APLICACIN DE LA NIC. Nro.

7 EN LA CIGARRERIA 122 (BEVREX)

PROFESOR:
JHON BONILLA

KELLY SANTOS VILLADIEGO

UNIVERSIDAD CUN
CONTADURIA PBLICA
BOGOTA, NOVIEMBRE 24 DE 2.010

APLICACIN DE LA NIC. Nro. 7 EN LA CIGARRERIA 122 (BEVREX )

Presentado A:
JHON BONILLA

Presentado Por:
KELLY SANTOS

UNIVERSIDAD CUN
CONTADURA PBLICA
PRIMER SEMESTRE

INDICE

1. Planteamiento
2. Formulacin del problema
3. Objetivo general
3.1.

Objetivos especficos

4. Justificacin
5. Antecedentes
6. Desarrollo de Marcos
6.1.

Marco Terico

6.1.1. Flujo de Efectivo

6.2.

Marco Legal

7. Formato Flujo de Efectivo

8.

Bibliografa

INTRODUCCION

Este proyecto busca la orientacin y asesora contable para la aplicacin de

las Normas Internacionales de Contabilidad Nic Siete (7) denominada Flujos
de Efectivo como herramienta para la toma de decisiones por parte de sus
propietarios.
En este documento se encentra claramente definida dicha norma dentro del
marco legal, as como la norma nacional, en el tambin se encuentran todas
las definiciones, flujos de efectivo (de acuerdo con los parmetros de la
norma internacional).
Agradecemos la disposicin, colaboracin y amabilidad a los propietarios de
la Cigarrera 122 BEVREX por permitirnos plantear este proyecto, as como
en el suministro de los datos.

APLICACIN DE LA NIC. Nro. 7 EN LA CIGARRERIA 122 (BEVREX)

1. PLANTEAMIENTO
La Cigarrera 122 (Bevrex) maneja una contabilidad de caja y a su vez
modalidad de crdito en donde realizan los pedidos de los productos con un
consumo aproximado de ventas tomadas del da a da.
Dentro de la exploracin de campo se detectaron las siguientes debilidades:
El hecho de no manejar una contabilidad impide llevar un control de
inventarios en cantidades y costos, el mal manejo de cartera puede
ocasionar que estas sean castigadas, por lo tanto generan perdidas, la no
realizacin de arqueos de caja impide verificar si el dinero en caja
corresponde a las ventas del da, la no existencia de una cuenta bancaria
donde se consigne a diario el valor recaudado por concepto de ventas
genera un alto riesgo en el manejo de efectivo y por ltimo los pedidos no se
hacen en forma controlada, lo cul se refleja en un stock de inventarios
elevado, el cual disminuira la utilidad ya que el costo se incrementa
innecesariamente.
El establecimiento en este momento no lleva un control o registro de las
diferentes entradas y salidas de efectivo, tendiendo en cuenta lo anterior
detectamos que se han venido presentando varios inconvenientes, a raz de
lo sucedido se ha visto la necesidad de llevar a cabo un control eficaz a
travs de un estado financiero denominado FLUJO DE EFECTIVO.
La Cigarrera en aproximadamente un ao se vera bastante afectada ya
que en vista de que no cuenta con un control en sus manejos de entrada y
salidas de efectivo, en los pedidos que solicita, en el manejo elevado de sus
inventarios llegara el momento en el que su flujo no les dara la oportunidad
de poder invertir, no poder financiar y a sus vez se quedara sin operaciones
para realizar.

2.

FORMULACION DEL PROBLEMA

Teniendo en cuenta la situacin presentada por la CIGARRERIA 12

(BEVREX), a continuacin se describe el problema principal que presenta
este negocio:
2.1 Como es la operatividad actual de la cigarrera 122 ( Bevrex ) y como
se puede convertir en la NIC. Nro. 7 (FLUJO DE EFECTIVO).
2.1.1. Cuntas y cules son sus entradas y salidas para determinar con
que liquidez se cuenta en la cigarrera 122 (Bevrex)?.
2.1.2. Determinar la rentabilidad o el dficit de la cigarrera 122 (Bevrex)
para as mismo saber que se puede hacer?
2.1.3. Como es la operatividad actual para poder manejar el flujo de
efectivo en la cigarrera 122 (Bevrex)?.
3.

OBJETIVO GENERAL

Determinar la operatividad del flujo de efectivo de la cigarrera 122 (Bevrex)

mediante las operaciones de la NIC Nro. 7, con el fin de implementar el
anlisis de un sistema de conversin.
3.1.

OBJETIVOS ESPECIFICOS

3.1.1. Evaluar las entradas y salidas de la cigarrera 122 ( Bevrex )

3.1.2. Determinar la rentabilidad o el dficit que se pueda presentar en la
cigarrera 122 ( Bevrex )
3.1.3. Disear y presentar el sistema de implementacin de la NIC
4.

JUSTIFICACIN

Con el presente proyecto se asesorar al administrador de la cigarrera 122

(Bevrex) en la aplicacin de la NIC Nro. 7 (Flujo de Efectivo); ya que en ella
se refleja la debilidad que se presenta en las microempresas colombianas en
las reas contables y administrativas, que a su vez impide el crecimiento y
aumento en la rentabilidad en cada una de ellas.
Es por eso que hemos tomado en cuenta dicha cigarrera para dar un mejor
control en su manejo de dinero con el fin de que obtengan una buena
rentabilidad y realizar inversiones.

Aplicando el Flujo de Efectivo en la Cigarrera podemos tener conocimiento

de cuanta rentabilidad, inversin, financiacin se debe realizar a corto y
largo plazo con el fin de darle un mejor direccionamiento al dueo de la
Cigarrera.
5.

ANTECEDENTES

Historia del flujo de efectivo

Los sistemas y procedimientos contables son la combinacin del personal,
de los registros y de los procedimientos que un negocio utiliza para satisfacer
sus necesidades de informacin financiera. Los informes especiales de
administracin, como los de ventas por producto y las proyecciones de flujo
de efectivo, proporcionan una informacin valiosa para sus decisiones de
negocios.
Algunas caractersticas de diseo hacen que los sistemas contables trabajen
efectivamente. Un buen sistema, ya sea computarizado o manual, incluye
cuatro caractersticas: control, compatibilidad, flexibilidad y una relacin
favorable costo / beneficio.
Los administradores necesitan tener control sobre sus operaciones. Los
controles internos son los mtodos y procedimientos utilizados para autorizar
las operaciones y proteger los activos, un sistema compatible es aquel que
trabaja suavemente con las operaciones, el personal y la estructura
organizacional del negocio.
Las organizaciones producen, desarrollan nuevos productos, cancelan
operaciones no rentables, adquieren otras nuevas y ajustan las escalas de
pago de los empleados. Un sistema bien diseado satisface la gua de
flexibilidad, acomodando los cambios sin necesidad de un cambio completo.
Es por ello que se vieron en la necesidad de crear este tipo de estado
financiero para lograr la compatibilidad contable y el mejoramiento continuo
en cualquier tipo de compaa.
6.

DESARROLLO DE MARCOS

6.1

MARCO TEORICO

Tiene como marco terico el flujo de efectivo que lo implementa la Norma

Internacional (Nro. 7) del cul se puede aplicar en un negocio manejado por
persona natural o jurdica.

Diferentes autores comentan que el Flujo de efectivo Proporciona

informacin apropiada a la gerencia, para que esta pueda medir sus polticas
de contabilidad y tomar decisiones que ayuden al desarrollo de la empresa,
otros autores comentan que puede ser una proyeccin para manejar de una
manera organizada el efectivo y disponible, que dar como resultado una
mejor proyeccin de la empresa a largo plazo, tambin dan a conocer que
puede facilitar la administracin financiera a los administradores para que
permita mejorar sus polticas tanto en sus operaciones como para sus
financiaciones.
6.1.1 FLUJO DE EFECTIVO
El Flujo de Efectivo es un Estado Financiero que le permite al usuario de una
compaa o negocio como tal poder determinar las cantidades de
operaciones o mejor de entradas y salidas de efectivo efectuadas
diariamente, semanalmente en s dentro de un determinado perodo que lo
establece la misma compaa como tal.
Partiendo de un punto de vista personal el flujo de efectivo es unos de los
estados financieros mas necesarios e importantes que una empresa puede
manejar teniendo en cuenta que no solo sirve para grandes empresas si no
tambin para medianas y pequeas, es un estado claro ya que con el
podemos ver con claridad la situacin exacta de la microempresa y a su vez
se pueden tomar decisiones de diferentes tipos como lo pueden ser de
inversin y financiacin.
6.2

MARCO LEGAL
Norma Internacional de Contabilidad NIC 7
(Estado de Flujos de Efectivo)

Debido a que la presentacin del flujo de efectivo nos da claridad para un

buen manejo financiero Los prrafos normativos, impresos en letra cursiva
negrita, deben leerse en el contexto del material referencial y pautas de
implementacin de esta Norma especfica, as como en el contexto del
Prefacio a las Normas Internacionales de Contabilidad. Las partidas no
significativas no son objeto de las Normas (ver prrafo 12 del Prefacio).
Objetivo NIC Nro. 7

La informacin sobre los flujos de efectivo de una empresa es til para los
usuarios de los estados financieros porque provee de una base para evaluar
la capacidad de la empresa para generar efectivo y equivalentes de efectivo,
as como para evaluar las necesidades de la empresa de utilizar esos flujos
de efectivo. Las decisiones econmicas que toman los usuarios requieren
una evaluacin de la capacidad de la empresa para generar efectivo y
equivalentes de efectivo, as como de la oportunidad y la certidumbre de su
generacin.
El objetivo de esta Normas es establecer la necesidad de que se provea
informacin sobre los cambios histricos en el efectivo y equivalentes
efectivo de la empresa, mediante un estado en que se detalle los flujos
efectivo provenientes de las actividades de operacin, inversin
financiacin durante el ejercicio.

de
de
de
y

Alcance
La empresa debe preparar su estado de flujos de efectivo de acuerdo con los
requerimientos de esta Norma y presentarlo como parte integrante de los
estados financieros del pertinente ejercicio.
Esta Norma reemplaza a la Norma Internacional de Contabilidad NIC 7 Estado de Cambios en la Situacin Financiera aprobada en Julio de 1977.
Los usuarios de los estados financieros de la empresa tienen inters en
saber cmo la empresa genera y usa su efectivo y equivalentes de efectivo.
Este es el caso, cualquiera que sea la naturaleza de las actividades de la
empresa, e independientemente de que el efectivo sea el producto con que
trabaja la empresa, como puede suceder en una institucin financiera. Las
empresas necesitan efectivo por diversas razones, que son
fundamentalmente las mismas, sin importar cun diferentes sean sus
principales actividades productoras de ingresos. Necesitan efectivo para
conducir sus operaciones, para pagar sus obligaciones y para distribuir
rditos a sus inversionistas. En consecuencia, esta Norma establece el
requisito de que todas las empresas presenten un estado de flujos de
efectivo.
Beneficio de la Informacin de los Flujos de Efectivo
El estado de flujos de efectivo, cuando se le usa conjuntamente con el resto
de estados financieros, provee de informacin que permite a los usuarios
evaluar los cambios en el patrimonio neto de la empresa, su estructura
financiera (incluyendo su liquidez y solvencia) y su capacidad para influir en

los montos y oportunidad de los flujos de efectivo para adaptarse a

circunstancias y oportunidades cambiantes. La informacin sobre los flujos
de efectivo es til para evaluar la capacidad de la empresa para generar
efectivo y equivalentes de efectivo, y permite a los usuarios desarrollar
modelos para evaluar y comparar el valor actual de los flujos de efectivo
futuros de diferentes empresas. Dicha informacin tambin aumenta la
comparatividad de los resultados operativos presentados por diferentes
empresas porque elimina los efectos de usar diferentes tratamientos
contables para transacciones y hechos que son similares.
La informacin histrica de los flujos de efectivo suele usarse como indicador
del monto, oportunidad y certidumbre de los flujos de efectivo futuros.
Tambin es til para verificar la exactitud de las evaluaciones pasadas sobre
los flujos de efectivo futuros y para examinar las relaciones entre la
rentabilidad y los flujos de efectivo netos, as como el efecto de los precios
cambiantes.
Presentacin del Estado de Flujos de Efectivo
El estado de flujos de efectivo debe presentar los flujos de efectivo durante el
ejercicio, clasificndolos por actividades de operacin, inversin y
financiacin.
La empresa presenta sus flujos de efectivo por actividades de operacin,
inversin y financiacin de la manera ms apropiada para su negocio. La
clasificacin por actividades provee de informacin que permite a los
usuarios evaluar el efecto de esas actividades en la situacin financiera de la
empresa y el monto de su efectivo y equivalentes de efectivo. Esta
informacin tambin puede servir para evaluar las relaciones entre dichas
actividades.
Una sola transaccin puede comprender flujos de efectivo que pertenecen a
distintas clases. Por ejemplo, cuando la devolucin en efectivo de un
prstamo incluye tanto el inters como el capital, el elemento inters puede
ser clasificado como una actividad de operacin y el elemento de capital
como una actividad de financiacin.
Actividades de Operacin
El monto de los flujos de efectivo que surgen de las actividades de operacin
es un indicador clave de la medida en que las operaciones de la empresa
han generado flujos de caja suficientes para devolver los prstamos,
mantener la capacidad operativo de la empresa, distribuir dividendos y hacer

nuevas inversiones sin recurrir a fuentes externas de financiacin. La

informacin sobre los componentes especficos de los flujos de efectivo
operativos histricos sirve, conjuntamente con otra informacin, para
pronosticar los flujos de efectivo operativos futuros.
Los flujos de efectivo de las actividades de operacin provienen
fundamentalmente de las principales actividades productoras de ingresos de
la empresa. En consecuencia, son, generalmente, el resultado de las
transacciones y otros hechos que entran en la determinacin de las
utilidades o prdidas netas. Son ejemplos de flujos de efectivo de actividades
de operacin las siguientes:
(a) entradas de efectivo por la venta de bienes y la prestacin de servicios;
(b) entradas en efectivo por regalas, honorarios, comisiones y otros
ingresos;
(c) salidas de efectivo por pagos a proveedores de bienes y servicios;
(d) salidas de efectivo por pagos a trabajadores o por cuenta de ellos;
(e) entradas y salidas de efectivo respecto a las compaas de seguros por
concepto de primas y reclamaciones, anualidades y beneficios de las plizas;
(f) pagos o devoluciones por impuesto a la renta, a menos que puedan ser
especficamente asociados con actividades de financiacin e inversin; y
(g) entradas y salidas de efectivo por el cumplimiento de contratos que se
tengan por efecto de las transacciones o para fines de comercializacin.
Algunas transacciones, como la venta de un bien de la maquinaria o equipo,
pueden dar lugar a una ganancia o prdida que se incluye en la
determinacin de la utilidad o prdida neta. Sin embargo, los flujos de
efectivo relacionados con tales transacciones son flujos que corresponden a
actividades de inversin.
Actividades de Inversin
La revelacin por separado de los flujos de efectivo que producen las
actividades de inversin es importante porque los flujos de efectivo muestran
en qu medida se han hecho desembolsos para adquirir recursos destinados
a generar ingresos y flujos de efectivo futuros. Son ejemplos de flujos de
efectivo que producen las actividades de inversin:
a) salidas de efectivo para adquirir inmuebles, maquinaria y equipo, activos
intangibles y otros activos de largo plazo. Entre estas salidas se incluye
aquellas relacionadas con los costos de desarrollo capitalizados y con la
construccin de inmuebles, maquinaria y equipo por la empresa misma;

(b) entradas de efectivo por la venta de inmuebles, maquinaria y equipo,

intangibles y otros activos de largo plazo;
(c) salidas de efectivo para adquirir acciones o ttulos de deuda de otras
empresas y participaciones patrimoniales en asociaciones en participacin (y
que se diferencian de los pagos por ttulos considerados como equivalentes
de efectivo y por aquellos que se mantienen para efectos de las
transacciones o con fines de comercializacin);
(d) entradas de efectivo por la venta de acciones o ttulos de deuda de otras
empresas y de participaciones patrimoniales en asociaciones en
participacin (y que se diferencian de lo recaudado por ttulos considerados
como equivalentes de efectivo y por aquellos que se mantienen para efectos
de las transacciones o con fines de comercializacin);
(e) adelantos de efectivo y prstamos dados a terceros (y que son distintos
de los adelantos y prstamos hechos por instituciones financieras);
(f) entradas de efectivo por el reembolso de adelantos y prstamos dados a
terceros (y que son distintos de los adelantos y prstamos hechos por
instituciones financieras);
(g) salidas de efectivo por contratos a futuro, contratos a plazo contratos de
opcin y contratos de permuta, excepto cuando tales contratos se celebran
para efectos de las transacciones o con fines de comercializacin o cuando
las salidas de efectivo se clasifican como actividades de financiacin; y
(h) entradas de efectivo por contratos a futuro, contratos a plazo, contratos
de opcin y contratos de permuta, excepto cuando tales contratos se
celebran para efectos de las transacciones o con fines de comercializacin o
cuando las entradas de efectivo se clasifican como actividades de
financiacin.
Cuando un contrato es contabilizado como cobertura de una posicin
identificable, los flujos de efectivo del contrato se clasifican igual que los
flujos de efectivo de la posicin cubierta.
Actividades de Financiacin
La revelacin por separado de los flujos de efectivo provenientes de las
actividades de financiacin es importante porque es til para predecir las
demandas, respecto a los flujos de efectivo futuros, de los proveedores de
capital de la empresa. Son ejemplos de flujos de efectivo de actividades de
financiacin:
(a) las entradas de efectivo por la emisin de acciones u otros ttulos
representativos del patrimonio;
(b) los pagos en efectivo a los propietarios para readquirir o redimir las
acciones de la empresa;
(c) las entradas de efectivo por emisin de obligaciones, prstamos, pagars,
bonos, hipotecas y otras formas de endeudamiento a corto o largo plazo;

(d) los reembolsos de efectivo por el pago de deudas; y

(e) las salidas de efectivo del arrendatario por la reduccin del pasivo
relacionado con un arrendamiento financiero.
Presentacin de los Flujos de Efectivo por Actividades de Operacin
La empresa debe presentar los flujos de efectivo de sus actividades de
operacin usando uno de los siguientes mtodos:
(a) el mtodo directo, por el cual se revela las grandes clases de entradas y
salidas brutas de efectivo; o
(b) el mtodo indirecto, por el cual la ganancia o prdida neta se ajusta por
los efectos de las transacciones que no son en efectivo; por los montos
diferidos o devengados de cobros o pagos operativos en efectivo, pasados o
futuros; y por las partidas de ingreso o de gasto asociadas a flujos de
efectivo de inversin o financiacin.
Presentacin de los Flujos de Efectivo por Actividades de Inversin y
de Financiacin
Una empresa debe presentar separadamente las grandes clases de entradas
y salidas brutas de efectivo resultantes de sus actividades de inversin y de
financiacin, excepto en la medida en que los flujos de efectivo descritos en
los prrafos 22 y 24 se presenten como flujos netos.

Presentacin de Flujos de Efectivo Netos

Los flujos de efectivo resultantes de las siguientes actividades de operacin,
inversin o financiacin pueden presentarse como flujos netos:
(a) entradas y salidas de efectivo por cuenta de clientes cuando los flujos de
efectivo reflejan las actividades del cliente, ms bien que las de la empresa; y
(b) entradas y salidas de efectivo relacionadas con partidas de rpida
rotacin, cuyos montos son elevados y con vencimientos a corto plazo.
Son ejemplos de las entradas y salidas de efectivo a las que se refiere el
prrafo 22 (a):
(a) la aceptacin y reembolso de depsitos a la vista por un banco;
(b) los fondos mantenidos en nombre de clientes por una empresa de
inversiones; y
(c) los alquileres cobrados por cuenta de, y pagados a, los propietarios de
inmuebles.

Son ejemplos de las entradas y salidas de efectivo a las que se refiere el

prrafo 22(b) los adelantos y reembolsos de:
(a) montos de principal relativos a clientes de tarjetas de crdito;
(b) la adquisicin y la venta de inversiones; y
(c) otros prstamos de corto plazo, como, por ejemplo, aquellos cuyo plazo
de vencimiento es igual o menor a tres meses.
Los flujos de efectivo asociados con cada una de las siguientes actividades
de una institucin financiera pueden presentarle como flujos netos:
(a) entradas y salidas de efectivo por la aceptacin y reembolso de depsitos
a plazo fijo;
(b) la colocacin y el retiro de depsitos en otras instituciones financieras; y
(c) los adelantos y prstamos en efectivo otorgados a clientes y los
reembolsos de los mismos.

BIBLIOGRAFIA

Pgina WWW.GEOGLE.COM
Pgina WWW.ALTAVISTA.COM
EXPLORACION DE CAMPO
Pgina WWW.UNICAUCA.EDU.CO
Contabilidad NIC. 7).
es.wikipedia.org/wiki
www.monografias.com

(Norma

Internacional

de