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EMPRESA
E
EMPREGADOR
PREVIDENCIRIO
DOMSTICO:
CONCEITO
EMPRESA
O legislador conceitua empresa como firma individual ou
sociedade que assume o risco da atividade econmica urbana ou
rural, com fins lucrativos ou no, a ela equiparando-se os rgos e as
entidades da administrao pblica direta ou indireta.
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EMPREGADOR DOMSTICO
Empregador domstico a pessoa, a famlia ou a entidade
familiar que admite empregado domstico a seu servio, mediante
remunerao e sem finalidade lucrativa.
Detalhe importante do empregador domstico diz respeito ao
seu enquadramento legal: no segurado do INSS, mas tambm
no equiparado empresa. Em relao s questes dos
concursos, devemos lembrar que o tratamento dispensado ao
empregador domstico, na forma da lei, diferenciado quando
comparado com o das empresas. Por exemplo: o empregador
domstico est dispensado de apresentar a GFIP (obrigao acessria
comum s empresas), a base de clculo da sua contribuio o
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REGIME CONTRIBUTIVO
A fruio das prestaes da Previdncia Social condicionada
ao pagamento de contribuies sociais, ou seja, o recolhimento das
contribuies condio indispensvel para o acesso s prestaes.
Na sade e na assistncia social no h necessidade de contribuio
especfica dos beneficiados.
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As
contribuies
devem
estar
possibilidades de cada contribuinte.
relacionadas
com
as
LEGISLAO CONSTITUCIONAL
O art. 195 da Constituio Federal dispe sobre as regras gerais
do financiamento da seguridade social, estipulando as fontes de
recursos por meio dos quais mantido o sistema de seguridade
social. Tradicionalmente, esse dispositivo muito cobrado nas
provas das entidades organizadoras dos concursos pblicos.
Eis o inteiro teor desse artigo:
Art. 195, CF. A seguridade social ser financiada por toda a
sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei, mediante
recursos provenientes dos oramentos da Unio, dos Estados, do
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LEGISLAO INFRACONSTITUCIONAL
Os principais instrumentos normativos infraconstitucionais
sobre o financiamento da Seguridade Social so a Lei n 8.212, de 24
de julho de 1991, que dispe sobre a organizao da Seguridade
Social e institui o respectivo plano de custeio e o Decreto n 3.048,
de 6 de maio de 1999 (Regulamento da Previdncia Social).
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fontes
(excludas
receitas
CONTRIBUIO DA UNIO
O custeio da seguridade social financiado tambm pelo
Estado, que destina parcela de seu oramento para tal finalidade
(financiamento indireto). Como j afirmamos anteriormente, os
recursos oramentrios destinam-se, a princpio, ao custeio das
despesas gerais do Estado.
A proposta de oramento da seguridade social ser elaborada
de forma integrada pelos rgos responsveis pela sade,
previdncia social e assistncia social, tendo em vista as metas e
prioridades estabelecidas na lei de diretrizes oramentrias,
assegurada a cada rea a gesto de seus recursos. Porm, em face
da autonomia financeira dos entes federativos, as receitas dos
Estados, do Distrito Federal e dos Municpios destinadas seguridade
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COBERTURA DE INSUFICINCIAS
O dficit do sistema de financiamento que atinge os segurados
deve ser coberto com recursos do Tesouro Nacional, pois alm dos
recursos previstos no oramento, a Unio responsvel pela
cobertura de eventuais insuficincias financeiras oriundas do
pagamento dos benefcios de prestao continuada da previdncia
social.
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RECEITAS
ESPECIAL
DA
SEGURIDADE
SOCIAL
COM
DESTINAO
COMPETNCIA RESIDUAL
A Constituio Federal no exaustiva das fontes de custeio da
Seguridade Social, tendo em vista que o art. 195, 4, determina
que possam ser institudas outras fontes para o custeio, observado o
art. 154, I, CF (competncia residual para a criao de novas
contribuies no previstas na CF).
Este artigo determina que somente atravs de lei
complementar possa ser criada uma nova contribuio social sem
previso expressa na Constituio. Todavia, ao contrrio, caso a
contribuio j esteja prevista na CF, bastar uma lei ordinria para a
sua criao.
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IMUNIDADE
A Constituio Federal estabelece no art. 195, 7, da
Constituio Federal, que so isentas de contribuio para a
Seguridade Social as entidades beneficentes de assistncia social que
atendam s exigncias estabelecidas em lei. Na verdade, trata-se de
uma imunidade.
O STF j pacificou o entendimento que, quando a prpria Carta
Constitucional exclui alguma hiptese da incidncia tributria caso
de imunidade e no de iseno, mesmo quando ela no faa uso
expressamente deste termo, entretanto este distino s relevante
quando a organizadora do concurso fizer essa distino, caso
contrrio tanto faz considerarmos como iseno, conforme consta do
texto constitucional ou imunidade.
Para as provas de concursos fundamental considerarmos que,
nem todas as entidades beneficentes de assistncia social so isentas
(imunes) em relao ao pagamento de contribuies previdencirias,
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que
cumpram
as
exigncias
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TRANSFERNCIA DE RECURSOS
O art. 195, 10, da Constituio Federal, preceitua que Unio
deve transferir recursos para os demais entes federativos e os
Estados para os Municpios, destinados ao Sistema nico de Sade,
conforme preceitos estabelecidos em lei.
VEDAO
DE
APOSENTADORIAS
CONTRIBUIO
SOCIAL
SOBRE
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CONTRIBUIES SOCIAIS
FATO GERADOR
Em regra, constitui fato gerador da obrigao previdenciria
principal, tanto em relao ao segurado de qualquer categoria, como
em relao empresa ou equiparado empresa, ou ainda em relao
ao empregador domstico, o exerccio de atividade remunerada.
Notem que este fato gerador (atividade remunerada) aplica-se
exclusivamente as contribuies para o custeio especfico da
previdncia social e no para as contribuies destinadas a
seguridade social (faturamento, lucro).
No caso das contribuies previdencirias, ocorre uma operao
casada onde o mesmo fato gerador (atividade remunerada) gera
contribuies
do
contratante
(empresa)
e
do
contratado
(trabalhador). Na prtica, caso um empregado receba uma
remunerao mensal de R$ 1.000,00 da empresa tomadora do seu
servio, este valor representar a base de clculo sobre a qual vai
incidir a alquota de 20% da contribuio bsica da empresa e de 8%
da contribuio do empregado.
Essa regra do fato gerador das contribuies previdencirias
(atividade remunerada) poder ser excepcionada nos termos da
legislao vigente, como por exemplo, no caso das contribuies
substitutivas incidentes sobre a comercializao do produtor rural,
cuja finalidade desonerar (substituir) as contribuies sobre a folha
de pagamento, conforme iremos analisar mais adiante.
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folha de salrios).
Vamos analisar essas contribuies sociais previdencirias a
cargo da empresa ou do equiparado, observadas as disposies
especficas da legislao previdenciria acerca do tema.
Contribuio bsica
Corresponde a alquota de 20% Incidente sobre o total das
remuneraes pagas, devidas ou creditadas, no decorrer do ms, a
segurados que lhes prestem servios (pessoas fsicas: empregados,
avulsos, contribuintes individuais), a qualquer ttulo.
Alquotas SAT (seguro de acidentes do trabalho)
Destina-se ao financiamento dos benefcios concedidos em
razo do grau de incidncia de incapacidade laborativa decorrente
dos riscos ambientais do trabalho (benefcios de natureza
acidentria).
As alquotas variam de acordo com o grau de risco de acidentes
e molstias ocupacionais, na seguinte proporo:
a) 1% - grau leve;
b) 2% - grau mdio;
c) 3% - grau grave.
Obs.: caso o segurado exera atividade em condies especiais que
possam ensejar aposentadoria especial aps 15 (quinze), 20 (vinte)
ou 25 (vinte e cinco) anos de trabalho sob exposio a agentes
nocivos prejudiciais sua sade e integridade fsica, alm da
contribuio acima, devida pela empresa ou equiparado a
contribuio
adicional
destinada
ao
financiamento
das
aposentadorias especiais, sendo aplicados os seguintes percentuais
sobre a remunerao paga, devida ou creditada ao segurado
empregado e trabalhador avulso, conforme o tempo exigido para a
aposentadoria especial seja de 15 (quinze), 20 (vinte) ou 25 (vinte e
cinco) anos, respectivamente: 12% (doze por cento), 9% (nove por
cento) e 6% (seis por cento).
Servios prestados por cooperados atravs da cooperativa de
trabalho
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CONTRIBUIES SUBSTITUTIVAS
Conforme j foi analisado, essas contribuies tm por
finalidade afastar a incidncia das contribuies sobre a folha de
pagamento (trabalho remunerado) substituindo-as por outros fatos
geradores, como ocorre, por exemplo, com a receita decorrente da
comercializao da produo rural e da receita bruta dos espetculos
esportivos. Dessa forma, a inteno do poder pblico, atravs de
opo poltica do legislador, incentivar o exerccio de certas
atividades, diminuindo o peso da carga tributria.
Produtor rural (pessoa jurdica)
A contribuio calculada com a aplicao de 2,5% sobre a
receita bruta da comercializao da produo rural do produtor rural
pessoa jurdica, inclusive da agroindstria e 0,1% da receita bruta
proveniente da comercializao dessa produo, para financiamento
especfico das prestaes por acidente do trabalho.
No se aplica a substituio s agroindstrias de piscicultura,
de carcinicultura, de suinocultura e de avicultura, bem como s
sociedades cooperativas.
Observem que, nesse caso, a contribuio da pessoa
jurdica rural incide sobre a comercializao da produo rural
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pagos
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SOBRE
OS
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OUTRAS RECEITAS
Constituem outras receitas da Seguridade Social, todas aquelas
que no tenham natureza oramentria ou natureza tributria, assim
sendo, todos os demais ingressos estaro enquadrados nas hipteses
abaixo:
a) as multas, a atualizao monetria e ou juros moratrios;
b) a remunerao recebida por servios de
fiscalizao e cobrana prestados a terceiros;
arrecadao,
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QUESTES COMENTADAS
01. (analista judicirio execuo de mandados TRF 2 Regio
FCC 2012) Euclia, recm-casada, contratou Mirtes para
laborar em sua residncia na qualidade de empregada
domstica. Euclia procedeu ao devido registro na CTPS de
Mirtes, mas, ao final do primeiro ms de labor, ficou com
dvidas sobre a alquota de recolhimento da contribuio
previdenciria devida em razo do contrato de trabalho da
referida empregada domstica e ligou para sua irm, Julia,
que advogada. Julia lhe respondeu que a contribuio do
empregador domstico de
(A) 20% do salrio mnimo.
(B) 20% do salrio-de-contribuio do empregado domstico a seu
servio.
(C) 8% do salrio-de-contribuio do empregado domstico a seu
servio.
(D) 12% do salrio-de-contribuio do empregado domstico a seu
servio.
(E) 11% do salrio-de-contribuio do empregado domstico a seu
servio.
Comentrios
A contribuio previdenciria do empregador domstico de
12% sobre o salrio-de-contribuio do empregado domstico
a seu servio.
A base de clculo dessa contribuio o salrio-de-contribuio
do empregado domstico e no o total da sua remunerao, como
ocorre com a contribuio bsica das empresas em geral.
Isto significa que, tanto no caso da contribuio do
empregador domstico, como tambm na contribuio do
empregado domstico, deve ser observado o limite mximo (teto)
estabelecido pela Previdncia Social, atualmente fixado em R$
4.159,00, mesmo que o empregado domstico receba remunerao
acima desse valor.
Gabarito: D
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08. (tcnico do seguro social INSS FCC 2012) Joo montou seu
prprio negcio em 2010, obteve receita bruta, no anocalendrio anterior, de R$ 30.000,00 (trinta mil reais) e
optante do Simples Nacional. Joo no pretende receber
aposentadoria por tempo de contribuio. Nessa situao, a
contribuio previdenciria a ser recolhida por Joo de
(A) 20% (vinte por cento) do limite mnimo do salrio de
contribuio.
(B) 11% (onze por cento) do limite mnimo do salrio de
contribuio.
(C) 8% (oito por cento) do limite mnimo do salrio de contribuio.
(D) 9% (nove por cento) do limite mnimo do salrio de contribuio.
(E) 5% (cinco por cento) do limite mnimo do salrio de contribuio.
Comentrios
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Comentrios
Ao contrrio do que afirma o item da questo, o artigo 195,
7, da CF estabelece que so isentas (imunidade) de contribuio
social as entidades beneficentes de assistncia social, desde que
atendam s exigncias estabelecidas em lei.
De qualquer modo, os recursos provenientes dos entes
federativos (oramento) no so de natureza tributria (contribuies
sociais).
Gabarito: errado
na
Gabarito: errado
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Contribuio de melhoria;
Emprstimos compulsrios;
Contribuies parafiscais ou especiais (sociais).
Atualmente, no paira nenhuma dvida quanto natureza
jurdica tributria das contribuies sociais.
No tocante ao princpio da anterioridade comum, o art. 150, III,
b, da CF veda a cobrana de tributos no mesmo exerccio financeiro
da publicao da lei que os instituir ou majorar, portanto s permite a
cobrana no exerccio financeiro seguinte (ano civil).
Porm, no caso das contribuies sociais, aplica-se a
anterioridade nonagesimal (mitigada), em que poder haver a
exigncia dentro do mesmo exerccio financeiro, desde que observado
o prazo de 90 dias da publicao da lei, conforme previso do art.
195, 6, da CF.
Gabarito: certo
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2012) Recursos
de
seguridade
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08. (tcnico do seguro social INSS FCC 2012) Joo montou seu
prprio negcio em 2010, obteve receita bruta, no anocalendrio anterior, de R$ 30.000,00 (trinta mil reais) e
optante do Simples Nacional. Joo no pretende receber
aposentadoria por tempo de contribuio. Nessa situao, a
contribuio previdenciria a ser recolhida por Joo de
(A) 20% (vinte por cento) do limite mnimo do salrio de
contribuio.
(B) 11% (onze por cento) do limite mnimo do salrio de
contribuio.
(C) 8% (oito por cento) do limite mnimo do salrio de contribuio.
(D) 9% (nove por cento) do limite mnimo do salrio de contribuio.
(E) 5% (cinco por cento) do limite mnimo do salrio de contribuio.
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GABARITO
01 D
02 E
03 E
04 B
05 A
06 C
07 E
08 E
09 B
10 D
11 E
12 E
13 C
14 C
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15 E
16 C
17 E
18 C
19 E
20 - E
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