DECRETO 113/996

de 27.03.96
Publicado en el Diario Oficial N 24.516

de 15.04.96

CAPITULO I
PRINCIPIOS GENERALES

Artculo 1. (Ambito de aplicacin).Las disposiciones del presente decreto se aplicarn a todas las actividades
amparadas por el Banco de Previsin Social reglamentando lo dispuesto por
los arts.145 a 179 de la Ley 16.713 del 3 de setiembre de 1995 (Ttulo IX, De la
materia gravada y asignaciones Computables), y dems normas legales
referidas a sectores especficos de actividad.
Artculo 2. (Concepto general).A los efectos de las contribuciones especiales de seguridad social recaudadas
por el Banco de Previsin Social, constituye materia gravada todo ingreso que,
en forma regular y permanente, sea en dinero o en especie, susceptible de
apreciacin pecuniaria, perciba el trabajador dependiente o no dependiente, en
concepto de retribucin y con motivo de su actividad personal, dentro del
respectivo mbito de afiliacin.
Artculo 3. (Principio de verdad material).La administracin tributaria del Banco de Previsin Social se ajustar a la
verdad material de los hechos.
A tales efectos utilizar todos los medios y procedimientos administrativos a su
disposicin para poder aplicar la normativa adecuada a los hechos (artculo 149
de la Ley 16.713 de 3 de setiembre de 1995 y artculo 6 del Cdigo Tributario).
Artculo 4. (Concepto de regularidad y permanencia).A efectos de lo dispuesto por los artculos 153 y 158 de la Ley N 16.713 del 3
de setiembre de 1995, se presume que un ingreso es regular y permanente
cuando es percibido en no menos de tres oportunidades a intervalos de similar
duracin, cualquiera sea la causa de la prestacin.
Artculo 5. (Base Ficta de Contribucin).La materia gravada y las asignaciones computables se determinarn en los
casos establecidos por los artculos 170, siguientes y concordantes de la Ley

16.713 del 3 de setiembre de 1995, por la Base Ficta de Contribucin, la cual

ser equivalente a 1 (una) Unidad Reajustable (Art.38 de la Ley N 13.728 de
17 de diciembre de 1968).
A los efectos del clculo de la Base Ficta de Contribucin ( Artculo 155 de la
Ley 16.713 del 3 de setiembre de 1995), el valor de la Unidad Reajustable se
actualizar en las mismas oportunidades en que se establezcan ajustes o
aumentos en las remuneraciones de los funcionarios de la Administracin
Central (Art. 67 de la Constitucin de la Repblica).
De esta forma, la Base Ficta de Contribucin quedar fijada en el mismo valor
de la Unidad Reajustable del mes en que se produjo dicho aumento, hasta
tanto se produzca un nuevo aumento salarial.
El Banco de Previsin Social implementar las medidas tendientes a que los
contribuyentes tengan cabal y claro conocimiento del valor de la Base Ficta de
Contribucin as determinado.
CAPITULO II
TRABAJADORES DEPENDIENTES
Artculo 6. (Propinas).Las propinas efectivamente percibidas por los trabajadores dependientes a que
se refiere el Artculo 156 de la Ley N 16.713 de 3 de setiembre de 1995 y
artculo 4 del presente Decreto, estarn gravadas con tres Bases Fictas de
Contribucin, siempre que se trate de su tarea principal en la empresa y en los
siguientes casos:
A. mozos en establecimientos de gastronoma o en establecimientos que
expendan comidas y bebidas;
B. mucamos, maleteros, pisteros, mozos de bar y/o cafetera, mozos de
plaza, recepcionistas, conserjes de establecimientos de hotelera en
general;
C. personal de pista de estaciones de servicios y lavado de vehculos;
D. personal de gomeras;
E. choferes de coches de taxmetros y remises;
F. dependientes de peluquera en general y salones de belleza y que
prestan servicios directamente al pblico;
G. porteros y acomodadores de espectculos pblicos;
H. repartidor a domicilio de garrafas a supergas, bebidas, comidas y
farmacias;
I. mandaderos de reparto de correspondencia;
J. maleteros del servicio de transporte colectivo de pasajeros nacional e
internacional.

Las actividades no comprendidas por el presente artculo, slo se considerarn

gravadas cuando as lo determine el Poder Ejecutivo, de acuerdo a lo
establecido en el artculo 156 de la Ley que se reglamenta.
Redaccin dada por el art.1 del Decreto N 227/996 de 14.06.96.
Nota: Ver el inciso final del art.1 Decreto N 269/996 de 03.07.96.
Artculo 7. (Cmputo de las propinas).Se entiende que los valores gravados de acuerdo con el artculo anterior
corresponden a lo percibido en un mes de trabajo o el equivalente a 25 jornales
o 200 horas. Estos montos se proporcionarn al tiempo efectivamente
trabajado.
Artculo 8. (Alimentacin).A los efectos de la provisin de la alimentacin a la que se refiere el numeral
primero del artculo 167 de la Ley 16.713 de 3 de setiembre de 1995, el
empleador, contra recibo del trabajador, podr suministrarla en especie o
asumir su pago mediante la entrega de rdenes de compra personalizadas
emitidas por l o por terceros, destinadas a la alimentacin del trabajador en
los das efectivamente trabajados.
En este caso tambin regir el tope del 20% de la retribucin que el trabajador
recibe en efectivo, tal como lo dispone el penltimo inciso del artculo 167 de
la Ley 16.713 del 3 de setiembre de 1995, y en los trminos establecidos en el
artculo siguiente.
Artculo 9. (Retribucin nominal).A los efectos de lo dispuesto por el penltimo inciso del artculo 167 de la ley
que se reglamenta, se tomar en cuenta la retribucin nominal del trabajador,
no considerndose aquellas que se perciban en especie o cuyo pago lo asume
el empleador, y las que percibidas en efectivo no constituyen materia gravada.
Artculo 10. (Viticos).
Los viticos, cualesquiera fuese se denominacin, estarn gravados por lo
realmente percibido en los siguientes porcentajes: un 50% (cincuenta por
ciento) sobre las partidas destinadas a su utilizacin dentro del pas y un 25%
(veinticinco por ciento) las partidas destinadas a su utilizacin fuera del pas.
Quedan exceptuadas las sumas que las empresas reintegren a sus
trabajadores por concepto de gastos de locomocin, alimentacin y
alojamiento, ocasionados en el cumplimiento de tareas encomendadas por
aquellas, cuando las mismas estn sujetas a rendicin de cuentas y
escrituracin contable o se pruebe fehacientemente e inequvocamente su
calidad indemnizatoria, a juicio de la Administracin.
Lo establecido precedentemente es aplicable a los trabajadores de la
construccin comprendidos por el Decreto-Ley 14.411, normas concordantes y
modificativas, con excepcin de las vigentes al 3 de setiembre de 1995, de
acuerdo con lo dispuesto por el artculo 169 de la Ley 16.713.
Artculo 11. (Sumas para el mejor goce de la licencia).-

Las sumas complementarias que se otorguen para el mejor goce la licencia, no

estarn gravadas siempre que no excedan del 100% (cien por ciento) del
monto legal a percibir por el trabajador, y que se abonen en forma simultnea
con el pago de la suma para mejor goce de la licencia.
Artculo 12. (Prestaciones de vivienda).Las prestaciones de vivienda, en dinero o en especie, constituyen materia
gravada. El monto de la aportacin mensual ser equivalente a diez Bases
Fictas de Contribucin (artculo 155 de la Ley 16.713 del 3 de setiembre de
1995).
Las prestaciones de vivienda para los trabajadores rurales sern determinadas
en las mismas oportunidades en que el Poder Ejecutivo fija los salarios mnimo
del sector.
Artculo 13. (Construccin. Contrato de obra pblica).En los casos de contratos de obra de la Administracin Central, Gobiernos
Departamentales, Servicios Descentralizados y Organismos Paraestatales, a
los efectos de la determinacin de la aportacin global a cargo del propietario,
de acuerdo con el artculo 5 del Decreto-ley 14.411, se tomarn en cuenta las
frmulas paramtricas correspondientes a cada contrato de obra.
El pago respectivo mensual se efectuar de conformidad con las planillas de
declaracin nominada presentada ante el Banco de Previsin Social, hasta la
concurrencia con el monto total que resulte de aplicar las frmulas
paramtricas correspondientes a cada contrato de obra, dentro del mes
siguiente al de cargo.
Por las diferencias a cargo del contratista, el Organismo Pblico en cuestin,
oficiar de agente de retencin por las aportaciones sociales ante el Banco de
Previsin Social.
CAPITULO III
DE LOS DIRECTORES, ADMINISTRADORES Y SINDICOS DE
SOCIEDADES ANONIMAS

Artculo 14. (Aportes de Directores, Administradores y Sndicos de S.A.).Las aportaciones mensuales al sistema de seguridad social, por los Directores,
Administradores y Sndicos de Sociedades Annimas, se calcularn sobre las
remuneraciones reales que perciban, cualquiera sea la naturaleza del monto
abonado (dietas, viticos, adelantos a cuenta, etc.).
Para el caso en que una persona participe en la integracin de ms de una
Sociedad Annima, se deber aportar por los Directores, Administradores y
sndicos, en cada una de dichas Sociedades.
No obstante, cuando las remuneraciones del ejercicio por todo concepto, sean
inferiores al equivalente a treinta (30) veces el valor de la Base Ficta de
Contribucin por cada mes del ejercicio anual o de los meses en los cuales se
ejerza el cargo, se estar a esta ltima cifra, que constituir la materia gravada.

Se entiende por ejercicio anual, el ejercicio econmico que corresponda a cada

Sociedad Annima.
Artculo 15. (Retribuciones fijadas por Asamblea de S.A.).Cuando las remuneraciones de los Directores, Administradores y Sndicos,
tengan su origen en las resoluciones adoptadas por las respectivas Asambleas
de las Sociedades, existan o no previsiones estatutarias que dispongan la
forma de remuneracin, la obligacin tributaria nacer simultneamente al acto
de aprobacin de la Asamblea. En este caso, sern de aplicacin los mnimos
dispuestos en el articulo anterior.
Artculo 16. (Retribuciones fijadas por Asamblea, para el ejercicio
siguiente).Se exceptan de lo dispuesto en el artculo anterior, los casos en que la
Asamblea, siguiendo previsiones estatutarias, fije remuneraciones para el
ejercicio siguiente en cuyo caso, deber apostarse por ellas, sin perjuicio de
cumplir con la aportacin mnima dispuesta por el artculo 14 de esta
reglamentacin, si correspondiere.
Artculo 17. (Remuneraciones peridicas).Tratndose de situaciones en que los Directores, Administradores o Sndicos
hayan percibido remuneraciones peridicas, ser de aplicacin lo dispuesto en
el inciso 3 del artculo 14, debindose complementar la aportacin al
aprobarse el balance anual, si correspondiere.
Artculo 18. (Remuneraciones complementarias).Cuando se otorguen remuneraciones complementarias la obligacin tributaria
nacer a partir de la fecha de la aprobacin por la Asamblea, siempre que sta
se celebre en los plazos fijados por los estatutos sociales o en su defecto, en el
plazo legal.
Si la Asamblea de la Sociedad se realiza con posterioridad al plazo contractual
o legal (artculos 88 y 344 de la Ley N 16.060 del 4 de setiembre de 1989), y
en la misma se fija la remuneracin de los Directores, Administradores y
Sndicos, la obligacin tributaria ser exigible a partir del vencimiento de dicho
plazo.
Esta disposicin tambin se aplicar a los casos previstos en los artculos 15,
16 y 17 de este decreto.
Los obligaciones devengadas en virtud de esta norma debern pagarse en el
curso del mes inmediato siguiente al de su exigibilidad.
Artculo 19. (Excencin Directores, Administradores y Sndicos de
Sociedades Annimas).De acuerdo a lo dispuesto en el Artculo 171 de la Ley N 16.713 del 3 de
setiembre de 1995, se encuentran exentos de aportacin:

A. Los Directores, Administradores y Sndicos de Sociedades Annimas

que no perciban remuneracin de clase alguna, debindose probar este
extremo mediante certificacin notarial o contable;
B. Los Directores, Administradores y Sndicos de Sociedades Annimas
radicados en el extranjero, extremo que debe ser probado mediante
certificacin notarial;
C. Los Directores, Administradores y Sndicos de Sociedades Annimas
propietarias de inmuebles destinados a casa habitacin de los mismos, y
siempre que la Sociedad no tenga otra actividad. Este extremo deber
ser probado mediante certificacin notarial.
CAPITULO IV
DE LOS TRABAJADORES NO DEPENDIENTES

Artculo 20. (Trabajadores no dependientes que ocupan personal y socios

con actividad).Las personas fsicas que por s solas, conjunta o alternativamente con otras,
asociadas o no, ejerzan una actividad lucrativa no dependiente, amparada por
el B.P.S. y ocupen personal, efectuarn su aportacin ficta patronal sobre la
base del mximo salario abonado por la empresa.
Los socios integrantes de las Sociedades Colectivas, de Responsabilidad
Limitada, en Comandita y de Capital e Industria, tengan o no la calidad de
administradores, que desarrollen actividad de cualquier naturaleza dentro de la
empresa, y los socios gestores de las sociedades accidentales, efectuarn su
aportacin ficta patronal al Banco de Previsin Social, sobre la base del
mximo salario abonado por la empresa o la remuneracin real de la persona
fsica correspondiente, segn cual fuere mayor.
En ningn caso la aportacin podr ser inferior al equivalente a quince (15)
veces el valor de la Base Ficta de Contribucin, vigente en el mes respectivo.
Artculo 21. (Trabajadores no dependientes comprendidos en el artculo 2
de la Ley 16.713. Opcin).Los afiliados comprendidos en el artculo 2 de la Ley 16.713 del 3 de
setiembre de 1995, - tengan o no personal -, podrn elegir libremente un sueldo
ficto mayor a los previstos por dicha ley expresado en Bases Fictas de
Contribucin. A estos efectos debern optar antes del 1 de mayo de 1996 ante
el Banco de Previsin Social, y en el futuro antes del 1 de enero de cada ao,
por una de las categoras dispuestas por el artculo 23 de este Decreto o por
un sueldo ficto mayor al establecido para la dcima categora.
Esta opcin se mantendr vigente como mnimo durante el ao en que la
misma se efecto, y hasta tanto el afiliado no manifieste su voluntad de
modificarla. Cumplido dicho perodo, podr optarse por un sueldo ficto superior
o inferior, teniendo en cuenta los mnimos establecidos en los artculos 20 y
23 del presente decreto, segn corresponda.

El Banco de Previsin Social confeccionar y pondr a disposicin de los

afiliados, los formularios de opcin referidos.
Artculo 22. (Concepto de mximo salario y remuneracin real).A los fines de la presente reglamentacin se considera como "mximo salario",
el del trabajador que tenga el mayor monto imponible gravado de la empresa,
de acuerdo a lo que disponen los artculos 145 y siguientes de la Ley 16.713
de 3 de setiembre de 1995.
Se considera remuneracin real, la que tuviere asignada el socio en concepto
de retribucin y con motivo de su actividad personal, con exclusin de la
distribucin de utilidades provenientes del beneficio econmico obtenido por la
Sociedad.
Artculo 23. (Trabajadores no dependientes que no ocupan personal).Los trabajadores no dependientes que no ocupen personal, tendrn como base
de clculo para sus aportaciones y para los beneficios de la Seguridad Social,
las siguientes categoras de sueldos fictos (artculo 173 de la Ley 16.713 del 3
de setiembre de 1995), equivalentes a:
1era.categora - 11 Base Ficta de Contribucin.2da.categora - 15 Base
Ficta de Contribucin.3era.categora - 20 Base Ficta de Contribucin.4ta.
categora - 25 Base Ficta de Contribucin.5ta. categora - 30 Base Ficta de
Contribucin.6ta. categora - 36 Base Ficta de Contribucin.7ma.categora 42 Base Ficta de Contribucin.8va. categora - 48 Base Ficta de
Contribucin.9na. categora - 54 Base Ficta de Contribucin.10ma.categora
- 60 Base Ficta de Contribucin.
Estas disposiciones sern aplicables a partir de las aportaciones con mes de
cargo abril de 1996 a los afiliados comprendidos en los artculos 61 y 64 de la
Ley 16.713 del 3 de setiembre de 1995, salvo que hubieren realizado las
opciones de los artculos 62 y 65 de la ley que se reglamenta, en cuyo caso se
les aplicar el artculo 21 del presente decreto.
Artculo 24. (Trabajadores que no optan).Quienes no hayan optado antes del 1 de mayo de 1996, en la forma y
condiciones que determine el Banco de Previsin Social, por incorporarse a
alguna de las categoras establecidas en el artculo anterior, mantendrn en
forma ficta las mismas categoras que tenan anteriormente, ajustando la
cuanta de su aporte a los nuevos montos de materia gravada, establecidos por
el artculo 173 de la ley que se reglamenta.
Artculo 25. (Opcin inicial).La determinacin inicial del sueldo ficto de los afiliados comprendidos en el
artculo 23 de este decreto, en caso de ingreso o reingreso, no podr
sobrepasar la tercera categora. No obstante, aquellos que anteriormente
hubieran aportado de acuerdo a una categora superior, podrn reingresar en la
misma.

Los afiliados comprendidos obligatoriamente en el artculo 2 de la Ley 16.713

del 3 de setiembre de 1995, y quienes hayan optado por el nuevo sistema,
podrn elegir libremente la categora de sueldos fictos por la que aportarn,
pudiendo establecerse un sueldo ficto mayor al previsto para la dcima
categora, expresado en Bases Fictas de Contribucin.
Artculo 26. (Cambio de categora).Los afiliados comprendidos en los artculos 61 y 64 de la Ley 16.713 de 3 de
setiembre de 1995, una vez que hayan cumplido un mnimo de tres aos de
permanencia en cada categora, podrn optar, antes de su vencimiento o en los
aos subsiguientes, por la categora inmediata superior, lo que se efectivizar a
partir del 1 de enero del ao inmediato siguiente, siempre que a esa fecha el
afiliado se encuentre en situacin regular de pago.
A los efectos del primer pasaje de categora o del reingreso, se estar a lo
dispuesto por los incisos 2 y 3 del artculo 175 de la Ley 16.713 del 3 de
setiembre de 1995.
Artculo 27. (Pluriactividad).En caso de ejercer ms de una actividad de las comprendidas en los artculos
20, 21 y 23 de este Decreto, corresponder realizar la aportacin por el
sueldo ficto que resulte mayor.
Artculo 28. (Requisitos a cumplir).En virtud de lo determinado por el artculo precedente, las personas fsicas
integrantes de varias empresas debern :
A. Presentar declaracin jurada ante el Banco de Previsin Social;
B. Denunciar ante dicho Organismo el comienzo de una nueva actividad, el
cese de la misma y las modificaciones que se produzcan en cualquiera
de ellas, siempre que se trate de actividades comprendidas en los
artculos 20, 21 y 23 del presente Decreto.
El Banco de Previsin Social establecer los plazos, la forma y requisitos de la
declaracin jurada que denuncie la existencia de Pluriactividad.

CAPITULO V
DE LAS SOCIEDADES DE HECHO E IRREGULARES

Artculo 29. (Sociedades de hecho e irregulares).Los aportes que correspondan a los integrantes de las sociedades de hecho e
irregulares que ocupen personal, sern abonadas teniendo en cuenta las bases
de clculo fijadas en los incisos 1 y 2 del artculo 20 de la presente
reglamentacin.

Para el caso que no ocupen personal, se ajustarn a las categoras de sueldos

fictos establecidos en el artculo 173 de la Ley 16.713 del 3 de setiembre de
1995 y artculo 23 de la presente reglamentacin.
Lo expuesto es sin perjuicio de lo establecido por el artculo 21 del presente
decreto.
Artculo 30. (Empresas que transitoriamente no generan retribuciones
salariales).En los casos de empresas cuyo personal transitoriamente no genere
retribuciones de carcter salarial, ser de aplicacin lo dispuesto por los
artculos 20 y siguientes del presente decreto.
Artculo 31. (Socios sin actividad).Los socios de cualquier tipo de sociedad, que no realicen actividades en la
empresa, debern efectuar Declaracin Jurada en ese sentido, sin perjuicio de
la investigacin que la Administracin puede ordenar para verificar esa
situacin.
El Banco de Previsin Social reglamentar la forma en que debe practicarse
dicha Declaracin Jurada.
Artculo 32. (Acta de Opcin).Toda vez que se produzca la inscripcin de empresas unipersonales o
sociedades de hecho e irregulares, se deber realizar el Acta de Opcin por
fictos patronales.
Artculo 33. (Aportes al seguro de enfermedad).Los aportes correspondientes al Seguro de Enfermedad de los trabajadores no
dependientes sin personal o que ocupen no ms de un dependiente, se
efectuarn sobre la base de un Salario Mnimo Nacional (Decreto - Ley 15.087
del 9/12/80 y Ley 15.953 del 6/6/1986), sin perjuicio de la aportacin
complementaria prevista por el artculo 340 de la Ley 16.320 y artculo 8 del
Decreto 67/993 del 9 de febrero de 1993.

CAPITULO VI
SUELDOS MINIMOS DE APORTACION Y SITUACIONES POR
ACTIVIDADES ESPECIALES

Artculo 34. (Primaca de la remuneracin real).Las condiciones especiales de seguridad social destinadas al Banco de
Previsin Social se aplicarn sobre las remuneraciones realmente percibidas
por los sujetos pasivos de dichos tributos, con la sola excepcin de aquellos
casos en los que la materia gravada y las asignaciones computables se rijan
por remuneraciones fictas de acuerdo a lo establecido en el presente Captulo y

de conformidad con el artculo 154 de la Ley 16.713 del 3 de setiembre de

1995.
Los fictos a los que se refiere el inciso anterior, debern, en todos los casos,
tomarse como remuneraciones mnimas a los efectos de las aportaciones a la
Seguridad Social.
Artculo 35. (Personal de taxmetros).Los sueldos mnimos y bsicos de aportacin del personal de taxmetros no
podrn en ningn caso ser inferiores a 20 (veinte) Bases Fictas de Contribucin
(artculo 155 de Ley 16.713 de 3 de setiembre de 1995, y artculo 5 del
presente decreto) para Montevideo, ni inferiores a 11 (once) Bases Fictas de
Contribucin para el Interior.
Nota: Ver art.1 Decreto N 269/996 de 03.07.96.
Artculo 36. (Artistas y Profesionales del Teatro).Los sueldos mnimos y bsicos de aportacin de Artistas y Profesionales del
Teatro, no podrn en ningn caso ser inferiores a 11 (once) Bases Fictas de
Contribucin.
Artculo 37. - (Deportistas y Arbitros Profesionales).La aportacin de los Deportistas profesionales por el perodo contractual
vigente, cuyas remuneraciones constituyan el medio principal de subsistencia,
podr efectuarse, a opcin de los mismos, por un sueldo ficto igual al mnimo
jubilatorio fijado en las distintas leyes, siempre que el total de remuneraciones
computables fuere mayor a ese monto. La aportacin de los rbitros
profesionales cuya remuneracin constituya su principal medio de vida (Ley N
12.380 del 12 de febrero de 1957, artculo 18), se efectuar sobre lo
efectivamente percibido, sin que pueda ser inferior a 11 (once) Bases Fictas de
contribucin.
Redaccin dada por el art.1 Dec.220/996 de 12.06.96.
Artculo 38. (Trabajadores del Turf).Los sueldos mnimos bsicos de aportacin de los trabajadores comprendidos
por la ley 13.000 de 28 de noviembre de 1961 (trabajadores de turf), se
ajustarn a las siguientes categoras:

Hipdromos de Maroas y Las Piedras.

Cuidadores y Jockeys

8 Bases Fictas
Contribucin

de

Jockeys aprendices

7 Bases Fictas
Contribucin

de

Peones, vareadores, serenos y capataces de studs. 8 Bases Fictas

Herradores, domadores y ensilladores
Contribucin

de

(Menores de 18 aos)

7 Bases Fictas
Contribucin

de

Hipdromos del Interior.

Cuidadores y Jockeys y Jockeys aprendices

7 Bases Fictas de
Contribucin

Peones, vareadores, serenos, capataces y menores. 7 Bases Fictas de

Herradores, domadores y ensilladores
Contribucin

Artculo 39. (Funcionarios honorarios de las Juntas Electorales).Los funcionarios honorarios de las Juntas Electorales que, de conformidad con
la ley 12.778 del 20 de setiembre de 1960 y modificativas, se amparen a los
beneficios jubilatorios, aportarn y recibirn prestaciones exclusivamente del
rgimen de solidaridad intergeneracional.
Las asignaciones fictas a los efectos jubilatorios y de la aportacin, se
realizarn sobre el equivalente a 40 (cuarenta) Bases Fictas de Contribucin
(Artculo 155 de la Ley 16.713 de 3 de setiembre de 1995).
Artculo 40. (Trabajadores rurales y domsticos).El aporte personal de los trabajadores rurales y del servicio domstico, se
efectuar sobre las remuneraciones realmente percibidas. Esas
remuneraciones no podrn ser inferiores a los sueldos y prestaciones mnimas
establecidos peridicamente por el Poder Ejecutivo.
Artculo 41. (Aportaciones patronales rurales).Modifcase el inciso primero del artculo 24 del Decreto N 61/987, el que
tendr la siguiente redaccin:
"Se reputar que el 50% de la aportacin patronal anual global,
constituye contribucin a los fines jubilatorios patronales, el cual se
encuentra integrado por aportes personales y patronales en la misma
proporcin que en el rgimen general de las actividades de industria y
comercio."
Artculo 42. (Aportes en la construccin).Modifcase el artculo 5 del Decreto 951/975 del 11/12/75, por el siguiente
texto:
"A partir del 1 de Abril de 1996, el porcentaje unificado por aportes
sociales, a que se refieren lo artculos 1 y 5 del Decreto-ley 14.411 ser
del 86% (ochenta y seis por ciento), que se desglosar de la siguiente
forma:
A. Contribuciones
especiales
de
seguridad
social:
patronales = 15,39% (quince con treinta y nueve por ciento),
personales = 18,46% (dieciocho con cuarenta y seis por ciento).

B.

Cargas salariales = 36,90% (treinta y seis con noventa por ciento).

C. Seguros sociales por enfermedad = 9,10% (nueve con diez por

ciento).
D.

Banco de Seguros del Estado = 6,15% (seis con quince por ciento).

La totalidad de lo recaudado previa deduccin del 1% (uno por ciento)

para gastos de administracin, se distribuir automticamente en la
proporcin que se indica:
Banco de Previsin Social = 92,85%
Banco de Seguros del Estado = 7,15%
Cada uno de estos Organismos, distribuir porcentualmente las
cantidades que perciba, a los rubros que debe atender, previa deduccin
del porcentaje correspondiente para gastos de administracin.
El Banco de Previsin Social proceder al ajuste automtico de los
porcentajes de aportes y distribucin, toda vez que se dispongan
modificaciones parciales en las tasas, o creacin de nuevas obligaciones.
El Banco de Previsin Social y el Banco de Seguros del Estado podrn
establecer cuentas compensadoras entre sus respectivos crditos y
dbitos por cualquier clase de aportes, contribuciones, impuestos y tasas,
con destino a los respectivos fondos y beneficios que sirven".
Artculo 43. (Tributo de Caja Profesional).El tributo afectado a la Caja de Profesionales Universitarios (artculo 23 literal F
de la ley 12.997 del 28 de noviembre de 1961 y artculo 204 de la Ley 14.100
del 29.12.72), que grava los planos presentados ante dependencias estatales y
que estn relacionados con la ejecucin de obras de arquitectura pblicas o
privadas, realizadas por particulares (empresas o personas pblicas), se
recaudar conjuntamente con el Aporte Unificado de la Construccin (artculos
1 y 5 del Decreto Ley 14.411).
Dicho tributo se incluir en la liquidacin del Aporte Unificado, no obstante lo
cual se contabilizar separadamente a fin de habilitar las versiones
correspondientes.
Fjase la tasa del tributo en un 6% (seis por ciento), la cual se aplicar sobre el
monto gravado para cada obra por aplicacin del Decreto Ley 14.411.
Artculo 44. (Aporte unificado en el trabajo a domicilio).Sin perjuicio del aporte jubilatorio correspondiente a las actividades de Industria
y Comercio, el Banco de Previsin Social a travs de sus reparticiones
especializadas, recaudar y liquidar las cargas salariales correspondientes a
los beneficios reglamentados por el Decreto 545/975 del 10.7.75, para todas
las ramas del trabajo a domicilio de la Repblica, mediante un aporte unificado.
Fjase la tasa del aporte unificado en un 32,50% (treinta y dos con cincuenta
por ciento), la cual ser aplicada sobre los importes de los salarios ntegros

liquidados y/o pagados en el mes anterior por los trabajos a domicilio

realizados. Dicha tasa comprende el Impuesto a las Retribuciones Personales
vigente a la fecha del presente Decreto.
El Banco de Previsin Social proceder al ajuste de los porcentajes de aportes
y distribucin, toda vez que se dispongan modificaciones parciales en las tasas,
o creacin de nuevas obligaciones.
El aporte unificado, se recaudar conjuntamente con el aporte jubilatorio
respectivo, y se contabilizar en forma separada en atencin a la diferente
afectacin de las sumas respectivas.
Artculo 45. (Exoneraciones en construccin).A partir del 1 de Abril de 1996, las exoneraciones relativas a las contribuciones
de la seguridad social de la industria de la construccin, establecidas por las
distintas leyes vigentes, comprendern nicamente las aportaciones
patronales.
Las aportaciones personales jubilatorias no estarn comprendidas en ninguna
exoneracin tributaria prevista.
CAPITULO VII
DE LOS CONTRATOS CELEBRADOS POR EMPRESAS UNIPERSONALES

Artculo 46. (Registro de contratos).El Banco de Previsin Social llevar un registro de los contratos celebrados por
empresas unipersonales, con referencia a la prestacin de servicios prevista en
el numeral 2) del artculo 178 de la Ley 16.713 del 3 de setiembre de 1995, as
como de las modificaciones o complementos de dichos contratos.
Artculo 47. (Inscripcin de los contratos).La inscripcin de los contratos se efectuar en el Registro de Contribuyentes y
Empresas del Banco de Previsin Social, en el departamento donde se
encuentre el domicilio constituido del contribuyente prestador de los servicios,
en un plazo mximo de 30 das contados a partir del da siguiente al del
otorgamiento del contrato.
Artculo 48. (Instrumentacin de los contratos).A los efectos de su registracin, los contratos debern instrumentarse en
documento privado debiendo ser legalizado y traducido, si correspondiere, en
los casos que provenga del extranjero.
A estos efectos se deber presentar el documento original y una copia simple.
Una vez efectuada la registracin a que alude el artculo anterior, el Banco de
Previsin Social devolver el original con la constancia de su presentacin al
Registro, conservando una copia en sus archivos. La informacin sumaria de
los mismos se ingresar al sistema informtico del Banco de Previsin Social.
Artculo 49. (Elementos mnimos del contrato).-

Los documentos a inscribir contendrn necesariamente los siguientes

elementos:
1. Identificacin de la empresa unipersonal;
2. Identificacin del receptor de los servicios prestados por la empresa
unipersonal;
3. Obligaciones que asume cada parte contratante;
4. Nmero de inscripcin de cada una de las empresas en el Registro
Unico de Contribuyentes de la Direccin General Impositiva y en el
Registro de Contribuyentes del Banco de Previsin Social;
5. Monto de la prestacin;
6. Plazo del contrato;
7. Prrroga o renovacin previstas en el mismo;
8. Lugar de prestacin del servicio.
Artculo 50. (Informacin de los registros).El Banco de Previsin Social podr brindar informacin sobre los contratos
registrados al amparo de lo previsto en el numeral 3) del artculo 178 de la Ley
16.713 del 3 de setiembre de 1995, y deber instrumentar los mecanismos a
seguirse a tales efectos.
Artculo 51. (Comprobacin por el Banco de Previsin Social).En el caso en que el Banco de Previsin Social compruebe a travs de sus
servicios inspectivos, que la relacin contractual ha sido establecida con la
finalidad principal de evitar el pago de contribuciones especiales de seguridad
social, o que exista dependencia encubierta, las retribuciones generadas por
concepto de servicios prestados por dichas empresas unipersonales,
constituirn materia gravada a todos los efectos.
En dicha situacin, la obligacin de pago de contribuciones especiales de
seguridad social, se generar desde el da siguiente al de la notificacin que el
Banco de Previsin Social realice.

CAPITULO VIII
DISPOSICIONES ESPECIALES

Artculo 52. (Certificados cancelatorios).Los certificados expedidos por Organismos estatales con fecha valor
retroactiva, que habiliten a los contribuyentes a cancelar obligaciones
tributarias con el Banco de Previsin Social, solamente sern admitidos a
efectos de realizar el pago de aportaciones patronales, salvo la contribucin
especial patronal por servicios bonificados (artculo 39 de la ley que se
reglamenta).

Artculo 53. (Facilidades de pago. Reglamentacin del Cdigo Tributario).Modifcase el inciso 2 del artculo 5 del Decreto 262/994 del 1 de junio de
1994, el que tendr la siguiente redaccin:
"El importe de la cuota mensual a abonar, no podr ser inferior en
ningn caso, al 20% (veinte por ciento) de las obligaciones patronales
corrientes del contribuyente, al momento de suscribir el referido
convenio."
Artculo 54. (Convenios de pago. Plazos en moneda extranjera).Modifcase el artculo 4 del Decreto 262/994 del 1 de Junio de 1994, el que
tendr la siguiente redaccin:
"Los convenios de pago por deudas que incluyan solamente
obligaciones anteriores al 30 de Agosto de 1992, tendrn un plazo
mximo de hasta 36 meses.
Si la deuda a convenir fuere por obligaciones generadas a partir del 1
de setiembre de 1992, el plazo mximo ser de hasta 18 meses en
aquellos convenios suscritos en moneda nacional, y de hasta 36 meses
para los convenios suscritos en moneda extranjera."
Artculo 55. (Aportaciones rurales de abril de 1996).Los aportes rurales establecidos en la ley N 15.852 de 24/12/86, normas
modificativas y concordantes que se abonan cuatrimestralmente, tributarn por
el mes de Abril de 1996 de acuerdo con el rgimen vigente al inicio del
cuatrimestre.
Artculo 56. (Valor de la cuota mutual).El valor de la cuota mutual para el pago del aporte patronal al Seguro por
Enfermedad, se fijar cuatrimestralmente en cada oportunidad en que se
actualice la Base Ficta de Contribucin establecida en el artculo 155 de la Ley
16.713.
El valor cuatrimestral aludido considerar la evolucin promedio esperada para
el perodo definido y la recuperacin de las eventuales diferencias del perodo
inmediato anterior.
Comtese al Ministerio de Economa y Finanzas, la determinacin del citado
valor, sin perjuicio de la fijacin mensual de la cuota a efectos de establecer los
importes a abonar a las Instituciones de Asistencia Mdica Colectiva, por parte
del Banco de Previsin Social.