Tributacion Minera en El Peru Sobre Concesiones Mineras

Tributacin Minera
Octubre, 2015
Claudia Vega
Temario
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Rgimen general del Impuesto a la renta

Convenios de estabilidad jurdica
Reglas especiales para el sector minero en el
Impuesto a la renta
Impuesto General a las Ventas
Rgimen de recuperacin anticipada y definitiva
Tributacin municipal aplicable a la minera
Obras por impuestos
Pgina 2
Temario
8.
9.
10.
Tributacin en estructuras contractuales

Regalas mineras IEM y GEM
Fondo complementario de jubilacin minera
Pgina 3
Rgimen general del

Impuesto a la renta
1. Rgimen general del Impuesto a la Renta

i.
ii.
iii.
Determinacin del Impuesto a la Renta

Arrastre de prdidas
Gastos preoperativos
Pgina 5

i.

Ingresos brutos
Pgina 6
descuentos, devoluciones, bonificaciones
Ingresos netos
costo computable
Renta bruta
gastos deducibles
Renta neta
prdidas de ejercicios anteriores
Rentas netas de fuente extranjera
Renta neta imponible
0.28 (tasa 28% durante 2015 y 2016)
Impuesto a la Renta del ejercicio

i.
Impuesto a la Renta del ejercicio
Pgina 7
Pagos a cuenta
ITAN
Otros crditos contra el Impuesto a la Renta
Impuesto a la Renta por pagar

ii.
Arrastre de prdidas
Sistema A: aplicacin contra el 100% de la renta, solo

hasta 4 ejercicios siguientes a la generacin de la
prdida.
Sistema B: aplicacin contra el 50% de la renta,

indefinidamente, hasta que se agote la prdida.
Una vez optado por un sistema, no es posible modificar

su aplicacin hasta que toda la prdida sea aprovechada.
Hay prdida en etapa preoperativa?
Pgina 8

iii.
Gastos en etapa preoperativa
Los gastos incurridos en etapa preoperativa o de

expansin de actividades NO AFECTAN RESULTADOS
(no generan una prdida).
Estos gastos son enviados a resultados UNA VEZ QUE

SE INICIEN OPERACIONES en un plazo de 1 a 10 aos.
Pgina 9
Convenios de
estabilidad jurdica
2. Convenios de estabilidad
i.
ii.
iii.
Consideraciones generales
Tipos de convenios
Resumen
Pgina 11
i.
Consideraciones generales
Contratos Ley donde el Estado otorga garantas y

seguridades previamente establecidas en una Ley.
Modificacin de condiciones nicamente por modificacin

del contrato y no por cambio en la legislacin.
No es un beneficio, sino una garanta.
Pgina 12
ii.
Tipos de convenios
Al amparo de las normas de Proinversin

Inversionista: Estabilidad de dividendos
Receptor de la inversin: Estabilidad del Impuesto a la
Renta
Al amparo de la LGM: cambiaria, administrativa, tributaria

Estabilidad de 10 aos: general
Estabilidad de 15 aos: beneficio de llevado de
contabilidad en Dlares y depreciacin acelerada en
bienes muebles
Pgina 13
iii.
Resumen
Concepto
LGM 10 aos
LGM 15 aos
Requisito de
inversin
USD 2 MM
USD 20 MM
empresas
nuevas o
USD 50 MM
ampliaciones
Aporte de USD USD 10 MM

10 MM a
empresas
mineras
Vigencia
10 aos
15 aos
10 aos
10 aos
Estabilidad
Al Proyecto
Al Proyecto
A la empresa
Al inversionista
Alcance en
materia
tributaria
Impuestos
Impuestos
Impuesto a la
Renta de la
Ley del
Impuesto a la
Renta
Impuesto a la
Renta sobre
utilidades
Pgina 14
Proinversin
receptor
Proinversin
inversionista
iii.
Resumen
Concepto
LGM 10 aos
LGM 15 aos
Alcance en
otras materias
Cambiaria
Administrativa
Cambiaria
Otros
beneficios
Pgina 15
Contabilidad
en moneda
extranjera
Depreciacin
de bienes
muebles a
20% e
inmuebles a
5%
Proinversin
receptor
Cambiaria
Proinversin
inversionista
Cambiaria
iii.
Resumen
Concepto
Rgimen
estabilizado
LGM 10 aos
LGM 15 aos
Tributario: A la fecha de la firma del

contrato.
Administrativo y cambiario: A la
fecha de aprobacin del estudio de
factibilidad.
Proinversin
receptor
Proinversin
inversionista
A la fecha de la firma del contrato.
Tambin se aplican normas

publicadas y no en vigencia an
Tasa del IR segn
fecha de
suscripcin del
convenio
2015-2016
30%
30%
28%
6.8%
2017-2018
29%
29%
27%
8.0%
2019- en adelante
28%
28%
26%
9.3%
Pgina 16
Reglas especiales para

el sector minero en el
Impuesto a la Renta
3. Reglas especiales para el sector minero

i.
ii.
iii.
Tratamiento de gastos preoperativos

Amortizacin de concesiones mineras
Inversin en infraestructura de uso pblico
Pgina 18

i. Tratamiento de gastos preoperativos
Tipos de gastos segn LGM
Tipos de gastos segn LIR
Pgina 19
Prospeccin
Exploracin
Desarrollo
Preoperativos (administrativos y generales, no

atribuibles a una actividad especfica, como alquiler de
oficinas en Lima, sueldos de la gerencia, etc.).

ii. Tratamiento de gastos preoperativos
Opciones para la deduccin de gastos preoperativos, de prospeccin,
exploracin y de desarrollo
Tipo de gasto
Opcin
Antes de produccin
mnima
Exploracin
Desarrollo
Etapa operativa (vida de la mina)

1
10
11 12 13 14 15
Preoperativo
B
Prospeccin y
exploracin
A
B
A
Desarrollo
B
Los gastos de prospeccin y exploracin incurridos antes de la entrada en produccin

mnima son costo de la concesin, mientras que aquellos incurridos con posterioridad se
amortizan como un intangible distinto a la concesin.
Pgina 20

ii. Amortizacin de concesiones mineras
Incluye gastos de prospeccin y exploracin hasta el

inicio de PMO, siempre que no se haya optado por que
estos afecten el ejercicio en que se incurran.
Art. 74 LGM: Se amortizar a partir del ejercicio en el

que de acuerdo a ley corresponda cumplir con la PMO
en un plazo que el titular de la actividad minera
determinar en ese momento en base a la vida
probable del depsito, calculada tomando en cuenta
las reservas probadas y probables y la PMO.
Unidades de produccin?
Pgina 21

ii. Amortizacin de concesiones mineras
RTF 12603-8-2011:
Problemtica:
Si las reservas son menores a la PMO, se amortiza
todo en un ao?
En qu medida se deben calcular las reservas,
onzas, toneladas mtricas, etc?
Pgina 22

iii.
Inversin en infraestructura de uso pblico
Deduccin de la inversin cuando sea de uso pblico

(obras viales, puertos, aeropuertos, saneamiento
ambiental, energa) sin tener que acreditar causalidad.
Deduccin slo por la proporcin destinada a brindar
servicio pblico.
Previo procedimiento ante el MINEM que requiere
aprobacin del sector correspondiente (Saneamiento,
GGRR o GGLL, Provas Nacional, etc.).
Deduccin incluye el IGV vinculado o este IGV puede

ser utilizado como crdito fiscal?
Pgina 23
Impuesto General a las

Ventas
4. Impuesto General a las Ventas

i.
ii.
iii.
Conceptos gravados con el IGV

Mecnica del crdito fiscal y requisitos para su
aplicacin
Saldo a favor del exportador
Pgina 25

i.
Conceptos gravados con el IGV
Venta de bienes muebles en el pas

Prestacin de servicios
Utilizacin de servicios prestados por no
domiciliados
Contratos de construccin
Primera venta de bienes inmuebles por el constructor
Importaciones
Pgina 26

ii.
Mecnica del crdito fiscal y requisitos para su aplicacin
IGV cobrado en
operaciones
gravadas con el IGV
IGV pagado en
operaciones
gravadas con el IGV
(crdito fiscal)
IGV por pagar al

fisco
Requisitos del uso del crdito fiscal:
Materiales: (i) destinado a operaciones gravadas con el IGV, (ii)

la operacin califica como costo o gasto para efectos del IR.
Formales: (i) comprobante anotado en el registro de compras, (ii)

IGV consignado por separado en el comprobante, (iii) pago del
IGV en el caso de utilizacin de servicios e importaciones, (iv)
pago de la detraccin, de corresponder.
Pgina 27

iii. Saldo a favor del exportador
Las exportaciones no estn gravadas, cmo se

recupera el crdito fiscal?
Compensacin contra IGV por ventas locales

Compensacin contra PAC
Compensacin contra otros tributos del Tesoro
Central
DEVOLUCIN
Pgina 28

iii. Saldo a favor del exportador
Devolucin del Saldo a Favor Materia del Beneficio
Lmite de devolucin: 18% de las exportaciones del

mes o perodos acumulados.
Forma de devolucin: Notas de Crdito Negociables o
Cheques.
Una vez solicitada la devolucin, se debe retirar el
crdito fiscal de las declaraciones juradas.
Pgina 29
Regmenes especiales
del IGV
5. Regmenes especiales del IGV

i.
ii.
Rgimen de devolucin definitiva en etapa de

exploracin
Rgimen de recuperacin anticipada
Pgina 31

i.
Rgimen de devolucin definitiva en etapa de exploracin
Cul es el beneficio?
Devolucin del IGV e IPM que grave adquisiciones cuyo
IGV nazca dentro de la vigencia del contrato de inversin
en exploracin a travs de Notas de Crdito Negociables
o Cheques.
Estabilidad del rgimen de devolucin durante la vigencia
del contrato de inversin.
No hay condicin de devolver en caso no se inicie
produccin (rgimen para incentivar la inversin).
Pgina 32

i.
Rgimen de devolucin definitiva en etapa de exploracin
Quines pueden acogerse?

Titulares de concesiones mineras que realicen actividades
de exploracin. Cesionarios de concesiones por
interpretacin, que:
Celebren un contrato de inversin en exploracin.
Tengan un Programa de inversin no menor a USD
500,000.
Pgina 33

ii.
Cul es el beneficio?
Recuperacin del IGV pagado en operaciones de
importacin y/o adquisicin local de bienes, servicios y
contratos de construccin, que deben cumplir con
determinadas condiciones, adems de ser aprobadas por
Resolucin del Ministerio de Economa y Finanzas,
siempre que el IGV nazca a partir de la fecha de
suscripcin del Contrato de Inversin hasta el trmino del
plazo de vigencia de la etapa pre-operativa o inicio de las
actividades productivas.
Si hay requisito de devolucin en caso no se inicien
actividades productivas.
Pgina 34

ii.
Quines pueden acogerse?

Personas naturales o jurdicas que realicen inversiones
en cualquier sector de la actividad econmica que genere
renta de tercera categora, que:
Celebren un Contrato de Inversin para la realizacin
de inversiones en cualquier sector que genere renta de
tercera categora.
Tengan un Monto de inversin no menor a US $
5,000,000.
La etapa pre-productiva del proyecto debe ser igual o
mayor a dos aos, a partir de la fecha de inicio del
cronograma del Contrato de Inversin.
Pgina 35
Tributacin municipal
aplicable a la minera
6. Tributacin municipal aplicable a la

minera
Artculo 76 de la LGM
Los titulares de la actividad minera estn gravados con
los tributos municipales aplicables slo en zonas urbanas
Artculo 9 del Reglamento del Ttulo IX de la LGM
Los Tributos municipales que graven bienes de propiedad
del titular de actividad minera sern aplicables slo sobre
aquellos ubicados en zonas urbanas.
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6. Tributacin municipal aplicable a la

minera
Titular de la actividad minera: El que realiza actividades

de cateo, prospeccin, exploracin, desarrollo o
explotacin. TITULAR DE LA CONCESIN O
CESIONARIO.
Qu tributos municipales inafecta?
Solo los de propiedad
Predial
Vehicular? Cmo se determina que el vehculo
est en zonas urbanas o rurales?
No se inafecta alcabala ni arbitrios, cuando sean
aplicables
Pgina 38
Obras por impuestos
7. Obras por Impuestos

i.
ii.
iii.
Naturaleza del Rgimen

Ventajas Tributarias del Rgimen
Descripcin del procedimiento
Pgina 40
7. Obras por impuestos

i.
Naturaleza del rgimen
El Rgimen establece un medio de extincin de

obligaciones tributarias adicional a los previstos en el
Cdigo Tributario, pues supone la emisin por parte del
Estado de ttulos de deuda pblica que son redimidos por
ste al ser aceptados como documentos que permiten la
cancelacin del Impuesto a la Renta o de sus pagos a
cuenta.
Pgina 41

i.
Costos asumido por las empresas :

La empresa ser responsable por los costos o gastos
directos e indirectos en que incurra relacionados con la
preparacin de los sobres.
La elaboracin de los Expedientes Tcnicos o Estudios
Definitivos, cuyo costo forma parte del monto de inversin
referencial, ser de responsabilidad de la Empresa que
financie la ejecucin del Proyecto.
Sin carcter limitativo, la Empresa asume cualquier costo
o gasto necesario para la correcta y total ejecucin del
proyecto hasta su culminacin.
Pgina 42

i.
Desde la perspectiva de GR, GL y UP:
Menor ingreso futuro por recursos determinados (canon,

sobrecanon, regalas, renta de aduanas y participaciones).
Lmite de endeudamiento en base a ingresos por recursos
determinados obtenidos en aos anteriores.
Proyectos priorizados: (i) viabilidad en el SNIP, (ii) deben ser
aprobados por el Consejo Regional, Consejo Regional,
Consejo Municipal o Consejo Universitario, (iii) son listados
por PROINVERSIN.
Los proyectos no pueden exceder 15,000 UIT, excepto cuando
se suscriban convenios de inversin conjuntamente con el
gobierno nacional (D.L. 1238)
Pgina 43

ii.
Ventajas tributarias del rgimen
No necesidad de desembolsos para pago del IR y PAC (uso del

CIPRL).
Lmite de aplicacin: hasta el 50% del importe del Impuesto a la

Renta del ejercicio fiscal anterior.
Uso indefinido hasta su agotamiento. Si transcurridos 10 aos queda

un saldo no utilizado del CIPRL, (debido al lmite), se podr solicitar
la devolucin a SUNAT.
Se reconoce un 2% anual como revaluacin del monto no aplicado,

importe por el que se emitirn nuevos CIPRL.
Pgina 44

ii.
El CIPRL tiene carcter de negociable, salvo cuando la empresa

privada sea la ejecutora del proyecto.
El IGV pagado por la adquisicin de bienes, servicios y contratos de

construccin utilizados por la empresa para llevar a cabo el
proyecto otorgan derecho a crdito fiscal.
La adjudicacin del proyecto a la empresa privada es directa, en

caso no exista dos o ms interesados en el financiamiento de los
proyectos (Ley 30056).
Pgina 45

ii.
Ventajas tributarias del Rgimen
Inversin
social directa
Destinado a ingreso
Causalidad?
Pgina 46
Causalidad
Indirecta
Mantenimiento
de fuente

ii.
Ventajas tributarias del Rgimen
Lmite externo
Rgimen de obras por
impuestos (Ley 29230)
(inversin directa)
Pgina 47
Aprovechamiento del
100% de la inversin
(Con lmite anual
equivalente al 50% de la
Base Imponible del IR)

iii.
Procedimiento para el GR, GL, UP
Pgina 48

iii.
Procedimiento para la empresa privada
Pgina 49
Tributacin de
estructuras
contractuales
8. Tributacin de estructuras contractuales

i.
ii.
Financiamientos
Contratos de construccin (EPC y EPCM)
Pgina 51

i.
Financiamientos
Cmo adquieren fondos las empresas mineras?
Prstamos
De bancos locales
De bancos no domiciliados
De partes vinculadas locales o no domiciliadas
Aumento de capital
Pgina 52

i.
Financiamientos
Consecuencias tributarias
Operacin
Efecto en la empresa
Efecto en el prestador
Prstamo de
banco local
Inters: gasto deducible
No relevante para el negocio minero
Prstamo de
banco no
domiciliado
Inters: gasto deducible
Inters: retencin de 4.99% o 30% si no

se cumplen requisitos
Prstamo de
partes
vinculadas
locales o no
domiciliadas
Inters: gasto deducible sujeto a

reglas de subcapitalizacin y
normas de PT
Inters: retencin de 30%
No se genera inters
Retencin sobre monto distribuido (renta

de la minera, despus del IR)
2015-2016:
6.8%
2017-2018:
8.0%
2019 en adelante:
9.3%
Aporte de
capital
Pgina 53
Retencin asumida: gasto

deducible
Minera puede asumir retencin
Minera puede asumir retencin

ii.
EPC
E: Engineering -Ingeniera
P: Procurement - Procura
C: Construction Construccin
EPCM
E: Engineering -Ingeniera
P: Procurement - Procura
CM: Construction Management Administracin de
Contratos de Construccin
Pgina 54

ii.
Es un contrato llave en mano o si se trata de un contrato

con prestaciones distintas?
Ingeniera
Casi siempre: diseo de la mina
Analizar si el servicio califica como de Asistencia
Tcnica como ingeniera (retencin 15%)
Pgina 55

ii.

Procura
Prestacin de servicios
contacto con proveedores y negociacin del precio de venta
Si se presta en el extranjero, no hay retencin
Si se presta en el Per, EP
Venta de bienes
La empresa compra los bienes y luego los vende a la minera
Si se venden fuera del pas o con incoterm fuera del Per, no est
gravada
Si se venden en el pas y hay EP:
Pgina 56
2015-2016:
28%
2017-2018:
27%
2019 en adelante:26%

ii.

Construccin
Si la presta un no domiciliado, se configura un EP
SPOT
Administracin de contratos de construccin

Si la presta un no domiciliado, se configura un EP
Si se configura un EP, las tasas son las siguientes:
2015-2016:
28%
2017-2018:
27%
2019 en adelante:
Pgina 57
26%
Regalas mineras, IEM

y GEM
9. La Regala minera, el IEM y el GEM

i.
ii.
iii.
Caractersticas
Determinacin de la utilidad operativa
Aplicacin de tasas
Pgina 59

i.
Caractersticas
Concepto
Calificacin
Sujeto pasivo
Hecho
imponible
IEM
Tributo.
Sujetos de actividad minera
metlica, titulares de
concesiones y cesionarios
(Contratos Mineros - LGM).
Incluye empresas integradas.
Regala
Recurso pblico originario.
Sujetos de actividad minera
metlica o no metlica, titulares
de concesiones y cesionarios
(Contratos Mineros - LGM).
Incluye empresas integradas.
GEM
Recurso pblico originario.
Sujetos de actividad minera que
hayan suscrito un convenio de
estabilidad al amparo de la
LGM y suscriban un convenio
adicional con el Estado.
Obtener utilidad operativa (UO) = (Ingresos por ventas) (Costo de ventas) (Gastos operativos +
[Gastos de ventas + Gastos administrativos]).
Base financiera = se determina de acuerdo a normas contables.
Base
imponible
Utilidad operativa trimestral de la

venta de minerales metlicos.
Aspecto
temporal
Trimestral: Enero a marzo; abril a junio; julio a setiembre; y, octubre a diciembre.
Tasa

venta de minerales metlicos o
no metlicos (base imponible
mnima=1% del valor de ventas).

venta de minerales metlicos o
no metlicos.
Progresiva acumulativa en funcin al margen operativo del trimestre (utilidad/ingresos).
Declaracin y
pago
Dentro de los ltimos 12 das hbiles del segundo mes siguiente a su nacimiento.
Deducibilidad
Deducible como gasto para efectos del IR.
Pgina 60

ii.
Determinacin de la utilidad operativa

Concepto
Observaciones segn normas
Ingresos trimestrales por

la venta de minerales
en el estado en que se
encuentren
Venta = transferencia de dominio. Incluye reorganizacin simple,

autoconsumos (uso personal) y retiros no justificados (mermas y
desmedros).
Se aplican ajustes, descuentos y devoluciones provenientes de
liquidaciones finales.
Realizadas con la entrega o puesta a disposicin, fecha del INCOTERM,
fecha de retiro en caso de autoconsumos o retiros no justificados.
En el estado en que se encuentren: inclusive luego de procesos de
beneficio, industriales o de manufactura.
Costo de ventas
Materiales, mano de obra directa, costos indirectos. Determinados de

acuerdo con normas contables.
No incluye mayor depreciacin por revaluacin o intereses capitalizados.
Gastos operativos (de
No incluye: Regalas, IEM, GEM o participacin en utilidades.

No son deducibles los autoconsumos y retiros no justificados.
Determinados de acuerdo con normas contables, salvo gastos de
exploracin (vida probable de la mina).
No incluye mayor depreciacin por revaluacin o intereses capitalizados.
GEM: regalas legales y contractuales son deducibles.
ventas y
administrativos)
Utilidad operativa trimestral

Pgina 61

iii.
Aplicacin de tasas
Margen operativo: Utilidad operativa/ingresos operativos
Tasa progresiva acumulativa

aplicable sobre la utilidad
operativa
(*) La regala ser el 1% del total de las ventas en

el caso que dicho monto sea mayor que el
calculado en base al margen operativo.
Pgina 62
Margen operativo (%)

De
A
0%
10%
10%
15%
15%
20%
20%
25%
25%
30%
30%
35%
35%
40%
40%
45%
45%
50%
50%
55%
55%
60%
60%
65%
65%
70%
70%
75%
75%
80%
80%
85%
Ms de 85%
IEM
2.00%
2.40%
2.80%
3.20%
3.60%
4.00%
4.40%
4.80%
5.20%
5.60%
6.00%
6.40%
6.80%
7.20%
7.60%
8.00%
8.40%
Regala*
1.00%
1.75%
2.50%
3.25%
4.00%
4.75%
5.50%
6.25%
7.00%
7.75%
8.50%
9.25%
10.00%
10.75%
11.50%
12.00%
12.00%
GEM
4.00%
4.57%
5.14%
5.71%
6.28%
6.85%
7.42%
7.99%
8.56%
9.13%
9.70%
10.27%
10.84%
11.41%
11.98%
12.55%
13.12%
10
Fondo complementario
de jubilacin minera
10. Fondo Complementario de Jubilacin Minera
i.
ii.
iii.
Naturaleza y caractersticas
Pronunciamientos de la
respecto de su Naturaleza
Clculo
Pgina 64
Administracin
Tributaria

i.
Concepto
FCJMMS
Naturaleza
SUNAT ha sealado que se trata de un (Impuesto).
Sujeto activo
Acreedor: Estado
Administracin: Fondo Consolidado de Reservas
Previsionales.
Sujeto pasivo
Empresas mineras: Que realice actividades mineras

de acuerdo a Ley General de Minera.
Empresas metalrgicas: Que realiza el conjunto de
procesos fsicos, qumicos y/o ambos de acuerdo a
Ley General de Minera (numeral 2 del Artculo 17).
Empresas siderrgicas: Que realiza el tratamiento
del mineral de hierro hasta lograr diferentes tipos de
ste o sus aleaciones.
Pgina 65

i.
Concepto
FCJMMS
Hecho
imponible
Obtencin de renta neta en un ejercicio
Base
imponible
Renta Anual antes de impuestos
Periodicidad
Anual
Tasa
0.5%
Declaracin
y pago
Dentro de los ltimos 12 das hbiles del mes

siguiente de presentada la Declaracin Jurada
Anual del Impuesto a la Renta
Pgina 66

ii.
Pronunciamientos de la Administracin Tributaria
Informe
089-2012
Sumilla
Calificacin
del aporte
como tributo
Conclusiones
Los aportes de las empresas y de los trabajadores
tienen naturaleza tributaria, al ser:
Una prestacin pecuniaria.
De carcter coactivo.
Fijada por ley.
024-2013
Pgina 67
Calificacin
del aporte
como
impuesto de
estabilidad
tributaria
De cargo de las empresas mineras, metalrgicas y

siderrgicas y de los trabajadores.
A favor del Estado.
El
aporte de las empresas es un impuesto.

El aporte no es aplicable a empresas mineras que
tienen vigente un convenio de estabilidad tributaria
al amparo de la LGM.
El aporte es aplicable a empresas receptoras que
hayan suscrito convenios de estabilidad junto con
Proinversin.

iii.
Clculo
Concepto
PTU
FCJMMS
Compensacin de prdidas de
ejercicios anteriores
Deduccin de PTU
No deducible
Deducible
Deduccin de FCJMMS
No Deducible
Deducible
(Efecto Circular)
Obligacin de pago para

S
efectos de la determinacin del
IR
No
Deducibles para efectos de la

determinacin del IR
Pgina 68

iii.
Clculo
Deduccin del Impuesto a la Renta
El aporte es deducible del IR al ser un impuesto sobre la

actividad productora de rentas gravadas (deducible por el
inciso b) del Art. 37 de la LIR).
Prohibicin de deduccin del Impuesto a la Renta (inciso

b) del Art. 44 de la LIR) no es aplicable.
Pgina 69

iii.
Clculo
Participacin
Utilidad
Fondo
I.Renta
472,000
472,000
472,000
Adiciones (incluir participaciones y Fondo

contabilizado en el costo de produccin o
gasto)
56,000
56,000
56,000
Deducciones
-32,000
-32,000
-32,000
Renta Neta Antes de participaciones e

impuestos
496,000
496,000
496,000
Prdida arrastrable de ejercicios anteriores
-120,000
-120,000
-120,000
Renta neta
376,000
376,000
376,000
Participaciones
-30,080
-30,080
-30,080
Subtotal
345,920
345,920
345,920
-1,721
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Gasto del Fondo

Base Imponible Fondo (Casilla 110)
344,199
Clculo del Fondo
1,721
Base Imponible IR (Casilla 110)

IR 30%
Pgina 70
344,199
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103,260
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Tributacion Minera en El Peru Sobre Concesiones Mineras

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Rgimen general del

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Determinacin del Impuesto a la Renta

descuentos, devoluciones, bonificaciones

prdidas de ejercicios anteriores

Rentas netas de fuente extranjera

Renta neta imponible

0.28 (tasa 28% durante 2015 y 2016)

Impuesto a la Renta del ejercicio

1. Rgimen general del Impuesto a la Renta

Determinacin del Impuesto a la Renta

Impuesto a la Renta del ejercicio

Otros crditos contra el Impuesto a la Renta

Impuesto a la Renta por pagar

1. Rgimen general del Impuesto a la Renta

Sistema A: aplicacin contra el 100% de la renta, solo

Sistema B: aplicacin contra el 50% de la renta,

Una vez optado por un sistema, no es posible modificar

Hay prdida en etapa preoperativa?

1. Rgimen general del Impuesto a la Renta

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Estos gastos son enviados a resultados UNA VEZ QUE

Contratos Ley donde el Estado otorga garantas y

Modificacin de condiciones nicamente por modificacin

No es un beneficio, sino una garanta.

Al amparo de las normas de Proinversin

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