TRIBUTACIN PARA

EMPRENDEDORES
MYPE
Gerencia de Servicios al
Contribuyente

Intendencia Lima

Charlas Tributarias

Visita nuestra web:

http://charlas.sunat.gob.pe/

QU ES EL RUC?
Es un padrn en el que deben registrarse los
contribuyentes de los tributos que administra
la SUNAT y constituye una base de datos cuya
informacin es actualizada permanentemente
por los contribuyentes y por la misma SUNAT.

EL RUC CONSTA DE 11 DGITOS Y ES DE CARCTER

PERMANENTE Y DE USO OBLIGATORIO EN TODO TRMITE
ANTE SUNAT

ES IMPORTANTE QUE
TENGA EN CUENTA:
Verificar peridicamente
el estado de su RUC:
Debe estar ACTIVO Y
HABIDO

ES IMPORTANTE QUE
TENGA EN CUENTA:
El estado de su RUC
puede verificarlo desde:

NO HALLADO Y NO HABIDO

No Hallado

No Habido

NO HALLADO Y NO HABIDO
Como se adquiere la condicin de No
Hallado?

Cuales son las consecuencias de

tener la condicin de No Hallado?
Cmo se adquiere la condicin de No
Habido?
Cuales son las consecuencias de
tener la condicin de No Habido?

COMO SE ADQUIERE LA
CONDICIN DE NO HALLADO?
Se adquiere de modo automtico si
al momento de notificar los
documentos o al efectuar la
verificacin del domicilio fiscal se
presenta alguna de las siguientes
situaciones:
1. Negativa de recepcin de la
notificacin o negativa de
recepcin de la constancia de
verificacin del domicilio fiscal.
2. Ausencia de persona capaz en el
domicilio fiscal o ste se
encuentra cerrado, o
3. La direccin declarada como
domicilio fiscal no existe.

CUALES SON LAS CONSECUENCIAS

DE TENER LA CONDICIN DE
NO HALLADO?
Para el contribuyente:
1.No podr solicitar autorizacin de
impresin de comprobantes de pago.
2.LA SUNAT podr utilizar las formas
de notificacin sealadas en el literal
e) del artculo 104 del Cdigo
Tributario. (El numeral 2 del indicado
literal
permite
la
notificacin
mediante publicacin en la pgina
Web de SUNAT).
Para las imprentas:
1.No podrn inscribirse en el Registro
de Imprentas.
2.En caso de imprentas autorizadas,
sern retiradas del Registro de
Imprentas.

CMO SE ADQUIERE LA
CONDICIN DE NO HABIDO?
4

Adquieren la condicin
de NO HABIDO, los
contribuyentes que
transcurrido el plazo
detallado, no declararon
ni confirmaron su
domicilio fiscal.

SUNAT requiere a
deudores tributarios no
hallados, para que
cumplan con declarar o
confirmar su domicilio
fiscal.

Contribuyentes tienen
hasta el ltimo da hbil
del mes en que se
efectu la publicacin,
para declarar o confirmar
su domicilio fiscal.

Puede ser mediante

publicacin en la web de
SUNAT, hasta el dcimo
quinto da calendario de
cada mes, entre otros
medios.

CUALES SON LAS

CONSECUENCIAS DE TENER LA
CONDICIN DE NO HABIDO ?
Para el contribuyente:
Suspensin del computo del plazo de prescripcin para que
la Administracin determine y exija el pago de la obligacin
tributaria. (Art.46 Cdigo Tributario).
La SUNAT podr interponer medidas cautelares previas al
inicio del procedimiento de cobranza coactiva. (Literal i) del
artculo 56 del T.U.O. del Cdigo Tributario D.S. 135-99EF).
En caso de solicitar fraccionamiento de pago de la deuda de
acuerdo con el artculo 36 del Cdigo Tributario su solicitud
ser denegada. (Literal c) del artculo 8 del Reglamento de
Aplazamiento y Fraccionamiento de la Deuda Tributaria Resolucin de Superintendencia N 199-2004/SUNAT).

CUALES SON LAS

CONSECUENCIAS DE TENER LA
CONDICIN DE NO HABIDO ?
Para el contribuyente:
La
SUNAT
podr
utilizar
directamente
los
procedimientos de determinacin de la deuda sobre
base presunta. (Numeral 11 del artculo 64 del - T.U.O.
del Cdigo Tributario D.S. 135-99-EF en concordancia
con el artculo 9 del Decreto Supremo 041-2006-EF).
No podr obtener la "Constancia de presentacin de la
declaracin jurada de goce de beneficio de estabilidad
tributaria". (Segundo prrafo de la Cuarta Disposicin
Final del Decreto Supremo N 047-2004-EF, sustituida
por la Cuarta Disposicin Complementaria Final del
Decreto Supremo N 041-2006-EF)

CUALES SON LAS

CONSECUENCIAS DE TENER LA
CONDICIN DE NO HABIDO ?

Para el contribuyente:

Se considerar que no existe gua de remisin

cuando el remitente o transportista que emita el
documento tenga la condicin de No Habido a la
fecha de inicio del traslado. (Inciso 2 del numeral
19.1. del artculo 19 de la Resolucin de
Superintendencia N 007-99/SUNAT)
No podr emitir Recibos por Honorarios
Electrnicos ni Notas de Crdito Electrnicas (Art.
3 de la RS N 182-2008-SUNAT)

CUALES SON LAS

CONSECUENCIAS DE TENER LA
CONDICIN DE NO HABIDO ?
Para los representantes legales :
Sern considerados responsables solidarios por la omisin
del cumplimiento de obligaciones tributarias, conforme al
artculo 16 del Cdigo Tributario
Otras consecuencias :
No ser deducible el costo computable sustentado con
comprobantes de pago emitidos por contribuyentes que a la
fecha de emisin del comprobante tengan la condicin de no
habidos, salvo que al 31 de diciembre del ejercicio en que se
emiti el comprobante, el contribuyente haya cumplido con
levantar tal condicin.

MODALIDAD
EMPRESARIAL

Persona
Natural
Personas
Jurdicas

Negocio Unipersonal y solo requiere obtener

el nmero de RUC.
No requieren escritura pblica de
constitucin.
La responsabilidad se extender a todo el
patrimonio.

Requieren Escritura Pblica y se inscriben en

Registros Pblicos.
Tipos: E.I.R.L., Sociedades: SA, SAC, SRL.
La Responsabilidad es limitada.

DEFINICION DE MICRO Y
PEQUEA EMPRESA
Bajo cualquier
forma de
organizacin o
gestin empresarial.
Unidad econmica
constituida por una
persona natural o
jurdica.

MICRO Y
PEQUEA
EMPRESA
D.S. 13-2013
PRODUCE

No incluye a los que se

dediquen al rubro de:

Bares

Discotecas

Tiene como objeto

desarrollar
actividades de
extraccin,
transformacin,
produccin,
comercializacin de
bienes o prestacin
de servicios.

Juegos de azar

CARACTERISTICAS

MICRO
EMPRESA

Ventas anuales hasta el monto mximo

de 150 UIT.

PEQUEA
EMPRESA

Ventas anuales superiores a 150 UIT y

hasta el monto mximo de 1700 UIT.

MEDIANA
EMPRESA

Ventas anuales superiores a 1700 UIT y

hasta el monto mximo de 2300 UIT.

Se elimina el nmero mximo de trabajadores para categorizar a las

empresas.

CONSTITUCION DE MYPE
COMO PERSONA JURDICA
Las MYPE que se
constituyan como
personas jurdicas lo
realizarn mediante
Escritura Pblica sin
exigir la presentacin de
la Minuta.

Para constituirse como

persona jurdica, las
MYPE no requieren del
pago de un porcentaje
mnimo de capital
suscrito.

Las MYPES pueden

constituirse va
internet por el portal
de servicios al
Ciudadano y
Empresas:
http://www.servicios
alciudadano.gob.pe/

En caso de efectuarse
aportes dinerarios al
momento de la
constitucin, el monto que
figura como pagado ser
acreditado con una
declaracin jurada del
gerente de la MYPE y
quedar consignada en la
respectiva escritura
pblica.

La constitucin
mediante este
servicio culminar con
la entrega de la
constancia de
inscripcin de la
empresa en RR.PP., la
asignacin de un
nmero de RUC y la
entrega de la clave sol
por el notario.

COMPRAS ESTATALES
En los contratos de suministro peridico de bienes,
prestacin de servicios de ejecucin peridica,
ejecucin y consultora de obras que celebren las
MYPE, estas podrn optar, como sistema
alternativo a la obligacin de presentar la garanta
de fiel cumplimiento, por la retencin de parte de las
Entidades de un 10% del monto total del contrato.
La retencin de dicho monto se efectuara de forma
prorrateada, durante la primera mitad del numero
total de pagos a realizarse, con cargo a ser devuelto
a la finalizacin del mismo.

CREDITO TRIBUTARIO
CONTRA EL IR LEY 30327

Las micro, pequeas y medianas empresas generadoras de renta de tercera categora que se
encuentren en el rgimen general y que efecten gastos de capacitacin a favor de sus
trabajadores, tienen un crdito tributario contra el Impuesto a la Renta, equivalente al monto de
dichos gastos, siempre que no exceda el 3% de su planilla anual de trabajadores del ejercicio en
que devenguen dichos gastos.
Por otro lado, la capacitacin debe responder a una necesidad concreta del empleador y cumplir
con los siguientes requisitos:
a) Las empresas deben desarrollar las actividades econmicas comprendidas en el sector
manufactura.
b) La capacitacin debe ser prestada por las instituciones de educacin superior que resulten
elegibles para la Beca Pregrado del Programa Nacional de Becas y Crdito Educativo creado por
la Ley 29837.
c) La capacitacin debe ser prestada por personas jurdicas y estar dirigida a los trabajadores que
se encuentren en planilla.
d) La capacitacin no debe otorgar grado acadmico.
e) La capacitacin debe realizarse en el pas.
f) Los gastos de capacitacin deben ser pagados en el ejercicio en el que devenguen.
g) Las empresas deben comunicar a la SUNAT la informacin que requiera en la forma, plazo y
condiciones que establezca mediante resolucin de superintendencia, del ejercicio en que se
aplica el beneficio tributario.
La SUNAT informar anualmente al Ministerio de la Produccin, al Ministerio del Trabajo y
Promocin del Empleo y al Ministerio de Educacin sobre las actividades econmicas respecto de
las que se aplicar el crdito tributario.

Vigente desde el 22 de mayo del 2015.

CONSTITUCIN DE
EMPRESAS EN LNEA

http://www.serviciosalciudadano.gob.pe/

RGIMEN TRIBUTARIO
Dentro de la Tercera Categora del Impuesto a la Renta existen 3 Regmenes
Tributarios:

NRUS
RGIMEN ESPECIAL

RGIMEN GENERAL

22

RGIMEN TRIBUTARIO
El contribuyente escoge segn:
La modalidad que proyecte segn sus ventas: Mayorista
o minorista.
El tipo de clientes que estime va a tener:
Consumidores finales o empresas.
El monto proyectado de sus ventas:
Hay dos regmenes tributarios que tienen topes.

NUEVO RUS
CONCEPTOS

DESCRIPCIN

Constitucin

Negocio Unipersonal o Empresa Individual de Responsabilidad

Limitada ( incluye personas con oficios)

Lmite de Ingresos

S/ 360,000 anuales o S/ 30,000 mensuales

Lmite de compras

S/ 360,000 anuales o S/ 30,000 mensuales.

Activos Fijos

S/ 70,000 ( no cuentan predios y vehculos)

Actividades no permitidas

Transporte de carga, comisionistas, venta de combustibles o derivados

de hidrocarburos, venta de arroz pilado entre otras actividades

Libros y Registros

No estn obligados. Slo archivan comprobantes por compras y

boletas que emitan.

Comprobantes que emiten

Boletas de venta y tickets

Pagos de tributos mensual

Cuota de acuerdo a categora (son 5). Mnimo S/ 20 y mximo S/ 600

NUEVO RUS

Tabla de Categoras
CATEGORA

INGRESOS BRUTOS O ADQUISICIONES

MENSUALES

HASTA S/. 5,000

MS DE S/. 5,000 HASTA S/.8,000

MS DE S/. 8,000 HASTA S/. 13,000

MS DE 13,000 HASTA 20,000

MS DE 20,000 HASTA 30,000

CUOTA MENSUAL EN S/.

20
50
200
400
600

Nota: Hay categora especial con pago 0 pero vlida solo para comerciantes de mercados
que venden hortalizas, frutas y productos del Agro y siempre que sus ventas anuales no
superen los S/. 60,000.

NUEVO RUS

Forma
de
declarar
y
pagar en el
NRUS

NUEVO RUS

NUEVO RUS

NUEVO RUS

Finalmente se obtiene
la Constancia de
Declaracin y Pago

NUEVO RUS
Rgimen de Percepciones del IGV en el NRUS
El monto de la percepcin resulta de aplicar el porcentaje del 2% sobre el precio de venta. La
relacin de bienes sujetos a la percepcin del IGV se encuentra comprendida en el Anexo 1 de la
R.S. N 58-2006/SUNAT publicada el 01.04.06. Dentro de los bienes sujetos al sistema tenemos:

Gaseosas y agua mineral, cervezas.

Gas licuado de petrleo.
Trigo y harina de trigo

CONCEPTO
Valor de venta
IGV (18%)
Precio Venta
Percepcin (2%)
Total a pagar

MONTO
150
27
177
4
S/. 181

30

NUEVO RUS
Cmo realizan los contribuyentes del NUEVO RUS la compensacin
de las percepciones de IGV que le hubiesen efectuado?
A travs de SUNAT Virtual en la opcin Declaraciones y Pagos.
Por ejemplo, si su categora es la 1 (monto de cuota: S/. 20 nuevos soles) y tuviese un monto
total de percepciones del IGV que le hubiesen efectuado de S/. 50 soles, lo mximo que
podra compensar en la cuota es S/. 20 soles, monto que deber consignar en la casilla
monto a compensar por percepciones del IGV .

La diferencia de S/. 30 lo puede utilizar para compensar sus cuotas en los siguientes perodos
o solicitar su devolucin cuando lo estime conveniente.
Ejemplo de aplicacin:
Juan Prez con nmero de RUC 10103540502 (contribuyente del NUEVO RUS que est sujeto
a la percepcin), es dueo de una bodega y compra el 15 de febrero del 2013, 5 cajas de
cerveza (producto sujeto a la percepcin) a la Distribuidora "La mejor Botella.
El monto de los S/. 4 cobrado por adelantado por la Distribuidora "La mejor Botella", por
encargo de la SUNAT, puede ser compensado (utilizado) por el contribuyente Sr. Juan Prez en
su cuota del NUEVO RUS a partir del perodo tributario Febrero 2013.
.

31

RGIMEN ESPECIAL DE
RENTA - RER
CONCEPTOS

DESCRIPCIN

Constitucin

Persona natural con negocio o cualquier tipo de Persona

Jurdica.

Lmite de Ingresos
Lmite de compras
Activos Fijos
Cantidad de Trabajadores
Actividades no permitidas

S/ 525,000 anuales
S/ 525,000 anuales.
S/ 126,000 ( no cuentan predios y vehculos)
Hasta 10 por turno de trabajo.
Servicios : de mdicos, veterinarios, jurdicas, contabilidad,
asesoramiento tcnico y empresarial ,informtica, arquitectura,
ingeniera entre otras.

Libros y Registros
Comprobantes que emiten
Tributos mensuales

Registro de Compras y Registro de Ventas

Factura, boleta de venta y los dems permitidos.
Renta : 1.5% de los ingresos netos mensuales
IGV : 18% (incluye Impuesto de Promocin Municipal)
Aportaciones al Essalud (por sus trabajadores)

RGIMEN ESPECIAL DE
RENTA - RER
CMO DECLARO Y PAGO MIS IMPUESTOS EN ESTE RGIMEN?

Se podr utilizar la opcin Declaracin y Pago IGV Renta simplificada mensual (ideal para MYPES).
Para usar la declaracin simplificada de IGV - Renta Mensual, no debe ser sujeto de retenciones o
percepciones en el perodo tributario por el que realiza la declaracin.
Si su impuesto a pagar es Cero, slo podr presentar su declaracin a travs de SUNAT Virtual,
utilizando su CLAVE SOL que puede obtenerla en forma gratuita en el Centro de Servicios al
Contribuyente ms cercano a su domicilio.

33

RGIMEN GENERAL
DE RENTA
Conceptos
Constitucin

Descripcin
Persona natural con negocio o cualquier tipo de Persona Jurdica.

Libros y Registros

Hasta 150 UIT de ingresos anuales :Registro de Compras, Ventas y Libro

Diario Simplificado.
Desde 150 hasta 500 UIT de ingresos anuales :
Libro Diario, Mayor y Registro de Compras y de Ventas.
Desde 500 hasta 1,700 UIT de ingresos anuales :
Libros de Inventarios y Balances, Diario ,Mayor ,Registro de Compras y de
Ventas.
Mas de 1,700UIT de ingresos anuales : llevan Contabilidad completa.

Comprobantes que emiten

Tributos mensuales

Factura, boleta de venta y los dems permitidos.

Renta : 1.5% de los ingresos netos mensuales.
IGV : 18% ( incluye Impuesto de Promocin Municipal)
Aportaciones de 9% a Essalud ( por sus trabajadores)
Retenciones de renta :en caso paguen rentas afectas de 4. y 5. categora

Tributo Anual

Regularizacin por Impuesto a la Renta

28% sobre la utilidad neta (en los aos 2015 y 2016)

RGIMEN GENERAL
DE RENTA
El impuesto a la renta de Tercera categora se determina al finalizar el ao.
La declaracin y pago se efecta dentro de los tres primeros meses del ao
siguiente, de acuerdo con el Cronograma de Vencimientos que aprueba la
SUNAT para cada ejercicio
Sin embargo todos los meses, desde su fecha de inicio de actividades, usted
debe hacer pagos a cuenta.

En caso que las cantidades abonadas durante el ao resulten inferiores al

monto del Impuesto Anual, la diferencia se considera saldo a favor del fisco.
Esta cantidad deber ser cancelada al momento de presentar la Declaracin
Jurada Anual del Impuesto a la Renta.
Por el contrario, si los pagos a cuenta efectuados excedieran el monto del
impuesto anual existir un saldo a su favor, entonces podr pedir a la SUNAT
la devolucin del exceso pagado, o podr aplicar dicho saldo a favor contra los
pagos a cuenta mensuales del impuesto que sea de su cargo, por los meses
siguientes al de la presentacin de la declaracin jurada anual.

CAMBIOS DE RGIMEN
TRIBUTARIO
Indicaciones Generales

En cualquier mes del ao, siempre que se

respete los requisitos y lmites de cada rgimen.
El Nuevo RUS, solo comprende a Personas
naturales
y
Empresas
Individuales
de
Responsabilidad Limitada.
La SUNAT, puede cambiar de rgimen tributario
en caso detecte que no cumple requisitos del
rgimen que est ubicado.

Cambios de Rgimen Tributario

Si est en el Nuevo RUS, y se cambia:

Al RER: presenta y paga con el PDT 621-IGVRenta dentro de la fecha de vencimiento de
obligaciones.
Al Rgimen General: presenta el PDT 621IGV-Renta mensual, dentro de la fecha de
vencimiento de obligaciones.

Cambios de Rgimen Tributario

Si est en el RER, y se cambia:

Al Nuevo RUS: Da de baja sus facturas no

emitidas y paga la cuota mensual del Nuevo
RUS dentro de la fecha de vencimiento de sus
obligaciones.
Al Rgimen General: presenta y paga con el
PDT 621-IGV y Renta mensual.

Cambios de Rgimen Tributario

Si est en el Rgimen General, y se cambia:

Al Nuevo RUS: Da de baja sus facturas no

emitidas, establecimientos anexos en caso los
tenga y paga la cuota mensual del Nuevo RUS.
Al RER: presenta el PDT. 621-IGV-Renta
mensual, con la cuota mensual de renta (1.5%
sobre ingresos netos).

Obligaciones Laborales
(Planilla Electrnica)
Esta tiene dos componentes:
El T-REGISTRO: que permite registrar al Empleador,
Trabajadores y a derechohabientes.
La PLAME o Planilla Mensual: que reporta los ingresos
de trabajadores y los pagos a los prestadores de
servicios independientes, as como el pago de las
aportaciones a la ONP y al Essalud y en caso hubiere el
pago de las retenciones de cuarta y quinta categora.

Comprobantes de Pago
La emisin es fsica o electrnica:
Emisin Fsica: Se solicita ante una imprenta
autorizada por la SUNAT.
Emisin electrnica:
Se realiza desde el Portal de la SUNAT o desde los
sistemas del contribuyente, previa validacin de la
SUNAT.
Slo obliga a los contribuyentes que la SUNAT
designa como emisores.
Emisores voluntarios, pueden emitir los dos tipos de
emisin.

Libros y Registros
Contables
Dos modalidades para llevarlos:

Libros y registros fsicos, deben ser

legalizados por Notario o Juez de paz antes de
su uso.
Libros electrnicos, se generan desde el
portal de la SUNAT o desde los sistemas del
contribuyente, previa validacin de la SUNAT.

Registros Electrnicos:
Obligatorios

REGISTRO DE COMPRAS Y DE VENTAS, segn el volumen de

ingresos y el cronograma siguiente:
Contribuyentes de Rgimen General con Desde enero de 2014
ingresos mayores a 500 UIT (S/ 1 825,000)
entre julio 2012 y junio de 2013
Contribuyentes del Rgimen General con Desde enero de 2015
ingresos mayores a 150 UIT (S/ 578,000) entre
enero y diciembre de 2014
Contribuyentes del rgimen general o del RER Desde enero de 2016
que en el ao 2015, obtengan ingresos
mayores a 75 UIT ( S/ 288,750)

Infracciones y
Sanciones
Establecidas en el Cdigo Tributario.

Infraccin:
Incumplimiento de una obligacin tributaria.
Sancin:
Medida
administrativa
que
aplica
la
SUNAT(multa,
cierre
temporal
de
establecimiento, o comiso de bienes, segn el
tipo de infraccin tributaria).

Infracciones y
Sanciones
Las ms frecuentes:
INFRACCIN
No inscribirse en los registros de la SUNAT
No emitir y (o no otorgar comprobantes de
pago
Emitir y/otorgar documentos en vez de
comprobantes
Remitir bienes sin comprobante o gua de
remisin
No sustentar la posesin de bienes
No presentar declaraciones dentro del
plazo
No declarar ingresos gravados

SANCIN
Multa o Comiso de bienes
Cierre de local desde la primera vez
Primera vez : multa.
Segunda vez : cierre de local.
Comiso de bienes
Comiso de bienes
Multa equivale a una UIT o 50% de la UIT ; o
sobre % de ingresos cuando se encuentra en el
Nuevo RUS.
Multa del 50% del tributo omitido

Rgimen de Gradualidad
Rebaja en casi todas las sanciones, aplican
criterios de frecuencia, de subsanacin y de
pago de la multa.
Subsanacin
voluntaria:
contribuyente
subsana una obligacin sin esperar notificacin
de la SUNAT.
Subsanacin inducida: contribuyente subsana
una obligacin, habiendo comunicacin de la
SUNAT.

Casos de aplicacin del

Rgimen de Gradualidad:

1 UIT
S/. 3,850

S/. 385*

S/. 770*

S/. 1540*

S/. 1925*

Casos de aplicacin del

Rgimen de Gradualidad:

50% UIT
S/. 1,925

S/. 193*

S/. 385*

S/. 770*

S/. 963*

Casos de aplicacin del

Rgimen de Gradualidad:

193

39

193

39

Caso Prctico:
Rebaja de Multa
Empresa comprendida en el Rgimen General , omite
presentar su Declaracin de IGV-Renta mensual de
mayo de 2015, que venci el 19 de junio. El 09 de julio
quiere presentarla, sin esperar notificacin.

Multa = 1 UIT
Rebaja de la multa 90% = S/ 3,465
Multa con rebaja (S/ 3,850-3,465 )= S/ 385.00
Das de retraso : 21 das
Inters por los das de retraso (21 x 0.04%)=0.8%
Monto del inters = (S/ 385x 0.80%) = S/ 3.08
Monto de la multa + intereses= S/ 385.00 + 3.00= S/ 388.00

CDIGO TRIBUTARIO:
Artculo 174
Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de emitir,
otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos:
1.

No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos

complementarios a stos, distintos a la gua de remisin.

2.

Emitir y/u otorgar documentos que no renen los requisitos y

caractersticas para ser considerados como comprobantes de pago o
como documentos complementarios a stos, distintos a la gua de
remisin.

3.

Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios

a stos, distintos a la gua de remisin, que no correspondan al rgimen
del deudor tributario, al tipo de operacin realizada o a la modalidad de
emisin autorizada o a la que se hubiera acogido el deudor tributario de
conformidad con las leyes, reglamentos o Resolucin de Superintendencia
de la SUNAT.

51

Sancin por la comisin de las infracciones

tipificadas en los numerales 1, 2 y 3 del
Articulo 174
ARTICULO 174 DEL CODIGO TRIBUTARIO
Numeral 1
No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago
o documentos complementarios a stos,
distintos a la gua de remisin.

Rgimen General del

Impuesto a la Renta

Cierre

Rgimen Especial
del Impuesto a la
Renta y Cuarta
Categora

Cierre

Nuevo Rgimen
nico Simplificado
(NRUS)

Cierre

Numeral 2
Emitir y/u otorgar documentos que no renen los
requisitos
y
caractersticas
para
ser
considerados como comprobantes de pago o 50% de la UIT o cierre
como documentos complementarios a stos,
distintos a la gua de remisin.

0.3%
de
cuatro
veces
el
lmite
mximo
de
los
25% de la UIT o cierre
ingresos
brutos
mensuales de cada
categora o cierre.

Numeral 3
Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o
documentos complementarios a stos, distintos
a la gua de remisin, que no correspondan al
rgimen del deudor tributario o al tipo de 50% de la UIT o cierre
operacin realizada o a la modalidad de emisin
autorizada a la que se hubiese acogido el
deudor tributario.

0.3%
de
cuatro
veces
el
lmite
mximo
de
los
ingresos
brutos
25% de la UIT o cierre
mensuales de cada
categora o cierre.

52

ANEXO A: SANCIONES DE MULTA Y CIERRE

GRADUADAS CON EL CRITERIO DE
FRECUENCIA
Infracciones tipificadas en los numerales 1 al 3 del Art. 174 del Cdigo Tributario
FRECUENCIA

NUM. INFRACCION

Art. 174
Num.1

DESCRIPCION

No emitir y/o no
otorgar
comprobantes de
pago o documentos
complementarios a
stos, distintos a la
gua de remisin.

TABLAS

II
III

SANCIN
SEGN
TABLAS

3ra.
1ra.
2da.
Oportunidad
Oportunidad Oportunidad
o ms
(Sin rebaja)

Cierre
1UIT (1)
Cierre
50% UIT (1)
Cierre

Cierre (a)
3 das
65% UIT
3 das
30% UIT
3 das

Cierre (a)
6 das
85% UIT
6 das
40% UIT
6 das

Cierre (a)
10 das
1 UIT
10 das
50% UIT
10 das

0.6% I (1)

0.4% I

0.5% I

0.6% I

ANEXO A: SANCIONES DE MULTA Y CIERRE

GRADUADAS CON EL CRITERIO DE
FRECUENCIA
Infracciones tipificadas en los numerales 1 al 3 del Art. 174 del Cdigo Tributario
FRECUENCIA
NUM. INFRACCION

Art. 174
Num.2

DESCRIPCION

Emitir y/u otorgar documentos que no renen los

requisitos y caractersticas para ser considerados como
comprobantes de pago o como documentos
complementarios a stos, distintos a la gua de remisin.

TABLAS

SANCIN
SEGN
TABLAS

1ra.
oportunidad

2da.
Oportunidad

3ra.
Oportunidad

Multa (b)

Cierre (c)

Cierre (c)

4ta. Oportunidad
o ms (Sin
rebaja)
Cierre (c)

25% UIT

5 das

7 das

10 das

25% UIT

30% UIT

40% UIT

50% UIT

25% UIT o
Cierre

12% UIT

5 das

7 das

10 das

(2)

12% UIT

16% UIT

20% UIT

25% UIT

0.3% I o Cierre

0.20% I

5 das

7 das

10 das

(2)

0.20% I

0.23% I

0.28%I

0.30% I

50% UIT o
Cierre
(2)

II

Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos

complementarios a stos, distintos a la gua de remisin,
que no correspondan al rgimen del deudor tributario o al
tipo de operacin realizada de conformidad con las leyes,
reglamentos o Resolucin de Superintendencia de la
SUNAT.
Art. 174
Num.3

54

Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos

complementarios a stos, distintos a la gua de
remisin, que no correspondan a la modalidad de
emisin autorizada o a la que se hubiera acogido el
deudor tributario de conformidad con las leyes,
reglamentos o Resolucin de Superintendencia de la
SUNAT.

III

ANEXO B: MULTA QUE SUSTITUYE AL CIERRE SEGN

EL INCISO A) DEL CUARTO PRRAFO DEL ART. 183 DEL
C.T. GRADUADA CON EL CRITERIO DE FRECUENCIA
FRECUENCIA

NUM.

INFRACC
ION

TABLAS

CONCEPTO
QUE SE
GRADUA

CATEGORIA
(e)

1ra. Oportunidad (c)

2da. Oportunidad

3ra. Oportunidad o ms
(Sin rebaja)

No menor a 1 UIT

No menor a 1.5 UIT

No menor a 2 UIT

No menor a 50 % UIT

No menor a 75 % UIT

No menor a 1 UIT

8 % UIT

11 % UIT

11 % UIT

14 % UIT

13 % UIT

17 % UIT

16 % UIT

19 % UIT

19 % UIT

22 % UIT

Tabla I
TOPE
Tabla II
1
1

Art. 174
Num.1

2
Tabla III

Art. 174
Num.2

Tabla III

3ra. Oportunidad

4ta. Oportunidad o
ms (Sin rebaja)

No menor a 1 UIT

No menor a 1.5 UIT

No menor a 2 UIT

No menor a 50 % UIT

No menor a 75 % UIT

No menor a 1 UIT

8 % UIT

11 % UIT

11 % UIT

14 % UIT

13 % UIT

17 % UIT

16 % UIT

19 % UIT

19 % UIT

22 % UIT

TOPE

MULTA

50%

2da. Oportunidad (d)

Tabla I
Tabla II

Art. 174
Num.3

MULTA

50%

ACTA DE RECONOCIMIENTO

El Acta de Reconocimiento solo se presenta cuando el

contribuyente haya cometido las infracciones tipificadas en el
numeral 2 y 3 del articulo 174 del Cdigo Tributario y siempre
que:
Se consigne toda la informacin requerida.
Sea suscrita por el deudor tributario, su representante legal o
apoderado.
Se presente dentro de los cinco das hbiles siguientes al acta
probatoria.
En la infraccin tipificada en el numeral 1 del articulo 174 habr
cierre efectivo desde la primera vez.
56

ACTA RECONOCIMIENTO

ACTA RECONOCIMIENTO

GRACIAS