1 CUAL ES EL AMBITO DE APLICACIN DEL IMPUESTO SELECTIVO AL

CONSUMO?
Que el Impuesto Selectivo al Consumo es un impuesto al consumo que se
caracteriza por gravar la realizacin de operaciones sobre determinados
bienes pero nicamente a nivel de productor e importador, as como los
juegos de azar y apuestas.
Tambien es un impuesto indirecto; monofsico (afecta la produccin/consumo
o importacin/venta), no es neutral, porque s altera el valor de los precios en
el mercado y es un impuesto de realizacin instantnea pues la obligacin
tributaria nace una vez realizada la operacin incluida dentro del mbito de
aplicacin de la norma.
2 REDACTE UN CONCEPTO DE VENTA?
El concepto de venta puede ser determinado de diversas maneras segn la
rama del derecho que estudie la venta; sin embargo, para efectos tributarios,
la venta toma otra connotacin que intenta ser dilucidada en el presente
artculo, en el que se toma en cuenta, tanto la ley del Impuesto General a las
Ventas (IGV) como las resoluciones del Tribunal Fiscal. As mismo, se intenta
dilucidar el hecho que constituye venta para efectos del IGV, en donde se
apela a la autonoma del derecho tributario.
3 COMO NACE LA OBLIGACION TRIBUTRIA EN LA VENTA DE BIENES?
En relacin a este aspecto, resulta pertinente indicar que la LEY nos remite a
la legislacin del IGV para determinar el nacimiento de la obligacin tributaria.
En efecto, el artculo 52 de la LEY seala que la obligacin tributaria del ISC se
origina en la misma oportunidad y condiciones que para el IGV. No obstante,
la misma norma precisa que en el caso de los juegos de azar y apuestas la
obligacin nace cuando se percibe el ingreso. En atencin a lo antes expuesto,
podemos elaborar el siguiente cuadro:
Momento en el que nace la OT En la venta de bienes Lo que ocurra primero
de:
En la fecha en que se emita el comprobante de pago de acuerdo a lo que
establezca el reglamento, o
En la fecha en que se entregue el bien.
En el retiro de bienes Lo que ocurra primero de

: En la fecha en que se emita el comprobante de pago de acuerdo a lo que

establezca el reglamento, o
En la fecha que ocurra el retiro. En la importacin de bienes
En la fecha en que se solicita el despacho al consumo.
En los juegos de azar y apuestas
En la fecha en que se perciba el ingreso.
4 Qu ES CREDITO FISCAL?
Es el monto pagado por los bienes y servicios empleados para producir un
bien o prestar un servicio gravado.
Es el importe del IGV consignado separadamente en el comprobante de pago
que sustenta la adquisicin de bienes, servicios y contratos de construccin o
el pagado en la importacin del bien. Este importe se deduce cada mes del
impuesto bruto sobre las ventas, y la diferencia constituye el impuesto a
pagar cada mes.
5 QUE GRABA EL IMPUESTO DE ALCABALA?
El Impuesto de Alcabala grava la transferencia de propiedad de los inmuebles
urbanos o rsticos a ttulo oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o
modalidad, inclusive la venta con reserva de dominio.
Es un Impuesto de realizacin inmediata, es decir, que se genera de manera
instantnea con la dacin del negocio jurdico constituido por la transferencia
de propiedad de bienes inmuebles.

6 EXPLIQUE SOBRE LAS TASAS MUNICIPALES?

Son los tributos creados por los Concejos Municipales, cuya obligacin nace
de la prestacin efectiva por la Municipalidad de un servicio pblico o
administrativo, reservado a las Municipalidades, de acuerdo con lo establecido
por
la
Ley
Orgnica
de
Municipalidades.
No son considerados como tasas los pagos que la Municipalidad recibe por un
servicio generado en un contrato celebrado con particulares.
a). Arbitrios.- Tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de un
servicio pblico individualizado en el contribuyente.

Ejemplos: arbitrio de limpieza pblica, arbitrio de parques y jardines, arbitrio

de serenazgo, etc.
b). Derechos.- Tasas que debe pagar el contribuyente a la Municipalidad por
concepto de tramitacin de procedimientos administrativos o por el
aprovechamiento particular de bienes de propiedad de la municipalidad.
Ejemplos: Los trmites ante la Municipalidad, cuyo costo y duracin deben
estar sealados expresamente en su TUPA; el uso de complejos deportivos de
propiedad de la municipalidad, etc.
c). Licencias.- Especficamente las de apertura de establecimiento, que son
aquellas tasas que deben pagarse por nica vez para operar un
establecimiento
industrial,
comercial
o
de
servicios.
Estacionamiento de Vehculos.- Tasas que debe pagar todo aquel que
estacione su vehculo en zonas comerciales de alta circulacin, conforme y de
acuerdo con los lmites que fije la Municipalidad Provincial respectiva.

7 COMO SE APLICA LA DECLARACION Y PAGO?

Las "Declaraciones y pagos de Impuestos" corresponden a un proceso en el
cual se deben declarar y pagar los impuestos de forma simultnea, salvo
situaciones excepcionales en que se autoriza el pago diferido del impuesto,
como es el caso del Impuesto a la Renta.

SI ES PERSONA NATURAL QUE:

Tipo de tributo y/o rgimen tributario aplicable Medios de Declaracin y Pago
Por Internet
En Bancos Autorizados
Presencial
Alquila sus bienes (inmuebles o muebles) como arrendador o subarrendador
Impuesto a la Renta Primera Categora
Formulario Virtual N 1683 Arrendamiento
A travs del Sistema Pago Fcil. Conozca la Gua para pagar Tiene
ingresos como trabajador independiente
Impuesto a la Renta Cuarta Categora
-Formulario Virtual Simplificado N 616 Trabajadores Independientes; o,
-PDT N 616 Trabajadores Independientes
PDT N 616 Trabajadores Independientes 4 Emplea a Trabajadores
del Hogar3

 Aportaciones a la ONP (en caso su trabajador est afiliado al

Sistema Nacional de Pensiones) y a EsSalud
Formulario Virtual N 1676 Trabajadores del Hogar (Declaracin
simplificada)
Instrucciones A travs del Sistema Pago Fcil; o, Formulario fsico
N 1076 Trabajadores del Hogar. Conozca Cmo llenar el Formulario
SI ES PERSONA NATURAL O JURDICA QUE:
Tipo de tributo y/o rgimen tributario aplicable Medios de Declaracin y Pago
Por Internet ( En Bancos Autorizados Conduce un negocio dirigido a
consumidores finales y no requiere emitir facturas:
Nuevo RUS (Nuevo Rgimen nico Simplificado)
Formulario Virtual N 1611 Nuevo RUS
A travs del Sistema Pago Fcil Realiza actividades de comercio,
industria, y/o servicios
RER: En caso haya elegido el Rgimen Especial del Impuesto a la
Renta (RER), est afecto a
pagar la cuota del RER y el IGV
mensualmente
Formulario Virtual Simplificado N 621 IGV / Renta Mensual; o,
PDT N 621 IGV / Renta Mensual
PDT N 621 IGV / Renta Mensual
Rgimen General : En caso haya elegido el Rgimen General del
Impuesto a la Renta, est afecto a un pago a cuenta mensual de
Impuesto a la Renta y el IGV del mes.
PDT N 621 IGV / Renta Mensual
PDT N 621 IGV / Renta Mensual
8 A QUE DENOMINAMOS PRODUCTOR O FABRICANTE?
Se conoce
producido)

como producto a aquello

que

ha

sido

fabricado (es

decir,

De esta manera, una mesa, un libro y una computadora, por ejemplo, son
productos.
fabricante es la persona o sociedad que transforma productos sin elaborar
en bienes para
la venta,
utilizando
para
ello maquinaria y procesos
repetitivos, para luego venderla a distribuidores, mayoristas o directamente a
los consumidores
9 QUE ENTIENDE POR EVENTOS HIPICOS?

Son una modalidad de juego de suerte y azar, en el cual el jugador, en

documento oficial emitido por el operador autorizado, o del registro generado
por el sistema central de apuestas, determina el valor de su apuesta y
selecciona los resultados de su preferencia frente a las carreras de caballos
realizadas en hipdromos nacionales y/o forneos, de modo que si acierta
obtiene un premio en dinero. Los mismos que se rigen por sus normas
especiales.
10 ENUMERE LOS IMPUESTOS MUNICIPALES QUE CONOCE?
Son Tributos establecidos por Ley, su cumplimiento no origina una
contraprestacin
de Servicio,
ya
que
el
impuesto
sirve
para
financiar Servicios Pblicos Indivisibles; es decir, sin beneficiario identificable
de manera singular.

TIPOS:

Impuesto predial
Es el Impuesto cuya recaudacin, administracin y fiscalizacin
corresponde a la Municipalidadades, donde se ubica el predio. La
Municipalidad es la encargada de la recaudacin, administracin y
fiscalizacin del Impuesto Predial de los inmuebles ubicados. Este tributo
grava el valor de los predios urbanos y rsticos en base a su autovalo El
autovalo se obtiene aplicando los aranceles y precios unitarios de
construccin que formula el Consejo Nacional de Tasaciones y aprueba el
Ministerio de Vivienda, Construccin y Saneamiento todos los aos.

Impuesto de Alcabala
Es un Impuesto que grava las transferencias de propiedad de bienes
inmuebles urbanos o rsticos a ttulo oneroso o gratuito, cualquiera sea su
forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio.

Impuesto al Patrimonio vehicular

El Impuesto al Patrimonio Vehicular, de periodicidad anual, grava la propiedad
de los vehculos, automviles, camionetas, station wagons, camiones, bus y
mnibus.

Impuesto a los espectculos pblicos no deportivos

Este impuesto grava el monto que se abona por concepto de ingreso a

espectculos pblicos no deportivos en locales y parques cerrados con
excepcin de los espectculos culturales debidamente calificados por el
Instituto
Nacional
de
Cultura.
La obligacin tributaria se origina al momento del pago del derecho a
presenciar
el
espectculo.
Los que estn obligados al pago son los sujetos pasivos del impuesto que son
las personas que adquieren entradas para asistir a los espectculos.
Son responsables tributarios, en calidad de agentes perceptores del impuesto,
las personas que organicen el espectculo, siendo responsable solidario al
pago del mismo el conductor del local donde se realice el espectculo afecto.

Impuesto a los juegos

El Impuesto a los Juegos grava la realizacin de actividades relacionadas
con los juegos, tales como loteras, bingos y rifas, as como la obtencin de
premios en juegos de azar. El impuesto no se aplica a las actividades
gravadas
con
el
Impuesto
a
las
Apuestas.
La empresa o institucin que realiza las actividades antes mencionadas est
obligada al pago del impuesto. Tambin las empresas o personas
organizadoras actuarn como agentes de retencin del impuesto que recaiga
sobre las apuestas. Esto ocurre respecto de las personas favorecidas con
loteras, quienes siendo contribuyentes del impuesto sobre los premios
obtenidos, deben aceptar la retencin que realice la entidad organizadora del
juego
de
lotera.
El administrador y recaudador del impuesto es la Municipalidad Provincial
para el caso de juegos de loteras, en cuya jurisdiccin se encuentre ubicada
la sede social de las empresas organizadoras. Para el caso de los juegos de
bingo, rifas y sorteos, ser la Municipalidad Distrital en cuya jurisdiccin se
realice la actividad gravada o se instalen los juegos.

Impuesto a las apuestas

Es un impuesto ingreso total percibido en un mes por concepto de apuestas
el monto total de premios otorgados en el mismo mes.