INSTITUTO

CHETUMAL

TECNOLOGICO

DE

CONTADOR PBLICO
TOPICOS FISCALES
TIPOS DE ARANCELES
INTEGRANTES
MARTINEZ ANDRADE MARYAN ROSSE
NUEZ HERNANDEZ ELVIS
POOL CAHUM CEFI GRACIELA
9 SEMESTRE
GRUPO B

TIPOS DE ARANCELES
Que es un arancel?
El arancel es un impuesto que se aplica en el comercio exterior para agregar valor al precio
de las mercancas en el mercado de destino. Se gravan las mercancas que se importan a fin
de equilibrar la produccin de un pas.
Marco Legal
Articulo 131 de la Constitucion Politica de los Estados Unidos Mexicanos, articulo 1, 12,13
y 14 de la Ley de Comercio Exterior (LCE);1,35 2 fraccion V, 51, 59, 64 al 78-C de la Ley
Aduanera (L.A).
Articulo 131, parrafo II.CPEUM- El Ejecutivo podr ser facultado por el Congreso de
la Unin para aumentar, disminuir o suprimir las cuotas de las tarifas de exportacin e
importacin, expedidas por el propio Congreso, y para crear otras; as como para restringir
y para prohibir las importaciones, las exportaciones y el trnsito de productos, artculos y
efectos, cuando lo estime urgente, a fin de regular el comercio exterior, la economa del
pas, la estabilidad de la produccin nacional, o de realizar cualquiera otro propsito, en
beneficio del pas. El propio Ejecutivo al enviar al Congreso el Presupuesto Fiscal de cada
ao, someter a su aprobacin el uso que hubiese hecho de la facultad concedida.
Articulo 1, LCE.- La presente Ley tiene por objeto regular y promover el comercio
exterior, incrementar la competitividad de la economa nacional, propiciar el uso eficiente
de los recursos productivos del pas, integrar adecuadamente la economa mexicana con la
internacional, defender la planta productiva de prcticas desleales del comercio
internacional y contribuir a la elevacin del bienestar de la poblacin.
El objetivo esencial de la Ley de Comercio Exterior, es la de regular, promover e insertar
intercionalmente el comercio esterior mexicano, con el animo de incrementar la
competitividad, uso eficiente de los recursos e incrementar el bienestar de la poblacion.
Tipos de Aranceles.
Articulo 12 de la Ley de Comercio Exterior, seala que los aranceles son las cuotas o
tarifas de los impuestos generales de importacion y exportacion,los cuales se nos sealan a
continuacion:
I.
II.
III.

Ad-valorem, cuando se expresen en trminos porcentuales del valor en aduana

de la mercanca.
Especficos, cuando se expresen en trminos monetarios por unidad de medida,
y
Mixtos, cuando se trate de la combinacin de los dos anteriores.

Articulo 13 de la Ley de Comercio Exterior.- Los aranceles a que se refiere el artculo

anterior podrn adoptar las siguientes modalidades:
I.

II.
III.

Arancel-cupo, cuando se establezca un nivel arancelario para cierta cantidad o

valor de mercancas exportadas o importadas, y una tasa diferente a las
exportaciones o importaciones de esas mercancas que excedan dicho monto;
Arancel estacional, cuando se establezcan niveles arancelarios distintos para
diferentes perodos del ao, y
Las dems que seale el Ejecutivo Federal.

Artculo 14 de la Ley de Comercio Exterior.- Podrn establecerse aranceles diferentes a

los generales previstos en las tarifas de los impuestos generales de exportacin e
importacin cuando as lo establezcan tratados o convenios comerciales internacionales de
los que Mxico sea parte.
Los efectos fundamentales que provoca un arancel a la importacin, en la economa de un
pas son los siguientes:

El efecto fiscal supone un incremento de la recaudacin del Estado y en los

productos con demandas inelsticas

Disminucin de las importaciones, del consumo de los productos sometidos al

arancel y mejora de la posicin de la balanza comercial de los pases.

Aumento del precio de los productos objeto de arancel en el mercado nacional, es

por tanto negativo para el consumidor.

Aumento de la produccin nacional de bienes con arancel

En Mxico los aranceles preferenciales los encontramos en:

Tratados Internacionales de carcter comercial

Tratados de Libre Comercio
Asociacin Latinoamericana de Integracin
Acuerdos de Complementacin Econmica
Acuerdos de Asociacin Econmica
Programas de Promocin Sectorial
Franja o Regin Fronteriza en Mxico

Cuanto se debe pagar?

Lo que debemos saber calcular es la base gravable, que salvo excepciones es el llamado
Valor en Aduana que se determina a travs de diferentes mtodos de valoracin.
Qu es la Poltica Arancelaria?

la poltica arancelaria es el instrumento de poltica econmica a travs del que un Estado

define la estructura arancelaria que regir el comercio exterior de mercancas. Sobre ella
recae, entre otros aspectos, la fijacin de las tarifas arancelarias, las mismas que tienen una
especial incidencia en el comportamiento comercial de un pas (flujo y/o intercambio
internacional de mercancas).
En concreto, una tasa arancelaria es un impuesto o gravamen que se aplica a los bienes, que
son objeto de importacin o exportacin.
Articulo 51 Ley Aduanera. Se causarn los siguientes impuestos al comercio exterior:
I.
II.

General de importacin, conforme a la tarifa de la ley respectiva.

General de exportacin, conforme a la tarifa de la ley respectiva.

Base Gravable
Articulo 64 de la Ley Aduanera. La base gravable del impuesto general de importacin es
el valor en aduana de las mercancas, salvo los casos en que la ley de la materia establezca
otra base gravable.
El valor en aduana de las mercancas ser el valor de transaccin de las mismas, salvo lo
dispuesto en el artculo 71 de la Ley Aduanera.
El valor de transaccin de las mercancas a importar, es el precio pagado por las mismas,
siempre que concurran todas las circunstancias a que se refiere el artculo 67 de la Ley
Aduanera, y que stas se vendan para ser exportadas a territorio nacional por compra
efectuada por el importador, precio que se ajustar, en su caso, en los trminos de lo
dispuesto en el artculo 65 de la Ley Aduanera.
El precio pagado es el pago total que por las mercancas importadas haya efectuado o vaya
a efectuar el importador de manera directa o indirecta al vendedor o en beneficio de ste
Articulo 65 de la Ley Aduanera.- El valor de transaccin de las mercancas importadas
comprender, adems del precio pagado, el importe de los siguientes cargos:
I. Los elementos que a continuacin se mencionan, en la medida en que corran a cargo del
importador y no estn incluidos en el precio pagado por las mercancas:
a. Las comisiones y los gastos de corretaje, salvo las comisiones de compra.
b. El costo de los envases o embalajes que, para efectos aduaneros, se
considere que forman un todo con las mercancas de que se trate.
c. Los gastos de embalaje, tanto por concepto de mano de obra como de
materiales.
d. Los gastos de transporte, seguros y gastos conexos tales como manejo, carga
y descarga en que se incurra con motivo del transporte de las mercancas

hasta que se den los supuestos a que se refiere la fraccin I del artculo 56 de
la Ley Aduanera.
II. El valor, debidamente repartido, de los siguientes bienes y servicios, siempre que el
importador, de manera directa o indirecta, los haya suministrado gratuitamente o a precios
reducidos, para su utilizacin en la produccin y venta para la exportacin de las
mercancas importadas y en la medida en que dicho valor no est incluido en el precio
pagado:
a. Los materiales, piezas y elementos, partes y artculos anlogos incorporados
a las mercancas importadas.
b. Las herramientas, matrices, moldes y elementos anlogos utilizados para la
produccin de las mercancas importadas.
c. Los materiales consumidos en la produccin de las mercancas importadas.
d. Los trabajos de ingeniera, creacin y perfeccionamiento, trabajos artsticos,
diseos, planos y croquis realizados fuera del territorio nacional que sean
necesarios para la produccin de las mercancas importadas.
III. Las regalas y derechos de licencia relacionados con las mercancas objeto de
valoracin que el importador tenga que pagar directa o indirectamente como condicin de
venta de dichas mercancas, en la medida en que dichas regalas y derechos no estn
incluidos en el precio pagado.
IV. El valor de cualquier parte del producto de la enajenacin posterior, cesin o utilizacin
ulterior de las mercancas importadas que se reviertan directa o indirectamente al vendedor.
Para la determinacin del valor de transaccin de las mercancas, el precio pagado
nicamente se incrementar de conformidad con lo establecido en los numerales I a IV
antes mencionados, sobre la base de datos objetivos y cuantificables.