Contabilidad de Empresas de Transporte

EMPRESA DE TRASPORTES
UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS
CAPTULO I
ANLISIS GENERAL
1. ASPECTO GENERAL
El sector servicios o sector terciario es el sector econmico que engloba las
actividades relacionadas con los servicios materiales no productores de bienes. No
compran bienes materiales de forma directa, sino servicios que se ofrecen para
satisfacer las necesidades de la poblacin. Incluye subsectores como comercio,
transportes, comunicaciones, centro de llamadas, finanzas, turismo, hostelera, ocio,
cultura, espectculos, la administracin pblica y los denominados servicios pblicos,
la presta el Estado o la iniciativa privada, entre otros.
Dirige, organiza y facilita la actividad productiva de los otros sectores (sector primario
y sector secundario).
El predominio del sector terciario frente a los otros dos en las economas ms
desarrolladas permite hablar del proceso de tercerizacin. El Nobel de economa, Paul
Krugman argumenta que la menor productividad del sector servicios y la dificultad
para mejorar su productividad es el principal factor del estancamiento de los niveles
de vida en muchos pases.
Composicin
El sector de servicios o sector terciario se compone de las reas "suaves" de la
economa tales como:
Comercio (mayorista, minorista, franquicias)
Actividades financieras (banca, seguros, bolsa y otros mercados de valores)
Servicios personales, los ms importantes de los cuales son los que se

identifican con el estado de bienestar (especialmente educacin, sanidad y
atencin a la dependencia -servicios pblicos, se presten por el Estado o por la
iniciativa privada)
2. SERVICIO DE TRANSPORTE
El transporte es una actividad del sector terciario, entendida como el desplazamiento
de objetos o personas de un lugar (punto de origen) a otro (punto de destino) en un
vehculo (medio o sistema de transporte) que utiliza una determinada infraestructura
(red de transporte). Esta ha sido una de las actividades terciarias que mayor
expansin ha experimentado a lo largo de los ltimos dos siglos, debido a la
industrializacin; al aumento del comercio y de los desplazamientos humanos tanto a
escala nacional como internacional; y los avances tcnicos que se han producido y que
han repercutido en una mayor rapidez, capacidad, seguridad y menor coste de los
transportes.
3. ASPECTO GENERAL DEL SECTOR
La infraestructura es uno de los factores bsicos para que un pas adquiera niveles de
competitividad adecuados, tenga sostenibilidad en su crecimiento econmico, avance
en la inclusin social y pueda lograr su integracin interna y externamente.
Los ndices de competitividad de la infraestructura, en los que el Per est por debajo
del promedio mundial, bajando en el ltimo ao 13 posiciones en el ranking mundial
de calidad de infraestructura del ndice Global de Competitividad, del Foro Econmico
Mundial, al pasar del puesto 92 al 105. As en infraestructura aeroportuaria el Per
ocupa el puesto 70, en carreteras ocupa el puesto 98 y en puertos el puesto 106 entre
142 pases.
En cuanto a la integracin con los pases de Amrica del Sur, el Per forma parte
de la Iniciativa para la Integracin de la Infraestructura Regional Sudamericana
IIRSA, foro tcnico del Consejo de Infraestructura y Planeamiento de UNASUR,
para avanzar en el proceso de integracin fsica, el cual tiene como finalidad
incrementar el comercio entre regiones.
4. PRINCIPALES INDICADORES DEL SECTOR TRANSPORTES
Producto Bruto Interno, Segn Actividad Econmica, 2010-2015
Valores a Precios Constantes de 2007 / Millones de Nuevos Soles
PER: PBI por Actividad Econmica, II Trimestre 2015

Variacin Porcentual Real / ao base 2007=100
PER: Produccin De Transporte, Almacenamiento, Correo y Mensajera, 2008 - 2015

/ Variacin Porcentual Anual Real
PER: Principales Indicadores del Sector Transporte, 2013 2014
5. RANKIN DE EMPRESAS DE TRANSPORTE EN PER

RANKING DE LAS EMPRESAS DE TRANSPORTE DE CARGA GENERAL NACIONAL
POR CARRETERA, SEGN FLOTA OPERATIVA - 2014
ORDEN
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
RAZON SOCIAL
RACIONALIZACION EMPRESARIAL S.A.
TRANSPORTES RODRIGO CARRANZA S.A.C.
UNION DE CONCRETERAS S.A.
RANSA COMERCIAL S A
CONSTRUCCION Y ADMINISTRACION S.A. - CASA CONSTRUCTORES
TRANSALTISA S.A.
AMECO PERU S.A.C.
INGENIEROS CIVILES Y CONTRATISTAS GENERALES S.A.
RENTING S.A.C.
TOLMOS ESPINOZA GARCIA S.R.L.
INDUAMERICA SERVICIOS LOGISTICOS S.A.C.
ZETA GAS ANDINO S.A.
TERRACARGO S.A.C.
SERVICIOS POLUX S.A.C.
ODEBRECHT PERU INGENIERIA Y CONSTRUCCION S.A.C.
Fuente: DDTT
ELABORACION: MTC - OGPP - OFICINA DE ESTADISTICA
10
EMPRESAS AUTORIZADAS DEL TRANSPORTE DE CARGA GENERAL EN EL MBITO NACIONAL,

SEGN DEPARTAMENTO: 2005 -2014
(Nmero de empresas)
DEPARTAMENTO
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
26 191
28 976
33 382
42 483
50 266
56 504
63 869
71 974
81 115
89 985
78
104
127
165
217
240
260
274
292
296
11
91
290
383
461
584
673
730
807
Apurmac
41
69
157
289
468
556
583
622
677
794
Arequipa
2 311
2 478
2 914
3 866
4 679
5 372
5 872
6 698
7 466
8 188
Ayacucho
419
480
586
702
784
810
855
892
958
1 116
Cajamarca
TOTAL
Amazonas
Ancash
439
545
600
761
932
1 099
1 271
1 589
1 774
1 947
Callao
781
Cusco
765
894
1 174
1 375
1 585
1 754
2 009
2 353
2 874
3 472
12
Hunuco
177
219
269
426
548
712
842
966
1 091
1 243
Ica
751
862
1 009
1 228
1 388
1 464
1 703
1 896
2 093
2 257
Junn
1 532
1 722
2 007
2 531
2 933
3 242
3 414
3 622
3 755
3 912
La Libertad
2 614
2 902
3 268
4 018
4 539
4 936
5 373
5 871
6 099
6 296
Lambayeque
1 336
1 600
1 757
2 309
2 869
3 142
3 528
3 954
4 345
4 624
12 487
13 448
15 076
18 821
22 173
25 199
29 200
32 369
38 610
43 532
32
48
94
264
437
591
639
664
682
730
801
141
155
185
199
227
254
275
307
352
408
Pasco
34
79
128
160
198
218
232
241
Piura
1 328
1 420
1 555
2 027
2 345
2 671
3 043
3 440
3 745
4 080
Puno
495
557
595
737
875
987
1 110
1 293
1 538
1 886
San Martn
233
283
360
491
599
649
707
788
853
981
Tacna
535
593
704
914
1 065
1 158
1 281
1 451
1 627
1 742
Tumbes
252
300
352
444
516
570
639
679
713
725
Ucayali
196
231
298
374
422
429
458
512
551
621
Huancavelica
Lima
Loreto
Madre de Dios
Moquegua
Nota: La Regin Callao, est incluida en la Regin Lima; la informacin es del Padrn de Transportistas de
Carga Nacional, conformado por Personas Jurdicas y Personas Naturales.
Fuente: MTC - Direccin General de Transporte Terrestre
Elaboracin: MTC - OGPP - Oficina de Estadstica
11
Evolucin de las Empresas Autorizadas del Transporte de Carga
General en el mbito Nacional: 2005
-2014
(Nmero
de empresas)
89 985
100 000
81 115
71 974
80 000
60 000
40 000
50 266
56 504
63 869
42 483
26 191 28 976
33 382
20 000
0 000
2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014
Fuente: MTC - Direccin General de Transporte Terrestre
RANKING DE LAS EMPRESAS DE TRANSPORTE TERRESTRE DE PASAJEROS REGULAR,

SEGN FLOTA, CONCESIONES Y FRECUENCIAS : 2014
ORDEN
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
RAZON SOCIAL
EMPRESA DE TRANSPORTES FLORES HERMANOS S.C.R.LTDA.
TURISMO CIVA S.A.C.
EMPRESA DE TRANSPORTES PERU BUS S.A.
TRANSPORTES CRUZ DEL SUR S.A.C.
SOYUZ S.A.
MOVIL TOURS S.A.
EMPRESA CAPLINA DE TRANSPORTES TURISTICOS INTERNACIONALES S.R.L.
AMERICA EXPRESS S.A.
EMPRESA DE TRANSPORTES TURISMO HUARAL S.A.
EMPRESA DE TRANSPORTES AVE FENIX S.A.C.
TRANSPORTES CROMOTEX S.A.C.
EMPRESA DE TRANSPORTE TURISTICO OLANO S.A.
INTERNACIONAL DE TRANSPORTE TURISTICO Y SERVICIOS S.R.LTDA.
EMPRESA DE TRANSPORTES Y TURISMO BARRANCA S.A.
TRANSPORTES LINEA S.A.
Fuente: DDTT
ELABORACION: MTC - OGPP - OFICINA DE ESTADISTICA
12
CAPTULO II
ASPECTO CONTABLE
1. LAS CUENTAS MS USADAS POR LAS EMPRESAS DE TRANSPORTE
25 Materiales Auxiliares, Suministros Y Repuestos
Agrupa las cuentas divisionarias que representan los materiales diferentes de los
insumos principales (materias primas) y los suministros que intervienen en el
proceso de fabricacin. Asimismo, incluye los repuestos que no califican como
bienes inmovilizados.
254 Materiales auxiliares, suministros y repuestos desvalorizados
252 Suministros. Insumos que intervienen en los procesos de produccin o
comercializacin, o procesos complementarios, como el de mantenimiento.
253 Repuestos. Partes y piezas a ser destinadas a su montaje en instalaciones
259 Materiales auxiliares, suministros y repuestos desvalorizados.
Los materiales auxiliares, suministros y repuestos se registrarn a su costo de
adquisicin, el mismo que incluye todos los costos necesarios para darle su
condicin y ubicacin actual.
Para los efectos de la medicin al cierre del ejercicio, se tomar en cuenta el costo
de adquisicin o produccin o valor neto de realizacin, l ms bajo.
Cuando una reduccin en el costo de adquisicin de los materiales auxiliares,
suministros y repuestos indique que el costo de los productos terminados
13
exceder su valor neto realizable, el costo de reposicin de los materiales

auxiliares, suministros y repuestos puede ser la medida adecuada de su valor neto
realizable.
Las salidas de materiales auxiliares, suministros y repuestos se reconocen de
acuerdo con las frmulas de costeo de PEPS, o promedio ponderado, o costo
identificado.
26 Envases y Embalajes
Agrupa las subcuentas que representan los bienes complementarios para la

presentacin y comercializacin del producto.
261 Envases. Recipientes o vasijas, destinados a contener el producto que se
comercializa.
262 Embalajes. Cubiertas o envolturas, destinadas a guardar productos o
mercaderas al momento de transportarlas o almacenarlas.
269 Envases y embalajes desvalorizados.
Los envases y embalajes se registrarn al costo de adquisicin, el mismo que
incluye los costos necesarios para darles su condicin y ubicacin actual.
Para los efectos de la medicin al cierre del ejercicio, se tomar en cuenta el costo
de adquisicin o valor neto de realizacin, el ms bajo. Las salidas de envases y
embalajes se reconocen de acuerdo con las frmulas de costeo de PEPS, o
promedio ponderado, o costo identificado.
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
Agrupa los activos tangibles que: a) posee una empresa para su uso en la
produccin o suministro de bienes y servicios, para arrendarlos a terceros o para
propsitos administrativos; y b) se espera usar durante ms de un perodo.
14
332 Edificaciones. Incluye aquellos que estn destinados al proceso productivo

333 Maquinarias y equipos de explotacin. Corresponde a las que se utilizan en el
proceso productivo
334 Equipo de transporte. Incluye los vehculos motorizados y no motorizados
para el transporte de bienes o para uso del personal.
335 Muebles y enseres. Comprende el mobiliario y los enseres utilizados en todos
los procesos empresariales, incluyendo el administrativo.
Los bienes que componen esta cuenta deben registrarse inicialmente al costo de
adquisicin o de construccin, o al valor razonable determinado mediante
tasacin, en el caso de bienes aportados, donados, recibidos en pago de deuda, y
otros similares. El costo incluye el total del valor de compra ms todos los gastos
necesarios para tener el activo en el lugar y condiciones que permitan su
funcionamiento y uso en las condiciones planeadas. En particular este tipo de
bienes incorporan como parte del costo, aquellos relacionados con la instalacin y
desmantelamiento de los bienes.
Con posterioridad a su reconocimiento inicial como un activo, todas las partidas de
Inmuebles, maquinaria y equipo, deben ser mantenidas en libros como sigue:
-
A su costo, menos el importe acumulado de las prdidas por deterioro de valor

y menos la depreciacin acumulada; o,
A su valor revaluado, menos el importe acumulado de las prdidas por

deterioro de valor y menos la depreciacin acumulada.
39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS
Acumula la distribucin sistemtica del importe depreciable de un activo a lo largo

de su vida til, as como la amortizacin de los intangibles, y el agotamiento de
recursos naturales.
La depreciacin, amortizacin y agotamiento se reconocen a lo largo de la vida til
de los activos con los que estn relacionados, siguiendo un mtodo que refleje el
patrn de consumo de beneficios econmicos incorporados en el activo.
15
En todos los casos, la vida til resulta de una estimacin, por lo que cualquier
cambio en los supuestos que dan origen a la estimacin, y que resulta en una
nueva estimacin de vida til, debe ser reconocido a partir de la oportunidad en
que tales cambios se producen.
Se debe depreciar, amortizar o agotar por separado cada unidad de activo
reconocido individualmente. La vida til de cada activo se debe revisar por lo
menos una vez al ao, al cierre del ejercicio econmico.
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
Acumula las variaciones en los saldos de existencias de mercadera, materias

primas, materiales auxiliares y suministros, y envases y embalajes, para un
perodo.
611 Mercaderas. Incluye las compras de mercaderas as como su consumo
612 Materias primas. Incluye las compras de materias primas
613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos. Incluye las compras de
materiales auxiliares y suministros as como su consumo; se encuentra
relacionada con la cuenta 25.
614 Envases y embalajes. Incluye las compras de envases y embalajes as como su
venta, se encuentra relacionada con la cuenta 26.
2. NIC Y NIFF RELACIONADOS CON EMPRESAS DE TRANSPORTES
NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD NIC
a) Nic-1 Presentacin de Estados Financieros
Esta Norma establece las bases para la presentacin de los estados financieros
de propsito general, para asegurar que los mismos sean comparables, tanto
con los estados financieros de la misma entidad correspondientes a periodos
anteriores, como con los de otras entidades. Esta Norma establece
requerimientos generales para la presentacin de los estados financieros, guas
para determinar su estructura y requisitos mnimos sobre su contenido.
16
Los estados financieros comprenden:

(a) un estado de situacin financiera al final del periodo;
(b) un estado del resultado integral del periodo;
(c) un estado de cambios en el patrimonio del periodo;
(d) un estado de flujos de efectivo del periodo;
b) Nic-16 Propiedades, Planta y Equipo
El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable de propiedades,
planta y equipo, de forma que los usuarios de los estados financieros puedan
conocer la informacin acerca de la inversin que la entidad tiene en sus
propiedades, planta y equipo, as como los cambios que se hayan producido en
dicha inversin. Los principales problemas que presenta el reconocimiento
contable de propiedades, planta y equipo son la contabilizacin de los activos,
la determinacin de su importe en libros y los cargos por depreciacin y
prdidas por deterioro que deben reconocerse con relacin a los mismos. El
coste de un elemento de propiedades, planta y equipo se reconocer como
activo si, y slo si:
(a) sea probable que la entidad obtenga los beneficios econmicos futuros
derivados del mismo; y
(b) el costo del elemento puede medirse con fiabilidad.
La entidad evaluar, de acuerdo con este principio de reconocimiento, todos los
costos de propiedades, planta y equipo en el momento en que se incurre en
ellos. Estos costos comprenden tanto aqullos en que se ha incurrido
inicialmente para adquirir, planta y equipo, como los costos incurridos
posteriormente para aadir, sustituir parte de o mantener el elemento
correspondiente.
Depreciacin
Se depreciar de forma separada cada parte de un elemento de propiedades,
planta y equipo que tenga un costo significativo con relacin al costo total del
17
elemento. Una entidad distribuir el importe inicialmente reconocido con

respecto a una partida de propiedades, planta y equipo entre sus partes
significativas y depreciar de forma separada cada una de estas partes.
c) Nic-36 Deterioro del Valor de los Activos
El objetivo de esta Norma consiste en establecer los procedimientos que una
entidad aplicar para asegurarse de que sus activos estn contabilizados por
un importe que no sea superior a su importe recuperable. Un activo estar
contabilizado por encima de su importe recuperable cuando su importe en
libros exceda del importe que se pueda recuperar del mismo a travs de su
utilizacin o de su venta. Si este fuera el caso, el activo se presentara como
deteriorado, y la Norma exige que la entidad reconozca una prdida por
deterioro del valor de ese activo, la entidad evaluar, al final de cada periodo
sobre el que se informa, si existe algn indicio de deterioro del valor de algn
activo.
NORMA INTERNACIONAL DE INFORMACIN FINANCIERA - NIFF
NIFF 4 - CONTRATOS DE SEGURO
El objetivo de esta NIIF consiste en especificar la informacin financiera que
debe ofrecer, sobre los contratos de seguro, la entidad emisora de dichos
contratos. En particular, esta NIIF requiere:
Realizar un conjunto de mejoras limitadas en la contabilizacin de los

contratos de seguro por parte de las aseguradoras.
Revelar informacin que identifique y explique los importes de los contratos de

seguro en los estados financieros de la aseguradora, y que ayude a los usuarios
de dichos estados a comprender el importe, calendario e incertidumbre de los
flujos de efectivo futuros procedentes de dichos contratos.
18
CAPTULO III
ASPECTO TRIBUTARIO
1. CUESTIONES PREVIAS
El sector transporte en general constituye un sector estratgico para la economa
nacional. Por ello, el Estado, como ente promotor, le ha otorgado una serie de
incentivos y beneficios tributarios para promocionarlo, con la finalidad de que logre
su desarrollo, y brinde as, un aporte ms eficiente a la economa.
Entre dichos incentivos y beneficios tributarios, podemos hacer referencia a la
exoneracin del IGV a los servicios de transporte pblico de pasajeros dentro del pas,
con excepcin del transporte pblico ferroviario de pasajeros y del transporte areo.
Asimismo, la devolucin a las empresas de transporte pblico interprovincial de
pasajeros y de carga de un porcentaje del Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) que
haya gravado la adquisicin de combustible.
No obstante esto, tambin existen limitaciones para stas, pues determinadas
empresas de transporte no pueden acogerse al Nuevo RUS o al Rgimen Especial.
Como se observa, son variadas las disposiciones que afectan a las empresas del Sector
Transporte. Dentro de ese contexto, a continuacin se detallan los principales
aspectos.
2. TRATAMIENTO PARA EFECTOS DEL IGV
a) Base Legal
19
b) Tratamiento
Tal como se ha sealado en las cuestiones previas de este informe, determinados
servicios de transportes estn exonerados del Impuesto General a las ventas (IGV). En
efecto, segn el numeral 2 del Apndice II de la Ley del IGV, est exonerado del pago
de este impuesto, el Servicio de transporte pblico de pasajeros dentro del pas,
excepto el transporte pblico ferroviario de pasajeros y el transporte areo.
Es importante mencionar que se incluye dentro de la exoneracin al transporte
pblico de pasajeros dentro del pas al servicio del Sistema Elctrico de Transporte
Masivo de Lima y Callao.
TIPO
DETALLE1
Modalidad del servicio de transporte pblico de personas realizado con
regularidad, continuidad, generalidad, obligatoriedad y uniformidad para
Transporte
satisfacer necesidades colectivas de viaje de carcter general, a travs de una ruta
Pblico Urbano
determinada mediante una resolucin de autorizacin. Se presta bajo las
de Pasajeros
modalidades de Servicio Estndar y Servicio Diferenciado, en vehculos que

cumplan con lo dispuesto por el Reglamento Nacional de Vehculos y el
Reglamento Nacional de Administracin de Transporte.
Modalidad del servicio de transporte pblico de personas realizado con
Transporte
interprovincial
de Pasajeros
regularidad, continuidad, generalidad, y uniformidad para satisfacer necesidades

colectivas, a travs de una ruta determinada mediante una resolucin de
autorizacin. Se presta bajo las modalidades de Servicio Estndar y Servicio
Diferenciado, en vehculos que cumplan con lo dispuesto por el Reglamento
Nacional de Vehculos y el Reglamento Nacional de Administracin de Transporte.
Definicin prevista en el numeral 3.63 del artculo 3 del Decreto Supremo N 017- 2009-MTC Reglamento
Nacional de Administracin de Transporte.
20
Es el servicio de transporte especial de mbito provincial, prestado en vehculos

de la categora M1 de la clasificacin vehicular, que tiene por objeto el traslado de
personas desde un punto de origen hasta uno de destino sealado por quien lo
Servicio de
Taxi2
contrata. La tarifa a cobrar por este servicio puede estar determinada mediante
sistemas de control (taxmetros), precios preestablecidos, el libre mercado o
cualquier otra modalidad permitida por la ley.
El servicio de taxi se regula por la Ley y los Reglamentos nacionales de transporte
y trnsito terrestre, as como por las normas complementarias que determine la
autoridad competente.
Servicio de
Transporte
en Auto
Colectivo
Es el servicio de transporte especial de personas que tiene por objeto el traslado

de usuarios desde un punto de origen a uno de destino, dentro de una regin, en
un vehculo de la categora M2 de clasificacin vehicular establecida en el RNV.
Importante: En relacin a estos servicios, consideramos que para efectos de gozar de

la exoneracin, el sujeto que presta el servicio debe estar debidamente autorizado por
las autoridades competentes.
c) Casos especiales
Cesin de rutas
Son muchas las empresas de transporte que ceden sus rutas a favor de terceros,
cobrando una suma de dinero por dicha cesin. En esos casos, la referida cesin est
gravada con el IGV. Este criterio ha sido expuesto por la Administracin Tributaria en
el Informe N 124-2003/2B0000 en el cual opin que La cesin en uso del derecho a
explotar la ruta que realizan las empresas de transporte pblico de pasajeros en favor
de las unidades que conforman el padrn vehicular de cada una de ellas, constituye
una prestacin de servicios gravada con el IGV.
Transporte en la Amazona
Como se sabe, la Ley para la Promocin de la Amazona (Ley N 27037) exonera del
IGV a la prestacin de servicios que se consuman en la zona, en la medida que quien
los preste sea un sujeto ubicado en la Amazona.
2
Cabe sealar que mediante los Informes N 094-2010-SUNAT/2B0000 y N 049-2011-SUNAT/2B0000 la

Administracin Tributaria ha confirmado que el servicio de taxi est exonerado del IGV.
21
En ese caso, tratndose del transporte realizado por empresas ubicadas en la

Amazona, debe considerarse que para que opere la exoneracin, el servicio debe
haberse prestado ntegramente dentro de la zona. Este criterio ha sido expuesto por la
SUNAT a travs del Informe N 165-2008/2B0000 en el cual opin que Los servicios
de transporte que presten las empresas ubicadas en la Amazona no se encuentran
exonerados del IGV cuando el traslado se inicie dentro de dicha zona y concluya fuera
de ella.
3. TRATAMIENTO PARA EFECTOS DEL IR NUEVO RUS
a) Base Legal
b) Tratamiento
De manera general, se puede afirmar que las empresas de transporte pueden acogerse
a cualquiera de los regmenes tributarios existentes en nuestra legislacin. No
obstante, debe recordarse que el Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER) y el
Nuevo Rgimen nico Simplificado (RUS) establecen ciertas limitaciones para que
determinadas empresas de transporte se acojan a stos.
As por ejemplo, el inciso a) del artculo 118 de la Ley del Impuesto a la Renta excluye
del RER a los sujetos que presten el servicio de transporte de carga de mercancas en
la medida que sus vehculos tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2
Toneladas Mtricas (TM). Adems de stas, tambin excluye de este rgimen a las
empresas que presten el servicio transporte terrestre nacional o internacional de
pasajeros.
22
De igual manera, estas mismas empresas no pueden acogerse al Nuevo RUS. As lo

seala el numeral 3.2 del artculo 3 de la Ley del Nuevo RUS3 segn el cual, no
pueden acogerse a este rgimen, las personas naturales y sociedades indivisas que:
Presten el servicio de transporte de carga de mercancas en la medida que sus

vehculos tengan capacidad de carga mayor o igual a 2 Toneladas Mtricas.
Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de

pasajeros.
Como se observa, las empresas antes referidas en ningn caso podrn acogerse al RER
o al Nuevo RUS, por lo que para efectos del Impuesto a la Renta, necesariamente
debern ubicarse en el Rgimen General.
4. TRATAMIENTO PARA EFECTOS DEL ISC
a) Base Legal
NORMA LEGAL
FECHA
Ley N 29518
07.04.2010
D. S. N 145
2010-EF
05.07.2010
R.S. N 2452010- SUNAT
01.09.2010
R.S. N 2692010- SUNAT
02.10.2010
R.S. N 0032011- SUNAT
11.01.2011
R.S. N 0932011- SUNAT
08.04.2011
DETALLE
Ley que establece medidas para promover la formalizacin del
transporte pblico interprovincial de pasajeros y de carga.
D.S. que aprueba el Reglamento de la Ley N 29518, Ley que
establece medidas para promover la formalizacin del
transporte pblico interprovincial de pasajeros y de carga.
Regulan la forma y condiciones para solicitar la devolucin del
equivalente a un porcentaje del impuesto selectivo al consumo
a que se refiere el artculo 1 de la Ley N 29518.
Aprueban disposiciones relativas al beneficio de devolucin
del ISC dispuesto por Ley N 29518, Ley que establece
medidas para promover la formalizacin del transporte
pblico interprovincial de pasajeros y de carga.
del ISC dispuesto por la Ley N 29518, Ley que establece
medidas para promover la formalizacin del transporte
pblico interprovincial de pasajeros y de carga.
del Impuesto Selectivo al Consumo dispuesto por la Ley N
29518, Ley que establece medidas para promover la
formalizacin del transporte pblico interprovincial de
pasajeros y de carga.
Aprobado por Decreto Legislativo N 937 publicado en el Diario Oficial El Peruano el 14 de Noviembre de
2003.
23
b) Devolucin del ISC

Para efectos del Impuesto Selectivo al Consumo (ISC), determinadas empresas de
transporte tienen derecho a la devolucin de parte de este impuesto que hayan
pagado por la adquisicin de combustible.
En efecto, de acuerdo a la Ley N 29518, las empresas que tengan como actividad
econmica el transporte pblico interprovincial de pasajeros y de carga pueden
solicitar la devolucin del treinta por ciento (30%) del monto del Impuesto Selectivo
al Consumo (ISC) que haya formado parte del precio de compra del petrleo Diesel y
que figure en los comprobantes de pago o notas de dbito emitidos en el mes que
sustenten la adquisicin de combustible.
c) Sujetos comprendidos
El beneficio est dirigido a aquellos transportistas autorizados para prestar el servicio
de transporte terrestre pblico interprovincial de pasajeros y/o el servicio de
transporte pblico terrestre de carga. Para tal efecto, debe entenderse por:
NORMA LEGAL
DETALLE
A la persona natural o jurdica que cuenta con autorizacin vigente
Transportista
para
prestar
el
servicio
de
transporte
terrestre
publico
interprovincial de pasajeros, el servicio de transporte publico

terrestre de carga o el servicio de transporte publico mixto.
Transporte
A aqul servicio de transporte que clasifique como terrestre pblico,
terrestre pblico
regular, de personas, de mbito nacional, conforme a lo establecido
interprovincial de pasajeros
en las normas.
A aqul servicio de transporte que clasifique como terrestre pblico
de mercancas, de mbito nacional, conforme a lo establecido en las
Transporte
pblico terrestre
de carga
normas sobre la materia.

No se encuentra incluido el transporte internacional de mercancas.
Se encuentra comprendido el transporte pblico mixto de personas
y mercancas en un vehculo autorizado para este tipo de transporte,
que se presta en el mbito nacional, en vas no pavimentada
conforme a lo establecido en las normas de la materia.
24
d) Determinacin del monto a devolver
Calculo del 30%
Calcular el equivalente al treinta por ciento (30%) del monto del ISC que forme parte
del precio de venta que figure en los comprobantes de pago o notas de dbito emitidos
en el mes que sustenten la adquisicin de combustible, de acuerdo a lo siguiente:
SUPUESTO
Tratndose de adquisiciones de
combustible a proveedores que sean
sujetos del ISC
Tratndose de adquisiciones de
combustible a proveedores que no
sean sujetos del ISC
DETALLE
El treinta por ciento (30%) se calcular sobre el ISC que le
hubieran trasladado en dicha adquisicin
El treinta por ciento (30%) se calcular sobre el monto que
resulte de aplicar al valor de venta que figure en el
comprobante de pago o nota de dbito, el porcentaje que
determine
la
SUNAT
mediante
resolucin
de
superintendencia.
Deduccin por Notas de Crdito

A la suma de los montos del ISC calculados conforme al prrafo anterior, se le
deducir el equivalente al treinta por ciento (30%) del monto del ISC
correspondiente a las notas de crdito emitidas en el mes que sustenten la
adquisicin de combustible. Con tal fin:
25
SUPUESTO
DETALLE
En el caso de notas de crdito El treinta por ciento (30%) se calcular sobre el ISC que
emitidas por proveedores que corresponda a la diferencia del valor de venta o el exceso de
sean sujetos del ISC
dicho impuesto, que figure en la nota de crdito

El treinta por ciento (30%) se calcular de la misma forma
En el caso de notas de crdito sealada en el punto anterior. Es decir, sobre el monto que
emitidas por proveedores que resulte de aplicar a la diferencia del valor de venta que figura
no sean sujetos del ISC
en la nota de crdito, el porcentaje que apruebe la SUNAT

mediante resolucin de superintendencia.
e) Lmite mximo de la devolucin

El monto obtenido en el punto anterior estar sujeto a un lmite que se calcular:
1 Paso:
Se aplicar el siguiente coeficiente4 sobre los ingresos netos del mes por concepto de
los servicios de transporte comprendidos en el beneficio, el cual representa un
estimado de la participacin del costo del combustible en relacin a los ingresos
generados por dichos servicios:
TIPO DE TRANSPORTE
Para el servicio de transporte terrestre
pblico interprovincial de pasajeros
Para el servicio de transporte pblico
terrestre de carga
COEFICIENTE
0.356
0.253
Por la parte del ingreso por transporte de personas

se aplicar el coeficiente de 0.356; mientras que,
Para el caso del transporte pblico mixto
por la parte del ingreso de transporte de
de personas y mercancas
mercancas se aplicar el coeficiente de 0.253,
siendo la suma de ambos rubros el lmite total
2 Paso
Al monto obtenido en el paso anterior se le aplicar el porcentaje que determine la
SUNAT mediante resolucin de superintendencia. Es preciso recordar que hasta la
fecha, esta entidad ha aprobado los siguientes porcentajes:
4
Cabe mencionar que mediante Resolucin Ministerial del Ministerio de Economa y Finanzas, se podr
actualizar peridicamente este coeficiente en base a la evaluacin tcnica del estudio que presente el
Ministerio de Transportes y Comunicaciones.
26
Julio 2010
Agosto 2010
Setiembre 2010
Octubre 2010
Noviembre 2010
Diciembre 2010
Enero 2011
Febrero 2011
Marzo 2011
18.1%
18.1%
18.2%
18.2%
17.2%
17.2%
15.8%
15.8%
15.8%
3 Paso
El lmite mximo de devolucin del mes ser el treinta por ciento (30%) del monto
calculado en el paso anterior.
5. COMPROBANTES DE PAGO Y DOCUMENTOS QUE EMITEN LAS

EMPRESAS DE TRANSPORTE
a) Transporte urbano de pasajeros
Las empresas de transporte urbano de pasajeros deben emitir boletos de viaje,
los cuales debern contener por lo menos, el nmero de RUC del emisor y un
nmero correlativo que los identifique.
27
Es importante considerar que estos documentos permiten sustentar costo o

gastos para efectos tributarios, no siendo necesario identificar al usuario ni el
importe del servicio5.
b) Transporte interprovincial de pasajeros
Las empresas que prestan el servicio de transporte interprovincial de
pasajeros, debidamente autorizadas por la autoridad competente en las rutas
autorizadas, estn obligadas a emitir Boletos de viaje.
TIPO DE DOCUMENTO
DETALLE
Comprobante de pago que sustenta la prestacin de un
Boleto de Viaje
servicio de transporte pblico nacional de pasajeros, el mismo

que debe ser emitido independientemente del monto cobrado
o si se trata de la prestacin de un servicio a ttulo gratuito.
Dicho documento debe contar con los requisitos y caractersticas regulados en

la Resolucin N 156-2003/SUNAT, norma que regul precisamente el boleto
de viaje que emiten las empresas de transporte terrestre pblico nacional de
pasajeros.
Cabe mencionar que este documento sustenta costo o gastos para efectos del
Impuesto a la Renta, debiendo contener la informacin del usuario que
requiere sustentar estos conceptos. Adems de la emisin de los Boletos de
viaje, el transportista tambin tiene la obligacin de emitir un Manifiesto de
Pasajeros por cada viaje y por cada vehculo antes del inicio del servicio de
transporte.
TIPO DE DOCUMENTO
Manifiesto de
Pasajeros
DETALLE
Al documento de control de los boletos de viaje de
transporte pblico nacional de pasajeros, en el cual se
detalla la informacin correspondiente al viaje efectuado
Esta afirmacin se desprende del Informe 159-2003-SUNAT/2B0000 segn el cual Los boletos emitidos
Por las empresas de transporte pblico urbano de pasajeros tendrn la calidad de comprobantes de pago en
la medida que cumplan con todos los requisitos sealados en el RCP, aun cuando en ellos no se consigne el
importe del servicio prestado.
28
c) Transporte de carga
En cuanto al transporte de carga, debemos tomar en cuenta que adems del
comprobante de pago respectivo por la prestacin del servicio, las empresas
que prestan este tipo de servicios (transporte pblico) deben emitir una Gua
de Remisin Transportista, la cual conjuntamente con la Gua de Remisin
Remitente, sustentar el transporte.
Respecto de las formalidades de este documento, las mismas estn reguladas
por el artculo 17 y siguiente. Del Reglamento de Comprobantes de Pago6.
d) Transporte areo de pasajeros
Las compaas de aviacin comercial tienen la obligacin de emitir Boletos de
Transporte Areo, los cuales pueden ser emitidos de manera impresa (Boleto
de Transporte Areo) o de manera electrnica (Boleto emitido por medio
electrnico - BME).
TIPO DE DOCUMENTO
DETALLE
Comprobante de pago que sustenta la prestacin de un
Boleto de Transporte Areo
servicio de transporte areo regular de pasajeros,

tambin denominado billete de pasaje y que es emitido de
manera manual, mecanizada o por medios electrnicos.
Boleto de Transporte Areo no necesariamente impreso,
Boleto emitido por medio

electrnico (BME)
emitido por una Compaa de Aviacin Comercial

debidamente autorizada por la SUNAT, otorgado por ella
o por un Agente de Ventas a nombre de ella, empleando
un Sistema de Emisin Globalizado.
No obstante, cuando el billete de pasaje de transporte areo no cumpla con los

requisitos mnimos dispuesto por la resolucin antes citada, las compaas de
aviacin comercial podrn emitir facturas, boletas de venta o tickets o cintas
emitidos por mquinas registradoras, cuando se est en los casos sealados en
Aprobado por Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT publicada en el Diario Oficial El Peruano,

el 24 de enero de 1999.
29
el artculo 4 del RCP, pudiendo adjuntar al billete de pasaje, uno de dichos

documentos7.
6. SISTEMA DE DETRACCIONES
Base legal
Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT (15.08.2004) y

modificatorias.
Decreto Supremo N 155-2004-EF (14.11.04) Aprueban Texto nico
Ordenado del D. Leg. N 940.
Decreto
Supremo N
010-2006-MTC Aprueban
tabla
de
valores
referenciales para la aplicacin del Sistema de Pago de Obligaciones

Tributarias en el servicio de transporte de bienes.
Res. Sup. N 073-2006/SUNAT (13.05.2006) Normas para la aplicacin del
Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central a que
se refiere el D. Leg. N 940 al transporte de bienes.
Res. Sup. N 254-2004/SUNAT (30.10.2004) Rgimen de Gradualidad
vinculado al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias
El adquirente del bien o usuario del servicio sujeto al sistema, debe restar
(detraer) un porcentaje del precio de venta y depositarlo en una cuenta
especial, habilitada por el Banco de la Nacin, a nombre del proveedor del bien
o prestador del servicio.
Finalidad del Sistema de Detracciones
Generar fondos para el pago de:
Deudas Tributarias: Tributos o multas, Anticipos y Pagos a Cuenta, pago
de Intereses, pago de Aportes: EsSalud y ONP.
Costas y Gastos: (Art.115, inciso e) del Cdigo Tributario)
Procedimientos de Cobranza Coactiva, Aplicacin de sanciones no
pecuniarias, Medidas cautelares previas.
7
Este criterio ha sido expuesto por la SUNAT en su Informe N 072-2007/SUNAT.
30
Infracciones y sanciones aplicables al sistema

INFRACCIN
SANCIN
50% del importe no
depositado
1. El sujeto obligado que no efectu el depsito.

2. El proveedor que permita el traslado de los bienes fuera del Centro
de Produccin sin haberse acreditado el ntegro del depsito,
siempre que ste deba efectuarse con anterioridad al traslado.
3. El sujeto que por cuenta del proveedor permita el traslado de los
bienes sin que se le haya acreditado el depsito, siempre que ste
deba efectuarse con anterioridad al traslado.
50% del monto que

debi depositarse
50% del monto del
depsito
4. El titular de la cuenta que otorgue a los montos depositados un

destino distinto al previsto en el Sistema.
100% del importe

indebidamente
utilizado
5. Las Administradoras de Peaje que no cumplan con depositar los

cobros realizados a los transportistas que prestan el servicio de
transporte de pasajeros realizado por va terrestre, en el momento
establecido.
50% del importe no

depositado
Porcentajes de principales bienes o servicios sujetas a detraccin

CDIGO
TIPO DE BIEN O SERVICIO
001
002
005
006
008
019
023
026
027
028
AZCAR
ARROZ PILADO
MAZ AMARILLO DURO
ALGODN
MADERA
ARRENDAMIENTO DE BIENES
LECHE
SERVICIO DE TRANSPORTE PERSONAS
TRANSPORTE DE CARGA
TRANSPORTE PBLICO DE PASAJEROS REALIZADO
POR VA TERRESTRE (1)
ORO Y DEMS MINERALES METLICOS EXONERADO
DEL IGV
ESPECTCULOS PBLICOS
036
038
PORCENTAJE
HASTA EL
31.12.2014
9%
3.85%
9%
9%
9%
12%
4%
12%
4%
S/. 2.00 S/. 4.00
por eje
4%
PORCENTAJE
DESDE EL
01.01.2015
EXCLUDO
3.85%
4%
EXCLUIDO
4%
10%
EXCLUIDO
10%
4%
S/. 2.00 S/.
4.00 por eje
1.5%
4%
EXCLUDO
(1) No es porcentaje sino monto por cada eje
SPOT AL SERVICIO DE TRANSPORTE DE BIENES POR CARRETERRA

Todos aquellos servicios de transporte de bienes realizado por va terrestre gravado
con el lGV, siempre que el importe de la operacin o el valor referencial, segn
corresponda, sea mayor a S/. 400.00 (Cuatrocientos y 00/100 Nuevos Soles), quiere
31
decir de que si por un determinado servicio de transporte de bienes por carretera se

hubiera fijado un precio menor a S/. 400, necesariamente deber determinar el Valor
Referencial con la finalidad de definir si el servicio recibido se encuentra incluido o no.
Importe de la operacin
Viene a ser el valor de la retribucin que queda obligada a pagar el usuario por el
servicio recibido de transporte de bienes realizado por va terrestre.
Sobre este tema es necesario tomar en cuenta lo establecido en el artculo 14 de la
Ley del IGV, en el cual se aprecia que integra el importe de la operacin el valor
consignado en el comprobante de pago, incluyendo los recargos que se efecten por
separado tales como intereses. As por ejemplo, si por el servicio se hubiera
establecido como precio de venta la suma de S/. 410 y a ello se hubiera fijado un
descuento especial de S/. 15, el importe de la operacin ser de S/. 395, a ello, el Valor
Referencial resultase S/. 380, el servicio en mencin no est sujeta a la detraccin.
Monto del depsito
Una vez realizado la comparacin entre el Importe de la operacin y el Valor
referencial, del cual se toma el mayor, se debe aplicar el porcentaje de 4%, cuyo
importe determinado ser el que corresponda depositar en la cuenta que el prestador
del servicio debe de haber aperturado en el Banco de la Nacin.
Momento para efectuar el depsito
El depsito se realizar:
a. Hasta la fecha de pago parcial o total al prestador del servicio o dentro del
quinto (5) da hbil del mes siguiente a aquel en que se efecte la anotacin del
comprobante de pago en el Registro de Compras, lo que ocurra primero,
cuando el obligado a efectuar el depsito sea el usuario del servicio.
b. Dentro del quinto (5) da hbil siguiente de recibida la totalidad del importe de
la operacin, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el prestador del
servicio.
Valor Referencial
32
Para este caso, deben emplearse las Tablas de valores publicadas en el D.S. N 0102006-MTC el mismo que fue modificado por el D.S. N 033-2006-MTC; en este caso, el
Valor Referencial se obtiene de multiplicar el valor por tonelada (TM) por la carga
efectiva, para tal fin, primero habr que identificar la ruta al que corresponde el
servicio.
Un aspecto de importancia es que el monto del valor referencial no puede ser inferior
al 70% de la capacidad de carga til nominal del vehculo, para el cual ah de trabajar
con los valores expuestos en el Anexo III del mencionado decreto supremo.
Anexo II
Valores referenciales por kilmetro virtual para el transporte de bienes por
carretera en funcin de las distancias virtuales desde lima hacia los principales
destinos nacionales
33
Ruta: Lima, La Oroya, Huancayo, Ayacucho, Abancay, Cuzco, Puno, Desagadero
34
Anexo III
Tabla de determinacin de carga til en funcin de las configuraciones
vehiculares contempladas en el Reglamento Nacional de Vehculos
01 - CASO PRCTICO DE APLICACIN DE VALOR REFERENCIAL

La empresa Choferes responsables SAC brinda un servicio de transporte a la
empresa Artesanas del Sur SAC desde la ciudad de Puno hasta la ciudad de
35
Trujillo, por la suma de S/. 10,000.00. El servicio se brind en un vehculo de

configuracin C3R2. Segn la informacin que obra en la factura, se transport
una carga efectiva de 18 toneladas. En este sentido, se solicita determinar el
valor referencial y el importe de la detraccin.
Solucin
Paso N 1.- Determinamos el valor referencial
En este caso, el servicio comprende dos tramos, el primero desde Puno hasta
Lima; y el segundo, desde Lima hasta Trujillo. En este sentido, el valor
referencial de la operacin en su conjunto, debemos calcularlo sumando los
valores referenciales de ambos tramos. En este sentido:
Tramo: Puno Lima:
Respecto del tramo Puno - Lima, el valor de la tonelada mtrica es S/. 469.71.
(Segn Anexo II).
A su vez, la carga nominal de un vehculo C3R2 es 30 toneladas (Anexo III), por
lo que el 70% de dicho volumen es 21 toneladas. Por lo mismo, el valor de la
carga debemos ajustarlo de 18 a 21 toneladas.
Luego, el clculo del valor referencial del tramo Puno - Lima es el siguiente:
Tramo Lima-Trujillo:
Respecto del tramo Lima - Trujillo, el valor de la tonelada mtrica es S/. 92.02.
(segn Anexo II).
A su vez, la carga nominal de un vehculo C3R2 es 30 toneladas, por lo que el
70% de dicho volumen es 21 toneladas. Por lo mismo, el valor de la carga
debemos ajustarlo de 18 a 21 toneladas.
Luego, el clculo del valor referencial
Lima - Trujillo es el siguiente:
36
Clculo del valor referencial de la operacin:

Sumamos ambos valores referenciales:
Paso N 2: Comparacin del valor referencial con el importe de la

operacin
De ambos montos, tomamos el valor referencial, por ser el monto mayor.
Paso N 3: Clculo de la detraccin
02 CASO PRCTICO DE APLICACIN DE VALOR REFERENCIAL
37
La empresa Zarumilla SAC brinda el servicio de transporte de 12 toneladas a

la empresa Chamo SAC, desde Lima hasta Piura, por el importe de S/. 3,000.
Para tal efecto, la empresa de transportes utiliza un vehculo de configuracin
vehicular C4.
Se solicita el clculo del valor referencial y del importe de la detraccin.
Solucin
Paso N 1: Determinamos el valor referencial.
Para tal efecto, se multiplica el valor de la tonelada mtrica segn el Anexo II
por la carga efectiva del vehculo, la cual no puede ser menor al 70% de la carga
nominal del vehculo.
Ahora, en este caso, la Tonelada mtrica de Lima a Piura equivale a S/. 160.73,
ello de conformidad con el Anexo II del D.S. N 033-2006-MTC.
Asimismo, un vehculo de la clase C4 tiene una capacidad de carga nominal de
18 toneladas, de acuerdo al Anexo III del mismo Decreto. Por lo mismo, la carga
mnima de dicho vehculo no puede ser menor a 12.6 toneladas. En este
sentido, para el caso bajo anlisis, debemos ajustar la carga efectiva a la
cantidad antes sealada.
Luego, el clculo del valor referencial es el siguiente:
Paso N 2: Comparamos el valor referencial con el importe de la

operacin
En este caso, el valor referencial equivale a S/. 2,025.20, mientras que el
importe de la operacin es de S/. 3,000. Por ende, debemos optar por esta
ltima cifra.
38
Paso N 3: Aplicamos la tasa de detraccin sobre el importe mayor:
39
CAPTULO IV
ASPECTO LABORAL
Los trabajadores de este sector gozan de varios beneficios laborales los cuales son las
siguientes:
1) SEGURO DE VIDA, ESSALUD Y PENSIONES
Los trabajadores tienen derecho a un seguro de vida a cargo de su empleador, una vez
cumplidos 4 aos de trabajo para este. Sin embargo, el empleador est facultado a
tomar el seguro a partir de los 3 meses de servicios del trabajador.
Los trabajadores tienen derecho a que su empleador los registre en ESSALUD para
que puedan recibir prestaciones de salud en caso de enfermedad o accidente, este
seguro est a cargo del empleador. Por otro lado el empleador retendr de la
remuneracin del trabajador el porcentaje correspondiente al sistema pensionario de
la AFP o ONP.
2) DESCANSOS POR MATERNIDAD Y PATERNIDAD:
Toda madre trabajadora tiene derecho al descanso pre y pos natal, es decir, tiene
derecho a descansar 45 das antes del nacimiento de su hijo y 45 das despus del
nacimiento del hijo.
El goce del descanso pre natal podr ser diferido (parcial o totalmente) y acumulado
con el descanso pos natal, a decisin de la trabajadora gestante. El descanso pos natal
se extender por 30 das naturales adicionales en los casos de nacimiento mltiple.
40
La licencia por paternidad es otorgada al padre trabajador por 4 das hbiles

consecutivos. El inicio de la licencia se computa desde la fecha que el trabajador
indique, comprendida entre la fecha del nacimiento del hijo(a) y la fecha en que la
madre o el hijo(a) sean dados de alta por el centro mdico respectivo.
3) DERECHOS LABORALES:
a) Remuneracin Mnima Vital (RMV): Asciende a S/. 750.00 nuevos soles
b) Jornada de Trabajo: Mximo 8 horas diarias o 48 horas semanales. Los
conductores de transporte pblico no debern manejar ms de 5 horas continuas.
Antes de reiniciar su labor, deben descansar 1 hora como mnimo.
c) Asignacin familiar: Este beneficio le corresponde a los trabajadores de
transporte urbano que tengan a su cargo uno o ms hijos menores de 18 o hasta
los 24 aos si cursan estudios superiores. Asciende a S/. 75.00 (10% de la
remuneracin mnima vital).
d) Gratificaciones: Se otorga 2 veces al ao, en ocasiones de las fiestas patrias y la
navidad. Se pagan en las primeras quincenas de julio y diciembre.
e) Compensacin por Tiempo de Servicios: Es un beneficio social que se otorga al
trabajador con la finalidad de que pueda cubrir sus necesidades y las de su familia
en caso de desempleo. Se abona en las primeras quincenas de mayo y diciembre.
f) Vacaciones Legales: Los trabajadores tienen derecho a disfrutar de 30 das
calendario de descanso fsico remunerado, por cada ao de servicio. Las
vacaciones pueden reducirse de 30 a 15 das, con la respectiva compensacin.
Los trabajadores que laboren en un micro o pequea empresa tendrn derecho
como mnimo, a 15 das de vacaciones por cada ao de trabajo.
g) Participacin de Utilidades: Los trabajadores que laboren en una empresa de
transporte pblico tendrn derecho a participar de las utilidades de dicha
empresa, siempre que estas cuenten con ms de 20 trabajadores.
4. OTORGAMIENTO DE LA MOVILIDAD
41
La normatividad laboral regula este concepto en el artculo 19 del Decreto Supremo

N 001-97TR, Ley de Compensacin por Tiempo de Servicios, en los siguientes incisos:
Inciso e): El valor del transporte, siempre que est supeditado a la asistencia al
centro de trabajo y que razonablemente cubra el respectivo traslado. Se incluye en
este concepto el monto fijo que el empleador otorgue por pacto individual o
convencin colectiva, siempre que cumpla con los requisitos antes mencionados;
inciso i) todos aquellos montos que se otorgan al trabajador para el cabal desempeo
de su labor, o con ocasin de sus funciones, tales como movilidad, viticos todo lo que
razonablemente cumpla con tal objeto y no constituya beneficios o ventaja
patrimonial para el trabajador. Existen 3 modalidades en el otorgamiento:
a) Servicio de transporte organizado: en este caso el empleador no entrega al
trabajador suma alguna de dinero, sino que pone a su disposicin un medio de
transporte, le proporciona el empleador a sus trabajadores para que stos
puedan acudir a laborar todos los das.
b) Abono del transporte supeditado a la asistencia a laborar: es la suma de
dinero que el empleador entrega a sus trabajadores, con la finalidad que este
monto sea destinado a cubrir el costo del transporte del domicilio de
trabajador al centro de labores y para el retorno del trabajador al mismo.
c) Movilidad para el desempeo de las labores: es la suma de dinero que el
empleador entrega a sus trabajadores para que ste cumpla efectivamente con
sus labores, siendo sta la causa de su entrega, estamos entonces ante una
condicin de trabajo. Al respecto el Decreto Supremo 00197-TR, TUO de la Ley
de Compensacin por Tiempo de Servicios, en su artculo 19 inciso i) precisa
que la condicin de trabajo es todos aquellos montos que se otorgan al
trabajador para el cabal desempeo de su labor y en general todo lo que
razonablemente cumpla tal objeto y no constituya beneficio o ventaja
patrimonial.
5. LEGISLACIN TRIBUTARIA PARA EL OTORGAMIENTO DE LA MOVILIDAD
42
Para que los montos entregados a los trabajadores bajo la denominacin de

movilidad pueda ser deducida como gasto, debe cumplir con el Principio de
causalidad, generalidad y razonabilidad.
a. Principio de causalidad: El principio de causalidad es la relacin de
necesidad que deben establecerse entre los gastos incurridos y la generacin
de renta o mantenimiento de la fuente, lo cual en nuestra legislacin es
bastante amplio, pues se permite la deduccin de gastos que no guardan
relacin de manera directa.
b. Principio de razonabilidad: implica que el beneficio otorgado tiene que estar
en relacin con el contribuyente.
c. Principio de generalidad: implica que el beneficio debe ser otorgado en
forma general, impersonal, abstracta. Cabe precisar que no basta cumplir con
los citados Principios, sino que tambin el empleador debe cumplir ciertas
formalidades en la entrega de este concepto si desea deducirlo como gasto, por
lo que pasaremos a desarrollar cules son estas formalidades.
6. MOVILIDAD EST AFECTO A RENTA DE QUINTA
Movilidad para el desempeo de las labores, y la movilidad como parte de los
viticos otorgados a los trabajadores destacados fuera de Lima o al exterior. De
las modalidades desarrolladas en el presente informe slo estara afecta a
renta de quinta categora la movilidad otorgada a los trabajadores supeditada a
la asistencia, porque este monto otorgado no es indispensable para que el
trabajador ejecute sus labores, por lo que sera considerado un ingreso para el
trabajador y no una condicin de trabajo.
43
CAPTULO V
CASO PRCTICO
La empresa "LAS FLORES BUS" S.R.L., dedicada al transporte terrestre interprovincial
de pasajeros entre las ciudades de Lima y Chiclayo, nos presenta el siguiente Estado
de Situacin Financiera:
Emp. De Transportes "LAS FLORES BUS" S.R.L.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Al 31 de diciembre del 2010
(Expresado en nuevos soles)
PERIODO
PERIODO
ACTIVO
PASIVO Y PATRIMONIO
ACTIVO CORRIENTE
PASIVO CORRIENTE
Efectivo y equivalentes de efectivo
175,000.00
Tributos por Pagar
Cuentas por Cobrar Comerciales
108,000.00
Remuneracin y Partic. Por Pagar
64,000.00
Cuentas por Pagar Comercial
28,000.00
Cuentas por Cobrar a Vinculadas

Otras Cuentas por Cobrar
6,800.00
Existencias
Otras Cuentas por Pagar

TOTAL PASIVO CORRIENTE
Gastos Pagados por Anticipado

TOTAL ACTIVO CORRIENTE
289,800.00
ACTIVO NO CORRIENTE
142,000.00
234,000.00
PASIVO NO CORRIENTE
Deudas a Largo Plazo
Ingresos Diferidos
Cuentas por Cobrar a Largo Plazo
I.R. y Participaciones Diferidos
Otras Ctas por Cobrar a Largo Plazo
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE
Inversiones Permanentes
TOTAL PASIVO
Inmuebles, Maquinaria y Equipo

Depreciacin acumulada
Activos Intangibles (neto)
I.R. Participaciones Diferidos Activo
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE
TOTAL ACTIVO
234,000.00
480,000.00
24,000.00
504,000.00
793,800.00
PATRIMONIO NETO
Capital
Resultados Acumulados
TOTAL PATRIMONIO NETO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
500,000.00
59,800.00
559,800.00
793,800.00
44
El detalle de las partidas que conforman el Estado de Situacin Financiera es el

siguiente:
ACTIVOS
Efectivo
IMPORTE
4,600.00
Cuenta Corriente (Banco de Crdito)
PASIVOS Y PATRIMONIO
IMPORTE
170,400.00
IR 3 Categora por pagar 2010
52,000.00
Facturas por cobrar
52,000.00
IR 4 Categora Diciembre 2010
34,000.00
Letras por cobrar
56,000.00
IR 5 Categora Diciembre 2010
12,000.00
Essalud Diciembre 2010
20,000.00
ONP Diciembre 2010
15,000.00
Prstamos al personal
6,800.00
Terrenos
90,000.00
Edificios
180,000.00
Impuesto Predial 2010
Unidades de Transporte
550,000.00
Remuneraciones por pagar Diciembre 2010
64,000.00
Muebles y enseres
120,000.00
Facturas por pagar
25,000.00
Depreciacin Edificios
-54,000.00
Letras por pagar
Depreciacin Unidades de Transporte

Depreciacin, Muebles y Enseres
-330,000.00
-76,000.00
Programas de cmputo
30,000.00
Amortizacin acumulada
-6,000.00
Capital social
Utilidades acumuladas
9,000.00
3,000.00
500,000.00
59,800.00
Sobre el particular, nos comentan que durante el Perodo Enero de 2011 ha realizado
las siguientes operaciones:
1. Con fecha 2 de Enero de 2011, el tesorero de la empresa ha efectuado el
depsito del efectivo en cuenta corriente.
2. Con fecha 5 de Enero de 2011, se efecta la cobranza de las facturas y letras
por cobrar.
3. Con fecha 7 de Enero de 2011, se cancelan los tributos pendientes al 31 de
Diciembre de 2011.
4. Con fecha 10 de Enero de 2011, se cancelan las remuneraciones, facturas y
letras pendientes de pago.
5. Con fecha 12 de Enero de 2011, se han adquirido repuestos a la empresa
IMPORTACIONES DE REPUESTOS S.A.C. por un valor de S/. 291,460 (monto
que incluye IGV), segn Factura N 001-1301, la cual se cancelar el ltimo da
del mes. De acuerdo al rea de logstica, al 31 de enero de 2011 se han
consumido repuestos por S/. 235,000.
6. Con fecha 13 de Enero de 2011, se han adquirido suministros diversos a la
empresa SUMINISTROS PER S.A.C. por un valor de S/. 266,480 (monto que
incluye IGV), segn Factura N 005-2468 la cual se cancelar el 31 de Enero de
2011. La totalidad de suministros se han consumido.
45
7. Con fecha 18 de enero de 2011, se ha adquirido combustible (Diesel 2) a

PETRO PER S.A.C por un valor de S/. 777,081, segn Factura N 005259897, monto que incluye impuestos. El detalle de la adquisicin es la
siguiente:
PETRLEO ADQUIRIDO A PETRO PERU S.A.C
(EN NUEVOS SOLES)
DETALLE
ENERO 2011
N Galones Diesel 2
75,961.00
Valor por galn
ISC por galn
Sub total
IGV e IPM (19%)
Total Precio por galn
Total Adquisicin
7.16
1.44
8.60
1.63
10.23
777,081.00
8. Con fecha 22 de Enero de 2011, una de las unidades de transporte ha adquirido

combustible a la empresa GRIFOS CHICLAYO S.A.C. por un importe de S/.
2,677. Para estos efectos, se emiti la Factura N 001-2568, la cual se cancel al
contado. El detalle de esta adquisicin es el siguiente:
9. El 31 de enero de 2011, se determina que los ingresos totales de la empresa

por los servicios prestados fueron de:
46
10. El 31 de Enero de 2011, la empresa ha pagado remuneraciones a su personal

por un total de S/. 300,000.
11. El 31 de Enero se reconocen los beneficios laborales de los trabajadores de la

empresa, (Anexo N 1).
12. El 31 de Enero de 2011 se reconoce la depreciacin y la amortizacin del
ejercicio (Ver Anexo N 2).
13. El 31 de Enero de 2011 se reconoce el Pago a Cuenta del Impuesto a la Renta
de Enero de 2011 (Ver Anexo N 3).
14. Con fecha 31 de Enero de 2011, se presenta la Solicitud de Devolucin del ISC
segn clculo realizado (Ver Anexo N 4), solicitud que es resuelta
inmediatamente, recibindose la Nota de Crdito Negociable correspondiente.
15. El 31 de Enero de 2011 se utiliza la Nota de Crdito Negociable para la
cancelacin del pago a cuenta del IR del mes de Enero de 2011.
Nota: En las adquisiciones se aplica una tasa del IGV del 19%, en vista que en Enero
del 2011, esa era la tasa vigente. Recurdese que a partir del 1 de Marzo de 2011, la
tasa de este impuesto es del 18% (IGV+ IPM).
1. LIBRO DIARIO
RUC
:
RAZN SOCIAL:
20304050607
"LAS FLORES BUS" S.R.L.
47
48
02.01.2011: Depsito en cuenta corriente
05.01.2011: Cobranza cuentas por cobrar
07.01.2011: Cancelacin de tributos pendientes

49
10.01.2011: Cancelacin de remuneraciones y cuentas por pagar
12.01.2011: Adquisicin de repuestos
50
13.01.2011: Adquisicin de suministros
18.01.2011: Adquisicin de combustible a Petro Per S.A.
51
22.01.2011: Adquisicin de combustible a Grifos Chiclayo S.A.
52
31.01.2011: Reconocimiento de los ingresos por los servicios prestados
31.01.2011: Reconocimiento de la planilla de remuneraciones
53
31.01.2011: Reconocimiento de los beneficios sociales del personal
54
31.01.2011: Cancelacin de las cuentas por pagar
31.01.2011: Consumo de los suministros y repuestos
55
31.01.2011: Reconocimiento de la depreciacin y amortizacin del perodo
31.01.2011: Reconocimiento del Pago a cuenta del perodo
56
31.01.2011: Reconocimiento del ISC a solicitar en devolucin
31.01.2011: Aplicacin de las Notas de Crdito Negociables
57
2. LIBRO MAYOR
PERODO
:
RUC
:
RAZN SOCIAL:
Enero 2011
20304050607
"LAS FLORES BUS" S.R.L.
58
59
60
61
HOJA DE TRABAJO
Al 31 de enero del 2011
CTA
SUMAS
DESCRIPCIN
DEBE
SALDOS
HABER
DEUDOR
ACREEDOR
ACTIVO
10
Efectivo y equivalentes de E.
2,286,242.00
1,840,341.00
445,901.00
12
Cuentas por Cobrar Comercial
2,106,642.00
2,106,642.00
14
Cuentas por Cobrar Accionistas
18
Servicios por Anticipado
15
25
PASIVO
6,800.00
51,965.00
Combustibles
777,081.00
777,081.00
Materiales Auxiliares, Sum.
558,140.00
501,680.00
56,460.00
56,460.00
33
Inmueble, Maquinaria y Equipo
940,000.00
940,000.00
940,000.00
34
Intangibles
39
Depreciacin, Amortizacin
40
Tributos y Aportes al SNP Pagar
41
Remuneraciones por Pagar
42
Cuentas por Pagar Comerciales
50
Capital
59
60
Compras
1,335,221.00
61
Variacin de Existencias
1,278,761.00
62
Gastos de Personal Director y G.
65
226,887.00
308,800.00
403,217.00
1,365,898.00
1,365,898.00
500,000.00
59,800.00
30,000.00
472,351.00
472,351.00
91,900.00
91,900.00
94,417.00
94,417.00
500,000.00
500,000.00
59,800.00
59,800.00
1,335,221.00
1,335,221.00
-
56,460.00
437,917.00
437,917.00
437,917.00
Otros Gastos de Gestin
2,677.00
2,677.00
2,677.00
68
Valuacin y Deterioro de Activos
6,351.00
70
Prestacin de Servicios
75
Otros Ingresos de Gestin
79
Cargar Imputables a Costo y G.
90
Costo del Servicio
94
Gastos Administrativos
TOTAL
1,335,221.00
INGRESOS
51,965.00
30,000.00
318,787.00
GASTOS
6,800.00
472,351.00
RESULTADO POR FUNCION
445,901.00
51,965.00
30,000.00
RESULTADO POR
NATURALEZA
GASTOS
INGRESOS
INVENTARIO
56,460.00
6,351.00
1,998,642.00
6,351.00
1,998,642.00
1,998,642.00
1,998,641.00
32,922.00
32,922.00
32,922.00
32,922.00
1,725,705.00
1,725,705.00
1,637,012.00
1,637,012.00
1,637,012.00
88,693.00
88,693.00
88,693.00
13,445,087.00
13,445,087.00
RESULTADO DEL EJERCICIO
5,032,197.00
5,032,197.00
1,524,326.00
1,218,468.00 1,782,166.00
305,858.00
1,524,326.00
2,088,024.00 1,725,705.00
305,858.00
305,858.00
1,524,326.00 2,088,024.00
2,088,024.00 2,031,563.00
62
2,031,563.00
2,031,563.00
Emp. De Transportes "LAS FLORES BUS" S.R.L.

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
PERIODO
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Efectivo y equivalentes de efectivo
Cuentas por Cobrar Comerciales
Otras Cuentas por Cobrar
Existencias
Gastos Pagados por Anticipado
Suministros
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE
Cuentas por Cobrar a Largo Plazo
Otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo
Inversiones Permanentes
Inmuebles, Maquinaria y Equipo
Depreciacin acumulada
Activos Intangibles (neto de amortizacin acumulada)
Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Activo
Otros Activos
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE
TOTAL ACTIVO
445,901.00
51,965.00
56,460.00
554,326.00
940,000.00
-472,351.00
30,000.00
497,649.00
1,051,975.00
PERIODO
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE
Tributos y Aportes por Pagar
Remuneraciones por Pagar
Otras Cuentas por Pagar
Parte Corriente de las Deudas a Largo Plazo
TOTAL PASIVO CORRIENTE
PASIVO NO CORRIENTE
Deudas a Largo Plazo
Ingresos Diferidos
Imp. a la Renta y Participaciones Diferidos Pasivo
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE
TOTAL PASIVO
PATRIMONIO NETO
Capital
Resultados del Ejercicio
TOTAL PATRIMONIO NETO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO
91,900.00
94,417.00
186,317.00
186,317.00
500,000.00
59,800.00
305,858.00
865,658.00
1,051,975.00
63
Emp. de Transportes "LAS FLORES BUS" S.R.L.

ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES
DESCRIPCIN
Total Prestacin de Servicios
Otros Ingresos Operacionales
Total de Ingresos Brutos
Costo de Servicio
Utilidad Bruta
PERIODO
1,998,641.00
1,998,641.00
-1,637,012.00
361,629.00
Gastos Operacionales
Gastos de Administracin
Gastos de Venta
Utilidad Operativa
-88,693.00
272,936.00
Otros Ingresos (gastos)

Ingresos Financieros
Gastos Financieros
Otros Ingresos
Otros Gastos
32,922.00
-
Resultados antes de Participaciones, IR

Participaciones
Impuesto a la Renta
305,858.00
-
Utilidad (Prdida) Neta del Ejercicio
305,858.00
64

ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO NETO
Capital
Saldo al 31 de diciembre de 2010
Capitalizacin de utilidades
Aporte en efectivo
Dividendos pagados
Saldos antes del R. Ejercicio
Utilidad del periodo
Apropiacin a Reserva Legal
Saldo al 31 de ENERO 2011
500,000.00
500,000.00
Acciones de
Inversin
Reserva
Legal
-
Resultados
Acumulados
59,800.00
305,859.00
365,659.00
TOTAL
559,800.00
305,859.00
865,659.00
65

ESTADO FLUJO DE EFECTIVO
ACTIVIDADES
PERIODO
Actividad de Operacin
Cobranza de venta de bienes o servicios e ingresos operacionales
2,106,642.00
Cobranza de regalas, honorarios, comisiones y otros

Cobranza de intereses y dividendos recibidos
Otros cobros de efectivo relativos a la actividad
Menos:
Pago a proveedores de bienes y servicios
1,365,898.00
Pago de remuneraciones y beneficios sociales
308,800.00
Pago de tributos
161,040.00
Pago de intereses y rendimientos

Otros pagos de efectivo relativos a la actividad
Aumento (Disminucin) del Efectivos Provenientes de A. Operacin
270,904.00
Actividades de Inversin
Cobranza de venta de valores e inversiones permanentes
Cobranza de venta de inmuebles, maquinaria y equipo
Cobranza de venta de activos intangibles
Menos:
Pagos por compra de valores e inversiones permanentes
Pagos por compra de inmuebles, maquinaria y equipo
Pagos por compra de activos intangibles
Aumento (Disminucin) del Efectivos Provenientes de A. Inversin
Actividades de Financiamiento
Cobranza de emisin de acciones o nuevos aportes
Cobranza de recursos obtenidos por emisin de valores
Menos:
Pagos de amortizacin o cancelacin de valores largo plazo
Pago de dividendos y otras distribuciones
Aumento (Disminucin) Efectivos Provenientes de A. Financiamiento
Aumento (Disminucin) Neto de efectivo y E. de Efectivo
270,904.00
Saldo Efectivo y E. de Efectivo al Inicio del Ejercicio
175,000.00
Saldo Efectivo y E. de Efectivo al Finalizar el Ejercicio
445,904.00
66
RATIOS FINANCIEROS
1. RATIOS DE LIQUIDEZ
Es decir, que por cada sol de deuda la empresa de transportes Las Flores SRL
cuenta con S/. 2.98 para pagarla.
Veces
Es decir, que por cada sol de deuda la empresa de transportes Las Flores SRL
cuenta con S/. 2.70 para pagarla.
2. RATIOS DE GESTIN
Mide la eficiencia de la gerencia en la administracin de las existencias a travs

de la velocidad promedio en que estos entran y salen del negocio y se
convierten en efectivo, 1.90 veces
3. RATIOS DE SOLVENCIA
67
Nos indica que la empresa tiene buena capacidad de pago frente a sus
obligaciones.
De la expresin anterior se deduce que el cociente es bajo significa que la

empresa est empleando menos deuda para financiar sus activos.
4. RATIOS DE RENTABILIDAD
Aplicando la frmula, tenemos que el ROE asciende a 35.33%, esto significa que
por cada sol que la Empresa genera un rendimiento del 64.67% sobre el
patrimonio. Es decir, mide la capacidad de la empresa para generar utilidad a
favor de la empresa de transportes las flores SRL.
La empresa las flores SRL tiene como ROI, que es igual a 29.07%, esto quiere
decir que cada sol invertido en el 2011 en los activos produjo ese ao un
68
rendimiento de 29.07% sobre la inversin. Ratios altos expresan un mayor

rendimiento en los activos, ventas y del dinero invertido.
Es decir, que por cada nuevo sol vendido, hemos obtenido como utilidad el
15.30% en el 2011.
Nos indica que la empresa tiene una utilidad bruta de 18.09% con respecto a
sus ventas anuales.
Nos indica que la empresa tiene una utilidad bruta de 15.30% con respecto a
sus ventas totales.
69
INFORME
EMPRESA DE TRANSPORTES LAS FLORES SRL
Gerencia General
En relacin al anlisis aplicado en las cifras de los Estados Financieros del mes enero
del ao 2011 encontramos las siguientes partidas que consideramos son de mayor
relevancia.
De acuerdo con la aplicacin de los ratios financieros a los estados financieros se
obtuvo el siguiente resultado. Los Ratios de Solvencia y Liquidez en cifras reales
superan a los presupuestados, por lo cual es satisfactoria esta situacin para
liquidar nuestras deudas. Por lo tanto estos indicadores representan que la
empresa se encuentra en un nivel estable. Ratios financieros de gestin en la
administracin de las existencias a travs de la velocidad promedio en que estos
entran y salen del negocio y se convierten en efectivo, 1.90. Ratios de rentabilidad
asciende a 35.33%, esto significa que por cada sol que la Empresa genera un
rendimiento del 64.67% sobre el patrimonio. Es decir, la capacidad de la empresa
para generar utilidad es favorable. La empresa tiene como ROI, que es igual a 29.07%,
esto quiere decir que cada sol invertido en el 2011 en los activos produjo ese ao un
rendimiento de 29.07% sobre la inversin este hecho refleja el bajo rendimiento de
los activos, ventas y el dinero invertido.
Por lo tanto se tiene la necesidad de evaluar con detenimiento el Activo Fijo en el que
se pretende invertir, se recomienda tomar decisiones de manera eficiente y eficaz
para lograr los objetivos trazados de la empresa.
Sin ms por el momento, quedo a sus rdenes para cualquier aclaracin con respecto
al anlisis efectuado.
Chiclayo, 31 de enero del 2011
Atentamente: CPC Flix Medina Vila
Analista Financiero. CPC. Yofanit Cspedes Castro
Comit del Presupuesto CPC. Leslie Salvador Mendoza
70
CONCLUSIONES
Existe un entorno favorable para el servicio de transportes de carga ya que las
nuevas inversiones privadas y pblicas van creciendo significativamente en los
ltimos aos gracias a la globalizacin y industrializacin.
Las empresas de transporte ya sea de bienes o personas en los ltimos aos se
vienen implementando normas para garantizar la recaudacin tributaria y
tambin facilitar al contribuyente a pagar sus impuestos con el sistema SPOT
es decir las detracciones.
Delante de un mundo cada vez ms globalizado, competitivo y de unos
consumidores que piden ms calidad en los servicios, la logstica juega un
papel fundamental para alcanzar unos buenos resultados en la gestin de
empresas de transportes.
71
BIBLIOGRAFA
http://www2.osinerg.gob.pe/PreciosReferencia/pdf/2008/Agosto/IS_1108
2008.pdf
http://www.mintra.gob.pe
www.sunat.gob.pe
http://www.mtc.gob.pe/estadisticas/transportes.html
http://rankings.americaeconomia.com/las-500-mayores-empresas-de-peru2014/ranking-500/
Texto nico Ordenado De La Ley Del Impuesto General A Las Ventas E Impuesto
Selectivo Al Consumo Decreto Supremo N 055-99-Ef
http://aempresarial.com/web/index.php#&panel1-1
http://www.asesorempresarial.com/web/
http://www.caballerobustamante.com.pe/
https://www.mef.gob.pe/index.php?option=com_content&view=article&id=33
48&Itemid=101379&lang=es
https://www.inei.gob.pe/
72
ANEXOS
Anexo 01
BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES ENERO DEL 2011
73
ANEXO N 2
DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN DEL EJERCICIO (ENERO 2011)
ANEXO N 3
PAGO A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA (ENERO 2011)
Total Ingresos del mes
S/. 1, 998,642
Sistema del coeficiente
0.026
P/A/C del IR Enero 2011
S/. 1, 998,642 x 0.026
P/A/C del IR Enero 2011
S/. 51,965
74
ANEXO N 4
CLCULO DEL ISC A SOLICITAR EN DEVOLUCIN
En nuestro caso, para proceder con la solicitud de devolucin del ISC debemos
efectuar el clculo de manera independiente por cada tipo de adquisiciones:
a) Adquisiciones a contribuyentes sujetos del ISC
b) Adquisiciones a contribuyentes no sujetos al ISC
c) Total ISC a solicitar en devolucin
d) Lmite mximo a solicitar en devolucin
75

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EMPRESA DE TRASPORTES

UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS

Comercio (mayorista, minorista, franquicias)

Actividades financieras (banca, seguros, bolsa y otros mercados de valores)

Servicios personales, los ms importantes de los cuales son los que se

PER: PBI por Actividad Econmica, II Trimestre 2015

PER: Produccin De Transporte, Almacenamiento, Correo y Mensajera, 2008 - 2015

PER: Principales Indicadores del Sector Transporte, 2013 2014

5. RANKIN DE EMPRESAS DE TRANSPORTE EN PER

EMPRESAS AUTORIZADAS DEL TRANSPORTE DE CARGA GENERAL EN EL MBITO NACIONAL,

Fuente: MTC - Direccin General de Transporte Terrestre

RANKING DE LAS EMPRESAS DE TRANSPORTE TERRESTRE DE PASAJEROS REGULAR,

25 Materiales Auxiliares, Suministros Y Repuestos

exceder su valor neto realizable, el costo de reposicin de los materiales

Agrupa las subcuentas que representan los bienes complementarios para la

33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

332 Edificaciones. Incluye aquellos que estn destinados al proceso productivo

A su costo, menos el importe acumulado de las prdidas por deterioro de valor

A su valor revaluado, menos el importe acumulado de las prdidas por

39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS

Acumula la distribucin sistemtica del importe depreciable de un activo a lo largo

Acumula las variaciones en los saldos de existencias de mercadera, materias

Los estados financieros comprenden:

elemento. Una entidad distribuir el importe inicialmente reconocido con

Realizar un conjunto de mejoras limitadas en la contabilizacin de los

Revelar informacin que identifique y explique los importes de los contratos de

satisfacer necesidades colectivas de viaje de carcter general, a travs de una ruta

determinada mediante una resolucin de autorizacin. Se presta bajo las

modalidades de Servicio Estndar y Servicio Diferenciado, en vehculos que

regularidad, continuidad, generalidad, y uniformidad para satisfacer necesidades

Es el servicio de transporte especial de mbito provincial, prestado en vehculos

Es el servicio de transporte especial de personas que tiene por objeto el traslado

Importante: En relacin a estos servicios, consideramos que para efectos de gozar de

Cabe sealar que mediante los Informes N 094-2010-SUNAT/2B0000 y N 049-2011-SUNAT/2B0000 la

En ese caso, tratndose del transporte realizado por empresas ubicadas en la

De igual manera, estas mismas empresas no pueden acogerse al Nuevo RUS. As lo

Presten el servicio de transporte de carga de mercancas en la medida que sus

Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de

R.S. N 2452010- SUNAT

R.S. N 2692010- SUNAT

R.S. N 0032011- SUNAT

R.S. N 0932011- SUNAT

b) Devolucin del ISC

interprovincial de pasajeros, el servicio de transporte publico

A aqul servicio de transporte que clasifique como terrestre pblico,

regular, de personas, de mbito nacional, conforme a lo establecido

normas sobre la materia.

d) Determinacin del monto a devolver

Calculo del 30%

Deduccin por Notas de Crdito

dicho impuesto, que figure en la nota de crdito

en la nota de crdito, el porcentaje que apruebe la SUNAT

e) Lmite mximo de la devolucin

Por la parte del ingreso por transporte de personas

5. COMPROBANTES DE PAGO Y DOCUMENTOS QUE EMITEN LAS

Es importante considerar que estos documentos permiten sustentar costo o

servicio de transporte pblico nacional de pasajeros, el mismo

Dicho documento debe contar con los requisitos y caractersticas regulados en

Boleto de Transporte Areo

servicio de transporte areo regular de pasajeros,

Boleto emitido por medio

emitido por una Compaa de Aviacin Comercial

No obstante, cuando el billete de pasaje de transporte areo no cumpla con los