Captulo III

De la Liquidacin y Recaudacin del Impuesto y de las Medidas que Aseguren su

Pago
Artculo 83. El impuesto establecido en la presente Ley ser liquidado sobre los
enriquecimientos netos y disponibles obtenidos durante el ao gravable, sin perjuicio de lo
previsto en los artculos 82 y 84 de esta Ley.
No obstante los dispuesto en el encabezamiento de este artculo, el Reglamento sealara
los casos y reglas pertinentes en que excepcionalmente podr liquidarse el impuesto con
base en enriquecimientos obtenidos en periodos menores de un (1) ao.
Artculo 84. Mediante Resolucin del Ministerio de Finanzas podr ordenarse que los
contribuyentes determinen sus enriquecimientos, calculen los impuestos correspondientes
y procedan a su cancelacin en las Oficinas Receptoras de Fondos Nacionales. La
Resolucin sealara las categoras de contribuyentes a los cuales se aplicar el
procedimiento de la autoliquidacin, los plazos que se fijen para el pago de los impuestos
derivados de las declaraciones de rentas estimadas o definitivas y las normas de
procedimiento que deban cumplirse.
Artculo 85. Los pagos que tengan que hacerse conforme a lo previsto en el artculo 86 y
en los pargrafos primero y segundo del artculo 87 de la presente Ley, debern
considerarse como anticipos hechos a cuenta del impuesto que resulte de la declaracin
anual definitiva.
Artculo 86. Los deudores de los enriquecimientos netos o ingresos brutos a que se
contraen los artculos 27, pargrafo octavo, 31, 34, 35, 36, 37. 38, 39. 40. 41, 48, 63, 64 y
76 de esta Ley, estn obligados a hacer la retencin del impuesto en el momento del pago
o del abono en cuenta y a enterar tales cantidades en una oficina receptora de fondos
nacionales, dentro de los plazos y formas que establezcan las disposiciones de esta Ley y
su Reglamento. Igual obligacin de retener y enterar el impuesto en la forma sealada,
tendrn los deudores de los enriquecimientos netos, ingresos brutos o renta bruta a que
se refiere el pargrafo cuarto de este artculo. Con tales propsitos, el Reglamento fijar
normas que regulen lo relativo a esta materia. A los efectos de la retencin parcial o total

prevista en esta Ley y en sus disposiciones reglamentarias, el Ejecutivo Nacional podr

fijar tarifas o porcentajes de retencin en concordancia con las establecidas en el Ttulo III.
Pargrafo Primero: Los honorarios profesionales objeto de retencin sern los pagados
o abonados en Cuenta por personas jurdicas, comunidades o empresas exentas del
impuesto establecido en esta Ley, Tambin sern objeto de retencin los honorarios
profesionales no mercantiles pagados o abonados en cuenta a las personas naturales no
residentes en la Repblica Bolivariana de Venezuela o a las personas jurdicas no
domiciliadas en el pas, cualquiera sea el pagador.
Pargrafo Segundo: La retencin del impuesto no se efectuar en los casos de primas
de vivienda, cuando la obligacin del patrono de pagarla en dinero derive de disposiciones
de la Ley Orgnica del Trabajo.
Pargrafo Tercero: El Ejecutivo Nacional, mediante Decreto, podr disponer que se
retenga en la fuente el impuesto sobre cualesquiera otros enriquecimientos disponibles,
renta bruta o ingresos brutos distintos de aquellos sealados en este artculo.
Pargrafo Cuarto: El Ejecutivo Nacional, mediante Decreto, podr designar como
agentes de retencin de los profesionales que acten por cuenta propia, a las clnicas,
hospitales y otros centros de salud; a los bufetes, escritorios, oficinas, colegios
profesionales y a las dems instituciones profesionales donde estos se desempeen o
sean objeto de control. Igualmente podr designar como agente de retencin a las
personas naturales o jurdicas que acten como administradoras de bienes inmuebles
arrendados o subarrendados, as como a cualesquiera otras personas que por
sus funciones pblicas o privadas intervengan en actos u operaciones en los cuales
deban efectuar pagos directos o indirectos.
Artculo 87. Los contribuyentes debern determinar sus enriquecimientos, calcular los
impuestos correspondientes y proceder a su pago de una sola vez ante las oficinas
receptoras de fondos nacionales, en la forma y oportunidad que establezca el
Reglamento.

Pargrafo Primero: Cuando se trate de anticipos de impuestos determinados sobre la

base de las declaraciones estimadas a que se refiere el Captulo II, el Ejecutivo Nacional
podr acordar para su cancelacin trminos improrrogables no mayores de un (1) ao
dividido hasta en doce (12) porciones, aplicables de acuerdo con las normas que dicte al
efecto.
Pargrafo Segundo: El Ejecutivo Nacional podr determinar que en los casos de
anticipos de impuestos, slo se cancele el setenta y cinco por ciento (75%) del monto que
resulte, de acuerdo con la declaracin estimada.
Artculo 88. En los casos de enajenacin de inmueble o derechos sobre los mismos, a
ttulo oneroso, incluso los aportes de tales bienes o derechos a los capitales de las
sociedades de cualquier clase, o las entregas que hagan estas sociedades a los socios en
caso de liquidacin o reduccin del capital social o distribucin de utilidades, se pagar un
anticipo de impuesto del cero punto cinco por ciento (0,5%) calculado sobre el precio de la
enajenacin, sea esta efectuada de contado o a crdito. Dicho anticipo se acreditar al
monto del impuesto resultante de la declaracin definitiva del ejercicio correspondiente.
Pargrafo Primero: Se exceptan de la obligacin prevista en el encabezamiento de este
artculo, las operaciones cuyo momo sea inferior a tres mil unidades Tributarias (3.000
U.T.).
Quedan igualmente exceptuados de dicha obligacin, las enajenaciones de la vivienda
principal, de acuerdo con lo previsto en el artculo 17 de esta Ley; en cuyo caso, los
enajenantes debern presentar al respectivo juez, notario o registrador, previamente al
otorgamiento, la constancia del Registro de Vivienda Principal.
Pargrafo Segundo: E1 enajenante o aportante, deber autoliquidar y pagar el anticipo
de impuesto sealado en este artculo y presentar ante el respectivo Juez, notario o
registrador subalterno o mercantil, como requisito previo al otorgamiento el comprobante
de pago respectivo.
Pargrafo Tercero: La autoliquidacin a que se refiere el pargrafo anterior, no requerir
el control previo de la Administracin Tributaria.

Pargrafo Cuarto: Los jueces, registradores o notarios debern llevar un registro

especial de las enajenaciones a que se refiere este articulo y dejarn constancia expresa
en la nota que se estampe en el documento que se otorgue, del nmero, fecha y monto
de la planilla cancelada, as como del nmero de Registro de Informacin Fiscal (RIF) del
enajenante y del comprador. Igualmente, dichos funcionarios enviarn a la Administracin
de Finanzas del domicilio tributario del enajenante, una relacin mensual de estas
enajenaciones.
Pargrafo Quinto: En los casos de ventas a crdito el anticipo de impuesto pagado se ir
imputando al impuesto del ejercicio correspondiente en proporcin a lo efectivamente
percibido.
Pargrafo Sexto: En el caso que no se haya llevada a efecto la enajenacin, previa
certificacin del respectivo registrador, se tramitar el reintegro correspondiente.
Pargrafo Sptimo: Los ingresos brutos percibidos por los conceptos a que se contrae
este artculo, se incluirn para fines de la determinacin de la renta global neta gravable
conforme a otros ttulos de la presente Ley.
Pargrafo Octavo: Los jueces, notarios y registradores que no cumplan con
las obligaciones que les impone este artculo, sern solidariamente responsables del pago
del impuesto que por su incumplimiento, deje de percibir el Fisco Nacional.

Clculo de Retencin: Por favor, tenga en cuenta que los cambios en la retencin se
perdern si cambia las lneas de la factura despus de hacer este cambio.
Como se realiza el clculo de retencin: Ej. Se sugiere realizarlo sobre la lnea ,
por lo tanto se debe seleccionar el flag sobre factura, para los casos de
retenciones en ventas se seleccionara el flag que indique que las retenciones
se vern el pago, en cuanto al tipo de base al que aplicaremos el impuesto
tomaremos en cuenta los siguientes criterios:
Documento: Tomar como base para el impuesto el total de la factura
excluyendo el impuesto, toma la base imponible de la factura para efectuar el
clculo

Lnea: Este efectuara el clculo sobre las lneas, las cuales se deben
identificar, en la carga del producto, es usado en el caso de que en una factura
se incluyan productos exentos de retencin. (SUGERIDO)
Impuesto: Se debe activar esta opcin cuando la retencin se realiza sobre el
impuesto, por ejemplo retencin 75% y 100% del IVA
Lmite mnimo: monto a partir del cual calcula retencin. Ejemplo : En
el caso de personas naturales para ISLR se parte a travs de 100 UT, en el caso
de impuesto municipales del distrito capital Av. Andrs Bello, Torre BFC, Piso
16, Municipio Libertador, Caracas Venezuela Master: (+58 212) 597.45.90
www.cnti.gob.ve (1X1000) es cuando el monto del pago excede las 50 UT.
Lmite Mximo: se utiliza si hubiera un lmite del monto para realizar el
clculo. Cantidad
Reembolsada: Es el monto que segn tabla de retenciones estipulada
por la ley se debe reintegrar al tercero.
Impuesto: porcentaje que aplica al impuesto utilizado. Regresar a regla
de retencin y actualizar clculo de retencin.
Nota: es necesario recordar que para una retencin esta puede tener
varios clculos segn sea el caso a continuacin anexamos unos ejemplos:
En el caso de retencin IVA en cualquiera de los casos (75%, 100%) se
debe realizar sobre el impuesto y no contiene un lmite mnimo ni mximo, ni
un reintegro
. En el caso de 1x1000: su lmite mnimo es 50UT, y no tiene reintegro.

Ejemplo Calculo de Retencin Persona Natural Residente por Honorarios

Profesionales:
La empresa Lex, C.A., dedicada a la confeccin de calzados contrata al Dr. Rafael
Pea, Abogado Mercantil en ejercicio y asesor legal de la empresa para que redacte
varios documentos. Por sus servicios el Dr. Pea cobra a la empresa por concepto de
Honorarios Profesionales la cantidad de bolvares ocho mil (BsF 8.150,00) ms IVA.

DATOS DE LA FACTURA
Razn Social: PEA ALCANTARA RAFAEL EDUARDO. ABOGADO.
RIF: V - 06805014 - 9
Descripcin
Honorarios profesionales Noviembre 2011
Redaccin de Asamblea Ordinaria
3.200,00

Redaccin de Permiso de Viaje de

Menor
Redaccin de Poder Notariado
Redaccin de Opcin de Compra
Oficina
Total Honorarios del Mes
I.V.A. (12%)

8.150,00
978,00

Total Factura

9.128,00

850,00
1.600,00
2.500,00

CALCULO DE LA RETENCIN
Ingreso Anual para Declarar ISLR en
UT
Valor en BsF Unidad Tributaria
Ejercicio Econmico (1 Ao) en Meses
Ingreso Mensual para aplicar Ret.
ISLR

Para Determinar el ingreso

mensual de una Persona
76,00 obligada a Declarar el
12 I.S.L.R. y por consiguiente
sujeto a retencin. Debemos
6.333,33 calcularlo as: (1000 UT *
76,00 BsF 12 M).

Total Factura de Honorarios

Menos: Ingreso Mnimo Mensual
Base Imponible para aplicar Ret.
ISLR
% de Ret. Por Honorarios (Art. 9
Num.1)
Total a Retener

8.150,00
Para calcular el monto a
-6.333,33 Retener se le resta al total
1.816,67 de la factura el ingreso
mnimo mensual y luego se
3% aplica el % porcentaje de
Retencin que corresponda
54,50 en cada caso.

1000

CALCULO DEL TOTAL A PAGAR

Total Factura

9.128,00

Para obtener el Monto

total a pagar, se debe restar
el Monto a Retener al Total
de la factura del Proveedor

Repblica Bolivariana de Venezuela

Colegio Universitario de Administracin y Mercadeo
Especialidad Adm. Recursos Humanos
Extensin San Felipe

Liquidacin y Recaudacin
Del Impuesto

Profesor (a):

Bachiller:

Rossio Gonzalez

Cindy Ojeda