Derecho Aduanero

Ao
Ao De
De La
La Promocin
Promocin de
de la
la Industria
Industria
Responsable
y
Compromiso
Climtico
Responsable y Compromiso Climtico
INFRACCIONES
Y
DELITOS
ADUANEROS
INTEGRANTES:
ASENCIOS TACUNAN Patricia
COLCAS VASQUEZ Estefani
YANAC HEREDIA Waldir
DEDICATORIA
El siguiente trabajo va dedicado principalmente a
nuestros padres por brindarnos todo su apoyo
incondicional en esta etapa tan difcil que viene a ser la
vida universitaria, tambin a nuestro Docente Dr. PEPE
ZENOBIO MELGAREJO BARRETO que da a da nos
brinda su sabidura para poder ser mejores
profesionales al salir de nuestra casa superior de
estudios UNASAM.
PRESENTACIN
El presente trabajo trata sobre el ingreso de mercancas a los distintos pases del mundo aplicando
el proceso del despacho aduanero, esto trae como beneficios para los distintos gobiernos el tener
un control sobre
las
mercancas
obteniendo
mayores ingresos,
por concepto de aranceles y tributos los cuales se dan nicamente en el pas consumidor de las
mercancas.
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Sin embargo, todos los beneficios que pueden obtenerse a nivel mundial por concepto
del comercio exterior se ven hasta cierto punto frustrados por el flagelo que afecta al mundo desde
antes de la poca colonial denominado actualmente como contrabando, que no es ms que la
internacin ilegal de mercancas al territorio aduanero de determinado pas, y que a su vez trae como
consecuencia la omisin del pago de tributos, denominada defraudacin aduanera.
Es aqu donde radica la importancia del estudio de la Legislacin aplicable por la autoridad aduanera,
para cuando se presenten casos de contrabando y defraudacin, ya que es el ente fiscalizador de las
mercancas objeto de intercambio comercial a nivel local e internacional y es de suma importancia
basar sus actuaciones ante estos delitos con bases legales actuales.
"Una poltica penal de exclusiva proteccin de bienes jurdicos presupone no slo democracia, sino
ejercicio de la democracia, esto es participacin y concurrencia en los procesos a travs de los cuales
se realizan la libertad poltica, en concreto, libertad de pensamiento, de accin y sobre todo de
disensin." Bunge.
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SUMARIO
DEDICATORIA
PRESENTACIN
INTRODUCCIN
CAPITULO I
GENERALIDADES
1.1.
INFRACCIONES ADUANERAS
1.2.
MEDIDAS PREVENTIVAS
1.2.1. LA INMOVILIZACION
1.2.2. LA INCAUTACION
CAPITULO II
INFRACCIONES ADUANERAS
2. INFRACCIONES ADUANERAS
2.1.
INFRACCIONES SANCIONABLES POR LA ADMINISTRACION ADUANERA
2.2.
SUPUESTOS DE CAUSALES DE SUSPENSION
2.3.
CAUSALES DE CANCELACION
2.4.
CAUSALES DE INHABILITACION
2.5.
APLICACIN DE LA SANCION DE COMISO DE LAS MERCANCIAS
2.6. INFRACCIONES PARA LAS EMPRESAS DE SERVICIO POSTAL O EMPRESAS DE

SERVICIO DE ENTREGA RAPIDA
CAPITULO III
MULTAS
3. RGIMEN DE INCENTIVOS PARA EL PAGO DE MULTAS
CAPITULO IV
DELITOS ADUANEROS
4. DELITOS ADUANEROS
4.1.
DELITO DE CONTRABANDO
4.2.
DELITO DE DEFRAUDACION DE RENTAS DE ADUANA
4.3.
DELITO DE RECEPCION
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4.4. DELITOS DE FINANCIAMIENTO Y DE TRAFICO DE MERCANCIAS PROHIBIDAS O

RESTRINGIDAS
A. DELITOS DE FINANCIAMIENTO
B. DELITO DE TRAFICO DE MERCANCIAS PROHIBIDAS O RESTRINGIDAS
4.5.
TENTATIVA
4.6.
CIRCUNSTANCIAS AGRAVANTES DE LOS DELITOS ADUANEROS
4.7. INFRACCION ADMINISTRATIVA

CONCLUSIONES
RECOMENDACIONES
ANEXOS
BIBLIOGRAFA
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INTRODUCCIN
Debemos de saber que la actividad comercial y sobre todo martima en el mundo es la fuente histrica
de hallazgo de crmenes econmicos.
En general, el comercio internacional es positivo para el progreso econmico de todos y para
los objetivos sociales de eliminacin de la pobreza y la marginacin social. Ahora bien, el fenmeno de
la globalizacin engloba al libre comercio internacional, al movimiento de capitales a corto plazo, a
la inversin extranjera directa, a los fenmenos migratorios, al desarrollo de las tecnologas de
la comunicacin y a su efecto cultural.
El Contrabando Aduanero y la Defraudacin Aduanera son delitos que tienen relacin, y puede decirse
que muchas veces van de la mano, ya que por lo general no se da uno sin darse el otro, pero se dan
excepciones ya que hay casos en los que nicamente se comete el delito de Defraudacin aduanera.
Actualmente existen legislaciones diversas aplicables a las aduanas a nivel mundial, que contribuyen
a la uniformidad legal internacional, las cuales son aplicables tambin a nivel local, dependiendo la
omisin que se presente al ingreso de mercancas a los distintos pases, tal es el caso de
discrepancias en cantidad, o declaracin inexacta de datos, cuando ambos delitos se dan por la va
legal, o bien ocultamiento de mercancas, cuando se presenten por la va ilegal; dichas legislaciones
se presentan a detalle en el desarrollo de este trabajo para conocer, no solamente las legislaciones,
sino cundo y cmo deben aplicarse para lograr erradicar este flagelo a nivel mundial, iniciando por
nuestro pas a nivel local, para luego expandir su erradicacin a nivel internacional.
El ingreso de las mercaderas a los pases por los conductos regulares de las Aduanas permite a los
distintos Estados en el mundo un control de las mismas, adems de poder recaudar los impuestos y
aranceles que por la importacin de bienes se aplica normalmente en el pas de consumo.
Este tipo de regulacin permite a los Estados el contar con los recursos necesarios para poder brindar
los servicios que la poblacin requiera y el sostenimiento del propio Estado. Sin embargo, lo
anteriormente mencionado se ve truncado y el Estado es privado de esos recursos cuando por
diversos artilugios o situaciones contrarias a Ley las mercaderas ingresan al pas sin el respectivo
pago de los aranceles y/o los tributos que gravan su internamiento, ello debido a la participacin de
personas y/u organizaciones dedicadas a burlar los controles aduaneros.
Este tipo de burla es conocido con el nombre de contrabando y est relacionado con el hecho de
eludir el control aduanero en el ingreso de las mercaderas, existiendo adems la intencionalidad en la
comisin de los hechos, lo cual implica de por medio el dolo.
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El presente artculo pretende efectuar una descripcin breve de la configuracin del delito de
contrabando pasando desde su definicin etimolgica hasta el detalle de su regulacin legal en la Ley
de Delitos Aduaneros, aprobada por la Ley N 28008. Tambin se analizar la figura de la
defraudacin de rentas de aduana.
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CAPITULO I
GENERALIDADES
1.1. INFRACCIONES ADUANERAS
En conformidad con el principio de legalidad, para que un hecho sea calificado como infraccin, debe
estar previsto en la forma de establecer la ley, previamente a su realizacin. En tal sentido, la
administracin aduanera puede aplicar sanciones por interpretacin extensiva de la norma.
La infracciones aduaneras constituyen faltas o incumplimiento de obligaciones a cargo de los
operadores de comercio exterior, lo cual es determinado por la administracin aduanera en forma
objetiva, es decir, que solo basta con que ocurra el hecho y que este est previsto como tal en la
norma para que sea calificado como infraccin.
La comisin de infraccin es sancionada administrativamente por la administracin aduanera con
multas, comiso de mercanca, suspensin, cancelacin o inhabilitacin para ejercer actividades.
La administracin aduanera aplica las sanciones tributarias y administrativas previstas en la Ley
General de Aduanas, sin perjuicio de poner en conocimiento a las autoridades pertinentes los casos
que presenten indicios de delitos aduaneros u otros ilcitos penales.
Cuando se hace referencia a las infracciones del orden tributarios aduanero, nos referimos a aquellas
que estn relacionadas con las operaciones aduaneras que pueden tener o no incidencia tributaria o
que se originan en el cumplimiento de las formalidades y/o requisitos exigidos en el despacho de las
mercancas; como ejemplo podemos mencionar cuando los transportistas o sus representantes en el
pas no remiten a la administracin aduanera la informacin del manifiesto de carga; cuando los
despachadores se aduana gestionan la destinacin a un rgimen, operacin, destino aduanero
especial o de excepcin o bajo una modalidad o tipo de despacho que no corresponde a la mercanca
declarada, o formulan declaracin incorrecta proporcionan informacin incompleta de las mercancas
en los caso que no guardan conformidad con los documentos presentados para el despacho, respecto
al valor de las mercancas, o asignan una subpartida nacional incorrecta; o cuando los dueos,
consignatarios o consignantes consignan datos incorrectos en la solicitud de restitucin o no acreditan
los requisitos o condiciones establecidos para el acogimiento al rgimen de drawback; o consignan
datos incorrectos en el cuadro de coeficientes insumo producto para acogerse al rgimen de
reposicin de mercancas en franquicia; o no, regularizan el rgimen de exportacin, dentro del plazo
establecido; etc.
Tambin existen otros tipos de infracciones que son el orden administrativo aduanero, es decir, que no
se originan en el despacho aduanero, pero que tambin son sancionadas por la administracin
aduanera. As por ejemplo, tendremos estos casos cuando los almacenes aduaneros no informen a la
administracin aduanera de la relacin de las mercancas en situacin de abandono legal, en la forma
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y plazo establecidos por la Sunat; cuando los despachadores de aduana no comuniquen a la

administracin aduanera la modificacin del directorio, gerencia y composicin societaria, dentro del
plazo establecido; o cuando los operadores del comercio exterior no comuniquen a la administracin
del nombramiento y la revocacin del representante legal y auxiliares, acreditados ante la Sunat,
dentro del plazo establecido o no lleven los libros, registros o documentos aduaneros exigidos o los
lleven desactualizados, incompletos , o sin cumplir con las formalidades establecidas entre otra.
Otra facultad de la administracin aduanera, destinada a verificar el cumplimiento de las formalidades
u obligaciones aduaneras o la comisin de infracciones, consiste en que puede disponer las medidas
preventivas y transitorias de inmovilizacin o incautacin de mercancas.
1.2. MEDIDAS PREVENTIVAS
La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (Sunat) en uso de su potestad aduanera
tiene la facultad de controlar y fiscalizar el trfico internacional de mercanca tanto al ingreso como a la
salida de estas del territorio aduanero; as como prevenir, reprimir, perseguir y sancionar las
infracciones promoviendo la denuncia de los delitos aduaneros.
El control de las personas, mercancas y medios de transportes en los puestos de control, lugares de
paso por fronteras, aguas jurisdiccionales y vas de transporte areo, martimo, terrestres, fluvial,
lacustre y ferroviario es ejecutado por personal de la Intendencia de Prevencin del Contrabando y
Control Fronterizo (IPCF) a nivel nacional y de las intendencias de aduana dentro de su
circunscripcin territorial.
La Sunat, en ejercicio de la potestad aduanera, puede disponer la ejecucin de medidas de control
antes y durante el despacho de las mercancas, con posterioridad a su levante o antes de su salida
del territorio aduanero, tales como:
La inmovilizacin
Descarga.
Desembalaje.
Verificacin.
Reconocimiento.
Imposicin de marcas.
Sellos y precintos.
Establecimiento de rutas.
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Custodia para su traslado o almacenamiento.

Cualquier otra accin necesaria para el control de las mercancas.
Los servidores aduaneros que participan en acciones de control y/o fiscalizacin, tales como
verificaciones e inspecciones fsicas, acciones en operaciones y en puestos de control, visitas de
auditoria y otras labores similares de prevencin y represin de las infracciones y delitos aduaneros,
se encuentran autorizados para disponer provisionalmente la ejecucin de una medida de
inmovilizacin o incautacin de mercancas, medios de transporte, bienes y efectos, cuando se
presuma que constituyen objeto de infraccin administrativa o delito aduanero.
Asimismo, la administracin aduanera al disponer las medidas de inmovilizacin e incautacin, en el
caso de lo que quiera, puede solicitar la presencia del representante del Ministerio Publico. Las
intervenciones ejecutadas por la administracin aduanera sin participacin del Ministerio Publico
deben ser puestas en conocimiento de esta en el dia, siempre y cuando se presuma la comisin de un
delito aduanero.
Si como consecuencia de una intervencin u accin operativa aduanera con presencia de fiscal, se
presume la comisin de un delito de contrabando, receptacin o trfico de las mercancas prohibidas o
restringidas, de inmediato la Sunat coordina con el fiscal para que se disponga la incautacin de las
mercancas, medios de transporte, bienes y efectos que constituyan el objeto del delito, mediante
Acta de Inmovilizacin-Incautacin para que de oficio se efectu la investigacin que corresponda.
Sin la intervencin realizada por la sunat se presume la comisin de un delito comn u otro
establecido en la legislacin penal vigente, mediante oficio e informe tcnico legal la administracin
aduanera comunica el hecho a la autoridad administrativa competente y/o a la fiscala provincial penal
de turno correspondiente, para que accione de acuerdo a sus atribuciones.
Las acciones preventivas y transitorias, son:
1.2.1. LA INMOVILIZACION
Es una medida preventiva y transitoria, que afecta medios de transportes, equipajes y mercancas de
cualquier naturaleza, mediante el cual la administracin aduanera dispone que las mercancas
permanezcan en el almacn aduanero u otro lugar determinado, bajo custodia y responsabilidad del
representante legal o de quien designe la administracin aduanera, respectivamente.
El plazo de la inmovilizacin es de diez (10) das contados a partir de la fecha de efectuada,
prorrogable por un plazo igual. Por Resolucin de Superintendencia se podr disponer la prrroga por
un plazo mximo de sesenta (60) das. Dentro de estos plazos, los interesados podrn acreditar su
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derecho de propiedad o posesin y subsanar o desvirtuar las observaciones formuladas por la

autoridad aduanera.
1.2.2. LA INCAUTACION
Es una medida preventiva y transitoria, que consiste en la toma de posesin forzosa y el traslado de
las mercancas a los almacenes de la Sunat mientras se determina su situacin legal definitiva.
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CAPITULO IV
DELITOS ADUANEROS
4. DELITOS ADUANEROS
Los delitos aduaneros se encuentran tipificados en la Ley de los Delitos Aduaneros Ley N
28008; en ella se encuentra, como por ejemplo: el contrabando aduanero que es un delito que
consiste en la internacin de mercancas al pas de importacin en forma clandestina, valindose
de medios contrarios a la ley, burlando a las autoridades aduaneras, con el objeto de obviar el pago
respectivo por concepto de aranceles de importacin, cayendo tambin en el delito de Defraudacin
Aduanera.
Como se conoce, los delitos aduaneros pueden presentarse por dos vas, la va legal y la va
ilegal. La va legal consiste en que se presentan las mercancas objeto de delito aduanero durante el
despacho aduanero, y la va ilegal es cuando las mercancas objeto de delito aduanero, se internan a
determinado pas, burlando los controles aplicables al ingresar las mercancas por vas no autorizadas
(extravos) para transitar hacia el interior de dicho pas.
A. Bien jurdico tutelado
Cabe precisar que el legislador en materia penal en todo momento procura adecuar la Ley a la
realidad social que se presente en un momento determinado. En este orden de ideas, al crear y
sancionar una conducta como ilcito penal criminalizado (descripcin de una conducta tpica
antijurdica) procura proteger un bien; por lo tanto, este bien jurdico es el objeto de proteccin de las
normas de derecho.
El maestro ROXIN precisa que Para criminalizar una conducta, debe determinarse si es
necesario que la defensa del bien jurdico sea a nivel del sistema penal para lograr resultados
positivos. Resulta as, que los otros mecanismos de control social son insuficientes para combatir
determinadas conductas, y que se requiere del medio ms drstico con que cuenta nuestro
ordenamiento jurdico, tal cual es, el sistema penal, en virtud de la dureza de las sanciones.
Segn BUSTOS RAMIREZ, el bien jurdico es en principio el proceso de ingresos y egresos
del Estado, y que hay una pluralidad de intereses macro-sociales protegidos.
B. DEFINICIN DE FRAUDE SEGN LAORGANIZACIN MUNDIAL DE ADUANAS
Las acciones que en el Per se conocen como fiscalizacin aduanera se denominan por la OMA
y por las administraciones aduaneras de otros pases como "Lucha contra el fraude comercial".
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Resultando as evidenciada la relacin entre la acepcin "Fraude comercial" con la de "Fraude

Aduanal", y estos a su vez con el "Delito Aduanero".
La OMA define el fraude comercial de la siguiente manera:"CUALQUIER INFRACCIN O
DELITO CONTRA ESTATUTOS O DISPOSICIONES REGULATORIAS EN QUE LA ADUANA SEA
RESPONSABLE DE ASEGURAR SU CUMPLIMIENTO, INCLUYENDO:
1.
Evadir o intentar evadir el pago de derechos-aranceles-impuestos al flujo de mercancas.
2.
Evadir o intentar evadir cualquier prohibicin o restriccin a que estn sujetas las mercancas.
3.
Recibir o intentar recibir cualquier reembolso, subsidio u otro desembolso al cual no se tiene
derecho legtimo.
4.
Obtener o intentar obtener en forma ilcita algn beneficio que perjudique los principios y las
prcticas de competencia leal de negocios"
C. El SERVICIO ADUANERO Y LA POLITICA CRIMINAL EN LOS DELITOS ADUANEROS
En general en niveles gubernamentales "los servicios aduaneros son esenciales y estn
destinados a facilitar el comercio exterior, contribuyendo al desarrollo nacional y velando por

el inters del Estado".
La SUNAT por ejemplo es la Intendencia Nacional de Prevencin del Contrabando y Control
Fronterizo que nace de una iniciativa aduanera destinada a coordinar y potenciar las polticas en
materia de contrabando y trfico ilcito de mercancas, y que se llevan a cabo desde las distintas
aduanas a nivel nacional y las dems entidades pblicas y sociales del pas y del exterior.
La
Potestad
Aduanera
es
el
primer
pilar
para
el ejercicio correcto
de
una
adecuada Poltica Criminal en este campo; actualmente la potestad aduanera viene a ser el conjunto
de facultades y atribuciones que tiene SUNAT para controlar el ingreso, permanencia, traslado,y salida
de personas, mercancas y medios de transporte, hacia y desde el territorio aduanero y aplicar las
normas reglamentarias.
Adems, la SUNAT podr disponer la ejecucin de acciones de control, antes y durante el
despacho de las mercancas, con posterioridad a su levante o antes de su salida del territorio
aduanero tales como: inmovilizacin, descarga, desembalaje, verificacin, reconocimiento, imposicin
de marcas, sellos y precintos, establecimiento de rutas, custodia para su traslado o almacenamiento y
cualquier accin necesaria de control.
D. RESPONSABILIDAD DEL DELITO ADUANERO
En cuanto a la responsabilidad tenemos que antes haba responsabilidad de los agentes
operadores de comercio exterior del sector privado (con delegacin de funciones) que intervienen en
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procedimientos aduaneros administrativa, tributaria, civil y penalmente pero por el cumplimiento de

las obligaciones derivadas de su participacin directa.
Ahora esto se ampla un tanto ms dado que los operadores de comercio exterior que
intervienen en procedimientos aduaneros son responsables administrativa, tributaria, civil y
penalmente del cumplimiento de sus obligaciones. Es decir no solamente por actos derivados de su
participacin directa sino tambin indirecta.
4.1 DELITO DE CONTRABANDO
TTULO I
DELITOS ADUANEROS
CAPTULO I
CONTRABANDO
Artculo 1.- Contrabando
El que se sustrae, elude o burla el control aduanero ingresando mercancas del extranjero o las
extrae del territorio nacional o no las presenta para su verificacin o reconocimiento fsico en las
dependencias de la Administracin Aduanera o en los lugares habilitados para tal efecto, cuyo
valor sea superior a cuatro (4) Unidades Impositivas Tributarias, ser reprimido con pena privativa
de la libertad no menor de cinco ni mayor de ocho aos, y con trescientos sesenta y cinco a
setecientos treinta das-multa.
La ocultacin o sustraccin de mercancas a la accin de verificacin o reconocimiento fsico de la
aduana, dentro de los recintos o lugares habilitados, equivale a la no presentacin. (*)
(*) Artculo sustituido por Decreto Legislativo N 1111 del 29.06.2012
Comentario: El Ingreso ilegal de mercanca extranjera a nuestro pas burlando los controles
aduaneros, as como, el mal uso de beneficios otorgados exclusivamente a las zonas de menos
desarrollo, habitualmente las zonas fronterizas trae como consecuencia el contrabando de mercancas
que atenta al bien jurdicamente tutelado que es el Control Aduanero, y este no es el monto de los
tributos
dejados
de
pagar,
sino
el
valor
de
las
mercancas.
Es importante no perder de vista tambin que el trfico ilegal de mercancas toma varias vas:
Declarando
ante ADUANAS un precio inferior
al
real
para
as
pagar
menos tributos(DEFRAUDACIN).
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Declarando menos mercanca de la que realmente ingresa o extrae (DEFRAUDACIN).
Ingresando mercanca sin declararla (oculta) y as no tributar (CONTRABANDO).
Ingresando mercanca prohibida (TRAFICO ILICITODE MERCANCIAS).
Extraer mercanca de la zona beneficiada para comercializarla (CONTRABANDO).
Al efectuar una revisin del trmino CONTRABANDO nos percatamos que el mismo obedece a un
origen etimolgico de la unin de dos voces: contra que alude al hecho de tener una conducta
opuesta a algn mandato y bando que en la edad media constitua una ley o pregn pblico de
cumplimiento obligatorio.
En ese mismo sentido se aprecia dentro de la definicin del trmino Contrabando elaborada por
CABANELLAS cuando precisa que es el Comercio o produccin prohibidos por la legislacin
vigente. // Productos o mercancas que han sido objeto de prohibicin legal. // Lo ilcito o encubierto. //
Antiguamente, de ah su etimologa, lo hecho contra un bando o pregn pblico.
Al revisar el Diccionario de la Academia Espaola de la Lengua se aprecia que el vocablo
CONTRABANDO presenta los siguientes significados de acuerdo a un orden de prelacin: 1. m.
Comercio o produccin de gneros prohibidos por las leyes a los particulares. // 2. m. Introduccin o
exportacin de gneros sin pagar los derechos de aduana a que estn sometidos legalmente. // 3. m.
Mercaderas o gneros prohibidos o introducidos fraudulentamente. // 4. m. Aquello que es o tiene
apariencia de ilcito, aunque no lo sea. Venir de contrabando. Llevar algn contrabando. // 5. m. Cosa
que se hace contra el uso ordinario. // 6. m. ant. Cosa hecha contra un bando o pregn pblico.
Dentro de esa misma lnea de pensamiento el vocablo contrabando en trminos de SANABRIA
ORTIZ seala que el significado de la palabra se vincul a la violacin de leyes de carcter fiscal;
es recin en esta etapa que el contrabando como trmino se vincula al trnsito de objetos cuya
importacin o exportacin ha sido prohibida. La nocin del contrabando como concepto esencialmente
aduanero fue afirmndose en el tiempo a medida que la nocin fiscal iba entrando a figurar en las
prohibiciones penales.
Finalmente y para dar una definicin del trmino Contrabando observamos que BRAMONT ARIAS
precisa que Contrabando es todo acto tendiente a sustraer las mercaderas a la verificacin de la
aduana; esto es la conduccin de mercaderas a lugares desde los cuales pueden emprenderse su
traslado subrepticio al exterior o al interior, cuando las circunstancias de dicha conduccin son
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suficientemente demostrativas que se ha tenido en vista sustraer las mercaderas al control de la

aduana.
Es un tipo de evasin que consiste en la introduccin o salida clandestina del territorio nacional de
mercaderas sujetas a impuestos; tambin suele utilizarse para indicar la produccin y venta
clandestina de bienes sujetos a algn tipo de tributo evitando el pago.
Algunos trminos mencionados son los siguientes:
SUSTRAER: Se materializa con el hecho de no presentar las mercancas.
ELUDIR: Hace referencia al hecho de no ingresar por los lugares autorizados o no tiene autorizacin
de embarque.
BURLAR: Con ardid, astucia o engao no se presenta al control aduanero, pudiendo valerse de algn
artificio.
La tentativa es punible.
Artculo 2.- Modalidades de Contrabando
Constituyen modalidades del delito de Contrabando y sern reprimidos con las mismas penas
sealadas en el artculo 1, quienes desarrollen las siguientes acciones:
a. Extraer, consumir, utilizar o disponer de las mercancas de la zona primaria delimitada
por la Ley General de Aduanas o por leyes especiales sin haberse autorizado legalmente
su retiro por la Administracin Aduanera.
Comentario: El artculo 1 de la Ley 28008 sanciona a quien extrae, consume, utiliza o dispone de las
mercancas de Zona Primaria sin haberse autorizado legalmente su retiro por la Autoridad
Administrativa Aduanera. Es similar a la ley anterior que en su artculo Art. 2 inc. B dispona sancionar
en forma laxa el "extraer mercancas de recintos fiscales".
b. Consumir, almacenar, utilizar o disponer de las mercancas que hayan sido autorizadas
para su traslado de una zona primaria a otra, para su reconocimiento fsico, sin el pago
previo de los tributos o gravmenes.
Comentario: El artculo 2 inc. B. de la Ley sanciona el Consumir, almacenar, utilizar o disponer de las
mercancas que hayan sido autorizadas para su traslado de una zona primaria a otra, para su
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reconocimiento fsico, sin el pago previo de los tributos o gravmenes. En este caso la ley anterior es
similar en su Art. 2 inc. C.
c. Internar mercancas de una zona franca o zona geogrfica nacional de tratamiento aduanero
especial o de alguna zona geogrfica nacional de menor tributacin y sujeta a un rgimen
especial arancelario hacia el resto del territorio nacional sin el cumplimiento de los requisitos de
Ley o el pago previo de los tributos diferenciales.
Comentario: El Art. 2 inc. C. sanciona el internamiento de mercancas de una zona franca o zona
geogrfica nacional de tratamiento aduanero especial o de alguna zona geogrfica nacional de menor
tributacin y sujeta a un rgimen especial arancelario hacia el resto del territorio nacional sin el
cumplimiento de los requisitos de ley o el pago previo de los tributos diferenciales.
En la normativa anterior esta figura (contenida en el Art. 5 inc. a de la Ley 26461) se tipificaba como
una modalidad del delito de Defraudacin de Rentas de Aduanas y no de contrabando.
La innovacin a nuestro criterio atenta contra la acepcin jurdica internacional de fraude aduanero
porque generalmente se presenta esta figura en abuso en la etapa de "trmite aduanero". Ejemplo
.Fraude en el "paso de los chacales" mediante abuso de franquicia en ZOFRATACNA.
d. Conducir en cualquier medio de transporte, hacer circular dentro del territorio nacional,
embarcar, desembarcar o transbordar mercancas, sin haber sido sometidas al ejercicio de
control aduanero.
Comentario: El Art. 2 inc. d. Sanciona el conducir en cualquier medio de transporte, hacer circular
dentro del territorio nacional, embarcar, desembarcar o trasbordar mercancas, sin haber sido
sometidas al ejercicio de control aduanero. Se procede a comprender en el mbito sancionador al
transportista involucrado en delito aduanero.
e. Intentar introducir o introduzca al territorio nacional mercancas con elusin o burla del control
aduanero utilizando cualquier documento aduanero ante la Administracin Aduanera.
Comentario: El artculo 2. Inc. e. Sanciona el intentar introducir o introduzca al territorio nacional
mercancas con ELUSION o burla del control aduanero ante la Administracin Aduanera.
Comentario general: Para CUELLAR FERNNDEZ, las modalidades de contrabando pueden
presentarse del siguiente modo:
Hormiga: Cuando es camuflado en el equipaje y el cuerpo de los personas de condicin
humilde que pasan la frontera.
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Caleta: Camuflado en compartimentos de vehculos.

Pampeo: Se utilizan vas alternas, pampas o trochas.
Culebra: Convoy de camiones de carga pesada.
Chacales: Personas contratadas para utilizar indebidamente la franquicia de la zona franca de
Tacna.
Carrusel: Utilizacin repetida de un documento aduanero que se adultera con ese fin.
Artculo 3.- Contrabando Fraccionado
Incurre igualmente en los delitos contemplados en los tipos penales previstos en los artculos
anteriores y ser reprimido con idnticas penas, el que con unidad de propsito, realice el
contrabando en forma sistemtica por cuanta superior a cuatro (4) Unidades Impositivas
Tributarias, en forma fraccionada, en un solo acto o en diferentesactos de inferior importe cada uno,
que aisladamente seran considerados infracciones administrativas vinculadas al contrabando. (*)
Comentario: Comete tambin contrabando el que con unidad de propsito, en forma fraccionada,
realiza
el
contrabando
en
forma
sistemtica.
Si cada acto menor a 2 UIT es aislado, se consideran infracciones administrativas vinculadas al

contrabando.
Ser reprimido con idnticas penas a los tipos penales previstos en las modalidades. Lo interesante
que se debe rescatar en el artculo 3 de la Ley N 28008 que regula el contrabando fraccionado es
que la mencionada Ley sanciona la Unidad de Propsito para los casos en los que ocurra la evasin
de control sistemtico.
De este modo para PAJUELO BELTRN Se produce una integracin del tipo penal en base a la
presuncin legal subjetiva de que varias porciones de una mercanca de procedencia ilcita
corresponde a una sola persona al ser intervenidos por el servicio aduanero, el denominado
"Contrabando Fraccionado" sancionando la Unidad de Propsito para casos de evasin de control
sistemtico.
4.2 DELITO DE DEFRAUDACION DE RENTAS DE ADUANA
Ahora bien, en cuanto a la Defraudacin de Rentas de Aduanas, tambin se demarcan modalidades,
que nos dan una aproximacin a lo que en doctrina se viene denominando Contrabando Tcnico.
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CAPTULO II
DEFRAUDACIN DE RENTAS DE ADUANA
Artculo 4.- Defraudacin de Rentas de Aduana
El que mediante trmite aduanero, valindose de engao, ardid, astucia u otra forma fraudulenta
deja de pagar en todo o en parte los tributos u otro gravamen o los derechos antidumping o
compensatorios que gravan la importacin o aproveche ilcitamente una franquicia o beneficio
tributario, ser reprimido con pena privativa de libertad no menor de cinco ni mayor de ocho aos
y con trescientos sesenta y cinco a setecientos treinta das-multa.
Comentario: La Defraudacin de Rentas de Aduanas en el Per est contemplada en el artculo
cuatro de la ley y discrimina el bien jurdico tutelado lo que la doctrina penal especifica que ser el
control de ingresos y egresos del Estado, al valerse el agente de dolo para engaar a la
Administracin Tributaria Aduanera.
En cuanto al tipo Penal se tipifica: "al que mediante trmite aduanero, valindose de engao ardid,
astucia u otra forma fraudulenta deja de pagar en todo o en parte los tributos u otro gravamen o los
derechos antidumping o compensatorios que gravan la importacin o aproveche ilcitamente una
franquicia o beneficio tributario, ser reprimido con Pena Privativa de la Libertad no menor de cinco ni
mayor de ocho aos y con 365 a 730 Das Multa.
El propio artculo 4 de la Ley N 28008, determina la descripcin del tipo jurdico que sanciona la
conducta
de
la
defraudacin
de
rentas
de
aduanas.
Sobre el tema del Delito de Defraudacin Tributaria TOCUNAGA menciona que en materia penal
defraudar a la renta de aduanas significa eludir el pago de tributos que por derecho le corresponde
percibir al fisco, como acreedor del tributo aduanero (), ahora bien, la defraudacin de rentas de
aduanas, puede conceptualizarse como la accin dolosa destinada a valerse de un trmite aduanero,
con el deliberado propsito de eludir el pago de los tributos de esa renta.
Como se observa, en la configuracin de este tipo de delito se presenta una accin dolosa destinada a
valerse de un trmite aduanero con el deliberado propsito de eludir el pago de todo o parte del
tributo.
Para configurar entonces la conducta sancionable, el transgresor ingresa al sistema y busca
someterse al control aduanero, gestiona el despacho aduanero, de manera formal y ordinaria,
utilizando los documentos y desarrollando el procedimiento establecido en la Ley, pero de una manera
deliberada procura ocultar, engaar, para dejar de pagar tributos u otro gravamen.
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Artculo 5.- Modalidades de Defraudacin de Rentas de Aduana

Constituyen modalidades del delito de Defraudacin de Rentas de Aduana y sern reprimidos con
las penas sealadas en el artculo 4, las acciones siguientes:
a. Importar mercancas amparadas en documentos falsos o adulterados o con informacin falsa
en relacin con el valor, calidad, cantidad, peso, especie, antigedad, origen u otras
caractersticas como marcas, cdigos, series, modelos, que originen un tratamiento aduanero
o tributario ms favorable al que corresponde a los fines de su importacin.
Comentario:
es
una
modalidad
de
defraudacin
tributaria
el
que
importa
mercancas
con documentos falsos o adulterados o con informacin falsa* en relacin con el valor, calidad,
cantidad, peso, especie, antigedad, origen u otras caractersticas como marcas, cdigos,
series, modelos que originen un tratamiento aduanero o tributario ms favorable al que corresponda a
los fines de su importacin.
b. Simular ante la administracin aduanera total o parcialmente una operacin de comercio
exterior con la finalidad de obtener un incentivo o beneficio econmico o de cualquier ndole
establecido en la legislacin nacional.
Comentario: es otra modalidad el que simula ante la Administracin Tributaria Aduanera total o
parcialmente una operacin de comercio exterior con la finalidad de obtener un incentivo o beneficio
econmico o de cualquier ndole establecido en la legislacin nacional.
Por ejemplo en el caso del Drawback recordemos que es un mecanismo de promocin de
las exportaciones: "Rgimen Aduanero de Perfeccionamiento que permite, como consecuencia de
la exportacin obtener restitucin total o parcial de DA que hayan gravado la importacin de
mercancas contenidas en bienes exportados o consumidos en su produccin".
c. Sobrevaluar o subvaluar el precio de las mercancas, variar la cantidad de las mercancas a fin
de obtener en forma ilcita incentivos o beneficios econmicos establecidos en la legislacin
nacional, o dejar de pagar en todo o en parte derechos antidumping o compensatorios.
Comentario: es un modo defraudacin de rentas de aduanas que se Sobrevalue o subvaluar el precio
de las mercancas as como variar la cantidad de las mismas con la finalidad de obtener un beneficio
econmico.
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d. Alterar la descripcin, marcas, cdigos, series, rotulado, etiquetado, modificar el origen o la

subpartida arancelaria de las mercancas para obtener en forma ilcita beneficios econmicos
establecidos en la legislacin nacional.
Comentario: no est permitido que se Altere marcas, cdigos, series, rotulado, etiquetado, modificar
el origen o la subpartida arancelaria para obtener beneficios de forma ilcita que contravenga a nuestra
legislacin nacional.
e. Consumir, almacenar, utilizar o disponer de las mercancas en trnsito o reembarque
incumpliendo la normativa reguladora de estos regmenes aduaneros.
Comentario: no se permite que se consuma, almacene, utilice o se disponga de las mercancas en
trnsito o reembarque incumpliendo la normativa reguladora de estos regmenes aduaneros y
trayendo como consecuencia una sancin.
4.3 DELITO DE RECEPCION ADUANERA
CAPTULO III
RECEPTACIN ADUANERA
Artculo 6.- Receptacin aduanera
El que adquiere o recibe en donacin, en prenda, almacena, oculta, vende o ayuda a
comercializar mercancas cuyo valor sea superior a cuatro (4) Unidades Impositivas Tributarias y
que de acuerdo a las circunstancias tena conocimiento o se comprueba que deba presumir que
provena de los delitos contemplados en esta Ley, ser reprimido con pena privativa de libertad no
menor de tres ni mayor de seis aos y con ciento ochenta a trescientos sesenta y cinco dasmulta. (*)
Comentario: Como se aprecia, en este tipo penal se da finalizado o consumado el hecho delictuoso
de contrabando y constituye tambin un delito autnomo, cuyo autor es otra persona en la comisin
de un hecho nuevo.
Tanto en el Delito de contrabando como en la receptacin aduanera se le niega al Fisco su derecho de
percepcin de los tributos. Para que se configure, el adquirente debe haber comprado una mercanca
extranjera que no ha sido nacionalizada.
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Se sanciona (art. 6 de la Ley 28008) al que adquiere o recibe en prenda, almacena, oculta, vende o
ayuda a comercializar mercancas cuyo valor sea mayor a 2 UIT. Es importante destacar que esta
figura tomada de los Delitos contra el patrimonio tampoco admite la figura de la doble receptacin o
receptacin por receptacin, es decir, se constrie la responsabilidad a nivel de autora solamente al
primer adquiriente de bienes de procedencia presuntamente ilcita.
Dichas mercancas sern apreciadas por el sujeto que de acuerdo a las circunstancias
tena conocimiento de su procedencia ilegal o se comprueba que deba presumir que provena de los
delitos contemplados en la LDA.
A veces entra en conflicto el inters del consumidor en este tema, quien no est obligado a premunirse
de documentacin de importacin de bienes adquiridos para consumo final por ejemplo.
4.4 DELITOS DE FINANCIAMIENTO Y DE TRAFICO DE MERCANCIAS PROHIBIDAS O
RESTRINGIDAS
4.4.1. DELITOS DE FINANCIAMIENTO
CAPTULO IV
FINANCIAMIENTO
Artculo 7.- Financiamiento
El que financie por cuenta propia o ajena la comisin de los delitos tipificados en la presente Ley,
ser reprimido con pena privativa de libertad no menor de ocho ni mayor de doce aos y con
trescientos sesenta y cinco a setecientos treinta das-multa.
Comentario: El tipo sanciona al que financie por cuenta propia o ajena la comisin de los delitos
tipificados en la presente Ley.
Es, a no dudar, una figura gravsima tomada de la normativa de represin del Trfico Ilcito de Drogas.
La sancin es fuerte y con ello se pretende denostar la accin de grandes mafias dedicadas a estos
ilcitos. El resultado an es meditico debido a la inviabilidad en el campo probatorio, ya referida en los
otros ilcitos de esta naturaleza.
A. DELITO DE TRAFICO DE MERCANCIAS PROHIBIDAS O RESTRINGIDAS
CAPTULO V
TRFICO DE MERCANCAS PROHIBIDAS O RESTRINGIDAS
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Artculo 8.- Trfico de mercancas prohibidas o restringidas

El que utilizando cualquier medio o artificio o infringiendo normas especficas introduzca o extraiga
del pas mercancas prohibido o restringido, ser reprimido con pena privativa de libertad no menor
de ocho ni mayor de doce aos y con setecientos treinta a mil cuatrocientos sesenta das-multa. (*)
Comentario: Es en este segmento donde se inicia la aproximacin al tratamiento ms consensual de
Contrabando Tcnico que gana campo en la doctrina aduanal contempornea.
Tipificacin:
El que utilizando cualquier medio u artificio o infringiendo normas especficas introduzca o extraiga del
pas mercancas por cuanta superior a 2 UIT cuya importacin est prohibida o restringida, ser
reprimido con PPL no menor de 8 ni mayor de 12 aos.
Multa: 730 a 1460 DM.
IMPORTACIONES PROHIBIDAS
Tambin se constituye en Contrabando Tcnico las Importaciones Prohibidas. He aqu unos
supuestos:
Por decoro nacional:
Textos cartogrficos, geogrficos, en cualquier soporte en el cual aparezca mutilado el territorio
nacional o diferente a los lmites del Per Ley 26219
El ingreso al pas de bebidas fabricadas en el extranjero que tengan la denominacin de Pisco
u otra que incluya esa palabra Ley 26426.
Para cautelar la salud pblica: Plaguicidas organoclorados, derivados y compuestos. Residuos
y desechos radioactivos; Equidos de la Repblica Argentina Res. Jef. N 077-98-AG-SENASA;
Bovinos vivos, productos y subproductos procedentes del Reino Unido, Irlanda, Francia,
Portugal, Suiza, Holanda, Blgica y Luxemburgo; Productos agroqumicos elaborados en base
a los ingredientes activos que contengan: Lindano, Para-thion Etlico y Parathion Metlico.
Por proteccin del medio ambiente y sanitario: Vestido y calzados usados (Ley 26975);
Neumticos usados (D.S. N 003-97-SA); Vehculos usados para uso particular, con antigedad
mayor a 05 aos, y transporte pblico mayor a 08 aos de antigedad. Asimismo vehculos
siniestrados (Dec. Leg. 843).
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Por seguridad interna: Productos pirotcnicos (rascapis, cohetes, cohetecillos, ratas blancas y
similares (Ley N 26509).
Por razones polticas: Comercio exterior con Irak (Resoluciones Ns. 661-90 y 986-95 de
la ONU); Diamantes de Sierra Leona (Resolucin N 1306-2000 de la ONU).
4.5 TENTATIVA
CAPTULO VI
TENTATIVA
Artculo 9.- Tentativa
Ser reprimida la tentativa con la pena mnima legal que corresponda al delito consumado. Se
excepta de punicin los casos en los que el agente se desista voluntariamente de proseguir con
los actos de ejecucin del delito o impida que se produzca el resultado, salvo que los actos
practicados constituyan por s otros delitos.
Comentario: Se excepta de punicin los casos en los que el agente se desista voluntariamente de
proseguir con los actos de ejecucin del delito o impida que se produzca el resultado. La dogmtica
penal hace la salvedad en el caso de que los actos practicados constituyan por si otros delitos.
En el ordenamiento penal peruano la tentativa, a diferencia del cdigo penal de 1924 en el que la
atenuacin de la pena para la tentativa tena aplicacin facultativa, ha asumido sentido de
obligatoriedad para el juzgador (Art. 8.)
En materia penal aduanera se aplica esta corriente imponiendo la pena mnima que correspondera al
delito consumado.
4.6 CIRCUNSTANCIAS AGRAVANTES DE LOS DELITOS ADUANEROS
CAPTULO VII
CIRCUNSTANCIAS AGRAVANTES
Artculo 10.- Circunstancias agravantes
Sern reprimidos con pena privativa de libertad no menor de ocho ni mayor de doce aos y
setecientos treinta a mil cuatrocientos sesenta das-multa, los que incurran en las circunstancias
agravantes siguientes, cuando:
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a. Las mercancas objeto del delito sean armas de fuego, municiones, explosivos, elementos
nucleares, diesel, gasolinas, gasoholes, abrasivos qumicos o materiales afines, sustancias o
elementos que por su naturaleza, cantidad o caractersticas puedan afectar o sean nocivas a la
salud, seguridad pblica o el medio ambiente.(*)
Comentario: incurrirn en una circunstancia agravante cuando las mercancas objeto de delito son
armas, municiones, explosivos o elementos que por su naturaleza pueden afectar o ser nocivas para
la salud, seguridad pblica o el medio ambiente.
b.Interviene en el hecho en calidad de autor, instigador o cmplice primario un funcionario o
servidor pblico en el ejercicio o en ocasin de sus funciones, con abuso de su cargo o
cuando el agente ejerce funciones pblicas conferidas por delegacin del Estado.
Comentario: cuando la persona que interviene el hecho ilcito sea un funcionario o servidor pblico
que abusando de su cargo intervienen en el delito ya sea en calidad de autor, instigador o cmplice
primario.
c. Interviene en el hecho en calidad de autor, instigador o cmplice primario un funcionario
pblico o servidor de la Administracin Aduanera o un integrante de las Fuerzas Armadas o de
la Polica Nacional a las que por mandato legal se les confiere la funcin de apoyo y
colaboracin en la prevencin y represin de los delitos tipificados en la presente Ley.
Comentario: los funcionarios o servidores de la administracin aduanera o integrantes de las Fuerzas
Armadas o de la Polica Nacional que por mandato legal tienen la funcin de prestar apoyo y
colaboracin a la prevencin y represin de los delitos aduaneros y abusando de su cargo intervienen
en el hecho ilcito, tal acto constituir una circunstancia agravante por el cargo que desempean.
d. Se cometiere, facilite o evite su descubrimiento o dificulte u obstruya la incautacin de la
mercanca objeto material del delito mediante el empleo de violencia fsica o intimidacin en
las personas o fuerza sobre las cosas.
Comentario: las personas que eviten o dificulten u obstruyan el descubrimiento y la incautacin de
mercancas objeto material del delito mediante la violencia fsica o intimidacin sern pasibles de
sanciones severas.
e. Es cometido por dos o ms personas o el agente integra una organizacin destinada a
cometer los delitos tipificados en esta Ley.
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Comentario: Cuando se comete el ilcito por 2 o ms personas o el agente integra

una organizacin destinada a cometer los ilcitos tipificados en la ley penal aduanera.
f. Los tributos u otros gravmenes o derechos antidumping o compensatorios no cancelados o
cualquier importe indebidamente obtenido en provecho propio o de terceros por la comisin
de los delitos tipificados en esta Ley, sean superiores a cinco Unidades Impositivas
Tributarias.
Comentario: constituir una circunstancia agravante cuando los tributos, gravmenes, derechos
antidumping o compensatorios no cancelados o cualquier importe indebidamente obtenido en
provecho propio o de terceros sean superiores a 5 UIT. (16,500 nuevos soles.)
g. Se utilice un medio de transporte acondicionado o modificado en su estructura con la finalidad
de transportar mercancas de procedencia ilegal.
Comentario: la utilizacin de un medio de transporte acondicionado o MODIFICADO EN
SU ESTRUCTURAcon la finalidad de transportar mercancas de procedencia ilegal ser un hecho
pasible de sancin debido a que se da la intencin del agente para perpetrar el hecho ilcito.
h. Se haga figurar como destinatarios o proveedores a personas naturales o jurdicas
inexistentes, o se declare domicilios falsos en los documentos y trmites referentes a los
regmenes aduaneros.
Comentario: ser un hecho agravante cuando se utilice destinatarios o proveedores, a personas
naturales o jurdicas inexistentes dando datos falsos o documentos con informaciones adulteradas
para evadir a la Administracin Aduanera.
i. Se utilice a menores de edad o a cualquier otra persona inimputable.
Comentario: las personas que utilicen a menores de edad para perpetrar el hecho ilcito sern
pasibles de sanciones que la ley establece.
j. Cuando el valor de las mercancas sea superior a veinte (20) Unidades Impositivas Tributarias.
Comentario: Cuando el valor de las mercancas sea superior a 20 UIT o 66000 nuevos soles.
k. Las mercancas objeto del delito sean falsificadas o se les atribuye un lugar de fabricacin
distinto al real.
Comentario: cuando las mercancas hayan sido falsificadas o su fabricacin es distinta al real.
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l. Las mercancas objeto del delito sean productos industriales envasados acogidos al sistema
de autenticacin creado por ley. (**)
Comentario: ser un hecho agravante cuando las mercancas son productos industriales acogidos a
un sistema de autentificacin creado por ley.
En el caso de los incisos b) y c), la sancin ser, adems, de inhabilitacin conforme a los numerales
1), 2) y 8) del artculo 36 del Cdigo Penal.
(*) Literal modificado por Decreto Legislativo N 1111 del 29.06.2012
(**) Literal incorporado por la Ley N 29769 del 26.07.2011
CAPTULO VIII
CONSECUENCIAS ACCESORIAS
Artculo 11.- Medidas aplicables a personas jurdicas
Si para la ejecucin de un delito aduanero se utiliza la organizacin de una persona jurdica o negocio
unipersonal, con conocimiento de sus titulares, el juez deber aplicar, segn la gravedad de los
hechos conjunta o alternativamente las siguientes medidas:
a. Clausura temporal o definitiva de sus locales o establecimientos.
b. Disolucin de la persona jurdica.
c. Cancelacin de licencias, derechos y otras autorizaciones administrativas o municipales de
que disfruten.
d. Prohibicin temporal o definitiva a la persona jurdica para realizar actividades de la naturaleza
de aquellas en cuyo ejercicio se haya cometido, favorecido o encubierto el delito.
Simultneamente, con la medida dispuesta, el juez ordenar a la autoridad competente la intervencin
de la persona jurdica para los fines legales correspondientes, con el objeto de salvaguardar los
derechos de los trabajadores y acreedores.
Comentario: si para cometer un delito aduanero se utiliza a una persona jurdica y sus titulares tienen
conocimiento de ello, el juez de acuerdo a la gravedad del caso impondr las medidas que
correspondan adems dispondr la intervencin de la persona jurdica para los fines legales que
corresponda.
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Artculo 12.- Responsabilidad de extranjeros

Si los responsables de los delitos aduaneros fuesen extranjeros, sern condenados, adems, con la
pena de expulsin definitiva del pas, la misma que se ejecutar despus de cumplida la pena
privativa de libertad.
Comentario: las personas extranjeras no estas exentas de responsabilidad y sern condenados de
acuerdo a la gravedad de sus actos. Ellos debern cumplir condena y luego se proceder con su
expulsin definitiva del pas.
TTULO II
INVESTIGACIN DEL DELITO Y PROCESAMIENTO
CAPTULO I
INCAUTACIN Y VALORACIN DE MERCANCAS
Artculo 13.- Incautacin
El Fiscal ordenar la incautacin y secuestro de las mercancas, medios de transporte, bienes y
efectos que constituyan objeto del delito, as como los instrumentos utilizados para la comisin del
mismo, los que sern custodiados por la Administracin Aduanera en tanto se expida el auto de
sobreseimiento, sentencia condenatoria o absolutoria proveniente de resolucin firme, que ordene su
decomiso o disponga su devolucin al propietario.
Queda prohibido bajo responsabilidad, disponer la entrega o devolucin de las mercancas, medios de
transporte, bienes y efectos que constituyan objeto del delito, as como de los medios de transporte o
cualquier otro instrumento empleados para la comisin del mismo, en tanto no medie sentencie
absolutoria o auto de sobreseimiento proveniente de resolucin firme que disponga su devolucin
dentro del proceso seguido por la comisin de delitos aduaneros. En el caso de vehculos o bienes
muebles susceptibles de inscripcin registral, queda prohibido, bajo responsabilidad, sustituir la
medida de incautacin o secuestro de estos bienes por embargos en forma de depsito, inscripcin u
otra que signifique su entrega fsica al propietario o poseedor de los mismos.
La prohibicin de disponer la entrega o devolucin de las mercancas, medios de transporte, bienes y
efectos que constituyan objeto del delito, as como de los instrumentos empleados para su comisin,
alcanza igualmente a las resoluciones o disposiciones dictadas por el Ministerio Pblico, si luego de la
investigacin preliminar o de las diligencias preliminares, se declare que no procede promover la
accin penal o se disponga el archivo de la denuncia. En dichos caso corresponder a la
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Administracin Aduanera la evaluacin de la devolucin de estas mercancas, bienes, efectos, medios

de transporte e instrumentos del delito, previa verificacin del cumplimiento de las obligaciones
tributarias aduaneras que amparen su ingreso lcito, internamiento, tenencia o trnsito en el territorio
nacional.
De incautarse dichas mercancas, medios de transporte, bienes y efectos que constituyan objeto del
delito por otras autoridades, lo incautado ser puesto a disposicin de la Administracin Aduanera con
el documento de ley respectivo, en el trmino perentorio de tres (3) das hbiles. Esta disposicin
regir sin perjuicio del deber de comunicar a la Administracin Aduanera la incautacin efectuada,
dentro del trmino de veinticuatro (24) horas de producida.(*)
Comentario: Lo primero que se efecta es la participacin del Ministerio Pblico, el cual a travs del
Fiscal que investiga el caso ordenar la incautacin y secuestro de las mercancas, medios de
transporte, bienes y efectos que constituyan objeto del delito, los que sern custodiados por la
Administracin Aduanera en tanto se expida el auto de sobreseimiento, sentencia condenatoria o
absolutoria proveniente de resolucin firme, que ordene su decomiso o disponga su devolucin al
propietario.
De incautarse dichas mercancas, medios de transporte, bienes y efectos que constituyan objeto del
delito por otras autoridades, lo incautado ser puesto a disposicin de la Administracin Aduanera con
el documento de ley respectivo, en el trmino perentorio de tres (3) das hbiles.
Artculo 14.- Reconocimiento de mercancas y valoracin
Recibidas las mercancas incautadas, por la Administracin Aduanera, cuando exista persona
detenida por los delitos tipificados en la presente Ley, esta proceder bajo responsabilidad en el
trmino de veinticuatro (24) horas, al avalo y reconocimiento fsico, cuyos resultados comunicar de
inmediato a la Polica Nacional del Per, quien los cursar a la Fiscala Provincial Penal respectiva,
para que proceda a formular la denuncia correspondiente.
Tratndose de mercancas que por su naturaleza, cantidad o por la oportunidad de la intervencin no
pudieran ser valoradas dentro del plazo antes indicado, el detenido ser puesto a disposicin de la
Fiscala Provincial Penal dentro del trmino de veinticuatro (24) horas, con el atestado policial
correspondiente. En este caso, la Administracin Aduanera remitir el informe sobre el reconocimiento
fsico y avalo de la mercanca dentro de tercer da hbil a la Fiscala Provincial Penal.
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En los casos en que no haya detenidos, la Administracin Aduanera emitir el documento respectivo
en tres (3) das hbiles, cursndolo a la Polica Nacional para los fines de ley.
Comentario: El texto del artculo 14 de la Ley N 28008 determina que recibidas las
mercancas incautadas, por la Administracin Aduanera, cuando exista persona detenida por los
delitos tipificados en la presente Ley, esta proceder bajo responsabilidad en el trmino de veinticuatro
(24) horas, al avalo y reconocimiento fsico, cuyos resultados comunicar de inmediato a la Polica
Nacional del Per, quien los cursar a la Fiscala Provincial Penal respectiva, para que proceda a
formular la denuncia correspondiente.
Tratndose de mercancas que por su naturaleza, cantidad o por la oportunidad de la intervencin no
pudieran ser valoradas dentro del plazo antes indicado, el detenido ser puesto a disposicin de la
Fiscala Provincial Penal dentro del trmino de veinticuatro (24) horas, con el atestado policial
correspondiente. En este caso, la Administracin Aduanera remitir el informe sobre el reconocimiento
fsico y avalo de la mercanca dentro de tercer da hbil a la Fiscala Provincial Penal. En los casos
en que no haya detenidos, la Administracin Aduanera emitir el documento respectivo en tres (3) das
hbiles, cursndolo a la Polica Nacional para los fines de ley.
Artculo 15.- Momento a considerar para establecer el valor
Para estimar o determinar el valor de las mercancas se considerar como momento de la valoracin
la fecha de comisin del delito o de la infraccin administrativa. En el caso de no poder precisarse
sta, en la fecha de su constatacin.
Comentario: para que se pueda determinar el valor de la mercanca se tomara como valoracin el
momento de la fecha de comisin del delito y no poder precisarse este, se har mediante la fecha de
constatacin.
Artculo 16.- Reglas para establecer la valoracin
La estimacin o determinacin del valor de las mercancas, ser efectuada nicamente por la
Administracin Aduanera conforme a las reglas establecidas en el reglamento, respecto de:
a. Mercancas extranjeras, incluidas las provenientes de una zona franca, as como las
procedentes de una zona geogrfica sujeta a un tratamiento tributario o aduanero especial o de
alguna zona geogrfica nacional de tributacin menor y sujeta a un rgimen especial
arancelario.
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b. Mercancas nacionales o nacionalizadas que son extradas del territorio nacional, para cuyo
avalo se considerar el valor FOB, sea cual fuere la modalidad o medio de transporte utilizado
para la comisin del delito aduanero o la infraccin administrativa.
Comentario: las nicas autoridades que pueden hacer la valoracin de las mercancas es la
Administracin Aduanera y para ello se basaran en las reglas establecidas mencionadas en el
reglamento.
Artculo 17.- Configuracin del hecho imponible
El hecho imponible en los delitos o en la infraccin administrativa, se configura en la fecha de
comisin del delito o cuando se incurri en la infraccin, segn corresponda. De no poder precisarse
aquellas, en la fecha de su constatacin.
En el caso del delito de defraudacin de rentas de aduanas, el hecho imponible se configura en la
fecha de numeracin de la declaracin.
Comentario: De conformidad con lo dispuesto en el artculo 17 de la Ley 28008 el hecho
imponible en los delitos o en la infraccin administrativa, se configura en la fecha de comisin del
delito o cuando se incurri en la infraccin, segn corresponda. De no poder precisarse aquellas, en la
fecha de su constatacin.
Artculo 18.- Tributos y tipo de cambio aplicables
Los tributos y el tipo de cambio que corresponde aplicar son los vigentes en la fecha de realizacin del
hecho imponible, y en caso de no poder ser precisado, en la fecha de su constatacin.
Esta regla es igualmente aplicable para calcular el importe de la multa administrativa o de los
derechos antidumping o compensatorios cuando corresponda.
Cuando la base imponible del impuesto deba determinarse en funcin a la fecha de embarque de la
mercanca, se considera la fecha cuando se comete el delito o se incurre en la infraccin
administrativa, segn corresponda. En caso de no poder precisarse sta, en la fecha de su
constatacin.
Comentario: los tributos y el tipo de cambio aplicables son los vigentes al momento de realizarse el
hecho imponible y de no poder precisarse ser el de la fecha de su constatacin.
CAPTULO II
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PROCESO
Artculo 19.- Competencia del Ministerio Pblico
Corresponde al Ministerio Pblico dirigir la investigacin de los delitos a que se refiere la presente Ley
con el apoyo de las autoridades competentes.
Toda intervencin efectuada por la Polica Nacional ser puesta en conocimiento del Ministerio
Pblico, bajo responsabilidad. La intervencin policial en situaciones excepcionales se rige por lo
dispuesto en la Ley N 27934.
Los delitos aduaneros son perseguibles de oficio. En el caso de los artculos 4 y 5 de la presente
Ley, el Ministerio Pblico ejercitar la accin penal a peticin de la Administracin Aduanera.
Artculo 19.- Competencia del Ministerio Pblico
Los delitos aduaneros son perseguibles de oficio. Cuando en el curso de sus actuaciones la
Administracin Aduanera considere que existen indicios de la comisin de un delito, inmediatamente
comunicar al Ministerio Pblico, sin perjuicio de continuar el procedimiento que corresponde.(*)
(*) Por disposicin del Nm. 4 de la 1A. Disposicin Final del Cdigo Procesal Penal Decreto
Legislativo N 957, este artculo fue modificado, estando vigente esta redaccin a partir del
01/07/2006.
Artculo 20.- Conclusin anticipada del proceso por delitos aduaneros
Los procesos por delitos aduaneros podrn terminar anticipadamente, observando las
siguientes reglas:
a. A iniciativa del Ministerio Pblico o del procesado el Juez dispondr, una vez iniciado el
proceso y antes de formularse la acusacin fiscal, siempre que exista prueba suficiente de
responsabilidad penal, por nica vez para los delitos contemplados en la presente Ley, la
celebracin de una audiencia especial y privada, en cuaderno aparte y con la asistencia de
los sujetos procesales y del abogado defensor del procesado.
b. En esta audiencia, el Fiscal presentar los cargos que de acuerdo con la investigacin surjan
contra el procesado y ste tendr la oportunidad de aceptarlos, en todo o en parte, o podr
rechazarlos. El Juez deber explicar al procesado los alcances y consecuencias de su
aceptacin de responsabilidad total o parcial.
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c. Tratndose de la terminacin anticipada, se impondr al procesado que acepte su aplicacin

el mnimo legal de la pena, segn corresponda al delito aduanero cometido.
d. Tratndose de la reduccin de la pena privativa de la libertad, el procesado deber abonar
por concepto del beneficio otorgado, una suma equivalente a dos veces el valor de las
mercancas materia del delito ms los tributos dejados de pagar, y los derechos antidumping
o compensatorios cuando correspondan, sin perjuicio del decomiso de las mercancas e
instrumentos materia del delito.
e. Una vez efectuado el depsito del monto establecido en el inciso anterior, el Juez dictar
sentencia conforme a lo acordado dentro de las cuarenta y ocho (48) horas.
f. Si el Juez considera que la calificacin jurdica del hecho punible y la pena a imponer son las
adecuadas y obra prueba suficiente, dispondr en la sentencia la aplicacin de la pena
indicada y la reparacin civil, enunciando en su parte resolutiva que ha habido acuerdo de
los sujetos procesales.
g. La sentencia ser elevada en consulta al Tribunal Superior, el que deber absolverla en un
trmino no mayor a tres (3) das hbiles. El auto que deniegue la aplicacin de la terminacin
anticipada es apelable en un solo efecto, en el trmino de un da hbil.
Los fondos obtenidos por la terminacin anticipada del proceso descrito en el inciso d), a
excepcin del monto por tributos, derechos antidumping o compensatorios, sern distribuidos
entre las siguientes instituciones y personas, en los porcentajes siguientes:
Denunciante............... 50%
Poder Judicial............... 15%
Ministerio Pblico............... 15%
Polica Nacional del Per............... 15%
Administracin Aduanera............... 5%
Los fondos obtenidos por la Administracin Aduanera sern destinados a campaas educativas y
de publicidad en la lucha contra los delitos aduaneros.
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En el caso que colaboren las Fuerzas Armadas sin la participacin de la Polica Nacional, el 15%
de los fondos inicialmente establecidos para la Polica Nacional le corresponder a las Fuerzas
Armadas.
Cuando la colaboracin es conjunta entre las Fuerzas Armadas y la Polica Nacional, el 15% de
los fondos se distribuir equitativamente entre ambas instituciones.
En el caso de inexistencia de denunciante y que la accin para descubrir los delitos hubiere
correspondido a la Administracin Aduanera, Polica Nacional o Fuerzas Armadas, el porcentaje
asignado al denunciante corresponder a una de las tres entidades, o se repartir
equitativamente cuando hubieran participado conjuntamente, segn corresponda.
Comentario: la persona que cometi hecho ilcito puede someterse a la conclusin anticipada del
proceso y poder as reducir su pena que ser impuesta por el juez.
Artculo 21.- Pericia Institucional
Para efectos de la investigacin y del proceso penal, los informes tcnicos o contables
emitidos por los funcionarios de la Administracin Aduanera, tendrn valor probatorio como
pericias institucionales. (*)
(*) Artculo modificado por Decreto Legislativo N 1122 del 18.07.2012
Comentario: los informes tcnicos emitidos por la Administracin Tributaria tendrn valor probatorio
como pericias institucionales.
Artculo 22.- Pronunciamiento judicial sobre mercancas incautadas
El Juez resolver en la sentencia el decomiso de las mercancas incautadas, de los instrumentos con
que se hubiere ejecutado el delito aduanero y las ganancias obtenidas por la comisin de los delitos
tipificados en esta Ley. Asimismo, cualesquiera que sean las transformaciones que hubieran podido
experimentar las mercancas o instrumentos.
CAPTULO III
DECOMISO, ADJUDICACIN Y DESTRUCCIN
Artculo 23.- Competencia de la Administracin Aduanera sobre las mercancas
decomisadas
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La Administracin Aduanera es la encargada de la adjudicacin o destruccin de las mercancas e

instrumentos provenientes de los delitos tipificados en esta Ley.
Una vez consentida o ejecutoriada la sentencia condenatoria y resuelto el decomiso de las
mercancas y de los instrumentos con los que se hubiere ejecutado el delito, previa notificacin de la
misma, se adjudicarn las mercancas o instrumentos a las entidades del Estado, los gobiernos
regionales, municipales y a las instituciones asistenciales, educacionales, religiosas y otras sin fines
de lucro oficialmente reconocidas. Se exceptan de los alcances del presente artculo las mercancas
a las que se refieren los artculos 24 y 25 de la presente Ley.
Comentario: una vez que el juez dicta sentencia y esta es consentida y ejecutoriada, se dispondr el
decomiso de las mercancas y estas sern adjudicadas a las entidades del Estado.
Artculo 24.- Destruccin de Mercancas
Sern destruidas de inmediato y bajo responsabilidad, las mercancas que a continuacin se detallan:
a. Aquellas que carecen de valor comercial;
b. Aquellas que sean nocivas para la salud o el medio ambiente;
c. Aquellas que atenten contra la moral, el orden pblico y la soberana nacional;
d. Bebidas alcohlicas y cigarrillos;
e. Aquellas prohibidas o restringidas; y,
f. Las dems mercancas que se sealen por norma expresa.
Cometario: las mercancas que sean un peligro para la sociedad, los que no tengan un valor
comercial y las que estn prohibidas o restringidas sern destruidas completamente y en su totalidad.
Artculo 25.- Adjudicacin de Mercancas
La Administracin Aduanera adjudicar directamente, dando cuenta al Fiscal y Juez Penal que
conocen la causa y al Contralor General de la Repblica, los siguientes bienes:
a. Todas las mercancas que sean necesarias para atender los requerimientos en casos de
emergencia, urgencia o necesidad nacional, debidamente justificados, a favor del Estado, los
gobiernos regionales o municipales.
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b. Todos los alimentos de consumo humano as como prendas de vestir y calzado, al Ministerio
de la Mujer y Poblaciones Vulnerables, Ministerio de Desarrollo e Inclusin Social o los
programas sociales que tengan adscritos con calidad de unidad ejecutora, as como a las
instituciones sin fines de lucro y debidamente reconocidas, dedicadas a actividades
asistenciales.
c. Todos los medicamentos de uso humano e instrumental y equipo de uso mdico y
odontolgico, al Ministerio de Salud.
d. Todas las mercancas de uso agropecuario y medicamentos de uso veterinario, al Ministerio
de Agricultura.
e. Todas las maquinarias, equipos y material de uso educativo, al Ministerio de Educacin para
ser distribuidos a nivel nacional a los colegios, institutos y universidades pblicas que los
requieran para labores propias de investigacin o docencia.
f. Todos los medios de transporte terrestre, sus partes y piezas e inclusive aquellos prohibidos
o restringidos, a la Presidencia del Consejo de Ministros para que sean donados a las
Entidades y Dependencias del Sector Pblico, Municipalidades de la Repblica, Gobiernos
Regionales, a las Comunidades Campesinas y Nativas que as lo soliciten; y a favor de otras
entidades del Estado encargadas de la prevencin y represin de los delitos aduaneros o de
las Fuerzas Armadas que prestan la colaboracin que se detalla en el artculo 46 de la
presente Ley.
Las donaciones sern aprobadas mediante resolucin ministerial del Presidente del Consejo de
Ministros y estn inafectas del Impuesto General a las Ventas (IGV).(*)
g. El diesel, gasolinas y gasoholes a favor de las entidades del Estado encargadas de la
prevencin y represin de los delitos aduaneros o de las Fuerzas Armadas que prestan la
colaboracin que se detalla en el artculo 46 de la presente Ley.
Respecto a los incisos a), b), c) y d) la adjudicacin se har previa constatacin de su estado por la
autoridad competente. Cuando la mercanca se encuentre en mal estado la Administracin Aduanera
proceder a su destruccin inmediata.
En el caso de los literales a), b), f) y g), a partir del da siguiente de notificada la Resolucin que
aprueba la adjudicacin directa, la entidad o institucin beneficiada tiene un plazo de veinte (20)
das hbiles para recoger las mercancas adjudicadas, vencido dicho plazo la Resolucin de
adjudicacin queda sin efecto. En este caso, dichas mercancas podrn ser adjudicadas por la
Administracin Aduanera a favor de otra entidad, siempre que sta sea alguna de las entidades
comprendidas en el mismo literal del presente artculo donde se encuentra prevista la primera
entidad beneficiada.
La Administracin Aduanera remitir a la Comisin de Fiscalizacin del Congreso de la
Repblica, un informe trimestral sobre las adjudicaciones efectuadas. (**)
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(*) Inciso modificado por Ley N 28510 del 17.05.2005

(**) Artculo sustituido por Decreto Legislativo N 1111 del 29.06.2012
Comentario: los bienes que servirn de uso ya sea para el sector salud, educacin, transporte o
cualquier otro sector sern
adjudicadas a estas
para el uso. Los calzados y vestido sern
adjudicados al ministerio de la mujer para su reparticin en los sectores de extrema pobreza de

nuestro pas y as ayudar a un sector de la poblacin que lo necesita.
Artculo 26.- Situacin de naves y aeronaves
En los casos de naves y aeronaves, el fiscal dispondr su inmovilizacin en coordinacin con las
autoridades de transporte competentes para su depsito y custodia, en tanto se determine el grado de
responsabilidad del propietario en los hechos materia de investigacin, salvo que se trate de
aeronaves del Estado, las que sern entregadas inmediatamente a la autoridad de transporte
competente, luego de la investigacin correspondiente.
Comentario: el fiscal ordenara la inmovilizacin de naves y aeronaves para su depsito y custodia
mientras se determinada el grado de responsabilidad del propietario y si se tratase de aeronaves del
Estado estas deben ser entregadas inmediatamente a la autoridad competente para que se siga la
investigacin correspondiente.
Artculo 27.- Pago del valor de mercancas con orden de devolucin
En caso de que se dispusiera la devolucin de mercancas que fueron materia de adjudicacin o
destruccin, la Direccin General de Tesoro Pblico asumir el pago sobre la base del monto de la
tasacin del avalo y los intereses devengados, determinndose tres (3) meses calendario como
plazo mximo para la devolucin, contado a partir del da siguiente de la fecha de notificacin de la
resolucin judicial correspondiente.
Comentario: en los casos de las mercancas que fueron materia de adjudicacin o destruccin y se
dispusiera su devolucin, la Direccin general de Tesoro Pblico asumir el pago total del monto de
las mercancas.
Artculo 28.- Uso de bienes adjudicados
Las entidades adjudicatarias a que se refiere el artculo 25, debern destinar las mercancas a los
fines que les son propios, quedando prohibida su transferencia, bajo responsabilidad de su titular.
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La Administracin Aduanera reportar mensualmente a la Contralora General de la Repblica y a la

Superintendencia de Bienes Nacionales sobre las adjudicaciones efectuadas a fin de que procedan a
su inscripcin bajo responsabilidad.
Artculo 29.- Reserva de la identidad del denunciante
Se considera denunciante a quien ponga en conocimiento de las autoridades competentes, la
comisin de los delitos previstos en la presente Ley.
Dichas autoridades debern disponer las medidas pertinentes para que se mantenga en reserva la
identidad del denunciante, bajo responsabilidad.
Comentario: a la persona que denuncia un delito aduanero se le mantendr en reserva su identidad
no pudindose dar a conocer el nombre de la persona que denunci el hecho ilcito.
Artculo 30.- Exclusin de Recompensa
Las recompensas no sern aplicables a funcionarios o servidores de la Administracin Aduanera,
miembros de la Polica Nacional, de las Fuerzas Armadas, o quienes tengan parentesco con stos
dentro del cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad.
Artculo 31.- Pago al denunciante
En el caso de adjudicacin o destruccin de las mercancas incautadas o en comiso, la recompensa
que corresponda al denunciante ser pagada por la Direccin General de Tesoro Pblico, conforme al
valor determinado por la Administracin Aduanera de conformidad con lo establecido en el artculo 16
de la presente Ley.
Todas las adjudicaciones o destruccin de las mercancas sern puestas en conocimiento del Juez
que conoce la causa.
El Reglamento de la presente Ley establecer la forma y monto de la recompensa establecida en el
primer prrafo del presente artculo.
Comentario: la persona que denuncia un delito aduanero recibir una recompensa por parte de la
Direccin General de Tesoro Pblico.
Artculo 32.- Oportunidad para la determinacin de las recompensas
Las recompensas previstas en la presente Ley sern determinadas en la sentencia condenatoria o en
la sentencia que ampare la terminacin anticipada del proceso penal.
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4.7 INFRACCION ADMINISTRATIVA

TTULO III
INFRACCIONES ADMINISTRATIVAS Y SANCIONES
CAPTULO I
INFRACCIN ADMINISTRATIVA
Artculo 33.- Infraccin administrativa
Constituyen infraccin administrativa los casos comprendidos en los artculos 1, 2, 6 y 8 de la
presente Ley cuando el valor de las mercancas no exceda de cuatro (4) Unidades Impositivas
Tributarias, sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 3 de la presente Ley. (*)
Artculo 34.- Incautacin de mercancas por infraccin administrativa
La Administracin Aduanera dispondr la incautacin y secuestro de las mercancas que constituyan
objeto material de la infraccin administrativa. De incautarse dichas mercancas por otras autoridades,
stas sern puestas a disposicin de la Administracin Aduanera con el documento de ley respectivo,
en el trmino perentorio de tres (3) das hbiles.
Comentario: las mercancas objeto de infraccin tributaria sern incautadas o se ordenar su
secuestro por la Administracin Tributaria.
CAPTULO II
SANCIONES
Artculo 35.- Sanciones
La infraccin administrativa ser sancionada conjunta o alternativamente con:
a) Comiso de las mercancas.
b) Multa.
c) Suspensin o cancelacin definitiva de las licencias, concesiones o autorizaciones
pertinentes.
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d) Cierre temporal o definitivo del establecimiento.

e) Internamiento temporal del vehculo, con el que se cometi la infraccin.
En aquellos casos en los cuales no se pueda identificar al infractor se aplicar el comiso
sobre la mercancas incautada. (*)
(*) Prrafo incorporado por Decreto Legislativo N 1111 del 29.06.2012
Comentario: las sanciones que se darn por la infraccin administrativa se aplicaran alternativamente
y de acuerdo a la gravedad del hecho ilcito.
SUBCAPTULO I
SANCIONES RESPECTO DE LAS PERSONAS QUE COMETEN LA INFRACCIN
Artculo 36.- Multa y cierre temporal del establecimiento
Las personas naturales o jurdicas que cometen la infraccin administrativa contemplada en la
presente Ley, tendrn que abonar una multa equivalente a dos veces los tributos dejados de pagar.
De no poder aplicarse sta, el infractor abonar una multa equivalente al valor FOB de la mercanca
objeto de la referida infraccin.
Asimismo, se proceder, segn corresponda, al cierre temporal del establecimiento por un perodo de
sesenta (60) das calendario.
Comentario: las personas que cometen una infraccin administrativa estas sujetas a pagar una multa
que corresponde al doble de los tributos dejados de pagar, adems se proceder con el cierretemporal
de su establecimiento.
Artculo 37.- Reincidencia
Si se volviese a cometer una infraccin administrativa en el perodo de un ao contado a partir de la
fecha en que se impuso la ltima sancin, corresponder aplicarse una multa equivalente a cuatro
veces los tributos dejados de pagar, incrementndose en dos veces por cada reincidencia. De no
poder aplicarse sta, el infractor abonar una multa equivalente a dos veces el valor FOB de la
mercanca objeto de la referida infraccin, incrementndose en dos veces por cada reincidencia.
Asimismo, en su caso, se proceder al cierre temporal del establecimiento, el cual no podr ser menor
de noventa (90) das calendario, incrementndose en treinta (30) das calendario por cada
reincidencia.
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Comentario: en caso de reincidencia la persona que lo comete pagar 4 veces por tributo que omiti
y se proceder con el cierre temporal de su establecimiento por 90 das calendario.
SUBCAPTULO II
SANCIN RESPECTO A LAS MERCANCAS
Artculo 38.- Comiso
El comiso es aplicable a las mercancas y bienes materia de la infraccin administrativa. Las
mercancas comisadas quedarn en poder de la Administracin Aduanera, para su disposicin de
acuerdo a ley.
Comentario: las mercancas y bienes objeto de infraccin tributaria sern pasibles de comiso y estos
quedaran en poder de la Administracin Tributaria para su disposicin correspondiente.
SUBCAPTULO III
SANCIONES RESPECTO DE LAS PERSONAS QUE TRANSPORTAN MERCANCAS
Artculo 39.- Sanciones
Las personas que transportan mercancas vinculadas a la infraccin administrativa tipificada en la
presente Ley, tendrn las siguientes sanciones:
a. Si se trata de persona natural se le suspender la licencia de conducir por un ao,
registrndose la sancin como antecedente en el Registro de Conductores.
En caso de que dicha persona preste servicios, bajo cualquier forma o modalidad para una
persona jurdica dedicada al transporte, se le suspender cinco (5) aos la licencia de
conducir.
Asimismo, en ambos casos, le corresponder una multa por una suma equivalente a dos
veces los tributos dejados de pagar.
b. Si se trata de persona jurdica, le corresponder una multa por una suma equivalente a dos
veces los tributos dejados de pagar.(*) (**)
En caso de concurrencia de responsabilidades la obligacin ser solidaria.
(*) Prrafo modificado por Decreto Legislativo N 1111 del 29.06.2012
(**) Modificado por Ley N 29952 del 04.12.2012
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Comentario: las personas que trasportan mercancas que infringen las normas sern sancionadas de
acuerdo a ley; a las personas naturales se le suspender su licencia por un ao y si es un conductor
que presta servicios se le suspender su licencia por un periodo de 5 aos; para ambos casos se dar
la multa correspondiente.
Artculo 40.- Reincidencia
Si se volviese a cometer una infraccin de la misma naturaleza en el perodo de un ao a partir de la
fecha en que se impuso la ltima sancin, corresponder aplicar una multa equivalente a cuatro veces
los tributos dejados de pagar, incrementndose en dos veces por cada reincidencia.
Artculo 41.- Internamiento del medio de transporte
Cuando las Empresas de Servicio Pblico de Transporte de Pasajeros o Carga a travs de sus
conductores, cualquiera que sea el vnculo contractual, transportistas individuales o particulares,
utilicen su vehculo para la comisin de las infracciones establecidas en la presente Ley, se les
aplicarn las siguientes sanciones:
a. Internamiento del vehculo por un perodo de sesenta (60) das calendario.
b. Si se cometiera nuevamente la misma infraccin, corresponder el internamiento del vehculo
por un perodo de ciento veinte (120) das calendario, incrementndose en sesenta (60) das
calendario por cada reincidencia.
En caso de que el medio de transporte hubiera sido acondicionado o modificado en su estructura
original para la comisin de la infraccin, el propietario del vehculo deber reacondicionar el
mismo a su estado original, antes de los plazos establecidos en los literales anteriores, segn
sea el caso.
Si el medio de transporte hubiese sido acondicionado por segunda vez, corresponder el
internamiento del vehculo por un perodo de ciento ochenta (180) das calendario, siempre que
pertenezca al mismo propietario.
De no modificarse su estructura en un plazo mximo de treinta (30) das calendario, se le
sancionar con el comiso del vehculo.
Comentario: los medios de trasporte que ayuden a una infraccin administrativa sern internadas y si
estas cambiaron su estado original siendo as acondicionadas para cometer el acto ilcito: estas
debern ser devueltas a su estado original y si sucede la reincidencia se proceder con su respectivo
comiso.
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SUBCAPTULO IV
SANCIONES RESPECTO DEL ALMACENAMIENTO Y COMERCIALIZACIN
Artculo 42.- Multa y cierre temporal
Cuando se produzca el almacenamiento o comercializacin de mercancas provenientes de la
infraccin tipificada en la presente Ley, se proceder a aplicar una multa equivalente a cinco veces los
tributos dejados de pagar y el cierre temporal del establecimiento por un perodo de diez (10) das
calendario.
Tratndose de locales de almacenamiento, el cierre temporal consistir en la prohibicin durante el
indicado plazo, de recibir o efectuar ingresos de mercancas al establecimiento, pudiendo retirarse
slo las recibidas antes del cierre, debiendo para tal efecto solicitar la autorizacin a la Administracin
Aduanera.
Comentario: el almacenamiento o comercializacin de las mercancas tipificadas en la presente ley
tendrn una multa equivalente a cinco veces los tributos dejados de pagar y el cierre temporal del
establecimiento. Si se trata de locales de almacenamiento se proceder al cierre temporal y se
prohibir el ingreso de nuevas mercancas; solo se podr permitir retirar las recibidas antes del cierre
pero se deber solicitar un permiso especial a la autoridad correspondiente.
Artculo 43.- Cierre definitivo de establecimientos
De recibirse mercancas en los lugares de almacenamiento o reabrirse los establecimientos para la
venta de las mismas durante el perodo de aplicacin de sancin de cierre temporal, se proceder al
cierre definitivo con la consiguiente cancelacin de las licencias o autorizaciones para su
funcionamiento.
Comentario: si lo anteriormente dicho en el artculo se incumple y se recibe mercancas despus del
cierre se proceder a su cierre definitivo por hacer caso omiso a lo establecido. Adems se proceder
a la cancelacin de las licencias de funcionamiento.
Artculo 44.- Cumplimiento de obligaciones laborales
La sancin del cierre del establecimiento no libera al infractor de cumplir con las obligaciones
laborales.
Comentario: el cierre del establecimiento no liberara al infractor de cumplir con otras obligaciones
impuestas.
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CAPTULO III
COMPETENCIA
Artculo 45.- Competencia de la Administracin Aduanera
La Administracin Aduanera es la autoridad competente para declarar y sancionar la comisin de las
infracciones administrativas vinculadas al contrabando, as como para decretar la devolucin de las
mercancas en los casos que corresponda.
Cuando sea el caso, la Administracin Aduanera deber poner en conocimiento de las dems
autoridades administrativas competentes las infracciones cometidas, a efecto de que stas procedan
a la imposicin de las sanciones conforme a Ley, en el ejercicio de su competencia, bajo
responsabilidad. Para tal efecto, ser suficiente la comunicacin o el requerimiento de la
Administracin Aduanera.
Comentario: para declarar y sancionar las infracciones administrativas ser de competencia la
Administracin Tributaria y cuando el caso lo amerite pondr en conocimiento
a las dems
autoridades de las infracciones cometidas.

Artculo 46.- Apoyo de la Polica Nacional y colaboracin de las Fuerzas Armadas
La Polica Nacional brindar apoyo a la Administracin Aduanera y a las dems autoridades
administrativas competentes para la represin de los delitos aduaneros e infracciones tipificadas en la
presente Ley, en forma oportuna y proporcional a la gravedad que el caso amerite, bajo
responsabilidad.
Las Fuerzas Armadas prestan colaboracin en los supuestos establecidos en el prrafo anterior,
cuando la capacidad de la Administracin Aduanera o de la Polica Nacional supere las posibilidades
de respuesta inmediata o stas resulten insuficientes para la represin de los delitos aduaneros e
infracciones administrativas. La colaboracin incluye, de ser el caso, el almacenamiento temporal de
las mercancas y vehculos incautados, bajo responsabilidad.
Comentario: la Polica Nacional brindara apoyo a la Administracin Aduanera en los casos as lo
ameriten y cuando estas no puedan y se superen la capacidad, las Fuerzas Armadas podrn
colaborar.
CAPTULO IV
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO
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Artculo 47.- Plazo para solicitar la devolucin

El plazo para solicitar la devolucin de las mercancas incautadas por la comisin de las infracciones
administrativas tipificadas en esta Ley, ser de veinte (20) das hbiles contados a partir del da
siguiente de recibida el acta de incautacin.
Comentario: para solicitar la devolucin de la mercanca incautada se dar un plazo en das hbiles y
esta correr a contar a partir del da siguiente de recibida el acta de incautacin pero para ello se
deber regular todo lo relacionado con las mercancas.
Artculo 48.- Plazo para resolver las solicitudes de devolucin
El plazo para resolver las solicitudes de devolucin de las mercancas incautadas ser de sesenta
(60) das hbiles, contados a partir del da siguiente de la presentacin de la solicitud de devolucin
de mercancas, pudiendo presentarse durante los primeros quince (15) das hbiles cualquier prueba
instrumental que acredite el cumplimiento de la normatividad aduanera, sin perjuicio de las pruebas de
oficio que durante la tramitacin del procedimiento pueda solicitar la Administracin Aduanera.
Comentario: la ley tambin nos menciona que se dar un plazo de 60 das hbiles para contestar la
devolucin de la mercanca y que se debe acreditar el cumplimiento de la normatividad aduanera para
que pueda efectuarse.
Artculo 49.- Impugnacin de resoluciones de sancin
Las resoluciones que apliquen sanciones por infracciones administrativas tipificadas en esta Ley,
podrn ser impugnadas de conformidad con las normas del Procedimiento Contencioso Tributario
regulado por la Ley General de Aduanas, su Reglamento y el Cdigo Tributario, debindose interponer
la reclamacin dentro de los veinte (20) das hbiles contados a partir del da siguiente de notificada la
resolucin.
Comentario: las resoluciones que apliquen sanciones por infracciones administrativas podrn ser
impugnadas de acuerdo a ley, para ello debe existir suficiente sustento legal de que se incurri en un
error.
Artculo 50.- Plazo de apelacin
El plazo para interponer Recurso de Apelacin contra lo resuelto por la Administracin Aduanera ser
de quince (15) das hbiles siguientes a la fecha de notificacin de la Resolucin materia de
impugnacin.
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Comentario: como el todo proceso aqu tambin se podr interponer apelacin cuando lo resuelto no
fue favorable o atenta o vulnera un derecho.
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CONCLUSIONES
Las personas que infringen normas y principios morales son las causantes de que estos actos
de defraudacin y contrabando subsistan y no solo se puede sealar al que premeditadamente
las causa sino tambin a las personas individuales o empresas que consumen o comercializan
productos y se benefician de bajos precios.
Ms que legislacin aduanera hay que iniciar por educar a la poblacin a nivel mundial y hacer
conciencia que muchas veces se consumen productos nada saludables para nuestro
organismo, es por ello que es necesario cumplir con las regulaciones no arancelarias
solicitadas al importar o exportar productos sensibles o perecederos principalmente, cuando se
hace por la va correcta del despacho aduanero.
Es importante concientizar en la poblacin que el infringir la ley con el delito del contrabando y
la defraudacin aduanera lejos de traer un beneficio afecta a la misma poblacin, ya que en
primer
lugar el
estado deja
de
percibir recursos para
dar servicios de
calidad,
se
da competencia desleal entre productos extranjeros, desincentiva la industria y comercio

nacional, afectando el desarrollo y generando el clima de violencia en el que actualmente nos
encontramos.
La nueva legislacin penal aduanera ha asumido en forma aun tmida la figura del contrabando
tcnico, falta prosperar en este concepto.
Subsiste el problema de la lentitud procesal pese a sumariar los delitos aduaneros. A ello se
debe agregar el desconocimiento de las ramas aduanales involucradas y que definitivamente
se alejan del enfoque simplemente tributario o arancelario.
Existe duplicidad entre la infraccin administrativa vinculada al contrabando, prevista en la LDA,
y las sanciones de incautacin y comiso de la L.G.A. preguntndose los servidores de aduanas
cual aplicar, la ms drstica? la ms suave? en algunos casos una y en otros casos la otra?
incluso, algunos autores y operadores piensan que la ley general de aduanas sera aplicable a
casos detectados en el despacho y la ley de delitos aduaneros en zona secundaria.
Una solucin sera suprimir parte del tratamiento de la infraccin administrativa vinculada al
contrabando y remitir estos casos a la LGA donde podran incorporarse.
El mecanismo de las denuncias est virtualmente paralizado, por la sensacin de que las
recompensas nunca se pagan, una solucinpodra ser formar un fondo para adelantar una
parte del pago o comprar informacin.
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RECOMENDACIONES
Siempre existirn intensiones de evadir el pago de tributos, sin pensar en el dao que se le
causa a cada pas, sin embargo los entes encargados de aplicar los controles aduaneros,
debern mejorar sus mtodos para instalar e implementar una Cultura Tributaria que se
transforme en una filosofa de vida en la poblacin.
Todas las personas a nivel mundial deben tener conciencia que el pago de impuestos
resultantes de la importacin y/o exportacin de mercancas, es una situacin vital para el
desarrollo de la economa de un pas o una regin, pero tambin es labor del gobierno mejorar
las oportunidades de empleo e inversin en los pases latinoamericanos, dentro de un marco de
confianza y seguridad, de lo contrario la defraudacin y contrabando seguirn siendo
alternativas que proporcionen bienestar a ciertos sectores de la poblacin
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ANEXOS
BIBLIOGRAFIA
COMIECO (2008), Reglamento del Cdigo Aduanero Uniforme Centroamericano. RECAUCA,
Cuarta enmienda, resolucin 224-2008 (COMIECO-XLIX).
COMIECO (2008). Cdigo Aduanero Uniforme Centroamericano. RECAUCA, Cuarta enmienda,

resolucin 223-2008 (COMIECO-XLIX).
COMRIEDRE (2001), Reglamento sobre el Rgimen de Trnsito Aduanero Internacional

Terrestre, Resolucin 65-2001.
Congreso de la Repblica de Guatemala (1973), Ley de Zona Libre de Industria y Comercio y

sus Agencias. Decreto 22-73 Guatemala.
Congreso de la Repblica de Guatemala (1977), Decreto 61-77, Ley de Tabacos y sus

productos, Guatemala.
Chttp://www.conwollcargo.com/normasaduana9.htm.
Congreso de la Repblica de Guatemala (1989), Decreto 39-89 Ley de Armas y Municiones,

Guatemala.
Congreso de la Repblica de Guatemala (1990), Decreto 58-90, Ley de Contrabando y

Defraudacin Aduanera, Guatemala.
Congreso de la Repblica de Guatemala (1991), Decreto 6-91, Cdigo Tributario, Guatemala.
Pgina 48 de 50
Congreso de la Repblica de Guatemala (1992), Decreto 51-92 Cdigo Procesal Penal,

Guatemala.
Congreso
de
la
Repblica
de
Guatemala
(1997),
Decreto
109-97,
Ley
de Comercializacin de Hidrocarburos, Guatemala.
Congreso de la Repblica de Guatemala (1997), Decreto 26-97, Ley para la proteccin del
patrimonio cultural de la nacin, Guatemala.
Congreso de la Repblica de Guatemala (1997), Decreto 90-97 Cdigo de Salud, Guatemala.
Congreso de la Repblica de Guatemala (2012), Libro III Ley Aduanera Decreto 10-2012,
Guatemala.
http://elperiodico.com.gt/es/20110219/economia/191117/
www.portalsat.gob.gt /sitio/index.php/descargas/doc.../2660-jueces.html
http://www.monografias.com/trabajos95/contrabando-y-defraudacion-aduanera/contrabando-y-
defraudacion-aduanera.shtml#ixzz3KI16mtAZ.
Pgina 49 de 50

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INFRACCIONES SANCIONABLES POR LA ADMINISTRACION ADUANERA

SUPUESTOS DE CAUSALES DE SUSPENSION

APLICACIN DE LA SANCION DE COMISO DE LAS MERCANCIAS

2.6. INFRACCIONES PARA LAS EMPRESAS DE SERVICIO POSTAL O EMPRESAS DE

DELITO DE DEFRAUDACION DE RENTAS DE ADUANA

4.4. DELITOS DE FINANCIAMIENTO Y DE TRAFICO DE MERCANCIAS PROHIBIDAS O

CIRCUNSTANCIAS AGRAVANTES DE LOS DELITOS ADUANEROS

4.7. INFRACCION ADMINISTRATIVA

y plazo establecidos por la Sunat; cuando los despachadores de aduana no comuniquen a la

Custodia para su traslado o almacenamiento.

derecho de propiedad o posesin y subsanar o desvirtuar las observaciones formuladas por la

Resultando as evidenciada la relacin entre la acepcin "Fraude comercial" con la de "Fraude

Evadir o intentar evadir el pago de derechos-aranceles-impuestos al flujo de mercancas.

destinados a facilitar el comercio exterior, contribuyendo al desarrollo nacional y velando por

procedimientos aduaneros administrativa, tributaria, civil y penalmente pero por el cumplimiento de

ante ADUANAS un precio inferior

Declarando menos mercanca de la que realmente ingresa o extrae (DEFRAUDACIN).

Ingresando mercanca sin declararla (oculta) y as no tributar (CONTRABANDO).

Ingresando mercanca prohibida (TRAFICO ILICITODE MERCANCIAS).

Extraer mercanca de la zona beneficiada para comercializarla (CONTRABANDO).

suficientemente demostrativas que se ha tenido en vista sustraer las mercaderas al control de la

Caleta: Camuflado en compartimentos de vehculos.

Si cada acto menor a 2 UIT es aislado, se consideran infracciones administrativas vinculadas al

Artculo 5.- Modalidades de Defraudacin de Rentas de Aduana

d. Alterar la descripcin, marcas, cdigos, series, rotulado, etiquetado, modificar el origen o la

Artculo 8.- Trfico de mercancas prohibidas o restringidas

Comentario: Cuando se comete el ilcito por 2 o ms personas o el agente integra

Artculo 12.- Responsabilidad de extranjeros

Administracin Aduanera la evaluacin de la devolucin de estas mercancas, bienes, efectos, medios

c. Tratndose de la terminacin anticipada, se impondr al procesado que acepte su aplicacin

La Administracin Aduanera es la encargada de la adjudicacin o destruccin de las mercancas e

(*) Inciso modificado por Ley N 28510 del 17.05.2005

para el uso. Los calzados y vestido sern

adjudicados al ministerio de la mujer para su reparticin en los sectores de extrema pobreza de

La Administracin Aduanera reportar mensualmente a la Contralora General de la Repblica y a la

4.7 INFRACCION ADMINISTRATIVA

d) Cierre temporal o definitivo del establecimiento.

autoridades de las infracciones cometidas.

Artculo 47.- Plazo para solicitar la devolucin

percibir recursos para

da competencia desleal entre productos extranjeros, desincentiva la industria y comercio

COMIECO (2008). Cdigo Aduanero Uniforme Centroamericano. RECAUCA, Cuarta enmienda,

COMRIEDRE (2001), Reglamento sobre el Rgimen de Trnsito Aduanero Internacional

Congreso de la Repblica de Guatemala (1973), Ley de Zona Libre de Industria y Comercio y

Congreso de la Repblica de Guatemala (1977), Decreto 61-77, Ley de Tabacos y sus

Congreso de la Repblica de Guatemala (1989), Decreto 39-89 Ley de Armas y Municiones,

Congreso de la Repblica de Guatemala (1990), Decreto 58-90, Ley de Contrabando y

Congreso de la Repblica de Guatemala (1991), Decreto 6-91, Cdigo Tributario, Guatemala.

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de Comercializacin de Hidrocarburos, Guatemala.

Congreso de la Repblica de Guatemala (1997), Decreto 90-97 Cdigo de Salud, Guatemala.

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