METODOS PARA EL CALCULO DE ESTIMACIN DE CUENTAS INCOBRABLES Y

SU CONTABILIZACIN

MTODOS PARA EL CALCULO DE ESTIMACIN DE

CUENTAS
INCOBRABLES Y SU CONTABILIZACIN

CONTENIDOS:
1.

Generalidades

2.

Bases para el clculo de cuentas malas o incobrables

3.

Contabilizacin y presentacin en el Estado de Situacin Financiera

1-Generalidades:
Son aquellas cuentas que las empresas generan por la venta de bienes y
servicios al crdito, a clientes que por a o b razn no pagan, en este
caso, las cuentas de dichos clientes se denominan Cuentas Incobrables y
constituyen una prdida un gasto para la empresa. Por lo tanto las prdidas
por cuentas malas constituyen un gasto por las ventas a crdito, o sea un
gasto en el que se incurre para aumentar las ventas.

Sin embargo es necesario aclarar que aun cuando en el dado se considera un

porcentaje de incobrable muy bajo, es decir, hoy en da es de tomar en
cuenta que se debe generar la reserva contable correspondiente con una
poltica definida por la alta Administracin y buscando no generar falsas
expectativas sobre clientes que pueden ser irrecuperables.

En el sector comercio se sugiere los siguientes parmetros para la generacin

de reservas: moras de 60 das 10%, moras de 90 das 25%, moras de 90 a
120 das 50% y ms de 120 das 100% de reserva. Las condiciones en que se
desenvuelven los negocios hoy en da, aplicar el porcentaje tradicional (5%)
podra resultar un riesgo para el negocio al final de un determinado ejercicio.

2. Bases para el clculo de Cuentas malas o incobrables

Para determinar la cantidad correspondiente a cuentas malas, se conocen
tres bases o mtodos:
La base de un porcentaje sobre las ventas al crdito
La base de cancelacin directa
La base de porcentaje sobre las Cuentas por Cobrar

La base de un porcentaje de las ventas al crdito: consiste en estimar un

porcentaje para las ventas para determinar el valor para las cuentas que se
consideran incobrables y de esa manera se constituye una provisin o
Reserva para Cuentas Incobrables.

Ejemplos:
1-Las ventas al crdito de la empresa El Sol al finalizar el ejercicio es de
$40,000.00 y de las cuales, segn la apariencia de aos anteriores,
tcnicamente se considera que no ser recuperable el 5% de dicho saldo.
Para poder obtener el valor de incobrabilidad se multiplica el saldo el saldo
de las ventas al crdito por el porcentaje que se estima incobrable.
$40,000.00 x 0.05 = $2,000.00 = Valor que se considera incobrable.

3. Contabilizacin y presentacin en el Estado de Situacin Financiera

Contabilizacin

Fecha___________________
No.______________

Concepto

Comprobante de Diario

Parcial

Debe

Haber

Gastos de venta
Cuentas Incobrables
Estimacin para Cuentas Incobrables
V/Para registrar el porcentaje (%) estimado incobrable de las cuentas al
crdito.

$2,000.00

$2,000.00

$2,000.00

$2,000.00

$2,000.00
Hecho por
Registrado en libros por

Revisado por

o Presentacin en el Estado de Situacin Financiera (BG)

El saldo de las cuentas incobrables aparece clasificado en el grupo de los

activos corrientes descontado del valor a cobrar por clientes, de esa forma se
presenta en dicho estado, el valor que la empresa realmente espera
recuperar por las cuentas a crdito.
Clasificacin conforme a NIFF para PYMES:
Activos
Activos Corrientes
Efectivo y Equivalentes
Caja General
Caja Chica
Bancos
Cuenta Corriente
Banco x
Cuenta de Ahorro
Banco x
Cuentas y Documentos por Cobrar
Clientes
Menos: Estimacin para Cuentas Incobrables

$40,000.00
$ 2,000.00 = $38,000.00

Despus de cierto tiempo, los saldos que se vayan agregando cada ao a la

cuenta de estimacin, esta puede llegar a convertirse en cantidades
importantes, por lo que se hace necesario tomar la decisin de corregir esa
situacin con un asiento de ajuste, cargando a la cuenta de Reserva y
abonando a Cuentas y Documentos por Cobrar-Clientes, a fin de que se
establezca el valor neto real estimado a recuperar.
Ejemplo 2
Despus de varios periodos razonable, la partida de Estimacin para
cuentas incobrables de la empresa x muestra un saldo de $2,625.56, el
cual se considera completamente incobrable. Se procede por lo tanto a
corregir dicho saldo por medio de un asiento de ajuste.
Fecha_______________________________
_________

Comprobante de ajuste No.

Cdigo

Concepto

Parcial

Debe

Haber

Estimacin para Cuentas Incobrables

Cuentas y Documentos por Cobrar
Clientes
V/ Para establecer el valor neto real de cuentas por cobrar, factible de
recuperar.

$2,625.56

$2,625.56

$2,625.56

$2,625.56

$2,625.56

Hecho por
Registrado en libros por

Revisado por

Ahora bajo el supuesto de que la partida de Cuentas y Documentos por

Cobrar Clientes vena con un saldo de $11,560.75

Cuentas y Documentos por Cobrar

Incobrables
Debe
Haber
S = $11,560.75
$2,625.56 (Ax)

Haber
$2,625.56 (Ax )

Estimacin para Cuentas

Debe
S = $2,625.56

$8,935.19

Ax = Partida de ajuste x

Despus de la mayorizacin se pueden observar dos cosas:

1 - Que el saldo ajustado de Cuentas y Documentos por Cobrar es de

$8,935.19 y ser{a el que aparezca en el Estado de situacin Financiera (BG)
de ese periodo.

2- Que la cuenta de Estimacin para Cuentas Incobrables aparece saldada,

por lo tanto, dicha cantidad ya no aparecer en el Estado de situacin
Financiera (BG) del periodo considerado.

Sin embargo:
Algunos negocios grandes utilizan la base del porcentaje de Cuentas por
Cobrar, el cual consiste en determinar un porcentaje razonable del saldo de
Cuentas por Cobrar a clientes, se contabiliza como un Gasto de venta y se
establece una cuenta de Provisin para Cuentas Incobrables.

Otras empresas o negocios prefieren utilizar la Base de Cancelacin Directa,

cuando es bien evidente de que una cuenta de un cliente X es
irrecuperable. En este caso se hace un cargo a la cuenta de Gastos de Venta,

con un abono a la partida Cuentas y Documentos por Cobrar clientes, sin

establecer una provisin, una reserva o una estimacin.

GUA DE TRABAJO:

1- Al finalizar el ejercicio y durante el proceso de ajustes, el libro mayor de

la empresa XX muestra un saldo de 45,000.00 en sus ventas al crdito de
los cuales se considera incobrable el 10% de dicho saldo.

Se pide:
Elaborar el comprobante de ajuste correspondiente y hacer los traslados al
libro Mayor

2- Al final del ejercicio contable, durante el proceso de depuracin o ajuste

de cuentas, se tiene a la vista en el Libro Mayor la cuenta Clientes con los
siguientes movimientos, y se considera incobrables el 5% de dicho saldo:

Clientes
Debe

Haber

$22,600.00

$13,540.00

$13,122.50

$ 6,200.00

$16,325.00

$10,268.50

Se pide:
Determinar el saldo en el Libro Mayor y Elaborar el asiento de
correccin, luego efectuar los pases al libro mayor.

Revisando en el ejercicio de Cuentas por Cobrar, la empresa XX observa un

saldo de $350.00 que vienen desde hace bastante tiempo y corresponden a
la cuenta de un Cliente de quien no se conoce el domicilio. Se pide: que
utilice el mtodo de cancelacin directa para registrar contablemente esa
cuenta que se considera irrecuperable.
Publicado 30th December 2011 por LUIS