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Luego de leer y escuchar las tristes y exasperantes historias que como comentarios
al artculo Largo tiempo el peruano oprimido La prescripcin tributaria
(publicado en este medio hace unos das; vase en:
http://apuntestributarios.blogspot.com/2010/11/largo-tiempo-el-peruano-oprimidola.html) me hicieron llegar diversos ciudadanos, he llegado a imaginar que Garca
Mrquez asimilara tambin para la relacin tributaria peruana su frase: en nuestros
pases la realidad supera a la fantasa.
Sera largo de resear aquellas historias y ms todava analizarlas y comentarlas
(aunque poco a poco intentaremos hacerlo), por lo que ahora nos limitaremos a
precisar el objeto y contenido del artculo ya referido, precisin alimentada por
cierto por las apostillas de los lectores que iban desde la calificacin de injusta e
inequitativa de nuestra legislacin tributaria hasta la valoracin de la labor de la
SUNAT como sostn financiero del Estado, pasando por la denostacin del criterio (o
su falta) de algunos funcionarios; en esa guisa, el acercamiento adicional tiene como
premisa necesaria la siguiente: los ciudadanos deben cumplir con sus deberes y
obligaciones y la Administracin debe hacer cumplir la ley (hace, pues, las veces de
polica tributaria); no obstante, la eficiencia de la Administracin no debe quebrar la
Constitucin o la legalidad vigente y, obviamente, tampoco debe afectar o limitar los
derechos y garantas de los contribuyentes.
Para empezar, una primera cuestin a develar es el objeto de la prescripcin:
prescribe la deuda tributaria o la accin de la Administracin para determinar,
cobrar o sancionar? El equvoco surge en los antecedentes de nuestra legislacin
tributaria: hasta antes del tercer Cdigo Tributario (aprobado por el Decreto
Legislativo 773) nuestra legislacin consideraba a la prescripcin como un medio de
extincin de la obligacin tributaria (artculo 27), con lo cual algunos entendan que
lo que prescriba era aquella obligacin, materializada en la deuda tributaria. Sin
embargo, con el desarrollo de la doctrina y la jurisprudencia, que afin el cuarto
Cdigo (1996), ya est claro que lo que prescribe es la accin de la Administracin
sea para determinar la obligacin tributaria, para exigir el pago de la deuda
tributaria o para sancionar las infracciones; empero el avance continu: el artculo
11 del Decreto Legislativo 953, en la lnea de desvincular la extincin de la
obligacin o deuda tributaria de la prescripcin, dispuso retirar totalmente del
los cuatro aos que exiga la ley para que prescriban. Entonces, en setiembre de
2009 present la queja, y la resolucin del Tribunal, que declaraba fundada sta, le
fue notificada en diciembre de 2009. El cuatro de enero de 2010 solicit la
declaracin de prescripcin. Posteriormente, recibi una nueva Resolucin de
Ejecucin Coactiva, a la que no dio importancia pues estaba convencida de que era
el estertor de una deuda tributaria moribunda.
Cuando le fue notificada la resolucin que declaraba infundada su solicitud de
prescripcin su indignacin hizo explosin y le hizo regresar a su etapa universitaria
cuando le explicaron que una cosa es la tctica y otra la estrategia. Le informaron
que segn la ley, la prescripcin inici su cmputo el uno de enero de 2006 lo que
fijaba que la accin de la Administracin prescribira en enero del 2010; la
declaracin de invalidez de la Resolucin de Ejecucin Coactiva (REC) slo
determinaba la culminacin del procedimiento de cobranza coactiva iniciado con tal
acto, y no impeda la emisin y notificacin de una nueva REC, y con su verificacin
en enero de 2010 se interrumpa nuevamente el decurso prescriptorio.
Nuevamente? S, pues con la solicitud de prescripcin presentada el cuatro de
enero de 2010 la haba interrumpido previamente. Cmo?!: De una interpretacin
literal de la Norma XII del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario respecto a los
plazos establecidos en aos, considerando lo dispuesto por los artculos 43 y 44 del
Cdigo Tributario, se infiri que el trmino prescriptorio corri desde el 1 de enero
del ao 2006 y se computaba (siempre y cuando no se haya materializado ninguna
causal de interrupcin o suspensin, y en el caso consideremos que no hubo tal)
hasta el 1 de enero del 2010; sin embargo, teniendo en cuenta que los trminos o
plazos que vencieran en da inhbil (y el uno de enero es inhbil por ser feriado), se
entendern prorrogados hasta el primer da hbil siguiente, el trmino
prescriptorio se habra de prorrogar hasta el da 2 de enero, empero siendo este da
2 un sbado, y el da 3 domingo (Coln?), el plazo de prescripcin venca recin el 4
de enero de 2010, fecha en la cual L haba presentado la solicitud de declaracin de
prescripcin interrumpiendo con tal accin el decurso prescriptorio, y otros nuevos
cuatro aos
Claro, el abogado, y ella misma, no qued conforme y planteo una queja (recurri
al argumento de que la notificacin de los valores hasta julio de 2005 haba
interrumpido la prescripcin y el vencimiento fue antes de agosto de 2009), queja a
la que el Tribunal orden darle el trmite de reclamacin, previa verificacin del
cumplimiento de los requisitos, y lo primero que se le exigi fue que para admitir
el reclamo pagara previamente la deuda le dijeron adems que la reclamacin
suspenda el plazo prescriptorio.
Mientras tanto, el rea de Cobranza Coactiva, en la medida en que el reclamo no
haba sido admitido, sigui notificando, pues su trabajo es cobrar la deuda y, en su
ejecucin, evitar que sta prescriba, por los siglos de los siglos y la legislacin
tributaria le facilita tal actuacin.
Con lo anotado, adems de mostrar la necesidad de revisar la legislacin en este
aspecto, pues est permitiendo la materializacin de la imprescriptibilidad de las
deudas tributarias con la consecuente afectacin de dos principios (certeza y
seguridad jurdica) sustanciales en nuestro ordenamiento, hemos querido
manifestar que las deudas tributarias s prescriben, empero en su planteamiento
(como accin o excepcin) se debe tener suma precisin y cuidado, para que,
cuando corresponda, la Administracin la declare sin tapujos ni ambages (como
dice un slogan periodstico local), y no cantar esa parte del Himno Nacional con
dolor tributario
.
NOTA:
(*) Artculo publicado en "El Diario del Cusco" (22.10.2010, pgina 4).
Tengo entendido que se les ha visto con bolsas de papel llenas de billetes de las
entradas vendidas, seor Dolby dijo Pennock con el mismo tono que habra
utilizado si las bolsas hubieran sido de huesos humanos. La silla del recaudador
estaba frente a un fuego de carbn que perfilaba al hombre con un perturbador
halo azul oscuro y serva para inquietar an ms a Dolby.
Seor Pennock, me parece recordar que, segn las leyes de su pas, las
conferencias ocasionales, tal es el trmino que aparece en las actas del Congreso,
dadas por extranjeros en su suelo estn exentas de pago de impuestos.
Han interpretado mal la ley. Y explicrsela no es mi deber. Tiene que empezar a
pagar por sus actividades inmediatamente, Dolby, un cinco por ciento exactamente,
si quiere evitar asuntos ms desagradables que los que han sufrido hasta ahora.
La escena en mi memoria hizo reflejo con algunos hechos que desde hace algunos
meses se vienen suscitando en la ciudad del Cusco; la SUNAT est exigiendo va
esquelas inductivas que algunas (determinadas) agencias de viajes paguen sobre un
monto insondable y arbitrario sus impuestos. Desde la poca del dilogo trascrito
hasta la fecha ha pasado ms de un siglo, sin embargo sus efectos siguen siendo
iguales: impotencia e incertidumbre.
La materia tributaria y turismo tiene una primera relacin: segn los datos
estadsticos, que la SUNAT se ha preocupado por difundir, lo recaudado por
impuestos respecto del PBI del Cusco denota que en el rubro existe evasin
tributaria. Una segunda relacin tiene que ver con una de las causas: siendo que la
responsabilidad recae en la propia SUNAT, sta no ha podido o no ha sabido enfrentar
aquella evasin, no ha conseguido siquiera crear certeza respecto de la normatividad
tributaria aplicable y de la generacin de conciencia tributaria ni se hable; la
actuacin de la Administracin para atacar la baja recaudacin es mnima y limitada.
Una tercera ms amplia es la infausta relacin general entre la Administracin
Tributaria y las empresas tursticas (agencias y operadoras de viajes y turismo;
establecimientos de hospedaje; bares, pubs y restaurantes; empresas de transporte
turstico; guas).
.
Una Administracin Tributaria que ostenta un fortificado conjunto de facultades (de
fiscalizacin, recaudacin, de cobranza, de sancin, etc.) con las que casi puede
todo, pero que muchas veces no sabe cmo; una entidad cuya base de datos es de
para todos, y obviamente de un costo y valor similares (ms gravemente: sin aceptar
prueba en contrario), y ha exigido el pago de un tributo liquidado sobre esa base; no
obstante, si bien el Tribunal Fiscal ha validado como prueba el Anexo, tambin ha
sealado sus limitaciones e insuficiencia, estableciendo la necesaria probanza
adicional.
Sobre el cuarto conflicto, errores contables, reconociendo que no siempre se trata
slo de errores, debemos admitir que aqu se mezcla la impericia, la negligencia y la
temeridad de los contribuyentes y/o sus asesores contables y legales. Muchos, por
esta circunstancia, en los casos de verificacin, han optado por reconocer deudas
tributarias va declaraciones rectificatorias. No obstante, algunos errores contables
combinados con temas (razonablemente) discutibles de interpretacin, le pueden
facilitar a la Administracin la aplicacin del recurso de las presunciones legales;
este es el caso, por ejemplo, de la presuncin de ingresos por haber omitido
registrar en el registro de compras comprobantes girados a favor de la empresa.
En esta breve resea no nos hemos referido a los hechos y actos ilcitos que, sin
duda, existen y son totalmente reprobables.
En fin, mientras tengamos los atractivos tursticos que nuestros antepasados nos han
legado, habr turismo y tendremos posibilidad de generar riqueza, trabajo y mejora
en las condiciones de vida en nuestra regin; sin embargo, se hace necesario
redistribuir mejor esa riqueza y una de las formas es la tributacin, la justa y debida
tributacin de los administrados. As, a la par de una bien definida lucha contra la
evasin respetando los derechos y garantas de los contribuyentes, la SUNAT Cusco
debera preocuparse por entender mejor el quehacer turstico, tener clara la
normatividad aplicable y, por ser la ms favorecida o afectada por el desarrollo de la
industria del turismo, ser la unidad especializada del Estado en esta materia y rubro
(legislacin tributaria y turismo); e indudablemente debe asumir que es su deber
difundirla y explicarla con excelencia a todos los sujetos involucrados a fin de que
estos no tengan pretexto para no cumplir con sus obligaciones o, en el mejor de los
casos, mejoren su conciencia tributaria.
Por cierto, Charles Dickens no pag los tributos que el recaudador de Hacienda le
exiga; no obstante, para evitar tal pago tuvo que recurrir a una estrategia
CASILLERITO
Hace unos das, el flamante Ministro de Economa y Finanzas, luego de contar una
experiencia con el sistema informtico de la SUNAT, conclua que "una persona que
no tiene conocimientos de cmputo, piensa: mejor me voy, me salgo del sistema".
Seor Ministro, si hablaba del sistema informtico de la SUNAT tenemos que
informarle que desde hace mucho este sistema no solo es un tirano tributario sino
que ya se ha convertido en una importantsima fuente de Derecho; ahora, si hablaba
del Sistema Tributario nacional, parece que ha intuido que muchos ya se sienten
legtimados de estar fuera de este por culpa de algn casillerito mal llenado del otro
sistema...
Publicado por Rosendo HUAMAN CUEVA en 12:23 PM
Etiquetas: sistema informtico de la SUNAT
M ARTES, M AYO 11 , 20 10
ambas, adems de que son personas distintas, existe, entre otras ms, una
diferencia sustancial que nos permitimos recordar para este apunte: la
responsabilidad. En el caso de la empresa unipersonal la persona natural responde
por las deudas del negocio con sus bienes de modo ilimitado; pero hay algo ms:
puede afectar el patrimonio de su matrimonio (es decir, el patrimonio de la sociedad
de gananciales).
De otro lado, como es conocido, nuestra legislacin civil respecto del rgimen
patrimonial del matrimonio permite que los cnyuges opten por la sociedad de
gananciales o la separacin de patrimonios. No siendo el tema del apunte la
separacin de patrimonios, debemos anotar que en la sociedad de gananciales
coexisten los patrimonios privativos de cada cnyuge y el patrimonio comn; los
bienes de este patrimonio comn pertenecen a los cnyuges en comn pero con la
siguiente caracterstica: ninguno de los cnyuges es dueo de la mitad de cada uno
de los bienes conformantes de este patrimonio.
Pues bien, considerando el supuesto de la sociedad de gananciales (que en nuestro
pas es el de la mayora), si alguna persona natural con negocio, por azares del
destino o de alguna mala mano (se dice que ms de la mitad de empresas que inician
operaciones no llegan al ao), ha generado deudas tributarias y no las ha pagado, es
posible que vea embargados sus bienes y los de la sociedad conyugal.
La Administracin Tributaria (bsicamente la SUNAT), que tiene como funcin/deber
esencial efectuar la recaudacin de tributos, en infinidad de casos ha procedido a
trabar embargos sobre bienes de la sociedad conyugal; para tal efecto ha sustentado
su decisin en la aplicacin de los artculos 299, 300, 302, 308, 310 y 311 del
Cdigo Civil, considerando que la deuda contrada por uno de los cnyuges en
provecho de la familia es una deuda de la sociedad conyugal, por lo que el
patrimonio de la sociedad de gananciales resultaba siendo afectable (pues, se
sostena, esta sociedad de gananciales estaba detrs de la empresa unipersonal).
Hasta aqu lo que habitualmente ocurre y tambin la razn fundamental por la que
las innumerables intervenciones excluyentes de propiedad (terceras planteadas con
la pretensin de evitar que se afecte los bienes de la sociedad o la parte del cnyuge
ajeno a la empresa unipersonal) eran declaradas improcedentes y as fueron
confirmadas por el Tribunal Fiscal.
- Ley N. 9311, Ley que dispone la reorganizacin del Diario Oficial El Peruano
y que se publiquen en l todos los avisos que tengan carcter oficial, sin cuyo
requisito carecern de valor legal, promulgada el 7.2.1941.
- Ley N. 29091, Ley que modifica el prrafo 38.3 del artculo 38 de la Ley N.
27444, Ley del Procedimiento Administrativo General, y establece la
publicacin de diversos dispositivos legales en el Portal del Estado Peruano y
en Portales Institucionales, publicada el 26.9.2007.
ANLISIS:
De acuerdo con lo establecido en el numeral 17 del artculo 5 del Reglamento
de la Ley del IGV, en el caso de operaciones realizadas en moneda extranjera,
la conversin en moneda nacional se efectuar al tipo de cambio promedio
ponderado venta, publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros en la
fecha de nacimiento de la obligacin tributaria, salvo en el caso de las
importaciones en donde la conversin a moneda nacional se efectuar al tipo
de cambio promedio ponderado venta, publicado por la mencionada
Superintendencia en la fecha de pago del Impuesto correspondiente. Agrega la
norma que, en los das en que no se publique el tipo de cambio referido se
utilizar el ltimo publicado.
Ahora bien, conforme al Diccionario Usual de la Real Academia Espaola,
publicar es hacer notorio o patente, por televisin, radio, peridicos o por
otros medios, algo que se quiere hacer llegar a noticia de todos (primera
acepcin).
De otro lado, cabe indicar que segn lo dispuesto por el artculo 2 de la Ley
N. 9311, se deben publicar en el Diario Oficial El Peruano todos los avisos
que tengan carcter oficial.
Por su parte, el artculo 5 de la Ley N. 29091 establece que la informacin
contenida en el Portal del Estado Peruano y en los Portales Institucionales tiene
carcter y valor oficial.
En tal sentido, de acuerdo a lo dispuesto en las normas glosadas, la
publicacin del tipo de cambio promedio ponderado venta que se
efecta tanto en el Diario Oficial El Peruano como en el Portal
Institucional (pgina Web) de la SBS, tiene valor oficial.
Siendo ello as, para efecto de lo establecido en el numeral 17 del artculo 5
del Reglamento de la Ley del IGV, podr utilizarse indistintamente el tipo de
cambio promedio ponderado venta publicado por la SBS en el Diario Oficial El
Peruano o en su Portal Institucional.
CONCLUSIN:
Para efecto de lo dispuesto en el numeral 17 del artculo 5 del
Reglamento de la Ley del IGV, se podr utilizar indistintamente el tipo
Archivado en SUNAT
RTF de observancia obligatoria N 09531-5-2009
http://www.perucontable.com/tributari -de-la-ley-n%C2%BA-28932/
Se debati bastante el tema y se llev al TC una causa justa para nuestros hermanos de la
Amazona.
Esto lleva a reflexin ya que los beneficios empresariales deben ser orentados hacia
mejores propsitos y sobre todo corresponde que la Ley N 27037 se encamine hacia el
desarrollo de la poblacin de dicha zona de nuestro pas. La biodiversidad en la Amazona
es espectacular, tuve la oportunidad de viajar recientemente cuatro veces oara debatir estos
tema y al final nuevamente la RAZON Y EL DERECHO se impuso a los iluminados
lobbystas, algunos del gobierno actual (ojo he dicho algunos que ya saben todos quienes
son) y otros que pertenecen a sectores interesados en invertir uranio enrarecido en dicha
zona.
Recomiendo revisar los siguientes alcances breves:
http://tributacionperuamatos.blogspot tario-amazona-breves.html
Un abrazo para todos mis amigos de la Amazona ya los estar visitando las prximas
semanas (aunque sea unas horas) o si nos encontramos por Lima.
Ley que restituye el marco de promocin de la inversin en la Amazona
Artculo 1.- Derogase los Decretos Legislativos N 977 y 978, as como los incisos 1 y 5
del artculo 2 de la Ley N 28932, las Leyes N 28575, 29175, 29310 y dems normas
modificatorias, complementarias y conexas, por vulnerar la Constitucin Poltica del
Estado.
Artculo 2.- Restityase la plena vigencia de los incentivos, exoneraciones y beneficios
tributarios regulados mediante Ley N 27037, Ley de Promocin de la Inversin en la
Amazona y sus normas reglamentarias. En ese mismo sentido, amplese hasta el 31 de
empresas, pero por favor tambin por un principio de igualdad facilitnselas tambin a los
contribuyentes correctos que invirtieron en el asesoramiento de buenos tributaristas y de
estudios de abogados y contadores proactivos (no elusores como los asesores de dichas
empresas morosas). Si se establece una condonacin QUE SEA PARA CASOS
REALMENTE ATENDIBLES NO PARA PREMIAR AL CORRUPTO O AL LADRON,
en caso contrario los que voten por una medida arbitraria en el Congreso estaran
moralmente al nivel de un estafador o del cmplice de un delincuente.
Basta, BASTA YA DE LA ELUSIN TRIBUTARIA que ocasiona perjuicios para la
recaudacin tributaria necesita todo pas para poder desarrollarse.
www.tributacionperu.com
Archivado en Impuesto a la Renta, SUNAT
SUNAT solicita a INDECOPI declarar insolvencia de diversas entidades
SUNAT acaba de presentar ante INDECOPI una lista pequea pero sustancialmente
importante de contribuyentes morosos en forma escandalosa. Entre ellos figura como
principal deudor una empresa minera de Puno por cerca de S/.200000,000.00 lo cual
francamente es para no creerlo.
Analizando el giro de las entidades referidas por estos das por SUNAT las condiciones
macroeconmicas no les han sido adversas en los ltimos aos, sin embargo
extraamente tienen omisiones enormes que superan de largo las sumas pendientes de
miles de MYPEs a nivel nacional.
Un aspecto que siempre se debe tener en cuenta es el respeto al debido proceso y a las
garantas escenciales que los contribuyentes pueden hacer prevalecer y que toda entidad
admnistrativa (como el caso de SUNAT) debe observar. La actual coyuntura de SUNAT
muestra que no nos equivocamos al confiar en que en algn momento actuaran conforme
a derecho.
La potestad tributaria emana del IUS IMPERIUM del Estado y no juega fltbol ni tiene
amigos iluminados que dicen no en esa omisin no se aplica sancin solamente
intereses porque somos chveres.
Se advirti a muchas de esas entidades de las consecuencias para este ao 2009 desde
hace meses pero algunas prefirieron seguir los consejos de algunos dinosaurios que
ahorita deben estar pensando como justificarse.
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Archivado en SUNAT
Amnista Tributaria en Estados Unidos
A cambio de limpiar las cuentas en plazo, los individuos volvern a pagar impuestos y una
multa reducida, y generalmente evitarn las acusaciones criminales.
Luego de meses de tortuosas negociaciones que involucraron al Gobierno suizo y
desafiaron la tradicin del pas de secreto bancario, UBS acord en agosto revelar los
nombres de 4.450 clientes estadounidenses con cuentas secretas en el banco, con lo que
puso fin a una demanda civil.
La primera tanda de clientes de UBS recibi cartas del banco la semana pasada,
advirtindoles que sus nombres podran ser entregados a las autoridades tributarias de
Estados Unidos.
Existe el peligro que cuando uno hace esto (demorar el plazo), est ayudando a los
intereses de la gente que intenta descubrir si sus nombres sern revelados, coment el
abogado George Clarke, de Miller Chevalier, quien dijo que sus clientes estaban
satisfechos.
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Archivado en Impuesto a la Renta
Recursos contenciosos tributarios no requieren papeletas de habilitacin del
abogado hbil