UNIVERSIDAD NACIONAL DE

PIURA
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y
FINANCIERAS

CURSO

: Financiera I

DOCENTE

: Dra. Mara G. Albn Suarez

TEMA

: 4. Estados Financieros

INTEGRANTES :
1. Andino Campos, Janela Olinda
Facebook: Jane Janela
E-mail: janela.ac@hotmail.com
Telfono: 942121654
2. Correa Vicente, Elsie (coordinador)
Facebook: Elsie Correa
Telfono: 996625754
E-mail: tauro8.elsie@hotmail.com
3. Llenque Cedano, Calixto Javier (secretario)
Facebook: Calixto Llenque Cedano
E-mail: Calixto_1408@hotmail.com
Telfono: 995074642
4. Pantalen Silva, Fernando
Facebook: Fernando Pantalen
E-mail: Ronald_9801@hotmail.com
Telfono: #945543875
PIURA PER
2015
1

Dedicado a Dios Padre que con su

bendicin tenemos la sabidura
para realizar nuestros trabajos con
responsabilidad y honestidad.

A nuestros padres, que nos

dan la facilidad para
estudiar en la Universidad
Nacional de Piura.

AGRADECIMIENTO
A la Universidad Nacional de Piura, aquella que ha sabido acogernos y darnos la
bienvenida, brindndonos la oportunidad de pertenecer a ella y haciendo de nosotros
buenos profesionales al servicio de nuestra comunidad y pas.
A nuestra querida facultad de Ciencias Contables y Financieras, porque es por ella que
estamos aqu, forjndonos en convertirnos en profesionales, en especialistas, en
contadores pblicos colegiados; pues consideramos que es nuestra motivacin para la
investigacin cientfica y educativa, y que es mediante ella que anhelamos alcanzar la
superacin personal de cada uno de nosotros.
Por ltimo y no menos importante a nuestra profesora, la Doctora Mara Gertrudis
Albn Suarez por su paciencia, dedicarnos ms horas de clases a las previstas en el
Slabo, pues al plantearnos dicha investigacin hemos podido enriquecer nuestros
saberes acadmicos, pero tambin queremos recalcar que gracias a ella; hemos
aprendido a valorar y a sentirnos ms orgullosos de nuestra carrera profesional; que
todo es posible si vamos de la mano del estudio constante y responsable.

OBJETIVOS
Objetivo general:
1. Presentar los diferentes tipos de Estados Financieros.
Objetivos especficos:
1.1.

Conocer las limitaciones

que tienen los Estados Financieros.

1.2.

Conceptualizar el Balance
de Comprobacin.

1.3.

Reconocer la importancia
del Estado de Situacin Financiera.

NDICE
Cartula
Dedicatoria
Agradecimiento
Objetivos
ndice
Introduccin
CAPTULO IV: ESTADOS FINANCIEROS...................................................................8
4.1.

Aspectos generales..............................................................................................9

4.1.1.

Evolucin de los Estados Financieros.........................................................9

4.1.2.

Concepto......................................................................................................9

4.1.3.

Requisitos a satisfacer por los Estados Financieros..................................10

4.1.4.

Objetivos generales de los Estados Financieros........................................10

4.1.5.

Ventaja de los Estados Financieros............................................................11

4.1.6.

Limitaciones de los Estados Financieros...................................................11

4.1.7.

Usuarios de la informacin........................................................................12

4.1.8.

Preparacin de los Estados Financieros....................................................13

4.1.9.

NIC 1.........................................................................................................14

4.2.

Balance de Comprobacin................................................................................14

4.2.1.

Concepto....................................................................................................14

4.2.2.

Objetivo del Balance de Comprobacin....................................................15

4.2.3.

Periodicidad del Balance de Comprobacin..............................................15

4.2.4.

Importancia del Balance de Comprobacin..............................................15

4.2.5.

Diseo del Balance de Comprobacin......................................................16

4.3.

Estado de Situacin Financiera.........................................................................16

4.3.1.

Concepto....................................................................................................16

4.3.2.

Propsito....................................................................................................17

4.3.3.

Importancia................................................................................................17

4.3.4.

Preparacin y presentacin del estado de situacin financiera.................17

4.3.5. Conceptualizacin de las partidas que conforman el Estado de Situacin

Financiera.................................................................................................................18
4.4.

Estado de Resultados Integrales.......................................................................18

4.4.1.

Concepto....................................................................................................18

4.4.2.

Importancia................................................................................................19

4.4.3.

Aspectos conceptuales atribuidos al Estado de Resultados.......................19

4.4.4.

Formas de preparacin y presentacin del Estado de Resultados.............20

5

4.5.

Estado de Cambios en el Patrimonio Neto.......................................................20

4.5.1.

Concepto de Patrimonio Neto...................................................................20

4.5.2.

Presentacin del Estado de Cambios en el Patrimonio Neto.....................21

4.6.

Estado de Flujo de Efectivo..............................................................................21

4.6.1.

Concepto....................................................................................................21

4.6.2.

Importancia................................................................................................21

4.6.3.

Actividades relacionadas con operaciones, inversiones y financiamiento 22

4.6.4.

Preparacin del Estado de Flujo de Efectivo por los 2 mtodos...............23

4.6.5.

NIC 7.........................................................................................................25

Conclusiones
Recomendaciones
Linkografa
Anexos

INTRODUCCIN
El presente trabajo de investigacin, realizado por los alumnos pertenecientes al II Ciclo
de la facultad de Ciencias Contables y Financieras; quiere dar a conocer a profundidad
un tema tan importante y de gran relevancia como lo es LOS ESTADOS
FINANCIEROS. Como sabemos, los Estados Financieros constituyen una
representacin estructurada de la situacin financiera y del rendimiento financiero de la
entidad, con propsitos de proporcionar informacin general de la situacin financiera,
del rendimiento financiero y de los flujos de efectivo que realiza la empresa.
Las dificultades que se han presentado para su elaboracin, ha sido el hecho de
organizar y saber escoger la informacin que se solicita para el trabajo, pues
proviniendo de diversas fuentes, los datos han sido distintos e incluso algo confusos
para su interpretacin. La diferencia de ideas, de opiniones a la hora de colocar y de unir
las ideas en el trabajo de investigacin.
La informacin de Los Estados Financieros la encontramos en los diversos libros a los
que tenemos acceso en la Biblioteca de nuestra facultad de Contabilidad, adems lo
complementamos con la informacin que extrajimos de las pginas de internet ms
importantes.
Principalmente se tiene como objetivo es presentar los diferentes tipos de Estados
Financieros, adems que con la informacin expresada buscamos sea de gran utilidad en
nuestra carrera Ciencias Contables y Financieras.
En esta investigacin monogrfica tocaremos puntos como:
1. Aspectos Generales de los Estados Financieros.
2. Balance de comprobacin.
3. Estado de Situacin Financiera.
4. Estado de Resultados Integrales.
5. Estado de Cambios en el Patrimonio Neto.
6. Estado de Flujos de Efectivo.

CAPTULO IV:
ESTADOS
FINANCIEROS

4.1.

Aspectos generales

4.1.1. Evolucin de los Estados Financieros

Sus orgenes se remontan a la 2 mitad del s. XIX. Su aplicacin de
forma sistemtica viene determinada por 2 hechos fundamentales:

La consolidacin del concepto de empresa con una clara

diferenciadora entre direccin y propiedad.
La necesidad de las instituciones financieras de evaluar el riesgo ante
la demanda creciente de recursos por parte de las empresas.

A partir de la 1 dcada del s. XX comienza a utilizarse el denominado

mtodo cientfico, esto constituy una de las materias que tratan sobre la toma
de decisiones que tena como base objetivo proporcionar datos tiles sobre la
empresa a los que tienen que tomar decisiones financieras.
Su manifestacin ms caracterstica es el anlisis por ratios (es un
cociente entre dos magnitudes y que tienen una cierta relacin y significado
econmico o financiero).
En consecuencia, el propsito de los estados financieros surge de una
necesidad de informacin, la cual es requerida por interesados internos y
externos en una entidad. El interesado primario, es la administracin de la
entidad y, en seguida, los interesados externos, que en las economas ms
evolucionadas o en desarrollo es inherentemente el pblico en general. De
manera tal que la informacin esencial est debidamente reflejada en la
informacin proporcionada. Por tanto, la informacin financiera se encuentra
en constante evolucin considerando el entorno econmico y las
caractersticas de las entidades.
4.1.2. Concepto
Los Estados Financieros, tambin denominados Estados Contables,
Informes Financieros o Cuentas Anuales, son informes que utilizan las
instituciones para dar a conocer la situacin econmica y financiera y los
cambios que experimenta la misma a una fecha o periodo determinado.
Los Estados Financieros son la manifestacin fundamental de la informacin
financiera; son la representacin estructurada de la situacin y desarrollo
financiero de una entidad a una fecha determinada o por un periodo definido.
Su propsito general es proveer informacin de una entidad acerca de la
posicin financiera, la operacin financiera, del resultado de sus operaciones
y los cambios en su capital contable o patrimonio contable y en sus recursos o
fuentes, que son tiles al usuario general en el proceso de la toma de
decisiones econmicas.
Son los documentos que muestran cuantitativamente, ya sea total o
parcialmente, el origen y la aplicacin de los recursos empleados para realizar
9

un negocio o cumplir determinado objetivo, el resultado obtenido en la

empresa, su desarrollo y la situacin financiera que guarda el negocio.
4.1.3. Requisitos a satisfacer por los Estados Financieros
Para que los Estados Financieros
adecuadamente, debe comprender:

cumplan

con

su

funcin

Veracidad: este requisito especifica que los saldos reflejados en el

balance o en el de prdidas y ganancias sean verdicas y precisas.
Normatividad: explica que las cuentas del balance y dems estados
financieros estn ordenados de acuerdo a las normas contables
generalmente aceptados.
Comparabilidad: deben ser factibles de comparar entre ejercicios de
una misma empresa y de diferentes empresas.

Integridad: es este requisito deben incluirse todos los datos necesarios

para que sus objetivos sean logrados.

Imparcialidad: deben preparase de acuerdo a las normas y principios

de la contabilidad generalmente aceptados.
4.1.4. Objetivos generales de los Estados Financieros
Los Estados Financieros son los medios de los que se vale la
Contabilidad, por lo tanto estos nos deben proporcionar:

Evaluar la capacidad de la entidad para mantener y optimizar sus

recursos, obtener financiamientos adecuados, retribuir a sus fuentes de
financiamiento y, en consecuencia, determinar la viabilidad de la
entidad como negocio en marcha.
Conocer de qu recursos financieros dispone la entidad para llevar a
cabo sus fines, cmo los obtuvo, cmo los aplic y, finalmente, qu
rendimiento ha tenido y puede esperar de ellos.
Formarse un juicio de cmo se ha manejado la entidad y evaluar la
gestin de la administracin.
Su inters se ubica en la evaluacin de la solvencia y liquidez de la
entidad, su grado de endeudamiento y la capacidad de generar flujos
de efectivo suficientes para cubrir los intereses y recuperar sus
inversiones o crdito.
Proporcionar informacin al grupo de inversionistas o patrocinadores
que est interesado en evaluar la capacidad de crecimiento y
estabilidad de la entidad y su rentabilidad, con el fin de asegurar su
inversin, obtener un rendimiento y recuperar la inversin.

10

4.1.5. Ventaja de los Estados Financieros

Los Estados Financieros consolidados son documentos que presentan la
informacin financiera de la controladora y sus subsidiarias pero por
presentar tal informacin en forma global siempre deja algunos vacos de
informacin.
Representan un documento que sirve de un mejor aval para crditos
que se soliciten ante terceros por el valor acumulado de las empresas
que consolidan.
Son de utilidad para los inversionistas ya que sirven de base para la
toma de decisiones en futuras inversiones y una mejor administracin.
Permite evaluar la capacidad de la administracin en cuanto al uso
eficaz de los recursos.
Permite la comparacin de los Estados Financieros entre un ejercicio
contable y otro.
4.1.6. Limitaciones de los Estados Financieros
Los Estados Financieros estn afectados no slo por el ambiente de
negocios en donde opera la entidad, sino tambin por las caractersticas y
limitaciones del tipo de informacin que los Estados Financieros pueden
proporcionar. As tenemos:
El Balance General no puede mostrar el valor exacto en que pudiera
realizarse la entidad, en el momento en que fuere necesario liquidarla
inmediatamente vendiendo todas sus propiedades y aplicando este
producto al pago de sus deudas, porque las cifras que muestra el
balance estn basadas en el supuesto de que la empresa continuara
operando (principio de: negocio en marcha) y no a valores castigados
de realizacin forzosa.
Generalmente no contiene el valor del crdito mercantil y en caso de
contenerlo es a un valor convencional por la dificultad de valuarlo con
exactitud.
Muestran importes monetarios exactos, lo cual da una apariencia de
exactitud y de valores definitivos. El lector debe atribuir a estas
cantidades su propio concepto del valor, aunque hayan sido fijadas
sobre bases de valores estndar completamente diferentes.
Los Estados Financieros no reflejan muchos factores que afectan la
condicin financiera y los resultados de las operaciones.

11

4.1.7. Usuarios de la informacin

Los usuarios de los estados financieros son aquellos que usan los estados
financieros para tomar decisiones econmicas, como los accionistas, socios,
acreedores, hacienda pblica, trabajadores, inversionistas que acuden al
mercado de valores y autoridades.
USUARIOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros proporcionan informacin empleada por
diversos usuarios, especialmente accionistas y acreedores (actuales y
potenciales) y empleados. Otras categoras importantes de usuarios
incluyen proveedores, clientes, sindicatos, analistas 'financieros,
estadsticos, economistas y autoridades fiscales y reglamentadoras.
Los usuarios de los estados financieros los requieren como parte de la
informacin necesaria, entre otros fines, para hacer revelaciones y
tomar decisiones financieras. No pueden formarse criterios confiables
sobre estos asuntos a menos que los estados financieros revelen
claramente las prcticas significativas de contabilidad al prepararlos.
[NIC 1, 1994]
As tenemos principalmente:
1. Accionistas o dueos: Incluye a socios, asociados y miembros, que
proporcionan recursos a la entidad que son directa y
proporcionalmente compensados de acuerdo a sus aportaciones.
2. Patrocinadores: Incluye a patronos, donantes, asociados y miembros,
que proporcionan recursos que no son directamente compensados.
3. rganos de supervisin y vigilancia corporativos internos o externos:
Son los responsables de supervisar y evaluar la administracin de las
entidades.
4. Administradores: Son los responsables de cumplir con el mandato de
los cuerpos de gobierno (incluidos los patrocinadores o accionistas) y
de dirigir las actividades operativas.
5. Proveedores: Son los que proporcionan bienes y servicios para la
operacin de la entidad.
6. Acreedores: Incluye a instituciones financieras y otro tipo de
acreedores.
7. Empleados: Son los que laboran para la entidad.
8. Clientes y Beneficiarios: Son los que reciben beneficios de las
entidades.
9. Unidades Gubernamentales: Son los responsables de establecer
polticas econmicas, monetarias y fiscales, as como, participar en la
actividad econmica al conseguir financiamientos y asignar
presupuesto gubernamental.

12

10. Contribuyentes de Impuestos: Son aquellos que fundamentalmente aportan al

fisco y estn interesados en la actuacin y rendicin de cuentas de las unidades
gubernamentales.
11. Organismos Reguladores: Son los encargados de regular, promover y vigilar los
mercados financieros.
12. Otros Usuarios: Incluye a otros interesados no comprendidos en los apartados
anteriores, tales como pblico inversionista, analistas financieros y consultores.
4.1.8. Preparacin de los Estados Financieros
Los Estados Financieros se preparan de conformidad con las
disposiciones legales sobre la materia y con Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados en el pas.
En la preparacin y presentacin de los estados financieros se reconocen,
entre las principales bases de las NIC, las siguientes:
a. Empresa en marcha: Los estados financieros deben prepararse
asumiendo que la empresa o ente econmico continuara funcionando
normalmente en el futuro salvo que la gerencia tenga el propsito de
liquidarla o de suspender sus operaciones. Si los estados financieros
no se han preparado sobre la base de que una empresa es un negocio
en marcha, este hecho debe revelarse junto con las bases utilizadas
para prepararlas. Asimismo, si hubiera incertidumbre en cuanto a la
continuidad de la empresa, ello debe revelarse con los planes de
accin de ser el caso.
Para evaluar la continuidad de una empresa debe tenerse en cuenta
aspectos que se sealan a continuacin, sin limitarse a ellos:

Tendencias negativas como prdidas recurrentes, deficiencias

de capital de trabajo, flujos de efectivo negativo, otros.

Seales de posibles dificultades financieras como

incumplimiento de obligaciones, problemas de acceso al
crdito, refinanciaciones, venta de activos importantes.

Otras situaciones internas o externas tales como restricciones

jurdicas a la posibilidad de operar, huelgas prolongadas o
frecuentes, catstrofes naturales, cambios tecnolgicos, y otros
que resulten pertinentes.

b. Base contable del devengado: Las transacciones y otros eventos se

reconocen contablemente cundo ocurren independientemente de que
hayan sido o no cobrados o pagados, y se incluye en los resultados
econmicos que corresponden en el periodo en que se informen,
excepto por la informacin sobre sus flujos de efectivo.
Se entiende que una transaccin y otros eventos han ocurrido cuando:
13

Se han realizado transacciones con terceros.

Han tenido lugar transformaciones internas que modifican la

estructura de los recursos.

Han ocurrido eventos econmicos externos que afecten a la

empresa o a la estructura de sus recursos, cuyo efecto puede
cuantificarse razonablemente.

Los Principios de Contabilidad Generalmente

Aceptados (PCGA) son el conjunto de criterios
que se utilizan en un cierto lugar y en un
momento dado, para elaborar y presentar
informacin financiera relevante y confiable de
las entidades.

4.1.9. NIC 1
Esta Norma revisada sustituye a la NIC 1 (revisada en 1997)
Presentacin de estados financieros y se aplicar en los ejercicios anuales que
comiencen a partir del 1 de enero de 2005. Se aconseja su aplicacin
anticipada.
Norma Internacional de Contabilidad n 1 (NIC 1)
Presentacin de estados financieros
Objetivo
1. El objetivo de esta Norma consiste en establecer las bases para la
presentacin de los estados financieros con propsitos de informacin
general a fin de asegurar que los mismos sean comparables, tanto con los
estados financieros de la misma entidad de ejercicios anteriores, como con
los de otras entidades diferentes. Para alcanzar dicho objetivo, la Norma
establece, en primer lugar, requisitos generales para la presentacin de los
estados financieros y, a continuacin, ofrece directrices para determinar su
estructura, a la vez que fija los requisitos mnimos sobre su contenido.
Tanto el reconocimiento, como la valoracin y la informacin a revelar
sobre determinadas transacciones y otros eventos, se abordan en otras
Normas e Interpretaciones.

4.2.

Balance de Comprobacin

4.2.1. Concepto

14

Se denomina balance de comprobacin al estado financiero auxiliar, que

presenta informacin cuantificada en trminos de unidades monetarias
referidas a la situacin de las cuentas que hayan tenido movimiento hasta la
fecha de emisin.
Representa las sumas del debe y del haber del libro diario, las cuales
tienen que ser equivalentes a las sumas del debe y del haber del libro mayor,
es decir, mediante el balance de comprobacin se comprueba o se verifica si
los importes de ambos libros coinciden correctamente. Este hecho indica que
por cada cargo existe una cantidad igual de abono.
Es un documento por medio del cual se comprueba que los asientos del
Libro Diario han sido pasados correctamente al Libro Mayor.
Se puede decir que el Balance de Comprobacin es una lista de todas las
cuentas que se han abierto en el Mayor Principal, e indican en un momento
determinado el total de cargos y abonos que se han registrado. Su
presentacin es mensual, o con la frecuencia que se estima conveniente.

4.2.2. Objetivo del Balance de Comprobacin

El objetivo del balance de comprobacin es proporcionar oportunamente
informacin contable en trminos de unidades monetarias, referida a la
sumatoria de cargos y/o abonos como tambin el saldo que corresponde a
cada una de las cuentas apropiadas hasta la fecha de emisin.
El objetivo final de este balance es comprobar que no existen asientos
descuadrados en la contabilidad. Ahora bien, esto no significa que todo est
en orden, sino nicamente que la contabilidad est cuadrada. Por ejemplo:
hemos podido pagar a un proveedor y habrselo anotado a otro. En este caso
el balance de Sumas y Saldos saldr correcto y sin embargo la contabilidad
estar mal realizada.
4.2.3. Periodicidad del Balance de Comprobacin
A diferencia del balance final, el balance de comprobacin de sumas y saldos
no requiere de periodicidad contable, del clculo del resultado del periodo, ni
del cierre de la contabilidad para su elaboracin.
4.2.4.

Importancia del Balance de Comprobacin

El Balance de Comprobacin es importante, porque permite dar siempre
un equilibrio cuantitativo y cualitativo entre las cantidades cargadas y as
cantidades abonadas; entre los saldos deudores y los saldos acreedores y, por
consiguiente, entre el total del activo y el total de pasivo, es por tanto un
estado que aparece en las columnas saldos, que demuestra la situacin del
estado de las cuentas para formular una exposicin financiera.

4.2.5. Diseo del Balance de Comprobacin

15

En cuanto al diseo y conformacin del balance de comprobacin (de sumas

y saldos), el diseo del balance de comprobacin incluye seis columnas que
seguidamente exponemos.
Columna No 1: tiene por finalidad solo y nicamente registrar el
cdigo (nmero) de las cuentas que han tenido movimiento hasta la
fecha de obtencin de dicho estado.
Columna No 2: tiene por finalidad solo y nicamente registrar los
titules de las cuentas que hayan tenido movimiento hasta la fecha de
obtencin de dicho estado.
Columna No 3: tiene por finalidad solo y nicamente registrar la
sumatoria de los importes en trminos de unidades monetarias que se
hayan obtenido de las cuentas en la columna titulada debe de su
mayor.
Columna No 4: tiene por finalidad solo y nicamente registrar la
sumatoria de los importes en trminos de unidades monetarias que se
hayan obtenido de las cuentas en la columna titulada Haber de su
mayor.
Columna No 5: tiene por finalidad solo y nicamente registrar el
saldo deudor de las cuentas, determinado por diferencia. Es decir, se
establece tcnicamente que una cuenta presenta saldo deudor, cuando
la sumatoria de cargos es mayor a la sumatoria de abonos.
Columna No 6: tiene por finalidad solo y nicamente registrar el
saldo acreedor de las cuentas, determinado por diferencia. Es decir, se
establece tcnicamente que una cuenta presenta saldo acreedor cuando
la sumatoria de abonos es mayor a la sumatoria de cargos.

4.3.

Estado de Situacin Financiera

4.3.1. Concepto
El Estado de Situacin Financiera, tambin llamado balance general, es
el medio que la contabilidad ha utilizado para mostrar el efecto acumulado de
las operaciones que se han efectuado en el pasado. Nos muestra, a una fecha
determinada, cules son los activos con los que cuenta la empresa para las
futuras operaciones, as como los derechos que existen sobre los mismos y
que aparecen bajo el nombre de pasivos y capital contable. Muestra la
situacin financiera de una empresa, los recursos con que cuenta (activos), las
obligaciones que tiene (pasivos) y la situacin de los accionistas (capital).
4.3.2. Propsito

16

Propsito para el que se prepara un balance general es conocer la

posicin financiera de la empresa en un periodo determinado. Al realizar este
reporte obtendremos a su vez informacin. El principal relevante para tomar
decisiones de negocio.

4.3.3. Importancia
Este estado financiero es de gran importancia para dar a conocer a los
propietarios, socios y accionistas si la operacin de la empresa se ha llevado
de la manera correcta, si los recursos se han administrado eficientemente y si
los resultados de estos procesos son ptimos o son deficientes. Importancia
relativa del anlisis de estados financieros en el esfuerzo total de
decisin. Son un componente indispensable de la mayor parte de las
decisiones sobre prstamo, inversin y otras cuestiones prximas. La
importancia del anlisis de estados financieros radica en que facilita la toma
de decisiones a los inversionistas o terceros que estn interesados en la
situacin econmica y financiera de Importancia relativa del anlisis de
estados financieros en el esfuerzo total de decisin.
4.3.4. Preparacin y presentacin del estado de situacin financiera
La presentacin de los elementos precedentes, tanto en el balance como
en el estado de resultados, implica un proceso de subdivisin. Por ejemplo:
Los Activos y Pasivos pueden ser clasificados, segn su naturaleza, o de
acuerdo con su funcin en la actividad empresarial, a fin de presentar la
informacin de la forma ms til a los usuarios para los propsitos de toma de
decisiones econmicas.

Efectivo y equivalentes al efectivo.

Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar.
Activos financieros [excluyendo los importes de efectivo, deudores
comerciales, inversiones en asociadas, inversiones en entidades
controladas en forma conjunta).
Inventarios.
Propiedades, planta y equipo.
Propiedades de inversin registradas al valor razonable con cambios en
resultados.
Activos intangibles.
Activos biolgicos registrados al costo menos la depreciacin acumulada
y el deterioro del valor.
Activos biolgicos registrados al valor razonable con cambios en
resultados.
Inversiones en asociadas.
17

Inversiones en entidades controladas de forma conjunta.

Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar.
Pasivos financieros (excluyendo los importes de acreedores comerciales
y provisiones).
Pasivos y activos por impuestos corrientes.
Pasivos por impuestos diferidos y activos por impuestos diferidos (stos
siempre se clasificarn como no corrientes).
Provisiones.

4.3.5. Conceptualizacin de las partidas que conforman el Estado de Situacin

Financiera
Las partidas de balance son agrupadas y ordenadas de acuerdo a criterios
fijados que faciliten su interpretacin y homologacin. En el activo
normalmente se ordenan los elementos en funcin de su liquidez, es decir en
funcin de la facilidad que tiene un bien para convertirse en dinero, el dinero
depositado en la caja es el ms lquido que hay. El activo es un recurso
controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que la
entidad espera obtener, en un futuro, beneficios econmicos. Representa todo
aquello que la empresa tiene y de cuya utilizacin espera recibir bienes
futuros. El activo muestra los elementos patrimoniales de la empresa.
El pasivo es una obligacin presente de la entidad, surgida a raz de
sucesos pasados, al vencimiento de la cual, para cancelarla, a entidad espera
desprenderse de recursos que incorporan beneficios econmicos. Representa
todas aquellas deudas y compromisos contrados por la empresa con terceros
y por la que tendr que desembolsar recursos en el futuro, en el corto o en el
largo plazo.
El patrimonio es el activo menos el pasivo y representa los aportes de los
propietarios o accionistas ms los resultados no distribuidos. El patrimonio
neto o capital contable muestra tambin la capacidad que tiene la empresa de
autofinanciarse. El patrimonio neto y pasivo se suelen ordenar en funcin de
su exigibilidad; un elemento ser ms exigible cuanto menor sea el plazo en
que vence. El capital es el elemento menos exigible, mientras que las deudas
con proveedores suelen ser exigible a muy corto plazo. De acuerdo con este
criterio.
4.4.

Estado de Resultados Integrales

4.4.1. Concepto
Es un documento que indica la utilidad o prdida que sufre el capital
contable de la empresa en consecuencia de las operaciones practicadas en un
periodo determinado, es decir, es un Estado Financiero mediante el cual se
describe cmo las operaciones productivas de una empresa, generan ingresos

18

suficientes para rembolsar total o parcialmente el dinero originalmente

invertido.
4.4.2. Importancia
Este documento presenta una relevante importancia, ya que nos da una
vista separada y detallada de las transacciones de ingresos y gastos en la
empresa. A fin de analizar que si la empresa tendr xito o afrontara un
fracaso, esto depende de la capacidad de obtener que los ingresos estn por
encima de los gastos.
4.4.3. Aspectos conceptuales atribuidos al Estado de Resultados
En el estado de resultados de incluirn, como mnimo, rbricas
especficas con los importes que correspondan a las siguientes partidas para el
perodo:

Ingresos de operacin.
Costos financieros.
Participacin en el resultado del perodo de las asociadas
y negocios conjuntos que se contabilicen segn el mtodo de la
participacin.
Impuesto a las ganancias.
Un nico importe que comprenda el total de: (i)el resultado despus
de impuestos procedente de las actividades discontinuadas y (ii) el
resultado despus de impuestos que se haya reconocido por la medida
a valor razonable menos los costos de venta o por causa de la venta o
disposicin por otra va de los activos o grupos en desapropiacin de
elementos que constituyan la actividad en discontinuacin.
Resultado del perodo.

Entre las circunstancias que daran lugar a revelaciones separadas de

partidas de ingresos y gastos estn las siguientes:

La rebaja del valor de los inventarios hasta su valor neto realizable, o

de los elementos de propiedades, planta y equipo hasta su valor
recuperable, as como la reversin de tales rebajas.

Una reestructuracin de las actividades de la entidad, as como la

reversin de cualquier previsin dotada para hacer frente a los costos
de la misma.

Enajenaciones o disposiciones por otras vas de partidas de

propiedades, planta y equipo.
19

Enajenaciones o disposiciones por otras vas de inversiones;

Operaciones discontinuadas.

Cancelaciones de pagos por litigios.

Otras reversiones de provisiones.

4.4.4. Formas de preparacin y presentacin del Estado de Resultados

Se elabora cumpliendo con las NIIF (que incluye el marco conceptual),
las disposiciones de los organismos de supervisin y control, los
pronunciamientos tcnicos emitidos por la profesin contable y el reglamento
y manual de CONASEV.
La empresa puede elegir presentar el resultado integral en uno o en dos
estados:

Un Estado:
Debe de presentarse en un nico documento donde deben
detallarse todos los rubros como: gastos de venta, gastos de
administracin y gastos de investigacin. Este se debe denominar
como Estado de Resultado Integral.

4.5.

Dos Estados:

Primer Estado: Aqu debe incluir los rubros que comprenden

desde las ventas o ingresos, hasta la utilidad o prdida neta.
Este solo se denomina Estado de Resultados.

Segundo Estado: Este debe de partir de la utilidad o prdida

neta con la que concluyo el Primer Estado, deben presentarse
los rubros que incluyen los ORI, la participacin en los ORI de
otras entidades y el resultado integral. Debe denominarse
estado de otros resultados integrales.

Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

4.5.1. Concepto de Patrimonio Neto

Es la diferencia entre el total del activo y pasivo de una empresa
constituida por el capital pagado, el capital adicional, la participacin del
20

accionariado laboral a capitalizarse, el excedente de revaluacin, las reservas

y los resultados acumulados.
Parte residual de los activos de la empresa, una vez deducidos todos sus
pasivos. Incluye las aportaciones realizadas, ya sea en el momento de su
constitucin o en otros posteriores, por sus socios o propietarios que no
tengan la consideracin de pasivos, as como los resultados acumulados u
otras variaciones que le afecten.
Ya hablando de Estado de Cambios en el Patrimonio Neto podemos decir
que es el estado financiero que muestra en forma detallada los aportes de los
socios y la distribucin de las utilidades obtenidas en un periodo, adems de
la aplicacin de las ganancias retenidas en periodos anteriores. Todos estos
datos se muestran por separado en el patrimonio de una empresa.
4.5.2.

Presentacin del Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

Los saldos de las partidas patrimoniales registradas al inicio del periodo,
son ajustados en funcin a las variaciones en las partidas patrimoniales antes
de la utilidad (o prdida) del ejercicio, detallando la distribucin o
asignaciones efectuadas en el periodo, y saldos de las partidas patrimoniales
al final de periodo.
Se debe respetar y tomar en cuenta:
o Mrgenes individuales que deben conservar cada grupo y clasificacin.
o Cortes de subtotales y totales claramente indicados.
o Moneda en que se expresa el estado.

4.6. Estado de Flujo de Efectivo

4.6.1. Concepto
Es un documento financiero que resume el efectivo recibido y los pagos
del negocio respecto del mismo periodo cubierto por el estado de resultado.
Muestra el efecto de efectivo y equivalente de efectivo en un periodo
determinado, mostrando separadamente las actividades: operacin, inversin
y financiamiento.
Es la diferencia entre las entradas y salidas de dinero durante un periodo
econmico determinado.
Se define como el estado que muestra el efecto de los cambios de
efectivo y equivalente de efectivo en un periodo determinado generado y
utilizado en las actividades de: Operacin, Inversin y Financiamiento.
4.6.2. Importancia

21

No solamente permite enjuiciar adecuadamente aspectos importantes de

la gestin realizada durante el periodo, sino que adems, en funcin de dicha
informacin, sirve para informar adecuadamente sobre la estabilidad de la
empresa para hacer frente a sus compromisos inmediatos y permite tomar
decisiones para mejorar la gestin financiera al poner de manifiesto los
aciertos o errores cometidos en el pasado. Son interesantes para medir el
resultado de las decisiones empresariales de carcter financiero.
El estado de flujos de efectivo refleja las principales fuentes y
aplicaciones de los recursos que reviste particular inters para los accionistas,
propietarios y ejecutivos de la empresa.
El estado de flujos de efectivo, dinamiza la informacin contenida en los
estados financieros tradicionales y enjuicia el comportamiento del efectivo en
caja en la gestin de la explotacin de la empresa.
Muestra la cifra de fondos generados o consumidos por la financiacin en
las cuales informa sobre el importe de fondos recibidos de prestadores de
capital externo o los mismos accionistas y los montos devueltos por va de
reduccin de pasivos o dividendos.
Permite reconocer si la empresa genera o consume fondos en su actividad
productiva. Adems permite ver si la empresa realiza inversiones en activos
de largo plazo como bienes de uso o inversiones permanentes en otras
sociedades.
4.6.3. Actividades relacionadas con operaciones, inversiones y financiamiento
Los flujos de efectivo se clasifican de acuerdo con la naturaleza de la
actividad de negocio implcita. Las tres clasificaciones bsicas son:
Actividades de operacin
Comprende los fondos u origen (aumentos) generados
internamente, as como los egresos o aplicacin (disminuciones)
por las actividades operativas de la empresa.
As tenemos:
Cobros procedentes de las ventas de bienes y prestacin de
servicios.
Cobros procedentes de regalas, cuotas, comisiones y otros
ingresos.
Pagos a proveedores por el suministro de bienes y servicios.
Pagos y por cuenta de los empleados.
Cobros y pagos de las entidades de seguros por primas y
prestaciones, anualidades y otras obligaciones derivadas de las
plizas suscritas.
Actividades de inversin
22

Comprende la asignacin de recursos en la compra de activo

fijo, as como la generacin de fondos mediante la renta de cada
activo, incluye tambin el otorgamiento y cobro de prstamos, la
adquisicin o venta de instrumentos de ventas o accionarios y la
disposicin que pueda darse al instrumento de inversin, propiedad,
planta y equipos y otros activos productivos que son utilizados por la
empresa en la produccin de bienes y servicios.
As tenemos:
Pagos por la adquisicin de propiedades, planta y equipo,
activos intangibles y otros activos a largo plazo; incluyendo
los pagos relativos a los costos de desarrollo capitalizados y a
trabajos realizados por la entidad ara sus propiedades, planta y
equipo.
Cobros por ventas de propiedades, planta y equipo, activos
intangibles y otros activos a largo plazo. Pagos por la
adquisicin de instrumentos de pasivo o de patrimonio
emitidos por otras entidades.
Anticipos de efectivo y prstamos a terceros.
Actividades de financiamiento
Las actividades de financiamiento, incluye la obtencin de
recursos de los dueos o de terceros y el retorno de los beneficios
producidos por los mismos, as como el reembolso de los montos
prestados, o la cancelacin de obligaciones, obtencin o pago de otros
recursos de los acreedores y crdito a largo plazo.
As tenemos:
Cobros procedentes de la emisin de acciones u otros
instrumentos de capital.
Pagos a los propietarios por adquirir o rescatar las acciones de
la entidad.
Cobros procedentes de la emisin de obligaciones, prestamos,
bonos, cedulas hipotecarias y otros fondos tomados en
prstamo.
Reembolsos de los fondos tomados en prstamo.
Pagos realizados por el arrendatario para reducir la deuda
pendiente procedente de un arrendamiento financiero.
4.6.4. Preparacin del Estado de Flujo de Efectivo por los 2 mtodos
Existen dos formas o mtodos para la presentacin de las actividades de
operacin en el estado de flujo de efectivo:
Mtodo directo
23

En este mtodo se dividen las actividades de operacin por

categoras principales de cobros y pagos en trminos brutos. En esencia,
el mtodo indirecto organiza las operaciones de la empresa y las clasifica
en categoras semejantes a lo que sera un estado de cuenta bancaria, por
ejemplo en las actividades de operacin detalla el efectivo que se recibe
de los clientes, una entrada de efectivo y enlista las salidas de efectivo
como podran ser el pago de la renta de las instalaciones como nmero
negativo (restndolo) y as obtener el monto neto como diferencial entre
entradas y salidas de dinero.
En este formato, debe mostrar informacin de:
1. Cobranza en efectivo a los clientes.
2. Efectivo que ha sido recibido por concepto de intereses,
dividendos y rendimientos sobre inversiones.
3. Cobros derivados de la operacin.
4. Pagos en efectivo a personal y proveedores.
5. Pagos en efectivo por concepto de intereses bancarios.
6. Pagos realizados en efectivo relacionados a impuestos.
Mtodo indirecto
Si se elige el mtodo indirecto para la elaboracin del flujo de
efectivo se prepara una conciliacin entre la utilidad neta y el flujo de
efectivo de las actividades de operacin, la cual debe informar de manera
separada todas las partidas conciliatorias. En este caso se toma como
punto inicial o base la utilidad.
En este formato, debe mostrar informacin de:
1. Depreciacin y amortizacin.
2. Diferencias por fluctuaciones cambiarias.
3. Utilidad o prdida en ventas de propiedades, equipo u otros
activos de operacin.
4. Cambios en las cuentas operacionales como: cuentas por cobrar,
inventarios, cuentas por pagar, pasivos, etc.
5. Depreciacin, amortizacin y agotamiento.
6. Provisiones para proteccin de activos.
7. Diferencias por fluctuaciones cambiarias.
8. Utilidades o prdidas en venta de propiedad, planta y equipo,
inversiones u otros activos operacionales.
9. Correccin monetaria del periodo de las cuentas del balance.
10. Cambio en rubros operacionales, tales como: aumento o
disminuciones en cuentas por cobrar, inventarios, cuentas por
pagar, pasivos estimados y provisiones.
4.6.5. NIC 7
Estado de Flujos de Efectivo
24

La presente Norma, revisada en 1992, estar vigente para los estados

financieros que abarquen ejercicios que comiencen a partir del 1 de enero de
1994, sustituyendo a la anterior NIC 7, Estado de Cambios en la Posicin
Financiera, aprobada por el Consejo del IASC en octubre de 1997.
Nota: Los Apndices citados en el texto de la Norma no se han incluido en esta
publicacin.
La parte normativa de este Pronunciamiento, que aparece en letra cursiva
negrita, debe ser entendida en el contexto de las explicaciones y directrices
relativas a su aplicacin, as como en consonancia con el Prlogo a las Normas
Internacionales de Contabilidad. No se pretende que las Normas Internacionales
de Contabilidad sean de aplicacin en el caso de partidas no significativas (vase
el prrafo 12 del Prlogo).
Objetivo:
La informacin acerca de los flujos de efectivo es til porque suministra
a los usuarios de los estados financieros las bases para evaluar la capacidad que
tiene la empresa para generar efectivo y equivalentes al efectivo, as como sus
necesidades de liquidez.
Para tomar decisiones econmicas, los usuarios deben evaluar la
capacidad que la empresa tiene para generar efectivo y equivalentes al efectivo,
as como las fechas en que se producen y el grado de certidumbre relativa de su
aparicin.
El objetivo de esta Norma es exigir a las empresas que suministren informacin
acerca de los movimientos histricos en el efectivo y los equivalentes al efectivo
a travs de la presentacin de un estado de flujos de efectivo, clasificados segn
que procedan de actividades de explotacin, de inversin y de financiacin.

25

CONCLUSIONES
Conclusin general:
1. Los diferentes tipos de Estados Financieros son:

Estado de Situacin Financiera.

Estado de Resultados Integrales.
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto.
Estado de Flujos de Efectivo.

Conclusin especifica:
1.1. Los Estados Financieros estn afectados no slo por el ambiente de negocios
en donde opera la entidad, sino tambin por las caractersticas y limitaciones
del tipo de informacin que los Estados Financieros pueden proporcionar.
1.2. Se denomina balance de comprobacin al estado financiero auxiliar, que
presenta informacin cuantificada en trminos de unidades monetarias
referidas a la situacin de las cuentas que hayan tenido movimiento hasta la
fecha de emisin.
1.3. Da a conocer a los propietarios, socios y accionistas si la operacin de la
empresa se ha llevado de la manera correcta, si los recursos se han
administrado eficientemente y si los resultados de estos procesos son ptimos
o son deficientes.

26

RECOMENDACIONES
1. Los alumnos del segundo ciclo de la facultad de ciencias contables y financieras
recomienda a ustedes lectores, conocer las modificaciones que se han realizado
en estos ltimos tiempos sobre los estados financieros y los formatos que se
utilizan actualmente , adems se recomienda complementar este informe
monogrfico con los diferentes libros que expandan ms la informacin de dicho
tema.
2. Complementando; recomendamos a los alumnos y no alumnos interesados por la
contabilidad capacitarse los diversos congresos, charlas que ayudara en su
prctica a la hora de utilizarlos.

27

LINKOGRAFA
Estados Financieros
http://bestpractices.com.py/tag/estados-financieros/
http://evolucion-y-limitaciones-de-los-estados-financieros-tradicionales.html
http://www.fcca.umich.mx/descargas/apuntes/Academia%20de%20Finanzas/Finanzas
%20I%20Mauricio%20A.%20Chagolla%20Farias/6%20estados%20financieros.pdf
http://www.contaduria.uady.mx/files/material-clase/raul-vallado/CF05_NIFA3.pdf
http://www.monografias.com/trabajos99/sobre-los-estados-financieros/sobre-losestados-financieros.shtml
Balance de Comprobacin
http://www.solocontabilidad.com/contenido/balance-de-comprobacion
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?
option=com_content&view=article&id=2118:balance-decomprobacion&catid=315:renta-anual-2013&Itemid=535
http://www.ecured.cu/Balance_de_comprobaci%C3%B3n
http://iraima-balancedecomprobacion.blogspot.pe/
Estado de situacin financiera
www.pucese.edu.ec/index...financiera/50-estado-de-situacion-financiera)
http://www.monografias.com/trabajos71/importancia-estados-financieros/importanciaestados-financieros2.
www.gestiopolis.com/estados-de-situacion-financiera/
Estado de resultados integrales
http://www.monografias.com/trabajos94/estado-ganancias-y-perdidas/estado-gananciasy-perdidas.shtml
http://www.smv.gob.pe/sil/RSM0012201100000001.pdf
http://www.bdomexico.com/publicaciones/Boletin_Tecnico_NIFB3_Estado_de_resultad
o.pdf
https://es.wikipedia.org/wiki/Estado_de_resultados_integrales
http://www.ifrs.org/IFRS-for-SMEs/Documents/Spanish%20IFRS%20for%20SMEs
%20Modules/Updated%20Spanish%20IFRS%20for%20SMES%202014/5_Estado
%20del%20Resultado%20Integral%20y%20Estado%20de%20Resultados_2013.pdf
Estado de cambios en el patrimonio neto y Estado de flujos de efectivo
MTODO CALPA CONTABILIDAD BSICA-CARLOS PALOMINO HURTADO
Editorial Calpa_Lima segunda edicin agosto 2009

28

ANEXOS
Anexo 1: Balance de Comprobacin

Anexo 2: Estado de Situacin Financiera

29

Anexo 3: Estado de Resultados Integrales

30

Anexo 4: Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

Anexo 5: Estado de Flujo de Efectivo

31