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Contudo, automaticamente, estar obrigada apurao do lucro real no anocalendrio subseqente, independentemente do valor da receita bruta que for
auferida naquele ano. Da por diante, para que a pessoa jurdica possa retornar
opo pelo lucro presumido dever observar as regras de opo vigentes poca.
009 Quem no pode optar pelo regime do lucro presumido, ainda que
preenchendo o requisito relativo ao limite mximo de receita bruta?
So aquelas pessoas jurdicas que, por determinao legal, esto obrigadas
apurao do lucro real, a seguir:
a) pessoas jurdicas cujas atividades sejam de bancos comerciais, bancos de
investimentos, bancos de desenvolvimento, caixas econmicas, sociedades de crdito,
financiamento e investimento, sociedades de crdito imobilirio, sociedades corretoras
de ttulos e valores mobilirios, empresas de arrendamento mercantil, cooperativas de
crdito, empresas de seguro privado e de capitalizao e entidades de previdncia
privada aberta;
b) pessoas jurdicas que tiverem lucros, rendimentos ou ganhos de capital oriundos do
exterior;
c) pessoas jurdicas que, autorizadas pela legislao tributria, queiram usufruir de
benefcios fiscais relativos iseno ou reduo do imposto de renda;
d) pessoas jurdicas que, no decorrer do ano-calendrio, tenham efetuado o
recolhimento mensal com base em estimativa;
e) pessoas jurdicas que explorem as atividades de prestao cumulativa e contnua
de servios de assessoria creditcia, mercadolgica, gesto de crdito, seleo e
riscos, administrao de contas a pagar e a receber, compras de direitos creditrios
resultantes de vendas mercantis a prazo ou de prestao de servios (factoring).
010 Poder haver mudana da opo para o contribuinte que j efetuou o
recolhimento da primeira quota ou de quota nica com base no lucro
presumido?
Como regra, no h a possibilidade de mudana.
A opo pela tributao com base no lucro presumido ser definitiva em relao a
todo o ano calendrio.
Todavia, abre-se exceo quando ocorrer qualquer das hipteses de arbitramento
previstas na legislao tributria, situao em que a pessoa jurdica poder, desde
que conhecida a receita bruta, determinar o lucro tributvel segundo as regras
relativas ao regime de tributao com base no lucro arbitrado.
011 A pessoa jurdica que optar pelo lucro presumido poder em algum
perodo de apurao trimestral ser tributada com base no lucro real?
Sim. Na hiptese de haver pago o imposto com base no lucro presumido e, em relao
ao mesmo ano-calendrio, incorrer em situao de obrigatoriedade de apurao pelo
lucro real por ter auferido lucros, rendimentos ou ganhos de capital oriundos do
exterior, dever apurar o IRPJ e a CSLL sob o regime de apurao pelo lucro real
trimestral a partir, inclusive, do trimestre da ocorrncia do fato.
Tal situao tambm possvel de ocorrer na hiptese de excluso do Refis de
empresa includa neste programa como sendo do lucro presumido, embora obrigada
ao lucro real.
012 Pessoa Jurdica que apresentou declarao com base no lucro presumido
poder, aps a entrega, pedir retificao para efeito de declarar pelo lucro
real ?
Aps a entrega da declarao de informaes com base no lucro presumido, no h
mais como o contribuinte alterar a sua opo.
Percentuais
(%)
8,0
1,6
16,0
8,0
32,0
8,0
32,0
32,0
Notas:
Para as pessoas jurdicas exclusivamente prestadoras de servios, exceto as que
prestam servios hospitalares e as sociedades civis de prestao de servios de
profisso legalmente regulamentada, cuja receita bruta anual no ultrapassar
R$120.000,00 (cento e vinte mil reais), o percentual a ser considerado na apurao do
lucro presumido ser de 16% (dezesseis por cento) sobre a receita bruta de cada
trimestre (RIR/1999, art. 519, 4).
A pessoa jurdica que houver utilizado o percentual reduzido cuja a receita bruta
acumulada at determinado ms do ano-calendrio exceder o de R$120.000,00 ficar
sujeita ao pagamento da diferena do imposto, apurada em relao a cada ms
transcorrido, at o ltimo dia til do ms subseqente aquele em que ocorrer o
excesso, sem acrscimos
(RIR/1999, art. 519, 6 e 7).
O exerccio de profisses legalmente regulamentadas, como as escolas, inclusive as
creches, mesmo com receita bruta anual de at R$120.000,00 (cento e vinte mil
reais), no podem aplicar o percentual de 16% (dezesseis por cento) sobre a receita
bruta para fins de determinao do lucro presumido, devendo, portanto, aplicar o
percentual de 32% (trinta e dois por cento) (ADN Cosit n 22, de 2000).
O percentual acima tambm ser aplicado sobre a receita financeira da pessoa
jurdica que explore atividades imobilirias relativas a loteamento de terrenos,
incorporao imobiliria, construo de prdios destinados venda, bem como a
venda de imveis construdos ou adquiridos para a revenda, quando decorrente da
comercializao de imveis e for apurada por meio de ndices ou coeficientes
previstos em contrato (Lei n 9.249, de 1995, art. 15, 4, inserido pela o art. 34 da
Lei n 11.196, de 2005).
A partir de 1 de janeiro de 2009, os servios de auxlio diagnstico e terapia,
patologia clnica, imagenologia, anatomia patolgica e citopatolgica, medicina
nuclear, anlises e patologias clnicas, exames por mtodos grficos, procedimentos
endoscpicos, radioterapia, quimioterapia, dilise e oxigenoterapia hiperbrica.
Podero utilizar o
percentual de 8% sobre a receita bruta. (Lei n 11.727, de 23 de junho de 2008, art.
29 e 41, VI e IN RFB n 1.234, de 11.01.2012, art. 31 nico)