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UNIVERSIDA
SOCIALES Y
D PERUANA
ECONMICOS
LOS ANDES
Ctedra:
Derecho Constitucional General
Catedrtico:
Villarreal
Integrantes:
Arce Barreto Kelly
Untiveros Palomino Juan
Lliuyacc Llancari Mildre Rosario
Semestre: II
Turno:
Maana
DEDICATORIA
Dedicado al profesor de la presente ctedra
por brindarnos sus conocimientos fructferos
y contribuir a nuestra
1 formacin profesional.
AGRADECIMIENTO
El presente trabajo de investigacin fue realizado con la supervisin acadmica
del DR. VILLARROEL XXXXXXXXX, a quien expresamos nuestra ms
profunda gratitud, gracias a su apoyo, sugerencias hizo la posible pronta
terminacin al trabajo de investigacin.
Agradecemos a Dios y a nuestros Padres por brindarnos la oportunidad de
cursar una carrera profesional en tan prestigiada Universidad, por la confianza
que depositaron en nosotros y por su cario incondicional.
Nuestro ms sincero agradecimiento a todos los profesores de la Facultad de
Derecho de la Universidad Peruana Los Andes por haber contribuido de una o
de otra manera en nuestra formacin acadmica.
El grupo
INTRODUCCION
La
presente
monografa
denominada
DERECHOS
SOCIALES
JURISPRUDENCIA
DEL
TRIBUNAL
JURISPRUDENCIA
DEL
TRIBUNAL
: CASOS PRACTICOS
El grupo
PRESENTACIN
3
INDICE
PORTADA
CARATULA
DEDICATORIA
AGRADECIMIENTO
INTRODUCCION
PRESENTACIN
INDICE
I
Ii
Iii
Iv
V
Vii
Viii
CAPITULO I
IMPUESTO A LA RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA
1.1. CONCEPTOS GENERALES
1.1.1. INTERESES
1.1.2. TTULO
1.1.3. CDULAS
1.1.4. DEVENTURES
1.1.5. BONOS
1.1.6. GARANTAS
1.1.7. CRDITO PRIVILEGIADO
1.1.8. CRDITOS QUIROGRFICOS
1.1.9. REGALAS
1.1.10. PATENTE
1.1.11.RENTA BRUTA
1.1.12. INGRESOS QUE PERCIBAN LOS SOCIOS DE
COOPERATIVAS
1.1.13. CESIN DEFINITIVA O TEMPORAL DE DERECHOS
1.1.14. SUMAS RECIBIDAS EN PAGO DE OBLIGACIONES
DE NO HACER
1.1.15. LAS PRIMAS DE SEGURO
1.2. CONCEPTO:
1.3. BASE LEGAL
1.4. SUJETOS DEL IMPUESTO
1.5. INGRESOS AFECTOS:
1.6. COSTO COMPUTABLE
1.7. AGENTES DE RETENCIN
1.8. LIQUIDACIN EN EFECTIVO:
1.9. PAGOS A CUENTA POR RENTAS DE SEGUNDA
CATEGORIA
1.10. TERCEROS AUTORIZADOS
1.11. VENTA DE BIENES INMUEBLES
1.12. DECLARACIN Y PAGO DEFINITIVO
1.13. RENTENCIONES
1.14. PAGOS DEFINITIVOS POR LA GANANCIA DE CAPITAL
EN VENTA DE INMUEBLES
1.15. RETENCIONES CON CARCTER DEFINITIVO
1.16. GANANCIA DE CAPITAL
1.17. TASA DEL IMPUESTO
1.18. TRAMO EXONERADO DE LAS GANANCIAS
1.19. LUGARES DE PAGO
1.20. FORMA DE PAGO DEL IMPUESTO
1.21. COMPROBANTES DE PAGO Y LIBROS CONTABLES
1.22. RENTAS DE SEGUNDA CATEGORA - INAFECTAS Y
5
8
8
8
8
8
8
9
9
9
9
10
10
10
10
10
10
11
14
14
15
20
20
23
23
24
24
25
25
25
27
27
27
27
27
28
30
30
EXONERADAS
1.23. METODO PARA CALCULAR EL IMPUESTO A LA
RENTA DE SEGUNDA CATEGORA
CAPITULO II
JURISPRUDENCIA DEL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL
2.1. EXP N: 4700-2011-PC/TC
CAPITULO III
JURISPRUDENCIA DEL TRIBUNAL FISCAL
3.1. RTF: N 03441-4-2010
CAPITULO IV
CASOS PRACTICOS
4.5. PRIMER CASO PRCTICO
5.5. SEGUNDO CASO PRCTICO
6.5. TERCER CASO PRCTICO
7.5. CUARTO CASO PRCTICO
8.5. QUINTO CASO PRCTICO
CONCLUSIONES
ANEXOS
32
37
39
50
51
52
53
53
CAPITULO I
DERECHOS SOCIALES Y ECONOMICOS
1.1. LA FAMILIA EN LA CONSTITUCIN PERUANA
Respecto a la proteccin del nio, madre, anciano, de la familia
y el matrimonio nuestra Carta Magna en su artculo 4 establece:
La comunidad y el Estado protegen especialmente al nio, al
adolescente, a la madre y al anciano en situacin de abandono.
Tambin protegen a la familia y promueven el matrimonio.
Reconocen
estos
ltimos
como
institutos
naturales
ELEMENTOS
DEL
MODELO
DE
FAMILIA
CONSTITUCIONALMENTE GARANTIZADO
Se ha hecho relativamente frecuente la afirmacin de que
la Constitucin carece de un modelo de familia, mostrndose
abierta a distintos tipos de familia. Nada ms contrario, a
nuestro parecer, a lo que resulta del texto constitucional con
ms que suficiente evidencia. Hay, desde luego, ciertos
aspectos que no quedan constitucionalmente determinados y
cerrados, por lo que, como ocurre con el comn de las
instituciones de relevancia constitucional, lo que se denomina el
modelo de familia no queda totalmente fijado como es lgico, a
nivel constitucional. Pero eso no quiere decir que no haya un
modelo constitucional. La Constitucin contiene unos cuantos
elementos, pocos, pero muy decisivos, sobre lo que entiende
por familia yeso es el modelo de familia constitucionalmente
garantizado. Algo parecido de lo que podramos decir sobre el
modelo de propiedad, el sistema econmico, el educativo, el
laboral, etc. Constituye, pues, una falacia afirmar que el
legislador puede modelar enteramente a su gusto la familia 444.
Hay lmites y exigencias constitucionalmente infranqueables y
vamos a tratar de dar cuenta aqu de ellas.
1.1.2.
LA
GENERACIN,
DETERMINANTE
BSICO
COMO
DEL
HECHO
MODELO
CONSTITUCIONAL DE FAMILIA
La simple lectura de los artculos 4 y 6 de la Constitucin
permite deducir que la familia est intrnseca y esencialmente
determinada por el hecho de la generacin humana y las
consiguientes relaciones de paternidad, maternidad y filiacin, a
las
que
expresamente
se
refiere
este
ltimo
precepto;
asistencia
posibles,
especialmente
para
su
otro
lado,
resulta
evidente
que
el
matrimonio
interno.
De
acuerdo
con
ello,
la
estructura
relacional
FORMAS
DE
CONVIVENCIA
DE
PAREJA
Como
hemos
visto,
el
modelo
de
familia
analgicas
de
la
institucin,
tendentes
adecuadamente, lo
de
10
de
la
generacin
(o
de
algn
hecho
constitucional
en
el
modelo
de
familia
que
la
Derecho
Internacional
de
los
Derechos
Humanos,
son
11
as,
el
principio
de
progresividad
del
sistema
12
mutuo,
aunque
ciertamente
las
implique
la
familia,
evitando
precisamente
su
13
EL
MATRIMONIO
EN
LA
CONSTITUCIN
PERUANA
Para plantearlo desde el primer momento en trminos
prcticos, tengamos en cuenta que si el concepto constitucional
de matrimonio, recogido en el artculo 4, incorporase la
diferencia en la identidad sexual de los contrayentes y la
exclusin de la libre ruptura de la unin, una primera
consecuencia sera que solo el Estado sera el competente para
regular las relaciones jurdicas relativas a las formas de
matrimonio. Pero antes de entrar en el anlisis de la cuestin de
si ese concepto incorpora la diferencia de sexo entre los
contrayentes, debe advertirse que de esto no depende que el
legislador tenga libertad para prever y regular uniones entre
personas del mismo sexo, excluyendo su libre ruptura. Que el
legislador pueda hacerlo solo depende de que la Constitucin
no se lo impida, y est claro que en su artculo 4 no hay, ni por
asomo, prohibicin alguna de este tipo; antes, bien, hay un
expreso reconocimiento. Es decir, que el legislador deba seguir
admitiendo el matrimonio, como institucin constitucionalmente
garantizada para dos personas de sexo diferente con plena
igualdad jurdica, solo implica, a los efectos que ahora
interesan, que el derecho a contraer matrimonio nicamente
est garantizado constitucionalmente entre dos personas de
sexo diferente, sin que puedan establecerse distinciones por
razn de sexo entre los que van a contraerlo, ni entre los ya
casados.
Ahora bien, nada de esto impide que el legislador pueda prever
uniones entre dos personas del mismo sexo, en las que quede
14
DEL
MODELO
DE
MATRIMONIO
CONSTITUCIONALMENTE GARANTIZADO.
El derecho a contraer matrimonio
Resolver esta cuestin pasa, necesariamente, por interpretar
la disposicin contenida en el artculo 4 de la Constitucin
con los tratados internacionales sobre derechos humanos,
conforme a los cuales, se reconoce el derecho del hombre y
la mujer a contraer matrimonio, si tiene la edad y las
condiciones requeridas para ello que no afecten el principio
de no discriminacin, y con plena igualdad de derechos y
adecuada equivalencia de responsabilidades.
Siendo la diferencia de sexo una de las notas del concepto
legal de matrimonio que incorporaba la legislacin vigente al
tiempo de ser elaborada y entrar en vigor de la Constitucin,
as como del concepto normal o general de matrimonio,
llama la atencin que el constituyente no se limitara a
reconocer el derecho a contraer matrimonio, ni sacara del
concepto legal y normal de matrimonio entonces vigente una
de sus caractersticas, como es la relativa a la diversidad de
sexo de los contrayentes.
La referencia a la plena igualdad de derechos se explica por
el propsito de dejar claro, sin lugar a dudas, que el marido y
la mujer tendran los mismos derechos y obligaciones, frente
a una historia de discriminacin y sometimiento de la mujer,
especialmente,
la
casada.
15
Puede,
mejor
an,
debe
16
el
ordenamiento
jurdico
regulaciones
discriminatorias
17
que
expresen
de
modo
proporcionado
una
vale
decir,
no
pueden
perseguir
fines
arbitrarios,
la
particular
situacin
de
vulnerabilidad
sido
reconocidos.
tales
derechos
especiales
les
18
heterosexual,
quedando
descartadas
las
parejas
homosexuales.
Por otro lado, cuando alude a "un" varn y a "una" mujer debe
entenderse que exige la singularidad o monogamia, lo que se
traduce en el deber de fidelidad entre los convivientes.
El texto constitucional no establece ningn plazo para la
conformacin de la denominada comunidad de bienes; es ms
bien el Cdigo Civil el que sancion un perodo mnimo de
convivencia para entender que la unin de hecho da pie a la
antedicha comunidad. El plazo envuelve una idea de especial
importancia: la estabilidad o permanencia. En el caso de la ley
civil el mnimo es de dos aos que han de ser ininterrumpidos; la
unin no puede ser sostenida de forma discontinua, ni los dos
aos pueden ser producto de la acumulacin de perodos
alternados. La estabilidad, adems, implica, de suyo, compartir
un techo comn y adems cohabitar, es decir, vivir mari
talmente como pareja, tener vida sexual.
1.2.1. Relaciones personales entre los convivientes
Como sostenamos, cuando la Constitucin utiliza la
expresin "hogar de hecho" basta para entender que la creacin
de
dicho
hogar
supone
el
establecimiento
de
relaciones
19
474
del
Cdigo
Civil,
que
olvid
(sin
mayores
Constitucin
vigente,
el
concepto
de
derechos
de
todas
las
parejas
individuos
decidir
libre
sobre
el
inicio
de
la
vida
humana
DEFENSA
DE
LA
SALUD,
EL
MEDIO
FAMILIAR Y LA COMUNIDAD
Nuestra Carta Magna establece en su artculo 7 que: Todos
tienen derecho a la proteccin de su salud, la del medio familiar
y la de la comunidad as como el deber de contribuir a su
21
derechos
atinente
la
persona
el
presupuesto
dinmico
con
aspectos
psicolgicos
fisiolgicos
en
relacin
hechos,
ocasiones,
sucesos,
23
perjudiciales
diferentes
y
que
actividades
en
los
socialmente
ltimos
aos
han
nocivas
adquirido
24
la
violencia
familiar
son
considerados
una
poblacin
considerable
ya
la
vez
merece
un
26
10,
Const.)
el
saneamiento,
salubridad
salud
las
de
escala
resulte
eficiente
centralizar
coordinacin
con
las
municipalidades
distritales
los
que
municipalidades
los
necesiten,
distritales,
en
coordinacin
centros
poblados
con
las
los
de
medicina
preventiva,
primeros
auxilios,
lo
hace
desde
un
ngulo
concreto
que
humanas,
entendidas
como
las
29
fsicas
y/omentales
transitorias
30
de
los
cesanta,
invalidez,
sobrevivientes
(viudez,
completa,
para
ser
consideradas
eficaces;
sin
de
la
seguridad
social,
en
la
realidad
qued
con
autonoma
tcnica,
administrativa,
(entindase
actualmente
32
de
EsSalud)
que
se
33
de
proteccin
temporal)
de
capitales
travs
del
cual
se
recauda
una
suma
desmembrar
su
contenido
en
tres
artculo,
partes
34
social
lo
que
son
las
reservas
tcnicas
correspondientes.
En efecto, por fondo de la seguridad social entendemos al
conjunto de ingresos que estarn destinados exclusivamente
para la atencin de las prestaciones de salud y pensiones, los
cuales tienen carcter intangible, en cuanto no pueden ser
utilizados para un fin distinto.
1.10. LIBERTAD DE ENSEANZA
Nuestra carta magna establece en su Artculo 13 que La
educacin tiene como finalidad el desarrollo integral de la
persona humana. El Estado reconoce y garantiza la libertad de
enseanza. Los padres de familia tienen el deber de educar a
sus hijos y el derecho de escoger los centros de educacin y de
participar en el proceso educativo
La Constitucin de 1993 inicia con este artculo los preceptos
correspondientes en materia educativa. El texto actual es
menos extenso que el de su antecedente prximo de 1979, sin
que ello deba significar que uno sea ms valioso que otro, pues
su aplicacin juiciosa es la que en uno y otro caso promueve en
ltima instancia el bienestar social.
Debemos desprendemos de la penosa tarea de establecer
principios lricos de poca o nula aplicabilidad. Hay que intentar
cohesionar la norma siempre con la realidad, interpretndola
tcnicamente, valorndola en funcin al contenido de derechos
y deberes que revela y que deben respetarse y hacer cumplir en
cada caso.
35
las
normas
de
carcter
programtico,
cuya
36
acuerdo
al
de
tal
complemento
se
encuentra
claramente
iniciativa.
Deben
fijarse
metas
claras
para
su
obligaciones.
40
El
Estado
la
sociedad
establezcan
apropiadamente
las
condiciones
para
su
la
institucin.
La
ley
debe
determinar
estas
En
ninguna
parte
del
texto
constitucional
para
constituir,
dirigir
conducir
instituciones
constitucionales,
que
la
persona
rena
las
actividades,
entonces,
solo
pueden
ejecutarse,
de
cumplidas
las
normas
correspondientes.
Sin
para
el
desarrollo
de
casi
cualquier
actividad
No
todos
los
educativas
promotores
gozan
de
conductores
este
derecho.
de
La
el
sistema
como
43
el
rgimen
educativo
son
normas
que
descentralizado.
regulan
Lo
mismo
la
educacin,
ocurre
con
debe
el
ser
rgimen.
nacional.
Adicionalmente,
el
rgimen
de
ms
autorizados
para
pronunciarse
sobre
la
materia.
c) "es deber del Estado asegurar que nadie se vea
impedido de recibir educacin adecuada por razn de
su situacin econmica o de limitaciones mentales o
fsica" El precepto contiene varios supuestos. El Estado
debe asegurar que todas las personas reciban educacin. La
educacin, como ya se ha expresado en el artculo 13,
cumple un rol fundamental para la persona y debe tender a
igualarlas oportunidades entre las mismas. El seguro que
impone el precepto no significa que sea el Estado quien
preste directamente el servicio. La educacin a que se
refiere el precepto es aquella considerada adecuada para los
fines requeridos. Nuevamente surge el tema de la calidad, o
de idoneidad de la oferta si se quiere. Si nos basamos
estrictamente en la que actualmente brinda el Estado,
resulta ser un mal parmetro para tomar como estndar.
45
secundaria
son
obligatorias"
El Estado ha considerado que los niveles de educacin que
corresponden a inicial, primaria y secundaria son los mnimos
indispensables a los cuales debe acceder una persona para su
desarrollo integral. En este sentido, ha dispuesto que sean
obligatorios.
La observancia del precepto abarca a todas las personas y es
responsabilidad de los padres y/o apoderados y/o tutores,
adems de los centros especializados que se hacen cargo de
nios abandonados o sin padres, el respetado. El Estado debe
velar por su cumplimiento.
La obligatoriedad implica, por una parte, la responsabilidad de
quien detenta a su cargo a un menor, de matriculado y enviado
a una institucin educativa donde adquiera los conocimientos
necesarios, y por otra parte, la responsabilidad del Estado de
asegurar de que exista a su alcance la oferta educativa
respectiva, conforme al artculo 16. Es deber del Estado
asegurar las condiciones para que el responsable pueda
acceder
una
pluralidad
de
ofertas
proporciona
la
oportunidad de elegir.
"en las instituciones del Estado la educacin es gratuita"
El precepto es concreto y directo. Donde el Estado sea capaz de
brindar el servicio educativo adecuado, la educacin es
gratuita. No se cobra directamente la prestacin de los servicios
a los educandos. Cualquier persona debe tener libre acceso a
estas entidades pblicas, siempre que rena los requisitos
correspondientes. Lgicamente, la realidad no puede ser
reducida a una concepcin simplista como es la de pretender
comprender que exista un servicio que pueda resultar gratuito,
salvo para aquel que lo recibe, y esto aun es discutible, pues
adems de que por s mismo genera un costo, el receptor paga
en parte ese costo indirectamente.
47
que
se
ven
concretados
en
infraestructura
todo
lo
que
demanda
inversin
de
carcter
permanente.
Este costo lo sostiene la sociedad en su conjunto, a travs del
pago de tributos y en algunos casos, a travs de la subvencin
por parte de otras empresas, no necesariamente del mismo
segmento de mercado.
"en las universidades pblicas el Estado garantiza el
derecho a educarse gratuitamente a los alumnos que
mantengan un rendimiento satisfactorio y no cuenten
con los recursos econmico necesarios para cubrir los
costos de educacin"
El texto establece una notable diferencia en el sistema. Y es que
a nivel universitario s se ha tomado en consideracin las
posibilidades econmicas reales de cada persona, y en funcin
a estas, el cobro del servicio prestado. La razonabilidad de la
norma estriba justamente en el factor de financiamiento. La
educacin universitaria resulta ms onerosa que la escolar,
debido a su especialidad.
Por lo tanto, el Estado hace una medicin de sus recursos y
concluye que los mismos son escasos. Ante realidad, el que
puede costear sus estudios debe hacerla. Otro factor a tomar en
cuenta es que el constituyente ha considerado imprescindible
nicamente la educacin primaria y secundaria, mas no la
superior. En este sentido, el Estado har la inversin respectiva
en ese campo, pero est consciente de sus limitaciones. Parece
ser un error por omisin el hecho de haber supeditado el texto
nicamente a la educacin universitaria y no a la superior en
general. Desde nuestro punto de vista, discutible.
Respecto a la educacin pos graduacin universitaria, el texto
nada dice, por lo que queda sujeto a interpretacin, ya que
48
existen
pueden
implementarse
adicionalmente
nuevas
exoneraciones
en
otros
(conlnstituciones
49
tipo
de
actividades
en
determinadas
zonas
de
turno,
sino
que
sean
constantemente
revisados y perfeccionados.
"el Estado garantiza la erradicacin del analfabetismo.
Fomenta la educacin bilinge e intercultural, segn las
caractersticas de cada zona. Preserva las diversas
manifestaciones
culturales
lingsticas
del
pas.
desventaja
es
consustancial
todos
los
preceptos
50
resulta
de
obligatorio
cumplimiento
por
parte
de
la
universitaria
tiene
como
fines
la
formacin
son
pblicas.
ley
La
promovidas
fija
las
por
entidades
condiciones
para
privadas
autorizar
o
su
nos
remite
los
fines
de
la
educacin
de
cada
institucin,
respetando
los
preceptos
52
nos
remitimos
los
comentarios
expuestos
existir
varios
entes
encargados
de
verificar
los
graduados.
Participan
en
ella
los
debe
reconocer
ciertos
elementos
formales
53
al
del
resto
de
entidades
educativas.
Estas
aspectos
identificados
por
la
norma.
Parece
existir
un
rgimen
especial
de
afectacin
para
mecanismos
mencionadas
de
fiscalizacin
instituciones,
as
que
como
se
sujetan
los
requisitos
las
y
universidades,
centros
institutos
educativos
superiores
constituidos
conforme
dems
a
la
privadas.
El
Estado
es
el
gran
garante
Adicionalmente,
esta
no
cubre
la
demanda.
El
de
su
accionar
55
al
no
existir
correlacin
de
sector,
pesar
de
los
ya
existentes
mandatos
los
problemas
existentes
para
encontrar
las
materia
de
aranceles
de
importacin,
puede
Sin
embargo,
puede
establecer
a la labor
Aqu
se
aplican
los
mismos
principios
de
56
que
calificados
generen
como
ingresos
utilidades,
que
puede
por
ley
sean
establecerse
la
Las
instituciones
educativas
estn
sujetas
al
profesionales
son
instituciones
aut6nomas
con
57
dichas
corporaciones
en
la
Constitucin.
La
activamente
para
interponer
recursos
de
en
nuestra
Constitucin
que
los
colegios
profesionales.
Ahora bien, al margen la jerarqua de su consagracin
normativa, cul es la razn de asignarles autonoma no
obstante la personera de derecho pblico que se les otorga?
cul es la diferencia con las asociaciones de derecho privado
que obviamente gozan de autonoma, y por qu no es ste su
estatus jurdico? Tambin debemos establecer cul es la razn
por la que se impone la obligatoriedad de la colegiacin?
Adems, cul es la razn de la constitucionalizacin de los
colegios profesionales y qu consecuencias se derivan de este
hecho, a diferencia del rgimen legal del que han gozado en el
pasado?
58
yacimientos
restos
arqueolgicos,
construcciones,
artsticos
testimonios
de
valor
histrico,
60