NUEVA MEDIDA TRIBUTARIA A SER APLICADAS DESDE ENERO DE 2015

Norma
Dictan normas relativas a la excepcin de la obligacin de efectuar pagos a
cuenta y a la suspensin de la obligacin de efectuar retenciones y/o pagos a
cuenta, respecto del Impuesto a la Renta por rentas de Cuarta Categora
correspondientes al ejercicio gravable 2015
conSiderando: Que los artculos 3 y 5 del decreto Supremo n. 215- 2006-eF
prevn que la Sunat establecer los importes para que opere la excepcin de
la obligacin de efectuar pagos a cuenta y la suspensin de la obligacin de
efectuar retenciones y/o pagos a cuenta, respecto del impuesto a la renta por
rentas de cuarta categora; y, en atencin a ello, mediante la resolucin de
Superintendencia n. 013-2007/Sunat se dictaron las normas relativas a la
excepcin y a la suspensin de la obligacin de efectuar retenciones y/o
pagos a cuenta del impuesto a la renta por rentas de cuarta categora; Que al
haberse incrementado mediante decreto Supremo n. 374-2014-eF el valor
de la uit para el ao 2015 a S/. 3 850,00 (tres mil ochocientos cincuenta y
00/100 nuevos soles), resulta necesario sealar los nuevos importes para que
opere la mencionada excepcin y suspensin; Que de otro lado, corresponde
ajustar a su vez el porcentaje que se alude en el primer prrafo del literal c)
del numeral 3.2 del artculo 3 de la resolucin de Superintendencia n. 0132007/Sunat, dada la modificacin efectuada mediante el Decreto Supremo
N. 377-2014-eF; Que al amparo del numeral 3.2 del artculo 14 del
"reglamento que establece disposiciones relativas a la publicidad, publicacin
de proyectos normativos y difusin de normas legales de carcter general",
aprobado por el decreto Supremo n. 001-2009-juS y normas modificatorias,
no se prepublica la presente resolucin por considerar que ello es
innecesario, dado que solamente se estn adecuando los montos para que
opere la excepcin de la obligacin de efectuar pagos a cuenta y la
suspensin de la obligacin de efectuar retenciones y/o pagos a cuenta por
rentas cuarta categora, a la uit vigente para el ejercicio 2015, as como el
porcentaje que se alude en el considerando anterior al sealado en el
apartado b.2.1) del numeral 5.1 del artculo 5 del decreto Supremo n. 2152006-eF, y se est indicando el formato a utilizar en los casos de
presentacin excepcional de la solicitud de suspensin de retenciones y/o de
pagos a cuenta del impuesto a la renta, previstos en la resolucin de
Superintendencia n. 013-2007/Sunat; en uso de las facultades conferidas
por los artculos 3, 5 y la primera disposicin complementaria final del
decreto Supremo n. 215-2006-eF; el artculo 11 del Decreto Legislativo N.
501 y normas modificatorias; el artculo 5 de la Ley n. 29816, Ley de
Fortalecimiento de la SUNAT y norma modificatoria; y, el inciso o) del artculo
8 del reglamento de organizacin y Funciones de la Sunat, aprobado por la
resolucin de Superintendencia N. 122-2014/SUNAT y normas modificatorias
Se reSueLVe:
Artculo 1.- iMpoRtes AplicABles pARA el eJeRcicio 2015 para el ejercicio
gravable 2015, los importes a que se refieren los supuestos previstos en los
literales a) y b) del numeral 2.1 del artculo 2 y los literales a) y b) de los

numerales 3.1 y 3.2 del artculo 3 de la resolucin de Superintendencia n.

013-2007/Sunat, son los siguientes: a) tratndose del supuesto contemplado
en el literal a) del numeral 2.1 del artculo 2: S/ 2 807,00 (dos mil
ochocientos siete y 00/100 nuevos soles) mensuales. b) tratndose del
supuesto contemplado en el literal b) del numeral 2.1 del artculo 2: S/. 2
246,00 (dos mil doscientos cuarenta y seis y 00/100 nuevos soles)
mensuales. c) tratndose de los supuestos contemplados en el literal a) de
los numerales 3.1 y 3.2 del artculo 3: S/. 33 688,00 (treinta y tres mil
seiscientos ochenta y ocho y00/100 nuevos soles) anuales. d) tratndose de
los supuestos contemplados en el literal b) de los numerales 3.1 y 3.2 del
artculo 3: S/. 26 950,00 (veintisis mil novecientos cincuenta y 00/100
nuevos soles) anuales
. Artculo 2.- FoRMAto pARA lA pResentAcin eXcepcionAl de lA solicitud Los
contribuyentes que excepcionalmente presenten la solicitud de suspensin
de acuerdo a lo previsto en el artculo 6 de la resolucin de
Superintendencia n. 013- 2007/Sunat, utilizarn el formato anexo a la
resolucin n. 004-2009/Sunat, denominado "Gua para efectuar la solicitud
de suspensin de retenciones y/o pagos a cuenta", el cual se encontrar a
disposicin de los interesados en Sunat VirtuaL
disposiciones coMpleMentARiAs FinAles
primera.- ViGenciA
La presente resolucin entra en vigencia a partir del da siguiente al de su
publicacin en el diario oficial El peruano. segunda.- solicitudes de
suspensin de Retenciones Y/o de pAGos A cuentA del iMpuesto A lA RentA
Los importes a que se refiere el artculo 1 de la presente resolucin son de
aplicacin para las solicitudes de suspensin de retenciones y/o de pagos a
cuenta del impuesto a la renta presentadas desde el 1 de enero de 2015 y
hasta antes de la entrada en vigencia de la presente resolucin
disposicin coMpleMentARiA ModiFicAtoRiA
nica.- ModiFicAcin de lA Resolucin de supeRintendenciA n. 013-2007sunAt
Sustityase el primer prrafo del literal c) del numeral 3.2 del artculo 3 de
la resolucin de Superintendencia n. 013-2007-Sunat, por el siguiente texto:
"artculo 3.- procedencia de La SuSpenSin
(...)
3.2 respecto de los sujetos que percibieron rentas de cuarta categora antes
de noviembre del ejercicio anterior (...) c) para las solicitudes que se
presenten entre los meses de enero y junio, cuando el 8% del promedio
mensual de los ingresos proyectados por las rentas de cuarta categora
multiplicado por el nmero de meses transcurridos desde el inicio del
ejercicio hasta el mes de la presentacin de la Solicitud inclusive, sea igual o
superior al impuesto a la renta que corresponda pagar de acuerdo a los
ingresos proyectados."

Detalle de la Norma
Suspensin de pagos en rentas de cuarta categora
Por el ejercicio 2015, los trabajadores independientes no estn obligados a
realizar el pago a cuenta el impuesto a la renta de cuarta categora siempre
que sus ingresos no superen los S/ 2,807 mensuales y en el caso de
directores y similares los ingresos no sean mayores a S/ 2,246.Para solicitar la
suspensin de las retenciones y /o pagos a cuenta el monto anual proyectado
no debe superar los S/ 33,688 anuales y S/ 26,950 anuales para el caso de
directores y similares. La solicitud de suspensin se presenta con clave SOL
ante la SUNAT. Universo: 750,000 personas en el ao. En enero presentan
250,000 aproximadamente.

Cmo se calcula el IR de trabajadores independientes con la rebaja de tasas

en el 2015?
La tributarista Cynthia Cuba explic que se debe advertir que la reduccin del
impuesto se aplica a todas las personas naturales que perciban rentas de
cuarta o quinta categora, o rentas de fuente extranjera; y en ese sentido, las
implicancias de la reduccin de las tasas son aplicables tambin para los
trabajadores independientes que emiten recibos por honorarios.
A diferencia de los trabajadores inscritos en la planilla de alguna empresa,
detall, cuyas retenciones mensuales siguen un complejo procedimiento
basado en las tasas progresivas acumulativas.
Los trabajadores independientes que emiten recibos por honorarios, y
realizan pagos a cuenta del impuesto, mediante retenciones por parte del
usuario de los servicios.
As, hasta la reciente modificacin, corresponda efectuar una retencin del
10% respecto de aquellos trabajadores independientes que emitan recibos
por honorarios cuyos montos sean iguales o superiores a S/. 1,500.
No obstante, agreg, desde este ao la retencin aplicable ha sido reducida a
8%, dado que se ha considerado que las tasas del impuesto a las rentas del
trabajo han sido modificadas. Por lo que los trabajadores que ganen menos
de S/. 2,807 no pagarn renta de cuarta categora
Sin embargo, al finalizar el ejercicio, los trabajadores que generan rentas de
cuarta categora, debern calcular su impuesto anual considerando las tasas
progresivas, sobre el cual deducirn la suma total del impuesto retenido
durante el ao mediante recibos por honorarios, entre otros.
Caso prctico
Un trabajador independiente emiti recibos por honorarios durante el ao por
un total de S/. 60 mil; si consideramos que todos los recibos emitidos
sufrieron una retencin del 8%, al finalizar el ejercicio se le debera haber
retenido la suma de S/. 4,800.
Los trabajadores independientes tienen un descuento previo del 20% de sus

ingresos y de 7 UIT de acuerdo a ley, por lo que la base imponible final ser
de S/. 21,050. (S/. 60,000 S/.12,000 S/. 26,950).
De este monto, los primeros 5 UIT (S/.19,250) estn afectos con la tasa del
8%, resultando un impuesto a pagar de S/. 1,540.
Los S/. 1,800 restantes (S/. 21,050 s/. 19,250) estarn afectos a la tasa de
14%, por lo que el impuesto correspondiente a este tramo asciende a S/. 252.
En resumen, el total del impuesto a pagar es de S/. 1,792 por lo que al
finalizar el ejercicio le corresponder solicitar la devolucin a la SUNAT de los
S/.3,008 pagados en exceso (S/. 4,800 S/. 1,792).