UNIVERSIDAD JOSE CARLOS MARIATEGUI

LECCION N 4
EMPRESA DE TRANSPORTE
1. DEFINICION DE TRANSPORTE
El transporte se define como el movimiento de persona! y de mercancas de
acuerdo con las necesidades de la sociedad que se considere y segn los
medios de que se disponga. El transportar es llevar de un lugar a otro,
personas cosas con una finalidad social o econmica.
2. MEDIOS DE TRANSPORTE
Las empresas del sector transportes son considerados como prestadores
de Servicios al Publico.
Este tipo de empresas en la adecuacin al plan Contable General Revisado,
los ingresos que perciben por las ventas de pasajes y otros servicios, son
considerados como parte de produccin. En la explotacin comercial de los
medios de transporte, se podr; establecer una clasificacin de los diversos
sectores de transporte.
a. Transporte por carretera, se encuentran comprendidas el transporte de
carga y de personal, como servicio de transporte urbano y provincial.
b. Transporte ferroviario
c. Transporte areo
3. ASPECTO TRIBUTARIO
El servicio de transporte que consiste en el traslado de personas, animales,
mercancas, energa, informacin, o bienes diversos de un ligar a otro con
una finalidad social o principalmente econmica, est gradado entre otros
por los siguientes tributos:
3.1. Impuesto a la Renta
Segn el Art. 28 de la ley del Impuesto a la Renta, esta considerado
dentro de las rentas de tercera categora que comprende entre otros la
prestacin de servicios comerciales, industriales o de ndole similar,
como transporte, comunicaciones, etc.
Respecto al transporte entre la Republica (Per) y el extranjero
realizados por contribuyentes no domiciliados en el pas sucursales,
agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el pas de
empresas unipersonales, sociedades y entidades de cualquier
naturaleza constituidas en el exterior, que desarrollen las actividades
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de transporte entre la republica y el extranjero, se presume que
obtienen rentas netas de fuente peruana iguales a 1% de los ingresos
brutos por el transporte areo y 2% de los ingresos brutos por
fletamento o transporte martimo, salvo los casos en que por
reciprocidad con el tratamiento otorgado a lneas peruanas que operen
en otros pas proceda la exoneracin de! impuesto a la renta a las
lneas extranjeras con sede en tales pases. La empresa no
domiciliada acreditara la exoneracin mediante constancia emitida por
la administracin tributara del pas donde tiene su sede, debidamente
autenticada por el cnsul peruano en dicho pas y legalizada por el
ministerio de relaciones exteriores (Art. 48 de la L.I.R.)
3.2. Impuesto Vehicular
El impuesto al patrimonio vehicular, de periocidad anual grava la
propiedad de los vehculos, camionetas, buses y omnibuses con una
antigedad no mayor de 3 aos.
La administracin del impuesto corresponde a las municipales
provinciales, la tasa del impuesto es 1% aplicable al valor del
vehculo, en ningn caso de monto a pagar podr ser inferior al
1.5 de la UIT vigente al 1 de enero del ao que corresponde el
Impuesto; las entidades del gobierno, las regiones, las
municipales, los gobiernos extranjeros y otros organismos
internacionales. Asi mismo encuentran inafecto las entidades
religiosas, bomberos, las universidades y centros educativos.
3.3. Reglamento de Comprobantes de Pago
De acuerdo con el Regiamente de Comprobantes de Pago (Resolucin
de Superintendencia N 007-99/SUNAT del 24.01.99) el Art. 4,
establece en su numeral 6.2:
Los siguientes documentos permitirn sustentar gasto, costo o crdito
deducible para efecto tributario, segn sea el caso, siempre que se
identifique al adquiriente o usuario: inciso d) Boletos emitidos por las
empresas de transporte pblico urbano de pasajeros.
En cuanto a la oportunidad de emisin de los comprobantes de pago
por la prestacin de servicios, el Art. 5 de R.C.P. indica que el
documento deber emitirse cuando algunos de los siguientes
supuestos ocurran primero:
La culminacin del servicio o la percepcin de la retribucin, parcial o
total, debindose emitir el comprobante de pago por el monto
percibido.
3.4. Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo
El IG\/ grava entre otros la presentacin o utilizacin de servicios en el
pas.
EXONERACION DEL IGV
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Deacuerdo al TUO del IGV e ISC D.S. N 055-99-EF el Titulo en
cuanto a las exoneraciones seala que, estn exonerados del IGV las
operaciones contenidas en los apndices I y II. Para el caso que
desarrollamos es el apndice II que corresponde a SERVICIOS
EXONERADOS DEL IGV que considera la exoneracin en los
numerales 2 y 3.
Segn sobre el apndice 2 sobre servicios exonerados del IGV en el
numeral 2 se establece que el servicio de transporte publico de
pasajeros dentro del pas excepto el transporte areo se encuentra
exonerado del IGV.
a. Servicio de transporte pblico de pasajeros dentro del pas,
excepto el transporte publico ferroviario de pasajeros y el transporte
areo.
(Numeral sustituido por el ART 1 del D. Sup. N 036-2004-EF,
publicado el 04-03-2004).
b. Servicios de transporte de carga que se realicen desde el pas
hacia el exterior y los que se realicen desde el exterior hacia el
pas, as como los servicios complementarios necesarios.
Vigencia y Renuncia a la exoneracin: Las exoneraciones
contenidas en el apndice I y II tendrn vigencia hasta el 31-122004.
3.4. Porcentajes Depreciables
De acuerdo con el articulo 22 del Decreto Supremo 122-94-EFE
(reglamento del Impuesto a la Renta), se establece los porcentajes de
depreciacin:
Vehculos de transporte terrestre 20%
Maquinaria y Equipo 10%
Equipos de procesamiento de descuento 25%
Otros bienes del Activo Fijo 10%
Maquinaria y equipo utilizados en actividades mineras, petroleras y
de construccin 20%
4. Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo (SCTR)
El SCTR otorga cobertura adicional a los afinados regulares de ESSALUD
que desempean actividades consideradas como de alto riesgo. Este
seguro es asumido por la entidad empleadora, la tasa bsica de aportacin
genera es del 0.53% a esta se le sumara una tasa adicional segn el nivel
de riesgo asignado a cada una de las actividades econmicas
contempladas dentro del alcance del seguro.

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5. Monografa de Empresa de Transporte
LA empresa de Transportes EL RAPIDO SRL. en el ejercicio 2004 reinicia
sus operaciones con la siguiente informacin:
101 Caja
24000
104 Cuentas Corrientes
106000
121 Facturas por cobrar
190000
141 Prestamos al personal
35000
262 Lubricantes y aceites
108000
265 Repuestos y accesorios
115000
331 Terreno
180000
332 Edificios y otras construcciones
500000
333 Maquinaria y equipo
40000
334 Unidades de transporte
3000000
335 Muebles y enseres
10000
3932 Dep. edificios y otras construcciones
75000
3933 Dep. maquinaria y equipo
20000
3934 Dep. unidades de transporte
1200000
3935 Dep. muebles y enseres
8000
4011 IGV
15000
4017 IR 3ra categora
5000
4031 Rgimen de prestaciones de salud
54100
4034 IES
12022
421 Facturas por pagar
180000
469 Otras cuentas por pagar diversas
20000
471 Provisin para beneficios sociales
60310
501 Capital social
2400000
563 Otros aportes de accionistas (o socios)
300000
582 Reservas
38000
592 Perdidas acumuladas
37432
(*) Comprende: boletos de transporte S/. 161237.00, Encomiendas y giros
S/. 28763.00
OPERACIONES DEL EJERCICIO
a. Se compra a Grifos EL INTERNACIONAL S.A. combustible durante e!
ejercicio por:

Gasolina
Petrleo

Costo
100000
600000
700000

IGV
19000
114000
133000

TOTAL
119000
714000
833000

Distribucin: Servicio de transporte de pasajeros 92% y servicios de

encomiendas y giros 8%.
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b. Se compra los siguientes suministros diversos de REFUESTOS DEL
SUR EIRL:

Lubricantes y aceites
Neumticos
Repuestos para vehculos

Costo
130000
40000
600000
770000

IGV
24700
7800
114000
146300

TOTAL
154700
47800
714000
916300

c. Recibe servicios de mantenimiento y reparacin de vehculos de

mecnica a NICOLAS EIRL por S/.300000 mas IG\/, la distribucin:
Servicios de transporte de pasajeros 92%, servicio encomiendas y giros
8%
d. Se paga en efectivo el SOAT por todo el ejercicio a CIA de Seguros
WIESSE .ATENIA por S/.30000 mas IGV, Distribucin servicio de
transporte 92% y servicio de encomiendas y giros 8%.
e. Se paga con cheque los gastos de viaje y viticos en el ejercicio,
sustentado con boletas de ventas a los choferes y ayudantes por S/.
60000, distribucin: servicio de transporte 92%, servicio encomiendas
8%.
f. Los ingresos del ejercicio (prestado en el periodo) y adelantos (servicios
a ser en el periodo siguiente) son los siguientes:

Boletos. Transp.. de
pasaj.
Encomiendas y giros
IGV

INGRESOS
Encomiendas
Transportes

Adelantos

3100000

45000

3145000

589000
3689000

8550
53550

702620
4400620

553000
105070
658070

Total

g. Se efectan cobranzas por S/.3916,510 segn detalle

Facturas por cobrar (boletos de transporte)

Facturas por cobrar (encomiendas y giros)
Prestamos al personal
Se deposita en el banco

Ao 2004
3135650
559360
3695010

Anterior
161237
28763
31500
221500

h. Las obligaciones contradas son canceladas con cheque, segn detalle:

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Grifo El Internacional
Repuestos Del Sur
Mecnica Nicols
Proveedores
Electro sur
EPS del Sur
Telefnica del Per
AFP Integra
Otras cuentas por pagar
Total Pagos

Obligaciones del Ejercicio

Actual
Anterior
624,750
71,186
687.225
78,305
267,750
30,508
1,579,725
180,000
54,542
5,118
16,363
1,535
76,358
7,165
65,880
6,182
213,143
20,000
1,792,868
200,000

i. La planilla de remuneraciones asciende a:

Sueldos
Jornales

Rem. Bruta
200,000
500,000
700,000

AFP
21,960
54,900
76,900

Rem. Neta
178,040
445,100
623,140

ESSALUD
18,000
45,000
63,000

La distribucin: Servicio de transporte pasajeros 80%, servicio de

encomienda y giros 6%, gastos administrativos 4% y gastos de ventas
10%
j. La CTS en el ejercicio es S/.58,310, distribucin igual a la operacin
anterior.
k. Se pagan las obligaciones laborales y tributadas con cheque durante e!
ejercicio
Remuneraciones por pagar
Depsitos CTS
ESSALUD
IES
IGV
P/A/C Impuesto a la renta

623,140
110,290
108,100
22,222
319,970
68,070
1,251,782

l. Los gastos incurridos por luz, aguay telfono en el ejercicio es:

Luz
Agua
Telfono

50,000 + IGV
15,000 + IGV
70,000 + IGV

60

IES
3,400
8,500
11,900

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Distribucin igual a la operacin i
m. Los suministros diversos consumidos en el ejercicio es:
Lubricantes
Neumticos
Repuestos para vehculos

160,000
25,000
400,000

Distribucin: Servicio de transporte de pasajeros 92% y servicio de

encomiendas y giros 8%
n. La depreciacin del ejercicio fue calculado de la siguiente manera:
Edificios y otras
construcciones
Maquinaria y equipo
Unidades de transporte
Muebles y enseres

500,000
40,000
3,000,000
10,000

3%
10%
20%
10%

15,000
4,000
600,000
1,000
620,000

Distribucin igual a la operacin i

6. Cuestionario
6.1. Definicin y medios de transporte
6.2. Que es el impuesto vehicular
6.3. Que servicios estn exonerados del IGV
6.4. Cual es el porcentaje depreciable de los vehculos de transporte
6.5. Que es el seguro complementario de trabajo de riesgo (SCTR)

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