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PRESENTACIN9
NOTA METODOLGICA13
INTRODUCCIN15
1. REFORMA ORGANIZACIONAL Y OPERATIVA19
2. CONTROL FISCAL MICRO33
3 CONTROL FISCAL MACRO67
4. PROCESO DE RESPONSABILIDAD FISCAL75
5. PARTICIPACIN CIUDADANA81
6. RELACIONES TCNICAS CON EL CONGRESO89
7. SISTEMA NACIONAL DE CONTROL FISCAL95
8. APLICACIN DE PLANES ESTRATGICOS107
9. INFORME DE EVALUACIN DE LA GESTIN PBLICA113
10. BENEFICIOS DEL CONTROL FISCAL125
11. CONTROL FISCAL AMBIENTAL 127
12 AUDITORA GENERAL DE LA REPBLICA: EL CONTROL DEL CONTROL131
13. REFORMAS PROPUESTAS AL CONTROL FISCAL157
14. EL MODELO ESTNDAR DE CONTROL INTERNO, MECI169
15. El Camino a la transformacin del Control Fiscal Colombiano175
BIBLIOGRAFA195
Auditora General de la Repblica / 5
PRESENTACIN
Ivn Daro Gmez Lee
Auditor General de la Repblica
Resumen basado en Naranjo Galves, Rodrigo, Eficacia del Control Fiscal en Colombia,
Editorial Universidad del Rosario, Bogot, 2007.
dem.
lema la Contralora del futuro, que luego contina, con variantes y su impronta personal,
el doctor Antonio Hernndez Gamarra 2002-2006, con el propsito de la transparencia
contra la corrupcin
Luego el doctor Julio Csar Turbay Quintero 2006 2010 con el lema de una gestin
fiscal tica y eficiente.
Por ltimo, la doctora Sandra Morelli Rico, 2010-2014, quien se ha propuesto lograr un
control fiscal oportuno y eficaz, por supuesto es parte de la historia, pero en un mandato
que an est comenzando.
Se trata de un perodo amplio 1998 2010 y es til hacer este inventario de las innovaciones
y mejoras, pero tambin de las debilidades y dificultades que se han encontrado durante
este proceso, calificado como sui gneris en Amrica Latina, con el fin de evaluarlo para
adecuar el rgano de fiscalizacin de escala nacional para el mejor cumplimiento de sus
finalidades constitucionales en defensa del patrimonio pblico y en procura de una mejor
gestin del Estado.
El documento de anlisis que entregamos al pas reafirma dos grandes conclusiones sobre
la Contralora General de la Repblica hoy da: de una parte, an son urgentes acciones y
decisiones inmediatas de cambio en la gestin de esa entidad, tendientes al mejoramiento
administrativo, tecnolgico y la calidad del control fiscal. De otra parte, algunas de las
dificultades que atraviesa hoy la CGR, son producto no slo de deficiencias en la gestin
sino atribuibles a problemas estructurales. Es imperativo que se fortalezca la capacidad
de gestin institucional y, a la vez, se promueva un cambio de cultura y de prcticas de
trabajo en los funcionarios. Le urge a Colombia una organizacin moderna para enfrentar
con energa y de manera inflexible el reto de combatir la sofisticada corrupcin y darle
valor agregado a la gerencia pblica.
El ltimo captulo de este estudio es mi balance como Auditor, que tiene como premisa
central que el control fiscal es viable en Colombia con las instituciones actuales, si y slo
si se transforman. En la sntesis de ese balance seal: las transformaciones llevadas a
cabo, las que estn en curso, las que se puedan realizar y los resultados que se expusieron
y sustentaron durante mi gestin como Auditor General de la Repblica demuestran que
vale la pena hacer un gran esfuerzo para emprender un verdadero cambio de paradigma,
que involucre no solo reformar normas sino la cultura, la tica y las prcticas del control
fiscal colombiano, para evitar ese gran riesgo de organismos de control al servicio de
los autoritarismos y la corrupcin y no al servicio de la sociedad.
8
Presentacin
NOTA METODOLGICA
Luis B. Carvajal C.
Asesor - Investigador
ste documento de anlisis describe las principales reformas introducidas durante los
ltimos trece aos, mediante las cuales se ha tratado de superar la situacin crtica
que vivi la Contralora General de la Repblica en las dcadas de los 80 y 90. Explora
los caminos que han buscado adecuar el principal rgano de control fiscal del pas a los
retos que le imponen las nuevas tendencias de la organizacin del Estado, el ejercicio de
la gerencia pblica y el uso de los recursos colectivos. A su vez, recoge algunas de las
observaciones que, en su oportunidad, hicieron las comisiones de vigilancia de la Auditora
General de la Repblica, AGR, sobre la aplicacin y la eficacia de los instrumentos que se
fueron introduciendo al travs del tiempo; y tambin toma varios referentes de la misin
de expertos que, con el apoyo del Banco Mundial, propone el fortalecimiento del Sistema
Nacional de Control Fiscal.
La casi totalidad de este texto es la transcripcin resumida, con algunas adaptaciones,
de documentos oficiales de la propia Contralora, tales como informes de gestin,
publicaciones especializadas y artculos de la revista Economa Colombiana, y de los
informes de auditora de la AGR, razn por la cual se ha omitido el uso de comillas y de
referencias especficas, que haran pesado el texto y con informacin redundante. Las
opiniones han sido, a veces, inevitables para darle sentido al texto pero fueron debidamente
revisadas por el Auditor General de la Repblica.
El informe se refiere a las innovaciones, con sus aciertos y fallas, en sendos captulos
relativos al control micro, el control macro, la responsabilidad fiscal y la participacin
ciudadana, complementados con otros relacionados con los detalles y decisiones en materia
de reestructuracin administrativa, modernizacin tecnolgica, Sistema Nacional de Control
Fiscal, relaciones tcnicas con el Congreso de la Repblica, beneficios del control fiscal,
evaluacin de la gestin pblica, aplicacin de planes estratgicos y cuestiones ambientales.
En un captulo especial se describe lo relacionado con la Auditora General de la Repblica,
con referencia a las innovaciones y cambios que se propiciaron en el control fiscal en y
Auditora General de la Repblica / 11
desde esta entidad, cuya funcin esencial es ejercer el control fiscal del control fiscal.
Comprende tambin un captulo que recoge algunas opiniones alrededor de los cambios
pendientes y recomendables en los diversos campos antes mencionados, a manera de
agenda para la discusin.
En general, salvo lo relacionado con el proceso de reestructuracin y modernizacin, no
se mencionan las labores de apoyo, tales como la gestin del talento humano, el manejo
presupuestal, el control interno, los sistemas de gestin de calidad, el control disciplinario
ni las labores de divulgacin y comunicaciones, sin demeritar con ello su importancia.
Dada la ausencia de metodologas especficas no es posible presentar el impacto de la
labor de control fiscal en la gestin pblica, que vaya ms all de los resultados de los
procesos de responsabilidad fiscal, los beneficios del control o la aplicacin de planes
de mejoramiento.
12
introduccin
Sandra Morelli Rico
Contralora General de la Repblica
Introduccin
La Reestructuracin
Una de las primeras acciones de la administracin Ossa Escobar consisti en la
reestructuracin administrativa, para lo cual se adelantaron las gestiones ante el Congreso
de la Repblica, con el fin de que se le concediesen facultados extraordinarias al Presidente
de la Repblica, Andrs Pastrana Arango, para adoptar la reforma mediante la expedicin
de los correspondientes decretos con fuerza de ley.3
3
Un grupo consultor realiz un trabajo que se encuentra publicado en libro editado por
la CGR. Se consignan all los pormenores del ejercicio analtico que se realiz y que se
plasm en los decretos de reforma que se mencionan ms adelante.
El Congreso de la Repblica expidi la Ley 489 de 1998, cuyo artculo 120 autorizaba
modificar la estructura de la CGR. Sin embargo, la Corte Constitucional, en sentencia 702
del ao 1999, declar inexequible dicho artculo por vicios de forma. Se present as un
forzoso aplazamiento de dos aos y el Gobierno se vio obligado a presentar un nuevo
proyecto que se convirti en la Ley 573 de 2000, mediante la cual se revisti al Presidente
de la Repblica de facultades extraordinarias para expedir normas con fuerza de ley para:
1. Modificar la estructura de la CGR, determinar el sistema de nomenclatura y clasificacin
de los empleos, pudiendo crear, suprimir o fusionar empleos y prever las normas que
deben observarse para el efecto; dictar las normas sobre la carrera administrativa
especial de que trata el ordinal 10 del artculo 268 de la Constitucin Poltica y establecer
todas las caractersticas referentes a su rgimen de personal y
2. Determinar la organizacin y funcionamiento de la Auditora Externa de la Contralora
General de la Repblica en lo no previsto en la Ley 330 de 1996.
Estas facultades se deban ejercer con el propsito de garantizar la realizacin de las
siguientes finalidades:
a). La modernizacin, tecnificacin, eficacia y eficiencia de los rganos objeto de esas
facultades;
b). La utilizacin eficiente del recurso humano;
c). La competitividad, entendida como la capacidad de ajustarse a las condiciones
predominantes en las actividades laborales;
d). La obligacin del Estado de propiciar una capacidad continua del personal a su servicio;
e). La sujecin al marco general de la poltica macroeconmica y fiscal; y
f). La racionalizacin de los recursos pblicos y su disponibilidad esto es, las limitaciones
presupuestales para cada organismo o entidad.
Las facultades concedidas, deca la ley, seran ejercidas una vez odo el concepto del
Contralor General de la Repblica.
En desarrollo de este mandato legal, con base en los estudios y diseos preparados por
la CGR, se expidieron los siguientes Decretos Ley:
267 de 2000: define la nueva organizacin, estructura orgnica y funciones de las
dependencias;
18
Oficinas territoriales.
20
reas de apoyo
Presidente de la Repblica
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Apoyo administrativo
En esta rea se abrieron dos
unidades de segundo nivel
jerrquico: cuya denominacin
genrica es la de Gerencias: de
Talento Humano y de Gestin
Administrativa y Financiera.
Con esta modificacin se da la
mayor importancia al sistema
administrativo, resaltando la
significacin de la gestin y el
desarrollo del talento humano y la carrera administrativa, que se expresan en dos grandes
direcciones dependientes en lnea de dicha Gerencia.
Soporte Tcnico
Constituido por seis oficinas, a saber:
La Oficina Jurdica, que se organiz por grupos de trabajo. Se centra en los apoyos que
requiera la entidad, la representacin judicial, la preparacin de proyectos de actos legales y la
coordinacin de los temas jurdicos que comprometan la posicin de la Contralora en forma
integral, pues la parte jurdica especializada debe ser resuelta en las contraloras delegadas.
La Oficina de Planeacin, en la cual se suprimi la facultad de atender la vigilancia del
control interno de las entidades pblicas dado que, bajo el nuevo enfoque, las contraloras
delegadas, como parte del control integral, deben hacerlo. Algo anlogo sucede con las
metodologas del control fiscal, las que son competencia de las contraloras delegadas y
homologadas por la Oficina de Planeacin.
La Oficina de Tecnologas, Cooperacin Internacional y Capacitacin. Se trata de una
agencia que gestiona la cooperacin tcnica internacional y contribuye a la identificacin
de lneas de asistencia tcnica y financiacin de proyectos. En esta dependencia qued
subsumida la Escuela de Capacitacin de la Contralora General.
La Oficina de Control Interno, que se centr en esa materia, siendo una dependencia plana,
por grupos de trabajo.
La Oficina de Control Disciplinario, con ese propsito exclusivo.
La Oficina de Sistemas e Informtica, que se mantuvo, aunque con una estructura plana.
Es evidente que constituye una fuerza de especial inters para acompaar el desarrollo
de la poltica informtica del nuevo enfoque del control.
La Oficina de Comunicaciones. Atiende lo pertinente al manejo de medios y a las
comunicaciones internas de la Contralora General, concebida tambin funcionalmente.
Nivel Desconcentrado
El nivel desconcentrado de la CGR, con presencia en todos los departamentos del pas,
cambi su orientacin bsica.8 Cada delegada, de acuerdo con criterios de anlisis muy
8
estrictos y donde las necesidades lo exijan, tiene un grupo auditor, a la cabeza del cual
hay un auditor jefe. Este grupo auditor y el auditor jefe, forman parte de la delegada
respectiva.
A partir de la reforma existe un gerente departamental. Sus funciones son muy especficas
y se complementan con la organizacin general de la Contralora.
En trminos numricos, el profundo proceso de reestructuracin signific una notoria
reduccin de la planta de personal, que se sintetiza de la siguiente manera:
Pas de 5.498 cargos a 4.057, es decir, se suprimieron 1.441 cargos;9
Los cargos ejecutivos pasron de 453 a 293;
Los cargos de nivel profesional pasaron de 3.330 a 2.989;
Se cre el nivel tcnico con 89 cargos; y
Los cargos de nivel asistencial se redujeron de 1.715 a 686.
A partir de la reforma aqu resumida, la CGR dej de ser un botn de cuotas burocrticas,
toda vez que, del total de cargos, slo 96 quedaron de libre nombramiento y remocin,
perteneciendo el resto a la carrera administrativa.
En sntesis, la nueva estructura pretenda los siguientes objetivos primordiales:10
Reestructurar la CGR
La modernizacin tecnolgica con tres componentes: i) estrategia de tecnologa y
sistemas de informacin; ii) plataforma o arquitectura del sistema de informacin y
iii) Modernizacin de conocimientos y capacitacin
Consolidar la participacin ciudadana
Sin embargo, esos objetivos de dinamismo, oportunidad y flexibilizacin que se
pretendan slo se han logrado parcialmente; en alguna medida la entidad es la misma
del pasado porque a la modificacin de normas no se le imprimi el debido cambio
cultural.
Cundinamarca, toda vez que los Contralores Delegados se convirtieron de hecho en
gerentes en esta seccin del pas, desarticulando el esquema de la organizacin.
9
Con el reconocimiento de las indemnizaciones en los casos en que hubo lugar a ello.
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consultora para la puesta en marcha del sistema hasta el 3 de noviembre de 2006, debido
a dificultades presentadas en la pruebas de aceptacin final de los sistemas de informacin.
Todas estas modificaciones mantuvieron el valor inicial del contrato y se cont con la no
objecin por parte del BID.
Sin embargo, al inicio de la administracin Turbay Quintero se apreciaron dificultades en
el proceso de implementacin (recepcin) de la herramienta tecnolgica, especialmente
en el desarrollo de las pruebas de aceptacin.
Los principales problemas que afectaron el desarrollo de las pruebas funcionales de
aceptacin se refirieron, bsicamente, a defectos invalidantes que impidieron el desarrollo
previsto de la agenda de pruebas (y los tiempos requeridos para su verificacin), con las
consiguientes implicaciones en los tiempos de respuesta del sistema y su estabilizacin.
Ello condujo a situaciones de conflicto entre las partes.
Luego de una serie de desacuerdos respecto de la ejecucin del programa entre EDS y
la CGR, el 29 de septiembre de 2007 las partes llegaron a un acuerdo en virtud del cual
ambas desistieron de sus pretensiones indemnizatorias. El arreglo implic la entrega por
parte de EDS de una compensacin plena de US$ 5.292.235 a la CGR. Igualmente, EDS se
comprometi a entregar a la CGR el Software Aplicativo y los resultados de las consultoras
especializadas en el estado en que se encontraban.
Una vez alcanzados estos acuerdos, se solicit al BID su colaboracin en la preparacin
de un diagnstico de la situacin que se presentaba entonces y en la elaboracin de un
plan de accin que apoye la efectiva implementacin del componente tecnolgico, cuya
terminacin haba quedado pendiente.
Con tal propsito se realiz una misin del Banco Interamericano de Desarrollo entre los
das 13 y 21 de noviembre de 2007. A partir de las alternativas analizadas, se acord
que, en funcin de la percepcin sobre el nivel de desarrollo de los diferentes mdulos,
la opcin que incluye poner en produccin el Control Fiscal Micro (CF Micro) y la Central
de Informacin (CI), complementada con paquetes comerciales para las funcionalidades
restantes, podra ser el primer acercamiento para continuar con el programa por parte
de la CGR.
Para validar esta opcin se propuso la contratacin inmediata de consultoras especializadas
para establecer el estado actual y posibilidades de recuperacin de los mdulos
estructurantes en trminos de tiempos y costos.
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l control micro, tambin denominado proceso auditor, es una de las cuatro labores
misionales de la CGR. Es la tarea de revisin y evaluacin de la gestin y los resultados
de cada entidad sujeto de control, en una o varias vigencias, con el fin de determinar
el buen uso de los recursos pblicos, la razonabilidad de sus estados financieros y el
cumplimiento de cinco principios de la gestin pblica, a saber: eficiencia, eficacia,
economa, valoracin de costos ambientales y equidad.12 Dicho examen debe conducir,
en el caso de las auditoras regulares, al fenecimiento o no de la cuenta presentada. En
cumplimiento de este proceso, la CGR determina hallazgos de orden administrativo y
aquellos con incidencia fiscal, disciplinaria o penal.13
fiscal fue eliminar el control previo14 y establecer el control posterior y selectivo. Luego,
por medio de la Ley 42 de 1993, se determin que ste se ejerce a travs de sistemas de
control como el financiero, de legalidad, gestin, de resultados, la revisin de la cuenta y
la evaluacin del control interno, as como otros sistemas de control, que impliquen mayor
tecnologa, eficiencia y seguridad, cuando sean adoptados, mediante reglamento especial.
Durante los trece aos que cubre este informe, se hicieron numerosas innovaciones sobre
las metodologas del control micro como herramienta de proteccin de los intereses
colectivos y perfeccionamiento de la gestin pblica, dentro de su mbito de aplicacin.
Entre esas reformas se destacan las referentes a los siguientes asuntos:15
Gua de auditora gubernamental con enfoque integral, AUDITE;
Funcin de advertencia;
Planes de mejoramiento;
Rendicin de la cuenta;
Sistema de informacin para la vigilancia de la contratacin estatal, SICE;
Plan general de auditora;
Sistema de indicadores de riesgo institucional, SIRI;
Sectorizacin, categorizacin y ampliacin de los sujetos de control; y
Auditora a la equidad y el gnero;
32
16 Lo usual era que los auditores, por ejemplo, con especializacin contable se dedicaran a
esa labor de manera independiente, sin percatarse de lo que hacan los otros auditores en
lo que se llamaba la parte tcnica. Es decir, eran equipos descoordinados de auditora.
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Funcin de advertencia
Durante la administracin Ossa Escobar se conoci como control de prevencin o
advertencia. Tiene dos orgenes. Por una parte, surge de la metodologa del Audite, que
contempla la comunicacin oportuna (lo que constituye en la prctica una advertencia)
de los hallazgos de auditora a los administradores de la entidad controlada; y, de otra
parte, fue prevista en el artculo 5, numeral 7 del Decreto Ley 267 de 2000, segn el cual
el Contralor General de la Repblica (o sus delegados) puede
(A)dvertir sobre operaciones o procesos en ejecucin para prever graves riesgos
que comprometan el patrimonio pblico y ejercer el control posterior sobre los
hechos as identificados.
Esta advertencia no pretende coadministrar porque el sujeto de control podr o no
tomar en cuenta lo dicho por el ente de control y ste, a su vez, se reserva la facultad de
examinar luego, en los procesos auditores, la decisin que toma el advertido.
Casos significativos sobre posibles detrimentos al patrimonio pblico sucedidos en el
perodo de esta resea han surgido de la aplicacin de este control, con base en los
resultados de anlisis sectoriales y de polticas pblicas, ms que en los hallazgos de
auditora, lo cual tiene un particular significado, analizado a espacio en el captulo de
control macro.
En la preparacin de la reforma administrativa y operativa de la CGR, contenida en el Decreto
Ley 267 de 2000, a la cual se refiere el Captulo 1, se encontr que, por una interpretacin
equivocada de la nocin del control posterior y selectivo, dispuesta en la Constitucin
Poltica de 1991, se haba asimilado sta al hecho de efectuar control slo una vez se
encontraran realizados la totalidad de los actos y operaciones de la Administracin. Esta
concepcin rigi durante casi nueve aos y, adems, hizo carrera en las instituciones
pblicas colombianas, con lo cual se le rest eficacia al control.
Pero la intencin del Constituyente del 91 no pudo ser la de sealar que el carcter posterior
significara que slo se pudiese llegar a detectar fraudes contra el erario, determinar los
responsables del dao, establecer la cuanta perdida, y tratar de recuperar lo sustrado,
perdido, o mal usado, meses y hasta aos despus de que se hubiese causado el dao.
Si esa hubiese sido la intencin del Constituyente, habra definido como exclusiva funcin
del Contralor General de la Republica la de Establecer la responsabilidad que se derive
de la gestin, imponer las sanciones pecuniarias que sean del caso, recaudar su monto
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del Contralor o sus delegados y son generalmente de carcter macro, por lo cual
sus beneficios no se cuantificaban por la CGR hasta cuando se empez a hacer
en la administracin Turbay Quintero.
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pblico deben ser utilizadas por todos los organismos de control fiscal, pues de
ello depender la realizacin del cometido estatal en cuya satisfaccin participan
las contraloras y la AGR.20 con ocasin de la expedicin del Decreto ley
267 del 22 de febrero de 2000 Por el cual se dictan normas sobre organizacin
y funcionamiento de la Contralora General de la Repblica, se establece su
estructura orgnica, se fijan las funciones de sus dependencias y se dictan otras
disposiciones, el numeral 7 del artculo 5 estableci como parte de las funciones
del referido organismo: () 7. Advertir sobre operaciones o procesos en ejecucin
para prever graves riesgos que comprometan el patrimonio pblico y ejercer el
control posterior sobre los hechos as identificados . Por tratarse de una facultad
otorgada en la ley y no en el artculo 268 de la Constitucin poltica, en principio
se podra considerar que las contraloras territoriales no se encuentran facultadas
para ejercerla, conclusin a que ha llegado la Contralora General de la Repblica
en el concepto que se menciona en la consulta.
No obstante lo anterior, en criterio de la Auditora General de la Repblica, el
denominado control fiscal de advertencia puede ser ejercido por cualquier
autoridad de control fiscal, posicin que se fundamenta en las siguientes
consideraciones: (subrayado fuera de texto) Sea que se le denomine control fiscal
de advertencia, control fiscal prudencial o que reciba cualquier otra denominacin,
esta expresin alude a la posibilidad de pronunciarse sobre actividades en curso
desarrolladas por los sujetos de control que pueden exponer o someter a riesgo de
afectacin el recurso pblico y que se produce con el objeto de adoptar elementos
de juicio en la toma de decisiones. Esta clase de pronunciamientos se han emitido
por parte de diferentes contraloras del pas desde la misma expedicin de la Carta
poltica en 1991, pues constituye una facultad inherente al ejercicio del control
fiscal el dar aviso a la administracin y dems sujetos de vigilancia sobre posibles
irregularidades que puedan conllevar la afectacin del patrimonio pblico.21
nes fiscales que han sido ratificadas por la jurisdiccin de lo contencioso administrativo.
Se puede citar como ejemplo el caso de los traslados presupuestales realizados durante el
primer periodo del Alcalde Antanas Mockus que realmente constituyeron modificaciones
presupuestales y que fueron realizados mediante decretos a pesar de requerir la aprobacin
del Concejo, como fue advertido desde el primer instante por el Contralor de Bogot.
22 Cita tomada del concepto No. 80112-1348 20 de mayo de 2003, emitido por la Contralora General de la Repblica.
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Planes de mejoramiento
Esta innovacin en el control micro, incorporada en la reforma metodolgica emprendida
por la administracin Ossa Escobar, consisti en la exigencia de que el sujeto de control
formule un plan de mejoramiento sobre las fallas administrativas detectadas por las
comisiones auditoras.
Esta innovacin fue denominada al comienzo como control de correccin24 y se defini
como el conjunto de las acciones correctivas o de mejoramiento que el administrador
del bien pblico toma para mejorar los procesos que la CGR detect como deficientes,
irregulares o inconvenientes. Mediante este control se garantiza un proceso de mejoramiento
continuo de la gestin pblica, con lo cual se supera la connotacin sancionatoria o punitiva
que se tena sobre la actuacin del rgano de control fiscal.
Las acciones de mejoramiento, de acuerdo con la complejidad de las deficiencias
detectadas por el rgano de control, pueden ser tomadas en tiempo real, estando an
23
24 Luego desechada al considerar que la nocin de control no est establecida en la ley con
ese carcter al igual que sucedi con la nocin de control de advertencia.
presente la comisin auditora; otras requieren tiempo y recursos, razn por la cual el
administrador presenta un plan de mejoramiento con las acciones de correccin que
adelantar, el tiempo que emplear, los recursos que destinar y los responsables lo
suscriben y lo presenta ante el rgano de control.
La CGR verifica que las acciones de correccin apunten a la solucin del problema y,
adems, realiza control de seguimiento a su cumplimiento, para garantizar de esta manera
el mejoramiento continuo.
En la administracin Hernndez se perfeccionaron los requisitos de formulacin
y presentacin de estos planes, mediante la expedicin de las Resoluciones
Orgnicas 5544 de 2003 y 5580 de 2004. Asimismo, se elaboraron aplicativos para
el diligenciamiento del plan de mejoramiento, la presentacin de los avances y la
consolidacin de los mismos.
En la administracin Turbay se expide la Resolucin Orgnica 5872 de 2007 en la cual
se ajusta la metodologa. Se trata de un nuevo estatuto que comprende los elementos
esenciales a tener en cuenta en la conformacin y evaluacin de este instrumento, a saber:
Objeto, mbito de aplicacin y definicin;
Obligacin y responsabilidad de la presentacin;
Contenido, lugar, forma y trminos para la presentacin;
Pronunciamiento de coherencia e integridad;25
Informes de avance y cumplimiento;
Hallazgos, clasificacin y codificacin;
Mtodo de evaluacin del cumplimiento;
Evaluacin del avance y cumplimiento de los planes de mejoramiento; y
Prrrogas y sanciones.
25 Desde la creacin de este instrumento, fue claro que la revisin del plan de mejoramiento
presentado por el sujeto de control deba tomar en cuenta su coherencia y pertinencia en
relacin con la naturaleza de la falla administrativa a corregir, y expresar su no objecin. No
se trata de una aprobacin, toda vez que el rgano de control no puede ni debe asumir la
responsabilidad sobre operaciones tcnicas que no son de su resorte ni, en muchas ocasiones, de su adecuado conocimiento. La CGR en estos casos no debe asumir responsabilidad
alguna.
42
Rendicin de la cuenta
La Ley 42 de 1993 defini esta obligacin como el informe acompaado de los
documentos que soportan legal, tcnica, financiera y contablemente, las operaciones
realizadas por los responsables del erario. Esto es, rendir cuenta se entendi como el
suministro de informacin en formatos previamente establecidos por el organismo de
control. Este limitado alcance del concepto produjo efectos contrarios a la naturaleza
misma de la obligacin de responder de todo administrador de la cosa pblica. Por ello,
los gestores de lo pblico, atendiendo los requerimientos del organismo de control, se
limitaron a diligenciar los formatos dispuestos para tal fin que, por estar preestablecidos,
en un sinnmero de casos no aplicaban para actividades especializadas y menos an
para negocios especficos. Adems de lo anterior, el proceso de revisin de la cuenta,
generaba actuaciones recurrentes y simultneas por parte de la CGR ante los sujetos
de control con resultados diferentes y hasta contradictorios en algunos casos, desgaste
administrativo en el procedimiento de la revisin y en la formulacin del fenecimiento,
deterioro de la imagen de la Contralora frente a los sujetos de control por el poco o nulo
valor agregado de este proceso y, finalmente, la CGR no lograba obtener una visin de
conjunto del vigilado.
Para superar estas deficiencias, en la administracin Ossa Escobar, se redefini la nocin
de responsabilidad de dar cuenta en el sector pblico como:
El deber legal y tico que tiene todo funcionario o persona de responder e informar
por el uso, administracin y rendimientos de los recursos pblicos asignados para
el cumplimiento del mandato que le ha sido conferido.
De igual manera, se dispuso un procedimiento sancionatorio, basado en el principio de
tasacin de la multa segn la mora causada y adicionado con la solicitud de remocin o
suspensin del responsable de rendir cuenta, cuando es reiterativo en el incumplimiento
de los deberes.26
Este nuevo procedimiento, adoptado mediante Resoluciones Orgnicas N 04998 de
1999, 5289 de 2001 y 5308 de 2002, permite articular las distintas funciones de la CGR
limitaciones establecidas en la propia Ley 42. De todas maneras, este asunto fue tratado
(hasta julio de 2007) de manera casustica, es decir, se resolvieron en la medida en que
se presentaban solicitudes o discusiones.
En la administracin Turbay, a partir del 11 de julio de 2007, se le dio un tratamiento integral
al tema al expedir las Resoluciones Orgnicas 5870, 5953, 6001 de 2008 y la 6098 de
2009, mediante las cuales se incorporaron, sectorizaron y se establecieron unas categoras
entre los sujetos de control segn el tipo y alcance de la auditora que se hara en cada
caso, tomando en cuenta las limitaciones sealadas en la Ley 42 de 1993.
Esta decisin fue propiciada porque, en los ltimos aos, se han creado, suprimido,
escindido, privatizado, fusionado o liquidado entidades u organismos pblicos del orden
nacional, lo que hizo necesario modificar la sectorizacin y categorizacin de los sujetos
de control. Adems, decisiones legales y jurisprudenciales establecieron que algunas
entidades o particulares de carcter privado que manejan fondos o bienes de la Nacin
estaban sujetos a la rbita de competencia del control fiscal de la CGR.
La categorizacin de los sujetos de control para determinar el alcance o la intensidad del
ejercicio de vigilancia y control fiscal, mediante la rendicin de cuenta e informes y el
proceso auditor, se estableci de la siguiente manera:
I) De acuerdo con la participacin del Estado en el patrimonio de los sujetos de control
en:
Categora A: las entidades u organismos que administren o manejen recursos de la
Nacin y su composicin presupuestal o patrimonial est conformada en un ciento por
ciento (100%) con recursos pblicos; las Empresas Industriales y Comerciales del Estado
y las Sociedades de Economa Mixta en las cuales su capital social est conformado en
ms del noventa por ciento (90%) con recursos pblicos.
Categora B: las sociedades de economa mixta, cuya composicin de capital tenga
entre el cincuenta (50%) y noventa por ciento (90%) de recursos pblicos.
Categora C: los particulares, las entidades o empresas que administren, manejen o
inviertan recursos pblicos por disposicin constitucional, legal o contractual y que se
hayan constituido conforme al derecho privado o se rijan por el mismo.
II) De acuerdo con el valor del presupuesto y del activo total de los sujetos de control
en:
Auditora General de la Repblica / 45
Subcategora 1: entidades que tienen presupuesto y/o activos mayores a $50 mil
millones.
Subcategora 2: entidades que tienen presupuesto y/o activos entre $10 mil millones y
$50 mil millones.
Subcategora 3: entidades que tienen presupuesto y/o activos menores a $10 mil
millones.
Como criterio adicional de categorizacin, se tiene en cuenta la importancia estratgica
de una entidad en el correspondiente sector.
Respecto a la aplicacin de las modalidades de auditora se define que:
A las entidades de categora A y subcategoras 1, 2 y 3 se les podr aplicar cualquiera
de las modalidades de auditora: regular, especial o de seguimiento, establecidas en el
Audite que se encuentre vigente, en las modalidades equivalentes.
A las entidades de categora B, y subcategoras 1, 2 y 3 se les podr aplicar la
modalidad de auditora especial o de seguimiento, establecidas en el Audite que se
encuentre vigente, en las modalidades equivalentes.
A las entidades en categora C, y subcategoras 1, 2 y 3 se les podr aplicar la
modalidad de auditora especial o de seguimiento, establecidas en el Audite que se
encuentre vigente, en las modalidades equivalentes; con fundamento en el inciso
segundo del artculo 21 de la Ley 42 de 1993, los resultados obtenidos tendrn efecto
nicamente en lo referente al aporte estatal.27
A las entidades en liquidacin solo se les podr aplicar la modalidad de auditora
especial, que evala el proceso liquidador, sin considerar la categorizacin de la misma.
En la misma resolucin se determina que la Oficina de Planeacin de la CGR, previo estudio
tcnico, es la dependencia competente para sectorizar, categorizar y subcategorizar el sujeto
de control en la respectiva Contralora Delegada, segn la naturaleza de las funciones, el
negocio misional, el monto de los recursos presupuestales y el valor del activo total. A su
vez, la Oficina Jurdica ser la instancia competente para emitir concepto sobre si una entidad
u organismo pblico o de derecho privado, ostenta o no la condicin de sujeto de control.
27 Se reconoce la diferencia entre los aportes y las participaciones del Estado en distintas
entidades, que permite un control diferenciado de aquellos casos en que el Estado se
asocia, de aquellos otros en donde aporta a proyectos especficos, por medio de contratos.
46
48
no interfiere con el trmite administrativo que adelantan las entidades pblicas, sino
que brinda un medio de consulta y actualizacin, que permite obtener informacin
til para el control fiscal. Esta sentencia defini tambin la rbita propia del Contralor
General para reglamentar los
Marzo 21 de 2006.
temas de que trata el artculo 268
Constitucional, respecto al control
ACIS entreg mencin de honor a la Contralora General de la
fiscal y la rbita del Gobierno
Repblica por el desarrollo del SICE.
Nacional para reglamentar los
aspectos procedimentales de
En el marco del Premio Colombiano de Informtica 2005, el pasado
la contratacin, dejando sin
jueves 9 de marzo la Asociacin Colombiana de Ingenieros de
efecto los apar tes de la Ley
Sistemas, ACIS, autoridad nacional en desarrollo de software e
598 de 2000 que otorgaban, de
ingeniera de sistemas, entreg Mencin de Honor a la Contralora
manera exclusiva, la facultad de
General de la Repblica por el trabajo realizado para el desarrollo
reglamentar el SICE al Contralor
del software aplicativo del Sistema de Informacin para la Vigilancia
General de la Repblica.
de la Contratacin Estatal, SICE.
Durante la administracin del
El SICE fue evaluado por el Jurado calificador de la ACIS en
Contralor Hernndez Gamarra,
el marco del Premio Colombiano de Informtica 2005, el cual
el SICE se consolid como
destac la importante funcionalidad del sistema; su relevancia
un repositorio de informacin
para la transparencia y control de la contratacin estatal; el trabajo
veraz y relevante relacionada
realizado por la Contralora para que el sistema sea incluido en la
con la contratacin, lo cual se
ley colombiana; la infraestructura y el proceso de capacitacin que
ve reflejado en las cifras de
el proyecto viene adelantando entre los actores de la contratacin
operacin del Sistema. Esto
estatal.
ha permitido que los distintos
actores del Estado obtengan una
La Asociacin Colombiana de Ingenieros de Sistemas, ACIS,
visin de la contratacin estatal
instituy desde 1985 el Premio Colombiano de Informtica con el
vez ms coordinada y apoyada
fin de estimular la creatividad y las realizaciones meritorias en el
en modernas herramientas
campo de la ingeniera de sistemas. La Mencin de Honor al SICE fue
tecnolgicas.
entregada al Contralor General de la Repblica, Antonio Hernndez
Gamarra, en un acto que tuvo lugar en el Saln de Eventos de
la CGR, que cont con la presencia de la Directora de la ACIS, el
Vicecontralor, el cuerpo directivo de la entidad, los miembros de la
Gerencia, el Coordinador General y el equipo de trabajo del SICE,
quienes vienen implementando la herramienta.
52
En la administracin que
se resea, el SICE avanz
notoriamente: la plataforma
tecnolgica qued lista; de 56
entidades inscritas a diciembre
de 2002 se lleg a ms de siete
54
tipo 1 y $3.306.250 para proveedores tipo 2), tienen la connotacin de una tasa;
si hay excedentes en la ETB S.A. E.S.P, cabe considerar como alternativa que se
disponga la gratuidad del servicio hasta tanto se de el gasto pleno de los recursos
disponibles.
En sntesis, de acuerdo con el informe referido, hay evidencia de incumplimiento
de obligaciones contractuales y recursos de la Nacin inoficiosos en riesgo.
32 Siempre ha existido la idea factible gracias las tecnologas de la informacin de reducir el tiempo de permanencia de los auditores en las entidades por las incomodidades y
problemas que se ocasionan con la presencia de estos funcionarios ajenos.
56
58
Beneficios
En la medida que esta metodologa identifica los factores de riesgo a que estn
expuestas las organizaciones, es posible adoptar estrategias y acciones para advertir y
prevenir su ocurrencia y, por consiguiente, evitar el posible detrimento de los recursos
pblicos.
Se aplica para los siguientes componentes:
Gerencia o Directiva
Contratacin
Administracin del Talento Humano
Recursos Financieros (Tesorera, Contabilidad y Presupuesto)
Recursos Fsicos
Mercadeo y Produccin
Trmites y Procedimientos
Transparencia.
Control Interno.
Control Externo.
Alcance
Gerencia o Directiva. Se califica lo relacionado con el nivel de discrecionalidad, la
concentracin de autoridad, los procesos de centralizacin y el compromiso con la tica
pblica de la alta direccin.
Contratacin. Se miden factores que han sido identificados como susceptibles a prcticas
corruptas.
Administracin del talento humano. Contiene aspectos sobre la aplicacin inadecuada
por parte de la directiva en la seleccin y administracin del talento humano. As mismo,
se consideran indicadores para medir la frecuencia con que los organismos de control
realizan investigaciones e imponen sanciones.
Tesorera. Presenta aspectos y bases de calificacin relacionados con el manejo de
inversiones, custodia y proteccin de valores e inversiones.
Auditora General de la Repblica / 59
Innovaciones ocasionales
En este aparte se presentan innovaciones que se introdujeron en alguna de las tres
administraciones en particular pero que no fueron continuadas.
Solucin de controversias
La administracin Hernndez gamarra establece un mecanismo para resolver conflictos
entre las comisiones auditoras y los Contralores Delegados, donde prevalece el criterio
de los funcionarios directivos, en ltimas responsables de la decisin.
Revisin de informes finales de auditora
Aunque el Audite contempla algunos mecanismos de solucin de controversias entre las
comisiones de auditora y las directivas de la CGR y entre la CGR y los sujetos de control,
se establece, mediante Circular No. 012 de 2007, con fundamento en la normatividad,
de que el Despacho del Vicecontralor tiene la facultad de revisar los informes finales de
auditora.
Se bas esta innovacin en la facultad legal de revisin, contenida en el numeral 12 del
artculo 51 del Decreto Ley 267 de 2000 que implica corregirlos, modificarlos o rectificarlos,
lo que entraa la atribucin de firmarlos y liberarlos, en casos excepcionales.
Comit de las DES
Aunque este mecanismo funcion, de manera informal pero sistemtica, en la administracin
Turbay Quintero se expidi una Resolucin mediante la cual se estableci el reglamento
de dicho comit.
Auditora sobre equidad y el gnero
En 2008 se incorpor una nueva lnea de auditora relacionada con uno de los temas de
la poca moderna. Se trata de la equitativa distribucin de los recursos entre gneros. En
efecto, el gnero es lnea de base sobre la cual se involucran los conceptos de plurietnia
y multiculturalidad. En la distribucin del presupuesto pblico, la equidad, conjugada con
la eficiencia y la eficacia, debe ser un imperativo en la bsqueda de la justicia social.
Acciones populares y de constitucionalidad
Durante la administracin Ossa Escobar se propendi, en defensa de los intereses
patrimoniales y jurdicos, en la intervencin no slo como parte demandada, sino tambin
Auditora General de la Repblica / 61
grupo especial de trabajo con el fin de cumplir con la labor de control fiscal sobre las
ayudas que se anunciaban desde los diferentes pases del mundo, las provenientes de
los conciudadanos y los recursos destinados por el Gobierno Nacional para atender esta
calamidad nacional.
Saneamiento de los estados contables
Ante la dbil situacin del control interno en las entidades pblicas, la mayor parte de los
hallazgos encontrados por las auditoras de la CGR se concentran en el rea contable y
financiera.
En este sentido, las acciones emprendidas por la CGR se orientaron a avanzar en el logro
del saneamiento de las cifras contables pblicas. Por iniciativa de la CGR se present
un proyecto de ley al Congreso de la Repblica, para habilitar a cada administracin con
glosas a cargo, para tomar decisiones amparadas legalmente, en aquellos casos calificados
como insolutos, sobre las cuales las reglamentaciones no permiten dar alternativas de
solucin, esfuerzo que qued protocolizado con la promulgacin de la Ley 716 de 2001
sobre saneamiento contable para el sector pblico, la cual fue reglamentada por el Decreto
1282 de 2002.
En general, como se dijo al comienzo, a pesar de muchos esfuerzos conceptuales, el control
fiscal dista an de cumplir objetivos de ser oportuno y eficaz. La integralidad pudo ser un
avance pero tambin, en ciertos casos, un obstculo para la profundizacin de ciertas
reas de la gestin. La excesiva regulacin se convirti en una camisa de fuerza que limita
su eficacia. Los informes de la AGR cada vez son ms contundentes para demostrar falta
de cobertura, profundidad y oportunidad del control micro.
64
66
38 Desde el ao 1999 se adopt un esquema para este informe anual, que comprenda los
siguientes captulos: gasto ambiental, gestin ambiental sectorial, gestin ambiental territorial y dos estudios especializados.
39 Se encuentran tambin el Acto legislativo 1 de 2001 y la Ley 715 de 2001 y la implementacin de la Ley 819 de 2003.
AGR puso en la agenda del control con nuevas metodologas e informes. Estos anlisis
van ms all del saneamiento fiscal que a continuacin se explica.
La Contralora tuvo a su cargo desde el ao 1998 la vigilancia sobre el cumplimiento del
Programa de Saneamiento Fiscal de los entes territoriales. Esta accin se vincula a las Leyes
358 de 1997, 550 de 1999 y 617 de 2000 orientadas a restringir el endeudamiento territorial,
reestructurar pasivos y limitar el gasto de funcionamiento. Tambin han incidido otras
normas que dieron solucin a problemas coyunturales como la Ley 448 de 1998. Asimismo,
la Ley 781 de 2002, que reglament el uso de recursos del Fondo de Estabilizacin Petrolera,
FAEP, utilizados para cancelar deudas en la mayora de entidades territoriales.
Significacin de los informes sectoriales
Las auditoras, mtodo de control fiscal que tradicionalmente han utilizado las Entidades
de Fiscalizacin Superior, EFS, tienen limitaciones frente a los hechos de corrupcin de
la actualidad (en particular, aquellos de gran magnitud o gran corrupcin) ligados ms a
estrategias de manipulacin de las polticas, las normas y las acciones pblicas desde su
gnesis (captura del Estado) y a habilidosas maniobras dentro de la ley. Adems, tambin
en cuanto al mejoramiento de la gestin pblica en la medida en que polticas mal diseadas
implican un inadecuado uso de los recursos.
Por ms que se perfeccionen la evaluacin contable y financiera y el examen de la gestin
y los resultados de las entidades, falta la necesaria visin holstica para comprender las
prcticas de captura del Estado, la presencia de rent seekers, las intenciones ocultas
en las polticas pblicas para favorecer a determinados sectores, grupos o personas, as
como para la evaluacin y seguimiento de los grandes procesos de transformacin estatal
como las privatizaciones, en los cuales se pueden esconder y en efecto se esconden,
en algunas ocasiones grandes casos de corrupcin, es decir, de manipulacin del poder
pblico en beneficio personal.
En este sentido, tienen un enorme valor los estudios de orden sectorial y de orden macro
con enfoque de control fiscal, que se han venido desarrollando en la CGR en los ltimos
aos y que marcan una diferencia e innovacin con respecto a un buen nmero de EFS
de Amrica Latina.
Estos estudios han suministrado no slo una informacin y orientacin valiosa a los
procesos auditores mismos algunas veces desaprovechadas por las comisiones
auditoras sino que han permitido detectar, en forma directa, casos graves de potenciales
70
hechos corruptos, como las prdidas que se iban a propinar al patrimonio pblico por
la prrroga del contrato de explotacin de gas en la Guajira, los exagerados costos en la
liquidacin de entidades estatales, el desvo de recursos en entidades de manejo ambiental
creadas para evadir los controles fiscales, los derivados de la impunidad en la justicia,
los problemas en las concesiones viales, el desvo de recursos en el Sistema General
de Participaciones, las inequidades en el gasto pblico social, las inconsistencias en la
poltica de vivienda social, las ventas de activos del Estado, la distribucin y uso de las
regalas, para citar unos ejemplos.
Los estudios sectoriales y la evaluacin de las polticas pblicas, con la ptica de verificar
el adecuado uso de los recursos pblicos, son innovaciones del control fiscal en Colombia,
frente a la limitada eficacia del control fiscal micro, sobre todo en la medida en que se
perfeccionan los sistemas de control interno. Adems, porque los grandes actos corruptos
se sustentan en inteligentes y maliciosas polticas pblicas y no en fallas de trmite y de
cumplimiento de procedimientos administrativos. De tal manera que el fortalecimiento de
esta rea del control fiscal es una necesidad imperiosa de cara a la modernizacin del
control fiscal y por esta razn ocupa un papel en el catlogo de reformas que se deben
emprender en esta funcin pblica, sobre todo si se quiere garantizar una mayor efectividad
en la lucha contra este flagelo social de la corrupcin.
Definitivamente, el control de polticas pblicas y proyectos es el nuevo desafo y puede
integrarse en determinados eventos con acciones de control micro en auditoras especiales.
En la nueva dimensin del control orientado a proyectos, podrn entonces integrarse
equipos de vigilancia y de estudios en una modalidad que poco se ha utilizado pero que
ha tenido experiencias exitosas. Ejemplo de ello, la funcin de advertencia a Telecom, en
la administracin Hernndez, cuando se pretendi su venta directa a Telmex.
Los estudios sectoriales y la evaluacin de las polticas pblicas, con la ptica de verificar
el adecuado uso de los recursos pblicos, son innovaciones del control fiscal en Colombia,
frente a la limitada eficacia del control fiscal micro, sobre todo en la medida en que se
perfeccionan los sistemas de control interno. Adems, porque los grandes actos corruptos
se sustentan en inteligentes y maliciosas polticas pblicas y no en fallas de trmite y de
cumplimiento de procedimientos administrativos. De tal manera que el fortalecimiento de
esta rea del control fiscal es una necesidad imperiosa de cara a la modernizacin del
control fiscal y por esta razn ocupa un papel en el catlogo de reformas que se deben
emprender en esta funcin pblica, sobre todo si se quiere garantizar una mayor efectividad
en la lucha contra este flagelo social de la corrupcin.
Auditora General de la Repblica / 71
72
Segn la Constitucin Poltica consiste en procesos administrativos que tienen por objeto
determinar la responsabilidad fiscal de uno o varios actores que hayan sido causantes de
detrimentos patrimoniales al Estado, con la finalidad de buscar el resarcimiento de esos
daos. Sin embargo, este postulado constitucional no se est cumpliendo, los niveles de
recuperacin del detrimentos son insignificantes.
Con el propsito de suplir los vacos de la Ley 42 de 1993 se promovi la reforma del
trmite del proceso de responsabilidad fiscal, iniciativa que fue aprobada por el Congreso
de la Repblica mediante la expedicin de la Ley 610 de 2000.
Segn esta ley, propuesta por la CGR, le corresponde a la Contralora Delegada para
Investigaciones, Juicios Fiscales y Jurisdiccin Coactiva dirigir esos procesos y los de
jurisdiccin coactiva, que surjan como producto del ejercicio de la vigilancia fiscal, de las
denuncias presentadas o de los informes de otras entidades de control y vigilancia. En el
nivel territorial, en las gerencias existen grupos especiales para ello.
La ley mencionada quera avanzar en la precisin de las nociones de responsabilidad fiscal
y el proceso respectivo, la determinacin del monto de responsabilidad, las reglas sobre
caducidad y prescripcin de la accin fiscal, el establecimiento de trminos en el trmite
de todas las fases del proceso, la regulacin de las medidas cautelares en cualquiera etapa
del proceso y la incorporacin de las garantas a los implicados en correspondencia con
el tratamiento jurisprudencial.
Se pretenda dotar de autonoma e identidad propia al procedimiento por el cual se establece
la responsabilidad fiscal, a manera de un estatuto o cdigo procesal, similar a los que
regulan otras responsabilidades afines como la penal y la disciplinaria, con facultades de
polica judicial autnomas.
Auditora General de la Repblica / 73
Cabe indicar que, al tenor de esta Ley, las acciones principales que adelanta la Contralora
en procura de reparacin del dao son cuatro:
1. Indagaciones preliminares, en las cuales los presuntos responsables pueden optar
por resarcir el dao antes de que se inicie un proceso formal de responsabilidad fiscal;
2. Proceso de responsabilidad fiscal, en el cual pueden producirse dos eventos distintos:
cuando el presunto responsable resarce el dao al patrimonio pblico antes de que se
emita un fallo y cuando el que ha sido declarado responsable fiscal paga sin que medie
accin coactiva;
3. Proceso de jurisdiccin coactiva, a travs del cual se logra el recaudo efectivo por el
cobro del ttulo ejecutivo derivado de un fallo con responsabilidad fiscal, una multa o una
sentencia; y
4. Constitucin de parte civil en procesos penales, para lograr mediante la actuacin directa
de la Contralora o con el seguimiento a las entidades afectadas, que el juez penal condene
en perjuicios, o se produzca el pago y, por lo tanto, precluya el proceso.
Durante la administracin Hernndez Gamarra se expidieron las Resoluciones Orgnicas
5499 y 5500 relacionadas con responsabilidad fiscal. Mediante la primera se establecieron
directrices sobre el proceso de jurisdiccin coactiva, toda vez que sus procedimientos
estaban contenidos en diversas normas, que dificultaban la unidad de criterios sobre
la aplicacin de las mismas en el proceso de cobro coactivo. En cuanto a la segunda,
estableci las funciones, tanto en el nivel central como en el desconcentrado, y se asignaron
responsabilidades precisas en cabeza de los directivos de la entidad, a los cuales se les
delega la competencia para conocer, tramitar y decidir la indagacin preliminar y el proceso
de responsabilidad fiscal.
En cuanto a la definicin y ajuste de la normatividad referente al proceso de jurisdiccin
coactiva de la CGR, se estudi y divulg la reforma introducida al proceso ejecutivo
contenida en la Ley 794 de 2003. Tambin se trabaj en la actualizacin del Manual del
Proceso de Jurisdiccin Coactiva.
En 2005 se dise, elabor y aprob la Gua Unificada de Responsabilidad Fiscal, como
herramienta de consulta para todos los operadores jurdicos de la responsabilidad fiscal.
Desarrolla los temas del proceso plasmados en la Ley 610 y los concuerda con la
jurisprudencia emitida, que constituye un criterio auxiliar de interpretacin.
74
Proyecto Enlace
Teniendo en cuenta los resultados de evaluacin de antecedentes (hallazgos fiscales,
indagaciones preliminares, denuncias, etc.), al cierre del ao 2003 se identific que un alto
porcentaje de los mismos fue objeto de archivo en el rea de investigaciones porque no
prestaban mrito para iniciar accin fiscal o la accin estaba caducada; en el mejor de los
casos, un gran nmero de hallazgos fue devuelto a las Contraloras Delegadas Sectoriales
para que fueran complementados o se iniciara indagacin preliminar.
Frente a las circunstancias antes anotadas, se estructur en 2005 el Proyecto Enlace,
diseado como una herramienta de trabajo para articular el resultado del proceso auditor con
el proceso de responsabilidad fiscal, con el fin de evitar decisiones divergentes y garantizar
que la funcin de la institucin se cumpla eficaz, eficiente, econmica y oportunamente.
El Proyecto Enlace tiene cinco componentes:
1. Talleres de experiencia entre funcionarios auditores y de responsabilidad fiscal, sobre
temas comunes a las dos reas misionales;
2. Mejoramiento del sistema de informacin entre el control fiscal micro y la responsabilidad
fiscal;
3. Asesora en el desarrollo de las indagaciones preliminares que tramitan las delegadas
sectoriales y los grupos de vigilancia fiscal;
4. Acompaamiento en mesas de trabajo con auditores para el perfeccionamiento de
hallazgos que ofrezcan mayor dificultad en su conformacin; y
5. Validacin previa de los hallazgos una vez han sido conformados.
Mediante la aplicacin de este proyecto se disminuy el archivo de hallazgos fiscales por
falta de incidencia real. Asimismo, los hallazgos fiscales y las indagaciones preliminares
adelantados por el rea de vigilancia fiscal han sido mejor conformados y soportados
con el acervo probatorio considerado pertinente y conducente para dar inicio al proceso
de responsabilidad fiscal, con lo cual se espera que den lugar a efectivos procesos. De
esta forma se busca la integracin de los procesos micro y de responsabilidad fiscal,
logrando unidad de criterios y doctrina propia sobre el ejercicio del control fiscal y el
incremento de los niveles de eficiencia, eficacia y calidad en la labor de defender el
patrimonio pblico.
Auditora General de la Repblica / 75
EL SIREF
En la Administracin Turbay Quintero, se pretendi hacer ms eficiente y eficaz la gestin
y fue desarrollado el aplicativo Sistema de Informacin de Responsabilidad Fiscal, SIREF,
adoptado mediante la Resolucin Orgnica No. 0087A de 2009, que se fundamenta en la
Ley 610 de 2000 y en la Gua Unificada del Proceso de Responsabilidad Fiscal.
Este aplicativo buscaba que la institucin identificara el estado de los procesos, dado que
suministra informacin en lnea sobre antecedentes, indagaciones preliminares, procesos
de responsabilidad fiscal y presuntos vinculados, entre otros aspectos; informacin que
se constituye en insumo para los procesos administrativos y rendicin de cuenta de la
entidad. Sin embargo, no se actualiza y sigue el grave problema de no contar con un
inventario de procesos.
Equipos de Reaccin Inmediata
En la defensa del patrimonio pblico, en la administracin Ossa Escobar se cre un
grupo lite de auditores y en la de Turbay Quintero, los Equipos Especiales de Reaccin
Inmediata, frente a denuncias o casos especiales de inters nacional sobre mal manejo
de recursos pblicos; mecanismo con el que la entidad ha tratado de responder a las
expectativas de la ciudadana, concurriendo en tiempo real a formular acciones pero no
as al momento de buscar, identificar y hacer pagar a los responsables.
Boletn de responsables fiscales
Se trata de la publicacin de aquellas personas naturales y jurdicas que han sido declaradas
responsables fiscales por haber causado un detrimento patrimonial al Estado. Esta labor se
vena realizando de manera manual, pero en el ao 2008 se dise, desarroll, implement
y puso en marcha el Sistema de Informacin del Boletn de Responsables Fiscales, SIBOR,
en ambiente Web.
Prescripcin en los procesos de responsabilidad fiscal
La administracin Hernndez Gamarra sostena que la prescripcin no se declara en forma
oficiosa en los procesos de responsabilidad fiscal. En el ao 2007 se produjo la revisin
de esta posicin. Se defini que, una vez transcurrido el trmino de cinco aos, contados
a partir del auto de apertura del proceso, sin que se haya proferido providencia en firme
que declare la responsabilidad fiscal, es decir, debidamente notificada y ejecutoriada, el
76
respectivo rgano de control fiscal pierde la potestad para proseguir con el trmite del
proceso, debiendo proferir auto de archivo del expediente; y en su defecto, debe intentar
el resarcimiento del dao sufrido por el Estado a travs del incidente de reparacin integral
en el correspondiente proceso penal.
Constitucin en parte civil. Incidente de reparacin integral.
Desde el primero de enero de 2005 entr a regir la Ley 906 de 2004 o nuevo Cdigo de
Procedimiento Penal, el cual, de conformidad con lo sealado en su artculo 533, ... regir
para los delitos cometidos con posterioridad al 1 de enero del ao 2005.
De acuerdo con esta preceptiva, desde esa fecha existen dos regmenes de procedimiento
penal para la investigacin y juzgamiento de los hechos punibles: para los delitos cometidos
antes del 1 de enero de 2005, el anterior Cdigo de Procedimiento Penal o Ley 600 de
2000; y la Ley 906 de 2004 para los cometidos con posterioridad a esa fecha.
En el anterior sistema de juzgamiento, el perjudicado intervena en el proceso
constituyndose en parte civil, en busca del resarcimiento del patrimonio del Estado,
originado por la conducta punible de la persona que maneje o administre bienes y/o
recursos pblicos.
En el nuevo proceso de juzgamiento acusatorio, Ley 906 de 2004, la persona jurdica de
derecho pblico perjudicada con alguno de los delitos contra la administracin pblica,
tiene la calidad de vctima; acta como interviniente en el proceso penal, pudiendo participar
en todas las fases de la actuacin penal y en el incidente de reparacin integral, buscando
la reparacin del dao causado al Estado.
La Contralora Delegada para Investigaciones, Juicios Fiscales y Jurisdiccin Coactiva es
competente para decidir sobre la pertinencia de incoar estas acciones a nombre de la CGR
en los procesos penales en que se requiera, as como vigilar que las entidades obligadas
a ello lo hagan. En caso de que una entidad no ejerza la accin civil dentro del proceso
penal, la CGR podr hacerlo en su lugar, sin perjuicio de las sanciones fiscales, penales
o disciplinarias que se generen por esta omisin.
Sin duda alguna, la efectividad del proceso de responsabilidad fiscal ha sido el taln de
Aquiles de la CGR, a pesar de los esfuerzos que se han hecho por parte de sus directivas,
a tal punto que ha sido motivo de varias propuestas de reforma que no se han concretado.
Naturalmente, tambin la AGR ha llamado la atencin, en forma reiterada, sobre las
numerosas fallas que se han registrado.
Auditora General de la Repblica / 77
5. PARTICIPACIN CIUDADANA
40 La participacin ciudadana en el control fiscal se fundamenta en los principios contemplados en los artculos 1, 2, 103 y 270 de la Constitucin Poltica. Esta ltima norma est
ubicada dentro del Captulo I, Ttulo X, donde se establecen las reglas sobre la funcin de
control fiscal y los rganos que la ejercen, lo que determina una clara directriz del Constituyente sobre la relacin directa y estrecha que los ciudadanos y sus organizaciones deben
tener con los organismos de control fiscal, con el fin de lograr una eficiente y efectiva
vigilancia a la gestin y el uso de los recursos pblicos.
6. Establecer las estrategias para promover los mecanismos de control ciudadano en los
proyectos de alto impacto social, econmico y ambiental.
7. Promover un especial seguimiento, con el apoyo de las dems contraloras delegadas,
a los recursos estatales destinados a la participacin ciudadana, a las emergencias y
a los desastres.
En esta Contralora se establecieron dos Direcciones: de Atencin Ciudadana y de
Promocin y Desarrollo del Control Ciudadano. Adems, grupos de participacin en todas
las gerencias departamentales como ejecutores de las polticas, estrategias, metodologas,
planes, programas y proyectos establecidos para todo el pas.
Por su funcin misional, esta Delegada no ejerce vigilancia fiscal, sino que obra como parte
frente a las contraloras delegadas en los distintos ramos, organiza el control ciudadano a la
vigilancia fiscal, promueve la formacin de sociedad civil, y reporta al Contralor General sobre
la eficacia de la atencin de denuncias. Dicho de otra manera, la gestin de esta Delegada
articula el control micro, el macro y la responsabilidad fiscal con sus diversas acciones.
La vinculacin de la ciudadana y de la sociedad organizada al control social a la gestin
pblica, constituye un elemento revolucionario en la concepcin y prctica del mismo. En
la entidad se super la retrica de la participacin y se disearon espacios reales y ciertos
para que la ciudadana participe en la vigilancia fiscal.
Vincular a la ciudadana al proceso auditor permite identificar riesgos, focaliza las lneas
de auditora, ampla la cobertura del control y, quiz lo ms importante, genera una cultura
ciudadana, con lo cual se masifican sus efectos al convertirse cada ciudadano en un
auditor social por excelencia.
Durante la administracin Ossa se definieron cuatro formas de participacin a partir de
las funciones definidas legalmente, se desarrollaron metodologas para su realizacin y
se adelantaron numerosas actividades en todo el pas:
Quejas y denuncias. Las primeras, entendidas como las reclamaciones de los ciudadanos
alrededor de los servicios de la entidad; y las segundas, como aquellas relacionadas con
informaciones sobre actividades o gestiones anmalas en los sujetos de control. Sobre
unas y otras se establecieron trmites expeditos para la debida satisfaccin de los intereses
y preocupaciones de la ciudadana.
Audiencias pblicas. Se trata de reuniones con comunidades y ciudadanos interesados
en determinado asunto o gestin de una entidad pblica o de algn proyecto de inversin.
80
Participacin ciudadana
De igual modo, se introduce una lnea de auditora, mediante la cual se busca que, mediante
el proceso auditor, se vigile el cumplimiento de las normas relativas a la participacin
ciudadana por parte de las entidades pblicas. En este sentido, se busca verificar el
cumplimiento, por ejemplo, de la atencin a las denuncias en todos los sectores y a
los comits de participacin comunitaria, las asociaciones de usuarios, los comits de
vigilancia hospitalaria, en el sector salud; los consejos directivos en las instituciones
educativas, el gobierno escolar, la personera estudiantil, en el sector de educacin;
los comits de desarrollo y control de los servicios pblicos domiciliarios, las juntas
de vigilancia y los comits de reclamos en el sector de servicios pblicos y transporte;
los comits departamentales y consejos municipales de desarrollo rural, en el sector
agropecuario; los consejos directivos de las Corporaciones Autnomas Regionales y de
Desarrollo Sostenible y las audiencias pblicas administrativas, en el sector ambiente; y las
numerosas herramientas de orden transversal, como las audiencias para la adjudicacin de
contratos, las acciones de nulidad y repeticin; los consejos departamentales y municipales
de planeacin; los consejos consultivos en territorios indgenas, la Comisin ciudadana
para la moralizacin, los cabildos abiertos y las juntas de vigilancia municipales, entre
otras modalidades de participacin.
El 2 de julio de 2003 se firm un Acuerdo de Contribucin entre la Embajada Real de
los Pases Bajos y la CGR, que contempla la financiacin del Proyecto para Combatir la
Corrupcin en Colombia a partir del fortalecimiento de la participacin ciudadana y del
capital social.
Este Acuerdo ha sido un instrumento de primer orden en la gestin durante los ltimos
aos. Se disearon los trminos de referencia y se realizaron los estudios sobre corrupcin
y capital social y la puesta en marcha de agendas ciudadana contra la corrupcin en
todo el pas. Dichas agendas son procesos deliberativos de la ciudadana, realizados
para generar acciones correctivas, preventivas y de advertencia sobre la ejecucin de los
recursos pblicos.
Durante 2004 se terminaron los estudios mencionados sobre corrupcin y capital
social, que nutrieron las bases conceptuales para profundizar en el conocimiento de
esos fenmenos en el pas. Se public el libro La Lucha Anticorrupcin en Colombia:
Teoras, Prcticas y Estrategias, que compila los avances tericos sobre el fenmeno
de la corrupcin tanto en Colombia como en el exterior; describe las metodologas e
instrumentos para su seguimiento y propone una metodologa para mejorar el ejercicio
de la auditora mediante la construccin de mapas de riesgo. Tambin se edit el estudio
82
Participacin ciudadana
sobre Capital Social, con base en experiencias internacionales, que propone un cambio
del control fiscal al fundamentarlo en redes de confianza entre la ciudadana, los entes de
control y las entidades vigiladas.
Mediante la Resolucin Orgnica 5589 de 2004 se reglamentaron los procedimientos
administrativos de orden interno relacionados con el trmite de derechos de peticin,
quejas y denuncias, con lo cual se aclararon y precisaron las condiciones y requisitos
para el ejercicio de estos derechos ciudadanos.
Se dise el ndice de Control Social, que permite conocer los avances en esta materia.
En su estudio se presentaron las experiencias institucionales en diseo y aplicacin de
ndices, tanto en Colombia como en el exterior. Se identific el conjunto poblacional que
interviene en el clculo del ndice, estableciendo cinco grupos: todos los ciudadanos que
pueden ejercer control social; los ciudadanos que necesitan ejercer el control social; los
que lo ejercen; los ciudadanos a los que les ha servido el control social, o que consideran
que este funciona; y los ciudadanos que estn satisfechos con el control social. A partir
de ah se establecieron las tres graduaciones del ndice que se denominaron: ndice
de satisfaccin, ndice de efectividad e ndice de utilizacin. Otro aporte del estudio lo
constituye la propuesta de un ndice de medicin de la gestin pblica, del cual se obtiene
el porcentaje de la poblacin que no necesita control social.
Otra innovacin metodolgica en la administracin Hernndez fue la convocatoria nacional,
en dos ocasiones, de experiencias exitosas de control fiscal participativo. Se postularon
numerosos casos en todo el pas y se premiaron los ms destacados.
Igualmente, se hizo un importante esfuerzo en produccin y publicacin de metodologas
y material pedaggico para la capacitacin a la ciudadana.
En el ao 2005 se dise y puso en marcha el Centro de Atencin Integral al Ciudadano,
CAIC, en la ciudad de Bogot, como punto de encuentro entre la ciudadana y el rgano
de control fiscal, en donde aquel encuentra los siguientes servicios, en una forma amable,
cmoda y oportuna:
Expedicin de certificados de responsabilidad fiscal con destino a embajadas;
Presentacin de denuncias y quejas relacionadas con presuntas irregularidades en el
desarrollo de la gestin pblica;
Orientacin acerca del sistema informacin para la vigilancia de la contratacin
estatal;
Auditora General de la Repblica / 83
Participacin ciudadana
86
1. Origen del Contralor. Es elegido por el Congreso en pleno de terna presentada por la
Corte Constitucional, la Corte Suprema de Justicia y el Consejo de Estado.
2. Obligacin de cooperacin armnica entre los rganos del poder pblico. La Contralora
debe apoyar la labor legislativa y de control poltico del Congreso de la Repblica,
mediante la presentacin de conceptos y estudios en las materias de su competencia.
3. Controles excepcionales. Adelantar aquellos que se le soliciten y que cumplan con los
requisitos de ley.
4. Presentacin obligatoria de los siguientes informes y conceptos:
Cuenta General sobre el Presupuesto y el Tesoro;
Certificacin sobre el Balance General de la Nacin;
Informe anual sobre el estado de los recursos naturales y del ambiente.
Certificacin sobre la situacin de las finanzas del Estado.
Informe sobre el cumplimiento de sus funciones
Certificacin sobre el promedio ponderado de los cambios ocurridos en la remuneracin
de los servidores de la administracin central para el reajuste de la asignacin de los
miembros del Congreso.
Dados estos vnculos, desde la administracin Ossa Escobar se plante la conveniencia
de rescatar el legtimo sentido de su relacin con el Congreso.
Al respecto se seal que:
Auditora General de la Repblica / 87
La perversin del vnculo natural entre los dos organismos ha causado serios
males a la democracia colombiana y al desarrollo del pas Para entrar al
siglo XXI la Contralora se propone una relacin tcnica con el Congreso de la
Repblica, esto es, soportar con su conocimiento, derivado del control fiscal, el
control poltico al gobierno ejercido por parte de los representantes que decretan
los impuestos.
Indicaba, adems, que
(H)emos escogido la calificacin de tcnica para la calificacin mutua del control
fiscal y el control poltico, por estricto apego al contenido y a la orientacin de lo
que hace la Contralora, pero sera inconcebible que se pretendiera desconocer
que las actuaciones de control fiscal, derivadas de mandatos constitucionales y
legales, tienen consecuencias polticas.
Y agregaba:
La debilidad del Legislativo frente al Ejecutivo es de ndole tcnica y por ello el
concurso de la CGR podr ser de mucho valor pues cuenta con un equipo profesional
y un conocimiento especializado en muchos campos de la gestin pblica.
En desarrollo de esta posicin poltica, entre los primeros insumos que se entregaron
al Congreso se cuenta el documento titulado Congreso y Contralora: Hacia una relacin
tcnica. Un mejor control, un mejor pas.
All se plantean, por primera vez, los lineamientos de la nueva relacin entre los dos
organismos, dejando claro que el insumo bsico para el fortalecimiento de esta nueva
concepcin ser el conocimiento derivado del ejercicio del control fiscal. En ese
administracin se publicaron y entregaron al Congreso dos libros: El Control del Futuro,
que presenta una visin terica y analtica sobre el ejercicio del control fiscal, los procesos
de reestructuracin y modernizacin de la entidad y el nuevo sistema de auditora, y El
Control Fiscal Territorial, Anlisis de Ocho Departamentos, que ofrece un conocimiento
emprico sobre el control fiscal en el mbito descentralizado. Asimismo, puso en circulacin
el Boletn Relaciones Tcnicas CGR - Congreso con el fin de impulsar una comunicacin
activa y registrar, mensualmente, el avance paulatino de las relaciones entre las dos
instituciones.
Esta relacin tcnica con el Congreso se concreta en las actividades principales que se
describen en el diagrama siguiente:
88
92
y municipales). Sin embargo, no establece con precisin las relaciones entre estas
entidades, con excepcin del mandato a la CGR de dictar normas generales para
armonizar los sistemas de control fiscal de todas las entidades pblicas de orden
nacional y territorial.
Habida consideracin de la aplicacin del principio general de la colaboracin armnica
entre los poderes, mxime en tratndose de entidades con similares funciones, era de
esperar que hubiesen programas de cooperacin y de apoyo mutuo.
Al inicio de la administracin Ossa Escobar se advirti que haba desarticulacin entre la
CGR y las contraloras territoriales, no exista liderazgo tcnico de la Contralora General,
faltaba armonizacin de las metodologas y no haba claridad sobre las competencias
respectivas.
Al contrario, existan relaciones tensas, como consecuencia de la aplicacin del control
excepcional, establecido por la Constitucin, que consiste en la facultad otorgada a
la CGR para ejercer control fiscal sobre cualquier organismo del nivel territorial, cuya
vigilancia recae en una contralora territorial, relevando a sta. A estas relaciones tirantes
tambin contribua la existencia de los controles concurrente y prevalente que ocasionaba
fricciones y malentendidos, porque se trata, de una parte, de la posibilidad de que la CGR
concurra con los niveles regional y local en la vigilancia de los recursos que provienen de
los presupuestos de la Nacin y, de otra parte, de la facultad asignada a la CGR de que
su vigilancia y control prevalezcan, cuando se trata de la administracin y manejo de los
recursos nacionales que se transfieran a cualquier ttulo a las entidades territoriales, de
conformidad con las disposiciones legales.
Auditora General de la Repblica / 93
1. Adems, en ese momento se identificaron dos razones adicionales para articular a las
distintas entidades que ejercen el control fiscal en el pas: La bsqueda de una mayor
eficiencia y eficacia del control fiscal, como fruto del trabajo armnico; y
2. La sentencia C- 403 de 1.999 de la Corte Constitucional, por la cual era forzoso
compartir el control sobre los recursos del Sistema General de Participaciones.
Como consecuencia de estas circunstancias, la CGR estableci, dentro de sus objetivos
corporativos, el de fortalecer el control fiscal en el orden territorial, para lo cual se cre la
figura del Sistema Nacional de Control Fiscal, SINACOF.
En el Plan Estratgico adoptado al comienzo de la administracin mencionada se estableci
como uno de los objetivos principales liderar el proceso de diseo, implantacin y operacin
de ese Sistema que permita el trabajo coordinado y armnico entre las diversas entidades
de control, es decir, que busque mejorar la calidad y la cobertura del control sobre los
recursos pblicos mediante la armonizacin de las actividades de las entidades del orden
nacional y territorial y el fortalecimiento institucional de las contraloras territoriales u otros
agentes de vigilancia de la gestin fiscal.
En desarrollo de este propsito, en el ao 2000 se firm el Contrato de Prstamo entre la
Repblica de Colombia y el Banco Interamericano de Desarrollo, BID, para la ejecucin
del Programa de Modernizacin y Fortalecimiento Institucional de la CGR y de la Auditora
General de la Repblica, siendo estos dos ltimos los rganos ejecutores, cuyo Componente
III estableci el fortalecimiento del Sistema Nacional de Control Fiscal y el subcomponente
Consolidacin de las Contraloras Territoriales, destinado a resolver la problemtica que
exista en las entidades de control fiscal que fue descrito de la siguiente manera:
...El sistema nacional de control fiscal en Colombia es una responsabilidad
compartida. Existen mltiples rganos, entidades e instancias, cuyos sistemas
de inspeccin, control, vigilancia y evaluacin, tienen funciones muchas veces
superpuestas y descoordinadas.
Aunque la Constitucin establece que la CGR es la responsable de dictar normas
generales para armonizar los sistemas de control fiscal de todas las entidades
pblicas de orden nacional y territorial, sta ha carecido de los recursos y de los
acuerdos polticos esenciales para realizar dicha tarea.
Los diferentes rganos de control que intervienen en las actividades de control
fiscal, requieren una definicin clara de sus funciones; as como, para lograr una
eficiente situacin de control sobre la gestin fiscal a nivel nacional...
94
garantizar la viabilidad fiscal de los departamentos y municipios del pas. Como resultado
de la aplicacin de esta ley, slo quedaron 62 contraloras territoriales (32 departamentales,
26 municipales y cuatro distritales), hecho que implic una disminucin del 58% de las
contraloras territoriales, frente a las existentes en 1999.
En la administracin Hernndez Gamarra estos esfuerzos y la construccin de estos
espacios de armonizacin se vieron afectados por la decisin del Gobierno Nacional de
promover la eliminacin de las contraloras territoriales a travs de un referendo. Frente a
este ambiente de incertidumbre, el modelo del Sistema Nacional de Control Fiscal, SINACOF,
se vio inmerso en una condicin de enfoques alternativos que dependan del resultado de
la votacin del referendo.
Sin embargo, en este perodo se dise y puso en marcha un Plan Piloto de Certificacin, a
partir de un manual que contiene los elementos mnimos que una contralora debe cumplir
para garantizar un desempeo adecuado. Las contraloras se inscriben voluntariamente
al proceso de certificacin, que supone que se tienen los elementos necesarios para un
desempeo favorable y garantiza la armonizacin del control fiscal.
Durante el desarrollo de este plan piloto, ocho contraloras se inscribieron en el proceso
de certificacin y se firmaron las respectivas actas de compromiso para la cooperacin,
que corresponden a planes de accin para lograr la certificacin. Se realizaron las visitas
programadas durante el segundo semestre de 2002 a las ocho contraloras seleccionadas:
cuatro depar tamentales, Bolvar, Huila, Meta y Santander; y cuatro municipales,
Bucaramanga, Cartagena, Neiva y Villavicencio.
Sin embargo, en previsin de la mencionada supresin, se defini una ruta de trabajo
que vincul a las diversas dependencias de la Contralora y a asesores externos con el fin
de evaluar las implicaciones de dicha supresin y proponer una Ley de Transicin que le
permitiera a la entidad asumir con la mayor eficiencia y austeridad las nuevas funciones
de control territorial.
Con base en lo anterior, la consultora se propona entregar una propuesta de modelo de
control fiscal, dentro de una concepcin sistmica del control y la gestin fiscal pblica,
as como una evaluacin del impacto esperado.
Pasado el referendo, en el cual no se aprob la supresin de las CT, en noviembre de
2003 se elabor una propuesta de reactivacin del SINACOF, cuyos objetivos estratgicos
fueron: mejorar la calidad, la eficiencia y la cobertura de los sistemas de control fiscal
96
4. Las concesiones
5. Evaluacin de la implantacin del Modelo Estndar de Control Interno, MECI
En este ltimo caso, la CGR brind apoyo y asistencia tcnica a las Contraloras Territoriales
con el fin de compartir conocimientos y experiencias en la operacin y evaluacin del
Modelo, dar la debida claridad conceptual y ofrecer una perspectiva para su evaluacin. Se
present y se puso a disposicin de las Contraloras Territoriales, el software que la CGR
dise, desarroll e implement para medir el avance y cumplimiento en la implementacin
del MECI en sus Sujetos de Control. Como resultado de este esfuerzo de armonizacin, la
mayora de las Contraloras Territoriales recibi la instalacin, capacitacin, y asistencia
tcnica necesaria para la utilizacin de esta herramienta como apoyo al proceso de
evaluacin en la implementacin del MECI en sus respectivos Sujetos de Control.
Importa registrar que, por primera vez en la historia, en el Informe de Gestin de la
Contralora General de la Repblica, en 2009 se presentan resultados de la gestin global
de las contraloras departamentales, distritales y municipales en el mbito del Plan Nacional
de Auditora, PNA.
Institucionalizacin del SINACOF
En uso de las atribuciones conferidas al Contralor General en el artculo 268, numeral 12
de la Constitucin Poltica de 1991, en orden a dictar normas generales para armonizar los
sistemas de control fiscal de todas las entidades pblicas del orden nacional y territorial, y
lo dispuesto en el artculo 6 de la Ley 42 de 1993, sobre la prevalencia de las disposiciones
que, en materia de control fiscal, dicte el Contralor General de la Repblica, frente a las
que puedan dictar otras autoridades, se expidi la Resolucin Orgnica 6193 de 2010,
mediante la cual se define y formaliza el Sistema Nacional de Control Fiscal, SINACOF,
los organismos que lo conforman y sus objetivos generales y especficos. Igualmente,
esta Resolucin define, reglamenta y adopta el Plan Nacional de Auditora, PNA, como
herramienta para programar, de manera armonizada y articulada en un solo instrumento,
las auditoras de todas las entidades pblicas del orden nacional, departamental, distrital
y municipal.
Cabe anotar que esta disposicin, primera expedida en uso de la citada facultad
constitucional, abre el camino para la adopcin de otras herramientas de armonizacin
que apuntan hacia la unificacin y estandarizacin de los procedimientos de control fiscal
de las 63 contraloras.
Auditora General de la Repblica / 99
En este escenario se analizaron cuatro grandes temas del Control Fiscal Territorial: en el
primer panel, temas relacionados con la necesidad de optimizar las finanzas territoriales y
el papel del control; el segundo panel se ocup de las alternativas para que el Control Fiscal
sea ms tcnico, oportuno y de beneficios cuantificables; el tercero examin el sistema
de eleccin de los contralores, as como sus calidades; y en el cuarto se analizaron los
modelos de Contralora Tipo que ya se estn implementando en algunas Contraloras.
El foro sirvi de referente para elaborar un estado del arte del control fiscal a nivel nacional
y territorial y concluy con algunas propuestas generales para ser desarrolladas por las
autoridades de control fiscal. Como parte de esta primera actividad, el experto internacional
tambin particip en una agenda de reuniones con la Auditora General de la Repblica y
con los contralores territoriales, para informarse sobre el sistema actual de control fiscal
en Colombia y el desarrollo de las funciones de las Contraloras.
La Misin realiz varias reuniones de trabajo y dos teleconferencias Washington-Lima
Bogot, en las que se examinaron los documentos preliminares preparados por el experto
internacional y las iniciativas de los dems participantes en el trabajo. As mismo, el
experto internacional dirigi la realizacin de una encuesta que respondieron 91 personas
involucradas en la gestin pblica y realiz, de manera directa, cerca de 20 entrevistas con
distintas autoridades colombianas de las tres ramas del poder pblico y de los organismos
de control, que contribuyeron a madurar la propuesta final.
Propuesta
Finalmente, en el mes de noviembre de 2010, en un nuevo foro convocado por la AGR y
con la participacin de la Contralora General de la Repblica y otras autoridades de control
fiscal, as como la academia y organismos pblicos de distinto orden, se presentaron por
parte de los representantes del Banco Mundial los elementos bsicos de la propuesta,
que consisten en:
1. Reformular el Sistema Nacional de Control Fiscal, como modelo estratgico
organizacional. En efecto, el actual SINACOF es apenas una parte de lo que debe
ser un verdadero Sistema Nacional y Territorial del Control Fiscal, integrado por toda
la institucionalidad del control fiscal, sin exclusiones, con sus roles y competencias
claramente definidos, orientado por unas polticas comunes y cohesionadoras, una
estructura organizacional con cuerpos de direccin y coordinacin nacional y por
regiones, unos planes, programas y proyectos concensuados y que obedezca a unas
lneas de accin igualmente concertadas y unos protocolos o procedimientos para las
104
5. Fortalecer el sistema de control interno de las entidades pblicas para asegurar una
gestin pblica efectiva.
Este objetivo busca la certificacin ISO 9001 versin 2000, con lo cual se reconocen
los conceptos de independencia y autonoma, que se requieren para el ejercicio del
control y se fortalece la imagen de objetividad, tcnica y calidad que debe mostrar
la CGR ante la ciudadana, el Congreso de la Repblica, las entidades vigiladas y el
Gobierno.
42 No sobra recordar que, desde el punto de vista del control fiscal, la evaluacin de la gestin pblica tiene el propsito de determinar si contribuye al correcto uso de los recursos
pblicos y al cumplimiento de los fines esenciales del Estado. El producto de las actividades
de vigilancia y control, por consiguiente, debe aportar al mejoramiento de dicha gestin,
buscar el resarcimiento del dao patrimonial que se haya podido causar al Estado y denunciar a los infractores de las normas penales o disciplinarias. Esta evaluacin se realiza en
dos mbitos principales: por un lado, con el control denominado macro que examina las
polticas pblicas y las situaciones de orden sectorial y general relacionadas con la gestin
estatal; y, de otro lado, con el control micro que estudia y evala el comportamiento
de cada una de las entidades que componen el Estado, tanto en sus polticas como en lo
relacionado con la administracin de los recursos. Este segundo campo del control es el
que se denomina el proceso auditor.
43 Si con posterioridad a la revisin de cuentas de los responsables del erario aparecieren
pruebas fraudulentas o irregulares relacionadas con ellas se levantar el fenecimiento.
44 Younes, Diego. Rgimen del Control Fiscal y del Control Interno, sexta edicin, 2000,
Legis, Bogot.
110
El primero de ellos est conformado por los elementos a11, a12, a21, a22, donde estn
contenidas las entidades que reciben fenecimiento. Sin embargo, el subndice de cada
elemento denota una calificacin distinta de la gestin global de la entidad y entre menor
sea, mejor es esa calificacin.
En estas condiciones resulta sencillo hacer comparaciones: entre entidades por su posicin
relativa (expresada en puntaje) y al interior de una misma entidad entre vigencias.
b) Semforo
Tal como se aprecia en el cuadro, las entidades que se encuentran en los cuadrantes
A11, A12, A21 y A22, han recibido el fenecimiento de sus cuentas y, por lo tanto, aunque
existen algunas diferencias entre estos cuadrantes, tienen una situacin satisfactoria.
Hacen parte de la franja verde del semforo. Las entidades que quedan en los
cuadrantes A13, A23, A31 y A32, se sitan en la franja amarilla, que indica precaucin,
vale decir, que su situacin tiene la posibilidad, con un esfuerzo, de mejorar (pasar
de no fenecimiento a fenecimiento) o empeorar en forma grave; y las entidades que
se sitan en los cuadrantes A14, A24, A33 y A34, o sea la franja roja, se encuentran en
situacin insatisfactoria.
Auditora General de la Repblica / 117
Una vez capturados los hallazgos en sus diferentes connotaciones, en cada una de las entidades
evaluadas, se procede a determinar la ocurrencia en cada tipo de hallazgo (fiscal, penal,
disciplinario, administrativo) y con base en sta se define una escala de puntuacin. Cuando
la dispersin es amplia, la escala es continua; de lo contrario, la escala es discreta. El lmite
inferior de las escalas establecidas en las cuatro clasificaciones de hallazgos es cero, al cual
le corresponde la mxima puntuacin, es decir, 100 puntos; por su parte la mnima puntuacin
(cero puntos) se asignar al mayor nmero de hallazgos identificados. Una vez establecida
la escala, se procede a aplicarla a cada una de las entidades, en cada uno de los tipos de
hallazgos. La puntuacin final se obtiene multiplicando los puntos obtenidos en cada tipo de
hallazgo por el factor ponderador y sumando estos resultados. Este valor se lleva a base 10 que
es el mximo puntaje que tiene el componente de hallazgos y esta es la calificacin definitiva.
c). Procesos Administrativos Sancionatorios, PAS: se califica con base en una escala
discreta de valores en la que el mayor puntaje, 10 puntos, est asignado a la entidad que
no tiene procesos administrativos sancionatorios.
Auditora General de la Repblica / 119
d). Sistema de Riesgo Institucional, SIRI: se basa en la evaluacin del Sistema de Riesgo
Institucional realizado en desarrollo del proceso auditor. La entidad con la menor nota de
Riesgo institucional tendr asignados 5 puntos.
Los Hallazgos de Auditora. Son hechos relevantes que se constituyen en un resultado
definitivo en la evaluacin de un asunto en particular, al comparar la condicin [situacin
detectada] con el criterio [deber ser]. Igualmente, es una situacin determinada que, al
aplicar pruebas de auditora, se complementar estableciendo sus causas y efectos.
Lo anterior hace que los hallazgos deban ser considerados como un componente
complementario y explcito en la evaluacin de la gestin pblica de los sujetos de control
de la CGR.
Los Procesos Administrativos Sancionatorios. La potestad sancionatoria de la CGR
se deriva del numeral 5 del artculo 268 de la Constitucin Poltica, desarrollada por el
legislador en los artculos 99, 100, 101 y 102 de la Ley 42 de 1993.
El mbito de este proceso est condicionado a que el destinatario del mismo, sea un
servidor pblico, o un particular vigilado cuando maneja o administra fondos o bienes
del Estado. En este orden, los servidores de las entidades pblicas sujetos de control de
la CGR pueden verse abocados a procesos sancionatorios fiscales, en ejercicio de sus
funciones relacionadas con la gestin pblica y responsabilidad con la Contralora General
de la Repblica.
Esta situacin amerita su inclusin como uno de los componentes a la hora de evaluar
la gestin pblica, en razn a que las decisiones de los servidores pblicos tienen un
impacto directo sobre la misma.
El Sistema de Indicadores de Riesgo Institucional, SIRI. Es un sistema de informacin que
permite identificar y evaluar el nivel de riesgo, entendido como la posibilidad latente de
que ocurra un evento negativo inesperado, al cual est expuesta una entidad pbica en el
manejo y administracin de los recursos pblicos.
Este componente comprende un conjunto de indicadores que relacionan diferentes
variables, mediante las cuales se pueden evaluar los niveles de riesgo a que estn expuestas
las organizaciones estatales. Para obtener estos resultados, en el proceso auditor se aplica
el procedimiento respectivo, el cual incluye la evaluacin de 75 indicadores, agrupados
en reas como: contratacin, administracin de recursos, trmites y procedimientos,
entre otras.
120
El riesgo se puede ubicar en tres niveles, a saber: bajo, medio o alto, siendo el nivel bajo
la situacin ms segura y alto la ubicacin de mayor vulnerabilidad. Por lo anterior, este
componente, al igual que todos los dems, es significativo en la evaluacin de la gestin.
Con esta nueva metodologa se espera una evaluacin ms realista del comportamiento
de los sujetos de control. Ya para el ao 2009, esta metodologa se desarroll mediante
Sistema de Informacin Integral de la Gestin Pblica, SIIGEP, ya mencionado.
Ranking de entidades
Una vez obtenidos y consolidados los datos de la evaluacin de la gestin de las entidades,
se procede a establecer el ranking general de las entidades y el ranking de las entidades
estratgicas y de relacin directa con el gobierno nacional, con base en la integracin de las
calificaciones de los cuatro componentes: dictamen, hallazgos, procesos administrativos
sancionatorios - PAS y sistema de indicadores de riesgo institucional SIRI, en un
orden descendente, entre 100 y 24 puntos, iniciando con la entidad que obtuvo la mayor
calificacin y, por ende, una mejor gestin y terminando con la de menor valoracin.
Para tal efecto, se establece la siguiente escala:
cuadro 5. escala de Gestin
El mnimo puntaje que puede obtener una entidad evaluada es de 24 puntos, considerando
que se haya ubicada en el cuadrante A34 de la matriz de fenecimiento [30 puntos de 100
llevados a base 80] y no tenga puntos en los otros componentes de hallazgos, PAS y SIRI.
Finalmente, se realizan anlisis individuales y generales por entidad, sectores, entidades
estratgicas, ministerios, entidades con mayores presupuestos, entidades estratgicas y de
relacin directa con el gobierno nacional y comparaciones de la evolucin histrica de la gestin
pblica de las entidades en los ltimos aos considerando los componentes que la integran.
Este anlisis se presenta a los representantes legales de las entidades auditadas y, de
manera agregada, al Presidente de la Repblica, al Congreso y a la ciudadana en general,
en un documento titulado Evaluacin de la Gestin Pblica.
Auditora General de la Repblica / 121
En este documento, que se publica en la pgina web de la entidad, los ciudadanos pueden
encontrar una escala que mide la calidad de la gestin de las entidades, desde aquellas
que se encuentran en una situacin ptima por el manejo que dan a su gestin y a sus
estados contables, hasta las que presentan una situacin preocupante.45
45 Cabe indicar que los resultados obtenidos en 2009 contrastan con la realidad conocida
en 2010 sobre la gestin de ciertas entidades, donde se han encontrado anomalas, razn
por la cual esta metodologa debe ser revisada bien en su estructura o en su aplicacin para
evitar que se presenten estas inconsistencias.
122
ara responder a las frecuentes crticas sobre la relacin costo beneficio de las
actuaciones de la CGR, desde la administracin Ossa Escobar se inici el clculo de
los beneficios financieros obtenidos como consecuencia de la labor de la entidad,
gracias al nuevo enfoque del control y los desarrollos conceptuales que permitieron
construir una metodologa objetiva para medir el impacto de esta labor.
Dicha aproximacin conceptual no es an una metodologa. Las primeras ideas en torno
a este tem contemplan dos conceptos de medicin: beneficios por recuperaciones y
beneficios por ahorros. Se entiende por recuperacin el reintegro de un dinero girado por
la entidad pblica auditada, ante la observacin formulada por el rgano de control, sobre
la inconveniencia o ilegalidad de ese determinado pago hecho por el sujeto auditado.
Ahorro, por su parte, significa el hecho mediante el cual, producto de una observacin de
la Contralora y aceptada por la institucin auditada, se genera la terminacin consensual de
una obligacin contrada con recursos pblicos, lo cual evita que el compromiso asumido
por la entidad culmine en un detrimento al erario.
A estas recuperaciones y ahorros del proceso auditor se agregan los recaudos por concepto
de los procesos de responsabilidad fiscal, bien por pago voluntario de los implicados o
como fruto de los procesos de jurisdiccin coactiva.
Dicho de otra manera, las recuperaciones, se originan cuando existe un aumento patrimonial
sin erogacin de fondos, producto de un incremento de los activos o una disminucin de los
pasivos con ocasin de las observaciones de la CGR; ahorro, se origina cuando las entidades
vigiladas evitan la erogacin de recursos. A ello se agrega el monto recuperado en los
procesos de responsabilidad fiscal, bien porque los presuntos responsables hayan decidido
reintegrar determinados valores de manera voluntaria o bien porque se hayan rescatado
mediante la aplicacin del cobro coactivo, al haberse fallado el mencionado proceso.
Cuando se determinan los beneficios tomando en cuenta estos hechos, se aprecia que
su monto es mucho mayor que el obtenido por los procesos de responsabilidad fiscal,
Auditora General de la Repblica / 123
124
De tal manera que la incorporacin del tema ambiental en la labor fiscalizadora fue un cambio
revolucionario, acorde con las preocupaciones actuales de la sociedad contempornea. El
cuidado de los bienes pblicos reunidos bajo el concepto de medio ambiente y recursos
46 Cabe anotar que la Constituyente cometi un error tcnico al denominar este principio
como valoracin de costos ambientales cuando debi hablar de sostenibilidad ambiental,
toda vez que la valoracin es un mtodo y no es la finalidad. El espritu del Constituyente
era que las entidades tuviesen plena conciencia de sus impactos ambientales y, en consecuencia, los minimizara. Vase al respecto el Informe sobre el Estado de los Recursos
Naturales y el Ambiente, 1990, CGR, en el cual se hace una amplia explicacin de este
tema.
naturales enriquece y hace ms compleja la labor de los entes de control. Adems, vincula
dicha labor con la preocupacin universal, expresada en la Cumbre de la Tierra en Ro de
Janeiro, sobre la necesidad de que las actividades humanas garanticen la sostenibilidad
ambiental. Preocupacin que se concret en el nuevo principio del desarrollo sostenible.
La labor de control ambiental por parte de las entidades de fiscalizacin reconoce y
reivindica que los bienes naturales son parte del patrimonio pblico y que, por razones
ticas y prcticas, la bsqueda del desarrollo sostenible debe ser una directriz esencial
de la gestin pblica, con idntico valor al cumplimiento de los principios legales y a un
manejo eficiente, econmico, equitativo y eficaz de los recursos.
A partir de 2000 se defini el rumbo en materia de control fiscal ambiental, en una correcta
interpretacin de las normas referidas, delimitado en cinco campos, as:
a). El control a las entidades nacionales que tienen el carcter de reguladoras ambientales
o cuya funcin esencial est ligada a los asuntos ambientales. Tal es el caso del
Ministerio del Medio Ambiente, 33 Corporaciones Autnomas Regionales - que son
las autoridades regionales - y 4 institutos de investigacin ambiental. Asimismo, se
audita la gestin pertinente de aquellas entidades que hayan recibido recursos con
este destino.
b). El control del comportamiento ambiental de todas las entidades del Estado, pues debe
ser parte de las auditoras integrales que se realizan peridicamente, adems de aquellas
auditoras especficas, cuando quiera que se estn ocasionando daos graves.
c). La incorporacin de la dimensin ambiental en el control macro que ejerce sobre las
polticas, planes y programas del gobierno a fin de verificar su correspondencia con los
criterios del desarrollo sostenible. Particular atencin en esta materia se concede a los
impactos de los proyectos de inversin y a las medidas de orden macroeconmico;
d). Preparacin y presentacin anual del informe sobre el estado del medio ambiente en
Colombia, que est orientado a informar sobre la evaluacin de la gestin del Estado
y
e). La incorporacin sistemtica de este tema en los procesos de participacin ciudadana.
Aunque las tres administraciones desarrollaron una labor fructfera en este campo, cabe
sealar que en la administracin Turbay Quintero se hizo un esfuerzo respecto a ciertos
temas de especial inters como los problemas ambientales del ro Bogot y el transporte
de carbn en Santa Marta. Adems, como se seala en el captulo sobre SINACOF, se
126
logr por primera vez la realizacin de auditoras articuladas entre la CGR y las Contraloras
Territoriales, como en el caso del recurso hdrico y los residuos hospitalarios.
De todas maneras, en la cuantificacin del dao ambiental y en una evaluacin integral
del Sistema Nacional Ambiental, SINA (las CAR, las Unidades Ambientales urbanas, los
municipios y departamentos, etc.) an falta mucho.
El Informe ambiental
Mencin especial debe hacerse del informe sobre el estado de los recursos naturales
y el ambiente que, en cumplimiento de la obligacin constitucional, ha presentado
anualmente la CGR al Congreso de la Repblica y a la ciudadana, sobre todo porque en sus
diferentes versiones se han hecho aportes interesantes, entre los cuales cabe mencionar
la metodologa para evaluar la relacin entre recursos financieros y desafos ambientales
regionales, publicada en el informe de 1999, y la sistemtica manera de evaluar el gasto
ambiental del Gobierno Nacional. Tema que ha sido motivo de permanente controversia
toda vez que este ltimo siempre ha pretendido que se acepten erogaciones que no son
de ndole ambiental.
128
47 De la AGR.
48 Sin embargo, al hablar de las funciones del Auditor, seala: 12. Ejercer la vigilancia de
la gestin fiscal sobre las cuentas de las contraloras municipales y distritales, sin perjuicio
del control que les corresponde a las contraloras departamentales. Texto segn Sentencia
C-1339 -00 de la Corte Constitucional, del 4 de octubre de 2000, Magistrado Ponente
Dr. Antonio Barrera Carbonell.
130
Proceso de modernizacin
Dentro del crdito del Banco Interamericano de Desarrollo BID, para el proceso de
modernizacin de la CGR, se incorporaron recursos para un esfuerzo similar en la Auditora
General.
El 12 de septiembre de 2000 se celebr entre la Repblica de Colombia y el Banco
Interamericano de Desarrollo BID el Contrato de Prstamo No. 1243/OC-CO, el cual tuvo
como objetivo general apoyar el mejoramiento de la gobernabilidad del Estado colombiano
mediante el fortalecimiento del sistema nacional de control fiscal con nfasis en la Auditora
General de la Repblica, a travs de su modernizacin institucional y tecnolgica, contrato
que tuvo como fecha de terminacin el 30 de marzo de 2007.
Durante su ejecucin se abocaron tres reas: la misional, mediante el diseo de programas
que permitieran el manejo de la informacin en materia presupuestal, contable, de
contratacin, de gestin y resultados y dems datos bsicos de los entes vigilados. La
segunda rea es la dotacin y adecuacin tecnolgica que permite enlazar, de manera
interactiva, las distintas reas y seccionales de la entidad para lograr unidad en el desarrollo
de las actividades y contundencia en el cumplimiento de las funciones y procesos. Y la
tercera, la administrativa, referida al presupuesto, contabilidad, pagos y nmina. Este
contrato tuvo un valor de 1.6 millones de dlares.
La AGR, como organismo ejecutor de este proyecto, contrat a la firma auditora Amzquita
y Ca. S.A. para realizar el informe de evaluacin ex post a los resultados del proyecto.
Dicho informe refleja el posicionamiento alcanzado por la Entidad en lo relacionado
con la efectividad de la gestin y administracin de estos recursos como tambin el
fortalecimiento de sus actividades y la influencia positiva de la Entidad en el sistema de
control fiscal colombiano, a travs del desarrollo y puesta en marcha de un modelo de
gestin fiscal independiente, transparente, eficiente y eficaz y que incluye el Sistema de
Rendicin Electrnica de Cuentas SIREL.
Ranking de las contraloras
Aunque no han sido continuados sino espordicos, deben destacarse los esfuerzos hechos
por las diferentes administraciones de la AGR por establecer, con base en diferentes factores
de calificacin, un ranking de las contraloras bajo su vigilancia.
En el ao 2000, para comparar las contraloras departamentales entre s, se efectu
un anlisis estadstico con informacin repor tada por las propias contraloras
132
Mapas de riesgos
Acogiendo una de las ms recurrentes recomendaciones de los expertos en el tema de
corrupcin y en la evaluacin de las entidades pblicas, la AGR, en el perodo 2001- 2002,
hizo el esfuerzo de disear mapas de riesgo de sus sujetos de control. Estos mapas se
construyeron con el fin de proporcionar una garanta razonable sobre los niveles de calidad
de sus procesos y optimizar los recursos para la realizacin de los ejercicios de control
fiscal, teniendo en cuenta los principios de economa y eficiencia.
Los criterios de evaluacin comprendieron tres grandes reas:
Nivel de complejidad de las Contraloras;
Seguimiento a la gestin y
Otros factores.
Con base en la informacin relativa a estos campos se estructur el Mapa General de
Riesgos, publicado en el Informe de Gestin del perodo 2001-2002, pginas 36 y 37. En el
perodo 2003-2004 se realiz un esfuerzo similar, a partir de 43 variables que involucraron
las reas misional y administrativa.
Reduccin del universo de las contraloras
En el ao 2000 existan en el pas 178 contraloras territoriales, de las cuales 142 eran
municipales, equivalentes al 80% del total, 4 distritales (2%) y 32 de carcter departamental.
Como consecuencia de la aplicacin de la Ley 617 de 2001 se produjo una profunda
transformacin del sistema de control fiscal en el pas al reducirse el nmero de
contraloras territoriales a 68 entidades, de las cuales 32 son municipales, 4 distritales y
32 departamentales.49
Esta reestructuracin present el paradjico resultado de que mientras el pas viene
haciendo grandes esfuerzos por la descentralizacin, en este caso del control fiscal se
produjo el fenmeno contrario.
Reforma del control fiscal
En la AGR ha existido una permanente preocupacin por el perfeccionamiento del control
fiscal tanto en su estructura general y sus funciones as como en su normatividad.
49 Posteriormente se redujeron a 63 contraloras.
136
Son numerosos los esfuerzos que se han adelantado al respecto, de los cuales cabe
mencionar dos de especial relieve: la conformacin en el ao 2003 de la Comisin para
el Mejoramiento de la calidad del control fiscal y la Misin de Control Fiscal establecida
por la presente administracin.
Control recproco
Dentro de lo extico, en el mejor de los sentidos50, de la estructura del Sistema Nacional
de Control Fiscal, segn la sentencia 1176 de la Corte Constitucional existe un control
recproco, con la misma intensidad, entre la Auditora General y la Contralora General,
aquella tiene la vigilancia fiscal de la CGR, y la Contralora, a su vez, ejerce la vigilancia fiscal
sobre la Auditora. No obstante, la Corte en dicha sentencia fija lmites de no intromisin
en el control recproco, para que no se vulnere la independencia de la AGR.
En efecto, mediante Sentencia C-1176 de 24 de noviembre de 2004, Magistrada
Ponente Clara Ins Vargas Hernndez, la Corte Constitucional, al resolver la demanda de
inconstitucionalidad contra el numeral 8 del artculo 4 del Decreto Ley 267 de 2000, precis:
...En cuanto a los sujetos sobre los cuales se ejerce la vigilancia fiscal, cabe
mencionar, que independientemente de la naturaleza pblica o privada, o de sus
funciones, o de su rgimen ordinario o especial, los particulares o entidades que
manejan fondos o bienes de la Nacin, quedan sujetos al control fiscal que ejerce
la Contralora General de la Repblica, por supuesto circunscrito a la gestin fiscal
realizada. Por lo que es claro, que el artculo 267 de la Constitucin, al disponer que
la Contralora General de la Repblica vigila la gestin fiscal de la administracin
y de los particulares o entidades que manejan fondos o bienes de la nacin, sin
excepcin alguna, consagra una clusula general de competencia para esta entidad,
a la cual se le encomend, de manera exclusiva y excluyente, la funcin pblica
de control fiscal.
...En suma, segn las normas constitucionales, la Contralora General de la
Repblica es el mximo organismo de vigilancia y control fiscal en la organizacin
estatal colombiana; y por lo tanto, en l radic el constituyente una clusula general
de competencia para el cabal cumplimiento de los fines propios de nuestro Estado
Social de Derecho.
fiscal del pas y de la propia entidad. Al respecto, basta sealar los estudios publicados en
su revista Sindresis y en publicaciones especializadas auspiciadas por la misma entidad.
Capacitacin
La AGR ha auspiciado y patrocinado diversidad de cursos, seminarios, talleres y foros
destinados a dilucidar los diferentes aspectos involucrados en la actividad de vigilancia y
control para garantizar el buen uso de los recursos pblicos.
Basta sealar al respecto que, por ejemplo, durante 2007 se realizaron dos encuentros
nacionales con los contralores territoriales. Estos encuentros permitieron el acercamiento
de la AGR con las contraloras como tambin la socializacin del Proyecto de Mejoramiento
de la Calidad del Proceso Auditor y la firma de convenios para la transferencia de tecnologa
y de conocimientos a las contraloras. Durante 2008 se realiz un nuevo encuentro en el
cual se presentaron casos exitosos por parte de las contraloras.
Ya en la poca presente se realiz un gran foro sobre la grave sofisticacin de la corrupcin.
Como resultado de dicho evento, se cre una misin de expertos para fortalecer el control
fiscal territorial, conformada por reconocidos especialistas nacionales y con el apoyo del
Banco Mundial, a travs del trabajo en la Misin de un experto internacional, ex Contralor
General del Per, con el objetivo de propender por la mejora misional y organizacional del
control fiscal territorial.
La Misin de Expertos adelanta los estudios y anlisis necesarios para proponer reformas legales
y estructurales de tal manera que se avance en el control que se requiere frente a la inversin
y el control de los recursos de carcter departamental, distrital o municipal para asegurar su
adecuado uso y el combate efectivo a la corrupcin. La Misin de Expertos propondr reformas
para el fortalecimiento y la modernizacin del sistema de control territorial en Colombia.
Participacin ciudadana
Se han desarrollado dos tipos de actividades: audiencias pblicas y el trmite de las quejas,
denuncias y reclamos. Ms recientemente, con el fin de incentivar la participacin ciudadana
y, por ende, el control social, se crearon diversos medios de recepcin y seguimiento de
denuncias, entre los cuales estn el link Contratacin visible dentro del sitio Web y una
lnea telefnica gratuita de atencin al ciudadano, que se enlazan, en forma directa, con el
Sistema de Informacin de Denuncias, SIQ, a travs del cual la ciudadana puede describir
los hechos que consideren violatorios del rgimen contractual.
Auditora General de la Repblica / 141
142
ningn caso implique asumir, desplazar o suplantar, tales procesos, en estricto respeto de
las competencias que la ley y la constitucin les asigna a stas.
La funcin de coadyuvancia se manifiesta en el Plan Estratgico de la AGR Fortaleza del
Control fiscal 2009 2011, en el objetivo institucional de Coadyuvar al fortalecimiento
del Sistema de Control Fiscal Colombiano. La estrategia para cumplir tal objetivo, es
formular, transferir y cooperar con sistemas de control fiscal, guas metodolgicas y
otros medios para contribuir a la efectividad del control fiscal y al ejercicio de auditoras
de impacto realizadas por las contraloras.
Si bien en administraciones anteriores se realizaron labores de coadyuvancia entre la AGR
y la CGR, en desarrollo de la atribucin legal en esta materia, debe resaltarse el convenio
suscrito el pasado 11 de abril de 2011 entre las dos entidades y en el cual se concretan
numerosas e importantes acciones de apoyo mutuo que, sin duda, contribuirn al proceso
de fortalecimiento de la gestin de la CGR.
Como antecedente a este Acuerdo Especfico la CGR y la AGR suscribieron el ocho (8)
de septiembre de 2010 el denominado Convenio de Coadyuvancia y Colaboracin, en
desarrollo de sus funciones misionales de: vigilar la gestin sobre el manejo de los
recursos pblicos generando una cultura de control fiscal inspirada en principios morales
y ticos (), y coadyuvar a la transformacin, depuracin y modernizacin de los
rganos instituidos para el control de la gestin fiscal () respectivamente.
Con fundamento en la colaboracin armnica de las dos entidades para la realizacin de
sus fines constitucionales y legales, en estricto respeto de las rbitas de competencia, tal
convenio busca promover y desarrollar acciones de vigilancia a la gestin sobre el manejo
de los recursos pblicos, para generar una cultura de control fiscal en beneficio del inters
comn, fortaleciendo una comunicacin cada vez ms fluida entre las dos entidades y
estimulando la colaboracin reciproca para avanzar hacia la modernizacin del Sistema
Nacional de Control Fiscal Colombiano del cual ambas entidades hacen parte.
Motivacin comn fue la de desarrollar estrategias de lucha contra la corrupcin, plantear
reformas y promover una visin conjunta de poltica pblica, aunar esfuerzos, recursos y
aportes en aspectos tcnicos, acadmicos, tecnolgicos, investigativos e informticos, para
lograr mayor eficacia y oportunidad en el Control Fiscal Colombiano, y en el entendido que,
niveles de rendimiento, eficiencia, eficacia, de autocontrol y de resultados, que lleven a la
satisfaccin de los usuarios y a las contraloras como operadores del servicio.
tal como se afirma en el texto del Convenio: ()en ningn caso las acciones conjuntas
implican renuncia o limitacin de las competencias reciprocas de control, o intromisin
en otras acciones de vigilancia como auditoras de control fiscal, responsabilidad fiscal
y procesos sancionatorios. Por lo tanto. Los funcionarios competentes para decidir en
esos temas, no harn parte de las acciones conjuntas de coadyuvancia derivadas de
este convenio.
Es de advertir que en el referido marco, el Acuerdo Especfico no contradice, ni afecta el
control recproco obligatorio entre las dos entidades, que implica, como lo ha afirmado
la Corte Constitucional, que las potestades de la AGR son las mismas que tiene la CGR
respecto de sus sujetos de control, toda vez que ambos controles tienen la misma finalidad,
cual es la salvaguarda de los recursos pblicos. Lo anterior, cuando afirm que: Aunque
la norma constitucional no especifica en qu trminos debe desarrollarse la vigilancia de
la gestin fiscal de la Contralora General de la Repblica por parte del auditor, la vigencia
del principio de legalidad y de los principios de moralidad y probidad en el manejo de los
recursos y bienes pblicos impone concluir que la anotada vigilancia debe producirse con
la misma intensidad y de conformidad con los mismos principios que regulan el control
fiscal que la Contralora General de la Repblica realiza frente a las restantes entidades
y organismos del Estado.55
Con amparo en la independencia de los diferentes componentes del Sistema de Control
Fiscal Colombiano, y en la armona atrs referida, las actividades que se desarrollen en
cumplimiento de este Memorando de Entendimiento tendrn como referente la autonoma
constitucional de la CGR y de la AGR para la ejecucin y desarrollo de sus funciones, en
el entendido que la funcin de coadyuvancia implica la evaluacin de los resultados y del
cumplimiento de los compromisos aqu asumidos por la CGR.
En desarrollo de la coadyuvancia y la colaboracin recproca, ni la Contralora, ni la Auditora
pueden participar en los proceso para orientarlos ni condicionarlos en concreto, con
carcter subjetivo e individual, ni desconocer la autonoma administrativa, presupuestal y
jurdica que les caracteriza, ni participar, validar, refrendar o autorizar actuaciones subjetivas
y especficas de las respectivas entidades, ni interferir la funcin misional, de manera tal
que no pierdan su legitimidad y autoridad para controlar.
144
En este sentido, es absolutamente difano que, con este Acuerdo Especfico, la AGR no
interfiere en las competencias propias de la CGR, ni la CGR sta en las de aquella. No
se desplaza la funcin constitucional de armonizacin de los sistemas del control fiscal
que tiene la CGR; sino que cumple con su misin, de coadyuvar a la transformacin,
depuracin y modernizacin de los rganos instituidos para el control de la gestin fiscal.
Lo anterior, en concordancia con el hecho de que los vigilantes no pueden participar en
la gestin de sus vigilados, tal como lo desarrolla la Corte Constitucional en sentencia
C-113 de 1999, premisa esta aplicable a la AGR respecto de la CGR, y viceversa, en
tratndose de casos concretos56.
Por otro lado, la colaboracin armnica referida, implica tambin para efecto de este
Acuerdo Especfico, el desarrollo de la funcin constitucional de la Contralora General de
la Repblica57, de extender su labor unificadora y uniformadora, de armonizacin normativa
del sistema de control fiscal, en este caso con la AGR.
Es de aclarar que lo afirmado no es bice para que ambas entidades vigilen y aseguren
de manera recproca el cumplimiento imperativo de las disposiciones legales, bien sea a
travs de la inclusin de acciones en planes de mejoramiento, bien a travs de funciones
de advertencia o bien a travs de requerimientos especficos o conminaciones.
1. Acciones adelantadas
1.1. Coordinacin y promocin de temas de inters comn:
Ambas entidades conscientes de la existencia de situaciones y temas sensibles en el pas,
que actualmente implican riesgo para el patrimonio del Estado, como la fiducia pblica,
56 (...) Si el ente que controla ayuda tambin a tomar la decisin de carcter administrativo,
la sugiere, la propicia o la presiona, o induce modificaciones a los iniciales propsitos
de la entidad vigilada, est impedido para cumplir adecuadamente su labor. No puede
confundirse al operador administrativo con el ente que vigila y controla la integridad de
lo actuado por aqul. (resaltado fuera del texto) () La tarea de entes como las contraloras no es la de actuar dentro de los procesos internos de la Administracin cual si
fueran parte de ella, (.... De lo contrario, l [control] no podra ejercerse objetivamente,
pues en la medida en que los entes controladores resultaran involucrados en el proceso
administrativo especfico, objeto de su escrutinio, y en la toma de decisiones, perderan
toda legitimidad para cumplir fiel e imparcialmente su funcin.
57
vigencias futuras, las medidas para contrarrestar la emergencia invernal, y que exigen
medidas que garanticen el buen uso de los recursos pblicos, coordinaron y promovieron
las siguientes acciones conjuntas para contrarrestarlas:
1.1.1. Seguimiento a las vigencias futuras
Las vigencias futuras son un mecanismo presupuestal, que permite contraer obligaciones
con cargo a presupuestos de vigencias posteriores, previo el cumplimiento de los requisitos
legales correspondientes.
De acuerdo con la informacin reportada por las Contraloras, las entidades territoriales
tienen vigencias futuras autorizadas por un monto de 31,05 billones de pesos, de los
cuales 14,3 Billones (46%) corresponden a vigencias futuras excepcionales.
El uso de las vigencias futuras, se encuentra que el 42% tienen autorizacin para usos
diferentes a Planes Departamentales de Agua; Agua potable y saneamiento bsico;
Rgimen Subsidiado y vas e infraestructura, que comprenden 3247 usos diferentes.
El uso, y los dems requisitos legales deben ser evaluados por las Contraloras a fin de
establecer su ajuste a los parmetros legales y de sostenibilidad fiscal.
En cuanto al uso efectivo de las vigencias futuras autorizadas en las entidades territoriales,
las Contraloras reportaron que el 44% de las vigencias futuras no se encontraban
comprometidas a la fecha de reporte de informacin, lo que representa una oportunidad
para reconsiderar aquellas que vulnera la normatividad o ponen en riesgo la sostenibilidad
fiscal de las entidades territoriales.
En el marco de lo anterior, se expidi la Circular Conjunta 006 entre la CGR y la Auditora
General de la Repblica, de la cual se desprende que si para la operatividad de los
proyectos referidos, al comprometer las autorizaciones de gasto con cargo a apropiaciones
de vigencias futuras excepcionales, se establecen esquemas de financiamiento que
constituyan operaciones de crdito y por ende deuda pblica, en montos equivalentes al
valor presente de la totalidad de flujos futuros que se movilizan, sobrepasando con ello
los lmites en la Ley 358 de 1997, estos debern revertirse.
Con lo anterior, se afront la necesidad de controlar el riesgo expuesto, y evitar que se
amarrara el presupuesto de los prximos mandatarios regionales y departamentales, y en
trminos generales de la gestin desplegada frente a las vigencias futuras.
146
los estndares normativos, ni a las buenas prcticas de ingeniera, ni cuentan con rigurosos
anlisis econmicos; 5) La estructura institucional de los PDA es rgida y no reconoce las
diferencias, caractersticas y particularidades de las regiones y de la prestacin del servicio
de AP y SB en las mismas; y 6) El control institucional sobre los PDA es desarticulado,
inoportuno y poco propositivo.
1.1.4. Fortalecimiento del Sistema Nacional de Control Fiscal SINACOF.
En el marco de las propuestas de reforma del modelo de control fiscal territorial, la Auditora
General de la Repblica conform una misin de expertos nacionales e internacionales58
en temas relacionados con el control fiscal, con la tarea de realizar los estudios y anlisis
necesarios para proponer reformas legales y organizacionales dirigidas a fortalecer y
modernizar el control fiscal en Colombia, con nfasis en el nivel territorial, orientada a
generar los resultados que el pas requiere en el control al uso adecuado de los recursos
pblicos y en el combate a la corrupcin. Se llev a cabo un foro el 12 de mayo de 2010
con el que se dio inicio a la Misin, escenario dentro del cual se analizaron cuatro grandes
temas del Control Fiscal Territorial: En primer lugar, temas relacionados con la necesidad de
optimizar las finanzas territoriales y el papel del control. En segundo lugar, las alternativas
para que el Control Fiscal sea ms tcnico, oportuno y de beneficios cuantificables, el
tercero examin el sistema de eleccin de los contralores, as como sus calidades. Y, en
cuarto lugar, se analizaron cules son los modelos de Contralora Tipo que ya se estn
implementando en algunas Contraloras.
En el mes de noviembre de 2010, en otro foro convocado por la AGR y con la participacin
de la Contralora General de la Repblica, otras autoridades de control fiscal, la academia y
organismos pblicos de distinto orden, se present, entre otras propuestas la de reformular
el Sistema Nacional de Control Fiscal, como modelo estratgico organizacional.
Partiendo de la conclusin de que el actual SINACOF es apenas una parte de lo que
debe ser un verdadero Sistema Nacional y Territorial del Control Fiscal, integrado por
toda la institucionalidad del control fiscal, sin exclusiones, con sus roles y competencias
claramente definidos, orientado por unas polticas comunes y cohesionadoras, una
estructura organizacional con cuerpos de direccin y coordinacin nacional y por regiones,
unos planes, programas y proyectos consensuados y que obedezca a unas lneas de
58 Se solicit al Banco Mundial su cooperacin con la financiacin de un experto internacional en temas de control fiscal que permitieran iniciar el proceso de reforma del Sistema
de Control Territorial de Colombia.
148
150
los funcionarios designados para acceder directamente al mdulo de registro con que
cuenta la Superintendencia Financiera , sin perjuicio de obtener de parte de ese ente
de control y vigilancia la colaboracin e informacin que se requiera para adelantar
de manera adecuada el control fiscal que la Constitucin y la Ley le han asignado a la
CGR y a las Contraloras Territoriales.
Dar alcance de la Circular Conjunta al Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico para
que, a travs de la Direccin Nacional de Presupuesto, la Direccin de Apoyo Fiscal
y la Direccin de Crdito Pblico, preste su colaboracin en el seguimiento al debido
cumplimiento de las directrices impartidas con el fin de articular el control a la gestin
y resultados en el manejo de recursos administrados a travs de fiducias.
Organizar una capacitacin va videoconferencia dirigida a la AGR y a las contraloras
territoriales, sobre aspectos tericos y prcticos de las referidas pautas tcnicas para
la auditora a fiducias pblicas.
2.1.1.3. Acciones a cargo de la Auditora General de la Repblica.
Articulacin entre los parmetros de control fiscal que establezca la Contralora General
de la Repblica a recursos de SGP, Regalas, Servicios Pblicos, Ley 617 de 2000,
Ley 550 de 1999 y Ley 1386 de 2010, y los parmetros que al respecto ofrezca la
Auditora General de la Repblica a las contraloras territoriales.
Recibida bimestralmente la rendicin de cuentas de las contraloras territoriales sobre
el control fiscal a las fiducias de su competencia, analizar la informacin y producir los
informes que de tal se deriven sobre el control al control fiscal territorial.
Divulgar a todas las contraloras territoriales la propuesta de memorando de planeacin
elaborada en conjunto con la CGR- para auditar recursos pblicos en negocios
fiduciarios, que promueva el conocimiento y exigencia de los derechos y obligaciones
de las entidades fideicomitentes, junto con el texto de la Circular 046 de 2008 de la
Superintendencia Financiera sobre el tema.
2.1.2. Control al Control de la Contratacin
Acciones a cargo de la Contralora General de la Repblica: Poner a disposicin de la
AGR la informacin peridica que, sobre la gestin contractual, reciba de sus vigilados
en cumplimiento de la Resolucin 6280 de 8 de marzo de 2011.
Acciones a cargo de la Auditora General de la Repblica: A partir de los anlisis de
informacin recibida bimestralmente, advertir a la CGR sobre la existencia de situaciones
152
de riesgo, que le permita a ste rgano de control fiscal focalizar acciones de control.
2.1.3. Facultades de Polica Judicial
La Contralora General de la Repblica elaborar un Manual de Polica Judicial, como
laboratorio forense para investigar la parte probatoria de los casos de presunto dao
patrimonial evidenciados, orientado a certificar como polica judicial, en desarrollo del
artculo 10o de la Ley 610 de 2000.
Transmitir a la Auditora General de la Repblica los avances y manuales que desarrolle
y faciliten a los servidores de las contraloras que realicen funciones de investigacin o
de indagacin, o que estn comisionados para la prctica de pruebas en el proceso de
responsabilidad fiscal, fungir como autoridades de polica judicial, con la aplicacin prctica
de las funciones a que alude el referido artculo, de manera que puedan ser replicados en
la Auditora General de la Repblica y en sus sujetos vigilados.
2.1. Transferencia y adopcin de guas metodolgicas:
Accin a cargo de la Auditora General de la Repblica: Transferir a la CGR las guas
metodolgicas as denominadas:
Control de las contraloras a los recursos de Regalas.
Control a los recursos del SGP en Salud
Control a los recursos del SGP en Educacin
Control a la contratacin por las contraloras
Control a los recursos de la Cultura.
Identificacin, evaluacin y cuantificacin de los beneficios del control fiscal
154
urante el perodo 1998 - 2010 hubo esfuerzos constantes por actualizar la normatividad
del control fiscal, particularmente en cuanto al proceso de responsabilidad fiscal,
cuyo trmite ha sido motivo de preocupacin por sus deficiencias y motivo de
severas crticas a los rganos de control por su ineficacia.
Podra decirse que ha habido tres intentos importantes: uno, aprobado pero con limitaciones;
el segundo, fallido, y el tercero, anunciado pero no presentado. Sin embargo, estos dos
ltimos contienen iniciativas y propuestas de un gran valor que enriquecern las futuras
iniciativas legislativas orientadas a actualizar el rgimen del control fiscal en el pas.
Proyecto aprobado
El primero fue presentado y aprobado por el Congreso de la Repblica, se convirti en
la Ley 610 de 2000, cuyos detalles se omiten por tener una amplia divulgacin. Sin
embargo, a pesar de sus ventajas, present ciertas deficiencias, lo que condujo a que en
la administracin Hernndez Gamarra se presentara un nuevo proyecto.
Proyecto fallido
celebrada el 2 de mayo de 2005, se hace una sntesis muy precisa de este proyecto, que
se recoge en sus aspectos esenciales en los siguientes prrafos. A su vez, segn palabras
del Contralor Hernndez Gamarra, la redaccin del mismo estuvo en cabeza del entonces
Jefe de la Oficina Jurdica, hoy Auditor General de la Repblica.
Este proyecto desde su concepcin experiment un proceso de discusin pblica y de
concertacin con los actores ms importantes.
Se realizaron varios foros universitarios, se hicieron discusiones y consensos respecto
a las relaciones entre la Contralora General y la Auditora, que haba suscitado algunas
inquietudes; con las contraloras territoriales se adelantaron detalladas discusiones sobre
los temas que eran de su inters hasta llegar a lo que se denomin el Consenso de Cali
y, especialmente por parte de los ponentes, se hizo una amplia discusin sobre el tema
de los controles excepcionales. De la misma manera, se adelantaron conversaciones
con el Ministerio de Hacienda y se lleg a acuerdos en los artculos concernientes a la
Contralora General.
Las debilidades actuales del control fiscal
La reforma del control fiscal introducida por el Constituyente del 91, que implic
la eliminacin del control previo y el reforzamiento del control macro, se ha venido
reglamentando en sus diversos procesos y procedimientos. Entre la normatividad a
destacar se debe mencionar la Ley 42 de 1993, la Ley 610 de 2000 y los Decretos Ley
267 y 268 de 2001.
Sin embargo, no estamos satisfechos con los resultados que estamos obteniendo en
nuestros objetivos misionales, a saber: el proceso de responsabilidad fiscal, el control
macroeconmico y el control micro. Y necesitamos fortalecerlos para que la labor de la
CGR, y de las contraloras territoriales en su respectivo mbito de competencia, le preste
un mejor concurso al logro de tres objetivos esenciales: contribuir a un mejor control
poltico por parte del Congreso; procurar una gestin pblica ms eficiente y eficaz y, en
consecuencia, un mejor uso de los recursos pblicos; y combatir la corrupcin y buscar
el resarcimiento de los daos que se le causen al patrimonio pblico.
Cules son los aspectos principales de la normatividad actual que causan insatisfaccin?
En el campo de la responsabilidad fiscal, lo engorroso de los trmites que conduce a que
los recursos para adelantar los procesos cuesten, en un buen nmero de casos, ms
que la presunta recuperacin de dineros pblicos. En 2003, por ejemplo, el 55% de los
156
procesos era de una cuanta inferior a los 36 millones de pesos, mientras que el proceso
demoraba hasta 15 meses. Salta a la vista que el costo promedio del proceso respectivo
es mayor que el valor a recuperar.
En materia del control macro, es decir, en la evaluacin de las polticas pblicas, los vacos
legales en ciertos campos, limita la oportunidad de los anlisis al respecto y, por lo tanto,
la contribucin de la Contralora al control poltico del Congreso.
En esta situacin se encuentran temas como la gestin social del Estado, que no tiene en
la CGR un espacio como el que se asigna a las finanzas del Estado o a la deuda pblica.
Sobre la evaluacin de la gestin del Banco de la Repblica, no existe la manera de
contrastar las informaciones y los anlisis que presenta el Emisor, a pesar de que en su
artculo 371 la Constitucin ordena la coordinacin de la poltica macroeconmica entre
el gobierno y el Banco.
La CGR puede contribuir a evaluar esa coordinacin si le presenta al Congreso informes
sobre la poltica macroeconmica con la misma periodicidad que lo hace la Junta Directiva
del Banco de la Repblica o, para citar un ejemplo ms, la evaluacin de los resultados
efectivos del Plan de Desarrollo, la cual no est definida entre las tareas de vigilancia y
control que ejerce la Contralora General de la Repblica.
En cuanto al control micro, es decir, en lo relacionado con la gestin pblica de cada una
de las entidades del Estado y de aquellos particulares que manejan recursos pblicos,
las frecuentes controversias acerca de la capacidad y pertinencia de la CGR para vigilar
determinadas entidades y por el incumplimiento de sus obligaciones de carcter fiscal.
Adems, dos de los actos del proceso auditor, como son el dictamen y el plan de
mejoramiento, no tienen la fuerza coercitiva deseable para que contribuyan, de mejor
manera, al mejoramiento de la gestin pblica. Hoy las sanciones para aquellos
administradores pblicos a los cuales no se les fenezca la cuenta o que incumplan los
planes de mejoramiento a los cuales se comprometen, son muy dbiles o inexistentes
en la prctica.
As mismo, en general la insatisfactoria calidad del control que adelantan algunas
contraloras territoriales, por la baja capacitacin y por la carencia de tcnicas y sistemas
modernos. De la misma manera, no es adecuada la forma como se solicitan y tramitan los
llamados controles excepcionales, tanto por la falta de consistencia de dichas solicitudes
como por el elevado nmero que llegan a la Contralora General, muchas de ellas sin las
justificaciones suficientes.
Auditora General de la Repblica / 157
158
De ser aprobadas estas iniciativas, no cabe duda que se agilizarn los procesos,
garantizando pronta y debida justicia. Esto constituir una excelente noticia porque la
Ms an, se busca que los interventores y los contratistas, bajo ciertas circunstancias,
puedan ser declarados gestores fiscales y, por lo tanto, responsables cuando le hagan
dao al patrimonio pblico.
6. Hacer realidad legal el Sistema Nacional de Control Fiscal. Se busca, en este tema,
que, mediante SINACOF, se armonicen y trabajen todos los rganos de control fiscal
en tareas conjuntas de capacitacin, informacin y asesora tcnica para perseverar
en el buen uso de los recursos pblicos. Ello, sin duda, facilitar las acciones de lucha
contra la corrupcin.
7. Autorizar medidas cautelares desde el inicio del proceso de responsabilidad fiscal.
Con esta propuesta se evita que ciertas personas comprometidas en los hechos se
insolventen, haciendo nugatorios los esfuerzos de los rganos de control para recuperar
los recursos pblicos.
8. Precisar la inhabilidad de las personas que aparecen en el Boletn de Responsables
Fiscales. Con esta norma quedarn inhabilitadas para inscribirse en cargos de eleccin
popular, ejercer cargos pblicos, inscribirse en procesos licitatorios y celebrar cualquier
tipo de contratos con el Estado.
9. Establecer un catlogo de sanciones para aquellas personas que incumplan las
obligaciones con el rgano de control. Entre ellas cabe destacar la multa por incumplir
los planes de mejoramiento o por el no fenecimiento de la cuenta. Aunque el rgimen
sancionatorio es el ltimo recurso al cual se debe apelar, dentro de una concepcin
moderna de la gestin pblica es evidente que existen actividades en las que, por
su importancia, es inadmisible que los sujetos de control no las cumplan en debida
forma.
160
proyecto de ley, trabajado bajo el liderazgo del despacho del Vicecontralor General y con
participacin de todos los estamentos de la CGR, que busca fortalecer la funcin de control
fiscal, teniendo en cuenta que, desde la promulgacin de la Constitucin Poltica de 1991
y la entrada en vigencia de las leyes 42 de 1993 y 610 de 2000, transcurri un tiempo que
permiti evaluar la realidad del control fiscal a la luz de los cambios generados, siendo
evidente la necesidad de plantear una reforma a las leyes mencionadas.
El proyecto estar orientado, en lo fundamental, a la prevencin del dao, la implementacin
de un procedimiento gil para la investigacin as como la fijacin de mecanismos ms
efectivos de reparacin, la universalizacin de la vigilancia a los recursos pblicos, la
tecnificacin y profesionalizacin de la funcin del control fiscal, y el fortalecimiento del
control poltico ejercido por el Congreso.
El objetivo innovador y correctivo de la reforma a la ley pretende consolidar en un
documento definitivo, una completa, autnoma y nica reglamentacin evitando remisiones
a otros ordenamientos, la concrecin de conceptos, la determinacin de elementos para
la evaluacin y sancin del dao ambiental, el impulso al uso de nuevas tecnologas y
el fortalecimiento de la participacin ciudadana para un eficiente y eficaz ejercicio a la
vigilancia y control fiscal atribuido a la Contralora General de la Repblica, Auditora
General de la Repblica y a las contraloras territoriales.
Finalmente, en el informe de gestin del cuatrienio 2006 2010 se anuncia que se construy
el proyecto de ley de control fiscal, con fundamento en los estudios de la academia, los
contralores territoriales, los funcionarios de la entidad, as como la memoria institucional,
las decisiones de la Corte Constitucional y del Consejo de Estado, y el estado del arte
sobre la materia en el derecho nacional y comparado.
En virtud de lo anterior, se consolida un proyecto tcnico, que otorga herramientas para el
ejercicio eficiente del control fiscal, y resalta como modalidades de responsabilidad fiscal
la ordinaria y la responsabilidad por indebida gestin fiscal.
Esta ltima, va ms all del simple control al detrimento de los recursos pblicos en el sentido
desarrollado al da de hoy, y se concreta como el rea nuclear del proyecto de ley al atender
la obligacin establecida por el constituyente de 1991, de vigilar en forma integral la gestin
fiscal de la administracin, y de los particulares o entidades que a cualquier ttulo manejen
los fondos o bienes pblicos64, permitiendo as, establecer la responsabilidad fiscal reglada
64 Corte Constitucional, Sentencia C-557/2009, M.P. Luis Ernesto Vargas Silva, Silva, con
remisin a las Sentencias C-716 de 2002, MP. Marco Gerardo Monroy Cabra, C-832 de
162
que se deriva de la inapropiada gestin de los recursos pblicos, sea por su destinacin
indebida o por la puesta en riesgo del bien jurdico constitucionalmente protegido65.
Destaca que la responsabilidad fiscal ordinaria se produce por la lesin al patrimonio pblico
y la responsabilidad fiscal por indebida gestin fiscal, se basa en la puesta en riesgo del
patrimonio pblico, en la vulneracin del fin para el que est determinado, en la puesta
en riesgo o en la vulneracin de los intereses patrimoniales del Estado y del bien pblico
protegido por dicho patrimonio, o en la vulneracin de los principios fundamentales de la
gestin fiscal, o en la aplicacin diferente de aquella a la que est destinado el patrimonio
pblico, o en comprometer sumas superiores a las fijadas en el presupuesto, o en invertirlas
o utilizarlas en la forma no prevista en ste.
Asimismo, plantea la armonizacin normativa y la realizacin de la labor misional de la
Contralora, a travs de un procedimiento gil, unificado y en tiempo real, que permite la
implementacin de las nuevas tecnologas de la informacin y de la comunicacin -TICas como una funcin preventiva que no implica coadministracin, de naturaleza posterior
y selectiva, superando la simple actuacin cuando el dao patrimonial ya se ha causado,
en beneficio de la proteccin efectiva de los recursos pblicos.
Dentro de stos se incluyen el medio ambiente, el espectro electromagntico y el patrimonio
cultural e histrico de la Nacin, resaltando el aseguramiento de la transparencia, la
moralidad, la participacin ciudadana, la equidad y la tica. Todo ello encaminado a que
la Contralora ejerza su labor donde quiera que existan recursos pblicos, o se presente un
riesgo al patrimonio pblico o a sus fines constitucionales (v. gr. Art. 2 de la Constitucin
Poltica), an en el caso de que stos sean administrados a cualquier ttulo por particulares
o a travs de cualquier modalidad por quienes ejecuten funciones pblicas.
Por fin se logr
No obstante que en este documento no hay referencias a la gestin 2011, se hace una
excepcin como quiera que, en el primer semestre de 2011, en un esfuerzo conjunto del
2001, M.P. Rodrigo Escobar Gil., C-619 de 2002, M.P. Jaime Crdoba Trivio, Rodrigo
Escobar Gil y C-340 de 2007 Rodrigo Escobar Gil, 623 de 1999, M.P. Carlos Gaviria
Daz, C-648 de 2002, MP. Jaime Crdoba Trivio.
65 Corte Suprema de Justicia, Sala de Casacin Penal, M.P. Mariana Pulido de Barn, Casacin 25465 Duhamel Gonzlez Len, 2006-10-12, en lnea, http://190.24.134.121/webcsj/
Contenido/Penal/listado-Descriptor-D.html, 09.07.2009.
166
168
MECI, la CGR estableci lneas de accin para su implementacin tanto a nivel institucional,
as como en su apoyo a los sujetos de control.
Apoyo a la implementacin en las entidades del Estado
La CGR ofreci apoyo, en coordinacin con el Departamento Administrativo de la Funcin
Pblica, para la implementacin del MECI a varios sectores, por medio de procesos de
sensibilizacin y capacitacin, con la suscripcin de actas de compromiso con sectores
y entidades sujetos de control.
En febrero de 2008 la CGR adelant las actividades necesarias para realizar una evaluacin
preliminar sobre el nivel de implementacin del MECI en las entidades sujetas de control
en donde se adelant una auditora en modalidad regular sobre la vigencia fiscal 2007.
Para tal efecto, se desarroll una aplicacin WEB en la que se estructuraron los sistemas,
componentes y elementos que conforman el MECI, que fueron evaluados por el auditor
con base en su percepcin a travs del desarrollo del proceso auditor.
Adicionalmente, se brind capacitacin o sensibilizacin sobre el tema a cerca de 3.000
servidores pblicos de diferentes entidades pblicas, conjuntamente con el DAFP y las
entidades rectoras de los correspondientes sectores.
Dentro del apoyo a los sujetos de control en la implementacin del MECI y con ocasin
de la expedicin por parte de la Contadura General de la Nacin de la Resolucin 393 de
2007 que estableca la implementacin del Modelo Estndar de Control Interno Contable en
las entidades pblicas, la CGR plante a la Contadura General de la Nacin la necesidad
de revisar el Manual para la Implementacin del Modelo de Control Interno Contable,
MCICO, al considerar que sobredimensionaba el proceso contable, al no considerarlo como
un proceso de apoyo en la entidad, rompa el enfoque sistmico, modificaba aspectos
conceptuales y metodolgicos del MECI e impactaba el ejercicio del control fiscal. Este
hecho condujo a la derogatoria de la Resolucin 393 de 2007, mediante la Resolucin 34
del 31 de enero de 2008.
Esta ltima resolucin establece los procedimientos para reportar el informe anual de
evaluacin del control interno contable a la Contadura General, que estar a cargo del
representante legal y del jefe de la Oficina de Control Interno.
En el marco del Sistema Nacional de Control Fiscal, SINACOF, la entidad brind asesora,
capacitacin y apoyo en la implementacin del MECI a las contraloras territoriales. El
Auditora General de la Repblica / 169
trabajo conjunto entre la CGR y el DAFP para compartir y unificar metodologas en materia
de control interno, les ha permitido fortalecerse mutuamente, y ha brindado unidad de
criterio y mayor claridad a todas las entidades.
Dado el nivel de desarrollo de la CGR en materia de control interno y gestin de calidad,
las entidades de fiscalizacin superior de varios pases de la regin visitaron la entidad
para conocer la experiencia y recibir apoyo.
Teniendo en cuenta que a la CGR y a los dems entes de control les corresponde
conceptuar sobre la calidad y eficiencia del control interno de las entidades sujetos de
control, la CGR desarroll y ajust la metodologa para la evaluacin de la implementacin
y construy la aplicacin tecnolgica que permite apoyarla.
Con el fin de armonizar los procesos y procedimientos en las Contraloras del pas, se
present y se puso a su disposicin, el software que la CGR dise, desarroll e implement
para medir el avance y cumplimiento en la implementacin del MECI en sus sujetos de
control.
Como resultado de este esfuerzo de armonizacin, buena parte de las Contraloras
Territoriales recibi la instalacin, capacitacin y asistencia tcnica necesaria para la
utilizacin de esta herramienta como apoyo al proceso de evaluacin en la implementacin
del MECI en sus respectivos sujetos de control.
Preocupa que en Colombia se abolieron, en las ltimas dcadas, dos instrumentos de
control fiscal previo externo para asuntos centrales de la gestin de los recursos pblicos:
el fiscal y el presupuestal. Esas funciones bsicas que ahora hacen parte del control
interno, cuentan con una concepcin constitucional de un sistema nacional de control
fiscal, visin que no es suficiente puesto que se requiere, adems del desarrollo legal,
la apropiacin efectiva de una cultura responsable del autocontrol, que, por supuesto,
demanda reconocerle a esta disciplina su especialidad, los recursos y, sobre todo, dotarla
de independencia, para que no se frustre en un control irrisorio o de bolsillo. En todo caso,
llenar los vacos que dej el drstico cambio en materia de control fiscal y presupuestal,
es uno de los principales desafos de los instrumentos del control fiscal interno. No se
puede concebir al control interno nicamente en una perspectiva de control posterior y
selectivo idntico al de las contraloras, es fundamental no dejar de lado que siempre
sern necesario puntos de control, previo y perceptivo, lo contrario sera abrir paso a la
anarqua o inexistencia del control o a la falacia que este es un pas libre de corrupcin y
170
172
69 dem. P.14
70 Segn el ranking de los Presidentes de Colombia, publicado el 20 de noviembre de 2010
por la Revista Semana y la Fundacin Liderazgo y Democracia.
71 Transcrita por la Revista Cambio en la edicin del 9 de abril de 2001.
72 Audiencia Pblica Informe de Gestin y Resultados, Presentacin de las principales
acciones de gestin adelantadas, los logros, resultados de la AGR periodo 2009-2011
Fortaleza del Control Fiscal. Centro de Convenciones Compensar. Martes 3 de mayo
de 2011.
174
1. Para que Colombia sea viable, para que se materialice una democracia verdaderamente
social de derecho, gobernable y de verdad colectiva e incluyente, se requiere de mejores
controles, ms tcnicos y rigurosos.
2. Pero, el sistema nacional de control fiscal es poco eficiente en la recuperacin de
recursos o en la prevencin del dao; y en cambio, es eficaz para el clientelismo, con
todos los vicios que ese fenmeno trae. Estos 2 aos nos llenaron de razones, con
denuncias, informes y anlisis para reafirmar lo anterior.
3. Por lo tanto, los organismos de control fiscal en la modalidad y tipos hoy existentes
se justifican, si y solo s, se transforman con un sentido gerencial y tico, como ya lo
he dicho en varias oportunidades desde que llegu al cargo, e incluso desde mucho
antes.
En el marco de lo expuesto, creo con firmeza que la transformacin en los organismos de
control fiscal comienza con el ejemplo, los de la pulcritud y de la innovacin en la gerencia
pblica, y a la vez, con una postura radical contra la corrupcin, y reitero tambin una
irreverencia total contra la indolencia omisiva y contra la mediocridad de los funcionarios
pblicos. Como deca Alfonso Palacio Rudas73, quien fuera el padre de la Auditora en la
Asamblea Nacional de Constituyente de 1991, No tragar entero!
embargo, en estas nuevas formas de control, ms que velar por el uso de los recursos
pblicos, como un bien colectivo, se trataba de velar por los intereses monrquicos. Ese
sigue siendo uno de los grandes riesgos de los controles actuales, estar al servicio de
sistemas despticos y corruptos.
Luego de la independencia de Norteamrica y la Revolucin Francesa surgi la tercera
etapa que introdujo un concepto noble y altruista del control, hacia el inters pblico,
que permiti en el marco de la teora de los tres poderes, la consolidacin del principio
de la tributacin y la presupuestacin con representacin popular, momento en el cual
aparecen los rganos especializados en el control de los recursos pblicos, a nombre de
los parlamentos, como representantes de toda la sociedad. Esta versin del control tiene
una concepcin limitada, ligada ms a la vigilancia del recaudo y del gasto, y menos al
examen de la gestin y los resultados como un todo.
En medio de la revolucin republicana en los aos veinte empieza a perfilarse en Colombia,
con la misin Kemmerer (1923), esa tercera revolucin conceptual en nuestro control
fiscal. Las ltimas concepciones de control se consolidaron con el modelo de Estado en
1991, que quiso perfilar prcticamente una cuarta rama del poder pblico representada, en
diversos organismos autnomos e independientes, las hoy llamadas coloquialmente IAS.
Si bien tales cambios correspondieron a las grandes transformaciones del Estado
contemporneo, como la consolidacin del Estado Social de Derecho y las alianzas
entre los esfuerzos pblicos y privados, para la efectividad y la eficiencia en la justicia
social, tambin generaron fenmenos negativos como la aparicin de nuevas formas de
corrupcin conocidas como la captura del Estado, y su grave sofisticacin, temas estos
que merecieron serios anlisis en los eventos de connotacin nacional que ha realizado
la Auditora General de la Repblica en los ltimos dos aos.
Es de referir que hoy por hoy no se han cumplido los principales conos del cambio
que busc hace veinte aos la Asamblea Nacional Constituyente en 1991, como: la
erradicacin de la corrupcin de los organismos de control; la evaluacin de la gestin
por polticas pblicas; la vigilancia con igual rigor tanto de los funcionarios pblicos,
como de los particulares asociados a nuevas formas de gestin estatal como los
contratistas, los concesionarios y las empresas prestadoras de servicios, entre otros.
Tampoco se est cumpliendo el postulado de un control tcnico e independiente sin
coadministracin, transparente, desprovisto de la politizacin y del clientelismo; ni de
un control con criterios de gerencia pblica, orientado a examinar los resultados; y por
176
Calidad de los anlisis econmicos, fiscales y de ambiente, - EFABeneficios del control fiscal
Evaluacin de costos, calidad y resultados de la contratacin
Capacidad y fortalecimiento de la gerencia publica
Respeto, promocin y atencin oportuna de la participacin ciudadana
Plan general de auditoras
Efectividad en procesos de responsabilidad fiscal y jurisdiccin coactiva
Innovacin en la gestin de las contraloras
Los nuevos ocho criterios que orientan el control fiscal colombiano y el comparativo de
cmo, en este poco tiempo de haberse empezado a aplicar a las contraloras territoriales
3 meses despus de iniciar mi gestin y hoy tambin a la Contralora General de la
Repblica, muestran que ha habido mejora, circunstancia que empieza a ser un sntoma
Auditora General de la Repblica / 177
74 El punto esencial de partida de este cambio, es el modelo de contralora tipo que fue
promovido por la GTZ y la Universidad del Rosario y que fue acogido por la AGR es uno
de los nuevos 8 criterios de evaluacin que utilizamos y quiz es de los ms importantes.
75 Esta organizacin mide beneficios de acuerdo a un modelo anglosajn que fue el referente
para el sistema de control fiscal colombiano en los aos 20 y que desde esa poca hasta
estos das, se olvid utilizar este instrumento como un verdadero referente, para evaluar
la efectividad del control.
76 www.gao.gov
178
180
Por otro lado, en punto de la labor de control fiscal a las contraloras del pas, la Auditora
General de la Repblica realiz sus auditoras regulares, incrementando en un 50% el
nmero de las auditoras regulares, con la misma planta de personal y los mismos recursos.
En un mismo ao la Auditora General de la Repblica no estaba auditando los 94 puntos
de control, solo 63 contraloras territoriales, faltaban 32 gerencias departamentales de
la Contralora General de la Repblica. Nosotros logramos extender nuestros recursos al
mximo para obtener una cobertura de auditora del 100% de los sujeto vigilados del 100%.
La transformacin que en materia de control venimos impulsando adems ha sido
complementada con acciones dirigidas a la creacin de una nueva cultura de control y
de mejoramiento de la gestin de las contraloras. Dentro de estas acciones de liderazgo
transformador, es de resaltar el impulso que le imprimimos a la carrera administrativa de
las 63 contraloras territoriales. Hay 1000 cargos en concurso especializado, gracias a
una tarea conjunta que emprendimos con la CNSC y al apoyo que hoy estn dando las
contraloras territoriales y las organizaciones sindicales.
Otra de esas acciones adelantadas se relaciona con la transferencia de conocimiento para
el ejercicio del control con metodologas y capacitacin, como la innovadora academia
virtual dirigida a la ciudadana, las contraloras y los auditores universitarios, como se
explicar adelante.
En materia de control fiscal territorial es renovador el relacionado con la Misin de expertos.
Con el apoyo del Banco Mundial, la Misin present los lineamientos conceptuales y las
recomendaciones para poner en marcha el Sistema Nacional de Control Fiscal, y con
participacin efectiva de todos los actores, han concretado su compromiso de trabajo
en cuatro componentes: Incremento de coberturas y articulacin de PGA; Capacitacin;
Desarrollo tecnolgico y Control Social pero efectivo. Varias conclusiones, varios aportes
y sobre todo varias acciones deja esta Misin de expertos, en un documento publicado79.
79 Dr. Ivn Daro Gmez Lee, Auditor General de la Repblica, Dr. Genaro Matute, Consultor del Banco Mundial y Ex Contralor del Per, Dra. Xiomara Morel, Especialista en
Gestin Financiera, encargada del proyecto dentro del Banco Mundial, Dr. Antonio Hernndez Gamarra, Ex Contralor General de la Repblica, Dr. Hernando Sierra Porto, Ex
Presidente del Consejo Nacional de Contralores y Contralor de Cartagena, Dr. Gustavo
Adolfo Castaeda, Contralor Municipal de Manizales, Dr. Freddy Camacho, Contralor del
Tolima, Dra. Ana Mara Echeverry, Auditora Auxiliar de la AGR, Dr. Ernesto Tuta Alarcn,
Secretario Tcnico de la Misin de Expertos, Dr. Fredy Cspedes, Auditor Delegado de la
Auditora General de la Repblica, bajo la direccin de la Dra. Isabel Martnez, Directora
de la Oficina de Estudios Especiales de la Auditora General.
182
Por parte de las contraloras territoriales encontramos que de las entidades que ellos
auditan para emitir el concepto del fenecimiento, de 3.258, 1.677 entidades el 51.5%
tienen pronunciamiento de no fenecimiento de la cuenta, esa es una situacin muy grave,
y slo han sido fenecidas el 48.5% de las entidades.
184
El riesgo de prescripcin observado fue altsimo, se present en 1.150 procesos por valor
de $585.378 millones que representan el 35,99% del total de los procesos reportados
por la Contralora.
De otra parte, se encontr que aquella administracin ejecut ms de 108 mil millones
de pesos en contratacin directa en los cuatro aos de gestin, de un total de 127.415
millones de pesos en contratacin, es decir, el 85% del monto contratado, reitero, se hizo
de manera directa.
Formulamos varias advertencias sobre el riesgo de nminas paralelas, evidenciadas
desde el mes de junio de 2009 en un informe de auditora, y posteriormente en varias
comunicaciones escritas. Respecto de la cobertura en Sistema General de Participaciones y
Regalas, se estableci que en el 2009 tan solo alcanz una cobertura del 35.7%. Nuestros
procesos de control, es de resaltar, estuvieron enmarcados por garantas a la anterior
administracin de la Contralora General de la Repblica, que tuvo adems el derecho a
intervenir en la etapa de contradiccin de los informes de auditora.
Lo evidenciado por la Auditora General en su reciente informe de auditora, me llev a
pedir a la Seora Contralora General, acciones urgentes e inmediatas, para el mejoramiento
administrativo y la calidad del control; estim en su momento problemas estructurales y
de fondo en esa entidad, que se comienzan a resolver en alguna medida.
Como respuesta, la seora Contralora asume, en plan de mejoramiento, las siguientes
acciones preventivas y correctivas:
1. No renovacin de los contratos y limitacin de la contratacin para apoyo tcnico
especializado.
2. Plan General de Auditora articulado con contraloras territoriales, para potenciar el
talento humano.
3. Replantear el esquema de auditora vigente.
4. Equilibrar las cargas laborales entre los funcionarios.
5. Reduccin en gastos de funcionamiento, publicidad, viticos y otros.
6. Auditoras por proyectos y riesgos.
7. Fortalecer el Sistema Nacional de Control Fiscal SINACOF-.
8. Contrarrestar posibles riesgos en convenios celebrados en vigencias anteriores (casos
ETB y Colvatel).
Auditora General de la Repblica / 185
As, se han establecido 260 acciones de mejoramiento, hoy en curso. Destaco que, el plan
de mejoramiento con esta nueva administracin y las relaciones institucionales de los dos
organismos de control han tenido connotaciones profesionales especiales, en el marco de
una transformacin y un nuevo paradigma al que me refer al comienzo.
El equipo directivo de la Contralora General, con el liderazgo de la Contralora Sandra
Morelli Rico, efectu anlisis a profundidad de este informe de auditora, de las causas y
los riesgos que generaban dificultades para el cumplimiento de su funcin; producto de
lo cual incorporaron a su Plan Estratgico como poltica institucional, los lineamientos y
acciones de mejoramiento aqu enunciados.
Adicionalmente, como un instrumento de fortalecimiento del control fiscal las dos
entidades elaboraron un documento conceptual que permitir a la Auditora General de la
Repblica, cumplir a partir de ahora, frente a la Contralora General de la Repblica, uno
de sus mandatos legales esenciales: la coadyuvancia, mandato que en el pasado ningn
contralor haba permitido realizar.
Esta competencia legal ser ejercida dentro de estrictos parmetros tcnicos y con respeto
de la independencia funcional de los dos rganos de control, en el marco del control
recproco, segn instructivo elaborado de manera conjunta.
Las principales acciones de coadyuvancia se concretan en:
1. Promover acciones para el for talecimiento y modernizacin del control fiscal
colombiano.
2. Apoyar a la Contralora General de la Repblica en su funcin de armonizacin de los
sistemas de control fiscal.
3. Desarrollar directrices conjuntas, y con otros rganos de control, para la adecuada
vigilancia de los recursos pblicos y estrategias de lucha contra la corrupcin, como
las circulares conjuntas a que atrs se hizo referencia.
4. Transferir y adoptar guas metodolgicas en temas de inters comn, como contratacin
y polica judicial, entre otros.
5. Fomentar la capacitacin y cualificacin del talento humano.
6. Hacer presencia conjunta en temas de inters nacional: seguimiento a las vigencias
futuras, estrategias de control a la emergencia invernal, control a las fiducias, control
a la contratacin, entre otros.
186
Despus de diez aos de tensiones y de choques institucionales entre las dos entidades,
empezamos a pagar la deuda que nuestras entidades tienen con el control fiscal y la
sociedad colombiana, al haber asumido estos compromisos de cambio.
vi. Responsabilidad Fiscal
En materia de responsabilidad fiscal, mientras exista el mandato constitucional y legal de
que en Colombia los procesos de responsabilidad fiscal los adelantan los contralores y
no los jueces, este es un punto obligado de nuestros anlisis.
Sealaba al comienzo que el Sistema de Control Fiscal es poco eficiente en la recuperacin de
los recursos, y a continuacin presento algunas las cifras que demuestran esta afirmacin,
pero que a la vez ponen de presente una mejora en medio de esa escasez e ineficiencia.
El porcentaje de recaudo de recaudo ms alto lo tienen seis contraloras municipales, y
hay 20 contraloras que estn por debajo de cero en materia de recaudo. De estas 20, 10
recaudan entre el 0,9 y el 0,1%, lo que permite entender que 10 contraloras reportaron
un recaudo de 0.0% en el ao 2010.
Esta gran ineficiencia se explica por dos razones de fondo ya abordadas; la primera,
que en muchas contraloras no hay compromiso de los profesionales que adelantan los
procesos de responsabilidad fiscal; en otras ocasiones no son los profesionales sino
los directivos. La inactividad procesal es uno de los grandes flagelos que tiene el control
fiscal colombiano. Por eso, tomamos como hito una de las ms grandes contraloras del
pas para impulsar el primer proceso sancionatorio fiscal por incumplimiento de trminos,
accin que tampoco tena precedentes.
Debo sealar que la Auditora General de la Repblica en relacin con el recaudo, frente a una
cartera de $1.340 millones, la cual como toda cartera viene de aos anteriores, haciendo
un gran esfuerzo ha recaudado la suma de $210.622.603, lo cual corresponde a un 15.71%
, porcentaje que esperamos en lo que resta del ao se pueda aumentar significativamente.
En la actualidad, la Auditora General de la Repblica, tiene 66 procesos de responsabilidad
fiscal vigentes, cuya cuanta es de $1.714 millones, que frente a la recuperacin
corresponde a un 12.29%.
De otra parte, tengo que reconocer en un acto de rendicin de cuentas, que los hallazgos
disciplinarios que nuestra entidad ha trasladado ante la Procuradura General de la Nacin
por vencimiento de trminos, no tienen la calidad esperada para llegar a sanciones de
Auditora General de la Repblica / 187
esa naturaleza, por debilidades en su formulacin. Por lo tanto, los hallazgos los estamos
formulando con un nuevo formato, en el que se fortalecen sus elementos para efectuar un
traslado ms tcnico. El primer grupo de traslados a la Procuradura, por vencimiento de
trminos en procesos de responsabilidad fiscal e indagaciones preliminares, corresponder a
diez gerencias departamentales y a la Direccin de Juicios Fiscales de la Contralora General
de la Repblica y luego a algunas contraloras territoriales. A cumplir trminos procesales.
En los planes de mejoramiento, los respectivos contralores debern asignar la responsabilidad
a los abogados sustanciadores del cumplimiento de los trminos procesales; de no hacerlo
as sern los contralores los que respondan por esa cuestionable indolencia en el trmite
de los procesos de responsabilidad fiscal que se adelanta en las contraloras.
La segunda razn, de la ineficiencia referida, toca con las reglas del proceso de
responsabilidad fiscal adoptadas con la Ley 610 de 2000, las cuales no permiten adelantar
un proceso gil y eficiente.
De manera conjunta, los equipos de la Contralora General de la Repblica y de la Auditora
General de la Repblica redactamos las reglas de un nuevo proceso de responsabilidad
fiscal. Este era un anhelo que tenamos desde el ao 2004, que en su momento fue
frustrado, pero que hoy gracias al apoyo del gobierno del Presidente Juan Manuel Santos,
del Congreso y de la Cmara de Representantes, estamos llegando a feliz trmino en esta
reforma legislativa del proceso de responsabilidad fiscal.
Quien me suceda en el cargo tiene el reto de seguir siendo inflexible en la vigilancia de
los trminos procesales, y ms riguroso al condenar su incumplimiento. De hacer un
acompaamiento a las contraloras para que, a partir del nuevo ordenamiento, adelanten
procesos de responsabilidad ms giles, con pleno cumplimiento de los trminos y que,
a su vez, sean cumplidos por la misma Auditora General de la Repblica.
En materia de procesos sancionatorios, y para terminar con esta parte que es la dura,
la parte coercitiva, adelantamos 40, abiertos en su mayora por no rendir o remitir la
informacin solicitada, irregularidades en la rendicin de cuenta, e incumplimiento del
plan de mejoramiento. La mitad de esos procesos, es decir 20, ya han sido fallados en
segunda instancia y el resto sigue su trmite procesal normal.
vii. Innovacin, Gerencia, Control Social, Sinergia y Visibilidad
El ltimo tem, que agrupa varios criterios del nuevo modelo que an falta referir, tiene que ver con
la innovacin, con la gerencia del control social, con lo que hemos llamado sinergia y visibilidad.
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BIBLIOGRAFA