Alberto de Frutos Ribn

TRIBUTACIN EMPRESAS
FAMILIARES: 2 PARTE
IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES
Slo afecta a las personas fsicas, grava transmisiones por herencia, las
donaciones y a los beneficiarios de los seguros de accidente. Se habla
siempre de transmisiones lucrativas, es decir, sin contraprestacin.
Hablamos en este tipo de transmisiones de herencias y donaciones.
o

Donaciones: en este caso se produce una paradoja, el donatario es el

sujeto pasivo del ISyD, esto quiere decir que todo lo que reciba del
donatario, tendr que tributar por ello.
El donante aunque se desprenda de un elemento patrimonial,
tiene que tributar por el IRPF porque con ocasin de esta
donacin, se puede poner de manifiesto un mayor valor.
En cambio, si saliese perdiendo dinero, no podra llevarlo al IRPF.
Cuando se dona, en el caso particular de las empresas familiares, va
a haber una reduccin del 95% y deber cumplir los siguientes
requisitos:
Tiene que tratarse de donaciones intervivos de negocios de la
empresa familiar.
Slo puede donarse a cnyuges, ascendientes o descendientes.
La reduccin en supuestos de transmisiones intervivos de
participaciones a favor del cnyuge, descendientes o adoptados, de
una empresa individual, un negocio profesional o participaciones en
entidades, siempre que a los bienes transmitidos les fuese de
aplicacin la exencin establecida en el impuesto sobre el patrimonio
para las empresas familiares y las participaciones en ellas. se aplicar
una reduccin en la base imponible, para determinar la liquidable, del
95 por 100 del valor adquisicin, siempre que concurran las
condiciones siguientes:
Que el donante tuviese sesenta y cinco o ms aos o se
encontrase en situacin de incapacidad permanente, en grado de
absoluta o gran invalidez.
Que si el donante viniere ejerciendo funciones de direccin, dejara
de ejercer y de percibir remuneraciones por el ejercicio de dichas
funciones desde el momento de la transmisin.
No se entiende comprendida entre las funciones de direccin la
mera pertenencia al Consejo de Administracin de la sociedad.
En cuanto al donatario, deber mantener lo adquirido y tener
derecho a la exencin en el Impuesto sobre el Patrimonio durante
los diez aos siguientes a la fecha de la escritura pblica de
donacin, salvo que falleciera dentro de este plazo.

El legislador favorece el mantenimiento de estas empresas familiares,

pero slo tendr un tratamiento fiscal favorable en el ISyD lo que est
sujeto al IP.
SOCIEDADES HOLDING

Alberto de Frutos Ribn

Se trata de un tipo de sociedades que tienen dos caractersticas principales:
1. La estructura de su activo debe estar configurada por sus acciones o
participaciones en otras sociedades.
2. El objeto social de este tipo de entidades, es que debe ser el de
gestin y direccin de las entidades participadas
Se utilizan con fines de coordinacin, centralizacin, aumento de eficiencia
etc. La importancia de este tipo especial de sociedades en lo que nos
atiene, es que debe tenerse el control efectivo sobre el grupo empresarial.
El principal problema que presentan es el de las operaciones vinculadas,
debern descontarse las operaciones entre empresas del mismo grupo.
Las ventajas fiscales que ofrecen las sociedades holding, es que evitan la
doble imposicin y la retencin sobre los dividendos intra grupo.
o

La deduccin por doble imposicin de dividendos se aplica a la venta

de acciones de sociedades del grupo y puede dar opcin a tributar
por un rgimen especial de los grupos de sociedades.

si un grupo familiar es titular de varios negocios, obtendr las mayores

ventajas tanto jurdicas como fiscales a travs de una sociedad holding.