Elusion fiscal En materia fiscal existen dos trminos que son utilizados por

los contribuyentes y las entidades administradoras de contribuciones para

describir la decisin de los contribuyentes de minimizar el pago de
impuestos: elusin fiscal y evasin fiscal.

La evasin fiscal es un ilcito que lleva aparejada una serie de

consecuencias jurdicas, mientras que la elusin fiscal no hay, en principio,
ilcito tributario. La evasin fiscal implica la transgresin de la legislacin
tributaria vigente, mientras que la elusin fiscal supone que los
contribuyentes usan los resquicios de la ley, actuando dentro de los
mrgenes permitidos por la normativa.

Existen dos conceptos jurdicos vinculados con el binomio evasin-elusin:

arbitrariedad y discrecionalidad. La arbitrariedad supone una conducta
contraria a la ley y al derecho, por ejemplo, ausencia de razones objetivas
que justifiquen una operacin o registro contable (la falta de una nota a los
Estados Financieros explicando el cambio de criterio para justificar un
registro contable seria un ejemplo de arbitrariedad en esta materia). En
cambio, la discrecionalidad implica la posibilidad de optar entre varias
opciones, todas ellas licitas, es decir, admitidas por el ordenamiento
jurdico. Bsicamente la elusin fiscal es una maniobra vlida , licita cuyo
objeto no es evadir tributos sino disminuir la cuanta de los mismos.

Formas de perseguir la elusin fiscal[editar]

Debido a que la elusin fiscal no es estrictamente ilegal resulta complicado
para las autoridades fiscales fincar cargos por este acto, sin embargo
existen bsicamente dos formas de perseguir la elusin fiscal.

Interpretacin por va administrativa[editar]

En casos de aplicacin dudosa de la ley tributaria, los servicios encargados
de la recaudacin del impuesto pueden emitir sus decretos y reglamentos
de carcter administrativo, que por va de interpretacin incluyan o
excluyan deliberadamente ciertas situaciones, para de esa manera tapar los
resquicios dejados por la ley.

Modificaciones legales[editar]
Es el propio legislador el que toma a su cargo evitar que se produzcan estas
situaciones, estableciendo nuevas leyes que tiendan a corregir estas

situaciones. Esto genera una suerte de guerrilla entre el legislador por

ampliar las situaciones en que se cobre impuesto, y los abogados y
contadores por disminuir las mismas, que le confieren a la legislacin
tributaria en definitiva la enorme complejidad y carcter tcnico y detallista
que le son caractersticos.

Marco legal mexicano[editar]

Relacin jurdico-tributaria[editar]
Todo ciudadano mexicano, est obligado a contribuir para los gastos
pblicos as de la federacin, cmo del Estado y municipio donde resida de
acuerdo con los principios de equidad y proporcionalidad establecidos en el
artculo 31, fraccin IV de nuestra constitucin. El tratamiento de la
contribucin por parte de los extranjeros queda contemplada dentro del
marco constitucional en el artculo 27, prrafo primero al sealar esta
disposicin que respecto de la propiedad privada los extranjeros se
considerarn cmo Nacionales respecto de los bienes contemplados.

El Estado Mexicano, dentro de sus atribuciones tiene la rectora econmica

del desarrollo econmico del pas segn el artculo 25 constitucional qu a
travs del intervencionismo a travs del impulso y regulacin de reas
prioritarias del desarrollo social se puede garantizar el ejercicio de las
garantas constitucionales otorgadas y de las contempladas en los tratados
Mexicanos de los que el Estado Mexicano sea parte. Lo anterior nos lleva a
reflexionar sobre los gastos de operacin del Estado (Gasto corriente) y
sobre las inversiones para fines pblicos en materia del 25 constitucional,
pues el Estado Mexicano para garantizar su soberana y en general un
Estado de derecho necesita obtener financiamiento. Para determinar el
monto de financiamiento necesario, el presidente de la repblica recolecta
los proyectos de presupuestos individuales de cada una de las Entidades
fiscalizadas de Mxico para despus conformar un proyecto de presupuestos
de egresos de la federacin que entregar a la cmara de diputados
conjuntamente con la iniciativa de ley de ingresos de la federacin que
contempla el financiamiento con el que contar el Estado cumpliendo con
las formalidades y tiempos establecidos para que esta cmara lo apruebe o
lo modifique conforme a las facultades establecidas para la cmara de
diputados por el artculo 74, fraccin IV. Si una vez contemplados tanto el
proyecto cmo la iniciativa y resulta que la iniciativa de ingresos no es
suficiente para cubrir el gasto pblico, el congreso de la unin puede optar
por aplicar lo dispuesto en el artculo 73, fraccin VII referente a la creacin
de contribuciones para cubrir el presupuesto.

Dicho lo anterior, se manifiesta la importancia contributiva para cumplir los

fines del Estado.

Elusin fiscal[editar]
El Prrafo I, del artculo 6 del cdigo fiscal de la federacin profiere: Las
contribuciones se causan conforme se realizan las situaciones jurdicas o de
hecho, previstas en las leyes fiscales vigentes durante el lapso en que
ocurran.

La elusin fiscal, son estrategias dirigidas a jugar en dos mundos, un

mundo jurdico y otro, de hecho y se busca evitar caer en las situaciones
jurdicas o de hecho previstas por las disposiciones fiscales que obligan a
contribuir En realidad lo que busca el elusor es incurrir en situaciones
jurdicas no previstas (Dado que las disposiciones fiscales de carga son de
aplicacin estricta de acuerdo a lo que prev el artculo 5 prrafo primero
del cdigo fiscal de la federacin) o previstas pero que representen ventajas
para disminuir las contribuciones.

Marco jurdico sobre el combate a la elusin fiscal[editar]

El servicio de administracin tributaria conforme al artculo 4 del cdigo
fiscal de la federacin es el representante para efectos jurdicos de la SHCP
(Secretara de Hacienda y crdito pblico) y dentro de sus funciones se
encuentran determinar contribuciones y aplicar sus facultades para
garantizar el apego estricto al Estado de derecho. Con el fin de fiscalizar
cada vez en mayor amplitud el SAT, el presidente de la repblica y el
congreso de la unin deben facilitar y garantizar el cumplimiento de las
disposiciones fiscales a travs de acciones bien definidas cmo la utilizacin
de medios electrnicos, dar seguimientos en lnea a las operaciones de los
contribuyentes, expedir informacin y dar conferencias para el
cumplimiento de las obligaciones fiscales, etc. En materia de elusin fiscal
la Ley del Servicio de Administracin tributaria (LSAT) contempla en su
artculo 21, fraccin I que este organismo deber elaborar y hacer pblico
un programa de mejora continua sobre el combate a la elusin fiscal. As
mismo para efectos legislativos, el SAT deber colaborar con las autoridades
que se lo soliciten para facilitar el acceso a la informacin necesaria para
evitar la evasin y elusiones fiscales.