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CENTRO UNIVERSITRIO DINMICA DAS CATARATAS

CURSO DE CINCIAS CONTBEIS

CONTABILIDADE DAS INSTITUIES FINANCEIRAS


LETRAS FINANCEIRAS DO TESOURO - LFT

8 Perodo Cincias contbeis


Aluna: Beatriz Ap. B. de Meira

Foz do Iguau, Outubro 201

LETRAS FINANCEIRAS DO TESOURO LFT


As Letras Financeiras do Tesouro so ttulos com rentabilidade diria
vinculada taxa de juros bsica da economia. Vale lembrar que a taxa Selic -Sistema Especial de Liquidao e Custdia - um ndice pelo qual as taxas de
juros cobradas pelo mercado se baseiam no Brasil. a taxa mdia ponderada
pelo volume das operaes de financiamento por um dia, lastreadas em ttulos
pblicos

federais

realizadas

no

SELIC

na

forma

de

operaes

compromissadas.
Por se tratar de um ttulo ps-fixado, a rentabilidade a ser recebida pelo
investidor variar at a data de vencimento. O pagamento do principal e dos
juros realizado em uma nica parcela, na data de vencimento do ttulo.
A remunerao da LFT dada pela variao da taxa Selic diria
registrada entre a data da compra e a data de vencimento do ttulo, acrescida,
se houver, de gio ou desgio.
Quando o preo est com gio (leia acrscimo), o retorno desse ttulo
fica menor do que o estipulado na emisso. No caso da LFT, um gio significa
que

investidor

ter

uma

remunerao

menor

do

que

Selic.

De forma anloga, quando o preo de um ttulo est com desgio (leia


desconto), o investidor ir receber, no caso da LFT, uma taxa maior do que a
Selic.
Geralmente, os preos so expressos em termos de taxa, ou seja,
quando o preo de uma LFT estiver expresso como (-0,02%) significa que o
ttulo est com gio e remunerar ao investidor com Selic menos 0,02%.
O gio ou desgio so decorrentes da oferta e demanda por ttulos.
Ser utilizado um exemplo de gio daqui pouco.
O investidor recebe o valor investido acrescido dos juros na data do
vencimento ou de venda do ttulo. Em outras palavras, supondo que o ttulo
no esteja com gio nem desgio, se o investidor permanecer por 1 ano com o
ttulo, ele receber o juros pela Selic relativo a este ano na data da venda.

Caractersticas
As LFTs podem ser caracterizadas como ttulos de baixo risco e para
perfil conservador. Elas remuneram a Selic que, apesar de ser cada vez menor,
no oferecem riscos significantes (retornos negativos, por exemplo).
Indicado para o investidor que deseja uma rentabilidade ps-fixada indexada
taxa de juros da economia (taxa SELIC);
Fluxo simples: uma aplicao e um resgate.
um ttulo ps-fixado, que tem seu rendimento atrelado variao da taxa de
juros bsica da economia (taxa Selic).
Indicado para o investidor que deseja uma rentabilidade ps-fixada indexada
taxa de juros da economia (Selic);

CONTABILIZAO
Classificao no Balano - As aplicaes financeiras so classificadas:
a) No Ativo Circulante;
a.1) Em disponibilidades, quando resgatveis a qualquer tempo, sem limite de
prazo;
a.2) Como investimentos temporrios, quando resgatveis no prazo de at 12
meses.
b) No Ativo No Circulante, no subgrupo Ativo Realizvel a Longo Prazo,
quando resgatveis aps 12 meses.

Exemplo: uma determinada empresa vai aplicar um valor de R$100.000,00, e


que o rendimento, aps 30 dias, ser de R$1.000,00.
No momento da aplicao
D Aplicaes Financeiras (Ativo Circulante Disponibilidades) R$ 100.000,00
CBanco conta movimento (Ativo Circulante Disponibilidades) R$ 100.000,00
Apropriao do rendimento financeiro
A contabilizao do rendimento deve ser pelo regime de competncia, por
exemplo, se a aplicao for de 6 meses, devemos contabilizar o rendimento
mensalmente durante os 6 meses.
D Aplicaes Financeiras (Ativo Circulante Disponibilidades)
C Juros sobre Aplicaes Financeiras (Conta de Resultado Receitas
financeiras) R$ 1.000,00
Resgate da aplicao financeira
D Banco conta movimento (Ativo Circulante Disponibilidades) R$
100.775,00
C Aplicaes Financeiras (Ativo Circulante Disponibilidades) R$ 100.775,00
Quando h o resgate da aplicao, existe a reteno do IR
Quando a empresa est no Lucro Real, Presumido, ou Arbitrado, o IR retido
compensvel com o imposto de renda devido pela empresa;
D IRRF a Compensar (Ativo Circulante Impostos a recuperar)
C Aplicaes Financeiras (Ativo Circulante Disponibilidades) R$ 225,00