Atualizado em Agosto/2009

GOVERNO DO ESTADO DO RIO DE JANEIRO

SECRETARIA DE ESTADO DE FAZENDA
CONTADORIA GERAL DO ESTADO
SUPERINTENDNCIA DE NORMAS TCNICAS

Manual de Orientao do Gestor Pblico

GOVERNADOR DO ESTADO

SERGIO CABRAL
VICE - GOVERNADOR DO ESTADO

LUIZ FERNANDO DE SOUZA PEZO

SECRETARIA DE ESTADO DE FAZENDA

SECRETRIO

JOAQUIM VIEIRA FERREIRA LEVY

CONTADOR GERAL DO ESTADO

NESTOR LIMA DE ANDRADE

SUPERINTENDENTE DE NORMAS TCNICAS

ROSANGELA DIAS MARINHO

Equipe da Superintendncia de Normas Tcnicas:

ANA MARIA CUPERTINO S. CASTRO
CARLOS ADALBERTO PRATA
EDUARDO LURNEL GONALVES
DAVID DE BRITO DANTAS
JUAREZ FERREIRA DOS SANTOS
LUIZ ANTONIO DA CRUZ PINHEIRO
LUIZ RODRIGUES DE MATOS
RENALDO VIEIRA DE GOUVA

APRESENTAO

Ao lanar o MANUAL DE ORIENTAO DO GESTOR PBLICO, a

Coordenao de Normas Tcnicas da Contadoria Geral do Estado da Secretaria de
Estado de Finanas do Governo do Estado do Rio de Janeiro tem como objetivo
oferecer aos Gestores Pblicos, bem como aos profissionais de Contabilidade
Pblica; de Auditoria; Diretores de Departamentos Gerais de Administrao
Financeira, - DGAFs e a todos aqueles que lidam na rea de Contabilidade Pblica,
Controle, Administrao Financeira e Auditoria, um suporte documental, atualizado,
com textos da legislao federal, estadual e municipal, com vistas que os atos a
serem praticados pelos Gestores Pblicos, no desempenho de suas atribuies,
sejam realizados em consonncia com a legislao vigente, como no poderia deixar
de ser, com o propsito maior de que a eficcia, a legitimidade, a autenticidade
documental e a correo contbil sejam alcanadas.
O seu contedo busca a consolidao de normas gerais de direito financeiro e
controle dos oramentos e balanos da Unio, dos Estados dos Municpios e do
Distrito Federal, conforme determina a Lei Federal n. 4.320, de 17.03.64; as
diretrizes constantes no Cdigo de Administrao Financeira e Contabilidade Pblica
do Estado do Rio de Janeiro, aprovado pela Lei Estadual n. 287, de 04.12.79, e seus
Decretos regulamentadores; Resolues; Portarias; Deliberaes do Tribunal de
Contas do Estado do Rio de Janeiro, TCE-RJ; Estatuto das Licitaes, Lei Federal
N. 8.666, de 21.06.93, com as alteraes promovidas pelas Leis n. 8.883, de
08.06.94 e 9.648, de 27/05/98.
Alm do documental supracitado foram inseridos textos de legislao fiscal e
previdenciria.
Este MANUAL DE ORIENTAO DO GESTOR PBLICO no esgota o
assunto, pois o mesmo dinmico por sua natureza.
Servir como repositrio ordenado e sistemtico da legislao a ser aplicada
nos atos praticados pelos Gestores Pblicos.
Ser sempre atualizado quando novos dispositivos legais forem publicados.
A Coordenao de Normas Tcnicas est a disposio de todos para receber
sugestes, crticas, como tambm, para elucidar dvidas sobre qualquer captulo do
MANUAL DE ORIENTAO DO GESTOR PBLICO.
Para tanto poder ser utilizado o e-mail rdias@sef.rj.gov.br
O presente MANUAL DE ORIENTAO DO GESTOR PBLICO j est
disponibilizado na Internet na pgina da Secretaria de Estado de Finanas
www.financas.rj.gov.br.

Pg:

Sumrio

1 Oramento ............................................................................................................
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1.1 Conceito .......................................................................................................
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1.2 Classificao ...............................................................................................
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1.3 Princpios que regem o Oramento..........................................................
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2 Exerccio Financeiro e Regime Contbil ............................................................
2.1 - Exerccio Financeiro .....................................................................................
2.2 Regime Contbil ............................................................................................
2.3 - Restos a Pagar ..............................................................................................

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3 Conceitos Bsicos de Receita e de Despesa Pblica ......................................

3.1 - Classificao da Despesa Oramentria ...................................................
3.1.1 Institucional ......................................................................................
3.1.2 Quanto Natureza ...........................................................................
3.1.3 - Fonte de Recursos ............................................................................
3.1.4 - Funcional ...........................................................................................

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4 - Estgios da Realizao da Despesa ..................................................................

4.1 - Fixao da Despesa .....................................................................................
4.2 - Empenho Despesa .......................................................................................
4.2.1 Conceitos ..........................................................................................
4.2.2 - Modalidades ......................................................................................
4.2.3 - Da Formalizao ...............................................................................
4.3 Liquidao da Despesa ..............................................................................
4.4 Pagamento ...................................................................................................

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5 Regime de Execuo das Despesas .................................................................

5.1 - Despesa por Processo Normal de Aplicao ............................................
5.2 - Adiantamentos .............................................................................................
5.3 - Subvenes / Auxlios .................................................................................
5.3.1 - Subvenes .......................................................................................
5.3.2 - Subvenes Sociais / Auxlios ........................................................
5.3.3 - Subvenes Econmicas .................................................................
5.3.4 Prestao de Contas de Subvenes e Auxlios ao rgo
competente..................................................................................................................
5.3.4.1 - Da Formalizao do Processo de Prestao de Contas.........
5.3.4.2 - Apresentao da Prestao de Contas ao TCE-RJ.................
5.4 - Despesas sob o Regime de Descentralizao de Crditos .....................
5.4.1 - Descentralizaes Internas de Crditos Proviso ......................
5.4.2 - Descentralizaes Externas de Crditos Destaque ...................
5.5 - Despesas de Exerccios Anteriores ...........................................................

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6 Tpicos da Legislao Utilizada na Anlise da Despesa ................................

6.1 Licitao
6.1.1 - Dos Princpios ...................................................................................
6.1.2 - Das Modalidades ...............................................................................
6.1.2.1 Concorrncia .....................................................................
6.1.2.2 Tomada de Preos ............................................................

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6.1.2.3 Convite ...............................................................................

45

Sumrio
6.1.2.4 Concurso ...........................................................................
6.1.2.5 Leilo ..................................................................................
6.1.2.6 Prego.................................................................................
6.1.3 Da Dispensa ......................................................................................
6.1.4 Da Inexigibilidade .............................................................................
6.1.5 Das Modalidades e Valores Estimados da Contratao ..............
6.1.6 Limites de Dispensa de Licitao ...................................................
6.2 Dos Contratos .............................................................................................
7 Bens Patrimoniais ................................................................................................
7.1 Conceito .......................................................................................................
7.2 Manual de Contabilidade Portaria n. 25/IGF de 12/06/78 e alteraes

Pg:
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"O ndice abaixo refere-se a numerao original do Manual de Contabilidade"

15 Controle dos Bens Patrimoniais .......................................................................
15.1 Disposies Introdutrias ........................................................................
15.2 Contabilizao dos Bens em Uso ............................................................
15.3 Do Controle dos Bens em Uso ................................................................
15.4 Dos Bens em Transio de Baixa ............................................................
15.5 Da Baixa .....................................................................................................
15.6 Dos Inventrios Anuais ............................................................................

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16 Controle dos Bens em Almoxarifado ...............................................................

16.1 Introduo ..................................................................................................
16.2 Da Documentao de Entrada e Sada ....................................................
16.3 Do Registro das Movimentaes .............................................................
16.4 Do Controle Contbil ................................................................................
16.5 Dos Bens em Estoque em Transio de Baixa ......................................
16.6 Dos Responsveis pela Guarda e Contr. Bens em Almoxarifados ......
16.7 Das Tomadas de Contas dos Responsveis por Almoxarifados..........

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8 Despesas que Merecem Destaque .....................................................................

8.1 Despesas com Publicidade ........................................................................
8.2 Contratao de Pessoal Temporrio .........................................................
8.3 Despesas com Dirias e Traslado..............................................................
8.3.1 Conceito de Dirias e Traslado ......................................................
8.3.2 Das Dirias .......................................................................................
8.3.2.1 Requisitos para concesso de Dirias...........................
8.3.2.2 Dos valores .......................................................................
8.3.2.3 Da no concesso..............................................................
8.3.3 Dirias no Exterior ...........................................................................
8.3.4 Do traslado .......................................................................................
8.3.4.1 Da concesso ....................................................................
8.3.4.2 Dos valores.........................................................................
8.3.4.3 Da no concesso ..............................................................
8.3.5 Disposies Gerais.........................................................................
8.3.6 Anexos dos Decretos n 41.644 e 41.645........................................
8.3.7 - Resoluo Conjunta CASA CIVIL/SEPLAG n 16 ........................

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8.4 Da Contratao de Aluguis de Imveis - rgos e Entid. Estaduais .

8.5 Sentenas Judiciais Precatrios ............................................................
8.6 Da Contratao de Seguros .......................................................................
5

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111

Sumrio

Pg:
8.6.1 Contrao de Seguros em Geral ..................................................
111
8.6.2 - Contratao de Seguros Envolvendo Veculos da Frota
114
Estadual ........................................................................................

8.7 Das Despesas Com Aquisio de Combustveis .....................................

8.8 Das Despesas com Reteno do Imposto de Renda ...............................
8.8.1 Imposto de Renda Retido na Fonte IRRF .................................
8.8.2 Da Legislao .................................................................................
8.8.3 Da Reteno do Trabalho No Assalariado (autnomos) ..........
8.8.3.1 Instrues Sobre a Reteno .........................................
8.8.4 Da Reteno de Pessoas Jurdicas ..............................................
8.8.5 Da Prestao de Inform.Benef. P.Fsica ou Jurdica...................
8.8.6 Rendimentos Mensais de Aluguis ou Royalties .......................
8.9 INSS sobre servios executados mediante Cesso de Mo-de-Obra ...
8.9.1 Conceitos ........................................................................................
8.9.2 Do Fato Gerador da Contribuio ................................................
8.9.3 Da Base de Clculo e Alquota .....................................................
8.9.3.1 Dedues da Base de Clculo da Reteno .................
8.9.3.2 Dispensa da Reteno ....................................................
8.9.3.3 Empresa Contratada Optante Pelo SIMPLES ...............
8.9.3.4 Presuno da Reteno .................................................
8.9.3.5 Transportador Autnomo ...............................................
8.9.4 Da Competncia .............................................................................
8.9.5 Do Prazo de Recolhimento ............................................................
8.9.6 Da Reteno e Recolhimento da Contribuio ...........................
8.9.7 Responsabilidade Solidria ..........................................................
8.10 Cooperativa de Trabalho ..........................................................................
8.11 INSS Sobre Servios Prestados por Pessoa Fsica ...............................
8.11.1 Contribuintes Individuais - Autnomos ..................................
8.11.2 A Alquota da Contribuio Patronal..........................................
8.11.3 Da Contribuio do Segurado Contribuinte Individual.............
8.11.4 Do Prazo ........................................................................................
8.11.5 Do Limite Mximo para o Desconto Previdencirio.
8.11.6 Da Guia GPS .................................................................................
8.11.7 Quanto ao Recibo ........................................................................
8.11.8 Do Empenho Prprio ...................................................................
8.11.9 Informaes Previdncia Social (GFIP)...................................
8.11.10 Inscrio do Autnomo no Cadastro de Atividades
Econmicas do Municpio do Rio de Janeiro ..........................................................
8.12 Despesas com aquisio de bens e com renovao de Contratos de
Servios de Ao Continuada ( no podem sofrer interrupo ) .........................
8.13 Convnios ..................................................................................................
8.13.1 Conceito ........................................................................................
8.13.2 Formalizao ................................................................................
8.13.3 Da Prestao de Contas de Convnios .....................................
8.13.4 Da devoluo de saldos de Convnios .....................................
8.14 I.P.V.A. da frota de veculos estaduais....................................................
8.15 Resoluo SER 047/03 Iseno de ICMS nas aquisies / servios...

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Sumrio

Pg:

8.16 Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza Retido na Fonte Lei

Complementar N 116, de 31 de julho de 2003.........................................................
167
8.17 Reteno de CSSL, COFINS e PIS/PASEP, nos moldes da Lei Federal n
10.833, de 29 de dezembro de 2003........................................................
178
8.18 Da NO Incidncia do ICMS no Fornecimento de Material Utilizado na
Prestao de Servio de Limpeza e Conservao de Imveis.........................
183

Anexo nico
I - Rotina para Liquidao de Despesas com Fornecedores ............................
II - Rotina para Folha de Pessoal ..........................................................................
III - Modelo de Confeco de Programao de Desembolso de pagamentos de guias
cuja autenticao, obrigatoriamente, ser realizada no Banco do Brasil
...................................................................................................................
IV - Rotina sobre Descentralizao de Crditos....................................................
V - Execuo de "PD" (Programao de Desembolso), para pagamento de aquisio
de combustveis, por entidades que no utilizem fonte de recursos 00
........................................................................................................
VI - Rotina de Transferncia de Devoluo do ITAU, ref. Ofcio SUFIN 482.
VII - Rotina Contbil referente a Anulao de Despesas com Dirias ou Adiantamentos,
em Virtude de Devoluo dos Saldos ................................
VIII - Rotina para a confeco de Programao de desembolso da guia de recolhimento
da seguridade social eletrnica GPS ....................................
IX - Rotina de procedimentos para a conformidade Diria e Conformidade Contbil,
desenvolvida pelo Setor de Treinamento da SUTIC.......................
X Contabilizao de Adiantamentos Previdencirios, realizados mediante
formalizao de convnio com o INSS.............................................................
XI - Rotina para Liquidao de Despesas com Autnomos................................
XII Rotina para Registro das Obrigaes a Pagar e Exerccios Anteriores ...............
XIII - Associao da Fatura/Bloquetos Programao de Desembolso
XIV Associao Automtica da Lista na Programao de Desembolso
XV- Nova verso consulta movimento GPS
XVI Registro da execuo oramentria da despesa e receita intra-oramentria
XVII-Rotina para reclassificao de contas em conformidade com a Lei n11.638/07 e
MP n 449/08 que alteram a Lei n 6.404/76
XVIII -Rotina para apropriao das Receitas Diferidas de Doaes e Subvenes para
Investimentos
XIX Procedimentos para utilizao da transao ALTMODAPLI no SIAFEM/RJ
XX- Rotina de contabilizao dos dbitos oriundos de sentenas judiciais

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1 - ORAMENTO
1.1 - Conceito
O Oramento um processo de planejamento contnuo e dinmico que o Estado se
utiliza para demonstrar seus planos e programas de trabalho, para determinado
perodo, obedecidos aos princpios da unidade, universalidade, anualidade e
exclusividade.
1.2 - Classificao
O Sistema Oramentrio encontra fundamento constitucional nos arts. 165 a 169 da
Constituio Federal, promulgada em 05 de outubro de 1988, e arts. 209 a 213 da
Constituio do Estado do Rio de Janeiro, promulgada em 05 de outubro de 1989. Os
dispositivos mencionados da Constituio Federal indicam os instrumentos normativos
do sistema:

a lei complementar de carter financeiro;

a lei do plano plurianual;
a lei de diretrizes oramentrias;
a lei oramentria anual (lei do oramento anual).

A Lei que estatui normas gerais de direito financeiro para elaborao e controle dos
oramentos e balanos da Unio, dos Estados, dos Municpios e do Distrito Federal,
de acordo com o disposto no art. 24, incisos I e II, da Constituio Federal, e a Lei n.
4.320 de 17 de maro de 1964. No Estado do Rio de Janeiro a Lei n. 287, de 04 de
dezembro de 1979, que trata do Cdigo de Administrao Financeira e Contabilidade
Pblica.
A lei que instituir o plano plurianual estabelecer, de forma regionalizada, as diretrizes,
os objetivos e metas da administrao pblica estadual para as despesas de capital e
outras delas decorrentes e para as relativas aos programas de durao continuada (
1 do Inc. III Art. 209 da Constituio Estadual).
A lei de diretrizes oramentrias compreender as metas e prioridades da
administrao pblica estadual, incluindo as despesas de capital para o exerccio
financeiro subseqente, orientar a elaborao da lei oramentria anual, dispor
sobre as alteraes na legislao tributria e estabelecer a poltica de aplicao das
agncias financeiras oficiais de fomento( 2 do Inc. III Art. 209 da Constituio
Estadual).
A lei oramentria anual compreender: ( 5 do Inc. III Art. 209 da Constituio
Estadual).
I - o oramento fiscal referente aos Poderes do Estado, seus fundos, rgos e
entidades da administrao direta e indireta, inclusive fundaes institudas e mantidas
pelo Poder Pblico;
II - o oramento de investimento das empresas em que o Estado, direta ou
indiretamente, detenha a maioria do capital social com direito a voto;

III - o oramento da seguridade social, abrangendo todas as entidades e rgos a ela

vinculados, da administrao direta ou indireta, bem como os fundos e fundaes
institudos e mantidos pelo Poder Pblico.
O projeto de lei oramentria ser acompanhado de demonstrativo regionalizado do
efeito, sobre as receitas e despesas, decorrente de isenes, anistias, remisses,
subsdios e benefcios de natureza financeira, tributria e creditcia. ( 6 do Inc. III Art.
209 da Constituio Estadual).
Os oramentos previstos nos itens I e II, acima, compatibilizados com o plano
plurianual, tero entre suas funes a de reduzir desigualdades inter-regionais,
segundo critrio populacional. ( 7 do Inc. III Art. 209 da Constituio Estadual).
A lei oramentria anual no conter dispositivo estranho previso da receita e
fixao da despesa, no se incluindo na proibio a autorizao para abertura de
crditos suplementares e contratao de operaes de crdito, ainda que por
antecipao de receita, nos termos da lei. ( 8 do Inc. III Art. 209 da Constituio
Estadual).
1.3 Princpios que regem o Oramento
Os princpios oramentrios so parmetros que iro servir para orientar
efetivamente o oramento. So voltados especificamente matria oramentria
e so encontrados na prpria Constituio da Repblica vigente, de forma
implcita ou expressa.
Podemos elencar alguns princpios como: o Princpio da Exclusividade, o
Princpio da Anualidade, o Princpio da Universalidade, o Princpio da Legalidade,
o Princpio da Transparncia Oramentria, o Princpio da Publicidade, entre
outros princpios que no trataremos no presente trabalho.
1.3.1 Princpio da Exclusividade
Este princpio est expresso na Carta Poltica, observado no seu art. 165, 8,
onde: A Lei oramentria anual no conter dispositivo estranho previso da
receita e fixao da despesa (...).
Este mesmo dispositivo prev uma exceo ao princpio em tela, onde em sua
parte final diz: (...) no se incluindo na proibio a autorizao para abertura de
crditos suplementares e contratao de operaes de crdito, ainda que por
antecipao de receita, nos termos da lei.
Neste sentido, segue a disposio do Art. 25, da Lei Estadual 287/79.

1.3.2 Princpio da Anualidade

Este princpio funda-se na caracterstica fundamental do oramento, que sua
periodicidade.
Verifica-se este princpio expresso no Art. 165, III e 5 da Carta Magna, como no
Art. 34 da Lei Federal 4.320/64, como tambm no Art. 9 da Lei Estadual 287/79,
em que diz: O exerccio financeiro coincidir com o ano civil.
Nas palavras de Jos Afonso da Silva, o princpio da anualidade sobrevive e
revive no sistema, com carter dinmico-operativo, porquanto o plano plurianual
constitui regra sobre a realizao das despesas de capital e das relativas aos
programas de durao continuada, mas no operativo por si, e sim por meio do
oramento anual.
1.3.3 Princpio da Universalidade
Segundo o doutrinador Kiyoshi Harada, este princpio significa que as parcelas
da receita e da despesa devem figurar em bruto no oramento, isto , sem
quaisquer dedues.
Deve haver a incluso de todas as rendas e despesas dos Poderes, fundos,
rgos, entidades da administrao direta e indireta etc., no oramento anual
geral. Assim dispe a regra do Art. 165, 5 da Constituio da Repblica, e
tambm comenta o Art. 12 da Lei Estadual 287/79.
1.3.4 Princpio da Legalidade
Em geral, o princpio da legalidade aquele segundo o qual ningum obrigado
a fazer, ou deixar de fazer seno em virtude de lei. Este princpio decorre da
garantia expressa no Art. 5, inciso II de nossa hodierna Constituio da
Repblica.
Em se tratando da Administrao Pblica, verificamos que o princpio da
legalidade se revela em verdadeira obrigao de fazer unicamente aquilo o que
dispe a lei.

1.3.5 Princpio da Transparncia Oramentria

Este princpio est expresso no Art. 165, 6 da Constituio da Repblica, onde
o projeto de lei oramentria ser acompanhado de demonstrativos
regionalizados do efeito, sobre as receitas e despesas decorrentes de isenes,
anistias, remisses, subsdios e benefcios de natureza financeira, tributria e
creditcia. Tem sua previso, tambm, na Constituio do Estado do Rio de
Janeiro no art. 209, 6.
Este princpio possibilita, posteriormente, a fiscalizao e o controle interno e
externo da execuo oramentria.
Nos dizeres de Harada, este princpio oramentrio nada mais do que o
desdobramento do princpio da transparncia tributria, que est inserido no 5
do art. 150 da Constituio da Repblica, segundo o qual a lei determinar

10

medidas para que os consumidores sejam esclarecidos acerca dos impostos que
incidam sobre mercadorias e servios.
1.3.6 Princpio da Publicidade
Este princpio decorre inicialmente da previso Constitucional insculpida no Art
37 onde, a Administrao Pblica direta, indireta ou fundacional, de qualquer dos
Poderes da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios obedecer
aos princpios de legalidade, impessoalidade, moralidade e publicidade.
A Carta Magna determinou, tambm, sua observncia relativamente aos projetos
de leis oramentrias (Art. 166, 7), alm de ordenar especificamente, a
publicao pelo Poder Executivo, at trinta dias aps o encerramento de cada
bimestre, relatrio resumido da execuo oramentria (Art. 165, 3).

2 - Exerccio Financeiro e Regime Contbil

2.1 - Exerccio Financeiro
o perodo durante o qual ser executado o oramento pblico, ou seja, o perodo em
que sero arrecadadas as receitas previstas e despendidos os recursos fixados no
oramento.
Conforme estabelece o art. 34 da Lei Federal n. 4.320/64 e art. 9 da Lei Estadual n.
287/79, o Exerccio Financeiro coincidir com o ano civil, ou seja, inicia-se em 1 de
janeiro e encerra-se em 31 de dezembro.
a) 2.2 - Regime Contbil
O registro das receitas oramentrias obedecer ao regime de caixa, sendo
consideradas pertencentes ao exerccio as receitas nele arrecadadas (Lei Estadual n.
287/79, art. 10, I).
O registro das despesas obedecer ao regime de competncia, sendo consideradas
pertencentes ao exerccio as despesas nele legalmente empenhadas (Lei Estadual n.
287/79, art.10, II).
2.3 - Restos a Pagar
Consideram-se Restos a Pagar as despesas empenhadas, mas no pagas at 31 de
dezembro, distinguindo-se as processadas das no processadas.
LEI COMPLEMENTAR FEDERAL N.. 101 de 04 de maio de 2000.
Dos Restos a Pagar
Art. 41. (VETADO)
Art. 42. vedado ao titular de Poder ou rgo referido no art. 20, nos ltimos dois quadrimestres do seu
mandato, contrair obrigao de despesa que no possa ser cumprida integralmente dentro dele, ou que
tenha parcelas a serem pagas no exerccio seguinte sem que haja suficiente disponibilidade de caixa para
este efeito.
Pargrafo nico - Na determinao da disponibilidade de caixa sero considerados os encargos e
despesas compromissadas a pagar at o final do exerccio.

LEI N. 287, 04 DE DEZEMBRO DE 1979

11

Art. 11 - Quanto ao exerccio financeiro, observar-se-o os seguintes princpios:

I - constituiro Restos a Pagar as despesas empenhadas e no pagas at 31 de dezembro;
II - os rgos competentes procedero liquidao da despesa empenhada em exerccios encerrados,
vista dos processos, se a despesa constar da relao dos Restos a Pagar;
Captulo III
Dos Restos a Pagar
Art. 134 - Constituem Restos a Pagar:
I - a despesa com fornecimento de material, execuo de obras ou prestao de servios legalmente
empenhada e no paga dentro do exerccio, a qual ser relacionada em conta nominal do credor;
II - a despesa de transferncia em favor de entidade pblica ou privada, legalmente empenhada e no
paga no exerccio, a qual ser relacionada em conta nominal da entidade beneficiria.
1 - Os Restos a Pagar mencionados no item 1 deste artigo tero a vigncia de cinco exerccios, a
contar do exerccio seguinte quele a que se referir o crdito.
2 - Os Restos a Pagar mencionados no item 2 deste artigo tero a vigncia de dois exerccios, a contar
do exerccio seguinte quele a que se referir o crdito.
Art. 135 - Os registros de Restos a Pagar far-se-o por exerccio e por credor, distinguindo-se as
despesas processadas das no processadas.
1 - Constituem despesas processadas, alm das caracterizadas no item 2 do art. 134 deste Cdigo,
aquelas cujo o fornecimento do material, execuo da obra ou prestao do servio tenha se verificado
at a data do encerramento do exerccio financeiro.
2 - So despesas no processadas as que, empenhadas estejam na dependncia da apurao do
fornecimento do material, execuo da obra ou prestao de servio, ainda que ocorram depois do
encerramento do exerccio financeiro.
Art. 136 - Os Restos a Pagar sero revistos no fim de cada exerccio, para efeito de proceder-se
excluso dos no mais vigentes, nos termos dos 1 e 2 do art. 134 deste Cdigo, ou dos
insubsistentes, levando-se conta patrimonial a variao da corrente.
Art. 137 - Caber ao Inspetor Geral de Finanas autorizar a inscrio de despesas na conta Restos a
Pagar, obedecendo-se, na liquidao respectiva, s mesmas formalidades fixadas para a administrao
dos crditos oramentrios.

LEI N. 4.320, 17 DE MARO DE 1964.

(...)
Art. 36 - Consideram-se Restos a Pagar as despesas empenhadas, mas no pagas at o dia 31 de
dezembro, distinguindo-se as processadas das no-processadas.
Pargrafo nico. Os empenhos que correm a conta de crditos com vigncia plurianual, que no tenham
sido liquidados, s sero computados como Restos a Pagar no ltimo ano de vigncia do crdito.
(...)

3 - Conceitos Bsicos de Receita e de Despesa Pblica Receita Pblica do Estado o produto dos impostos, taxas, contribuies, auxlios,
tarifas e preos de alienaes, bem como os rendimentos do seu Patrimnio e dos
recursos obtidos do lanamento de emprstimos, obedecidos aos princpios
estabelecidos pela Lei Federal n. 4.320 de 17 de maro de 1964; Lei Estadual n. 287
de 04 de dezembro de 1979, e Lei Complementar Federal n. 101 de 04 de maio de
2000 (LRF).
Despesa Pblica todo desembolso efetuado pelo Estado no atendimento dos
servios e encargos assumidos no interesse geral da comunidade, nos termos da
Constituio, da lei ou em decorrncia de Contratos e outros instrumentos.
Ao observarmos os ditames da Lei de Responsabilidade Fiscal (Lei Complementar n.
101/2000, j mencionada neste manual) a Despesa Pblica prevista nos arts. 15 ao
24, sendo de maior importncia a observncia ao disposto no art. 15 desta Lei
Complementar.
Em relao ao disposto na Lei Federal n. 4.320/64, cuida-se da despesa pblica nos
artigos 58 a 70.

12

Cabe ressaltar, que pertencem ao exerccio financeiro (art. 9, Lei Estadual n.

287/79), as despesas nele empenhadas, imperativo legal insculpido no art. 10, inciso II
da Lei Estadual n. 287/79
Pode-se dizer que, o emprego do dinheiro para consecuo de objetivos pblicos
constitui o elemento essencial da despesa pblica, proporcionando aos seus
administrados servios essenciais ao bem-estar pblico em respeitos aos
princpios constitucionais consagrados em nosso ordenamento jurdico ptrio,
contribuindo para o mnimo da dignidade humana, a exemplo de servios como
sade, transporte, entre outros.
Receita pblica o ingresso de dinheiro aos cofres do Estado para o atendimento de
suas finalidades, como obrigaes firmadas com seus administrados, assim, obtendo
fontes de recursos para a aplicao nas despesas pblicas, possibilitando a
continuidade do servio pblico.
Em anlise da LRF (Lei Complementar n. 101/2000), a receita pblica encontra-se
estipulada nos arts. 11 ao 14.
Em relao ao disposto na Lei Federal n. 4.320/64, cuida-se da receita pblica nos
artigos 51 a 57.
As Receitas e Despesas Pblicas desdobram-se em:
Oramentrias;
Extra-oramentrias.
As Receitas Oramentrias so aquelas previstas na legislao oramentria.
Destinam-se a atender s Despesas Oramentrias devidamente autorizadas.
A Receita Oramentria pode ser classificada por fonte de recursos e pela
classificao econmica estabelecida na Lei Federal n. 4.320/64, de 17 de maro de
1964.
As Receitas e Despesas Extra-oramentrias so, respectivamente, os recebimentos
e pagamentos de recursos:

que no esto previstas e fixadas na lei de oramento, tais como: caues,

consignaes, vencimentos no reclamados, depsitos de terceiros, etc;
ou que, pela sua natureza, no constituem receitas ou despesas
oramentrias, tais como operaes de crdito por Antecipao de Receita
Oramentria (ARO), Restos a Pagar, para compensar sua incluso na
Despesa Oramentria e os valores arrecadados que revestem
caractersticas de simples transitoriedade de classificao no passivo.
3.1 - Classificao da Despesa Oramentria
As Despesas Oramentrias podem ser classificadas com base no estabelecido pela
Lei Federal n. 4.320/64 e Portarias da Secretaria de Oramento e Finanas - SOF, do
Governo Federal.
3.1.1 - Institucional
A Despesa classificada por rgos e Unidades Oramentrias U.O., de forma a
permitir um melhor controle do Errio e sua distribuio, evidenciando a poltica

13

econmico-financeira e o programa de governo, obedecidos aos princpios da unidade,

universalidade, anualidade e exclusividade.
Exemplo:
rgo: 20000 - SECRETARIA DE ESTADO DE FAZENDA
Unidades Oramentrias:
200100 - Gabinete do Secretrio
200200 - Subsecretaria de Controle
200300 - Departamento Geral de Administrao
200400 - Conselho de Contribuintes

3.1.2 Quanto a Natureza

A despesa classificada segundo as categorias econmicas e seus desdobramentos.
Ela ser classificada nas seguintes categorias econmicas:
1 Despesas Correntes ( 1 e 2 do Art. 12 da Lei Federal n. 4.320 de 17 de
maro 1964)
Consideram-se despesas correntes:
Despesas de custeio, que so as dotaes para manuteno de servios
anteriormente criados, inclusive as destinadas a atender a obras de conservao e
adaptao de bens imveis.
Transferncias correntes, que so as dotaes para despesas s quais no
correspondam a contraprestao direta em bens ou servios, inclusive para
contribuies e subvenes destinadas a atender manuteno de outras entidades
de direito pblico ou privado.
2 Despesas de Capital ( 4 , 5 e 6 do Art. 12 da Lei Federal n. 4.320 de 17 de
maro 1964)
Consideram-se despesas de capital os investimentos, as inverses financeiras e as
transferncias de capital.
Classificam-se como investimentos as dotaes para o planejamento e a execuo de
obras, inclusive as destinadas aquisio de imveis considerados necessrios
realizao destas ltimas, bem como para os programas especiais de trabalho,
aquisio de instalaes, equipamentos e material permanente e constituio ou
aumento do capital de empresas que no sejam de carter comercial ou financeiro.
Classificam-se como Inverses Financeiras as dotaes destinadas a:
I - aquisio de imveis, ou de bens de capital j em utilizao;
II - aquisio de ttulos representativos do capital de empresas ou entidades de
qualquer espcie, j constitudas, quando a operao no importe aumento do capital;

14

III - constituio ou aumento do capital de entidades ou empresas que visem a

objetivos comerciais ou financeiros, inclusive operaes bancrias ou de seguros
So Transferncias de Capital as dotaes para investimentos ou inverses
financeiras que outras pessoas de direito pblico ou privado devam realizar,
independentemente de contraprestao direta em bens ou servios, constituindo
essas transferncias auxlios ou contribuies, segundo derivem diretamente da Lei de
Oramento ou de lei especialmente anterior, bem como as dotaes para amortizao
da dvida pblica.
As tabelas para classificao da despesa pr categoria econmica, grupo de despesa,
modalidade de aplicao, elemento e subelemento constam no classificador de
Receita e Despesa (Decreto n.. 35.021 de 19 de maro de 2004)), periodicamente
revisto e atualizado pela Subsecretaria de Controle e aprovado por Decreto do Chefe
do Poder Executivo.
A especificao da despesa quanto a sua natureza, adotada pelo Estado do Rio de
Janeiro, a estabelecida pelo Decreto N. 35.021 de 19 de maro de 2004), e
alteraes posteriores, que conjuga tabelas de categorias econmicas, grupos de
despesa, modalidades de aplicao, elementos de despesa e subelemento da
despesa.
De acordo com esse critrio a despesa identificada por um conjunto de oito dgitos,
assim distribudos:
Categoria econmica
Grupo de despesa
Modalidade de Aplicao
Elemento
Subelemento

X.X.XX.XX.XX

Exemplo: A despesa referente compra de combustvel ser assim classificada:

3.3.90.30.13, onde:
3, significa despesa corrente (categoria econmica);
3, outras despesas correntes (grupo de despesa);
90, aplicaes diretas (modalidade de aplicao);
30, material de consumo (elemento);
13, Combustvel destinado a veculo individual (subelemento).
3.1.3 - Fonte de Recursos
A despesa classificada de acordo com a fonte de receita que a financia, ou seja a
origem dos recursos. Entre as diversas fontes utilizadas, destacam-se as seguintes:
Recursos do Tesouro
00 Ordinrios Provenientes de Impostos;
01 Outros No Provenientes de Impostos;
04 Indenizao Pela Extrao De Petrleo;
05 Salrio Educao;
06 Fundo De Participao Dos Estados - FPE;
11 Operaes De Crdito Atravs Do Tesouro;

15

26 Contribuio de Interveno do Domnio Econmico;

Recursos de Outras Fontes

10 Arrecadao Prpria Administrao Indireta;
12 Convnios Administrao Direta;
13 Convnios Administrao Indireta;
15 Fundo de Manuteno e Desenvolvimento do Ensino Fundamental e de Valorizao
do magistrio FUNDEF;
17 Operaes De Crdito Atravs da Administrao Indireta;
25 Sistema nico de Sade;
96 Multa pela infrao do Cdigo de Defesa do Consumidor;
97 Conservaes Ambiental;
98 Outras Receitas da Administrao Indireta;
99 Outras Receitas da Administrao Direta.

3.1.4 - Funcional
A despesa classificada por Funo, Subfuno, Programa e Projeto, Atividade ou
Operaes Especiais, obedecendo seguinte estrutura de codificao conforme
estabelece a Portaria n. 42, de 14/4/99, do Ministro de Estado do Oramento e
Gesto.

Funo
Subfuno
Programa

Projeto/Atividade/
Operaes Especiais

XX.XXX.XXXX.XXXX
onde,
Funo representa o maior nvel de agregao das aes do Governo;
Subfuno o desdobramento da funo, pelo qual se estabelecem produtos finais que
concorrem para a soluo dos problemas da sociedade;
Programa instrumento de organizao da ao governamental visando a concretizao dos
objetivos pretendidos, sendo mensurado por indicadores estabelecidos no plano plurianual; e
Projeto / atividade / Operaes Especiais so a materializao dos objetivos dos programas.

Exemplo:
Na classificao Funcional definida por 01.031.0002.2213,
01 representa a Funo Legislativa;
031, a Subfuno Ao Legislativa;
0002, o Programa Gesto Administrativa; e
2213, a Atividade Reformar, Equipar, e Ampliar Instalaes.

Portaria n. 42, de 14/4/99, do Ministro de Estado do Oramento e Gesto.

16

Art. 1 As funes a que se refere o art. 2o, inciso I, da Lei no 4.320, de 17 de maro de 1964,
discriminadas no Anexo 5 da mesma Lei, e alteraes posteriores, passam a ser as constantes do
Anexo que acompanha esta Portaria.
...................................
1 Como funo, deve entender-se o maior nvel de agregao das diversas reas de despesa que
competem ao setor pblico.
...................................
3 A subfuno representa uma partio da funo, visando a agregar determinado subconjunto de
despesa do setor pblico.
..................................
Art. 2 Para os efeitos da presente Portaria, entendem-se por:
a) Programa, o instrumento de organizao da ao governamental visando concretizao dos
objetivos pretendidos, sendo mensurado por indicadores estabelecidos no plano plurianual;
b) Projeto, um instrumento de programao para alcanar o objetivo de um programa, envolvendo
um conjunto de operaes, limitadas no tempo, das quais resulta um produto que concorre para a
expanso ou o aperfeioamento da ao de governo;
c) Atividade, um instrumento de programao para alcanar o objetivo de um programa, envolvendo
um conjunto de operaes que se realizam de modo contnuo e permanente, das quais resulta um
produto necessrio manuteno da ao de governo;
d) Operaes Especiais, as despesas que no contribuem para a manuteno das aes de governo,
das quais no resulta um produto, e no geram contraprestao direta sob a forma de bens ou
servios. (Portaria N. 42, de 14 de abril de 1999)

4 - Estgios da Realizao da Despesa A Despesa Pblica Oramentria passa por trs estgios, de acordo com a Lei
Federal n. 4.320/64. Porm, doutrinariamente, alguns autores consideram, tambm, a
fase da Fixao da Despesa.
4.1 Fixao da Despesa
A fixao a etapa inicial da despesa pblica, e est consubstanciada em vrios
dispositivos Constitucionais, pois a Constituio Federal veda, expressamente, que as
despesas excedam os crditos oramentrios ou adicionais (art. 167 - II).
4.2 Empenho da Despesa
4.2.1 - Conceitos
O empenho de despesa o ato emanado de autoridade competente que cria para o
Estado obrigao de pagamento pendente ou no de implemento de condio. (art.
58 da Lei Federal n. 4.320/64, e art. 84 da Lei Estadual n. 287/79)
vedada a realizao de despesa sem prvio empenho ou acima do limite dos
crditos oramentrios concedidos (arts. 59 e 60 da Lei Federal n. 4.320/64 e Lei
Estadual n. 287/79, art. 87)
.
O Empenho ser autorizado pelo Ordenador da Despesa (Lei Estadual n. 287/79,
Art. 82) atravs da "NAD" Nota de Autorizao da Despesa, sendo esta facultativa.
O Empenho materializa-se pela emisso da nota de empenho, comentando Heraldo
da Costa Reis, que h hipteses em que pode se dispensar esta exigncia, como
aquelas do 1 do Art. 60 da Lei 4.320/64, onde passvel de dispensa da Nota de
Empenho, desde que regulamentadas na lei complementar ou supletiva estadual ou
municipal, a exemplo de despesas ou obrigaes de contratos de adeso, de
convnios ou contratos expressos, entre outros casos. Neste sentido, caminha a
legislao Estadual, onde observamos esta dispensa insculpida no art. 88, 1, da Lei
Estadual 287/79.

17

4.2.2 - Modalidades
De acordo com as caractersticas da despesa, so definidas trs modalidades de
Empenhos (Art. 87, Pargrafo nico, da Lei Estadual n. 287/79):
Empenho Ordinrio
Destinado a despesa cujo valor se conhece e que ser pago em uma nica parcela.
Exemplo: Aquisio de um bebedouro, pago em uma nica vez.
Empenho Estimativo
utilizado nos casos em que no possvel a determinao prvia do valor exato da
despesa, podendo o pagamento ser efetuado em uma nica vez, ou parceladamente.
Por essa razo, estima-se um valor e se estabelece um cronograma de pagamento.
Exemplo: pagamento de contas de energia eltrica, gua e telefone.
A cada parcela do Empenho Estimativo a ser paga, acontece uma transao de
Liquidao Parcial desse Empenho e a emisso de uma Ordem de Pagamento.
Constatada a insuficincia do valor estimado para atender despesa empenhada
admite-se a sua complementao mediante o reforo do Empenho.
Trata-se de um novo Empenho cujo valor acrescentado ao valor do Empenho
Estimativo.
Convm ressaltar que como em qualquer caso de reforo de Empenho, obrigatria a
existncia de saldo no Empenho a ser reforado.
Empenho Global
Utilizado nos casos de despesas contratuais e outras, sujeitas a parcelamento, cujo
montante de pagamento previamente conhecido.
Exemplo: Despesa com locao de imvel
Deve-se considerar dois fatores para a utilizao desta modalidade de empenho. A
primeira, revela-se no prvio conhecimento do valor total da obrigao, ou das
parcelas vincendas. A segunda concentra-se no parcelamento da obrigao, deve ser
executada por etapas. Assim, o empenho prvio na modalidade global, destina-se a
facilitar a execuo da despesa, na medida em que autoriza a concentrao dos
empenhos, que seriam feitos de forma parcelada considerando-se as etapas de
execuo do contrato, em um nico empenho, tendo por base o valor total do contrato.
Cumpre notar, que na hiptese da execuo exceder os limites do exerccio financeiro
no ser possvel a utilizao desta modalidade de empenho. Este impedimento
decorre do imperativo legal insculpido no art. 88, da Lei Estadual 287/79, que
determina que apenas ser empenhado o valor correspondente a parte da execuo
compreendida no exerccio financeiro corrente, no sendo possvel empenhar valores
relativos exerccios financeiros subseqentes. Esta a interpretao compreendida
do mandamento legal em tela, cujo teor se transcreve a seguir:
Art. 88 A despesa que, por determinao legal ou contratual, se
tenha de realizar em vrios exerccios, s ser empenhada, em cada
ano, pelos quantitativos correspondentes ao exerccio do
compromisso.

18

Nesta esteira, muito embora se tenha o valor exato e conhecido da obrigao, e esta
venha a se realizar por etapas, caso exceda o exerccio financeiro, apenas poder
compreender os quantitativos correspondentes ao exerccio do compromisso.
possvel, porm, valer-se do empenho global para as obrigaes, parceladas,
correspondentes ao exerccio do seu adimplemento, sendo vedado englobar valores
estranhos ao exerccio financeiro do compromisso.
Imperioso ressaltar, a necessidade da observncia aos mandamentos previstos na
LRF (Lei Complementar 101/2000), onde a Lei Oramentria no poder consignar
dotao para investimento com durao superior a um exerccio financeiro que no
esteja previsto no plano plurianual. Regra que trazemos colao a seguir:
Art. 5. O projeto de lei oramentria anual, elaborado de forma
compatvel com o plano plurianual, com a lei de diretrizes
oramentrias e com as normas desta Lei Complementar:
(omissis)
5. A lei oramentria no consignar dotao para investimento
com durao superior a um exerccio financeiro que no esteja
previsto no plano plurianual ou em lei que autorize a sua incluso,
conforme disposto no 1o do art. 167 da Constituio.

Pelo exposto, as obrigaes que excederem a um exerccio financeiro, alm de

estarem previstas no PPA (plano plurianual), no podero ser empenhadas pela
modalidade global considerando-se a totalidade do contrato, mas apenas pela parte
referente ao exerccio do compromisso.
Como sabido, nos compete repetir, que pertencem ao exerccio financeiro as
despesas nele legalmente empenhadas, assim determina o mandamento legal
previsto no art. 35, II, da Lei Federal 8.666/93, esta regra transcreve-se no art. 10, II,
da Lei Estadual 287/79, como verificamos a seguir:
Art. 10. Pertencem ao exerccio financeiro:
(omissis)
II as despesas nele empenhadas.

4.2.3 - Da Formalizao
Art. 7 da Resoluo SEFCON n. 6.024 de 27/03/2001
2 - A Nota de Autorizao de Despesa - NAD poder ser utilizada como documento
autorizativo de despesa, sendo que nestes casos, obrigatoriamente, far parte
integrante do processo.
Para as formalidades do empenhamento da despesa devero ser observados, alm da
Lei Estadual n. 287/79, Artigos 81 ao 88, a Portaria n. 103/SECIN de 23/12/88,
alterada pela Portaria n. 108/SECIN de 28/02/1989.
O Empenho ser formalizado por meio da emisso, atravs do SIAFEM/RJ com
eventos do tipo 4, do documento denominado Nota de Empenho (NE), onde so
especificados, entre outros, os seguintes campos:
data de emisso, nmero da NE no SIAFEM/RJ e cdigo do evento;
identificao da Unidade Gestora emitente;
nome, CGC ou CPF, e endereo do credor;

19

programa de trabalho, natureza da despesa, fonte dos recursos e valor da

despesa;
modalidade de Empenho;
modalidade de Licitao, ou sua dispensa ou inexigibilidade, referncia legal,
nmero do processo e especificao;
NE de referncia, no caso de reforo ou anulao;
cronograma de desembolso;
especificao do objeto da despesa, quantidade e preos unitrios e total;
tipo de Empenho;
assinatura do servidor responsvel pela emisso da NE;
assinatura do Ordenador de Despesa/preposto;
assinatura do responsvel pela Coordenao Contbil, ou rgo equivalente.
Resoluo 3.029 de 26/04/1999
Evento o instrumento utilizado pelas Unidades Gestoras no preenchimento de telas e/ou
documentos de entrada no SIAFEM, para transformar atos e fatos administrativos rotineiros
em registros contbeis automticos.
O cdigo do Evento composto de seis algarismos, assim estruturados: XX.X.XXX , onde:
os dois primeiros algarismos identificam a Classe, ou seja, o conjunto de Eventos de uma
mesma natureza de registro (exemplo: os Eventos da Classe 40 registram a emisso de
Empenhos; os da Classe 51, a apropriao da despesa no estgio da Liquidao; os da
Classe 52, as obrigaes e retenes para pagamento posterior; e os da Classe 53 ou
7(eventos tipo 7 so destinados, em sua maioria para programao de desembolso PD), a
liquidao dessas obrigaes com o respectivo pagamento);
terceiro algarismo identifica o Tipo de Utilizao do Evento (exemplo: 0 quando utilizado
diretamente pelo Gestor; 1, quando se tratar de Evento interno do prprio SIAFEM, tambm
chamado Evento de mquina; e 5, para estorno de Evento do Gestor); e
os trs ltimos algarismos indicam a numerao seqencial dos Eventos.
Exemplos: 400091 Evento destinado a empenhamento da despesa.
510110 - Evento destinado a liquidao de despesas com servios de terceiros
pessoa jurdica.

LEI N. 287, 04 DE DEZEMBRO DE 1979

Aprova

Cdigo

de

Administrao

Financeira e Contabilidade Pblica do

Estado do Rio de Janeiro e d outras
providncias
(...)
Captulo III
Da Despesa
Seo I
Do Empenho
Art. 81 - A despesa do Estado obedecer Lei de Oramento e s leis especiais, constituindo
crime de responsabilidade os atos dos Ordenadores que contra elas atentarem.
Art. 82 - So competentes para autorizar despesas, movimentar as cotas e transferncias
financeiras:
I - o Governador;
II - o Vice-Governador;
III - as autoridades do Poder Judicirio, indicadas por lei ou nos respectivos regimentos;
IV - as autoridades do Poder Legislativo, indicadas no respectivo regimento;
V - o Presidente do Tribunal de Contas;
VI - o Presidente do Conselho de Contas dos Municpios;
VII - os Secretrios de Estado;
VIII - o Chefe do Gabinete Militar;
IX - os titulares de autarquias, de empresas pblicas, de sociedades de economia mista e de
fundaes, de acordo com o estabelecido em lei, decreto ou estatuto;
X - os Procuradores Gerais do Estado e da Justia e o Procurador Chefe do Ministrio Pblico
Especial.
1 - A competncia prevista neste artigo poder ser objetivo de delegao a ordenadores de
despesas, mediante o ato normativo expresso, a ser comunicado ao Tribunal de Contas e
Secretaria de Estado de Fazenda.

20

 2 - Os rgos de contabilidade inscrevero como responsveis todos os ordenadores de

despesas, os quais s podero ser exonerados de responsabilidade aps julgadas regulares
suas contas pelo Tribunal de Contas do Estado.
3 - Para fins do disposto neste artigo, entende-se como ordenador de despesas toda e
qualquer autoridade de cujos atos resultarem reconhecimento de dvida, emisso de empenho,
autorizao de pagamento, concesso de adiantamento, suprimento de fundos ou dispndio de
recursos do Estado ou pelos quais este responda.
Art. 83 - A aplicao dos crditos oramentrios e adicionais compreende trs fases: empenho,
liquidao e pagamento.
Art. 84 - Empenho de despesa o ato emanado de autoridade competente que cria, para o
Estado, obrigao de pagamento, pendente ou no de implemento de condio.
1 - O empenho de despesa far-se-, estritamente, segundo a discriminao oramentria e
no poder exceder o limite dos crditos concedidos.
2 - Ao empenho da despesa dever preceder licitao ou sua dispensa.
Art. 85 - O empenho de despesa compreende a autorizao e a formalizao.
1 - A autorizao a permisso dada por autoridade competente para a realizao de
despesa.
2 - A formalizao a deduo do valor da despesa, feita no saldo disponvel da dotao ou
do crdito apropriado comprovada pela Nota de Empenho.
Art. 86 - Para cada empenho ser extrado um documento denominado Nota de Empenho.
Pargrafo nico - A Nota de Empenho dever conter em todas as vias:
1) o nome do credor;
2) a especificao da despesa;
3) a importncia da despesa;
4) a declarao de ter sido o valor deduzido do saldo da dotao prpria, firmada pelo servidor
encarregado e visada por autoridade competente;
5) declarao expressa, quando se tratar de despesa de carter secreto ou reservado.
Art. 87 - vedada a realizao de despesa sem prvio empenho, ressalvado o disposto nos
1 e 2 do art. 88.
Pargrafo nico - Os empenhos classificam-se em:
1) Ordinrio - quando destinado a atender despesa cujo pagamento se processe de uma s vez;
2) Por Estimativa - quando destinado a atender despesas pelas quais no se possa previamente
determinar o montante exato;
3) Global - quando destinados a atender despesas contratuais e outras, sujeitas a parcelamento,
cujo montante exato possa ser determinado.
Art. 88 - A despesa que, por determinao legal ou contratual, se tenha de realizar em vrios
exerccios, s ser empenhada, em cada ano, pelos quantitativos correspondentes ao exerccio
do compromisso.
1 - Alm de outras previstas em legislao prpria, dispensada a emisso da nota de
empenho para as despesas de pessoal, correspondentes a vencimentos, remuneraes, salrios
e demais vantagens fixadas em leis gerais ou especiais.
2 - No caso dos encargos da Dvida Pblica Fundada, permitida a emisso, a posteriori, das
notas de empenho.
Art. 89 - No dever ser empenhada, dentro de cada trimestre, importncia superior quarta
parte da dotao anual fixada, exceto quando se tratar de empenho global ou por estimativa.
1 - No se compreendem nesta proibio os saldos no utilizados das cotas dos trimestres
anteriores.
2 - Se, em fase de razes relevantes, a dotao no puder ser aplicada uniformemente no
curso do exerccio, as autoridades mencionadas nos incisos I a X do art. 82 podero autorizar
distribuio diversa.
(...)
LEI COMPLEMENTAR N. 101, de 04 de maio de 2000
(LEI DE RESPONSABILIDADE FISCAL)

Captulo IV
Da Despesa Pblica
Seo I
Da Gerao da Despesa
Art. 15 Sero consideradas no autorizadas, irregulares e lesivas ao patrimnio pblico a
gerao de despesa ou assuno de obrigao que no atendam o disposto nos arts. 16 e 17.
Art. 16 A criao, expanso ou aperfeioamento de ao governamental que acarrete
aumento da despesa ser acompanhado de:
I estimativa do impacto oramentrio-financeiro no exerccio em que deva entrar em vigor e
nos dois subseqentes;
II declarao do ordenador de despesa de que o aumento tem adequao oramentria e

21

financeira com a lei oramentria anual e compatibilidade com o plano plurianual e com a lei de
diretrizes oramentrias.
1 Para os fins desta Lei Complementar, consider-se:
I adequada com a lei oramentria anual, a despesa objeto de dotao especfica e suficiente,
ou que esteja abrangida por crdito genrico, de forma que somadas todas as despesas da
mesma espcie, realizadas e a realizar, previstas no programa de trabalho, no estejam
ultrapassados os limites estabelecidos para o exerccio;
II compatvel com o plano plurianual e a lei de diretrizes oramentrias, a despesa que se
conforme com as diretrizes, objetivos, prioridades e metas previstos nesses instrumentos e no
infrinja qualquer de suas disposies.
2 A estimativa de que trata o inciso I do caput ser acompanhada das premissas e
metodologia de clculo utilizadas.
3 Ressalva-se do disposto neste artigo a despesa considerada irrelevante, nos termos em
que dispuser a lei de diretrizes oramentrias.
4 As normas do caput constiturem condio prvia para:
I o empenho e licitao de servios, fornecimento de bens ou execuo de obras;
II desapropriao de imveis urbanos a que se refere o 3 do art. 182 da Constituio.
(...)

De forma a facilitar a emisso da Nota de Empenho no SIAFEM/RJ, os pontos abaixo

relacionados devem ser analisados quando do recebimento da Nota de Autorizao da
Despesa - NAD, ou documento que o substitua:
Nmero do Processo;
rgo, unidade, funo, programa, subprograma, atividade ou projeto, nmero de
ordem, natureza de despesa, de conformidade com o quadro de detalhamento da
despesa;
Subelemento / item;
Fonte de recursos,
Espcie de empenho;
Valor que se est empenhando;
Valor por extenso do empenho;
Nome do favorecido, CNPJ, CPF, endereo completo;
Especificao da despesa;
Espcie da licitao, sua dispensa ou inexigibilidade;
Prazo de entrega dos materiais ou servios;
Data e assinatura do responsvel pela emisso da NAD, se houver;
Data, assinatura e amparo legal da Autoridade Ordenadora da Despesa e,
Data, assinatura e amparo legal da Autoridade Ratificadora da Despesa, quando
houver necessidade.

Quando da utilizao de um evento no SIAFEM/RJ, vrias so as contas utilizadas de

forma a permitir um correto controle contbil daquilo que se pretende realizar.
Quando do empenhamento de uma despesa:
Documento no SIAFEM/RJ "NE"
Evento a ser utilizado: 400091 - EMPENHAMENTO DA DESPESA
400092 - REFORCO DO EMPENHO
400093 - ANULAO DO EMPENHO

22

Notamos portanto, que um nico empenho envolve a contabilizao do valor proposto

em diversas contas contbeis, que permitiro o controle at mesmo nas fases
imediatamente posteriores, ou seja, a liquidao e o pagamento.

4.3 Liquidao da Despesa

A liquidao da despesa consiste na verificao do direito adquirido pelo credor,
tendo por base os ttulos e documentos comprobatrios do respectivo crdito, com o
fim de apurar:
I - a origem e o objeto do que se deve pagar; "(Lei .Estadual n. 287/79 Art. 90 1,
1)"
II - a importncia exata a pagar; "(Lei Estadual n. 287/79 Art. 90 1, 2)"
III - a quem se deve pagar a importncia, para extinguir a obrigao."(Lei Estadual n.
287/79 Art. 90 1, 3)"
A liquidao da despesa ter por base: (Lei Estadual n. 287/79 Art. 90, 2)
.
I - o contrato, ajuste ou acordo se houver;
II - a nota de empenho;
III - os comprovantes de entrega do material ou da prestao efetiva do servio ou
execuo da obra, que sero apresentados no original.
No SIAFEM/RJ, a Liquidao formalizada por meio de Nota de Lanamento (NL),
com o Evento tipo 51.0.XXX. Neste procedimento, a despesa classificada at o nvel
de subelemento, ou seja, com a seguinte estrutura de codificao:
X.X.XX.XX.XX , onde:
O primeiro algarismo indica a Categoria Econmica;
O segundo indica o Grupo de Despesa;
O terceiro e o quarto indicam a Modalidade de Aplicao;
O quinto e o sexto indicam o Elemento; e
O stimo e o oitavo indicam o Subelemento.
LEI N. 287, 04 DE DEZEMBRO DE 1979
Aprova

Cdigo

de

Administrao

Financeira e Contabilidade Pblica do

Estado do Rio de Janeiro e d outras
providncias
(...)
Seo II
Da Liquidao
Art. 90 - A liquidao da despesa consiste na verificao do direito do credor, tendo por base os
ttulos e documentos comprobatrios do respectivo crdito.
1 - Esta verificao tem por fim apurar:
1) a origem e objeto do que se deve pagar;
2) a importncia exata a pagar;
3) a quem se deve pagar a importncia, para extinguir a obrigao.
2 - A liquidao da despesa por fornecimento feito, servio prestado ou obra executada ter
por base:
1) o contrato, ajuste ou acordo, se houver;
2) a nota de empenho;
3) os comprovantes da entrega do material, da prestao efetiva do servio ou da execuo da
obra;
4) prova de quitao, pelo credor, das obrigaes fiscais incidentes sobre o objeto da liquidao.
3 - Os documentos de que trata o item 3 devero conter declarao expressa, assinada por
dois servidores, excetuado o ordenador da despesa, de que foi recebido o material, executado o
servio ou realizada a obra em condies satisfatrias para o servio pblico.

23

 4 - Para os fins do item 4 deste artigo, a prova de quitao abranger, to-somente, as

obrigaes fiscais de ordem estadual que incidam, especificamente, sobre o objeto da
liquidao, e poder ser feita pelo documento fiscal que, para efeito do fornecimento do material,
da prestao de servio ou execuo da obra, estiver obrigado o credor a emitir.
5 - Nos casos de realizao de obra ou aquisio e instalao de equipamentos especiais,
ser indispensvel declarao assinada por profissional habitado do Estado em que ateste sua
execuo, as condies tcnicas de realizao e a concordncia com plantas, projetos,
oramentos e especificaes respectivas.
Art. 91 - Como comprovante de despesa s sero aceitas as primeiras vias de Nota Fiscal ou
documento equivalente, no caso de no obrigatoriedade de emisso da Nota Fiscal.
1 - No caso de extravio ou inutilizao da primeira via do documento fiscal, poder ser aceita
cpia do documento devidamente autenticada pela repartio fiscal competente.
2 - Em caso de extravio ou inutilizao, a Nota de Empenho poder ser suprida por cpia
reprogrfica devidamente autenticada, uma vez publicada a ocorrncia no rgo oficial do
Estado.
Art. 92 A liquidao da despesa, na Administrao Estadual, ser feita pelas Unidades
Gestoras executoras da despesa.(*)
Pargrafo nico - A regularidade da liquidao da despesa ser atestada e certificada por
profissional qualificado da rea contbil.(*)
(*) Nova redao dada pelo Art. 1 da Lei n. 3.506/2000. (...)

De forma a verificar a condio de conformidade para emisso da NL Nota de

Liquidao no SIAFEM/RJ, devero ser observados os seguintes itens:
Se a especificao, o nome do beneficirio e o valor so os mesmos na proposta, na
nota de empenho e na nota fiscal;
Se os clculos aritmticos esto corretos;
Se a primeira via da nota de empenho consta do processo;
Se a primeira via da nota fiscal consta do processo;
Se na primeira via da nota fiscal consta declarao expressa assinada por dois
servidores, excetuado o ordenador de despesa, de que foi recebido o material,
executado o servio ou realizada a obra em condies satisfatrias para o servio
pblico;
Se houve substituio por documento hbil, devidamente atestado;
Se a entrega do material ou execuo do servio foi feita dentro do prazo;
Se o atraso na entrega do material ou execuo do servio est devidamente
justificado, caso tenha ocorrido;
Se houve a devida aplicao da multa regulamentar, quando for o caso;
Se o clculo das obrigaes tributrias est correto, quando for o caso;
Se a iseno de obrigaes tributrias est justificada, quando for o caso;
Concluso.

Apontar na forma de Concluso, tomando como base os itens acima:

Se o processo se reveste das formalidades legais;
Se a despesa est liquidada e pode ser providenciado o pagamento;
Se o processo deve retornar ao rgo de origem, para cumprir exigncia, neste caso
as exigncias devem ser relacionadas de forma clara e objetiva, visando uma fcil
compreenso e saneamento, retornando o mais breve possvel para concluso da
liquidao.
Estando em condies de se dar prosseguimento a liquidao emitida ento uma
NL, Nota de Liquidao, no SIAFEM/RJ.
Eventos a serem utilizados: 510XXX - LIQUIDAO DA DESPESA

24

b) 4.4 Pagamento
c)
Consiste na quitao do valor devido ao credor, extinguindo dessa forma a obrigao.
Antes de sua efetivao, faz-se necessria, pelo Ordenador da Despesa ou servidor
com delegao de competncia de cada Secretaria, das Autarquias e das Fundaes
a ordenao para pagamento, nos respectivos processos de liquidao, informando o
nmero da RESOLUO da SECRETARIA DE CONTROLE ou o ato expresso do
Governador do Estado que liberou financeiramente a despesa para a elaborao da
PD ou outro meio de pagamento, sendo que a regra a PROGRAMAO DE
DESEMBOLSO "PD".

RESOLUO SEFCON N. 6.229 DE 20 DE ABRIL DE 2001

Art. 2 - Os pagamentos das despesas dos rgos mencionados no Pargrafo nico do artigo anterior
passaro a ser feitos, a partir de 28 de maio de 2001, exclusivamente por meio de ordens bancrias, aps
a correspondente liquidao da despesa. e emisso das Programaes de Desembolso - PD, do Sistema
Integrado de Administrao Financeira para Estados e Municpios -SIAFEM/RJ, por parte dos referidos
rgos.
RESOLUO SEFCON N. 4.757 DE 12 DE SETEMBRO DE 2000
Art. 2 - Os pagamentos das despesas dos rgos mencionados no 1 do artigo anterior passaro a ser
feitos, a partir de 29 de setembro de 2000, exclusivamente por meio de ordens bancrias, aps a
correspondente liquidao da despesa. e emisso das Programaes de Desembolso - PD, do Sistema
Integrado de Administrao Financeira para Estados e Municpios -SIAFEM/RJ, por parte dos referidos
rgos.

LEI N. 287, de 04 de dezembro de 1979

Aprova

Cdigo

de

Administrao

Financeira e Contabilidade Pblica do

Estado do Rio de Janeiro e d outras
providncias
(...)
Seo III
Do Pagamento
Art. 93 - A ordem de pagamento o despacho exarado por autoridade competente,
determinando que a despesa, devidamente liquidada, seja paga.
Pargrafo nico - A ordem de pagamento s poder ser exarada em documento processado
pelos rgos de contabilidade. (*) Pargrafo revogado pelo Art. 1 da Lei n. 3.506/2000.
Art. 94 - Para efetivao da ordem de pagamento, o rgo competente examinar:
I - se consta:
a) por extenso, o nome do credor e a importncia a pagar; no caso de ordens coletivas, o nome
e o nmero de credores, bem assim as quantias parciais e o total de pagamento;
b) a classificao da despesa;
II - se a despesa foi regularmente liquidada.(*)Nova redao dada pelo Art. 1 da Lei n. 3.506/2000.
Art. 95 - Os pagamentos sero feitos pelo Estado, em cheques nominativos, ordens de
pagamento, crdito em conta ou, em casos especiais em ttulos da Dvida Pblica Estadual,
vista de ordem de pagamento.
1 - As despesas pagveis fora do Estado, por fornecimento e servios indispensveis e
urgentes, podero ser satisfeitas atravs de ordem de pagamento, de crdito ou de remessa de
cambiais, por intermdio do Banco do Estado do Rio de Janeiro S.A. - BANERJ.
2 - Nenhuma quitao poder ser aceita sob reserva ou condio.
Art. 96 - As autoridades mencionadas nos incisos I a X do artigo 82 deste Cdigo mantero e
movimentaro sua respectiva "Conta nica de Recursos a Utilizar", em agncia do Banco do
Estado do Rio de Janeiro S.A. - BANERJ subordinada ao "Fundo de Recursos a Utilizar", que
compreende: (*)Redao dada pela Lei n. 1.346 de 16/09/1988.
I - as cotas e as transferncias que vierem a ser liberadas para a execuo do oramento;

25

II - as receitas prprias, as transferncias da Unio ou de Municpios, os recursos provenientes

de contratos, acordos, ajustes e convnios, o produto de restries de consignaes a favor de
terceiros e outros recursos financeiros de que a entidade seja titular ou depositria.
1 - As contas nicas sero movimentadas exclusivamente por cheques nominativos.
2 - s autoridades referidas no caput deste artigo vedado:
a) a movimentao para outras contas ou outros estabelecimentos bancrios;
b) a manuteno de depsito a prazo fixo ou outras aplicaes financeiras;
c) o desdobramento das Contas nicas para simples controle, exceto nos casos em que, em
vista de legislao federal, houver necessidade de demonstrar fontes e aplicaes de recursos.
3 - No se compreendem no disposto no pargrafo anterior as aplicaes financeiras das
autarquias, empresas pblicas, sociedades de economia mista e fundaes pblicas, com
disponibilidades resultantes de receitas prprias, bem como dos Fundos Especiais, desde que
devidamente autorizadas pelo governador.
(*) redao dada pela Lei n. 1.548 de 16/10/1989.
4 - No ser admitido o dbito na conta "Fundo de Recursos a Utilizar" como forma de
pagamento de despesa.
Art. 97 - O "Fundo de Recursos a Utilizar", com as suas respectivas "Contas nicas de Recursos
a Utilizar", ser mantido e movimentado em instituio bancria oficial designada pela Secretaria
de Estado de Fazenda, e ter a denominao de "Estado do Rio de Janeiro - Tesouro do Estado
- Fundo de Recursos a Utilizar".
1 - Para a movimentao da "Conta nica de Recursos a Utilizar" o titular da conta ou
autoridade delegada requisitar ao Banco tales de cheques assim caracterizados:
1) cruzado em preto, para atender ao pagamento de despesa acima de 5 (cinco) Valores de
Referncia;
2) sem cruzamento, para as despesas e adiantamentos at 5 (cinco) Valores de Referncia.
2 - vedada a emisso de mais de um cheque sem cruzamento, para pagamento da mesma
nota fiscal ou documento equivalente.
3 - A abertura, o encerramento, a fuso ou qualquer modificao da "Conta nica de
Recursos a Utilizar", bem como os desdobramentos necessrios por exigncia legal, somente
sero processados por ordem expressa da secretaria de Estado de Fazenda.
4 - As contas em nome do Tesouro Estadual sero movimentadas exclusivamente pela
Secretaria de Estado de Fazenda.
Art. 98 - No caso de pagamento a mais ou indevido, a autoridade competente providenciar o
recolhimento da respectiva importncia ao Tesouro Estadual, que ser classificada como
anulao de despesa, se ainda estiver aberto o exerccio relativo ao pagamento ou como receita
oramentria, em caso contrrio.
Art. 99 - Os servios e os rgos de preparo de pagamento mantero registro especiais dos atos
suspensivos ou impeditivos de pagamentos.
1 - As quantias seqestradas ou penhoradas a favor de terceiros somente lhes podero ser
pagas mediante mandato, expedido pela autoridade competente.
2 - Enquanto no requisitada a entrega das somas penhoradas ou seqestradas, sero as
ordens de pagamento arquivadas nas reparties pagadoras, tendo anexos os mandados
relativos ao seqestro ou penhora.
Art. 100 - O Tesouro Estadual no pagar vencimento, remunerao ou quaisquer vantagens,
sob qualquer ttulo ou pretexto, sem expressa autorizao decorrente de lei ou ato que a
regulamente.
Art. 101 - O pagamento do inativo ou pensionista s ser feito depois de sua inscrio em
registro prprio, com base no respectivo processo, aps apreciada sua legalidade pelo Tribunal
de Contas.
Pargrafo nico - O servidor, quando aposentado, receber, a ttulo de abono de proventos, e a
partir da data da publicao do ato de aposentadoria, importncia mensal proporcional ao tempo
de servio apurado, computados vencimentos e vantagens, independentemente da apreciao
da legalidade, pelo Tribunal de Contas, do respectivo ato.
Art. 102 - Os pagamentos devidos pela Fazenda Pblica, em virtude de sentena judiciria, farse-o na ordem de apresentao dos precatrios e conta dos crditos respectivos, sendo
proibida a designao especial de casos ou pessoas nas dotaes oramentrias e nos crditos
adicionais abertos para esse fim.
(...)

26

5 - Regime de Execuo das Despesas

5.1 - Despesas por Processo Normal de Aplicao.
So aquelas em que as prprias Unidades Oramentrias realizam todas as etapas do
seu processamento, ou da sua dispensa ou inexigibilidade.
O processamento normal para uma licitao o seguinte:
Constata a carncia do material/servio necessrio (requisitante);
Formula expediente solicitando, detalhadamente o material/servio necessrio
(requisitante);
constatada a impossibilidade de atendimento ou a eminncia de falta (rea de
material);
providenciada a cotao para estimar a despesa (rea de material);
sugerida a forma de aquisio fundamentadamente (indicando modalidade e
tipo) (rea de material);
verificada a disponibilidade oramentria e informada sua existncia (exigncia
legal) (rea financeira);
Autoriza a aquisio (incio da licitao pblica) (Ordenador de Despesa);
bloqueado o valor estimado para a despesa (rea financeira);
expedida a documentao oficial para aquisio (rea de material);
So apreciados eventuais instrumentos convocatrios/contratos, pronunciando-se;
Junta ato(s) de designao dos membros da Comisso Permanente de Licitao
(CPL);
Designa dia/hora/local para a realizao da Abertura da Licitao, observando a
viabilidade do cumprimento do prazo legal mnimo (CPL);
Providencia publicao e/ou expede documentao divulgatria (rea de material);
Entrega a documentao convocatria aos interessados qualificados (cadastrados
previamente) (rea de material);
Na data aprazada recebe os envelopes com a documentao habilitatria e o com as
propostas, e abre os de habilitao (CPL);
Divulga habilitaes/inabilitaes, devolve envelopes-proposta dos inabilitados, abre
os dos habilitados e lavra a Ata (CPL);
Analisa as propostas, preenche o Mapa Comparativo de Preos/notas, julga, divulga o
resultado e lavra a Ata (CPL);
Sonda os preos de mercado (rea de material);
Homologa a licitao e adjudica o objeto (Ordenador de Despesa);
Registro do valor real da despesa e emite o documento de Autorizao da Despesa
(rea financeira);
analisado o processo pela rea contbil (rea contbil);
emitido o empenho (rea contbil);
Entrega-se a primeira via do empenho ao(s) adjudicatrios(s) e formalizam-se
eventuais contratos (rea de material).

27

5.2 Adiantamentos.
Consiste na entrega de numerrio a servidor, devidamente credenciado, sempre
precedida de Empenho, na dotao oramentria prpria, a fim de realizar despesas
que no possam se subordinar ao processo normal de execuo. (Lei Estadual n.
287/79, art. 103 ao 115; Decreto n. 3.147/80, alterado pelo Decreto n. 18.827/93).
So despesas especialmente processveis pelo regime de adiantamentos:

Concesso
1 - despesas com diligncias policiais at R$ 20.000,00 (vinte mil reais), Decreto n.
3.147/80, alterado pelo Decreto n.18.827/93. Classificao da Despesa 3390.30.XX,
ou 3390.39.XX;
2 - despesas eventuais de gabinete at R$ 20.000,00 (vinte mil reais), conforme
Decreto n. 3.147/80, alterado pelo Decreto n. 18.827/93. Classificao da Despesa
3390.30.XX, 3390.39.XX, ou 4490.52.XX;
3 - despesas midas de pronto pagamento at R$ 4.000,00 (quatro mil reais),
conforme Decreto n. 3.147/80, alterado pelo Decreto n. 18.827/93. Dispensa de
licitao conforme Art. 24, II, Lei Federal n. 8666/93. Classificao da Despesa
3390.39.24;
4 - despesas extraordinrias ou urgentes at R$ 20.000,00 (vinte mil reais), salvo se
tratar de aquisio de gneros alimentcios, quando esse limite poder ascender a at
R$ 40.000,00 (quarenta mil reais), independendo neste ltimo caso, de autorizao do
Governador do Estado, conforme Decreto n. 3.147/80, alterado pelo Decreto n.
18.827/93. Dispensa de licitao conforme Art. 24, IV Lei Federal n. 8666/93.
Classificao da Despesa 3390.30.XX, ou 3390.39.XX;
5 - despesas de carter secreto ou reservado at R$ 20.000,00 (vinte mil reais),
conforme Decreto n. 3.147/80, alterado pelo Decreto n. 18.827/93. Dispensa de
licitao conforme Art. 24, IV, Lei Federal n. 8.666/93. Classificao da Despesa
3390.30.XX, ou 3390.39.XX.
Importante:
No se conceder adiantamento: (Art. 3, do Decreto n. 3.147/80)
a servidor em alcance (servidor, responsvel por adiantamento, que no
apresentou comprovao dentro do prazo);
a servidor responsvel por 2 adiantamentos a comprovar;
a servidor que no esteja em efetivo exerccio;
a servidor que esteja respondendo a inqurito administrativo;
ao ordenador de despesas ou do pagamento do adiantamento.
Qualquer despesa relativa ao adiantamento somente poder ser efetuada aps
a sua autorizao, cujo pagamento, entretanto, s ser permitido aps o seu o
recebimento (Art. 8, Decreto n. 3.147/80).

28

Aplicao

Prazo mximo de 60 dias corridos para efetuar as despesas, a partir da data da

assinatura da autorizao na NAD (Nota de Autorizao da Despesa), Art. 12, Decreto
n. 3.147/80.
No sendo gasto todo o valor do adiantamento, o responsvel dever devolv-lo ao
Estado atravs de depsito em conta bancria, no mesmo prazo da aplicao (Art. 12,
III, Decreto n. 3.147/80)
Todas as despesas efetuadas tero como comprovantes as primeiras vias de Notas
Fiscais , com data contempornea ou posterior da autorizao do adiantamento,
em nome e com CNPJ do rgo concedente (Art. 16, 2, Decreto n. 3.147/80).
Todo material adquirido ou servio prestado deve ser especificado claramente no
documento fiscal (valores, quantidade, etc.).
Todos os documentos fiscais, comprovantes de despesas, devero conter declarao
expressa do recebimento, no prprio documento. (Art. 12, 2, Decreto n. 3.147/80).
Todos os documentos fiscais comprovantes de despesas devero conter atestao,
por dois servidores, do recebimento do material ou a prestao do servio. A
autoridade requisitante dar o visto. (Art. 12, 4, Decreto n. 3.147/80).
Com exceo do CPMF (Contribuio Provisria sobre Movimentao Financeira)
todas as despesas extras, tais como taxas bancrias etc. sero cobradas ao
responsvel pelo adiantamento.
Todo adiantamento s poder ser aplicado e devolvido dentro do exerccio financeiro
(ano) em que foi concedido.(Art. 12, 5, Decreto n. 3.147/80).
Observar atentamente os tpicos sobre legislao, neste manual, com referncia a
IRRF, e INSS sobre autnomos, aplicveis sobre as despesas de adiantamentos.

Comprovao

O prazo para comprovao de 30 dias aps o ltimo dia para aplicao. (Art. 15,
1, Decreto n. 3.147/80)
.
O Processo de Comprovao ser encaminhado a autoridade requisitante, no prazo
acima, atravs de Ofcio.
A autoridade requisitante tem o prazo de cinco dias, a contar da data do recebimento
do Processo de Comprovao do Adiantamento, para encaminh-lo a Coordenadoria
de Contabilidade Analtica, ou rgo equivalente, ex-CONSEC. (Art. 19 do Decreto n.
3.147/80).
A Coordenadoria de Contabilidade Analtica, ou rgo equivalente de contabilidade,
dispor de 25 dias para o exame do processo. (Art. 20 do Decreto n. 3.147/80)
O prazo para cumprimento de exigncias de 20 dias, a contar do seu retorno. (Art.
20, do Decreto n. 3.147/80).
O Ordenador da Despesa ter o prazo de cinco dias, a contar do seu recebimento
para aprovar ou impugnar a comprovao. ( nico do art. 20, do Decreto n.
3.147/80).
29

O Processo de Comprovao de Adiantamento dever ser instrudo com os seguintes

elementos: (Art. 16 do Decreto n. 3.147//80):
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.

1 via da Nota Empenho;

Recibo do depsito bancrio (*);
Mapa Discriminativo da Despesa;
Comprovante de Despesas (notas fiscais, recibos, etc.);
Comprovante do recolhimento do saldo do adiantamento, se houver;
NAD de anulao (se for o caso);
Cheques no utilizados;
Comprovante declarando a inexistncia do material adquirido em estoque, emitido
pelo rgo competente;
9. Autorizao para abertura de conta corrente bancria, em nome do servidor
responsvel pelo adiantamento, vinculada ao valor do adiantamento a ser
depositado.(Res. SEF n.. 3.047 de 13/07/1999);
10. Extratos bancrios, com o saldo "zerado".

(*) Desconsiderar, no caso de recebimento atravs de execuo de "PD", pelo

SIAFEM/RJ.

5.3 - Subvenes / Auxlios - Quadro demonstrativo

CLASSIFICAO
CONTBIL

TTULOS

SUBVENES

AUXLIOS

APLICAO

ENTIDADES BENEFICIADAS

Pessoas Jurdicas de
Transferncias
Despesas
Correntes Direito
Pblico
ou
Correntes
Custeios
Privado com ou sem
fins lucrativos
Pessoas Jurdicas de
Despesas de Capital
Direito
Pblico
ou
Transferncias de
Investimentos
e
Privado
sem
fins
Capital
Inverses Financeiras
lucrativos

5.3.1 - Subvenes
So transferncias destinadas a cobrir despesas de custeio das entidades de qualquer
natureza, com exceo das empresas com fins lucrativos, salvo se previsto
expressamente autorizadas em Lei, (Art. 19, da Lei Federal N. 4.320/64 e Art. 41, da
Lei Estadual N. 287/79), destinadas :
Promover e desenvolver a cultura, inclusive fsica e desportiva, em qualquer de

suas modalidades ou graus;

Promover amparo ao menor, ao adolescente, ao adulto desajustado ou

enfermo;
Promover a defesa da sade coletiva ou a assistncia mdico-social ou

educacional;
Promover o civismo e a educao poltica;
Promover a incrementao do turismo e de festejos populares, em datas

marcantes do calendrio.

30

5.3.2 - Subvenes Sociais / Auxlios

So recursos repassados pelo Estado, instituies pblicas ou privadas, - sem fins
lucrativos. - para auxiliar ou estimular a prestao de servios essenciais de
assistncia social, mdica, educacional ou cultural. Em suma, so recursos para
serem utilizados em carter social.
ENTIDADES BENEFICIADAS: Instituies pblicas ou privadas sem fins lucrativos.
FINALIDADE: Auxiliar ou estimular a prestao de servios essenciais de assistncia
social, mdica e educacional, em suplementao iniciativa privada.
CONCESSO: Com base nas unidades de servios a serem efetivamente prestados
ou postos disposio dos interessados
CONDIES: Obedincia a padres mnimos de eficincia previamente fixados.
Condies satisfatrias de funcionamento julgadas pelos rgos de fiscalizao, bem
como, as previstas no artigo 41, da Lei Estadual N. 287/79.
5.3.3 - Subvenes Econmicas
So recursos repassados pelo Estado, empresas pblicas ou privadas que tenham
carter industrial, comercial, agrcola ou pastoril, com ou sem fins lucrativos, para
cobertura dos dficits de manuteno, de diferena de preos de mercado e de
revenda de gneros alimentcios ou outros materiais, bem como, para pagamento de
bonificaes ou produtos de determinados gneros ou materiais.
ENTIDADES BENEFICIADAS: Empresas pblicas ou privadas que tenham carter
Industrial, Comercial, Agrcola ou Pastoril com ou sem fins lucrativos.

FINALIDADE: Cobertura dos dficits de manuteno ou funcionamento de entidades

da Administrao Indireta. Cobertura de diferena de preos de mercado e de revenda
de gneros alimentcios ou outros materiais. Pagamento de bonificaes a produtores
de determinados gneros ou materiais.

CONCESSO: Com base no interesse pblico. Para as empresas de fins lucrativos,

exige-se autorizao em Lei Especial.
CONDIES: A serem fixadas em Lei Especial.

5.3.4 - Prestao de Contas de Subvenes e Auxlios ao rgo competente.

(rgo que concedeu o Auxilio ou Subveno)
Definio
De acordo com o art. 8 do Decreto n. 3.148/80, que regulamentou o Capitulo II do
Ttulo X do Cdigo de Administrao Financeira e Contabilidade Pblica (Lei Estadual
n. 287/79), Prestao de Contas o procedimento pelo qual, dentro dos prazos
fixados em lei, regulamento ou instruo, o responsvel est obrigado, por iniciativa
pessoal, a comprovar, ante o rgo competente, o uso, o emprego ou a movimentao
dos bens, numerrios e valores que lhe foram entregues ou confiados.
O processo de Prestao de Contas ser constitudo do conjunto desses documentos
comprobatrios organizados em pasta, onde esto dispostos os Empenhos das
Despesas realizadas, acompanhados de toda a documentao exigida para a sua
comprovao (Notas Fiscais, Recibos, Guias de Recolhimentos de Impostos,
Relaes de Beneficirios de Dirias, etc.).
31

Procedimentos
Segundo dispe o artigo 41, 2, da Lei Estadual n.. 287/79, o estabelecimento ou
instituio beneficiada pelo Estado prestar contas ao rgo Estadual competente, da
correta aplicao dada ao Auxlio ou Subveno recebida, no podendo receber
outro benefcio antes do cumprimento dessa obrigao.
As entidades beneficiadas, ao prestarem contas da fiel aplicao
Auxlios/Subvenes recebidas, apresentaro os seguintes documentos:

dos

a) Comprovantes originais das despesas realizadas, no valor igual ou superior ao

do beneficio concedido (inciso II do artigo 18 do Decreto n. 3.148/80 e artigo
24, e inciso I, da Deliberao TCE 198/96).
b) Como Comprovante de Despesa, s sero aceitas as primeiras vias da Nota
Fiscal ou documento equivalente, no caso de no obrigatoriedade de emisso
de Nota Fiscal, com data contempornea ou posterior ao recebimento do
numerrio. No caso de extravio ou inutilizao da primeira via do documento,
poder ser aceita cpia do documento devidamente autenticado pela repartio
fiscal competente (artigo 24, 1 e 2, da Deliberao TCE n. 198/96); e

c) Balancete Analtico da entidade beneficiada ou outro demonstrativo contbil,

evidenciando o registro do Auxlio ou da Subveno e a aplicao dos recursos
recebidos (artigo 24, inciso II, da Deliberao TCE n.198/96).

5.3.4.1 - Da Formalizao do Processo de Prestao de Contas

O rgo formalizar o processo de Prestao de Conta das Subvenes e Auxlios
Concedidos e juntar ao mesmo o Processo relativo concesso daquelas
Subvenes e Auxlios (art.21, pargrafo nico, da Deliberao TCE n. 198/96).
O rgo de Controle Interno que atua junto ao rgo estadual responsvel pela
Concesso dos Auxlios/Subvenes emitir Parecer sobre as Contas, conforme
preceitua o artigo 24, inciso III, da Deliberao TCE n. 198/96.
A autoridade competente se pronunciar acerca da Prestao de Contas e do Parecer
do Controle Interno atestando o conhecimento das concluses nele contidas (artigo
24, inciso IV, da Deliberao TCE n. 198/96).
Caso as contas estejam em perfeitas condies para serem aprovadas, a autoridade
que concedeu os Auxlios/Subvenes aprovar formalmente as mesmas e
providenciar a publicao do aprovo no rgo oficial de imprensa (artigo 24, inciso V,
da Deliberao TCE n. 198/96 e alneas b e c do inciso II, do Art. 18, do Decreto n.
3.148/80).
Caso as contas no sejam aprovadas pela autoridade concedente, ser aberta uma
Tomada de Contas para apurao de responsabilidades acerca do fato.
A Prestao de Contas ser encaminhada Auditoria Geral do Estado, rgo
central de Controle Interno, da Secretaria de Estado de Fazenda, AGE/SEF, para
elaborao de Relatrio, com Parecer Conclusivo quanto regularidade ou
irregularidade das Contas, subscrevendo, posteriormente, o competente Certificado de
32

Auditoria. (artigo 24, inciso VI, da Deliberao TCE n. 198/96 e Art. 34, do Decreto n.
3.148/80).

5.3.4.2 - Apresentao da Prestao de Contas ao TCE-RJ

Em conformidade com o artigo 20, da Deliberao TCE n. 198/96 os processos de
Prestao de Aplicao de Recursos Concedidos pelo Governo do Estado do Rio de
Janeiro, a ttulo de Auxlios ou Subvenes, sero remetidos ao TCE-RJ nos seguintes
casos:
I - Quando concedidos a Entidades Pblicas Estaduais
A Prestao de Contas ser parte integrante das Contas Anuais dos Ordenadores de
Despesas do rgo concedente e ser analisada em conjunto com o respectivo
processo do Ordenador.

II- Quando concedidos a Entidades Particulares ou Entidades Pblicas da

Administrao Federal ou Municipal, por intermdio do rgo concedente

A Prestao de Contas ser devidamente instruda pelos Tcnicos do TCE/RJ e

dever conter todos os elementos exigidos no pargrafo nico, do art. 21 e do artigo
24, da Deliberao TCE n. 198/96.
Essa Prestao de Contas dever ser remetida ao TCE-RJ no prazo mximo de 180
(cento e oitenta) dias, contados do encerramento do exerccio em que foi entregue o
numerrio, conforme determina o artigo 21 da mesma Deliberao.
LEI N. 287, 04 DE DEZEMBRO DE 1979
Aprova

Cdigo

de

Administrao

Financeira e Contabilidade Pblica do

Estado do Rio de Janeiro e d outras
providncias
Seo II
Das Subvenes e Auxlios
Art. 41 S podero receber auxlios ou subvenes do Estado associaes, agremiaes e entidades
de qualquer natureza, regularmente organizadas e que mantenham, satisfatoriamente, servios que visem
a um dos seguintes fins:

I promover e desenvolver a cultura, inclusive fsica e desportiva, em qualquer de suas modalidades ou

graus;
II promover amparo ao menor, ao adolescente, ao adulto desajustado ou enfermo;

III promover a defesa da sade coletiva ou a assistncia mdico-social ou educacional;

IV promover o civismo e a educao poltica;

V promover a incrementao do turismo e de festejos populares, em datas marcantes do calendrio.

33

 1 - As entidades enumeradas neste artigo podero receber auxlio ou subveno para prestao de
servio de assistncia social, entendimentos como tal a aquisio, construo ou reforma de imveis
ocupados pelas entidades beneficiadas, aquisio de equipamentos ou instalaes, e gastos com a
prestao de servios, inclusive pagamento de pessoal, sendo que, nesta ltima hiptese, mediante
prvia aprovao do Conselho Estadual de Servio Social. (*)

2 - O estabelecimento ou instituio beneficiada pelo Estado prestar contas, ao rgo estadual

competente, da correta aplicao dada ao auxlio ou subveno recebida, no podendo receber outro
benefcio antes do cumprimento dessa obrigao.

3 - As subvenes e auxlios ordinrios, concedidos anualmente, podero ultrapassar, para cada

instituio, a 300 (trezentos) valores de referncia regionais, salvo quando decorrerem de lei especial. (*)
(*) Redao dada pela Lei n. 510 de 3 de dezembro de 1981
4 - No ser permitido conceder subvenes ou auxlios para culto religioso, nos termos da
Constituio da Repblica Federativa do Brasil.

Art. 42 O valor da subveno ou auxlio concedido pelo Estado a estabelecimento de ensino mantido
pela iniciativa particular ser calculado com base no nmero de matrculas gratuitas e na modalidade dos
respectivos cursos, obedecidos padres mnimos de eficincia escolar previamente estabelecidos.
(...)

DELIBERAO N.198, de 23 de janeiro de 1996.

Dispe sobre a instaurao e organizao de
processos de prestao de contas, tomada de contas
e tomada de contas especial, no mbito da
Administrao Estadual, e d outras providncias.
(...)
SEO V
Dos Auxlios e Subvenes
Art. 20 - Os processos de prestao de contas da aplicao de recursos concedidos pelo Governo
Estadual, a ttulo de auxlios e subvenes, sero remetidos ao Tribunal de Contas, quando esses
recursos forem concedidos:
I - a entidade pblica estadual, integrando suas respectivas contas anuais;
II - a entidade particular ou a entidade pblica da administrao federal ou municipal, por intermdio do
rgo concedente.
Art. 21 - As prestaes de contas, de que trata o inciso II do artigo anterior, sero remetidas ao Tribunal
de Contas no prazo mximo de 180 (cento e oitenta) dias, contados do encerramento do exerccio em que
for entregue o numerrio.
Pargrafo nico - Os processos relativos concesso de auxlios e subvenes acompanharo as
respectivas prestaes de contas.
Art. 22 - S podero receber auxlios ou subvenes do Estado associaes, agremiaes e entidades de
qualquer natureza, regularmente organizadas e que mantenham, satisfatoriamente, servios que visem a
um dos seguintes fins (Lei n. 287/79, art. 41):

34

I - promover e desenvolver a cultura, inclusive fsica e desportiva, em qualquer de suas modalidades ou

graus;
II - promover o amparo ao menor, ao adolescente ou ao adulto desajustado ou enfermo;
III - promover a defesa da sade coletiva ou a assistncia mdico-social ou educacional;
IV - promover o civismo e a educao poltica;
V - promover a incrementao do turismo e de festejos populares, em datas marcantes do calendrio.
Pargrafo nico - A entidade beneficiada pelo Estado prestar contas, ao rgo estadual competente, da
correta aplicao dada ao auxlio ou subveno recebida, no podendo receber outro benefcio antes do
cumprimento dessa obrigao.
Art. 23 - Integraro os processos relativos concesso de auxlios e subvenes sociais, a entidades
particulares, os seguintes elementos:
I - atestado de funcionamento fornecido pelo Judicirio, pelo Ministrio Pblico ou por Conselho Tutelar;
II - prova de regularidade do mandato da diretoria da entidade;
III -relatrio das atividades da entidade;
IV - comprovante da entrega do numerrio ou da comunicao do crdito em conta corrente, com recibo
passado pela entidade beneficiada.
Pargrafo nico - Quando o atestado de funcionamento, previsto no inciso I, for fornecido por Conselho
Tutelar, dever acompanh-lo cpia da ata relativa ao processo eleitoral para a escolha dos seus
membros, devidamente assinada pelo Juiz eleitoral.
Art. 24 - Os processos de prestao de contas da aplicao de recursos concedidos pelo Governo
Estadual a ttulo de auxlio ou subveno, sero constitudos dos seguintes elementos:
I - comprovantes originais das despesas realizadas, no valor igual ou superior ao do benefcio recebido;
II - balancete analtico da entidade beneficiada ou outro demonstrativo contbil, evidenciando o registro do
auxlio ou da subveno e a aplicao dos recursos recebidos;
III - parecer do controle interno que funciona junto ao rgo estadual responsvel pela concesso;
IV - pronunciamento expresso e indelegvel da autoridade competente sobre a prestao de contas e
sobre o parecer do controle interno, atestando o conhecimento das concluses nele contidas;
V - aprovao das contas pela autoridade concedente, acompanhada da cpia de sua publicao no
rgo oficial;
VI - Certificado de Auditoria, emitido pela Auditoria-Geral do Estado, no mbito do Poder Executivo, ou
equivalente, nos demais Poderes, acompanhado do relatrio, com parecer conclusivo, quanto
regularidade ou irregularidade das contas.
1 - Como comprovante de despesa, s sero aceitas as primeiras vias de Nota Fiscal ou documento
equivalente, no caso de no obrigatoriedade de emisso de Nota Fiscal, com data contempornea ou
posterior ao recebimento do numerrio;
2 - No caso de extravio ou inutilizao da primeira via do documento fiscal, poder ser aceita cpia do
documento devidamente autenticada pela repartio fiscal competente.

35

5.4 - Despesas Sob o Regime de Descentralizao de Crditos

Regime de Descentralizao de Crditos aquele que, pela utilizao da NC (Nota
de Movimentao de Crditos), se restringe to somente a transferncia de oramento
para outra UG ou rgo, integrantes do SIAFEM/RJ, executarem, respeitada a
classificao funcional por fonte de recursos e natureza da despesa.
Ressaltamos que as prestaes de servios entre entes da Administrao Pblica
Estadual no tm caracterstica de descentralizao de crditos, e sim de despesa do
rgo contratante e receita do rgo prestador de servios (contratado)
5.4.1 - Descentralizaes Internas de Crditos - Proviso.
a realizada entre Unidades Gestoras, de um mesmo rgo ou Entidade, integrantes
do Oramento Fiscal e da Seguridade Social, respeitada, fielmente, a classificao da
funcional-programtica.
Para os fins de lanamento o Ordenador de Despesa dever pronunciar-se
formalmente com a indicao do CPF do responsvel pelo lanamento para
cadastramento do perfil do mesmo.
A movimentao por "NC" dever ser efetuada pela Unidade Gestora detentora do
crdito oramentrio.
A Rotina Contbil sobre Descentralizaes Externas de Crditos Proviso encontra-se disponvel no item 4 do Anexo nico, deste MANUAL
5.4.2 - Descentralizaes Externas de Crditos - Destaque.
a efetivada entre Unidades Gestoras de rgos ou Entidades de estrutura diferente,
respeitada, fielmente, a classificao da funcional-programtica.
Para os fins de lanamento o Ordenador de Despesa dever pronunciar-se
formalmente com a indicao do CPF do responsvel pelo lanamento para
cadastramento do perfil do mesmo.
A descentralizao externa dever ser efetuada por Portaria ou Resoluo Conjunta,
firmada pelos titulares dos rgos e / ou entidades concedente (s) e executante (s),
originando em Destaque de Crdito sendo registrado por meio Nota de Movimentao
de Crdito - NC. de acordo com Art. 47 do Decreto n. . 36.883/2005.
A movimentao por "NC" dever ser efetuada pela Unidade Gestora detentora do
crdito oramentrio.
A Rotina Contbil sobre Descentralizaes Externas de Crditos Destaque encontra-se disponvel no item 4 do Anexo nico, deste MANUAL
DECRETO N 36.883 DE 25 DE JANEIRO DE 2005.
Dispe sobre a execuo oramentria e
financeira do estado para o exerccio de 2005 e
d outras providncias
(...).

36

CAPTULO XI
DESCENTRALIZAO DA EXECUO DE CRDITOS ORAMENTRIOS
Art. 44 - A cooperao entre rgos e entidades integrantes do Oramento do Estado do Rio de Janeiro,
visando a consecuo de um objetivo que resulte no aprimoramento da ao de governo, processar-se-
prioritariamente por meio da descentralizao da execuo de crdito oramentrio.
Pargrafo nico - Considera-se:
I - Unidade Oramentria (UO) - o agrupamento de servios subordinados ao mesmo rgo ou entidade a
que so consignados recursos oramentrios na lei oramentria anual;
II - Concedente - rgo ou entidade responsvel pela descentralizao de crditos oramentrios, de sua
titularidade, destinados realizao de uma ao de governo pactuada;
III - Executante - rgo ou entidade investido do poder de executar os crditos oramentrios
descentralizados para realizao de uma ao de governo pactuada;
IV - Interveniente - rgo ou entidade que participa da descentralizao para manifestar consentimento ou
assumir obrigaes;
V - Unidade Gestora (UG) - a unidade administrativa investida no poder de gerir recursos oramentrios
e financeiros da Unidade Oramentria, qual se integra, ou de outras Unidades Oramentrias, s quais
se vincula por meio do instrumento da descentralizao;
VI - Nota de Movimentao de Crdito (NC) - instrumento que registra os eventos vinculados
descentralizao de crditos oramentrios.
Art. 45 - A execuo oramentria mediante descentralizao da execuo de crdito oramentrio
compreende:
I - a descentralizao entre Unidades Gestoras pertencentes estrutura administrativa de um mesmo
rgo ou entidade, designando-se este procedimento de descentralizao interna e;
II - a descentralizao entre Unidades Gestoras de rgos ou entidades de estruturas diferentes, das
Administraes Direta e Indireta, designando-se este procedimento de descentralizao externa.
Pargrafo nico - Aplicam-se s entidades referidas neste artigo, no tocante execuo descentralizada
dos crditos, as disposies da Lei Federal n. 4.320, de 17 de maro de 1964, da Lei Estadual n. 287,
de 04 de dezembro de 1979 e demais normas pertinentes administrao oramentrio-financeira.
Art. 46 - A execuo descentralizada dos crditos oramentrios observar obrigatria e integralmente a
consecuo do objeto previsto no Programa de Trabalho consignado no oramento, respeitada fielmente
a classificao funcional, por fonte de recursos e por natureza de despesa.
Art. 47 - A descentralizao interna poder ser efetuada por Proviso e registrada por meio de Nota de
Movimentao de Crdito - NC.
Art. 48 - A descentralizao externa dever ser efetuada por Portaria ou Resoluo Conjunta, firmada
pelos titulares dos rgos e/ou entidades concedente(s) e executante(s), originando em Destaque de
Crdito e sendo registrado por meio de Nota de Movimentao de Crdito - NC.
1 - Os rgos e entidades devem buscar a simplificao no processo de descentralizao externa.
2 - A Portaria ou Resoluo Conjunta, numerada pelo rgo/entidade concedente, ser elaborada
conforme modelo constante do Anexo VII e conter:
I - a identificao dos rgos ou entidades concedente(s) e executante(s), respectivas Unidade
Oramentria - UO e Unidade Gestora - UG;
II - o objeto ou o produto final resultante da ao governamental que deu origem descentralizao da
execuo de crdito oramentrio;
III - a identificao dos crditos oramentrios, cuja execuo est sendo descentralizada, especificando
o Plano de Trabalho, a Natureza da Despesa e os respectivos valores;
IV - identificao dos rgos ou entidades intervenientes, se houver;

37

V - a vigncia, que no poder ultrapassar o exerccio financeiro.

3 - A cooperao entre rgos ou entidades formalizada por ato administrativo, a que se refere este
artigo, dependendo do objeto, Fonte de Recurso e valor envolvido, poder ter sua programao detalhada
em Plano de Trabalho que, uma vez aprovado pelos partcipes, ser considerado parte integrante do ato
formal, sem necessidade de transcrio.
4 - Compete exclusivamente aos rgos ou entidades executantes solicitar as quotas correspondentes
aos crditos oramentrios recebidos nos termos deste artigo.
5 - Os bens adquiridos ou produzidos conta dos crditos recebidos, salvo manifestao expressa em
contrrio no ato administrativo, integraro o patrimnio do rgo ou entidade concedente.
Art. 49 - A Unidade Gestora Executante - UGE fica obrigada a manter a documentao referente
execuo dos trabalhos, conta dos crditos recebidos, permitindo ao concedente acessar os
documentos e acompanhar os trabalhos em andamento.
Pargrafo nico - Trimestralmente, a Unidade Gestora Executante - UGE encaminhar relatrio de
acompanhamento e avaliao fsico-financeira ao rgo/entidade concedente.
(...).

5.5 - Despesas de Exerccios Anteriores

Podero ser pagas por dotao para Despesas de Exerccios Anteriores, constantes
dos quadros discriminativos de despesas das unidades oramentrias, as dvidas de
exerccios encerrados, devidamente reconhecidas pela autoridade competente.
LEI n. 4.320 DE 17 DE MARO 1964

Institui Normas Gerais de Direito

Financeiro para Elaborao e Controle
dos Oramentos e Balanos da Unio,
dos Estados, dos Municpios e do Distrito
Federal.
(...)
Art. 37 - As despesas de exerccios encerrados, para as quais o oramento respectivo consignava crdito
prprio, com saldo suficiente para atend-las, que no se tenham processado na poca prpria, bem
como os Restos a Pagar com prescrio interrompida e os compromissos reconhecidos aps o
encerramento do exerccio correspondente podero ser pagos conta de dotao especfica consignada
no oramento, discriminada pr elementos, obedecida, sempre que possvel, a ordem cronolgica.
(...)
LEI N. 287, 04 DE DEZEMBRO DE 1979
Aprova o Cdigo de Administrao
Financeira e Contabilidade Pblica do
Estado do Rio de Janeiro e d outras
providncias.

(...)
Art. 11 - Quanto ao exerccio financeiro, observar-se-o os seguintes princpios:
III as despesas de exerccios encerrados, para as quais o oramento respectivo consignava crdito
prprio, com saldo suficiente para atend-las, que no se tenham processado na poca prpria, bem
como os Restos a Pagar com prescrio interrompida e os compromissos reconhecidos aps o
encerramento do exerccio correspondente, podero ser pagos conta de dotao especfica consignada
no oramento, discriminada por elementos, obedecida, sempre que possvel, a ordem cronolgica;
(...)

38

DECRETO N. 41.880 DE 25 DE MAIO DE 2009

DISPE
SOBRE
AS
ATRIBUIES
E
OS
PROCEDIMENTOS PARA A
PROGRAMAO
E
EXECUO
ORAMENTRIA
E
FINANCEIRA DO ESTADO
DO RIO DE JANEIRO E D
OUTRAS PROVIDNCIAS.

O GOVERNADOR DO ESTADO DO RIO DE JANEIRO, no uso de suas atribuies constitucionais e

legais, conforme o disposto na Lei Complementar n 101, de 04 de maio de 2000, na Lei Estadual n 287, de
04 de dezembro de 1979, e o que consta do Processo n E- 01/50803/2009,

DECRETA:
................................................................................................................................
CAPTULO VI
PROCEDIMENTOS PARA EXECUO
DE DESPESAS DE EXERCCIOS ANTERIORES
Art. 14 - O pagamento de despesas de exerccios anteriores, tratado no art. 37 da Lei Federal n 4.320/64,
somente ocorrer aps o cumprimento integral ao disposto neste artigo:
I - parecer jurdico indicando que a referida despesa no est prescrita;
II - concluso de sindicncia administrativa instaurada pelo Titular do rgo ou Entidade, realizada por
Comisso de Sindicncia, para examinar os fatos que deram origem despesa de exerccios anteriores.
III - incluso da dvida no cadastro de despesas de exerccios anteriores - DEA do Sistema de Informaes
Gerenciais - SIG.
IV - comprovao de disponibilidade oramentria pelo ordenador de despesa para atendimento da adequada
classificao da despesa quando do seu empenho e liquidao no SIAFEM/RJ;
V - emisso de declarao do ordenador de despesa informando que o pagamento da dvida exeqvel com
os limites para movimentao e empenho e de emisso de Programao de Desembolso estabelecidos para o
exerccio e no impedir ou prejudicar o funcionamento das atividades do rgo ou da Entidade at o final
do exerccio, sem necessidade de aumento dos limites disponveis.
VI - reconhecimento da dvida pela autoridade competente e sua publicao no Dirio Oficial do Estado,
aps cumprimento dos incisos anteriores.
1 - O empenho e a liquidao da despesa reconhecida na forma deste artigo devero ser realizados no
mesmo exerccio do seu reconhecimento.
2 - Na inexistncia de disponibilidade oramentria prevista no inciso IV do caput deste artigo, os rgos
e Entidades devero solicitar crdito suplementar apresentando obrigatoriamente:
I - estimativa do impacto oramentrio-financeiro da divida a ser reconhecida,
no exerccio financeiro em que for efetivado o pagamento; e
II - indicao de recursos para compensao, dentre aqueles sob a ordenao do prprio rgo ou Entidade
proponente.
3 - Reconhecida a dvida, o registro contbil da obrigao dever ser realizado no Passivo Patrimonial,
conforme orientao da Contadoria Geral do Estado.
Art. 15 - A comisso da sindicncia prevista no inciso II, do artigo anterior, ter entre seus membros um

39

servidor ou empregado pblico integrante do rgo setorial de controle interno.

1 - A comisso referida no caput apresentar relatrio contendo parecer conclusivo sobre os motivos que
impediram a apropriao da despesa no exerccio de sua competncia, a identificao dos servidores
responsveis pelos atos ou omisses motivadores da dvida e o real valor devido.
2 - Cpia do relatrio de que trata o pargrafo anterior dever ser encaminhada, no prazo de at (dez) 10
dias aps sua concluso, Auditoria Geral do Estado, para conhecimento e incluso na prestao anual de
contas dos respectivos Ordenadores de Despesas.
Art. 16 - Os rgos e Entidades mantero atualizado o cadastro de despesas de exerccios anteriores - DEA
no Sistema de Informaes Gerenciais - SIG, mensalmente, conforme normas e orientaes da Contadoria
Geral do Estado.
Pargrafo nico - As obrigaes que j so objetos de aes judiciais devero

ser destacadas no

cadastro a que se refere o caput deste artigo.

Art. 17 - Os rgos da Administrao Direta e Entidades da Administrao Indireta devero proceder ao
empenho das despesas decorrentes do reconhecimento de dvida, na dotao prpria prevista
no artigo 37 da Lei n 4.320/64, correspondente ao elemento de despesa 92 - Despesas de Exerccios
Anteriores.
Art. 18 - No se aplica o previsto no art. 14 s despesas de exerccios anteriores referentes a pessoal e
encargos sociais, regulamentadas pela Resoluo SEPLAG n 110, de 9 de maio de 2008.
....................................................................................................................................................................

6 - Tpicos Da Legislao Utilizada Na Anlise Da Despesa

6.1 - Licitao
Em regra, a Licitao o procedimento para a contratao na esfera da Administrao
Pblica, originando o Contrato Administrativo, apenas sendo dispensvel ou inexigvel nos
casos expressamente previstos em lei, no se admitindo exceo em qualquer outra
hiptese. Nestes termos, conclui-se que a Licitao o antecedente necessrio do
contrato administrativo, que regida pelo princpio da obrigatoriedade, razo pela qual sua
dispensa ou inexigibilidade so excees. O Constituinte Originrio abordou a matria no
art. 37, XXI, da hodierna Constituio da Repblica, onde ficou consagrado o seguinte:

40

Art. 37. (omissis)

XXI ressalvados os casos especificados na legislao, as obras, servios,
compras e alienaes sero contratados mediante processo de licitao
pblica que assegure igualdade de condies a todos os concorrentes, com
clusulas que estabeleam obrigaes de pagamento, mantidas as condies
efetivas da proposta, nos termos da lei, o qual somente permitir as
exigncias de qualificao tcnica e econmica indispensveis garantia do
cumprimento das obrigaes.

Em termos de legislao infraconstitucional, regulamentando, em nvel federal, o

assunto, temos a Lei n 8.666/93, com as alteraes produzidas pelas Leis ns
8.883/94 e 9.648/98. Alm destas, temos tambm a Lei n 8.987/95, que dispe sobre
o regime de concesso e permisso da prestao de servios pblicos previsto no art.
175 da CF (Lei das Concesses), e a Lei n 9.074/95, que estabelece normas para a
outorga e prorrogaes das concesses e permisses de servios pblicos. Em
termos de Legislao Estadual, vislumbramos a matria prevista na Lei 287/79, a partir
do art. 212.
Estes mandamentos, de cunho constitucional ou infraconstitucional, trazem em seu
teor os princpios norteadores da atividade exercida pelos Administradores durante o
certame pblico.
Insta ressaltar que, este procedimento no confere ao vencedor nenhum direito ao
contrato propriamente dito, apenas gera uma expectativa de direito, no ficando a
Administrao obrigada a celebrar o contrato, mas, se o fizer, h de ser com o
proponente vencedor, assim mostra-se a orientao doutrinria do mestre Hely Lopes
Meirelles.
Conforme 2 do art. 84 da Lei Estadual n. 287/79 toda despesa dever ser
precedida de Licitao ou sua dispensa.
Este procedimento destinado a selecionar, entre fornecedores qualificados, aquele
que apresentar a proposta mais vantajosa, considerando em regra o preo e a
qualidade do produto ou prestao de servio. Atravs destes critrios, a
Administrao Pblica, tem como objetivo selecionar um fornecedor que se adeqe s
necessidades de seus Administrados, primando pelo interesse pblico.
O procedimento Licitatrio orientado pelos princpios agasalhados pela Lei Maior,
insculpidos no seu art. 37, como tambm naqueles orientados pelo art. 3 da Lei
Federal n. 8.666/93, quais sejam, da legalidade, da impessoalidade, da moralidade,
da igualdade, da publicidade, da probidade administrativa, da vinculao ao
instrumento convocatrio (edital), do julgamento objetivo e dos outros princpios que
lhes so correlatos admitidos em nosso ordenamento jurdico, como o princpio da
publicidade dos atos (art. 3, 3, art. 43, 1, da Lei Federal 8.666/93); do
procedimento formal (art. 4, Pargrafo nico, da Lei Federal n. 8.666/93); da
igualdade entre os licitantes (art. 3, 1, incisos I, II, da Lei Federal n. 8.666/93); do
sigilo na apresentao das propostas (arts. 3, 3, e 43, 1 da Lei Federal
8.666/93); da vinculao ao instrumento convocatrio (art. 41, da Lei Federal
8.666/93); da adjudicao compulsria (art. 50 e 64 da Lei Federal 8.666/93).
As obras, servios, inclusive de publicidade, compras, alienaes, concesses,
permisses e locaes da Administrao Pblica, quando contratadas com terceiros,
sero necessariamente precedidas de Licitao, ressalvadas as hipteses previstas na
Lei Federal n. 8.666/93.

41

O procedimento da licitao ser iniciado com a abertura de processo administrativo,

devidamente autuado, protocolado e numerado, contendo a autorizao respectiva, a
indicao sucinta de seu objeto e do recurso prprio para a despesa, e ao qual sero
juntados oportunamente (Art. 38, da Lei Federal n. 8.666/93):
I - edital ou convite e respectivos anexos, quando for o caso;
II - comprovante das publicaes do edital resumido, na forma do art. 21 desta Lei, ou
da entrega do convite;
III - ato de designao da comisso de licitao, do leiloeiro administrativo ou oficial,
ou do responsvel pelo convite;
IV - original das propostas e dos documentos que as instrurem;
V - atas, relatrios e deliberaes da Comisso Julgadora;
VI - pareceres tcnicos ou jurdicos emitidos sobre a licitao, dispensa ou
inexigibilidade;
VII - atos de adjudicao do objeto da licitao e da sua homologao;
VIII - recursos eventualmente
manifestaes e decises;

apresentados

pelos

licitantes

respectivas

IX - despacho de anulao ou de revogao da licitao, quando for o caso,

fundamentado circunstanciadamente;
X - termo de contrato ou instrumento equivalente, conforme o caso;
XI - outros comprovantes de publicaes;
XII - demais documentos relativos licitao.
As minutas de editais de licitao, bem como as dos contratos, acordos, convnios ou
ajustes devem ser previamente examinadas e aprovadas por assessoria jurdica da
Administrao. Pargrafo nico, do Art. 38, da Lei Federal n. 8.666/93. (Dispositivo
com redao introduzida pela Lei Federal n. 8.883, de 08.06.94 )

6.1.1 - Dos Princpios

A Lei Federal n. 8.666/93, de 21 de junho de 1993, que estabelece normas gerais sobre
licitaes e contratos administrativos pertinentes a obras, servios, inclusive de
publicidade, compras, alienaes e locaes no mbito dos Poderes da Unio, dos
Estados, do Distrito Federal e dos Municpios (no seu art. 1), tratou de regulamentar o
art. 37, inciso XXI, da Constituio da Repblica.
De acordo com o art. 1, Pargrafo nico, desta Lei Federal, subordinam-se ao regime ali
estabelecido, alm dos rgos da Administrao Direta, os Fundos Especiais, as
42

Autarquias, as Fundaes Pblicas, as Empresas Pblicas, as Sociedades de Economia

Mista e as demais Entidades controladas direta ou indiretamente pela Unio, Estados,
Distrito Federal e Municpios, tambm determinado pelo mandamento constitucional
insculpido no art. 173, 1, III, da Constituio da Repblica, alterado pela Emenda
Constitucional n. 19/98, que possibilitou que as empresas pblicas e sociedades de
economia mista venham a se reger por normas prprias de Licitao e Contrato, nestes
termos:
Art. 173. Ressalvados os casos previstos nesta Constituio, a explorao
direta de atividade econmica pelo Estado s ser permitida quando
necessria aos imperativos da segurana nacional ou a relevante interesse
coletivo, conforme definidos em lei.
1 A lei estabelecer o estatuto jurdico da empresa pblica, da sociedade
de economia mista e de suas subsidirias que explorem atividade econmica
de produo ou comercializao de bens ou de prestao de servios,
dispondo sobre:
III - licitao e contratao de obras, servios, compras e alienaes,
observados os princpios da administrao pblica;

Entre os princpios a serem observados na Licitao, o da Igualdade mereceu destaque

especial na Lei Federal n. 8.666/93, art. 3, 1, incisos I e II, e 2, incisos I a III:
" 1 vedado aos agentes pblicos":
I admitir, prever, incluir ou tolerar, nos atos de convocao, clusulas ou condies que
comprometam, restrinjam ou frustrem o seu carter competitivo e estabelea preferncias
ou distines em razo da naturalidade, da sede ou domiclio dos licitantes ou de qualquer
outra circunstncia impertinente ou irrelevante para o especfico objeto do contrato;
II estabelecer tratamento diferenciado de natureza comercial, legal, trabalhista,
previdenciria ou qualquer outra, entre empresas brasileiras e estrangeiras, inclusive no
que se refere moeda, modalidade e local de pagamentos, mesmo quando envolvidos
financiamentos de agncias internacionais, ressalvado o disposto no pargrafo seguinte e
no art. 3 da Lei Federal n. 8.248, de 23 de outubro de 1991.
2 Em igualdade de condies, como critrio de desempate, ser assegurada
preferncia, sucessivamente, aos bens e servios:
I produzidos ou prestados por empresas brasileiras de capital nacional;
II produzidos no Pas;
III produzidos ou prestados por empresas brasileiras."".

No menos importante, mostra-se essencial tecer breves consideraes acerca dos

princpios da publicidade dos atos, do sigilo na apresentao das propostas, da probidade
administrativa, da adjudicao compulsria e da vinculao ao edital. Embora importantes,
estes no so os nicos princpios norteadores do processo licitatrio, porm no o
objetivo do presente manual esgotar a matria em pauta, cingindo-se a apresentar noes
gerais, bem como, abordar brevemente os aspectos correlatos ao procedimento de
licitao.
Acerca do Princpio da Publicidade, cabe a observncia ao disposto nos arts. 3, 3, 21 e
43, 1, todos da Lei Federal 8.666/93, onde, os atos realizados no procedimento
licitatrio devem ser pblicos, atribuindo maior transparncia a este procedimento. Este
princpio abrange desde os avisos de sua abertura at o conhecimento do edital e seus
anexos, como a divulgao do resultado do julgamento. Mostra-se de grande importncia
43

para os concorrentes, uma vez que possam acompanhar o procedimento com maior
transparncia e certeza das etapas do processo. Neste passo, atravs da publicidade, a
Administrao adquire a certeza de que a competitividade restar garantida, a fim de
selecionar a proposta mais vantajosa.
O Sigilo na Apresentao das Propostas um dos princpios que norteiam o procedimento
de licitao, finalisticamente para evitar a desigualdade entre os licitantes, uma vez que
ficaria em posio vantajosa o proponente que viesse a conhecer a proposta de seu
concorrente antes da apresentao da sua. Este sigilo mantido at a data designada
para a abertura dos envelopes contendo as mencionadas propostas.
Como sabido, o Edital representa a primeira etapa para a publicidade do certame
pblico, delineando as regras gerais concernentes ao processo licitatrio. O Edital
considerado a Lei Interna da licitao, desta importncia decorre o Princpio da Vinculao
ao Edital. Nada mais natural que seus termos vinculem tanto os licitantes como a prpria
Administrao que o expediu. Esta condio decorre do mandamento previsto nos arts. 41,
44 e 54, 1, da Lei Federal 8.666/93. Como explica a doutrina jurdica ptria,
estabelecidas as regras do certame, tornam-se inalterveis para aquela licitao, durante
todo o procedimento, caso no decorrer da licitao a Administrao verificar sua
inviabilidade, dever invalid-la e reabri-la em novos moldes, mas, enquanto vigente o
edital ou convite, no poder desviar-se de suas prescries, quer quanto tramitao ou
quanto ao julgamento.
Acerca da Probidade Administrativa, podemos dizer que decorre de previso expressa no
Texto Constitucional (art. 37, 4), estando presente tambm no texto da Lei Federal
8.666/93, em seu art. 3. Este princpio orienta o administrador pblico a agir com
honestidade diante dos licitantes, representa um agir exigido por todo administrador
pblico. Segundo a doutrina jurdica ptria, a probidade representa o sentido de
honestidade, boa-f, moralidade por parte dos administradores. Na verdade, o exerccio
honrado, honesto, probo da funo pblica leva confiana que o cidado comum deve
ter em seus dirigentes.
O princpio da Adjudicao Compulsria impede que a Administrao atribua seu objeto a
outrem que no seja o legtimo vencedor. Observamos esta regra estipulada pelo art. 50 e
64 da Lei Federal 8.666/93. A adjudicao ao vencedor obrigatria, salvo se este desistir
expressamente do contrato ou no o firmar no prazo prefixado, a menos que comprove
justo motivo. Este princpio tambm veda que se abra nova licitao enquanto vlida a
adjudicao anterior. Por fim, a homologao e a adjudicao encerram o procedimento
licitatrio, passando-se para a etapa do contrato. Frise-se que, a adjudicao do objeto
no obriga a Administrao ao contrato imediato, apenas impede que seja firmado acordo
com pessoa estranha figura do vencedor da licitao.

6.1.2 - Das Modalidades

So modalidades de Licitao:
(Lei Federal n. 8.666/93, art. 22, incisos I a V, 1 ao 5):
6.1.2.1 - Concorrncia
a modalidade de Licitao entre quaisquer interessados que, na fase inicial de
habilitao preliminar, comprovem possuir os requisitos mnimos de qualificao
exigidos no edital para execuo de seu objeto. (ver art. 22, I, e 1, Lei Federal
8.666/93)
orientada, principalmente, pelos princpios da ampla publicidade e da universalidade,
que aparecem como caractersticas bsicas desta modalidade. Observa-se a ampla
publicidade, em razo da divulgao necessria, possibilitando o conhecimento por
44

um maior nmero de interessados, assim como previsto no art. 21, 2, I, b, II, a,

Lei Federal 8.666/93. J a universalidade, possibilita a participao de qualquer
interessado que preencham os requisitos previstos no edital.

6.1.2.2 - Tomada de Preos

a modalidade de Licitao entre interessados devidamente cadastrados, ou que
atenderem a todas as condies exigidas para cadastramento at o terceiro dia
anterior data do recebimento das propostas, observada a necessria qualificao.
(ver art. 22, II, e 2, Lei Federal 8.666/93)
6.1.2.3 - Convite
a modalidade de Licitao entre interessados do ramo pertinente ao seu objeto,
cadastrados ou no, escolhidos e convidados em nmero mnimo de 3 (trs) pela
Unidade Administrativa, a qual afixar, em local apropriado, cpia do instrumento
convocatrio e o estender aos demais cadastrados na correspondente especialidade
que manifestarem seu interesse com antecedncia de at 24 (vinte quatro) horas da
apresentao das propostas. (ver art. 22, III, e 3, Lei Federal 8.666/93)
6.1.2.4 - Concurso
a modalidade de Licitao entre quaisquer interessados para escolha de trabalho
tcnico, cientfico ou artstico, mediante a instituio de prmios ou remunerao aos
vencedores, conforme critrios constantes de edital publicado na imprensa oficial com
antecedncia mnima de 45 (quarenta e cinco) dias. (ver art. 22, IV, e 4, Lei Federal
8.666/93)
6.1.2.5 - Leilo
a modalidade de Licitao entre quaisquer interessados para a venda de bens
mveis inservveis para a Administrao, ou de produtos legalmente apreendidos ou
penhorados, ou para alienao de bens imveis prevista no art. 19 da Lei Federal n.
8.666/93, a quem oferecer o maior lance, igual ou superior ao valor da avaliao. (ver
art. 22, V, e 5, Lei Federal 8.666/93)

Importante:
vedada a utilizao da modalidade Convite ou Tomada de Preos, conforme
o caso, para parcelas de uma mesma obra ou servio, ou ainda para obras e servios
da mesma natureza e no mesmo local que possam ser realizados conjunta e
concomitantemente, sempre que o somatrio de seus valores caracterizar o caso de
Tomada de Preos ou Concorrncia, respectivamente, nos termos deste Artigo, exceto
para as parcelas de natureza especfica que possam ser executadas por pessoas ou
empresas de especialidade diversa daquela do executor da obra ou servio" (Lei
Federal n. 8.666/93, art. 23, 5).
O mandamento previsto no supramencionado pargrafo obriga a Administrao a
somar os valores, em se tratando de obras e servios da mesma natureza, para que
seja indicada a modalidade de licitao. Porm, existe uma exceo esta previso,
qual seja, as situaes de parcelas de natureza especfica que possam ser
executadas por pessoas ou empresas de especialidade diversa daquela do executor

45

da obra ou servio. Nesse caso, as parcelas no se somam ao resto da obra ou do

servio, para fins de escolha da modalidade de licitao.
vedada, tambm, a criao de outras modalidades de licitao, assim versa a regra
do art. 22, 5, Lei Federal 8.666/93.

6.1.2.6 Prego
a modalidade de licitao para aquisio de bens e servios comuns em que a
disputa pelo fornecimento feita em sesso pblica, por meio de proposta e lances,
para classificao e habilitao do licitante com a proposta de menor preo.
Esta nova modalidade de licitao regida pela Lei Federal n 10.520, de 17/07/2002
e pelos Decretos Estaduais n 31.863, de 16/09/02 e 31.864, de 16/09/2002,
aplicando-se tambm, a RESOLUO SARE n 2.985, de 14/11/2002, e a
RESOLUO PGE n 1.716, de 29/11/2002, que trata da Minuta-Padro de Edital, e a
Resoluo PGE n 17.18, de 13/12/2002, que trata da Minuta-Padro de Edital do
Prego Eletrnico.
Subsidiariamente, adapta-se, tambm, a Lei Federal n 8.666, de 21/06/1993, a Lei
Estadual n 287, de 04/12/1979, e o Decreto n 3.149, de 28/04/1980.
Os bens e servios comuns a serem licitados na modalidade Prego esto elencados
na Resoluo SARE n 2.981, de 17/09/02, DOE de 18/09/02.
DECRETO N 31.863 DE 16 DE SETEMBRO DE 2002.
Regulamenta
a
modalidade
de
licitao
denominada prego, para aquisio de bens e
servios comuns, no mbito do Estado do Rio de
Janeiro.

A GOVERNADORA DO ESTADO DO RIO DE JANEIRO, no uso de suas atribuies legais que lhe so
conferidas pelo art. 145 da Constituio Estadual,
DECRETA:
Art. 1 - Este Decreto regulamenta os procedimentos para a realizao de licitaes na modalidade
prego, destinadas aquisio de bens e servios comuns, em que a disputa corre por meio de
propostas e lances em seo pblica, no mbito do Poder Executivo deste Estado.
1 - Considera-se bens e servios comuns, para os fins deste Decreto, aqueles cujos padres de
desempenho e qualidade possam ser objetivamente definidos pelo edital, por meio de especificaes
usuais no mercado.
2 - Resoluo a ser editada pelo Secretrio de Estado de Administrao e Reestruturao - SARE,
deste Estado, dispor sobre os bens e servios comuns de que trata este artigo.
3 - Todos quanto participem da modalidade de licitao prevista no caput deste artigo tm direito
pblico subjetivo fiel observncia do procedimento estabelecido neste Regulamento, podendo qualquer
interessado acompanhar seu desenvolvimento desde que no interfira de modo a perturbar ou impedir a
realizao dos trabalhos.
Fxgbc
Art. 2 - s licitaes referidas no caput do artigo 1 aplica-se integralmente as normas da Lei n 8.666/93.
Art. 3 - Na aquisio de bens e servios comuns no mbito do poder Executivo dever ser utilizada
prioritariamente a modalidade prego.
Art. 4 - O prego no se aplica s contratao de obras e servios de engenharia, bem como as locaes
imobilirias e alienaes em geral.
Art. 5 - A licitao na modalidade de prego condicionada aos princpios da legalidade,
impessoalidade, moralidade, igualdade, publicidade, probidade administrativa, eficincia, economicidade,

46

motivao, vinculao ao instrumento convocatrio, julgamento objetivo, procedimento formal,

competitividade, proporcionalidade, e razoabilidade.
Pargrafo nico - A elaborao do edital dever sempre visar a ampliao da disputa entre os
interessados, desde que no comprometa o interesse da administrao, a finalidade e a segurana da
contratao.
Art. 6 - As compras e contrataes de bens e servios comuns, quando efetuadas pelo sistema de
registro de preos previsto no art. 15 da Lei n 8.666, de 21 de junho de 1993, podero adotar a
modalidade prego, conforme regulamento especfico.
Art. 7 - Os procedimentos relativos modalidade de licitao referida no art. 1 deste Decreto sero
promovidos por comisso constituda por 05 ( cinco) membros, sendo 01 (um) pregoeiro, 03 (trs)
membros constitudo uma equipe de apoio e 01 (um) representante da Superintendncia Suprimento de
Bens e Servios da Secretaria de Estado de Administrao e Reestruturao - SUPRIM/SARE, este,
indicado pelo titular da SUPRIM/SARE, .
1 - Caber autoridade competente do rgo promotor do prego indicar, dentre seus servidores, o
pregoeiro, bem com a respectiva equipe de apoio, da Administrao,
para auxiliar na conduo do prego.
2 - No mesmo ato que nomear a Comisso, o titular do rgo designar um pregoeiro
substituto, que dever ter a mesma qualificao do pregoeiro titular, para substitu-lo nos eventuais
impedimentos.
3 - O pregoeiro, a equipe de apoio e o representante SUPRIM/SARE, exercero o mandato pelo prazo
de 01 (um) ano, vedada a reconduo para o perodo imediatamente posterior, salvo deciso justificada
do titular do rgo ou dirigente da entidade a que forem subordinados, sendo vedada a reconduo de
todos os membros.
4 - O servidor indicado para exercer a funo de pregoeiro, o pregoeiro substituto, bem como o
representante SUPRIM/SARE, devero ter, obrigatoriamente, cursos de capacitao especfica para
atribuies de pregoeiro a ser ministrado, preferencialmente, pela Fundao Escola do Servio Pblico FESP e pela Procuradoria Geral do Estado.
5 - O pregoeiro, a equipe de apoio e o representante SUPRIM/SARE percebero, por reunio
realizada, gratificao conforme discriminado abaixo:
FUNO GRATIFICAO
a) pregoeiro e representante SUPRIM 2/10 do smbolo DAS - 10
b) equipe de apoio 2/10 do smbolo DAS - 9

Art. 8 - caber ao pregoeiro:

I - O credenciamento dos interessados;
II - O recebimento, abertura, exame e classificao das propostas iniciais de preos apresentadas;
III - a conduo de sesso pblica do prego e dos procedimentos relativos aos lances e escolha da
proposta ou do lance de menor preo;
IV - a abertura e anlise da documentao de habilitao do licitante vencedor;
V - o recebimento e processamento da documentao do processo licitatrio respectivo, com todos os
atos essenciais do prego, com vista aferio de sua regularidade pelos rgos de controle;
VI - o processamento dos recursos interpostos;
VII - a adjudicao do objetivo do certame ao licitante vencedor, em caso de no haver interposio de
recursos;
VIII - a elaborao da ata;
IX - a conduo dos trabalhos de equipe de apoio;
X - o encaminhamento do processo devidamente instrudo para o julgamento dos recursos, adjudicao,
homologao e contratao pela autoridade competente e, no caso de no haver recursos para

47

homologao e a contratao;
XI - a prtica dos demais atos pertinentes ao procedimento;
Art. 9 - Quando permitida a participao de empresas estrangeiras na licitao, as exigncias de
habilitao sero atendidas mediante documentos equivalentes aos exigidos, no que couber , para
registro no Registro Central de Fornecedores - RCF, deste Estado, autenticados pelos respectivos
consulados e traduzidos por tradutor juramento.
Pargrafo nico - O licitante, quando empresa estrangeira dever ter procurador residente e domiciliado
no Pas, com poderes para receber citao, intimao e responder administrativa e judicialmente por seus
atos, juntando os instrumentos de mandato com os documentos de habilitao.
Art. 10 - A licitao por prego ser regida, sem prejuzo da legislao no art. 2, pelas seguintes
normas:
I - a convocao dos interessados ser efetuada, obrigatoriamente, por meio de publicao de aviso
especfico no Dirio Oficial do Estado do Rio de Janeiro e por meio eletrnico, na Internet, sendo que,
para bens e servios de valores estimados acima de R$ 160.000,00 ( cento e sessenta mil reais) at R$
650.000,00 (seiscentos e cinqenta mil reais) , tambm dever haver publicao de aviso em jornal de
grande circulao regional ou nacional;
II - do aviso especifico devero constar a definio precisa e clara do objeto da licitao, bem como a
indicao do local, dia e horrio em que poder ser lida ou obtida a entrega edital.
III - o prazo fixado para a apresentao das propostas, contados a partir da publicao do aviso no ser
inferior a 8 (oito) dias teis.
IV - do edital contaro a modalidade da licitao, definio clara do objeto do certame, as exigncias de
habilitao, os critrios de aceitao das propostas, as sanes por inadimplemento, as clusulas do
contrato, mediante minuta, discriminados os prazos para fornecimento, e a indicao do local, data e hora
de sua realizao;
V - no dia, e local designados, ter incio a sesso pblica do prego, com o recebimento das propostas
de preos, dos documentos de habilitao e da declarao exigidos no edital, devendo o interessado ou
seu representante, credenciar-se e, se for o caso , comprovar a existncia dos necessrios poderes para
formulao de propostas e para a prtica de todos os demais atos inerentes ao certame;
VI - no curso da sesso, o autor da proposta de valor mais baixo e os das propostas com preos at dez
por cento superiores quela podero fazer novos lances verbais e sucessivos, at a proclamao do
vencedor;
VII - quando no forem verificadas, no mnimo, trs propostas escritas de preos nas condies definidas
no inciso anterior pregoeiro classificar as melhores propostas subseqentes, at o mximo de trs, para
que seus autores participem dos lances verbais, quaisquer que sejam os preos do oferecidos nas
propostas escritas;
VIII - para julgamento e classificao das propostas, ser adotado o critrio de menor preo, observados
os prazos mximos para fornecimento, as especificaes tcnicas e parmetros mnimos de desempenho
e qualidade definidos no edital;
IX - os licitantes classificados sero convidados individualmente pelo pregoeiro a encaminhar lances
verbais, a partir do autor da proposta classificada de maior preo e os demais, em ordem decrescente de
valor;
X - os licitantes podero oferecer lances sucessivos e decrescentes, observando o horrio fixado;
XI - s sero aceitos lances cujos valores sejam inferiores ao ltimo apresentado;
XII - no sero aceitos dois ou mais lances de mesmo valor, prevalecendo aquele que for recebido em
primeiro lugar;
XIII - caso no se realizem lances verbais, ser verificada a conformidade entre a proposta escrita de
menor preo e valor estimado para a contratao;
XIV - encerrada a etapa competitiva e ordenadas as ofertas, o pregoeiro examinar a aceitabilidade da
primeira classifica, quanto ao objeto e valor, decidindo motivadamente respeito;

48

XV - se for exeqvel a oferta da primeira classificada, ser aberto o envelope contendo a documentao
de habilitao e constatando o atendimento das exigncias fixadas no edital, ser o licitante declarando
vencedor;
XVI - se a oferta no for exeqvel ou se o licitante desatender as exigncias habilitatrias, o pregoeiro
examinar a oferta subseqente, verificando sua exeqibilidade e procedendo habilitao do
proponente, na ordem de classificao, e assim sucessivamente, at a apurao de uma oferta que
atenda ao edital, sendo o respectivo licitante declarado vencedor;
XVII - no caso de contratao para prestao de servios, o licitante vencedor dever encaminhar a
planilha de custos, com os respectivos valores readequados ao valor total representado pelo lance
vencedor, no prazo mximo de 03 (trs) dias teis, contados do encerramento da etapa competitiva;
XVIII - o interesse do licitante em interpor recurso dever ser manifestado, imediatamente aps o
encerramento da fase competitiva do prego, quando lhe ser concedido o prazo de trs dias teis para
apresentao das razes do recurso, ficando os demais licitantes, desde logo intimados a apresentarem
contra-razes em igual prazo, que correr a partir do trmino do prazo do recorrente, sendo-lhes
assegurada vista dos autos e facultadas a utilizao de endereo eletrnico na internet ou fax
previamente divulgados em edital, com o envio obrigatrio da documentao original, observando o prazo
de (03) trs dias teis;
XIX - o acolhimento de recurso importar a invalidao apenas dos atos insuscetveis de aproveitamento;
XX - decididos os recursos, a autoridade competente far a adjudicao do objeto da licitao ao licitante
vencedor;
XXI - como condio para celebrao do contrato, o licitante vencedor dever manter as mesmas
condies da habilitao;
XXII - quando o proponente vencedor no apresentar situao regular, no ato da assinatura do contrato,
ser convocado outro licitante, observando a ordem de classificao, para celebrar o contrato, e assim
sucessivamente, observando o disposto inciso XVI, sem prejuzos da aplicao das sanes cabveis;
XXIII - se o licitante vencedor recusar-se a assinar o contrato injustificadamente, ser aplicada a regra
estabelecida no inciso XXII;
XXIV - a indicao do lance vencedor, a classificao dos lances apresentados e demais informaes
relativas sesso pblica do prego constaro de ata divulgada em conformidade com as formas de
publicidade previstas na legislao pertinente;
Art. 11 - O prazo de validade das propostas ser de 60 (sessenta) dias, se outro no estiver fixado no
edital.
Art. 12 - O pregoeiro poder negociar diretamente com o proponente para que seja obtido preo melhor.
Art. 13 - Os atos essenciais do prego sero documentados e juntamente no respectivo processo, cada
qual oportunamente, compreendendo, sem prejuzo de outros:
I - requisio de material ou prestao de servios pela autoridade competente, justificada a necessidade
da contratao;
II - descrio detalhada do objeto, oramento estimativo de custos e cronograma fsico-financeiro de
desembolso, se for o caso;
III - planilhas de custos, quando couber;
IV - garantia de reserva oramentria, identificao da natureza da despesa, programa de trabalho e fonte
pagadora;
V - autorizao de abertura da licitao;
VI - cpia da publicao do ato de designao do pregoeiro, do pregoeiro substituto, da equipe de apoio e
do representante SUPRIM/SARE;
VII - edital e respectivos anexos, quando for o caso;
VIII - parecer jurdico prolatado ou visado pelo Assessor-Chefe da Assessoria Jurdica da entidade
promotora da licitao, aprovando o edital;

49

IX - minuta do termo de contrato;

X - originais das propostas escritas, da documentao de habilitao analisada e dos documentos que a
institurem;
XI - ata da sesso do prego, contendo sem prejuzos de outros, o registro dos licitantes credenciados,
das propostas escritas e verbais apresentadas, ordem de classificao, da anlise da documentao
exigida para habilitao e dos recursos interpostos;
XII - comprovantes da publicao do aviso do edital, do resultado da licitao, do extrato do contrato e
dos demais atos relativos a publicidade do certame, conforme o caso.
Art. 14 - O licitante que ensejar o retardamento da execuo do certame, no mantiver a proposta, falhar
ou fraudar na execuo do contrato, comporta-se de modo inidneo, fizer declarao falsa ou cometer
fraude fiscal, garantido o direito prvio da citao e da ampla defesa, ficar impedido de licitar e contratar
com a Administrao, pelo prazo de at 05 (cinco) anos, enquanto perdurarem os motivos determinantes
da punio ou at que seja promovida a reabilitao perante a prpria autoridade que aplicou a
penalidade.
Art. 15 - vedada a exigncia de:
I - garantia de proposta;
II - aquisio do edital pelos licitantes, como condio para participao no certame;
III - pagamento de taxas e emolumentos, salvo os referentes a fornecimento do edital, que no sero
superiores ao custos de sua reproduo grfica, e aos custos de utilizao de recursos de tecnologia da
informao, quando for o caso.
Art. 16 - Subordina-se ao regime deste Decreto os rgos da Administrao Direta, as Autarquias,
Fundaes e, facultativamente, as empresas pblicas e sociedade de economia mista.
Art. 17 - Compete Secretaria de Estado da Administrao e Reestruturao, atravs da
Superintendncia de Suprimento de Bens e Servios - SUPRIM/SARE, fiscalizar, orientar e estabelecer
as normas complementares sobre a matria regulada neste Decreto, bem como resolver os casos
omissos.
Art. 18 - Este Decreto entra em vigor na data de sua publicao.

DECRETO N 31.864 DE 16 DE SETEMBRO DE 2002.

Regulamenta a modalidade de licitao
denominada prego, para aquisio de bens e
servios comuns, no mbito do Estado do Rio de
Janeiro.

A GOVERNADORA DO ESTADO DO RIO DE JANEIRO, no uso de suas atribuies legais que lhe so
conferidas pelo art. 145 da Constituio Estadual,
DECRETA:
Art. 1 - Este Decreto regulamenta os procedimentos para a realizao de licitaes na modalidade
prego eletrnico, destinadas aquisio de bens e servios comuns, em que a disputa ocorre por meio
de propostas e lances em seo pblica, com a utilizao de recursos de tecnologia da informao, no
mbito do Estado do Rio de Janeiro.
Art. 2 - s licitaes referidas no artigo1 aplica-se integralmente as normas da Lei n
10.520 de 17 de julho de 2002, do Decreto n. 31.863 de 16 de setembro de 2002 e, subsidiariamente, as
normas da Lei n 8.666/93.
Art. 3 - Caber ao pregoeiro.
I - a conduo da sesso pblica do prego eletrnico;

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II - a abertura e exame das propostas iniciais de preos apresentadas por meio eletrnico;
III - a abertura e anlise da documentao do licitante vencedor;
IV - o recebimento e processamento da documentao do processo licitatrio respectivo, com todos com
todos os atos essenciais do prego eletrnico, com vista aferio de sua regularidade pelos rgos de
controle;
V - o processamento dos recursos interpostos;
VI - a adjudicao do objeto do certame ao licitante vencedor, em caso de no haver interposio de
recurso;
VII - o encaminhamento do processo devidamente instrudo para julgamento dos recursos, adjudicao,
homologao contratao pela autoridade competente e, no caso de no haver recursos, para a
homologao e a contratao;
VIII - a prtica dos demais atos pertinentes ao procedimento.

Art. 4 - A modalidade de licitao a que se refere o artigo 1 deste Decreto ser realizada por meio da
utilizao de recursos de tecnologia da informao cujo sistema promova a comunicao pela Internet,
denominado prego eletrnico.
1 - O sistema a que se refere o caput deste artigo 1 poder ser do Estado do Rio de Janeiro, da
entidade ou rgo autnomo licitante ou de terceiro. A utilizao de sistema de terceiro ser viabilizada
mediante a celebrao de convnio sem nus para a Administrao Pblica.
2 - O sistema eletrnico utilizar recursos de criptografia e autenticao que assegurem condies de
segurana em todas as etapas do certame.
Art. 5 - A autoridade competente do rgo promotor da licitao, o pregoeiro, o pregoeiro substituto, os
membros da equipe de apoio, o representante SUPRIM/SARE, os operadores do sistema e os licitantes
que participam do prego eletrnico, sero previamente credenciados perante o provedor do sistema
eletrnico.
1 - O credenciamento junto ao provedor do sistema implica na responsabilidade legal do licitante ou
seu representante legal e a presuno de sua capacidade tcnica para realizao das transaes
inerentes ao prego;
2 - Os licitantes ou seus representantes legais devero estar previamente credenciados junto ao
provedor do sistema, no prazo de at trs dias teis antes da data de realizao do prego;
3 - O credenciamento dar-se- pela atribuio de chave de identificao e de senha pessoal e
intransfervel, para acesso ao sistema eletrnico.
4 - A chave de identificao e a senha podero ser utilizadas em qualquer prego eletrnico, salvo
quando canceladas por solicitao credenciado, ou em virtude de sua inabilitao perante o Registro
Central de Fornecedores deste Estado - RCF.

Art. 6 - O uso da senha de acesso pelo licitante de sua responsabilidade exclusiva, incluindo qualquer
transao efetuada diariamente ou por seu representante, no cabendo ao provedor do sistema ou ao
rgo promotor da licitao responsabilidade por eventuais danos decorrentes de uso indevido da senha,
ainda que por terceiro.
Pargrafo nico - A perda da senha ou a quebra de sigilo devero ser comunicadas imediatamente ao
provedor do sistema, para imediato bloqueio de acesso.

Art. 7 - A participao no prego eletrnico pelo licitante dar-se- por meio da digitao da respectiva
senha privativa e subseqente encaminhamento de proposta de preo, exclusivamente por meio do
sistema eletrnico, em horrio previsto no edital.

Art. 8 - Como requisito para a participao no prego eletrnico, o licitante dever manifestar, em campo

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prprio do sistema, o plano conhecimento e atendimento s exigncias de habilitao previstas no edital.

Art. 9 - O licitante ser responsvel por todas as transaes que forem efetuadas em seu nome no
sistema eletrnico, assumindo como firmes e verdadeiras suas propostas e lances.
Pargrafo nico - Incumbir ao licitante acompanhar as operaes no sistema eletrnico durante a sesso
pblica do prego, ficando responsvel pelo nus decorrente da perda de negcios diante da
inobservncia de quaisquer mensagens emitidas pelo sistema ou de sua desconexo.
Art. 10 - A licitao por prego eletrnico ser regida, sem prejuzo da legislao mencionada no art. 2,
pelas seguintes normas:
I - a convocao dos interessados ser efetuada, obrigatoriamente, por meio de publicao de aviso
especfico no DOERJ e por meio eletrnico, na Internet, sendo que, para bens e servios de valores
estimados acima de R$ 160.000,00 ( cento e sessenta mil reais) at R$ 650.000,00 (seiscentos e
cinqenta mil reais) , alm dos avisos obrigatrios, publicao em jornal de grande circulao regional ou
nacional;
II - Os fornecedores cadastrados sero, tambm, convocados, obrigatoriamente, por correio eletrnico;
III - do aviso especifico e da correspondncia encaminhada aos cadastrados por correio eletrnico,
devero constar a definio precisa e clara do objeto da licitao, bem como a indicao do endereo
eletrnico, dia e horrio em que poder ser lida ou obtida a entrega do edital.
IV - o prazo fixado para apresentao das propostas, contado a partir da publicao do aviso no ser
inferior a 8 (oito) dias teis;
V - do edital constaro a modalidade da solicitao, definio clara do objetivo do certame, as exigncias
de habilitao, os critrios de aceitao das propostas, as sanes por inadimplemento, as clusulas do
contrato, inclusive com fixao dos prazos para fornecimento e o endereo eletrnico onde ocorrer a
sesso pblica, a data e a hora de sua realizao e a indicao de que o prego ser realizado por meio
de sistema eletrnico;
VI - todas as referncia de tempo no edital, no aviso e durante a sesso pblica observaro,
obrigatoriamente, o horrio de Braslia - DF, e dessa forma sero registrada no sistema eletrnico e na
documentao relativa ao certame;
VII - no caso de contratao de servios, as planilhas de custos, previstas no edital, devero ser
encaminhadas em formulrio eletrnico especifico, juntamente com a proposta de preo;
VIII - a partir do horrio previsto no edital , ter inicio a sesso pblica do prego eletrnico, com a
divulgao das propostas de preos recebidas;
IX - para julgamento e classificao das propostas, ser adotado o critrio de menor preo, observados os
requisitos do edital;
X - aberta a etapa competitiva, os licitantes podero oferecer lances sucessivos e decrescente,
exclusivamente por meio do sistema eletrnico, observado o horrio fixados e as regras de aceitao;
XI - s sero aceitos lances cujos valores sejam inferiores ao ltimo apresentado ou registrado ou no
sistema;
XII - no sero aceitos dois ou mais lances de mesmo valor, prevalecendo aquele que for recebido em
primeiro lugar;
XIII - durante a sesso pblica do prego eletrnico, os licitantes sero informados, em tempo real, do
valor do menor lance registrado, que tenha sido apresentado pelos demais licitantes , vedada a
identificao do detentor do lance;
XIV - caso no se realizem os lances, ser verificada a conformidade entre a proposta enviada em menor
preo e valor estimado para a contratao.
XV - o encerramento da etapa de lances da sesso pblica do prego eletrnico poder ocorrer em
momento aleatoriamente definido pelo sistema eletrnico, aps o encerramento do tempo previsto
inicialmente;

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XVI - o pregoeiro poder encaminhar, pelo sistema eletrnico, contraproposta diretamente ao licitante que
tiver apresentado o lance de menor valor, para que seja obtido preo melhor, bem assim decidir sobre sua
aceitao;
XVII - o pregoeiro anunciar, imediatamente aps o encerramento da etapa de lances da sesso pblica,
o licitante vencedor, ou, quando for o caso, aps negociao e deciso pelo pregoeiro acerca da
aceitao de lance de menor valor;
XVIII - a documentao habilitatria do licitante vencedor dever ser encaminhada, no original ou por
cpia autenticada, ao endereo estabelecido , no prazo de 03(trs) dias teis, contados do encerramento
da etapa de lances da sesso pblica;
XIX - se a proposta ou lance de menor valor no for exeqvel, ou se o licitante desatender s exigncias
da fase de habilitao ou no atender o prazo fixado no inicio XVII, o pregoeiro examinar a proposta ou
lance subseqente, verificando a sua exeqibilidade e procedendo sua habilitao, na ordem de
classificao e assim sucessivamente, at a apurao de uma proposta, ou lance que atenda ao edital;
XX - no caso da contratao para prestao de servios, o licitante vencedor dever encaminhar em
formulrio eletrnico especifico, a planilha de custos, com os respectivos valores readequados ao valor
total representado pelo lance vencedor ,no prazo de lances da sesso pblica.
XXI - o interesse do licitante em interpor recurso dever ser manifestado, atravs do sistema eletrnico,
imediatamente aps o encerramento da fase competitiva do prego, quando lhe ser concedido o prazo
de trs dias teis para apresentao das razes do recurso, ficando os demais licitantes desde logo,
intimados a apresentarem contra-razes em igual prazo , que correr a partir do trmino do prazo do
recorrente. Para fim de apresentao das referidas razes e contra-razes ser facultada a utilizao de
endereo eletrnico na Internet ou fax, previamente divulgados em edital, com envio do original,
observado o prazo de trs dias teis;
XXII - o acolhimento de recursos importar a invalidao apenas dos atos insuscetveis de
aproveitamento;
XXIII - decididos os recursos e constatada a regularidade dos atos procedimentais, a autoridade
competente far a adjudicao da licitao ao licitante vencedor;
XXIV - como condio para celebrao do contrato, o licitante vencedor dever manter as mesmas
condies da habilitao;
XXV - quando o proponente vencedor no apresentar situao regular, no ato da assinatura do contrato,
ser convocado outro licitante, observada a ordem de classificao, para celebrar o contrato, e assim
sucessivamente, em conformidade com o inciso XIX, sem prejuzo da aplicao das sanes cabveis;
XXVI - se o licitante vencedor recusar-se a assinar o contrato injustificadamente, ser aplicada a regra
estabelecida no inciso XXV;
XXVII - a indicao do lance vencedor, a classificao dos lances apresentados e de mais informaes
relativas sesso pblica do prego constaro de ata divulgada no sistema eletrnico.
Art. 11 - O prazo de validade das propostas ser de 60 (sessenta) dias, se outro no estiver fixado no
edital.
Art. 12 - O pregoeiro poder negociar com o licitante vencedor para que seja obtido preo melhor.
Art. 13 - Ocorrendo a desconexo com o pregoeiro, no decorrer da etapa competitiva do prego, o
sistema eletrnico poder permanecer acessvel aos licitantes para a recepo de lances, retornando o
pregoeiro, quando possvel, sua atuao no certame, sem prejuzo dos atos realizados.
Pargrafo nico - Quando a desconexo persistir por tempo superior a dez minutos, a sesso do prego
ser suspensa e ter reinicio somente aps comunicao expressa aos participantes.
Art. 14 - Subordinam-se ao regime deste Decreto os rgos da Administrao Direta, as Autarquias,
Fundaes e, facultativamente, as empresas pblicas e sociedade de economia mista.
Art. 15 - Compete Secretaria de Estado da Administrao e Reestruturao, atravs da
Superintendncia de Suprimento de Bens e Servios - SUPRIM/SARE, fiscalizar, orientar e estabelecer
as normas complementares sobre a matria regulada neste Decreto, bem como resolver os casos
omissos.

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Art. 16 - Este Decreto entra em vigor na data de sua publicao.

RESOLUO SARE N 2.985 DE 14 DE NOVEMBRO DE 2002.

Estabelece os procedimentos previstos nos
Decretos ns 31.863 e 31.864 de 16 de setembro
de 2002, no mbito do Poder Executivo do
Estado do Rio de Janeiro, e d outras
providncias.

O SECRETRIO DE ESTADO DE ADMINISTRAO E REESTRUTURAO, no uso de suas atribuies

legais; e
CONSIDERANDO que atribuio da Secretaria de Estado de Administrao Reestruturao, atravs da
Superintendncia de Suprimento de Bens e Servios - SUPRIM, proceder a normalizao, fiscalizao,
orientao e controle do Sistema de Suprimentos do Estado do Rio de janeiro.

CONSIDERANDO que atribuio da Secretaria de Estado de Administrao Reestruturao, atravs da

Superintendncia de Suprimento de Bens e Servios - SUPRIM, estabelecer as normas complementares
sobre o que estabelece os Decretos n 31.863 e 31.864, de 16/09/ 2002, no mbito do Poder Executivo do
Estado de Rio de Janeiro.
CONSIDERANDO a necessidade de regulamentar os procedimentos do Pregoeiro e Equipe de Apoio
para realizar as aquisies de bens e servios efetuadas pela modalidade de Prego conforme disposto
naqueles diplomas legais,
RESOLVE:
Art. 1 - Sendo prioritria a utilizao do prego, como modalidade de licitao para aquisio de bens e
servios comuns, no mbito do Poder Executivo do Estado do Rio de Janeiro, ser obrigatrio que
qualquer rgo da administrao direta, indireta ou vinculada justifique a necessidade de utilizao,
quando assim entender, de outra forma de licitao.
I - Neste caso, a justificativa dever ser encaminhada, antes da publicao do edital, Superintendncia
de Suprimento de Bens e Servios, SUPRIM/SARE, que ter o prazo de cinco dias teis para examina - la
e se manifestar;
II - Caso seja acolhida a justificativa apresentada, o rgo licitante poder fazer publicar o edital
mencionando a outra modalidade de licitao justificada;
III - Caso no seja aceita a justificativa apresentada, a licitao somente ser dada continuidade na
modalidade prego.
Art. 2 - Somente podero ser licitados atravs da modalidade de Prego os Bens e Servios Comuns
previstos na Resoluo SARE n 2981 de 18/09/2002 de extrema relevncia, observando o nmero
mximo por Prego de 05 (cinco) itens.
I - Para Registro de Preos observado o nmero mximo de itens do artigo anterior dever ser utilizada,
preferencialmente, a modalidade Prego Eletrnico, conforme disposto no Decreto n 31.864 de
16/09/2002, sendo obrigatria justificativa formal, no processo, as razes da no observncia.
II - Os Bens e Servios Comuns que se encontrem registrados no devero ser alvo de quaisquer
modalidades de licitao, observado o disposto na resoluo SARE n 2953 de 14/05/2002.
III - Os equipamentos em geral, utenslios de uso geral e veculos automotivos em geral, previstos na
Resoluo SARE n 2981 de 17/ 09/ 2002, so os normalmente fabricados para atender a um padro
habitual de utilizao por uma gama variada de empresas, com similaridade no mercado e de aquisio
rotineira.

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Art.3 - Os processos administrativos devero conter:

a) Justificativa da necessidade da contratao, bem como, a aplicao do bem, equipamento ou servio.
b) autorizao de abertura da licitao;
c) descrio sucinta e detalhada do objeto;
d) oramento estimativo de custos;
e) requisio de material ou prestao de servios contendo o Numero de Estoque - NE, autorizada pela
autoridade competente, justificada a necessidade da contratao;
f) cronograma fsico - financeiro de desembolso, se for o caso;
g) comprovantes da publicao do aviso do edital, do resultado da licitao do extrato do contrato e dos
demais atos relativos a publicidade do certame, conforme o caso.
h) garantia de reserva oramentria, identificao da natureza da despesa, programa de trabalho e fonte
pagadora;
i) cpia da publicao do ato de designao do pregoeiro, do pregoeiro substituto, da equipe de apoio e
do representante SUPRIM/SARE;
j) parecer jurdico prolatado ou visado pelo assessor - Chefe da Assessoria Jurdica da entidade
promotora da licitao, aprovando o edital;
k) edital minuta do termo de contrato e respectivos anexos.
l) recibo de entrega do edital s entidades de classe conforme inciso II, do art. 1 desta Resoluo;
recibos de entrega dos Editais aos licitantes,
m) ata da sesso do prego, contendo, sem prejuzo de outros, o registro dos licitantes credenciados, das
propostas escritas e verbais apresentadas, na ordem de classificao, da anlise da documentao
exigida para habilitao e dos recursos interpostos;

n) originais das propostas escritas, da documentao de habilitao analisada e dos documentos que a
instrurem;
Art. 4 - Do Edital
I - do edital constar a modalidade da licitao, Prego Presencial ou Prego Eletrnico, definio clara
do objeto do certame, as exigncias de habilitao, os critrios de aceitao para lances mnimos,
critrios para efetuar o sorteio de quem iniciar os lances no caso de haver empate de valor de lances
iniciais, discriminao dos prazos para fornecimento, as sanes por inadimplemento e a indicao do
local, data e hora de sua realizao;
II - as exigncias de habilitao devero conter o elenco no artigo 27 da Lei n 8.666/93 relativo
habilitao jurdica; qualificao tcnica, qualificao econmico - financeira; regularidade fiscal e
cumprimento do disposto no inciso XXXIII do Art. 7 da Constituio Federal, podendo ser dispensada em
parte ou substituda pelo Registro Cadastral - RCF, quando se tratar de fornecimento de bens para pronta
entrega desde que previsto no instrumento convocatrio.
a) regularidade fiscal dever ser verificada unicamente em relao Fazenda Nacional, Seguridade
Social e o FGTS.
III - Para editais cujo valor estimado seja inferior a R$ 160.000.00 ( cento e sessenta mil reais), dever
constar a documentao prevista no Decreto n 31. 723 de 23 de agosto de 2002.
IV - quando permitida a participao de empresas estrangeiras na licitao, as exigncias de habilitao
sero atendidas mediante documentos equivalentes aos exigidos, no que couber, para registro no
Registro Central de Fornecedores - RCF, deste Estado, autenticados pelos respectivos consulados e
traduzidos por tradutor juramento.
a) O licitante, quando empresa estrangeira, dever ter procurador residente e domiciliado no Pas, com
poderes para receber citao, intimao e responder administrativa e judicialmente por seus atos,
juntando os instrumentos de mandato com os documentos de habilitao.

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V - Constituem - se anexos do Edital dele fazendo parte integrante:

a) Minuta do contrato.
b) propostas detalhe com a(s) descrio( es) detalhada(s) do(s) bem(ns) ou servio(s) a ser(em)
licitado(s) que dever( o) conter o(s) respectivo(s) Nmero(s) de Estoque, obedecendo a classificao
de material da SUPRIM/SARE.
c) oramento estimado em planilhas de quantitativos e preos unitrios conforme disposto no inciso II,
2 do art. 40 da lei n 8.666/93.
Pargrafo nico - dispensvel o " termo de contrato" e facultada sua substituio a critrio da
Administrao e independentemente de seu valor, nos casos de compra com entrega imediata e integral
dos bens e servios adquiridos, dos quais no resultem obrigaes futuras, inclusive assistncia tcnica.
Art. 5 - Compete ao Pregoeiro e, na sua falta, ao Pregoeiro substituto:
I - remeter, por expediente prprio, Superintendncia de Suprimento de Bens e Servios/ SARE, ofcio
convocatrio destinado ao membro representante designado para atuar junto aos respectivos rgos,
contendo no mnimo, as informaes elencadas no modelo constante no anexo 1 da Resoluo SAD N
2.183 de 05 de julho de 1993 conta recibo e cuja a data da recepo observe a antecedncia mnima de
8(oito) dias teis da abertura da licitao.
II - remeter, por expediente prprio, cpia dos Editais e anexos de suas licitaes na modalidade de
Prego Superintendncia de Suprimento de Bens e Servios - SUPRIM/SARE;
III - alm de afixar, em local de fcil acesso ao pblico a cpia do instrumento convocatrio, nos casos
previstos na alnea "III" do art. 4 desta Resoluo, dever tambm remeter Companhia de
Desenvolvimento Industrial do Estado do Rio de Janeiro- CODIN, aos organismos de classe,
Associao Fluminense da Pequena e Mdia Empresa - FLUPEME e o Servio de Apoio s Micro e
Pequenas Empresas do Rio de Janeiro - SEBRAE/RJ, contendo, no mnimo, informaes relativas ao
local, dia hora, objetivo e valor estimado do Prego, bem como, da repartio onde podero ser
prestativos maiores esclarecimentos (art. 4 do Decreto n 19.912/94 c/c art. 2 do Decreto n
31.723/2002), contra recibo e respeitado o prazo previsto para divulgao das mesmas, at 8 (oito dias)
da data da primeira publicao no Dirio Oficial do Estado dos avisos contendo o resumo das licitaes
por Prego, observados o previsto no art. 10, I do Decreto n 31.863 de 17/09/2002.
IV - A conduo de sesso pblica do prego e dos procedimentos elencados no Art. 8 do Decreto n
31.863, de 16.09.2002 e Art. 3 do Decreto n 31.864, de 16.09.2002.
V - Encaminhar ao rgo central - SUPRIM/SARE - observando o prazo legal para interposio de
recursos, uma via das Atas das respectivas reunies dos certames licitatrios realizados, logo aps o
julgamento final da licitao;
Pargrafo nico - A no observncia aos itens I e II deste artigo, implicar em anulao da licitao,
sendo a responsabilidade do fato atribuda ao Pregoeiro, exclusivamente.
Art. 6 - Compete ao representante SUPRIM:
I - propor a anulao da licitao ou adiantamento sempre que detectar falhas ou vcios no processo
licitatrio;
II - manter o rgo central de Suprimento - SUPRIM/SARE - informado sobre os trabalhos da Comisso,
mediante relatrio, no mnimo semanal;
III - manter registro atualizado de todos os atos de que tenham participado;
IV - exame da documentao do processo, verificando se foram obedecidas as exigncias da legislao
vigente sobre licitaes;
Pargrafo nico - O representante SUPRIM, ficar responsvel nos respectivos rgos de atuao pela
superviso dos trabalhos com vista ao pleno cumprimento do disposto nesta Resoluo;
Art. 7 - Os Pregoeiros e os membros SUPRIM percebero, por reunio a que comparecem, gratificao
igual a 2/10 (dois dcimo) do smbolo DAS-10 e a equipe de apoio 2/10 (dois dcimo) do smbolo DAS - 9,
at o mximo de 10(dez) reunies por ms.

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Pargrafo nico - Para efeito de pagamento das gratificaes de que trata o caput deste artigo, somente
sero consideradas as reunies para "ABERTURA DA LICITAO" e "JULGAMENTO DA PROPOSTA" ,
devendo ser constitudo processo contendo uma via das atas at de abertura e julgamento das licitaes
realizadas no ms, encaminhando-o ao rgo central - SUPRIM/SARE at o dia 10(dez) do ms
subseqente.
Art. 8 - Esta resoluo entra em vigor na data da sua publicao, revogadas todas as disposies em
contrrio.
Rio de Janeiro, 14 de novembro de 2002.

RESOLUO SARE N 2.981 DE 17 DE SETEMBRO DE 2002.

Relaciona os bens e servios comuns que
podem ser licitados na modalidade denominada
prego.
O SECRETRIO DE ESTADO DE ADMINISTRAO E REESTRUTURAO, no uso das atribuies
que lhe confere o art. 82, inciso VII da Lei n 287 de 4 de dezembro de 1979 e, tendo em vista o disposto
no 1 do mesmo preceito legal,
RESOLVE:
Art. 1 - So classificados como Bens e Servios Comuns, para efeitos dos Decretos n 31.863, de
16/09/2002 e n 31.864, de 1 16/09/2002;
I - BENS COMUNS
1. Bens de Consumo
1.1. gua mineral
1.2. Combustvel e lubrificante
1.3. Gs
1.4. Gnero alimentcio
1.5. Material de expediente
1.6. Material hospitalar, mdico e de laboratrio
1.7. Medicamentos, drogas e insumos farmacuticos
1.8. Material de limpeza e conservao
1.9. Oxignio
2. Bens permanentes
2.1. Mobilirio
2.2. Equipamentos em geral, exceto bens de Informtica
2.3. Utenslios de uso geral, exceto bens de informtica
2.4. Veculo automotivo em geral
2.5. Microcomputador de mesa ou porttil ("notebook"), monitor de vdeo e Impressora
II - SERVIOS COMUNS
1. Servios de Apoio Administrativo
2. Servios de Apoio Atividade de Informtica
2.1. Digitao
2.2. Manuteno
3.Servios de assinaturas
3.1. Jornal
3.2. Peridico
3.3. Revista
3.4. Televiso via satlite
3.5. Televiso a cabo
4. Servios de assistncia

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4.1. Hospitalar
4.2. Mdica
4.3. Odontolgica
5. Servios de atividades auxiliares
5.1. Ascenssorista
5.2. Auxiliar de escritrio
5.3. Copeiro
5.4. Garom
5.5. Jardineiro
5.6. Mensageiro
5.7. Motorista
5.8. Secretria
5.9. Telefonista
6. Servios de confeco de uniformes
7. Servios de copeiragem
8. Servios de eventos
9. Servios de filmagem
10. Servios de fotografia
11. Servios de gs natural
12. Servios de gs liquefeito de petrleo
13. Servios grficos
14. Servios de hotelaria
15. Servios de jardinagem
16. Servios de lavanderia
17. Servios de limpeza e conservao
18. Servios de locao de bens mveis
19. Servios de manuteno de bens imveis
20. Servios de manutenao de bens mveis
21. Servios de remoo de bens mveis
22. Servios de microfilmagem
23. Servios de reprografia
24. Servios de seguro sade
25. Servios de gravao
28. Servios de traduo
27. Servios de telecomunicaes de dados
28. Servios de telecomunicaes de imagem
29. Servios de telecomunicaes de voz
30. Servios de telefonia fixa
31. Servios de telefonia mvel

58

32. Servios de transportes

33. Servios de vale refeio
34. Servios de vigilncia e segurana ostensiva
35. Servios de fornecimento de energia eltrica
36. Servios de apoio martimo
Art. 2 - Esta Resoluo entra em vigor no data de sua publicao, revogadas as disposies em
contrrio.

NOTA No preenchimento no sistema SIAFEM/RJ da NE decorrente desta modalidade de licitao

foi criada a conveno de que para prego Eletrnico o cdigo a ser registrado 9(nove),
enquanto que para Prego Presencial o cdigo ser O (zero).

6.1.3 - Da Dispensa
Vislumbra-se, no texto da Lei Federal 8.666/93, algumas hipteses em que ser
dispensado o procedimento licitatrio. Segundo a melhor doutrina jurdica, a licitao
pode ser dispensada, dispensvel ou inexigvel.
A licitao dispensada aquela prevista no art. 17, da Lei Federal 8.666/93, que cuida
das alienaes de bens da Administrao Pblica, considerando-se, sempre, o
interesse pblico.
dispensvel a licitao nas hipteses previstas pela legislao. Assim, dispensvel
a Licitao (Lei Federal n 8.666/93, art. 24, atualizada pela Lei n. 8.883/94, com
redao dada pela Lei n. 9.648/98 nos seus incisos I e II):
I

para obras e servios de engenharia de valor at 10% (dez por cento) do

limite previsto para a modalidade Convite, desde que no se refiram a
parcelas de uma mesma obra ou servio, ou ainda para obras e servios da
mesma natureza e no mesmo local, que possam ser realizados conjunto e
concomitantemente;

(*)
II para outros servios e compras de valor at 10% (dez por cento) do limite
previsto para a modalidade Convite e para alienaes, nos casos previstos na
Lei Federal n. 8.666/93, desde que no se refiram a parcelas de um mesmo
servio, compra ou alienao de maior vulto que possa ser realizada de uma
s vez;
(*) Os percentuais referidos nos incisos I e II, sero 20% (vinte por cento) para
compras, obras e servios contratados por sociedade de economia mista e
empresa pblica, bem assim por autarquia e fundao qualificadas, na forma da
lei, como Agncias Executivas
III

nos casos de guerra ou grave perturbao da ordem;

IV nos casos de emergncia ou de calamidade pblica, quando caracterizada

urgncia de atendimento de situao que possa ocasionar prejuzo ou
comprometer a segurana de pessoas, obras, servios, equipamentos e
outros bens, pblicos ou particulares, e somente para os bens necessrios ao
atendimento da situao emergencial ou calamitosa e para as parcelas de
obras e servios que possam ser concludos no prazo mximo de cento e

59

oitenta dias consecutivos e ininterruptos, contados da ocorrncia da

emergncia ou calamidade, vedada a prorrogao dos respectivos Contratos;
V

quando no acudirem interessados Licitao anterior e esta,

justificadamente, no puder ser repetida sem prejuzo para a Administrao,
mantidas, neste caso, todas as condies preestabelecidas;

VII quando as propostas apresentadas consignarem preos manifestamente

superiores aos praticados no mercado nacional, ou forem incompatveis com
os fixados pelos rgos oficiais competentes, casos em que, observado o
Pargrafo nico do Art. 48 da Lei Federal n. 8.666/93, e, persistindo a
situao, ser admitida a adjudicao direta dos bens ou servios, por valor
no superior ao constante do registro de preos ou dos servios;
VIII para a aquisio, por pessoa jurdica de direito pblico interno, de bens
produzidos ou servios prestados por rgo ou Entidade que integre a
Administrao Pblica e que tenha sido criado para esse fim especfico em
data anterior vigncia da Lei Federal n. 8.666/93, desde que o preo
contratado seja compatvel com o praticado no mercado;
X

para a compra ou locao de imvel destinado ao atendimento das

finalidades precpuas da Administrao, cujas necessidades de instalao e
localizao condicionem a sua escolha, desde que o preo seja compatvel
com o valor de mercado, segundo avaliao prvia;

XI

na contratao de remanescente de obra, servio ou fornecimento, em

conseqncia da resciso contratual, desde que atendida a ordem de
classificao da Licitao anterior e aceitas as mesmas condies oferecidas
pelo licitante vencedor, inclusive quanto ao preo, devidamente corrigido;

XII nas compras de hortifrutigranjeiros, po e outros gneros perecveis, no

tempo necessrio para a realizao dos processos licitatrios
correspondentes, realizadas diretamente com base no preo do dia;
XIII na contratao de instituio brasileira incumbida regimental ou
estatutariamente da pesquisa, do ensino ou do desenvolvimento institucional,
ou de instituio dedicada recuperao social do preso, desde que a
contratada detenha inquestionvel reputao tico-profissional e no tenha
fins lucrativos;
XIV para a aquisio de bens ou servios nos termos de acordo internacional
especfico, aprovado pelo Congresso Nacional, quando as condies
ofertadas forem manifestamente vantajosas para o Poder Pblico;
XV para a aquisio ou restaurao de obras-de-arte e objetos histricos, de
autenticidade certificada, desde que compatveis ou inerentes s finalidades
do rgo ou Entidade;
XVI para a impresso dos Dirios Oficiais, de formulrios padronizados de uso da
Administrao e de edies tcnicas oficiais, bem como para a prestao de
servios de informtica a pessoa jurdica de direito pblico interno, por
rgos ou Entidades que integrem a Administrao Pblica, criados para
esse fim especfico;

60

XVII para a aquisio de componentes ou peas de origem nacional ou

estrangeira, necessrios manuteno de equipamentos durante o
perodo de garantia tcnica, junto ao fornecedor original desses
equipamentos, quando tal condio de exclusividade for indispensvel para a
vigncia da garantia;
XX na contratao de associao de portadores de deficincia fsica, sem fins
lucrativos e de comprovada idoneidade, por rgos ou entidades da
Administrao Pblica, para a prestao de servios ou fornecimento de mode-obra, desde que o preo contratado seja compatvel com o praticado no
mercado.
XXI - Para a aquisio de bens destinados exclusivamente a pesquisa cientfica e
tecnolgica com recursos concedidos pela CAPES, FINEP, CNPq ou outras
instituies de fomento a pesquisa credenciadas pelo CNPq para esse fim
especfico.
XXII - na contratao do fornecimento ou suprimento de energia eltrica com
concessionrio, permissionrio ou autorizado, segundo as normas da
legislao especfica.
XXIII - na contratao realizada por empresa pblica ou sociedade de economia
mista com suas subsidirias e controladas, para a aquisio ou alienao de
bens, prestao ou obteno de servios, desde que o preo contratado seja
compatvel com o praticado no mercado.
XXIV - para a celebrao de contratos de prestao de servios com as
organizaes sociais, qualificadas no mbito das respectivas esferas de
governo, para atividades contempladas no contrato de gesto.
XXV - na contratao realizada por Instituio Cientfica e Tecnolgica ICT ou
por agncia de fomento para a transferncia de tecnologia para o
licenciamento de direito de uso ou de explorao de criao protegida.
As dispensas baseadas nos incisos III a XXIV, que devem ser, obrigatoriamente
justificadas, devero ser comunicadas no prazo de 3(trs) dias autoridade superior,
para ratificao e publicao na imprensa oficial no prazo de 5 (cinco) dias, como
condio para eficcia dos atos. Nestes casos, os Empenhos devem indicar a data da
publicao da dispensa, cuja cpia ser anexada Prestao de Contas (Art. 26 da
Lei Federal n. 8.666/93, com redao dada pela Lei Federal n. 9.648, de 27.05.98).
6.1.4 - Da Inexigibilidade
D-se a inexigibilidade de licitao quando for invivel a competio. Todas as
situaes de inviabilidade de competio porem ensejar a inexigibilidade de
licitao, e por conseqncia, a contratao direta.
Ao contrrio das hipteses de dispensa, que possui em seu artigo um rol exaustivo de
situaes, por conseguinte no podendo ser ampliado, no caso da inexigibilidade, o
legislador tratou apenas de elencar um rol exemplificativo, podendo este ser ampliado
levando-se em considerao os pressupostos que ensejam a inexigibilidade de
procedimento licitatrio, quais sejam a inviabilidade de competio ou singularidade do
objeto.
Embora seja inexigvel o procedimento licitatrio em certas situaes, na qual deve-se
atender a supremacia do interesse pblico, no h imperativo legal proibitivo da

61

licitao, ou seja, se a Administrao, embora presentes os pressupostos de

inexigibilidade, entender por bem abrir processo de licitao, no h impeditivo algum.
O art. 25 da Lei Federal n. 8.666/93 dispe:
inexigvel a licitao quando houver inviabilidade de competio, em especial:
I

para aquisio de materiais, equipamentos, ou gneros que s possam ser

fornecidos por produtor, empresa ou representante comercial exclusivo,
vedada a preferncia de marca, devendo a comprovao de exclusividade ser
feita atravs de atestado fornecido pelo rgo de registro do comrcio do
local em que se realizaria a licitao ou a obra ou o servio, pelo Sindicato,
Federao ou Confederao Patronal, ou, ainda, pelas entidades
equivalentes;
II para a contratao de servios tcnicos enumerados no art.13 desta Lei, de
natureza singular, com profissionais ou empresas de notria especializao,
vedada a Inexigibilidade para servios de publicidade e divulgao;
III para contratao de profissional de qualquer setor artstico, diretamente ou
atravs de empresrio exclusivo, desde que consagrado pela crtica
especializada ou pela opinio pblica.
1 Considera-se de notria especializao o profissional ou empresa cujo conceito
no campo de sua especialidade, decorrente de desempenho anterior, estudos,
experincias, publicaes, organizao, aparelhamento, equipe tcnica, ou de outros
requisitos relacionados com suas atividades, permita inferir que o seu trabalho
essencial e indiscutivelmente o mais adequado plena satisfao do objeto do
contrato.

A Lei Federal n. 8.666/93 dispe:

"Art.13 Para fins desta Lei consideram-se
especializados os trabalhos relativos a:

servios

tcnicos

profissionais

I - estudos tcnicos, planejamentos e projetos bsicos ou executivos;

II - pareceres, percias e avaliaes em geral;
III - assessorias ou consultorias tcnicas e auditorias financeiras ou
tributrias;
IV - fiscalizao, superviso ou gerenciamento de obras e servios;
V - patrocnio ou defesa de causas judiciais ou administrativas;
VI - treinamento e aperfeioamento de pessoal;
VII - restaurao de obras de arte e bens de valor histrico.
As inexigibilidades, que devem ser, obrigatoriamente justificadas, devero ser
comunicadas dentro de 3 (trs) dias autoridade superior, para ratificao e
publicao na imprensa oficial, no prazo de 5 (cinco) dias, como condio para
eficcia dos atos. Nestes casos, os Empenhos devem indicar a data da publicao e
uma cpia da publicao deve ser anexada Prestao de Contas. (Art. 26 da Lei
Federal n. 8.666/93, com redao dada pela Lei Federal n. 9.648, de 27.05.98).
A Inexigibilidade de Licitao na aquisio de alguns bens, como, por exemplo,
veculos integrantes de frotas oficiais, tm como principal justificativa o atendimento ao
princpio da padronizao.
O art. 15 da Lei Federal n. 8.666/93, inciso I, dispe:
62

As compras, sempre que possvel, devero:

I - atender ao princpio da padronizao, que imponha compatibilidade de
especificaes tcnicas e de desempenho, observadas, quando for o caso, as
condies de manuteno, assistncia tcnica e garantia oferecidas;
II - ....................................

6.1.5 - Das Modalidades e Valores Estimados da Contratao (art. 23, I, II, Lei
Federal 8.666/93, art. 217, Lei Estadual 287/79)

Para obras e servios de engenharia:

Convite: at
R$150.000,00 (cento e cinqenta mil reais)
Tomada de Preo: at
R$ 1.500.000,00 (um milho e quinhentos mil

reais)
Concorrncia: acima de

R$ 1.500.000,00 (um milho e quinhentos mil

reais)

Para compras e servios no referidos no item anterior:

Convite:
at
R$ 80.000,00 (oitenta mil reais)
Tomada de Preo: at
R$ 650.000,00 (seiscentos e cinqenta mil reais)
Concorrncia: acima de
R$ 650.000,00 (seiscentos e cinqenta mil reais)

6.1.6 - Limites de Dispensa de Licitao

Para obras e servios de engenharia: R$ 15.000,00 (quinze mil reais)

Para compras e outros servios: R$ 8.000,00 (oito mil reais)

6.2 Dos Contratos

Considera-se Contrato todo e qualquer ajuste entre rgos ou entidades da
Administrao Pblica e particulares, em que haja um acordo de vontades para a
formao de vnculo e a estipulao de obrigaes recprocas, seja qual for a
denominao utilizada . (Lei Federal n. 8.666/93, art. 2, Pargrafo nico).
O instrumento de Contrato obrigatrio nos casos de Concorrncia e de Tomada de
Preos, bem como nas dispensas e inexigibilidades cujos preos estejam
compreendidos nos limites dessas duas modalidades de Licitao, e facultativo nos
demais em que a Administrao puder substitu-lo por outros instrumentos hbeis tais
como Carta-Contrato, Nota de Empenho de Despesa, Autorizao de Compra, ou
Ordem de Execuo de Servio (Lei Federal n. 8.666/93, art. 62).
Com relao aos Contratos firmados pela Administrao Pblica, convm destacar os
seguintes aspectos:

dispensvel o Termo de Contrato e facultada a substituio pelos

instrumentos Carta-Contrato, Nota de Empenho de Despesa, autorizao de
Compra ou Ordem de Execuo de Servio, a critrio da Administrao e
independentemente de valor, nos casos de compra com entrega imediata e
integral dos bens adquiridos, dos quais no resultem obrigaes futuras,
inclusive assistncia tcnica (Lei Federal n. 8.666/93, art. 62, 4);
63

 contratos e convnios, como seus aditamentos, que tenha como objeto

prestao de servios envolvendo basicamente recursos humanos sero
analisados, previamente, pela Comisso de Programao Financeira
(Comisso criada pelo Decreto n. 25.625 de 06/10/1999 e Resoluo Conjunta
SEGAB/SEFCON n. 01 de 20/10/1999) o 6 do Art. 19 do Decreto n.
25.992 de 26/01/2000 no se refere a convnios firmados pelo Estado.
obrigatrio o Termo de Contrato nos casos de locao de imvel e nos
Convnios, independentemente do valor;
todo Contrato dever ter o visto da PGE, salvo quando o contrato obedecer a
clusulas uniformes constantes de padro aprovado (Resolues PGE n.s
1.345, 1346, 1347 todas de 13/07/1998 DOE de 26/08/1998), ou rgo
competente da Unio , em se tratando de contrato a ser com esta celebrado
(Decreto n. 3.148, de 28/04/1980, 1 Art. 52, alterado pelo Decreto n. 4.022,
de 14/04/1981);
todo Contrato deve mencionar os nomes das partes e os de seus
representantes, a finalidade, o ato que autorizou a sua lavratura, o nmero do
processo da Licitao, da dispensa ou da inexigibilidade, a sujeio dos
contratantes s normas da Lei Federal n. 8.666/93 e s clusulas contratuais
(Lei Federal n. 8.666/93, Art. 61);
vedado o Contrato com prazo de vigncia indeterminado (Lei Federal n.
8.666/93, art. 57, 3);
anexar a respectiva Ordem de Servio ou de Fornecimento de Mercadoria ao
Contrato cujo incio do prazo de vigncia estiver condicionado emisso desse
documento;
Cpia Autenticada do Contrato ser encaminhada ao Tribunal de Contas do
Estado, para conhecimento, at o quinto dia til seguinte ao de sua assinatura
(Deliberao TCE n. 191, de 11.07.95), (Decreto n. 3.148, de 28/04/1980,
3, do Art. 52, alterado pelo Decreto n. 7.212, de 23/03/1984);
de acordo com a Lei Federal n. 8.666/93, art. 57, incisos I, II e IV, com
redao alterada pela Lei n. 9.648/98, a durao dos Contratos ficar adstrita
vigncia dos respectivos crditos oramentrios, exceto quanto aos relativos:
aos projetos cujos produtos estejam contemplados nas metas estabelecidas
no Plano Plurianual, os quais podero ser prorrogados, se houver interesse
da Administrao e desde que isso tenha sido previsto no ato convocatrio;
prestao de servios a serem executados de forma contnua, que
devero ter a sua durao dimensionada com vistas obteno de preos e
condies mais vantajosas para a Administrao, limitada a durao a
sessenta meses;
............................
ao aluguel de equipamentos e utilizao de programas de informtica,
podendo a durao estender-se pelo prazo de at quarenta e oito meses aps
o incio da vigncia do Contrato..
7 Bens Patrimoniais
7.1 - Conceito
Patrimnio o conjunto de bens, direitos e obrigaes vinculados a uma pessoa fsica
ou jurdica. O Estado despende recursos para adquirir e construir bens que devem ser
administrados a contento.
(Lino Martins da Silva Contabilidade Governamental Um Enforque Administrativo Ed. Atlas).

So pblicos os bens do domnio nacional pertencente s pessoas jurdicas de direito

pblico interno; todos os outros so particulares, seja qual for pessoa a que
pertencerem.(Cdigo Civil Brasileiro 2002 Art.98 ).

64

Os Bens pblicos so: (Cdigo Civil Brasileiro 2002 Art.99, incisos I,II e III )
Os de uso comum do povo, como os mares, rios, estradas, ruas e praas;
Os de uso especial, tais como edifcios ou terrenos destinados a servio ou
estabelecimento da administrao federal, estadual, territorial ou municipal, inclusive
os de suas autarquias;
Os dominicais (tambm chamados de domnio privado do estado) constituem o
patrimnio das pessoas jurdicas de direito pblico, como objeto de direito pessoal, ou
real, de cada uma dessas entidades.
No dispondo a lei em contrrio, consideram-se dominicais os bens pertencentes s
pessoas jurdicas de direito pblico a que se tenha dado estrutura de direito privado.
7.2 - Manual de Contabilidade Portaria n. 25/IGF de 12 de junho de 1978, com
suas alteraes e legislao pertinente
Nota 1 - ficou mantida a numerao original do Manual de Contabilidade, para melhor compreenso e
facilitar o embasamento legal.
Nota 2 de acordo com a legislao em vigor a IGF - Inspetoria Geral Finanas foi substituda pela
Contadoria Geral do Estado.
Nota 3 de acordo com a legislao em vigor as ISF - Inspetorias Seccionais de Finanas, ex-CONSECs,
passaram a chamar-se Coordenadorias de Contabilidade Analtica.

Portaria n. 25/IGF de 12 de junho de 1978

MANUAL DE CONTABILIDADE DO ESTADO DO RIO DE JANEIRO
(...)
15. CONTROLE DOS BENS PATRIMONIAIS
15.1 DISPOSIES INTRODUTRIAS
15.1.1 Para efeito deste item, entende-se por Bens Patrimoniais os BENS DO
ESTADO (bens moveis, imveis e de natureza industrial) incorporados ao ATIVO
PERMANENTE, nas contas integrantes do Plano de Contas nico para os rgos da
Administrao Direta.
15.1.2 - 0 levantamento geral do patrimnio do Estado ter por base o inventrio
analtico em cada Unidade Administrativa, com escriturao sinttica nas Inspetorias
Setoriais de Finanas, ex-CONSECs, atuais Coordenadorias de Contabilidade
Analtica, ou rgos de contabilidade equivalentes.
15.1.2.1 Os bens sero inventariados pelos respectivos valores histricos ou de
aquisio, quando conhecidos, ou pelos valores constantes de inventrios j
existentes, com indicao da data de aquisio.
LEI N. 287 DE 04 DE DEZEMBRO DE 1979

Aprova o Cdigo de Administrao

Financeira e Contabilidade Pblica do
Estado do Rio de Janeiro e d outras
providncias

(...)
Captulo II

65

Dos Bens do Domnio Patrimonial

Seo I
Das Caractersticas Gerais
Art. 162 Os bens de domnio patrimonial compreendem:
I os bens mveis e a dvida ativa;
II os bens imveis.

Art. 163 Os bens sero inventariados de acordo com a classificao da lei civil e sua escriturao
obedecer s normas expedidas pelo rgo central de contabilidade da Secretaria de Estado de Fazenda.
Seo II
Dos Bens Mveis

Art. 164 Os bens mveis sero administrados pelas unidades administrativas que os tenham adquirido
ou em cuja posse se acharem.
(...)
Art. 171 Os dispositivos relativos a bens mveis, constantes do presente Cdigo, aplicam-se,
integralmente s autarquias.
(...)

15.1.3 Para fins de atualizao fsica e monetria e de controle, sero inventariados:

a) anualmente, todos os bens mveis e imveis sob a responsabilidade da unidade
administrativa em 31 de dezembro;
b) por inicio e trmino da gesto, isto , quando da substituio dos respectivos
responsveis, os bens mveis.

15.1.3.1 Nos inventrios, nenhum bem poder figurar sem valor.

15.1.3.2 No devem ser inventariados os bens cuja vida provvel seja inferior a 2
(dois) anos.
15.1.4 Para os objetivos de inventariao, contabilizao e controle, os bens
patrimoniais classificam-se em:
a) Bens em Uso;
b) Bens em Transio de Baixa

15.2 CONTABILIZAO DOS BENS EM USO

15.2.1 0 registro e controle contbil das mutaes patrimoniais, resultantes da realizao
das Despesas de Capital, sero efetuados atravs da conta 3.3.07 - BENS A
INCORPORAR, quando visem ao acompanhamento patrimonial dos projetos ou atividades

66

em andamento, observando-se contudo, para Material Permanente, no que couber, os

procedimentos de contabilizao da conta 3.3.06 - ALMOXARIFADOS.

15.2.1.1 (Revogado pelo Decreto n. 22.939, de 30 de janeiro de 1997)

15.2.1.2 As Inspetorias Setoriais de Finanas, ex-CONSECs, atuais Coordenadorias
de Contabilidade Analtica, ou rgos de contabilidade equivalentes, quando do
lanamento a dbito da conta BENS A INCORPORAR, faro disto comunicao ao
respectivo rgo gestor, na forma do Modelo IGF/58, Anexo XLVI, a ser emitido em 2
(duas) vias, com a seguinte destinao:
a) 1 via - rgo gestor do projeto ou atividade;
b) 2 via - rgo emitente - arquivo provisrio, at o recebimento da Ficha que o
subitem seguinte menciona.
15.2.1.3 - Quando da entrega efetiva dos bens para uso, o rgo responsvel pela
execuo do projeto ou atividade comunicar tal fato, por escrito, a Inspetoria Setorial
de Finanas, ex-CONSEC, atual Coordenadoria de Contabilidade Analtica, ou rgo
de contabilidade equivalente a que pertena a Unidade Oramentria gestora dos
recursos, atravs da Ficha de Incorporao / Desincorporao Contbil - FIDC,
Modelo IGF/59, Anexo XLVII, que s poder envolver valores objeto da comunicao
prevista no subitem 15.2.1.2.
15.2.1.3.1 A Ficha de Incorporao/Desincorporao Contbil, a ser preenchida pelo
Gestor do projeto ou atividade que realize despesas de capital, tem as seguintes
finalidades:
a) informar a Inspetoria Setorial de Finanas, ex-CONSEC, atual Coordenadoria de
Contabilidade Analtica, ou rgo de contabilidade equivalente, entrega dos bens
para uso pelos rgos e o valor total da despesa de capital a eles atinentes.
b) servir de comprovante para as Fichas de Lanamento - FL's relativas aos
lanamentos a crdito da conta 3.3.07 - BENS A INCORPORAR, em seus
desdobramentos, para incorporao contbil dos bens ao Ativo Permanente ou sua
baixa do Patrimnio, quando se tratar de bens de uso comum do povo, nos termos do
art. 803 do Regulamento do Cdigo de Contabilidade Publica da Unio.

15.2.1.3.2 A FIDC ser emitida em 4 (quatro) vias, com a seguinte destinao:

a) a 1 via, remetida a Inspetoria Setorial de Finanas, ex-CONSEC, atual
Coordenadoria de Contabilidade Analtica, ou rgo equivalente, ser anexada a Ficha
de Lanamento, como comprovante;
b) a 2 via, que acompanhar a primeira, constituir, no rgo setorial, arquivo
subsidirio ao Razo Analtico;
c) a 3 via ser enviada a Inspetoria Geral de Finanas, atual Contadoria Geral do
Estado, para confronto com os balancetes setoriais;
d) a 4 via destina-se ao Setor de Controle Patrimonial da Secretaria ou rgo onde
est localizado o bem.
15.2.1.4 Em se tratando de obras ou aquisio de bens imveis, simultaneamente
Ficha de Incorporao/Desincorporao Contbil - FIDC, ser emitida pelo Gestor do
Projeto responsvel pela construo ou aquisio de imveis tambm a Ficha de Bens
Imveis - FBI, Modelo IGF/60, Anexo XLVIII.
15.2.1.4.1
Pela Ficha de Bens Imveis - FBI, o Gestor informar ao rgo de
contabilidade analtica o termino da obra ou a aquisio do imvel e a conseqente
entrega do bem para uso.

67

15.2.1.4.2 A Ficha de Bens Imveis - FBI ser emitida em 3 (trs) vias, que, aps
remetidas ao rgo de contabilidade analtica e por ele recebidas, tero o seguinte
fluxo:
a) as duas primeiras vias sero encaminhadas ao Departamento do Patrimnio
Imobilirio, permanecendo a 1 via em poder deste rgo;
b) a 2 via, depois da aposio do "ciente" do Departamento do Patrimnio Imobilirio,
retornar ao rgo setorial para fins de contabilidade;
c) a 3 via ser devolvida ao rgo emitente (Unidade responsvel pela construo de
imveis).
15.2.2 A incorporao dos Bens Patrimoniais conta Bens do Estado ocorrer:
a) na data do seu fornecimento pelo rgo supridor (Almoxarifado), observado o
disposto no subitem 16.2.6;
b) na data de sua distribuio pelo rgo gestor, com base na FIDC - Ficha de
Incorporao/Desincorporao contbil.
15.2.3 A parcela dos bens imveis somente ser levada para a conta Bens do Estado
aps comunicao da aquisio ou concluso da obra feita ao Departamento do
Patrimnio Imobilirio atravs da Ficha de Bens Imveis, referida no subitem 15.2.1 .4.
15.2.4 Na hiptese em que os Bens Patrimoniais sejam adquiridos por intermdio de
dotao oramentria de uma Secretaria ou rgo e devam ser entregues, de
imediato, a outra Secretaria ou rgo (Ex.: Compra de Veculos) a Inspetoria Setorial
do rgo, atual Coordenadoria de Contabilidade Analtica, que realiza a despesa
dever:
a) proceder aos lanamentos de aquisio nos sistemas oramentrio, financeiro e
patrimonial, resultantes da execuo oramentria;
b) registrar no sistema patrimonial a baixa do bem, procedendo, por oficio, as
comunicaes necessrias a contabilizao, no rgo de destino, da entrada do bem
transferido (variao ativa independente da execuo oramentria) .

15.3

DO CONTROLE DOS BENS EM USO

15.3.1 Os bens mveis sero administrados pelas unidades administrativas que os

tenham adquirido ou em cuja posse se acharem. Os bens mveis, qualquer que seja
sua natureza ou valor, sero confiados guarda e conservao de agentes
responsveis.
A entrega ser efetuada por meio de termo, conferido e achado certo pelo
responsvel.
(Redao dada pela Lei Estadual n. 287/79 em seus artigos 164 e 165 pargrafo
nico)
15.3.1.1 Para controle dos Bens Patrimoniais, as Unidades Administrativas, em
articulao com as Inspetorias Setoriais, atuais Coordenadorias de Contabilidade
Analtica, ou rgos de contabilidade equivalentes, adotaro os seguintes
procedimentos:
a) atribuir um nmero de registro para cada bem incorporado, visando a sua
identificao, segundo estabelece o subitem 15.3.1.2;
b) emitir as Fichas Individuais de Bens Patrimoniais - FBP, conforme Modelo IGF/61,
Anexo XLIX;
c) registrar na FBP as transferncias de bens, recolhimento para armazenagem,
reparao, baixas, etc.;
d) efetuar verificaes peridicas dos bens sob a responsabilidade dos encarregados
dos setores de localizao;
68

e) elaborar relaes de inventrio de Bens Patrimoniais como comprovantes para o

Balano Geral do Exerccio, a ser levantado pela Inspetoria Setorial de Finanas,
atual Coordenadoria de Contabilidade Analtica, ou rgo de contabilidade
equivalente.
15.3.1.2 Todo bem incorporado receber uma caracterstica de identificao,
compreendendo a sigla do rgo por ele responsvel seguida do nmero de registro.
15.3.1.2.1 O procedimento acima recomendado poder envolver desde a simples
aposio tinta a leo at a plaqueta de metal, ou outro meio hbil, segundo a
natureza fsica do bem.
15.3.1.2.2 A numerao ser consecutiva e privativa de cada rgo, vedado que um
bem possa tomar o nmero de outro baixado por qualquer motivo.

15.3.1.2.3 Se o bem for transferido para outra Unidade Administrativa do mesmo

rgo, que no mantenha numerao nica, a marcao do novo nmero de registro
ser providenciada pelo setor de localizao onde o bem for recebido.

15.3.1.2.4 Se a transferncia for para outra Secretaria ou rgo, aps a atribuio de

um novo nmero de registro, sero adotados os seguintes procedimentos:
a) na Contabilidade do rgo remetente, ser efetuado o lanamento de baixa
patrimonial e o conseqente reflexo nas Variaes Patrimoniais - Passivas Independentes da Execuo Oramentria;
b) na contabilidade do rgo recebedor, ser efetuado o lanamento de acrscimo
patrimonial e o reflexo nas Variaes Patrimoniais - Ativas - tambm Independentes da
Execuo Oramentria.

15.3.1.3 A unidade administrativa recebedora emitir a nova Ficha Individual de Bem

Patrimonial ou providenciar a sua incluso em listagem, conforme o caso.
15.3.2 A Inspetoria Setorial de Finanas, ex-CONSEC, atual Coordenadoria de
Contabilidade Analtica, ou rgo de contabilidade equivalente, elaborar, com base
no inventrio anual, uma relao dos "SETORES DE LOCALIZAO" de Bens
Patrimoniais e dos respectivos responsveis, de acordo com as peculiaridades e a
estrutura de cada rgo, para incluso na Relao de Responsveis por Dinheiros,
Valores e Bens Pblicos, sujeitos a Tomada de Contas.
15.3.3 Em decorrncia do que dispe o art. 165 da Lei Estadual n. 287/79, da
responsabilidade dos servidores especialmente designados pelo titular da Unidade
Administrativa o controle da movimentao fsica dos Bens Patrimoniais, enquanto os
mesmos estiverem com carga ao respectivo setor de localizao. Essa
responsabilidade compreende os seguintes e principais itens:
(Redao dada pela Lei Estadual n. 287/79 em seu artigo 165)
a) certificar o recebimento dos Bens Patrimoniais destinados ao setor;
b) providenciar a distribuio dos documentos prprios, previstos nestas instrues e na
legislao em vigor;
c) manter atualizado o fichrio dos bens sob sua guarda;
d) providenciar para que todos os bens localizados no setor estejam devidamente
identificados, conforme subitem 15.3.1.2.
69

e) providenciar a transferncia, o recolhimento e a baixa dos bens localizados no

setor, de acordo com as presentes normas ou instrues que venham a ser baixadas a
respeito pelo rgo de contabilidade.

LEI N. 287 DE 04 DE DEZEMBRO DE 1979

Aprova o Cdigo de Administrao

Financeira e Contabilidade Pblica do
Estado do Rio de Janeiro e d outras
providncias
(...)
Art. 165 Os bens mveis, qualquer que seja sua natureza ou valor, sero confiados guarda e
conservao de agentes responsveis.
(...)
Pargrafo nico A entrega ser efetuada por meio de termo, conferido e achado certo pelo responsvel.
Art. 171 Os dispositivos relativos a bens mveis, constantes do presente Cdigo, aplicam-se,
integralmente s autarquias.
DELIBERAO N.198, de 23 de janeiro de 1996.
Dispe sobre a instaurao e organizao de
processos de prestao de contas, tomada de
contas e tomada de contas especial, no mbito
da Administrao Estadual, e d outras
providncias.
(...)
SEO III
Dos Responsveis por Bens Patrimoniais
Subseo I
Das Prestaes de Contas por Trmino de Exerccio Financeiro
Art. 11 - Os processos de prestao de contas por trmino de exerccio financeiro, dos responsveis por
bens patrimoniais, sero remetidos ao Tribunal de Contas no prazo mximo de 180 (cento e oitenta) dias,
contados do encerramento do exerccio.
Art. 12 - Integraro os processos de prestao de contas por trmino de exerccio financeiro, dos
responsveis por bens patrimoniais, os seguintes elementos:
I - ofcio de encaminhamento, assinado pela autoridade competente;
II - "Cadastro do Responsvel", de acordo com o modelo aprovado pela Deliberao TCE-RJ n. 164/92,
informando, no campo "Observao", quando for o caso, se o responsvel apresentou a Declarao de
Bens e Rendas (Deliberao TCE-RJ n. 180/94 - art. 7);
III - arrolamento das existncias fsicas em 31 de dezembro, com a indicao do nmero de inventariao,
das quantidades do bem patrimonial, sua discriminao, valores unitrios e totais, na forma do Modelo 11;

70

IV - demonstrativo da movimentao no perodo a que se refere a prestao de contas, mencionando, em

moeda corrente, o saldo anterior, as entradas, as sadas e o saldo para o exerccio seguinte, na forma do
Modelo 12;
V - Termo de Conferncia Anual de bens patrimoniais, referente ao confronto entre as existncias fsicas
e os elementos consignados nas Fichas Individuais de Bens Patrimoniais, na forma do Modelo 13;
VI - pronunciamento do responsvel quanto aos procedimentos adotados, no caso de verificao de
irregularidades quando do confronto mencionado no inciso anterior;
VII - pronunciamento do dirigente, a quem o responsvel esteja subordinado, sobre as contas
apresentadas, com indicao expressa do nome e matrcula do responsvel, do perodo de abrangncia
da prestao de contas e da unidade administrativa e de controle, na forma do Modelo 14;
VIII - declarao do responsvel pelo setor contbil, atestando paridade entre o saldo apresentado no
perodo e o constante dos registros contbeis, na forma do Modelo 15;
IX - relatrio do responsvel pelo setor de reviso e tomada de contas, ou pelo setor equivalente;
X - Certificado de Auditoria, emitido pela Auditoria-Geral do Estado, no mbito do Poder Executivo, ou
equivalente, nos demais Poderes, acompanhado do relatrio, com parecer conclusivo, quanto
regularidade ou irregularidade das contas;
XI - Termo de Inspeo, quando for o caso.
1 - No sendo constatada qualquer irregularidade por ocasio da lavratura do Termo de Conferncia
Anual, e a declarao do setor contbil for favorvel, podero ser relacionadas, no documento previsto no
inciso III, apenas as incluses e excluses ocorridas no perodo.
2 - Na hiptese prevista no pargrafo anterior, e no havendo movimentao no perodo, o fato dever
ser expressamente informado no modelo de arrolamento das existncias fsicas.
3 - O arrolamento das existncias fsicas, previsto no inciso III, poder ser encaminhado, de modo
informatizado, atravs de meio magntico (disquete).
Subseo II
Das Prestaes de Contas por Trmino de Gesto
Art. 13 - Os processos de prestao de contas por trmino de gesto, dos responsveis por bens
patrimoniais, sero remetidos ao Tribunal de Contas no prazo mximo de 120 (cento e vinte) dias,
contados da data da publicao do respectivo ato.
1 - Quando o trmino de gesto for decorrente da extino de rgo, entidade ou unidade, o processo
de prestao de contas ser remetido ao Tribunal de Contas no prazo fixado no caput deste artigo.
2 - Quando o trmino de gesto coincidir com o do exerccio financeiro, ser formalizada uma nica
prestao de contas, cujo prazo de remessa ao Tribunal de Contas ser de 180 (cento e oitenta) dias,
contados do encerramento do exerccio.
Art. 14 - Integraro os processos de prestao de contas por trmino de gesto, dos responsveis por
bens patrimoniais, ainda que coincidente com o encerramento do exerccio financeiro, os seguintes
elementos:
I - ofcio de encaminhamento, assinado pela autoridade competente;
II - cpia da publicao do ato de exonerao ou dispensa do responsvel substitudo, bem como do ato
de nomeao ou designao do substituto;

71

III - "Cadastro do Responsvel" - substituto e substitudo, de acordo com o modelo aprovado pela
Deliberao TCE-RJ n. 164/92, informando, no campo Observao, quando for o caso, se o responsvel
apresentou a Declarao de Bens e Rendas (Deliberao TCE-RJ n. 180/94 - art. 7);
IV - arrolamento das existncias fsicas na data da substituio do responsvel, com indicao do nmero
de inventariao do bem patrimonial, das quantidades, sua discriminao, valores unitrios e totais, na
forma do Modelo 11;
V - demonstrativo da movimentao no perodo a que se refere a prestao de contas, mencionando, em
moeda corrente, o saldo anterior, as entradas, as sadas e o saldo para o exerccio seguinte, na forma do
Modelo 12;
VI - termo de transferncia de responsabilidade, devidamente autenticado pelos responsveis - substituto
e substitudo, na forma do Modelo 16;
VII - pronunciamento do responsvel quanto aos procedimentos adotados, no caso de verificao de
irregularidades quando do confronto entre as existncias fsicas e os elementos consignados nas Fichas
Individuais de Bens Patrimoniais;
VIII - pronunciamento do dirigente, a quem o responsvel esteja subordinado, sobre as contas
apresentadas, com indicao expressa do nome e matrcula do responsvel, do perodo de abrangncia
da prestao de contas e da unidade administrativa e de controle, na forma do Modelo 14;
IX - declarao do responsvel pelo setor contbil, atestando paridade entre o saldo apresentado no
perodo e o constante dos registros contbeis, na forma do Modelo 15;
X - relatrio do responsvel pelo setor de reviso e tomada de contas, ou pelo setor equivalente;
XI - Certificado de Auditoria, emitido pela Auditoria-Geral do Estado, no mbito do Poder Executivo, ou
equivalente, nos demais Poderes, acompanhado do relatrio, com parecer conclusivo, quanto
regularidade ou irregularidade das contas;
XII - Termo de Inspeo, quando for o caso.
1 - O arrolamento das existncias fsicas, previsto no inciso IV, poder ser encaminhado, de modo
informatizado, atravs de meio magntico (disquete).
2 - Nos processos de prestao de contas por trmino de gesto decorrente da extino de rgo,
entidade ou unidade, o documento previsto no inciso VI ser substitudo pelo termo de entrega de bens e
valores, na forma do Modelo 19.

15.4 - DOS BENS EM TRANSIO DE BAIXA

15.4.1 Como bens em transio de baixa definem-se aqueles que tenham incidido em
desuso, obsolescncia ou imprestabilidade ou outras circunstncias que tornem os
bens inservveis ao servio publico, sendo, por isso, considerados disponveis nos
termos da legislao em vigor.
15.4.2 A colocao em disponibilidade de bens mveis do Estado envolve a pratica
das atividades inerentes a constatao, baixa, controle e destinao dos bens sem
utilidade ou aplicao na Unidade Oramentria sob cuja administrao se acharem.
15.4.2.1 Tais atividades podem ser assim sistematizadas:
a) declarao de disponibilidade;
b) constatao de disponibilidade;
c) redistribuio do material disponvel em condies de utilizao;
d) baixa de vida til e reavaliao;
e) alienao do material baixado e considerado imprestvel ao Servio Publico;
f) baixa definitiva.
72

15.4.3 O material considerado disponvel deve ser classificado em:

a) material em desuso;
b) material obsoleto;
c) material imprestvel;
15.4.3.1 Material em desuso, em se tratando de bens mveis em servio, todo
aquele que no tenha mais utilidade para o rgo gestor, devendo por isso ser
remanejado, na forma da legislao pertinente.
15.4.3.2 Material obsoleto o que, embora em condies de uso, no satisfaz mais as
exigncias tcnicas do rgo a que pertence, sendo passvel, portanto, do mesmo
tratamento previsto no subitem anterior.
15.4.3.3 Material imprestvel e aquele sem condies de uso, dadas as alteraes em
suas caractersticas fsicas, cuja reparao ou recuperao sejam consideradas
tecnicamente impraticveis e/ou antieconmicas, devendo por isso ser alienado, na
forma prevista em legislao prpria.
15.4.3.3.1 O material imprestvel dever ser classificado, ainda, nos termos do
pargrafo nico do art. 4.0 do Decreto n. 153, de 09-06-75, em:
a) individualizado;
b) sucata;
c) intil.
15.4.3.3.2 O material em desuso ou obsoleto para o qual no ocorrerem reparties
interessadas ser considerado como imprestvel ao servio publico, devendo receber
o tratamento do subitem 15.4.3.3.
15.4.4 A declarao de disponibilidade e da iniciativa do rgo responsvel pela
guarda e conservao do bem e ser formalizada atravs de processo regular,
devidamente justificado, dirigido ao titular da unidade oramentria.
15.4.5 A constatao da disponibilidade ser feita por Comisso de Vistoria designada
pelo titular da Unidade Oramentria e composta de 3 (trs) servidores, um dos quais
do rgo local do Sistema de Administrao de Material.
15.4.5.1 Para o fim supramencionado, a Comisso lavrar Termo de Vistoria (para
bens mveis, Modelo IGF/62, Anexo L), emitido em 2 (duas) vias, destinando-se a 1
(primeira) ao processo e a 2 (segunda) a Contabilidade.
15.4.5.2 No Termo acima referido, a Comisso classificar os bens como em desuso
ou obsoletos, bem como esclarecer, sucintamente, as atividades desempenhadas.
15.4.5.3 O Termo de Vistoria, aprovado pelo titular da Unidade oramentria, servir
de documento bsico para:
a) transferncia do material a outros rgos do Estado que por ele se interessem,
observando-se, ento, quando cabvel, o disposto no subitem 15.3.1.2.4;
b) doao pessoa jurdica de direito publico ou privado, cujo fim principal consista
em atividade de relevante valor social.
15.4.5.3.1 Quando da doao, o Termo de Vistoria servir ao lanamento a que alude
o subitem 15.4.8, sendo complementado, posteriormente, quando da entrega dos
bens, pelo Termo de Baixa Definitiva, de que trata o subitem 15.5.1.

73

15.4.6 Se, aps a lavratura do Termo de Vistoria e a adoo das providncias nele
recomendadas, no tiverem os bens, por razes vlidas, qualquer das destinaes
previstas no subitem 15.4.5.3, a Comisso lavrar Termo de Baixa de Vida til,
Modelo IGF/63, Anexo LI, para classificao do bem como imprestvel ao Servio
Publico e sua reavaliao, se for o caso, para fins de.alienao.
15.4.6.1 O Termo de Baixa de Vida til ser lavrado em 2 (duas) vias, sendo a 1
juntada ao processo e a 2 remetida a Contabilidade.
15.4.6.2 O Termo de Baixa de Vida til, aprovado pelo titular da Unidade
Oramentria, constituir documento bsico de:
a) comprovao para registros contbeis previstos no subitem 15.4.8, sendo
complementado, posteriormente, quando da alienao dos bens, pelo Termo de Baixa
Definitiva, de que trata o subitem 15.5.1;
b) justificativa para abertura de licitao e conseqente alienao,
c) justificativa para reposio ou substituio do material, se for o caso.

15.4.7 O bem em transio de baixa deve permanecer sob a guarda e

responsabilidade do rgo gestor, ate sua baixa definitiva.
15.4.7.1 A baixa definitiva ocorrer numa das hipteses previstas no subitem 15.5.1,
com a necessria lavratura do Termo ali mencionado.
15.4.8 Os bens em transio de baixa sero:
a). baixados nas classificaes primitivas, pelos respectivos valores de incorporao;
b) reincorporados na conta 1.4.2.1.2.98.00, assim interpretada:
1.4.0.0.0.00.00 - ATIVO PERMANENTE
1.4.2.0.0.00.00 - IMOBILIZADO
1.4.2.1.0.00.00 - BENS
1.4.2.1.2.00.00 - BENS MOVEIS
1.4.2.1.2.98.00 - BENS OBSOLETOS OU IMPRESTVEIS
(Redao dada pelo art. 1 da PORTARIA N13 CGE DE 22 DE JULHO DE 1998)
15.4.8.1 No caso de reavaliao, o valor desta ser o utilizado no lanamento de
reincorporao.
15.5 DA BAIXA
15.5.1 Os Bens Patrimoniais incorporados ao Ativo Permanente sero definitivamente
baixados a vista do Termo de Baixa Definitiva (para bens mveis, Modelo IGF/64,
Anexo L-II, emitido em 2 (duas) vias, e observado, quando couber, o disposto no
subitem 15.4, sempre que ocorrer uma das seguintes hipteses:
a) alienao onerosa;
b) doao pessoa jurdica de direito publico ou privado cujo fim principal consista em
atividade de relevante valor social;
c) extravio ou destruio;
d) incinerao.
15.5.1.1 - A alienao onerosa, salvo na hiptese de permuta, far-se- atravs de
licitao, aplicveis, no que couber, as normas previstas neste Cdigo para as
compras, obras e servios, especialmente no que se refere aos limites e dispensa de
licitao.
(Redao dada pela Lei Estadual n. 287/79 em seu 1 do artigo 169)

74

15.5.1 .2 A doao de bens mveis do Estado depender de lei especfica de iniciativa

exclusiva do Governador. Mediante deciso do Governador ou de autoridade a que
seja delegada tal competncia, permitida a alienao, sob qualquer forma, de bens
mveis do Estado.
(Redao dada pela Lei Estadual n. 287/79 em seus artigos 168 e 169)
15.5.1.3 Os bens mveis do Estado, que se tenham tornado obsoletos, imprestveis,
de recuperao antieconmica, ou inservveis ao servio pblico podero mediante
autorizao do Governador ou da autoridade administrativa competente, ser doados,
com ou sem encargos, pessoa jurdica de direito pblico ou privado, cujo fim
principal consista em atividade de relevante valor social.
(Redao dada pela Lei Estadual n. 287/79 em seu 2 do artigo 169)
15.5.1.4 O extravio e a destruio do material sero verificados em inqurito regular para a
apurao de responsabilidades e para a sua identificao, a fim de que possa ser lavrado o
Termo de Baixa Definitiva (art. 11 do Decreto n. 153, de 09-06-75).
15.5.1.5 O perecimento em virtude de razes naturais bem como o extravio e a destruio
por sinistro ou calamidade publica sero comprovados tambm atravs do termo aludido no
subitem anterior (Pargrafo nico do art. 11 do Decreto n.0 153/75).

LEI N. 287 DE 04 DE DEZEMBRO DE 1979

Aprova o Cdigo de Administrao Financeira e

Contabilidade Pblica do Estado do Rio de
Janeiro e d outras providncias
(...)

Art. 166 As condies de desuso, obsolescncia, imprestabilidade ou outras circunstncias que tornem
os bens inservveis ao servio pblico, tornando obrigatria sua substituio, sero verificadas pelo rgo
competente de material e formalizadas em documento hbil, que servir:
I de comprovante para a baixa na carga do responsvel e para alienao se for o caso, na forma do que
estabelece este Cdigo;
II de justificativa para a reposio ou substituio.
Pargrafo nico Salvo para instalao e funcionamento de novos servios ou para a ampliao dos j
existentes, os pedidos de aquisio de material permanente devero ser justificados pelas entidades
administrativas interessadas, na forma estabelecida no presente artigo.
Art. 167 A utilizao gratuita, dos bens mveis de qualquer natureza do Estado ou pelos quais este
responda, s permitida:
a) aos servidores a isso autorizados por fora das prprias funes, enquanto as exercerem e de acordo
com as disposies de leis ou regulamentos;
b) mediante deciso do Governador, pessoa jurdica de direito pblico ou privado cujo fim principal
consista em atividades de assistncia social, benemerncia, de amparo educao ou outras de
relevante interesse social.
Art. 168 A doao de bens mveis do Estado depender de lei especfica de iniciativa exclusiva do
Governador.
Art. 169 Mediante deciso do Governador ou de autoridade a que seja delegada tal competncia,
permitida a alienao, sob qualquer forma, de bens mveis do Estado.
1 - A alienao onerosa, salvo na hiptese de permuta, far-se- atravs de licitao, aplicveis, no que
couber, as normas previstas neste Cdigo para as compras, obras e servios, especialmente no que se
refere aos limites e dispensa de licitao.
2 - Os bens mveis do Estado, que se tenham tornado obsoletos, imprestveis, de recuperao

75

antieconmica, ou inservveis ao servio pblico podero mediante autorizao do Governador ou da

autoridade administrativa competente, ser doados, com ou sem encargos, pessoa jurdica de direito
pblico ou privado, cujo fim principal consista em atividade de relevante valor social.
(...)
Art. 171 Os dispositivos relativos a bens mveis, constantes do presente Cdigo, aplicam-se,
integralmente s autarquias.
(...)
Art. 292 Ficam mantidos os Decretos-Leis n.s 10 e 22, de 15 de maro de 1975, revogados os
Decretos-Leis n.s 20 e 21, de 15 de maro de 1975, 236 e 237, de 21 de julho de 1975, 298, de 24 de
fevereiro de 1976, 376, de 15 de fevereiro de 1978, 389, de 15 de junho de 1978, e demais disposies
em
contrrio.
Art. 293 Este Cdigo entrar em vigor em 1 de janeiro de 1980, devendo as normas regulamentares
conseqentes serem baixadas no prazo de 90 (noventa) dias.
(...)

DECRETO N 153 DE 09 DE JUNHO DE 1975

Regula a disponibilidade de material e d
outras providncias.
O Governador do Estado do Rio de Janeiro, usando da atribuio que lhe confere o art. 7. do Decreto-Lei
n. 1 de 15 de maro de 1975, tendo em vista o disposto no art. 26 do Decreto-Lei n 21, de 15 de maro
de 1975, e
CONSIDERANDO a necessidade de disciplinar a colocao em disponibilidade de materiais sem
aplicao ou utilidade, existentes nos rgos do Estado;
CONSIDERANDO que se faz necessrio sistematizar a verificao das condies que justifiquem a
disponibilidade, bem assim, a destinao definitiva desses bens decreta:

Art. 1 - A colocao em disponibilidade de material do Estado envolve a prtica das atividades inerentes
constatao, baixa, controle e destinao do material, em servio ou em estoque, sem utilidade ou
aplicao na unidade oramentria sob cuja administrao se achar.
Pargrafo nico - Tais atividades podem ser sistematizadas da seguinte forma:
1) declarao de disponibilidade;
2) constatao de disponibilidade;
3) redistribuio do material disponvel em condies de utilizao;
4) baixa de vida til e reavaliao;
5) alienao do material baixado e considerado imprestvel ao Servio Pblico; e
6) baixa definitiva.

Art. 2 - Considera-se disponvel o material que esteja em desuso, seja obsoleto ou imprestvel para o
rgo gestor ou para o Servio Pblico Estadual.
Pargrafo nico - Para os efeitos deste Decreto, material o termo genrico que designa qualquer item
de suprimento introduzido no Sistema de Administrao de Material do Estado, destinado utilizao e/ou
consumo, abrangidos os bens mveis.

Art. 3 - So normas complementares deste Decreto:

76

I - os atos normativos expedidos pelo Superintendente de Material da Secretaria de Estado de

Administrao;
II - os atos expedidos em conjunto pelo Superintendente de Estado da Administrao e pelo Inspetor
Geral de Finanas da Secretaria de Estado de Fazenda, objetivando disciplinar as atividades comuns aos
dois sistemas.

Art. 4 - O material considerado disponvel deve ser classificado para os efeitos deste Decreto, em:
I - MATERIAL EM DESUSO - O estocado h mais de um ano, sem qualquer movimentao e todo aquele
que, em estoque ou em servio, independente da sua natureza, no tenha mais utilidade para o rgo
gestor, devendo, por isso, ser remanejado na forma prevista no art. 9. do presente Decreto;
II - MATERIAL OBSOLETO - o que, embora em condies de uso, no satisfaz mais s exigncias
tcnicas do rgo a que pertence, sendo passvel, portanto, do mesmo tratamento previsto no inciso
anterior;
III - MATERIAL IMPRESTVEL - aquele sem condies de uso, dada alteraes em suas
caractersticas fsicas, cuja reparao ou recuperao se consideradas tecnicamente impraticveis e/ou
antieconmicas devendo, por isso, alienado na forma prevista no art. 10 deste Decreto.

Pargrafo nico. O material imprestvel dever ser classificado, ainda, da seguinte forma;
I) INDIVIDUALIZADO - material sem despojamento de componentes, cuja possibilidade de recuperao,
para o particular, justifique sua alienao como unidade integrada;
2) SUCATA - material ferroso, de madeira e de outras matrias que justifiquem sua alienao como
matria-prima;
3) INTIL - resduo sem qualquer valor comercial.

Art. 5 - A declarao de disponibilidade da iniciativa do rgo responsvel pela sua guarda e

conservao, que a formalizar atravs de processo regular, devidamente justificado, dirigido ao titular da
unidade oramentria, contendo, entre outros, o seguintes elementos:
I - listagem descritiva do material;
Il - declarao expressa de que o material se encontra disponvel na unidade administrativa;
III - razo da disponibilidade da cada item, tendo em vista a classificao contida no art. 4. do presente
Decreto.

Art. 6 - A constatao da disponibilidade ser feita por Comisso de Vistoria designada pelo titular da
unidade oramentria e composta de 3 (trs) servidores, um dos quais do rgo local do Sistema de
Administrao de Material.
1 - A Comisso de Vistoria proceder:
1) verificao de materiais face ao processo constitudo na forma do art. 5. deste Decreto;
2) verificao das condies de desuso, obsolescncia, imprestabilidade ou outras causas que tornem
os bens inservveis ao Estado;
3) classificao dos materiais na forma prevista no art. 4. deste Decreto, reavaliando-os caso se
recomende a alienao onerosa.
2.- A Comisso de Vistoria promover cuidadoso exame pericial dos materiais, devendo, sempre que
julgar conveniente, solicitar laudo tcnico de funcionrio qualificado ou de entidade devidamente
credenciada.

Art. 7 - A Comisso de Vistoria formalizar a percia atravs de 2 (dois) documentos bsicos, conforme o
caso, contendo sucinto esclarecimento das atividades desempenhadas:

77

I - Termo de Vistoria - para o material classificado de acordo com o disposto nos incisos 1 e 11 do art. 4.
deste Decreto;
II - Termo de Baixa de Vida til - para o material classificado nos termos dos itens 1 a 3 do pargrafo
nico do art. 4. do presente Decreto e sua reavaliao, se for o caso, para fins de alienao.
1.- O Termo de Vistoria, aprovado pelo titular da unidade oramentria, servir de documento bsico
para:
1) transferncia do material a outros rgos do Estado que por ele se interessem;
2) doao a pessoa jurdica de direito pblico ou privado, cujo fim principal consista em atividade de
relevante valor social.
2. - O Termo de Baixa de Vida til, lavrado pela Comisso de Vistoria e aprovado pelo titular da
unidade oramentria, constituir documento bsico de:
1) comprovao da baixa na carga do responsvel;
2) comprovao para as anotaes contbeis no rgo prprio do Sistema de Administrao Financeira e
Contbil da Secretaria de Estado de Fazenda;
3) justificativa para abertura de licitao e conseqente alienao;
4) justificativa para reposio ou substituio do material, se for o caso.
Art. 8 - O material submetido ao tratamento estabelecido neste Decreto dever permanecer sob a guarda
e responsabilidade do rgo gestor at a sua baixa definitiva.
1 - A baixa definitiva do material verificar-se- sempre que ocorrer uma das hipteses:
1) alienao onerosa;
2) doao nos termos do item 2 do 1., do art. 7. deste Decreto;
3) extravio ou destruio; e
4) incinerao.
2- O material considerado intil dever ser incinerado ou ter a destinao que melhor convier ao rgo
gestor.

Art. 9 - O remanejamento do material disponvel, classificado de acordo com o estabelecido nos incisos I
e II do art. 4. do presente Decreto, ser procedido, sempre que possvel, atravs de Edital de
Redistribuio de Material, adotada a sistemtica:.
I - publicao no rgo oficial, mencionando os seguintes elementos:
1) listagem completa com dados necessrios sua identificao;
2) nmero de inventrio, se for o caso;
3) valores de incorporao ou aquisio;
4) localizao do material para que possa ser vistoriado pelo rgo interessado;
5) prazo de 30 (trinta) dias corridos, a partir da publicao, para a realizao da vistoria;
6) data final para apresentao dos pedidos;
II - substituio dos valores de incorporao ou aquisio, quando desconhecidos, por valores venais, a
critrio do dirigente da unidade oramentria.
III - considerao como imprestvel ao Servio Pblico do material excedente ou obsoleto, para o qual
no acorrerem reparties interessadas, aps duas publicaes consecutivas, devendo ser emitido o
correspondente Termo de Baixa de Vida til, e, aps reavaliado, procedida a sua alienao.

78

Art. 10 - A licitao para a alienao de material imprestvel ao Servio Pblico Estadual, obedecer, no
que couber, s disposies contidas em lei para as compras, obras ou servios, especialmente no que se
refere aos limites e dispensa de licitao.
1 - O material para o qual no acudirem licitantes, aps duas publicaes, ser considerado intil,
devendo receber o tratamento estabelecido no 2. do art. 8. do presente Decreto.
2. Para fins de alienao do material imprestvel ao Servio Pblico Estadual titular da unidade
oramentria interessada solicitar a constituio de uma Comisso Especial de Licitao, integrada de,
no mnimo, 3 (trs) servidores, um dos quais rgo local do Sistema de Administrao de Material, que a
presidir, outro do rgo local do Sistema de Administrao Financeira e Contbil e o ltimo do prprio
rgo sob cuja administrao o material se achar.

Art. 11 - O extravio e a destruio do material sero verificados em sindicncia quando for o caso, em
processo administrativo disciplinar, para definio responsabilidades e lavratura do termo de baixa
definitiva.
Pargrafo nico. O perecimento em virtude de razes naturais, bem como o extravio a destruio por
sinistro ou calamidade pblica, sero comprovados atravs do Termo aludido neste artigo.
Art. 12 - Qualquer que seja a natureza do material alienado, a renda auferida dever ser recolhida aos
cofres estaduais, depois de deduzidas as despesas necessrias a efetivao da licitao.
Art. 13 - Os rgos estaduais devero exercer rigoroso controle, para que o material alienado seja
retirado, pelo adquirente, nos prazos estabelecidos nos respectivo; contratos.
Art. 14 - Sujeitam-se s normas prescritas por este Decreto os rgos da administrao direta e, no que
couber, os rgos da administrao indireta e as Fundaes institudas ou mantidas pelo Poder Pblico
Estadual.
Art. 15 - O presente Decreto entrar em vigor na data de sua publicao, revogadas as disposies em
contrrio.

15.6 DOS INVENTARIOS ANUAIS

15.6.1 A fim de manter atualizados os registros dos Bens Patrimoniais, bem como a
responsabilidade dos respectivos setores de localizao, ser procedido inventrio atravs
de verificaes fsicas pelo menos uma vez por ano.
15.6.2 As diferenas apuradas atravs dos inventrios daro origem a elaborao de "Listas
de Diferenas de Inventrios de Bens Patrimoniais", por Setor de Localizao.
15.6.3 Para comprovao do Balano Geral do Exerccio sero efetuados Arrolamentos das
Existncias no ultimo dia do exerccio, conforme Modelo IGF/65, Anexo LIll, com base nas
Fichas Individuais, em ordem de conta de Razo, na data de 31 de dezembro.
15.6.3.1 O arrolamento a que se refere o subitem acima ser emitido em 2 (duas) vias,
sendo a 1 para a ISF, ex-CONSEC, atual Coordenadoria de Contabilidade Analtica, ou
rgo equivalente e a segunda para arquivo da Unidade Administrativa.
15.6.4 A entrega ser efetuada por meio de termo, conferido e achado certo pelo
responsvel.
(Redao dada pela Lei Estadual n. 287/79 em seu pargrafo nico do artigo 165)
15.6.4.1 O confronto acima referido ser formalizado em Termos:
a) de Conferencia Anual, para os fins do pargrafo nico do art. 165, da Lei Estadual n.
287/79, Modelo IGF/66, Anexo LIV, emitido em 2 (duas) vias, com a seguinte destinao:
(Redao dada pela Lei Estadual n. 287/79 em seu pargrafo nico do artigo 165)

79

- 1 via, para remessa a Inspetoria Setorial de Finanas, ex-CONSEC, atual Coordenadoria

de Contabilidade Analtica, ou rgo de contabilidade equivalente;
- 2 via, para o arquivo da Unidade Administrativa;
b) de Transferncia de Responsabilidade, no caso de trmino de gesto dos
responsveis referidos no subitem 15.3.3, Modelo IGF/67, Anexo LV, emitido em 4 (quatro)
vias com o seguinte destino:
- 1 via, para remessa a ISF, ex-CONSEC, atual Coordenadoria de Contabilidade Analtica,
ou rgo equivalente;
- 2 via, para o servidor que esta sendo substitudo;
- 3 via, para o servidor substituto;
- 4 via, para arquivo da Unidade Administrativa.
15.6.4.2 Os Termos referidos no subitem anterior sero encaminhados a Inspetoria Setorial
de Finanas, ex-CONSEC, atual Coordenadoria de Contabilidade Analtica, ou rgo
equivalente:
a) at 31 de janeiro, o de Conferencia Anual;
b) dentro de 10 (dez) dias da ocorrncia, o de Transferncia de Responsabilidade.
15.6.4.3 Juntamente com o Balancete do ms de dezembro, os rgos setoriais remetero
a Inspetoria Geral de Finanas, atual Contadoria Geral do Estado, o Balano Anual da
Movimentao dos bens mveis e imveis, Modelo IGF/68, Anexo LVI, relativo ao exerccio
anterior.
DELIBERAO N.198, de 23 de janeiro de 1996.
Dispe sobre a instaurao e organizao
de processos de prestao de contas,
tomada de contas e tomada de contas
especial, no mbito da Administrao
Estadual, e d outras providncias.
(...)
Art. 12 - Integraro os processos de prestao de contas por trmino de exerccio financeiro, dos
responsveis por bens patrimoniais, os seguintes elementos:
I - ofcio de encaminhamento, assinado pela autoridade competente;
II - "Cadastro do Responsvel", de acordo com o modelo aprovado pela Deliberao TCE-RJ n. 164/92,
informando, no campo "Observao", quando for o caso, se o responsvel apresentou a Declarao de
Bens e Rendas (Deliberao TCE-RJ n. 180/94 - art. 7);
III - arrolamento das existncias fsicas em 31 de dezembro, com a indicao do nmero de inventariao,
das quantidades do bem patrimonial, sua discriminao, valores unitrios e totais, na forma do Modelo 11;
IV - demonstrativo da movimentao no perodo a que se refere a prestao de contas, mencionando, em
moeda corrente, o saldo anterior, as entradas, as sadas e o saldo para o exerccio seguinte, na forma do
Modelo 12;
V - Termo de Conferncia Anual de bens patrimoniais, referente ao confronto entre as existncias fsicas
e os elementos consignados nas Fichas Individuais de Bens Patrimoniais, na forma do Modelo 13;
VI - pronunciamento do responsvel quanto aos procedimentos adotados, no caso de verificao de
irregularidades quando do confronto mencionado no inciso anterior;

80

VII - pronunciamento do dirigente, a quem o responsvel esteja subordinado, sobre as contas

apresentadas, com indicao expressa do nome e matrcula do responsvel, do perodo de abrangncia
da prestao de contas e da unidade administrativa e de controle, na forma do Modelo 14;
VIII - declarao do responsvel pelo setor contbil, atestando paridade entre o saldo apresentado no
perodo e o constante dos registros contbeis, na forma do Modelo 15;
IX - relatrio do responsvel pelo setor de reviso e tomada de contas, ou pelo setor equivalente;
X - Certificado de Auditoria, emitido pela Auditoria-Geral do Estado, no mbito do Poder Executivo, ou
equivalente, nos demais Poderes, acompanhado do relatrio, com parecer conclusivo, quanto
regularidade ou irregularidade das contas;
XI - Termo de Inspeo, quando for o caso.
1 - No sendo constatada qualquer irregularidade por ocasio da lavratura do Termo de Conferncia
Anual, e a declarao do setor contbil for favorvel, podero ser relacionadas, no documento previsto no
inciso III, apenas as incluses e excluses ocorridas no perodo.
2 - Na hiptese prevista no pargrafo anterior, e no havendo movimentao no perodo, o fato dever
ser expressamente informado no modelo de arrolamento das existncias fsicas.
3 - O arrolamento das existncias fsicas, previsto no inciso III, poder ser encaminhado, de modo
informatizado, atravs de meio magntico (disquete).
Subseo II
Das Prestaes de Contas por Trmino de Gesto
Art. 13 - Os processos de prestao de contas por trmino de gesto, dos responsveis por bens
patrimoniais, sero remetidos ao Tribunal de Contas no prazo mximo de 120 (cento e vinte) dias,
contados da data da publicao do respectivo ato.
1 - Quando o trmino de gesto for decorrente da extino de rgo, entidade ou unidade, o processo
de prestao de contas ser remetido ao Tribunal de Contas no prazo fixado no caput deste artigo.
2 - Quando o trmino de gesto coincidir com o do exerccio financeiro, ser formalizada uma nica
prestao de contas, cujo prazo de remessa ao Tribunal de Contas ser de 180 (cento e oitenta) dias,
contados do encerramento do exerccio.
Art. 14 - Integraro os processos de prestao de contas por trmino de gesto, dos responsveis por
bens patrimoniais, ainda que coincidente com o encerramento do exerccio financeiro, os seguintes
elementos:
I - ofcio de encaminhamento, assinado pela autoridade competente;
II - cpia da publicao do ato de exonerao ou dispensa do responsvel substitudo, bem como do ato
de nomeao ou designao do substituto;
III - "Cadastro do Responsvel" - substituto e substitudo, de acordo com o modelo aprovado pela
Deliberao TCE-RJ n. 164/92, informando, no campo Observao, quando for o caso, se o responsvel
apresentou a Declarao de Bens e Rendas (Deliberao TCE-RJ n. 180/94 - art. 7);
IV - arrolamento das existncias fsicas na data da substituio do responsvel, com indicao do nmero
de inventariao do bem patrimonial, das quantidades, sua discriminao, valores unitrios e totais, na
forma do Modelo 11;
V - demonstrativo da movimentao no perodo a que se refere a prestao de contas, mencionando, em
moeda corrente, o saldo anterior, as entradas, as sadas e o saldo para o exerccio seguinte, na forma do
Modelo 12;

81

VI - termo de transferncia de responsabilidade, devidamente autenticado pelos responsveis - substituto

e substitudo, na forma do Modelo 16;
VII - pronunciamento do responsvel quanto aos procedimentos adotados, no caso de verificao de
irregularidades quando do confronto entre as existncias fsicas e os elementos consignados nas Fichas
Individuais de Bens Patrimoniais;
VIII - pronunciamento do dirigente, a quem o responsvel esteja subordinado, sobre as contas
apresentadas, com indicao expressa do nome e matrcula do responsvel, do perodo de abrangncia
da prestao de contas e da unidade administrativa e de controle, na forma do Modelo 14;
IX - declarao do responsvel pelo setor contbil, atestando paridade entre o saldo apresentado no
perodo e o constante dos registros contbeis, na forma do Modelo 15;
X - relatrio do responsvel pelo setor de reviso e tomada de contas, ou pelo setor equivalente;
XI - Certificado de Auditoria, emitido pela Auditoria-Geral do Estado, no mbito do Poder Executivo, ou
equivalente, nos demais Poderes, acompanhado do relatrio, com parecer conclusivo, quanto
regularidade ou irregularidade das contas;
XII - Termo de Inspeo, quando for o caso.
1 - O arrolamento das existncias fsicas, previsto no inciso IV, poder ser encaminhado, de modo
informatizado, atravs de meio magntico (disquete).
2 - Nos processos de prestao de contas por trmino de gesto decorrente da extino de rgo,
entidade ou unidade, o documento previsto no inciso VI ser substitudo pelo termo de entrega de bens e
valores, na forma do Modelo 19.
(...)

16. CONTROLE DOS BENS EM ALMOXARIFADO

16.1 INTRODUO
16.1.1 Para fins de contabilidade e levantamento do Balano Anual do Estado do Rio
de Janeiro, a existncia e movimentao dos itens de material permanente e de
consumo sero registradas e controladas mediante a observncia ao disposto nas
presentes normas.
16.1.2 O controle fsico e financeiro das quantidades compete aos Almoxarifados dos
materiais acima referidos, e a contabilizao incumbe as Inspetorias Setoriais de
Finanas, ex-CONSECs e atuais Coordenadorias de Contabilidade Analtica, ou
rgos equivalentes, bem como, pela centralizao, a Inspetoria Geral de Finanas,
atual Contadoria Geral do Estado.
16.1.3 Na classificao dos materiais, os Almoxarifados observaro as normas
estabelecidas pelo rgo Central do Sistema de Material, distinguindo, para efeito
contbil, o material permanente e o de consumo.
16.2 DA DOCUMENTAO DE ENTRADA E SAIDA
16.2.1 A movimentao dos materiais envolve incorporaes ou entradas e baixas ou
sadas.
16.2.2 So incorporaes os acrscimos decorrentes de:
I - aquisies;
II - transferncias de outras unidades administrativas;
82

III - doaes.
16.2.3 So baixas os decrscimos relativos a:
I - consumo;
II - transferncias a outras unidades;
III - extravio, destruio ou perecimento em virtude de razes naturais ou estranhas ao
controle ou vontade dos responsveis;
IV - incidncia em obsolescncia ou imprestabilidade e desuso;
V - doaes;
VI - alienaes.
16.2.4 Para o registro cronolgico das entradas e sadas, os Almoxarifados utilizaro
os seguintes documentos:
I - nos casos de incorporao:
1) nas aquisies, via autntica da Nota de Empenho, correspondentes vias autenticas das
Notas Fiscais e Atestados de Recebimento de Material, Modelo IGF/43, Anexo XXXII;
2) nas transferncias de outras unidades, via autntica do documento de transferncia
emitido pela unidade que cede os materiais;
3) nas doaes, via autntica do documento de doao.
II - nos casos de baixa:
1) por uso e consumo, via autntica da Nota de Solicitao de Material, emitida pela
unidade ou servidor autorizado requisitante;
2) por transferncia ou doao, via autentica do documento que efetivar a
transferncia ou doao, emitida pela unidade que administra o Almoxarifado;
3) por desuso, obsolescncia, imprestabilidade, extravio, destruio ou perecimento
em virtude de razoes naturais ou estranhas ao controle ou vontade do responsvel,
via autentica de termo, Modelo IGF/69, Anexo LVII, a ser emitido nas seguintes
modalidades:
a) Termo de Vistoria - quando para efeito de transferncia do material a outros rgos,
ou doao nos termos do item 2 do 1.0 do art. 7. 0 do Decreto n.0 153, de 09/06/75;
b) Termo de Baixa de Vida til - por incidncia do material em imprestabilidade e sua
reavaliao, se for o caso, para fins de alienao, obedecido o disposto no subitem
16.5, relativamente aos Bens em Estoque em transio de Baixa, aplicando-se, com
igual propsito, tambm ao material em desuso ou obsoleto;
c) Termo de Baixa Definitiva - nos casos de extravio, destruio ou perecimento em
virtude de razes naturais e, ainda, quando da alienao onerosa, da doao e da
incinerao (Decreto n.0 153, de 09.06.75, art. 8.0, 1).
16.2.4.1 O Termo de Baixa Definitiva complementa, pois, oportunamente, nos casos
de alienao onerosa, o de Baixa de Vida til e, nos casos de doao, o Termo de
Vistoria.
16.2.5 O Atestado de Recebimento de Material ser obrigatoriamente emitido no ato
do recebimento do material, em 5 (cinco) vias, com o fluxo estabelecido no subitem
10.4.4.1.
16.2.6 Com relao Nota de Solicitao de Material, observar-se- o seguinte:
a) ser emitida em 3 (trs) vias pelo requisitante, que nela informar, com vistas,
inclusive, ao que determina o subitem 15.2.1,
a) destinao do material;

83

b) As 3 (trs) vias, aps sua remessa ao Almoxarifado, tendo a seguinte destinao: a

1.a via ficara no Almoxarifado, a 2.a ser encaminhada a Superintendncia de
Material e a 3.a acompanhar o material;
c) Quando do recebimento das 3 (trs) vias da Nota de solicitao de Material, o
Almoxarifado ou setor de guarda providenciar sua numerao, em ordem crescente,
por exerccio, aposta no angulo superior direito e seguida de barra e do cdigo
indicativo do Almoxarifado, assim entendido o Cdigo da Unidade Oramentria do
Quadro de Detalhamento de Despesa;
d) O Almoxarifado ou setor de guarda far tambm constar da Nota de Solicitao de
Material o valor, em cruzeiros, do atendimento, separando, se for o caso, o total
correspondente ao Material Permanente e o relativo a Material de Consumo.

16.2.7 O Termo de Vistoria/Baixa de Vida til/Baixa Definitiva ser emitido em 3 (trs)

vias, no mnimo, ficando a 1.a anexada ao processo a que se referir, a 2.a ser
remetida a Superintendncia de Material e a 3.a destina-se ao Almoxarifado.

LEI N. 287 DE 04 DE DEZEMBRO DE 1979

Aprova o Cdigo de Administrao

Financeira e Contabilidade Pblica do
Estado do Rio de Janeiro e d outras
providncias
(...)

Art. 170 A aceitao pelo Estado de doao de bens de qualquer natureza, depender de prvia
deciso:
a) do Secretrio de Estado ou titular de rgo autnomo, quando se tratar de doao pura e simples;
b) do Governador do Estado, nos demais casos.

Art. 171 Os dispositivos relativos a bens mveis, constantes do presente Cdigo, aplicam-se,
integralmente s autarquias.
(...)

16.3 DO REGISTRO DAS MOVIMENTAES

16.3.1 Para escriturao analtica (fsica e financeira) da existncia e movimentao
dos materiais objeto deste item, as unidades que tenham sob sua responsabilidade a
guarda dos bens referidos mantero registro nas FlCHAS DE MOVIMENTO DE
MATERIAL, modelo estabelecido em norma do rgo central do Sistema de
Administrao de Material, que consignaro, por espcie ou natureza do material, as
respectivas existncias e movimentaes, bem como o seu valor.
16.3.2 As fichas acima mencionadas sero visadas pelo responsvel pelo rgo a que
esteja subordinado o Almoxarifado.
16.3.3 A escriturao das fichas de que trata este artigo ser:

84

I - diria e em ordem cronolgica das entradas e sadas, no devendo sofrer atraso nem
conter emendas, rasuras ou ressalvas;
II - ininterrupta, encerrando-se, porm, ao trmino de cada exerccio financeiro e
reabrindo-se no inicio do exerccio seguinte, para permitir o conhecimento das
movimentaes de cada perodo anual.
16.3.4 Na hiptese de descontos obtidos por pagamentos antecipados das faturas e
que no se conheam quando do empenho da despesa, sero adotados os seguintes
procedimentos:
a) Contabilizar o desconto como Receita, no revertendo dotao em que foi efetuado
o empenho;
b) Registrar nas Fichas de Movimentao de Material o valor constante do empenho e que
ser, tambm, igual ao do Atestado de Recebimento de Material.
16.3.5 As bonificaes em mercadorias sero contabilizadas como supervenincias,
observando-se, portanto, o seguinte:
a) No haver, quando do registro nas Fichas, alterao do valor unitrio da aquisio;
b) Ser emitido Atestado de Recebimento de Material complementar, somente pelo valor da
bonificao, e do qual constar a palavra BONIFICAO, aposta no campo reservado ao
Programa de Trabalho.
16.4 - DO CONTROLE CONTABIL
16.4.1 O controle contbil exercido sobre os Almoxarifados constitudo dos seguintes
elementos:
I
II
III
IV
V

- Demonstrativo Mensal das Operaes;

- Atestado de Recebimento de Material;
- Termos e informaes relativos s Inspees realizadas;
- Inventariaes levantadas anualmente pelos Almoxarifados; e
-Tomadas de Contas.

16.4.2 As Inspetorias Setoriais de Finanas, ex-CONSECs e atuais Coordenadorias de

Contabilidade Analticas ou rgos equivalentes procuraro inspecionar, pelo menos
uma vez por ano, os Almoxarifados das Unidades sob sua jurisdio.
16.4.3 A contabilizao da entrada dos materiais em Almoxarifados obedecer as seguintes
normas:
16.4.3.1 O Almoxarifado, conforme est previsto no subitem 10.4.4.2, remeter a Inspetoria
Setorial de Finanas, ex-CONSEC e atual Coordenadoria de Contabilidade Analtica ou
rgo de Contabilidade equivalente - DAF - as trs primeiras vias do Atestado de
Recebimento de Material.
16.4.3.2 - A Diviso de Administrao Financeira da ISF, ex-CONSEC e atual
Coordenadoria de Contabilidade Analtica encaminhar a 2 via do Atestado IGF, atual
CGE, Contadoria Geral do Estado, no Envelope-Remessa de Documentao da Execuo
Oramentria de que trata o subitem 17.2.3 deste Manual e anotar na 3 via a data do
referido envelope, remetendo-a, em seguida, a Diviso de Contabilidade, que proceder da
seguinte forma:
a) quando se tratar de material permanente - far os lanamentos nos Sistemas Oramentrio,
Financeiro e Patrimonial, com o reflexo nas Variaes Ativas - Resultantes da Execuo
Oramentria;

85

b) quando se tratar de material de consumo - far os lanamentos nos Sistemas

Oramentrio e Financeiro, tendo em vista o contido no subitem seguinte.
16.4.3.3 - Considerando que a aquisio de material de consumo despesa de custeio e,
portanto, s devem ser computadas no patrimnio as supervenincias ou insubsistncias
ocorridas,o andamento no Sistema Patrimonial somente ser realizado a vista do
Demonstrativo Mensal das Operaes e pelo ajustamento no saldo de Almoxarifados,
sendo as variaes ativas ou passivas, neste caso, independentes da execuo
oramentria.
16.4.4 No ultimo dia de cada ms, ser levantado pelo responsvel pela guarda dos
materiais o Demonstrativo Mensal das Operaes, Modelo IGF/70, Anexo LVIII, a ser
remetido a Inspetoria Setorial de Finanas, ex-CONSEC e atual Coordenadoria de
Contabilidade Analtica, ou rgo equivalente de contabilidade, at o 3.0 (terceiro) dia til do
ms subsequente, juntamente com o documento Complementar ao Demonstrativo Mensal
das Operaes, conforme anexos da Portaria CGE n. 15, de 31 de janeiro de 2000.
(Redao dada pela Portaria CGE n. 15, de 31 de janeiro de 2000)
PORTARIA CGE N. 15 DE 31 DE JANEIRO DE 2000
Implanta Documentos complementares ao
Demonstrativo Mensal de operaes DMO.
A Contadora-Geral do Estado usando das atribuies que lhe so conferidas pelo artigo 1, da Resoluo
SEF n 2.992, de 07 de janeiro de 1999, e
CONSIDERANDO a necessidade de o registro contbil no Sistema Integrado de Administrao Financeira
para Estados e Municpios - SIAFEM/RJ - de Bens em Almoxarifado ser realizado ao nvel de sub-item de
despesa, e
CONSIDERANDO parecer da Coordenao de Normas Tcnicas da Superintendncia de Normas e
Sistemas - SUNSIS, constante do processo n E-04/081008/99,
RESOLVE:
Art. 1 - Implantar para os rgos usurios do SIAFEM formulrios a serem utilizados em complemento ao
Demonstrativo Mensal das Operaes - DMO (MOD.IGF/70), conforme os anexos presente Portaria
distintamente para Material de Consumo e Material Permanente.
Art. 2 - Estabelecer que esta Portaria entrar em vigor na data de sua publicao retroagindo seus
efeitos a 1 de janeiro de 2000.

16.4.4.1 O Demonstrativo Mensal das Operaes ser elaborado em 2 (duas) vias, no

mnimo, ficando a 2 arquivada no Almoxarifado e sendo a 1.a remetida a Inspetoria Setorial
de Finanas, ex-CONSEC e atual Coordenadoria de Contabilidade Analtica, ou rgo
equivalente, juntamente com as 4.as vias dos Atestados.
16.4.4.2 Quando o Demonstrativo Mensal das Operaes for referente a Material
Permanente, o rgo emissor remeter, tambm, relao anexa dos bens fornecidos aos
diversos setores, discriminando os que se destinam a imediata entrega para uso e os que
sero objeto de incorporao provisria a um projeto ou atividade em andamento,
constando, neste ultimo caso, os subtotais relativos a cada Projeto ou Atividade.
16.4.4.2.1 A relao detalhar, ainda, os subtotais de acordo com a classificao dos Bens
do Estado, do Plano de Contas nico.
16.4.4.3 De posse da documentao aludida, as Inspetorias Setoriais, ex-CONSECs atuais
Assessorias de Contabilidade Analticas, ou rgos equivalentes verificaro a exatido
aritmtica de seus valores, a declarao firmada no verso do Demonstrativo Mensal das
86

Operaes pelo responsvel pela guarda dos materiais e o visto do titular da Unidade
Oramentria ou orgao.
16.4.4.4 Quando da baixa por alienao, por venda, de material, acompanhar
tambm o Demonstrativo Mensal das Operaes expediente (processo) que informe o
numero do DARJ, valor, data do recolhimento e o valor do material alienado constante
dos registros patrimoniais, devendo tal processo ser remetido Inspetoria Setorial de
Finanas, ex-CONSEC e atual Coordenadoria de Contabilidade Analtica, da
Secretaria de Estado de origem, para fins de apropriao da receita respectiva.
16.4.5 Na hiptese de o recebimento do material e conseqente atestao ser
efetivada, em razo de delegao, diretamente pelo prprio rgo requisitante, sero
por ele regular e simultaneamente emitidos o Atestado de Recebimento de Material e
a Nota de Solicitao de Material, a serem remetidos ao Almoxarifado, ainda que no
tendo o material por este transitado fisicamente.
16.4.6 - Nos casos de compras efetuadas diretamente por Unidades Oramentrias
cujo material de consumo ou permanente no transite por Almoxarifado, ser emitido
pelo setor responsvel pelo recebimento apenas o Atestado de Recebimento de
Material, indicando-se, em se tratando de Material Permanente, os totais por projeto
ou atividade, e subtotalizando-se, ainda, de acordo com a classificao dos Bens
Moveis, do Plano de Contas nico.
16.4.6.1 - Aps a atestao, o processo de despesa, juntamente com as 4 (quatro)
primeiras vias do Atestado, ser remetido a ISF, ex-CONSEC e atual Assessoria de
Contabilidade Analtica para fins de liquidao da despesa, devendo a ISF, exCONSEC e atual Assessoria de Contabilidade Analtica, com relao 2 e 3 vias,
adotar as providncias do subitem 16.4.3.2, e destinando-se a 4 via a substituir, na
Diviso de Contabilidade, o Demonstrativo Mensal das Operaes.
16.4.7 - No ultimo dia til do exerccio financeiro, dois funcionrios especialmente
designados, atravs de ato prprio, pelo titular da Unidade Oramentria, levantaro,
para o encerramento do exerccio, o inventario geral das existncias fsicas do
respectivo Almoxarifado.
16.4.7.1 - O levantamento ser acompanhado pelo responsvel pelo Almoxarifado.
16.4.7.2 - Para fins da indicao a que se refere o presente subitem, a ISF, exCONSEC e atual Assessoria de Contabilidade Analtica, orientar o titular da Unidade
Oramentria no sentido de que o funcionrio no seja cnjuge nem parente at
segundo grau do titular do Almoxarifado, nem esteja a este, de forma imediata,
funcionalmente subordinado.
16.4.7.3 - O inventrio ser elaborado em 4 (quatro) vias, na conformidade do
Modelo IGF/71, Anexo LIX, destinando-se a 1.a, 2.a e 3.a vias a Inspetoria Setorial
de Finanas, ex-CONSEC e atual Assessoria de Contabilidade Analtica ou rgo
equivalente e a 4.a ao Almoxarifado, devendo conter, no mnimo, os seguintes
elementos:
I - cdigo do material;
II - especificao;
III - unidade de medida;
IV - saldo do ano anterior;
V - movimento do exerccio: entradas e sadas;
VI - quantidade inventariada;
VII - valores: unitrio e total;
87

VIII - ao final, local e data, assinatura e identificao (nome, cargo e matricula) dos
responsveis pelo levantamento, e visto do titular da Unidade Oramentria.
16.4.7.4 - A remessa ao rgo setorial de administrao financeira e contabilidade
ocorrer no prazo a ser por ele fixado.
16.4.7.5 - A Inspetoria Setorial de Finanas, ex-CONSEC e atual Assessoria de
Contabilidade Analtica ou rgo equivalente, aps as anotaes necessrias,
arquivara a 3.a via do inventario a que se refere o subitem anterior, remetera a 2 a
Inspetoria Geral de Finanas, atual Contadoria Geral do Estado, juntamente com os
Balancetes do ms de dezembro, e anexara a 1 ao processo de Tomada de Contas
do responsvel.
16.4.8 Para efeito de contabilizao, os bens existentes em Almoxarifados sero
classificados segundo os desdobramentos constantes do Plano de Contas nico do
Sistema Integrado de Administrao Financeira para Estados e Municpios SIAFEM/RJ, a que se refere o artigo 2, do Decreto Estadual n. 22.939, de 30 de
janeiro de 1997, aprovado pela PORTARIA N13 CGE de 22 de julho de 1998 a
saber:
1.1.3.0.0.00.00 1.1.3.1.0.00.00 1.1.3.1.1.00.00 1.1.3.1.1.01.00 1.1.3.1.2.00.00 1.4.2.1.3.01.01
1.4.2.1.3.01.03

BENS E VALORES EM CIRCULACAO

ALMOXARIFADOS
ALMOXARIFADO INTERNO
Material De Consumo
ALMOXARIFADOS EXTERNOS.
- Equipamentos e Materiais Permanentes
- Bens Mveis a Incorporar

16.4.8.1 (Revogado pela Portaria N13 CGE de 22 de julho de 1998).

16.4.8.2 - A classificao contbil estabelecida neste subitem ser complementada
pelos Almoxarifados mediante a adoo do Sistema de classificao de Material e
Equipamentos (SCME), implantado pelo Decreto n.0 178, de 24 de junho de 1975.
16.4.8.3 (Revogado pela Portaria N13 CGE de 22 de julho de 1998).
16.4.9 A inventariao mencionada no subitem 16.4.7 e o Demonstrativo Mensal das
Operaes, previsto no subitem 16.4.4, obedecero, quanto aos valores apropriados,
ao seguinte critrio:
I - para os materiais permanentes, o preo de aquisio;
II - para os materiais de consumo, o preo-mdio ponderado.
16.4.9.1 - O preo mdio ser apurado aps cada lanamento de entrada na Fiche de
Movimento de Material, atravs da aplicao da seguinte formula:
Pm = V,+ V2 , onde
Q,+ Q2
Pm - o preo mdio;
V, - o valor monetrio das existncias antes do lanamento da entrada;
V2 - o valor monetrio da aquisio ou entrada ocorrida;
Q, - a quantidade fsica existente antes do lanamento da entrada;
Q2 - a quantidade fsica adquirida ou incorporada.

88

16.4.9.2 - O preo mdio apurado conforme subitem anterior, alm de ser empregado para
as baixas verificadas, servir para a elaborao dos inventrios de encerramento do
exerccio.

16.5 - DOS BENS EM ESTOQUE EM TRANSIO DE BAIXA

16.5.1 Aplicam-se aos bens em estoque em transio de baixa, no que couberem, as
normas contidas no subitem 15.4, para bens mveis, ressaltando-se, apenas, para os
primeiros, a criao dos modelos mencionados no subitem 16.2.4.
16.6 DOS RESPONSAVEIS PELA GUARDA E CONTROLE DOS BENS EM
ALMOXARIFADOS
16.6.1 Sem prejuzo da responsabilidade que cabe a cada servidor pelo seu bom uso e
emprego, os materiais estocados ficaro confiados guarda e controle de servidores
especial mente designados para tal fim.
16.6.1.1 A designao e a substituio dos responsveis sero comunicadas, pelo rgo a
que se subordine o Almoxarifado, a Inspetoria Setorial de Finanas, ex-CONSEC e atual
Assessoria de Contabilidade Analtica ou rgo equivalente, dentro de 10 (dez) dias da
ocorrncia.
16.6.1.2 A responsabilidade dos servidores mencionados no subitem anterior comea com a
entrega dos materiais, atravs da inventariao inicial ou na forma do que estabelece o
subitem seguinte
.
16.6.2 No caso de substituio de servidor responsvel, haver inventrio fsico e
emisso do Demonstrativo (Anexo LVIII) das operaes realizadas at a data de seu
levantamento, incluindo as operaes efetuadas a partir do trmino do perodo objeto
do Demonstrativo anterior, confrontando-se com a escriturao contbil os valores
constantes daqueles documentos.
16.6.2.1 - O confronto acima ser formalizado em Termo de Transferncia de
Responsabilidade, Modelo IGF/72, Anexo LX, emitido em 5 (cinco) vias, das quais:
I - a 1 ser entregue A Inspetoria Setorial de Finanas, ex-CONSEC e atual
Assessoria de Contabilidade Analtica, dentro de 10 (dez) dias subseqentes ao
evento;
II - a 2 ficar arquivada no Almoxarifado;
III - a 3 pertencera ao servidor que substitudo;
IV - a 4 caber ao servidor substituto;
V - a 5, Superintendncia de Material da Secretaria de Estado de Administrao.
16.6.3 Para os efeitos do que dispe o pargrafo nico do art. 179 da Lei Estadual n.
287/79, os registros e a documentao comprobatria da existncia e movimentao
dos materiais em Almoxarifado sero arquivados nos rgos responsveis, a
disposio das autoridades incumbidas do acompanhamento administrativo e
fiscalizao financeira, bem assim dos agentes que exeram o controle externo de
competncia do Tribunal de Contas do Estado do Rio de Janeiro.
(Redao dada pelo pargrafo nico do art. 179 da Lei Estadual n. 287/79)

89

16.7 DAS TOMADAS DE CONTAS DOS RESPONSVEIS POR ALMOXARIFADOS

16.7.1 De acordo com o disposto no art. 22 do Decreto n. 3.148 , de 28 de abril de
1980, com redao dada pelo Decreto n. 27.894 de 08/03/2001 as Inspetorias
Setoriais de Finanas, ex-CONSECs e atuais Assessorias de Contabilidade Analticas
ou rgos de contabilidade equivalentes promovero, dentro de 90 (noventa) dias do
encerramento do exerccio, a Tomada de Contas dos responsveis por Almoxarifados.
(Redao dada pelo Decreto n.3.148/80 em seu artigo 22)
16.7.2 - A Tomada de Contas do Responsvel por Almoxarifado ter o prazo de 30
(trinta) dias a contar do recebimento da comunicao ou conhecimento do fato, em
casos de quando ocorrera, da extino do respectivo rgo ou unidade administrativa,
substituio ou falecimento do almoxarife e, na hiptese de desfalques, desvios ou
quaisquer outras irregularidades de que resulte prejuzo para a Fazenda Estadual.
(Redao dada pelo Decreto n. 3.148/80 em seu artigo 22)
16.7.3 A tomada de contas ter por base:
I - o Inventrio da respectiva dependncia, conforme previsto no subitem 16.4.7;
II - os Demonstrativos Mensais das Operaes;
III - todos os documentos referidos no subitem 16.2.4;
IV - os Termos das inspees efetuadas na forma do subitem 16.4.2; e
V - as normas reguladoras da matria.

16.7.4 Formalizado o processo de Tomada de Contas, o Inspetor Setorial, ex-Contador

Seccional, e atual Assessoria de Contabilidade Analtica, em caso de irregularidade,
propor ao titular da Secretaria ou rgo as medidas cabveis, aps o que,
certificadas a ocorrncia e as providencias tomadas, o processo ser encaminhado a
Auditoria Geral do Estado.

16.7.4.1 - As irregularidades verificadas sero objeto de lanamento contbil, levandose a dbito do responsvel pelo Almoxarifado os prejuzos delas decorrentes para a
Fazenda Estadual.

16.7.4.2 As irregularidades que no importem em prejuzo para a Fazenda Estadual

devero ser sanadas no prazo de 10 (dez) dias contados da cincia de sua fixao
pelo titular da Secretaria ou rgo.
(...)

DELIBERAO N.198, de 23 de janeiro de 1996.

Dispe sobre a instaurao e organizao
de processos de prestao de contas,
tomada de contas e tomada de contas
especial, no mbito da Administrao
Estadual, e d outras providncias.

(...)

90

SEO IV
Dos Responsveis por Bens em Almoxarifado
Subseo I
Das Prestaes de Contas por Trmino de Exerccio Financeiro
Art. 16 - Os processos de prestao de contas por trmino de exerccio financeiro, dos responsveis por
bens em Almoxarifado, sero remetidos ao Tribunal de Contas no prazo mximo de 180 (cento e oitenta)
dias, contados do encerramento do exerccio.
Art. 17 - Integraro os processos de prestao de contas por trmino de exerccio financeiro, dos
responsveis por bens em Almoxarifado, os seguintes elementos:
I - ofcio de encaminhamento, assinado pela autoridade competente;
II - "Cadastro do Responsvel", de acordo com o modelo aprovado pela Deliberao TCE-RJ n.164/92,
informando, no campo "Observao", quando for o caso, se o responsvel apresentou a Declarao de
Bens e Rendas (Deliberao TCE-RJ n. 180/94 - art. 7);
III - arrolamento das existncias fsicas em 31 de dezembro, com indicao das quantidades do material
estocado, sua discriminao, valores unitrios e totais, na forma do Modelo 20, observado o seguinte
critrio de avaliao ( Lei Federal n. 4.320/64, art. 106) :
a) os bens permanentes, pelo valor de aquisio ou pelo custo de produo ou de construo;
b) os bens de consumo, pelo preo mdio ponderado das compras;
IV - demonstrativos mensais das operaes, referentes a material permanente e de consumo, na forma
do Modelo 21;
V - termo de verificao, referente ao confronto entre as existncias fsicas e os elementos consignados
nas fichas de movimento de material, na forma do Modelo 22;
VI - pronunciamento do responsvel quanto aos procedimentos adotados, no caso de verificao de
irregularidades quando do confronto mencionado no inciso anterior;
VII - pronunciamento do dirigente, a quem o responsvel esteja subordinado, sobre as contas
apresentadas, com indicao expressa do nome e matrcula do responsvel, do perodo de abrangncia
da prestao de contas e da unidade administrativa e de controle, na forma do Modelo 23;
VIII - declarao do responsvel pelo setor contbil, atestando paridade entre o saldo apresentado no
perodo e o constante dos registros contbeis, na forma do Modelo 24;
IX - relatrio do responsvel pelo setor de reviso e tomada de contas, ou pelo setor equivalente;
X - Certificado de Auditoria, emitido pela Auditoria-Geral do Estado, no mbito do Poder Executivo, ou
equivalente, nos demais Poderes, acompanhado do relatrio, com parecer conclusivo, quanto
regularidade ou irregularidade das contas;
XI - Termo de Inspeo, quando for o caso.
Pargrafo nico - O arrolamento das existncias fsicas, previsto no inciso III, poder ser encaminhado,
de modo informatizado, atravs de meio magntico (disquete).
Subseo II
Das Prestaes de Contas por Trmino de Gesto

91

Art. 18 - Os processos de prestao de contas por trmino de gesto, dos responsveis por bens em
Almoxarifado, sero remetidos ao Tribunal de Contas no prazo mximo de 120 (cento e vinte) dias,
contados da data da publicao do respectivo ato.
1 - Quando o trmino de gesto for decorrente da extino de rgo, entidade ou unidade, o processo
de prestao de contas ser remetido ao Tribunal de Contas no prazo fixado no caput deste artigo.
2 - Quando o trmino de gesto coincidir com o do exerccio financeiro, ser formalizada uma nica
prestao de contas, cujo prazo de remessa ao Tribunal de Contas ser de 180 (cento e oitenta) dias,
contados do encerramento do exerccio.
Art. 19 - Integraro os processos de prestao de contas por trmino de gesto, dos responsveis por
bens em Almoxarifado, os seguintes elementos:
I - ofcio de encaminhamento, assinado pela autoridade competente;
II - cpia da publicao do ato de exonerao ou dispensa do responsvel substitudo, bem como do ato
de nomeao ou designao do substituto;
III - "Cadastro do Responsvel" - substituto e substitudo, de acordo com o modelo aprovado pela
Deliberao TCE-RJ n. 164/92, informando, no campo "Observao", quando for o caso, se o
responsvel apresentou a Declarao de Bens e Rendas (Deliberao TCE-RJ n. 180/94 - art. 7);
IV - arrolamento das existncias fsicas na data da substituio do responsvel, com a indicao das
quantidades do material estocado, sua discriminao, valores unitrios, e totais, na forma do Modelo 20,
observado o seguinte critrio de avaliao (Lei Federal n. 4.320/64, art. 106):
a) os bens permanentes, pelo valor de aquisio ou pelo custo de produo ou de construo;
b) os bens de consumo, pelo preo mdio ponderado das compras;
V - demonstrativos mensais das operaes, referentes a material permanente e de consumo, na forma do
Modelo 21;
VI - termo de transferncia de responsabilidade, devidamente autenticado pelos responsveis - substituto
e substitudo, na forma do Modelo 25;
VII - pronunciamento do responsvel quanto aos procedimentos adotados, no caso de verificao de
irregularidades quando do confronto entre as existncias fsicas e os elementos consignados nas fichas
de movimento de material;
VIII - pronunciamento do dirigente, a quem o responsvel esteja subordinado, sobre as contas
apresentadas, com indicao expressa do nome e matrcula do responsvel, do perodo de abrangncia
da prestao de contas e da unidade administrativa e de controle, na forma do Modelo 23;
IX - declarao do responsvel pelo setor contbil, atestando paridade entre o saldo apresentado no
perodo e o constante dos registros contbeis, na forma do Modelo 24;
X - relatrio do responsvel pelo setor de reviso e tomada de contas ou pelo setor equivalente;
XI - Certificado de Auditoria, emitido pela Auditoria-Geral do Estado, no mbito do Poder Executivo, ou
equivalente, nos demais Poderes, acompanhado do relatrio, com parecer conclusivo, quanto
regularidade ou irregularidade das contas;
XII - Termo de Inspeo, quando for o caso.
1 - O arrolamento das existncias fsicas, previsto no inciso IV, poder ser encaminhado, de modo
informatizado, atravs de meio magntico (disquete).

92

 2 - Nos processos de prestao de contas por trmino de gesto decorrente da extino de rgo,
entidade ou unidade, o documento revisto no inciso VI ser substitudo pelo termo de entrega de bens e
valores, na forma do Modelo 26.

8 - DESPESAS QUE MERECEM DESTAQUE

8.1 Despesas com Publicidade Os pedidos e autorizaes de despesas relativos aos servios de comunicao e
Publicidade, com exceo de matria legal devero ser remetidos a Coordenadoria de
Comunicao Social, para aprovao conforme Decreto n. 22.043/96, Decreto n.
25.624/99 e Resoluo SEGAB N. 011 de 12/05/2000.
8.2 - Contratao de Pessoal Temporrio A contratao de pessoal, por prazo determinado, pelos rgos e Entidades da
administrao direta, indireta, autrquica e fundacional de qualquer dos Poderes do
Estado s admissvel para atendimento de necessidade temporria de excepcional
interesse pblico e exclusivamente nos seguintes casos, sendo vedado o desvio de
funo da pessoa contratada: (Inc. IX do Art. 37 da Constituio Federal, Lei n.
2.339/95, Lei Estadual n. 2.701/97, Lei Estadual n. 2.873/97, Lei Estadual n.
2.998/98 e Lei Estadual 4.599/05, Decreto n. 23.760/97 e Decreto n. 24.228/98):

As

Educao Pblica, sendo preferencialmente para atender s necessidades do

Programa Especial de Educao - Quantitativo 5.800 (Lei n. 2.873/97) Prazo
06 anos (Lei Estadual n. 2.873/97);
Sade Pblica - Quantitativo 1.000 (Lei Estadual n. 2.873/97) Prazo 01 ano
(Lei Estadual n. 2.873/97);
Sistema Penitencirio - Quantitativo 300 (Lei Estadual n. 2.873/97) Prazo 06
meses (Lei Estadual n. 2.399/95), prorrogvel por mais 06 meses (Lei
Estadual n. 2.998/97);
Assistncia Infncia e Adolescncia - Quantitativo 600 (Lei Estadual n.
2.873/97) Prazo 06 meses (Lei n. 2.399/95);
Agente de Disciplina da Secretaria de Estado de Justia (Lei Estadual n.
2.998/98) - Quantitativo 150 (Lei n. 2.998/98) Prazo 06 meses (Lei Estadual
n. 2.998/98).

condies

para

contratao

do

trabalho

temporrio

so

as

seguintes:

Autorizao expressa do Governador do Estado em procedimento

administrativo especfico, o qual conter a justificao acerca da ocorrncia
da situaes que as autorizam;
A autorizao a que trata o item anterior ser objeto de Decreto do Executivo
que, observado o disposto na Lei Estadual n. 2.399/95, ser publicado no
Dirio Oficial do Estado, no dia seguinte ao da assinatura do ato de
contratao, devendo dele constar o nome do contratado, a funo a ser
exercida, a remunerao correspondente e o prazo do contrato, bem como os
demais requisitos de carter pessoal indispensveis a serem preenchidos
pelos contratados, sob pena de ineficcia absoluta;
A remunerao do pessoal contratado obedecer aos padres
remuneratrios dos planos de carreira do rgo ou entidade contratante;
No poder haver contratao de pessoas que venham a completar setenta
anos de idade antes do trmino do prazo do contrato;

93

Devero ser observados critrios objetivos e impessoais de recrutamento,

ampla divulgao de todas as fases do recrutamento e seleo, na forma de
ato regulamentar especfico.

8.3 Despesas com Dirias e Traslado

O dispositivo legal que fundamenta a realizao de despesas com dirias e
traslado o Decreto n 41.644, de 15/01/09, publicado em 16/01/09.
A partir de sua publicao ficam revogadas no que concerne aos servidores
civis, as disposies em contrrio, em especial os arts. 193 a 198 do Decreto n
2.479, de 08/03/79, e os Decretos n 15.436, de 06/09/90, 18.303, de 16/12/92 e n
18.686, de 20/05/93. (Decreto 41.644, art. 23)
O Decreto est sujeito a regulamentao por par das Secretarias de Estado de
Planejamento e Gesto SEPLAG e Casa Civil CASA CIVIL, em conjunto,
conforme art. 22.
A concesso de Dirias de Alimentao e hospedagem a Militares ser orientado
pelo Decreto n 41.465, de 15/01/09, sendo observado, no que couber, o contido
no Decreto n 41.644, de 15/01/09.
8.3.1 Conceito de Dirias e Traslado
DIRIAS (art.7) Consideram-se dirias as indenizaes destinadas a compensar
despesas de alimentao e pousada do servidor pblico civil, empregado pblico ou
contratado temporrio.
TRASLADO (art. 13) Despesas decorrentes de deslocamentos:
Da residncia ou trabalho ao local de embarque;
Do local de desembarque ao local do evento ou hospedagem;
Do local do evento ou hospedagem ao local de embarque;
Do local de desembarque ao local do trabalho ou residncia; e
Nos deslocamentos dirios para cumprir a misso.

8.3.2 Das Dirias

8.3.2.1 Requisitos para a concesso de dirias
O Decreto n 41.644/09, versa em seu art. 4 que as solicitaes de passagens
devero observar a programao prvia do rgo ou entidade, devendo ser efetuadas
preferencialmente com antecedncia mnima de 5 (cinco) dias com relao a data de
viagem.
Os servidores pblicos civis, empregados pblicos e contratados temporrios da
Administrao Pblica Estadual Direta e Indireta que se afastem no interesse do
servio, da localidade em que tm exerccio faro jus ao custeio de traslados, bem
como a dirias de alimentao e pousada, na forma deste Decreto. (art. 1)
As parcelas a que se refere o caput do art. 1 possuem natureza indenizatria, no
incidindo sobre as mesmas desconto a ttulo de contribuio previdenciria e de
imposto sobe a renda, tampouco gerando direito incorporao, (pargrafo nico do
art. 1)

94

8.3.2.2 Dos valores

O clculo dos valores de dirias ser efetuado aplicando-se um percentual (art.
9) ao valor base (constante do Anexo I do Decreto), de acordo com o perodo de
afastamento.
Os valores base de dirias de alimentao e pousada so os constantes do
Anexo I do Decreto.
8.3.2.3 Da no concesso
Art. 7, pargrafo nico
No se conceder diria:
I quando o deslocamento constituir exigncia permanente do exerccio do
cargo ou funo;
II quando o municpio para o qual se deslocar o servidor seja contguo ao da
sede da repartio e em relao a este constitua unidade urbana;
III quando o deslocamento se der entre os municpios da Regio Metropolitana;
IV quando o deslocamento de ida e volta no exceder o perodo de 04 (quatro)
horas;
V quando as despesas com alimentao e pousada estiverem asseguradas
gratuitamente ou ocorrerem por conta de terceiros;
VI durante o perodo de trnsito, no caso e remoo do trabalhador para outra
unidade administrativa situada em municpio diverso daquele em que tinha
exerccio; e
VII quando na localidade de destino existir estrutura organizacional do Estado
com refeitrio e alojamento gratuitos destinados categoria funcional a que
pertence o agente pblico ou oura que lhe seja equiparada.
8.3.3 Dirias no exterior
Quando se tratar de misso no exterior o valor pago a ttulo de diria ser proposto de
acordo com a realidade econmica do pas visitado, e fixado em cada caso pelo
Secretrio de Estado da Casa Civil. (Art. 12)
8.3.4 - Do traslado
8.3.4.1 Da concesso
Aos servidores pblicos civis, empregados pblicos e contratados em carter
temporrio, quando em viagem a servio, sero concedidas cotas de traslado para
atendimento a despesas decorrentes de deslocamentos da residncia ou trabalho ao
local de embarque, do local de desembarque e do local do evento de desembarque ao
local do trabalho ou residncia, bem como nos deslocamentos dirios para cumprir a
misso. (Art. 13)

95

8.3.4.2 Dos valores

Pargrafo nico do art. 13
Sero observados os seguintes critrios paa a concesso das cotas de traslado,
observado o valor constante do Anexo II do Decreto:
I no deslocamento de ida 02 (duas) cotas de traslado;
II - no deslocamento de volta 02 (duas) cotas de traslado;
III no deslocamento dirio 02 (duas) cotas de traslado por dia
8.3.4.3 Da no concesso
Art. 14
No haver pagamento de traslado:
I nos casos previstos pelos incisos I a IV do art. 7 deste Decreto;
II quando o transporte ou as despesas a isto relacionadas estiverem assegurados
pelo Estado ou correrem por conta de terceiros; e
III durante o perodo de trnsito, no caso de remoo do trabalhador para outra
unidade administrativa situada em municpio diverso daquele em que tinha exerccio.
Pargrafo nico
Se a misso ou o evento acontecer no mesmo local da hospedagem ou for
assegurado transporte pelo organizador, servidor pblico civil, empregado pblico ou
contratado temporrio far jus apenas s despesas decorrentes de deslocamentos da
residncia ou trabalho ao local de embarque e do local de desembarque ao local do
trabalho, ou residncia, bem como nos deslocamentos dirios para cumprir a misso.
8.3.5

Disposies gerais

- A contagem do perodo de afastamento inicia-se a parir do embarque no meio de

transporte na sede da repartio que tem exerccio e finda por ocasio de seu
desembarque na sede (art. 15)
- No retorno sede, dever ser apresentado, no prazo mximo de 05 (cinco) dias
teis, o relatrio de viagem e os cartes e embarque das passagens recebidas (art.
16)
- Caso o retorno da viagem a servio ocorra em prazo inferior ao previsto inicialmente,
dever ser restitudo o excedente de dirias e traslados j percebidos, no prazo
mximo de 02 (dois) dias teis a contar do retorno. (Art. 18)
- No caso de cancelamento da viagem, os valores recebidos a ttulo de dirias e
traslados devero ser devolvidos no prazo mximo de 02 (dois) dias teis. (art. 19)
- Em caso de viagem ao exterior, o Estado arcar com as despesas para contratao
de seguro de sade para o servidor civil. (art.21)

96

8.3.6 ANEXO I DO DECRETO 41.644, DE 15/01/09

ANEXOS AO DECRETO N 41.644 DE JANEIRO DE 2009

ANEXO I
VALORES BSICOS DE DIRIAS DE ALIMENTAO E POUSADA
DIRIA

GRUPO I
Capital

Alimentao R$
90,00
Pousada

R$
300,00

GRUPO II

GRUPO III

Interior

Capital

Interior

Capital

Interior

R$ 72,00

R$
60,00

R$
48,00

R$
40,00

R$
32,00

R$
240,00

R$
200,00

R$
160,00

R$
150,00

R$
120,00

Grupo I - Secretrio de Estado, servidor civil equiparado a Secretrio de Estado e Presidente de

autarquia, fundao, empresa pblica ou sociedade de economia mista.
Grupo II - Subsecretrio de Estado, Subsecretrio-Adjunto, Chefe de Gabinete, Chefe da Polcia
Civil, vice-presidente de autarquia, fundao, empresa pblica ou sociedade de economia mista e
ocupantes de cargo de provimento em comisso simbologia DG ou equivalentes.
Grupo III - Demais servidores pblicos civis, empregados pblicos e contratados temporrios.

ANEXO II
TRASLADOS PARA DESLOCAMENTO
TRASLADO

VALOR DA COTA = R$ 40,00 (quarenta reais)

ANEXOS AO DECRETO N 41.645, DE 15 DE JANEIRO DE 2009

ANEXO I
VALORES BSICOS DE DIRIAS DE ALIMENTAO
Capital

Interior

GRUPO I

R$ 90,00

R$ 72,00

GRUPO II

R$ 60,00

R$ 48,00

GRUPO III

R$ 40,00

R$ 32,00

GRUPO IV

R$ 30,00

R$ 28,00

97

ANEXO II
VALORES BSICOS DE DIRIAS DE ALIMENTAO +
HOSPEDAGEM
Capital

Interior

GRUPO I

R$ 390,00

R$ 312,00

GRUPO II

R$ 260,00

R$ 208,00

GRUPO III

R$ 190,00

R$ 152,00

GRUPO IV

R$ 150,00

R$ 138,00

GRUPO I - Comandante da Polcia Militar e Comandante do Corpo de Bombeiros

Militar do Estado do Rio de Janeiro
GRUPO II - Oficiais Superiores e Oficiais Intermedirios
GRUPO III - Oficiais Subalternos, Aspirantes, Subtenentes e Sargentos
GRUPO IV - Cabos e Soldados
8.3.7 RESOLUO CONJUNTA CASA CIVIL/ SEPLAG N 16, DE 12/05/09
APROVA MANUAL DE ANLISE DE PEDIDOS DE
DIRIAS DE VIAGEM E COTAS DE TRASLADO PARA
SERVIDORES PBLICOS CIVIS, EMPREGADOS
PBLICOS E CONTRATADOS TEMPORRIOS EM
VIAGENS A SERVIO E D OUTRAS PROVIDNCIAS.

O SECRETRIO DE ESTADO DA CASA CIVIL E O SECRETRIO DE ESTADO DE PLANEJAMENTO

E GESTO , no uso de suas atribuies regulamentares, nos termos do Decreto n 41.644 de 15 de janeiro de 2009, e
tendo em vista o que consta do processo n E-01/ 400224/2009,
RESOLVEM:
Art. 1 - Fica aprovado o MANUAL DE ANLISE DE PEDIDOS DE DIRIAS DE VIAGEM E COTAS DE
TRASLADO PARA SERVIDORES PBLICOS CIVIS, EMPREGADOS PBLICOS E CONTRATADOS
TEMPORRIOS EM VIAGENS A SERVIO, na forma do Anexo a esta Resoluo Conjunta.
Art. 2 - O manual ora aprovado ter observncia obrigatria por todos os rgos e Entidades do Poder Executivo do
Estado do Rio de Janeiro, em conformidade com o estabelecido pelo Decreto n 41.644, de 15 de janeiro de 2009.
Art. 3 - Esta Resoluo entrar em vigor na data de sua publicao.
Rio de Janeiro, 12 de maio de 2009
RGIS VELASCO FICHTNER PEREIRA
Secretrio de Estado da Casa Civil
SRGIO RUY BARBOSA GUERRA MARTINS
Secretrio de Estado de Planejamento e Gesto

98

Anexo I - Exemplos de clculo de dirias e cotas de traslado

Anexo II - Modelo de solicitao de dirias e cotas de traslado
Anexo III - Modelo de relatrio de comprovao de despesas com dirias e cotas de
traslado

ANEXO I
EXEMPLOS DE CLCULO DE DIRIAS E COTAS DE TRASLADO
Exemplo nmero 1:

Um servidor se deslocar do Rio de Janeiro para Braslia. Ele sair de casa s 17h00min e
pegar um txi para o aeroporto do Galeo. Seu vo para Braslia no dia 10 s
18h00min horas, e chegar ao aeroporto de Braslia s 19h00min. Em Braslia ele ficar
hospedado em um hotel, distante 20 km do local onde participar de eventos, nos dias 11 e
12. Neste mesmo hotel ele far suas refeies, pagas por ele. Seu retorno ocorrer no vo
das 21h00min do dia 12, chegando ao Rio s 22h00min, e em casa s 23h00min deste
mesmo dia.
Clculos:
a) Dirias de alimentao
De acordo com o Art. 15 do Decreto, a contagem do perodo de afastamento se inicia a partir
do incio da sua viagem de avio, que o meio de transporte que o levar at o seu destino, ou
seja, no dia 10 s 18h00min. Inicialmente, no dia 10, contabilizamos 6 horas de afastamento
(de 18h00min as 24h00min). De acordo com o Art. 9, item I, o servidor receber neste dia 50%
do valor base para as despesas com alimentao. No dia seguinte, o dia 11, ele ficar o dia
inteiro envolvido em atividades, totalizando 24 horas de trabalho, (de 0h00min as 24h00min),
fazendo jus a uma diria de alimentao completa, conforme Art. 9, item II. No dia 12, ele
ficar afastado por 22 horas (de 0h00min as 22h00min) e igualmente far jus a uma diria de
alimentao. O valor total a ser recebido de dirias de alimentao igual a duas vezes e meia
o valor da diria de alimentao. Note que ele receber este valor de dirias de alimentao
porque esta por sua conta.
b) Dirias de pousada
O servidor far dois pernoites em Braslia, do dia 10 para o dia 11 e do dia 11 para 12. Faz jus,
portanto, a duas dirias de pousada.
c) Cotas de traslado
De acordo com o Art. 13 do Decreto, o servidor receber no deslocamento de ida, no dia 10,
duas cotas de traslado. Estas duas cotas se destinam a compensar o seu deslocamento da sua
residncia ao local de embarque (Aeroporto do Galeo) e do local onde desembarcar
(Aeroporto de Braslia), para o hotel. No dia seguinte, dia 11, ele se deslocar do hotel ao local
do evento, e regressar ao hotel no final do dia. Far jus neste dia a duas cotas de traslado,
correspondente ao deslocamento dirio. No ltimo dia, dia 12, o servidor se deslocar do hotel
ao local do evento, regressar ao hotel, e ir do hotel ao aeroporto de Braslia. Aps o vo,
haver o deslocamento de taxi do aeroporto do Rio de janeiro at sua residncia. Neste dia ele
far jus a duas cotas de traslado pelo deslocamento dirio e mais duas pelo deslocamento de
volta. Note que neste ltimo dia ele receber cotas de deslocamento dirio e cotas de
deslocamento de volta, porque estas despesas realmente existiram. No caso acima, ento, o
servidor far jus a um total de oito cotas de traslado.

99

Observaes:
1) Caso o evento fosse realizado no prprio hotel onde o servidor ser hospedar, este no faria
jus ao deslocamento dirio. No caso acima, ele receberia apenas as cotas de traslado de ida e
de volta, totalizando quatro cotas de traslado.
2) Caso o evento do dia 12 fosse cancelado e o regresso ao Rio de Janeiro ocorresse em um
vo de tal forma que ele desembarcasse antes de 4h00min, ele no faria jus a diria de
alimentao no dia 12.
3) Caso o evento do dia 12 fosse cancelado e o regresso ao Rio de Janeiro ocorresse em um
vo de tal forma que ele desembarcasse depois de 04h00min e antes de 8h00min, ele faria jus
a meia diria de alimentao no dia 12.
4) Caso o evento do dia 12 fosse cancelado e o regresso ao Rio de Janeiro ocorresse em um
vo de tal forma que ele no pernoitasse em Braslia do dia 11 para o dia 12, ele no faria jus a
diria de pousada para o pernoite do dia 11 para o dia 12.

Exemplo nmero 2:
Um servidor, classificado no Grupo II, se desloca de Maca, onde est sediado, para o Rio de
Janeiro, a fim de comparecer a uma reunio. Ele usar transporte rodovirio. Sua previso
sair de Maca s 8h00min. Ele comparecer reunio, almoar na capital e retornar sua
sede, com previso de chegada s 19h00min.
Clculos:
a) Dirias de alimentao
O servidor ficar ausente da sede durante 11h00min (de 08h00min as 19h00min). Faz jus a
100% do valor base para as despesas com alimentao, ou seja, R$ 60,00, porque se
deslocar para a Capital.
b) Dirias de pousada
Ele no faz jus a diria de pousada, pois no pernoitar na capital.
c) Cotas de traslado
O servidor faz jus a duas cotas de traslado no deslocamento de ida e mais duas no
deslocamento de volta, perfazendo quatro cotas de traslado, perfazendo um total de R$ 160,00.
Este valor se destina a indenizar as despesas de sua residncia rodoviria de Maca, da
rodoviria do Rio ao local da reunio, do local da reunio rodoviria do Rio, e da rodoviria de
Maca sua residncia.
Observao: A tabela constante do Anexo I do Decreto apresenta para cada grupo de
servidores duas colunas: Capital e Interior. Isto significa que se a cidade para onde o servidor
se deslocar for a capital de um Estado, o valor a ser pago ser o da coluna Capital. Se a
cidade no for a capital do Estado, o valor a ser pago o correspondente coluna Interior. O
mesmo critrio deve ser cumprido dentro do Estado do Rio de Janeiro, de forma que o servidor
que se deslocar do interior para a Cidade do Rio de Janeiro receber o valor correspondente
coluna Capital e o servidor que se deslocar da Cidade do Rio de Janeiro para as demais
cidades do Estado receber o valor correspondente coluna Interior.

100

Anexo II
MODELO DE SOLICITAO DE DIRIAS E COTAS DE TRASLADO
FRENTE

GOVERNO DO ESTADO DO RIO DE JANEIRO

=== NOME DO RGO ====
SOLICITAO DE DIRIAS E COTAS DE TRASLADO
INFORMAES SOBRE O SERVIDOR E SOBRE A VIAGEM

NOME DO SERVIDOR

MATRCULA

RGO

SETOR

MUNICPIO E
ESTADO DE ORIGEM

MUNICPIO E ESTADO DE DESTINO

GRUPO

MOTIVO DO AFASTAMENTO:

IDA Data e horrio de embarque no meio de transporte que conduzir o Servidor ao municpio de
destino
DATA _____/_______/_________

HORRIO:

______ HORAS E ______ MINUTOS

VOLTA Data e horrio de desembarque no meio de transporte que conduzir o Servidor de retorno
ao municpio de origem
DATA _____/_______/_________

HORRIO:

______ HORAS E ______ MINUTOS

MEIOS DE TRANSPORTE A SEREM UTILIZADOS

DESLOCAMENTO DE IDA

DESLOCAMENTO NO LOCAL

DESLOCAMENTO DE VOLTA

Declaro serem verdadeiras as informaes acima prestadas.

DATA _______/______/______
LOCAL _______________________________
__________________________
APROVAO INTERNA:

ASSINATURA

AUTORIZAO 1: ______________________
AUTORIZAO 2: _________________
AUTORIZAO 3: _________________
APROVAO DA CASA CIVIL (APENAS PARA VIAGENS AREAS OU INTERNACIONAIS):
AUTORIZAO 1: ____________________
AUTORIZAO 3: _______________

AUTORIZAO 2: _______________

101

CLCULO DE VALORES A SEREM PAGOS (PREENCHIMENTO PELO SETOR COMPETENTE)

DIRIAS DE ALIMENTAO
VALORES UNITRIOS

QUANTIDADE

VALORES TOTAIS

NO DIA INICIAL

R$ _______________

R$ _______________

NO(S) DIA(S) DE AFASTAMENTO

R$ _______________

R$ _______________

NO DIA DO REGRESSO

R$ _______________
VALOR TOTAL DE DIRIAS DE ALIMENTAO

R$ _______________
R$ _______________

DIRIAS DE POUSADA
VALORES UNITRIOS

QUANTIDADE

VALORES TOTAIS

NO DIA INICIAL

R$ _______________

R$ _______________

NO(S) DIA(S) DE AFASTAMENTO

R$ _______________

R$ _______________

NO DIA DO REGRESSO

R$ _______________
VALOR TOTAL DE DIRIAS DE POUSADA

R$ _______________
R$ _______________

COTAS DE TRASLADO
VALORES UNITRIOS

QUANTIDADE

VALORES TOTAIS

NO DIA INICIAL

R$ _______________

R$ _______________

NO(S) DIA(S) DE AFASTAMENTO

R$ _______________

R$ _______________

NO DIA DO REGRESSO

R$ _______________
VALOR TOTAL DE COTAS DE TRASLADO

R$ _______________
R$ _______________

VALOR TOTAL DE DIRIAS DEALIMENTAO, POUSADA E COTAS DE R$

TRASLADO _______________
SERVIDOR RESPONSVEL PELO CLCULO:
NOME: ______________________________________________________________________
MATRCULA: __________________
CONTA CORRENTE DO SERVIDOR:
BANCO AGNCIA N CONTA

APROVAO:
SETOR FINANCEIRO

DIRETOR FINANCEIRO

ORDENADOR DE DESPESA

MODELO DE RELATRIO DE COMPROVAO DE DESPESAS COM DIRIAS E COTAS DE TRASLADO

FRENTE
GOVERNO DO ESTADO DO RIO DE JANEIRO
=== NOME DO RGO ====
RELATRIO DE COMPROVAO DE DESPESAS COM
DIRIAS E COTAS DE TRASLADO

NOME DO SERVIDOR

INFORMAES SOBRE O SERVIDOR E SOBRE A VIAGEM

MATRCULA

102

GRUPO

RGO

SETOR

MUNICPIO E ESTADO DE ORIGEM

MUNICPIO E ESTADO DE DESTINO

MOTIVO DO AFASTAMENTO:

IDA Data e horrio de embarque no meio de transporte que conduzir o Servidor ao municpio de destino
DATA _____/_______/_________

HORRIO:

______ HORAS E ______ MINUTOS

VOLTA Data e horrio de desembarque no meio de transporte que conduzir o Servidor de retorno ao municpio de origem
DATA _____/_______/_________

HORRIO:

______ HORAS E ______ MINUTOS

MEIOS DE TRANSPORTE EFETIVAMENTE UTILIZADOS

DESLOCAMENTO DE IDA

DESLOCAMENTO NO LOCAL

DESLOCAMENTO DE VOLTA

DECLARO QUE AS DIRIAS E COTAS DE TRASLADO RECEBIDAS PARA ESTA VIAGEM ESTO EM CONFORMIDADE COM A
SOLICITAO INICIAL. (Caso no estejam, o servidor deve procurar o setor competente para preencher o verso da presente
declarao, solicitando o pagamento ou ressarcimento de diferena).

DATA _______/______/______
__________________________

LOCAL ______________________

ASSINATURA DO SERVIDOR

CLCULO DE DIFERENA DE VALORES A SEREM PAGOS (OU RESSARCIDOS) PREENCHIMENTO PELO SETOR
COMPETENTE

DIRIAS DE ALIMENTAO PAGAS EM DESACORDO COM A PREVISO INICIAL

VALORES UNITRIOS
NO DIA INICIAL
NO(S) DIA(S) DE AFASTAMENTO
NO DIA DO REGRESSO

QUANTIDADE

VALORES TOTAIS

R$ _______________

R$ _______________

R$ _______________

R$ _______________

R$ _______________

R$ _______________

VALOR TOTAL DE DIRIAS DE ALIMENTAO

R$ _______________

DIRIAS DE POUSADA PAGAS EM DESACORDO COM A PREVISO INICIAL

VALORES UNITRIOS
NO DIA INICIAL
NO(S) DIA(S) DE AFASTAMENTO
NO DIA DO REGRESSO

QUANTIDADE

VALORES TOTAIS

R$ _______________

R$ _______________

R$ _______________

R$ _______________

R$ _______________

R$ _______________

VALOR TOTAL DE DIRIAS DE POUSADA

COTAS DE TRASLADO PAGAS EM DESACORDO COM A PREVISO INICIAL

103

R$ _______________

VALORES UNITRIOS
NO DIA INICIAL
NO(S) DIA(S) DE AFASTAMENTO
NO DIA DO REGRESSO

QUANTIDADE

VALORES TOTAIS

R$ _______________

R$ _______________

R$ _______________

R$ _______________

R$ _______________

R$ _______________

VALOR TOTAL DE COTAS DE TRASLADO

R$ _______________

VALOR TOTAL DE DIRIAS DE ALIMENTAO, POUSADA E COTAS DE TRASLADO A SEREM PAGOS

(OU RESSARCIDOS)

R$
_______________

SERVIDOR RESPONSVEL PELO CLCULO:

NOME: ______________________________________________________________________ MATRCULA: __________________
CONTA CORRENTE DO SERVIDOR:
BANCO

AGNCIA

APROVAO:
SETOR FINANCEIRO

N CONTA

DIRETOR FINANCEIRO

ORDENADOR DE DESPESA

8.4 - Da Contratao de Aluguis de Imveis pelos rgos e entidades estaduais

De acordo com o Decreto Estadual n. 12.199 de novembro de 1988 os rgos da
Administrao Direta, entidades da Administrao Indireta e Fundaes somente
podero contratar locao de imveis com prvia autorizao do Secretrio da Pasta
qual o rgo ou entidade estiver subordinado ou vinculado. (Art. 1, do Decreto n.
12.199/88)
O Registro da utilizao, gratuita ou onerosa, pelo Estado ou entidades componentes
da respectiva administrao indireta ou fundacional, de imveis de titularidade de
terceiros atribuio da Superintendncia do Patrimnio Imobilirio - SUPATI, rgo
integrante da estrutura bsica da Secretaria de Estado de Administrao e
Reestruturao, (letra t do item 4.7 do anexo nico ao Decreto n. 27.883, de
02.03.2001),
O contrato de locao de imvel, - prestao de servios, em que o ESTADO seja
o LOCATRIO, se aplica, s.m.j., as normas da Lei Federal n. 8.666, de 21.06.93,
com as alteraes formuladas pelas Leis n. 8.883, de 08.06.94 e 9.648, de
27.05.98, no que tange, ao pargrafo 3, do Art. 57, pois o contrato no se
renovar automaticamente, ele ser revisto, em seu trmino para atender ao
disposto no inciso X do art. 24 da Lei 8666/93. O contrato de locao ser revisto
em seu trmino, que no poder ser superior a sessenta meses, para que possa
ser observadas as seguintes condies: Se a operao tiver por alvo imvel que
atenda a necessidades especficas cumuladas de instalao e localizao do
servio, a rea de competio pode estreitar-se de modo a ensejar a dispensa,
desde que o valor do aluguel situe-se na mdia do mercado.
8.5 Sentenas Judiciais - Precatrios
Os crditos de devidos pela Fazenda Estadual, em virtude de sentena judicial , com
exceo dos crditos de natureza alimentcia (decorrentes de salrios vencimentos,
proventos, penses e suas complementaes, benefcios previdencirios indenizaes
por morte ou invalidez, fundadas na responsabilidade civil, em virtude de sentena
transitada em julgado), far-se- exclusivamente na ordem cronolgica de
apresentao dos precatrios e conta dos crditos respectivos, proibida a

104

designao de casos ou de pessoas nas dotaes oramentrias e nos crditos

adicionais abertos para este fim.
Segundo a doutrina, precatrio judicial significa requisio de pagamento feito pelo
Presidente do Tribunal, que proferiu a deciso exeqenda contra Fazenda Pblica
(Unio, Estados membros, DF e Municpios), por conta da dotao consignada ao
Poder Judicirio. a forma de execuo por quantia certa contra a Fazenda Pblica,
regulada pelo art. 730 do Cdigo de Processo Civil. Funciona como sucedneo de
penhora, em virtude do princpio da impenhorabilidade de bens pblicos.
Neste sentido, trata nossa Carta Magna, em observao ao disposto em seu art. 100,
in verbis:
Art. 100. exceo dos crditos de natureza alimentcia, os pagamentos
devidos pela Fazenda Federal, Estadual ou Municipal, em virtude de
sentena judiciria, far-se-o exclusivamente na ordem cronolgica de
apresentao dos precatrios e conta dos crditos respectivos, proibida a
designao de casos ou de pessoas nas dotaes oramentrias e nos
crditos adicionais abertos para este fim.

Ademais, o nosso Diploma Processual Civil, como mencionado, tambm regula o

pagamento dos precatrios, como veremos a seguir:
Art. 730. Na execuo por quantia certa contra a Fazenda Pblica, citar-se-
a devedora para opor embargos em 10 (dez) dias; se esta no os opuser, no
prazo legal, observar-se-o as seguintes regras: (Vide Lei n 9.494, de
10.9.1997)
I - o juiz requisitar o pagamento por intermdio do presidente do tribunal
competente;
II - far-se- o pagamento na ordem de apresentao do precatrio e conta
do respectivo crdito.

Para efeito das classificaes do SIAFEM Sistema Integrado de Administrao

Financeira para Estados e Municpios, podem os passivos a pagar, referentes s
condenaes judiciais, se dividirem em: sentenas judiciais e precatrios. Esta
classificao decorre da natureza jurdica da despesa, sendo considerados princpios
de Direito Administrativo e Financeiro.
Como observado na legislao e na doutrina, os precatrios so devidos pela
FAZENDA PBLICA, no incluindo neste rol as entidades empresariais, paraestatais e
as entidades fundacionais submetidas ao regime jurdico de Direito Privado. Assim, as
pessoas jurdicas de Direito Privado se submetem a classificao denominada
sentenas judiciais.
As Sentenas Judiciais, embora transitadas em julgado, para fins de contabilidade,
referem-se a classificao que tenham como executados pessoas jurdicas
submetidas ao regime de Direito Privado, como a exemplo daqueles que integrem a
Administrao Pblica Indireta (ex.: sociedade de economia mista, empresas pblicas,
fundaes submetidas ao regime de direto pblico).
Todo precatrio uma sentena judicial, mas nem toda sentena judicial um
precatrio, devendo, as Unidades Gestoras, observarem a correta classificao, de
acordo com o regime jurdico, para fins de contabilidade no SIAFEM.

105

As entidades de direito pblico devero conter em seus oramentos verba necessria

ao pagamento de seus dbitos oriundos de sentenas transitadas em julgado,
constantes de precatrios judicirios, apresentados at 1 de julho, fazendo-se o
pagamento at o final do exerccio seguinte, quando tero seus valores atualizados
monetariamente.
A contabilizao das despesas judiciais ser efetuada em contas prprias, de despesa
oramentria no exerccio, porm ao final do exerccio, o saldo no ser transformado
em Restos a Pagar, e sim na sub-conta adequada de Sentenas Judiciais.
A partir do exerccio financeiro de 2004 a Contadoria Geral do Estado, visando dar
maior transparncia e controle tanto das sentenas quanto dos precatrios judiciais,
implantou novo grupamento de contas denominado Sentenas Judiciais.
Este novo conjunto de conta e sub-contas permitir, no final de cada exerccio, a
transferncia automtica entre contas dos passivos financeiros de execuo
oramentria para Obrigaes de Exerccios Anteriores, dando maior conforto e
segurana ao usurio e evitando atrasos em pagamentos e classificaes indevidas.
Para atingir este objetivo o rgo / entidade dever, no momento da liquidao da
despesa utilizar o evento adequado de liquidao (510.XXX), e no momento do
pagamento tambm o seu correspondente.
A seguir relacionamos as contas de Sentenas Judiciais, com seus desdobramentos.
Abaixo de cada conta escriturvel (aquelas que recebem lanamentos) tambm
relacionamos os respectivos eventos de apropriao, confirmao de pagamento e
pagamento por PD.
212110300 SENTENCAS JUDICIAIS - FORNECEDORES E CREDORES
212110301 ...................PRECATORIOS
510047
510058
530484
700484
700482

TJ

LIQ.SENT.JUDIC.PRECATORIOS TJ.
LIQ.PREC.TJ FORNECEDORES
REG.PAG.SENT.JUD.PRECT.TJ.FORN
PAGT.SENT.JUD.PRECTJ-OUTRA DES
PAGT.SENT.JUD.DESC.PRECT. TJ

212110302 ...................OUTRAS SENTENCAS

510052
530487
700520
700407
700487

LIQ.SENT.JUD.OUTRAS SENTENCAS
REG.PAG.SENT.JUD.OUTRAS SENTEN
PAGAMENTO SENTENCAS JUDICIAIS
PAGT.SENT.JUDICIAIS DESCENTRALIZADO OUTRAS SENTENAS
REG.PAG.SENT.JUD.OUTRAS SENTEN

212120300 SENTENCAS JUDICIAIS - PESSOAL

212120301 ................... = PRECATORIOS TJ
510048
510049
530481
700481
700492

LIQ.SENT.JUD.PESSOAL PREC.TJ
LIQ.RPPS.PESSOAL PREC.TJ
REG.PAG.SENT.JUD. PESS.ENCARGOS TJ
PAGT.SENT.JUD.PRECATRIOS TJ-PESSOAL E ENCARGOS
PAGT.DESCENTRALIZADO SENT.JUD.PREC PESSOAL TJ

212120302 ................... = PRECATORIOS TRT

510050
530334
700334
700381

LIQ.SENT.JUD.PRECT.TRT PESSOAL
REG.PAG.PRECATOR. PESSOAL E ENCARGOS TRT
PAG.SENT.JUD.PRECTRT.PESSOAL E ENCARGOS
PAGT.DESCENTRALIZADO SENT. JUDICIAIS.PREC.TRT.

106

212120303 ................... = OUTRAS SENTENCAS

510053
510057
530491
700491
700353

LIQ.SENT.JUD.PESS.OUTRAS DESPESAS
LIQ.SENT.JUD.PESS.OUTRAS DESP.
REG.PAG.SENT.JUD. OUTRAS PESSOAL
PAGT.SENT.JUD.PESS.ENC.SOCIAIS
PAGT.DESC.SENT.JUD.PESS.EN.SOC

Constituio da Repblica Federativa do Brasil 1988

(...)
Art. 100. exceo dos crditos de natureza alimentcia, os pagamentos devidos pela Fazenda Federal,
Estadual ou Municipal, em virtude de sentena judiciria, far-se-o exclusivamente na ordem cronolgica
de apresentao dos precatrios e conta dos crditos respectivos, proibida a designao de casos ou
de pessoas nas dotaes oramentrias e nos crditos adicionais abertos para este fim.
(*) Redao dada pela Emenda Constitucional n. 30, de 13/09/00:
" 1 obrigatria a incluso, no oramento das entidades de direito pblico, de verba necessria ao
pagamento de seus dbitos oriundos de sentenas transitadas em julgado, constantes de precatrios
judicirios, apresentados at 1 de julho, fazendo-se o pagamento at o final do exerccio seguinte,
quando tero seus valores atualizados monetariamente."(NR)
Pargrafo includo pela Emenda Constitucional n. 30, de 13/09/00:
" 1-A Os dbitos de natureza alimentcia compreendem aqueles decorrentes de salrios, vencimentos,
proventos, penses e suas complementaes, benefcios previdencirios e indenizaes por morte ou
invalidez, fundadas na responsabilidade civil, em virtude de sentena transitada em julgado." (AC)*
(*) Redao dada pela Emenda Constitucional n. 30, de 13/09/00:
" 2 As dotaes oramentrias e os crditos abertos sero consignados diretamente ao Poder
Judicirio, cabendo ao Presidente do Tribunal que proferir a deciso exeqenda determinar o pagamento
segundo as possibilidades do depsito, e autorizar, a requerimento do credor, e exclusivamente para o
caso de preterimento de seu direito de precedncia, o seqestro da quantia necessria satisfao do
dbito.
(*) Redao dada pela Emenda Constitucional n. 30, de 13/09/00:
" 3 O disposto no caput deste artigo, relativamente expedio de precatrios, no se aplica aos
pagamentos de obrigaes definidas em lei como de pequeno valor que a Fazenda Federal, Estadual,
Distrital ou Municipal deva fazer em virtude de sentena judicial transitada em julgado."(NR)
Pargrafo includo pela Emenda Constitucional n. 30, de 13/09/00:
" 4 A lei poder fixar valores distintos para o fim previsto no 3 deste artigo, segundo as diferentes
capacidades das entidades de direito pblico." (AC)
Pargrafo includo pela Emenda Constitucional n. 30, de 13/09/00:
" 5 O Presidente do Tribunal competente que, por ato comissivo ou omissivo, retardar ou tentar frustrar
a liquidao regular de precatrio incorrer em crime de responsabilidade." (AC))

107

PORTARIA CGE N. 26 DE 23 DE JUNHO DE 2000

Estabelece procedimentos e providncias
para
reclassificao
contbil
que
menciona.
A Contadora-Geral do Estado no uso de suas atribuies e considerando o art. 10, da Lei Complementar
Federal n. 101, de 04 de maio de 2000, que estabelece sistema contbil prprio para registro de
Sentenas Judiciais;
Considerando a diretriz de Governo de preservar a transparncia das Contas Pblicas, e
Considerando o art. 100, da Constituio Federal,
RESOLVE:
Art. 1 - Todos os rgos e entidades da Administrao Pblica Estadual devero reclassificar
contabilmente, todos os crditos inscritos em Restos a Pagar, ou conta contbil de utilizao similar,
oriundos de despesas classificadas em sua origem como Sentenas Judiciais, Inclusive Precatrios,
mediante a transferncia de seus saldos para a conta especfica - SENTENAS JUDICIAIS -, na
subconta adequada, que integrar o Grupo Passivo Circulante, como segue:
SENTENAS JUDICIAIS
Sentenas Judiciais - Pessoal e Encargos Sociais
Sentenas Judiciais - Juros e Encargos da Dvida Interna
Sentenas Judiciais - Juros e Encargos da Dvida Externa
Sentenas Judiciais - Outras Despesas Correntes
Sentenas Judiciais - Investimentos
Sentenas Judiciais - Inverses Financeiras
Sentenas Judiciais - Amortizaes da Divida Interna
Sentenas Judiciais - Amortizaes da Divida Externa
Sentenas Judiciais - Outras Despesas de Capital

Pargrafo nico - Obrigatoriamente os registros sero identificados por Natureza do Crdito e Categoria
Econmica, exerccio de referncia, nome e inscrio no Cadastro CPF ou CNPJ, informando o nmero
de processo correspondente no histrico do lanamento.

Art. 2 - Os rgos usurios do SIAFEM/RJ adotaro a seguinte rotina de contabilizao, para a

reclassificao dos valores citados no art. 1 , no subitem adequado, da conta 2.12.1.6.04.00 SENTENAS JUDICIAIS:
Evento Inscrio Classificao Fonte
53.0.392 CNPJ/CPF 2.1.2.1.6.01.XX NULO
52.0.393 ANO/CNPJ/CPF 2.1.2.1.6.04.XX NULO

108

Art. 3 - Os rgos no usurios do SIAFEM/RJ juntaro, quando da remessa do Balancete Mensal

referente ao ms de julho, e, posteriormente, sempre que houver movimentao na Conta de Sentenas
Judiciais, quadro demonstrativo conforme Anexo nico desta Portaria.
Art. 4 - No encerramento do Exerccio de 2000 e subseqentes, os rgos e entidades providenciaro,
aps a inscrio dos Restos e Pagar nos termos do Art. 2 da Lei n 4.320/84, a respectiva transferncia
dos valores de Sentenas Judiciais para a conta prpria definida na forma do art. 1.
Art. 5 - Esta Portaria entrar em vigor na data de sua publicao, revogadas as disposies em contrrio.
PORTARIA CGE N 83 DE 24 DE SETEMBRO DE 2002
Estabelece procedimentos e providncias para
controle e reclassificao contbil de despesas
referentes a Sentenas Judiciais.
A CONTADORA-GERAL DO ESTADO, no uso de suas atribuies, e considerando o art. 10 da Lei
Complementar Federal n 101, de 04 de maio de 2000, que estabelece sistema contbil prprio para
registro de Sentenas Judiciais;
Considerando o pargrafo segundo do art. 19 da Lei Complementar Federal n 101, de 04 de maio de
2000, que estabelece que as despesas com pessoal decorrentes de sentenas judiciais sero includas
no limite do respectivo Poder ou rgo;
Considerando o art. 100, da Constituio Federal;
Considerando o princpio da transparncia das Contas Pblicas, e
Considerando providncias adotadas pela Coordenao de Plano de Contas/CGE.
RESOLVE:
Art. 1 Determinar que os rgos e Entidades da Administrao Pblica Direta e Indireta, usurios do
sistema SIAFEM/RJ, devero reclassificar contabilmente todos os crditos inscritos na conta
2.1.2.1.6.04.00 - SENTENAS JUDICIAIS, nas contas abaixo, considerando a origem dos mesmos:
212160400 SENTENAS JUDICIAIS - PRECATRIOS TJ
212160401................... = SENTENAS JUDICIAIS - PESSOAL E ENC. SOCIAIS
212160402................... = SENTENAS JUDICIAIS - JUROS ENC. DIV. INTERNA
212160403................... = SENTENAS JUDICIAIS - JUROS ENC. DIV. EXTERNA
212160404................... = SENTENAS JUDICIAIS - OUTRAS DESP. CORRENTES
212160405................... = SENTENAS JUDICIAIS - INVESTIMENTOS
212160406................... = SENTENAS JUDICIAIS - INVERSES FINANCEIRAS
212160407................... = SENTENAS JUDICIAIS - AMORT. DA DIV. INTERNA
212160408................... = SENTENAS JUDICIAIS - AMORT. DA DIV. EXTERNA
212160409................... = SENTENAS JUDICIAIS - OUTRAS DESP. DE CAPITAL
212160500 SENTENAS JUDICIAIS - PRECATRIOS TRT
212160501................... = SENTENAS JUDICIAIS - PESSOAL E ENC. SOCIAIS

109

212160600 SENTENAS JUDICIAIS

212160601................... = SENTENAS JUDICIAIS - PESSOAL E ENC. SOCIAS
212160602................... = SENTENAS JUDICIAIS - JUROS ENC. DIV. INTERNA
212160603................... = SENTENAS JUDICIAIS - JUROS ENC. DIV. EXTERNA
212160604................... = SENTENAS JUDICIAIS - OUTRAS DESP.CORRENTES
212160605................... = SENTENAS JUDICIAIS - INVESTIMENTOS
212160606................... = SENTENAS JUDICIAIS - INVERSES FINANCEIRAS
212160607................... = SENTENAS JUDICIAIS - AMORT. DA DIV. INTERNA
212160608................... = SENTENAS JUDICIAIS - AMORT. DA DIV. EXTERNA
212160609................... = SENTENAS JUDICIAIS - OUTRAS DESP. DE CAPITAL
Art. 2 Os rgos usurios do SIAFEM/RJ adotaro as seguintes rotinas de contabilizao, para a
reclassificao dos valores citados no art. 1, no subitem adequado, das respectivas contas contbeis:
I - SENTENAS JUDICIAIS DO TRT - Evento 54.0.707;
II - SENTENAS JUDICIAIS NO ABRANGIDAS PELO ART. 100 DA CONSTITUIO FEDERAL Evento 54.0.706 combinado com 54.0.708.
Art. 3 No encerramento de cada exerccio, os rgos e entidades providenciaro, aps a inscrio dos
Restos e Pagar nos termos do art. 2 da Lei n 4.320/64, a respectiva transferncia dos valores de
Sentenas Judiciais para a conta prpria definida no art. 1, da seguinte forma:
I - 2.1.2.1.6.04.00 - SENTENAS JUDICIAIS - PRECATRIOS TJ - Evento 54.0.905 combinado com
54.0.904;
II - 2.1.2.1.6.05.00 - SENTENAS JUDICIAIS - PRECATRIOS TRT - Evento 54.0.846 combinado com
54.0.904;
III -2.1.2.1.6.06.00 - SENTENAS JUDICIAIS - Evento 54.0.847 combinado com 54.0.904.
Art. 4 Estabelecer que os rgos e entidades citados no art. 1 desta Portaria, verifiquem
procedimentos internos para que os registros das Sentenas e Precatrios Judiciais sejam conciliados
com os rgos responsveis pelo respectivo controle, no Tribunal de Justia e no Tribunal Regional do
Trabalho.
Art. 5 Informar ao Tribunal de Justia do Estado do Rio de Janeiro, que para o cumprimento do
pargrafo segundo do art. 19 da LC. 101/00 - LRF, dever ser utilizado o evento 54.0.914 combinado
com o 54.0.873, para transferncia dos valores correspondentes s sentenas judiciais referentes a
Despesas com Pessoal e Encargos Sociais, considerando a origem das mesmas.
Pargrafo nico - Para a transferncia indicada no caput deste art. sero utilizadas as seguintes
Unidades Gestoras:
I - Para transferncias relativas a despesas do Poder Executivo UG 370200
II - Para transferncias relativas a despesas da Assemblia Legislativa UG 010100
III - Para transferncias relativas a despesas do Tribunal de Contas UG 020100
IV - Para transferncias relativas a despesas do Ministrio Pblico UG 100100

110

Art. 6 Esta Portaria entrar em vigor na data de sua publicao, revogadas as disposies em contrrio.
PORTARIA CGE N 87 DE 09 DE DEZEMBRO DE 2002
Estabelece conta contbil para registro do saldo
dos valores liberados em conformidade a Lei
Federal 10.482, de 03 de julho de 2002.

A CONTADORA-GERAL DO ESTADO, no uso de suas atribuies legais e,

CONSIDERANDO a Lei Federal 10.482, de 03 de julho de 2002;
CONSIDERANDO o Decreto Estadual 31.866, de 17 de setembro de 2002;
CONSIDERANDO a C.I. 20 de 2002 da Coordenao de Normas Tcnicas, da Contadoria Gerais do
Estado, que trata da disponibilizao da rotina contbil, aplicvel ao SIAFEM/RJ; e
CONSIDERANDO, principalmente, o que determina o pargrafo nico da clusula oitava do Convnio
firmado em 28 de novembro de 2002, entre o Estado do Rio de Janeiro, e o Banco do Brasil S.A., tendo
como interveniente o Tribunal de Justia do Estado do Rio de Janeiro, com o objetivo de viabilizar as
Legislaes anteriormente citadas.
RESOLVE:
Art. 1 - Estabelecer que a movimentao dos recursos liberados pelo Banco do Brasil S.A., com base na
Lei Federal 10.482, de 03 de julho de 2002, sero registrados, no Sistema SIAFEM/RJ, na Unidade
Gestora do Tribunal de Justia do Estado do Rio de Janeiro (030100/00001), na conta contbil
1.9.9.9.4.00.00 - RECURSOS A UTILIZAR - LEI 10.482/2002.
1 - Os ingressos na conta contbil, citada no caput deste artigo, sero efetuados pelo Tesouro
Estadual.
2 - As baixas na conta contbil, citadas no caput deste artigo, sero efetuadas pelos rgos pagadores,
utilizando evento especfico.
Art. 2 - A rotina contbil para registro dos atos e fatos inerentes a Lei 10.482/2002 esto disponveis no
Manual de Orientao do Gestor Pblico, encontrado na pgina da Secretaria de Estado de Fazenda na
Internet.
Art. 3 - Esta Portaria entra em vigor na data de sua publicao, revogadas as disposies em contrrio.

8.6 - Da Contratao de Seguros

8.6.1- Contratao de Seguros em Geral
Para a contratao de seguros no mbito da Administrao Pblica do Estado do Rio
de Janeiro deve ser observado o Decreto n. 25.731 de 18 de novembro de 1999,
abaixo transcrito.
DECRETO N. 25.731 DE 18 DE NOVEMBRO DE 1999
Dispe sobre o Comit de Seguros e
Riscos do Estado do Rio de Janeiro
- COSER e d outras providncias.

O GOVERNADOR DO ESTADO DO RIO DE JANEIRO, no uso de suas atribuies constitucionais e

legais, tendo em vista o que consta do Processo n. E-05/ 1260/99;

111

CONSIDERANDO a necessidade de uma poltica adequada, com metas e objetivos, nas contrataes de
seguros pelos rgos e entidades da Administrao Estadual direta e indireta do Estado do Rio de
Janeiro; e
CONSIDERANDO a necessidade de se estabelecerem critrios uniformes para execuo e proteo dos
servios, bens, direitos e pessoas vinculadas ao Estado do Rio de Janeiro,
DECRETA:
Art. 1 - A contratao de qualquer modalidade de seguro pelos rgos e entidades da Administrao
Estadual direta e indireta do Estado do Rio de Janeiro, inclusive nas hipteses de contratao, renovao,
aditamentos e transferncias de seguros de vida, planos de sade e assistncia mdica em benefcio dos
respectivos servidores, somente poder ser efetuada, aps a autorizao prvia do Comit de Seguros e
Riscos - COSER.
1 - Cabe, ainda, ao COSER autorizar a contratao de seguros nas concesses de emprstimos,
financiamentos ou crditos para fins industriais, rurais, tursticos, para execuo de obras de infraestrutura, em que houver a necessidade ou obrigatoriedade de contratao de seguros.
2 - Fica vedado o empenho de despesas sem a autorizao prvia referida no caput deste artigo.

Art. 2 - O Comit de Seguros e Riscos do Estado do Rio de Janeiro COSER, ser integrado pelos
seguintes membros titulares:

I Secretrio de Estado de Planejamento, Desenvolvimento Econmico e Turismo;

II Secretrio de Estado Chefe do Gabinete Civil;
III Secretrio de Estado de Fazenda e Controle Geral;
IV Secretrio de Estado de Administrao e Reestruturao;
V Procurador Geral do Estado.
Pargrafo nico - Os membros suplentes do COSER sero designados pelos Secretrios de Estado e
Procurador Geral do Estado ao Presidente do COSER.
Art. 3 - Fica criada, junto Secretaria de Estado de Planejamento, Desenvolvimento Econmico e
Turismo, uma Secretaria Executiva para assessoramento ao COSER na seleo das modalidades e
espcies de seguros a serem contratados, bem como fornecer o suporte administrativo necessrio ao
funcionamento do Comit.
{redaes do "caput" dos Artigos 2 e 3 alteradas pelo Decreto Estadual n. 26.433/2000, com efeitos
retroativos a 14.04.2000}

Art. 4 - As Comisses de Licitao das entidades da Administrao Direta e Indireta do Estado enviaro
ao COSER, antes de sua realizao, os autos do procedimento administrativo relativos contratao de
qualquer modalidade de seguros, mencionadas no art. 1 deste Decreto, que se fizerem necessrias
execuo e proteo dos seus servios, bens, direitos e pessoas.
1 - No caso de contratao de seguros para proteo de bens, servios e direito, os autos do
procedimento administrativo devero ser instrudos com um relatrio geral, alm do seguinte:
I - justificativa de contratao do seguro proposto;
II - justificativa de Importncias Seguradas, Valores em Risco e Limites Mximos de Indenizaes
utilizados para cada modalidade de cobertura, consubstanciadas em planilhas de custos, atestando os
valores atuais arbitrados para cada bem; em se tratando de seguros de prdios, dever constar, ainda, a
descrio sumria do seu interior, como mercadorias, maquinrios, mveis, utenslios, benfeitorias e
instalaes;
III - estatsticas de sinistros ocorridos, pelo menos, dos ltimos 12 meses;
IV - cpia completa das Aplices do ano anterior;

112

V - no mnimo, 03 (trs) propostas de Seguradoras, com uniformidade de Importncias Seguradas e

coberturas a serem contratadas;
VI - minuta do edital de licitao ou justificativas para as respectivas dispensas ou inexigibilidade de
licitao.
2 - Em se tratando de contratao de seguros para proteo de pessoas, alm dos itens I a VI do
pargrafo anterior, o relatrio geral, constante dos autos do procedimento administrativo para a
contratao do seguro, dever conter um item relativo relao de todos os funcionrios e dependentes,
se for o caso, constando nome, cargo, grau de parentesco, data de nascimento e os documentos
comprobatrios da relao de dependncia ou parentesco.
3 - O COSER poder solicitar informaes ou documentos que se fizerem necessrios para a correta
anlise e posterior autorizao de contratao de seguros.
Art. 5 - Devero ser observados os seguintes prazos para remessa dos autos do procedimento
administrativo ao COSER:
I - Dispensa ou inexigibilidade de licitao e Licitao sob a modalidade de Carta Convite, em 30 (trinta)
dias antes do vencimento da aplice anterior;
II - licitao sob a modalidade de Tomada de Preos, em 60 (sessenta) dias antes do vencimento da
aplice anterior;
III - Licitao sob a modalidade de Concorrncia, em 90 (noventa) dias antes do vencimento da aplice
anterior.
Pargrafo nico - Em se tratando de seguro vencido, os autos do procedimento administrativo devero
ser acompanhados de justificativa ao COSER pela no renovao em tempo hbil, independente das
sanes administrativas cabveis pela demora.
Art. 6 - A modalidade de seguro decorrente de relao de trabalho, ou que possa ser definida como
integrante da remunerao ou complemento salarial, dever ser previamente submetida Comisso de
Poltica Salarial, que decidir sobre contratao do seguro com base em parecer tcnico do COSER.
Art. 7 - Caber a cada rgo ou entidade da Administrao Pblica a responsabilidade pela licitao
especfica de seguros, devendo ser encaminhada a homologao da licitao para aprovao do Comit
de Seguros e Riscos e posterior autorizao de empenho junto Secretaria de Estado de Fazenda e
Controle Geral.
Pargrafo nico - Quando se tratar de licitao especfica de seguros envolvendo mais de uma Secretaria
de Estado, rgo ou Entidade da Administrao Pblica, caber Comisso Especial designada pelos
entes envolvidos, processar a licitao, devendo ser adotado o mesmo procedimento presente no caput
deste artigo.

Art. 8 - A ocorrncia de sinistro de qualquer natureza, estando ou no amparada por aplice de seguros,
dever ser comunicada ao COSER com os seguintes dados:
I - descrio da ocorrncia;
II - data, hora e local da ocorrncia;
III - causa provvel;
IV - conseqncias e extenso do dano;
V - estimativa dos prejuzos;
VI - bem, servio, direito ou pessoa atingida, no caso de envolvimento de terceiros;
VII - nome e identificao do causador do acidente.
Art. 9 - Caber ao COSER, atravs de Deliberao, instituir seu Regimento Interno e demais normas
para efetivar a contratao de seguros no mbito da Administrao Pblica do Estado do Rio de Janeiro.
Art. 10 - As decises proferidas pelo COSER tero carter vinculante para todos os entes e rgos da
Administrao Pblica Estadual,

113

Pargrafo nico - Para a contratao de seguros em que sejam utilizados critrios que englobem
servios, bens, direitos e pessoas, comuns a todos os rgos ou Entidades do Estado, sero observadas
Normas e Procedimentos a serem editadas pelo COSER, atravs de Deliberaes.
Art. 11 - Este decreto entrar em vigor na data de sua publicao, revogadas as disposies em contrrio,
especialmente o Decreto n. 22.372, de 19 de julho de 1999.

8.6.2 Contratao de Seguros envolvendo veculos da Frota Estadual.

A Resoluo Conjunta SEPDET/SARE N. 01 de 05 de fevereiro de 2001, trata das
formalidades dos procedimentos licitatrios da contratao de seguros de Veculos da
Frota Estadual, a seguir transcrita.
RESOLUO CONJ. SEPDET/SARE N. 01 DE 05 DE FEVEREIRO DE 2001.
Regula o procedimento licitatrio no
mbito do Estado do Rio de Janeiro para
fins de contratao de seguros, cria
comisso mista especial de licitao e d
outras providncias.

OS SECRETRIOS DE ESTADO DE PLANEJAMENTO, DESENVOLVIMENTO ECONMICO E

TURISMO E DE ADMINISTRAO E REESTRUTURAO, no uso de suas atribuies legais e,
CONSIDERANDO a recente deliberao do Comit de Seguros e Riscos do Estado do Rio de Janeiro COSER, com base em estudos realizados pela Secretaria Executiva, no sentido da centralizao da
administrao dos sinistros envolvendo veculos da frota estadual, para fins de reduo de custos.
RESOLVEM:
Art. 1 - Todos os procedimentos licitatrios para contratao de seguros de veculos dos rgos da
administrao direta, indireta e fundacional, com cobertura de responsabilidade civil, danos materiais
contra terceiros sero centralizados no COSER e realizados por uma Secretaria de Estado de
Planejamento, Desenvolvimento Econmico e Turismo e de Administrao e Reestruturao.

Art. 2 - As contrataes a que se refere o art. 1 sero regidas pela Lei Federal n. 8.666, de 21.06.1993,
suas posteriores alteraes, pela Lei Estadual n. 287, de 04.11.1979 e pelo Decreto Estadual n. 25.731,
de 18.11.1999, sua posteriores alteraes.
Art. 3 - Para fins do disposto na presente Resoluo, fica criada a Comisso Mista Especial de Licitao,
composta pelos seguintes servidores:
I - representantes da Secretaria de Estado de Planejamento, Desenvolvimento Econmico e Turismo:
a) Membros Efetivos:
- Ricardo de Mello Barretto, matrcula n. 853.540-3 - Presidente
- Joo de Deus Falco Neto, matrcula n. 191.237-7 - Substituto Eventual do Presidente
- Alberto Jos Gonalves Costa, matrcula n. 821.749-9
b) Membros Suplentes
- Llian de Souza - matrcula n. 853.540-3
- Gustavo Lannes Freitas - matrcula n. 853.160-0
II - representantes da Secretaria de Estado de Administrao e Reestruturao
a) Membros Efetivos:
- Maria das Graas Mendes B.N. Machado, matrcula n. 6.150.246-4
- Aluisio Paes Leonardo Pereira, matrcula n. 859.246-1
b) Membros Suplentes:
- Guerrino Socci, matrcula n. 088.232-4
- Mnica Ferreira de Mattos, matrcula n. 822.893-4

114

Art. 4 - A comisso funcionar com a totalidade seus membros e reunir-se- , sempre que se instaurar o
procedimento licitatrio, mediante convocao do seu Presidente , ficando definido como local de
realizao dos certames a sede da SEPDET.
1 - A Comisso Mista Especial de Licitao tem suas atribuies definidas pela Lei n. 8.666/93 c/c art.
9 do Decreto Estadual n. 21.081/94.
2 - Caber a SEPDET a adoo de todas as medidas administrativas necessrias a realizao das
licitaes de que trata a presente Resoluo, inclusive a designao de, no mnimo, 2(duas) pessoas para
auxiliar os trabalhos da Comisso.

Art. 5 - A instaurao do procedimento licitatrio depender sempre da previso oramentria e

financeira, dependendo para tanto, a SEPDET realizar o bloqueio oramentrio, no valor aprovado em
reunio ordinria do COSER.

Art. 6 - Todo procedimento licitatrio, desde sua instaurao at a homologao final, ficar sob a
responsabilidade da SEPDET, sendo o ordenador de despesas o titular da prpria pasta ou servidor por
este designado, observado o disposto no art. 7 do Decreto Estadual n. 25.731, de 18.11.1999.No sero
aceitos, para implantao em folha de pagamento, os deferimentos de iseno concedidos de forma
diversa do regulado na presente Resoluo.

Art. 7o - O edital e a minuta de contrato a ser firmado com o vencedor da licitao sero nicos,
abrangendo toda a frota estadual, sendo o primeiro assinado pelo Ordenador de Despesas da SEPDET e
o segundo pelos titulares dos rgos da Administrao Direta, Indireta e Fundacional, proprietrios de
veculos objeto de seguro.
1 - A homologao do resultado da licitao ficar condicionada aprovao do procedimento
licitatrio pelo COSER, consoante o disposto no "caput" do artigo 1, do Decreto Estadual n. 25.731, de
18.11.1999.
2 - O edital e a minuta do contrato devero ser elaborados com base nas minutas-padro aprovadas
pela Procuradoria Geral do Estado, mediante as Resolues n.s 1544, 1545 e 1546, de 17 de novembro
de 2000.

Art. 8 - Esta Resoluo entrar em vigor na data de sua publicao, revogadas as disposies em
contrrio.

A minuta do contrato, a que se refere o art. 8 da Resoluo Conj. SEPDET/SARE n.

001 de 05 de fevereiro de 2001, encontra-se disponvel no site www.sef.rj.gov.br.

8.7 - Das despesas com aquisio de combustveis

A despesa com aquisio de combustveis, pelos rgos abaixo relacionados, ser

executada por descentralizao de crditos, de acordo com o Decreto n. 28.176 de
20 de abril de 2001, e Resolues da SARE Secretaria de Estado de Administrao
e Reestruturao do Estado.

DECRETO N 28.176 DE 20 DE ABRIL DE 2001

Dispe sobre a descentralizao dos
crditos oramentrios para aquisio de
combustveis e seus derivados e d
outras providncias.

O GOVERNADOR DO ESTADO DO RIO DE JANEIRO, no uso de suas atribuies legais, tendo em vista
o que consta do Processo n. E-33/204/01,

115

CONSIDERANDO que o sistema de descentralizao oramentria prevista no Decreto n. 27.895, de

08/03/01, visa tambm aperfeioar o sistema de aquisio e distribuio de combustveis e derivados do
petrleo;
CONSIDERANDO a necessidade da Administrao adaptar-se visando a perfeita operacionalizao do
sistema de descentralizao oramentria; e

Considerando que no perodo de tal adaptao o fornecimento de combustveis e derivados de petrleo

no pode ser interrompido sob pena de descontinuidade dos servios essenciais prestados pelo Estado
populao.

Art. 1 - Fica criado o Sistema Integrado de Aquisio e Distribuio de Combustveis e Derivados de

Petrleo SIADC, composto pelos rgos e entidades listados no Anexo do presente Decreto, objetivando
racionalizar a aquisio, a distribuio e o controle do consumo de combustveis e derivados de petrleo
destinados aos rgos e entidades integrantes de Administrao Direta e Indireta do Estado.

Art. 2 - Os Integrantes do SIADC disponibilizaro Secretaria de Estado de Administrao e

Reestruturao - SARE, atravs do Sistema Integrado de Administrao Financeira para Estados e
Municpios - SIAFEM/RJ, os recursos correspondentes aquisio de combustveis e derivados do
petrleo, atravs de descentralizao dos crditos oramentrios, como forma de compensao, nos
termos do 3 do Art 30 do Decreto n. 27.895, de 08 de maro de 2001.

Pargrafo nico - As cotas mensais de manuteno dos participantes do SIADC, relativas ao programa de
trabalho "prestao de servio entre rgos estaduais e aquisio de lubrificantes e combustveis",
natureza de despesa 34.90.30, ficam desde j disponibilizados para a efetivao da descentralizao
prevista no caput deste artigo.

Art 3 - A distribuio dos produtos mencionados nos artigos antecedentes, em favor dos integrantes do
SIADC quando efetuada por rgo que possuam locais apropriados para o seu estoque e
armazenamento, depender da apresentao pelos interessados de tquetes autenticados, de acordo
com as normas que vierem a ser fixadas pela Secretaria de Estado de Administrao e Reestruturao SARE.

Art 4 - A Secretaria de Estado de Administrao e Reestruturao - SARE expedir as normas

complementares necessrias ao funcionamento e controle do SIADC e promover o processo licitatrio
para aquisio dos combustveis e derivados do petrleo no prazo mximo de 180 (cento e oitenta) dias
contados a partir da publicao deste Decreto.
Art. 5 - Este decreto entrar em vigor na data de sua publicao.
Art. 6 - Revogam-se as disposies em contrrio.
Rio de Janeiro, 20 de abril de 2001
ANTHONY GAROTINHO
ANEXO NICO
RELAO DOS RGOS E ENTIDADES PARTICIPANTES DO SISTEMA INTEGRADO DE AQUISIO
E DISTRIBUIO DE COMBUSTVEIS E DERIVADOS DE PETRLEO
SIADC

1- Secretaria Executiva do Gabinete do Governador

2- Companhia Estadual de Habitao - CEHAB
3- Procuradoria Geral do Estado - PGE

116

4- Defensoria Pblica Geral do Estado - DPGE

5- Secretaria de Estado e Administrao e Reestruturao - SARE
6- Instituto de Previdncia do Estado do Rio de Janeiro - IPERJ
7- Centro de Processamento de Dados do Estado do Rio de Janeiro - PRODERJ
8- Instituto de Assistncia dos Servidores do Estado do Rio de Janeiro - IASERJ
9- Fundao Escola do Servio Pblico - FESP
10- Secretaria de Estado de Agricultura, Abastecimento. Pesca e Desenvolvimento do Interior
11- Instituto Estadual de Terras e Cartografia do Estado do Rio de Janeiro - ITERJ
12- Fundao Instituto de Pesca do Estado do Rio de Janeiro - FIPERJ
13- Secretaria de Estado de Governo da Governadoria
14- Secretaria de Estado de Cultura
15- Fundao de Artes do Estado do Rio de Janeiro - FUNARJ
16- Fundao Teatro Municipal do Rio de Janeiro - FTMRJ
17- Secretaria de Estado de Educao
18- Secretaria de Estado de Fazenda e Controle Geral
19- Loterias do Estado do Rio de Janeiro - LOTERJ
20- Coordenadoria Militar do Gabinete Civil
21- Imprensa Oficial
22- Secretaria de Estado de Planejamento, Desenvolvimento Econmico e Turismo
23- Companhia de Turismo do Estado do Rio de Janeiro - TURISRIO
24- Departamento do Sistema Penitencirio - DESIPE
25- Fundao Santa Cabrini - FSC
26- Secretaria de Estado de Meio Ambiente e Desenvolvimento Sustentvel
27- Fundao Estadual de Engenharia do Meio Ambiente - FEEMA
28- Fundao Instituto Estadual de Florestas do Rio de Janeiro - IEF
29- Fundao Superintendncia Estadual de Rios e Lagoas - SERLA
30- Fundao Centro de Informaes e Dados do Estado do Rio de Janeiro - CIDE
31- Departamento de Trnsito do Estado do Rio de Janeiro - DETRAN
32- Fundao Para a Infncia e Adolescncia - FIA
33- Secretaria de Estado de Sade
34- Secretaria de Estado de Trabalho
35- Secretaria de Estado de Transportes
36- Companhia do Metropolitano do Rio de Janeiro - METR
37- Companhia de Desenvolvimento Rodovirio e Terminais do Estado do Rio de Janeiro CODERTE .

117

38- Secretaria de Estado de Ao Social e Cidadania

39- Superintendncia de Desportos do Estado do Rio de Janeiro - SUDERJ
40- Fundao Leo XIII
41- Departamento de Recursos Minerais - DRM
42- Secretaria de Estado de Cincia e Tecnologia
43- Centro de Cincias do Estado do Rio de Janeiro - CECIERJ
44- Fundao de Amparo Pesquisa do Estado do Rio de Janeiro - FAPERJ
45- Fundao Estadual Norte Fluminense - FENORTE
46- Fundao de Amparo as Escolas Tcnicas do Estado do Rio de Janeiro - FAETEC
47- Secretaria de Estado de Desenvolvimento da Baixada Fluminense

RESOLUO SARE N. 2.921 DE 09 DE AGOSTO DE 2001.

Regula a incluso e excluso no Sistema
Integrado de Aquisio e Distribuio de
Combustveis e Derivados de Petrleo SIADC, dos rgos e entidades estaduais
da Administrao Pblica Direta e
Indireta.
O SECRETRIO DE ESTADO DE ADMINISTRAO E REESTRUTURAO, no uso de suas atribuies
legais, considerando o art.1 do Decreto n. 28.740, de 04 de julho de 2001,
RESOLVE:
Art. 1 - O rgo ou entidade de Administrao Publica Direta ou Indireta que solicitar a sua incluso ou
excluso do Sistema Integrado de Aquisio e Distribuio de Combustveis e Derivados de Petrleo SIADC, dever faz-lo, por meio de Ofcio do titular do rgo ou entidade dirigido Superintendncia de
Suprimento de Bens e Servios - SUPRIM .
Art. 2 - Aps feita a avaliao do pedido, a Superintendncia de Suprimento de Bens e Servios SUPRIM encaminhar a Subsecretaria Adjunta de Apoio Logstico que a remeter ao Secretrio de
Administrao e Reestruturao fundamentando suas razes.
Art 3 - Formalizada a incluso ou excluso do rgo ou entidade da Administrao Direta ou Indireta pelo
Secretrio de Administrao e Reestruturao no Sistema Integrado de Aquisio e Distribuio de
Combustveis e Derivados de Petrleo - SIADC dever ser publicada a nova listagem dos rgos
participantes, em ordem de servio do Superintendente de Suprimento de Ordens e Servios.
Art 4 - A presente Resoluo entrar em vigor na data de sua publicao, revogadas s disposies em
contrrio.

RESOLUO SARE N. 2.916 DE 05 DE JUNHO DE 2001.

Estabelece normas para o funcionamento

do Sistema Integrado de Aquisio de
Combustvel e Derivados de Petrleo SIADC.

O SECRETARIO DE ESTADO DE ADMINISTRAO E REESTRUTURAO no uso de suas atribuies

legais,
RESOLVE:
Art. 1 - O Sistema Integrado de Aquisio e Distribuio de Combustveis e Derivados de Petrleo SIADC, composto pelos rgos/entidades da Administrao Direta e Indireta do Estado do Rio de Janeiro,
discriminados no Anexo nico do Decreto n 28.176 de 20/4/2001, ser gerido pela Superintendncia de

118

Suprimento de Bens e Servios - SUPRIM, vinculada Subsecretaria Adjunta de Apoio Logstico; e ter
por finalidade racionalizar a aquisio, a distribuio e o controle de combustveis e derivados de petrleo.
Art. 2 - A descentralizao de crditos para a compra de combustveis e derivados de petrleo, a que se
refere o art. 2 do Decreto n. 28.176, de 20 de abril de 2001, ser formalizada por Nota de
Movimentao de Crdito - NC, emitida pelos rgos/entidades integrantes do sistema, em favor da
SUPRIM/SARE, UG 121600(*), Gesto 00001 e encaminhadas por Ofcio ao Superintendente de
Suprimento de Bens e Servios.
(*) alterado para 120100
Pargrafo nico - A SUPRIM/SARE, formalizar, com o Ofcio e a NC, o processo de empenhamento da
despesa dos combustveis e derivados de petrleo.
Art. 3 - A SUPRIM/SARE emitir Nota de Empenho - NE, em trs vias, em favor da Distribuidora de
Combustveis e Derivados de Petrleo.
Pargrafo nico - A primeira via da NE ser entregue a Distribuidora no ato da compra do combustvel e
derivados de petrleo; a segunda via da NE ser juntada ao processo de empenhamento e a terceira via,
ficar disposio do rgo/entidade integrante do sistema.
Art. 4 - A SUPRIM/SARE, ao receber dos rgos/entidades integrantes do sistema, a NC por ofcio, a
depois de emitida a correspondente Nota de Empenho, disponibilizar tquetes combustveis no
respectivo valor do crdito transferido.
Art. 5 - A Policia Civil, a Polcia Militar e o Corpo de Bombeiros Militar devero atestar e enviar as Notas
Fiscais de combustveis e derivados de petrleo no prazo de quarenta e oito horas para as entregas na
Regio Metropolitana e setenta e duas horas, em outros municpios.
Art. 6 - A SUPRIM/SARE liquidar a despesa com combustveis e derivados de petrleo e emitir a
Programao de Desembolso - PD para a Subsecretaria Adjunta do Tesouro, da Secretaria de Estada de
Fazenda, que efetivar a transferncia bancria em favor da Distribuidora.
Art. 7 - A SUPRIM/SARE manter arquivados todos, os documentos relativos aquisio, distribuio e
controle combustveis derivados de petrleo, disponibilizando-os aos rgos/entidades para consultas,
sem prejuzo do encaminhamento trimestral de avaliao fsico-financeira previsto no Pargrafo nico do
art. 58 do Decreto n. 27.895 de 08 de maro de 2001.
Art. 8 - Esta Resoluo entrar em vigor na data de sua publicao.

8.8 Despesas Com Reteno do Imposto de Renda

Ver tpico 8.18, sobre no incidncia de ICMS no fornecimento de material
utilizado na prestao de servio de limpeza e conservao de imveis.
8.8.1 - Imposto de Renda Retido na Fonte - IRRF
A Lei pode atribuir fonte pagadora da renda ou dos proventos tributveis a condio
de responsvel pelo imposto cuja reteno e recolhimento lhe caibam (Cdigo
Tributrio Nacional - art. 45; Pargrafo nico).
Pertence ao Estado o IRRF por ele arrecadado, de acordo com a Constituio Federal,
art. 157, inciso I:
Pertencem aos Estados e ao Distrito Federal:
I - o produto da arrecadao do imposto da Unio sobre renda e proventos
de qualquer natureza, incidente na fonte, sobre rendimentos pagos, a
qualquer ttulo, por eles, suas autarquias e pelas fundaes que
institurem e mantiverem .
OBS. As Empresas Pblicas e Sociedades de Economia Mistas no so abrangidas
por este beneficio, devendo recolher a reteno por DARF, no cdigo apropriado.

119

8.8.2 Da Legislao.
Regulamento do Imposto de Renda - RIR/99
Decreto n. 3.000, de 26 de maro de 1999
Regulamenta a tributao, fiscalizao,
arrecadao e administrao do Imposto
sobre a Renda e Proventos de Qualquer
Natureza.
O PRESIDENTE DA REPBLICA, no uso da atribuio que lhe confere o art. 84, inciso IV, da
Constituio, e conforme as leis do imposto sobre a renda,
DECRETA :
Art. 1 O Imposto sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza ser cobrado e fiscalizado de
conformidade com o disposto neste Decreto.
Art. 2 As pessoas fsicas domiciliadas ou residentes no Brasil, titulares de disponibilidade econmica ou
jurdica de renda ou proventos de qualquer natureza, inclusive rendimentos e ganhos de capital, so
contribuintes do imposto de renda, sem distino da nacionalidade, sexo, idade, estado civil ou profisso
(Lei n. 4.506, de 30 de novembro de 1964, art. 1, Lei n. 5.172, de 25 de outubro de 1966, art. 43, e Lei
n. 8.383, de 30 de dezembro de 1991, art. 4).
(...)
CAPTULO III
RENDIMENTOS TRIBUTVEIS

120

8.8.3 - Da Reteno do Trabalho no assalariado (autnomos).

Importncias pagas por pessoa jurdica pessoa fsica, a ttulo de comisses,
corretagens, gratificaes, honorrios, direitos autorais e remuneraes por quaisquer
outros servios prestados, sem vnculo empregatcio, inclusive as relativas a
empreitadas de obras exclusivamente de trabalho e as decorrentes de fretes e
carretos em geral.
O imposto ser calculado mediante a utilizao de tabela progressiva mensal.
Para efeito de determinao da base de clculo sujeita incidncia do imposto na
fonte, podero ser deduzidas do rendimento bruto:
a) as importncias pagas a ttulo de penso alimentcia, quando em cumprimento de
deciso judicial ou acordo homologado judicialmente, inclusive a prestao de
alimentos provisionais;
b) a quantia de R$ 144,20 para o exerccio de 2009 e R$ 150,69 para o exerccio de
2010 por dependente;
c) as contribuies para a previdncia social da Unio, dos Estados, do Distrito
Federal e dos Municpios.
OBSERVAES:
1) No caso de prestao de servios de transportes, em veculo prprio, locado ou
adquirido com reserva de domnio ou alienao fiduciria, o rendimento bruto
corresponder a, no mnimo:
- quarenta por cento do rendimento decorrente do transporte de carga;
- sessenta por cento do rendimento quando relativo a transporte de passageiros.
2) No caso de pagamento a beneficirio no identificado, a tributao ser exclusiva
na fonte, mediante a aplicao da alquota de 35% (trinta e cinco por cento) sobre o
rendimento reajustado, utilizando para efeito de recolhimento o cdigo 2063 ou 5217,
conforme o caso.
3) O imposto de renda incidente sobre honorrios advocatcios e servios prestados
no curso de processo judicial, tais como servios de engenheiro, contador, leiloeiro,
perito, assistente tcnico, avaliador, mdico, testamenteiro, liquidante, sndico etc.,
deve ser recolhido utilizando o cdigo de receita 8045 - Condenaes Judiciais.
4) Os pagamentos efetuados por cooperativas de trabalho a associados pessoas
fsicas esto sujeitos incidncia do imposto de renda na fonte, com base na tabela
progressiva mensal.
Decreto n. 3.000, de 26 de maro de 1999
Regulamenta a tributao, fiscalizao,
arrecadao e administrao do Imposto
sobre a Renda e Proventos de Qualquer
Natureza.
O PRESIDENTE DA REPBLICA, no uso da atribuio que lhe confere o art. 84, inciso IV, da
Constituio, e conforme as leis do imposto sobre a renda,
DECRETA :

121

(...)
Seo II
Rendimentos do Trabalho No-assalariado e Assemelhados
Rendimentos Diversos
Art. 45. So tributveis os rendimentos do trabalho no-assalariado, tais como (Lei n. 7.713, de 1988, art.
3, 4):
I - honorrios do livre exerccio das profisses de mdico, engenheiro, advogado, dentista, veterinrio,
professor, economista, contador, jornalista, pintor, escritor, escultor e de outras que lhes possam ser
assemelhadas;
II - remunerao proveniente de profisses, ocupaes e prestao de servios no-comerciais;
III - remunerao dos agentes, representantes e outras pessoas sem vnculo empregatcio que, tomando
parte em atos de comrcio, no os pratiquem por conta prpria;
IV - emolumentos e custas dos serventurios da Justia, como tabelies, notrios, oficiais pblicos e
outros, quando no forem remunerados exclusivamente pelos cofres pblicos;
V - corretagens e comisses dos corretores, leiloeiros e despachantes, seus prepostos e adjuntos;
VI - lucros da explorao individual de contratos de empreitada unicamente de lavor, qualquer que seja a
sua natureza;
VII - direitos autorais de obras artsticas, didticas, cientficas, urbansticas, projetos tcnicos de
construo, instalaes ou equipamentos, quando explorados diretamente pelo autor ou criador do bem
ou da obra;
VIII - remunerao pela prestao de servios no curso de processo judicial.
Pargrafo nico. No caso de servios prestados a pessoa fsica ou jurdica domiciliada em pases com tributao
favorecida, o rendimento tributvel ser apurado em conformidade com o art. 245 (Lei n. 9.430, de 1996, art. 19).
TTULO V
DEDUES
CAPTULO I
DISPOSIES GERAIS
Art. 73. Todas as dedues esto sujeitas a comprovao ou justificao, a juzo da autoridade lanadora
(Decreto-Lei n. 5.844, de 1943, art. 11, 3).
1 Se forem pleiteadas dedues exageradas em relao aos rendimentos declarados, ou se tais
dedues no forem cabveis, podero ser glosadas sem a audincia do contribuinte (Decreto-Lei n.
5.844, de 1943, art. 11, 4).
2 As dedues glosadas por falta de comprovao ou justificao no podero ser restabelecidas
depois que o ato se tornar irrecorrvel na esfera administrativa (Decreto-Lei n. 5.844, de 1943, art. 11,
5).
3 Na hiptese de rendimentos recebidos em moeda estrangeira, as dedues cabveis sero
convertidas para Reais, mediante a utilizao do valor do dlar dos Estados Unidos da Amrica fixado
para venda pelo Banco Central do Brasil para o ltimo dia til da primeira quinzena do ms anterior ao do
pagamento do rendimento.

122

CAPTULO II
DEDUO MENSAL DO RENDIMENTO TRIBUTVEL
Seo I
Contribuio Previdenciria
Art. 74. Na determinao da base de clculo sujeita incidncia mensal do imposto, podero ser
deduzidas (Lei n. 9.250, de 1995, art. 4, incisos IV e V):
I - as contribuies para a Previdncia Social da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios;
II - as contribuies para as entidades de previdncia privada domiciliadas no Pas, cujo nus tenha sido
do contribuinte, destinadas a custear benefcios complementares assemelhados aos da Previdncia
Social.
1 A deduo permitida pelo inciso II aplica-se exclusivamente base de clculo relativa a rendimentos
do trabalho com vnculo empregatcio ou de administradores, assegurada, nos demais casos, a deduo
dos valores pagos a esse ttulo, por ocasio da apurao da base de clculo do imposto devido no anocalendrio (Lei n. 9.250, de 1995, art. 4, pargrafo nico).
2 A deduo a que se refere o inciso II deste artigo, somada deduo prevista no art. 82, fica limitada
a doze por cento do total dos rendimentos computados na determinao da base de clculo do imposto
devido na declarao de rendimentos (Lei n. 9.532, de 1997, art. 11).
Seo III
Dependentes
Art. 77. Na determinao da base de clculo sujeita incidncia mensal do imposto, poder ser deduzida
do rendimento tributvel a quantia equivalente a noventa reais por dependente (Lei n. 9.250, de 1995,
art. 4, inciso III).
Obs. O Valor para deduo por dependente foi alterado para R$ 144,20 para o exerccio de 2009 e
R$ 150,69 para o exerccio de 2010 (Lei.11.482, de 31/05/2007, art.3)
1 Podero ser considerados como dependentes, observado o disposto nos arts. 4, 3, e 5,
pargrafo nico (Lei n. 9.250, de 1995, art. 35):
I - o cnjuge;
II - o companheiro ou a companheira, desde que haja vida em comum por mais de cinco anos, ou por
perodo menor se da unio resultou filho;
III - a filha, o filho, a enteada ou o enteado, at vinte e um anos, ou de qualquer idade quando
incapacitado fsica ou mentalmente para o trabalho;
IV - o menor pobre, at vinte e um anos, que o contribuinte crie e eduque e do qual detenha a guarda
judicial;
V - o irmo, o neto ou o bisneto, sem arrimo dos pais, at vinte e um anos, desde que o contribuinte
detenha a guarda judicial, ou de qualquer idade quando incapacitado fsica ou mentalmente para o
trabalho;
VI - os pais, os avs ou os bisavs, desde que no aufiram rendimentos, tributveis ou no, superiores ao
limite de iseno mensal;
VII - o absolutamente incapaz, do qual o contribuinte seja tutor ou curador.
2 Os dependentes a que referem os incisos III e V do pargrafo anterior podero ser assim
considerados quando maiores at vinte e quatro anos de idade, se ainda estiverem cursando
estabelecimento de ensino superior ou escola tcnica de segundo grau (Lei n. 9.250, de 1995, art. 35,
1).
3 Os dependentes comuns podero, opcionalmente, ser considerados por qualquer um dos cnjuges
(Lei n. 9.250, de 1995, art. 35, 2).

123

 4 No caso de filhos de pais separados, podero ser considerados dependentes os que ficarem sob a
guarda do contribuinte, em cumprimento de deciso judicial ou acordo homologado judicialmente (Lei n.
9.250, de 1995, art. 35, 3).
5 vedada a deduo concomitante do montante referente a um mesmo dependente, na determinao
da base de clculo do imposto, por mais de um contribuinte (Lei n. 9.250, de 1995, art. 35, 4).
Seo IV
Penso Alimentcia
Art. 78. Na determinao da base de clculo sujeita incidncia mensal do imposto, poder ser deduzida
a importncia paga a ttulo de penso alimentcia em face das normas do Direito de Famlia, quando em
cumprimento de deciso judicial ou acordo homologado judicialmente, inclusive a prestao de alimentos
provisionais (Lei n. 9.250, de 1995, art. 4, inciso II).
Alterado pela Lei 11.727/200, art.21, com a seguinte redao:
Art. 21. O inciso II do caput do art. 4 e a alnea f do inciso II do caput e o 3 do art. 8 da Lei n
9.250, de 26 de dezembro de 1995, passam a vigorar com a seguinte redao:
"Art.
4 .......................................................................................................................................................
....
II as importncias pagas a ttulo de penso alimentcia em face das normas do Direito de
Famlia, quando em cumprimento de deciso judicial, inclusive a prestao de alimentos
provisionais, de acordo homologado judicialmente, ou de escritura pblica a que se refere
o art. 1.124-A da Lei n 5.869, de 11 de janeiro de 1973 - Cdigo de Processo Civil;
.........................................................................." (NR)

1 A partir do ms em que se iniciar esse pagamento vedada a deduo, relativa ao mesmo

beneficirio, do valor correspondente a dependente.
2 O valor da penso alimentcia no utilizado, como deduo, no prprio ms de seu pagamento,
poder ser deduzido nos meses subseqentes.
3 Caber ao prestador da penso fornecer o comprovante do pagamento fonte pagadora, quando
esta no for responsvel pelo respectivo desconto.
4 No so dedutveis da base de clculo mensal as importncias pagas a ttulo de despesas mdicas e
de educao dos alimentandos, quando realizadas pelo alimentante em virtude de cumprimento de
deciso judicial ou acordo homologado judicialmente (Lei n. 9.250, de 1995, art. 8, 3).
5 As despesas referidas no pargrafo anterior podero ser deduzidas pelo alimentante na
determinao da base de clculo do imposto de renda na declarao anual, a ttulo de despesa mdica
(art. 80) ou despesa com educao (art. 81) (Lei n. 9.250, de 1995, art. 8, 3).

124

8.8.3.1 - Instrues sobre a Reteno

Imposto de Renda Retido na Fonte IRRF
Base de clculo:
Rendimentos do Trabalho no assalariado (autnomos):
Rendimento bruto mensal (Art. 45 do Decreto Federal n. 3.000 de 26/03/1999)
ajustado pelas dedues previstas em atos legais (Artigos 74, 77 e 78 do
Decreto Federal n. 3.000 de 26/03/1999);

Alquota:

Rendimentos do Trabalho: Conforme tabela a seguir:

"III - para o ano-calendrio de 2009: Vide Art. 15 da Medida Provisria n 451,
de 15/12/2008)

Tabela Progressiva Mensal

Base de Clculo (R$)

Alquota (%)

Parcela a Deduzir do IR (R$)

At 1.434,59

De 1.434,60 at 2.150,00

7,5

107,59

De 2.150,01 at 2.866,70

15

268,84

De 2.866,71 at 3.582,00

22,5

483,84

Acima de 3.582,00

27,5

662,94

IV - a partir do ano-calendrio de 2010: Vide Art. 15 da Medida Provisria n

451, de 15/12/2008)

Tabela Progressiva Mensal

Base de Clculo (R$)

Alquota (%)

Parcela a Deduzir do IR
(R$)

At 1.499,15

De 1.499,16 at 2.246,75

7,5

112,43

De 2.246,76 at 2.995,70

15

280,94

De 2.995,71 at 3.743,19

22,5

505,62

Acima de 3.743,19

27,5

692,78

125

OBS: Podero ser deduzidos da base de clculo do IRRF s/ autnomo , desde

que devidamente comprovados junto aos processos ,os valores referente a:
a) Cento e quarenta e quatro reais e vinte centavos para o exerccio de 2009 e
cento e cinqenta reais e sessenta e nove centavos para o exerccio e 2010
- por dependente conforme Art. 77 do Decreto Federal n. 3000/99,
modificado pela Lei n11.482/07;
b) Valores de penso alimentcia conforme Art. 78 do Decreto Federal n.
3000/99;
c) Valores referentes a contribuies previdencirias conforme Art. 74 do
Decreto Federal n. 3000/99;

Periodicidade de apurao: Semanal.

Prazo de recolhimento: At o terceiro dia til da semana subseqente de
ocorrncia do fato gerador.

8.8.4 - Da Reteno de Pessoas Jurdicas

Decreto n. 3.000, de 26 de maro de 1999
Regulamenta a tributao, fiscalizao,
arrecadao e administrao do Imposto
sobre a Renda e Proventos de Qualquer
Natureza.
(...)
Captulo II
RENDIMENTOS DE PESSOAS JURDICAS SUJEITOS A ALQUOTAS ESPECFICAS
Seo I
Rendimentos de Servios Profissionais Prestados por Pessoas Jurdicas
Pessoas Jurdicas no Ligadas

Art. 647. Esto sujeitas incidncia do imposto na fonte, alquota de um e meio por cento, as
importncias pagas ou creditadas por pessoas jurdicas a outras pessoas jurdicas, civis ou mercantis,
pela prestao de servios caracterizadamente de natureza profissional (Decreto-Lei n. 2.030, de 9 de
junho de 1983, art. 2, Decreto-Lei n. 2.065, de 1983, art. 1, inciso III, Lei n. 7.450, de 1985, art. 52, e
Lei n. 9.064, de 1995, art. 6).
1 Compreendem-se nas disposies deste artigo os servios a seguir indicados:

1. administrao de bens ou negcios em geral (exceto consrcios ou fundos mtuos para aquisio de
bens);
2. advocacia;
3. anlise clnica laboratorial;
4. anlises tcnicas;
5. arquitetura;
6. assessoria e consultoria tcnica (exceto o servio de assistncia tcnica prestado a terceiros e
concernente a ramo de indstria ou comrcio explorado pelo prestador do servio);
7. assistncia social;
8. auditoria;
9. avaliao e percia;
10. biologia e biomedicina;
11. clculo em geral;
12. consultoria;
13. contabilidade;
14. desenho tcnico;

126

15. economia;
16. elaborao de projetos;
17. engenharia (exceto construo de estradas, pontes, prdios e obras assemelhadas);

Nota sobre o item 17.

Essa exceo abrange as obras em geral e as de montagem, instalao, restaurao
e manuteno de instalaes e equipamentos industriais(Parecer Normativo 8/86).
Este parecer definiu que esto sujeitos reteno de imposto os servios de estudos
geofsicos, fiscalizao de obras de engenharia em geral, elaborao de projetos de
engenharia em geral, administrao de obras, servios de engenharia consultiva,
prestao de orientao tcnica etc., quando prestados isoladamente.
No esto sujeitos reteno quando aqueles servios forem prestados em
decorrncia de contrato englobando a execuo fsica das obras de engenharia ou
obras assemelhadas. Assim, o estudo ou projeto isolado de uma rodovia, ferrovia ou
ponte est sujeito reteno do imposto enquanto o estudo ou projeto englobando a
construo de rodovia ou ponte no est sujeito reteno do imposto.
18. ensino e treinamento;
19. estatstica;
20. fisioterapia;
21. fonoaudiologia;
22. geologia;
23. leilo;
24. medicina (exceto a prestada por ambulatrio, banco de sangue, casa de sade, casa de recuperao
ou repouso sob orientao mdica, hospital e pronto-socorro);
25. nutricionismo e diettica;
26. odontologia;
27. organizao de feiras de amostras, congressos, seminrios, simpsios e congneres;
28. pesquisa em geral;
29. planejamento;
30. programao;
31. prtese;
32. psicologia e psicanlise;
33. qumica;
34. radiologia e radioterapia;
35. relaes pblicas;
36. servio de despachante;
37. teraputica ocupacional;
38. traduo ou interpretao comercial;
39. urbanismo;
40. veterinria.
2 O imposto incide independentemente da qualificao profissional dos scios da beneficiria e do fato
desta auferir receitas de quaisquer outras atividades, seja qual for o valor dos servios em relao
receita bruta.
Pessoas Jurdicas Ligadas
Art. 648. Aplicar-se- a tabela progressiva prevista no art. 620 aos rendimentos brutos referidos no artigo
anterior, quando a beneficiria for sociedade civil prestadora de servios relativos a profisso legalmente
regulamentada, controlada, direta ou indiretamente (Decreto-Lei n. 2.067, de 9 de novembro de 1983, art.
3):
I - por pessoas fsicas que sejam diretores, gerentes ou controladores da pessoa jurdica que pagar ou
creditar os rendimentos; ou
II - pelo cnjuge, ou parente de primeiro grau, das pessoas fsicas referidas no inciso anterior.
Servios de Limpeza, Conservao, Segurana, Vigilncia e Locao de Mo-de-obra
Art. 649. Esto sujeitos incidncia do imposto na fonte alquota de um por cento os rendimentos pagos
ou creditados por pessoas jurdicas a outras pessoas jurdicas civis ou mercantis pela prestao de
servios de limpeza, conservao, segurana, vigilncia e por locao de mo-de-obra (Decreto-Lei n.
2.462, de 30 de agosto de 1988, art. 3, e Lei n. 7.713, de 1988, art. 55).
Tratamento do Imposto
Art. 650. O imposto descontado na forma desta Seo ser considerado antecipao do devido pela
beneficiria (Decreto-Lei n. 2.030, de 1983, art. 2, 1).

127

FATO GERADOR
Importncias pagas ou creditadas por pessoa jurdica a outras pessoas jurdicas, civis
ou mercantis, pela prestao de servios de limpeza e conservao de bens imveis,
exceto reformas e obras assemelhadas; segurana e vigilncia; e por locao de mode-obra de empregados da locadora colocados a servio da locatria, em local por
esta determinado.
OBSERVAO:
Aplica-se, tambm, aos rendimentos pagos ou creditados pela prestao de servios
de transporte de valores.
A reteno do imposto sobre os servios de limpeza e conservao criou muita
confuso porque as fontes pagadoras, para evitar responsabilidade futura, passaram a
reter o imposto sobre servios e consertos de veculos, aparelhos e mquinas em
geral. O tumulto foi tamanho que a Receita Federal Expediu a IN. n. 34, de 29/03/89,
dispondo que o desconto na fonte somente se aplica nos casos de prestao de
servios de limpeza e conservao de bens imveis, exceto reformas e obras
assemelhadas. Por bem imvel ser considerada a definio prevista nos arts. 79 ao
82 do Cdigo Civil (ADN n. 9 de 20/07/90).
Confuso h tambm na reteno do imposto de renda sobre os pagamentos a ttulo
de locao de mo-de-obra de que trata o art. 55 da Lei n. 7.713 de 22/12/88. A
distino que na locao de mo-de-obra a locatria dirige os trabalhadores,
determinando o que fazer.
(Higuchi, Hiromi, Celso Hiroyuki Higuchi Imposto de Renda das Empresas: Interpretao e prtica 26
ed. So Paulo Atlas 2001.).

Quando se tratar de locao de veculo com motorista ser caracterizado a locao de

mo-de-obra e dever ser retido o imposto de renda de um por cento sobre o valor
total da nota, ou no caso de haver uma nota para a locao e outra para a mo-deobra, a reteno se dar somente nesta ltima.
Seo II
Mediao de Negcios, Propaganda e Publicidade.
Art. 651. Esto sujeitas incidncia do imposto na fonte, alquota de um e meio por cento, as
importncias pagas ou creditadas por pessoas jurdicas a outras pessoas jurdicas (Lei n. 7.450, de 1985,
art. 53, Decreto-Lei n. 2.287, de 23 de julho de 1986, art. 8, e Lei n. 9.064, de 1995, art. 6):
I - a ttulo de comisses, corretagens ou qualquer outra remunerao pela representao comercial ou
pela mediao na realizao de negcios civis e comerciais;
II - por servios de propaganda e publicidade.
1 No caso do inciso II, excluem-se da base de clculo as importncias pagas diretamente ou
repassadas a empresas de rdio e televiso, jornais e revistas, atribuda pessoa jurdica pagadora e
beneficiria responsabilidade solidria pela comprovao da efetiva realizao dos servios (Lei n. 7.450,
de 1985, art. 53, pargrafo nico).
2 O imposto descontado na forma desta Seo ser considerado antecipao do devido pela pessoa
jurdica.

OBSERVAO:
A base de clculo do imposto de renda na fonte, de acordo com a IN n. 123/92, o
valor das importncias pagas, entregues ou creditadas, pelo rgo anunciante, s
agncias de propaganda. No integram essa base de clculo as importncias
repassadas a empresas de rdio, televiso, jornais, publicidade ao ar livre (outdoor),
cinema e revistas, nem os descontos por antecipao de pagamento.
O rgo anunciante, por exemplo, paga 1000 agncia de propaganda e esta repassa
800 para empresa jornalstica. O imposto na fonte incidir sobre 200.
128

Os pagamentos efetuados diretamente a fornecedor que no seja agncia de

propaganda no se incluem na base de clculo do IRRF. (no h reteno)
A natureza dessa incidncia de reteno na fonte. Isso significa que o rgo
anunciante deveria reter e recolher o imposto sobre os pagamentos ou crditos
efetuados para as agncias de propaganda. A IN n. 123/92, todavia, determinou que
o imposto dever ser recolhido pelas agncias de propaganda, por ordem e conta do
anunciante.
A reteno do imposto considera-se efetuada na data do pagamento ou crdito da
importncia, do anunciante para a agncia de propaganda.
Isso significa dizer que o rgo anunciante no reter o imposto de renda na fonte. A
reteno e pagamento ser efetuado pela agncia de propaganda, atravs de DARJ
(cdigo 905-9) no caso de o rgo anunciante for da administrao direta, autarquias e
fundaes ou DARF (cdigo 8045) sendo o rgo anunciante empresa pblica ou
sociedade de economia mista.
A agncia de propaganda dever fornecer ao rgo anunciante o Comprovante Anual
de Imposto de Renda Recolhido (IN n. 130, de 09/12/92), para que o rgo
anunciante, com base nestas informaes, possa preencher a DIRF.
O prazo de entrega da DIRF geralmente o mesmo para a entrega do Comprovante
Anual de Imposto de Renda Recolhido. Sendo assim o rgo anunciante dever se
empenhar em obter tal documento antecipadamente, junto a agncia de propaganda.
Seo III
Pagamentos a Cooperativas de Trabalho e Associaes Profissionais ou Assemelhadas
Art. 652. Esto sujeitas incidncia do imposto na fonte alquota de um e meio por cento as
importncias pagas ou creditadas por pessoas jurdicas a cooperativas de trabalho, associaes de
profissionais ou assemelhadas, relativas a servios pessoais que lhes forem prestados por associados
destas ou colocados disposio (Lei n. 8.541, de 1992, art. 45, e Lei n. 8.981, de 1995, art. 64).
1 O imposto retido ser compensado pelas cooperativas de trabalho, associaes ou assemelhadas
com o imposto retido por ocasio do pagamento dos rendimentos aos associados (Lei n. 8.981, de 1995,
art. 64, 1).
2 O imposto retido na forma deste artigo poder ser objeto de pedido de restituio, desde que a
cooperativa, associao ou assemelhada comprove, relativamente a cada ano-calendrio, a
impossibilidade de sua compensao, na forma e condies definidas em ato normativo do Ministro de
Estado da Fazenda (Lei n. 8.981, de 1995, art. 64, 2).

OBSERVAES:
1) Devero ser discriminadas em faturas, as importncias relativas aos servios
pessoais prestados pessoa jurdica por seus associados e as importncias que
corresponderem a outros custos ou despesas.
2) No caso de cooperativas de transportes rodovirios de cargas ou passageiros, o
imposto na fonte incidir sobre:
a) quarenta por cento do valor correspondente ao transporte de cargas;
b) sessenta por cento do valor correspondente aos servios pessoais relativos ao
transporte de passageiros.
3) Na fatura devero ainda ser discriminadas as parcelas tributveis e parcelas no
tributveis.
4) O imposto dever ser recolhido pela fonte pagadora atravs de DARF preenchido
com o cdigo 3280, at o terceiro dia til da semana subseqente de ocorrncia do
fato gerador. As Empresas Pblicas e Sociedades de Economia Mistas no so
abrangidas por este beneficio, devendo recolher a reteno por DARF, no cdigo
apropriado.
5 ) Fica dispensado da reteno do IR/Fonte de valor igual ou inferior a R$ 10,00.
ADN Cosit n. 01/93.

129

8.8.5 - Da Prestao de Informaes Ao Beneficirio, Pessoa Fsica ou Jurdica.

Decreto n. 3.000, de 26 de maro de 1999.
Regulamenta a tributao, fiscalizao,
arrecadao e administrao do Imposto
sobre a Renda e Proventos de Qualquer
Natureza.
(...)
Art. 942. As pessoas jurdicas de direito pblico ou privado que efetuarem pagamento ou crdito de
rendimentos relativos a servios prestados por outras pessoas jurdicas e sujeitos reteno do imposto
na fonte devero fornecer, em duas vias, pessoa jurdica beneficiria Comprovante Anual de
Rendimentos Pagos ou Creditados e de Reteno de Imposto de Renda na Fonte, em modelo aprovado
pela Secretaria da Receita Federal (Lei n. 4.154, de 1962, art. 13, 2, e Lei n. 6.623, de 23 de maro
de 1979, art. 1).
Pargrafo nico. O comprovante de que trata este artigo dever ser fornecido ao beneficirio at o dia 31
de janeiro do ano-calendrio subseqente ao do pagamento (Lei n. 8.981, de 1995, art. 86).
(...)
Instruo Normativa SRF n. 119, de 28 de dezembro de 2000
Reteno de Imposto de Renda na Fonte
relativo a rendimentos pagos ou
creditados por pessoas jurdicas a outras
pessoas jurdicas, sujeitos reteno na
fonte.
O SECRETRIO DA RECEITA FEDERAL, no uso de suas atribuies, e tendo em vista as disposies
do art. 86 da Lei n. 8.981, de 20 de janeiro de 1995, do art. 30 da Lei n. 9.249, de 26 de dezembro de
1995, e do art. 943 do Decreto n. 3.000, de 26 de maro de 1999 (Regulamento do Imposto de Renda), e
Lei n. 9.779, de 19 de janeiro de 1999, resolve:
Art. 1 Aprovar o modelo anexo de Comprovante Anual de Rendimentos Pagos ou Creditados e de
Reteno de Imposto de Renda na Fonte a ser utilizado pelas pessoas jurdicas que tiverem efetuado
pagamento ou crdito de rendimentos, a outras pessoas jurdicas, sujeitos reteno do imposto de
renda na fonte.
Pargrafo nico. O disposto neste artigo no se aplica aos rendimentos de aplicaes financeiras, que
seguiro normas especficas, nem aos juros sobre o capital prprio pagos ou creditados a pessoas
jurdicas.
Art. 2 A fonte pagadora dever fornecer, pessoa jurdica beneficiria, comprovante de reteno do
imposto de renda que indique:
I - o nome empresarial e o nmero de inscrio completo (com 14 dgitos) no Cadastro Nacional de
Pessoa Jurdica (CNPJ) da fonte pagadora e do beneficirio;
II - o ms da ocorrncia do fato gerador e os valores em reais, inclusive centavos, do rendimento bruto e
do imposto de renda retido;
III - o cdigo utilizado no DARF (com 4 dgitos) e a descrio do rendimento.
Pargrafo nico. Na hiptese de pessoa jurdica com filiais, as informaes relativas ao nome empresarial
e ao Cadastro Nacional de Pessoa Jurdica (CNPJ), a que se refere o inciso I, a serem informadas no
Comprovante, sero as do estabelecimento matriz.
Art. 3 As informaes prestadas no Comprovante Anual de Rendimentos Pagos ou Creditados e de
Reteno de Imposto de Renda na Fonte - Pessoa Jurdica devero ser discriminadas na Declarao de
Imposto de Renda Retido na Fonte - DIRF.
Art. 4 O Comprovante Anual de Rendimentos Pagos ou Creditados e de Reteno de Imposto de Renda
na Fonte - Pessoa Jurdica ser utilizado para comprovar o imposto de renda retido na fonte a ser
deduzido ou compensado pela beneficiria dos rendimentos ou a ela restitudo.
Art. 5 O Comprovante dever ser impresso na cor preta, em papel branco, no formato 210 x 297 mm,
com as caractersticas do modelo anexo a esta Instruo, devendo conter, no rodap, o nome e o nmero
do Cadastro Nacional de Pessoa Jurdica - CNPJ da empresa que os imprimir.
Pargrafo nico. A impresso e a comercializao do comprovante independer de autorizao.
Art. 6 A fonte pagadora que optar pela emisso do comprovante por meio de processamento automtico
de dados poder adotar modelo diferente do estabelecido, desde que contenha todas as informaes nele
previstas, dispensada assinatura ou chancela mecnica.
Art. 7 O comprovante de que trata esta Instruo Normativa dever ser fornecido, em uma nica via, at
o ltimo dia til do ms de fevereiro do ano-calendrio subseqente quele a que se referirem os
rendimentos informados.
Art. 8 A pessoa jurdica que deixar de fornecer aos beneficirios, dentro do prazo estabelecido no artigo
anterior, ou fornecer com inexatido o documento a que se refere esta Instruo Normativa ficar sujeita
ao pagamento de multa de R$ 41,43 (quarenta e um reais e quarenta e trs centavos) por documento.
Art. 9 fonte pagadora que prestar informao falsa sobre rendimentos pagos, dedues ou imposto
retido na fonte, ser aplicada multa de trezentos por cento sobre o valor que for indevidamente utilizvel,

130

como reduo do imposto a pagar ou aumento do imposto a restituir ou a compensar, independentemente

de outras penalidades administrativas ou criminais cabveis.
Pargrafo nico. Na mesma penalidade incorrer aquele que se beneficiar da informao, sabendo ou
devendo saber ser falsa.
Art.10. Fica formalmente revogada, sem interrupo de sua fora normativa, a Instruo Normativa SRF
n. 142, de 09 de dezembro de 1999.
Art. 11. Esta Instruo Normativa entra em vigor na data de sua publicao.

DECLARAO DE IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE - DIRF.

Instruo Normativa SRF n 888, de 19 de novembro de 2008, DOU de 10.12.2008

Dispe sobre a Declarao do Imposto de Renda Retido na Fonte (Dirf).

A SECRETRIA DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL, , no uso das atribuies que lhe conferem os
incisos III e XVII do art. 224 do Regimento Interno da Secretaria da Receita Federal do Brasil,
aprovado pela Portaria MF n 95, de 30 de abril de 2007, e tendo em vista o disposto no art. 11 do
Decreto-Lei n 1.968, de 23 de novembro de 1982, com a redao dada pelo art. 10 do Decreto-Lei
n 2.065, de 26 de outubro de 1983, na Lei n 8.981, de 20 de janeiro de 1995, na Lei n 9.249, de 26
de dezembro de 1995, na Lei n 9.250, de 26 de dezembro de 1995, na Lei n 9.311, de 24 de outubro
de 1996, na Lei n 9.430, de 27 de dezembro de 1996, na Lei n 9.779, de 19 de janeiro de 1999, na
Medida Provisria n 2.158-35, de 24 de agosto de 2001, na Lei n 10.426, de 24 de abril de 2002, e
na Lei n 10.833, de 29 de dezembro de 2003, resolve:
CAPTULO
I
Da Obrigatoriedade de entrega da Dirf
Art. 1 Devero entregar a Declarao do Imposto de Renda Retido na Fonte (Dirf), caso tenham
pago ou creditado rendimentos que tenham sofrido reteno do imposto de renda na fonte, ainda
que em um nico ms do ano-calendrio a que se referir a declarao, por si ou como
representantes de terceiros:
I - estabelecimentos matrizes de pessoas jurdicas de direito privado domiciliadas no Brasil,
inclusive as imunes ou isentas;
II - pessoas jurdicas de direito pblico;
III - filiais, sucursais ou representaes de pessoas jurdicas com sede no exterior;
IV - empresas individuais;
V - caixas, associaes e organizaes sindicais de empregados e empregadores;
VI - titulares de servios notariais e de registro;
VII - condomnios edilcios;
VIII - pessoas fsicas;
IX - instituies administradoras ou intermediadoras de fundos ou clubes de investimentos; e
X - rgos gestores de mo-de-obra do trabalho porturio.
Pargrafo nico. Ficam tambm obrigadas entrega da Dirf as pessoas jurdicas que tenham
efetuado reteno, ainda que em um nico ms do ano-calendrio a que se referir a Dirf, da
Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL), da Contribuio para o Financiamento da
Seguridade Social (Cofins) e da Contribuio para o PIS/Pasep sobre pagamentos efetuados a
outras pessoas jurdicas, nos termos do art. 1 da Lei n 10.485, de 3 de julho de 2002, e dos arts.
30, 33 e 34 da Lei n 10.833, de 29 de dezembro de 2003.
Art. 2 A Dirf dos rgos, das autarquias e das fundaes da administrao pblica federal, das
empresas pblicas, das sociedades de economia mista e das demais entidades em que a Unio,
direta ou indiretamente detenha a maioria do capital social sujeito a voto, e que recebam recursos
do Tesouro Nacional e estejam obrigadas a registrar sua execuo oramentria e financeira no
Sistema Integrado de Administrao Financeira do Governo Federal (Siafi) dever conter,
inclusive, as informaes relativas reteno de imposto de renda e contribuies sobre os
pagamentos efetuados a pessoas jurdicas pelo fornecimento de bens ou prestao de servios,
nos termos do art. 64 da Lei n 9.430, de 27 de dezembro de 1996.

Do Pagamento
Por imposio do Inciso I do Art. 157 da Constituio Federal, os valores retidos na
fonte pelos Estados referente a impostos da Unio so receitas dos Estados. Sendo
assim os valores retidos sobre pagamentos com recursos do Estado do Rio de Janeiro
devero ser pagos atravs de DARJ. Cdigo de receita 905-9

131

As Empresas Pblicas e Sociedades de Economia Mistas no so abrangidas por este

beneficio, devendo recolher a reteno por DARF, no cdigo apropriado.
Decreto n. 3.000, de 26 de maro de 1999 (Regulamento do Imposto de Renda)
(...)
Art. 146. So contribuintes do imposto e tero seus lucros apurados de acordo com este Decreto
(Decreto-Lei n. 5.844, de 1943, art. 27):
I - as pessoas jurdicas (Captulo I);

II - as empresas individuais (Captulo II).

(...)
4 As empresas pblicas e as sociedades de economia mista, bem como suas subsidirias, so
contribuintes nas mesmas condies das demais pessoas jurdicas (CF, art. 173, 1, e Lei n. 6.264, de
18 de novembro de 1975, arts. 1 a 3).

Pagamentos Acumulados.
No caso de rendimentos recebidos acumuladamente, o imposto na fonte incidir sobre
o total dos rendimentos pagos ou creditados no ms, inclusive sua atualizao
monetria e juros(art. 640 do RIR/99). O valor das despesas com ao judicial
necessrias ao recolhimento dos rendimentos, inclusive com advogados, se tiverem
sido pagas pelo contribuinte, sem indenizao, poder ser deduzido para apurar a
base de clculo do imposto.

Vrios Pagamentos no ms.

O imposto ser retido por ocasio de cada pagamento ou crdito e, se houver mais de
um pagamento ou crdito (reconhecimento da obrigao), pela mesma fonte
pagadora soma dos rendimentos pagos ou creditados no ms, a qualquer ttulo.
Aquilo significa que, por exemplo, se um rgo ou entidade fizer pagamentos ou
crditos quinzenais, no segundo clculo sero computados os rendimentos pagos na
primeira quinzena e do imposto resultante ser deduzido o valor do imposto retido na
primeira quinzena.

132

DARJ INSTRUES DE PRENCHIMENTO

Estado do Rio de Janeiro
Secretaria de Estado de Fazenda
Documento de Arrecadao DARJ

11 Vencimento

12 Nome, firma ou Razo Social

DARJ
01 - Inscrio Estadual
02 - Cdigo de Receita

13 Endereo Completo

03 - CGC/CNPJ/CPF
04 N. Doc. Origem

14 Municpio

15-UF

16-CEP

05 - Per. Ref./Parcela
06 - Valor Principal

17 Receita

07 - Atual. Monetria
08 - Mora
09 - Multa

18 Informaes Complementares
* VALORES EM REAIS
* PAGVEL SOMENTE NO BARNERJ OU NO BANCO DO BRASIL
* NO RECEBER APS O VENCIMENTO
RESOLUO N. 2957/98
19 Autenticao Bancria

CAMPO
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12
13 a 16
17
18

10 - Total a Recolher

INSTRUES DE PREENCHIMENTO.
No preencher
Preencher com o Cdigo da Receita 905-9.
Indicar o n. do C.N.P.J. da Secretaria ou rgo.
No preencher.
Apor o ms e ano, no formato MM/AAAA, referente ocorrncia do fato gerador do tributo
ou nmero da parcela quando for parcelamento.
Indicar o valor atualizado da receita principal, ou nominal em alguns casos. Este valor
est sempre associado ao cdigo de receita informado no campo 02.
Indicar o valor correspondente atualizao monetria, caso ela seja cobrada de forma
no associada ao principal.
Indicar o valor dos juros, acrscimos moratrios e da multa de mora somados.
Indicar o valor da multa em decorrncia da infrao. Este valor est sempre associado ao
principal informado no campo 06, existindo ou no.
Preencher com o somatrio dos campos 06 a 09.
Indicar o dia, ms e ano (no formato DD/MM/AAAA) em que a receita dever ser
recolhida.
Apor o nome da Secretaria ou rgo.
Indicar dados completos do endereo.
Indicar: Imposto de Renda Retido na Fonte.
Informaes complementares que se fizerem necessrias.

133

8.8.6 - Rendimentos mensais de aluguis ou royalties.

So considerados como aluguis ou royalties, para efeito de reteno do IRRF:
aforamento; locao ou sublocao; arrendamento ou subarrendamento; direito de uso
ou passagem de terrenos, de aproveitamento de guas, de explorao de pelculas
cinematogrficas, de outros bens mveis, de conjuntos industriais, invenes; direitos
autorais; direitos de colher ou extrair recursos vegetais, pesquisar e extrair recursos
minerais; juros de mora e quaisquer outras compensaes pelo atraso no pagamento
de royalties; o produto da alienao de marcas de indstria e comrcio, patentes de
inveno e processo ou frmulas de fabricao; importncias pagas por terceiros por
conta do locador do bem ou do cedente dos direitos (juros, comisses
etc.);importncias pagas ao locador ou cedente do direito, pelo contrato celebrado
(luvas, prmios etc.); benfeitorias e quaisquer melhoramentos realizados no bem
locado; despesas para conservao dos direitos cedidos (quando compensadas pelo
uso do bem ou direito);
O valor locativo de prdio construdo quando cedido seu uso gratuitamente e demais
espcies de rendimentos percebidos pela ocupao, uso, fruio ou explorao de
bens e direitos pagos pessoa fsica por pessoa jurdica.
Considera-se pagamento a entrega de recursos, mesmo mediante depsito em
instituio financeira em favor do beneficirio, ou efetuado atravs de imobiliria,
sendo irrelevante que esta deixe de prestar contas ao locador quando do recebimento.
O imposto ser calculado mediante a utilizao de tabela progressiva mensal.
Na determinao da base de clculo, podero ser deduzidas do rendimento bruto:
a) as importncias pagas a ttulo de penso alimentcia, quando em cumprimento de
deciso judicial, inclusive a prestao de alimentos provisionais; de acordo
homologado judicialmente, ou de escritura pblica a que e refere o art. 1.124-A da Lei
n 5.869, de 11/01/1973 Cdigo de Processo Civil; (redao dada pela Lei n
11.727/08 ao art. 4, II da Lei 9.250/95e )
b) a quantia de R$ 144,20 por dependente (exerccio de 2009) e R$ 150,69 (exerccio
de 2010);
c) a contribuio para a previdncia social da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e
dos Municpios.
OBSERVAO:
No caso de aluguis de imveis, podero ser deduzidos os seguintes encargos, desde
que o nus tenha sido exclusivamente do locador:
a) o valor dos impostos, taxas e emolumentos incidentes sobre o imvel;
b) o aluguel pago pela locao do imvel sublocado;
c) as despesas pagas para cobrana ou recebimento do rendimento;
d) as despesas de condomnio.

134

8.9 - INSS sobre servios executados mediante Cesso de Mo-de-Obra

8.9.1 Conceitos
A Legislao previdenciria assim considera e equipara empresa:

a firma individual ou a sociedade que assume o risco de atividade econmica urbana

ou rural, com fins lucrativos ou no;
rgos e entidades da administrao pblica direta, indireta e fundacional;
o contribuinte individual em relao a segurado que lhe preste servio;
a cooperativa, a associao ou a entidade de qualquer natureza ou finalidade, inclusive
a misso diplomtica e a repartio consular de carreiras estrangeiras;
o operador porturio e o rgo gestor de mo-de-obra (lei n. 8.630/93) e
o proprietrio ou dono de obra de construo civil, quando pessoa fsica, em relao a
segurado que lhe presta servio.

Para os efeitos deste trabalho consideramos:

Cesso de mo-de-obra a colocao disposio da empresa contratante, em suas

dependncias ou nas de terceiros, de trabalhadores que realizem servios contnuos,
relacionados ou no com sua atividade fim, quaisquer que sejam a natureza e a forma
de contratao, inclusive por meio de trabalho temporrio na forma da Lei n 6.019, de
3 de janeiro de 1974.
Dependncias de terceiros so aquelas indicadas pela empresa contratante, que no
sejam as suas prprias e que no pertenam empresa prestadora dos servios.
Servios contnuos so aqueles que constituem necessidade permanente da
contratante, que se repetem peridica ou sistematicamente, ligados ou no a sua
atividade fim, ainda que sua execuo seja realizada de forma intermitente ou por
diferentes trabalhadores.
Por colocao disposio da empresa contratante entende-se a cesso do
trabalhador, em carter no-eventual, respeitados os limites do contrato.
Empreitada a execuo, contratualmente estabelecida, de tarefa, de obra ou de
servio, por preo ajustado, com ou sem fornecimento de material ou uso de
equipamentos, que podem ou no ser utilizados, realizada nas dependncias da
empresa contratante, nas de terceiros ou nas da empresa contratada, tendo como
objeto um resultado pretendido.

8.9.2 - Do Fato Gerador da Contribuio

A Lei Federal n. 9.711 de 20 de novembro de 1998, que passou a vigorar a partir de fevereiro
de 1999, introduziu a obrigatoriedade da reteno pela empresa contratante de servio
mediante cesso de mo-de-obra ou empreitada, de 11% (onze por cento) sobre o valor total
dos servios contidos na nota fiscal, fatura ou recibo emitido pelo prestador (contratada).

A contratante dever recolher a importncia retida em nome da empresa contratada at o dia

20 (alterado pela Lei n 11.933/2008) do ms subseqente ao da emisso da nota fiscal,
fatura ou recibo, antecipando-se para o primeiro dia til, caso no haja expediente bancrio.
IMPORTANTE - A partir de 01.11.2008 essas retenes so recolhidas at o dia 20 do
ms subseqente, conforme MP 447/2008 que foi convertida em lei (Lei 11.933 de 28 de
abril de 2009.
O valor destacado como reteno na nota fiscal, fatura ou recibo ser compensado pelo
estabelecimento da contratada, quando do recolhimento das contribuies incidentes sobre a
folha de pagamento dos segurados empregados e contribuintes individuais.

135

O valor retido somente ser compensado com contribuies destinadas Seguridade Social
arrecadadas pelo INSS, no podendo absorver contribuies destinadas a terceiros (entidades
e fundos), as quais devero ser recolhidas integralmente.
Na impossibilidade de haver compensao total pelo estabelecimento na competncia
correspondente, o saldo poder ser compensado em recolhimentos de contribuies
posteriores. respeitando-se nesta hiptese, o limite de 30% imposto pela legislao para as
compensaes normais, ou ser objeto de pedido de restituio ( limite excludo pela MP
447/2008 preservada neste particular pela Lei 11.933, de 28 de abril de 2009).

Cesso de mo-de-obra e empreitada

O Regulamento da Previdncia Social define cesso de mo-de-obra como a colocao
disposio do contratante, em suas dependncias ou nas de terceiros, de segurados que
realizem servios contnuos, relacionados ou no com a atividade fim da empresa,
independentemente da natureza e da forma de contratao, inclusive por meio de trabalho
temporrio na forma da Lei Federal n. 6.019/74.

INSTRUO NORMATIVA MPS/SRP N 3, DE 14 DE JULHO DE 2005.

(DO-U DE 15-07-2005)
Dispe sobre normas gerais de
tributao
previdenciria
e
de
arrecadao
das
contribuies
sociais administradas pela Secretaria
da Receita Previdenciria - SRP e d
outras providncias.

Seo II
Cesso de Mo-de-Obra e Empreitada
Art. 143. Cesso de mo-de-obra a colocao disposio da empresa contratante, em suas
dependncias ou nas de terceiros, de trabalhadores que realizem servios contnuos, relacionados ou no
com sua atividade fim, quaisquer que sejam a natureza e a forma de contratao, inclusive por meio de
trabalho temporrio na forma da Lei n 6.019, de 1974.
1 Dependncias de terceiros so aquelas indicadas pela empresa contratante, que no sejam as suas
prprias e que no pertenam empresa prestadora dos servios.
2 Servios contnuos so aqueles que constituem necessidade permanente da contratante, que se
repetem peridica ou sistematicamente, ligados ou no a sua atividade fim, ainda que sua execuo seja
realizada de forma intermitente ou por diferentes trabalhadores.
3 Por colocao disposio da empresa contratante entende-se a cesso do trabalhador, em carter
no eventual, respeitados os limites do contrato.
Art. 144. Empreitada a execuo, contratualmente estabelecida, de tarefa, de obra ou de servio, por
preo ajustado, com ou sem fornecimento de material ou uso de equipamentos, que podem ou no ser
utilizados, realizada nas dependncias da empresa contratante, nas de terceiros ou nas da empresa
contratada, tendo como objeto um resultado pretendido.
Seo III
Servios sujeitos Reteno
Art. 145. Estaro sujeitos reteno, se contratados mediante cesso de mo-de-obra ou empreitada,
observado o disposto no art. 176, os servios de:
I - limpeza, conservao ou zeladoria, que se constituam em varrio, lavagem, enceramento ou em
outros servios destinados a manter a higiene, o asseio ou a conservao de praias, jardins, rodovias,
monumentos, edificaes, instalaes, dependncias, logradouros, vias pblicas, ptios ou de reas de
uso comum;
II - vigilncia ou segurana, que tenham por finalidade a garantia da integridade fsica de pessoas ou a
preservao de bens patrimoniais;
III - construo civil, que envolvam a construo, a demolio, a reforma ou o acrscimo de edificaes
ou de qualquer benfeitoria agregada ao solo ou ao subsolo ou obras complementares que se integrem a

136

esse conjunto, tais como a reparao de jardins ou passeios, a colocao de grades ou de instrumentos
de recreao, de urbanizao ou de sinalizao de rodovias ou de vias pblicas;
IV - natureza rural, que se constituam em desmatamento, lenhamento, arao ou gradeamento, capina,
colocao ou reparao de cercas, irrigao, adubao, controle de pragas ou de ervas daninhas, plantio,
colheita, lavagem, limpeza, manejo de animais, tosquia, inseminao, castrao, marcao,
ordenhamento e embalagem ou extrao de produtos de origem animal ou vegetal;
V - digitao, que compreendam a insero de dados em meio informatizado por operao de teclados ou
de similares;
VI - preparao de dados para processamento, executados com vistas a viabilizar ou a facilitar o
processamento de informaes, tais como o escaneamento manual ou a leitura tica.
Pargrafo nico. Os servios de vigilncia ou segurana prestados por meio de monitoramento eletrnico
no esto sujeitos reteno.
Art. 146. Estaro sujeitos reteno, se contratados mediante cesso de mo-de-obra, observado o
disposto no art. 176, os servios de:
I - acabamento, que envolvam a concluso, o preparo final ou a incorporao das ltimas partes ou dos
componentes de produtos, para o fim de coloc-los em condio de uso;
II - embalagem, relacionados com o preparo de produtos ou de mercadorias visando preservao ou
conservao de suas caractersticas para transporte ou guarda;
III - acondicionamento, compreendendo os servios envolvidos no processo de colocao ordenada dos
produtos quando do seu armazenamento ou transporte, a exemplo de sua colocao em palets,
empilhamento, amarrao, dentre outros;
IV - cobrana, que objetivem o recebimento de quaisquer valores devidos empresa contratante, ainda
que executados periodicamente;
V - coleta ou reciclagem de lixo ou de resduos, que envolvam a busca, o transporte, a separao, o
tratamento ou a transformao de materiais inservveis ou resultantes de processos produtivos, exceto
quando realizados com a utilizao de equipamentos tipo containers ou caambas estacionrias;
VI - copa, que envolvam a preparao, o manuseio e a distribuio de todo ou de qualquer produto
alimentcio;
VII - hotelaria, que concorram para o atendimento ao hspede em hotel, pousada, paciente em hospital,
clnica ou em outros estabelecimentos do gnero;
VIII - corte ou ligao de servios pblicos, que tenham como objetivo a interrupo ou a conexo do
fornecimento de gua, de esgoto, de energia eltrica, de gs ou de telecomunicaes;
IX - distribuio, que se constituam em entrega, em locais predeterminados, ainda que em via pblica, de
bebidas, de alimentos, de discos, de panfletos, de peridicos, de jornais, de revistas ou de amostras,
dentre outros produtos, mesmo que distribudos no mesmo perodo a vrios contratantes;
X - treinamento e ensino, assim considerados como o conjunto de servios envolvidos na transmisso de
conhecimentos para a instruo ou para a capacitao de pessoas;
XI - entrega de contas e de documentos, que tenham como finalidade fazer chegar ao destinatrio
documentos diversos tais como, conta de gua, conta de energia eltrica, conta de telefone, boleto de
cobrana, carto de crdito, mala direta ou similares;
XII - ligao de medidores, que tenham por objeto a instalao de equipamentos destinados a aferir o
consumo ou a utilizao de determinado produto ou servio;
XIII - leitura de medidores, aqueles executados, periodicamente, para a coleta das informaes aferidas
por esses equipamentos, tais como a (radar), o consumo de gua, de gs ou de energia eltrica;
XIV - manuteno de instalaes, de mquinas ou de equipamentos, quando indispensveis ao seu
funcionamento regular e permanente e desde que mantida equipe disposio da contratante;
XV - montagem, que envolvam a reunio sistemtica, conforme disposio predeterminada em processo
industrial ou artesanal, das peas de um dispositivo, de um mecanismo ou de qualquer objeto, de modo
que possa funcionar ou atingir o fim a que se destina;
XVI - operao de mquinas, de equipamentos e de veculos relacionados com a sua movimentao ou
funcionamento, envolvendo servios do tipo manobra de veculo, operao de guindaste, painel eletroeletrnico, trator, colheitadeira, moenda, empilhadeira ou caminho fora-de-estrada;
XVII - operao de pedgio ou de terminal de transporte, que envolvam a manuteno, a conservao, a
limpeza ou o aparelhamento de terminal de passageiros terrestre, areo ou aqutico, de rodovia, de via
pblica, e que envolvam servios prestados diretamente aos usurios;
XVIII - operao de transporte de passageiros, inclusive nos casos de concesso ou de subconcesso,
envolvendo o deslocamento de pessoas por meio terrestre, aqutico ou areo;
XIX - portaria, recepo ou ascensorista, realizados com vistas ao ordenamento ou ao controle do trnsito
de pessoas em locais de acesso pblico ou distribuio de encomendas ou de documentos;
XX - recepo, triagem ou movimentao, relacionados ao recebimento, contagem, conferncia,
seleo ou ao remanejamento de materiais;

137

XXI - promoo de vendas ou de eventos, que tenham por finalidade colocar em evidncia as qualidades
de produtos ou a realizao de shows, de feiras, de convenes, de rodeios, de festas ou de jogos;
XXII - secretaria e expediente, quando relacionados com o desempenho de rotinas administrativas;
XXIII - sade, quando prestados por empresas da rea da sade e direcionados ao atendimento de
pacientes, tendo em vista avaliar, recuperar, manter ou melhorar o estado fsico, mental ou emocional
desses pacientes;
XXIV - telefonia ou de telemarketing, que envolvam a operao de centrais ou de aparelhos telefnicos ou
de tele-atendimento.

Art. 147. exaustiva a relao dos servios sujeitos reteno, constante dos arts. 145
e 146, conforme disposto no 2 do art. 219 do RPS.
Pargrafo nico. A pormenorizao das tarefas compreendidas em cada um dos servios,
constantes nos incisos dos arts. 145 e 146, exemplificativa.
Na construo civil, aplica-se empreitada a responsabilidade solidria de que trata o inciso
VI, do artigo 30 da Lei Federal n. 8.212/91, somente nos seguintes casos:
I - na contratao de execuo de obra por empreitada total; e
II - quando houver o repasse integral do contrato nas mesmas condies pactuadas.
Ainda sim, a contratante, valendo-se da faculdade estabelecida na mesma lei, elidir-se- da
responsabilidade solidria, em relao a estas situaes, com a contratada, mediante a
reteno e o recolhimento dos 11% incidentes sobre o valor total da nota fiscal, fatura ou
recibo.

DECRETO N. 3.048, DE 6 DE MAIO DE 1999 (DOU 07/05/99).

(...)
Art. 219. A empresa contratante de servios executados mediante cesso ou empreitada de mo-de-obra
dever reter onze por cento do valor bruto da nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de servios e
recolher a importncia retida em nome da empresa contratada, observado o disposto no 5 do art. 216.
1 Exclusivamente para os fins deste Regulamento, entende-se como cesso de mo-de-obra a
colocao disposio do contratante, em suas dependncias ou nas de terceiros, de segurados que
realizem servios contnuos, relacionados ou no com a atividade fim da empresa, independentemente da
natureza e da forma de contratao, inclusive por meio de trabalho temporrio na forma da Lei n. 6.019,
de 3 de janeiro de 1974, entre outros.
2 Enquadram-se na situao prevista no caput os seguintes servios realizados mediante cesso de
mo-de-obra:
I - limpeza, conservao e zeladoria;
II - vigilncia e segurana;
III - construo civil;
IV - servios rurais;
V - digitao e preparao de dados para processamento;
VI - acabamento, embalagem e acondicionamento de produtos;
VII - cobrana;
VIII - coleta e reciclagem de lixo e resduos;
IX - copa e hotelaria;
X - corte e ligao de servios pblicos;
XI - distribuio;
XII - treinamento e ensino;
XIII - entrega de contas e documentos;
XIV - ligao e leitura de medidores;
XV - manuteno de instalaes, de mquinas e de equipamentos;
XVI - montagem;
XVII - operao de mquinas, equipamentos e veculos;
XVIII - operao de pedgio e de terminais de transporte;

138

XIX - operao de transporte de cargas e passageiros;

XX - portaria, recepo e ascensorista;
XXI - recepo, triagem e movimentao de materiais;
XXII - promoo de vendas e eventos;
XXIII - secretaria e expediente;
XXIV - sade; e
XXV - telefonia, inclusive telemarketing.
3 Os servios relacionados nos incisos I a V tambm esto sujeitos reteno de que trata o caput
quando contratados mediante empreitada de mo-de-obra.
4 O valor retido de que trata este artigo dever ser destacado na nota fiscal, fatura ou recibo de
prestao de servios, sendo compensado pelo respectivo estabelecimento da empresa contratada
quando do recolhimento das contribuies destinadas seguridade social devidas sobre a folha de
pagamento dos segurados.
5 O contratado dever elaborar folha de pagamento e Guia de Recolhimento do Fundo de Garantia do
Tempo de Servio e Informaes Previdncia Social distintas para cada estabelecimento ou obra de
construo civil da empresa contratante do servio.
6 A empresa contratante do servio dever manter em boa guarda, em ordem cronolgica e por
contratada, as correspondentes notas fiscais, faturas ou recibos de prestao de servios, Guias da
Previdncia Social e Guias de Recolhimento do Fundo de Garantia do Tempo de Servio e Informaes
Previdncia Social com comprovante de entrega.
7 Na contratao de servios em que a contratada se obriga a fornecer material ou dispor de
equipamentos, fica facultada ao contratado a discriminao, na nota fiscal, fatura ou recibo, do valor
correspondente ao material ou equipamentos, que ser excludo da reteno, desde que contratualmente
previsto e devidamente comprovado.
8 Cabe ao Instituto Nacional do Seguro Social normatizar a forma de apurao e o limite mnimo do
valor do servio contido no total da nota fiscal, fatura ou recibo, quando, na hiptese do pargrafo
anterior, no houver previso contratual dos valores correspondentes a material ou a equipamentos.
9 Na impossibilidade de haver compensao integral na prpria competncia, o saldo remanescente
poder ser compensado nas competncias subseqentes, inclusive na relativa gratificao natalina, ou
ser objeto de restituio, no sujeitas ao disposto no 3 do art. 247.(Redao dada pelo Decreto 4.729,
de 09/06/03)
10. Para fins de recolhimento e de compensao da importncia retida, ser considerada como
competncia aquela a que corresponder data da emisso da nota fiscal, fatura ou recibo.
11. As importncias retidas no podem ser compensadas com contribuies arrecadadas pelo Instituto
Nacional do Seguro Social para outras entidades..

Esta contribuio tem como fato gerador a emisso de nota fiscal ou fatura de prestao de servios
executados mediante cesso de mo-de-obra, inclusive em regime de trabalho temporrio.

Entende-se como cesso de mo-de-obra a colocao, disposio do contratante (Estado), em

suas dependncias ou nas de terceiros, de segurados que realizem servios contnuos,
relacionados ou no com a atividade-fim do contratante, quaisquer que sejam a natureza e a
forma da contratao.
12 .O percentual previsto no caput ser acrescido de quatro, trs ou dois pontos percentuais,
relativamente aos servios prestados pelos segurados empregado, cuja atividade permita a concesso de
aposentadoria especial, aps quinze, vinte ou vinte e cinco anos de contribuio, respectivamente."
(Decreto 4.729, de 09/06/03)

139

8.9.3 - Da Base de Clculo e Alquota

Da alquota
A empresa responsvel pela reteno de 11% ( onze por cento ) sobre o valor bruto da nota
fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios executados mediante cesso de mode-obra ou empreitada, inclusive em regime de trabalho temporrio, e pelo recolhimento do
valor retido em nome da empresa contratada. ( Inciso VI do Artigo 92 da IN MPS/SRP N
3/2005 ).
Quando a atividade exercida pelos segurados na empresa contratante for exercida em
condies especiais que prejudiquem a sade ou integridade fsica destes, de forma a
possibilitar a concesso de aposentadoria especial aps quinze, vinte ou vinte e cinco anos de
trabalho, o percentual da reteno aplicado sobre o valor dos servios prestados por estes
segurados, a partir 1 de abril de 2003, deve ser acrescido de quatro, trs ou dois pontos
percentuais, respectivamente, perfazendo o total de quinze, quatorze ou treze pontos
percentuais.
Para fim do disposto no caput, a empresa contratada dever emitir nota fiscal, fatura ou recibo
de prestao de servios especfica para os servios prestados em condies especiais pelos
segurados ou discriminar o valor desses na nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de
servios. ( Art. 172 da IN MPS/SRP N 03/2005 )
Caso haja previso contratual de utilizao de trabalhadores na execuo de atividades que
prejudiquem sade ou a integridade fsica deste, e a nota fiscal, fatura ou recibo de
prestao de servios no tenha sido emitida na forma prevista no pargrafo anterior, a base
de clculo para incidncia do acrscimo de reteno ser proporcional ao nmero de
trabalhadores envolvidos nas atividades exercidas em condies especiais, se houver a
possibilidade de identificao dos trabalhadores envolvidos e dos no envolvidos nessas
atividades.
No havendo a possibilidade de identificao do nmero de trabalhadores envolvidos e no
envolvidos com as atividades exercidas em condies especiais, o acrscimo da reteno
incidir sobre o valor total dos servios contido na nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de
servios, no percentual correspondente atividade especial.
Quando a empresa contratante desenvolver atividades em condies especiais e no houver
previso contratual da utilizao ou no dos trabalhadores contratados nessas atividades,
incidir, sobre o valor total dos servios contido na nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de
servios, o percentual adicional de reteno correspondente s atividades em condies
especiais desenvolvidas pela empresa ou, no sendo possvel identificar as atividades, o
percentual mnimo de dois por cento.( Art. 173 da IN MPS/SRP N 03/2005 ).
As empresas contratada e contratante, no que se refere s obrigaes relacionadas aos
agentes nocivos a que os trabalhadores estiverem expostos, devem observar as disposies
contidas no Captulo X do Ttulo IV desta Instruo Normartiva, que trata dos riscos
ocupacionais no ambiente de trabalho.
A contratada deve elaborar o Perfil Profissiogrfico Previdencirio - PPP dos trabalhadores
expostos a agentes nocivos com base, dentre outras informaes, nas demonstraes
ambientais da contratante ou do local da efetiva prestao de servios. ( Art. 174 da IN
MPS/SRP 03/2005 )

140

8.9.3.1 - Dedues da base de clculo da reteno

Sem previso contratual
Podero ser deduzidas da base de clculo da reteno as parcelas que estiverem
discriminadas na nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestao de servios, que
correspondam:
I - ao custo da alimentao in natura fornecida pela contratada, de acordo com os programas
de alimentao aprovados pelo Ministrio do Trabalho e Emprego - MTE, conforme Lei n
6.321, de 1976;
II - ao fornecimento de vale-transporte de conformidade com a legislao prpria.
A fiscalizao da SRP poder exigir da contratada a comprovao das dedues previstas
neste artigo. ( Art. 152 da IN MPS/SRP N 03/2005 )
O valor relativo taxa de administrao ou de agenciamento, ainda que figure discriminado na
nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestao de servios, no poder ser objeto de deduo
da base de clculo da reteno, inclusive no caso de servios prestados por trabalhadores
temporrios.
Na hiptese da empresa contratada emitir duas notas fiscais, faturas ou recibos, relativos ao
mesmo servio, uma contendo o valor correspondente taxa de administrao ou de
agenciamento e a outra o valor da remunerao dos trabalhadores utilizados na prestao do
servio, a reteno incidir sobre o valor de cada uma dessas notas, faturas ou recibos. ( Art.
153 da IN MPS/SRP N 03/2005 )

Com previso contratual

Os valores de materiais ou de equipamentos, prprios ou de terceiros, exceto os equipamentos
manuais, fornecidos pela contratada, discriminados no contrato e na nota fiscal, na fatura ou no
recibo de prestao de servios, no integram a base de clculo da reteno, desde que
comprovados. ( Art. 149 da IN MPS / SRP N 03/2005 )
O valor do material fornecido ao contratante ou o de locao de equipamento de terceiros,
utilizado na execuo do servio, no poder ser superior ao valor de aquisio ou de locao
para fins de apurao da base de clculo da reteno.
Para os fins de cumprimento do pargrafo anterior, a contratada manter em seu poder, para
apresentar fiscalizao da SRP, os documentos fiscais de aquisio do material ou o contrato
de locao de equipamentos, conforme o caso, relativos ao material ou equipamentos cujos
valores foram discriminados na nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de servios.
Considera-se discriminao no contrato os valores nele consignados, relativos ao material ou
equipamentos, ou os previstos em planilha parte, desde que esta seja parte integrante do
contrato mediante clusula nele expressa.
Os valores de materiais ou de equipamentos, prprios ou de terceiros, exceto os equipamentos
manuais, cujo fornecimento pela contratada sem a respectiva discriminao de valores, desde
que discriminados na nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestao de servios, no integram
a base de clculo da reteno, devendo o valor desta corresponder no mnimo a:
I - cinqenta por cento do valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de
servios;
II - trinta por cento do valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios
para os servios de transporte passageiros, cujas despesas de combustvel e de manuteno
dos veculos corram por conta da contratada;
III - sessenta e cinco por cento quando se referir limpeza hospitalar e oitenta por cento
quando se referir aos demais tipos de limpezas, do valor bruto da nota fiscal, fatura ou recibo
de prestao de servios. ( Art. 150 da IN MPS/SRP N 03/2005 )
141

Se a utilizao de equipamento for inerente execuo dos servios contratados, desde que
haja a discriminao de valores na nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestao de servios:
I - e o seu fornecimento e os respectivos valores constarem em contrato, aplica-se o disposto
no art. 149;
II - no havendo discriminao de valores em contrato, independentemente da previso
contratual do fornecimento de equipamento, a base de clculo da reteno corresponder, no
mnimo, para a prestao de servios em geral, a cinqenta por cento do valor bruto da
nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios e, no caso da prestao de servios
na rea da construo civil, aos percentuais abaixo relacionados:
a) dez por cento para pavimentao asfltica;
b) quinze por cento para terraplenagem, aterro sanitrio e dragagem;
c) quarenta e cinco por cento para obras de arte (pontes ou viadutos);
d) cinqenta por cento para drenagem; e
e) trinta e cinco por cento para os demais servios realizados com a utilizao de
equipamentos, exceto os manuais.
Quando na mesma nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de servios constar a execuo
de mais de um dos servios acima referidos, cujos valores no constem individualmente
discriminados na nota fiscal, na fatura, ou no recibo, dever ser aplicado o percentual
correspondente a cada tipo de servio, conforme disposto em contrato, ou o percentual maior,
se o contrato no permitir identificar o valor de cada servio.
No existindo previso contratual de fornecimento de material ou utilizao de equipamento e o
uso deste equipamento no for inerente ao servio, mesmo havendo discriminao de valores
na nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestao de servios, a base de clculo da reteno
ser o valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios, exceto no
caso do servio de transporte de passageiros, para o qual a base de clculo da reteno
corresponder, no mnimo, prevista no inciso II do art. 150. ( Art. 151 da IN MPS/SRP N
03/2005 ).
Na falta de discriminao de valores na nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestao de
servios, a base de clculo da reteno ser o seu valor bruto, ainda que exista previso
contratual para o fornecimento de material ou utilizao de equipamento, com ou sem
discriminao de valores em contrato.

Abatimento de valor recolhido no caso de subcontratao Art. 155 da IN

MPS/SRP N 03/2005
Caso haja subcontratao, podero ser deduzidos do valor da reteno a ser efetuada pela
contratante os valores retidos da subcontratada e comprovadamente recolhidos pela
contratada, desde que todos os documentos envolvidos se refiram mesma competncia e ao
mesmo servio.
A contratada dever destacar na nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestao de servios as
retenes da seguinte forma:
I - reteno para a Previdncia Social: informar o valor correspondente a onze por cento do
valor bruto dos servios, ( ressalvado os valores pagos a ttulo de adiantamento devero
integrar a base de clculo da reteno por ocasio do faturamento dos servios prestados. A
empresa contratada dever emitir nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de servios
especfica para os servios prestados em condies especiais pelos segurados ou discriminar
o valor desses na nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de servios ).

142

II - deduo de valores retidos de subcontratadas: informar o valor total correspondente aos

valores retidos e recolhidos relativos aos servios subcontratados;
III - valor retido para a Previdncia Social: informar o valor correspondente diferena entre a
reteno, apurada na forma do inciso I deste pargrafo, e a deduo efetuada conforme
previsto no inciso II deste pargrafo, que indicar o valor a ser efetivamente retido pela
contratante.
A contratada, juntamente com a sua nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de servios,
dever encaminhar contratante cpia:
I - das notas fiscais, das faturas ou dos recibos de prestao de servios das subcontratadas
com o destaque da reteno;
II - dos comprovantes de arrecadao dos valores retidos das subcontratadas;
III - das GFIP, elaboradas pelas subcontratadas, onde conste no campo CNPJ/CEI do
tomador/obra, o CNPJ da contratada ou a matrcula CEI da obra e, no campo Denominao
social do tomador/obra, a denominao social da empresa contratada.

Emisso de mais de uma nota fiscal, na mesma competncia Art. 158 da IN

MPS/SRP N 03/2005.
Quando por um mesmo estabelecimento da contratada forem emitidas mais de uma nota fiscal,
fatura ou recibo de prestao de servios para um mesmo estabelecimento da contratante, na
mesma competncia, sobre as quais houve reteno, a contratante dever efetuar o
recolhimento dos valores retidos, em nome da contratada, num nico documento de
arrecadao.

8.9.3.2 - Dispensa da reteno

Art. 148. da IN MPS /SRP N 03/2005
A contratante fica dispensada de efetuar a reteno e a contratada de registrar o destaque da
reteno na nota fiscal, na fatura ou no recibo, quando:
I - o valor correspondente a onze por cento dos servios contidos em cada nota fiscal, fatura ou
recibo de prestao de servios for inferior ao limite mnimo estabelecido pela SRP para
recolhimento em documento de arrecadao;
II - a contratada no possuir empregados, o servio for prestado pessoalmente pelo titular ou
scio e o seu faturamento do ms anterior for igual ou inferior a duas vezes o limite mximo do
salrio de contribuio, cumulativamente;
III - a contratao envolver somente servios profissionais relativos ao exerccio de profisso
regulamentada por legislao federal, ou servios de treinamento e ensino definidos no inciso
X do art. 146, desde que prestados pessoalmente pelos scios, sem o concurso de
empregados ou outros contribuintes individuais.
Para comprovao dos requisitos previstos no item II, a contratada apresentar tomadora
declarao assinada por seu representante legal, sob as penas da lei, de que no possui
empregados e o seu faturamento no ms anterior foi igual ou inferior a duas vezes o limite
mximo do salrio de contribuio.
Para comprovao dos requisitos previstos no item III, a contratada apresentar tomadora
declarao assinada por seu representante legal, sob as penas da lei, de que o servio foi
prestado por scio da empresa, no exerccio de profisso regulamentada, ou, se for o caso,
profissional da rea de treinamento e ensino, e sem o concurso de empregados ou
contribuintes individuais ou consignar o fato na nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestao
de servios.
Para fins do disposto no item III , so servios profissionais regulamentados pela legislao
federal, dentre outros, os prestados por administradores, advogados, aeronautas, aerovirios,
agenciadores de propaganda, agrnomos, arquitetos, arquivistas, assistentes sociais, aturios,
auxiliares de laboratrio, bibliotecrios, bilogos, biomdicos, cirurgies dentistas, contabilistas,
143

economistas domsticos, economistas, enfermeiros, engenheiros, estatsticos, farmacuticos,

fisioterapeutas, terapeutas ocupacionais, fonoaudilogos, gegrafos, gelogos, guias de
turismo, jornalistas profissionais, leiloeiros rurais, leiloeiros, massagistas, mdicos,
meteorologistas, nutricionistas, psiclogos, publicitrios, qumicos, radialistas, secretrias,
taqugrafos, tcnicos de arquivos, tcnicos em biblioteconomia, tcnicos em radiologia e
tecnlogos.

8.9.3.3 - Empresa contratada optante pelo SIMPLES.

A empresa optante pelo SIMPLES, que prestar servios mediante cesso de mo-de-obra ou
empreitada, est sujeita reteno sobre o valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de
prestao de servios emitido. ( Art. 142 IN MPS/SRP N 03/2005 )
O disposto no pargrafo anterior no se aplica no perodo de 1 de janeiro de 2000 a 31 de
agosto de 2002.

8.9.3.4 - Presuno da Reteno

A reteno sempre se presumir feita pela contratante, no lhe sendo lcito alegar qualquer
omisso para se eximir do recolhimento, ficando diretamente responsvel pelas importncias
que deixar de reter ou tiver retido em desacordo com a legislao.
Ainda que a atividade principal da contratada no seja, especificamente, de execuo de
servios mediante cesso de mo-de-obra ou empreitada, a sua contratao nessa forma
estar sujeita reteno.

8.9.3.5 Transportador Autnomo.

No que concerne s responsabilidades, a empresa que contratar transportador autnomo, fica
obrigada a descontar do transportador e recolher ao INSS, o percentual de 2,5% incidente
sobre o valor da mo de obra, contida no total do frete (20% sobre o valor total do frete), a ttulo
de contribuies destinadas a terceiros SEST e SENAT.

8.9.4 - Da Competncia
O ms de competncia o ms da emisso da nota fiscal ou fatura de prestao de servios.

8.9.5 - Do Prazo de Recolhimento

O recolhimento desta contribuio dever ser efetuado at o dia 20(vinte) do ms subsequente
ao da emisso da respectiva nota fiscal ou fatura de prestao de servios.(Lei n 11.933, de
28 de abril de 2009).
IMPORTANTE- No caso de pagamento em atraso o principal ser acrescido de multa de mora
calculada taxa de 0,33% ao dia contados a partir do primeiro dia subseqente ao do
vencimento at o dia em que ocorrer seu pagamento,limitado a 20%.
Sobre estes dbitos (principal + multa) incidiro juros de mora calculados taxa SELIC, a partir
do primeiro dia do ms subseqente ao vencimento do prazo at o ms anterior ao do
pagamento e de 1% no ms de pagamento.(MP 449, de 3-12-2008), transformada na Lei
11.933/2009.
Caso seja utilizado a GPS eletrnica para pagamento apenas da multa/juros o cdigo de
recolhimento ser o 3000.

144

8.9.6 - Da Reteno e Recolhimento da Contribuio

A reteno da contribuio realizar-se- na Liquidao, utilizando-se o evento especfico e
tendo como inscrio o nmero do CNPJ do Credor do Empenho correspondente.
Em razo de o recolhimento ter de ser feito em nome da empresa cedente, dever ser emitida
uma GPS por credor e por competncia. O original desta GPS ficar com a contratante, que se
obrigar a mant-lo disposio da fiscalizao pelo prazo de 10 (dez) anos. A cpia desse
documento dever ser anexada ao processo de Liquidao. O Ordenador diretamente
responsvel pela importncia que deixar de reter ou recolher.

8.9.7 Responsabilidade Solidria.

Aplica-se a responsabilidade solidria nos seguintes casos:

Na contratao de execuo de obra por empreitada total, e

Quando houver repasse integral do contrato nas mesmas condies pactuadas,
hiptese em que a responsabilidade solidria ser aplicada a todas as empresas
envolvidas.

Entretanto, a empresa contratante, valendo-se da faculdade estabelecida no artigo 30 da Lei

Federal n. 8.212/91, poder elidir-se da responsabilidade solidria, mediante a reteno e o
recolhimento do percentual de 11% sobre o valor bruto da nota fiscal, fatura ou recibo.
Excluem-se da responsabilidade solidria as demais formas de contratao de empreitada de
obra de construo civil de responsabilidade de pessoa jurdica, aplicando-se o instituto da
reteno, e as contribuies destinadas a terceiros ( entidades e fundos ) arrecadadas e
cobradas pelo INSS.

Administrao Pblica
A Administrao Pblica Federal, Estadual, do Distrito Federal e Municipal, direta, autrquica e
fundacional respondem solidariamente com o contratado, nos casos de empreitada total e
repasse integral do contrato nas mesmas condies pactuadas, pelas contribuies sociais
incidentes sobre a remunerao dos segurados, exceto as destinadas para os terceiros e a
multa moratria.
No h responsabilidade solidria da Administrao Pblica nos seguintes perodos:
De 25/11/86 a 24/07/91, e
De 22/06/93 a 28/04/95.

Multa, juros e a responsabilidade do Gestor Pblico.

INSTRUO NORMATIVA MPS/SRP N 03, DE 14 DE JULHO DE 2005.
Art. 334. Os rgos pblicos da administrao direta, as autarquias e as fundaes de direito pblico so
considerados empresa em relao aos segurados no abrangidos por RPPS, ficando sujeitos, em relao
a estes segurados, ao cumprimento das obrigaes acessrias previstas no art. 60 e s obrigaes
principais previstas nos arts. 86 e 92, todos desta IN.
1 Os rgos pblicos da administrao direta, as autarquias e as fundaes de direito pblico no respondero
por multas decorrentes de Auto de Infrao. (Nova redao dada pela IN MPS/SRP n 23, de 30/04/2007)
2 No caso de infrao a dispositivo da legislao previdenciria, o Auto de Infrao ser lavrado em
nome do dirigente, em relao ao respectivo perodo de gesto, nos termos do art. 41 da Lei n 8.212, de
1991.
3 Considera-se dirigente aquele que, poca da infrao praticada, tinha a competncia funcional,
prevista em ato administrativo emitido por autoridade competente, para decidir a prtica ou no do ato
que constitua infrao legislao previdenciria.
4 A misso diplomtica e a repartio consular de carreira estrangeiras so equiparadas empresa,
para fins previdencirios, observados as convenes e os tratados internacionais, no respondendo,
todavia, por multas decorrentes de Auto de Infrao. (Nova redao dada pela IN MPS/SRP n 23, de
30/04/2007)

145

5 Os membros de misso diplomtica e de repartio consular de carreira estrangeiras, em

funcionamento no Brasil, no respondem por multas decorrentes de Auto de Infrao.
6 Os rgos e as entidades descritos no caput devero elaborar e entregar GFIP informando todos os
segurados que lhes prestam servio no amparados pelo RPPS, bem como os demais fatos geradores de
contribuies para a Previdncia Social, na forma estabelecida no Manual da GFIP.
7 Os rgos pblicos da administrao direta, as autarquias, as fundaes de direito pblico, as
misses diplomticas e as reparties consulares de carreira estrangeiras esto sujeitos multa de mora
no caso de recolhimento fora do prazo, exceto em relao s contribuies sociais cujos fatos geradores
tenham ocorrido at a competncia janeiro de 2007, observado o disposto no 8. (Includo pela IN

MPS/SRP n 23, de 30/04/2007)

8 No se aplica a multa de mora, na forma prevista no 7 deste artigo, s misses diplomticas
estrangeiras no Brasil e aos membros dessas misses quando assegurada a iseno em tratado,
conveno ou outro acordo internacional de que o Estado estrangeiro ou organismo internacional e o
Brasil sejam partes. (Includo pela IN MPS/SRP n 23, de 30/04/2007)

8.10 - Cooperativa de Trabalho

As cooperativas de trabalho esto sujeitas reteno em decorrncia de contrato de prestao
de servios com pessoas jurdicas, no perodo de fevereiro de 1999 a fevereiro de 2000. A
partir de maro de 2000 passa a vigorar a Lei n. 9.876/99 que altera a forma de contribuio
sobre esta prestao especfica, ou seja, a empresa contratante dever a seu cargo, contribuir
com 15% sobre o valor bruto da nota fiscal, fatura ou recibo emitida pela cooperativa,
relativamente aos servios prestados por cooperados. (Permitida tambm a deduo de
valores correspondentes a material e/ou equipamentos)
A empresa contratante de cooperativa de trabalho deve recolher a contribuio adicional
prevista no inciso III do 2 do art. 86, perfazendo a alquota total de vinte e quatro, vinte e dois
ou vinte pontos percentuais, incidente sobre o valor bruto da nota fiscal ou da fatura de
prestao de servios emitida pela cooperativa, quando a atividade exercida pelos cooperados
a seu servio os exponha a agentes nocivos, de forma a possibilitar a concesso de
aposentadoria especial, observado o disposto nos 4 e 5 do art. 86. (Art. 294 da IN
MPS/SRP N 03/2005)
A cooperativa de trabalho dever emitir nota fiscal ou fatura de prestao de servios
especfica para os servios prestados pelos cooperados em condies especiais ou discriminar
o valor dos servios referentes a estes cooperados, na hiptese de emitir nota fiscal ou fatura
nica. (1 do Art. 294 da IN MPS/SRP N 03/2005)
Cabe empresa contratante informar mensalmente cooperativa de trabalho a relao dos
cooperados a seu servio que exeram atividades em condies especiais, identificando o tipo
de aposentadoria especial que a atividade enseja. (2 do Art. 294 da IN MPS/SRP N
03/2005)
Na ausncia da relao , para a apurao da base de clculo sob a qual incidir a alquota
adicional, o valor total dos servios prestados por cooperados dever ser rateado
proporcionalmente ao nmero de trabalhadores envolvidos e ao de trabalhadores no
envolvidos com as atividades exercidas em condies especiais, caso esses nmeros tenham
sido informados em contrato. (3 do Art. 294 da IN MPS/SRP N 03/2005 )
Constando em contrato a previso para utilizao de cooperados na execuo de atividades
em condies especiais, sem a discriminao do nmero de trabalhadores utilizados nestas
atividades, aplicar-se- a alquota adicional de cinco por cento sobre o total da nota fiscal ou da
fatura de prestao de servios, cabendo contratante o nus da prova em contrrio. (4 do
Art. 294 da IN MPS/SRP N 03/2005 )
Aplicar-se- o disposto no pargrafo anterior, caso a contratante desenvolva atividades em
condies especiais, sem a previso no contrato da utilizao ou no dos cooperados no
exerccio dessas atividades, cabendo contratante o nus da prova em contrrio. ( 5 do Art.
294 da IN MPS/SRP N 03/2005 )
146

Na atividade de transporte de cargas e de passageiros, para o clculo da contribuio social

previdenciria de quinze por cento devida pela empresa tomadora de servios de cooperados
intermediados por cooperativa de trabalho, desde que os veculos e as respectivas despesas
com combustvel e manuteno corram por conta da cooperativa, a base de clculo no ser
inferior a vinte por cento do valor bruto pago pelos servios.( Art. 290 da IN MPS/SRP N
03/2005 )
A cooperativa de trabalho, na atividade de transporte, em relao remunerao paga ou
creditada a segurado contribuinte individual que lhe presta servios e a cooperado pelos
servios prestados com sua intermediao, deve reter e recolher a contribuio do segurado
transportador autnomo destinada ao Servio Social do Transporte - SEST e ao Servio
Nacional de Aprendizagem do Transporte SENAT.( Pargrafo 2 do Art. 92 MPS/SRP n 3
/2005 )

Das Bases de Clculo na Atividade da Sade (Art. 291 da IN MPS/SRP N 03/2005)

Nas atividades da rea de sade, para o clculo da contribuio de quinze por cento devida
pela empresa contratante de servios de cooperados intermediados por cooperativa de
trabalho, as peculiaridades da cobertura do contrato definiro a base de clculo, observados os
seguintes critrios:
I - nos contratos coletivos para pagamento por valor predeterminado, quando os servios
prestados pelos cooperados ou por demais pessoas fsicas ou jurdicas ou quando os materiais
fornecidos no estiverem discriminados na nota fiscal ou fatura, a base de clculo no poder
ser:
a) inferior a trinta por cento do valor bruto da nota fiscal ou da fatura, quando se referir a
contrato de grande risco ou de risco global, sendo este o que assegura atendimento completo,
em consultrio ou em hospital, inclusive exames complementares ou transporte especial;
b) inferior a sessenta por cento do valor bruto da nota fiscal ou da fatura, quando se referir a
contrato de pequeno risco, sendo este o que assegura apenas atendimento em consultrio,
consultas ou pequenas intervenes, cujos exames complementares possam ser realizados
sem hospitalizao;
II - nos contratos coletivos por custo operacional, celebrados com empresa, onde a cooperativa
mdica e a contratante estipulam, de comum acordo, uma tabela de servios e honorrios, cujo
pagamento feito aps o atendimento, a base de clculo da contribuio social previdenciria
ser o valor dos servios efetivamente realizados pelos cooperados.
Pargrafo nico. Se houver parcela adicional ao custo dos servios contratados por conta do
custeio administrativo da cooperativa, esse valor tambm integrar a base de clculo da
contribuio social previdenciria.
Na atividade odontolgica, a base de clculo da contribuio social previdenciria de quinze
por cento devida pela empresa contratante de servios de cooperados intermediados por
cooperativa de trabalho no ser inferior a sessenta por cento do valor bruto da nota fiscal,
fatura ou recibo de prestao de servios, caso os servios prestados pelos cooperados, os
prestados por demais pessoas fsicas ou jurdicas e os materiais fornecidos no estejam
discriminados na respectiva nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de servios. ( Art. 292 da
IN MPS/SRP N 03/2005 )
Na celebrao de contrato coletivo de plano de sade da cooperativa mdica ou odontolgica
com empresa, em que o pagamento do valor seja rateado entre a contratante e seus
beneficirios, devero ser consideradas, para efeito da apurao da base de clculo da
contribuio, nos termos dos arts. 291 e 292, as faturas emitidas contra a empresa. ( Art. 293
da IN MPS/SRP N 03/2005 )
Caso sejam emitidas faturas especficas contra a empresa e faturas individuais contra os
beneficirios do plano de sade, cada qual se responsabilizando pelo pagamento da respectiva
fatura, somente as faturas emitidas contra a empresa sero consideradas para efeito de
contribuio.
147

8.11 - INSS Sobre Servios Prestados Por Pessoa Fsica - " Voltar ao Sumrio"
8.11.1 Contribuintes Individuais - Autnomos
A partir do ms de maio de 96, as empresas privadas, cooperativas de trabalho e os rgos
pblicos devem contribuir com 20% (vinte por cento) sobre os valores pagos a autnomos e
equiparados e trabalhadores avulsos. A medida foi estabelecida pela Lei Complementar n. 84
de 18.01.96, alterada pela Lei Federal n. 9.876/99.
No ms de abril de 2003 o INSS editou a Instruo Normativa nmero 87, alterada pela IN 89,
de junho de 2003, que implantou o desconto da contribuio previdenciria do contribuinte
individual, que dever ser paga juntamente com a contribuio patronal j existente at ento.
Devem contribuir na qualidade de contribuinte individual, o membro de conselho fiscal de
sociedade ou entidade de qualquer natureza. O administrador, exceto o servidor pblico
vinculado a RPPS, nomeado pelo poder pblico para exerccio do cargo de administrao em
funo pblica de direito privado.
O apenado recolhido priso sob regime fechado ou semi-aberto, que, nesta condio, presta
servios remunerados, dentro ou fora da unidade penal, a uma ou mais empresas, com ou sem
intermediao da organizao carcerria ou entidade afim, ou que exerce atividade artesanal
por conta prpria.

8.11.2 - A Alquota da Contribuio Patronal.

A contribuio ser de 20% (vinte por cento), conforme inciso III do Art. 22 da Lei Federal N.
8.212, de 24/07/1999, (inciso acrescentado pela Lei n. 9876/99).
A contribuio ser calculada sobre o valor dos servios prestados, por autnomos,
trabalhadores avulsos e demais pessoas fsicas, quando no haja vnculo empregatcio
estabelecido entre as partes. O fato gerador da contribuio o servio prestado e no o
pagamento efetuado, sendo assim se um servio for prestado no ms de maio a contribuio
dever ser paga at o dia 20 do ms subseqente ao ms de ocorrncia do fato gerador.
A Resoluo 39 INSS-DC, de 23/11/2000, fixou em R$ 29,00 (vinte e nove reais) o
recolhimento mnimo para a GPS a partir da competncia 12/2000. Recolhimentos inferiores a
este valor devero ser adicionados nos perodos subseqentes.
No havendo expediente bancrio, o prazo dever ser alterado para o dia til (bancrio)
imediatamente anterior ao dia 20, considerando dia no til os constantes no calendrio
divulgado pelo Banco Central BACEN.

8.11.3 Da Contribuio do Segurado Contribuinte Individual.

O rgo a arrecadar a contribuio previdenciria do contribuinte individual a seu servio,
mediante desconto na remunerao paga, devida ou creditada a este segurado, e recolher o
produto arrecadado juntamente com as contribuies a seu cargo at o dia 20 do ms
seguinte, relativo a competncia do ms anterior. (Lei n 8.212/91, art.30, inciso I, alnea a,
alterada pela Lei n 11.933, de 28 de abril de 2009- converso da MP 447/2008)
No havendo expediente bancrio, o prazo poder ser alterado para o dia til (bancrio)
imediatamente anterior ao dia 20, considerando dia til os constantes no calendrio divulgado
pelo Banco Central BACEN.
O desconto, em razo da deduo prevista no 4 do art. 30 da Lei n 8.212, de 1991,
corresponde a 11% (onze por cento) do total da remunerao paga, devida ou creditada, a
qualquer ttulo, no decorrer do ms, ao segurado contribuinte individual, observado o limite
mximo do salrio-de-contribuio.
O salrio de contribuio do condutor autnomo de veculo rodovirio (inclusive o taxista), do
auxiliar de condutor autnomo e do operador de mquinas, bem como do cooperado filiado
148

cooperativa de transportadores autnomos, conforme estabelecido no 4 do art. 201 do RPS,

corresponde a vinte por cento do valor bruto auferido pelo frete, carreto, transporte, no se
admitindo a deduo de qualquer valor relativo aos dispndios com combustvel e manuteno
do veculo, ainda que parcelas a este ttulo figurem discriminadas no documento. (2 do Art.
69 da IN MPS/SRP N 03/2005 ).
O percentual de vinte por cento, referido no 2, foi fixado pela Portaria/MPAS n 1.135, de 5
de abril de 2001, expedida por fora do art. 267 do RPS, em relao aos fatos geradores
ocorridos desde 5 de julho de 2001, aplicando-se at 4 de julho de 2001, o percentual de onze
vrgula setenta e um por cento para os servios de transporte e o percentual de doze por cento
para os servios de operao de mquinas. (3 do Art. 69 da IN MPS/SRP N 03/2005 )
Quando o valor do servio prestado durante o ms for inferior ao limite mnimo do salrio de
contribuio, o contribuinte individual dever complementar o recolhimento da contribuio. A
base de clculo, a diferena entre o limite mnimo do salrio de contribuio e a remunerao
total recebida pelo contribuinte ou a ele creditada, aplicando-se sobre a alquota complementar
a alquota de 20%.

8.11.4 - Do Prazo
O recolhimento dever ser feito at o dia 20 do ms seguinte, relativo a competncia do ms
anterior. (Lei n 8.212/91, art.30, inciso I, alnea a , alterada pela Lei 11.933, de 28/04/2009).
No havendo expediente bancrio, o prazo poder ser alterado para o dia til (bancrio)
imediatamente anterior ao dia 20, considerando dia til os constantes no calendrio divulgado
pelo Banco Central BACEN.
Os autnomos devem continuar recolhendo normalmente ao INSS a parcela das suas
contribuies, mediante carns. A nova alquota a parte dos empregadores na contribuio
ao INSS. No caso de pagamento em atraso, observar as instrues do item 8.9.5)
O recolhimento dever ser efetuado com recursos do prprio adiantamento, do convnio ou
conforme for o caso com empenho apropriado.

8.11.5 - Do Limite Mximo para o Desconto Previdencirio.

O Desconto limitado ao limite mximo do salrio-de-contribuio, fixado pelo INSS. Para
efeito da observncia do limite mximo do salrio-de-contribuio, o contribuinte individual que
prestar servios, no mesmo ms, a mais de uma empresa, dever informar a cada empresa, o
valor ou valores recebidos sobre os quais j tenha incidido o desconto da contribuio,
mediante a apresentao do comprovante de pagamentos.
Importante salientar que para efeito de salrio de contribuio somente os descontos para o
regime previdencirio do INSS so levados em conta.

149

8.11.6 - Da Guia GPS (ver GPS Eletrnica Item 9 do anexo nico deste Manual)
MODELO DA GPS
ORDEM DE SERVIO CONJUNTA N 99, DE 10 DE JUNHO DE 1999

3. CDIGO DE
PAGAMENTO

2402

PREVIDNCIA SOCIAL
INSTITUTO NACIONAL DO SEGURO SOCIAL

GUIA PREVIDNCIA SOCIAL GPS

1 - NOME OU RAZO SOCIAL/FONE/ENDEREO:
NOME DO RGO (SEC. DE ESTADO DE .....) E TEL:

2.VENCIMENTO
NO PREENCHER

4. COMPETNCIA

MS/ANO

5. IDENTIFICADOR

CNPJ

6. VALOR DO INSS

VALOR

7.

EM BRANCO

8.

EM BRANCO

9.VALOR DE OUTRAS
ENTIDADES

EM BRANCO

(Uso exclusivo INSS)

ATENCO: vedada a utilizao de GPS para recolhimento de receita de
10. ATM/MULTA E JUROS
valor inferior ao estipulado em Resoluo publicada pelo INSS. A receita
que resultar valor inferior dever ser adicionada contribuio ou
importncia correspondente nos meses subseqentes, at que o total seja
igual ou superior ao valor mnimo fixado
11. TOTAL

APENAS
JUROS
QUANDO
HOUVER
SOMA
CAMPO 06 +
CAMPO 10

12. AUTENTICAO BANCRIA

Instrues para preenchimento no verso.

OBS: O cdigo 2402 (rgo pblico) ser usado nos casos de adiantamentos, ou servios
prestados por autnomos, diretamente aos rgos, atravs de empenho prprio, nos demais
casos (prestao de contas de convnios etc.) o preenchimento cabe a entidade que adquiriu o
servio prestado pelo autnomo.
O valor mnimo para a contribuio de R$ 29,00 (vinte e nove reais), porem, existindo mais
de um recibo com valores inferiores ao mencionado o responsvel dever somar todos os
recibos, se a soma for igual ou maior que R$ 29,00 a contribuio dever ser recolhida. Cabe
lembrar que o responsvel pela contribuio a Secretaria ou rgo, sendo assim quando
houver em um determinado adiantamento um valor total de contribuies inferior a R$ 29,00
este valor dever ser somado s contribuies do prximo adiantamento concedido pelo rgo
e assim sucessivamente at o valor da soma ser igual ou superior a R$ 29,00 , sendo
finalmente recolhido com os recursos do ltimo adiantamento, ou se houver empenho prprio
para tal despesa proceder o recolhimento a conta deste.
Quando houver mais de um recibo de autnomo, no mesmo ms, a GPS poder ser
confeccionada com a soma dos recibos, no sendo necessrio uma GPS para cada recibo.
Solicitamos que seja informado aos responsveis por adiantamentos que a competncia da
contribuio o ms e no o adiantamento, sendo assim se houver pagamentos a autnomos
em meses distintos o recolhimento ser no dia 2 ou no primeiro dia til subseqente ao ms da
competncia, obedecendo ao prazo de aplicao do adiantamento.
Exemplo:
Um adiantamento cujo prazo de aplicao 25/10/XX e houve um pagamento a autnomo em
27/09/XX e um outro em 03/10/XX. Os recolhimentos devero ser efetuados da seguinte
maneira: Um recolhimento at 02/10/XX (referente ao pagamento de 27/09/XX) e o outro
recolhimento at 25/10/XX (referente ao pagamento de 03/10/XX), obedecendo ao prazo de

150

aplicao do adiantamento. Se o valor da primeira contribuio for inferior a R$ 29,00 esta ser
somada a segunda e recolhida at 25/10/XX.

8.11.7 - Quanto ao Recibo:

A empresa e o equiparado, sem prejuzo do cumprimento de outras obrigaes acessrias
previstas na legislao previdenciria, esto obrigados a fornecer ao contribuinte individual que
lhes presta servios, comprovante do pagamento de remunerao, consignando a identificao
completa da empresa, inclusive com o seu nmero no CNPJ, o nmero de inscrio do
segurado no RGPS, o valor da remunerao paga, o desconto da contribuio efetuado e o
compromisso de que a remunerao paga ser informada na GFIP e a contribuio
correspondente ser recolhida; ( Art. 60, V da IN MPS/SRP N 03/2005 )
A pessoa jurdica obrigada a inscrever, como contribuintes individuais no RGPS, a partir de 1
de abril de 2003, as pessoas fsicas contratadas sem vnculo empregatcio e os scios
cooperados, no caso de cooperativas de trabalho e de produo, se ainda no inscritos; ( Art.
60, II da IN MPS/SRP N 03/2005 )
O Recibo de Pagamento de Autnomo - RPA no est mais em uso, embora algumas
papelarias ainda vendam o documento.
O profissional autnomo, localizado ou no, pode - em substituio ao RPA - confeccionar
RECIBO, em qualquer grfica ou computador, que pode ser feito em 2(duas) vias: uma para o
rgo e outra para fins de comprovao de renda do autnomo.

O mesmo poder conter tambm o espao destinado para a assinatura e logo abaixo o nome
por extenso, o nmero do CPF e o nmero da inscrio no INSS. No caso de autnomo
localizado, tambm o nmero da inscrio municipal.
O cliente de autnomo no localizado no Municpio do Rio de Janeiro no pode reter o ISS na
fonte ao efetuar o pagamento ao profissional.
O Regulamento do ISS estabelece caso de responsabilidade tributria caso no seja provada a
regularidade da situao fiscal dos servios de profissionais autnomos. Portanto, obrigatria
a declarao, pelo autnomo no localizado, da iseno do ISS no recibo de pagamento,
conforme citado anteriormente.

8.11.8 - Do Empenho Prprio

Quando houver necessidade de empenho prprio para pagamento de INSS referente a
autnomos, conforme Lei Federal n. 8.212/99 as Assessorias de Planejamento ou rgos
equivalentes devero proceder da seguinte maneira:

8.11.9 Informaes Previdncia Social (GFIP).

A contribuies de que trata este item ser informada em GFIP, seguindo as orientaes
especificadas no Manual de Orientao da GFIP, disponvel na pagina da CEF na Internet.
A empresa que remunerar contribuinte individual que tenha comprovado a prestao de
servios a outras empresas, ou que tenha exercido, concomitantemente, atividade como
segurado empregado ou trabalhador avulso, no mesmo ms, dever informar na Guia de
Recolhimento do Fundo de Garantia por Tempo de Servio e Informaes Previdncia Social
(GFIP), a ocorrncia de mltiplas fontes pagadoras.

151

8.11.10 Inscrio do Autnomo no Cadastro de Atividades Econmicas do

Municpio do Rio de Janeiro.
Com a publicao da Resoluo n. 1.798 SMF/2001, revogando a Resoluo n. 812 SMF/90,
o Municpio do Rio de Janeiro determinou/esclareceu/definiu, que os autnomos No
estabelecidos e DISPENSADOS da obrigatoriedade de inscrever-se no Cadastro de Atividades
Econmicas so APENAS aqueles que exercem os servios profissionais caracterizados como
trabalhos fsicos ou artesanais, e como tal devemos entender os servios relacionados no
artigo 2 da Resoluo n. 1.798 SMF/2001, a seguir transcrita.
Os Autnomos no estabelecidos, para usufrurem da iseno do ISS e da dispensa de
inscrio, devem declarar, no verso do recibo de pagamento de seus servios prestados que:
isento do ISS, por fora do artigo 12, XIX, da Lei Municipal 691/84 e
Est dispensado da inscrio no Cadastro de Atividades Econmicas do Municpio do Rio de
Janeiro, de acordo com o disposto no artigo 1 da Resoluo 1.798 SMF/2001.
Se o servio executado no estiver relacionado no artigo 2 da Resoluo n. 1.798 SMF/2001,
o contratante deve exigir:
O comprovante de inscrio no Cadastro de Atividades Econmicas do Municpio do Rio de
Janeiro; e A Guia de Recolhimento do ISS do trimestre anterior ao da prestao do servio.
Caso no sejam cumpridas estas exigncias o usurio/contratante fica responsvel pelo
recolhimento do ISS, devendo aplicar a alquota correspondente atividade exercida pelo
prestador sobre o valor do servio prestado.

Resoluo SMF n. 1.798 de 31 de Julho de 2001

DISPENSA
DE
INSCRIO
os
profissionais citados e d outras
providncias
O SECRETRIO MUNICIPAL DE FAZENDA no uso de suas atribuies que lhe so conferidas pela
legislao em vigor, e
CONSIDERANDO o estabelecido no 33, I, a, da Lei n. 691/84, na redao da Lei n. 3.018/2000;
CONSIDERANDO o disposto no inciso XIX, do artigo 12, da Lei n. 691/84;
CONSIDERANDO o objetivo de desburocratizar os procedimentos administrativos;

RESOLVE:
Art. 1 - Os profissionais autnomos no estabelecidos esto dispensados da obrigatoriedade de
inscrever-se no Cadastro de Atividades Econmicas do Municpio do Rio de Janeiro.

Art. 2 - Os servios dos profissionais citados no artigo anterior so os caracterizados como trabalhos
fsicos ou artesanais, assim compreendidos os servios de afiador de ferramentas, ajudante de transporte
de cargas, ajustador mecnico, alfaiate, arrumadeira, atendente, balanceiro, barbeiro, bilheteiro, bombeiro
hidrulico, bordador, borracheiro, buteiro, cabeleireiro, calafate, calceiro, calceteiro, capoteiro, carpinteiro,
carregador, carroceiro, carvoeiro, caseador, cavouqueiro, cerzidor, chanfrador, chapeador, chapeleiro,
cobrador, colportor missionrio, confeiteiro, conferente de ingressos, copeiro, correeiro, costureiro,
cozinheiro, crocheteiro, cunhador, datilgrafo, demarcador de quadras de esporte, depiladora,
descarregador, desinsetizador, doceiro, duteiro, eletricista, empalhador de mveis, encadernador,
encerador, engraxate, estofador, estucador, faxineiro, ferrador, ferreiro, funileiro, gandula, garonete,
garom, gasista, governanta, grfico, guardador de veculos, instalador de telefones, instalador-eletricista,
jardineiro, ladrilheiro, lanterneiro, laqueador, lavadeira, lavador, lubrificador, lustrador, magarefe,
manicuro, manobreiro, marceneiro, maquinista, marmorista, mecnico, mecangrafo, mecanotcnico,
mimeografista, montador de mveis, montador de culos, montador de peas para construo, mordomo,

152

motorista de auto-socorro, motorista de txi, motorista de transporte de carga em veculos de terceiros,

motorista por conta de terceiros, passadeira, passador de roupa, pedicuro, pedreiro, pescador, pintor,
plastificador, polidor, porteiro, rendeira, sapateiro, serralheiro, servente, soldador, telefonista, torneiro
mecnico, tratorista, tricoteiro, vendedor de bilhetes de loteria, vidraceiro, vitrinista e zelador.
Art. 3 - Entende-se como no estabelecido qualquer profissional autnomo citado no artigo anterior que
no tenha estabelecimento fixo para o exerccio de sua atividade.
Art. 4 - O autnomo no estabelecido dever declarar no verso do recibo de pagamento de seus servios
prestados que isento do ISS, por fora do artigo 12, XIX, da Lei n. 691/84, e est dispensado da
inscrio no Cadastro de Atividades Econmicas do Municpio do Rio de Janeiro, de acordo com o
disposto no artigo 1 desta Resoluo.
Art. 5 - Esta Resoluo entrar em vigor na data da sua publicao, revogadas as disposies em
contrrio, especialmente a Resoluo SMF n. 812, de 15/01/90.

8.12 Despesas com aquisio de bens e com renovao de Contratos de

Servios de Ao Continuada ( no podem sofrer interrupo )
As despesas, objeto de Contratos de Prestao de Servios a serem Executados de Forma
Contnua, conforme estabelecido no Inciso II, do Art.57, da Lei Federal n. 8.666/93, com nova
redao dada pela Lei Federal n. 9.648/98, podero ter as suas duraes prorrogadas por
iguais e sucessivos perodos com vistas obteno de preos e condies mais vantajosas
para a Administrao, limitada a sessenta meses , podendo alm desse prazo, em carter
excepcional, devidamente justificado e mediante autorizao da autoridade superior ser
prorrogado em at doze meses(Lei 9.648, de 27 de maio de 1998, alterada).
Cabe ao Gestor Pblico zelar para que as vigncias dos referidos Contratos sejam
rigorosamente cumpridas, no sentido de que no sofram interrupo de continuidade, pelos
prejuzos que podem causar ao Errio Pblico, bem como ao desgaste da prpria Gesto junto
aos contribuintes.
O acompanhamento, fiscalizao e o controle dos prazos contratuais, por servidor designado
para este fim, proporcionar ao Gestor Pblico, em tempo hbil, a tomada de deciso no
sentido que a abertura e homologao do competente procedimento licitatrio sejam
efetivados.
Tal procedimento esto explicitados no Art.70, 1, do Decreto Estadual n. 3.149/80 , bem
como no Art. 67, da Lei Federal n. 8.666/93(Estatuto das Licitaes).
Assim procedendo, a Administrao Pblica ir evitar a caracterizao da permanncia de
firmas prestadoras de servio aps as datas de encerramento de seus Contratos, no
incorrendo, por conseguinte em:

contrato verbal ;
despesa sem prvio empenho;
despesa no precedida de licitao;
Termo de Ajuste de Contas;
Termo de Reconhecimento de Divida.

A uniformizao de procedimentos, no sistema jurdico estadual, para prorrogao de contratos

de prestao de servios contnuos, conforme art.57,inc.II, da Lei Federal n. 8.666/93, com
redao da Lei n. 9.648/98 dever seguir as diretrizes constantes no Ofcio n. 04/2001CGSJ, (Circular) , de 19 de abril de 2001, da Coordenadoria Geral do Sistema Jurdico, da
Procuradoria-Geral do Estado, a seguir transcrito.
Geralmente, as despesas referentes a Prestao de Servios Contnuos, - que no podem
sofrer interrupo de continuidade -, referem-se a:

Servios de Reprografia
Servios de Limpeza e Higiene
Servios de Vigilncia
Servios de Locao de Veculos
153

Servios de Conservao de Equipamentos

Aquisio de Remdios
Liberao de Recursos na rea Social para lavratura de Convnios
entidades filantrpicas e Prefeituras Municipais (Servios de Ao Continuada)

com

PROCURADORIA-GERAL DO ESTADO
COORDENADORIA GERAL DO SISTEMA JURDICO
Ofcio n. 04/2001 CGSJ

Rio de Janeiro, 19 de abril de 2001

(Circular)
Ilma. Sra.
Dra. VANIA MASCARENHAS FIGUEIREDO
M.D. Diretora Jurdica do Departamento de Trnsito do RJ DETRAN
Senhora Diretora,
Objetivando a uniformizao de procedimento, no sistema jurdico estadual, para prorrogao de
contratos de prestao de servios contnuos (art.57, inc. II, da Lei n. 8666/93, com redao da Lei n.
9648/98), recomenda-se o atendimento das seguintes diretrizes:
Para a realizao da prorrogao, faz-se mister, alm da previso contratual expressa (Parecer n. 017/99
WD) e da limitao a sessenta meses, que se comprove, atravs de pesquisa de mercado junto a
empresas prestadoras do servio objeto do contrato, que a prorrogao trar o preo mais vantajoso para
a Administrao Pblica (Parecer n. 05/99 SLBN), pois caso contrrio dever ser realizado
procedimento licitatrio.
A verificao da possibilidade de prorrogar o contrato, atravs da realizao da pesquisa de preo, deve
ser realizada em intervalo de tempo suficiente para a eventual abertura e ultimao de procedimento
licitatrio antes do trmino do prazo de vigncia do contrato, visto que se for concludo que a proposta da
empresa contratada para a prorrogao no a mais vantajosa, a licitao dever ser realizada.
Por outro lado, o intervalo de tempo acima mencionado tambm relevante se verificado que a proposta
de preo da contratada a mais vantajosa Administrao Pblica, visto que no se pode prorrogar
contrato j extinto.
Finalmente, para a realizao da pesquisa de mercado, deve-se levar em considerao os preos
fornecidos atravs de propostas assinadas pelo representante legal da empresa, com o ato constitutivo da
empresa ou aditivo indicando tal representante, para comprovar a autenticidade da proposta.
Na oportunidade, apresento-lhe os protestos de elevada estima e considerao.
Atenciosamente
CLAUDIA DE AZEVEDO
Procuradora-Chefe da
Coordenadoria Geral do Sistema Jurdico
HUGO TRAVASSOS SETTE E CAMARA
Procurador do Estado
Decreto n. 3.149, de 28 de abril de 1980
Regulamenta o Ttulo XI do Cdigo de
Administrao Financeira e Contabilidade
Pblica, aprovado pela Lei n. 287, de
04/12/79, que dispe sobre as licitaes e
os contratos administrativos.

(...)
SEO IV
Da Execuo dos Contratos
Art. 69 - O contrato dever ser executado fielmente, de acordo com as clusulas elencadas e as normas
deste decreto, respondendo o inadimplente pelas conseqncias da inexecuo total ou parcial.

154

Art. 70 - A execuo do contrato dever ser acompanhada e fiscalizada por representante da

Administrao, especialmente designado.
Pargrafo nico - O representante anotar em registro prprio as ocorrncias relativas execuo do
contrato, determinando o que for necessrio regularizao das faltas ou defeitos observados. No que
exceder sua competncia, comunicar o fato autoridade superior, em tempo hbil; para adoo das
medidas cabveis.
Art. 71 - O contratante dever manter, no local da obra ou servio, preposto aceito pela Administrao,
para prover ao que disser respeito regular execuo do contrato.
Art. 72 - O contratante obrigado a reparar, corrigir, remover, reconstruir ou substituir, sua expensas,
no todo ou em parte, bens ou prestaes objeto do contrato em que se verificarem vcios, defeitos ou
incorrees resultantes de execuo irregular ou do emprego ou fornecimento de materiais inadequados
ou desconformes com as especificaes.
Art. 73 - O contratante responsvel por danos Administrao ou a terceiros, decorrentes de culpa ou
dolo, na execuo do contrato, no excluda ou reduzida essa responsabilidade pela presena de
fiscalizao ou pelo acompanhamento da execuo por rgo da Administrao.
Art. 74 - O contratante responsvel por encargos trabalhistas, previdencirios, fiscais e comerciais,
decorrentes da execuo do contrato, salvo disposio legal ou clusula contratual em contrrio, podendo
a Administrao, a qualquer tempo, exigir a comprovao do cumprimento de tais encargos, como
condio do pagamento dos crditos do contratante.
Pargrafo nico - A Administrao poder exigir, tambm, seguro para garantia de pessoas e bens
necessrios execuo do contrato ou com ele relacionados. Nos contratos precedidos de licitao, a
exigncia dever constar, especificamente, do edital ou do convite.
Art. 75 - Mediante despacho fundamentado, poder a Administrao consentir na cesso do contrato,
desde que esta convenha ao interesse pblico e o cessionrio atenda s exigncias previstas no artigo
28, nos seguintes casos; (*)
I - quando ocorrerem os motivos de resciso contratual previstos nos incisos I a IV e VIII a XII do artigo
83;
II - quando tiver sido dispensada a licitao ou em que esta houver sido realizada pelas modalidades de
convite ou tomada de preos.
Pargrafo nico - Em qualquer caso, o consentimento na cesso no importa na quitao, exonerao ou
reduo da responsabilidade, da cedente perante a Administrao.
(*) Redao dada pelo Decreto. n. 8.401 de 05/09/85.
Art. 76 - O contratante, sem prejuzo das responsabilidades contratuais e legais, poder subcontratar
parte da obra, servio ou fornecimento, at o limite em que o admita, em cada caso, a Administrao.
Art. 77 - Executado o contrato, o seu objeto ser aceito mediante deciso da autoridade competente:
I - em se tratando de obras e servios:
a) provisoriamente, aps parecer circunstanciado de comisso de trs membros designados pela
autoridade competente;
b) definitivamente, aps parecer circunstanciado da comisso constituda na forma acima, depois de
decorrido o prazo de observao e de vistoria que comprove o exato cumprimento dos termos contratuais,
observado o disposto nos arts. 73 e 74.
II - em se tratando de compras:
a) provisoriamente, para efeito de posterior verificao da conformidade do material com a especificao;
b) definitivamente, aps a verificao da qualidade e quantidade do material.
1. - Nos casos de aquisio de equipamento de valor individual superior a 3.000 (trs mil) vezes o Valor
de Referncia, o recebimento far-se- mediante termo circunstanciado e, nos demais, mediante recibo.
2. - O recebimento provisrio ou definitivo no exclui a responsabilidade civil pela solidez e segurana
da obra, e, em geral, pela perfeita execuo do contrato.

155

 3. - Salvo se houver exigncia a ser cumprida pelo adjudicatrio, o processamento da aceitao

provisria ou definitiva dever ficar concludo no prazo de 30 (trinta) dias teis, contados da entrada do
respectivo requerimento no protocolo da repartio interessada.
Art. 78 - Poder ser dispensado o recebimento provisrio nos seguintes casos:
I - gneros perecveis, alimentao preparada e outros materiais, a critrio da Administrao, de acordo
com o que dispuser o edital;
II - servios profissionais;
III - obras e servios de valor at 250 (duzentos e cinqenta) vezes o Valor de Referncia, desde que no
se componham de aparelhos, equipamentos ou instalaes sujeitos a verificao de qualidade,
funcionamento e produtividade.
Pargrafo nico - Nos casos deste artigo, o recebimento ser feito mediante recibo.
Art. 79 - Salvo disposio em contrrio, constante do edital, convite ou ato normativo, os ensaios, testes e
demais provas requeridos por normas tcnicas oficiais para a verificao da boa execuo do objeto do
contrato, correm por conta do contratante.
Art. 80 - A Administrao rejeitar, no todo ou em parte, obra, servio ou fornecimento, se em desacordo
com o contrato, podendo, entretanto, receb-los com o abatimento de preo que couber, desde que lhe
convenha.
(...)

8.13 Convnios
8.13.1 Conceito
O convnio no constitui modalidade de contrato, embora seja um dos instrumentos
de que o Poder Pblico se utiliza para associar-se com outras entidades pblicas ou
com entidades privadas.
A Portaria CGE N 93 de 05 de agosto de 2003 disciplina procedimentos de
contabilizao e controle oramentrio e financeiro dos convnios recebidos e
concedidos por rgos e entidades da Administrao Pblica Estadual, no Sistema
Integrado de Administrao Financeira para Estados e Municpios SIAFEM/RJ.
A CONTADORIA GERAL DO ESTADO, disponibilizou na pgina da Secretaria de
Estado de Fazenda, na Internet o Manual de Convnios, que visa orientar os
procedimentos contbeis e de cadastro dos Convnios no sistema SIAFEM/RJ.
Define-se o convnio como forma de ajuste entre o Poder Pblico e entidades pblicas
ou privadas para a realizao de objetivos de interesse comum, mediante mtua
colaborao.
Os entes conveniados tm objetivos institucionais comuns e se renem, por meio de
convnio, para alcan-los; por exemplo, uma Universidade Pblica cujo objetivo o
ensino, a pesquisa e a prestao de servios comunidade celebra convnio com
outra entidade, pblica ou privada, para realizar um estudo, um projeto, de interesse
de ambas, ou para prestar servios de competncia comum a terceiros; o que ocorre
com os convnios celebrados entre Estados e entidades particulares tendo por objeto
a prestao de servios de sade ou educao; tambm o que se verifica com os
convnios firmados entre Estados, Municpios e Unio em matria tributria para
coordenao dos programas de investimentos e servios pblicos e mtua assistncia
para fiscalizao dos tributos respectivos e permuta de informao;
Quanto ao convnio entre entidades pblicas e particulares, ele no possvel como
forma de delegao de servios pblicos, mas como modalidade de fomento.
Di Pietro, Maria Sylvia Zanella Direito Administrativo 13 edio So Paulo Editora Atlas, 2001

156

8.13.2 Formalizao
Quanto exigncia de licitao, no se aplica aos convnios, pois neles no h
viabilidade de competio; esta no pode existir quando se trata de mtua
colaborao, sob variadas formas, como repasse de verbas, uso de equipamentos,
recursos humanos, imveis. No se cogita de preos ou de remunerao que admita
competio.
Alis, o convnio no abrangido pelas normas do art. 2 da Lei Federal n. 8.666/93;
no caput, exigida licitao para as obras, servios, compras, alienaes,
concesses, permisses e locaes, quando contratadas com terceiros; e no
pargrafo nico define-se o contrato por forma que no alcana os convnios e outros
ajustes similares, j que nestes no existe a estipulao de obrigaes recprocas a
que se refere o dispositivo.
O Convnio est disciplinado pelo art. 116 da Lei Federal n. 8.666/93, segundo o qual
as disposies dessa lei so aplicveis, no que couber, aos convnios, acordo, ajustes
e outros instrumentos congneres celebrados por rgos e entidades da
Administrao. O 1 do dispositivo exige prvia aprovao de competente plano de
trabalho proposto pela organizao interessada, o qual dever conter, no mnimo, as
seguintes informaes:
I Identificao do objeto a ser executado;
II metas a serem atingidas;
III etapas ou fases de execuo;
IV Plano de Aplicao dos Recursos Financeiros;
V Cronograma de Desembolso;
VI Previso de incio e fim da execuo do objeto, bem assim da concluso das
etapas ou fases programadas;
VII Se o ajuste compreender obra ou servio de engenharia, comprovao de que os
recursos prprios para complementar execuo do objeto esto devidamente
assegurados, salvo se custo total do empreendimento recair sobre a entidade ou
rgo descentralizador;
VIII Autorizao prvia do Chefe do Poder Executivo, sob pena de nulidade dos
mesmos. Esta competncia fica delegada, de acordo com o Decreto n. 25.298 de 19
de maio de 1999 ao Secretrio de Estado Chefe do Gabinete Civil.
IX - Quando o objeto de Convnio for projeto ou obra e importar em dispndio
financeiro, s poder ser enviado ao Gabinete Civil se, alm de obedecer ao disposto
no art. 116 da Lei 8.666, de 21 de junho de 1993, tiver sido previamente analisado
pela Secretaria de Estado de Planejamento, Controle e Gesto (Art. 54 Decreto n
38.754 de 24 de janeiro de 2006).
Di Pietro, Maria Sylvia Zanella Direito Administrativo 13 edio So Paulo Editora Atlas, 2001
(exceto o item VIII).

8.13.3 Da Prestao de Contas de Convnios

A legislao sobre o assunto no Estado do Rio de Janeiro que trata da prestao de
contas, em especial o Decreto Estadual n 3.148/80, que regulamenta o Captulo II do
Ttulo X do Cdigo de Administrao Financeira e Contabilidade Pblica, aprovado
pela Lei n 287, de 04/12/79, que dispe sobre o Controle Interno e a Deliberao do
Tribunal de Contas do Estado do Rio de Janeiro n. 49, de 21 de novembro de 1982 (a
seguir transcrita).

157

8.13.4 Da devoluo de saldos de Convnios

A devoluo de saldos de convnios, quando dentro do exerccio financeiro em que
ocorreu o registro de sua receita, se dar com o estorno da receita, constituindo assim,
passivo financeiro, possibilitando sua devoluo.
Quando a devoluo ocorrer em exerccio posterior ao do registro da receita no
existe receita para ser estornada. Desta forma o rgo dever executar seu
oramento, em conta de despesa adequada, constituir uma obrigao, possibilitando
assim, seu pagamento.
LEI N 8.666 DE 21 DE JUNHO DE 1993
Regulamenta o art. 37, inciso XXI, da
Constituio Federal, institui normas para
licitaes e contratos da Administrao Pblica e
d outras providncias.
(...)
Art. 116. Aplicam-se as disposies desta Lei, no que couber, aos convnios, acordos, ajustes e outros
instrumentos congneres celebrados por rgos e entidades da Administrao.
1o A celebrao de convnio, acordo ou ajuste pelos rgos ou entidades da Administrao Pblica
depende de prvia aprovao de competente plano de trabalho proposto pela organizao interessada, o
qual dever conter, no mnimo, as seguintes informaes:
I - identificao do objeto a ser executado;
II - metas a serem atingidas;
III - etapas ou fases de execuo;
IV - plano de aplicao dos recursos financeiros;
V - cronograma de desembolso;
VI - previso de incio e fim da execuo do objeto, bem assim da concluso das etapas ou fases
programadas;
VII - se o ajuste compreender obra ou servio de engenharia, comprovao de que os recursos prprios
para complementar a execuo do objeto esto devidamente assegurados, salvo se o custo total do
empreendimento recair sobre a entidade ou rgo descentralizador.
2o Assinado o convnio, a entidade ou rgo repassador dar cincia do mesmo Assemblia
Legislativa ou Cmara Municipal respectiva.
3o As parcelas do convnio sero liberadas em estrita conformidade com o plano de aplicao
aprovado, exceto nos casos a seguir, em que as mesmas ficaro retidas at o saneamento das
impropriedades ocorrentes:
I - quando no tiver havido comprovao da boa e regular aplicao da parcela anteriormente recebida,
na forma da legislao aplicvel, inclusive mediante procedimentos de fiscalizao local, realizados
periodicamente pela entidade ou rgo descentralizador dos recursos ou pelo rgo competente do
sistema de controle interno da Administrao Pblica;
II - quando verificado desvio de finalidade na aplicao dos recursos, atrasos no justificados no
cumprimento das etapas ou fases programadas, prticas atentatrias aos princpios fundamentais de
Administrao Pblica nas contrataes e demais atos praticados na execuo do convnio, ou o
inadimplemento do executor com relao a outras clusulas conveniais bsicas;

158

III - quando o executor deixar de adotar as medidas saneadoras apontadas pelo partcipe repassador dos
recursos ou por integrantes do respectivo sistema de controle interno.
4o Os saldos de convnio, enquanto no utilizados, sero obrigatoriamente aplicados em cadernetas de
poupana de instituio financeira oficial se a previso de seu uso for igual ou superior a um ms, ou em
fundo de aplicao financeira de curto prazo ou operao de mercado aberto lastreada em ttulos da
dvida pblica, quando a utilizao dos mesmos verificar-se em prazos menores que um ms.
5o As receitas financeiras auferidas na forma do pargrafo anterior sero obrigatoriamente computadas
a crdito do convnio e aplicadas, exclusivamente, no objeto de sua finalidade, devendo constar de
demonstrativo especfico que integrar as prestaes de contas do ajuste.
6o Quando da concluso, denncia, resciso ou extino do convnio, acordo ou ajuste, os saldos
financeiros remanescentes, inclusive os provenientes das receitas obtidas das aplicaes financeiras
realizadas, sero devolvidos entidade ou rgo repassador dos recursos, no prazo improrrogvel de 30
(trinta) dias do evento, sob pena da imediata instaurao de tomada de contas especial do responsvel,
providenciada pela autoridade competente do rgo ou entidade titular dos recursos.

LEI N. 287 DE 04 DE DEZEMBRO DE 1979.

Aprova o Cdigo de Administrao
Financeira e Contabilidade Pblica do
Estado do Rio de Janeiro e d outras
providncias.
(...)
Art. 4 - O Estado do Rio de Janeiro, para efeito de unir esforos e recursos, tcnicos e humanos, poder
celebrar acordos, convnios, contratos ou ajustes com a Unio, o Distrito Federal, os Estados e os
Municpios, objetivando sempre a soluo de problemas administrativos, tcnicos, financeiros e jurdicos.
Pargrafo nico Os acordos, convnios, contratos ou ajustes internacionais obedecero a legislao
federal e a estadual pertinentes.

Art. 5 - O Estado do Rio de Janeiro poder, mediante convnio com a Unio e demais unidades polticas
da Federao, incumbir servidores, dos seus convenentes, da execuo de leis e servios ou de atos e
decises das suas autoridades, relativos administrao financeira, provendo as necessrias despesas,
admitido procedimento recproco.

Art. 6 - Dos instrumentos convencionais firmados pelo Estado do Rio de Janeiro, para soluo de
problemas relativos Administrao Financeira, devero constar obrigatoriamente:

I o objeto do instrumento;
II os preceitos normativos;
III os prazos de vigncia e, quando for o caso, o critrio de prorrogao;
IV o seu alcance obrigacional;
V as garantias de sua execuo, quando exigidas, inclusive quanto fiscalizao e ao controle do
cumprimento de seus termos, clusulas e condies.
Art. 7 - Os acordos, convnios, contratos ou ajustes podero conter clusulas que permita
expressamente a adeso de outras pessoas de Direito Pblico Interno, no participantes diretos desses
atos
jurdicos.

159

Pargrafo nico A adeso efetivar-se- com o ato que notificar oficialmente as partes contratantes.
Art. 8 - Esto sujeitos a normas especiais, na forma estabelecidas no presente Cdigo, quanto
Administrao Financeira:
I as Autarquias;
II as Sociedades de Economia Mista e as Empresas Pblicas;
III os Servios Industriais e Comerciais;
IV os Fundos Especiais;
V as Fundaes institudas e mantidas pelo Poder Pblico.
(...)
Art. 78 As transferncias da Unio, inclusive as receitas decorrentes de acordos, convnios, contratos
ou ajustes sero centralizadas em Contas nicas do Fundo de Recursos a Utilizar junto ao Banco do
Estado do Rio de Janeiro S A BANERJ.
1 - Excetuam-se das disposies deste artigo os recursos que, em virtude da Legislao Federal, no
possam ser depositados no Banco do Estado do Rio de Janeiro S/A - BANERJ.
2 - No caso do pargrafo anterior, a Secretaria de Estado de Fazenda poder autorizar,
excepcionalmente, o desdobramento, em Contas nicas, do Fundo de Recursos a Utilizar em
instituio bancria oficial da Unio, para movimentao dos recursos respectivos.
3 - As transferncias a que se refere o 1 sero recebidas pelo Tesouro do Estado que as depositar
nas contas nicas especficas, junto instituio de que trata o 2, sob a denominao geral de Estado
do Rio de Janeiro, com a denominao que se impuser, seguida da expresso Recursos a Utilizar.
4 - A autorizao para a abertura das contas e o seu encerramento cabe, exclusivamente, Secretaria
de Estado de Fazenda.
(...)
Art. 160 Fica mantida a autorizao para emisso de obrigaes de Tesouro do Estado do Rio de
Janeiro, concedida e disciplinada pelo Decreto-Lei n. 22 de 15/03/75.
1 - O rgo responsvel pela emisso, permuta, transferncia e resgate dos certificados, bem como
pelo pagamento dos juros, correo monetria, corretagens, comisses, amortizao e taxa de
administrao, elaborar anualmente uma prestao de contas a ser encaminhada, juntamente com as
Contas da Gesto, ao Tribunal de Contas e Assemblia Legislativa.
2 - A celebrao de convnio que importe em transferir, a qualquer entidade oficial, a prtica de
operao de que trata o pargrafo anterior, importar na incluso de clusula obrigatria atribuindo
Auditoria Geral do Estado a competncia expressa para acompanhar a execuo do vnculo e de emitir
Certificado de Auditoria sobre a prestao de contas apresentada pela entidade, a ser encaminhada, com
as Contas da Gesto, aos rgos referidos no pargrafo anterior.
(...)
Art. 181 Haver controle contbil dos direitos e obrigaes oriundos dos contratos, convnios, ajustes e
acordo em que a administrao pblica for parte.
(...)
Art. 214 As normas do presente Cdigo, salvo disposies em contrrio, aplicam-se a todo ato de
natureza convencional, entre outros, os acordos, os convnios, os ajustes e os compromissos em que for
parte o Estado do Rio de Janeiro ou entidade de sua administrao direta ou autrquica.
(...)
Decreto n. 3.149, de 28 de abril de 1980
Regulamenta o Ttulo XI do Cdigo de
Administrao Financeira e Contabilidade
Pblica, aprovado pela Lei n. 287, de
04/12/79, que dispe sobre as licitaes e
os contratos administrativos.
Art. 48 - Salvo disposio contrria de lei especial, os contratos no podero ter vigncia indeterminada,
admitida, porm, sua prorrogao, observadas as formalidades previstas para a celebrao dos mesmos.

160

 1. - Os contratos, convnios, acordos ou ajustes com a Unio, outros Estados, Distrito Federal,
Territrios e Municpios podero ser celebrados com prazo de vigncia indeterminado.
(...)
Art. 50 - As normas deste decreto, salvo disposio em contrrio, se aplicam a todo ato de natureza
convencional, entre outros, os acordos, convnios, convenes, ajustes, compromissos, prorrogaes,
aditamentos, revises e distratos em que for parte a administrao direta do Estado ou entidade de sua
administrao autrquica.
(...)

DECRETO N. 25.298 DE 19 DE MAIO DE 1999

Estabelece procedimentos a cerca dos
convnios a serem celebrados pelos
rgos e entidades da Administrao
Estadual Direta e Indireta e d outras
providncias.

O GOVERNADOR DO ESTADO DO RIO DE JANEIRO, no uso de suas atribuies constitucionais e

legais,
DECRETA:
Art. 1 - Os Convnios e Aditamentos a serem celebrados por rgos e entidades da Administrao
Estadual Direta e Indireta, que importarem em dispndio econmico-financeiro, devem ser previamente
autorizados pelo Chefe do Poder Executivo, sob pena de nulidade dos mesmos.
Art. 2 - Fica delegada competncia ao Secretrio de Estado Chefe do Gabinete Civil para observadas as
formalidades legais e regulamentares, autorizar a celebrao dos Convnios e Aditamentos a que se
refere o artigo anterior.
Art. 3 - Este decreto entrar em vigor na data de sua publicao, revogadas as disposies em contrrio,
especialmente o Decreto n. 23.646 de 24 de outubro de 1997.
DECRETO N 38.754 DE 24 DE JANEIRO DE 2006
Dispe sobre a execuo oramentria e
financeira do estado para o exerccio de 2006 e d
outras providncias
(...)
Art. 14 - Os rgos e Entidades devero proceder ao registro das receitas provenientes de Convnios
(Fontes 12 e 13), que ser efetuado atravs do mdulo de Convnios do sistema SIAFEM/RJ, em
conformidade com o estabelecido no Decreto n 33.502, de 03 de julho de 2003.
1 - Os rgos e Entidades devero atualizar os registros, a que se refere o caput deste artigo, at 15
de fevereiro de 2006.
2 - Os convnios que venham a ser firmados no decorrer do exerccio de 2006 devero ser objeto de
cadastramento atravs do instrumento mencionado no caput do artigo e porventura aqueles firmados em
2005 que por qualquer motivo no foram cadastrados.
3 - Os termos aditivos assinados aps a data de envio das informaes devero ser cadastrados
atravs do instrumento mencionado no caput do artigo.
(...)
CAPITULO VI
DESPESAS DE PROJETOS E OUTRAS NO CONTEMPLADAS NAS QUOTAS DE CUSTEIO
Art. 17 - As solicitaes de autorizao para aplicao de recursos de projetos e outras no contempladas
nas quotas de custeio para o exerccio de 2006, devero atender ao disposto no art. 6 deste decreto,
observado o estabelecido nos artigos 15, 16 e 17 da Lei Complementar n 101, de 04 de maio de 2000.
Art. 18 - A Secretaria de Estado de Controle e Gesto nas situaes referidas no artigo anterior, elaborar
os atos discriminando os prazos e valores mximos para atendimento de cada projeto ou outras despesas

161

no contempladas nas quotas de custeio, baseada na anlise das informaes pertinentes,

compatibilizando com as exigncias do equilbrio oramentrio.
Pargrafo nico - As solicitaes de aplicao de recursos sero encaminhadas Secretaria de Estado
de Controle e Gesto, por intermdio do Secretrio da respectiva Pasta, atravs de processo
administrativo instrudo com as informaes contidas no Anexo II.
Art. 19 - Somente aps a publicao no Dirio Oficial da autorizao prevista no artigo anterior, os
ordenadores de despesa podero dar incio aos procedimentos licitatrios, aos referentes sua dispensa
ou inexigibilidade, s assinaturas de contratos, convnios, ajustes, aditivos, inclusive nos casos de
alterao de valores previstos no artigo 65 da Lei n 8.666, de 21 de junho de 1993, e aos demais atos
que envolvam
(...)
Art. 54 - Quando o objeto de Convnio for projeto ou obra e importar em dispndio financeiro, s poder
ser enviado ao Gabinete Civil se, alm de obedecer ao disposto no art. 116 da Lei n 8.666, de 21 de
junho de 1993, tiver sido previamente analisado pela Secretaria de Estado de Controle e Gesto.

DELIBERAO N. 049, de 21 de novembro de 1982.

Dispe sobre as prestaes de contas por
execuo ou administrao de contrato
formal no Estado e nos Municpios sob a
jurisdio do Tribunal de Contas.
O TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO RIO DE JANEIRO, no uso de suas atribuies, e
CONSIDERANDO que cabe ao Tribunal de Contas o julgamento das prestaes ou tomadas de contas
(Lei Complementar n. 21, de 04 de novembro de 1981);
CONSIDERANDO que o art. 39 e seu inciso III, da referida Lei Complementar n. 21/81, instituram a
obrigatoriedade de prestao de contas "por execuo de contrato formal";
CONSIDERANDO que o art. 42, da citada Lei Complementar n. 21/81, estabelece que, alm da
documentao determinada pelo controle interno, e do relatrio e do certificado de auditoria, os processos
de prestao ou tomada de contas contero outros elementos considerados, pelo Tribunal de Contas,
necessrios para o seu julgamento; e,
CONSIDERANDO, finalmente, que o 2 do art. 35 do Regimento Interno do Tribunal (Deliberao n. 45,
de 09.de novembro de1982 - publicada a 29 do mesmo ms) regulamentou a obrigatoriedade dos
registros previstos nos 2 e 3 do art. 25 da Lei Complementar n. 21/81;
DELIBERA:
Art. 1 - Esto sujeitos a prestao de contas, e s por ato do Tribunal podero ser liberados, todos
quantos na administrao direta e indireta, no Estado e nos Municpios, bem como as fundaes
institudas ou mantidas pelo Poder Pblico, sejam responsveis pela execuo ou administrao de
contratos formais decorrentes de concorrncia, ou de dispensa, na forma da Lei.
Art. 2- Para os fins do controle externo, e de acordo com o disposto no artigo 25, 2 da Lei
Complementar n. 21, de 04 de novembro de 1981, combinado com o estabelecido no art. 35, 2, do
Regimento Interno do Tribunal (aprovado pela Deliberao n. 45, de 09 de novembro1982), os rgos,
entidades ou unidades responsveis pela execuo ou administrao dos contratos mantero registros
em que, considerados a natureza, o objetivo e a forma de sua realizao, sero consignadas, total ou
parcialmente, as seguintes informaes atualizadas, mensalmente, em relao aos dados variveis:
a) nmero do contrato; data de sua assinatura ou da aceitao da proposta; nmero do processo que lhe
deu origem; objetivo; nmero do empenho da despesa;
b) natureza da licitao que o precedeu ou fundamento legal da dispensa da licitao;
c) prazo previsto da execuo; custo atual e custo final previsto;
d) cronograma fsico e financeiro da execuo;
e) data de incio da execuo; data prevista para o trmino;

162

f) realizado no ms; realizado at o ms; a realizar;

g) pago no ms; pago at o ms; saldo a pagar;
h) prorrogaes de prazo, revises, inclusive as relativas a reajustamento de preos;
i) atualizao dos cronogramas de execuo (fsicos e financeiros);
j) adiantamentos; resciso;
l) datas das aceitaes provisria e definitiva e do trmino efetivo das relaes contratuais.
1 - Os registros relativos a contratos de que resulte arrecadao de receitas a qualquer ttulo,
especificaro o seu total e forma de pagamento.
2 - Os registros obedecero a formulrios padronizados, em funo do objeto do contrato ou de outras
peculiaridades, que o caracterizem.
Art. 3 - Os processos de prestao de contas por execuo ou administrao de contrato formal sero
integrados pelos seguintes elementos:
I - documentao determinada pelo controle interno;
II - relatrio e certificado de auditoria;
III - cpia autenticada dos registros de que trata o art. 2 desta Deliberao;
IV - cpia das Notas de Empenho que atenderam as despesas do contrato, inclusive as atinentes aos
reajustamentos, quando houver;
V - relatrio sucinto do responsvel pela execuo do contrato, contendo, quando for o caso, as
justificativas das alteraes havidas.

Art. 4 - Para os fins desta Deliberao, a autoridade que assinou o contrato considerada a responsvel
pela sua administrao e execuo.
1 - Mediante expressa disposio contratual, poder ser delegada a responsabilidade pela
administrao e execuo do contrato, devendo a autoridade delegada assinar o instrumento, em
conjunto.
2 - Qualquer alterao quanto ao responsvel pela administrao e execuo do contrato ser
formalizada mediante termo aditivo e imediatamente comunicada ao Tribunal.
Art. 5 - Os processos de prestao de contas de que trata a Deliberao devero ser remetidos ao
Tribunal de Contas no prazo de 120 (cento e vinte) dias, contados do trmino do prazo do contrato.
Art. 6 - O encaminhamento ao Tribunal de Contas dos processos de prestao de contas por execuo
ou administrao do contrato formal ser feito:
I - nos Poderes Legislativo e Judicirio do Estado, conforme dispuserem os respectivos regimentos;
II - no Poder Executivo Estadual:
. na administrao direta, pelos Secretrios de Estado ou autoridade equivalente;
. na administrao indireta e fundaes estaduais, pelo dirigente da entidade;
III - nos Municpios:
. no Poder Executivo, pelo Prefeito;
. na Cmara Municipal, pelo Presidente.
Art. 7 - Esta Deliberao entrar em vigor em 1 de janeiro de 1983, aplicando-se aos contratos
assinados a partir da referida data, revogadas as disposies em contrrio.

163

Sala das Sesses, 21 de dezembro de 1982

Ver tambm:
RESOLUO SEF N. 09 DE 04 DE AGOSTO DE 2003;
PORTARIA CGE N 93 DE 05 DE AGOSTO DE 2003

8.14 I.P.V.A. da frota de veculos estaduais

O imposto no incide sobre os veculos de propriedade da Administrao direta, das
empresas pblicas estaduais, custeada com recursos do Tesouro Estadual.
Este benefcio estende-se, tambm, s autarquias e as fundaes institudas e
mantidas pelo Poder Pblico, utilizados na consecuo de suas finalidades essenciais
ou delas decorrentes (Lei Estadual 2877, de 22 de dezembro de 1997, alterada pela
Lei Estadual 3.507, de 14 de dezembro de 2000).
O cadastramento de veculos de entidades pblicas estaduais deve ser solicitado
diretamente a Secretaria de Estado de Fazenda.
A no incidncia do imposto fica condicionado observncia dos seguintes requisitos
estatutrios pelas entidades nele referidas:
1 - fim pblico, sem qualquer discriminao quanto aos beneficiados;
2 - ausncia de finalidade de lucro;
3 - no distriburem qualquer parcela do seu patrimnio ou de suas rendas, a ttulo de
lucro ou de participao em seu resultado;
4 - ausncia de remunerao para seus dirigentes ou conselheiros;
5 - aplicarem integralmente, no pas, os seus recursos na manuteno de seus
objetivos institucionais; e
6 - manterem escriturao de suas receitas e despesas em livros revestidos de
formalidades regulamentares capazes de comprovar sua exatido.

164

8.15 Resoluo SER 047/03 Iseno de ICMS nas aquisies / servios

A Resoluo 047, de 24 de setembro de 2003, estabelece normas para a concesso
de iseno do Imposto sobre Circulao de Mercadorias e Servios nas operaes ou
prestaes internas, destinadas a rgos da Administrao Publica Estadual direta e
suas Fundaes e Autarquias.
O ponto inicial para a concesso da iseno ser a verificao se a operao
interna, ou seja o fornecedor ou prestador do servio somente poder se beneficiar da
iseno se a operao ou prestao de servios se der com empresas estabelecidas
no Estado do Rio de Janeiro.
Quanto ao processo licitatrio, importante que conste no edital meno sobre a ora
estudada Resoluo. importante, ou melhor fundamental, que os preos
apresentados para o certame licitatrio o sejam com critrios uniformes.
O empenhamento, a liquidao e o pagamento da despesa se dar pelo valor j
lquido, ou seja j abatido o ICMS, de acordo com os critrios da Resoluo.
Importante observar que a iseno no atinge, de modo algum, as operaes que
envolvam, como beneficirios, as Empresas Pblicas e Sociedade de Economia
Mista do Estado.
A seguir indicaremos os principiais aspectos a serem observados no momento da
liquidao da despesa, lembrando sempre que se o empenho foi feito com preos j
contemplando a iseno o fornecedor no ter a faculdade de no utiliz-la o que
acarretaria em despesa sem prvio empenho.
Para fruio do benefcio previsto no artigo anterior, o estabelecimento remetente deve
abater do preo da mercadoria ou do servio o valor equivalente ao imposto
dispensado (Art. 2).
Na Nota Fiscal que acobertar a sada da mercadoria ou a prestao do servio, o
estabelecimento remetente fica obrigado a:
a) demonstrar os clculos relativos reduo do preo;
b) mencionar a seguinte expresso: "Operao beneficiada com iseno do ICMS nos
termos do Convnio ICMS 26/03. Valor dispensado de R$________ (valor por
extenso)".
c) mencionar o nmero e a data da Nota de Empenho e o cdigo da Unidade
Executora;
d) mencionar o nmero da Declarao de Importao (DI) e da respectiva nota fiscal
emitida na entrada, na hiptese de mercadoria ou bem importado.
OBS: As exigncias estabelecidas nos itens "c" e "d" no se aplicam s empresas
concessionrias de servio pblico de energia eltrica, telefonia e de fornecimento de
gua.

165

RESOLUO SER N. 047 DE 24 DE SETEMBRO DE 2003

Estabelece normas para concesso de iseno
do ICMS nas operaes ou prestaes internas,
destinadas a rgos da administrao pblica
estadual direta e suas fundaes e autarquias,
conforme previsto no Convnio ICMS 26/03.
O SECRETRIO DE ESTADO DA RECEITA, no uso de suas atribuies, e tendo em vista as disposies
contidas no Convnio ICMS 26/03, de 4 de abril de 2003,
RESOLVE:
Art. 1. Ficam isentas do ICMS as operaes e prestaes internas, relativas a aquisio de bens,
mercadorias ou servios por rgos da Administrao Pblica Estadual Direta e suas Fundaes e
Autarquias.
Art. 2. Para fruio do benefcio previsto no artigo anterior, o estabelecimento remetente deve abater do
preo da mercadoria ou do servio o valor equivalente ao imposto dispensado.
1. Na Nota Fiscal que acobertar a sada da mercadoria ou a prestao do servio, o estabelecimento
remetente fica obrigado a:
a) demonstrar os clculos relativos reduo do preo;
b) mencionar a seguinte expresso: "Operao beneficiada com iseno do ICMS nos termos do
Convnio ICMS 26/03. Valor dispensado de R$________________________ (valor por extenso)".
c) mencionar o nmero e a data da Nota de Empenho e o cdigo da Unidade Executora;
d) mencionar o nmero da Declarao de Importao (DI) e da respectiva nota fiscal emitida na entrada,
na hiptese de mercadoria ou bem importado.
2. As exigncias estabelecidas nos itens "c" e "d" do pargrafo anterior no se aplicam s empresas
concessionrias de servio pblico de energia eltrica, telefonia e de fornecimento de gua.
Art. 3. As empresas que efetuarem operaes com a iseno, a que se refere o artigo 1, exceto as
concessionrias de servio pblico a que se refere o 2 do artigo anterior, devem apresentar repartio
fiscal de sua circunscrio, at o 10 (dcimo) dia til do ms subseqente ao da operao ou prestao,
declarao contendo a informao do rgo pblico estadual destinatrio das mercadorias ou dos
servios.
Pargrafo nico - A declarao a que se refere este artigo deve estar acompanhada dos seguintes
documentos:
a) cpia do contrato social da empresa declarante;
b) procurao atribuindo poderes ao signatrio da declarao para representar a empresa declarante;
c) cpia do documento de identidade do procurador;
d) cpia das Notas Fiscais emitidas;
e) cpia do instrumento de contrato assinado com o rgo pblico estadual para o fornecimento das
mercadorias ou a prestao dos servios.

166

Art. 4. A repartio fiscal encaminhar a declarao a que se refere o artigo anterior ao Departamento de
Planejamento Fiscal da Subsecretaria-Adjunta de Fiscalizao, para as verificaes que julgar
necessrias.
Art. 5. O contribuinte que deixar de efetuar a comunicao a que se refere o artigo 3 perder o direito ao
benefcio, sendo-lhe exigido o imposto dispensado, com todos os acrscimos legais.
Art. 6. Na hiptese de qualquer operao com mercadorias importadas do exterior, a concesso do
benefcio fica condicionada comprovao de inexistncia de similar produzido no pas.
Pargrafo nico - A inexistncia de similar produzido no pas ser atestada por rgo federal competente
ou por entidade representativa do setor produtivo da mercadoria ou do bem com abrangncia em todo o
territrio nacional.
Art. 7. Fica dispensado o estorno do crdito fiscal do ICMS a que se refere o inciso I, do artigo 37, da Lei
n 2.657, de 26 de dezembro de 1996, relativo s mercadorias e servios cuja operao subseqente seja
beneficiada pela iseno de que trata esta resoluo.
Pargrafo nico - No caso de mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria, fica autorizada a
transferncia do valor do ICMS retido por antecipao, a crdito do contribuinte substitudo que realizou a
operao ou prestao subseqente isenta.
Art. 8. O descumprimento das condies estabelecidas nesta resoluo acarreta a perda do direito ao
benefcio nela previsto e a exigibilidade do imposto no pago, com todos os acrscimos legais.
Art. 9. Esta resoluo entra em vigor na data de sua publicao, produzindo efeitos enquanto viger o
Convnio ICMS 26/03.
.
Rio de Janeiro, 24 de setembro de 2003
VIRGILIO AUGUSTO DA COSTA VAL
Secretrio de Estado da Receita

8.16 Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza Retido na Fonte Lei

Complementar N 116, de 31 de julho de 2003.
A lei Complementar n 116, de 31 de julho de 2003, norma geral sobre direito
tributrio a que se refere o art. 146 da Constituio Federal. De fato, ela estabelece
normas gerais sobre o exerccio da competncia outorgada aos Municpios, pelo artigo
156, II, da Constituio Federal, para instituio e cobrana de imposto sobre servios
de qualquer natureza. Dela constam normas de estrutura ou de competncia que
prescrevem critrios formais e materiais que devem ser observados pela legislao de
cada Municpio. a LC n 116 norma que d ou retira o fundamento de validade de
todas as leis municipais j editadas ou que vierem a ser publicadas aps o seu
advento.
A incluso de matria municipal neste manual se d basicamente por dois motivos:
1 No inciso II do Artigo 6 da ora estudada legislao determinou a responsabilidade
pela reteno e pagamento do ISSQN, de determinadas atividades independente de
previso na legislao especifica municipal.
2 O Artigo 3 da L.C. esclarece em que municpio devido o ISSQN, que poder ser
no local do estabelecimento prestador ou no municpio onde o servio foi prestado.

167

8.16.1 Fato Gerador.

A prestao de servios (constante da Lista de servios anexa L.C. 116/03), ainda
que no se constitua em atividade preponderante do prestador (art.1).
8.16.2 Incidncia.
A incidncia do imposto no depende da denominao dada ao servio prestado ( 4
art. 1), incidindo sobre:
1 Os servios previstos na lista, os quais ficam sujeitos ao imposto ainda que sua
prestao envolva o fornecimento de mercadorias, ressalvadas as excees previstas
na prpria lista.( 2 art. 1);
2 Sobre o servio proveniente do exterior do Pas ou cuja prestao tenha se
iniciado no exterior ( 1 art. 1);
3 Os servios prestados mediante a utilizao de bens e servios pblicos
explorados economicamente (autorizao, permisso ou concesso) com o
pagamento de tarifa, preo ou pedgio pelo usurio final do servio ( 3 art. 1).
8.16.3 No Incidncia.
O imposto no incide sobre: (art. 2)
1 Exportaes de servios (no se enquadram os servios desenvolvidos no Brasil e
cujo resultado aqui se verifique, ainda que pago por residente no exterior);
2 Prestao de servios em relao de emprego, dos trabalhadores avulsos, dos
diretores e membros consultivos ou de conselho fiscal de sociedades e fundaes, dos
scios-gerentes e dos gerentes delegados;
3 O valor intermediado no mercado de ttulos e valores mobilirios, o valor dos
depsitos bancrios, o principal, juros e acrscimos moratrios relativos a operaes
de crdito realizadas por instituies financeiras.
8.16.4 Local da prestao do servio / recolhimento do imposto.
O servio considera-se prestado e o imposto devido:
Regra Geral: no local do estabelecimento prestador ou, na falta do estabelecimento,
no local do domiclio do prestador (art. 3 caput).
Regra Especial (incisos I a XXII do artigo 3)
A regra geral tem as seguintes excees, determinando que se considera prestado o
servio e o imposto devido no local:
1 do estabelecimento do tomador ou intermedirio do servio (na falta de
estabelecimento, onde ele estiver domiciliado) no caso da importao de servios;
2 da instalao dos andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas, no caso dos
servios descritos no subitem 3.05 (Cesso de andaimes, palcos, coberturas e outras
estruturas de uso temporrio) da lista;
3 da execuo da obra, no caso dos servios descritos no subitem 7.02 (Execuo,
por administrao, empreitada ou subempreitada, de obras de construo civil, hidrulica
168

ou eltrica e de outras obras semelhantes, inclusive sondagem, perfurao de poos,

escavao, drenagem e irrigao, terraplanagem, pavimentao, concretagem e a
instalao e montagem de produtos, peas e equipamentos) e 7.19 (Acompanhamento e
fiscalizao da execuo de obras de engenharia, arquitetura e urbanismo) da lista;
4 da demolio, no caso dos servios descritos no subitem 7.04 (Demolio) da lista;
5 das edificaes em geral, estradas, pontes, portos e congneres, no caso dos
servios descritos no subitem 7.05 (Reparao, conservao e reforma de edifcios,
estradas, pontes, portos e congneres) da lista;
6 da execuo da varrio, coleta, remoo, incinerao, tratamento, reciclagem,
separao e destinao final de lixo, rejeitos e outros resduos quaisquer, no caso dos
servios descritos no subitem 7.09 (Varrio, coleta, remoo, incinerao, tratamento,
reciclagem, separao e destinao final de lixo, rejeitos e outros resduos quaisquer) da
lista;
7 da execuo da limpeza, manuteno e conservao de vias e logradouros
pblicos, imveis, chamins, piscinas, parques, jardins e congneres, no caso dos
servios descritos no subitem 7.10 (Limpeza, manuteno e conservao de vias e
logradouros pblicos, imveis, chamins, piscinas, parques, jardins e congneres) da lista;
8 da execuo da decorao e jardinagem, do corte e poda de rvores, no caso dos
servios descritos no subitem 7.11 (Decorao e jardinagem, inclusive corte e poda de
rvores) da lista;
9 do controle e tratamento do efluente de qualquer natureza e de agentes fsicos,
qumicos e biolgicos, no caso dos servios descritos no subitem 7.12 (Controle e
tratamento de efluentes de qualquer natureza e de agentes fsicos, qumicos e biolgicos)
da lista;
10 do florestamento, reflorestamento, semeadura, adubao e congneres, no caso
dos servios descritos no subitem 7.16 (Florestamento, reflorestamento, semeadura,
adubao e congneres) da lista;
11 da execuo dos servios de escoramento, conteno de encostas e congneres,
no caso dos servios descritos no subitem 7.17 (Escoramento, conteno de encostas e
servios congneres) da lista;
12 da limpeza e dragagem, no caso dos servios descritos no subitem 7.18 (Limpeza
e dragagem de rios, portos, canais, baas, lagos, lagoas, represas, audes e congneres)
da lista;
13 onde o bem estiver guardado ou estacionado, no caso dos servios descritos no
subitem 11.01 (Guarda e estacionamento de veculos terrestres automotores, de
aeronaves e de embarcaes) da lista;
14 dos bens ou do domiclio das pessoas vigiados, segurados ou monitorados, no
caso dos servios descritos no subitem 11.02 (Vigilncia, segurana ou monitoramento
de bens e pessoas) da lista;
15 do armazenamento, depsito, carga, descarga, arrumao e guarda do bem, no
caso dos servios descritos no subitem 11.04 (Armazenamento, depsito, carga,
descarga, arrumao e guarda de bens de qualquer espcie) da lista;
16 da execuo dos servios de diverso, lazer, entretenimento e congneres, no
caso dos servios descritos nos subitens do item 12 (Servios de diverses, lazer,
entretenimento e congneres), exceto o 12.13 (Produo, mediante ou sem encomenda
prvia, de eventos, espetculos, entrevistas, shows, ballet, danas, desfiles, bailes,
teatros, peras, concertos, recitais, festivais e congneres), da lista;
17 do Municpio onde est sendo executado o transporte, no caso dos servios
descritos pelo subitem 16.01 (Servios de transporte de natureza municipal) da lista;
18 do estabelecimento do tomador da mo-de-obra ou, na falta de estabelecimento,
onde ele estiver domiciliado, no caso dos servios descritos pelo subitem 17.05

169

(Fornecimento de mo-de-obra, mesmo em carter temporrio, inclusive de empregados

ou trabalhadores, avulsos ou temporrios, contratados pelo prestador de servio) da lista;
19 da feira, exposio, congresso ou congnere a que se referir o planejamento,
organizao e administrao, no caso dos servios descritos pelo subitem 17.10
(Planejamento, organizao e administrao de feiras, exposies, congressos e
congneres) da lista;
20 do porto, aeroporto, ferroporto, terminal rodovirio, ferrovirio ou metrovirio, no
caso dos servios descritos pelo item 20 (Servios porturios, aeroporturios,
ferroporturios, de terminais rodovirios, ferrovirios e metrovirios) da lista.
21 - em cada Municpio em que haja extenso de ferrovia, rodovia, postes, cabos,
dutos e condutos, no caso dos servios descritos pelo subitem 3.04 (Locao,
sublocao, arrendamento, direito de passagem ou permisso de uso, compartilhado ou
no, de ferrovia, rodovia, postes, cabos, dutos e condutos de qualquer natureza) da lista.
22 - em cada Municpio em cujo territrio haja extenso de rodovia explorada mediante
a cobrana de preo ou pedgio subitem 22.01 (Servios de explorao de rodovia
mediante cobrana de preo ou pedgio dos usurios, envolvendo execuo de servios
de conservao, manuteno, melhoramentos para adequao de capacidade e
segurana de trnsito, operao, monitorao, assistncia aos usurios e outros servios
definidos em contratos, atos de concesso ou de permisso ou em normas oficiais) da
lista.
8.16.4 Responsabilidade de Terceiros.
A lei complementar (art. 6, caput) permite a atribuio de responsabilidade tributria a
terceira pessoa, na forma j prevista pelo CTN art. 128 (excluindo a
responsabilidade do contribuinte ou em carter supletivo).
No 1, obriga os responsveis pelo recolhimento integral do imposto alm de multa e
acrscimos legais, independente de reteno.
No 2, estabelece que so responsveis:
1 O tomador ou intermedirio de servio proveniente do exterior importao (no
distinguindo pessoa fsica ou jurdica);
2 A pessoa jurdica, ainda que imune ou isenta, tomadora ou intermediria dos
servios descritos nos subitens 3.05, 7.02, 7.04, 7.05, 7.09, 7.10, 7.12, 7.14, 7.15,
7.17, 7.19, 11.02, 17.05, 17.10 da lista.
OBS: Os subitens 7.14 e 7.15 foram vetados.
8.16.5 Base de Clculo.
A base de clculo o preo do servio (art. 7)
Permitida a deduo do valor dos materiais fornecidos pelo prestador de servios na
execuo, reparao e conservao de obras de construo civil (subitens 7.02 e
7.05).
O art. 7 estabelece em seu pargrafo primeiro, a proporcionalidade da base de
clculo do ISSQN, em razo da extenso da ferrovia, rodovia, dutos, condutos e
cabos, ou ainda ao nmero de postes existentes em cada Municpio, quando se tratar
de prestao de servios previstos no subitem 3.04 da lista (Locao, sublocao,
arrendamento, direito de passagem ou permisso de uso, compartilhado ou no, de
ferrovia, rodovia, postes, cabos, dutos e condutos de qualquer natureza).

170

8.16.6 Pagamento do ISSQN.

O pagamento dever ser no documento de arrecadao do ISSQN, de cada municpio
beneficirio. Por envolver vrios municpios no possvel descriminar todos os
procedimentos.
8.16.7 Lista dos servios com reteno na fonte.
A seguir a lista dos servios sujeitos a reteno na fonte, com o correspondente local
do recolhimento:
LISTA DOS SERVIOS COM RETENO NA FONTE

LOCAL DO RECOLHIMENTO

3.05 Cesso de andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas de Da instalao das estruturas
uso temporrio.
7.02 Execuo, por administrao, empreitada ou subempreitada, de Da execuo da obra
obras de construo civil, hidrulica ou eltrica e de outras obras
semelhantes, inclusive sondagem, perfurao de poos, escavao,
drenagem e irrigao, terraplanagem, pavimentao, concretagem e a
instalao e montagem de produtos, peas e equipamentos (exceto o
fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador de servios fora
do local da prestao dos servios, que fica sujeito ao ICMS).
7.04 Demolio

Da demolio

7.05 Reparao, conservao e reforma de edifcios, estradas, pontes, Das edificaes, estradas, pontes,
portos e congneres (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas portos...
pelo prestador dos servios, fora do local da prestao dos servios, que
fica sujeito ao ICMS).
7.09 Varrio, coleta, remoo, incinerao, tratamento, reciclagem, Da execuo dos Servios
separao e destinao final de lixo, rejeitos e outros resduos quaisquer.
7.10 Limpeza, manuteno e conservao de vias e logradouros Da execuo dos Servios
pblicos, imveis, chamins, piscinas, parques, jardins e congneres.
7.12 Controle e tratamento de efluentes de qualquer natureza e de Do controle e tratamento.
agentes fsicos, qumicos e biolgicos.
7.16 Florestamento,
congneres.

reflorestamento,

semeadura,

adubao

7.17 Escoramento, conteno de encostas e servios congneres.

e Da execuo dos Servios

Da execuo dos Servios

7.19 Acompanhamento e fiscalizao da execuo de obras de Da execuo da obra

engenharia, arquitetura e urbanismo.
11.02 Vigilncia, segurana ou monitoramento de bens e pessoas.

Dos Bens ou do Domiclio das

Pessoas

17.05 Fornecimento de mo-de-obra, mesmo em carter temporrio, Do estabelecimento tomador ou,

inclusive de empregados ou trabalhadores, avulsos ou temporrios, na falta, no domiclio do tomador.
contratados pelo prestador de servio.
17.10 Planejamento, organizao
exposies, congressos e congneres.

administrao

de

feiras, Do evento.

Obs: De acordo com o artigo 6 o municpio poder ampliar esta lista. O rgo ou
entidade dever observar a legislao de cada municpio, sobre a reteno.
8.16.8 Particularidades do Municpio do Rio de Janeiro.
CDIGO TRIBUTRIO DO MUNICPIO DO RIO DE JANEIRO (LEI N 691, DE 24 DE
DEZEMBRO DE 1984) com redao dada pela Lei n 3.691 de 28.11.2003 determina
que somente haver reteno do ISSQN, nas atividades elencadas no inciso XX do
artigo 14 da Lei 691/84 (alterada pela Lei 3.691/03), nos casos em que o prestador do
servio no seja domiciliado no Municpio do Rio de Janeiro, no sendo isto o que
determina a Lei Complementar 116/03, em seu artigo 6.

171

Este posicionamento foi confirmado, enfaticamente, pela Secretaria Municipal de

Fazenda, aps visita a este rgo municipal pela Coordenao de Normas Tcnicas
da C.G.E.
Por ser a Secretaria Municipal de Fazenda o rgo apropriado para tratar de assuntos
tributrios no mbito do municpio, por ser o ISSQN um tributo de exclusivo interesse
do Municpio do Rio de Janeiro e principalmente por sua manifestao atravs da Lei
3.691/03, somos de opinio de que o rgo ou entidade estadual no deva proceder a
reteno quando o contribuinte do imposto (prestador do servio) for localizado no
Municpio do Rio de Janeiro.
De qualquer forma a Contadoria Geral do Estado far consulta formal a Procuradoria
Geral do Estado quanto ao procedimento.
LEI N 691, DE 24 DE DEZEMBRO DE 1984
CDIGO TRIBUTRIO DO MUNICPIO DO RIO DE JANEIRO
(alterada pela Lei 3.691/03)
Art. 14 - So responsveis:
(...).
XX - no caso dos servios descritos no item 12, exceto o subitem 12.13, e nos subitens 3.04, 7.02, 7.04,
7.05, 7.09, 7.10, 7.11, 7.12, 7.14, 7.15, 7.16, 7.17, 11.01, 11.02, 11.04, 16.01, 17.05, 17.09, 20.01, 20.02
e 20.03 da lista do art. 8o, pelo imposto devido na respectiva prestao, na seguinte ordem, e apenas no
caso em que o contribuinte no seja localizado no Municpio do Rio de Janeiro: (grifo nosso)
1) o tomador do servio, se localizado no Municpio do Rio de Janeiro;
2) caso o tomador do servio no seja localizado no Municpio do Rio de Janeiro, o intermedirio do
servio, se localizado no Municpio do Rio de Janeiro;
3) no caso de inexistncia de tomador e intermedirio localizados no Municpio do Rio de Janeiro, o
tomador do servio, ainda que localizado fora do Municpio do Rio de Janeiro;
4) no caso de inexistncia de tomador e intermedirio localizados no Municpio do Rio de Janeiro e na
impossibilidade de se exigir do tomador o respectivo crdito tributrio, o intermedirio do servio;
XXI - no caso de servios provenientes do exterior do Pas ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior
do Pas, pelo imposto devido na respectiva prestao, na seguinte ordem:
1) o tomador do servio, se localizado no Municpio do Rio de Janeiro;
2) o intermedirio do servio, se o tomador do servio for localizado no Municpio do Rio de Janeiro e se
for impossvel exigir do tomador o respectivo crdito tributrio.

O documento de arrecadao, no caso do municpio do Rio de Janeiro o documento

ser o DARM RIO preenchendo-o com os dados do tomador do servio, responsvel
pelo recolhimento, utilizando o cdigo de receita 109-0 Reteno de Terceiros.
A seguir a lista dos servios sujeitos a reteno na fonte do Municpio do Rio de Janeiro,
com a correspondente alquota, base de clculo e o nmero de inscrio a ser utilizado
nos casos em que o rgo ou entidade no seja obrigado a possu-lo:
DECRETO N 24.147 DE 28 DE ABRIL DE 2004
Regulamenta a forma de recolhimento do
imposto sobre servios nas hipteses de
responsabilidade tributria definidas nos itens 1 e
2 do inciso XX e 1 e 2 do inciso XXI do art. 14 da
Lei 691, de 24 de dezembro de 1984, incisos
introduzidos pela Lei 3.691, de 28 de novembro
de 2003, e d outras providncias.
O PREFEITO DA CIDADE DO RIO DE JANEIRO, no uso de suas atribuies legais, e

172

CONSIDERANDO as modificaes introduzidas pela Lei 3.691, de 28 de novembro de 2003, que,

adequando-se Lei Complementar Federal 116, de 31 de julho de 2003, trouxe novas definies de
domiclio tributrio para fins do Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza (ISS);
CONSIDERANDO que a citada Lei 3.691/2003 acrescentou o inciso XX no art. 14 da Lei 691, de 24 de
dezembro de 1984, criando novas hipteses de responsabilidade tributria nos casos que menciona,
quando o prestador de servios no estiver estabelecido no Municpio do Rio de Janeiro;
CONSIDERANDO ainda que a mesma Lei 3.691/2003 acrescentou o inciso XXI no art. 14 da Lei 691, de
24 de dezembro de 1984, estabelecendo que, no caso de servios provenientes do exterior do Pais ou
cuja prestao se tenha iniciado no exterior do pas, os tomadores ou intermedirios, na ordem que
indica, so responsveis pelo imposto devido na respectiva prestao;
CONSIDERANDO que a Lei 3.720, de 5 de maro de 2004, fixou, nos casos que menciona, as bases de
clculo do ISS; e
CONSIDERANDO a necessidade de uniformizar os procedimentos relativos ao recolhimento do ISS pelos
responsveis tributrios relacionados nos citados dispositivos;
DECRETA:
Art. 1 Quando localizados neste Municpio, e ainda que isentos ou imunes, os contratantes de servios
relacionados no item 1 do inciso XX e no item 1 do inciso XXI do art. 14 da Lei 691, de 24 de dezembro
de 1984, incisos introduzidos pela Lei 3.691, de 28 de novembro de 2003, so obrigados a reter o imposto
sobre servios, quando os prestadores dos servios estiverem localizados fora do Municpio do Rio de
Janeiro, aplicando-se a alquota constante do Anexo sobre a respectiva base de clculo ali consignada.
1 O disposto neste Decreto no se aplica aos servios prestados por profissionais autnomos
estabelecidos, inclusive por aqueles que admitirem mais de trs empregados ou um ou mais empregados
de mesma habilitao do empregador prestador de servios, e pelas sociedades constitudas de
profissionais para o exerccio de medicina, enfermagem, fonoaudiologia, medicina veterinria,
contabilidade, agenciamento da propriedade industrial, advocacia, engenharia, arquitetura, agronomia,
odontologia, economia e psicologia que prestem servios em nome da empresa, embora assumindo
responsabilidade pessoal, nos termos da lei aplicvel, das quais trata o art. 5, observado o art. 6, ambos
da Lei 3.720, de 5 de maro de 2004.
2 Na hiptese de o contratante do servio no ser localizado neste Municpio, o disposto no caput se
aplica ao intermedirio a que se referem o item 2 do inciso XX e o item 2 do inciso XXI do art. 14 da Lei
691, de 24 de dezembro de 1984, conforme a definio de seu 5.
Art. 2 Nos servios relacionados nos itens 2, 3 e 4 do Anexo deste Decreto, os materiais incorporados
obra e os respectivos valores, para fins de deduo da base de clculo do imposto, sero especificados
pelo prestador do servio nos documentos fiscais.
Pargrafo nico. A no-especificao dos materiais com seus valores ou a sua indicao de forma que
inviabilize o controle sobre a sua efetiva incorporao obra implicar vedao deduo
correspondente para fins da deduo de que trata o caput.
Art. 3 O imposto retido na forma do art. 1 dever ser recolhido na rede bancria autorizada, at o quinto
dia til do ms seguinte ao do pagamento do servio.
Art. 4 As pessoas fsicas ou jurdicas com inscrio municipal utilizaro no documento de arrecadao
municipal (DARM) a inscrio prpria.
Art. 5 As pessoas fsicas ou jurdicas no inscritas no Municpio do Rio de Janeiro devero utilizar no
documento de arrecadao municipal (DARM) a inscrio genrica no 9.999.992-6.
Art. 6 Os contratantes, pessoas fsicas ou jurdicas, referidos no art. 1, bem como os intermedirios
referidos em seu 2, adotaro os seguintes procedimentos:
I mantero disposio da fiscalizao, durante cinco anos a contar da data do pagamento, os
documentos fiscais recebidos dos prestadores, em ordem cronolgica de pagamento, bem como o DARM
com a respectiva autenticao bancria; e
II elaboraro listagens mensais dos pagamentos efetuados com reteno do ISS, nas quais conste sua
prpria denominao e CPF ou CNPJ (MF), e identificando o nome do prestador do servio, o seu CNPJ,

173

o nmero e a espcie do documento fiscal emitido, o valor do ISS retido, a data da reteno e o total das
retenes no ms, sem prejuzo, quando for o caso, dos devidos registros nos demais documentos fiscais
e comerciais previstos em legislao especfica, os quais podero ser requisitados pela autoridade fiscal.
Pargrafo nico. As listagens referidas no inciso II do caput devero ser encadernadas em lotes de, no
mximo, 200 folhas e mantidas, disposio do Fisco Municipal, pelo prazo de cinco anos, contado da
data dos pagamentos efetuados.
Art. 7 Nas hipteses de que trata este Decreto, nos casos em que o mesmo servio seja prestado em
mais de um Municpio, o tomador do servio sobre o qual recaia a sujeio passiva dever exigir que o
prestador atribua valor especfico quela parcela do servio que tenha sido prestada neste Municpio e a
consigne, em separado, no documento fiscal.
Pargrafo nico. No documento fiscal emitido na situao a que se refere o caput, devero ainda estar
discriminados os endereos onde tiverem sido prestados os servios neste Municpio, podendo, em lugar
do endereo, ser citado o nome da filial, quando for o caso.
Art. 8 Nas hipteses em que prestar, a um mesmo tomador, servios no territrio deste Municpio e fora
dele, o prestador localizado neste Municpio atribuir valor especfico para aquela parcela do servio que
tenha sido prestada neste Municpio e a consignar, em separado, no documento fiscal.
1 No documento fiscal emitido na situao a que se refere o caput:
I com relao aos servios prestados neste Municpio, devero ainda estar discriminados os endereos
onde tiverem sido prestados, podendo, em lugar do endereo, ser citado o nome da filial, quando for o
caso;
II com relao aos servios prestados fora deste Municpio, devero estar discriminados os endereos
onde tiverem sido prestados, ainda que o tomador no possua estabelecimentos ou negcios neste
Municpio, sob pena de os valores virem a ser includos na base de clculo para fins da apurao do
imposto devido a este Municpio.
2 O prestador do servio poder ser chamado a fazer prova de que, poca da prestao, o tomador
dos servios tambm detentor de interesses neste Municpio possua sede, filiais, sucursais, escritrios
ou, ainda, imveis ou negcios de qualquer natureza que justificassem a prestao nos endereos
situados fora deste Municpio.
Art. 9 Este Decreto entra em vigor na data de sua publicao.
Rio e Janeiro, 28 de abril de 2004 440 ano de fundao da Cidade
CESAR MAIA
Anexo ao Decreto n 24.147 de 28 de abril de 2004
Descrio do servio (a numerao ao final do item corresponde aos
subitens da lista de servios do art. 8 mencionados no art. 14, XX, da Lei
691/84, inciso inserido pela Lei 3.691/2003)

Alquota

Base de clculo

1. Cesso de andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas de uso

temporrio. (3.04)

5%

Preo total do servio

174

2. Execuo, por administrao, empreitada ou subempreitada, de obras

de construo civil, hidrulica ou eltrica e de outras obras semelhantes,
inclusive sondagem, perfurao de poos, escavao, drenagem e
irrigao, terraplanagem, pavimentao e concretagem (exceto o
fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador de servios fora
do local da prestao dos servios, que fica sujeito ao ICMS) (7.02 parte)
3. Reparao, conservao e reforma de edifcios, estradas, pontes, portos
e congneres (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo
prestador dos servios, fora do local da prestao dos servios, que fica
sujeito ao ICMS). (7.05)
4. Escoramento, conteno de encostas e servios congneres. (7.15)

3%

Preo total dos servios,

deduzidos os valores relativos
ao material incorporado obra,
desde que informados no
documento fiscal (v. art. 2)

5. Limpeza e dragagem de rios, portos, canais, baas, lagos, lagoas,

represas, audes e congneres. (7.16)

3%

Preo total do servio

6. Instalao e montagem de produtos, peas e equipamentos (exceto o

fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador de servios fora
do local da prestao dos servios, que fica sujeito ao ICMS) (7.02 parte)

5%

Preo total do servio

7. Demolio . (7.04)

5%

Preo total do servio

8. Varrio, coleta, remoo, incinerao, tratamento, reciclagem,

separao e destinao final de lixo, rejeitos e outros resduos quaisquer.
(7.09)

5%

Preo total do servio

9. Limpeza, manuteno e conservao de vias e logradouros pblicos,

imveis, chamins, piscinas, parques, jardins e congneres. (7.10)

5%

Preo total do servio

10. Decorao e jardinagem, inclusive corte e poda de rvores. (7.11)

5%

Preo total do servio

11. Controle e tratamento de efluentes de qualquer natureza e de agentes

fsicos, qumicos e biolgicos. (7.12)

5%

Preo total do servio

12. Florestamento, reflorestamento, semeadura, adubao e congneres.

(7.14)

5%

Preo total do servio

13. Acompanhamento e fiscalizao da execuo de obras de engenharia,

arquitetura e urbanismo. (7.17)

3%

Preo total do servio

14. Guarda e estacionamento de veculos terrestres automotores, de

aeronaves e de embarcaes. (11.01)

5%

Preo total do servio

15. Vigilncia, segurana ou monitoramento de bens e pessoas. (11.02)

5%

Preo total do servio

16. Armazenamento, depsito, carga, descarga, arrumao e guarda de

bens de qualquer espcie. (11.04)

5%

Preo total do servio

17. Espetculos teatrais. (12.01)

5%

Preo total do servio

18. Exibies cinematogrficas. (12.02)

5%

Preo total do servio

19. Espetculos circenses. (12.03)

5%

Preo total do servio

20. Programas de auditrio. (12.04)

5%

Preo total do servio

21. Parques de diverses, centros de lazer e congneres. (12.05)

5%

Preo total do servio

22. Boates, taxi-dancing e congneres. (12.06)

5%

Preo total do servio

23. Shows, ballet, danas, desfiles, bailes, peras, concertos, recitais,

festivais e congneres. (12.07)

5%

Preo total do servio

24. Feiras, exposies, congressos e congneres. (12.08)

5%

Preo total do servio

25. Bilhares, boliches e diverses eletrnicas ou no. (12.09)

5%

Preo total do servio

26. Corridas e competies de animais. (12.10)

5%

Preo total do servio

27. Competies esportivas ou de destreza fsica ou intelectual, com ou

sem a participao do espectador. (12.11)

5%

Preo total do servio

28. Execuo de msica. (12.12)

5%

Preo total do servio

29. Fornecimento de msica para ambientes fechados ou no, mediante

5%

Preo total do servio

175

transmisso por qualquer processo. (12.14)

30. Desfiles de blocos carnavalescos ou folclricos, trios eltricos e
congneres.(12.15)

5%

Preo total do servio

31. Exibio de filmes, entrevistas, musicais, espetculos, shows,

concertos, desfiles, peras, competies esportivas, de destreza intelectual
ou congneres. (12.16)

5%

Preo total do servio

32. Recreao e animao, inclusive em festas e eventos de qualquer

natureza. (12.17)

5%

Preo total do servio

33. Servios de transporte de natureza municipal. (16.01)

5%

Preo total do servio

34. Fornecimento de mo-de-obra, mesmo em carter temporrio,

inclusive de empregados ou trabalhadores, avulsos ou temporrios,
contratados pelo prestador de servio. (17.05)

5%

Preo total do servio. No caso

de mo-de-obra temporria
regida pela Lei Federal 6.019,
de 03 de janeiro de 1974, a
base de clculo o valor da
comisso ou taxa de servio
auferida pela agncia
(deduzem-se do preo total do
servio os salrios e os
encargos), desde que esta
esteja devidamente habilitada
perante o Ministrio do
Trabalho.

35. Planejamento, organizao e administrao de feiras, exposies,

congressos e congneres. (17.09)

5%

Preo total do servio

36. Servios porturios, ferroporturios, utilizao de porto, movimentao

de passageiros, reboque de embarcaes, rebocador escoteiro, atracao,
desatracao, servios de praticagem, capatazia, armazenagem de
qualquer natureza, servios acessrios, movimentao de mercadorias,
servios de apoio martimo, de movimentao ao largo, servios de
armadores, estiva, conferncia, logstica e congneres. (20.01)

5%

Preo total do servio

37. Servios aeroporturios, utilizao de aeroporto, movimentao de

passageiros,
armazenagem
de
qualquer
natureza,
capatazia,
movimentao de aeronaves, servios de apoio aeroporturios, servios
acessrios, movimentao de mercadorias, logstica e congneres. (20.02)

5%

Preo total do servio

38. Servios de terminais rodovirios, ferrovirios, metrovirios,

movimentao de passageiros, mercadorias, inclusive suas operaes,
logstica e congneres. (20.03)

5%

Preo total do servio

Conforme
39. Servios provenientes do exterior do Pas ou cuja prestao se tenha
art. 33 Lei
iniciado no exterior.
691/84(*)

Preo total do servio

(*) Art. 33 - O imposto ser calculado aplicando-se sobre a base de clculo as seguintes alquotas: (Lei n
3.691 de 28.11.2003)

Redao dada pela Lei n 3.720 de 05.03.2004.Publicao: D.O.RIO 08.03.2004.Vigncia:

a partir da data de publicao (art. 9).
I Alquota genrica
(%)
Servios no especificados no inciso II ................... 5
(Lei n 3.691 de 28.11.2003)
II Alquotas especficas: (%)
1Limpeza e dragagem de portos, rios e canais; construo civil; obras hidrulicas; engenharia
consultiva;
reparao
e
reforma
de
edifcios,
estradas,
pontes
e
congneres
.................................................................................. 3
(Lei n 1.513 de 27.12.89)
2Servios de arrendamento mercantil ............2
(Lei n 3.477 de 19.12.2002)
3Servios concernentes concepo, redao, produo e veiculao de propaganda e
publicidade, inclusive divulgao de material publicitrio ...............3
(Lei n 1.513 de 27.12.89)
4Servios
de
exibio
de
filmes
cinematogrficos
....................................................................................3
(Lei n 1.513 de 27.12.89)
5Servios prestados por profissional autnomo estabelecido e sociedade constituda de
profissionais, de que tratam os arts. 1, 5 e 6 da Lei n 3.720, de 5/03/2004
.................................................................................. 2

176

6Servios de gerao de programas de computador, sob encomenda, cadastrados como

desenvolvidos no pas ....................................
2
(Lei n 3.477 de 19.12.2002)
7At 31 de dezembro de 2004, os servios a que se referem os subitens 7.02 e 7.05 da lista do
art. 8, quando componentes de obra licenciada, visando a: erguimento de edificao para utilizao como
hotel; transformao de imvel em hotel; acrscimo de edificao para aumentar o nmero de
apartamentos de hotel j em funcionamento; ou incorporao, a hotel j em funcionamento, de imvel ou
parte de imvel antes no utilizado com finalidade hoteleira, criando-se novos apartamentos
.................................................................................... 0,5
(Lei n 3.691 de 28.11.2003)
8Servios prestados por instituies que se dediquem, exclusivamente, a pesquisas e gesto de
projetos cientficos e tecnolgicos, por empresas juniores e empresas de base tecnolgica instaladas em
incubadoras de empresas .......................................... 2
(Lei n 3.691 de 28.11.2003)
9Servios relativos indstria cinematogrfica, exclusivamente quando vinculados a filmes
brasileiros, naturais ou de enredo, quando:1) diretamente concorrentes para a produo da obra
audiovisual;2) correspondentes a receitas de licenciamento para exibio da obra cinematogrfica;3)
correspondentes a receitas de distribuio de filmes, sendo que, nesse caso, somente quando o
distribuidor se dedicar
exclusivamente a filmes brasileiros, naturais ou de enredo
.................................................................................... 2
(Lei n 3.691 de 28.11.2003)
10 Servios de sade e de assistncia mdica do subitem 4.03 da lista do art. 8, prestados por
hospitais, sanatrios, manicmios, casas de sade, prontos-socorros e clnicas, todos aptos a efetuar
internaes ................................................................. 2
(Lei n 3.691 de 28.11.2003)
11 Servios
de
transporte
coletivo
de
passageiros
.......................
.......................................................................2
(Lei n 3.691 de 28.11.2003)
12 Servios de administrao de fundos quaisquer e de carteira de clientes, previstos no subitem
15.01 da Lista do artigo 8, exceto de consrcio, de carto de crdito ou dbito e congneres, de cheques
pr-datados e congneres ...............................................
2
13 Servios de agenciamento, corretagem ou intermediao de ttulos e valores mobilirios
prestados por instituies autorizadas a funcionar pelo Banco Central do Brasil e aqueles realizados no
mbito de Bolsa de Mercadorias e Futuros ......................................... 2
Pargrafo nico - Entende-se por profissional autnomo todo aquele que fornecer o prprio trabalho, sem
vnculo empregatcio, com o auxlio de, no mximo, trs empregados que no possuam a mesma
habilitao profissional do empregador. (Lei n 3.691 de 28.11.2003)

177

8.17 - Reteno de CSLL, COFINS e PIS/PASEP, nos moldes da Lei

Federal n 10.833, de 29 de dezembro de 2003.
8.17.1 Conceito
Lei n 10.833, de 29 de dezembro de 2003, publicada no DOU-Dirio Oficial da Unio
de 30.12.2003, instituiu a reteno na fonte da Contribuio Social sobre o Lucro
Lquido - CSLL, da COFINS e da contribuio para o PIS/PASEP.
O disposto neste item aplica-se aos pagamentos efetuados por:
(o fato gerador o pagamento, ento todas as PDs no pagas, referente aos servios
elencados, devem ser canceladas e a reteno efetuada )
Empresas pblicas;
Sociedades de economia mista;
Fundaes de direito privado;
OBS: Importante observar que as fundaes estaduais em muitos casos foram criadas
como entidades de direito privado. importante que o Contador ou pessoa ligada
liquidao da despesa verifique, nos registros de fundao da entidade, se esta de
direito privado ou pblico.
Vigncia:
A reteno de CSLL, COFINS E PIS/PASEP, entram em vigor na data de sua
publicao, 30 de dezembro de 2003, produzindo efeitos, de acordo com a Instruo
Normativa 459 de 18.10.2004 da SRF e com o item II do artigo 93 da Lei 10.833/2003,
a partir de 1 de fevereiro de 2004.
8.17.2 - De quem ser retido
Esto sujeitos a reteno na fonte da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido CSLL, da COFINS e da contribuio para o PIS/PASEP, os pagamentos efetuados
pelas pessoas jurdicas de direito privado a outras pessoas jurdicas de direito privado,
pela:

prestao de servios de limpeza, conservao;

manuteno;
segurana;
vigilncia;
transporte de valores;
locao de mo-de-obra;
prestao de servios de assessoria creditcia, mercadolgica, gesto de
crdito, seleo e riscos, administrao de contas a pagar e a receber;
remunerao de servios profissionais.
A Secretaria da Receita Federal, atravs da Instruo Normativa 459, de 18/10/2004,
esclareceu que os servios profissionais so aqueles listados no artigo 647 do decreto
3.000, de 26/03/1999 (regulamento do Imposto de Renda). Portanto, compreendem-se
nas disposies do artigo 30 da Lei 10.833/2003, os seguintes servios:
1. administrao de bens ou negcios em geral (exceto consrcios ou fundos mtuos
para aquisio de bens);
2. advocacia;
3. anlise clnica laboratorial;
178

4. anlises tcnicas;
5. arquitetura;
6. assessoria e consultoria tcnica (exceto o servio de assistncia tcnica prestado a
terceiros e concernente a ramo de indstria ou comrcio explorado pelo prestador do
servio);
7. assistncia social;
8. auditoria;
9. avaliao e percia;
10. biologia e biomedicina;
11. clculo em geral;
12. consultoria;
13. contabilidade;
14. desenho tcnico;
15. economia;
16. elaborao de projetos;
17. engenharia (exceto construo de estradas, pontes, prdios e obras
assemelhadas);
Nota sobre o item 17.
Essa exceo abrange as obras em geral e as de montagem, instalao, restaurao
e manuteno de instalaes e equipamentos industriais(Parecer Normativo 8/86).
Este parecer definiu que esto sujeitos reteno de imposto os servios de estudos
geofsicos, fiscalizao de obras de engenharia em geral, elaborao de projetos de
engenharia em geral, administrao de obras, servios de engenharia consultiva,
prestao de orientao tcnica etc., quando prestados isoladamente.
No esto sujeitos reteno quando aqueles servios forem prestados em
decorrncia de contrato englobando a execuo fsica das obras de engenharia ou
obras assemelhadas. Assim, o estudo ou projeto isolado de uma rodovia, ferrovia ou
ponte est sujeito reteno do imposto enquanto o estudo ou projeto englobando a
construo de rodovia ou ponte no est sujeito reteno do imposto.
18. ensino e treinamento;
19. estatstica;
20. fisioterapia;
21. fonoaudiologia;
22. geologia;
23. leilo;
24. medicina (exceto a prestada por ambulatrio, banco de sangue, casa de sade,
casa de recuperao ou repouso sob orientao mdica, hospital e pronto-socorro);
25. nutricionismo e diettica;
26. odontologia;
27. organizao de feiras de amostras, congressos, seminrios, simpsios e
congneres;
28. pesquisa em geral;
29. planejamento;
30. programao;
31. prtese;
32. psicologia e psicanlise;
33. qumica;
34. radiologia e radioterapia;
35. relaes pblicas;
36. servio de despachante;
37. teraputica ocupacional;
38. traduo ou interpretao comercial;
39. urbanismo;
40. veterinria.

179

As contribuies incidiro independente da qualificao profissional dos scios da

beneficiria e do fato desta auferir receitas de quaisquer outras atividades, seja qual
for o valor dos servios em relao receita bruta.
Ademais, tratou abordar acerca dos demais servios, como compreende-se do 2 do
art. 1 da mencionada Instruo Normativa, a seguir:
2 Para fins do disposto neste artigo, entende-se como servios:
I - de limpeza, conservao ou zeladoria os servios de varrio, lavagem, enceramento,
desinfeco, higienizao, desentupimento, dedetizao, desinsetizao, imunizao,
desratizao ou outros servios destinados a manter a higiene, o asseio ou a conservao
de praias, jardins, rodovias, monumentos, edificaes, instalaes, dependncias,
logradouros, vias pblicas, ptios ou de reas de uso comum;

II - de manuteno todo e qualquer servio de manuteno ou conservao de

edificaes, instalaes, mquinas, veculos automotores, embarcaes, aeronaves,
aparelhos, equipamentos, motores, elevadores ou de qualquer bem, quando
destinadas a mant-los em condies eficientes de operao, exceto se a manuteno
for feita em carter isolado, como um mero conserto de um bem defeituoso;
III - de segurana e/ou vigilncia os servios que tenham por finalidade a garantia da
integridade fsica de pessoas ou a preservao de valores e de bens patrimoniais,
inclusive escolta de veculos de transporte de pessoas ou cargas;

8.17.3 - De quem no ser retido

Pagamento de valor igual ou inferior a R$ 5.000,00 (cinco mil reais);
Pagamentos a empresas estrangeiras de transporte de cargas ou passageiros;
Pagamentos a pessoas jurdicas optantes pelo SIMPLES.
OBS: Para fazer jus a no reteno, a pessoa jurdica optante pelo Simples dever
apresentar, a cada pagamento, pessoa jurdica que efetuar a reteno, declarao,
na forma do Anexo I da IN SRF 459/04, em duas vias, assinadas pelo seu
representante legal. (Art. 11 da IN SRF 459/04).
A pessoa jurdica tomadora dos servios arquivar a primeira via da declarao, que ficar
disposio da Secretaria da Receita Federal (SRF), devendo a segunda via ser
devolvida ao interessado, como recibo.

8.17.4 - Reteno de Imposto de Renda.

As retenes sero efetuadas sem prejuzo da reteno do imposto de renda na fonte
das pessoas jurdicas sujeitas a alquotas especficas previstas na legislao do
imposto de renda.
8.17.5 - Alquotas para reteno
CSLL - 1,00% (um por cento)
COFINS - 3,00% (trs por cento)
PIS/PASEP - 0,65% (sessenta e cinco centsimos por cento)
Total a Reter = 4,65% (quatro inteiros e sessenta e cinco centsimos por cento)
180

As alquotas de 0,65% (sessenta e cinco centsimos por cento) e 3% (trs por cento)
aplicam-se inclusive na hiptese de a prestadora do servio enquadrar-se no regime
de no-cumulatividade na cobrana da contribuio para o PIS/PASEP e da COFINS.
No caso de pessoa jurdica beneficiria de iseno, na forma da legislao especfica,
de uma ou mais das contribuies, a reteno dar-se- mediante a aplicao da
alquota especfica correspondente s contribuies no alcanadas pela iseno.
OBS: A reteno da COFINS e da contribuio para o PIS/PASEP no ser exigida,
cabendo, somente, a reteno da CSLL nos pagamentos: a ttulo de transporte
internacional de cargas ou de passageiros efetuados por empresas nacionais;
Aos estaleiros navais brasileiros nas atividades de conservao, modernizao,
converso e reparo de embarcaes pr-registradas ou registradas no Registro
Especial Brasileiro - REB, institudo pela Lei no 9.432, de 8 de janeiro de 1997.
A reteno da CSLL no ser exigida nos pagamentos efetuados s cooperativas, em
relao aos atos cooperados. Este caso no se aplica, porm, s sociedades
cooperativas de consumo de que trata o art. 69 da Lei n. 9.532/97.

8.17.6 - Prazo de pagamento.

Os valores retidos devero ser recolhidos ao Tesouro Nacional pela pessoa jurdica
que efetuar a reteno ou, de forma centralizada, pelo estabelecimento matriz da
pessoa jurdica, at o ltimo dia til da semana subseqente (a semana vai de
DOMINGO A SBADO) quela em que tiver ocorrido o pagamento pessoa jurdica
fornecedora dos bens ou prestadora do servio.
8.17.7 - Cdigos para recolhimento.
Os valores retidos sero recolhidos ao Tesouro Nacional por meio de DARF da
seguinte forma: Na hiptese da pessoa jurdica contribuinte de CSLL, da COFINS E
PIS/PASEP, o recolhimento dever ser feito mediante a utilizao do cdigo de receita
5952.
No caso de pessoa jurdica beneficiria de iseno, de uma ou mais dessas
contribuies, o recolhimento daquelas que no forem alcanadas por iseno, o
recolhimento da reteno dever ser feito mediante a utilizao do cdigo de receita
5987 para CSLL, 5960 para COFINS e 5979 para PIS/PASEP.
8.17.8 Da Prestao de Informaes.

8.17.8.1 - Ao Prestador do Servio

Semelhante ao que acontece com o IRRF as pessoas jurdicas, que efetuarem a reteno
devero fornecer, pessoa jurdica beneficiria do pagamento, comprovante anual da
reteno, at o ltimo dia til de fevereiro do ano subseqente, informando, relativamente
a cada ms em que houver sido efetuado o pagamento, conforme modelo constante do
Anexo II da IN SRF 459/04:

Do arquivamento:

181

O comprovante anual de que trata este artigo poder ser disponibilizado, pessoa
jurdica beneficiria do pagamento, que possua endereo eletrnico, por meio da
Internet.
8.17.8.2 A Receita Federal
Anualmente, at o ltimo dia til de fevereiro do ano subseqente, as pessoas
jurdicas que efetuarem a reteno de que trata esta Instruo Normativa devero
apresentar SRF Declarao de Imposto de Renda Retido na Fonte (DIRF), nela
discriminando, mensalmente, o somatrio dos valores pagos e o total retido, por
contribuinte e por cdigo de recolhimento.
8.17.9 - Contabilizao.
A contabilizao da reteno e do pagamento sero efetuados de acordo com os
exemplos a seguir, com as mesmas regras da Rotina Para Liquidao de Despesas
com Fornecedores, de que trata o item 1 do Anexo nico deste Manual.
Ex:

Valor da nota fiscal:

Valor da CSSL
Valor da COFINS
Valor do PIS/PASEP

1.000,00
10,00
30,00
6,50

PLANO DE CONTAS
211130000 TESOURO NACIONAL
211130300 IMPOSTOS E CONTRIBUIES DIVERSOS
211130301 ................... = CONT.SOCIAL S/ L. LIQUIDO - LEI 10.833/2003
211130302 ................... = COFINS - LEI 10.833/2003
211130303 ................... = PIS/PASEP - LEI 10.833/2003.

182

1 Liquidao da despesa com reteno.

UNIDADE GESTORA
GESTAO
CGC/CPF/UG FAVORECIDA
GESTAO FAVORECIDA
EVENTO
510110
510995
530226
520007
520007
520007

: XXXXXX
: YYYYY
:
: CREDOR (CNPJ/CPF (facultativo, facilita identificar no LISNL)

INSCRICAO DO EVENTO
2004NE00001
2006NE00001
2006NE00001
00394460010880
00394460010880
00394460010880

CLASSIFICACAO
3339039YY
3339039YY
3339039YY
211130301
211130302
211130303

FONTE
0XX000000
0XX000000
0XX000000
0XX000000
0XX000000
0XX000000

V A L O R
1.000,00
46,50
46,50
10,00
30,00
6,50

00394460010880 - MINISTERIO DA FAZENDA / RECEITA FEDERAL

2 Confeco da Programao de Desembolso.

DATA EMISSAO : XXJAN2006

DATA VENCIMENTO : INF. VENCIMENTO

UG LIQUIDANDE: UG LIQ. GESTAO : GESTO LIQ.

UG PAGADORA
apropriada)
FAVORECIDO ==>

CGC/CPF/UG : CNPJ DO CREDOR

BANCO: 341

AGENCIA: 5673I

PROCESSO

: (INF. N DO PROCESSO)

FINALIDADE

: 03-MM/AA- PAG. CONSIGNAES REF.

EVENTO
700007
700007
700007

NL REF. : NAO TEM

: UG PAG. GESTAO : __ BANCO: __ AGENCIA: ___ C.C.: NICA (ou conta

INSCRICAO DO EVENTO
00394460010880 _______
00394460010880 _______
00394460010880 _______

GESTAO : _____
C.C.: BANCO
VALOR

CLASSIFICACAO
211130301
211130302
211130303

46,50

DE MM/AA (*)
FONTE
0XX000000
0XX000000
0XX000000

V A L O R
10,00
30,00
6,50

Obs: caso seja pagamento descentralizado (UG. pagadora diferente da UG.

liquidante)
o
evento
a
ser
utilizado
ser
o
700258
PAG.DESCENTRALIZADO DE CONSIG.
8.18 Da NO Incidncia do ICMS no Fornecimento de Material Utilizado na
Prestao de Servio de Limpeza e Conservao de Imveis
Segundo o Parecer n. 1 de 04/11/2005, publicado no D.O. de 21/11/2005, republicado
no D.O. de 22/11/2005, emitido pela Superintendncia Estadual de Tributao SET,
no h incidncia do ICMS no fornecimento de material utilizado na prestao de
servio, como exemplo dos servios de limpeza e conservao de imveis.
No entendimento esposado pela SET, a prestao de servio traduz numa obrigao
cujo o objetivo um FAZER, ao passo que a obrigao mercantil concretiza-se num
DAR. Assim sendo: se a natureza da obrigao de fazer, incide ISS; se a
natureza da obrigao de dar, incide ICMS.
Nesta linha de raciocnio, vislumbramos que a atividade fim, em comento, se traduz na
prestao de servio e no no fornecimento de mercadoria, hiptese ltima que
resultaria na circulao de mercadorias

183

ANEXO NICO
I - ROTINA PARA LIQUIDAO DE DESPESAS COM FORNECEDORES

EXEMPLO PRTICO:
DESPESA BRUTA:
3.500,00
CONSIGNAO INSS:
385,00
CONSIGNAO IRRF:
35,00
CONSIGNAO ISSQN RET. 175,00
TOTAL LQUIDO:
2.905,00
NATUREZA DA DESPESA: 333903923
FONTE DE RECURSOS; 000000000

(CONTA CONTBIL: 211110203)

(CONTA CONTBIL: 211140400)
(CONTA CONTBIL: 211140600)
(CONTA CONTBIL: 212110101)

1 LIQUIDAO DA DESPESA:
Nas liquidaes de despesas as consignaes sero apropriadas no momento
da liquidao da mesma.
1.1 Exemplo de liquidao:
UNIDADE GESTORA
GESTAO
CGC/CPF/UG FAVORECIDA
GESTAO FAVORECIDA

:
:
: CREDOR (CNPJ/CPF (facultativo, facilita identificar no LISNL)
:

EVENTO

INSCRICAO DO EVENTO

510110
510995
530226
520600
520311
520007

2006NE00001
2006NE00001
2006NE00001
CNPJ DO CREDOR
CNPJ DO CREDOR
CNPJ DO MUNICIPIO

CLASSIFICACAO
333903923
333903923
333903923
NULO
NULO
211140600

FONTE
000000000
000000000
000000000
000000000
000000000
000000000

V A L O R
3.500,00
595,00
595,00
385,00
35.00
175.00

(a)
(b)
(c)
(d)
(e)(*)
(f)

(a) O valor das despesas ser o valor bruto.

(b) Valor total da consignao.
(c) Evento referente a reclassificao dos consignatrios.
(d) Valor do INSS.
(e) Valor do IRRF.
(f) Valor do ISSQN.
(*) Para Sociedade de Economia Mista e Empresa Pblica utilizar o evento.
Evento 520.312 para a conta 2.1.1.1.3.01.02 - TESOURO NACIONAL - IRRF DE
TERCEIROS - PF/PJ Inscrio ser o Ano +CNPJ do credor do empenho.

A L.C. 116/03 tambm determina quando o imposto pertence ao municpio onde o

prestador est domiciliado e quanto pertence ao municpio onde o servio prestado.

184

2 PAGAMENTO DA DESPESA.
2.1 O registro do pagamento de Fornecedores ser efetuado pelo documento de
Programao de Desembolso "PD" ser confeccionada conforme o exemplo abaixo:

DATA EMISSAO : XXJAN2006

DATA VENCIMENTO : _________

UG LIQUIDANDE: UG LIQ. GESTAO : GESTO LIQ.

UG PAGADORA

NL REF. : (NL DE LIQUIDAO)

: UG PAG. GESTAO : _____ BANCO: ___ AGENCIA: _____ C.C.: NICA (***)

FAVORECIDO ==>

CGC/CPF/UG : CNPJ DO CREDOR

BANCO: (*)

AGENCIA: _____

PROCESSO

: (INF. N DO PROCESSO)

FINALIDADE

: (**) XX-MM/AA- PG. FATURA 05081

EVENTO

INSCRICAO DO EVENTO

700214

2006NE00001___________

GESTAO : _____
C.C.: __________
VALOR

CLASSIFICACAO
333903923

: 2.905,00

FONTE

V A L O R

000000000

2.905,00

(*) Selecionar a conta bancria, de acordo com documento de empenhamento.

(**) Cdigo de Servio ser 02 para ITAU e 00 para OUTROS BANCOS (Doc.).
(***) Caso a conta corrente no seja a conta nica dever ser utilizado o domicilio
bancrio correspondente.
2.2 - O registro do pagamento das Consignaes (j classificadas conforme item 1.1)
ser efetuado pelo documento de Programao de desembolso "PD" , SENDO UMA
PARA CADA TIPO DE CONSIGNAO que ser confeccionada conforme o exemplo
abaixo:
DATA EMISSAO : XXJAN2006

DATA VENCIMENTO : INF. VENCIMENTO

UG LIQUIDANDE: UG LIQ. GESTAO : GESTO LIQ.

UG PAGADORA

NL REF. : NAO TEM

: UG PAG. GESTAO : _____ BANCO: ___ AGENCIA: _____ C.C.: NICA (**)

FAVORECIDO ==>

CGC/CPF/UG : CNPJ DO CREDOR

BANCO: 341

AGENCIA: 5673I

PROCESSO

: (INF. N DO PROCESSO)

FINALIDADE

: 03-MM/AA- PAG. CONSIGNAES REF.

EVENTO

INSCRICAO DO EVENTO

700XXX

Ano + CNPJ

GESTAO : _____
C.C.: BANCO
VALOR

CLASSIFICACAO
2111XXXXX

XXX,XX

DE MM/AA (*)
FONTE
000000000

V A L O R
XXX,XX

(*) Cod. Da finalidade ser: 03 para documentos que sero autenticados.

(**) Caso a conta corrente no seja a conta nica dever ser utilizado o domicilio
bancrio correspondente.
Obs:
No existe a possibilidade de converso em receita do IRRF sobre servios prestados.
A consignao dever, obrigatoriamente, ser quitada atravs do pagamento de DARF
ou DARJ.

185

Evento 700.312 para a conta 2.1.1.1.3.01.02 - TESOURO NACIONAL - IRRF DE

TERCEIROS - PF/PJ Classificao 2.1.1.1.3.01.02. (530.105 para confirmao de
pagamento). Pagamento por DARF Inscrio ser o Ano + CNPJ do credor do
empenho.
Evento 700.311 para a conta 2.1.1.1.4.04.00 TESOURO ESTADUAL E MUNICIPAL IRRF DE TERCEIROS - PF/PJ Classificao 2.1.1.1.4.04.00. (530.105 para
confirmao de pagamento). Pagamento por DARJ Inscrio ser o Ano + CNPJ
do credor do empenho.
Evento para pagamento de reteno para seguridade social 700.600 inscrio Ano
+CNPJ do credor classificao 2.1.1.1.1.02.03 (530.600 para confirmao de
pagamento)
No caso de GPS eletrnica verificar os procedimentos sobre o assunto no item 9 deste
anexo.
Evento para pagamento de reteno do Imposto Sobre Servio de Qualquer Natureza
(ISSQN) ser o 700.007 inscrio Ano + CNPJ do municpio, de acordo com a
reteno e a classificao 2.1.1.1.4.06.00 (530.105 para confirmao de pagamento).
II - ROTINA PARA FOLHA DE PESSOAL
ROTINA PARA FOLHA DE PESSOAL
(Liquidao e Programao de Desembolso)
O empenhamento das despesas com pessoal dever ser prvio, pelo valor da folha
bruta, de preferncia no incio do ms de competncia da despesa.
EXEMPLO PRTICO:
FOLHA BRUTA:
CONSIGNATRIOS:
FOLHA LIQUIDA:

INFORMAES COMPLEMENTARES:

1.800,00
300,00
1.500,00

331901101.............900,00
331901602.............300,00
331901604.............200,00
331901608.............400,00

EMENDA CONSTITUCIONAL 19/98: 30,00

INSS EMPREGADO
70,00
RIOPREVIDENCIA:
50,00
EMPRSTIMOS:
80,00
IMPOSTO DE RENDA SERVIDOR
50,00
CONTRIBUIO SINDICAL
20,00

EMPENHO 2006NE00001
EMPENHO 2006NE00002
EMPENHO 2006NE00002
EMPENHO 2006NE00002

Todos os empenhos tm a mesma inscrio que a inscrio genrica PF0004700

Folha de Pagamentos
1 LIQUIDAO DA FOLHA DE PESSOAL:
A Folha de pessoal ter seus Consignatrios retidos no momento da liquidao
da despesa.

186

1.1 Exemplo de liquidao:

UNIDADE GESTORA
GESTAO
CGC/CPF/UG FAVORECIDA
GESTAO FAVORECIDA

:
:
: CREDOR (CNPJ/CPF (facultativo, facilita identificar no LISNL)
:

EVENTO

INSCRICAO DO EVENTO

510100
510100
510100
510100
510997

2006NE00001
2006NE00002
2006NE00002
2006NE00002
2006NE00001

(*) 510997

CLASSIFICACAO
331901101
331901602
331901604
331901608
331901101

FONTE

V A L O R

0XX000000
0XX000000
0XX000000
0XX000000
0XX000000

900,00
300,00
200,00
400,00
300,00

(*)

RETENCAO CONSIGNACOES-PESSOAL (INCLUSIVE MILITAR,

INATIVOS E PENSIONISTAS)
RET.CONSIG.PESSOAL-TEMPO DETERMINADO.

510996

Obs: A NL de liquidao dever ser iniciada obrigatoriamente com a NE de maior valor

OBS:
Dever ser utilizado um evento 510.100 por natureza de despesa distinta, no nvel de
subelemento.
As consignaes podero ser abatidas da NE que tiver o maior montante, por
exemplo:
Valor da total da 2006NE00001, no subelemento 331901101 cujo valor total 900,00.
Valor das consignaes (510.997) 300,00
Conforme determina o Art. 43 do Decreto n 38.754 de 24 de janeiro de 2006, as PDs
de pagamento de pessoal e encargos devero ser emitidas com 3 (trs) dias de
antecedncia do inicio de pagamento de cada grupo, sob pena de no ser possvel
para o Tesouro Estadual realizar, em tempo hbil, os repasses financeiros ao Banco
pagador, acarretando atraso no pagamento dos respectivos grupos.
2 CONFECO DE PDS DA FOLHA DE PESSOAL.
DATA EMISSAO : XXJAN2006

DATA VENCIMENTO : INF. VENCIMENTO

UG LIQUIDANDE: UG LIQ. GESTAO : GESTO LIQ.

UG PAGADORA

FAVORECIDO ==>

CGC/CPF/UG : 60701190000104
BANCO: 341

AGENCIA: 5673I

PROCESSO

: (INF. N DO PROCESSO)

FINALIDADE

: 01-JUN/01-G10601 (*)

EVENTO
700299
700299
700299
700299

NL REF. : (NL DE LIQUIDAO)

: UG PAG. GESTAO : _____ BANCO: ___ AGENCIA: _____ C.C.: NICA (***)

INSCRICAO DO EVENTO
2006NE00001
2006NE00002
2006NE00002
2006NE00002

GESTAO : _____
C.C.: BANCO
VALOR

CLASSIFICACAO
FONTE
331901101
0XX000000
331901602
0XX000000
331901604
0XX000000
331901608
0XX000000

1.500,00

V A L O R
600,00 (**)
300,00
200,00
400,00

OBS: reparem que foi digitado um evento 700299 para cada subelemento envolvido na liquidao da
despesa

(*) Resoluo N. 6.328 de 18 de julho de 2001.

(**) Utilizar os evento para Pessoal Civil...........700.299 (530.305 para conf. pag. por
NL.)

187

para Pessoal Temporrio.700.154 (530.154 para conf. pag. por

NL)
(***) Caso o pagamento seja executado por conta diferente da Conta nica esta
dever ser informada neste campo.
3 - DA RECLASSIFICAO E PREPARO DE PD DAS CONSIGNAES (SERO
FEITOS PELA UG LIQUIDANTE)
3.1 - Anulao da Emenda Constitucional 19/98, quando for o caso.
UNIDADE GESTORA
GESTAO
CGC/CPF/UG FAVORECIDA
GESTAO FAVORECIDA

:
:
: CREDOR (CNPJ/CPF (facultativo, facilita identificar no LISNL)
:

EVENTO

INSCRICAO DO EVENTO

540455

2006NE00001

CLASSIFICACAO
331901101

FONTE
0XX000000

V A L O R
30,00 (*)

* Este evento executa a baixa de Consignatrios a Classificar Pessoal, com a

respectiva anulao da despesa realizada, com controle em contas de compensado.
3.2 Transferncia da parte do INSS dos Empregados para conta especfica:
UNIDADE GESTORA
GESTAO
CGC/CPF/UG FAVORECIDA
LISNL)
GESTAO FAVORECIDA

:
:
: CREDOR (Ano+CNPJ/Ano+CPF (facultativo, facilita identificar no
:

EVENTO

INSCRICAO DO EVENTO

530225
520232

2006NE00001
29979036021903

CLASSIFICACAO
331901101
NULO

FONTE
0XX000000
0XX000000

V A L O R
70,00 (*)
70,00 (**)

* Este evento faz a baixa de Consignatrios a Classificar da Folha de Pagamento

(211199801)
** Este evento faz classificao do consignatrio relativo ao INSS Empregado, por
todas as UGs sendo a classificao:
211110202...Servidores
3.3 - Classificao dos Consignatrios contabilizados em Consignatrios a
Classificar.
(obs: pode ser feito na mesma NL do item anterior, separamos apenas para melhor
apresent-la)
UNIDADE GESTORA
GESTAO
CGC/CPF/UG FAVORECIDA
LISNL)
GESTAO FAVORECIDA

:
:
: CREDOR (Ano+CNPJ/Ano+CPF (facultativo, facilita identificar no
:

EVENTO

INSCRICAO DO EVENTO

530225
520007
520252
520007
520245

2006NE00001
CNPJ DO BANCO
05504511000164
CNPJ DO SINDICATO
03066219000181

CLASSIFICACAO
331901101
211180000
NULO
211160100
NULO

FONTE
0XX000000
0XX000000
0XX000000
0XX000000
0XX000000

V A L O R
200,00
80,00
50,00
20,00
50,00

(*)
(EMPRESTIMOS)
(RET. IRRF) (*)
(CONT.SINDICAL)
(RIOPREVIDNCIA)

Utilizar o valor total dos consignatrios contabilizados em Consignatrios a Classificar.

188

Podero ser utilizadas at 13 linhas; alguns Eventos de reteno de consignaes

exigem o CNPJ do consignatrio e a classificao (Ex.: reteno de outros
consignatrios, planos de Assistncia Mdica (2.1.1.1.5.02.00), Contribuies
Associativas (2.1.1.1.6.02.00), Planos de Seguros (2.1.1.1.7.00.00), etc.
(*) Os eventos para a apropriao do IRRF so os seguintes:
520.252 para rgos ou entidades da Administrao Direta, Autarquias e Fundaes
mantidas e institudas pelo Estado, em conformidade ao Inc. I do artigo 157 da
Constituio Federal Inscrio do Evento: Ano + 05504511000164 SEF.
520.202 para Empresas Pblicas e Sociedades de Economia Mista Inscrio do
evento:Ano + 003944600010880 Ministrio da Fazenda SRF .
DEMAIS CONSIGNATRIOS
211110301
211110303
211130200
211140500
211150100
211150200
211160200
211170000
211190100
211190900

IASERJ
R.P.P.S. - SERVIDORES INATIVOS
IDENIZACOES E RESTITUICOES
IRRF DE INATIVOS E PENSIONISTAS
PLANOS DE PREVIDENCIA PRIVADA
PLANOS DE ASSISTENCIA MEDICA
CONTRIBUICAO ASSOCIATIVA
PLANOS DE SEGURO
RETENCAO DE PENHORA
OUTROS CONSIGNATARIOS AUTORIZADOS

APROPRIAO:
APROPRIAO:
APROPRIAO
APROPRIAO:
APROPRIAO:
APROPRIAO:
APROPRIAO:
APROPRIAO:
APROPRIAO:
APROPRIAO:

520007
520244
520007
520007
520007
520007
520007
520007
520007
520007

PD:
PD:
PD:
PD:
PD:
PD:
PD:
PD:
PD:
PD:

700007
700007
700007
700007
700007
700007
700007
700007
700007
700007

3.3.1 - Para baixar o Ativo e Passivo Compensado do rgo, criado no

momento da reclassificao do consignatrio (520245) e transferncia do Ativo e
Passivo Compensado para o RIOPREVIDNCIA.

UNIDADE GESTORA
GESTAO
CGC/CPF/UG FAVORECIDA
GESTAO FAVORECIDA

:
:
:
:

do executante
do executante
123400
00003

EVENTO

INSCRICAO DO EVENTO

CLASSIFICACAO

540823

UG/Gesto do executante

NULO

FONTE
NULO

V A L O R
50,00

OBS. At que seja procedida a transferncia, conforme modelo acima, o LISCONTIR,

do SIAFEM/RJ ir sinalizar tal pendncia.
3.4 - Confeco das PD`S de consignaes.
3.4.1 - O registro do pagamento das Consignaes (j reclassificadas conforme item
3.2 e 3.3) da Folha de Pessoal ser efetuado pela execuo do documento de
Programao de desembolso "PD" , SENDO UMA PARA CADA TIPO DE
CONSIGNATRIOS que ser confeccionada conforme o exemplos a seguir:

189

Ou conta adequada, no caso

de conta no nica.

PD referente Emprstimos Bancrios

DATA EMISSAO : XXJAN2006

DATA VENCIMENTO : INF. VENCIMENTO

UG LIQUIDANDE: UG LIQ. GESTAO : GESTO LIQ.

UG PAGADORA

NL REF. : NAO TEM

: UG PAG. GESTAO : GESTO PAG. BANCO: ___ AGENCIA: _____ C.C.: NICA

FAVORECIDO ==>

CGC/CPF/UG : CNPJ DO CREDOR

BANCO: XXX

GESTAO : _____

AGENCIA: XXXXX

C.C.: BANCO XXXXX (conta corrente do

credor)
PROCESSO

: (INF. N DO PROCESSO)

FINALIDADE

: XX-MM/AA- ESMMAA (*)

EVENTO
700007

INSCRICAO DO EVENTO
Ano + CNPJ DO BANCO

VALOR

CLASSIFICACAO
211180000

FONTE
0XX000000

80,00

V A L O R
80,00

(*) ver resoluo 6328/2001, anexa a esta rotina

Ou conta adequada, no caso
de conta no nica.

PD referente INSS
DATA EMISSAO : XXJAN2006

DATA VENCIMENTO : INF. VENCIMENTO (**)

UG LIQUIDANDE: UG LIQ. GESTAO : GESTO LIQ.

UG PAGADORA

FAVORECIDO ==>

CGC/CPF/UG : 29979036021903
BANCO: ___

AGENCIA: _____

PROCESSO

: (INF. N DO PROCESSO)

FINALIDADE

: 03-MM/AA- EIMMAA (*)

EVENTO
700007

NL REF. : NAO TEM

: UG PAG. GESTAO : GESTO PAG. BANCO: ___ AGENCIA: _____ C.C.: NICA

INSCRICAO DO EVENTO
Ano + 29979036021903

DATA EMISSAO

- INST NAC DE SEG SOCIAL-INSS

C.C.: GPS
VALOR

CLASSIFICACAO
211110202

FONTE
0XX000000

70,00
V A L O R
70,00

DATA DE VENCIMENTO : INFORMAR VENCIMENTO (**)

UG/GESTAO EMITENTE

: UG.GESTO DO EMITENTE

RECOLHEDOR

: CNPJ DO ORGO OU ENTIDADE

CODIGO DE PAGAMENTO

: 2402 (rgos do Poder Pblico CNPJ/MF)

2100 (Empresas Pblicas e Sociedades de Economia Mista.)

COMPETENCIA MES/ANO : 01 / 2006

DISCRIMINACAO
VALOR DO INSS

70,00

VALOR DE OUTRAS ENTIDADES :

0,00

VALOR ATM/MULTA/JUROS

0,00

TOTAL

70,00

NUMERO DO PROCESSO
INSS SERVIDORES

: (INF. N DO PROCESSO)
01/2006

(*) ver resoluo 6328/2001, anexa a esta rotina

O vencimento do INSS ser at o dia 20 do ms subseqente(Medida Provisria N
447 de 14.11.2008 DOU de 17.11.2008)
obs: Nesta PD dever ser informado o INSS / Empregador, cuja liquidao e
modalidade de pagamento esto exemplificados no item 4 desta rotina.

PD referente IRRF (somente para fontes no administradas pelo Tesouro Estadual,

ver item 3.4.2)
190

Ou conta adequada, no caso

de conta no nica.
DATA EMISSAO : XXJAN2006

DATA VENCIMENTO : INF. VENCIMENTO

UG LIQUIDANDE: UG LIQ. GESTAO : GESTO LIQ.

UG PAGADORA

FAVORECIDO ==>

CGC/CPF/UG : 60701190000104
BANCO: 341

AGENCIA: 5673I

PROCESSO

: (INF. N DO PROCESSO)

FINALIDADE

: 03-MM/AA- IRMMAA (**)

EVENTO
700007

NL REF. : NAO TEM

: UG PAG. GESTAO : GESTO PAG. BANCO: ___ AGENCIA: _____ C.C.: NICA

INSCRICAO DO EVENTO
Ano +CNPJ (*)

GESTAO : _____
C.C.: BANCO
VALOR

CLASSIFICACAO
2XXXXXXXX (*)

FONTE
0XX000000

50,00

V A L O R
50,00

(*)
211130101 Empresas Pblicas e Sociedades de Economia Mista
Inscrio do Evento:Ano + 00394460010880 Ministrio da Fazenda/Receita Federal
211140300 rgos Pblicos, Fundaes e Autarquias.
Inscrio do Evento:Ano + 05504511000164 Secretaria de Estado de Finanas
Classificao do pagamento, conforme apropriaes efetuadas nos moldes do item 3.3
desta rotina:
(**) ver resoluo 6328/2001, anexa a esta rotina

Ou conta adequada, no caso

de conta no nica.

PD referente RIOPREVIDNCIA
DATA EMISSAO : XXJAN2006

DATA VENCIMENTO : INF. VENCIMENTO

UG LIQUIDANDE: UG LIQ. GESTAO : GESTO LIQ.

UG PAGADORA

FAVORECIDO ==>

CGC/CPF/UG : CNPJ DO CREDOR

BANCO: 341

AGENCIA: 05673I

PROCESSO

: (INF. N DO PROCESSO)

FINALIDADE

: 02-MM/AA- DRMMAA (*)

EVENTO
700007

NL REF. : NAO TEM

: UG PAG. GESTAO : _____ BANCO: ___ AGENCIA: _____ C.C.: NICA

INSCRICAO DO EVENTO
Ano + 03066219000181

GESTAO : _____
C.C.: 038526
VALOR

CLASSIFICACAO
211110302

FONTE
0XX000000

(*) ver resoluo 6328/2001, anexa a esta rotina

191

50,00

V A L O R
50,00

Ou conta adequada, no caso

de conta no nica.

PD referente CONTRIBUIO SINDICAL

DATA EMISSAO : XXJAN2006

DATA VENCIMENTO : INF. VENCIMENTO

UG LIQUIDANDE: UG LIQ. GESTAO : GESTO LIQ.

UG PAGADORA

FAVORECIDO ==>

CGC/CPF/UG : CNPJ DO CREDOR

BANCO: 341

AGENCIA: 5673I

PROCESSO

: (INF. N DO PROCESSO)

FINALIDADE

: 03-MM/AA- CDMMAA (*)

EVENTO
700007

NL REF. : NAO TEM

: UG PAG. GESTAO : GESTO PAG. BANCO: ___ AGENCIA: _____ C.C.: NICA

INSCRICAO DO EVENTO
Ano+CNPJ DO SINDICATO

GESTAO : _____
C.C.: BANCO
VALOR

CLASSIFICACAO
211160100

20,00

FONTE
V A L O R
0XX000000
20,00

(*) ver resoluo 6328/2001, anexa a esta rotina

O cdigo do servio, no campo finalidade ser:
02 para o consignatrio que ir receber os recursos em conta corrente no ITA vide
Resoluo N. 6.328 de 18 de julho de 2001, no final deste trabalho.
00 para credor que ir receber os recursos em conta corrente e em banco diferente do
ITA, vide Resoluo N. 6.328 de 18 de julho de 2001, no final deste trabalho.
03 para documentos que sero autenticados (INSS, FGTS, GPS, DARJ, DARF etc.).
Lembramos que a GPS do INSS ser confeccionada conforme item nove do anexo
deste Manual GPS Eletrnica.
OBS 1.O pagamento por PD de IRRF de servidores somente ser utilizado se a fonte
de recursos for diferente de 00
OBS 2.O pagamento das consignaes, referente aos descontos efetuados em funo
dos emprstimos bancrios de funcionrios ser, conforme item 3.4.3. ,
convertido em receita do Tesouro no valor estipulado.
Ex. R$ 1,00 do BCN. Os demais valores sero pagos normalmente por PD.
OBS 3. de grande importncia que seja verificado na conta de consignatrios a
pagar, informado no campo de classificao da PD, se existe saldo suficiente
no respectivo CNPJ para o pagamento a ser efetuados na Conta Contbil. (Tal
consulta pode ser efetuada atravs do comando DETACONTA do SIAFEM/RJ.)
OBS 4.Os prazos para a confeco de PDS de consignatrios sero os seguintes:
Para consignatrios em que o credor seja um agente bancrios at o dia 6
(seis) do ms subseqente ao da competncia da despesa.
Para outros consignatrios at o dia 15 (quinze) do ms subseqente ao da
competncia da despesa.
OBS 5 Para o melhor controle dos consignatrios ASSOCIAES E SINDICATOS. A
ordem da confeco das PDs deve ser a mesma do Formulrio Resumo de
Rubricas Associaes e Sindicatos.
OBS 6 A finalidade ser de acordo com Resoluo N. 6.328 de 18 de julho de 2001,
no final deste trabalho.
OBS 7 As contas bancrias cadastradas no cadastro de credores tem como padro as
agncias cadastradas com o ltimo dgito alfa (exceto Banco do Brasil S/A).
Esta letra substitui o dgito verificador da agncia.
As contas bancrias
sero cadastradas inclusive com o dgito verificador sem hifem.
3.4.2 - Para pagamento de consignaes IRRF, em que a fonte de recursos for 00,
este ser convertido em receita no Tesouro, para tanto o rgo liquidante dever
confeccionar uma NL de acordo com modelo abaixo.
Obs. Este lanamento dever ser efetuado aps o pagamento da folha de pagamento,
dentro de sua respectiva competncia.

192

UNIDADE GESTORA
: do executante
GESTAO
: do executante
Ano+CGC/CPF/UG FAVORECIDA : 999900
GESTAO FAVORECIDA
: 000001
EVENTO

INSCRICAO DO EVENTO

540992

05504511000164

CLASSIFICACAO

FONTE

411120431

0XX000000

V A L O R
50,00

(*)

* Informar no campo de histricos a competncia do IRRF.

3.4.3 Para o pagamento de consignaes referente indenizao dos custos

operacionais relativos s consignaes em folha de pagamentos (Dec. 25.547/99).
De acordo com a Resoluo SARE n. 2978 de 30/08/2002, o valor do repasse ser
da seguinte forma: de cada R$ 1,00 ser repassado R$ 0,50 para o Tesouro Estadual
e R$ 0,50 para o PRODERJ, conforme instrues a seguir:
Os valores previamente rateados devero ser classificados na conta 2.1.1.1.9.09.00
Outros Consignatrios Autorizados, nos seguintes CNPJ:
OBS: Apenas as parcelas a serem repassadas ao Tesouro e ao PRODERJ devem
ser classificadas na conta 2.1.1.1.9.09.00. Os descontos a serem repassados
referente aos emprstimos bancrios devem ser classificados na conta
2.1.1.1.8.00.00.
SEF - Tesouro Estadual CNPJ 05.504.511/0001-64
PRODERJ CNPJ 30.121.578/0001-67
3.4.3.1 - Para pagamento consignaes, com fonte de recursos 00, parte do Tesouro
Estadual (50% do valor total), o rgo liquidante dever confeccionar uma NL de
acordo com modelo abaixo, para converter em receita no Tesouro. Ex. R$ 1,00 do
BCN.
UNIDADE GESTORA
: do executante
GESTAO
: do executante
Ano+CGC/CPF/UG FAVORECIDA :
GESTAO FAVORECIDA
:
EVENTO

INSCRICAO DO EVENTO

540993

05504511000164

CLASSIFICACAO
NULO

FONTE

V A L O R

0XX000000

50,00

3.4.3.2 - O tratamento a ser dado nos casos de transferncias dos encargos sobre
emprstimos a servidor, quando a fonte de recursos no pertencer ao Tesouro
Estadual, parte TESOURO ou para o PRODERJ, qualquer que seja a fonte de
recursos, ser como segue:
1 Confeco da PD de pagamento da Consignao dos encargos sobre
emprstimos a servidor, atravs execuo do documento programao de desembolso
"PD".

193

Informar a conta pagadora do rgo

onde se encontra o recurso
financeiro.

a) Para o Tesouro Estadual

DATA EMISSAO : XXJAN2006

DATA VENCIMENTO : INF. VENCIMENTO

UG LIQUIDANDE: UG LIQ. GESTAO : GESTO LIQ.

UG PAGADORA

NL REF. : NAO TEM

: UG PAG. GESTAO : PAGADORA BANCO: ___ AGENCIA: _____ C.C.: ________

FAVORECIDO ==> Ano+ CGC/CPF/UG : 999900 GESTAO : 00001

BANCO: 341

AGENCIA: 5673I

C.C.: 040324

PROCESSO

: NO H

FINALIDADE

: 04 -MMM/AA - TRANSF. ENC. EMPREST. SERVIDOR

EVENTO
700007

VALOR

INSCRICAO DO EVENTO
05504511000164

CLASSIFICACAO
211190900

FONTE
0XX000000

20,00

V A L O R
20,00

Informar a fonte de recursos adequada

O Cdigo de servio "04" no possui

"float", ou seja, o recurso ser debitado
da conta origem e creditado na conta
destino no mesmo dia.

Informar a conta pagadora do rgo

onde se encontra o recurso
financeiro.

b) Para o PRODERJ
DATA EMISSAO : XXJAN2006

A conta corrente do
Tesouro estadual,
nos casos desta
transferncias ser
sempre a 341 5673I
040324.

DATA VENCIMENTO : INF. VENCIMENTO

A conta corrente do
PRODERJ, nos casos
transferncia
UG PAGADORA : UG PAG. GESTAO : PAGADORA BANCO: ___ AGENCIA: _____ C.C.: _______desta
ser sempre a 341
FAVORECIDO ==> Ano+ CGC/CPF/UG : 403200 GESTAO : 00003
05673 005772.
BANCO: 341
AGENCIA: 05673 C.C.: 005772
UG LIQUIDANDE: UG LIQ. GESTAO : GESTO LIQ.

NL REF. : NAO TEM

PROCESSO

: NO H

FINALIDADE

: 04 -MMM/AA - TRANSF. ENC. EMPREST. SERVIDOR

EVENTO
700007

VALOR

INSCRICAO DO EVENTO
30121578000167

CLASSIFICACAO
211190900

FONTE
0XX000000

Informar a fonte de recursos adequada

20,00

V A L O R
20,00
O Cdigo de servio "04" no possui
"float", ou seja, o recurso ser debitado
da conta origem e creditado na conta
destino no mesmo dia.

3.4.3.3 - A Correspondncia, tanto na UG Tesouro 999900/00001, quanto na UG do

PRODERJ 403200/00003, para a correta classificao das receitas dever utilizar os
seguintes eventos para a classificao das receitas.

UNIDADE GESTORA
GESTAO
CGC/CPF/UG FAVORECIDA
GESTAO FAVORECIDA

: do executante
: do executante
:
:

EVENTO

INSCRICAO DO EVENTO

550505
800850

DOMBAN
NULO

Para o Tesouro Informar a fonte de recursos 001 - Outras No

Vinculadas.
Para o PRODERJ informar a fonte de recursos 010 Receitas
Prprias

CLASSIFICACAO
1111299XX
4XXXXXXXX

FONTE

V A L O R

0XX000000
0XX000000

50,00
50,00

194

4 LIQUIDAO DE ENCARGOS SOCIAIS DO EMPREGADOR.

4.1 Exemplo de Liquidao da Despesa com Encargos Sociais do Empregador.
UNIDADE GESTORA
GESTAO
CGC/CPF/UG FAVORECIDA
GESTAO FAVORECIDA

:
:
: CREDOR (CNPJ/CPF (facultativo, facilita identificar no LISNL)
:

EVENTO

INSCRICAO DO EVENTO

510105
510109

2006NE00003
2006NE00004

CLASSIFICACAO
331901302
331901301

FONTE

V A L O R

0XX000000
0XX000000

1.000,00 ( * INSS)
800,00 ( ** FGTS)

* Este evento contabiliza o passivo registrando em Encargos Sociais a Recolher

Empregador referente ao INSS sobre salrios regime CLT.
** Este evento contabiliza o passivo registrando em Encargos Sociais a Recolher
Empregador referente ao FGTS.
DEMAIS DESPESAS PATRONAIS

212130101
212130103
212130101
212130101
212130105
212130108
212130109

INSS
FGTS
INSS - SEG.AC.TRAB.
INSS - ENC.INSS ATRASO
SALARIO-EDUCACAO
SEGUROS
INSS-SENAI

EVENTO:
EVENTO:
EVENTO:
EVENTO:
EVENTO:
EVENTO:
EVENTO:

510105
510109
510105
510107
510129
510139
510131

CLASSIFICAO:
CLASSIFICAO:
CLASSIFICAO:
CLASSIFICAO:
CLASSIFICAO:
CLASSIFICAO:
CLASSIFICAO:

331901302
331901301
331901303
331901308
331901305
331901307
331901302

PD:
PD:
PD:
PD:
PD:
PD:
PD:

700060
700062
700060
700060
700064
700067
700068

212130199

OUTROS ENCARGOS

EVENTO: 510137 CLASSIFICAO: 331901304 IASERJ

EVENTO DE PD:
700070
331901306 F ASS.

MILITAR
331901399 OUTRAS

4.2 - O registro do pagamento das obrigaes patronais (conforme item 4.1) ser
efetuado pelo documento de Programao de desembolso "PD" , SENDO UMA PARA
CADA TIPO DE FAVORECIDO que ser confeccionada conforme o exemplo abaixo:

DATA EMISSAO : XXJAN2006

DATA VENCIMENTO : INF. VENCIMENTO

UG LIQUIDANDE: UG LIQ. GESTAO : GESTO LIQ.

UG PAGADORA

FAVORECIDO ==>

CGC/CPF/UG : CNPJ DO CREDOR

BANCO: 341

AGENCIA: 5673I

PROCESSO

: (INF. N DO PROCESSO)

FINALIDADE

: 03-MM/AA- XXMMAA (**)

EVENTO
7000XX

NL REF. : (NL DE LIQUIDAO)

: UG PAG. GESTAO : _____ BANCO: ___ AGENCIA: _____ C.C.: NICA (*)

INSCRICAO DO EVENTO
2006NEXXXXX

GESTAO : _____
C.C.: BANCO
VALOR

CLASSIFICACAO
3319013XX

FONTE
0XX000000

$$$,$$

V A L O R
$$$,$$

(*) Caso no seja a conta nica a pagadora informar a conta adequada.

(**) ver resoluo 6328/2001, anexa a esta rotina

195

No
caso
de
autenticao
bancria, informar o
CNPJ do banco.

Informar a palavra
banco apenas no
caso de autenticao
bancria, GPS para
pagamentos do INSS.

5 - COTA DE SUBSISTENCIA (PENSO ALIMENTCIA)

5.1 - A Classificao da Penso Alimentcia contabilizada em Consignatrios a

Classificar SER FEITA PELA UG LIQUIDANTE.

UNIDADE GESTORA
GESTAO
CGC/CPF/UG FAVORECIDA
GESTAO FAVORECIDA

: UG. LIQUIDANTE
: GESTO LIQUIDANTE
:
:

EVENTO

INSCRICAO DO EVENTO

530225
520201

2006NE00001
Ano+PF0005041

CLASSIFICACAO
331901101
NULO

FONTE

V A L O R

0XX000000
0XX000000

70,00
70,00

* Esta reclassificao dever ser feita imediatamente aps a NL de liquidao da

despesa, pois ter suas PD`S executadas simultaneamente com as PDS do principal,
nos respectivos grupos.

5.2 - Pagamento das consignaes.

5.2.1 - O registro do pagamento da penso alimentcia (j reclassificada conforme o
item 5.1) ser efetuado com a execuo do documento PD, junto com o pagamento do
principal nos respectivos grupos.
DATA EMISSAO : XXJAN2006

DATA VENCIMENTO : INF. VENCIMENTO

UG LIQUIDANDE: UG LIQ. GESTAO : GESTO LIQ.

UG PAGADORA

FAVORECIDO ==>

CGC/CPF/UG : 60701190000104
BANCO: 341

AGENCIA: 5673I

PROCESSO

: (INF. N DO PROCESSO)

FINALIDADE

: 01-MMM/AA- PAMMAA (*)

EVENTO
700007

NL REF. : NAO TEM

: UG PAG. GESTAO : _____ BANCO: ___ AGENCIA: _____ C.C.: NICA (**)

INSCRICAO DO EVENTO
Ano+PF0005041

GESTAO : _____
C.C.: BANCO
VALOR

70,00

CLASSIFICACAO
FONTE
V A L O R
211120100
0XX000000
70,00

(*) Cod. Da finalidade ser: 01 para Penso Alimentcia.

Informar o grupo de pagamento.
(**) Caso a fonte pagadora no seja a conta nica dever ser informado o nmero da
conta bancria que ir efetuar os pagamentos.
OBS 1 : A "PD" referente ao pagamento da penso alimentcia dever ser enviada
juntamente com as "PD's" de pagamento do Lquido da folha, nos seus respectivos
grupos.

196

RESOLUO N. 6.328 DE 18 DE JULHO DE 2001

Dispe sobre os procedimentos relativos
emisso de "PD" referente ao
pagamento de Despesas de Pessoal.
O SECRETRIO DE ESTADO DE FAZENDA, no uso de suas atribuies legais,
RESOLVE:
Art. 1 - Visando aperfeioar os procedimentos de execuo e controle referentes ao pagamento de
despesas de pessoal e dos descontos da folha, os rgos responsveis pela emisso de PD devero
preencher o campo "finalidade", das PD, com as informaes contidas no quadro Anexo.
Pargrafo nico - Para efetuar o preenchimento correto das PD observar-se- os seguintes
procedimentos: manter-se-o inalterados os cdigos de servios, o ms e o ano de competncia em uso,
colocar hfen, sem espao, e em Seguida nos dois prximos caracteres utilizar-se- a sigla do
pagamento, nos dois seguintes o ms de competncia e nos dois ltimos o ano. Exemplo: o pagamento
do Grupo - 01 da folha de pessoal referente ao ms de junho de 2001, o campos "finalidade" da PD ser
preenchido - 01-JUN/01-G10601, sem espaos em brancos ou quaisquer outros caracteres.
Art. 2 - Esta Resoluo entra em vigor na data da sua publicao, revogadas as disposies em
contrrio.
Rio do Janeiro, 18 de julho do 2001
FERNANDO LOPES
Secretrio de Estado de Fazenda

1)
2)
3)
4)
5)
6)
7)
8)
9)
10)
11)
12)
13)
14)
15)
16)
17)
18)
19)
20)
21)
22)
23)

ANEXO
QUADRO PARA PREENCHIMENTO DO CAMPO FINALIDADE
PARA PAGAMENTO
UTILIZAR CDIGO
DO GRUPO 01
G1MMAA
DO GRUPO 02
G2MMAA
DO GRUPO JURDICO 03
G3MMAA
DO GRUPO 04
G4MMAA
DE EMPRSTIMO SERVIDOR
ESMMAA
DE COTISTAS (PENSES ALIMENTOS)
PAMMAA
DE MANDADOS JUDICIAIS
MJMMAA
DE DESCONTO DO RIOPREVIDNCIA
DRMMAA
DE IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE
IRMMAA
DE ENCARGOS SOCIAIS FGTS
EFMMAA
DE ENCARGOS SOCIAIS INSS
EIMMAA
DE BANCOS
DBMMAA
DE CONSIGNAES DIVERSAS
CDMMAA
DE OUTROS DESCONTOS
ODMMAA
FOLHA SUPLEMENTAR
FSMMAA
AUXLIO FUNERAL
AFMMAA
13 SALRIO GR 01
D1MMAA
13 SALRIO GR 02
D2MMAA
13 SALRIO GR 03
D3MMAA
13 SALRIO GR 04
D4MMAA
ENCERRAMENTO FOLHA
FFMMAA
PARCELAMENTO INSS
PIMMAA
PARCELAMENTO FGTS
PFMMAA
Anexo alterado pala Resoluo 6.365, de 10 de dezembro de 2001

197

III - MODELO DE CONFECO DE PROGRAMAO DE DESEMBOLSO DE

PAGAMENTOS DE GUIAS CUJA
REALIZADA NO BANCO DO BRASIL

AUTENTICAO,

OBRIGATORIAMENTE,

SER

OBSERVAO:
O usurio que for confeccionar a Programao de Desembolso dever estar
cadastrado na UG emitente da PD, caso no esteja, dever, atravs do comando
"MUDAUGORG", colocar-se na referida UG.
Informar a Unidade Gestora
onde encontra-se registrado
a obrigao a pagar.

Preencher com o CNPJ do Beneficirio ou o que

melhor caracterizar o pagamento.

Preencher com o n. da NL quando

houver, caso contrrio, preencher
NAO TEM.

PD referente RIOPREVIDNCIA
DATA EMISSAO : XXJAN2006

DATA VENCIMENTO : INF. VENCIMENTO

UG LIQUIDANDE: UG LIQ. GESTAO : GESTO LIQ.

UG PAGADORA

: 999900

FAVORECIDO ==>

CGC/CPF/UG : CNPJ DO CREDOR

BANCO: 001

AGENCIA: 22349

PROCESSO

: (INF. N DO PROCESSO)

FINALIDADE

: 03-MM/AA- XXMMAA (*)

EVENTO
700XXX

NL REF. : NAO TEM

GESTAO : 00001 BANCO:001 AGENCIA: 22349 C.C.: 2901269

INSCRICAO DO EVENTO

GESTAO : _____
C.C.: BANCO
VALOR

CLASSIFICACAO
2XXXXXXXX

FONTE
0XX000000

50,00

O
campo
domiclio
bancrio do favorecido
dever ser preenchido com
estes dados.

V A L O R
50,00

(*) ver resoluo 6328/2001, anexa a rotina ref. item 2 deste anexo.
Cd.
Serv.
"03"
(Guias a autenticar),
preencher ms e
ano de competncia.

EVENTO
700.251
700.087
700.412
700.407
700.255

Preencher os campos
Inscrio, Classificao
e Fonte de acordo com
a caracterstica de
cada Evento, identificar
atravs da consulta ao
Evento no comando
CONEVENTO.

Os campos referentes a Unidade Gestora

Pagadora e respectivo Domiclio Bancrio
sero preenchidos obrigatoriamente com estes
dados.

EVENTOS A UTILIZAR:
FINALIDADE
INSS-SENAI
SALARIO-EDUCACAO
PRECATORIOS TJ - PESSOAL
PRECATORIOS TJ - FORNECEDORES E

212130109
212130105
212160401
212160402
CREDORES)
212110302 OUTRAS SENTENCAS
211160100 CONTRIBUICAO SINDICAL

198

RGOS
TODOS
TODOS
TODOS

TODOS
TODOS

IV - ROTINA SOBRE DESCENTRALIZAO DE CRDITOS

CI/SUNSIS 009/2001
1 - Descentralizaes de Crditos. (rgo Emitente)
1.1 - Descentralizaes Internas de Crditos - Proviso.
a realizada entre Unidades Gestoras, de um mesmo rgo ou Entidade, integrantes
do Oramento Fiscal e da Seguridade Social, respeitada, fielmente, a classificao da
funcional-programtica
Para os fins de lanamento o Ordenador de Despesa dever pronunciar-se
formalmente com a indicao do CPF do responsvel pelo lanamento para
cadastramento do perfil do mesmo.
A movimentao por "NC" dever ser efetuada pela Unidade Gestora detentora do
crdito oramentrio.
DOMUMENTO "NC" (NOTA DE CRDITO) - CDIGO DO EVENTO 30.0.063
DATA EMISSAO
UG EMITENTE
GESTAO
UG FAVORECIDA
GESTAO FAVORECIDA
EVENTO

UO
_____
_____
_____
_____

:
:
:
:
:
:

______
_____
______
_____
300063

PROGRAMA
TRABALHO
_________________
_________________
_________________
_________________

FONTE
RECURSO
_________
_________
_________
_________

NUMERO : 200XNC _____

UG. emitente da NC ser a Unidade concedente do crdito.
UG. favorecida da NC ser a unidade beneficiria da
transferncia para execuo do crdito.
NATUREZA
DESPESA U G R
______ ______
______ ______
______ ______
______ ______

PLANO
INTERNO
___________
___________
___________
___________

V A L O R
_________________
_________________
_________________
_________________

HISTORICO :
_____________________________________________________________________________
Evento utilizado para descentralizao no mesmo rgo. .
(estorno pelo evento 300083)

1.2 - Descentralizaes Externas de Crditos - Destaque.

a efetivada entre Unidades Gestoras de rgos ou Entidades de estrutura diferente,
respeitada, fielmente, a classificao da funcional-programtica.
Para os fins de lanamento o Ordenador de Despesa dever pronunciar-se
formalmente com a indicao do CPF do responsvel pelo lanamento para
cadastramento do perfil do mesmo.
A movimentao a que se refere este item depender de Portaria ou Resoluo
Conjunta, de acordo com Art. 48 do Decreto n. 36.883/2005.
A movimentao por "NC" dever ser efetuada pela Unidade Gestora detentora do
crdito oramentrio.

199

DOMUMENTO "NC" (NOTA DE CRDITO) - CDIGO DO EVENTO 30.0.061

DATA EMISSAO
UG EMITENTE
GESTAO
UG FAVORECIDA
GESTAO FAVORECIDA
EVENTO

UO
_____
_____
_____
_____

:
:
:
:
:
:

NUMERO : 200XNC _____

UG. emitente da NC ser a Unidade concedente do crdito.

______
_____
______
_____
300061

PROGRAMA
TRABALHO
_________________
_________________
_________________
_________________

UG. favorecida da NC ser a unidade beneficiria da

transferncia para execuo do crdito.

FONTE
RECURSO
_________
_________
_________
_________

NATUREZA
DESPESA U G R
______ ______
______ ______
______ ______
______ ______

PLANO
INTERNO
___________
___________
___________
___________

V A L O R
_________________
_________________
_________________
_________________

HISTORICO :
_____________________________________________________________________________

Evento utilizado para descentralizao no mesmo rgo. .

(estorno pelo evento 300071)

2 - Transferncia de Recursos. (rgo emitente)

2.1 - Transferncia de recursos, atravs de Programao de Desembolso, para o

rgo que ir executar o oramento.
Informar a
UG/Gesto do rgo
beneficirio

DATA EMISSAO : XXJAN2006

DATA VENCIMENTO :

UG LIQUIDANDE: UG LIQ. GESTAO : GESTO LIQ.

UG PAGADORA

NL REF. : NAO TEM

: UG PAG. GESTAO : PAGADORA BANCO: ___ AGENCIA: _____ C.C.: _______

FAVORECIDO ==>

CGC/CPF/UG : XXXXXX GESTAO : XXXXX

BANCO: XXX

AGENCIA: XXXXX

C.C.: XXXXXX

PROCESSO

: NO H

FINALIDADE

: 04 -MMM/AA - TRANSF. CONF. PORT XXX/01

EVENTO
700980

INSCRICAO DO EVENTO
NULO

VALOR

CLASSIFICACAO
NULO

FONTE
0XX000000

20,00

V A L O R
20,00

Informar a conta pagadora do

rgo onde se encontra o
recurso financeiro
Informar a conta em que o
rgo beneficirio ir receber o
recurso financeiro.

O Cdigo de servio "04" no

possui "float", ou seja, o
recurso ser debitado da
conta origem e creditado na
conta destino no mesmo dia.

200

2.2 - Caso a transferncia financeira seja efetuada atravs de cheque, ou outro meio
que no seja os efetuados de acordo com os itens 2.1 acima o rgo transferidor
dever confeccionar a NL, conforme modelo abaixo.
UNIDADE GESTORA
GESTAO
CGC/CPF/UG FAVORECIDA
GESTAO FAVORECIDA

:
:
:
:

Informar a UG/Gesto do rgo que transfere o recurso

UG. LIQUIDANTE
GESTO LIQUIDANTE
UG. FAVORECIDO
GESTO FAVORECIDO

EVENTO

INSCRICAO DO EVENTO

54097X

DOMBAN

CLASSIFICACAO
1111299XX

Informar o domicilio
bancrio da conta do
rgo que est
transferindo os
recursos

No favorecido informar a UG/Gesto do rgo para onde

ir o recurso.
FONTE
V A L O R
0XX000000

20,00

Informar a classificao da
conta Bancos

Informar a fonte

Os eventos a serem utilizados ser os

seguintes:
540975 entre rgos ou entidades distintos;
540921 dentro do mesmo rgo.

3 - Entrada em banco na UG que recebeu os recursos.

A UG. que recebe os recursos dever confeccionar a NL abaixo para dar a entrada em
banco dos valores transferidos.
UNIDADE GESTORA
GESTAO
CGC/CPF/UG FAVORECIDA
GESTAO FAVORECIDA

: UG. RECEBEDOR DO RECURSO

: GESTO RECEBEDOR DO RECURSO
:
:

EVENTO

INSCRICAO DO EVENTO

550505
560606

DOMBAN
NULO

CLASSIFICACAO
1111299XX
NULO

Informar o domicilio bancrio da conta do

rgo que est recebendo os recursos

FONTE

V A L O R
20,00

NULO

20,00

Informar a classificao
da conta Bancos

V - Execuo de "PD" (Programao de Desembolso), para pagamento de

aquisio de combustveis, por entidades que no utilizem fonte de recursos 00.

Especial interesse da SARE/SAAL

A utilizao do sistema de descentralizao de crditos para aquisio de
combustveis, de acordo com o Decreto n. 28.176 de 20 de abril de 2001, por
entidades com fonte de recursos diferente de 00, torna invivel a execuo da "PD"
pelo Tesouro Estadual, tendo em vista que os recursos financeiros no esto na conta
nica, e sim na conta bancria do rgo detentor original do oramento. Sendo assim
a SARE (Secretaria de Estado de Administrao e Reforma do Estado) dever
confeccionar a "PD" e o rgo que descentralizou o crdito a executar, conforme
procedimentos a seguir:
201

1 - O rgo que descentralizar o crdito oramentrio, com fonte de recursos

diferente de 00, dever informar, no campo observao, alm das informaes
habituais, o numero do domiclio bancrio no qual est a disponibilidade financeira.
2 - A SARE, aps receber os recursos oramentrios, poder executar o oramento
normalmente, ou seja, empenhar e liquidar e confeccionar a "PD", de acordo com o
modelo abaixo.
2.1 - Antes de confeccionar a "PD", o funcionrio, da SARE, habilitado para tal, dever
utilizar o comando MUDAUGORG e mudar para a UG 1201000, caso no esteja
inicialmente nesta.
Exemplo:
SIAFEM200X-TABELAS, UG, MUDAUGORG (MUDA UNIDADE GESTORA NO ORGAO)
USUARIO :(USURIO DA SARE)
ATENCAO. ESTA ALTERACAO SO VALE DURANTE ESTA SESSAO
UNIDADE GESTORA: 120100

2.2 - Aps a mudana conforme item 2.1, A confeco da "PD" ser conforme modelo
abaixo:
DATA EMISSAO : XXJAN2006

DATA VENCIMENTO :

UG LIQUIDANDE: 120100 - SAAL GESTAO : 00001 - TESOURO

UG PAGADORA
Informa o
CNPJ do
credor
(fornecedor
de
combustvel

NL REF. : NAO TEM

PROCESSO

: UG PAG. GESTAO : PAGADORA BANCO: ___ AGENCIA: _____ C.C.: _______

Informar a UG/Gesto do
CGC/CPF/UG : XXXXXX GESTAO :
rgo detentor da conta
BANCO: XXX
AGENCIA: XXXXX C.C.: XXXXXX
corrente pagadora.
Conforme UG/Gesto
emitente na NC
: INFORMAR O PROCESSO
VALOR
:
20,00

FINALIDADE

: XX JUL/01- N. FISCAL XX E YYY

FAVORECIDO ==>

EVENTO
700256

INSCRICAO DO EVENTO
2006NEXXXXX

CLASSIFICACAO
3339030XX

FONTE
0XX000000

Informar a conta bancria

pelo rgo na "NC".
V A L divulgada
O R
20,00

Quando o banco do pagador for igual ao favorecido cdigo de servio 02.

Quando o banco do pagador for diferente do favorecido cdigo de servio 00.

2.3 - O nmero da "PD" dever ser informado pela SARE/SAAL ao rgo pagador, por
comunica, para que este possa executar a mesma.
OBS. A SARE poder consultar, com o comando CONPD, as "PDs" pagas ou no.

202

VI - ROTINA DE TRANSFERNCIA DE DEVOLUO DO ITA, REFERENTE

OFCIO SUFIN N. 482, DE 06/04/2001
CI/SUNSIS n. 025/2001
1 - Segue rotina a ser observada por todos os rgos Estaduais, quando das
transferncias de devoluo, por parte do BANERJ, referente ao ofcio SUFIN
482/2001, de pagamentos de pessoal, efetuados com a fonte 000.
Aps anulao do pagamento, que ter como contrapartida a conta 1.1.2.6.9.00.00
Outros Valores em Trnsito, o rgo dever utilizar, de acordo com sua caracterstica
os eventos abaixo:
a) Todos os rgos da Administrao Pblica Estadual.
UNIDADE GESTORA
GESTAO
CGC/CPF/UG FAVORECIDA
GESTAO FAVORECIDA

:
:
:
:

UG. RECEBEDOR DO RECURSO

GESTO RECEBEDOR DO RECURSO
999900
00001

EVENTO

INSCRICAO DO EVENTO

540030

NULO

CLASSIFICACAO
NULO

FONTE

Informar a UG/Gesto do rgo emissor

Informar a UG/Gesto do Tesouro
V A L O R

0XX000000

20,00

VALOR REF. A DEV. PAG. DE PESSOAL CONFORME O OFCIO SUFIN 482/2001.

Efeitos Contbeis:
UG. RGO
DBITO
CRDITO
5.1.2.2.1.00.00
1.1.2.6.9.00.00
2.9.3.2.1.00.00
1.9.3.2.9.03.01

UG. TESOURO
DBITO
CRDITO
1.1.2.6.9.00.00
6.1.2.2.1.00.00

b) Aps a transferncia o rgo ou entidade far a anulao do pagamento, ou

lanamento adequado.
2 Quando a devoluo for referente a despesas apropriadas em exerccios
anteriores, o rgo/entidade dever comunicar o Tesouro Estadual (atravs do
sistema COMUNICA) que o valor se refere restituio de despesas apropriadas em
exerccios anteriores.
No ms em que o rgo/entidade for comunicado dever registrar em sua
contabilidade, no sistema patrimonial, no CNPJ prprio, o valor da obrigao devolvida
(caso esta continue sendo devida).
Por ocasio da incluso da despesa ora estudada, na folha de pagamento, para novo
pagamento, o setor de contabilidade dever baixar esta obrigao.
Eventos:
Registro da obrigao 540204
Baixa da obrigao 540208

203

VII - ROTINA CONTBIL REFERENTE A ANULAO DE DESPESAS COM

DIRIAS OU ADIANTAMENTOS, EM VIRTUDE DE DEVOLUO DOS SALDOS
CI/SUNSIS n. 11/2001
1 - Administrao Direta ou Indireta.
1.1 - O primeiro passo a entrada em banco, com envio de pendncia na UG.
liquidante, na conta 1.1.2.6.9.00.00 - Outros Valores em Trnsito.
UNIDADE GESTORA
GESTAO
CGC/CPF/UG FAVORECIDA
GESTAO FAVORECIDA

: UG. LIQUIDANTE
: GESTO LIQUIDANTE
:
:

EVENTO

INSCRICAO DO EVENTO

550104

DOBAN

Informar a UG/Gesto.

CLASSIFICACAO

FONTE

1111299XX

Domicilio
Bancrio

0XX000000

Informar a classificao da
conta de bancria contbil

V A L O R
20,00

Informar a fonte

Efeitos Contbeis.
UG. LIQUIDANTE
DBITO
CRDITO
1.1.1.1.2.99.ZZ
1.1.2.6.9.00.00
1.9.3.2.9.03.01
2.9.3.2.1.00.00

UG. 2
DBITO

CRDITO

1.2 - O segundo passo a anulao da despesa com retorno ao saldo empenhado.

UNIDADE GESTORA
GESTAO
CGC/CPF/UG FAVORECIDA
GESTAO FAVORECIDA

Informar a UG/Gesto.

: UG. LIQUIDANTE
: GESTO LIQUIDANTE
:
:

EVENTO

INSCRICAO DO EVENTO

540860

200XNEXXXXX

Nulo

CLASSIFICACAO

FONTE

33390XXYY

0XX000000

Informar a
classificao
contbil da
despesa.

Empenho

V A L O R
20,00

Informar a fonte

Efeitos Contbeis.
UG LIQUIDANTE

UG. 2

DBITO

CRDITO

1.1.2.6.9.00.00
2.9.2.4.2.01.01
2.9.2.1.3.02.00
2.9.3.4.2.00.00
2.9.2.5.1.01.00
2.9.3.5.1.01.00
2.9.2.4.1.06.LL
2.9.2.4.1.07.03

3.3.3.9.0.XX.YY
2.9.2.4.1.01.01
2.9.2.1.3.01.00
2.9.3.4.1.00.00
1.9.2.5.1.01.00
1.9.3.5.1.00.00
2.9.2.4.1.02.LL
2.9.2.4.1.07.01

204

DBITO

CRDITO

NULO

NULO

1.3 - O terceiro passo a anulao do empenho atravs do documento NE e o evento

400093.
UNIDADE GESTORA
GESTAO
EMPENHO ORIGINAL
CGC/CPF/UG CREDOR
GESTAO CREDOR

:
:
:
:
:

Informar UG./Gesto do rgo.

XXXXXX
SECRETARIA DE ESTADO
XXXXX
200XNE _____
______________
_____

EVENTO

: 400093

NATUREZA DESPESA
NUMERO PROCESSO

: ______
: _______________

VALOR

: _________________

Informar NE Original.

ANULACAO DE EMPENHO
Informar CPF do beneficirio

Informar Natureza da Despesa.

Informa o Processo.
Informar o Valor.
Efeitos Contbeis.

UG LIQUIDANTE

UG. 2

DBITO

CRDITO

2.9.2.4.1.01.01
2.9.3.4.1.00.00
1.9.2.4.1.99.00
2.9.2.4.1.02.LL

2.9.2.1.1.00.00
1.9.2.4.1.01.09
1.9.3.4.1.00.00
1.9.2.4.1.02.LL
2.9.2.4.1.99.00

DBITO

CRDITO

NULO

NULO

1.4 Pela transferncia do valor depositado na Conta "C" para a Conta nica :
Elaborar a Programao de Desembolso utilizando o evento 700707, caso a fonte de
recursos seja do Tesouro Estadual.
OBS: Quando o depsito da devoluo, por qualquer motivo, for efetuado diretamente
na conta bancria do tesouro. Este dar entrada em banco e remeter uma pendncia
na conta 1.1.2.6.9.00.00 (evento 550103) do rgo executor do oramento, para este
ltimo anular a despesa e posteriormente o empenho.
1.5 O recebimento de saldo de adiantamentos ou diria referente a despesas
apropriadas em exerccios anteriores somente ser contabilizado como receita de
ressarcimento:

UNIDADE GESTORA
GESTAO
CGC/CPF/UG FAVORECIDA
GESTAO FAVORECIDA
EVENTO

: UG. RECEBEDOR DO RECURSO

: GESTO RECEBEDOR DO RECURSO
:
:

INSCRICAO DO EVENTO

550505
DOMBAN
800850(*) NULO

CLASSIFICACAO
1111299XX
419229900

FONTE

0XX000000

Informar a UG/Gesto.

V A L O R
20,00
20,00

(*) Caso a fonte de recursos seja do Tesouro Estadual utilizar o evento 800813
Obs: Se o depsito for efetuado diretamente na conta corrente do Tesouro Estadual e
se referir a despesas registradas em exerccios anteriores no haver registro a ser
efetuado.

205

VIII - ROTINA PARA A CONFECO DE PROGRAMAO DE DESEMBOLSO DA

GUIA DE RECOLHIMENTO DA SEGURIDADE SOCIAL ELETRNICA GPS
1 - A PD ser confeccionada conforme modelo a seguir. Chamamos a ateno
para o correto preenchimento dos campos com observaes.

DATA EMISSAO : XXJAN2006

DATA VENCIMENTO : INF. VENCIMENTO (**)

UG LIQUIDANDE: UG LIQ. GESTAO : GESTO LIQ.

UG PAGADORA

O campo CNPJ do favorecido, para

facilitar a identificao dever ser o do
INSS, ou seja:
29.979.036/0219-03

NL REF. : NAO TEM

: UG PAG. GESTAO : GESTO PAG. BANCO: ___ AGENCIA: _____ C.C.: NICA

FAVORECIDO ==>

CGC/CPF/UG : 29979036021903
BANCO: ___

AGENCIA: _____

PROCESSO

: (INF. N DO PROCESSO)

FINALIDADE

: 03-MM/AA- EIMMAA (*)

EVENTO
INSCRICAO DO EVENTO
700XXX (*) XXXXXXXXXXXXXXX (*)

- INST NAC DE SEG SOCIAL-INSS

C.C.: GPS
VALOR

70,00

Para pagamento de GPS

informar a sigla no campo
conta corrente do
favorecido, no preencher
Banco e Agncia.

CLASSIFICACAO
FONTE
V A L O R
XXXXXXXXX (*) 0XX000000
70,00

CONSIGNATRIOS:
211110202
211110203
211110204

SERVIDORES
PESSOA JURIDICA
PES.FIS.CONT.INDIV.

EVENTO: 700060 INSC: 29979036021903 CLASS: 211110202

EVENTO: 700600 INSC: CNPJ DO CREDOR CLASS: NULO
EVENTO: 700610 INSC: CNPJ DO CREDOR CLASS: NULO

PATRONAL:
212130101
212130101
212130101

INSS
EVENTO: 700060 INSC: N DO EMPENHO
INSS - SEG.AC.TRAB.
EVENTO: 700060 INSC: N DO EMPENHO
INSS - ENC.INSS ATRASO EVENTO: 700060 INSC: N DO EMPENHO

CLASS: 331901302
CLASS: 331901303
CLASS: 331901308

2 - APS O PREENCHIMENTO COMPLETO DA PD, TECLAR ENTER, O SISTEMA

ABRIR A GPS PARA O PREENCHIMENTO DOS DADOS DA MESMA FORMA
QUE A GUIA.

DATA EMISSAO

UG/GESTAO EMITENTE

DATA DE VENCIMENTO : INFORMAR VENCIMENTO (**)

: UG.GESTO DO EMITENTE

RECOLHEDOR
PJ.)

: CNPJ DO ORGO OU ENTIDADE (OU CNPJ DO CREDOR NO CASO DE RET.

CODIGO DE PAGAMENTO

: 2402 (rgos do Poder Pblico CNPJ/MF)

2100 (Empresas Pblicas e Sociedades de Economia Mista.)

COMPETENCIA - MES/ANO : 01 / 2006

DISCRIMINACAO
VALOR DO INSS

70,00

VALOR DE OUTRAS ENTIDADES :

0,00

VALOR ATM/MULTA/JUROS

0,00

TOTAL

70,00

NUMERO DO PROCESSO
INSS SERVIDORES

: (INF. N DO PROCESSO)
01/2006

OBSERVACES :

OBS.1 Preencher com o dia do vencimento. O vencimento ser at o dia 20 do ms

subseqente, antecipando-se para o primeiro dia til(com expediente bancrio).
206

A PD dever ter o vencimento um dia til antes da data do vencimento da GPS.

A PD dever ser confeccionada observando o FLOAT bancrio de 1 dia
OBS.2 Utilizar o cdigo de recolhimento apropriado.
Em caso de dvidas, poder ser listado os cdigos atravs da tecla F1, posicionar o
cursor no cdigo desejado e teclar Enter.
Ateno: o cdigo 2402 (cdigo FPAS 582) no admite valor no campo valor de
outras entidades. Para o pagamento apenas da multa/juros utilizar o cdigo 3000.
OBS.3 O fato gerador do INSS a competncia, obedecendo assim, o ms em que
ocorreu a despesa da folha e no o seu pagamento. No caso do 13 salrio a
competncia ser preenchida com 13/200X.
IMPORTANTE- No caso de pagamento em atraso o principal ser acrescido de multa de mora
calculada taxa de 0,33% ao dia contados a partir do primeiro dia subseqente ao do
vencimento at o dia em que ocorrer seu pagamento,limitado a 20%.
Sobre estes dbitos (principal + multa) incidiro juros de mora calculados taxa SELIC, a partir
do primeiro dia do ms subseqente ao vencimento do prazo at o ms anterior ao do
pagamento e de 1% no ms de pagamento.(MP 449, de 3-12-2008), transformada na Lei
11.933/2009.

Quando se tratar de reteno do INSS referente a servios prestados de pessoa

jurdica o CNPJ a ser informado, no campo recolhedor ser o da empresa
contratada (Art. 165 IN-INSS N 100 DE 10/2003).
3 - Aps a confirmao, alm do nmero da PD ser demonstrado o nmero da GPS
gerada pela PD.
UNIDADE GESTORA : 044100
GESTAO

: 04410

NUMERO

: 2001PD07532

NUMERO DA GPS 200XGP00004

TECLE <ENTER> PARA CONTINUAR

OBS1: Para cancelamento da PD de GPS ainda no paga dever ser utilizado o

comando >CANPD com o cdigo da UG/Gesto e o n. da PD, a GPS vinculada a PD
estar automaticamente cancelada.
OBS2: Para cancelamento da OB de GPS no mesmo dia da execuo, entrar com o
comando >CANOB-CTU, quando pagas pela Conta nica, ou CANOB, quando pagas
com recursos prprios, em ambos os casos cancelado automaticamente a GPS
vinculada a OB.
4 - Consultas s programaes de desembolso
a) No comando de listagem de PD's (LISPD) foi criado novo tipo de PD para
selecionar somente PD para pagamento de GPS, que o tipo 04.
Aps detalhar a PD ao teclar "enter" ser demonstrado a GPS que encontra-se
vinculada a PD.
O mesmo procedimento ser observado no comando Listagem de OBs
207

O Comando "CONMOVGPS" destina-se a consulta do arquivo de GPS eletrnica

remetidas e recebidas dos Bancos, preencher com a UG/Gesto, banco e a data de
remessa.
Este comando dever ser verificado diariamente , quando houver devoluo por parte
do banco entre os cdigos 02 a 06 e 99, o usurio dever executar o comando
CANOB ou CANOB-CTU (Tesouro) para realizar o estorno contbil do pagamento no
cumprido, aps identificar o motivo da devoluo refazer a PD da forma correta.
SIAFEM2001-EXEFIN,UG,CONMOVGPS ( CONSULTA MOVIMENTO DE GPS )

UG
GESTAO
BANCO
DATA

:
:
:
:

XXXXXX
XXXXX
341
27NOV 2001

SIAFEM2001-EXEFIN,UG,CONMOVGPS ( CONSULTA MOVIMENTO DE GPS )

REFERENCIA: 27NOV2001 - REMESSA: 1
ENVIADA AO BANCO: 341 - ITAU
UNIDADE GESTORA: 044100 - FUND. DEPART. ESTR. DE ROD. EST. RJ
GESTAO
: 04410 - FUND. DEPART. ESTR DE ROD. EST. RJ
AGENCIA

CONTA

QTDE

PF2=DETALHA

PF3=SAI

PF7=VOLTA

VALOR

PF12=RETORNA

Para detalhar o arquivo de GPS posicionar o cursor na linha desejada e teclar "F2".
SIAFEM2001-EXEFIN,UG,CONMOVGPS ( CONSULTA MOVIMENTO DE GPS )
CONSULTA EM
: 28/11/2001 AS 10:39
USUARIO : BAGGIO
DATA REFERENCIA: 27NOV2001
BANCO: 341
AG: 05803
UG
------

GESTAO
------

REMESSA: 00001
CONTA : 028385

GPS
------------

NRO. OB
-----------

V A L O R
--------------------VALOR TOTAL

PF2=DETALHA

PF3=SAI

PF12=RETORNA

b) Ser demonstrado primeiro a GPS, para visualizar a OB vinculada GPS

teclar "enter".

SIAFEM200X-EXEFIN,UG,CONMOVGPS ( CONSULTA MOVIMENTO DE GPS )

DATA EMISSAO
UG/GESTAO EMITENTE
RECOLHEDOR
CODIGO DE PAGAMENTO
COMPETENCIA - MES/ANO

NUMERO : 2001GP00002
: 27NOV2001 DATA DE VENCIMENTO : 03DEZ2001
:
:
:
:
/

DISCRIMINACAO
VALOR DO INSS
VALOR DE OUTRAS ENTIDADES
VALOR ATM/MULTA/JUROS
TOTAL

:
:
:
:

NUMERO DO PROCESSO

OBSERVACAO :

208

c) A segunda tela do comando CONMOVGPS destina-se a apresentar os dados

retornados do Banco, conforme cdigos abaixo.

010203040599-

GPS PAGA
CODIGO PAGAMENTO INVALIDO
DATA DE COMPETENCIA INCOMPATIVEL
DATA VENCIMENTO ICOMPATIVEL
CODIGO INDENTIFICADOR INVALIDO
GPS NAO PAGA POR OUTROS MOTIVOS

COMENTRIOS:
01 - Representa que a GPS foi cumprida pelo banco, este cdigo far marcao na
situao da Ordem Bancria vinculada GPS;
02 - Representa que a GPS no foi cumprida, tendo sido devolvido pelo motivo
descrito no cdigo;
03 - Representa que a GPS no foi cumprida, tendo sido devolvido pelo motivo
descrito no cdigo;
04 - Representa que a GPS no foi cumprida, tendo sido devolvido pelo motivo
descrito no cdigo;
05 - Representa que a GPS no foi cumprida, tendo sido devolvido pelo motivo
descrito no cdigo;
99 - Representa que a GPS no foi cumprida, tendo sido devolvido pelo banco por
motivo no previsto nos cdigos de devoluo anteriores;
OBSERVAO:
Os retornos de GPS pelos cdigos de 02 a 05 e 99 permitiro que o usurio autorizado
execute o comando CANOB (Conta No nica) ou CANOB-CTU (Conta nica) para o
cancelamento da Ordem Bancria vinculada a GPS que retornou com um dos cdigos
citados, este comando estornar a contabilizao realizada pela OB.
IX - ROTINA DE PROCEDIMENTOS PARA A CONFORMIDADE DIRIA E
CONFORMIDADE CONTBIL, DESENVOLVIDA PELO SETOR DE TREINAMENTO
DA SUTIC
Conformidade Diria:
O que ?
Consiste na certificao diria da existncia de documento hbil que comprove a
operao e retrate a transao efetuada, ou seja, o processo, oficio, circular,
comunica, etc. que motivaram a operao no SIAFEM. Devendo, entretanto, ser feita
no dia seguinte til aps o registro no sistema.

209

Como atingir a tela para efetuar a Conformidade Diria?

Siga os seguintes passos:
1. ( X )

AUDICON

AUDITORIA E CONTROLE

d) ( X ) CONFUG
CONFORMIDADE DA UG
2. Em seguida aparecer este menu o qual explicaremos com detalhes adiante:
(
(
(
(
(

_
_
_
_
_

)
)
)
)
)

->
->
->
->
->

CONCONFUG
CONMOVANA
CONMOVSINT
IMPCONFORM
UGCONFORME

CONSULTA CONFORMIDADE DA UG
CONSULTA MOVIMENTO ANALITICO
CONSULTA MOVIMENTO SINTETICO
IMPRIME CONFORMIDADE DIARIA
REGISTRA CONFORMIDADE DIARIA

Como funciona cada um destes comandos?

No esquea que no final de cada instruo voc dever teclar ENTER.
Vamos ento analisar cada caso.
Marcando a opo:
( X ) -> CONCONFUG CONSULTA CONFORMIDADE DA UG
Aparecer a seguinte tela. Preenche com o nmero da UG, gesto e ms para
proceder a consulta:

UNIDADE GESTORA
GESTAO
MES/ANO MOVIMENTO

: 260100
: 00001
: ABR / 2001

Ento vejamos:

SIAFEM2001-AUDICON,CONFUG,CONCONFUG ( CONSULTA CONFORMIDADE DA UG )

UNIDADE GESTORA
GESTAO
MES/ANO MOVIMENTO
COM RESTRICAO

: XXXXXX - UNIDADE GESTORA

: 00001
- TESOURO
: ABR2001
SEM RESTRICAO

SEM CONFORMIDADE
02 19
03 20
04 23
05 24
06 25
09 26
10 27
11
16
17
18

DIGITE O DIA 'COM RESTRICAO' PARA DETALHA-LO :

__

Atente para os dias sem conformidade!

Cuidado!
Este tpico foi antecipado com o fito de melhorar sua aprendizagem.
( X ) -> CONMOVSINT CONSULTA MOVIMENTO SINTETICO
210

 o resumo da quantidade de documentos existentes no dia da consulta. Aparecer a

tela abaixo. Preencher com nmero de UG, gesto e data.

SIAFEM2001-AUDICON,CONFUG,CONMOVSINT ( CONSULTA MOVIMENTO SINTETICO )

UNIDADE GESTORA : XXXXXX
GESTAO
: 00001
DATA MOVIMENTO : 23ABR2001

Ento:

SIAFEM2001-AUDICON,CONFUG,CONMOVSINT ( CONSULTA MOVIMENTO SINTETICO )

UNIDADE GESTORA : XXXXXX - UNIDADE GESTORA
GESTAO
: 00001 - TESOURO
DATA MOVIMENTO : 23ABR2001
TIPO
NE NL ND OB -

DOCUMENTO
NOTA EMPENHO
NOTA LANCAMENTO
NOTA DOTACAO
ORDEM BANCARIA - EMITIDA

QUANTIDADE
9
1
1
1

VALOR
1.800.923,50

1.780.606,30

( X ) -> CONMOVANA CONSULTA MOVIMENTO ANALITICO

Aparecer a seguinte tela:

SIAFEM2001-AUDICON,CONFUG,CONMOVANA
UNIDADE GESTORA : XXXXXX
GESTAO
: 00001
DATA MOVIMENTO : 23abr2001
TIPO DOCUMENTO : NE
ND
NC
NE
NL
OB
GR

( CONSULTA MOVIMENTO ANALITICO )

NOTA DOTACAO
NOTA MOVIMENTACAO CREDITO
NOTA EMPENHO
NOTA LANCAMENTO
ORDEM BANCARIA
GUIA RECEBIMENTO

Preencha com UG, gesto, data do movimento e o tipo de documento. Vamos

exemplificar. Verificaremos qual(is) NE(s) foram feitas em 23 de abril de 2001.
Ento:

SIAFEM2001-AUDICON,CONFUG,CONMOVANA ( CONSULTA MOVIMENTO ANALITICO )

UNIDADE GESTORA : XXXXXX - UNIDADE GESTORA
GESTAO
: 00001 - TESOURO
DATA MOVIMENTO : 23ABR2001
TIPO DOCUMENTO : NE - NOTA EMPENHO
NUMERO EVENTO
00120
400093
00122
400091
00124
400091
00126
400091
00128
400091

VALOR
4.231,40
440,00
975,65
127,60
1.780.606,30

NUMERO
00121
00123
00125
00127

211

EVENTO

VALOR
400091
400091
400091
400091

1.397,30
1.718,85
1.520,00
9.906,40

( X ) -> IMPCONFORM IMPRIME CONFORMIDADE DIARIA

Ateno!
Imprime, via servidor de impresso, todo o movimento contbil
daquela data.

Observe:

SIAFEM2001-AUDICON,CONFUG,IMPCONFORM (IMPRIME CONFORMIDADE DIARIA)

UNIDADE GESTORA : 260100
GESTAO
: 00001
DATA MOVIMENTO : 23abr2001

Ento:

SIAFEM2001-AUDICON,CONFUG,IMPCONFORM (IMPRIME CONFORMIDADE DIARIA)

UNIDADE GESTORA : XXXXXX - UNIDADE GESTORA
GESTAO
: 00001 - TESOURO
DATA MOVIMENTO : 23ABR2001
NUMERO DE DOCUMENTOS A SEREM IMPRESSOS
NOTA DE DOTACAO
:
NOTA DE CREDITO
:
NOTA DE LANCAMENTO :
NOTA DE EMPENHO
:
ORDEM BANCARIA
:
GUIA DE RECEBIMENTO:
CONFIRMA (C/N/A): C

1
0
1
9
1
0
( C - CONFIRMA

N - NAO CONFIRMA

A - ALTERA )

O SIAFEM emitir um relatrio para cada grupo de documentos criados na data

daquele movimento. Como exemplificao, apresentamos abaixo o referente Nota
de Dotao . Observe a descrio.

SIAFEM SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRAO FINANCEIRA

00001
L.133173-AP
*** RELATORIO PARA CONFORMIDADE ***
25/07/2001
UNIDADE GESTORA: XXXXXX - UNIDADE GESTORA
GESTAO
: 00001
- TESOURO
DATA REFERNCIA : 23/04/2001
NOTA DE DOTACAO DOC: 2001ND00035
23/04/2001
EVENTO UO
PROGRAMA TRABALHO FONTE RECURSO NATUREZA DESPESA
VALOR
200094
26010
12366002011840000
000000000
1.780.607,00

212

PAGINA

EMISSAO -

EMISSAO:

UGR PLANO INTERNO

459099

Finalmente:
( X ) -> UGCONFORME REGISTRA CONFORMIDADE DIARIA

SIAFEM2001-AUDICON,CONFUG,UGCONFORME ( REGISTRA CONFORMIDADE DIARIA )

UNIDADE GESTORA : XXXXXX
GESTAO
: 00001
DATA MOVIMENTO : 23ABR2001
TIPO ACEITE
: 1
(1 - SEM RESTRICAO
2 - COM RESTRICAO)

CONFIRMA (C/N/A): _

(C - CONFIRMA

N - NAO CONFIRMA

A - ALTERA)

Cuidado! Sem Restrio: quando os registros no SIAFEM estiverem de acordo com a

documentao comprobatria correspondente ao movimento dirio. Mas, cuidado!
uma vez efetuado o registro, o sistema no permite correo, ou seja, informou
erradamente a conformidade, ela permanecer registrada errada - no tem jeito!

SIAFEM2001-AUDICON,CONFUG,UGCONFORME ( REGISTRA CONFORMIDADE DIARIA )

UNIDADE GESTORA : XXXXXX - UNIDADE GESTORIA
GESTAO
: 00001 - TESOURO
DATA MOVIMENTO : 23ABR2001
TIPO ACEITE
: 2
(1 - SEM RESTRICAO
2 - COM RESTRICAO)

CONFIRMA (C/N/A): _

(C - CONFIRMA

N - NAO CONFIRMA

A - ALTERA)

Com Restrio: quando for constatada a falta de registros no SIAFEM ou quando

estes no representam a realidade das informaes do dia em verificao.
Cuidado!
SIAFEM2001-AUDICON,CONFUG,UGCONFORME ( REGISTRA CONFORMIDADE DIARIA )
UNIDADE GESTORA : XXXXXX - UNIDADE GESTORA
GESTAO
: 00001 - TESOURO
DATA MOVIMENTO : 23ABR2001
TIPO ACEITE
: 2
(1 - SEM RESTRICAO
2 - COM RESTRICAO)

DOC.ORIG.

ACERTO

OBSERVACAO

___________ ___________
Ateno!
________________________________________________________
________________________________________________________
________________________________________________________
________________________________________________________
________________________________________________________

DESEJA INFORMAR MAIS DOCUMENTOS ?

Ateno!

Cuidado!

Os campos doc. orig. e acerto referem-se ao documento que motivou a

restrio e o novo documento que corrigiu esta irregularidade. Se no houver
documento de acerto, deixar este campo em branco.

213

Ateno!

Cuidado!

O campo observao destina-se a descrio da restrio que est sendo feita

no documento original. Se desejar adicionar mais informaes preencher s na
ltima linha, caso contrrio, n.
Repetindo: Uma vez efetuado o registro o sistema no permite correo, ou
seja, informou erradamente a conformidade, ela permanecer registrada errada
no tem jeito mesmo!

CONFORMIDADE CONTBIL:
O que ?
um ato privativo do Coordenador Contbil, ou equivalente, legalmente habilitado
perante CRC-RJ, sobre a fidelidade dos registros contbeis efetuados na unidade
gestora executora e as demonstraes contbeis deles conseqentes.
Como atingir a tela para efetuar a Conformidade Contbil?
Siga os seguintes passos:
1. ( X ) AUDICON AUDITORIA E CONTROLE
2. ( X )

CONFSET

CONFORMIDADE DAS SETORIAIS

Em seguida aparecer este menu o qual explicaremos com detalhes adiante:

( _ ) -> CONCONFDIA
( _ ) -> CONCONFORG
( _ ) -> REGCONFCON

CONSULTA CONFORMIDADE DIARIA

CONSULTA CONFORMIDADE DO ORGAO
REGISTRA CONFORMIDADE CONTABIL

Como funciona cada um destes comandos?

No esquea que no final de cada instruo voc dever teclar ENTER.
Vamos ento analisar cada caso:
Marcando a opo:
( X ) -> CONCONFDIA CONSULTA CONFORMIDADE DIARIA
Esta opo destina-se identificao do registro na conformidade diria do
documentos, a fim de que no seja feito o registro da conformidade contbil antes da
conformidade diria.
Ento, preencha UG, gesto e as opes disponveis:

SIAFEM2001-AUDICON,CONFSET,CONCONFDIA ( CONSULTA CONFORMIDADE DIARIA )

UG CONTABIL

: XXXXXX

MES ANO MOVIMENTO : ABR2001

OPCOES DISPONIVEIS:
1 - UG-GESTAO QUE NAO DERAM CONFORMIDADE DIARIA
2 - UG/GESTAO QUE DERAM CONFORMIDADE DIARIA COM RESTRICAO
INDIQUE A OPCAO : _

Ateno!

Ateno!

Se for solicitado na opo 1 aparecer os dias pendentes de conformidade

diria ou a mensagem registro inexistente. Caso opte pela opo 2, o
sistema apresentar a tela abaixo ou a mensagem acima em caso negativo.
A conformidade contbil dever ser procedida somente aps a conformidade
214

Cuidado!

diria ter sido efetuada. No entanto, o sistema no impedir o registro daquela

sem a realizao desta, ou seja, o SIAFEM no amarra estas funes.

SIAFEM2001-AUDICON,CONFSET,CONCONFDIA ( CONSULTA CONFORMIDADE DIARIA )

CONSULTA EM : 20/07/2001 AS 17:29
USUARIO : UG CONTABIL : XXXXXX - UNIDADE
GESTORA
MES ANO MOVIMENTO : ABR2001
UG/GESTAO QUE DERAM CONFORMIDADE C/RESTRICAO
UG/GESTAO DIA
260100 00001 23

UG/GESTAO

DIA

UG/GESTAO

DIA

( X ) -> CONCONFORG CONSULTA CONFORMIDADE DO ORGAO

Aparecer a tela abaixo. Preencha com o nmero do rgo, ms/ano, UG e opes
para proceder a consulta das UGs vinculadas quele rgo:

SIAFEM2001-AUDICON,CONFSET,CONCONFORG ( CONSULTA CONFORMIDADE DO ORGAO )

ORGAO

: _____

MES/ANO MOVIMENTO

: _______

UNID.GESTORA INICIAL: ______

INDIQUE A OPCAO

: _

Ateno!

DESEJA SABER SOMENTE A QUANTIDADE DE UNIDADES GESTORAS ? N (S - SIM

N - NAO)

OPCOES DISPONIVEIS:
1 - UG/GESTAO QUE NAO TEVE CONFORMIDADE CONTABIL
2 - UG/GESTAO QUE TEVE CONFORMIDADE CONTABIL SEM RESTRICAO
3 - UG/GESTAO QUE TEVE CONFORMIDADE CONTABIL COM RESTRICAO

Ateno!

O sistema mostrar o resultado da consulta solicitada na prxima tela,

veja o exemplo da opo 1 . Caso no exista informao, aparecer a
mensagem registro inexistente

SIAFEM2001-AUDICON,CONFSET,CONCONFORG ( CONSULTA CONFORMIDADE DO ORGAO )

UG/GESTAO QUE NAO TEVE CONFORMIDADE CONTABIL
ORGAO
: 26000 - SECRETARIA DE ESTADO DE SEGURANCA PUBLICA
MES/ANO MOVIMENTO
: MAI2001
UNID.GESTORA INICIAL: XXXXXX - UNIDADE GESTORA
UG/GESTAO
260100 00001
260400 00001

UG/GESTAO
260198 00001
261100 00001

UG/GESTAO
260300 00001
262000 00001

Na opo 2:

SIAFEM2001-AUDICON,CONFSET,CONCONFORG ( CONSULTA CONFORMIDADE DO ORGAO ) CONSULTA EM :

UG/GESTAO QUE TEVE CONFORMIDADE CONTABIL SEM RESTRICAO
ORGAO
: XXXXX - ORGO
MES/ANO MOVIMENTO
: ABR2001
UNID.GESTORA INICIAL: XXXXXX - UNIDADE GESTORA
UG/GESTAO
260100 00001

UG/GESTAO
260400 00001

UG/GESTAO

215

Finalmente, na opo 3:

SIAFEM2001-AUDICON,CONFSET,CONCONFORG ( CONSULTA CONFORMIDADE DO ORGAO ) CONSULTA EM :

UG/GESTAO QUE TEVE CONFORMIDADE CONTABIL COM RESTRICAO
ORGAO
: XXXXX - RGO
MES/ANO MOVIMENTO
: ABR2001
UNID.GESTORA INICIAL: XXXXXX - UNIDADE GESTORA
UG/GESTAO
260100 00001

UG/GESTAO

UG/GESTAO

( X ) -> REGCONFCON REGISTRA CONFORMIDADE CONTABIL

Aparecer a tela abaixo. Preencha com data do movimento e UG inicial para proceder
o registro:

SIAFEM2001-AUDICON,CONFSET,REGCONFCON ( REGISTRA CONFORMIDADE CONTABIL )

MES/ANO MOVIMENTO : abr2001
UG INICIAL

: 260100

OBSERVACAO :
SERAO APRESENTADAS APENAS AS UG'S PARA AS
QUAIS AINDA NAO FOI DADA A CONFORMIDADE

Logo:

SIAFEM2001-AUDICON,CONFSET,REGCONFCON ( REGISTRA CONFORMIDADE CONTABIL )

MES/ANO MOVIMENTO : ABR2001
UG INICIAL
: XXXXXX
UG
GESTAO REST(S/N)
DESCRICAO DA RESTRICAO OU NUMERO DO EXPEDIENTE
260100 00001 _ ___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________

Sem Restrio: quando os registros contbeis no SIAFEM estiverem de acordo

com a documentao comprobatria correspondente ao movimento dirio. Mas,
Cuidado! cuidado! uma vez efetuado o registro, o sistema no permite correo, ou seja,
informou erradamente a conformidade, ela permanecer registrada errada - no
tem jeito!
Com Restrio: O campo descrio da restrio ou nmero do expediente
ser preenchido com o relato do fato contbil que mereceu a observao.
Cuidado!
Para no esquecer: Uma vez efetuado o registro o sistema no permite
correo, ou seja, informou erradamente a conformidade, ela permanecer
Cuidado! registrada errada no tem jeito mesmo!

216

X CONTABILIZAO DE ADIANTAMENTOS PREVIDENCIRIOS, REALIZADOS

MEDIANTE FORMALIZAO DE CONVNIO COM O INSS
CI/CNT 11/2003
O INSS, com a inteno de minimizar o atendimento em suas dependncias e
facilitar o recebimento de benefcios previdencirios pelos funcionrios, celebra
convnios visando efetuar estes pagamentos atravs dos prprios
empregadores. A seguir disponibilizamos rotina contbil a ser utilizada por
Empresas Pblicas e Sociedades de Economia Mista do Estado do Rio de
Janeiro.
1 Pelo pagamento do benefcio ao funcionrio.
O pagamento ao funcionrio se dar com a execuo do oramento, ou seja, o valor
do beneficio ser empenhado, liquidado e pago, como se fosse despesa prpria do
rgo.
Neste momento, e para anular o resultado gerado pela despesa que do INSS,
dever ser registrado o valor referente ao benefcio, no ativo circulante, na conta
112420400 Adiantamento de Benefcios Previdencirios, tendo como contra-partida
conta classificada como receita extra-oramentria.
UNIDADE GESTORA
: XXXXXX - UG
GESTAO
: XXXXX - GESTO
CGC/CPF/UG FAVORECIDA:
GESTAO FAVORECIDA
:
EVENTO
540410

INSCRICAO DO EVENTO
PF0004167

CLASSIFICACAO

FONTE

V A L O R
1.000,00

OBSERVACAO:
APROPRIAO DO ADIANT.PREVIDENCIARIO, DE ACORDO COM O CONVNIO N.XXX.

Espelho contbil
DBITO
1.1.2.4.2.04.00

CRDITO
6.2.3.1.7.01.02

2 Registro do recebimento do depsito efetuado pelo INSS.

a) Depsito efetuado na conta corrente do ente, referente ao ressarcimento de
despesas apropriadas no exerccio. Anulao do pagamento junto com a
anulao da liquidao da despesa de pessoal. Caso a fonte de recursos
utilizadas seja do Tesouro Estadual estes valores devero ser transferidos para
a conta nica, atravs de evento prprio.

UNIDADE GESTORA
: XXXXXX - UG
GESTAO
: XXXXX
- GESTO
CGC/CPF/UG FAVORECIDA: CREDOR DO EMPENHO
GESTAO FAVORECIDA
:
EVENTO
INSCRICAO DO EVENTO
CLASSIFICACAO
550505
DOMBAN
1111299XX
535XXX
2003NE0000X
33190XXXX
525XXX
2003NE0000X
33190XXXX
515XXX
2003NE0000X
33190XXXX

FONTE
0XX000000
0XX000000
0XX000000

V A L O R
1.000,00
1.000,00
1.000,00
1.000,00

OBSERVACAO:
DEPSITO EFETUADO PELO INSS, REFERENTE A RESSARCIMENTO DO CONVENIO XX.

217

b) Depsito efetuado na conta corrente do ente, referente a ressarcimento de

despesas apropriadas em exerccios anteriores. Caso a fonte de recursos utilizadas
seja do Tesouro Estadual estes valores devero ser transferidos para a conta nica,
atravs de evento prprio.
UNIDADE GESTORA
: XXXXXX - UG
GESTAO
: XXXXX - GESTO
CGC/CPF/UG FAVORECIDA:
GESTAO FAVORECIDA
:
EVENTO
INSCRICAO DO EVENTO
550505
DOMBAN
800850 (*)

CLASSIFICACAO
1111299XX
4XXXXXXXX

FONTE
0XX000000

V A L O R
1.000,00
1.000,00

OBSERVACAO:
DEPSITO EFETUADO PELO INSS, REFERENTE A RESSARCIMENTO DO CONVENIO XX.

(*) Caso seja fonte de recursos do tesouro estadual utilizar o evento 800813
informando UG/GESTO favorecida a 999900/00001
OBS: Caso o ressarcimento seja referente a despesas apropriadas em exerccios
anteriores e depositadas na conta do Tesouro estadual no haver contabilizao. A
Empresa dever, neste caso, comunicar o tesouro Estadual, atravs do COMUNICA,
que a entrada dos recursos refere-se a despesas apropriadas em exerccios
anteriores.
c) Depsito efetuado na conta corrente do Tesouro Estadual, de despesas apropriadas
no exerccio.
UNIDADE GESTORA
GESTAO
CGC/CPF/UG FAVORECIDA
GESTAO FAVORECIDA
EVENTO
550517
535XXX
525XXX
515XXX

: XXXXXX - UG
: XXXXX
- GESTO
: CREDOR DO EMPENHO
:

INSCRICAO DO EVENTO
2003NE0000X
2003NE0000X
2003NE0000X

CLASSIFICACAO
33190XXXX
33190XXXX
33190XXXX

FONTE
0XX000000
0XX000000
0XX000000

V A L O R
1.000,00
1.000,00
1.000,00
1.000,00

OBSERVACAO:
DEPSITO EFETUADO PELO INSS, NA CONTA DO TESOURO, REFERENTE A RESSARCIMENTO DO CONVENIO
XX.

Aps este procedimento a pendncia na conta 112690000 dever ser enviada,

atravs de NL, para a UG tesouro 999900 / 00001 utilizando-se o evento 540030.
UNIDADE GESTORA
: XXXXXX - UG
GESTAO
: XXXXX - GESTO
CGC/CPF/UG FAVORECIDA: 999900
GESTAO FAVORECIDA
: 00001
EVENTO
540030

INSCRICAO DO EVENTO

CLASSIFICACAO

FONTE
0XX000000

V A L O R
1.000,00

OBSERVACAO:
TRANSFERENCIA REF. DE ADIANTAMENTO, TENDO EM VISTA O DEPSITO EFETUADO PELO INSS.
Espelho contbil
ORGO
DBITO
5.1.2.2.1.00.00
2.9.3.2.1.00.00

CRDITO
1.1.2.6.9.00.00
1.9.3.2.9.03.01

218

TESOURO
DBITO
1.1.2.6.9.00.00

CRDITO
6.1.2.2.1.00.00

3 Aps o ressarcimento, por parte do INSS, a Empresa dever baixar o Ativo

(Adiantamento de Benefcios Previdencirios).
UNIDADE GESTORA
GESTAO
CGC/CPF/UG FAVORECIDA
GESTAO FAVORECIDA
EVENTO
540409

: XXXXXX - UG
: XXXXX - GESTO
:
:

INSCRICAO DO EVENTO
PF0004167

CLASSIFICACAO

FONTE

V A L O R
1.000,00

OBSERVACAO:
BAIXA DE ADIANTAMENTO PREVIDENCIARIO, DE ACORDO COM O CONVNIO N.XXX.
Espelho contbil
DBITO
5.2.3.1.7.01.02

CRDITO
1.1.2.4.2.04.00

219

XI - ROTINA PARA LIQUIDAO DE DESPESAS COM AUTNOMOS

(CONTRIBUINTE INDIVIDUAL) DE ACORDO COM A IN INSS/DC 89/2003
Vide item 8.11 deste Manual.
EXEMPLO PRTICO:
DESPESA BRUTA:

1.700,00

CONSIGNAO INSS:
(11%*1.700,00)

187,00

CONSIGNAO IRRF:
(Base de Clculo do IRRF 1.513,00)

68,25

TOTAL LQUIDO:

1.444,75

CONTRIBUIO PATRONAL:

340,00

LIMITE MXIMO DO SALRIO-DE-CONTRIBUIO:

1.869,34

1 LIQUIDAO DA DESPESA:
Nas liquidaes de despesas as consignaes sero apropriadas no momento
da liquidao da mesma.
1.1 Exemplo de liquidao:
DATA EMISSAO
UNIDADE GESTORA
GESTAO
CGC/CPF/UG FAVORECIDA
GESTAO FAVORECIDA
EVENTO
510085
510995
530226
520610
520XXX

: 25ABR2003
: XXXXXX
: YYYYY
:
:

INSCRICAO DO EVENTO
CLASSIFICACAO
2003NE00001 __________
3339036YY
2003NE00001 __________
3339036YY
2003NE00001 __________
3339036YY
Ano+CPF DO CREDOR_________ _________
Ano+CPF DO CREDOR_________ _________

FONTE
0XX000000
0XX000000
0XX000000
0XX000000
0XX000000

V A L O
1.700,00
1.444,75
255,25
187,00
68,25

R
(c)
(d)
(b)
(a)

(a) Este evento far a reteno do IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE:

Para Sociedade de Economia Mista e Empresa Pblica utilizar o evento.
Evento 520.312 para a conta 2.1.1.1.3.01.02 - TESOURO NACIONAL - IRRF DE
TERCEIROS - PF/PJ.
Para rgos da Administrao Direta, Autarquias e Fundaes de direito pblico.
Evento 520.311 para a conta 2.1.1.1.4.04.00 TESOURO ESTADUAL E MUNICIPAL IRRF DE TERCEIROS - PF/PJ.
(b) Este evento far a reteno do INSS Conta RETENO PARA SEGURIDADE
SOCIAL - 2.1.1.1.1.02.04 O credor ser o CPF do contribuinte individual.
(c) Efetua a reteno das consignaes creditando a conta 211199802 Consignatrios
A Classificar - Fornecedores.
(d) Este evento efetua o dbito na conta 211199802 Consignatrios A Classificar
Fornecedores, possibilitando sua classificao.

220

2 PAGAMENTO DA DESPESA.
2.1
O registro do pagamento de Fornecedores ser efetuado pelo documento de
Programao de Desembolso "PD" ser confeccionada conforme o exemplo abaixo:
DATA EMISSAO : XXJAN2006

DATA VENCIMENTO : _________

UG LIQUIDANDE: UG LIQ. GESTAO : GESTO LIQ.

UG PAGADORA

NL REF. : (NL DE LIQUIDAO)

: UG PAG. GESTAO : _____ BANCO: ___ AGENCIA: _____ C.C.: NICA (***)

FAVORECIDO ==>

CGC/CPF/UG : CNPJ DO CREDOR

BANCO: (*)

AGENCIA: _____

PROCESSO

: (INF. N DO PROCESSO)

FINALIDADE

: (**) XX-MM/AA- PG. FATURA 05081

EVENTO

INSCRICAO DO EVENTO

700214

2006NE00001___________

GESTAO : _____
C.C.: __________
VALOR

CLASSIFICACAO

FONTE

3339036YY

0XX000000

: 1.444,75

V A L O R
1.444,75

(*) Selecionar a conta bancria, de acordo com documento de empenhamento.

(**) Cdigo de Servio ser 02 para ITA e 00 para OUTROS BANCOS (Doc.).
(***) Caso a conta corrente no seja a conta nica dever ser utilizado o domicilio
bancrio correspondente.
2.2 - O registro do pagamento das Consignaes ser por "PD", SENDO UMA PARA
CADA TIPO DE CONSIGNAO que ser confeccionada conforme o exemplo abaixo:
2.2.1 Modelo de PD para IRRF.
DATA EMISSAO : XXJAN2006

DATA VENCIMENTO : INF. VENCIMENTO

UG LIQUIDANDE: UG LIQ. GESTAO : GESTO LIQ.

UG PAGADORA

FAVORECIDO ==>

CGC/CPF/UG : 60701190000104
BANCO: 341

AGENCIA: 5673I

PROCESSO

: (INF. N DO PROCESSO)

FINALIDADE

: 03-MM/AA- IRMMAA (**)

EVENTO
700XXX

NL REF. : NAO TEM

: UG PAG. GESTAO : GESTO PAG. BANCO: ___ AGENCIA: _____ C.C.: NICA

INSCRICAO DO EVENTO
Ano+CNPJ DO CREDOR

GESTAO : _____
C.C.: BANCO
VALOR

CLASSIFICACAO
FONTE
2XXXXXXXX (*)

68,25

V A L O R
0XX000000
68,25

(*) Cod. Da finalidade ser: 03 para documentos que sero autenticados.

Obs: No existe a possibilidade de converso em receita do IRRF sobre servios
prestados.
A consignao dever, obrigatoriamente, ser quitada atravs do
pagamento de DARF ou DARJ.
Evento 700.312 para a conta 2.1.1.1.3.01.02 - TESOURO NACIONAL - IRRF DE
TERCEIROS - PF/PJ Classificao 2.1.1.1.3.01.02 (530.105 para confirmao de
pagamento). Pagamento por DARF Inscrio ser o CNPJ do credor do empenho.
Evento 700.311 para a conta 2.1.1.1.4.04.00 TESOURO ESTADUAL E MUNICIPAL IRRF DE TERCEIROS - PF/PJ Classificao 2.1.1.1.4.04.00. (530.105 para
confirmao de pagamento). Pagamento por DARJ Inscrio ser o CNPJ do credor
do empenho.
Ou conta adequada, no caso
de conta no nica.

221

2.2.1 Modelo de PD para o INSS.

DATA EMISSAO : XXJAN2006

DATA VENCIMENTO : INF. VENCIMENTO

UG LIQUIDANDE: UG LIQ. GESTAO : GESTO LIQ.

UG PAGADORA

FAVORECIDO ==>

CGC/CPF/UG : 29979036021903
BANCO: ___

AGENCIA: _____

PROCESSO

: (INF. N DO PROCESSO)

FINALIDADE

: 03-MM/AA- XXMMAA (*)

EVENTO
700610
700XXX

NL REF. : 200XNLXXXXX

: UG PAG. GESTAO : GESTO PAG. BANCO: ___ AGENCIA: _____ C.C.: NICA

INSCRICAO DO EVENTO
CPF DO CREDOR_______
2003NE00003 ________

- INST NAC DE SEG SOCIAL-INSS

C.C.: GPS
VALOR

CLASSIFICACAO
211110204
3339036YY

FONTE
0XX000000
0XX000000

527,00
V A L O R
187,00
340,00 (**)

-----------------------------------------------------------------------------------------DATA EMISSAO

DATA DE VENCIMENTO : INFORMAR VENCIMENTO (**)

UG/GESTAO EMITENTE

: UG.GESTO DO EMITENTE

RECOLHEDOR

: CNPJ DO ORGO OU ENTIDADE

CODIGO DE PAGAMENTO

: 2402 (rgos do Poder Pblico CNPJ/MF)

2100 (Empresas Pblicas e Sociedades de Economia Mista.)

COMPETENCIA - MES/ANO : 01 / 2006

DISCRIMINACAO
VALOR DO INSS

527,00

VALOR DE OUTRAS ENTIDADES :

0,00

VALOR ATM/MULTA/JUROS

0,00

TOTAL

527,00

NUMERO DO PROCESSO
INSS SERVIDORES

: (INF. N DO PROCESSO)
01/2006

(*) ver resoluo 6328/2001.

(**) Caso o banco pagador seja o mesmo e a fonte de recursos tambm o pagamento
da cota patronal poder ser executada na mesma PD, informando no campo NL de
referencia a NL de liquidao da despesa com a contribuio patronal.
Obs: Evento para pg. de Reteno Para Seguridade Social 700.610 Inscrio CNPJ
do credor Classificao 2.1.1.1.1.02.04 (530.610 para confirmao de pagamento)
No caso de GPS eletrnica verificar os procedimentos sobre o assunto no item 9 deste
anexo.
XII REGISTRO DAS OBRIGAES A PAGAR E APROPRIAO DAS
DESPESAS DE EXERCCIOS ANTERIORES
Antecipando as orientaes que devero ser publicadas atravs de portaria da
Contadoria Geral do Estado, em funo do prazo para apresentao do Anexo nico
do Decreto n 41.065/2007, dia 31 de janeiro de 2008, apresentamos a rotina contbil
que deve ser utilizada para registro das obrigaes a pagar de 2007 e exerccios
anteriores, ainda no reconhecidas ou reconhecidas e no registradas
oramentriamente, ainda no exerccio em fase de encerramento:

222

I Apropriao da obrigao no Passivo Patrimonial.

SIAFEM2007-EXEFIN,UG,NL(NOTADELANCAMENTO) USUARIO :
DATA EMISSAO
: DDMMM2007
NUMERO : 2007NL _____
UNIDADE GESTORA
: 111100
GESTAO
: 00009
Ano + cnpj/cpf/ig
CGC/CPF/UG FAVORECIDA : ______________
GESTAO FAVORECIDA : _____
EVENTO INSCRICAO DO EVENTO CLASSIFICACAO FONTE
54020X(*) 200X29979036000140
5233154XX
0XX000000

Fonte de
Recursos da
obrigao

VALOR
0,00

HISTORICO :
APROPRIAO DE DESPESAS DE EXERCCIOS ANTERIORES, CONFORME PROC N.
(*) 540203 Fornecedores e Credores
540204 Pessoal e Encargos
540205 Obrigaes Tributrias
540206 Outras Obrigaes

Para o evento 540203 e 540205,

classificar de acordo com a despesa.
Veja conta contbil de variao
correspondente.

II Registro no Sistema Compensado das obrigaes j registradas no Passivo

Patrimonial.
SIAFEM2007-EXEFIN,UG,NL(NOTADELANCAMENTO) USUARIO :
DATA EMISSAO
: DDMMM2007
NUMERO : 2007NL _____
Conta contbil do Compensado
UNIDADE GESTORA
: 111100
correspondente obrigao.
GESTAO
: 00009
CGC/CPF/UG FAVORECIDA : ______________
Ano + cnpj/cpf/ig
GESTAO FAVORECIDA : _____
EVENTO INSCRICAO DO EVENTO CLASSIFICACAO FONTE
580200 200X29989036000140
29742XX00
0XX000000

VALOR
0,00

HISTORICO :
REGISTRO DO CONTROLE DAS DESPESAS DE EXERCCIOS ANTERIORES, Fonte de
PROC. N.
Recursos da
obrigao

As unidades gestoras que j apresentarem saldos nas contas do Passivo Patrimonial,

do grupo 2.1.6.1.9.00.00 Outras Obrigaes a Pagar, devero registr-los no
Sistema Compensado, conforme item II da rotina, ou ,caso no correspondam
obrigaes definidas nesta portaria, providenciar a reclassificao contbil.
Esclarecemos que o registro no SIAFEM/RJ contribuir para o preenchimento,
no Sistema de Informaes Gerenciais SIG, via internet, do referido anexo.

XIII - ASSOCIAO DE FATURA/BLOQUETOS NA PROGRAMAO DE

DESEMBOLSO
Objetivando minimizar os atrasos de pagamento em decorrncia de inconsistncia na
associao de faturas ou bloquetos Programao de Desembolso, foi criada nova sistemtica
na emisso da PD com documento associado, conforme apresentamos abaixo:

223

1 Cadastre a fatura ou bloqueto antes da emisso da Programao de Desembolso.

A fatura/bloqueto dever estar cadastrada e com status de liberada para ser associada PD.
Acesse o comando CONFATURA para verificar a situao do documento.
__ SIAFEM2008-COD-BARRAS,FATURAS,CONFATURA ( CONSULTAR FATURAS ) __
19/08/2008 16:08
USUARIO:
UNIDADE GESTORA
: 111111 - SUBSECRETARIA
TELA: 1
GESTAO
: 00001 - TESOURO
CNPJ CONCESSIONARIA : 22222222222222 - LUZ S/A
RELACAO DE FATURAS : LIBERADAS

Somente as faturas liberadas

C O D I G O D E B A R R A S
VALOR
podero ter a Programao de
-------------------------------------------------------------------------------Desembolso Emitida.
_ 836000000213 523600531009 000371228008 700000007968
2.152,36
_ 836000000510 991700531007 000239714009 700000100037
5.199,17
_ 836000002680 053300531000 000371211004 700000004916 26.805,33

2 Emisso da Programao de Desembolso com a associao do documento.

I Confeco da PD pelas regras j estabelecidas.
__ SIAFEM2008-PROGGERENC,UG,PD ( PROGRAMACAO DESEMBOLSO ) _____
USUARIO :
DATA EMISSAO : 19AGO2008 DATA VENCIMENTO : 19AGO2008 NUMERO : 2008PD _____
UG LIQUIDANDE: 11111 GESTAO : 00001
NL REF. : 2008NL00803
UG PAGADORA : 11111 GESTAO : 00001 BANCO: ___ AGENCIA: _____ C.C.: UNICA_____
FAVORECIDO ==> CGC/CPF/UG : 22222222222222 GESTAO : _____
BANCO: 341 AGENCIA: 5673I C.C.: CODBARRAS_
PROCESSO
FINALIDADE
EVENTO
700214

: E-__________________
VALOR
: 215236_
: 13-JUL/08-______________________________

INSCRICAO DO EVENTO
2008NE00770___________

CLASSIFICACAO
FONTE
333903905
_________

ESTA PD EH DE BLOQUETO OU FATURA? __ (B=BLOQUETO

A referncia CODBARRAS
condio para que seja
aberta a caixa de dilogo
abaixo.

V A L O R
215236___________
F=FATURA)

Indique a opo. O sistema verificar a existncia de documento liberado no CNPJ do

favorecido de valor igual ou inferior ao da PD. Selecionada a opo, tecle enter.

II Existindo documento liberado que atenda as condies para associao (credor/valor),

ser apresentada a tela para confirmao da PD.
__ SIAFEM2008-PROGGERENC,UG,PD ( PROGRAMACAO DESEMBOLSO ) _
USUARIO :
DATA EMISSAO : 19AGO2008
DATA VENCIMENTO : 19AGO2008 NUMERO : 2008PD
UG LIQUIDANTE: 111111 _ SUBSEC
GESTAO : 00001 NL REF. : 2008NL00803
UG PAGADORA: 111111 _ SUBSEC
GESTAO : 00001 _ TESOURO
BANCO
: 341 AGENCIA : 5673I RIO SUBUPSA SEEMP
CONTA CORRENTE : 040423
FAVORECIDO => CGC/CPF/UG : 22222222222222 _ LUZ
GESTAO :
BANCO: 341 AGENCIA: 5673I C.C.: CODBARRAS
PROCESSO
: EVALOR
:
2.152,36
FINALIDADE
: 13-JUL/08EVENTO
INSCRICAO DO EVENTO
CLASSIFICACAO
FONTE
V A L O R
700214
2008NE00770
333903905
000000000
2.152,36
701977
2.152,36
CONFIRMA (C/N/A) ? C ( C - CONFIRMA

N - NAO CONFIRMA

A - ALTERA )

Aps teclar enter na tela anterior, e satisfeitas as

condies, apresentada a tela para confirmao da PD.

224

III Programao de Desembolso confirmada.

Aps a confirmao na tela anterior apresentado o nmero da PD.
_ SIAFEM2008-PROGGERENC,UG,PD ( PROGRAMACAO DESEMBOLSO ) ___
USUARIO :
UNIDADE GESTORA : 111111

Tecle enter para selecionar o

documento que ser associado.

GESTAO

: 00001

NUMERO

: 2008PD00803

TECLE <ENTER> PARA CONTINUAR

IV Seleo da fatura/bloqueto para associao PD.

Aps enter na tela anterior ser apresentada a tela abaixo para escolha dos cdigos de
barras que sero associados PD. O somatrio dos valores dever coincidir com o da PD.
__ SIAFEM2008-PROGGERENC,UG,PD ( PROGRAMACAO DESEMBOLSO ) ____________________
19/08/2008 16:08
USUARIO:
UNIDADE GESTORA
: 111111 SUBSECRETARIA
TELA:
1
GESTAO
: 00001 - TESOURO
CNPJ CONCESSIONARIA : 22222222222222 LUZ S/A
Escolha o(s) cdigo(s) de barras
NUMERO PD
: 2008PD00803
VALOR DA PD : 2152,36
que ser (ao) associado(s) PD.

Aps marcar com X, tecle F6

C O D I G O D E B A R R A S
VALOR
---------------------------------------------------------------------------X
_
_
_
_
_

836000005543
836000020468
836000038684
836000038973
836100000246
836100002242

414300531004
112300531004
076400531000
194000531005
401900531005
474200531009

CONFIRMA ASSOCIACAO (C=CONFIRMA

000371225004
000274227008
000344172002
000345732002
000371193004
000274278001

N=NAO) C

700000007505
700000115209
700000097464
700000097464
700000002035
700000208889

55441,43
204611,23
386807,64
389719,40
2440,19
22447,42

Aps marcar com X e teclar F6, conforme

orientao na rgua de comandos, o sistema
solicitar a confirmao da associao.

PF3=SAI X-SELECIONAR PF6=GRAVAR SELECAO PF7=RETORNA PF8=AVANCA F9=DEMARCAR TUDO

O procedimento apresentado nesta circular no eliminou os comandos ASSDESFATU e

ASSDESBLOQ. Esses comandos devem ser utilizados no caso de impossibilidade de
confirmao da associao da fatura/bloqueto por ocasio da emisso da PD.

XIV - ASSOCIAO AUTOMTICA DA LISTA NA PROGRAMAO DE

DESEMBOLSO
Objetivando eliminar atrasos de pagamento em decorrncia de inconsistncia na associao
de listas Programao de Desembolso, foi criada nova sistemtica na emisso da PD com
lista associada, conforme apresentamos abaixo:
1 Confeccione a lista antes da emisso da Programao de Desembolso

A lista deve ser includa no SIAFEM/RJ antes da emisso da PD.

Acesse o comando LISLISTA para verificar a lista a ser associada PD.
225

__ SIAFEM2008-EXEFIN,OBLISTA,LISLISTA ( LISTA RELACAO ) ______________________

09/07/2008 15:07
USUARIO:
UG
: 444400 - FUND.
TELA :
1
GESTAO : 00004 - FUNDACOES
TODAS AS LISTAS A PARTIR DA INFORMADA
NUM. LISTA
NUM. PD
NUM. OB
V A L O R
ENV. BCO
SITUACAO
--------------------------------------------------------------------------_ 2008LB00006
100,00
FINALIZADA
O nmero da lista ser informado na PD

2 - Na emisso da Programao de Desembolso

Na confeco de PD que possua palavra LISTA no C/C do favorecido ser apresentado um
campo de preenchimento obrigatrio para que seja informado o nmero da lista.
__ SIAFEM2008-PROGGERENC,UG,PD ( PROGRAMACAO DESEMBOLSO ) ____________________
USUARIO :
DATA EMISSAO : 09JUL2008 DATA VENCIMENTO : 09JUL2008 NUMERO : 2008PD _____
UG LIQUIDANDE: 444400 GESTAO : 00004
NL REF. : 2008NL01776
UG PAGADORA : 444400 GESTAO : 00004 BANCO: 341 AGENCIA: 05673 C.C.:
001177____
FAVORECIDO ==> CGC/CPF/UG : 22222222222222 GESTAO : _____
BANCO: 341 AGENCIA: 5673I C.C.: LISTA_____ LISTA: 2008LB00006
PROCESSO
FINALIDADE
EVENTO
700214
______
______

: E-24/133/2008___
VALOR
: 10000____________
: 21-_____________________________________

INSCRICAO DO EVENTO
2008NE01063___________
______________________
______________________

CLASSIFICACAO
333903901
_________
_________

FONTE
000000000
_________
_________

V A L O R
10000____________
_________________

Campo de preenchimento
Obrigatrio no caso de c.c.=LISTA

3 A lista ser associada automaticamente na confirmao de Programao de Desembolso.

__ SIAFEM2008-PROGGERENC,UG,PD ( PROGRAMACAO DESEMBOLSO )
USUARIO :

UNIDADE GESTORA : 444400

GESTAO

: 00004

NUMERO

: 2008PD01957

TECLE <ENTER> PARA CONTINUAR

226

XV - NOVA VERSO CONSULTA MOVIMENTO DE GPS CONMOVGPS

Com a implantao da nova rotina de retorno de GPS no acatadas pelo banco, o SIAFEM/RJ
far a contabilizao automtica, por Nota de Sistema NS, do cancelamento da Ordem
Bancria vinculada GPS, conforme apresentamos a seguir:

Pela consulta do movimento de GPS CONMOVGPS

1.1 A tela de consulta das GPS emitidas no sofreu nenhuma alterao, devendo o
rgo informar os campos com as informaes correspondentes, conforme abaixo:
SIAFEM2008-EXEFIN,CONSULTAS,CONMOVGPS ( CONSULTA MOVIMENTO DE GPS )
25/08/2008 14:08
USUARIO: __________
UG
:
GESTAO:
BANCO :
DATA :

______
_____
___
_____ 2008
TECLE ENTER P/ CONTINUAR

1.2 Em seguida o SIAFEM/RJ apresentar a tela abaixo correspondente remessa dos

arquivos de pagamentos de GPS enviados ao banco:
SIAFEM2008-EXEFIN,CONSULTAS,CONMOVGPS ( CONSULTA MOVIMENTO DE GPS )
DATA: 11/07/2008
HORA: 15:07
USUARIO: _________
A tela de remessa
PAGINA :
1
no sofreu qualquer
DATA REFERENCIA : 10JUN2008

alterao.
BANCO
UG
-----123400
124100
404310

: 341 - BANCO ITAU SA

GESTAO
-----00003
00004
00004

REMESSA
------97
97
97

QTDE
----3
2
3

VALOR
-----------------54.720,00
2.257,75
15.505,08

TOTAL :
PF2=DETALHA

PF3=SAI

PF7=VOLTA

72.482,83
F12=RETORNA

1.3 Aps teclar ENTER o SIAFEM/RJ apresentar a tela a seguir, representativa dos
cdigos de retorno a cargo do banco, para fins de conciliao das GPS enviadas ao
banco.
__ SIAFEM2008-EXEFIN,CONSULTAS,CONMOVGPS ( CONSULTA MOVIMENTO DE GPS ) _______
DATA: 11/07/2008
HORA: 15:07
USUARIO: ________
REFERENCIA: 10JUN2008 - REMESSA: 80097 **REMESSAS RECEBIDAS**
BANCO

: 341

BANCO ITAU SA

DESCRICAO

QTDE

01- GPS PAGA

02- CODIGO PAGAMENTO INVALIDO
03- DATA DE COMPETENCIA INCOMPATIVEL
04- DATA VENCIMENTO INCOMPATIVEL
05- CODIGO INDENTIFICADOR INVALIDO
06- GPS COM VALORES INCORRETOS
07- GPS NAO PAGA POR OUTROS MOTIVOS
99-GPS COM ERRO
PF2=DETALHA

PF3=SAI

PF12=RETORNA

Para detalhar a linha tecle

F2 e o sistema demonstrar a
tela a seguir.
227

419
3
5
3
4
5
2
7

VALOR
11.516.578,60
125.775,18
185.960,79
54.136,44
80.202,64
707.352,07
133.018,90
40.432,21

1.4 No retorno de GPS no acatadas pelo banco com os cdigos 02 a 07 o sistema ir gerar
Notas de Sistemas - NS para o cancelamento da OB que encaminhou a GPS. No detalhamento
da linha que se deseja consultar, o sistema apresentar as informaes abaixo.
__ SIAFEM2008-EXEFIN,CONSULTAS,CONMOVGPS ( CONSULTA MOVIMENTO DE GPS ) _______
CONSULTA EM
: 11/07/2008 AS 15:16
USUARIO : ________
DATA REFERENCIA: 10JUN2008

REMESSA: 80097

UG
GESTAO NUMERO GP
NUMERO OB
NUMERO NS
V A L O R
------ ----- ----------- ----------- -------------- ---------------------043400 00003 2008GP00024 2008OB00286 2008NS00003
66.042,13 C

Sero demonstrados o nmero da GPS, OB e

NS gerada pelo cancelamento da OB.
Utilize a tecla F2 para
consultar a GPS e ENTER
para a OB vinculada.
VALOR TOTAL
PF2=DETALHA GP/OB

PF3=SAI

As Ordens Bancrias
GPS no acatadas pelo
banco tero o status de
CANCELADAS C.

66.042,13
PF4=DETALHA NS

PF12=RETORNA

1.5 Sero apresentados os documentos GPS, utilizando a tecla F2, em seguida, tecle
ENTER para consultar a OB vinculada e a NS com a tecla F4, conforme telas a seguir:
Tela 1
__ SIAFEM2008-EXEFIN,CONSULTAS,CONMOVGPS ( CONSULTA MOVIMENTO DE GPS ) _______
USUARIO: ________
NUMERO : 2008GP00024
DATA EMISSAO
: 27MAI2008 DATA DE VENCIMENTO : 10JUN2008
UG/GESTAO EMITENTE
: 043900 / 00003
RECOLHEDOR
: 07461145000139
CODIGO DE PAGAMENTO
: 2402
COMPETENCIA - MES/ANO : 5 / 2008
DISCRIMINACAO
VALOR DO INSS
VALOR DE OUTRAS ENTIDADES
VALOR ATM/MULTA/JUROS
TOTAL

:
:
:
:

66.042,13
0,00
0,00
66.042,13

NUMERO DO PROCESSO
: E-12/010.026/2008.
AUTENTICACA BANCARIA :
HISTORICO: INSS PATRONAL E INSS RETIDO NA FOLHA DE PESSOAL DO MES DE MAIO DE 2008
Tecle <ENTER>

228

Esta
informao
foi
alterada,
antes
era
apresentado o n da GPS
__ SIAFEM2008-EXEFIN,CONSULTAS,CONMOVGPS ( CONSULTA MOVIMENTOvinculada
DE GPS ) _______
a OB.

Tela 2

CONSULTA EM 11/07/2008 AS 15:16

USUARIO : MARIO
DATA EMISSAO
: 09JUN2008 DATA LANCAMENTO : 09JUN2008 NUMERO : 2008OB00286
UNIDADE GESTORA : 043900 - AG.REG.SV.PUB.CONC.
GESTAO
: 00003
- AUTARQUIAS
DOMICILIO BANCARIO EMITENTE
PD : 043900 / 00003 / 2008PD00274 2008NL00192
BANCO
: 341
AGENCIA : 05777
CONTA CORRENTE : 000888
RIO SUBUPSA SEEMP
FAVORECIDO / DOMICILIO BANCARIO
CGC/CPF/UG
: 29979036000140 - INSTITUTO NACIONAL DE SEGURO SOCIAL.
GESTAO
:
BANCO
:
AGENCIA :
CONTA CORRENTE : GPS
PROCESSO
: E-12/010.026/2008.
VALOR
FINALIDADE
: 03-MAI/08 - INSS FOLHA MES 05/2008.
EVENTO
INSCRICAO DO EVENTO CLASSIFICACAO
FONTE
700060
2008NE00188
331901302
010000000
700007
200829979036000140
211110202
010000000
701984

66.042,13
V A L O R
49.430,90
16.611,23
66.042,13

SITUACAO : CANCELADA PELO BANCO - 2008NS00003

LANCADO POR:

EM: 09JUN2008 AS: 15:31

Tela 3
__ SIAFEM2008-EXEFIN,CONSULTAS,CONMOVGPS ( CONSULTA MOVIMENTO DE GPS ) _______
CONSULTA EM 11/07/2008 AS 15:17
USUARIO : MARIO
DATA EMISSAO
: 10JUL2008
NUMERO : 2008NS00003
DATA LANCAMENTO
: 10JUL2008
TELA
: 01/01
UNIDADE GESTORA
: 043900 - AGEGE
GESTAO
: 00003
- AUTARQUIAS
CGC/CPF/UG FAVORECIDA : 29979036000140
GESTAO FAVORECIDA :
EVENTO
INSCRICAO DO EVENTO
CLASSIFICACAO
V A L O R
705060 2008NE00188
331901302
49.430,90
706100 2008NE00188
331901302
49.430,90
705007 200829979036000140
211110202
16.611,23
Atravs a tecla F4 na linha
706984
66.042,13
ESTORNO DE OB GPS NAO AUTORIZADA PELO ORD. DE DESP. DA UG.
OB - 2008OB00286 GPS - 2008GP00024 MOTIVO
LANCADA POR : *********** PROCESSO BATCH ************

de detalhamento poder ser

visualizada a NS gerada pelo
sistema.

EM : 10JUL2008 AS 13:21

OBSERVAO: Pelo cancelamento da OB-GPS atravs de Nota de Sistema NS ser

registrado o estorno do registro contbil do pagamento realizado quando da execuo da
Programao de Desembolso PD e do controle da cota financeira realizado na emisso da
PD.
1.6 Pela OB-GPS com erro que no tenha sido cancelada pelo sistema:

229

Tela 1
__ SIAFEM2008-EXEFIN,CONSULTAS,CONMOVGPS ( CONSULTA MOVIMENTO DE GPS ) _______
DATA: 11/07/2008
HORA: 15:07
USUARIO: ________
REFERENCIA: 10JUN2008 - REMESSA: 80097
BANCO

: 341

BANCO ITAU SA

**REMESSAS RECEBIDAS**

Quando o sistema no gerar NS de um

dos cdigos 02 a 07 ser apresentada
no cdigo 99

DESCRICAO
01020304050607-

QTDE

GPS PAGA
CODIGO PAGAMENTO INVALIDO
DATA DE COMPETENCIA INCOMPATIVEL
DATA VENCIMENTO INCOMPATIVEL
CODIGO INDENTIFICADOR INVALIDO
GPS COM VALORES INCORRETOS
GPS NAO PAGA POR OUTROS MOTIVOS

99-GPS COM ERRO

PF2=DETALHA

Tela 2

PF3=SAI

VALOR

419
3
5
3
4
5
2
7

11.516.578,60
125.775,18
185.960,79
54.136,44
80.202,64
707.352,07
133.018,90
40.432,21

PF12=RETORNA

Nesta coluna ser demonstrado

o cdigo que o banco retornou
a GPS para posterior correo
por parte do usurio.

__ SIAFEM2008-EXEFIN,CONSULTAS,CONMOVGPS ( CONSULTA MOVIMENTO DE GPS ) _______

11/07/2008 15:07
USUARIO: ________
PAGINA :
1
GPS'S QUE RETORNARAM COM ERRO
UG
GESTAO DATA
NUM.REL
TP.OB
VALOR
NUMERO.GPS
AG RET.OB MENSAGEM
-------------------------------------------------------------------080100 00001 10/06/2008
15.791,73
2008GP00013 5673
03 (0384) SALDO INSUFICIENTE
124100 00004 10/06/2008
14.549,63
2008GP00160 5673
03 (0384) SALDO INSUFICIENTE
134100 00004 10/06/2008
10.090,85
2008GP00011 5673
03 (0384) SALDO INSUFICIENTE
297100 00006 10/06/2008
13.075,04
2008GP99068 5673
04 (0446) ORDEM BANCARIA INEXISTENTE
444100 00004 10/06/2008
9.268,98
2008GP99030 5673
04 (0446) ORDEM BANCARIA INEXISTENTE
444100 00004 10/06/2008
17.395,99
2008GP99031 5673
04 (0446) ORDEM BANCARIA INEXISTENTE
CONTINUA...
PF2=DETALHA PF3/PA1=SAI PF5=IMPRIME PF12=RETORNA

Ao detalhar a linha 99, atravs da tecla F2, sero relacionadas s GPS devolvidas pelo
banco com os respectivos cdigos de cancelamento. Estas GPS devero ser canceladas no
SIAFEM atravs do comando CANOB (se conta no nica) ou CANOB-CTU (se conta nica). Para
detalhar as GPS canceladas teclar F2 com o cursor posicionado ao lado GPS que se quer
consultar.
230

Tela 3
__ SIAFEM2008-EXEFIN,CONSULTAS,CONMOVGPS ( CONSULTA MOVIMENTO DE GPS ) _______
CONSULTA EM 11/07/2008 AS 16:49
USUARIO : ________
DATA EMISSAO
: 09JUN2008 DATA LANCAMENTO : 09JUN2008 NUMERO : 2008OB00184
UNIDADE GESTORA : 081200 - GOVERNADORIA
GESTAO
: 00001
- TESOURO
DOMICILIO BANCARIO EMITENTE
PD : 081200 / 00001 / 2008PD00220 2008NL00123
BANCO
: 341
AGENCIA : 5677
CONTA CORRENTE : 040455
RIO SUBUPSA SEEMP
FAVORECIDO / DOMICILIO BANCARIO
Enquanto no for executado o
CGC/CPF/UG
: 29979036021903 - INST NAC DE SEG SOCIAL-INSS
comando de cancelamento da OB,
GESTAO
:
ser apresentada esta mensagem.
BANCO
:
AGENCIA :
CONTA CORRENTE : GPS
PROCESSO : E-16/000.004/2008
VALOR
: 15.791,73
FINALIDADE : 03-MAI/08-EI0508.(EMPREGADOR/EMPREGADOS)
EVENTO
INSCRICAO DO EVENTO CLASSIFICACAO
FONTE
V A L O R
700060
2008NE00002
331901302
000000000
10.804,95
700007
200829979036021903
211110202
000000000
4.986,78
701977
15.791,73

SITUACAO : CANCELADA PELO BANCO -(0384) SALDO INSUFICIENTE

LANCADO POR:

EM: 09JUN2008 AS: 16:43

Pelo cancelamento da OB-GPS atravs do comando >CANOB-CTU ou CANOB

Tela 1
__ SIAFEM2008-EXEFIN,UG,CANOB-CTU ( CANCELA OB CONTA UNICA ) __________
USUARIO : _________

Cancelamento da OB devolvida pelo

banco com cdigo 03 no gerada NS
pelo SIAFEM.

UNIDADE GESTORA : 081200

GESTAO
: 00001
ORDEM BANCARIA : 2008OB 00184

CAUSA : GPS COM DATA DE COMPETENCIA INCOMPATIVEL

Tecle ENTER p/ continuar

Tela 2
__ SIAFEM2008-EXEFIN,UG,CANOB-CTU ( CANCELA OB CONTA UNICA ) _________________
LANCAMENTO EM 11/07/2008
USUARIO : ________
DATA EMISSAO
: 11JUL2008
NUMERO : 2008NL
UNIDADE GESTORA
: 081200 - GOV
GESTAO
: 00001
- TESOURO
CGC/CPF/UG FAVORECIDA : 29979036021903 - INST NAC DE SEG SOCIAL-INSS
GESTAO FAVORECIDA
:
EVENTO INSCRICAO DO EVENTO
CLASSIFICAO
FONTE
V A L O R
705060 2008NE00002
331901302
000000000
10.804,95
705007 200829979036021903
211110202
000000000
4.986,78
706977
15.791,73
CONFIRMA (C/N/A) ? C ( C - CONFIRMA

N - NAO CONFIRMA

231

A - ALTERA )

Tela 3
__ SIAFEM2008-EXEFIN,UG,CANOB-CTU ( CANCELA OB CONTA UNICA ) _________________
USUARIO : _________
UNIDADE GESTORA : 081200
GESTAO

: 00001

NUMERO

: 2008NL00143

TECLE <ENTER> PARA CONTINUAR

GUIA PREVIDENCIA SOCIAL CANCELADA: 2008GP00013

OBSERVAO: Pelo cancelamento atravs das transaes CANOB-CTU cancela Ordem

Bancria de conta nica e CANOB cancela Ordem Bancria de conta No nica, o
SIAFEM/RJ gera uma Nota de Lanamento NL, registrando o estorno do pagamento e o
controle da cota financeira realizado na emisso da PD.

Pela consulta da Ordem Bancria OB cancelada

No cancelamento da OB-GPS atravs das transaes CANOB ou CANOB-CTU o usurio

poder consultar a OB cancelada atravs da transao >CONMOVGPS, conforme a seguir.
__ SIAFEM2008-EXEFIN,CONSULTAS,CONMOVGPS ( CONSULTA MOVIMENTO DE GPS ) _______
CONSULTA EM 11/07/2008 AS 17:13
USUARIO : _________
DATA EMISSAO
: 09JUN2008 DATA LANCAMENTO : 09JUN2008 NUMERO : 2008OB00184
UNIDADE GESTORA : 081200 - GOVERNADORIA
GESTAO
: 00001
- TESOURO
DOMICILIO BANCARIO EMITENTE
PD : 081200 / 00001 / 2008PD00220 2008NL00123
BANCO
: 341
AGENCIA : 5677 CONTA CORRENTE : 040455
Aps o cancelamento da OB
RIO SUBUPSA SEEMP
ser apresentado o n da NL
FAVORECIDO / DOMICILIO BANCARIO
CGC/CPF/UG
: 29979036021903 - INST NAC DE SEG SOCIAL-INSS
e a causa do cancelamento
GESTAO
:
digitado pelo usurio.
BANCO
:
AGENCIA :
CONTA CORRENTE : GPS
PROCESSO
: E-16/000.004/2008
VALOR :
15.791,73
FINALIDADE
: 03-MAI/08-EI0508.(EMPREGADOR/EMPREGADOS)
EVENTO
INSCRICAO DO EVENTO CLASSIFICACAO
FONTE
V A L O R
700060
2008NE00002
331901302
000000000
10.804,95
700007
200829979036021903
211110202
000000000
4.986,78
701977
15.791,73

SITUACAO : CANCELADA PELO SIAFEM - 2008NL00143

CAUSA
: GPS COM DATA DE COMPETENCIA INCOMPATIVEL
LANCADO POR:
EM: 09JUN2008 AS: 16:43

Lembramos que, para efetivao do pagamento da obrigao cuja ordem bancria foi
cancelada, devem ser sanadas as inconsistncias as quais provocaram o cancelamento e
calculada e executada a correspondente despesa de multas e juros ocasionados pelo possvel
atraso no pagamento.
Esclarecemos que ao consultar ocorrncias de cancelamentos anteriores sistemtica de que
trata a presente circular, conforme exemplificado no item 1.4, a coluna NUMERO NS ser
apresentada em branco.

XVI - REGISTRO DA EXECUO ORAMENTRIA DA DESPESA E RECEITA

INTRA-ORAMENTRIA
1 - DA CLASSIFICAO
Considerando a Portaria Interministerial n 338, de 26 de abril de 2006, que cria
classificaes de receita destinadas ao registro das receitas decorrentes de operaes
intra-oramentrias;
232

Considerando a Portaria Interministerial n 688, de 14 de outubro de 2005, que cria a

modalidade de despesas decorrentes de operaes entre rgos e entidades
integrantes do Oramento Fiscal e da Seguridade Social; e
Considerando a Resoluo SEPLAG n 177, de 18/11/08, que alterou o Classificador
das Receitas e Despesas Oramentrias;
As Despesas e Receitas Intra-oramentrias sero classificadas nos seguintes grupos:
3.3.1.9.1.00.00 - APL.DIRETAS DECORRENTES OPER.ENTRE ORGAOS
3.3.3.9.1.00.00 - APLIC DIRETA DECORRENTE DE OPER ENTRE ORGAOS
4.7.0.0.0.00.00 - RECEITAS INTRA-ORCAMENTARIAS CORRENTES

2 - DO EMPENHO DA DESPESA
A despesa a ser empenhada, respeitando-se a dotao oramentria do exerccio,
onde o favorecido do crdito seja uma entidade/rgo integrante da Administrao
Pblica Estadual, ter a Nota de Empenho emitida conforme modelo abaixo:
O credor do empenho ser sempre identificado pela UG/GESTO.
CNPJ DO FAVORECIDO.
UNIDADE GESTORA : 100000 - SECRETARIA DE ESTADO
GESTAO
: 00001
- TESOURO
CGC/CPF/UG CREDOR : 00000000000000
GESTAO CREDOR
:
EVENTO
: 400091 - EMPENHO DA DESPESA
PROGRAMA DE
FONTE
NATUREZA
PTRES
UO
TRABALHO
RECURSO
DESPESA
100000 10000
CONTRATO
LICITACAO
ORIGEM MATERIAL

10000000000000000 0XX000000 33913900

: NAO TEM
MODALIDADE
: 7 - NAO APLICAVEL
REFERENCIA LEGAL
: 1
NUMERO PROCESSO
EMPENHO ORIGINAL
1-SERVICO / 2-MATERIAL :
VALOR
:
100,00
LOCAL DE ENTREGA: RIO DE JANEIRO
DATA LICITACAO :

UGR

CONSULTAR O
CLASSIFICADOR PARA
PLANO
PREENCHIMENTO DESTE
INTERNO
CAMPO - NATUREZA DA
DESPESA.

: 1 - ORDINARIO
: ART. 63
: E-04 20008
:

07OUT2008

3 - DA LIQUIDAO DA DESPESA
As despesas correntes intra-oramentrias sero liquidadas com os eventos 51.0.059
ou 51.0.060.
2HYHQWRFRPELQDGRFRPRHYHQWRpXVDGRSDUDDVGHVSHVDVGR
JUXSR2%5,*$d(63$7521$,6FXMDURWLQDIRLHVWDEHOHFLGDSHOD
&,5&8/$5&17&*(1TXHWUDWDGD&RQWULEXLomR3DWURQDODR5336
RIOPREVIDNCIA.

233

O evento 51.0.060, combinado com o 54.0.106, ser utilizado para as despesas do

grupo 3.3.3.9.1.39.00 - OUTROS SERVICOS DE TERCEIROS - PESSOA JURIDICA,
objeto da presente rotina.

UNIDADE GESTORA
GESTAO
CGC/CPF/UG FAVORECIDA
GESTAO FAVORECIDA
EVENTO
510060
540106

:
:
:
:

100000
00001
005000
00005

INSCRICAO DO EVENTO
200XNEXXXXX
10000000001

SECRETARIA DE ESTADO
TESOURO
EMPRESA PUBLICA
EMPRESA PUBLICA

CLASSIFICACAO
3339139XX

FONTE
0XX000000

CLASSIFICAO
CONFORME NOTA DE
EMPENHO

V A L O R
100,00
100,00

INFORMAR UG/GESTO
DO EMITENTE DA NOTA
DE LANAMENTO
HISTORICO :
DESPESA INTRA-ORAMENTARIA, CONF. NF/FATURA NR. XXXX PROC. E-00/000.000/00.

Efeitos contbeis:
UG/GESTO 1
DBITO
CRDITO
3.3.3.9.1.39.01
2.1.2.1.1.01.06
2.9.2.4.1.01.01
2.9.2.4.2.01.01
2.9.2.1.3.01.00
2.9.2.1.3.02.00
2.9.3.4.1.00.00
2.9.3.4.2.00.00
1.9.3.4.4.00.00
2.9.3.4.4.00.00
2.9.2.4.1.02.LL
2.9.2.4.1.03.LL
2.9.2.4.1.07.01
2.9.2.4.1.07.02
2.9.3.3.9.01.00
2.9.3.3.1.01.00

UG/GESTO 2
DBITO
CRDITO
1.9.9.9.6.01.00
1.9.9.9.6.99.00

Observaes:
1) Havendo reteno de tributos na fonte, sero utilizados em conjunto os eventos
51.0.984, 53.0.226 e o 52.0.XXX, correspondente ao consignatrio.
2) A inscrio do evento 54.0.106 ser a UG/GESTO do emitente da NL, pois
registrar no conta-corrente da conta 1.9.9.9.6.01.00 - RECEITAS CORRENTES - A
RECEBER informando ao favorecido qual rgo efetuou a liquidao.
3) A verificao da existncia de saldo na conta 1.9.9.9.6.01.00 proporcionar ao
credor a certeza da liquidao de despesas a seu favor, possibilitando uma melhora
nos procedimentos de circularizao dos crditos entre os rgos integrantes do
oramento do Governo do Estado do Rio de Janeiro.

234

4 - DA EMISSO DA PROGRAMAO DE DESEMBOLSO - PD

DATA EMISSAO : 08OUT2008
UG
: 100000 GESTAO
: 00001 *
MSG COMUNICA :
PAGADORA
UG
: 100000 GESTAO
: 00001 BANCO
: 341

DATA VENCIMENTO : 08OUT2008 NUMERO : 200XPD00000

SECRETARIA DE ESTADOCNPJ DO FAVORECIDO.
TESOURO
NO PAGA *
NL REF. : 200XNL00000
CDIGO DE SERVIO
CONFORME A
SITUAO.

SECRETARIA DE ESTADO
TESOURO
AGENCIA : 05673
CONTA CORRENTE : XXXXXX
AGENCIA GOVERNO -RJ
FAVORECIDO / DOMICILIO BANCARIO
CGC/CPF/UG : 00000000000000
GESTAO
: 00000 - GESTO
BANCO
: 341
AGENCIA : 05673
CONTA CORRENTE : XXXXXX
PROCESSO
: 03/8879/2008
VALOR :
FINALIDADE
: 04-NOV/08EVENTO INSCRICAO DO EVENTO CLASSIFICACAO
FONTE
V A L O R
700282 2008NEXXXXX
3339139YY
0XX000000

100,00

100,00

Observao:
1) Quando o banco pagador e favorecido for o mesmo, o cdigo de servio a ser
informado na PD ser 04; quando envolver bancos distintos o cdigo de servio ser
02.
Efeitos contbeis da PD paga:
UG/GESTO 1
DBITO
CRDITO
2.1.2.1.1.01.06
1.1.1.1.2.99.ZZ
2.9.3.4.4.00.00
1.9.3.4.4.00.00
2.9.3.3.1.01.00
2.9.3.3.9.01.00
1.9.3.5.1.01.00
2.9.3.5.1.01.00
1.9.2.5.1.01.00
2.9.2.5.1.01.00
2.9.2.4.1.03.LL
2.9.2.4.1.06.LL
2.9.2.4.1.07.02
2.9.2.4.1.07.03
2.9.3.2.1.00.00
1.9.3.2.9.03.01

235

5 - REGISTRO DA RECEITA INTRA-ORAMENTRIA

A existncia de saldo na conta 1.9.9.9.6.01.00 - RECEITAS CORRENTES A
RECEBER implicar numa equao de anlise no LISCONTIR do rgo/entidade
recebedor do crdito, indicando a existncia de valores a serem classificados no grupo
4.7.0.0.0.00.00 - RECEITAS INTRA-ORCAMENTARIAS CORRENTES.
Esse procedimento tem por objetivo evitar que receitas intra-oramentrias sejam
classificadas em outros grupos de receita.
Para efetivar a apropriao da receita intra-oramentria ser utilizado o evento
80.0.115, que tambm baixar o saldo da conta 1.9.9.9.6.01.00 zerando a equao no
LISCONTIR.
O evento 80.0.115 o nico que baixa o saldo da conta 1.9.9.9.6.01.00 e s aceita
classificao de receita do grupo 4.7.0.0.0.00.00 - RECEITAS INTRAORCAMENTARIAS CORRENTES.

UNIDADE GESTORA
GESTAO
CGC/CPF/UG FAVORECIDA
GESTAO FAVORECIDA
EVENTO
550505
800115

O EVENTO 80.0.115 SOMENTE

ACEITA CLASSIFICAO
CONTBIL DO GRUPO 47.

: 005000 - EMPRESA PUBLICA

: 00005 - EMPRESA PUBLICA
:
:

INSCRICAO DO EVENTO
DOMBAN
10000000001

CLASSIFICACAO
1111299ZZ
47YYYYYYY

FONTE

V A L O R

010000000

100,00
100,00

UG/GESTO DO RGO PAGADOR,

CONSTANTE NO CONTA-CORRENTE DA
CONTA 1.9.9.9.6.01.00.

HISTORICO :
RECEITA INTRA-ORAMENTRIA CONF. EXTRATO DE DDMMAA, REF. DUPLICATA/NF/FATURA NR.XX.

Efeitos contbeis:
UG/GESTO 1
DBITO
CRDITO
1.1.1.1.2.99.ZZ
4.7.Y.Y.Y.YY.YY
1.9.1.1.4.00.00
1.9.1.1.1.00.00
1.9.1.2.1.01.00
1.9.1.2.1.99.00
1.9.3.2.9.03.01
2.9.3.2.1.00.00
1.9.9.9.6.99.00
1.9.9.9.6.01.00

REGISTRO DA BAIXA DA CONTA

1.9.9.9.6.01.00 SANANDO A
EQUAO DO LISCONTIR.

Os rgos/entidades que possurem saldos registrados nas contas 1.1.2.1.2.01.01 FATURAS/DUPLICATAS A RECEBER e 1.1.2.1.2.01.04 - DUPLICATAS A RECEBER
- POR EXERCICIO efetuaro a baixa correspondente com os eventos 54.0.558 e
54.0.702, respectivamente.

236

XVII ROTINA PARA RECLASSIFICAO DE CONTAS EM CONFORMIDADE

COM A LEI N 11.638/07 E MP N 449/08 QUE ALTERAM A LEI N 6.404/76
Considerando as alteraes e revogaes de dispositivos da Lei n 6.404/76 promovidas pela
Lei n 11.638/07 e pela Medida Provisria n 449/08, a Contadoria Geral do Estado alterou o
Plano de Contas nico do Estado do Rio de Janeiro.

1 - Intangvel
A MP n 449/08 alterou o 1 do artigo 178 da Lei n 6.404/76, destacando o intangvel:
Art. 178.......................................
1 No ativo, as contas sero dispostas em ordem decrescente de grau de liquidez dos
elementos nelas registrados, nos seguintes grupos:
I - ativo circulante; e
II - ativo no circulante, composto por ativo realizvel a longo prazo, investimentos, imobilizado
e intangvel.
Desta forma os bens intangveis deixaram de pertencer ao grupo imobilizado e passaram a
constituir grupo prprio, representado no SIAFEM/RJ pela conta 1.4.4.0.0.00.00 INTANGVEL.
Foram editadas pelo Conselho Federal de Contabilidade normas para o ativo intangvel:
CFC - NBC T 19.8 - Resoluo CFC n 1.139/08
CFC - NBC T 19.8 - IT 1 - Resoluo CFC n 1.140/08

2 - Diferido
Este grupo no sofreu alterao no Plano de Contas, pois a MP n 449/08 acrescentou o
seguinte Art. 299-A na Lei n 6.404/76:
Art. 299-A. O saldo existente em 31 de dezembro de 2008 no ativo diferido que, pela sua
natureza, no puder ser alocado a outro grupo de contas, poder permanecer no ativo sob
essa classificao at sua completa amortizao, sujeito anlise sobre a recuperao de que
trata o 3o do art. 183.
A CVM Comisso de Valores Mobilirios, por meio da deliberao 565 de 17 de dezembro de
2008, esclarece no item 20 os procedimentos a serem adotados.
3 - Receitas Diferidas
A MP n 449/08, ao acrescentar o Art. 299-B na Lei n 6.404/76 extinguiu o grupo resultado de
exerccios futuros:
Art. 299-B. O saldo existente no resultado de exerccio futuro em 31 de dezembro de 2008
dever ser reclassificado para o passivo no-circulante em conta representativa de receita
diferida.
Desse modo, foi criado o grupo 2.2.3.0.0.00.00 - RECEITAS DIFERIDAS em substituio ao
grupo 2.3.0.0.0.00.00 - RESULTADO DE EXERCCIOS FUTUROS.
4 - Reservas de Reavaliao

237

De acordo com o Art. 4 da Instruo CVM n 469/08, os saldos das reservas de reavaliao
constitudos at a vigncia da Lei n 11.638, de 2007, inclusive as reavaliaes decorrentes da
aplicao do mtodo da equivalncia patrimonial, podero ser mantidos nessas respectivas
contas at sua efetiva realizao ou at serem estornados.
A Deliberao da CVM n 565 de 17 dezembro de 2008, nos itens de 38 a 41,esclarece os
procedimentos para reservas de reavaliao.
Em conseqncia foi mantido o grupo de contas 2.4.2.2.0.00.00 - RESERVAS DE
REAVALIAO.

5 - Reservas de Incentivos Fiscais / Doaes e Subvenes

A Lei n 11.638/07 incluiu o seguinte Art. 195-A na Lei n 6.404/76:
Art. 195-A. A assemblia geral poder, por proposta dos rgos de administrao, destinar
para a reserva de incentivos fiscais a parcela do lucro lquido decorrente de doaes ou
subvenes governamentais para investimentos, que poder ser excluda da base de clculo
do dividendo obrigatrio (inciso I do caput do art. 202 desta Lei).
Segundo o pargrafo nico do Art. 3 da Instruo CVM n 469/08, os saldos de reservas de
capital referentes a doaes e subvenes para investimento, existentes no incio do exerccio
social de 2008, podero ser mantidos nessas respectivas contas at a sua total utilizao, na
forma prevista em lei.
Portanto, sero mantidas as contas existentes para registro das reservas de capital relativas s
doaes e subvenes.
Os valores porventura apropriados nas contas do grupo 2.4.2.1.4.00.00 - DOAO E
SUBVENO P/ INVESTIMENTOS, no decorrer do exerccio de 2008, representados por ativo
no monetrio, devero ser estornados e reclassificados para conta de receita diferida no
passivo, sendo reconhecida como receita em base sistemtica e racional durante a vida til do
ativo, conforme item 26 da NBC T 19.4 aprovada pela Resoluo CFC n 1.134/08.
Destacamos da Nota Explicativa Instruo CVM n 469/08:
As doaes e subvenes para investimentos devem ser consideradas reduo do custo do
ativo a que elas se referem, no caso de ativos no monetrios, ou, nos demais casos, como
receita a ser apropriada ao resultado do exerccio em que ocorrer a sua realizao. Assim, as
doaes e as subvenes para investimento passam a ser registradas, de imediato ou na
medida de sua realizao, no resultado do exerccio, afetando, portanto o lucro lquido do
exerccio, que a base para cmputo tanto dos dividendos, quanto do imposto de renda e
contribuio social.
Para a parcela do lucro lquido decorrentes das doaes ou subvenes para investimentos
destinada para reserva de incentivos fiscais, foi criada a conta 2.4.2.3.6.00.00 - RESERVAS
DE INCENTIVOS FISCAIS.

6 - Ajustes de Avaliao Patrimonial

A MP n 449/08 alterou 2 do artigo 178 da Lei n 6.404/76, incluindo os ajustes de avaliao
patrimonial.
O 3 do Art. 182 da Lei n 6.404/76 recebeu nova redao pela MP n 449/08:
Sero classificadas como ajustes de avaliao patrimonial, enquanto no computadas no
resultado do exerccio em obedincia ao regime de competncia, as contrapartidas de
aumentos ou diminuies de valor atribudos a elementos do ativo e do passivo, em
decorrncia da sua avaliao a valor justo, nos casos previstos nesta Lei ou, em normas
238

expedidas pela Comisso de Valores Mobilirios, com base na competncia conferida pelo 3o
do art. 177.
Assim, foi includo o grupo 2.4.4.0.0.00.00 - AJUSTES DE AVALIAO PATRIMONIAL no
Plano de Contas nico do Estado do Rio de Janeiro.
A CVM Comisso de Valores Mobilirios na edio da deliberao n566/08 conceituou:
Valor justo o montante pelo qual um ativo poderia ser trocado, ou um passivo liquidado, entre
partes independentes com conhecimento do negcio e interesse em realiz-lo, em uma
transao em que no h favorecidos.

7 - Aes em Tesouraria
A MP n 449/08 alterou o 2 do artigo 178 da Lei n 6.404/76, de modo que as aes em
tesouraria deixaram de constituir uma reserva de capital.
No Plano de Contas nico passar a constar do grupo 2.4.5.0.0.00.00 - AES EM
TESOURARIA.
8 - Prejuzos Acumulados
Finalizando, a MP n 449/08 alterou o 2 do artigo 178 da Lei n 6.404/76 onde fez constar os
prejuzos acumulados em substituio aos lucros ou prejuzos acumulados.
Os saldos existentes nas contas do grupo 2.4.3.0.0.00.00 - LUCROS OU PREJUZOS
ACUMULADOS, representativos de prejuzos, sero transferidos para as contas do grupo
2.4.9.0.0.00.00 - PREJUZOS ACUMULADOS.
A Instruo CVM n 469/08, em seu Art. 5, determina que a conta de lucros e prejuzos
acumulados no dever apresentar saldo positivo no encerramento do exerccio social. O
eventual saldo positivo dever ser destinado para reserva de lucros, nos termos dos artigos
194 a 197 da Lei n 6.404/76, ou distribudo como dividendo.
A Deliberao da CVM n 565/08, nos itens 42 e 43, aborda os procedimentos dos lucros
acumulados.
Informe a UG favorecida com a
liberao da cota de despesa
O evento s permite lanamento pela UG 999900
oramentria e a sua gesto.
GESTO 00001.
O servidor deve estar habilitado na UG 200299
(utilize MUDAPAH) ou cadastrado na UG
999900.
.

DATA EMISSAO
: XXJAN2009
NUMERO :
UNIDADE GESTORA
: 999900 - TESOURO DO ESTADO DO RIO DE JANEIRO
GESTAO
: 00001 - TESOURO
CGC/CPF/UG FAVORECIDA : 111111
GESTAO FAVORECIDA : 11111
EVENTO INSCRICAO DO EVENTO CLASSIFICACAO FONTE
58007X (*) UUUUUFFFFFFFFFG

VALOR
0,00

HISTRICO:

Onde:
UUUUU = UO = 5 posies ex: 01010
FFFFFFFFF = FONTE DE RECURSOS = 9 posies ex: fonte 11 = 011000000
G = CATEGORIA DE GASTO = 1 posio
ex: 3
239

(*) Utilize:
a) 58.0.075 - Cota de Despesa SEM LIMITE
ROTEIRO CONTBIL
Dbito: 1.9.3.1.1.03.01 Cotas de Despesas Contingenciadas SEM LME
Crdito: 1.9.3.1.1.02.01 Cotas de Despesas Liberadas SEM LME
Dbito: 2.9.3.1.1.02.01 Cotas de Despesas a Empenhar SEM LME
Crdito: 2.9.3.1.1.01.01 Cotas de Despesas a Liberar SEM LME

Obs.:: O estorno ou cancelamento do contingenciamento ser registrado pelo uso do

evento 58.5.075.
b) 58.0.076 Cota de Despesa COM LIMITE

ROTEIRO CONTBIL
Dbito: 1.9.3.1.1.03.02 Cotas de Despesas Contingenciadas COM LME
Crdito: 1.9.3.1.1.01.02 Cotas de Despesas a Liberar COM LME

Obs.:: O estorno ou cancelamento do contingenciamento ser registrado pelo

uso do evento 58.5.076.
XVIII ROTINA
PARA APROPRIAO DAS RECEITAS DIFERIDAS DE
DOAES E SUBVENES PARA INVESTIMENTOS
1 - Contas e Eventos
Foram criadas as contas 2.2.3.6.1.00.00 - DOAES PARA INVESTIMENTOS e
2.2.3.6.2.00.00 - SUBVENES GOVERNAMENTAIS PARA INVESTIMENTOS
pertencentes ao grupo 2.2.3.0.0.00.00 - RECEITAS DIFERIDAS, para registro das
doaes e subvenes para investimentos recebidas a partir de 01/01/08.
Os eventos criados para os registros da receita diferida e seu reconhecimento como
receita em base sistemtica e racional durante a vida til do ativo adquirido com
doaes e subvenes so:
54.0.667 - RECEITAS DIFERIDAS-SUBVENCOES
54.0.668 - RECONH.REC.DIFERIDA SUBVENCOES
54.0.669 - RECEITAS DIFERIDAS-DOACOES
54.0.670 - RECONH.REC.DIFERIDA DOACOES

240

2 - Lanamentos (NL)
2.1) Pela apropriao da receita diferida:

540667 - Subvenes
540669 - Doaes

UNIDADE GESTORA
: 000000 GESTAO
: 00000 CGC/CPF/UG FAVORECIDA :
GESTAO FAVORECIDA
:

1- Doaes
2 - Subvenes

EVENTO INSCRICAO DO EVENTO

CLASSIFICACAO
FONTE
V A L
O R
54066X ANO+CNPJ/CPF/IG
000,00

HISTORICO :
RECEITAS DIFERIDAS REF. DOAOES OU
SUBVENES PARA INVESTIMENTOS
RECEBIDAS NO PERODO/MS _________

Efeitos contbeis:
DEBITE
5.2.3.3.1.85.00

CREDITE
2.2.3.6.X.00.00

241

2.2) Pelo reconhecimento da receita:

540668 - Subvenes
540670 - Doaes

UNIDADE GESTORA
: 000000 GESTAO
: 00000 CGC/CPF/UG FAVORECIDA :
GESTAO FAVORECIDA
:

1- Doaes
2 - Subvenes

EVENTO INSCRICAO DO EVENTO

CLASSIFICACAO
FONTE
V A L
O R
5406XX ANO+CNPJ/CPF/IG
000,00

HISTORICO :
RECONHECIMENTO DA RECEITA DIFERIDA
CORRESPONDENTE AOS CUSTOS DOS
ATIVOS ADQUIRIDOS COM DOAES OU
SUBVENES PARA INVESTIMENTOS.

Efeitos contbeis:
DEBITE
2.2.3.6.X.00.00

CREDITE
6.2.3.3.1.85.00

3 - Reservas de Doaes e Subvenes para Investimentos

Os saldos das reservas de capital referentes a doaes e subvenes para
investimento, existentes no incio do exerccio social de 2008, podero ser mantidos
nas respectivas contas at sua total utilizao na forma do Art. 200 da Lei n 6.404/76.
Os valores recebidos em 2008 e levados a crdito das contas 2.4.2.1.4.01.00 DOAES e 2.4.2.1.4.02.00 - SUBVENES devero ser estornados e apropriados
conforme item 2.1.

242

XIX PROCEDIMENTOS PARA UTILIZAO DA TRANSAO ALTMODAPLI

NO SIAFEM/RJ
Em cumprimento ao disposto no artigo 2 da Portaria CGE n 135, de 16 de fevereiro
de 2009, publicada no Dirio Oficial n 031, de 18 de fevereiro de 2009, apresentamos
abaixo os procedimentos de execuo do remanejamento da modalidade de aplicao
90 Aplicaes Diretas para a 91 - Aplicao Direta Decorrente de Operao entre
rgos, Fundos e Entidades Integrantes do Oramento Fiscal e da Seguridade Social:
1 Para acessar a transao marque a opo EXEORC
ORAMENTRIA e tecle enter.

EXECUO

__ SIAFEM2009 ( SIS INT DE ADMINIST FINANCEIRA ) _____________________________

USUARIO:
GOVERNO DO ESTADO DO RIO DE JANEIRO - SIAFEM2009 - AMBIENTE DE PRODUCAO

MARQUE COM 'X' A OPCAO DESEJADA E TECLE 'ENTER'

(_)
(_)
(_)
(_)
(_)
(_)
(X)
(_)
(_)

AUDICON AUDITORIA E CONTROLE

CADBASICO CADASTROS BASICOS
COD-BARRAS CODIGO DE BARRAS
CONTAB
CONTABILIDADE
CONTROLE CONTROLE
EXEFIN
EXECUCAO FINANCEIRA
EXEORC
EXECUCAO ORCAMENTARIA
IMPORT-ARQ IMPORTACAO DE ARQUIVOS
PROGGERENC PROGRAMACAO GERENCIAL

CONTINUA

COMANDO ==> _________________________________________________________

PF1=AJUDA PF3=SAIDA

2 Na tela seguinte, escolha a opo UG

Tecle enter.

ATIVIDADES DA UNIDADE GESTORA.

__ SIAFEM2009-EXEORC ( EXECUCAO ORCAMENTARIA ) _______________________________

USUARIO:
GOVERNO DO ESTADO DO RIO DE JANEIRO -SIAFEM 2009- AMBIENTE PRODUCAO

MARQUE COM 'X' A OPCAO DESEJADA E TECLE 'ENTER'

(_)
(X)

CONSULTAS CONSULTAS ORCAMENTARIAS

UG
ATIVIDADES DA UNIDADE GESTORA

COMANDO ==> __________________________________________________________

PF1=AJUDA PF3=SAIDA

3 A prxima tela apresenta a opo ALTMODAPLI ALTERA MODALIDADE DE

APLICACAO, marque X e tecle enter.
243

__ SIAFEM2009-EXEORC,UG ( ATIVIDADES DA UNIDADE GESTORA ) ____________________

USUARIO:
GOVERNO DO ESTADO DO RIO DE JANEIRO -SIAFEM 2009- AMBIENTE PRODUCAO

MARQUE COM 'X' A OPCAO DESEJADA E TECLE 'ENTER'

( _ ) -> ALTDESCNE ALTERA DESCRICAO NOTA EMPENHO
( X ) -> ALTMODAPLI ALTERA MODALIDADE DE APLICACAO
( _ ) -> ALTND
ALTERACAO DE REFERENCIA NA ND
( _ ) -> DETAFONTE DETALHAMENTO DE FONTE
( _ ) -> DETAND
DETALHA NATUREZA DA DESPESA
( _ ) -> DETAPIUGR DETALHAMENTO DE PI E UGR
( _ ) -> IMPNE
IMPRIME NOTA DE EMPENHO
( _ ) -> IMPRELNC IMP. REL. DE NOTAS DE CREDITOS
( _ ) -> IMPRELNE IMP. REL. DE NOTAS DE EMPENHO

CONTINUA

COMANDO ==> __________________________________________________________

PF1=AJUDA PF3=SAIDA

OBSERVAO: A transao pode ser acessada pelo preenchimento da linha de

comando, em qualquer tela, com >altmodapli
4 Ser apresentada a tela de emisso do documento que processar o
remanejamento da modalidade de aplicao.
O campo data de emisso
apresentado preenchido com a
data corrente, mas pode ser
alterado.

Preencher com o cdigo da Unidade

Gestora e, em prosseguimento, com o da
Gesto.

__ SIAFEM2009-EXEORC,UG,ALTMODAPLI ( ALTERA MODALIDADE DE APLICACAO )

USUARIO :

DATA EMISSAO
: 19FEV2009
NUMERO : 2009ND _____
UNIDADE GESTORA
: 111111
Informar o cdigo da Unidade
GESTAO
: 00001
Oramentria.
UNIDADE ORCAMENTARIA : 33333
PROGRAMA DE TRABALHO : 11111013456780000
FONTE DE RECURSO : 000000000___
NATUREZA DA DESPESA : 3390____
Preencher com o Programa de Trabalho do crdito cuja
U.G.R.
: ______
modalidade de aplicao ser remanejada.
PLANO INTERNO
: ___________
VALOR
: 100_________________
HISTORICO :
Informar
a fonte
de recursos
REMANEJAMENTO PARA AQUISIO DE DIRIO
OFICIAL,
PROC.
correspondente
___________________________________________________________________________

Informar o valor, sem utilizar

ponto para milhares ou vrgula
para separar os centavos.

Informar a Natureza da Despesa

correspondente ao crdito a ser
remanejado.
Somente aceita ND cuja modalidade de
aplicao seja 90 ou 91.

O preenchimento do campo histrico obrigatrio.

Informe a motivao do remanejamento.
244

OBSERVAES:
1 Esta transao realiza o remanejamento da modalidade de aplicao 90 para 91 e,
no caso de cancelamento ou estorno, da 91 para 90.
2 Os campos U.G.R. e PLANO INTERO somente sero preenchidos quando a
Unidade utilizar estas segregaes.
5 Preenchidos todos os campos exigidos, ao teclar enter ser apresentado o
documento a ser gerado.
__ SIAFEM2009-EXEORC,UG,ALTMODAPLI ( ALTERA MODALIDADE DE APLICACAO ) ________
LANCAMENTO EM 19/02/2009
USUARIO :
DATA EMISSAO
: 19FEV2009
NUMERO : 2009ND
UNIDADE GESTORA
: 111111 - ESTADO
GESTAO
: 00001 - TESOURO
UNIDADE ORCAMENTARIA : 33333
PROGRAMA TRABALHO : 11111013456780000
FONTE DE RECURSO : 000000000
UGR
:
PLANO INTERNO
:
EVENTO
ND
VALOR
200202
3390
1,00
200203
3391
1,00

HISTORICO :
REMANEJAMENTO PARA AQUISIO DE DIRIO OFICIAL, PROC.
CONFIRMA (C/N/A) ? _ ( C - CONFIRMA N - NAO CONFIRMA A - ALTERA )

Verifique as informaes e escolha uma das opes, tecle enter:

C confirma as informaes, gera o documento e realiza os registros de remanejamento da modalidade
de aplicao.
N no confirma as informaes, desconsiderando-as, retornando a tela inicial para novos dados.
A retorna a tela inicial para alterao dos dados.

6 Ao confirmar, ser apresentada a tela com o nmero do documento gerado.

_ SIAFEM2009-EXEORC,UG,ALTMODAPLI ( ALTERA MODALIDADE DE APLICACAO ) ________
USUARIO :

UNIDADE GESTORA : 111111

GESTAO

: 00001

NUMERO

: 2009ND00006

TECLE <ENTER> PARA CONTINUAR

245

6.1 - Documento:
_ SIAFEM2009-CONTAB,CONSULTAS,DETACONTA ( DETALHA CONTA CONTABIL ) __________
CONSULTA EM 19/02/2009 AS 16:09
USUARIO :
DATA EMISSAO : 19FEV2009
NUMERO : 2009ND00006
UNIDADE GESTORA : 111111 - ESTADO
GESTAO
: 00001 - TESOURO
TIPO REF.: DOC.REF.:
DATA REF.:
DATA LANC.: 19FEV2009
PROGRAMA DE
FONTE NATUREZA
PLANO
EVENTO UO TRABALHO
RECURSO DESPESA UGR INTERNO
VALOR
200202 33333 11111013456780000 000000000 339000
1,00
200203 33333 11111013456780000 000000000 339100
1,00
HISTORICO :
REMANEJAMENTO PARA AQUISIO DE DIRIO OFICIAL, PROC.
LANCADO POR :

EM 19FEV2009 AS 16:05 HS

2 Roteiro Contbil

__ SIAFEM2009-CONTAB,CONSULTAS,DETACONTA ( DETALHA CONTA CONTABIL ) __________

CONSULTA EM 19/02/2009 AS 16:14
TELA : 01
USUARIO :
UNIDADE GESTORA: 111111 - ESTADO
GESTAO
: 00001 - TESOURO
DOCUMENTO
: 2009ND00006 DATA LANCAMENTO: 19FEV2009 DATA EMISSAO: 19FEV2009
EVENTO U.G. GESTAO CONTA
C/C
VALOR
------------------------------------------------------------------------------200202 111111 00001 29211.00.00 012486 000000000 3390
1,00 D
200202 111111 00001 19219.02.09 012486 000000000 3390
1,00 C
200203 111111 00001 19219.02.01 012486 000000000 3391
1,00 D
200203 111111 00001 29211.00.00 012486 000000000 3391
1,00 C

XX ROTINA DE CONTABILIZAO DOS DBITOS ORIUNDOS DE SENTENAS

JUDICIAIS
A Constituio Federal determina, conforme 1 do artigo 100, incluso no oramento
das entidades de direito pblico de verba necessria ao pagamento de seus dbitos
oriundos de sentenas transitadas em julgado, constantes de precatrios judicirios,
apresentados at 1 de julho, ficando evidente, assim, que estes valores so lquidos,
certos e quantificveis, e desta maneira passveis de contabilizao.
1 obrigatria a incluso, no oramento das entidades de
direito pblico, de verba necessria ao pagamento de seus dbitos
oriundos de sentenas transitadas em julgado, constantes de
precatrios judicirios, apresentados at 1 de julho, fazendo-se o
pagamento at o final do exerccio seguinte, quando tero seus
valores atualizados monetariamente.(Redao dada pela Emenda
Constitucional n 30, de 2000)

Partindo desta certeza foi criado o grupamento de contas 2.1.2.1.7.00.00

SENTENCAS JUDICIAIS A PAGAR, vinculado ao sistema patrimonial, destinado a
registrar as sentenas judiciais que sero includas no oramento do exerccio
seguinte.
246

A baixa deste registro se dar quando da execuo oramentria da despesa

referente sentena ou precatrio judicial, mais precisamente no momento da
liquidao da despesa, com o evento 54.0.415.
A seguir modelo de nota de lanamento e relao de contas necessrias a este
registro:
UNIDADE GESTORA
GESTAO
CGC/CPF/UG FAVORECIDA
GESTAO FAVORECIDA
EVENTO
540XXX

: 000000
: 00000
:
:

INSCRICAO DO EVENTO
ANO+IG

CLASSIFICACAO
21217XXXX

FONTE
Nulo

V A L O R
XXX.XXX,XX

HISTORICO (1) :
REGISTRO DE SENTENA JUDICIAL (OU PRECATRIO) TRANSITADA EM JULGADO, QUE INTEGRAR O
ORAMENTO DO EXERCCIO SEGUINTE.
HISTORICO (2) :
PELA ATUALIZACAO MONETARIA, CONFORME RELATORIO EMITIDO PELO TRIBUNAL DE JUSTICA.
HISTORICO (3) :
BAIXA DA SENTENA JUDICIAL (OU DO PRECATRIO) PELA EXECUO ORAMENTRIA DA DESPESA
CONF. NOTA DE EMPENHO NR ________

Eventos:
54.0.414 registra as sentenas judiciais que ainda no estejam no oramento.
54.0.412 registra a atualizao monetria das obrigaes decorrentes de sentenas
judiciais.
54.0.415 registra a baixa das sentenas judiciais tendo em vista a execuo
oramentria da despesa respectiva.
CONTA
212170000
212170100
212170101
212170102
212170200
212170201
212170202
212170203
212170300

NOME
SENTENCAS JUDICIAIS
SENTENCAS A PAGAR ...................
...................
SENTENCAS A PAGAR ...................
...................
...................
...................

A PAGAR
FORNECEDORES E CREDORES
= PRECATORIOS TJ
= OUTRAS SENTENCAS
PESSOAL
= PRECATORIOS TJ
= PRECATORIOS TRT
= OUTRAS SENTENCAS
= ATUALIZACAO MONET. DE SENT. JUDICIAIS

A atualizao monetria das sentenas judiciais apropriadas no passivo patrimonial,

no grupo 2.1.2.1.7.00.00, ser registrada na conta 2.1.2.1.7.03.00 - ATUALIZACAO
MONET. DE SENT. JUDICIAIS com o evento 54.0.412.
247

A atualizao das obrigaes apropriadas no passivo financeiro, decorrentes da

execuo oramentria, registradas nos grupos 2.1.2.1.6.04.00, 2.1.2.1.6.05.00 e
2.1.2.1.6.06.00, deve ser processada pela execuo oramentria da despesa,
registrando como obrigao do exerccio, na conta correspondente dos grupos
2.1.2.1.1.03.00 - SENTENCAS JUDICIAIS - FORNECEDORES E CREDORES e
2.1.2.1.2.03.00 - SENTENAS JUDICIAIS - PESSOAL.
No caso de inexistncia de dotao oramentria para a execuo da despesa com
atualizao monetria das sentenas judiciais apropriadas no passivo financeiro, o
correspondente valor deve ser registrado no passivo patrimonial, na conta
2.1.2.1.7.03.00 - ATUALIZACAO MONET. DE SENT. JUDICIAIS.
Os eventos de liquidao da despesa com sentenas judiciais so:
51.0.047 e 51.0.058 registram a liquidao de despesas referentes a sentenas
judiciais na conta 2.1.2.1.1.03.01 - FORNECEDORES E CREDORES PRECATORIOS TJ.
51.0.052 e 51.0.065 - registram a liquidao de despesas referentes a sentenas
judiciais na conta 2.1.2.1.1.03.02 - FORNECEDORES E CREDORES - OUTRAS
SENTENCAS.
51.0.048 e 51.0.049 registram a liquidao de despesas com sentenas judiciais na
conta 2.1.2.1.2.03.01 - SENTENCAS JUDICIAIS - PESSOAL - PRECATORIOS TJ.
51.0.050 - registra a liquidao de despesas referentes a sentenas judiciais na conta
2.1.2.1.2.03.02 - SENTENCAS JUDICIAIS - PESSOAL - PRECATORIOS TRT.
51.0.057 - registra a liquidao de despesas referentes a sentenas judiciais na conta
2.1.2.1.2.03.03 - SENTENCAS JUDICIAIS - PESSOAL - OUTRAS SENTENCAS

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