas de actos y/o contratos de compraventa, permuta, donacin,
dacin en pago y en general todas aquellas operaciones que supongan
la entrega de un bien en propiedad.
b) Derivadas de actos y/o contratos de cesin en uso, arrendamiento,
usufructo, arrendamiento financiero, asociacin en participacin,
comodato y en general todas aquellas operaciones en las que el
transferente otorgue el derecho a usar un bien.
2.

indivisas, sociedades de hecho u otros entes colectivos que presten
servicios (accin o prestacin a favor de un tercero, a ttulo gratuito u
oneroso).
Esta definicin de servicios no incluye a aqullos prestados por las
entidades del Sector Pblico Nacional, que generen ingresos que
constituyan tasas.
3.

indivisas, sociedades de hecho u otros entes colectivos se encuentran
obligados a emitir liquidacin de compra por las adquisiciones que efecten
a personas naturales productoras y/o acopiadoras de productos primarios
derivados de la actividad agropecuaria, pesca artesanal y extraccin de
madera, de productos silvestres, minera aurfera artesanal, artesana y
desperdicios y desechos metlicos y no metlicos, desechos de papel y
desperdicios de caucho, siempre que estas personas no otorguen
comprobantes de pago por carecer de nmero de RUC (mediante
Resolucin de Superintendencia se podrn establecer otros casos en los
que se deba emitir liquidacin de compra).
4.
Los martilleros pblicos y todos los que rematen o subasten bienes por
cuenta de terceros, se encuentran obligados a emitir una pliza de
adjudicacin con ocasin del remate o adjudicacin de bienes por venta
forzada.
5.
Tratndose de personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones

indivisas, la obligacin de otorgar comprobantes de pago requiere
habitualidad. La SUNAT en caso de duda, determinar la habitualidad
teniendo en cuenta la actividad, naturaleza, monto y frecuencia de las
operaciones.
Las personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas que
sin ser habituales requieran otorgar comprobantes de pago a sujetos que
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necesiten sustentar gasto o costo para efecto tributario, podrn solicitar el
Formulario N 820 Comprobante por Operaciones No Habituales.
Base Legal
Per cuenta con su REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE PAGO RESOLUCION D

SUPERINTENDENCIA N 007-99/SUNAT aprobado por la Resolucin de Superintendencia N 01
97/SUNAT, y modificado por las Resoluciones de Superintendencia Ns 031 97/SUNAT, 03
97/SUNAT, 043-97/SUNAT, 045-97/SUNAT y 060-97/SUNAT. El mismo que constituye parte de
presente resolucin y que consta de 20 Artculos, 5 Captulos, 8 Disposiciones Finales y 6 Disposicion
Transitorias. Entr en vigencia a partir del uno de febrero de 1999.
La resolucin cuenta con:
OBLIGACIN DE EMITIR COMPROBANTES DE PAGOS
REQUISITOS Y CARACTERSTICAS DE LOS COMPROBANTES DE PAGO
OBLIGACIONES GENERALES
OBLIGACIONES PARA EL TRASLADO DE BIENES
TIPO DE COMPROBANTE DE PAGO O DOCUMENTO

N
00
01
02
03
04
05
06
07
08
DESCRIPCIN
Otros
Factura
Recibo por Honorarios
Boleta de Venta
Liquidacin de compra
Boleto de compaa de aviacin comercial por el servicio de transporte areo de pasajeros
Carta de porte areo por el servicio de transporte de carga area
Nota de crdito
Nota de dbito
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09 Gua de remisin - Remitente

10 Recibo por Arrendamiento
11 Pliza emitida por las Bolsas de Valores, Bolsas de Productos o Agentes de Intermediacin por operaciones
realizadas en las Bolsas de Valores o Productos o fuera de las mismas, autorizadas por CONASEV
12 Ticket o cinta emitido por mquina registradora
13 Documento emitido por bancos, instituciones financieras, crediticias y de seguros que se encuentren bajo el
control de la Superintendencia de Banca y Seguros
14 Recibo por servicios pblicos de suministro de energa elctrica, agua, telfono, telex y telegrficos y otros
servicios complementarios que se incluyan en el recibo de servicio pblico
15 Boleto emitido por las empresas de transporte pblico urbano de pasajeros
16 Boleto de viaje emitido por las empresas de transporte pblico interprovincial de pasajeros dentro del pas
17 Documento emitido por la Iglesia Catlica por el arrendamiento de bienes inmuebles
18 Documento emitido por las Administradoras Privadas de Fondo de Pensiones que se encuentran bajo la
supervisin de la Superintendencia de Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones
19 Boleto o entrada por atracciones y espectculos pblicos
20 Comprobante de Retencin
21 Conocimiento de embarque por el servicio de transporte de carga martima
22 Comprobante por Operaciones No Habituales
23 Plizas de Adjudicacin emitidas con ocasin del remate o adjudicacin de bienes por venta forzada, por los
martilleros o las entidades que rematen o subasten bienes por cuenta de terceros
24 Certificado de pago de regalas emitidas por PERUPETRO S.A
25 Documento de Atribucin (Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, Art. 19,
ltimo prrafo, R.S. N 022-98-SUNAT).
26 Recibo por el Pago de la Tarifa por Uso de Agua Superficial con fines agrarios y por el pago de la Cuota para la
ejecucin de una determinada obra o actividad acordada por la Asamblea General de la Comisin de Regantes o
Resolucin expedida por el Jefe de la Unidad de Aguas y de Riego (Decreto Supremo N 003-90-AG, Arts. 28 y 48)
27 Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo
28 Tarifa Unificada de Uso de Aeropuerto
29 Documentos emitidos por la COFOPRI en calidad de oferta de venta de terrenos, los correspondientes a las
subastas pblicas y a la retribucin de los servicios que presta
30 Documentos emitidos por las empresas que desempean el rol adquirente en los sistemas de pago mediante
tarjetas de crdito y dbito
31 Gua de Remisin - Transportista
32 Documentos emitidos por las empresas recaudadoras de la denominada Garanta de Red Principal a la que ha
referencia
el numeral 7.6 del artculo 7 de la Ley N 27133 Ley de Promocin del Desarrollo de la Industria del Gas Natural
34 Documento del Operador
35 Documento del Partcipe
36 Recibo de Distribucin de Gas Natural
37 Documentos que emitan los concesionarios del servicio de revisiones tcnicas vehiculares, por la prestacin de dicho
40
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52
53
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servicio
Constancia de Depsito - IVAP (Ley 28211)
Declaracin nica de Aduanas - Importacin definitiva
Despacho Simplificado - Importacin Simplificada
Declaracin de Mensajera o Courier
Liquidacin de Cobranza
Nota de Crdito Especial
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Nota de Dbito Especial

Comprobante de No Domiciliado
Exceso de crdito fiscal por retiro de bienes
Nota de Crdito - No Domiciliado
Nota de Dbito - No Domiciliado
Otros - Consolidado de Boletas de Venta
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Factura
Es el comprobante de pago que se emite en las operaciones entre empresas o personas que
necesitan acreditar costo o gasto para efecto tributario, sustentar el pago del IGV por la
operacin efectuada y poder ejercer, de esta manera, el derecho al crdito fiscal.
Se emitirn en los siguientes casos:
a)
Cuando la operacin se realice con sujetos del Impuesto General a las ventas que
tengan derecho al crdito fiscal.
b)
Cuando el comprador o usuario lo solicite a fin de sustentar gasto o costo para

efecto tributario.
c)
Cuando el sujeto del Rgimen nico Simplificado lo solicite a fin de sustentar

crdito deducible.
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d)
En las operaciones de exportacin consideradas como tales por las normas del
Impuesto General a las Ventas. En el caso de la venta de bienes en los
establecimientos ubicados en la Zona Internacional de los aeropuertos de la
Repblica, si la operacin se realiza con consumidores finales, se emitirn boletas
de venta o tickets.
No estn comprendidas en este inciso las operaciones de exportacin realizadas

por los sujetos del Nuevo Rgimen nico Simplificado.
1.2
e)
En los servicios de comisin mercantil prestados a sujetos no domiciliados,

en relacin con la venta en el pas de bienes provenientes del exterior, siempre que
el comisionista acte como intermediario entre un sujeto domiciliado en el pas y otro
no domiciliado y la comisin sea pagada en el exterior.
f)
En las operaciones realizadas con las Unidades Ejecutoras y Entidades del Sector
Pblico Nacional a las que se refiere el Decreto Supremo N 053-97-PCM y normas
modificatorias, cuando dichas Unidades Ejecutoras y Entidades adquieran los bienes
y/o servicios definidos como tales en el Artculo 1 del citado Decreto Supremo; salvo
que las mencionadas adquisiciones se efecten a sujetos del Rgimen Unico
Simplificado o a las personas comprendidas en el numeral 3 del Artculo 6 del
presente reglamento, o que se acrediten con los documentos autorizados a que se
refiere el numeral 6 del presente Artculo.
g)
En los servicios de comisin mercantil prestados a sujetos no domiciliados, en

relacin con la compra de bienes nacionales o nacionalizados, siempre que el
comisionista acte como intermediario entre el(los) exportadores) y el sujeto no
domiciliado y la comisin sea pagada desde el exterior.
Slo se emitirn a favor del adquirente o usuario que posea nmero de Registro
nico de Contribuyentes (RUC), exceptundose de este requisito a las operaciones
referidas en los literales d) y e) del numeral precedente.
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Tipos de factura
Factura rectificativa.- es aquel documento que detalla alguna correccin en la factura
ordinaria o bien la devolucin de la mercanca.
Tambin es precisamente un tipo de factura que se emite para corregir algn error o agregar
algn dato que sea necesario
Factura recapitulativa.-. Emitir una factura hacia un mismo destino en reiteradas ocasiones
puede volverse un proceso tedioso, para evitar estos inconvenientes y volver el proceso ms
sencillo existen las facturas recapitulativas que sirven para agrupar una serie de facturas
Clases de facturas
Se clasifican por el lugar a donde serealizanlas operaciones decompra venta de exportacin:
Factura a plaza.- Se llama factura de plaza a la que se extiende cuando las ventas se
realizan en la localidad donde radica el vendedor.
Factura a extensin.- se llama factura de extensin a la que se extiende cuando la venta se

realiza a compradores que radican en localidades diferentes a la del vendedor;
ocasionando gastos de embalaje, transportes, seguros, etc.
Qu debe contener una factura?

Existen distintos formatos para una factura, todos estn obligados a llevar cierta informacin
mnima para que el documento sea vlido.
Lo primero y necesario es mencionar de manera explcita que nos encontramos frente a

una factura, as como tambin la fecha y el nmero correlativo de la misma.
Otro dato importante es la informacin bsica del empresario o profesional que emite la
factura y tambin de quien la recibe.
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En el caso del emisor, estos datos seran su nombre y apellidos, razn social, y
domicilio En el caso del receptor, los datos necesarios solo son nombre, apellidos.
El siguiente paso es la descripcin de los servicios o de la operacin por la cual se ha
emitido la factura
Importancia de la factura
Lo ms importante de solicitar una factura cuando realizas una compra, primero, es
la responsabilidad del vendedor a garantizar lo que te vende. ante un desperfecto o falla del
material,
Segundo. Te aseguras que el vendedor pague el impuesto correspondiente, el cual ya est
incluido en el precio, o sea que ante una compra sin factura, el comerciante se est
quedando con esa cantidad de dinero que no le corresponde.
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Recibo por Honorarios

Se emitirn en los siguientes casos:
a) Por la prestacin de servicios a travs del ejercicio individual de cualquier
profesin, arte, ciencia u oficio.
c) Por todo otro servicio que genere rentas de cuarta categora, salvo lo establecido
en el inciso 1.5 del numeral 1 del artculo 7 del presente reglamento.
d)
Podrn ser utilizados a fin de sustentar gasto o costo para efecto tributario y para sustentar
crdito deducible.
QUIENES DEBEN EMITIR RECIBOS POR HONORARIOS?
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El Recibo por Honorarios es un documento considerado Comprobante de Pago que deber
ser emitido cuando se presten servicios a travs del ejercicio individual de cualquier
profesin, arte, ciencia u oficio como el prestado por mdicos, abogados, contadores,
periodistas, gasfiteros, pintores, entre otros de naturaleza similar.
Se emitir adems por cualquier otro servicio que genere rentas de cuarta categora, salvo
los ingresos que se perciban por las funciones de directores de empresas, albaceas,
sndicos, gestores de negocios, mandatarios y regidores de municipalidades y actividad
similares.
QUIENES NO DEBEN EMITIR RECIBO POR HONORARIOS?
1. Los directores de empresas, regidores de municipalidades y quienes desarrollen
actividades similares, por los ingresos que perciban.
2. Las personas que obtengan ingresos por contratos de prestacin de servicios normados
por la legislacin civil, cuando el servicio sea prestado:
- En el lugar y horario designado por quien lo requiere; y,
- Cuando el usuario del servicio proporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos
que la prestacin del servicio demande.
3. Aquellas personas que obtengan beneficios de servicios considerados dentro de la cuarta
categora, prestados a un contratante con el que simultneamente se mantiene una relacin
de dependencia.
4. Los comisionistas mercantiles, porque el ingreso que obtienen es considerado Renta de
Tercera Categora.
Si est afiliado al Sistema Nacional de
Pensiones:
Si est afiliado al Sistema Privado de

Pensiones:
(-) Retencin Impuesto a la Renta.......10%
(-) Retencin Impuesto a la

Renta.......10%
(-) Retencin aporte al SPP (ONP)......5%

(-) Retencin aporte al SPP-AFP........2,5%
Ejemplos de Recibos por Honorarios
de trabajador independiente nacido a partir del
01.08.1973
(-) Retencin prima de seguro (*) ........1,2

3%
(-) Retencin comisin AFP
Ejemplo 1 :
Trabajador independiente, nacido desde el 01.08.1973, afiliado a una AFP y percibe en un
mes determinado un monto igual o mayor a S/. 750,00.
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Ejemplo 2 :
Trabajador independiente, nacido desde el 01.08.1973, que no se encuentra afiliado a un
sistema pensionario y percibe en un mes determinado un monto de ingresos menor a S/.
750,00.
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Ejemplo 3 :
Trabajador independiente nacido desde el 01.08.1973 que percibe un monto igual o mayor a
S/. 750,00, se encuentra afiliado al SNP (ONP) y emite recibo por honorarios que no tiene
previstos los espacios necesarios para retenciones de sistemas pensionarios.
Ejemplo 4 :
Trabajador independiente nacido desde el 01.08.1973 que percibe un monto igual o mayor a
S/. 750,00, se encuentra afiliado al SPP (AFP) y emite recibo por honorarios que no tiene
previstos los espacios necesarios para retenciones de sistemas pensionarios.
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INFORMACIN IMPRESA
1
Datos de identificacin del obligado:

a)
Apellidos y nombres.
b)
Direccin del establecimiento donde est ubicado el punto de emisin.
c) Nmero de RUC.
2. Denominacin del comprobante: RECIBO POR HONORARIOS
3. Numeracin: serie y nmero correlativo.
4. Datos de la imprenta o empresa grfica que efectu la impresin:

a) Literal derogado por la nica Disposicin Complementaria Derogatoria de la
Resolucin de Superintendencia N. 245-2013/SUNAT, publicada el 15.08.2013 y
vigente a partir del 16.08.2013
b) Nmero de RUC.
c) Fecha de impresin.
5. Nmero de autorizacin de impresin otorgado por la SUNAT, el cual se consignar
conjuntamente con los datos de la imprenta o empresa grfica.
6. Destino del original y copias:

a) En el original : USUARIO
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b) En la primera copia : EMISOR
c) En la segunda copia : SUNAT - Para ser archivada por el usuario
INFORMACIN NO NECESARIAMENTE IMPRESA
7. Apellidos y nombres, o denominacin o razn social y nmero de RUC del usuario, slo
en los casos que requiera sustentar costo o gasto para efectos tributarios o crdito
deducible. En los dems casos deber anularse el espacio correspondiente al nmero de
RUC consignando la leyenda "SIN RUC".
9. Descripcin o tipo de servicio prestado.
10. Monto de los honorarios.
11. Monto discriminado de:

a)
Los tributos que graven la operacin, indicando la tasa de retencin correspondiente,

en su caso.
b)
El aporte obligatorio al Sistema Nacional de Pensiones (SNP) o al Sistema Privado

de Pensiones (SPP) de ser el caso, indicando la tasa del aporte correspondiente.
12 Importe neto recibido por el servicio prestado, expresado numrica y literalmente.

13 Fecha de emisin.
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Boleta de Venta
QU ES UNA BOLETA DE VENTA?

Es un comprobante de pago que se emite en operaciones con consumidores o usuarios
finales.
QUIENES DEBEN ENTREGAR BOLETA DE VENTA?
Todos aquellos que vendan bienes o presten servicios a consumidores finales, por ejemplo
en bodegas, restaurantes, farmacias, zapateras, ferreteras, etc., as como aquellos
comprendidos en el Rgimen nico Simplificado.
EN QU MOMENTO SE DEBE ENTREGAR LA BOLETA DE VENTA?
En el caso de la venta de bienes muebles, debe entregarse en el momento en que se
entrega el bien o en el que se recibe el pago, lo que ocurra primero.
DEBE IDENTIFICARSE AL COMPRADOR O USUARIO?
Cuando el importe de la venta y/o el servicio prestado supere S/. 700.00 (Setecientos
nuevos soles) por operacin ser necesario identificar al comprador o usuario, consignando
en el comprobante sus apellidos y nombres completos y nmero de documento de identidad.
Se tiene que tener en cuenta que este requisito es obligatorio para aquellas empresas
generadoras de rentas de tercera categora acogidos al Rgimen General para efectos de
deducir costo o gasto en concordancia al artculo 37 del TUO de la Ley del Impuesto a la
Renta, debiendo consignar al Denominacin, Razn Social o Apellidos y Nombres as como
el tipo y nmero de documento de identidad.
EXISTE UN MONTO MNIMO PARA LA EMISIN DE BOLETAS DE VENTA?
No existe un monto mnimo. Sin embargo, si el monto de la venta no supera los cinco
nuevos soles (S/. 5.00) no hay obligacin de entregar Boleta de Venta, salvo que el
comprador lo solicite.
En estos casos, el vendedor deber llevar un control diario, emitiendo una Boleta de Venta al
final del da por el importe total de estas operaciones. Debe conservar en su poder el original
y copia de la Boleta de Venta.
SE PUEDEN UTILIZAR LAS BOLETAS DE VENTA PARA SUSTENTAR EL CRDITO
FISCAL DEL IGV?
No. Las Boletas de Venta no permiten ejercer el derecho al crdito fiscal, ni sustentar gasto o
costo para efecto tributario, salvo en los casos sealados expresamente por la ley.
EN CUNTAS COPIAS DEBEN EMITIRSE LAS BOLETAS DE VENTA?
Debe emitirse en dos copias, la primera denominada "Emisor" se queda con la persona o
empresa que la emite y la segunda "Adquirente o Usuario" se queda con el comprador o
consumidor final.
Casos en los cuales se emitirn Boletas de Venta :

En las operaciones con consumidores o usuarios finales.
En operaciones realizadas por los sujetos del Nuevo Rgimen nico Simplificado,
incluso en las de exportacin que puedan efectuar dichos sujetos.
Las boletas de venta no permitirn ejercer derecho al crdito fiscal ni podrn sustentar costo
y gasto para efecto tributario, salvo en los casos que la Ley lo permita y se debe identificar al
adquiriente o usuario con su Nmero de RUC, as como sus apellidos y nombres o razn
social.
Requisitos de las boletas de Venta
INFORMACIN IMPRESA
INFORMACIN NO NECESARIAMENTE
IMPRESA
Datos de identificacin del obligado:

Bien vendido o cedido en uso, tipo de servicio
Apellidos y nombres, o denominacin o razn prestado, nmero de serie y/o nmero de motor
si se trata de un bien identificable.
social
Adems deben consignar su nombre comercial
si lo tuvieran.
Direccin
del
domicilio
fiscal
y
del
establecimiento donde est localizado el punto de
emisin.
Nmero de RUC.
Denominacin del Comprobante:
BOLETA DE VENTA
Importe de la venta o del servicio prestado.
Numeracin
Serie y nmero correlativo
Fecha de emisin
Datos de la imprenta que realizo la impresin:

Nmero de RUC
Fecha de impresin
Cuando el importe de la boleta de venta

supere los S/. 700.00, ser obligatorio
consignar los datos de identificacin del
adquiriente o usuario:
Apellidos y nombres
Nmero de documento de identidad
Nmero de autorizacin de impresin otorgado por

la SUNAT: que debe estar junto con los datos de la
empresa grfica
Destino del original y las copias:

En el original: EMISOR
En la primera copia: ADQUIRIENTE
USUARIO
Liquidacin de Compra
QUIENES PUEDEN EMITIR LIQUIDACIONES DE COMPRA?

Los contribuyentes del Rgimen General y del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta
que realizan operaciones con vendedores que no estn inscritos en el RUC.
EN QU CASOS SE PERMITE LA EMISIN DE LIQUIDACIONES DE COMPRA?
nicamente se permite la emisin cuando el vendedor es una persona natural productora y/o
acopiadora de productos primarios derivados de la actividad agropecuaria, pesca artesanal y
de extraccin de madera, de productos silvestres, minera aurfera artesanal, artesana y
desperdicios y desechos metlicos y no metlicos, desechos de papel y desperdicios de
caucho; siempre que estas personas no otorguen comprobantes de pago por carecer de
nmero de RUC.
CMO SE SOLICITA LA AUTORIZACIN DE IMPRESIN DE LAS LIQUIDACIONES DE
COMPRA?
Al igual que cualquier otro comprobante de pago, mediante la presentacin del Formulario
N 816 en cualquier imprenta conectada al sistema SOL e inscrita en la SUNAT.
La nica diferencia es que el contribuyente que necesite emitir este comprobante,
previamente deber afectarse a IGV-Retenciones.
EN QU MOMENTO SE DEBEN ENTREGAR LAS LIQUIDACIONES DE COMPRA?
En el momento en que se entregue el bien o se efecte el pago, lo que ocurra primero,
pudindose entregar antes que ocurran estas situaciones.
ESTOS COMPROBANTES PERMITEN EJERCER EL DERECHO AL CRDITO FISCAL?
Las Liquidaciones de Compra permiten ejercer el derecho al crdito fiscal siempre que el
IGV sea retenido y pagado por el comprador (PDT - 617 - Otras retenciones) quien acta
como agente de retencin.
Para ello el monto de retencin deber sealarse detalladamente en el comprobante de
pago para que surta los efectos tributarios mencionados. Adems, estos comprobantes
pueden ser empleados para sustentar gasto o costo para efecto tributario.
PERMITEN TAMBIN SUSTENTAR EL TRASLADO DE BIENES?
No. El traslado de bienes se sustenta nicamente con la Gua de Remisin.
EN CUNTAS COPIAS DEBER EMITIRSE?

Este comprobante deber constar de tres copias, la primera denominada "Comprador"
quedar con el adquirente de los bienes, la segunda llamada "Vendedor" con la persona que
ceda los bienes o productos y la ltima copia "SUNAT" tambin se queda con el comprador
para su respectivo control.
Casos en los que se emitirn Liquidacin de Compra:
Sern emitidas por las personas naturales y jurdicas por las adquisiciones que efecten a
personas naturales productoras y/o acopiadoras de productos primarios derivados de la
actividad agropecuaria, pesca artesanal y extraccin de madera, de productos silvestres,
minera aurfera artesanal, artesana, desperdicios y desechos metlicos, desechos de papel
y desperdicios de caucho, siempre que estas personas no otorguen comprobantes de pago
por carecer de nmero de RUC.
Podrn ser empleadas para sustentar gasto o costo para efecto tributario. Asimismo es
preciso sealar que permitirn ejercer el derecho al crdito fiscal y debe considerarse que el
impuesto deber ser retenido y pagado por el comprador, quien queda designado como
agente de retencin.
Requisitos de la liquidacin de compra
INFORMACIN IMPRESA
INFORMACIN NO NECESARIAMENTE IMPRESA
Datos de identificacin del comprador

Datos de identificacin del vendedor
Apellidos y nombres, denominacin o razn social
Apellidos y nombres
Adems deben consignar su nombre comercial si lo
Domicilio del vendedor y lugar donde realiz la
tuvieran.
operacin
Direccin del domicilio fiscal y del establecimiento donde
Nmero del documento de identidad
est localizado el punto de emisin.
Nmero de RUC
LIQUIDACIN DE COMPRA
Producto comprado, indicando la cantidad y unidad

de medida
Numeracin
Precios unitarios e los productos comprados

Nmero de RUC
Fecha de impresin
Valor de venta de los productos comprados
Nmero de autorizacin de impresin otorgado por la Monto discriminado del tributo que grave la
SUNAT: que debe estar junto con los datos de la empresa grfica operacin, indicando la tasa la tasa que corresponde
Importe total de la compra, expresado numrica y
literalmente
En el original: COMPRADOR
En la primera copia: VENDEDOR
En la segunda copia: SUNAT
En las copias se consignar la leyenda COPIA SIN
DERECHO A CRDITO FISCAL DEL IGV
Fecha de emisin
BOLETO DE COMPAA DE AVIACIN COMERCIAL POR

EL SERVICIO DE TRANSPORTE AREO DE PASAJEROS
Es el comprobante de pago a que se refiere el literal a) del numeral 6.1 del artculo 4 del
Reglamento de Comprobantes de Pago, que sustenta la prestacin de un servicio de
transporte areo regular de pasajeros.
Puede ser emitido de manera manual, mecanizada o por medios electrnicos.
Cules son los requisitos del Boleto de Transporte Areo?
Los Boletos de Transporte Areo, independientemente de su forma de emisin, sern
considerados Comprobantes de Pago cuando contengan los siguientes requisitos mnimos:
a. RUC de la Compaa de Aviacin Comercial.
b. Nmero del Boleto de Transporte Areo.

c. Fecha de emisin.
d. Apellido Paterno y Nombre del Pasajero. En caso de no tener apellido paterno
se consignar el apellido materno. Las mujeres que utilicen su apellido de
casadas y los extranjeros cuyo primer apellido no sea el paterno debern
utilizar el primer apellido que figure en su Documento de Identidad.
e. RUC del sujeto que requiere sustentar costo o gasto o crdito fiscal, en caso
no se requiera realizar tal sustentacin el nmero de Documento de Identidad
del Pasajero, con excepcin de los menores de edad.
f. Itinerario del viaje.
g. Signo de la moneda en la cual se emiten.
h. Valor de retribucin del servicio prestado, sin incluir los tributos que afecten la
operacin.
i. Monto discriminado de los tributos que gravan la operacin o que deban ser
consignados en los Boletos de Transporte Areo.
j. Forma de pago, precisando si fue al contado, crdito u otra modalidad,
indicndose de ser el caso el nmero y sistema de tarjeta de crdito utilizado, a
cuyo efecto se podr utilizar la abreviatura que corresponda a los usos y
costumbres comerciales.
k. RUC o Cdigo del Agente de Ventas, cuando haya intervenido en la operacin.
Cuando el servicio de transporte areo de pasajeros sea prestado a ttulo gratuito, dicha
circunstancia deber consignarse de manera expresa en el Boleto de Transporte Areo
Los Boletos de Transporte Areo sustentan costo, gasto o crdito fiscal?
S. Para tal efecto los contribuyentes que requieran sustentar costo o gasto o crdito fiscal,
debern conservar la Contratapa o la Constancia Impresa (en el caso de boletos emitios por
medios electrnicos) del Boleto de Transporte Areo, mientras el tributo no est prescrito de
acuerdo a lo establecido por el numeral 7 del artculo 87 del Cdigo Tributario
Qu es un boleto emitido por medio electrnico (BME)?

Al Boleto de Transporte Areo no necesariamente impreso, emitido por una Compaa de
Aviacin Comercial que ese encuentre debidamente autorizada por la SUNAT, otorgado por
ella o por un Agente de Ventas a nombre de ella, empleando un Sistema de Emisin

Globalizado.
Cmo solicita una Compaa de Aviacin la autorizacin para emitir un BME?
Debern presentar ante la SUNAT una solicitud utilizando el Formulario N 835 - "Solicitud
de Autorizacin para la emisin de BME" , el cual tendr carcter de declaracin jurada,
suscrita por su representante legal debidamente acreditado.
La presentacin de la solicitud deber efectuarse en las dependencias o Centros de
Servicios al Contribuyente de la SUNAT de la Intendencia Regional u Oficina Zonal que
correspondan al domicilio fiscal del solicitante y, para el caso de los contribuyentes
pertenecientes al directorio de la Intendencia Nacional de Principales Contribuyentes, en la
sede de dicha dependencia.
La SUNAT resolver la solicitud presentada dentro del plazo de treinta (30) das hbiles
computados a partir del da siguiente de presentada la solicitud. Para tal efecto, verificar
que se haya cumplido con:
a. Proporcionar la totalidad de la informacin y documentacin sealada en el
Formulario N 835,
b. Las condiciones del artculo 4; y,
c. Contar con un Sistema de Emisin Globalizado.
Vencido el plazo para resolver, operar el silencio administrativo positivo.Existe obligacin
de declarar la emisin de los boletos de transporte areo?S. Las Compaas de
Aviacin Comercial debern presentar mensualmente una declaracin con informacin sobre
la totalidad de Boletos de Transporte Areo emitidos en el mes, independientemente del
medio de emisin empleado.
Esta declaracin se realizar a travs del PDT-3540 Boletos de Transporte Areo y podr ser
presentada hasta el ltimo da hbil del mes siguiente al que corresponda la emisin de los
Boletos de Transporte Areo a informar.
Emisin:
Estn obligados a emitir el boleto de transporte areo las compaas de aviacin

comercial que debern presentar mensualmente una declaracin con informacin
sobre la totalidad de boletos de transporte areo emitidos en el mes,
independientemente del medio de emisin empleado.
Esta declaracin se realizar a travs del PDT 3240 Boletos de Transporte Areo y
podr ser presentada hasta el ltimo da hbil del mes siguiente al que corresponda la
emisin de los boletos.
Carta de Porte Areo

por Carga Area
Se conoce como carta de porte areo, conocimiento areo o air waybill, al principal
documento empleado en el transporte de mercancas via area.
sta sirve como documento bsico que regula las condiciones Incoterms de transporte,
desde que el transportista se hace cargo de la mercanca, hasta su entrega.
Las funciones principales de la Carta de Porte son las siguientes:
o
o
o
o
o
o
o
o
o
Salvo prueba en contrario, da fe de la ultimacin del contrato de transporte.

Da fe de la receocin de la mercadera por parte del transportista.
Da fe de las condiciones pactadas de transporte.
Establece las instrucciones de manipulacion y cuidado de la mercadera
durante su transportey entrega.
Salvo prueba en contrario, da fe de las indicaciones relativas al peso,
dimensiones, embalaje y nmero de bultos.
Sirve como justificante contable del transporte de los fletes.
Constituye una prueba de recepcin de la mercanca por el destinatario.
Es una declaracion para el despacho de aduanas.
Es un Certificado de Seguro, en aquellos casos en que el expedidor haya
solicitado expresamente cobertura y haya especificado el valor de la
mercanca.
Cada carta de porte areo, est compuesta por un juego de tres originales, y al menos seis
copias que se distribuiran de la siguiente forma:
o Original no.1: De color Verde, es para la lnea area, es la prueba del contrato
de transporte a efectuar.
o Original no.2: De color Rosa, es para el destinatario, acompaa a la expedicin
y se le entrega al destinatario.
o Original no.3: De color Azul, es para el expedidor, se utiliza como recibo de la
mercanca y aceptacin de su transporte.
o Copia no.1: De color Amarilla, la firma el destinatario cuando el transportista le
entrega la mercanca.
o Copia no.2: De color Blanco, es para el aeropuerto de destino, sirve para
operativa.
o Copias no.3, 4 y 5: De color Blanco, es para los sucesivos transportistas
areos en el caso de haber mas de uno, sirve para operativa.
o Copia no.6: De color Blanco, es para el agente de carga area, sirve para
operativa.
Los datos de mayor importancia que deben figurar en todos los conocimientos son:
o Nmero codificado (tres dgitos) de la compaa area transportista, nmero
de serie del conocimiento.
o Aeropuerto de salida.
o Ruta solicitada y transportistas sucesivos, si procede.
o Aeropuerto de destino.
o
o
o
o
o
o
Nombre y direccin de la oficina principal de la lnea area.

Nombre y direccin completa del expedidor.
Nombre y direccin completa del destinatario.
Ciudad y nmero codificado del Agente IATA.
Informacin contable requerida: Mtodo y forma de pago, gastos, etc.
Valor asegurado, en el caso de que el transportista areo ofrezca servicio de
seguro, y desee efectuarlo el expedidor. Importe total de la prima aplicada.
El numero de identificacin del conocimiento areo -air waybill- esta compuesto por once
numeros en total, los tres primeros corresponden a la numeracion de la aerolnea, los otros 8
nmeros corresponden a la numeracin del envo.
Nota de Crdito
Una nota de crdito es un documento legal que se utiliza en transacciones de compras y
ventas donde interviene un descuento posterior a la emisin de la factura, una anulacin
total, un cobro de un gasto incurrido de ms, devolucin de bienes.
1 Para qu sirve una nota de crdito?

Es un documento comercial, complementario a la factura, que se utiliza con el objeto de
reducir el monto fijado en un recibo emitido con anterioridad.
2- Quines deben expedir una NC?

La tarea est a cargo de los vendedores o prestadores de servicios, quienes dispondrn de
este documento ante la necesidad de disminuir un valor por una circunstancia dada.
3 Ante qu eventualidades se debe emitir?

La disminucin en el valor de una factura puede ser necesaria por diferentes motivos: que
existan diferencias entre el precio real y el monto cobrado, que se deseen otorgar
descuentos o bonificaciones luego de haber confeccionado el ticket o que el comercio o
empresa precise restituir una determinada suma a un cliente que le devolvi una mercadera
(cualquiera fuera la causa).
4 Qu relacin puede haber entre una nota de crdito y una nota de dbito?
Ms all del vnculo conceptual que las une, el nico vnculo que tienen entre s radica en
que la primera podr ser utilizada para subsanar la incorrecta emisin de la segunda.
5 Qu errores de una factura se pueden rectificar mediante una NC?

Este recurso es til nicamente para enmendar fallas cometidas en lo que respecta a: rol
nico tributario, domicilio, comuna/municipio o giro.
6 Qu datos deben figurar s o s ?

En su expedicin, no deben faltar: la razn social del emisor, la clave de identificacin
tributaria, el domicilio de la casa central y las sucursales, la ciudad donde est radicado el
comercio o empresa y el giro del negocio. Adems, si corresponde, se debern incluir el
telfono, casilla de correo o e-mail.
7 Existen otras referencias que se deban incluir en la emisin de este documento?

Se recomienda agregar la identidad y los datos del destinario, la fecha y el concepto por el
cual se expide.
8 Hay plazos para la emisin de una NC ?

No, pero deben considerarse las implicancias del IVA transcurrido un tiempo determinado.
9 Se puede aplicar simultneamente a varias facturas?

Sin ningn problema, ya que no existen disposiciones reglamentarias ni legales que lo
impidan.
10- Es vlido emitir dos o ms notas de crdito asociadas a una misma factura?
No hay obstculos concretos en ese sentido.
Requisitos:
Lugar y fecha en que se extiende- Nombre y domicilio del que enva la nota y de aquel
a quien va remitida- Detalle del motivo que origina el descargo o crdito- Importe que
se acredita- Nmero de individualizacin
Instrucciones
1.
Crea el encabezado. El encabezado debe indicar claramente las palabras "nota de

crdito" y tener un nmero de referencia, la fecha y el nombre del cliente. La nota tambin se
debe imprimir en papel membretado de la empresa.
2.
Crea el cuerpo de la nota. El cuerpo de la nota de crdito debe incluir una explicacin
de por qu el crdito se ha emitido. Esto debe incluir informacin acerca de cualquier error en
los precios y el importe neto adeudado a tu cliente.
3.
Crea un pie de pgina oficial. Un pie de pgina debe aparecer en la parte inferior de la
pgina. Esta es la seccin donde se debe incluir cualquier comentario especial. Un ejemplo
podra ser que tu empresa va a deducir el crdito durante el siguiente ciclo de pago.
4.
Incluye informacin de contacto. A veces los clientes se confunden cuando se recibe

una nota de crdito. Asegrate de proporcionar un nombre de contacto y el nmero de
telfono en la parte inferior de la nota.
5.
Considera el uso del software para crear notas de crdito. Si tu empresa genera notas
de crdito a menudo, considera el uso de software como InstantInvoice 3 o factura de Ezy
3000. Estos programas ofrecen herramientas de creacin de notas de crdito, as como
caractersticas de rastreo.
Nota de Dbito
Es emitida por los sujetos del Rgimen General y del Rgimen Especial del Impuesto a la
Renta para recuperar costos o gastos incurridos por el vendedor con posterioridad a la
emisin de la factura o boleta de venta, como intereses por mora u otros. Excepcionalmente,
el adquirente o usuario puede emitir una nota de dbito como documento sustentatorio de
penalidades impuestas por incumplimiento contractual del proveedor, segn conste en el
respectivo contrato
Es el documento que enva un comerciante a su cliente, en la que le notifica haber cargado o
debitado en su cuenta una determinada suma o valor, por el concepto que la misma indica.
Este documento incrementa la deuda, ya sea por un error en la facturacin, inters por pago
fuera de trmino, etc.
EnqucasosseusalaNotadeDbito
En los bancos: Cuando se carga al cliente de una comisin o sellado que se aplic a un
cheque depositado y girado sobre una plaza del interior.
En los comercios: Cuando se pag el flete por envo de una mercadera; cuando se debitan
intereses, sellados y comisiones sobre documentos, etc.
Cuando el vendedor quiere poner en conocimiento al comprador de que ha cargado
en su cuenta un importe determinado, emite una Nota de Dbito. Las causas que generan
su emisin pueden ser:
Nota de Dbito Electrnica
Cundo se considera otorgada la Nota de Dbito electrnica?
De manera similar a la factura electrnica, la nota de dbito electrnica se considera
otorgada, al momento de su emisin, salvo en las operaciones de exportacin en cuyo caso
ser otorgada mediante correo electrnico que proporciones el comprador o en la forma que
ste establezca
Cules son las condiciones para emitir la Nota de Dbito electrnica
Para emitir una Nota de Dbito electrnica el emisor debe cumplir las mismas condiciones
que para emitir una factura electrnica:
Tener la condicin de habido
Tener en el RUC la condicin de activo
Tener la obligacin de emitir facturas, segn el Reglamento de Comprobantes de Pago

Estar afecto al Impuesto a la Renta de Tercera Categora
Cmo se emite la Nota de Dbito electrnica?

Ingrese a SUNAT Operaciones en Lnea > Seleccione la opcin correspondiente > Ingrese la
siguiente informacin: Nmero correlativo de la factura electrnica respecto de la cual se
emitir la Nota de Dbito electrnica, motivo que sustenta su emisin, monto del ajuste en el
valor de la venta de la factura que se est modificando, y siga las indicaciones del Sistema
hasta concluir.
Nmero correlativo de la factura electrnica respecto de la cual se emitir la nota de

dbito
Motivo que sustenta la emisin de la Nota de dbito
Monto del ajuste en el valor de la venta de la factura que est modificando

Caractersticas de la Nota de Dbito electrnica
Se emite al mismo adquirente o usuario electrnico para modificar una factura

electrnica otorgada con anterioridad.
Debe contener los mismos requisitos y caractersticas de la factura electrnica.
En qu casos se emite la Nota de Dbito electrnica?
Cada vez que se requiera modificar una factura electrnica, otorgada con anterioridad, para
recuperar costos o gastos incurridos por el vendedor con posterioridad a la emisin de la
factura electrnica, tales como intereses por mora u otro concepto que implique un aumento
en el valor de venta de la factura electrnica.
Desde el 1 de abril de 2011 no se emitirn notas de dbito para modificar facturas
electrnicas.
Requisitos mnimos:
Las notas de crdito y las notas de dbito deben consignar la serie y nmero del
comprobante de pago que modifican.
El destino de las notas de crdito y notas de dbito ser el siguiente:
Original: ADQUIRENTE O USUARIO
Primera copia: EMISOR
Segunda copia: SUNAT

La segunda copia de las notas de crdito y notas de dbito se entregar conjuntamente con
el original al adquirente o usuario, quien deber mantenerla en un archivo clasificado por
proveedor y ordenado cronolgicamente
Gua de Remisin Remitente

1.1) Concepto:
Se denomina gua de remisin a aquel documento creado y regulado por la
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT) que sustenta el
traslado de bienes por las pistas y carreteras del pas, no es el nico, pero es el de
uso ms extendido.
Es un documento que solo tiene sentido o razn de su existencia, cuando se est

efectuando el traslado de bienes, por lo que, si se cometieran errores formales
pasibles de sancin tributaria y estos no fueran detectados por los controles
tributarios, tales situaciones contingentes desapareceran con el arribo de la unidad
de transporte a su punto de destino, ya que as se ha eliminado la posibilidad de
deteccin de la infraccin en el momento del traslado y por consiguiente de la
imposicin de sancin alguna. Sin embargo, si el error fuera detectado mientras el
traslado se estaba realizando la consecuencia hubiera sido una de dos posibles
alternativas: el comiso de los bienes o la imposicin de una multa.
La gua de remisin forma parte del sistema de control tributario que permite la
identificacin de actividades que se pueden estar realizando al margen de la legalidad
y por consiguiente evadiendo tributos. Esa es, en esencia, la bondad que ofrece este
documento en la lucha a favor del incremento de la recaudacin fiscal. La obligacin
de su emisin complica los sistemas organizados de evasin tributaria, es por ello,
que se castiga con igual severidad los casos en los que la gua de remisin se
confeccione con errores, ya que los requisitos obligatorios que esta debe contener
son los que la Administracin Tributaria ha establecido como los mnimos a observar e
impedir que con una cuasi formalidad se entorpezca el control del desplazamiento de
bienes que realizan los contribuyentes.
La gua de remisin es aprovechada por la contabilidad, quien la emplea como

sustento de los egresos de almacn vinculando as una salida de bienes que debe ser
anotada en el kardex o libro de inventarios con el documento (la gua de remisin) en
el que queda anotada el detalle de lo remitido as como la conformidad u
observaciones de quien recibi los bienes, por ello resulta sumamente importante el
compromiso del rea contable en la determinacin de las polticas que permitan la
conservacin de tales documentos ya que estos serviran para demostrar la
fehaciencia de las operaciones en las revisiones tributarias.
1.2) Uso de las G. R. como sustento de las operaciones:

La gua de remisin pese a encontrarse en una norma denominada Reglamento de
Comprobantes de Pago, no lo es, por consiguiente no tiene relacin directa con
obligaciones tributarias que generan deuda y no sirven para sustentar por s mismas
operaciones de venta o prestacin de servicios.
Sin embargo, de manera indirecta las guas de remisin permiten sustento tributario,
por ejemplo, cuando se requiere demostrar la fehaciencia de un gasto por flete, la
gua de remisin con el sello de recepcin del cliente o destinatario evidencia que el
transporte arrib a su destino.
En otras circunstancias, la gua de remisin incorrectamente empleada, o como en el
caso que se comenta a continuacin, equivocadamente anulada, generan problemas
al contribuyente, en este caso, la presuncin de ventas no declaradas.
En la RTF N 8858-2-2007 el contribuyente argument que una gua de remisin
sustentaba al mismo tiempo la venta y posterior anulacin de sta, cuando lo correcto
era contar con dos guas de remisin, la primera por la venta y la segunda elaborada
das despus por la anulacin. No haber procedido correctamente, tal como los
eventos iban ocurriendo determin que la Sunat, con justa razn, presumiera que se
trataba de una venta realizada la cual se pretendi ocultar anulando la gua de
remisin, -prctica que por lo dems no resulta desconocida para los que llevan
tiempo en los avatares tributarios as como tampoco para la Administracin
Tributaria-, si la operacin fue anulada realmente, el contribuyente no lo demostr
oportuna y apropiadamente, ya que cuando la Sunat revis los documentos la
operacin no se encontraba anulada (faltaba el documento para el Destinatario y la
copia Sunat, justo los documentos que se entregan al cliente).
1.3) Guas de Remisin que se encuentran vigentes:
Las guas de remisin al igual que en el caso de los dems comprobantes de pago
han sufrido de manera constante modificaciones en su diseo impreso y en la
informacin a consignar en estos documentos, estos cambios se han producido en
cortos lapsos de tiempo, disponiendo en todas las ocasiones plazos para la
adecuacin y un tiempo adicional para poder seguir usando los diseos anteriores,
por ello es pertinente identificar qu tipo de gua de remisin es la que se puede
seguir usando en el presente.
As tenemos, que la ltima norma que regul los plazos de vencimiento de formatos
de guas de remisin anteriores fue la Resolucin de Superintendencia N 0642006/SUNAT (25/04/2006), la cual indic en su Tercera Disposicin Complementaria y
Transitoria que los cambios introducidos por esta norma en las guas de remisin
podan ser consignados mediante algn medio mecanizado, computarizado o un sello
legible en los formatos de las guas de remisin que se tuvieran en stock, esto result
posible hasta el 31/12/2007, en consecuencia las guas de remisin con el formato
anterior ya no podan seguirse empleando despus de esa fecha.
Nota:
Las guas de remisin remitente y transportista que se utilizan desde el
01/01/2008 deben observar las disposiciones actualmente vigentes en el
Reglamento de comprobantes de Pago, solo se aceptaron guas con

adecuaciones hasta el 31/12/2007.
Normas para el traslado de bienes
Segn las normas vigentes, el traslado de bienes se puede efectuar de dos maneras:
Transporte privado
Transporte pblico
2.1) Transporte Privado:
Se denomina as a aquel transporte efectuado por:
El propietario o poseedor de los bienes que son objeto de traslado.
El consignador, en la entrega al consignatario y en la devolucin de los
bienes no vendidos por el consignatario.
El prestador de servicios cuando las condiciones contractuales sealen
que este debe recoger o entregar los bienes.
La agencia de aduana, cuando el propietario o consignatario de los
bienes le haya otorgado mandato para despachar.
El Almacn Aduanero o responsable, en el caso de traslado de bienes
considerados en la Ley General de Aduanas como mercanca extranjera
trasladada desde el puerto o aeropuerto hasta el Almacn Aduanero.
El Almacn Aduanero o responsable, en el caso de traslado de bienes
considerados en la Ley General de Aduanas como mercanca nacional,
desde el Almacn Aduanero hasta el puerto o aeropuerto.
Excepcionalmente se considera transporte privado a aquel que es
prestado en el mbito provincial para el reparto o distribucin exclusiva
de bienes en vehculos de propiedad del fabricante o productor de los
bienes repartidos o distribuidos, tomados en arrendamiento por el que
realiza la actividad de reparto o distribucin. El transporte privado de
bienes no se puede efectuar con unidades alquiladas, slo se puede
efectuar con unidades propias o en leasing.
2.2) Transporte Pblico:
El transporte se denomina pblico cuando el servicio de transporte es
efectuado por terceros. En estos casos durante el traslado se deben llevar dos guas
de remisin, una denominada Gua de Remisin - Remitente elaborada por los
propietarios y otra llamada Gua de Remisin Transportista elaborada por el
prestador del servicio.
INFORMACIN NO NECESARIAMENTE
IMPRESA
INFORMACIN IMPRESA
Datos de identificacin del remitente:
Direccin del punto de partida:
Excepto si el mismo coincide con el punto de
emisin del documento

Se debe consignar el nombre comercial si lo tuvieran.
Domicilio fiscal y del establecimiento donde est localizado
el punto de emisin. Podr consignarse la totalidad de direcciones

de los establecimientos que posee el contribuyente.
Nmero de RUC

GUA DE REMISIN-REMITENTE
Direccin del punto de llegada
Numeracin
Fecha de
emisin
Retencin
Motivo del traslado:
Datos de identificacin del destinatario
Venta
Compra
Devolucin
Venta sujeta a confirmacin
del
Comprobante
de
Apellidos y nombres, denominacin o razn
social
Traslado entre establecimientos
Nmero de RUC, salvo que no est obligado
a tenerlo, en cuyo caso se deber consignar el tipo y

nmero de documento de identidad.
de la misma empresa
Consignacin
Traslado
de
bienes
para
transformacin
Importacin
Exportacin
Recojo de bienes
Traslado por emisor itinerante
Traslado zona primaria
En caso el destinatario sea el mismo remitente
se consignar: EL REMITENTE
Venta con entrega a terceros
Otras no incluida en los puntos
anteriores.
Nmero de RUC
Fecha de impresin
Datos de identificacin de la unidad de transporte

y conductor
Marca y nmero de placa
Nmero de licencia de conducir
Nmero de autorizacin de impresin otorgado por la SUNAT: Datos del bien transportado
que debe estar junto con los datos de la empresa grfica
Descripcin detallada
Cantidad y peso total
Unidad de medida
Fecha de inicio del traslado
En el original: DESTINATARIO
En la primera copia: REMITENTE
En la segunda copia: SUNAT
RECUERDE
La Gua de remisin de remitente debe contener:
EL CDIGO DE AUTORIZACIN EMITIDO POR EL SISTEMA DE CONTROL DE RDENES DE PEDIDO (SCOP), como
requisito no necesariamente impreso, en la venta de combustibles lquidos y otros productos derivados de los
hidrocarburos.
EN EL TRASLADO DE MERCANCIA EXTRANJERA DESDE EL PUERTO O AEROPUERTO HASTA EL ALMACN
ADUANERO, CONFORME A LA LEY GENERAL DE ADUANAS, la gua de remisin remitente debe contener en
sustitucin de la informacin no necesariamente impresa:
Fecha y hora de salida del puerto o aeropuerto
Nmero de RUC, apellidos y nombres o denominacin o razn social del transportista que presta el servicio,
cuando corresponda.
Cdigo del puerto o aeropuerto de embarque
Nmero del contenedor
Nmero del precinto, cuando corresponda
Nmero de bultos o pallets, cuando corresponda
Nmero de manifiesto de carga
No ser necesario consignar los datos de identificacin de la unidad de transporte y del conductor, cuando:
El traslado se realice bajo la modalidad de transporte pblico, debiendo indicar el nmero de RUC y nombres y
apellidos o denominacin o razn social del transportista.
El traslado de encomiendas postales, debiendo indicarse el nmero de RUC y nombres y apellidos o

denominacin o razn social del concesionario postal.
Gua de Remisin Trasportista

Los obligados a emitir este tipo de gua son los sealados en el acpite 4.2 del presente
trabajo. En el Grfico N 6 encontramos un modelo estndar de Gua de remisin
Transportista. Muy importante de destacar es la disposicin que seala que cuando el
remitente es un obligado a elaborar la gua de remisin remitente solo se deber consignar
la serie y nmero de este documento o la serie y nmero del comprobante de pago que de
acuerdo a lo que dispone el Reglamento permite sustentar el traslado de los bienes, en
aquellos casos, que se brinde el servicio a sujetos no obligados a emitir guas de remisin
remitente, el transportista se encuentra obligado a detallar el bien que se est transportando
(descripcin, unidad de medida, cantidad).
Por ello, en nuestro ejemplo, la zona destinada a la descripcin del bien se encuentra en
blanco, ya que esos datos se encuentran consignados en la gua de remisin remitente, por
ello, a efectos de duplicar informacin, en la gua del transportista bastaba con hacer
referencia a la gua de remisin remitente.
EMITIDASCuando el traslado se realice bajo la modalidad del transporte pblico:

a) Se emitirn dos guas de remisin:
Una por el transportista (gua de remisin transportista), en los casos sealados
en los puntos anteriores; y
Otra por los sujetos denominados remitentes (en la modalidad de transporte
privado) al inicio del traslado (gua de remisin remitente),
El transportista emitir una gua de remisin por cada propietario, poseedor o sujeto
sealado en los literales b) al f) del punto anterior de la emisin de remitente, (que generan
la carga), quienes son considerados como remitentes:
b) Se emitirn una sola gua de remisin a cargo del transportista, tratndose de bienes
pertenecientes a:
Sujetos no obligados a emitir comprobantes de pago o gua de remisin.

Las personas naturales por las que se emiten las liquidaciones de compra.
Las personas obligadas a emitir recibos por honorarios.
Sujetos del Nuevo Rgimen nico Simplificado.
INFORMACIN IMPRESA
INFORMACIN NO
NECESARIAMENTE IMPRESA
Datos de identificacin del transportista:

Apellidos y nombres, denominacin o razn
social
Se debe consignar el nombre comercial si lo
tuvieran.
Domicilio fiscal y del establecimiento donde
est localizado el punto de emisin. Podr
consignarse la totalidad de direcciones de los
establecimientos que posee el contribuyente.
Nmero de RUC
Distrito y departamento del punto de

partida
Nmero de Registro otorgado por el Ministerio

de Transportes y Comunicaciones
En el caso que por lo menos uno de los vehculos
del transportistas, propios o tomados en
arrendamiento financiero tuviera una capacidad de
carga til mayor a dos toneladas mtricas (2TM)
Distrito y departamento del punto de

llegada
En caso que el punto de emisin

coincida con el punto de partida no se
requiere consignar este dato.
Denominacin del documento:

GUA DE REMISIN -TRANSPORTISTA
Datos de identificacin de la unidad

de transporte y del conductor:
Marca y nmero de placa del
vehculo
Nmero de la constancia de
Inscripcin
del
vehculo
o
Certificado Vehicular expedido por
el Ministerio de Transportes y
Comunicaciones.
Nmero de licencia de conducir
Numeracin
Cuando corresponda la emisin de

la gua de remisin remitente, se
consignar el nmero y serie de la
misma o comprobante de pago, que
puedan sustentar el traslado de los
bienes.

Nmero de RUC
Fecha de impresin
Nmero de
autorizacin
de
impresin
otorgado por la SUNAT: que debe estar junto con
los datos de la empresa grfica
Fecha de inicio del traslado
Transporte subcontratado
En este caso el tercero debe emitir
la gua de remisin transportista,
consignando:
Los requisitos impresos y no
necesariamente impresos

En el original: REMITENTE
En la primera copia: TRANSPORTISTA
En la segunda copia: DESTINATARIO
En la tercera copia: SUNAT
Indicar que se trata de traslado en

unidades subcontratadas
Nmero de RUC, nombres y
apellidos o denominacin o razn
social de la empresa de transporte
que realiza la subcontratacin.
Se describir d talladamente el bien

cuando los bienes trasladados sean
de propiedad o estn en posesin de
sujetos no obligados a emitir guas de
remisin, comprobantes de pago,
sujetos del nuevo RUS o emitan
recibos por honorarios
Datos de identificacin del remitente
Apellidos y nombres, denominacin
o razn social
Nmero de RUC, salvo que no est
obligado a tenerlo, en cuyo caso
deber consignar el tipo y nmero
de documento de identidad.
Datos
de
identificacin
del
destinatario
Apellidos y nombres, denominacin
o razn social
Nmero de RUC, salvo que no est
obligado a tenerlo, en cuyo caso
deber consignar el tipo y nmero
de documento de identidad.
Cuando
el
remitente
y
el
destinatorio coincidan, se consigna
la frase. "EL REMITENTE."
Nmero de RUC del
efecta el pago del
transporte, o tipo y
documento de identidad
nombres
sujeto que
servicio de
nmero de
y apellidos y
Recibo por Arrendamiento

1) Caractersticas del recibo de arrendamiento:
El recibo de arrendamiento es un documento que prueba la existencia de una
transaccin comercial de arriendo de una propiedad entre el legtimo dueo y un tercero
autorizado a ocupar el bien y hacer uso de l, a cambio del pago de un monto de dinero
peridico, por lo general mensual. Debe el recibo de arrendamiento contener y estar
completamente diligenciado en las partes que prueban esta transaccin a saber:
identificacin plena del arrendatario y del arrendador, identificacin precisa del inmueble que
se arrienda, y el valor o monto pagado a satisfaccin por el uso del bien.
2) Principales modelos de recibo de arrendamiento:
Todos los modelos de recibo de arriendo deben identificar en su encabezado de que
se trata de este concepto y no de otro, es decir el recibo de arrendamiento o
subarrendamiento, en el evento de que se permita que el primer arrendador traspase el
derecho de uso a un segundo arrendador. Cuando la transaccin se realiza con la
intermediacin de una oficina de finca raz, el modelo de recibo de arrendamiento incluye
en su diseo el logo de la compaa como receptora del dinero y representante del dueo
del inmueble. Teniendo en cuenta que el pago se realiza todos los meses, suele ser ms
prctico la compra de talonarios que incluyan varios recibos de arrendamientos, y el
diligenciamiento de dos copias una de las cuales permanece en el talonario por organizacin
y como prueba del pago.
3) Utilidad del recibo de arrendamiento:
El recibo de arrendamiento le sirve al dueo para probar que tiene un contrato con el
arrendador, que se ha pactado una determinada suma de dinero por el uso del inmueble y
que existe obligacin de pago puntual, por lo general en los primeros cinco das de cada
mes.El recibo de arrendamiento es indispensable para que el arrendador pueda
probar las cuotas mensuales pagadas al arrendatario. Igualmente, el comprobante se utiliza
para efectos fiscales y legales.
4) Efectos legales del recibo de arrendamiento:
Cuando el pago de arrendamiento est sujeto al cobro y retencin del IVA Impuesto de Valor
Agregado, el concepto y su valor debe aparecer explcito en el recibo de
arrendamiento, como prueba y control de quien lo pag, quien lo recibi y por qu concepto
de impuesto, en este caso del IVA.
5) Recibos de arrendamiento computarizados:

Los recibos de arrendamiento se pueden apoyar en la tecnologa, para que sean
diligenciados e impresos por computador, existiendo programas sencillos como Excel que
pueden ser tiles para ello.
Para efectuar la declaracin y pago del Impuesto a la Renta de Primera Categora por
arrendamiento/alquiler puede acercarse a uno de los bancos autorizados y proporcionar en
ventanilla estos datos:
Su nmero de RUC (arrendador)

Mes y ao (Periodo tributario, por ejemplo noviembre de 2011)
Tipo y nmero del documento de identidad del inquilino o arrendatario
(RUC/DNI/Carnet de Extranjera etc.)
Monto del alquiler (en nuevos soles).
Puede dar estos datos de forma verbal o utilizando la Gua para Arrendamiento donde
los anotar.
El clculo del impuesto es automtico. Una vez efectuado el pago el banco le entregar
el recibo por arrendamiento (Formulario N 1683) donde consta su declaracin y pago.
Este recibo es el documento que Ud. debe entregar al inquilino/arrendatario. Es el
comprobante de pago del alquiler y sirve para sustentar gasto o costo tributario, de
corresponder.
Ticket o Cinta emitido por

Mquina registradora
Es un comprobante de pago que se emite en operaciones que se realizan con consumidores
o usuarios finales sin embargo en algunas ocasiones los tickets son emitidos por
contribuyentes, permitiendo de este modo formar parte del costo o del gasto para efectos
tributarios.
USO
El ticket o cintas emitidas por mquinas registradoras debern ser utilizadas en operaciones
con consumidores finales y en las realizadas por los sujetos del Rgimen nico Simplificado.
En operaciones que se realiza con consumidores finales.
En operaciones realizadas por los sujetos del Rgimen nico Simplificado.
Solo podrn ser emitidos en moneda nacional.
Permite ejercer el derecho al Crdito Fiscal, sustentar gasto o costo para efecto tributario o
Crdito Deducible
Los no permiten ejercer el derecho al crdito fiscal, sustentar gasto o costo para efecto
tributario o crdito deducible, salvo que cumpla con los requisitos del caso.
IMPORTANCIA
Sustentarn gastos y/o costos para efectos tributarios cuando se identifique el comprador
consignando su nmero de RUC y se emitan como mnimo en original y una copia los que se
entregarn al comprador.
Permitirn ejercer el derecho al crdito fiscal cuando adicionalmente a los requisitos ya
indicados se discriminen en el monto de los tributos o que gravan la operacin.
Casos en los cuales se emitirn tickets o cinta emitida por mquina registradora:
En las operaciones con consumidores finales, en este caso no se tendr derecho a
ejercer crdito fiscal ni sustentar gasto o costo para efecto tributario.
En operaciones realizadas por los sujetos del Rgimen nico Simplificado

INFORMACIN IMPRESA
Datos de identificacin del emisor

Adems deben consignar su nombre comercial si lo tuvieran.
Direccin del establecimiento en el cual se emite el ticket
Nmero de RUC
Numeracin correlativa y autogenerada por la mquina registradora
Nmero de serie de fabricacin de la mquina registradora
Bien vendido, servicio prestado y/o cdigo que lo identifique
Importe de la venta o del servicio prestado
Fecha y hora de emisin
Debe ser emitido como mnimo en original y cinta testigo.
Para que este documento sirva para ejercer derecho a crdito fiscal o
sustentar costo o gasto para efecto tributario, debe ser emitido en
original y una copia, adems de la cinta testigo y deben contener:
El nmero de RUC, apellidos y nombres o denominacin o razn
social del adquiriente o usuario
Se discrimine el monto del impuesto
Estos comprobantes permitirn ejercer el derecho al crdito fiscal, sustentar gasto o costo
para efecto tributario, siempre que contengan:
El nmero de RUC, apellidos y nombres o denominacin o razn social del
adquiriente o usuario
Se emitan como mnimo en original y una copia adems de la cinta testigo.
Se discrimine el monto del impuesto.
Requisitos del ticket o cinta emitida por mquina registradora:
Boleto Emitido por las Empresas de

Transporte Pblico Urbano de Pasajeros
Modalidad del servicio de transporte pblico de personas realizado con regularidad,

continuidad, generalidad, obligatoriedad y uniformidad para satisfacer necesidades
colectivas de viaje de carcter general, a travs de una ruta determinada mediante una
resolucin de autorizacin. Se presta bajo las modalidades de Servicio Estndar y Servicio
Diferenciado, en vehculos que cumplan con lo dispuesto por el Reglamento Nacional de
Vehculos y el Reglamento Nacional de Administracin de Transporte
Es el comprobante de pago que se emite a los usuarios o pasajeros por la prestacin de un
servicio de transporte pblico nacional de pasajeros, el mismo que debe ser emitido
independientemente del monto cobrado o si se trata de la prestacin de un servicio a ttulo
gratuito.
Requisitos mnimos:
1) Informacin Mnima Impresa:
1.1) Datos de Identificacin de EL TRANSPORTISTA:
a) Nombre o razn social.
b) Nmero de R.U.C.
c) Direccin de la Casa Matriz y del establecimiento donde est localizado el
punto de emisin.
d) Denominacin del comprobante: BOLETO DE VIAJE.
e) Numeracin: Serie y Nmero correlativo.
1.2) Datos de la Imprenta o Empresa grfica que efectu la impresin ser de
aplicacin con lo dispuesto en los numerales 1.4 y 1.5 del art. 8 de los Requisitos de
los comprobantes d pago.: 1.3) Destino del Original y Copia:
a) En el original: USUARIO.
b) En la copia: EL TRANSPORTISTA.
Boleto de Viaje Emitido por las Empresas

de Transporte Pblico Interprovincial
A efecto que los Boletos de Viaje sustenten gasto o crdito deducible para efectos tributarios
deben cumplir con lo dispuesto en el presente captulo.
En ningn caso, podrn efectuarse canje de boletos de viaje por facturas.
Los transportistas que estn sujetos al Rgimen Unico Simplificado no emitirn boletos de
viaje sino boletos de venta o tickets, de conformidad con lo dispuesto en el Artculo 4 del
Decreto Legislativo N 777.
Artculo 3.- Los Boletos de Viaje debern contener la informacin que a continuacin se
detalla:
I. Informacin mnima que debe estar impresa
a) Datos de Identificacin de EL TRANSPORTISTA:
- Nombre o razn social
- Nmero de RUC
- Direccin de la casa matriz y del establecimiento donde est consignado el punto de
emisin.
En caso se ejerza la opcin del Artculo 6 se consignar la totalidad de direcciones de los
diversos establecimientos que posee EL TRASPORTISTA.
b) Denominacin del Comprobante: BOLETO DE VIAJE.
c) Numeracin: serie y nmero correlativo.
d) Respecto a los Datos de la Imprenta o empresa grfica y la autorizacin de impresin
ser de aplicacin lo dispuesto en los numerales 1.4 y 1.5 del Artculo 8 del Reglamento de
Comprobantes de Pago.
e) Destinatario del original y copia:
-Del original: EL USUARIO
-De la copia: EL TRANSPORTISTA
II. Informacin mnima no necesariamente impresa

a) Del Usuario:
- Nombre y Nmero de RUC de la empresa usuaria. EL TRANSPORTISTA consignar en este
espacio los datos de la empresa usuaria al momento de la emisin del comprobante;
debiendo trazar una lnea horizontal que impida su posterior llenado en caso que dichos
datos no le fueran proporcionados en ese momento.
- Apellidos y nombres del pasajero.
b) Del Servicio de Transporte:
- Lugar de origen y destino(s).
- Da(s) y hora(s) de viaje.
- Valor del pasaje, el cual debe ser expresado numrica y literalmente.
c) Lugar y fecha de emisin del comprobante.
Podrn disearse el original y/o la copia del boleto de viaje de modo que contenga un taln
desglosable, para fines de control de la empresa, siempre que la parte destinada al pasajero
contenga los requisitos mnimos y sea emitido segn las caractersticas establecidas en el
presente Reglamento.
Artculo 4.- Los boletos de viaje se emitir n en original y copia, entregando el original al
usuario y manteniendo la copia, teniendo en cuenta lo dispuesto en el numeral 2 del Artculo
9 y numeral 7 del Artculo 11 del Reglamento de Comprobantes de Pago:
Artculo 5.- Se aplicarn a estos comprobantes los numerales 7, 8 y 9 del Artculo 8 del
Reglamento de Comprobantes de Pago.
CAPITULO II
OBLIGACIONES DE LAS EMPRESAS DE TRANSPORTE
Artculo 6.- La numeracin de los boletos de viaje consta de 10 dgitos de los cuales; los
tres (3) primeros de izquierda a derecha corresponden a la serie, y sern empleados para
identificar el punto de emisin.
EL TRANSPORTISTA podr optar por utilizar una sola serie, independientemente de los
puntos de emisin que tenga.
Artculo 7.- El contribuyente que haya optado por utilizar una sola serie, de acuerdo al
artculo anterior, mediante formulario N 830 informar a la SUNAT la distribucin de los
Boletos de Viaje por cada agencia o terminal en un trmino no mayor de 5 das tiles de
realizada dicha operacin.
Artculo 8.- El registro de los boletos de viaje en los Libro Contables deber realizarse de
manera cronolgica por agencia o terminal.
Asimismo, la informacin de la numeracin proveda a cada agencia o terminal deber estar
a disposicin de la SUNAT en el domicilio fiscal del contribuyente.
Artculo 9.- En lo que le sean pertinentes, EL TRANSPORTISTA cumplir con lo dispuesto
en el numeral 6 del Artculo 11, numerales 1, 4, 5, 6, 7, 8 y 9 del Artculo 12, numeral 3 del
Artculo 14 y el Artculo 15 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS Y FINALES
PRIMERA.- Lo dispuesto en la presente resolucin no exime del cumplimiento de lo
dispuesto en el Decreto Supremo N 013-92-TC.
SEGUNDA.- Aprubense el Formulario N 830: "Declaracin de Distribucin de Documentos
Autorizados como Comprobantes de Pago".
TERCERA.- Los boletos de viaje cuya autorizacin de impresin se efecte al amparo de la
presente Resolucin de Superintendencia, para cada serie establecida, el nmero correlativo
comenzar sin excepcin del 0000001, pudiendo omitirse la impresin de los ceros a la
izquierda.
Recibo por servicios pblicos de suministro de energa

elctrica, agua, telfono, telex y telegrficos y otros
servicios complementarios que se incluyan en el
recibo de servicio pblico
Recibos emitidos por los servicios pblicos de suministro de energa elctrica y agua;
as como por los servicios pblicos de telecomunicaciones que se encuentren
bajo el control del Ministerio de Transportes y Comunicaciones y del Organismo
Supervisor de Inversin Privada en Telecomunicaciones (OSIPTEL).
Los servicios complementarios a los servicios pblicos sealados podrn incluirse en el
mismo recibo.
Las empresas concesionarias del servicio de telefona que estn bajo el control de
OSIPTEL podrn incluir en los comprobantes de pago que emitan, los
comprobantes de pago correspondientes a los servicios indicados a continuacin:
- Los servicios de la serie 80C que prestan las empresas suscriptoras autorizadas por
OSIPTEL;
- Los servicios de buscapersonas que prestan las empresas concesionarias de los
mismos utilizando la serie de numeracin 16XX u otra aprobada para tal efecto
por el Ministerio de Transportes y Comunicaciones;
- Los servicios portadores de larga distancia nacional o internacional que prestan las
empresas concesionarias de los mismos, previo acuerdo con la empresa
concesionaria del servicio de telefona o de acuerdo a lo establecido por OSIPTEL
mediante Resoluciones de Consejo Directivo Ns. 061-2001-CD-OSIPTEL y 0622001-CD-OSIPTEL.
- Los servicios especiales con interoperabilidad brindados por los operadores del
servicio telefnico fijo y mvil, en sus redes, a travs del cdigo de numeracin
15XX u otro cdigo aprobado para tal efecto por el Ministerio de Transportes y
Comunicaciones, de acuerdo a la normatividad emitida por OSIPTEL.
El formato que se usar para incluir los comprobantes de pago antes indicados deber
permitir que se identifique claramente a cada una de las empresas. En cada
comprobante de pago se deber consignar como requisitos mnimos: los datos de
identificacin del obligado (nmero de RUC y razn o denominacin social), el
nmero correlativo del comprobante de pago, la fecha de emisin, la descripcin o
el tipo de servicio prestado o el concepto cobrado, el importe del mismo
discriminando el monto de los tributos que gravan el servicio y otros cargos
adicionales, en su caso y el importe total del servicio prestado.
Cada comprobante de pago incluido en el formato indicado en el prrafo anterior ser
considerado en forma independiente para todo efecto tributario, sin perjuicio que
en aquellos casos que conforme con lo establecido en este reglamento u otra
norma deban consignarse los datos de identificacin del usuario y la fecha de
emisin, stos pueden colocarse por separado y como datos comunes a todos los
comprobantes de pago.
La empresa concesionaria que, de acuerdo a este literal, en el comprobante de pago
que emita incluya el(los) de otra(s) empresa(s), deber, previamente y por nica
vez, comunicar a la SUNAT la primera oportunidad en que esto ocurra y adjuntar
el formato que usar para ello. De presentarse la comunicacin sin adjuntar el
formato respectivo, se tendr como no presentada la comunicacin, quedando a
salvo el derecho de la empresa a presentarla nuevamente adjuntando el aludido
formato. El incumplimiento de la obligacin de comunicar no afectar la validez de
ninguno de los comprobantes de pago comprendidos en el formato, sin perjuicio
que los mismos deban cumplir con lo sealado en el cuarto prrafo del presente
literal para ser considerados comprobantes de pago.
Los servicios pblicos sealados en el primer prrafo del presente literal no
comprenden a aqullos que son prestados con la finalidad de ser comercializados
a terceros.
Tratndose de recibos emitidos a nombre del arrendador o subarrendador del
inmueble, se entender identificado al arrendatario o subarrendatario como
usuario de los servicios pblicos a los que se refiere el presente literal, siempre
que en el contrato de arrendamiento o subarrendamiento se estipule que la cesin
del uso del inmueble incluye a los servicios pblicos suministrados en beneficio
del bien y que las firmas de los contratantes estn autenticadas notarialmente.
Para efecto de lo dispuesto en el prrafo anterior, si las firmas son autenticadas con
posterioridad al inicio del plazo del arrendamiento o subarrendamiento, slo
permitirn sustentar gasto o costo para efecto tributario, crdito deducible o
ejercer el derecho al crdito fiscal, los recibos emitidos a partir de la fecha de
certificacin de las firmas.
Documento Emitido por la

Iglesia Catlica
Es un recibo que lo da un representante para alquilar o rentar algn bien inmueble de

propiedad de la Iglesia Catlica. Este recibo indica los datos de la Iglesia que presta en
alquiler el bien inmueble para fines determinados, que en este caso sera el arrendatario, los
datos del arrendador o la persona o entidad que solicita dicho inmueble a una suma pactada.
Es un recibo simple que no requiere de alguna caracterstica o formato legal. Pero que si
consigna los datos del arrendador y el arrendatario a una fecha determinada.
En la actualidad este documento tiene respaldo para su emisin de la presente resolucin de
estudio.
CONTRATO DE ARRENDAMIENTO:
Es el contrato en virtud del cual una persona (arrendador) concede a otro (arrendatario) el
uso y goce de un bien y recibe como contraprestacin el pago de una cantidad de dinero
peridica y determinada
Comprobante de retencin
Los agentes de retencin deben tener en cuenta determinados aspectos en lo que se
refiere al comprobante de retencin que deben entregar a sus proveedores.
La elaboracin de los comprobantes de retencin por parte de los agentes de retencin se
podr efectuar de dos maneras:
a.- Mediante el servicio de una imprenta autorizada.
Deben utilizar el Formulario N 816 -"Autorizacin de Impresin a travs de SUNAT

Operaciones en Lnea". Mediante este sistema los agentes de retencin se dirigen
directamente a imprentas autorizadas que cuentan con este servicio [1] , las que tramitarn
directamente por Internet la autorizacin de la SUNAT para la impresin de los referidos
comprobantes de retencin.
Adems, deben cumplir con lo dispuesto en la Resolucin de Superintendencia N 1102000/SUNAT, norma que establece la forma y condiciones para solicitar las autorizaciones
de impresin empleando SUNAT Operaciones en Lnea, as como, en lo que sea pertinente,
las obligaciones sealadas en los numerales 1, 4, 5, 6, 7, 9, 10 y 11.1 del Artculo 12
delReglamento de Comprobantes de Pago.
b.- Sin necesidad de utilizar una imprenta.
Los agentes de retencin pueden utilizar su propio sistema computarizado. Para ello,
requieren presentar previamente el Formulario N 806 a la SUNAT para que autorice la serie
asignada al punto de emisin y el rango de los comprobantes a imprimir.
La referida autorizacin ser solicitada a partir de la fecha de la designacin como agente de
retencin.
REQUISITOS
Los comprobantes de retencin debern cumplir los siguientes requisitos mnimos:
1. Informacin impresa:
1.1. Datos de identificacin del agente de retencin:
a) Apellidos y nombres, denominacin o razn social.
b) Domicilio fiscal.
c) Nmero de RUC.
1.2. Denominacin del documento: "Comprobante de Retencin".
1.3. Numeracin: Serie y nmero correlativo.

1.4. Datos de la imprenta o empresa grfica que efectu la impresin (cuando es
elaborado por una imprenta):
a) Apellidos y nombres, denominacin o razn social.
b) Nmero de RUC.
c) Fecha de impresin.
1.5. Nmero de autorizacin de impresin otorgado por la SUNAT, el cual ser
consignado junto con los datos de la imprenta o empresa grfica (cuando es elaborado
por una imprenta).
1.6. Destino del original y copias:
a) En el original : "Proveedor".
b) En la primera copia : "Emisor-Agente de Retencin".
c) En la segunda copia : "SUNAT".
La segunda copia permanecer en poder del agente de retencin, quien deber mantenerla
en un archivo clasificado por proveedores y ordenado cronolgicamente.
2. Informacin no necesariamente impresa:

2.1. Apellidos y nombres, denominacin o razn social del proveedor.
2.2. Nmero de RUC del proveedor.
2.3 . Fecha de emisin del "Comprobante de Retencin".
2.4. Identificacin de los comprobantes de pago o notas de dbito que dieron origen a
la retencin:
a) Tipo de documento.
b) Numeracin: Serie y nmero correlativo.
c) Fecha de emisin.
2.5. Monto del pago.
2.6. Importe retenido.
Conocimiento de Embarque por el

Servicio de Transporte de Carga
Martima
"El Conocimiento de embarque es el recibo que prueba el embarque de la mercanca. Sin
este ttulo no se puede retirar la mercanca en el lugar de destino. De acuerdo al medio
de transporte toma el nombre especfico (Conocimiento de embarque martimo o "Bill of
Lading" o conocimiento de embarque areo "Airwail", gua area, si es por va area)".
El conocimiento de embarque es el documento por medio del cual se instrumenta
el contrato de transporte de mercaderas por agua. Es el equivalente a la carta de porte en
el transporte areo o terrestre.
El conocimiento debe ser entregado por el transportador, capitn o agente martimo, al
cargador, contra la devolucin de los recibos provisionales.
El Conocimiento de Embarque podr contener:
a) La denominacin de Conocimiento de Embarque;

b) El nombre, el nmero del documento oficial de identidad y domicilio del Cargador;
c) El nombre y domicilio del Beneficiario o Consignatario a quien o a la orden de quien vayan
dirigidas las mercancas, pudiendo ser el propio Cargador;
d) La indicacin de la modalidad del transporte;
e) La naturaleza general de las mercancas, las marcas y referencias necesarias para su
identificacin; el estado aparente de las mercaderas, el nmero de bultos o de piezas y el
peso de las mercancas o su cantidad expresada de otro modo, datos que se harn constar
tal como los haya proporcionado el cargador, quien debe adems sealar, si procede,
su carcter perecible o peligroso;
f) El monto del flete de transporte y de los dems servicios prestados por el Porteador, en la
medida que deba ser pagado por el Consignatario;
g) La fecha y lugar de emisin, puerto de carga y descarga y la fecha en que el Porteador se
ha hecho cargo de las mercancas en ese puerto, as como el lugar y plazo de entrega de la
mercanca objeto del transporte, si en este ltimo caso en ello hubieran convenido
expresamente las partes;
h) La declaracin del valor patrimonial que hubiere declarado el Cargador, si en ello han
convenido las partes;
i) El nmero de orden correspondiente y la cantidad de originales emitidos, si hubiere ms
de uno;
j) El nombre, firma, el nmero del documento oficial de identidad y domicilio del Porteador
que emite el ttulo, o de la persona que acta en su nombre;
k) La declaracin, si procede, de que las mercancas se transportarn o podrn
transportarse sobre cubierta; y
l) Clusulas generales de contratacin del servicio de transporte y cualquier otra indicacin
que permita o disponga la ley de la materia.
La omisin de una o varias de las informaciones que contiene el presente artculo no

afecta la validez jurdica del Conocimiento de Embarque; ni la nulidad de alguna
estipulacin conlleva la nulidad del ttulo, el que mantendr los derechos
y obligaciones que segn su contenido tenga.
Emisin
El Conocimiento de Embarque puede ser a la orden, nominativa o al portador. El endosatario

o cesionario de dicho ttulo se subroga en todas las obligaciones y derechos del endosante o
cedente. Sin embargo, si el endosante o cedente es el Cargador, ste seguir siendo
responsable frente al Porteador por las obligaciones que le son inherentes de acuerdo a las
disposiciones que rigen el Contrato de Transporte Martimo de Mercaderas.
El endosante o cedente del ttulo slo responde por la existencia de las mercancas al
momento de verificarse la transmisin del Conocimiento de Embarque, sin
asumir responsabilidad solidaria ni proceder contra ste accin de regreso.
Accin Cambiaria
El Conocimiento de Embarque negociable confiere a su legtimo tenedor accin ejecutiva
para reclamar la entrega de las mercaderas. La copia no negociable correspondiente al
Porteador confiere a ste la misma accin para cobrar el flete que le corresponde.
Para el ejercicio de las acciones cambiarias derivadas del Conocimiento de Embarque, no se

requiere de Protesto.
Conocimientos de Embarque Especiales
Los Conocimientos de Embarque sujetos a regmenes aduaneros especiales se regulan por

la ley de la materia.
Igualmente, se observar la ley de la materia en el caso de transporte multimodal de

mercaderas que comprende el transporte martimo, lacustre o fluvial.
A
parte
BOLETO DE ENTRADA A ESPECTACULOS

PBLICOS
I. CONCEPTO: Espectculos pblicos toda demostracin, despliegue o exhibicin de arte,
cultura, deporte u otro que con habilidad, destreza o ingenio se ofrezca a los asistentes, bien
en forma directa o mediante sistemas mecnicos o elctricos de difusin y transmisin
REQUISITOS:
Estos documentos equivalentes debern tener como mnimo los siguientes requisitos:
Nombre o razn social de quien presta el servicio y su Nit.
Numeracin consecutiva.
Descripcin especfica o genrica del servicio.
Fecha.
Valor de la operacin.
Se entiende por espectculo pblico, adems de lo que refiere el artculo 5 del presente
ordenamiento, la funcin, representacin, exhibicin artstica, acto o evento de carcter
musical, deportivo, cinematogrfico, taurino, de jaripeo, teatral o cultural, u otras actividades
similares lcitas organizadas por personas fsicas o morales con fines de entretenimiento,
culturales o recreativos, que se celebren en forma gratuita o condicionando la admisin al
pago de una prestacin econmica en dinero o especie.
De conformidad con lo dispuesto en la Ley de Hacienda de los Municipios del Estado de
Quintana Roo, estarn sujetos al pago del impuesto sobre diversiones y espectculos
pblicos, las personas fsicas o morales y unidades econmicas que obtengan ingresos por
video juegos o la explotacin diversiones y espectculos y eventos pblicos en forma
comercial.
Cuando la celebracin de un espectculo pblico previamente autorizado mediante el
permiso correspondiente sea suspendido definitivamente, de manera previa a su inicio por
causas de fuerza mayor o imputables al titular, ste deber realizar inmediatamente en

taquilla o a ms tardar dentro de las 48 horas siguientes, la devolucin de los importes que
hayan pagado los espectadores por acceso al espectculo
En este caso, el titular estar obligado tambin a difundir por los mismos medios utilizados
para la promocin del espectculo pblico de que se trate, la suspensin del espectculo y
los lugares en los que habr de realizarse la devolucin de los importes a los que se refiere
el prrafo anterior.
En el supuesto de que un espectculo pblico sea suspendido una vez iniciado el mismo por
encontrarse elementos suficientes que hagan presumir que su celebracin altere la
seguridad y el orden pblico; la Tesorera Municipal en coordinacin con la Secretara
General del Ayuntamiento, resolver lo conducente para que se ordene la devolucin de los
importes de acceso correspondientes a los espectadores.
La Tesorera Municipal deber difundir por los medios de comunicacin que estime
convenientes la forma y trminos en los que habr de devolverse el importe de los boletos
de acceso adquiridos para el espectculo motivo de la suspensin, con cargo al titular del
permiso.
Queda prohibida la celebracin de espectculos en la va pblica, parques, plazas o
cualquier otro espacio pblico; salvo aquellos que por su contenido a juicio de la Secretara
General del Ayuntamiento, revistan determinado inters social, se realicen en beneficio
general de la comunidad, o estn destinados a la preservacin de las tradiciones culturales o
artsticas de la propia comunidad.
En todo caso, previo a la expedicin del permiso correspondiente, la Secretara fijar y har
del conocimiento del titular los requisitos mnimos que se debern de observar para la
celebracin del evento de que se trate.
Comprobante por Operaciones

no habituales
Es el documento que sustenta gasto o costo para efecto tributario en una empresa y que es
solicitado por las personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas que sin
ser habituales requieran otorgar comprobante de pago y requieren otorgar comprobante de
pago por la venta de un bien o prestacin de un servicio.
No se emite directamente por el sujeto que vende, cede en uso o presta el servicio, sino que
su emisin debe ser solicitada a SUNAT, quien har entrega del Formulario 820
Comprobante por Operaciones No Habituales a efectos de que ste pueda ser entregado a
quien necesita sustentar gasto o costo por la operacin realizada.
En la Solicitud del Formulario 820 Comprobante por Operaciones No Habituales se debe
consignar toda la informacin all indicada y acompaar la documentacin que acredita la
veracidad de la informacin declarada, exhibiendo a su vez el original y copia simple de:
- La propiedad del bien transferido o cedido en uso, o la prestacin del servicio.
- El pago por la transferencia del bien, su cesin en uso o la prestacin del servicio, de
haberse realizado al momento de presentar la solicitud.
Sin embargo, cuando se trata de operaciones inscritas en alguno de los siguientes registros,
no corresponde la solicitud del Formulario 820:
Registro de Propiedad Inmueble -SUNARP

Registro de Bienes Muebles SUNARP
Registro Pblico del Mercado de Valores CONASEV;
Registro de Propiedad Industrial INDECOPI.
La obtencin del formato de solicitud se puede hacer desde la pgina web o en cualquier
Centro de Servicios al Contribuyente a nivel nacional. Si desea imprimir el formato haga click
aqu en: Solicitud del Formulario N 820.
Presentado el formato y la documentacin sustentatoria de conformidad con lo indicado, la
SUNAT aprobar automticamente la solicitud y proceder a la entrega del Formulario N
820, sin perjuicio de la fiscalizacin posterior. Sin embargo, si se detectara omisiones en el
formato, o la documentacin que sustenta la operacin est incompleta, se devolver la
solicitud a efecto de su subsanacin y poder realizar nuevamente el trmite.
Certificado de Inspeccin
Vehicular
Pasos a seguir para realizar la revisin tcnica:
1.-Inicialmente el usuario deber concertar una cita para pasar la revisin tcnica llamando a
los telfonos del Call-Center de LIDERCON PERU nmero 213.22.00.
2.-Una vez llegado a la planta de Revisin Tcnica Vehicular el usuario deber acercarse
con su vehculo a la garita (bunker) en donde efectuara su pago, debiendo presentar la
tarjeta de propiedad del vehculo, el SOAT o CAT, el DNI y el brevete del conductor
(originales).
3.-Luego se le realizar la apertura del expediente de revisin, correspondiente a su
vehculo, en una de las casetas instaladas al efecto.
4.-Posteriormente pasar a la lnea de inspeccin donde se le realizar la revisin tcnica
correspondiente y en donde los empleados de la planta de revisiones le irn indicando las
sencillas pautas a seguir en la realizacin de cada una de las pruebas de la revisin.
Proceso de Inspeccin Tcnica Vehicular
La Inspeccin Tcnica Vehicular deber efectuarse en forma continua dentro del local
autorizado, empleando para ello una Lnea de Inspeccin Tcnica Vehicular con equipos
especializados, de acuerdo al procedimiento establecido en el Manual de Inspecciones
Tcnicas Vehiculares y en la Tabla de Interpretacin de defectos de Inspecciones Tcnicas
Vehiculares.
El proceso de Inspeccin Tcnica
a. Registro y Verificacin Documentaria.
b. Inspeccin visual
c. Inspeccin mecnica
Vehicular comprende
las
siguientes etapas.
La Inspeccin Tcnica Vehicular debe realizarse sin desmontar piezas o elementos del
vehculo y no se podr vender repuestos ni realizar reparaciones a los vehculos que se
presenten para la inspeccin tcnica vehicular.
Obligaciones previas al proceso de Inspeccin Tcnica Vehicular
El propietario o conductor del vehculo que se presente a la Inspeccin Tcnica Vehicular se
encuentra obligado a:
1. Presentar la documentacin sealada en el Reglamento Nacional de Inspecciones

Tcnicas Vehiculares y que se menciona en el apartado posterior de Registro y
verificacin documentaria.
2. Presentar el vehculo, motor y chasis limpios de modo tal que permita la revisin del
vehculo.
3. Presentar el vehculo con combustible suficiente para culminar el proceso de
Inspeccin Tcnica Vehicular.
4. Presentar los neumticos del vehculo con la presin especificada por el fabricante del
mismo.
5. Presentar las ruedas del vehculo con los pernos visibles.
6. Presentar el vehculo con los dispositivos de seguridad inactivos.
7. Presentar el vehculo circulado con traccin propia, a excepcin de los vehculos de la
Categora O.
Registro y verificacin documentaria
El Centro de Inspeccin Tcnica Vehicular - CITV debe solicitar al propietario o conductor y
verificar los siguientes documentos:
1. Tarjeta de Propiedad o Tarjeta de Identificacin Vehicular.
2. Certificado vigente del Seguro Obligatorio de Accidentes de Trnsito (SOAT) o del
Certificado Contra Accidentes de Trnsito (CAT).
3. En el caso de vehculos habilitados para el servicio de transporte terrestre, certificado
de habilitacin vehicular o documento de formalizacin del vehculo, segn
corresponda a la modalidad del servicio que presta.
4. Autorizaciones o permisos especiales de circulacin en el caso de Vehculos
Especiales.
5. Informe de Inspeccin Tcnica Vehicular, nicamente en caso de tratarse de una reinspeccin Tcnica Vehicular.
6. Certificado de Inspeccin Tcnica Vehicular anterior, salvo cuando se trate de la
primera Inspeccin Tcnica Vehicular.
7. Informe Tcnico de modificaciones o montaje, de ser el caso.
ATENCIN VEHCULOS A GLP Y GNV !!!

8. Los vehculos que hayan sido objeto de conversin de su sistema de combustible a
GLP o GNV debern presentar el Certificado de conformidad de Conversin a GLP o
GNVo bien el Certificado de Inspeccin Anual del vehculo en vigor, segn sea el caso
De encontrarse conforme la documentacin, se proceder a la Inspeccin Tcnica Vehicular,

mediante una inspeccin visual y mecnica del mismo.
Proceso de Inspeccin Tcnica Vehicular
La inspeccin visual deber realizarse verificando el estado de conservacin de la

carrocera, espejos, parabrisas, dispositivo limpiaparabrisas, la adecuada instalacin
de lminas retroreflectivas, dispositivo antiempotramiento o parachoques y dems
componentes segn el tipo de vehculo, de acuerdo a las exigencias tcnicas
establecidas en el Manual de Inspecciones Tcnicas Vehiculares y el Reglamento
Nacional de Vehculos.
Debe verificarse la integridad estructural del chasis y vigas principales del vehculo,
comprobando que se encuentren en buenas condiciones y no presenten desgaste por
accin de la corrosin o fatiga de sus componentes.
Debe verificarse los juegos que puedan existir en las ruedas, sistemas de direccin,
suspensin, amortiguacin y frenos, as como de los dispositivos de unin entre
aquellos sistemas y el propio bastidor o chasis del vehculo.
Debe verificar que la profundidad del dibujo de rodadura de los neumticos del
vehculo cumplan con las exigencias mnimas contempladas en el Reglamento
Nacional de Vehculos.
De acuerdo a la modalidad del servicio, verificar que los vehculos sometidos a la

Inspeccin Tcnica Vehicular, cumplan adems con los requisitos especficos para el
servicio exigidos por el Reglamento Nacional de Administracin de Transportes,
Reglamento Nacional de Vehculos, Reglamento Nacional de Trnsito, Reglamento de
Transporte de Mercancas Peligrosas y dems normativa especfica, segn
corresponda, lo cual estar especificado en el Manual de Inspecciones Tcnicas
Vehiculares.
Inspeccin Mecnica
La inspeccin mecnica se realizar sobre los siguientes sistemas:
Sistema de luces: mediante la verificacin de la cantidad de luces de acuerdo a las

normas vigentes y su funcionamiento, alineamiento e intensidad mediante el uso del
Regloscopio con Luxmetro. Asimismo, mediante el uso del reflectmetro, verificar el
grado de reflectividad de las lminas reflectivas y placa nica nacional de rodaje.
Sistema de direccin: mediante la verificacin de la convergencia o divergencia de las

ruedas del vehculo empleando para ello el medidor de alineacin de ruedas al paso.
Sistema de frenos: mediante la verificacin de la eficiencia de frenado empleando

para ello el frenmetro de rodillos.
Emisin de gases: mediante la verificacin de los lmites mximos permisibles de

emisiones contaminantes, empleando para ello un opacmetro o analizador de gases,
segn corresponda.
Sistema de suspensin: mediante la verificacin del estado de la suspensin del

vehculo inspeccionado empleando para ello un banco de suspensiones, en el caso
de lneas de inspeccin para vehculos livianos.
Emisiones sonoras: mediante la verificacin de los lmites mximos permisibles de

emisiones sonoras, empleando para ello un sonmetro.
Observaciones tcnicas al vehculo
Las observaciones que resulten de las Inspecciones Tcnicas Vehiculares se

determinarn de acuerdo a lo dispuesto en la Tabla de Interpretacin de Defectos de
Inspecciones Tcnicas Vehiculares, encontrndose clasificadas por su gravedad
como leves, graves o muy graves.
Las observaciones sern consignadas en el Informe de Inspeccin Tcnica Vehicular.
Observaciones leves
Son aquellas observaciones de carcter documentario y/o tcnico que no exigen una nueva
Inspeccin Tcnica Vehicular, debindose subsanar las observaciones efectuadas antes de
la siguiente Inspeccin Tcnica Vehicular.
Observaciones graves
Son aquellas que ocasionan la desaprobacin de la Inspeccin Tcnica Vehicular, exigiendo
su subsanacin mediante una re-inspeccin sobre las deficiencias consignadas dentro del
plazo mximo de treinta (30) das calendario, contabilizados desde la fecha consignada en el
Informe de Inspeccin Tcnica Vehicular, de subsanarse las mismas se expedir el

Certificado de Inspeccin Tcnica Vehicular.
Transcurrido el plazo sealado sin que el propietario someta el vehculo a re-inspeccin o
que ste no apruebe la misma, el vehculo deber pasar una nueva Inspeccin Tcnica
Vehicular completa, debiendo el Centro de Inspeccin Tcnica Vehicular comunicar este
hecho al Ministerio.
Observaciones muy graves
Son aquellas que ocasionan la desaprobacin de la Inspeccin Tcnica Vehicular,
debindose trasladar el vehculo al taller de mantenimiento mecnico o destino, que
determine el propietario o conductor, para la subsanacin de las observaciones. Para
subsanar las mismas el vehculo deber pasar una nueva Inspeccin Tcnica Vehicular
completa en un plazo mximo de sesenta (60) das calendario, contabilizados desde la fecha
consignada en el Informe de Inspeccin Tcnica Vehicular.
Si la deficiencia detectada fuera de tal naturaleza o magnitud que el vehculo afectado
constituye un peligro inminente para la seguridad vial, el traslado al taller de mantenimiento
mecnico se realizar utilizando un servicio de gra, plataforma o remolque, cuyo costo ser
asumido por el propietario o conductor. Este hecho deber ser comunicado por el Centro de
Inspeccin Tcnica Vehicular al Ministerio.
Si transcurrido el plazo antes referido, el vehculo no ha sido presentado a una nueva
Inspeccin Tcnica Vehicular, el Centro de Inspeccin Tcnica Vehicular informar al
Ministerio, quien proceder a cancelar su habilitacin vehicular y lo declarar no apto para la
circulacin y/o la prestacin del servicio de transporte, segn corresponda. Asimismo, el
Ministerio deber comunicar tal situacin al Registro de Propiedad Vehicular para que
proceda a registrar el retiro temporal del vehculo en la partida registral correspondiente,
medida que se prolongar hasta que el vehculo sea sometido a una nueva Inspeccin
Tcnica Vehicular y apruebe la misma.
CALIFICACION DE LOS RESULTADOS
Si no se han encontrado defectos o si los defectos encontrados son calificados como leves
entonces la inspeccin ser considerada FAVORABLE
Si se encuentran defectos calificados como graves o muy graves la inspeccin ser
considerada DESFAVORABLE
SI LA INSPECCION ES FAVORABLE
Si la revisin hubiera resultado favorable le devolvern la documentacin de su vehculo y se

le entregar un certificado de inspeccin tcnica junto con una calcomana que deber ser
colocada en el ngulo superior derecho de la luna delantera por su lado interior, para su fcil
reconocimiento.
Las calcomanas llevaran marcada mediante taladro la fecha de caducidad.
Los defectos leves que se indiquen en el certificado debern corregirse antes de pasar la
siguiente inspeccin.
SI LA INSPECCION ES DESFAVORABLE
Si la revisin hubiera resultado desfavorable el vehculo que haya presentado observaciones
graves o muy graves deber ser sometidos a una nueva revisin tcnica en el plazo de 30 o
60 das respectivamente.
SENATI, pone a disposicin del pblico y empresas en general los diversos Centros de
Inspeccin Tcnica Vehicular - CITV.
Estamos autorizados por el Ministerio de Transportes y Comunicaciones (MTC) para otorgar
Certificados de Inspeccin Tcnica Vehicular para vehculos de transporte de personas y
mercancas (livianos y pesados); as como Certificados de Conformidad de Montaje,
Fabricacin, Modificacin y Conversin de Vehculos.
Para ello contamos con personal calificado y tecnologa de vanguardia en nuestros cuatro
Centros de Inspeccin Tcnica Vehicular ubicados en las ciudades de Chiclayo, Trujillo,
Arequipa y Huaripampa (Junn).
Lneas de Inspeccin
Nuestros Centros de Inspeccin Tcnica Vehicular - CITV cuentan con modernas Lneas
computarizadas
para
la
inspeccin
de
vehculos
livianos
y
pesados.
Algunos de los equips con que contamos son:
Sonmetro para el control del nivel de ruido vehicular.
Analizador de gases (gasolina, GLP y GNV) para verificar el grado de contaminacin

ambiental y optimizar el consumo de combustibles y medicin de opacidad.
Regloscopio, para el diagnstico de la intensidad y alineamiento de luces.
Frenmetro, para el diagnstico y verificacin de la eficiencia y desequilibrio del

sistema de frenos.
Equipos para la comprobacin del sistema de suspensin y direccin.
Recibo por el Pago de Tarifa por Uso de

Agua Superficial con Fines Agrario
La tarifa por uso de agua superficial con fines agrarios es la contribucin econmica que
deben abonar los usuarios por metro cbico de agua utilizada en su actividad, cualquiera
que sea la forma de otorgamiento: por licencia, permiso o autorizacin. La tarifa se aplica en
los Centros de Desarrollo Rural donde el agua superficial es el principal recurso para el
riego.
La tarifa por uso de agua superficial con fines agrarios tiene tres componentes:
"Ingresos Junta de Usuarios", "Canon de Agua" y "Amortizacin" y su valor es igual a la
suma del valor de sus componentes, en las Unidades de Aguas y Riego que cuentan con
obras de regulacin ejecutadas con fondos del Estado: caso contrario, su valor es igual a la
suma de sus dos primeros componentes.
COMPONENTE INGRESOS JUNTA DE USUARIOS
El componente "Ingresos Junta de Usuarios" es la parte de la tarifa que se destina a cubrir
los costos de la operacin, conservacin, mantenimiento y mejoramiento de los sistemas de
riego de uso comn, as como de la distribucin del agua de regado y de los trabajos de
proteccin de cuencas, asimismo cubre los costos de aplicacin del sistema de tarifas.
El valor mnimo del componente "Ingresos Junta de Usuarios" de la tarifa por uso de agua
superficial por metro cbico con fines agrarios, en los Centros de Desarrollo Rural del pas, a
partir del ao 1991, es igual a un porcentaje de la Unidad Impositiva Tributarla (UIT) vigente
al mes de julio del ao anterior a su aplicacin, segn la categora y escala, que a
continuacin se detallan:
Los que cuentan con obras de regulacin que permiten prever con un mayor grado de
seguridad de la disponibilidad del agua. Porcentaje (0.0010).
Los que por su volumen de agua y regularidad de descarga pero sin contar con obras
de regulacin, se encuentran en condicin semejante a los agrupados en el inciso
anterior. Porcentaje (0.0006).
Los que por irregularidad de los regmenes de agua anuales o interanuales, hace que
las disponibilidades pronosticadas estn sujetas a fuertes variaciones. Porcentaje
(0.0004).
Los que por la persistente escasez o variabilidad de los regmenes de agua hace
prcticamente imposible o aleatorio el cumplimiento del plan de cultivo y riego.
Porcentaje (0.0003). Los referidos porcentajes pueden ser modificados por razones
justificadas mediante Resolucin Ministerial expedidos por el Ministro de Agricultura.
COMPONENTE CANON DE AGUA

El componente "Canon de Agua" es la parte de la tarifa que se paga al Estado por el uso de
agua, por ser patrimonio de la Nacin; constituye ingreso del Fondo de Desarrollo Agrario
(FONDEAGRO) o de los Proyectos Especiales Hidrulicos; su valor es igual al 10% del
componente Ingresos Junta de Usuarios y se paga en forma pecuniaria.
COMPONENTE AMORTIZACION
El componente "Amortizacin", es la parte de la tarifa que se abona al Estado por concepto
de reembolso de las inversiones de fondos pblicos en obras de regulacin de riego;
constituye ingresos propios del Fondo de Desarrollo Agrario (FONDEAGRO) o de los
Proyectos Especiales Hidrulicos y se paga en forma pecuniaria.
El valor del componente "Amortizacin" es equivalente al 10% del componente "Ingresos
Junta de Usuarios" en el caso que dicho valor no sea fijado por el Proyecto Especial
Hidrulico correspondiente
Declaracin nica de Aduanas

Importacin - definitiva
Formato A
1. IDENTIFICACIN
1.1
Importador
Se indica el nombre o razn social del Importador
Cuando se cuente con RUC, debe corresponder al registrado ante SUNAT.

1.2
Cdigo y Documento Identificacin

Se indica cdigo y nmero del documento de identificacin del consignatario o
importador:
Cdigos:
Documento
2
Libreta Electoral / DNI
4
RUC
5
Carn de Identificacin militar o policial
6
Pasaporte
8
Organismos Internacionales
1.3
Direccin de Importador
Se indica el domicilio del dueo o consignatario de la mercanca
1.4
Cdigo Ubicacin Geogrfica

Se indica el cdigo de ubicacin geogrfica UBIGEO ( Departamento, Provincia y
Distrito)
2. REGISTRO DE ADUANA
Casilla reservada para uso exclusivo de la Autoridad Aduanera, que indica lo siguiente:
N Declaracin
: Compuesto de :
Cdigo de Aduana
Ao de Numeracin
Cdigo de rgimen u operacin
Nmero de la declaracin
Tipo de documento
Dgito verificador
Fecha de Numeracin: Fecha de Numeracin
Sujeto a
: Canal Rojo, Naranja o Verde
3. TRANSPORTE
3.1
Empresa Transporte - Cdigo

Se indica el nombre o razn social de la empresa o entidad bajo cuya administracin
opera la unidad de transporte y su cdigo correspondiente.
En el caso de transporte martimo se consigna el cdigo del Agente Martimo.
3.2
N Manifiesto
Se indica: cdigo de Aduana de ingreso ao de emisin nmero de manifiesto.
3.3
Va Transporte - Cdigo
Se indica la descripcin y cdigo de la va de transporte de las mercancas.
Cdigos:
1
Martimo
6
Ferroviario
2
Fluvial
7
Carretera
3
Lacustre
8
Tuberas
4
Areo
9
Otras
5
Postal
3.4
Fecha Trmino Descarga

Se indica la fecha del trmino de la descarga de la mercanca.
3.5
Empresa de Transporte (Trnsito/Reembarque) - Cdigo

En el rgimen de Trnsito o la operacin de Reembarque, se indica el nombre o razn
social de la empresa o entidad bajo cuya administracin opera la unidad de transporte
que realiza el traslado de la mercanca, as como su cdigo asignado por Aduanas.
3.6
Unidad Transporte (Trnsito/Reembarque)

Se indica el nombre de la nave o matrcula que identifica a la unidad de transporte en
que se traslada la mercanca, sometida al rgimen de Trnsito u operacin de
Reembarque.
Cuando existan varias unidades de transporte todas ellas se transmitirn
electrnicamente.
3.7
Aduana Destino/Salida - Cdigo

Se indica el nombre y cdigo de la Aduana de destino en el rgimen de Trnsito, as
como en la importacin de mercancas al amparo del Convenio Peruano-Colombiano
y/o Ley de Amazonia.
En la operacin de Reembarque se indica la Aduana de salida.
4. ALMACN
4.1
Terminal de Almacenamiento - Cdigo

Se indica:
- El nombre del Terminal de almacenamiento en que se encuentra ubicada la mercanca
y su cdigo,
- La direccin del almacn habilitado de acuerdo al artculo 42 de la Ley General de
Aduanas, en cuyo caso se indica el cdigo: 7000, o
- La direccin del Almacn del importador al cual se traslada la mercanca cuando se
acoja al sistema anticipado.
4.2
Depsito Aduanero Autorizado - Cdigo

Se indica el nombre y cdigo del depsito aduanero autorizado cuando:
- Las mercancas sean destinadas al rgimen de Depsito,
- En la Importacin Definitiva, Importacin temporal, Admisin Temporal, o la operacin
de Reembarque, cuando las mercancas tengan como rgimen precedente al
Depsito.
4.3
Plazo Solicitado
Se indica el plazo solicitado ante Aduanas para el rgimen de Depsito.
Esta casilla tambin se utiliza en otros regmenes u operacin sujetos a plazo
En el rgimen de Trnsito u operacin de Reembarque, el plazo se expresa en das, y
en los dems regmenes aduaneros se expresa en meses
5. TRANSACCIN
5.1
5.2
Entidad Financiera - Cdigo

Se indica el nombre y cdigo de la entidad financiera que intervino en la operacin de
comercio exterior.
Modalidad- Cdigo
Se indica la modalidad de transaccin o pago y el cdigo correspondiente.
Cdigo
Modalidad
1
Contado
2
Pago Diferido
3
Radicacin de capitales
4
Sin uso de divisas
5
Compensacin
6
Trueque
7
Otras formas de pago
6. VALOR ADUANA
6.1
FOB
Se indica el valor FOB del total de mercancas destinadas, expresados en dlares de
los Estados Unidos de Amrica.
Cuando se cuente con informe de verificacin se transmitir electrnicamente el valor
FOB determinado por la empresa verificadora.
6.2
Flete
Se indica el valor total del flete, desde el puerto de embarque hasta el puerto de destino,
expresados en dlares de los Estados Unidos de Amrica.
6.3
Seguro
Se indica el valor total de las primas de seguro de las mercancas y/o de los valores
establecidos segn la tabla de seguros vigente, expresados en dlares de los Estados
Unidos de Amrica.
6.4
Total Ajustes
Se indica la suma de los ajustes efectuados en la Declaracin Jurada del Valor
(Ejemplar B, casilla No. 5.10)
6.5
Valor Aduana
Se consigna la suma de los valores positivos consignados en las casillas No.
6.1, 6.2, 6.3 y 6.4, el que se expresa en dlares de los Estados Unidos de Amrica.
7. DECLARACIN DE MERCANCAS
7.1
N Serie / Total series

Se indica el nmero secuencial de cada serie sobre el total de series.
Ejemplo: si se declaran dos series: la primera serie se numera 1/2 y la segunda 2/2.
La serie comprende las mercancas clasificadas en una misma subpartida nacional, as
mismo debe tenerse en cuenta segn corresponda, lo siguiente
Un Informe de Verificacin o Certificado de Inspeccin emitido por las Empresas
verificadoras o Supervisoras, respectivamente.
Un documento de transporte
Un Certificado de Origen
Un tipo de seguro y
La misma moneda de transaccin
Las mercancas que tengan rgimen precedente al ser declaradas en una serie debe
corresponder a una sola serie de la Declaracin precedente y a un solo tem del
Certificado de Reposicin de mercancas en franquicias.
En el rgimen de Admisin Temporal, las series correspondern a un solo tem de los
consignados en el Cuadro Insumo-Producto.
En el rgimen de Importacin Temporal, las series corresponden a una misma
mercanca con el igual valor FOB unitario.
7.2
Items Ejemplar B
Se indica los nmeros de las casillas 5.1 del Ejemplar B relacionados con la mercanca
contenida en una serie.
En el ejemplar slo se indica hasta cinco(5) items del Ejemplar B, sin embargo, en la
transmisin electrnica se enva la totalidad de la correlacin entre las series del
Ejemplar A y los tems del Ejemplar B.
7.3
N de Declaracin Precedente - Serie
Se indica el nmero de identificacin de la declaracin asignado por la Aduana en el

despacho del rgimen precedente y la serie correspondiente, con la siguiente estructura:
Cdigo de Aduana
Ao de Numeracin
Nmero de serie.
En el caso de corresponder a ms de una declaracin precedente, el total de ellas
debern declararse va transmisin electrnica, consignndose en el ejemplar slo una
de ellas.
Igualmente se mantienen estas consideraciones cuando las mercancas sean
procedentes de CETICOS.
7.4
Nmero Certificado de Reposicin - Item

Se indica el nmero de identificacin del Certificado de Reposicin de Mercancas en
Franquicia y el tem correspondiente, de acuerdo con la siguiente estructura:
Cdigo de Aduana
Ao de Numeracin
Nmero del Certificado
Nmero de tem
7.5
Cdigo aplicable a la ultractividad

Para efecto de la aplicacin de lo dispuesto por el artculo 14 de la Ley General de
aduanas, se indica los siguientes cdigos, cuando correspondan:
01 Que hayan sido adquiridas antes de su entrada en vigencia
02 Que se encuentren embarcadas con destino al pas, antes de la entrada en
vigencia.
03 Que se encuentre en Zona Primaria y no hayan sido destinadas a algn rgimen
u operacin aduanera antes de su entrada en vigencia.
7.6
Puerto Embarque - Cdigo.

Se indica el Puerto de Embarque de la mercanca con destino al pas y su respectivo
cdigo.
7.7
Fecha Embarque
Se indica la fecha de Embarque de la mercanca con destino al pas.
7.8
Documento de Transporte - Detalle

Se indica el nmero del documento de transporte: Conocimiento de Embarque, Gua
Area o Carta Porte.
En el caso de mercanca consolidada en un documento de transporte, se indica el

nmero del documento correspondiente a la carga desconsolidada (gua hija) o
documento individual de transporte que ampare la carga incluida en el manifiesto de
carga..
La mercanca declarada en una serie, deber corresponder a un nico Conocimiento de
Embarque, Gua Area o Carta Porte
El detalle, es el cdigo asignado por Aduanas en la transmisin del Manifiesto, cuando
varios documentos de transporte tengan un mismo nmero de identificacin y solo se
enviar en estos casos.
7.9
N de Certificado de Origen / Fecha

Se indica el nmero y fecha de expedicin del certificado de origen de las mercancas
declaradas, cuando sean exigibles.
La mercanca declarada en una serie deber corresponder a un nico Certificado de
Origen.
7.10 Cantidad Unidad Comercial

Se indica la sumatoria de los nmeros de unidades comerciales de las mercancas
declaradas en la serie, aunque la unidad no sea la misma en todos los tems, pues el
objetivo de consignar la suma total es realizar la comprobacin aritmtica.
7.11 Informe de Verificacin / Cdigo de Exoneracin
Se indica el nmero del Informe de Verificacin o Certificado de Inspeccin, cuando
corresponda. En caso de que la mercanca a despacharse est exonerada de su
presentacin, se indica el cdigo de su exoneracin.
En cada serie se debe consignar slo un Informe de Verificacin o Certificado de
Inspeccin.
7.12 Cantidad de bultos
Se indica la sumatoria de los nmeros de bultos que contienen las mercancas
declaradas en la serie, de acuerdo a lo consignado en el Manifiesto de Carga, aunque la
clase de bultos no sea la misma en todos los items, pues el objetivo de consignar la
suma total es realizar la comprobacin aritmtica.
Cuando un mismo bulto contenga mercancas que deban ser declaradas en ms de una
serie, entonces unicamente se indica el nmero de bultos en la primera de estas series y
se consigna cero como cantidad de bultos para las dems series.
7.13 Clases de bultos
Se indica el cdigo se la clase de bultos o embalajes de las mercancas declaradas en la
serie.
En el ejemplar slo se indica una clase de bulto, sin embargo en la transmisin
electrnica se debe enviar la totalidad de los cdigos de clase de bultos.
7.14 Peso Neto Kilos

Se indica el peso neto expresado en kilogramos de las mercancas declaradas en la
serie.
7.15 Peso Bruto kilos
Se indica el peso bruto expresado en kilogramos de las mercancas declaradas en la
serie.
7.16 Cantidad Unidad Fsica Unidad
Se indica la cantidad y la unidad fsica de la mercanca declarada en la serie de acuerdo
a la subpartida nacional.
7.17 Cantidad Unidad Equivalente/Produccin - Unidad
Casillero a utilizar en los regmenes de Reposicin de Mercancas en Franquicia y
Admisin Temporal.
Se indica la cantidad de unidades equivalentes (Reposicin de Mercancas en
Franquicia) o de produccin o comercializacin (Admisin Temporal), referidos al tipo de
unidad segn el Cuadro de Insumo-Producto, an cuando stas sean iguales a la
cantidad o unidad fsica de la subpartida nacional.
7.18 Item CIP
En el caso del rgimen de Admisin Temporal y Reposicin de Mercancas en
Franquicia, se indica el tem del insumo sealado en el Cuadro Insumo-Producto (CIP).
7.19 Subpartida Nacional- DV
Se indica la subpartida nacional (10 dgitos), en la cual se clasifican las mercancas de la
serie, segn el Arancel de Aduanas vigente y el respectivo dgito verificador.
7.20 Tipo
Se indica el cdigo correspondiente, para los casos en que la subpartida nacional
(casilla 7.19) comprenda a una mercanca afecta al ISC en forma diferenciada ( ejemplo:
gasolina, vehculos, cigarrillos), tenga derechos antidumping, u otros casos que Aduanas
determine.
7.21 Subpartida Naladisa/Nabandina - DV
Se indica la subpartida en la que se clasifican las mercancas de la serie, segn se trate
de productos negociados en el marco de ALADI (NALADISA) o el Convenio Peruano
Colombiano (NABANDINA).
7.22 TM
Se indica el cdigo del tipo de margen cuando corresponda; a las mercancas
negociadas en el marco de ALADI y Comunidad Andina.
7.23 TPI
Se indica el cdigo del Trato Preferencial Internacional, al que por aplicacin de los
convenios internacionales se acoge la mercanca (ALADI, Comunidad Andina, etc).
7.24 TPN
Se indica el cdigo del Trato Preferencial Nacional, al que se acoge la mercanca,
cuando correspondan.
7.25 Cdigo Liberatorio
Se indica el Cdigo Liberatorio, al que se acoge la mercanca, cuando correspondan.
7.26 Pas de Origen
Se indica el cdigo del pas en que las mercancas declaradas han sido
manufacturadas, cultivadas o extradas.
La mercanca declarada en una serie deber corresponder a un nico pas de origen.
7.27 Pas de Adquisicin
Se indica el nombre y cdigo del pas al que han sido adquiridas las mercancas
declaradas.
La mercanca declarada en una serie debe corresponder a un nico pas de adquisicin.
7.28 Rgimen Aplicable
No llenar
7.29 FOB en Moneda Transaccin - Cdigo
Se indica la suma de los valores FOB de los tems declarados en el ejemplar B que
estn comprendidos en una serie, expresado en la moneda de transaccin y su cdigo.
7.30 FOB US $
Se indica la suma de los valores FOB de los tems declarados en el ejemplar B que
estn comprendidos en una serie, expresado en dlares de los Estados Unidos de
Amrica.
7.31 Flete US $
Se indica el valor del Flete desde el puerto de embarque hasta el puerto de destino,
expresado en dlares de los Estados Unidos de Amrica.
7.32 Seguro US $ - Tipo de Seguro.
Se indica el valor del Seguro, expresado en dlares de los Estados Unidos de Amrica,
de las mercancas declaradas en la serie, o el valor establecido segn la tabla de
seguros vigente, as como el tipo de seguro
Tipo de Seguro:
Cdigo
Mercanca
1
no asegurada
2
con pliza de seguro individual
3
con pliza de seguro flotante
4
no asegurada en su totalidad
7.33 Ajuste Valor US$
Se indica la suma de los ajustes obtenidos de los tems de la casilla 5.10 del Ejemplar B
que conforman la serie
7.34 Valor Aduana US$
Se consigna la suma de los valores consignados en las casillas No.
7.30, 7.31, 7.32 y 7.33, el que se expresar en dlares de los Estados Unidos de
Amrica.
7.35 Descripcin de Mercanca
Indicar las caractersticas particulares de la mercanca y no consignar la descripcin
arancelaria que figura en el Arancel de Aduanas ( por ejemplo: las dems; partes y
piezas; accesorios; mquinas con funcin propia; herramientas, productos qumicos,
etc.).
Se considera las siguientes caractersticas:
1. Especie (animal / vegetal) o Denominacin Comercial
2. Forma de Presentacin, conservacin o proceso de fabricacin
3. Material(es) ( Composicin Porcentual)
4. Uso / Aplicacin
5. Otras Caracteristicas
Ejemplo:
1. Denominacin Comercial/Marca : COMPUTADORA PORTATIL MODELO
BB,MARCA AA
2. Uso/Aplicacin
: TRATAMIENTO DE DATOS
3. Otras Caractersticas
: PENTIUM III,500 Mhz;64 Mb RAM;10 Gb HD;
PANTALLA A COLOR 15 '',PARLANTES,LECTORA CD 50X,FAX MODEM.
Para el caso de mercancas comprendidas en los captulos 50 a 63; y 64

obligatoriamente se debe indicar las descripciones mnimas indicadas en la Circular No
46-23-95-ADUANAS/INTA y Circular No. 46-29-98-ADUANAS/INTA
7.36 Nmero de Factura Comercial - Fecha
Se indic el nmero de la factura comercial y la fecha de emisin con la que se realiza la
transaccin. En el ejemplar slo se indicarn hasta tres (03) facturas comerciales, sin
embargo en la transmisin electrnica se deber enviar la totalidad de facturas
comerciales.
7.37 Informacin Complementaria
Se consigna informacin que el declarante, importador o consignatario crea
conveniente; o informacin especfica requerida en los procedimientos adecuados al
Sistema de la Calidad de Aduanas, tales como:
a) Mercancas Restringidas:
Nmero del documento de Control, de acuerdo a la estructura sealada en el INTAPE.00.06.
El nmero noventa y ocho (98) ser el nmero del documento de Control en los
siguientes casos:
Cuando se importan mercancas que no estn restringidas, pero que se clasifican
en una subpartida nacional que contiene ademas, otros productos que si estan
restringidos.
Cuando se importa una mercanca para un uso no restringido y dicha mercanca
tiene tambin otros usos que si estn restringidos.
b) Donacin:
Nmero y fecha de la Resolucin Nmero y fecha de presentacin del expediente.
c) Beneficio Tributario: Sector Agrario y Discapacitados
DS No. 123-97-EF cuando se acojan al beneficio tributario el sector agrario
nmero y fecha de Resolucin del Ministerio de Salud y la frase IGV, IPM e ISC
cancelados con documentos cancelatorios para el caso de los discapacitados.
d) Beneficio Tributario: Hidrocarburos
Nmero y fecha del Decreto Supremo que aprueba el Contrato de Licencia de
Explotacin y explotacin, o de Exploracin y/o modificacin o cesin del Contrato de
Licencia de Exploracin y el nmero de lote.
e) Beneficio Tributario: Educacin
Nmero y fecha de Resolucin (cuando las mercanca estn comprendidas en el
Anexo III) indicar Formulario Importaciones Liberadas D. Leg. 882 (cuando las
mercancas estn comprendidas en el Anexo II).
f) Derechos antidumping
Valor FOB segn Factura Comercial y el cdigo antidumping.
g) ALADI o Comunidad Andina

Nombre de la Zona Franca o de la empresa beneficiaria de Zona Franca, cuando la
importacin es producida en la zona franca del pas de adquisicin.
h) En la Reimportacin se consignar el parcial o total de la mercanca y el saldo de
corresponder.
i) Nmero de Resolucin Liberatoria
j) Otras que la Aduana determine
7.38 Observacin
Se indica las incidencias que correspondan a la serie, que el especialista en aduanas
pueda encontrar en su diligencia y el nmero del Boletn Qumico cuando corresponda.
7.39 Tipo de Observacin
Se indica el cdigo correspondiente al tipo de incidencia por serie.
8. DECLARANTE
Se indica el nombre o razn social y cdigo del Despachador de Aduanas (Agente de
Aduanas, Despachador Oficial o importador autorizado), as como la fecha de formulacin de
la declaracin, firma y sello del representante legal ante Aduanas.
9. CONTENEDORES/PRECINTOS
Se indicar las marcas y nmero que identifican los bultos o el nmero de contenedor y
precinto correspondiente. En el ejemplar slo se sealan los nmeros de bulto o
contenedores que puedan caber en la casilla habilitada, pero el total de ellos, deben
declararse va transmisin electrnica.
10. DILIGENCIA ADUANERA
Casilla reservada para uso exclusivo del Especialista de Aduana, a utilizarse para efectos de
la revisin documentara o reconocimiento fsico.
Concluida la diligencia consigna la fecha de revisin documentaria o de reconocimiento
fsico, su cdigo respectivo, firma y sello. Asimismo indica el Plazo autorizado y fecha de
vencimiento en los regmenes u operacin sujeto a plazo.
11. CONTROL OFICIAL DE ADUANAS
Casilla reservada para la autoridad aduanera
12. REGULARIZACIN/CONTROL DE EMBARQUE/TORNAGUIA
Casilla reservada para la autoridad aduanera, en el rgimen de Trnsito u operacin de
Reembarque y en la regularizacin del despacho anticipado o urgente.
13. TRANSPORTISTA
Casilla reservada para ser llenada por El Transportista encargado del traslado de la
mercanca en el rgimen de Trnsito u operacin de Reembarque.
14. VALIDACIN DE DATOS
Conjunto de caracteres generados por Aduanas en la numeracin, para la identificacin de la
transmisin electrnica.
2
1
3
4
6
5
7
1
Formato B
1. IDENTIFICACION
1.1
Importador
Se indica el nombre o razn social del importador.
Cuando se cuente con RUC, debe corresponder al registrado ante SUNAT.
1.2
Cdigo y Documento Identificacin

Se indica cdigo y nmero del documento de identificacin del importador.
Cdigos
Documento
2
Libreta Electoral / DNI
4
RUC
5
Carn de Identificacin militar o policial
6
Pasaporte
8
Organismos Internacionales
1.3
Nivel Comercial
Se indica el cdigo correspondiente al nivel comercial del importador.
Cdigos:
1 Fabricante
2 Mayorista
3 Minorista
4 Detallista
5 Otros
Casilla reservada para uso exclusivo de la Autoridad Aduanera
3. PROVEEDOR
Se consigna la informacin del proveedor extranjero. En el caso de ventas sucesivas, el

importador debe proporcionar adicionalmente al Despachador de Aduana la informacin
de la Seccin 3 del Ejemplar B con datos del proveedor local, para su envo por
Teledespacho.
Las declaraciones de mercancas que han sido objeto de ventas sucesivas antes de la
nacionalizacin deben consignar en la casilla 8.1.6 el monto total adicional generado por
la transferencia de la mercanca; de no obtenerse tal adicional deber consignarse en la
casilla 8.5.5 el monto diferencial (prdida) generado en la transferencia.
3.1 Nombre o Razn Social - Cdigo

Se anota el nombre de la persona natural o jurdica que extienda la factura comercial,
asimismo el cdigo a partir de su comunicacin por ADUANAS.
3.2 Condicin
Se consigna el cdigo correspondiente a la condicin del proveedor
Cdigos:
1 Fabricante
2 Distribuidor (Dealer)
3 Comerciante
4 Otros
3.3 Direccin
Se indica la direccin exacta del proveedor, especificando el nmero del domicilio,
nombre de la calle, avenida u otro, distrito o equivalente.
3.4 Ciudad
Se indica la ciudad correspondiente a la direccin del proveedor.
3.5 Pas
Se indica el cdigo del pas de residencia del proveedor.
3.6 Telfono
Se indica el nmero de telfono del proveedor, en el siguiente orden:
Cdigo telefnico del pas
Cdigo telefnico de la ciudad
Nmero de telfono
3.7 Fax
Se indica el nmero del fax del proveedor, en el siguiente orden:
Cdigo telefnico del pas.
Cdigo telefnico de la ciudad.
Nmero de fax
3.8 Pgina web
Cuando corresponda
3.9 E-mail
Cuando corresponda
4. TRANSACCIN
4.1 Naturaleza
Se indica la naturaleza de la transaccin o tipo de operacin comercial efectuada. De
tratarse de ventas sucesivas, necesariamente se consigna el cdigo 29
Cdigos:
11 Compra/venta a precio firme, para su exportacin al pas de importacin
12 Compra/venta a precio revisable, para su exportacin al pas de importacin
13 Compra/venta para uso en el exterior y posterior exportacin
14 Suministros gratuitos (regalos, muestras, material publicitario)
15 Reparacin o transformacin
16 Importacin efectuada por sucursal sin personera jurdica.
17 Entrega bajo consignacin, para la venta a la vista o prueba
18 Intercambio compensado
19 Arrendamiento Financiero (leasing)
20 Alquiler simple, arrendamiento operativo, prstamo.
21 Sustitucin de mercancas devueltas
22 Sustitucin de mercancas no devueltas (bajo garanta)
23 Mercancas suministradas en el marco de programas de ayuda promovidos o
financiados
total o parcialmente por la Comunidad Andina.
24 Otras ayudas gubernamentales
25 Otras ayudas (privadas, no gubernamentales)
26 Operaciones en el marco de programas intergubernamentales de fabricacin
conjunta
27 Suministro de materiales y/o maquinarias en el marco de un contrato general
de
construccin (envos parciales)
28 Otras transacciones (especifique en escrito adicional).
29 Ventas sucesivas antes de la nacionalizacin
30 Trueque
4.2 Forma de Envo
Se declara segn lo siguiente:
Cuando la mercanca objeto de la transaccin comercial ha sido remitida en

un nico embarque se coloca 1/1
En caso de envos fraccionados, se coloca el nmero de envo de la
transaccin sobre el total de envos pactados (ejemplo: 2/5)
5. DESCRIPCIN DE LA MERCANCA
Utilizacin de tems en descripcin de mercancas
Esta parte del instructivo, est diseada para que el importador proporcione
informacin detallada sobre las caractersticas de las mercancas a importar. Se debe
proporcionar los datos necesarios para identificar cada tipo de mercanca; a efectos
de establecer el valor en aduana y la clasificacin arancelaria.
En este rubro, el importador debe diligenciar las siguientes casillas:
5.1 N Item / Total
Se indica el nmero de tem sobre el total de Items de el(los) Ejemplar(es) B utilizados
para describir todas las mercancas.
Un tem debe ser utilizado para describir las caractersticas de cada tipo de mercanca
(igual especie, calidad, valor facturado, origen y pas de procedencia).
En un tem no debe agruparse diferentes tipos de mercanca, aunque tuvieran la misma
codificacin arancelaria.
Cuando un tem de la factura contiene mercancas de diferente especie, calidad, valor,
origen o procedencia, se debe individualizar en tantos tems del Ejemplar B como sean
necesarios.
5.2 N Factura comercial
Se indica el nmero de la factura comercial que ampara las mercancas del tem.
5.3 Fecha Factura

Se indica la fecha consignada en la factura comercial.
5.4 Incoterms Ciudad
Se indica el Incoterms, segn tabla siguiente, de la condicin de entrega de las
mercancas, de acuerdo al trmino internacional pactado en la transaccin.
Esta
casilla
se
divide
en
dos
subcasillas
- Primera Subcasilla: Se anota el Incoterm que corresponda al trmino de entrega
5.5 Cdigo Moneda

Se indica el cdigo de la moneda en que se ha efectuado la transaccin.
5.6 Tipo de Valor declarado
Se indica el cdigo segn la tabla siguiente.
Cdigo
Valor Definitivo
Valor provisional
El valor provisional tambin engloba los contratos con clusulas de revisin de precios.
Un despacho parcial que tenga un descuento por cantidad se considera provisional
(Artculo 6 Decreto Supremo N 186-99-EF)
5.7 Pas Origen
Se indica el cdigo del pas en que las mercancas declaradas han sido cultivadas,
manufacturadas o extradas.
5.8 Pas Embarque
Se indica el cdigo del pas donde fueron embarcadas las mercancas con destino final
Per.
5.9 FOB Unitario US$
Se indica el valor FOB unitario obtenido a partir del valor consignado en la factura
comercial, considerando la unidad de medida comercial de la casilla 5.11.
Se debe tener en cuenta lo siguiente:
Para el calculo del FOB unitario,primero se obtiene el FOB total US$ por cada ejmplar
5.10 Ajuste Unitario
Para el calculo del ajuste unitario,primero se obtiene el Ajuste Total US$ de cada
ejemplar B,tomando en cuenta los valores de la seccion 8:
Calculado el Ajuste Total US$,este se prorratea en funcion del valor total facturado
de los Items objeto del ajuste,proporcionalmente al valor del Item materia de
ajuste;
de este modo se obtiene el Ajuste Total por Item US$.
El ajuste Unitario US$ se calcula dividiendo el Ajuste Total por Item entre la
Cantidad
Comercial del Item (Casilla 5.11).
La formula que expresa lo sealado en los parrafos precedentes es:
Ajuste(US$)unitario = (Ajuste Total US$/Precio Total Factura Ajust.)* (Precio

del Item Ajustado/Cantidad Comercial del Item).
donde :
Precio Total Factura Ajustado :precio total facturado de los items objeto del ajuste.
Precio del Item Ajustado :precio del Item materia de Ajuste.
5.11 Cantidad Unidad Comercial - Unidad
Se indica la cantidad y unidad comercial de la mercanca declarada en el tem.
5.12 Nombre Comercial
Se indica el nombre con el cual se conoce a la mercanca. Ejm: papas fritas, goma de
mascar, medias, papel bond, motor, vino, camin, televisor a color, sal.
5.13 Marca Comercial
Se indica el nombre con el que cada fabricante denomina a su mercanca
Ejemplo: Nombre Comercial
Marca Comercial
Bicicleta
Murray
Monitor
ViewSonic
Automvil
Toyota
Lapicero
Parker
5.14 Modelo
Se indica la denominacin que se da a las mercancas segn sus caractersticas
especificas, puede ser representado por un cdigo.
Ejemplo: Nombre Comercial
Modelo
Bicicleta
MTB montaera
Televisor
KV 1516
Automvil
SENTRA
Impresora
FX-1170
5.15 Ao/Aro
Se indica el ao de fabricacin de vehculos automotores y maquinarias. Para el caso de
bicicletas se indicar la dimensin del aro.
Ejemplo:
Nombre Comercial
Ao/Aro
Tractor
1998
Automvil
1995
Bicicleta
26
5.16 Estado
Se indica el cdigo correspondiente al estado de la mercanca.
Cdigos:
10 Nuevo
11
12
13
14
15
16
17
20
21
22
23
24
25
26
27
Nuevo armado
Nuevo desarmado
Nuevo semidesarmado
Nuevo semiarmado
Nuevo siniestrado
Nuevo averiado
Nuevo reconstruido
Usado
Usado armado
Usado desarmado
Usado semidesarmado
Usado semiarmado
Usado siniestrado
Usado averiado
Usado reconstruido
30 Bueno
40 Incompleto
50 Deteriorado
60 Siniestrado
70 Inservible
99 Otros (nuevo 2da, 3ra calidad, etc.)
5.17 Identificador
Cdigos:
1 Software no imponible
2 Software imponible
5.18 Posicion frente al informe verificacion/Despacho Simplificado/Envio Gratis
Cdigos:
0 Sin informe de verificacion
1 De acuerdo con el precio verificado unitario del informe de verificacion.
2 En desacuerdo con el precio verificado unitario del Informe de Verificacion
3 Importacion originada por legajamiento en Despacho simplificado
4
Mercancia enviada gratuitamente,es decir,sin pago al vendedor o en
beneficio de este.
Se consigna el codigo 3 si la DUA se origina por legajamiento de la Declaracion
Simplificada
de Importacion o de Mensajeria Internacional,a resultas de un ajuste efectuado
por ADUANAS,cuyo nuevo valor se transmite mediante Teledespacho en el campo
asignado
para tal fin.
5.19 Caractersticas, Tipo, Clase, Variedad, Uso Aplicacin, Presentacin, Material

o Composicin %
Se indican las caractersticas que complementan la informacin relativa a la mercanca y
que no estn indicadas en las casillas anteriores que sirven para identificarlas, se debe
consignar las descripciones mnimas requeridas por ADUANAS, cuando corresponda, y
en los dems casos considerando:
1 Caractersticas, Tipo
2 Clase, Variedad
3 Uso o Aplicacin, Presentacin
4 Material o Composicin %
5.20 Observaciones
Casilla a ser utilizada por el Especialista en Aduanas para complementar la informacin
declarada.
6. INTERMEDIARIO ENTRE COMPRADOR Y VENDEDOR
6.1 Particip en la Transaccin Comercial algn intermediario denominado
tambin Agente, Comisionista u otro?
En caso afirmativo, precisar los siguientes datos referidos al intermediario:
6.2 Nombre del Intermediario
6.3 Direccin
6.4 Ciudad
6.5 Pas
6.6 Tipo
Se indica el tipo de intermediario, de acuerdo con los siguientes cdigos:
1. Intermediario de venta
2. Intermediario de compra
3 Corredor (Broker)
4 Intermediario importador
6.7 E-mail, web
7. CONDICIONES DE LA TRANSACCION
7.1
Existe Vinculacin entre el importador y el proveedor extranjero?
A efectos de valoracin en aduana, existe vinculacin entre el importador y el proveedor

extranjero si se presenta alguna de las siguientes situaciones (ver artculos 15.4 y 15.5 del
Acuerdo del Valor de la OMC):
a) Si una de ellas ocupa cargos de responsabilidad o direccin de una empresa de la otra.
b) Si estn legalmente reconocidas como asociadas en negocios.
c) Si estn en relacin de Empleador y Empleado.
d) Si una persona tiene directa o indirectamente la propiedad, el control o la posesin del
5% o ms de las acciones o ttulos en circulacin y con derecho a voto de ambos.
e) Si una de ellas controla directa o indirectamente a la otra.
f) Si ambas personas estn controladas directa o indirectamente por una tercera.
g) Si juntas controlan directa o indirectamente a una tercera persona; o,
h) Si son de la misma familia
7.2
Ha influido la vinculacin en el precio de las mercancas importadas?
Si respondi afirmativamente en la casilla anterior, indique si la vinculacin ha influido en el
precio de las mercancas.
7.3
Se aproxima mucho el valor de transaccin de las mercancas importadas a un valor de los
mencionados en el Art. 1.2.b) del Acuerdo del Valor de la OMC?
Precios o valores aceptados por ADUANAS, mediante los cuales el importador demuestra
que la vinculacin no influy en el precio.
7.4
Puede Ud. disponer libremente de las mercancas importadas, sin restricciones para su
cesin o utilizacin, de acuerdo a lo sealado en el art. 1.1.a) del Acuerdo del Valor de la
OMC?
7.5
La venta o el precio de las mercancas importadas depende de condiciones o
contraprestaciones, con relacin a dichas mercancas?
Ver Nota interpretativa al artculo 1 prrafo 1.b; ejemplo: el vendedor establece el precio de
las mercancas importadas a condicin de que el comprador adquiera tambin cierta
cantidad de otras mercancas.
7.6
Puede determinarse el valor de las condiciones o contraprestaciones?
7.7
Existen pagos indirectos por las mercancas importadas?
Se entiende por pagos indirectos los importes que forman parte del valor comercial de las
mercancas pero que no aparecen en la factura, por ejemplo la cancelacin por el
comprador, en su totalidad o en parte, de una deuda a cargo del vendedor.
7.8
Existen descuentos retroactivos?
Descuentos concedidos con relacin a transacciones anteriores; por ejemplo para subsanar
deficiencias.
7.9
Existen Cnones y Derechos de Licencia (Regalas) relativos a las mercancas importadas que
el importador est obligado a pagar, directa o indirectamente, como condicin de la venta?
Pagos relativos a patentes, marcas comerciales, derechos de autor u otros similares, siempre y
cuando no estn incluidos en la factura presentada a despacho, constituyan una condicin
de venta y estn relacionados con las mercancas importadas.
7.10
Est la venta condicionada por un acuerdo segn el cual, despus de la nacionalizacin, una
parte del producto de la reventa, cesin o utilizacin posterior de las mercancas importadas,
revierte directa o indirectamente al proveedor?
7.11
Adems de la factura comercial existe un contrato relativo a las mercancas importadas?
7.12
Es un contrato global de suministro de larga duracin?
7.13
Contiene el contrato alguna clusula de revisin del precio?
7.14
Es usted intermediario y est importando a solicitud de su cliente?
7.15
Es diferente el valor asignado por la empresa verificadora al de los documentos
comerciales de la transaccin?
Del 7.16 al 7.20 reservadas para uso posterior.
8. DETERMINACIN DEL VALOR

En esta parte se calcula el Valor en Aduana total de las mercancas declaradas en el
Ejemplar B, de acuerdo al Mtodo del Valor de Transaccin. El llenado es obligatorio en
todos los casos.
8.1
8.1.1
BASE DE CALCULO
Precio Neto segn Factura
Se consigna el valor de la factura comercial segn el Incoterm pactado.
En las casillas 8.1.2, 8.1.5 y 8.1.6 se consignan los montos correspondientes a
dichos conceptos, siempre que no estn incluidos en 8.1.1.
En las casillas 8.1.3 y 8.1.4 se consignan los montos correspondientes a dichos
conceptos, siempre que estn incluidos, distinguidos y deducidos en la factura.
La casilla 8.1.4 considera descuentos no aceptables, como los otorgados a ms
de un importador o para ms de un pas, en la misma transaccin.
8.1.6 Otros
Consignar el importe acumulado de los siguientes gastos:
El monto adicional generado en la ltima venta (ventas sucesivas)
la diferencia entre el flete del documento de transporte y el de la factura
(si el flete realmente pagado o por pagar es el del documento de
transporte y es mayor al flete de la factura),
la diferencia entre el seguro indicado en la pliza y el de la factura (si el
seguro realmente pagado o por pagar es el de la pliza y es mayor al
seguro de la factura),
El monto adicional generado por la declaracin voluntaria de un valor
mayor al facturado, por parte del importador,
El valor asignado por el Despachador de Aduana, conforme a lo
establecido en el Procedimiento Especfico de Valoracin de Mercancas
segn el Acuerdo del Valor de la OMC INTA-PE.01.10a para el caso de
suministros gratuitos (regalos, obsequios, muestras u otros similares),
otros gastos que formen parte del valor en Aduana, no incluidos en la
factura comercial y no detallados en otras casillas.
TOTAL BASE DE CLCULO
Casilla reservada para uso posterior.
8.2
ADICIONES
En esta seccin se consignan los importes no incluidos en 8.1.1 y a cargo
del importador
8.2.1
Comisiones, Corretajes, excepto las comisiones de compra

Se indica el importe de las comisiones de venta pagadas directamente al agente
o representante del proveedor y los gastos de corretaje.
8.2.2
Envases y Embalajes
Referido a envases o embalajes que, a efectos aduaneros, se consideren como
formando un todo con las mercancas importadas. En los gastos de embalaje
tambin se debe incluir mano de obra, materiales y otros conexos.
8.2.3
Bienes y Servicios suministrados por el importador, gratuitamente o a

precio reducido y utilizados en la produccin y venta para la exportacin
de las mercancas importadas.
8.2.4
Cnones y Derechos de Licencia
Si respondi afirmativamente la casilla 7.9 indique el total correspondiente a las

mercancas importadas, o un valor estimado de acuerdo a las condiciones del
contrato.
8.2.5 Cualquier parte del producto de la reventa, cesin o utilizacin posterior

directa o indirecta que revierta al vendedor
Si respondi afirmativamente la casilla 7.10 indique el total correspondiente a las
mercancas importadas, que revierten al proveedor extranjero.
TOTAL ADICIONES
8.3
GASTOS DE TRANSPORTE
8.3.1 Gastos de transporte desde el lugar de embarque hasta el lugar de

importacin
Se entiende por lugar de importacin a la aduana de nacionalizacin. Se declara
los gastos realmente pagados o por pagar, ya sea que estn consignados en la
factura comercial, en el documento de transporte o en ambos.
En caso de estar consignados en ambos documentos pueden presentarse las
siguientes situaciones:
a) si el flete realmente pagado o por pagar es el del documento de transporte y
es mayor al flete de la factura, entonces se consigna la diferencia en 8.1.6
b) si el flete realmente pagado o por pagar es el del documento de transporte y

es menor al flete de la factura, entonces se consigna la diferencia en 8.5.5.
Si el importador traslada las mercancas por sus propios medios, debe informar
al Despachador de Aduana tal condicin, para que ste consigne la tarifa
normalmente aplicable en el Ejemplar A.
8.3.2
Gastos de carga, descarga, manipulacin en destino y otros gastos de entrega

hasta el lugar de importacin
Estos gastos se consignan siempre que estn distinguidos en la factura

comercial o en el documento de transporte.
TOTAL GASTOS DE TRANSPORTE
8.4
TOTAL GASTOS DE SEGURO

En el caso de mercancas aseguradas se consigna el gasto de seguro
realmente pagado o por pagar, est consignado en la factura comercial, en la
pliza de seguro o en ambos.
En caso de estar consignados en ambos documentos pueden presentarse las
siguientes situaciones:
a) Si el seguro realmente pagado o por pagar es el de la pliza de seguro y es
mayor al seguro de la factura, entonces se consigna la diferencia en 8.1.6
b) Si el seguro realmente pagado o por pagar es el de la pliza de seguro y es
menor al seguro de la factura, entonces se consigna la diferencia en 8.5.5.
En el caso de mercancas parcialmente aseguradas, se consigna el gasto de
seguro correspondiente slo a la parte asegurada, con las consideraciones
sealadas en el prrafo precedente. El importador debe proporcionar al
Despachador de Aduana los montos e tems asegurados, para su envo por
Teledespacho en el Ejemplar A y la aplicacin de la Tabla de Porcentajes
Promedio de Seguro a las mercancas no aseguradas.
En el caso de mercancas no aseguradas, no consignar ningn monto. El
importador debe informar al Despachador de Aduana tal condicin para la
aplicacin de la Tabla de Porcentajes Promedio de Seguro en el Ejemplar A.
8.5
DEDUCCIONES Importes incluidos en 8.1.1
Estos importes se consignan si estn incluidos y se distinguen en la factura

comercial o si el importador puede demostrar, con documentos
complementarios, que tales importes estn incluidos en el 8.1.1.
8.5.1
Gastos de Entrega posteriores a la Importacin

Se refiere a los gastos de transporte de la mercanca y otros conexos,
ulteriores a la importacin.
8.5.2
Gastos de construccin, armado, instalacin, montaje, mantenimiento y

asistencia tcnica realizados despus de la importacin
Gastos necesarios para poner en operacin la mercanca importada. Este rubro
debe tomarse en cuenta, entre otros casos, cuando se trate de maquinarias o
equipos.
8.5.3
Derechos de Aduana y otros tributos
Indicar el importe referido a los derechos e impuestos aplicados en el Per.

8.5.4
Intereses
Referido a los intereses devengados en virtud de un acuerdo de financiamiento
concertado por el comprador, relativo a la compra de las mercancas
importadas.
8.5.5
Otros Gastos
Consignar el importe acumulado de los siguientes gastos:
El valor del software no imponible
El monto diferencial generado en la ltima venta (ventas sucesivas)
La diferencia entre el flete del documento de transporte y el de la factura
(si el flete realmente pagado o por pagar es el del documento de
transporte y es menor al flete de la factura),
La diferencia entre el seguro indicado en la pliza y el de la factura (si el
seguro realmente pagado o por pagar es el de la pliza y es menor al
seguro de la factura),
Otros gastos que no formen parte del valor en Aduana.
TOTAL DEDUCCIONES
DECLARANTE
En esta parte se identifica el declarante:
El importador, cuando sea una persona natural.

La persona autorizada formalmente por el importador para representarle en
trmites aduaneros, cuando sea una persona jurdica.
Con su firma el declarante se compromete en cuanto a la exactitud y la integridad de la

informacin suministrada en el formato B y en cualquiera de sus hojas suplementarias que la
acompaan, y a la autenticidad de todos los documentos presentados en su apoyo. El
declarante tambin se responsabiliza de suministrar la informacin adicional o la
documentacin adicional o la documentacin necesaria para establecer el valor en aduana
de las mercancas. La persona natural o el representante autorizado indica adems el cdigo
y nmero del documento de identificacin.
2
1
3
4
5
6
7
Formato C
1. IDENTIFICACIN
1.1 Importador
Se indica el nombre o razn social del importador.
Cuando se cuente con RUC, este nombre o razn social debe corresponder al registrado
ante SUNAT.
1.2 Cdigo y Documento Identificacin Importador
Se indica el cdigo y nmero del documento de identificacin del consignatario o importador:
1.3 Almacn / Depsito
Se indicar la razn social y cdigo del almacn aduanero.
Casilla reservada para uso exclusivo de la Autoridad Aduanera, quien indicar lo siguiente:
N Declaracin : Compuesto de:
Cdigo de Aduana
Ao de Numeracin
Tipo de documento
Dgito verificador
Fecha Numeracin: Fecha de numeracin
Sujeto a
: Canal Rojo/Naranja/Verde
3. VALOR ADUANA
El Declarante indica los montos que servirn de base imponible para el pago de los tributos.
3.1 FOB
3.2 Flete
3.3 Seguro
3.4 Ajuste Valor
3.5 Valor Aduana
4. LIQUIDACIN ADEUDO
El Declarante indica los montos correspondientes a su liquidacin del adeudo, expresados
en dlares de los Estados Unidos de Amrica.
4.1 Ad/Valorem
4.2 Sobretasa A/V
4.3 Derecho Especfico
4.4 Impuesto Selectivo al Consumo
4.5 Impuesto de Promocin Municipal
4.6 Impuesto General a las Ventas
4.7 Derechos Antidumping
4.8 Servicio Despacho
4.9 Inters compensatorio
4.10
4.11
4.12
4.13Total
5. FORMAS DE PAGO
El Declarante indica una de las formas de pago elegidas para la cancelacin de los tributos
en nuevos soles, utilizando el tipo de cambio venta de la fecha de efectuado pago. Este
recuadro se llena en forma manual.
1 Cheque
2 Efectivo
3 Doc. Valorado
4 Pago Electrnico
6. DECLARANTE
Se indica el nombre o razn social y cdigo del Despachador de Aduanas (Agente de
Aduanas,Despachador oficial o importador autorizado), as como la fecha de formulacin de
la declaracin, firma y sello del representante legal ante Aduanas.
7. PARA SER LLENADO POR ADUANAS (FIANZAS)
Casilla reservada para uso exclusivo de la Autoridad Aduanera.
8. PARA SER LLENADO POR BANCO/CAJA
Casilla reservada para uso exclusivo del Banco recaudador o caja de la Autoridad
Aduanera.
3
4
Despacho Simplificado Importacin Simplificada

Rgimen aduanero utilizado para la importacin de mercancas que por su cantidad, calidad,
especie, uso, origen o valor y sin fines comerciales, o si los tuviere no son significativos a la
economa del pas.
BASE LEGAL
Texto nico Ordenado de la Ley General de Aduanas, aprobado por Decreto Supremo
N 129-2004-EF publicado el 12.09.2004 y modificatorias.
Reglamento de la Ley General de Aduanas, aprobado por Decreto Supremo N 0112005-EF publicado el 26.01.2005 y modificatorias.
Tabla de Sanciones aplicables a las Infracciones previstas en la Ley General de

Aduanas, aprobada por Decreto Supremo N 013-2005-EF publicado el 28.01.2005.
Procedimiento de Despacho Simplificado de Importacin INTA-PE.01.01, aprobado

por Resolucin de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas N 000423-2005SUNAT/A publicada el 06.10.2005.
REQUISITOS
Declaracin Simplificada de Importacin.
Conocimiento de embarque, gua area o carta porte, segn el medio de transporte

utilizado.
Factura, ticket de pago, boleta de venta y/o declaracin jurada.
Copia del DNI en caso de peruanos; carn de extranjera o pasaporte o

salvoconducto tratndose de extranjeros; cuando realicen importaciones sin fines
comerciales y en los montos mximos permitidos.
Documento de seguro si la mercanca se encuentra asegurada.
Otros documentos que la naturaleza de la mercanca lo requiera.
QU PERSONAS PUEDEN EFECTUAR EL DESPACHO SIMPLIFICADO DE

IMPORTACIN?
El importador, dueo o consignatario de la mercanca o un tercero habilitado por ste
mediante carta poder notarial y/o el agente de aduanas.
Carta poder notarial slo tiene validez para el despacho en el cual se presenta. En caso que
el importador, dueo o consignatario sea una persona jurdica, la carta poder y la
Declaracin Simplificada deben estar suscritas por el representante legal, debidamente
acreditado.
EN QU SITUACIONES SE EXIGE EL USO DEL REGISTRO NICO DE
CONTRIBUYENTE (RUC)?
Las personas naturales, cuando realicen despachos de importacin de mercancas

con fines comerciales, estn obligadas a utilizar el nmero del Registro nico de
Contribuyente (RUC).
No estn obligados a inscribirse en el RUC:
a) Las personas naturales que realizan en forma ocasional importaciones de mercancas

cuyo valor FOB por operacin no exceda de un mil dlares de Estados Unidos de Amrica
(US $ 1 000,00) y siempre que registren hasta tres (3) importaciones anuales como mximo.
b) Las personas naturales que por nica vez, en un ao calendario, importen mercancas
cuyo valor FOB exceda de un mil dlares de los Estados Unidos de Amrica (US $ 1 000,00)
y hasta dos mil dlares de los Estados Unidos de Amrica (US $ 2 000,00).
c) Las personas naturales que realicen trfico fronterizo, al amparo de los reglamentos y
convenios internacionales vigentes, hasta por la cantidad o monto establecido en aquellos.
d) Los sujetos que reciban envos o paquetes postales de uso personal y exclusivo del
destinatario.
e) Los miembros del servicio diplomtico nacional.
QU MERCANCAS PUEDEN TRAMITARSE EN EL DESPACHO DE IMPORTACIONES
SIMPLIFICADA?
Las muestras sin valor comercial, conforme a lo establecido en las Reglas para la
Aplicacin del Arancel de Aduanas.
Los obsequios cuyo valor FOB no exceda de un mil dlares de los Estados Unidos de
Amrica (US$ 1 000,00).
Las mercancas cuyo valor FOB no exceda de dos mil dlares de los Estados Unidos
de Amrica (US$ 2 000,00), incluyendo las importaciones liberadas y las donaciones.
Las mercancas comprendidas en el Trfico Fronterizo.
Los envos postales remitidos por el Servicio Postal, hasta por un valor FOB de dos
mil dlares de los Estados Unidos de Amrica (US$ 2 000,00).
Los envos postales remitidos por el Servicio de Mensajera Internacional, hasta por
un valor FOB de dos mil dlares de los Estados Unidos de Amrica (US $ 2 000,00).
Los bienes comprendidos como Equipaje y Menaje de casa.
El despacho de importaciones liberadas y de donaciones, as como el ingreso de

mercancas en los casos de los destinos aduaneros especiales o de excepcin deben
adecuarse a lo establecido en los procedimientos generales y especficos respectivos.
CONSIDERACIONES GENERALES
El Despacho Simplificado de Importacin est gravado, segn su clasificacin

arancelaria, por :
o Ad valorem 0%, 9% y 17%, segn subpartida nacional.
o Derechos antidumping o compensatorios, segn producto y pas de origen.
o Impuesto General a las Ventas (IGV) - 17% (*)
o Impuesto de Promocin Municipal (IPM) - 2 %
o Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) - Tasas Variables, segn subpartida
nacional.
o Otros: derechos especficos, derechos correctivos provisionales, etc.
(*) Ley N 28033, incremento temporal de la tasa del IGV a partir del 01 de agosto del 2003.
Adicionalmente, debe considerarse que de acuerdo a lo dispuesto por Ley N 28053 del
08.08.2003, Decreto Legislativo N 936 del 29.10.2003 y Resolucin de Superintendencia
Nacional de Administracin Tributaria N 203-2003/SUNAT del 01.11.2003 modificada con
Resolucin N 224-2005-SUNAT del 01.11.2005 ha incorporado la aplicacin del Rgimen de

Percepcin del IGV a las operaciones de importacin definitiva de bienes gravados con el
IGV, segn el cual la SUNAT percibir del importador un monto por concepto del impuesto
que causar en sus operaciones posteriores. La tasa es de 3.5%, 5% 10% y la forma de
aplicacin se encuentra detallada en la siguiente direccin electrnica:
Las mercancas podrn ser solicitadas a despacho dentro de los treinta (30) das
hbiles, computados a partir del da siguiente del trmino de la descarga o dentro de
los treinta (30) das computados a partir de la fecha de notificacin al interesado del
aviso postal, tratndose de mercancas llegadas por va postal. Excedido ese plazo la
mercanca pasar a la situacin de abandono legal.
Las mercancas amparadas en distintas facturas, consignadas a un mismo

comprador, emitidas por un mismo proveedor extranjero, y que arriben en un mismo
vehculo transportador, que en conjunto sean mayores a US $ 2 000,00 dlares
americanos, se rigen por lo establecido en el procedimiento de Importacin Definitiva
INTA-PG.01, incluso lo dispuesto por las normas de valoracin. El posterior endose
de los documentos de flete no inhibe el cumplimiento de lo antes mencionado.
ETAPAS DEL PROCEDIMIENTO

I. Si el trmite es realizado por una persona natural o jurdica:
El importador, dueo o consignatario, dentro del horario establecido, solicita la

entrega del formato respectivo de la Declaracin Simplificada de Importacin (DSI),
consignando la informacin conforme a las instrucciones contenidas en su respectiva
cartilla. En este caso, el usuario esta obligado a llenar slo los rubros en fondo blanco
de la DSI, siendo responsabilidad del especialista en aduanas el llenado de los rubros
faltantes.
Deber presentar la DSI para su numeracin ante las ventanillas del rea de
importacin de la intendencia de aduana, acompaada de los documentos exigibles.
SUNAT procede a numerar la DSI y emite la gua de entrega de documentos (GED).
La DSI presentada directamente por el Importador, dueo o consignatario de la

mercanca, obligatoriamente se asigna a reconocimiento fsico.
El especialista en aduanas emite la liquidacin de tributos respectivos entregando

SUNAT este documento.
El interesado cancela el adeudo tributario de acuerdo a la liquidacin de tributos.
Presenta copia de la liquidacin de tributos cancelada y SUNAT procede a otorgar el

levante.
II. Si el trmite es realizado por un despachador de aduana:
Deber presentar la Declaracin Simplificada de Importacin (DSI) numerada, cuyos

datos han sido transmitidos electrnicamente, acompaada de los documentos
exigibles y de la liquidacin de tributos debidamente cancelados.
El personal de SUNAT entrega al despachador de aduana copia de la GED.
Se procede al despacho segn el canal de control asignado.
El especialista en aduanas firmar y sellar la declaracin, de ser conforme.
El personal autorizado otorga el levante de las declaraciones mediante un sello.
Declaracin de Mensajera o Courier
Se considera envos postales de mensajera a los envos de correspondencia, diarios y

publicaciones peridicas, impresos y dems mercanca remitidos por las empresas de
mensajera (couriers).
Un envo postal transportado por una empresa de mensajera no puede superar los US $ 2
000,00 (dos mil dlares de los Estados Unidos de Norteamrica) ni los cincuenta (50)
kilogramos de peso.
BASE LEGAL
Texto nico Ordenado de la Ley General de Aduanas, Decreto Supremo N 129-2004EF del 12.09.2004 y modificatoria.
Reglamento de la Ley General de Aduanas, aprobado por Decreto Supremo N 0112005-EF del 26.01.2005 y modificatorias.
Tabla de Sanciones aplicables a las infracciones previstas en la Ley General de

Aduanas, aprobada por Decreto Supremo N 013-2005-EF del 28.01.2005.
Reglamento de los Destinos Aduaneros Especiales del Servicio Postal y del Servicio
de Mensajera Internacional aprobado por Decreto Supremo N 067-2006-EF del
24.05.2006.
Disponen la eliminacin del monopolio del servicio postal, Decreto Legislativo N 685
del 05.11.1991.
Reglamento de Servicios y Concesiones Postales, aprobado por Decreto Supremo N

032-93-TCC del 04.11.1993.
Cdigo Tributario, cuyo Texto nico Ordenado ha sido aprobado por Decreto
Supremo N 135-99-EF del 19.08.1999, y modificatorias.
Ley de los Delitos Aduaneros, Ley 28080 del 19.06.2003, y su Reglamento, aprobado
por Decreto Supremo N 121-2003-EF.
Ley del Procedimiento Administrativo General, Ley 27444 del 11.04.2001 y su

modificatoria.
Reglamento de Almacenes Aduaneros, aprobado por Decreto Supremo N 08-95-EF

de 05.02.1995 y sus modificatorias.
Procedimiento de Servicio de Mensajera Internacional, aprobado por Resolucin de

Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas N 00365 de 29.06.2007.
REQUISITOS
Declaracin Simplificada o Declaracin Jurada de Mensajera segn sea el caso.
Gua area.
Factura comercial o Declaracin Jurada del Valor, cuando corresponda.
Volante de Despacho, de ser el caso.
Otros que se requiera por la naturaleza de la mercanca.
CONSIDERACIONES GENERALES
El trmite aduanero de ingreso o salida de envos o paquetes postales, puede ser

efectuado directamente por el destinatario o remitente, por el concesionario postal o
por el agente de aduana en representacin del destinatario, mediante Declaracin
Simplificada.
Para efecto del despacho aduanero, los envos postales se encuentran sujetos al
peso mximo hasta cincuenta (50) Kilogramos y al valor mximo hasta US$ 2
000,00 (dos mil dlares de los Estados Unidos de Norteamrica).
No estn sujetos al pago de impuestos los bienes de uso personal y exclusivo del
destinatario los bienes que se detallan en el numeral 3.2 del artculo 3 del
de Mensajera Internacional aprobado por Decreto Supremo N 067-2006-EF:
a)
Las cartas y tarjetas postales. En el caso de que la correspondencia se halle

contenida en discos pticos compactos en formato CD o DVD, casetes de video o
de audio, no podr superar las cuatro unidades por envo.
b)
Los diarios y publicaciones peridicas siempre que sean de la misma fecha o

nmero stos no deben ser ms de un (01) ejemplar.
c)
Otros impresos, cuyo peso bruto no exceda de cinco (05) kilogramos por
destinatario en cada envo.
d)
Los libros, hasta por un valor de US $ 2 000,00 (dos mil dlares de los Estados
Unidos de Norteamrica).
e)
Los bienes distintos a los indicados en los incisos precedentes, cuyo valor en
conjunto no exceda de US$ 100 (cien dlares de los Estados Unidos de
Norteamrica) por envo hasta por el valor lmite de US$ 1 000,00 (un mil dlares
de los Estados Unidos de Norteamrica) por destinatario al ao.
Para el otorgamiento del beneficio, en los casos de los bienes descritos en los
literales d) y e) precedentes el destinatario debe ser una persona natural, para los
dems inciso el destinatario puede ser una persona natural o jurdica pblica o
privada.
Para el caso de entidades del Sector Pblico Nacional, Organismos Internacionales y

Misiones Diplomticas, se otorgan los beneficios sealados en los incisos b) y c)
precedentes con un lmite de cinco (5) unidades de idntica fecha, nmero o serie y
con un peso mximo de cincuenta (50) kilogramos.
El trmite de ingreso de los bienes de los incisos a), b) y c) del artculo 3 del
de Mensajera Internacional slo puede efectuarse por los concesionarios postales.
El ingreso y salida de los envos postales se encuentra sujeto a los requisitos y

condiciones establecidos en la legislacin nacional para la importacin y exportacin,
siendo de aplicacin las prohibiciones / restricciones vigentes.
El control de los montos mximos, que por concepto de envos de uso personal o
exclusivo puede importar un destinatario, se efecta por ao calendario y los valores
deben entenderse expresados en trminos FOB (Libre a bordo del vehculo

transportador en el pas de embarque).
ETAPAS DEL PROCEDIMIENTO
Despacho de los bienes descritos en los incisos a), b) y c)
Para acogerse al despacho especial de los bienes descritos en los incisos a), b) y c)
del Reglamento, el concesionario postal debe transmitir hasta antes del arribo de la
aeronave una Declaracin Jurada de Mensajera (DJM) provisional, de acuerdo al
formato establecido.
Al arribo del medio de transporte la carga se traslada al terminal de almacenamiento

(TA) quienes reciben los envos formulan la nota de tarja y transmiten el Documento
nico de Informacin de Manifiestos.
El concesionario postal realiza el trmite de ingreso de los bienes transmitiendo los

datos complementarios y los datos definitivos de la DJM, los cuales se validan por el
sistema y se procede a la numeracin definitiva.
El sistema determina en forma aleatoria las declaraciones que se sujetan a inspeccin

fsica.
Las DJM no sujetas a inspeccin fsica se verifican en el sistema donde aparece en

forma automtica el aviso salida autorizada.
De la importacin de la carga courier efectuada por el concesionario postal o

despachador de aduana
El concesionario postal o despachador de aduana traslada los envos postales desde

el TA hasta el TAP mediante Acta de Traslado de Envos Postales.
Concluida la entrega de los bultos al TAP el concesionario postal o despachador de

aduana procede a la desconsolidacin.
Los TAP transmiten el DUIMM por el SIGAD.
El concesionario postal o despachador de aduana numera la DSIM.
El SIGAD valida los datos de la informacin transmitida, de ser conforme genera

automticamente la numeracin correspondiente.
Las DSIM transmitidas electrnicamente son sometidas a un sistema de seleccin por

el SIGAD a fin de determinar el canal de control que le corresponde.
El SIGAD confirma la numeracin de la DSIM con la indicacin del canal de control,

seguidamente el concesionario postal o despachador de aduana procede a la
impresin de la DSIM y de la hoja de liquidacin de tributos.
El concesionario postal o despachador de aduana cancela los tributos en las oficinas

bancarias o por va electrnica.
El TAP entrega las mercancas almacenadas previa verificacin en el portal de la

SUNAT de la siguiente informacin:
a.- Que los tributos se encuentren cancelados o garantizados y se encuentren
canceladas las liquidaciones de cobranza asociadas a la DSIM.
b.- Que las DSIM seleccionadas a canal naranja o rojo se encuentren diligenciados
por el personal designado.
Despacho efectuado directamente por el destinatario.
El destinatario que efecte directamente el despacho de ingreso de envos postales,

debe presentarse en la ventanilla de la Divisin de Destinos Aduaneros Especiales o
rea que cumpla sus funciones portando la gua area y los documentos necesarios
para la nacionalizacin.
El declarante solicita en la ventanilla de aforo de la oficina de aduana respectiva la

Declaracin Simplificada llenando los datos de los rubros 1, 3, 5 y 11 de la misma. De
ser conforme, se genera la Gua de Entrega de Documentos, cuya copia es entregada
al destinatario, quedando apto para el reconocimiento fsico de los bienes.
Efectuando el reconocimiento fsico, de ser conforme el especialista en aduanas

procede a ingresar la diligencia y el sistema emite la liquidacin de tributos
respectivos, cuyo monto debe ser cancelado dentro de los tres (3) das de numerada
la Declaracin; vencido dicho plazo sin que se efecte el pago, se liquidarn los
intereses moratorios por mes o fraccin de mes.
El destinatario cancela el adeudo consignado en la liquidacin de tributos en las

oficinas de los bancos autorizados, quienes sellan la liquidacin entregando al
interesado el comprobante de transaccin bancaria, autorizndose el levante de las

mercancas correspondientes.
El TA entregar la mercanca verificando que los tributos liquidados, derechos

antidumping o compensatorios, de corresponder, se encuentren cancelados o
garantizados y se encuentren canceladas las liquidaciones de cobranza asociadas a
la DSIM y que las DSIM se encuentren diligenciadas por el personal designado.
De la exportacin de envos de mensajera internacional
El embarque de la carga courier se realiza por la circunscripcin de la intendencia

de aduana en donde se numera la declaracin.
El concesionario postal solicita la destinacin aduanera ante la intendencia de

aduana por va electrnica para lo cual transmite los datos correspondientes.
El SIGAD valida los datos de la informacin, de ser conforme genera

automticamente el nmero correspondiente de la DSE.
El SIGAD comunica el nmero de la DSE al concesionario postal quien procede a

imprime la DSE.
El concesionario postal ingresa la mercanca al TA como requisito previo a la

seleccin del canal de control.
El TA transmite a la intendencia de aduana los datos de la mercanca recibida

asociada al nmero de la DSE en un plazo no mayor a dos (2) horas computadas a
partir de la recepcin de la DSE o de la mercanca.
Los concesionarios postales consultan en el portal de la SUNAT el canal de control

a la que son sometidas las mercancas.
En el caso de las DSE seleccionadas a canal naranja, los concesionarios postales

las presentan al TA para su embarque sin ms trmite. Las DSE seleccionadas a
canal naranja deben regularizarse con la presentacin a satisfaccin de la SUNAT de
toda la documentacin requerida, dentro de los quince (15) das hbiles posteriores a
su embarque.
Conclusiones
Los comprobantes de pago son importantes e indispensables en el uso
de nuestra vida cotidiana; ya que por medio de stos se realizan
operaciones comerciales de manera legal.
Al no cumplir con la emisin y la exigencia de los comprobantes de

pago, se emitir una sancin a la persona que comete la infraccin;
puesto que stos se encuentran respaldados por la ley N 007/9.
Existen diversas operaciones comerciales en nuestro pas, las cuales no

pueden ser registradas por un mismo comprobante de pago; es por ello
que existe un documento especfico para cada operacin econmica.
Cada comprobante para distinta operacin comercial, poseen

diferentes formatos para as poder ser eficiente en cada caso y poder
satisfacer tanto al emisor y el usuario que participan.
Bibliografa
Pantigoso,
F.
(2007).
Reglamento
de
Comprobante.
Recuperado
de
dehttp://circulocontable.fullblog.com.ar/reglamento_de_comprobantes_de_pago_441
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2226073.html
SUNAT. (2010). Tipos de Comprobantes de Pago. Recuperado de
http//orientacin.sunat.gob.pe
SUNAT. (s.f.). Exige tu comprobante de pago. Recuperado de
http://www.micomprobante.pe/porque_pedir_comprobante.html
http://lima-callao.saintclassifiedperu.com/podras-comprar-entradas-para-mistura2012-dates03-comprado-en-cualquier-mdulo-teleticket-precio-25-soles-ad-62936
https://www.google.com.pe/search?q=declaraci%C3%B3n+de+mensajer
%C3%ADa+o+courier&biw=1280&bih=
https://www.google.com.pe/webhp?
source=search_app&gws_rd=ssl#q=bill+of+lading+significado
http://www.caballerobustamante.com.pe/plantilla/2012/SPOT_aplicables_espectaculos
_publicos.pdf
Anexos
1.- Viaje a Salaverry

ComprobantesPagoUNTr

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Conceptos de comprobantes de pago

Para entender lo que significa comprobantes de

Se considera Comprobante de Pago a todo documento que acredite la

Adems el autor citado anteriormente, considera que los comprobantes de pago,

Universidad Nacional de Trujillo

Casos en los que son emitidos los comprobantes de pago

Universidad Nacional de Trujillo

Exceptuados de poder emitir comprobantes de pago.

Se excepta de emitir comprobantes de pago, en las operaciones que realice la

Monto mnimo emitido en los comprobantes de pago

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Consecuencias de la infraccin de los comprobantes de pago

El no emitir los comprobantes de pago; puede llegar a tener muchas consecuencias

Obligados a emitir comprobantes de pago

Universidad Nacional de Trujillo

Las personas naturales o jurdicas, sociedades conyugales, sucesiones

Las personas naturales o jurdicas, sociedades conyugales, sucesiones

Tratndose de personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones

Universidad Nacional de Trujillo

Per cuenta con su REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE PAGO RESOLUCION D

OBLIGACIN DE EMITIR COMPROBANTES DE PAGOS

REQUISITOS Y CARACTERSTICAS DE LOS COMPROBANTES DE PAGO

OBLIGACIONES PARA EL TRASLADO DE BIENES

TIPO DE COMPROBANTE DE PAGO O DOCUMENTO

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09 Gua de remisin - Remitente

Universidad Nacional de Trujillo

Nota de Dbito Especial

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Cuando el comprador o usuario lo solicite a fin de sustentar gasto o costo para

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Factura a extensin.- se llama factura de extensin a la que se extiende cuando la venta se

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Lo primero y necesario es mencionar de manera explcita que nos encontramos frente a

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Recibo por Honorarios

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Si est afiliado al Sistema Privado de

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Datos de identificacin del obligado:

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