Qu es una Auditora Tributaria?

La Auditora Tributaria es un procedimiento, basado en la normativa legal y

administrativa vigente, destinado a fiscalizar el correcto cumplimiento de la obligacin
tributaria de los contribuyentes.
Cules son las acciones, etapas y documentos que se emiten en el proceso de
una Auditora Tributaria?
El procedimiento de Auditora Tributaria comprende una serie de acciones o tareas,
destinadas a fiscalizar el correcto cumplimiento de la obligacin tributaria de los
contribuyentes.
En dicho procedimiento, debe estar siempre presente el nombre del funcionario(s) que
lo llevar a cabo, igualmente se debe informar al contribuyente, entregndole un folleto
informativo, respecto al proceso de auditora y de los derechos que le asisten en dicha
situacin.
Cules son los objetivos de la Auditora Tributaria?
De acuerdo a todo lo anterior, se identifican los siguientes:
1.- Verificar que las declaraciones de impuestos sean expresin fidedigna de las
operaciones registradas en sus libros de contabilidad, de la documentacin soportante
y que refleje todas las transacciones efectuadas.
Para estos efectos el Servicio de Impuestos Internos har uso de todas las facultades
que le confiere la ley, debiendo ajustar su actuar a los plazos establecidos en el artculo
59 y 200 del Cdigo Tributario.
2.- Establecer si las bases imponibles, crditos, exenciones, franquicias, tasas e
impuestos, estn debidamente determinados y de existir diferencias, proceder a
efectuar el cobro de los tributos con los consecuentes recargos legales.
3.- Detectar oportunamente a quienes no cumplen con sus obligaciones tributarias.
Tenga presente poner a disposicin todos los antecedentes para facilitar y asegurar el
trmino rpido de la revisin.
Cules son las principales etapas del procedimiento de determinacin y cobro
de impuestos en una Auditora Tributaria?
En el desarrollo de la auditora tributaria pueden ocurrir todas o algunas de las
siguientes actuaciones tributarias que se identifican y se explican a continuacin:

1. Notificacin
2. Citacin
3. Liquidacin
4. Giro
1. Notificacin
Es la primera instancia del proceso, en que el SII le comunica al contribuyente que se
iniciar una revisin de sus antecedentes, solicitndole la documentacin necesaria.
Las notificaciones deben efectuarse de acuerdo a la normativa de los artculos 11 al 14
del cdigo Tributario.
Cabe tener presente que en las auditoras tributarias, el contribuyente tiene la
obligacin de poner a disposicin del Servicio, la informacin que ste requiera, por lo
que pueden suceder las siguientes situaciones:
a) Qu sucede si el contribuyente no responde a la Notificacin?
Se debe tener presente que este incumplimiento eventualmente tipifica la conducta
sancionada en el artculo 97 N6 del Cdigo Tributario, por entrabamiento a la
fiscalizacin, o bien, la infraccin prevista en el artculo 97 N 21 del mismo cuerpo
legal, por no comparecencia injustificada, y como consecuencia el Servicio est
facultado para notificar las infracciones que lleguen a tipificarse.
En esta situacin, el Servicio notifica por segunda vez requiriendo los antecedentes, y
esta vez bajo apercibimiento de apremio. En esta circunstancia, si el contribuyente no
da cumplimiento al requerimiento, el Servicio est facultado para solicitar a la justicia
ordinaria que aplique la medida de apremio al incumplidor de conformidad con lo que
previenen los artculos 93, 94, 95 y 96 del Cdigo Tributario.
En relacin a esta materia, tenga presente especialmente:
1.- Si ha cambiado domicilio o representante legal, no olvide comunicar esta
modificacin mediante la modalidad Internet o en la oficina del SII que corresponda,
dentro del plazo de 15 das hbiles, de lo contrario se expone a la aplicacin de la
sancin que establece el artculo 97 N1 del Cdigo Tributario.
2.- Si no responde a la notificacin, el Servicio registrar una Anotacin negativa para
el contribuyente por inconcurrencia, y si la situacin lo amerita se le ingresar en la
Nmina de Difcil Fiscalizacin.

b) Qu ocurre si el contribuyente responde a la Notificacin?

Al hacer entrega el contribuyente de los antecedentes requeridos, el funcionario
levantar un acta de recepcin de la documentacin y le har entrega de una copia de
sta.
De la revisin efectuada a sus antecedentes, tales como, declaraciones de impuestos,
documentacin contable (Libros, Registros, Documentacin de Respaldo, etc.),
inversiones, etc., es posible que ocurran los siguientes resultados:
1. No hay diferencias de Impuestos
Producto de la revisin se determina que el contribuyente ha cumplido correctamente
con sus obligaciones tributarias, por lo tanto se le har entrega de la documentacin
que aport, dejndose constancia mediante un Acta de Devolucin. Adems, se enviar
una carta de aviso en que se da por terminada la revisin.
2. Hay diferencias de Impuestos
Dependiendo de las situaciones detectadas, puede presentarse lo siguiente:
- No hay Controversia, es decir, el contribuyente est de acuerdo con las diferencias de
impuestos determinadas por el Servicio, por lo tanto presenta las declaraciones
rectificatorias que corrigen su declaracin primitiva, o bien presenta declaraciones fuera
de plazo.
- Hay Controversia, es decir, que por las diferencias determinadas por el Servicio, el
contribuyente manifiesta su desacuerdo. En estos casos, se proceder a citar cuando
expresamente lo disponga la ley, o bien, si a juicio del Servicio se considera como
trmite necesario para recabar mayores antecedentes.
2. Citacin
La Citacin es una comunicacin en que el SII solicita al contribuyente que presente,
confirme, aclare, modifique o rectifique su declaracin objeto de la revisin, cuyo
trmite no es obligatorio en todos los casos de auditora, slo en las situaciones que el
Cdigo Tributario la disponga en forma obligatoria.
El contribuyente tiene el plazo de un mes prorrogable, por una sola vez, hasta por un
mes, para presentar su respuesta, por lo que pueden suceder las siguientes
situaciones:
Qu sucede si el contribuyente no da respuesta a una Citacin?

La consecuencia que se deriva, es que se habilita al Servicio, para proceder a liquidar

las diferencias de impuestos detectadas y comunicadas al contribuyente a travs de la
Citacin.
Por otro lado, no dar respuesta a la Citacin en forma injustificada ser considerado un
antecedente negativo al momento que el Director Regional deba pronunciarse sobre
una eventual peticin de condonaciones de intereses y multas que resulten de este
proceso.
Qu ocurre si el contribuyente da respuesta a la Citacin?
En esta situacin, puede que la respuesta se considere: suficiente, parcial o
insuficiente.
- Suficiente: En este caso, el contribuyente presenta una declaracin, rectifica, aclara o
aporta ms antecedentes que dejan sin efecto todos los aspectos citados
originalmente, entonces el SII debe conciliar las observaciones reflejadas en la citacin,
poniendo en conocimiento del contribuyente el trmino de la auditora a travs de una
carta de aviso, y haciendo entrega de su documentacin mediante el acta de
devolucin respectiva.
- Parcial: El contribuyente presenta una declaracin, rectifica, amplia o aporta
antecedentes que aclaran slo algunos aspectos citados, entonces el Servicio concilia
por esa parte y por las diferencias no aclaradas, liquida.
- Insuficiente: Es decir, con los antecedentes presentados por el contribuyente no se
aclara ninguna de las observaciones citadas. En este caso, el Servicio procede a
practicar las liquidaciones respectivas.
3. Liquidacin
La liquidacin es la determinacin de impuestos adeudados hecha por el Servicio, que
considera el valor neto, reajustes, intereses y multas. Se emite y notifica al
contribuyente una vez que se han cumplido los trmites previos. (Citacin y/o
Tasacin), dejando establecido que se agotaron todas las instancias para requerir
antecedentes del contribuyente.
Tenga presente de que si usted no est de acuerdo con la liquidacin, puede acogerse
a la instancia de Revisin Administrativa Voluntaria (15 das segn Ley N19.880) o
reclamar ante el Tribunal Tributario y Aduanero correspondiente a su jurisdiccin,
dentro de 90 das hbiles, contados desde la notificacin de la liquidacin. Para ello,
debe presentar junto a su reclamo el formulario correspondiente.
4. Giro

El giro es una orden de pago de impuestos y/o intereses y multas, que emite y notifica
el SII al contribuyente, remitiendo copia al Servicio de Tesorera, organismo encargado
de efectuar los cobros respectivos.