TD N 2 : Apprciation fiscale des produits La socit anonyme SEDAF a dgag la fin de lexercice N un bnfice avant impt de:352 940 Dh Certains produits comptabiliss, sont soumis votre apprciation fiscale en vue de dterminer le rsultat fiscal de lexercice. (Exercice comptable concidant avec lanne civile) 1/ Ventes de marchandises livres le 28/12/N sans facture et crdit pour le 15/1/N+1: 18 500 Dh(HT) 2/ Ventes de marchandises contre des chques bancaires pour un montant de : 85 800 Dh (HT) Au 31/12/N, seule la moiti de ces marchandises a t livre aux clients. 3/ Avances reues des clients sur des commandes non encore livres aux clients au 31/12/N, comptabilises au crdit du compte 7111 Ventes de marchandises aux dates de leur rception des clients pour un montant de : 14 850 Dh. 4/ Transports facturs aux clients sur une vente de marchandises livres le 16/11/N pour un montant (HT) de 8 600 Dh. 5/ Arrhes perus la suite dune promesse de vente dun btiment appartenant la socit le 18/12/N, au 31/12/N, la cession dfinitive des btiments nest pas encore eu lieu : 20 000 Dh. Le comptable a enregistr le montant reu en compte de produit. 6/ Loyers reus comptabiliss au crdit du compte : 7128 Revenus des immeubles non affects lexploitation ; le montant reu est de : 36 000 Dh, il est relatif aux loyers de 6 mois du 1er dcembre N au 31/02/N+1. 7/ Ventes de marchandises livres le 02/12/N, pour un montant (HT) de 452 000 Dh, les marchandises vendues ncessitaient un service aprs vente factur au client, lentretien factur 6 000 Dh (HT) couvre la priode du 01/12/N au 31/05/N+1. (6 mois). Le montant global de la facture : ventes de marchandises + Prix dentretien + TVA tait totalement reu la date de facturation. 8/ Ventes de marchandises entirement livres aux clients au courant de dcembre N : 42 800 Dh (HT), mais lencaissement ne sera fait que le 25/02/N+1. 9/ Subventions dexploitation reues au courant de lexercice N sur les ventes des produits prix rglements dj effectues pendant les trois premiers trimestres de lanne N : 668 800 Dh. 10/ Produits des titres de participation reus en juillet N en rmunration des actions dtenues dans le capital dune filiale de la socit : 54 800 Dh. 11/ Jetons de prsence reus de la mme filiale le 26/09/N 12 400 Dh. 12/ Intrts reus sur des prts accords aux salaris de la socit 7 850 Dh. 13/ Escomptes reus des fournisseurs sur les rglements des achats de lexercice N : 4 258 Dh. 14/ Rabais obtenus des fournisseurs sur les achats de lexercice N 3 480 Dh. 15/ Prime gagne dans un concours dune foire rgionale, reue le 14/11/N 20 000 Dh. Charges comptabilises mais refuses en dduction fiscale : Lanalyse fiscale des charges enregistres en N a fait dgag un total de charges non dductibles de : 145 840 Dh (HT).
Travail faire : 1/ Dresser un tableau de passage du rsultat comptable au rsultat fiscal. 2/ La socit est impose 30%, calculer lIS.