MDULODEAUDITORA

TEMA 13
TEMA13

COMITDEAUDITORIA

Qu es el Gobierno Corporativo?

accionesdirectivasseguidas
porlaorganizacinafinde
lograrrazonabilidad,
rendicindecuentas,,
resultados,transparenciay
responsabilidad...OECD
...

Mecanismodelos
accionistasquesirvede
contrapeso y gua a la
contrapesoyguaala
administracindelnegocio

Board of Directors Consejo Comit de

Gobierno Corporativo

Estrategia

Operacin del
negocio,
Polticas
resultados,
Directivas
transparencia,
Objetivos:
control
Plan
de
interno y
largo
a go
Facilitar entendimiento
administraci
plazo
entre accionistas y
n de riesgos
administracin
Seguimiento y

Experiencia empresarial
Control

Comunicacin
y representacin
Eleccin

probada
Opinin independiente y
profesional
p
Asegurar transparencia
y crear confianza

Administracin

Inversin
Dividendos y crecimiento
Entrega de informacin

Accionistas

CONCEPTO

El comit de Auditoria es una unidad de asesora creada por el Consejo de

Administracin para asegurar el pleno respeto y apoyo a la funcin de
auditoria tanto interna como externa por parte de todos los integrantes
de la toda la organizacin, de forma que se puedan lograr los objetivos
planteados en la estructura del control interno y se puede a su vez,
vez vigilar
el cumplimiento de la misin y objetivos de la propia Organizacin

OBJETIVO

El objetivo del comit es coordinar los esfuerzos de auditora de una

organizacin bajo un esquema de directriz centralizada que dicta polticas
y lineamientos tendientes al apoyo y cumplimiento de los objetivos de
auditoria interna y externa

Importancia y Beneficios del Comit de Auditoria

ImportanciayBeneficiosdelComitdeAuditoria

Resalta la importancia de la Auditora (tanto externa como interna)

Permite la Comunicacin directa con el Consejo de Administracin en Materia de
acciones de Auditora
Favorece la comunicacin e interaccin directa entre los miembros del comit, evitando
interferencias y distorsiones en el Proceso Comunicativo
Asegura un uso institucional y ordenado del esfuerzo de auditoria para evitar acciones
aisladas
a
s adas en
e detrimento
det e to del
de procedimiento
p oced e to integral
teg a de la
a fuerza
ue a de aud
auditora
to a
Fomenta una buena comunicacin y relacin entre los auditores internos y externos
logrando el mximo de aprovechamiento
Al revisar la integridad de los reportes financieros, el Comit de Auditora (CA) juega un
papel importante en:

El grado de confianza que el mercado tiene en la calidad de los reportes, y por ende, en la
empresa
La proteccin de los intereses de los inversionistas

Al enfocarse exclusivamente en los reportes financieros y en asuntos de control

interno, el CA reduce la presin que existe sobre el Consejo

Provee el foco principal para discusiones con auditores internos y externos

Incrementa el g
grado de independencia
p
de ambos g
grupos
p

Un CA efectivo ayuda al cumplimiento de nuevas regulaciones las cuales enfatizan la

importancia de la supervisin de estados financieros
5

ImportanciadelComitdeAuditora
(Contina)

ForodeanlisisindependientequelepermitealConsejo(Boardof
Directors)conocerloquesucedeyreaccionarenconsecuencia.
Posibilidaddetransformarunenfoquetradicionaldeauditoraauna
q
actividaddeconsultoradealtovaloragregado,aprovechandola
experienciaempresarialdelosconsejeros(directores).
Constituyeunelementoclavepara:
y
p
uneficienteyconfiablemercadodecapitales atraccinde
inversionistas
lograrconfianzadeacreedoresyterceros
lograr confianza de acreedores y terceros
Motorprincipaldeunprogramademejoracontinua,sinsustituirni
subsidiaralaadministracin.

Mejores prcticas y regulacin sobre comits de auditora

Mejoresprcticasyregulacinsobrecomitsdeauditora
Auditora
Directores
interna
independientes externa

Atencin de Contratacin
Control interno Reuniones
fraudes y
de expertos
Experiencia y administracin privadas con
auditores y
quejas
independientes financiera de riesgos
administracin
Autoevaluacin

OrganizacindelComitdeAuditora

Esnecesarioestablecerestatutosclarosquedefinanelpropsito,objetivoy
Es
necesario establecer estatutos claros que definan el propsito, objetivo y
autoridaddelCAparaasayudarasteaentendersupapely
responsabilidades

MiembrosdelCAdeben:

Tenercalificacionesyhabilidadesadecuadasasusfunciones

Tenerexperienciaenasuntosfinancieros

Serindependientesdelaadministracindelaempresa

Serencauzadosalsernombradosporprimeravez

ReunionesdelCAdebenprogramarseapropiadamentedurantetemporadas
relevantes

La agenda de estas reuniones debe estar bien definida

Laagendadeestasreunionesdebeestarbiendefinida

Composicin del Comit de Auditoria

ComposicindelComitdeAuditoria
Con derecho
a asistir

Presidente del Comit

Mnimo de 2 miembros
del Comit
Todo Consejero
independiente

Invitados a
asistir

Director de
auditora interna

Director de
finanzas

Auditores
externos
9

TareasClavesdelComit
l
d l
i
1. Reportesfinancieros
Asegurarlaintegridaddelosestadosfinancieros
g
g
2. Trabajarconauditores
ElCAdebeservircomopivotedelarelacinentrelaAdministraciny
l
losauditoresexternos
d
ElCAdebehacerrecomendacionesalConsejoacercadelaasignacin
deauditoresexternos
Determinarlaindependenciayobjetividaddeauditoresexternos
3. Comunicacinyreportes
RelacinconstructivaconlaAdministracin
Relacin constructiva con la Administracin solicitarinformacin
solicitar informacin
relevantedelaadministracin
4. MantenerymedirlaefectividaddelComit
Evaluarsudesempeoconrespectoalasresponsabilidades
establecidasenlosestatutos

reas de Enfoque
reasdeEnfoque
Administracin de riesgos y controles
internos

Informes financieros

Polticas de contabilidad adecuadas

Requisitos de revelacin de
informacin

B l
Balance
d
de los
l reportes
t de
d la
l
Administracin

Conversin a principios generales de

contabilidad (eje. GAAP)

Entendimiento de las reas de

riesgo
g claves

Efectividad de controles internos

Riesgo de fraude

Auditora externa

Designacin y remuneracin

Alcance de trabajo

Estatutos, autoridad y recursos

Requisitos de independencia

Alcance de trabajo

Resultados/recomendaciones
significantes
f
de auditora

Efectividad de auditora interna

Estudio del desenvolvimiento de

interventores externos

Reacciones a recomendaciones
de auditores internos

Mantenimiento y medida de la
efectividad
Necesidades de capacitacin
Mantenimiento del conocimiento
financiero
Evaluacin anual del
desenvolvimiento del comit de
auditora

Auditora interna

Comunicacin e informacin
Relaciones con la
administracin
Informes y recomendaciones al
Consejo
Reportes al Consejo y
accionistas 0

Regulaciones, adhesin a la ley y

tica
Efectividad del sistema para
asegurar la adhesin a las leyes
y regulaciones
g
Cdigo de conducta/tica

P
PorcentajedeEmpresasconComitdeAuditora
t j d E
C it d A dit

Ai P
Asia
Pacfico
fi
Japn
Canad
d
Reino Unido
EEUU
Europa
Amrica Latina
0

20

40
% empresas

60

80

100

F i
FuncionesComitdeAuditora
C it d A dit

SAB

SAPIB

SAPI

Investigarposiblesincumplimientos
VigilarqueelDGdcumplimientosalosacuerdosdeasambleasydel
consejo
PresentarsuopininalConsejosobreladesignacin,supervisin,
evaluacinyremocindelauditorexterno;incluyendola
d
determinacindehonorariosyactividadesarealizar
i i d h
i
i id d
li
Discutirlosestadosfinancierosconlosdirectivosyelauditorexterno

FuncionesComitdeAuditora(2)
8

SAB

SAPIB

SAPI

OpinarypresentarestaopininalConsejosobrelineamientosdecontrol
interno,polticascontablesyserviciosadicionalesquepuedeprestarel
auditorexterno
Vigilarlasoperacionesconpersonasrelacionadasylasrelevantes
PresentarlosreportesalConsejosobresugestinyasuntosrelevantes
Recibirlasobservacionesformuladasporaccionistas,consejeros,
directivosrelevantes,empleadosy/ocualquiertercero(sistemadequejas
ydenuncias)
Solicitarlaopinindeexpertosindependientesenloscasosenquelo
juzgueconvenienteparaeldesempeodesusfunciones.
Convocaraasambleasdeaccionistas

D b
Deberesdelosconsejeros
d l
j

SAB

SAPIB

SAPI

Deberdediligencia.Actuardebuenafeyenelmejorintersdela
Deber de diligencia. Actuar de buena fe y en el mejor inters de la
sociedad,paraellodebeninformarse;prepararseparalassesionesdel
ConsejoyComits;evaluarlasuficienciayveracidaddelainformacin;y,
velarporelcorrectousoyaprovechamientoderecursoshumanosy
materiales
;g
Deberdelealtad.Tomardecisionessinconflictodeinters;guardar
confidencialidaddelainformacin;cerciorarsequelainformacin
relevantesehagapblica;yrevelarlealconsejoinformacinnecesaria
paralatomadedecisionesylosconflictosdeintersquetengan.

Responsabilidad de los consejeros

Responsabilidaddelosconsejeros
8

SAB

SAPIB

SAPI

Losconsejeros,directoresgeneralesydirectivosrelevantes
respondernporlosdaosyperjuiciosqueocasionenalos
accionistas,cuandodolosamentellevenacabouordenenquese
lleven a cabo los siguientes actos:
llevenacabolossiguientesactos:
Seabstengandeasistir,salvocausajustificada,alassesionesdel
consejoy/ocomits
Difundirinformacinfalsaoqueinduzcaaerror
Difundir informacin falsa o que induzca a error
Omitirregistraroperacionesdelasociedadoalterarlosregistros
contables
Ocultarinformacinrelevanteoeventosquedebanserdivulgadosal
q
g
pblicooalosaccionistas
Destruirtotaloparcialmenteladocumentacinrelativaalosasientos
contables
Omitiratenderinjustificadamentelassolicitudesdeinformaciny
documentacindelosconsejerosointegrantesdeloscomits

Responsabilidaddelosconsejeros(2)
8

SAB

SAPIB

SAPI

Presentardolosamentealosconsejerosointegrantesdeloscomitsinformacinfalsa
P
t d l
t l
j
i t
t d l
it i f
i f l
oqueconduzcaaerror
Otorgarelusoogocedelosbienesyserviciosdelasociedadafavordepersonasque
ejercen poder de mando, sin la aprobacin de la asamblea
ejercenpoderdemando,sinlaaprobacindelaasamblea
Aprobarorechazaroperacionesqueperjudiquennotoriamentealasociedad
Intervenirenlaresolucindeasuntosoenlarealizacindeoperacionesconconflicto
deinters
Omitirguardardiscrecinoconfidencialidaddelainformacin
Competirconlasociedadoaprovecharenbeneficiopropioodeterceros,
oportunidadesdenegocio
Omitirejerceraccionesderesponsabilidad
IncumplirlosdeberesquelesimponeestaLeyolosestatutossocialesdelasociedad

PresentationName(View/Headerand
Footer)

17

RegladeJuiciodelosNegocios
8

8
8

SAB

SAPIB

SAPI

Tratndosedelaaprobacindeoperacionesqueperjudiquenala
sociedad as como del ejercicio de acciones de responsabilidad los
sociedad,ascomodelejerciciodeaccionesderesponsabilidad,los
consejeros,directoresgeneralesydirectivosrelevantesnosern
responsablescuandolosdaosyperjuiciossegenerenenvirtuddeque:
Tomendecisionesovotenconbaseeninformacinproporcionadapor
p p
p
expertosindependientesoauditoresexternos
Tomendecisionesdenegocio,siemprequehayasidolamejoralternativaolos
efectosnegativosnofueranprevisibles
Cumplaconlosacuerdosdelaasambleadeaccionistas
Hayancumplidoconlosrequerimientosfuncionalesestablecidosenlaleyyen
losestatutos

PresentationName(View/Headerand
Footer)

18

Sanciones (1)
Sanciones(1)
8

SAB

SAPIB

SAPI

Sancin

Aplicable a:

Indemnizacin de los daos

y perjuicios ocasionados a
la sociedad o a las
personas morales que sta
controle

Consejeros, directores generales, directores

relevantes auditores
relevantes,
auditores, abogados
abogados,
profesionistas y accionistas de control que
falten a las responsabilidades, deberes y
funciones establecidos en esta ley

Prisin de tres a 12 aos

Consejeros, directores generales, directivos

relevantes y empleados que con nimo de
lucro perjudiquen a los accionistas alterando
las cuentas o condiciones de contratos
contratos,
haciendo aparecer operaciones o gastos
inexistentes o exagerando los reales, o bien,
que a sabiendas realicen cualquier acto u
operacin perjudicial al patrimonio de la
sociedad

S i
Sanciones(2)
(2)
8

SAB

SAPIB

SAPI

Sancin

Aplicable a:

Prisin de dos a 10
aos

Quienes lleven oferta pblica de valores no

inscritos en el Registro Nacional de Valores
sin contar con la autorizacin de la Comisin
Nacional Bancaria y de Valores

Prisin de tres a
nueve aos

Consejeros, directivos o empleados que den

noticias o informacin a terceros sobre las
operaciones servicios o depsitos sin
operaciones,
instruccin de los titulares o expresa de
autoridades facultadas

 bi d
mbitoderesponsabilidaddelComitdeAuditora
bilid d d l C i d A di
Prcticas Recomendadas

Prcticas Exigidas
Calidad en auditoras interna,
externaen
y seguimiento
Calidad
a
auditoras
dito as

Evaluacin de procesos
crticos y sistemas

externa
y
interna,
Evaluacin
de informacin
seguimiento
financiera

Funcionamiento
Evaluacin
de partes relac. ,
compensaciones,
i
operaciones
i
informacin
financiera
relevantes

Funcionamiento
partes
Cumplimiento regulatorio
relacionadas,
compensaciones,
Sistemas
de control
p
, interno y
riesgos
operaciones
relevantes
Quejas y fraudes

Cumplimiento regulatorio
Sistemas de control
interno y riesgos
Quejas y fraudes

Estrategia, planeacin,
objetivos, metas

Estructuras, polticas de
direccin, cdigos de
conducta y valores

=
Comit de
Auditora de alta
contribucin

Admon. de recursos
humanos/ facultades
Planes contingencia y
sistemas de seguridad
Asuntos legales, fiscales
de finanzas corporativas
Indicadores de gestin
autocontrol supervisin
autocontrol,
PresentationName(View/Headerand
Footer)

21

Factoresclavesdexito

Actuacinindependienteyunparticipacincrticaconstructiva

Accesodirectoalaadministracindelnegocio,alpresidentedelconsejoy
asambleadeaccionistas

NollevarproblemasalConsejooAsamblea,sinocircunstanciascon
No
llevar problemas al Consejo o Asamblea, sino circunstancias con
compromisosdesolucinyavances

Programadetrabajoclaroorientadoalasprioridadesdelnegocio,enlas
oportunidadesdemayoreseficiencias,ahorros,crecimiento,utilidades(no
perderse en detalles sin impacto estratgico)
perderseendetallessinimpactoestratgico)

Accesoaespecialistas expertosindependientesparaevaluacine
identificacindealternativas

Cuidarquenosegenereunadobleadministracin.Nodebesubsidiarni
C
id
d bl d i i
i
d b
b idi
i
sustituir,slofortalecer

Seguimientoalcumplimientodecompromisosymedicinderesultados
(indicadores de gestin) y contribucin
(indicadoresdegestin)ycontribucin