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Desde el 29 de junio de 2006 fue incorporado al Cdigo Fiscal de la Federacin el artculo 22-C que establece; que las
devoluciones cuyo monto sea igual o superior a $25,000 pesos debern presentar solicitud de devolucin en formato
electrnico y utilizando firma electrnica avanzada, para el ejercicio de 2008 se modific el referido artculo para
establecer que las devoluciones iguales o mayores a $10,000 pesos serian en formato electrnico.
A travs de la cuarta modificacin a la resolucin miscelnea del ejercicio 2010 se incorpora la regla II.2.3.5 donde se
establece que los contribuyentes debern utilizar el formato electrnico devolucin, en adelante "FED" as como los
anexos que correspondan dependiendo el tipo de devolucin solicitada.
Cabe aclarar que la mencionada regla establece distintos anexos y formatos donde deber presentarse los anexos
dependiendo del status de los contribuyentes en base a lo siguiente:
Contribuyentes que son competencia de la Administracin de Grandes Contribuyentes y que utilizaran para devoluciones
los formatos establecidos en la pgina del SAT para descarga.
Contribuyentes que dictaminen sus estados financieros y que utilizaran el formato electrnico F3241 para el llenado de
los anexos.
Dems contribuyentes que no dictaminen ni sean considerados grandes contribuyentes, al igual que los contribuyentes
que se dictaminan llenaran los anexos utilizando el formato F3241.
Cabe aclarar que si bien la regla entro en vigor en mayo de 2011 a travs de disposiciones transitorias, su aplicacin
obligatoria fue prorrogada en diversas ocasiones permitindoles a los contribuyentes continuar presentando su solicitud de
devolucin en papel de la manera tradicional.
Qu es una devolucin?
Accin por medio de la cual el contribuyente, responsable o usuario aduanero desea le sean reintegradas en cheque, tirulos
(tidis- ttulo de devolucin de impuestos) o giro a cuenta bancaria, los saldos a favor determinados en una liquidacin
privada de sus declaraciones tributarias y/o aduaneras, en una actuacin oficial, siguiendo los procedimientos y
cumpliendo los requisitos para este fin.
Es un derecho de todos los contribuyentes, que permite que recuperen los saldos a su favor, o en
algunos casos dinero que han pagado de ms por algn error al calcular los impuestos.
Es el derecho que tienes de recuperar los saldos a favor que resulten en tus declaraciones, y as tener
devueltas las cantidades que hayas pagado en exceso o indebidamente.
Estar inscrito en el RFC ante el (SAT), administra la recaudacin de impuestos y depende de la SHCPH
Personas Fsicas y Morales que hayan pagado las cantidades indebidamente o presentado declaracin con
cantidades a favor siempre que no lo hayan compensado
Impuestos Retenidos, la devolucin se efectuar directamente a los contribuyentes a quienes se les haya
retenido el impuesto solicitado.
En IVA o IEPS, por pago indebido en dichos impuestos se har a las personas que realmente pagaron el
impuesto al momento de adquirir el producto o el servicio
excede de dicho monto, debe solicitarse su devolucin a travs del Formato Electrnico de Devoluciones (FED)
disponible en Mi portal, para lo cual deber contar con firma electrnica para realizar su envo.
Manifiesten su nmero de cuenta bancaria CLABE.
La cuenta bancaria CLABE debe ser nica por contribuyente, encontrarse activa en la institucin bancaria a la
Presentar declaracin normal que se asimila a una declaracin complementaria corrigiendo las inconsistencias
posteriormente presenta declaracin anual en versin simplificada, est ltima no se procesar a travs de la
devolucin simplificada y se indicar al contribuyente que presente su declaracin en
versin DeclaraSAT tradicional.
Cuando el contribuyente haya efectuado erogaciones deducibles por impuesto local sobre Ingresos por Salario y
en general por la prestacin de un servicio personal subordinado, deber presentar su declaracin en versin
DeclaraSAT tradicional.
Solicitar su devolucin a travs del Formato Electrnico de Devoluciones, disponible en Mi portal, para lo cual
deber contar con certificado de Fiel vigente para realizar su envo.
La falta de pago o pago parcial del saldo a favor manifestado por el contribuyente, a travs del proceso de devolucin
simplificado no constituye negativa a su devolucin ni se considera resolucin definitiva, el contribuyente lo puede
solicitar a travs del Formato Electrnico de Devoluciones.
Las declaraciones con saldo a favor que sean autorizadas va proceso de devolucin simplificado estarn sujetas de
inconsistencias en la cuenta bancaria CLABE, detectadas por TESOFE en la retroalimentacin de pago.
No se considerarn dentro del proceso de devolucin simplificado los siguientes supuestos:
Las declaraciones de saldos a favor en que los contribuyentes hayan solicitado su devolucin a travs del
Formato Electrnico de Devoluciones.
Para nuestro artculo haremos referencia al procedimiento de presentacin tomando como referencia una solicitud de
devolucin de saldo a favor de IVA mensual.
Como indicamos en el apartado anterior, el llenado de los anexos difiere dependiendo del tipo de contribuyente en base a
lo siguiente:
Tipo de contribuyente
Anexos a presentar
Observaciones
no dictaminan sus
Anexo 1. Declaratoria de
Contador Pblico Registrado
Anexo 7. Determinacin del
saldo a favor de IVA
Anexo 7-A. Hoja de trabajo
para integrar el IVA retenido
Contribuyentes que
estados financieros
Paso 8. En las siguientes pantallas, el contribuyente deber confirmar que ha adjuntado correctamente la totalidad de
anexos que le correspondan al trmite y as mismo se le presentarn diversas opciones para completar la solicitud de
devolucin tales como: imprimir para respaldo el formato, adjuntar informacin adicional o bien de estar toda la
informacin correcta se proceder a presentar el trmite de devolucin y deber firmar la devolucin con su firma
electrnica, ser a partir de este momento que empezara a correr el plazo que tendr la autoridad para efectuar la
devolucin.
Conclusin.
Es grato ver que uno de los objetivos buscados por la autoridad que ha sido enfocados a contribuir a la simplificacin
tributaria de los contribuyentes se haya logrado de gran manera en el caso de las devoluciones de impuestos por internet,
ya que al evitar que el contribuyente deba presentarse fsicamente al SAT a solicitar su devolucin logra hacer ms
efectiva y rpida el ingresar el trmite al sistema del SAT, tambin debemos aplaudir que estamos ante un sistema que es
amigable y eficaz en su llenado y que adems le permitir al contribuyente dar seguimiento a su devolucin a travs de la
misma pgina de internet del SAT.
Una recomendacin al SAT es evitar la confusin que genera el llenado de los anexos dependiendo del "tipo de
contribuyente", una medida efectiva es que no exista diferencia en los trmites por los contribuyentes y que todos estn
obligados a adjuntar los anexos utilizando el mismo formato y metodologa.
3.- PRESENTACIN DE SOLICITUDES DE DEVOLUCIN EN FORMA PERSONAL.
Aviso Importante
Por disposicin oficial a partir del 2 de febrero de 2012, slo se recibirn en las Administraciones Locales de Servicios al
Contribuyente los siguientes trmites:
Solicitudes de devolucin iguales o menores a $10,000.00 (Diez mil pesos) y cuyo origen sea Pago de lo Indebido,
de personas fsicas que no estn obligadas a inscribirse en el RFC y que no cuentan con firma electrnica, por ello, la
devolucin puede solicitarse en cualquiera de nuestras oficinas, cuando se trate de los siguientes trmites.
* Derechos por pasaportes y documentos de identidad de viaje.
* Derechos por servicios consulares.
* Derechos por nacionalidad y cartas de naturalizacin.
* Derechos de servicios de la Secretara de Educacin Pblica.
Solicitudes de devolucin de personas fsicas y morales, cuyo origen sea Resolucin o Sentencia, mismas que podrn
realizar en nuestras oficinas con apoyo del personal de los Mdulos de Servicios al Contribuyente.
En ambos casos debe acudir personalmente el contribuyente o su representante legal en virtud de que deben firmar la
solicitud de devolucin en forma presencial.
Los dems contribuyentes lo debern hacer a travs del Formato Electrnico de Devoluciones disponible en "Mi portal"
con su contrasea para autenticarse en el portal y firma electrnica para su firma y envo.
Notas:
Tratndose de personas fsicas, podrn presentar la solicitud de devolucin previa cita en la ALSC correspondiente a su
domicilio fiscal, presentando su identificacin oficial y los requisitos en dispositivo magntico digitalizados.
Tratndose de solicitudes de devolucin derivadas de Resolucin o Sentencia, deben solicitar su devolucin previa cita en
la ALSC correspondiente a su domicilio fiscal.
Los documentos originales y copias certificadas se utilizarn nicamente para cotejo, por lo que se devolvern al
contribuyente por el personal receptor.
Mediante el formato electrnico de devoluciones, disponible en la pgina de internet del SAT, en el men
Trmites/Trmites/Devoluciones/ Solicitud.
Qu documentos se obtienen
Cundo se presenta
Dentro de los cinco aos siguientes a la fecha en que se haya determinado el saldo a favor, considerando la fecha de
presentacin de la obligacin correspondiente.
Requisitos
2.
3.
Captura tu RFC y Contrasea seguido de Enviar, llena los datos solicitados por el formulario electrnico: Nueva
solicitud de devolucin.
4.
En su caso, ingresa los archivos con los documentos del trmite escaneados.
5.
Firma t trmite con apoyo de la firma electrnica, envalo al SAT e imprime tu acuse de recibo electrnico.
6.
Espera respuesta del SAT a travs del medio que haya elegido para contactarte.
PERSONAL:
1.
2.
3.
Dnde se presenta
En la Administracin General de Grandes Contribuyentes, ubicada en Avenida Hidalgo nmero 77, mdulo 3 planta baja,
colonia Guerrero, delegacin Cuauhtmoc, cdigo postal 06300, Mxico D.F.
Qu documentos se obtienen
Formato 32 sellado.
Cundo se presenta
En forma mensual, a ms tardar dentro de los tres meses siguientes.
Requisitos
Formato 32 Solicitud de Devolucin. (por duplicado)
Comprobantes que amparen las erogaciones correspondientes
Notas
La autoridad podr solicitar la documentacin adicional que sea necesaria, misma que se tendr que presentar en un plazo
no mayor a 30 das contados a partir de la fecha en que surta efectos la notificacin del requerimiento respectivo
formulado por la citada Administracin.
Adems, la solicitud de devolucin que se presente mensualmente deber acompaarse de las confirmaciones a que se
refieren las reglas 4.1.6. y 4.1.7. de la RMF.
En el caso de que la misin diplomtica u organismo internacional no proporcione en el plazo sealado la informacin
solicitada, se tendr por no presentada la solicitud de devolucin.
Compromisos de servicio
Duracin mxima: 40 minutos por trmite.
Espera mxima: 5 minutos.
Calidez y amabilidad en el servicio: 100% de los casos.
Horario: de lunes a viernes de 9:00 a 14:30 horas.
Pasos para realizar el trmite
Acude con la documentacin del trmite a la Administracin General de Grandes Contribuyentes.
Entrega la documentacin a la autoridad fiscal que atender tu trmite.
Recibe y conserva la forma oficial sellada, como acuse de recibo.
Espera respuesta del SAT a travs de medio que hayas elegido para contactarte.
Disposiciones jurdicas aplicables
Reglas 4.1.6., 4.1.7., 4.1.8. de la Resolucin Miscelnea Fiscal.
QUINES PUEDEN SOLICITAR LA DEVOLUCIN Y CUNTO TARDA
Las personas que hayan presentado declaraciones con cantidades a favor en algn impuesto o pagado cantidades
indebidamente siempre que no las hayan compensado o acreditado.
Tratndose de impuestos retenidos, la devolucin se efectuar directamente a los contribuyentes a quienes se les haya
retenido el impuesto correspondiente.
La devolucin debe efectuarse dentro del plazo de cuarenta das hbiles siguientes a la fecha en que se present la
solicitud ante la autoridad fiscal competente con todos los datos, siempre que, para el caso de depsito en cuenta, se haya
anotado en la solicitud de devolucin los datos del banco y el nmero de cuenta Clabe (clave bancaria estandarizada), as
como acompaar los informes y documentos necesarios para comprobar la existencia del saldo a favor o del pago de lo
indebido solicitado en devolucin.
En el caso de contribuyentes que dictaminen sus estados financieros por contador pblico registrado, el plazo para que se
efecte la devolucin ser de veinticinco das hbiles.
Cuando los contribuyentes emitan sus comprobantes fiscales digitales, el plazo para la devolucin ser de veinte das
hbiles.
CUNTO TIEMPO SE TIENE PARA SOLICITAR LA DEVOLUCIN DE UN SALDO A FAVOR O DE UN PAGO DE
LO INDEBIDO
La obligacin de la autoridad fiscal de devolver saldos a favor o pagos de lo indebido prescribe en un plazo de cinco aos
a partir de la fecha en que pudo ser legalmente exigida, es decir, en los mismos trminos y condiciones en que prescriben
los crditos fiscales a cargo de los contribuyentes.
REQUERIMIENTOS PARA PRESENTAR DOCUMENTOS O INFORMACIN ADICIONAL
Para verificar que proceda la devolucin, las autoridades fiscales, pueden requerir al contribuyente, que no exceda
de veinte das posteriores a la presentacin de la solicitud, los datos, informes o documentos adicionales que consideren
necesarios y que estn relacionados con la devolucin. As, las autoridades fiscales requerirn al contribuyente para que
en un plazo mximo de veinte das cumpla con lo solicitado; de no hacerlo se considerar que desisti de su solicitud de
devolucin.
Las autoridades fiscales slo pueden efectuar un nuevo requerimiento, durante los diez das siguientes a la fecha en la que
se haya cumplido el primer requerimiento, cuando se refiera a datos, informes o documentos que hayan sido aportados por
el contribuyente al atender dicho requerimiento.Para el cumplimiento de este segundo requerimiento, se cuenta con diez
das; de no hacerlo dentro del plazo se considera que desisti de su solicitud.
Cuando la autoridad requiera al contribuyente los datos, informes o documentos adicionales que considere necesario y que
estn relacionados con la devolucin, el periodo transcurrido entre la fecha en que se haya notificado el requerimiento y la
fecha en que sean proporcionados en su totalidad por el contribuyente no se computar en la determinacin de los plazos
para la devolucin correspondiente.
SOLICITUD DE DEVOLUCIN DE GRANDES CONTRIBUYENTES Y PERSONAS QUE DICTAMINAN SUS
ESTADOS FINANCIEROS
Los contribuyentes que sean competencia de la Administracin General de Grandes Contribuyentes, que tengan saldo a
favor del IVA, ISR, impuesto al activo, IETU e IDE, deben presentar su solicitud de devolucin utilizando el programa
electrnico F3241, que contiene los archivos con la informacin de los Anexos 1, 2-A, 2-A Bis, 7, 7-A, 7-B, 8, 8-Bis, 8-A,
8-A Bis, 8-B, 8-C, 9, 9-Bis, 9-A, 9-B, 9-C, 10, 10-Bis, 10-A, 10-B, 10-C, 10-D, 10-E, 10-F, 11, 11-A, 12, 12-A, 13, 13-A,
14 y 14-A, segn corresponda. El llenado de los Anexos se realiza de acuerdo con el instructivo para el llenado de dicho
programa
electrnico.
Las personas morales que dictaminen sus estados financieros y sean competencia de la Administracin General de
Auditora Fiscal Federal, en materia del IVA, ISR, impuesto al activo, IETU e IDE, deben presentar los Anexos 1, 2, 7, 7A, 8, 11, 11-A, 14 y 14-A, mediante el programa electrnico F3241.
SOLICITUD DE DEVOLUCIN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA ANUAL DE LAS PERSONAS FSICAS.
Las personas fsicas que presenten en tiempo y forma su Declaracin Anual con saldo a favor en el ISR, pueden obtener la
devolucin de manera automtica sin trmites adicionales, con slo sealar y capturar en el programa DeclaraSAT o
Declaracin Automtica, respectivamente, lo siguiente:
Si el saldo a favor que solicite es igual o mayor a 13,970 pesos debe presentar la Declaracin Anual utilizando su Firma
electrnica, de no hacerlo as, debe solicitar la devolucin del saldo a favor manifestado a travs del Formato Electrnico
de Devoluciones (FED).
Las personas fsicas no podrn obtener la devolucin automtica cuando:
Hayan obtenido durante el ejercicio fiscal ingresos derivados de bienes o negocios en copropiedad, sociedad
conyugal o sucesin
La autoridad fiscal debe efectuar la devolucin que proceda actualizada, desde el mes en que realiz el pago de
lo indebido o se present la declaracin que contenga el saldo a favor, hasta el mes en que la devolucin se
ponga a disposicin del contribuyente.
En el caso de depsito en cuenta bancaria, se considera que la devolucin est a disposicin del contribuyente a
partir de la fecha en que la autoridad fiscal efecte el depsito en el banco sealado en la solicitud de
devolucin.
Cuando en la solicitud de devolucin nicamente existan errores aritmticos en la determinacin de la cantidad
solicitada, las autoridades fiscales devolvern las cantidades que correspondan, sin que sea necesario presentar
una declaracin complementaria.
Una vez revisada la documentacin presentada, las autoridades fiscales pueden devolver una cantidad menor a
la solicitada por los contribuyentes. En este caso, la solicitud se considerar negada por la parte que no sea
devuelta, salvo que se trate de errores aritmticos o de forma.
En caso de que las autoridades fiscales regresen la solicitud de devolucin a los contribuyentes se considerar
que sta fue negada en su totalidad. Para tales efectos, las autoridades fiscales deben fundar y motivar las causas
que sustentan la negativa parcial o total de la devolucin respectiva