UNIVERSIDAD NACIONAL AUTNOMA DE MXICO

FESC CAMPO 4
CLIENTES
AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS
C.P.C. ALEJANDRO RODRIGO BAUTISTA CRUZ
GONZLEZ ROS MAURICIO
GRUPO:

1761
VESPERTINO

TURNO:

FECHA DE ENTREGA: 26/AGOSTO/2015

INDICE
INTRODUCCION.........................................................................................2
GENERALIDADES.......................................................................................3
OBJETIVO...................................................................................................3
CONTROL INTERNO...................................................................................4
CONCLUSION.............................................................................................6
BIBLIOGRAFIA............................................................................................6

INTRODUCCION
En el Boletn 6110 que nos habla de los Ingresos y las Cuentas por
Cobrar est incluido el rubro de Clientes debido a que es una cuenta por
cobrar. En esta cuenta se manejan todas las operaciones que se realizan
con los clientes de una empresa y por ende se revisan aspectos como el
tipo de cobranza, crditos, descuentos, devoluciones, etc. De la ventas
realizadas con ellos.
Es muy importante este rubro debido a que representan los ingresos que
tienen las empresas que son los aumentos de activos para seguir
operando.

Boletn 6110 ingresos y cuentas por cobrar

GENERALIDADES
De conformidad con el boletn C3 de las NIF, las cuentas por cobrar se
constituyen por todos los derechos exigibles de cobro originados por
ventas, servicios prestados, otorgamiento de prstamos o cualquier otro
concepto anlogo.
Los ingresos, de acuerdo con la norma A-5 de las NIF, se definen como el
incremento de los activos o el decremento de los pasivos de una
entidad, durante un periodo contable, con un impacto favorable en la
utilidad o prdida neta o, en su caso, en el cambio neto del patrimonio
contable y, consecuentemente, en el capital ganado o patrimonio
contable,
respectivamente.

ALCANCE Y LIMITACIONES
Los aspectos fundamentales relativos al estudio y evaluacin del control
interno y los procedimientos de auditoria que se mencionan en este
boletn, se refiere a empresas industriales y comerciales, y no contienen
aquellos procedimientos de auditoria particulares que podran ser
requeridos, en ciertos casos, en empresas con caractersticas
particulares, tales como ciertas entidades de servicios, constructoras,
extractivas, instituciones de crdito, de seguros, etc.

OBJETIVO
El objetivo del presente boletn es establecer los procedimientos de
auditoria recomendados para el examen de los rubros de ingresos y
cuentas por cobrar, los cuales debern ser diseados por el auditor en
forma especfica en cuanto a su naturaleza, oportunidad y alcance,
tomando en cuenta las condiciones y caractersticas de cada empresa.

OBJETIVOS DE AUDITORIA
Los objetivos de los procedimientos de auditoria relativos a ingresos y
cuentas por cobrar, son los siguientes:
a) Comprobar la autenticidad de los ingresos y cuentas por cobrar, as
como de los descuentos y devoluciones.

b) Comprobar la valuacin de las cuentas por cobrar incluyendo el

registro de las estimaciones necesarias para las cuentas de dudosa
recuperacin, descuentos y devoluciones, reclamaciones por productos
defectuosos, etc.
c) Determinar los gravmenes y contingencias que pudieran existir,
considerando que las empresas realicen operaciones financieras en las
que se involucren las cuentas por cobrar, de las que se derivan
obligaciones contingentes para la propia empresa y/o que limitan la
disposicin de las mismas, como es el caso de descuento de
documentos, la cesin de adeudos, la obtencin de prstamos con
garanta de las cuentas por cobrar, etc.
d) Verificar que todos los ingresos y cuentas por cobrar estn registrados
en la contabilidad, comprobando que estos correspondan a
transacciones y eventos efectivamente realizados durante el periodo, y
que se hayan determinado en forma razonable y consistente.
e) Comprobar la adecuada presentacin y revelacin en los estados
financieros.

CONTROL INTERNO
El estudio y evaluacin del control interno deber efectuarse conforme a
lo dispuesto en el boletn 3050 de normas de auditoria.
Consecuentemente, deben cumplirse los objetivos relativos a
autorizacin,
procesamiento
y
clasificacin
de
transacciones,
salvaguarda fsica y de verificacin y evaluacin, incluyendo los que
sean aplicables a la actualizacin de cifras y a los controles relativos a la
tecnologa de la informacin.
La existencia de controles en estas reas servir de base para que las
transacciones relativas a ingresos y cuentas por cobrar se efecten de
conformidad con los relativos a ingresos y cuentas por cobrar se
efecten de conformidad con los criterios establecidos por la
administracin, para la obtencin de informacin bsica para controlar
las operaciones en esas reas, como por ejemplo: ventas por zonas,
lneas de productos, etc.
Ejemplos de estos aspectos, en forma enunciativa pero no limitativa, son
los controles internos clave, como sigue;

a) Existencia de autorizacin y documentacin de las ventas a crdito,

de los precios de venta y de los descuentos y devoluciones,
considerando aspectos tales como
Los precios de venta, las condiciones de crdito as como los
descuentos concedidos y devoluciones, debern basarse en listas
de precios, plazos de crdito establecidos, listas de descuentos por
cliente, etc., las cuentas debern de estar autorizadas
previamente por funcionarios responsables.
Cualquier operacin de venta o devolucin deber ser registrada
con base en documentos comprobatorios con la autorizacin
correspondiente.
b) Segregacin adecuada de las funciones de recepcin de pedidos de
clientes, crdito, embarques, facturacin, cobranza, devoluciones y
contabilizacin.
c) Registro, en el periodo correspondiente, de la factura que amparan los
embarques a clientes y a las notas de crdito que respaldan las
devoluciones recibidas.
d) Control de las devoluciones. La existencia de controles para el manejo
de las devoluciones debe permitir asegurar que las mismas sean
procedentes, estn debidamente autorizadas, valuadas y registradas
dentro del periodo que correspondan.
e) Vigilancia constante y efectiva sobre los vencimientos y cobranza,
principalmente con base en informacin sobre antigedad de saldos.
f) Otros ingresos. El sistema de control interno debe estar diseado de
tal forma que permita el control de todas aquellas operaciones distintas
de la venta de productos, tales como ingresos por intereses, rentas ,
regalas, honorarios, venta de activo fijo, etc.
g) Conciliacin peridica de la suma de los auxiliares contra el saldo de
la cuenta de mayor correspondiente.
h) Confirmacin peridica por escrito de los saldos por cobrar, por
personas distintas de las que manejan los registro contables y participan
en labores de cobranza.
i) Custodia fsica de las cuentas por cobrar. Deber existir personal
responsable de la custodia fsica y restringir el acceso a las reas en las
cuales se encuentren los documentos que amparan las cuentas por

cobrar, con el propsito de establecer e identificar claramente la

responsabilidad del personal involucrado en el manejo de estos valores.
j) Arqueos, peridicos y sorpresivos de los documentos que amparen las
cuentas por cobrar, practicados por personas que no estn relacionadas
con el manejo de efectivo, cuentas por cobrar, inventarios y ventas.
k) Existencia de fianzas para proteger a la entidad sobre el personal que
tiene a su cargo el manejo y custodia de las cuentas por cobrar.
l) Procedimientos para el registro de las estimaciones. Deben existir
controles permanentes que permitan evaluar la existencia de cuentas
por cobrar con problemas de cobro, as como de devoluciones y
descuentos, para conocer oportunamente el monto de las estimaciones
que debern registrarse.
m) Existencia de autorizacin para otorgar en garanta o prenda, o ceder
los derechos que amparan las cuentas por cobrar.

CONCLUSION
De acuerdo a la investigacin realizada puedo concluir que la revisin de
las cuentas por cobrar, en este caso Clientes, debe de ser muy
meticulosa y llevada a cabo con suma importancia debido a que como
bien se sabe, un clientes es aquella Persona fsica o moral a la cual se le
est vendiendo determinada mercanca o servicio con el fin de adquirir
ingresos por dicha prestacin; y por el hecho de ser un ingreso quiere
decir que es un aumento de activo en la empresa, por tal motivo, hay
casos en los que los Gerentes de ventas de una entidad junto con su
equipo de trabajo pueden inventar clientes inexistentes o cuentas por
cobrar con el fin de adquirir nuevos contratos, premios o bonos de
productividad en ventas, o bien, alterar los Estados Financieros para que
los usuarios de dicha informacin observen saldos favorables en la
empresa y quieran invertir en la misma.

BIBLIOGRAFIA
Normas de Auditoria para Atestiguar, Revisin y otros Servicios
Relacionados 2015
Boletn 6110 Ingresos y Cuentas por Cobrar