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A. MANUAL
1. CONCEPTOS DE MANUAL
Es un documento que contiene, en forma ordenada y sistemtica, informa y/o da
instrucciones sobre historia, organizacin, poltica y/o procedimientos de una
organizacin que se consideren necesarios para la mejor ejecucin del trabajo.
Es un cuerpo sistemtico que indica las actividades a ser cumplidas por los
miembros de la organizacin y la forma en que las mismas debern ser realizadas,
ya sea conjuntas o separadamente. 2
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Graham Kellog.
Melgar Callejas, Jos Mara Pg. 177.
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4. TIPOS DE MANUALES
Existen varios tipos de manuales, a continuacin se citan los de mayor uso y
divulgacin, de la manera siguiente:
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a. Manual de Organizacin
Su propsito es exponer en forma detallada la estructura organizacional formal a
travs de la descripcin de los objetivos, funciones, autoridad y responsabilidad de
los distintos puestos y las relaciones.
b. Manual de Polticas
Consiste en una descripcin detallada de los lineamientos a seguir en la toma de
decisiones para el logro de los objetivos. El conocer de una organizacin proporciona
el marco principal sobre el cual se basan todas las acciones.
c. Manual de Procedimientos
Es la expresin analtica de los procedimientos administrativos a travs de los cuales
se canaliza la actividad operativa del organismo. Este manual es una gua de trabajo
al personal y es muy valioso para orientar al personal de nuevo ingreso. La
implementacin de este manual sirve para aumentar la certeza de que el personal
utiliza los sistemas y procedimientos administrativos prescritos al realizar su trabajo.
Guillermo Gmez Ceja. Planeacin y Organizacin de Empresas, Editorial McGraw Hill, Octava
Edicin 1994. Pag. 406.
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a. Manual de Auditora
Es una herramienta de apoyo al personal que interviene en la revisin y
evaluacin de la informacin y de los procedimientos de control, en el cual se
consigna en forma metdica las operaciones que deben seguir para la realizacin
de las funciones de un departamento de auditora.
b. Manual de Contabilidad
Trata a cerca de los principios y tcnicas de la contabilidad. Se elabora como
fuente de referencia para todo el personal interesado en esta actividad.
c. Manual de Finanzas
Consiste en asentar por escrito las responsabilidades financieras en todos los
niveles de la administracin, contiene numerosas instrucciones especficas a
quienes en la administracin estn involucrados con el manejo de dinero,
proteccin de bienes y suministros de informacin financiera.
d. Manual de Produccin
Consiste en abarcar la necesidad de interpretar las instrucciones en base a los
problemas cotidianos tendientes a lograr su mejor o pronta solucin. La necesidad
de coordinar el proceso de fabricacin es tan reconocida, que en las operaciones
de fabricacin, los manuales se aceptan y usan ampliamente.
e. Manual de Compra
El proceso de comprar debe estar por escrito; consiste en definir el alcance de
compras, definir la funcin de comprar, los mtodos a utilizar que afectan sus
actividades.
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B. CONTROL
1. DEFINICIONES DE CONTROL
Es la medicin de los resultados actuales y pasados, en relacin con los esperados,
ya sea total o parcialmente, con el fin de corregir, mejorar y formular nuevos planes. 4
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b. La Comparacin o Medicin
Al aplicar la Norma al hecho o realidad objeto de la comparacin se origina el
resultado. Para que responda el resultado a la realidad se requiere:
i) Que se haya comprendido y descrito claramente el resultado.
ii) Que la norma haya sido lgicamente establecida.
ii) Los Informes Escritos: Son muy tiles para informar sobre lo ejecutado,
principalmente cuando es preciso transmitir informacin completa y detallada.
Son ventajosos ya que proporcionan datos utilizables en la elaboracin de
estadsticas que pueden se aprovechados para formular planes.
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c. La Accin Correctiva:
Es la razn de ser del control, posibilita que conocida una realidad, se corrijan las
desviaciones existentes entre estas y la norma, en un permanente esfuerzo por
acercar el ser al debe ser, el suceso, a su modelo ideal cuando la operacin de
comparacin ha sido correcta se habrn producido las bases para que nazcan y
se cumplan las acciones correctivas.
En ocasiones las desviaciones que descubre el control son de tal naturaleza que
requieren se establezcan las responsabilidades a que hubiere lugar, pero esta no es
ni la actividad mas importante ni menos la razn del control.
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5. TIPOS DE CONTROL
a. Control Previo:
Es el conjunto de mecanismos y procedimientos que se utilizan para analizar las
operaciones que se haya proyectado realizar, antes de su autorizacin o antes de
que esta surta sus efectos, con el propsito de determinar la veracidad y legalidad
de dichas operaciones, y finalmente su conformidad con los planes, programas y
presupuestos.
b. Control Concurrente:
Es el que se lleva a cabo mientras se desarrolla una actividad. La Forma mas
conocida del Control Concurrente, es la supervisin directa, y por lo consiguiente
se puede corregir los problemas a medida que aparezcan.
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c. Control Posterior:
Este control es el que se lleva a cabo despus de la accin. De esta forma, se
procede a determinar las causas de cualquier desviacin que se aleje del plan, y
los resultados se aplican a actividades futuras similares.
6. TCNICAS DE CONTROL
Los Gerentes disponen con una serie de recursos para controlar las operaciones de
una Empresa.
Grficos de Gantt.
Costeo Directo.
Investigacin de Operacin.
d. El Punto de Equilibrio.
Se conoce como punto de equilibrio de una Empresa al volumen de ventas para
el cual, los ingresos equivalen exactamente a los costos totales. Es decir, es el
punto, en que la Empresa, a pesar de estar activa, no obtiene perdidas ni
utilidades. El anlisis del punto de equilibrio permite a los Gerentes contar con
datos preciso, referente a la cantidad de costos fijos y variables ms
convenientes, para maximizar las utilidades segn las ventas esperadas. El punto
de equilibrio se establece por medio de un grafico que muestra la relacin de los
beneficios con los diferentes volmenes de ventas y costos, de tal forma que llega
a sealar el volumen de ventas en que los ingresos cubren exactamente los
costos y por lo tanto no hay beneficio ni perdidas.
C. CONTROL INTERNO
1. CONCEPTO DE CONTROL INTERNO
El control interno no tiene el mismo significado para todas las personas, lo cual causa
confusin entre empresarios y profesionales, legisladores, reguladores, etc.
En
Estupin Gaitan, Rodrigo, Control Interno (Estructura Conceptual Integrada COSO) pag.14.
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En segundo lugar, da cabida a los subgrupos de control interno. As, uno puede
centrarse en, por ejemplo, los controles sobre la informacin financiera o los
relacionados con el cumplimiento de la legislacin aplicable en el rea operativa.
Asimismo permite centrarse en los controles sobre unas unidades o actividades
determinadas de una entidad.
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c. Flexibilidad: los controles deben disearse para que mantengan contacto directo
entre el que controla y lo que es controlado.
e. Adaptabilidad: debe ser flexible; el sistema de control, cualquiera que sea, debe
responder a ciertas condiciones cambiantes. Muchas veces un sistema de control
necesita que se determinen mtodos para mejorarlo.
f. Comunicacin:
adaptable
la
organizacin;
los
controles
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deben
ser
a. Precisa. La informacin referente al desempeo tiene que ser precisa. Los datos
mal provenidos al control pueden hacer que la organizacin emprenda acciones
que no lograran corregir el problema o crearan uno cuando no lo haya. Valuar la
precisin de la informacin que se recibe es una de las funciones ms
importantes que deben cumplir los gerentes.
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b. Atendiendo al alcance
Controles de supervisin: Son procedimientos utilizados por la direccin para
poder alcanzar los objetivos del negocio y as controlarlo. Este tipo de controles
proporciona a la direccin (y por lo tanto, a los auditores) seguridad en cuanto a la
fiabilidad de la informacin financiera.
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a. Ambiente interno
Abarca el talante de una organizacin y establece la base de cmo el personal de
la entidad percibe y trata los riesgos, incluyendo la filosofa para su gestin, el
riesgo aceptado, la integridad y valores ticos y el entorno en que se acta.
b. Establecimientos de objetivos
Los objetivos deben existir antes de que la direccin pueda identificar potenciales
evento que afecten a su consecucin. La gestin de riesgos corporativos asegura
que la direccin ha establecido un proceso para fijar objetivos y que los objetivos
seleccionados apoyan la misin de la entidad y estn en lnea con ella, adems
de ser consecuentes con el riesgo aceptado.
c. Identificacin de eventos
Los acontecimientos internos y externos que afectan a los objetivos de la entidad
deben ser identificados, diferenciando entre riesgos y oportunidades. Estas
ltimas revierten hacia la estrategia de la direccin o los procesos para fijar
objetivos.
d. Evaluacin de riesgos
Los riesgos se analizan considerando su probabilidad e impacto como base para
determinar cmo deben ser gestionados y se evalan desde una doble
perspectiva, inherente y residual.
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e. Respuesta al riesgo
La direccin selecciona las posibles respuestas -evitar, aceptar, reducir o
compartir los riesgos- desarrollando una serie de acciones para alinearlos con el
riesgo aceptado y las tolerancias al riesgo de la entidad.
f. Actividades de control
Las polticas y procedimientos se establecen e implantan para ayudar a asegurar
que las respuestas a los riesgos se llevan a cabo eficazmente.
g. Informacin y comunicacin
La informacin relevante se identifica, capta y comunica en forma y plazo
adecuado para permitir al personal afrontar sus responsabilidades. Una
comunicacin eficaz debe producirse en un sentido amplio, fluyendo en todas
direcciones dentro de la entidad.
h. Supervisin
La totalidad de la gestin de riesgos corporativos se supervisa, realizando
modificaciones oportunas cuando se necesiten. Esta supervisin se lleva a cabo
mediante actividades permanentes de la direccin, evaluaciones independientes
o ambas actuaciones a la vez a la gestin de riesgos corporativos no constituye
estrictamente un proceso en serie, donde cada componente afecta slo al
siguiente, sino un proceso multidireccional e iterativo en que casi cualquier
componente puede influir en otro.
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financieros
de conformidad con
los
principios
de contabilidad
generalmente aceptados.
c. El acceso a los bienes o disposiciones, solo es permitido previa autorizacin de la
administracin.
d. Los asientos contables se hacen para controlar la obligacin de responder por los
recursos y que adems el resultado de su registro se compara peridicamente
con los recursos fsicos. Por ejemplo: las tarjetas de control de inventario
permanente con los recursos fsicos tomados por la empresa.
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a. Conocer
obligaciones que tenga de transferir recursos a otros entes, los cambios que
hubieren experimentado tales recursos y el resultado obtenido en el periodo.
b. Predecir flujos de efectivo.
c. Apoyar a los administradores en la planeacin, organizacin y direccin de los
negocios.
d. Tomar decisiones en materia de inversiones y crditos.
e. Evaluar la gestin de los administradores del ente econmico.
f. Ejercer control sobre las operaciones del ente econmico.
g. Fundamentar la determinacin de cargas tributaras, precios y tarifas.
h. Contribuir a la evaluacin del beneficio o impacto social que la actividad de un
ente econmico represente para la comunidad.
Estos elementos son importantes individualmente por derecho propio pero son tan
bsicos para un sistema de control interno adecuado que cualquier deficiencia
importante en uno de ellos evitara el funcionamiento satisfactorio de todo el sistema.
Por ejemplo, el sistema de autorizacin y de procedimientos de registros no puede
considerarse adecuado sin que el personal encargado de desarrollar los
procedimientos sea capacitado, lo cual es necesario para que el sistema funcione.
Cuando se toma una decisin para evaluar el sistema de control interno financiero
completo de una entidad, la atencin se debe dirigir a cada uno de los componentes
del control interno con respecto a todas las actividades significativas.
El control interno financiero se relaciona con una serie controles dada su importancia
entre los cuales podemos mencionar:
a. Sistemas de autorizacin y aprobacin
b. Control de Inventarios
c. Segregacin de Tareas
d. Controles Fsicos
e. Controles administrativos
f. Anlisis estadsticos
g. Estudio de tiempos y movimientos
h. Programa de seleccin y capacitacin
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E. PROCESO
1. DEFINICIONES DE PROCESO
De las definiciones de proceso, recogidas en la literatura especializada, una de las
ms lgicas, sencillas y actuales es la que lo conceptualiza como una secuencia de
actividades que tienen la finalidad de lograr algn resultado, generalmente crear un
valor agregado para el cliente. 10
En general de las definiciones de proceso se pueden extraer como ideas bsicas que
constituyen un conjunto de actividades interrelacionadas, que persiguen la creacin
de valor y que su salida final es la conformacin de un bien o servicio para un cliente
que puede ser interno o externo a la organizacin.
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Procesos crticos: Son aquellos procesos que siendo relevantes para la organizacin,
es decir, claves, muestran un pobre desempeo con relacin a la calidad con que se
brindan a los clientes.
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Como referencia para mostrar toda la lgica del procedimiento aplicado, cuyos
pasos son los siguientes:
G. PROCESO DE BENEFICIADO
1. CONCEPTO DE PROCESO DE BENEFICIADO
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pulpa
mezclada
con
el
muclago
se
transporta
trincheras
de
transporte,
clasificacin,
lavado,
secado,
empaque
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BENEFICIO
HMEDO
Caf Pergamino
BENEFICIO
SECO
Caf Oro o Verde
INDUSTRIALIZACIN
Caf tostado,
molido y envasado
Slo es posible obtener caf de calidad si cada una de las etapas del cultivo y
transformacin se realiza adecuadamente. Es decir, si no cuidamos el caf desde el
inicio, no podremos obtener caf de calidad, por ms que se trabaje bien en las
dems etapas.
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En esta etapa se pueden causar daos fsicos al grano con las despulpadoras,
como: quebrar, morder o pelar los granos; lo que afecta la calidad del caf
procesado. El despulpado debe realizarse el mismo da de la cosecha, mximo
de ocho a 12 horas despus de sta, para evitar la fermentacin del grano.
ya
que
una
deficiente
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por
el
alto
precio
del
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zarandas,
con
medidas
dadas
en
sesenticuatroavos
(1/64)
con
d. Cualidades de la bebida
Las evala el catador al oler y sorber la infusin. Algunas de las cualidades del
caf en catacin son: aroma, cuerpo, acidez y sabor.
Aroma: Cualidad que se detecta en la taza y vara segn la altura de donde
procede el caf, desde el suave y apagado, pero limpio caf de zona baja,
hasta el fragante y penetrante del caf de altura.
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e. Sabores anormales
Entre los defectos derivados de la cosecha tenemos los sabores astringentes,
speros o cacahuate, vinoso y ro.
f. Calidad de la muestra
La muestra debe ser representativa del lote que se requiere calificar, para
lotes de 500 menos sacos, esta debe ser de 5 lbs y en lotes de 501 sacos
ms, esta deber ser de 10 lbs.
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