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LEY N 1178
Administracion y Control
Gubernamental
LEY N 1178
ADMINISTRACION Y CONTROL GUBERNAMENTAL
1. RESUMEN
Es una norma que fue promulgada el 20 de julio de 1990, que:
Expresa un modelo de administracin para el manejo de los recursos del Estado,
Establece sistemas de administracin financiera y no financiera, que funcionan de manera
interrelacionada entre s y con los sistemas nacionales de Planificacin e Inversin Pblica,
Establece el rgimen de responsabilidad de los servidores pblicos por el desempeo de sus
funciones.
FINALIDAD DE LA LEY N 1178
La presente ley regula los sistemas de Administracin y de Control de los recursos del Estado y su
relacin con los sistemas nacionales de Planificacin e Inversin Pblica, con el objeto de:
a) Programar, organizar, ejecutar y controlar la captacin y el uso eficaz y eficiente de los
recursos pblicos para el cumplimiento y ajuste oportuno de las polticas, los programas, la
prestacin de servicios y los proyectos del Sector Pblico;
b) Disponer de informacin til, oportuna y confiable asegurando la razonabilidad de los
informes y estados financieros;
c) Lograr que todo servidor pblico, sin distincin de jerarqua, asuma plena responsabilidad por
sus actos rindiendo cuenta no slo de los objetivos a que se destinaron los recursos pblicos
que le fueron confiados sino tambin de la forma y resultado de su aplicacin,
d) Desarrollar la capacidad administrativa para impedir o identificar y comprobar el manejo
incorrecto de los recursos del Estado.
EFECTO DE ALCANZAR LAS FINALIDADES PROPUESTAS POR LA LEY N1178
Eficacia
Eficiencia
Responsabilidad
Transparencia
Fortalecimiento de la democracia
SISTEMAS DE ADMINISTRACION Y CONTROL
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LEY N 1178
Administracion y Control
Gubernamental
GRAFICO N 1
SISTEMA DE PROGRAMACION DE OPERACIONES-SPO
SISTEMA DE PRESUPUESTO-SP
CONTROL GUBERNAMENTAL
2. OBJETIVOS
2.1. OBJETIVO GENERAL
Analizar a la ley 1178 en los aspectos bsicos de responsabilidad, implementacin de sistemas y
ejecucin del control gubernamental en las entidades pblicas, permitiendo determinar a travs de la
prctica reflexiones finales sobre las grandes trabas que impide se cumpla con la ley de regulacin
administrativa.
2.2. OBJETIVOS ESPECFICOS
Lograr la concientizacin de la necesidad del control gubernamental efectivo, a partir del
anlisis de las debilidades.
Analizar las leyes vigentes del control gubernamental y su aplicabilidad
Evaluar a las instituciones pblicas sobre la implementacin de las normas bsicas de los
sistemas de administracin y control
Identificar y analizar las causas y consecuencias de la corrupcin administrativa en el sector
pblico, por efectos del incumplimiento de la presente ley.
3. JUSTIFICACION
60
LEY N 1178
Administracion y Control
Gubernamental
Las altas esferas de la poltica de nuestro pas se han visto afectadas por escndalos muy importantes.
Adems las recurrentes acusaciones mutuas de corrupcin entre los polticos no han cesado de
aumentar. Paralelamente desde la sociedad civil se han multiplicado las protestas, denuncias y
reclamos. Reuniones, foros y conferencias de acadmicos y funcionarios se han multiplicado para
combatir el fenmeno de la corrupcin administrativa originado por la ineficiencia pblica, existiendo
un sentimiento de que el servicio pblico ha perdido su funcin original. El pblico ve a los
funcionarios, como un cuerpo no responsable ante la colectividad a quienes ellos han prometido servir.
Por otra parte, el estado entrega a las instituciones pblicas un instrumento de administracin para
transparentar los actos pblicos y a su rgano rector un instrumento de control, en ambos casos se ha
presentado ineficiencia deliberada o no deliberada en el cumplimiento de las normativas. Sin embargo,
tambin hay que precisar la existencia de deficiencias estructurales que devienen de fallas de
estrategia, organizacin y control que no son atribuibles a las instituciones sino a la misma normativa
legal.
4. METODOLOGIA
La investigacin realizada por el grupo es de naturaleza descriptiva y analtica debida que en un primer
momento se ha descrito y analizado el tema de estudio. Seguidamente se ha aplicado la Tcnica de
Anlisis de Contenido.
Esta se define como el estudio analtico de la Ley 1178 conforme a categoras determinadas por los
estudiantes que conformamos el grupo, para extraer de ellos, la informacin predominante manifestada
en esta bibliografa.
Para la recoleccin de los datos se usaron fuentes de datos secundarios que permitieron la elaboracin
de los antecedentes, marco terico y revisin de normativa legal.
5. ASPECTOS GENERALES DE LA LEY N 1178
V.1.LEY N 1178
Es una norma que fue promulgada el 20 de julio de 1990, que:
Expresa un modelo de administracin para el manejo de los recursos del Estado,
Establece sistemas de administracin financiera y no financiera, que funcionan de manera
interrelacionada entre s y con los sistemas nacionales de Planificacin e Inversin Publica,
Establece el rgimen de responsabilidad de los servidores pblicos por el desempeo de sus
funciones1.
V.2.ESTRUCTURA DE LA LEY
FINALIDAD Y AMBITO DE APLICACIN
SISTEMAS DE ADMINISTRACION Y DE CONTROL
RELACION CON LOS SISTEMAS NACIONALES DE
PLANIFICACION E INVERSION PUBLICA
ATRIBUCIONES INSTITUCIONALES
1 Compendio Didctico - CENCAP
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Administracion y Control
Gubernamental
LEY N 1178
LA
CONTRALORIA
FORTALECIMIENTO
DE LA DEMOCRACIA
TRANSPARENCI
RESPONSABILID
EFICIENCIA
2 Ley 1178 Art. 1
EFICACIA
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LEY N 1178
Administracion y Control
Gubernamental
V.5.AMBITO DE APLICACIN
Los sistemas de Administracin y de Control se aplicarn en todas las entidades del Sector Pblico, sin
excepcin, entendindose por tales a:
La Presidencia y Vicepresidencia de la Repblica,
Los ministerios,
Las unidades administrativas de la Contralora General de la Repblica y de las Cortes
Electorales;
El Banco Central de Bolivia, las Superintendencias de Bancos y de Seguros,
Las Corporaciones de Desarrollo y las entidades estatales de intermediacin financiera; las
Fuerzas Armadas y de la Polica Nacional;
Los gobiernos departamentales, las universidades y las municipalidades;
Las instituciones, organismos y empresas de los gobiernos nacional, departamental y local,
y toda otra persona jurdica donde el Estado tenga la mayora del patrimonio.
Tambin la Ley N1178 se aplica a persona ajenas al Sector Publico siempre y cuando reciba recursos
del Estado para su inversin o funcionamiento, se beneficie de subsidios, subvenciones, ventajas o
exenciones, o preste servicios pblicos no sujetos a la libre competencia, segn la reglamentacin y
con las excepciones por cuanta que la misma seale, informar a la entidad pblica competente sobre
el destino, forma y resultados del manejo de los recursos y privilegios pblicos y le presentar estados
financieros debidamente auditados
V.6.SISTEMAS DE ADMINISTRACION Y CONTROL GUBERNAMENTALES
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LEY N 1178
Administracion y Control
Gubernamental
GRAFICO N 3
SISTEMA DE PROGRAMACION
DE OPERACIONES-SPO
PARA PROGRAMAR Y
ORGANIZAR LAS
ACTIVIDADES
SISTEMA DE ORGANIZACIN
ADMINISTRATIVA-SOA
SISTEMA DE
PRESUPUESTO-SP
SISTEMA DE
ADMINISTRACION DE
PERSONAL-SAP
SISTEMA DE
ADMINISTRACIONS DE
BIENES Y SERVICIOS-SABS
SISTEMA DE TESORERIA Y
CREDITO PBLICO-STCP
SISTEMA DE
CONTABILIDAD
INTEGRADA-SCI
PARA CONTROLAR LA
GESTION DEL SECTOR
PUBLICO
CONTROL
GUBERNAMENTAL
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LEY N 1178
Administracion y Control
Gubernamental
CONTROL
INTERNO
CONTROL EXTERNO
POSTERIOR
3 Ley 1178-Art. 17
4 Ley 1178-Art. 20
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LEY N 1178
Administracion y Control
Gubernamental
ORGANO RECTOR
SISTEMAS
MINISTERIO DE ECONOMIA Y
PROGRAMACION
DE
OPERACIONES
ORGANIZACIN
ADMINISTRATIVA
PRESUPUESTO
ADMINISTRACION
DEL
PERSONAL
ADMINISTRACION DE BIENES
Y SERVICIOS
TESORERIA
Y
CREDITO
PUBLICO
CONTABILIDAD INTEGRADA
FINANZAS PUBLICAS
CONTRALORIA
DEL ESTADO
GENERAL
CONTROL GUBERNAMENTAL
MINISTERIO
DE
DESARROLLO SOSTENIBLE Y
PLANIFICACION
MINISTERIO DE ECONOMIA Y
FINANZAS
SISTEMA
NACIONAL
DE
PLANIFICACION-SISPLAN
SISTEMA
NACIONAL
INVERSION PUBLICA
DE
Cada entidad del Sector Pblico elaborar en el marco de las normas bsicas dictadas por los rganos
rectores, los reglamentos especficos para el funcionamiento de los sistemas de Administracin y
Control Interno regulados por la presente Ley y los sistemas de Planificacin e Inversin Pblica.
Corresponde a la mxima autoridad de la entidad la responsabilidad de su implantacin.
NORMA
RESPONSABLE DE EMISION
NORMAS
BASICAS
ORGANOS RECTORES
NORMAS
ESPECIFICAS
ENTIDADES PUBLICA
LEY N 1178
Administracion y Control
Gubernamental
6. RELACION DE LOS OBJETIVOS DE LA LEY 1178 CON LOS OBJETIVOS DE CONTROL GUBERNAMENTAL
OBJETIVOS DE LA LEY 1178
OBJETIVOS DEL
SISTEMA CONTROL
GUBERNAMENTAL
GASTOS = AUSTERIDAD
RECURSOS=ATO-SOSTENIBILIDAD
AUDITORIA OPERATIVA
MEJORAR
EVALUAR
SISPLAN-SNIP
AUDITORIA OPERATIVA
LEY N 1178
Administracion y Control
Gubernamental
LEY N 1178
Administracion y Control
Gubernamental
c. Fase final, Salida, productos de Output que son los resultados que
entrega el sistema y que sirven de insumos a otros sistemas, estos
resultados deben contribuir a satisfacer plenamente a sus objetivos.
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Administracion y Control
Gubernamental
ENTRADA
PROCE
Administracion y Control
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LEY N 1178
8.
Se determina tomando
LEY N 1178
Administracion y Control
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RESPONSABILIDAD
RESPONSABILIDAD
EJECUTIVA
RESPONSABILIDAD PENAL
RESPONSABILIDAD CIVIL
RESPONSABILIDAD
ADMINISTRATICA
LEY N 1178
Administracion y Control
Gubernamental
Administracion y Control
Gubernamental
LEY N 1178
8.1.1.
RESPONSABILIDAD EJECUTIVA
RESPONSABILIDAD
EJECUTIVA
NATURALEZA
SUJETO
Gestin deficiente o
negligente por
incumplimiento Art.1 c) 27
d) e) y f) Ley 1178 y otras
causas
8.1.2.
Mxima
autoridad o
direccin
colegiada o
ambos. Exautoridades
DETERMINACIN
Por dictamen del Contralor
General
SANCION
Suspensin o
destitucin
PRESCRIPCION
RESPONSABILIDAD ADMINISTRACIN
RESPONSABILIDAD
SANCION
NATURALEZA
SUJETO
DETERMINACION
ADMINISTRATIVA
PRESCRIPCION
MULTA,
Servidor es
pblicos ex
servidores
pblicos
Suspensin
o destitucin
la contravencin
Administracion y Control
Gubernamental
LEY N 1178
8.1.3.
RESPONSABILIDAD CIVIL
RESPONSABILIDAD
CIVIL
NATURALEZA
Accin u omisin
que causa dao
al Estado valuable
En dinero.
8.1.4.
SUJETO
Servidores
pblicos, ex
servidores
pblicos,
personas
naturales o
jurdicas
DETERMINACION
Por Juez
Competente
SANCION
Resarcimiento
del dao
econmico
PRESCRIPCION
RESPONSABILIDAD PENAL
RESPONSABILIDAD
PENAL
NATURALEZA
SUJETO
cuando la accin u
omisin del
servidor pblico o
de los particulares
se encuentra
tipificada
Como delito en el
Cdigo Penal.
Consiguientemente
su naturaleza es
punitiva, es decir,
los servidores
pblicos y los
particulares
(Personas
naturales).
DETERMINACION
Tribunales de Sentencia en
todos los delitos de accin
pblica.
- Jueces de Sentencia en todos
los delitos de accin privada o
pblica sancionados
con pena no privativa de
Libertad o con pena privativa
de libertad con un mximo de
cuatro aos.
SANCION
Las contempladas
para cada
delito en el
Cdigo Penal, en
general
consisten en la
privacin
de libertad
PRESCRIPCION
LEY N 1178
sancionadora.
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9. SISTEMAS NACIONALES
9.1. SISTEMA NACIONAL DE PLANIFICACIN.
Es un conjunto de procesos que se expresa en normas y procedimientos de cumplimiento general, de
orden poltico, tcnico y administrativo, que establece la forma y los mecanismos de participacin de
los niveles nacional, departamental y municipal en la racionalizacin de la toma de decisiones para la
asignacin de los recursos pblicos y en la definicin de polticas de desarrollo 6
9.1.1.
El rgano Rector del SISPLAN y, por ende la instancia normativa del mismo, es el Ministerio de
Desarrollo Sostenible y Medio Ambiente.7
Compete al rgano Rector del SISPLAN:
Proponer al Presidente de la Repblica, previo dictamen del CODENA, el Plan General de
Desarrollo Econmico y Social de la Repblica.
Proponer al CODENA, para su aprobacin y conocimiento, las normas y procedimientos del
SISPLAN.
Ordenar los flujos de informacin dentro del SISPLAN y relacionarlos con el Sistema
Nacional de Inversin Pblica, el Sistema de Programacin de Operaciones y con el Sistema
de Contabilidad Integrada, a travs de un subsistema de informacin para la gestin de la
planificacin.
Coordinar y asegurar la compatibilidad de los procesos de planificacin de los distintos niveles
y controlar los resultados de los mismos.
Presentar a consideracin del Consejo de Desarrollo Nacional (CODENA), por intermedio de
la Secretara Nacional de Planificacin, propuestas y recomendaciones para asegurar el
cumplimiento de los objetivos trazados en el Plan General de Desarrollo Econmico y Social
de 1a Repblica.
9.1.2.
LEY N 1178
Administracion y Control
Gubernamental
9.1.3.
El Sistema Nacional de Planificacin, a travs de sus niveles e instancias, tiene como objetivos los
siguientes:9
Institucionalizar el proceso de planificacin mediante normas y procedimientos que orienten la
elaboracin de los planes de desarrollo.
Garantizar la elaboracin y formulacin de planes y programas de mediano y largo plazo a
nivel nacional, departamental y municipal, as como su compatibilizacin entre s y con el Plan
General de Desarrollo Econmico y Social, para el logro del desarrollo sostenible.
Efectuar la programacin de mediano y largo plazo para establecer los lineamientos del
programa anual de inversiones.
Determinar a travs de los planes y programas de mediano y largo plazo las actividades del
sistema nacional de inversin pblica, del sistema de programacin de operaciones y del
sistema de presupuesto.
Establecer el marco de referencia para la inversin privada y generar condiciones adecuadas
para la misma.
Canalizar y sistematizar la oferta estatal procurando la mxima satisfaccin de las prioridades
de la demanda social.
Establecer los mecanismos para la adaptacin continua de los planes mediante acciones de
concertacin con los actores de la sociedad civil.
9.1.4.
El SISPLAN se relaciona con todos los sistemas establecidos por la Ley 1178 y en particular con el
Sistema Nacional de Inversin Pblica, con el Sistema de Programacin de Operaciones y con el
Sistema de Contabilidad Integrada.10
Sistema Nacional de Inversin Pblica.
9 CENCAP (2012); LEY 1178 COMPENDIO DIDACTICO; PAGINA 50
10 LEY 1178 SITEMA NACIONAL DE PLANIFICACIN; ARTCULO 64
LEY N 1178
Administracion y Control
Gubernamental
El SISPLAN proporcionar objetivos y polticas definidos en los planes de desarrollo. Los programas
de mediano y largo plazo y los ndices de Asignacin de Recursos destinados a orientar la asignacin
de recursos para la inversin pblica.
A travs de estos insumos, en particular de los programas de mediano y largo plazo, proporcionar al
Sistema Nacional de Inversin Pblica ideas de proyectos que debern ser convertidos por el SNIP en
opciones de inversin.
Los objetivos, polticas y programas definidos en los planes de desarrollo de los distintos niveles del
SISPLAN, sern el marco de referencia para la pre inversin e inversin de las entidades pblicas.
El SISPLAN, por su parte, recibir del Sistema Nacional de Inversin Pblica las normas de
elegibilidad y ejecucin de los proyectos, la informacin sobre proyectos en preparacin, en ejecucin
y financiados y los resultados del seguimiento y evaluacin de los proyectos.
Sistema de Programacin de Operaciones.
El SISPLAN a travs de los planes y programas de mediano y largo plazo, en sus distintos niveles e
instancias, fijar el marco para la formulacin de los programas de operacin y los presupuestos de las
entidades pblicas.
Para ello el SISPLAN proporcionar objetivos y polticas definidos en los planes de desarrollo, los
programas de mediano y largo plazo, los ndices de Asignacin de Recursos y los dictmenes sobre los
resultados obtenidos en la ejecucin de la programacin de operaciones de la gestin anterior.
El Sistema de Programacin de Operaciones traducir los planes y programas de mediano y largo plazo
en actividades a ejecutar, recursos a utilizar y resultados a alcanzar por las instituciones en el corto
plazo.
El SISPLAN, a su vez, recibir del Sistema de Programacin de Operaciones los objetivos
institucionales y la informacin sobre la ejecucin de los programas de operaciones y sobre el
cumplimiento de metas.
Sistema de Contabilidad Integrada.
El Sistema de Contabilidad Integrada proporcionar al SISPLAN la informacin integrada y procesada,
relativa al cumplimiento de los procesos de planificacin y definida por el rgano Rector del Sistema
Nacional de Planificacin.
9.1.5.
LEY N 1178
Administracion y Control
Gubernamental
Los sistemas de Control Interno y de Control Externo Posterior, adems de procurar la eficiencia de los
sistemas de administracin, evaluaran el resultado de la gestin tomando en cuenta, entre otros
criterios, las polticas gubernamentales definidas por los sistemas nacionales de Planificacin e
Inversin Pblica.12
9.2. SISTEMA NACIONAL DE INVERSIN PBLICA.
Es el conjunto de normas, instrumentos y procedimientos comunes para todas las entidades del Sector
Publico para formular, evaluar, priorizar, financiar y ejecutar los proyectos de inversin pblica, que en
el marco de los planes de desarrollo nacional, departamentales y municipales, constituyan las opciones
ms convenientes desde el punto de vista econmico y social. 13
9.2.1.
El rgano Rector del SNIP es el Ministerio de Hacienda a travs de la Secretara Nacional de Inversin
Pblica y Financiamiento Externo.
9.2.2.
NIVELES INSTITUCIONALES.
El SNIP considera los siguientes niveles institucionales, segn el Clasificador del Sector Pblico del
Sistema Integrado de informacin Financiera.15
a) Nacional.
LEY N 1178
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Gubernamental
Que comprende a todos los Ministerios, las Secretaras Nacionales, entidades descentralizadas,
empresas pblicas y fondos de inversin y desarrollo que canalizan recursos para la inversin pblica
sectorial.
b) Departamental.
Que comprende a todas las Prefecturas departamentales y sus Entidades Dependientes que canalizan
recursos para la inversin pblica regional.
c) Municipal.
Que comprende a todos a los Gobiernos Municipales y sus Entidades Dependientes que canalizan
recursos para la inversin pblica local.
9.2.4.
El SNIP se debe interrelacionar con los sistemas establecidos por la Ley 1178 de la siguiente manera;
Tomar como marco de referencia para los Proyectos de Inversin de las entidades pblicas,
los Planes de Desarrollo y la programacin de mediano plazo resultantes del Sistema Nacional
de Planificacin.
El Programa de Inversin Pblica debe formar parte de la programacin integral de las
operaciones de las entidades pblicas, segn lo sealado en las Normas Bsicas del Sistema
de Programacin de Operaciones
Los Proyectos de Inversin incluidos en el Programa de Inversin pblica, deben incorporarse
en los presupuestos de las entidades pblicas y en el Presupuesto General de la Nacin (PGN),
cumpliendo las Normas Bsicas del Sistema de Presupuesto.
Las entidades pblicas deben realizar sus operaciones de contratacin y adquisiciones para los
Proyectos de Inversin, en el marco de las Normas Bsicas establecidas por el Sistema de
Administracin de Bienes y Servicios.
Toda gestin y contratacin de crditos para el financiamiento de Proyectos de Inversin, debe
realizarse dentro de los lmites y condiciones establecidos por el Sistema de Tesorera, y
Crdito Pblico.
El Sistema de Contabilidad Integrada incorporar las transacciones presupuestarias,
financieras y patrimoniales de los resultados del cumplimiento de los proyectos de inversin.
9.2.5.
Vnculo entre los Sistemas Nacionales de Planificacin e Inversin Pblica con los
Sistemas de Administracin y Control.17
Los Sistemas Nacionales de Planificacin e Inversin Publica definen las estrategias y polticas
gubernamentales que son ejecutadas por los Sistemas de Administracin y Control.
LEY N 1178
Administracion y Control
Gubernamental
Si, los sistemas de control interno y control externo posterior, adems de procurar la eficiencia de los
sistemas de administracin, evaluaran el resultado de la gestin tomando en cuenta, entre otros
criterios, las estrategias y polticas gubernamentales definidas por los sistemas nacionales de
Planificacin e Inversin Pblica.19
10. SISTEMAS DE ADMINISTRACION
10.1.
SISTEMAS DE PROGRAMACION Y ORGANIZACION
10.1.1. SISTEMA DE PROGRAMACION DE OPERACIONES
A. DEFINICION
El Sistema de Programacin de Operaciones es un conjunto ordenado y coherente de principios,
disposiciones normativas, procesos e instrumentos tcnicos, que tienen por objeto la elaboracin del
Programa de Operaciones Anual segn los programas y proyectos definidos en el marco del Plan
General de Desarrollo Econmico y Social del Estado Plurinacional 20
As mismo, tiene por objeto, la generacin y obtencin de informacin confiable, til, y oportuna, para
el seguimiento y evaluacin de los objetivos y operaciones previstos en el Programa de Operaciones
Anual.
18 CENCAP (2012); LEY 1178 COMPENDIO DIDACTICO; PAGINA 52
19 CENCAP (2012); LEY 1178 COMPENDIO DIDACTICO; PAGINA 53
20 CENCAP (2012); LEY 1178 COMPENDIO DIDACTICO; PAGINA 61
LEY N 1178
Administracion y Control
Gubernamental
LEY N 1178
Administracion y Control
Gubernamental
24 http://es.slideshare.net/karinmticonapuente/sistema-de-programacin-de-operaciones-y-presupuesto
LEY N 1178
AJUSTES DEL POA
Administracion y Control
Gubernamental
LEY N 1178
Administracion y Control
Gubernamental
Del seguimiento y evaluacin se evidencia la necesidad de realizar o no ajustes al POA, el cual puede
ser ajustado considerando los siguientes factores. 25
25 http://es.slideshare.net/karinmticonapuente/sistema-de-programacin-de-operaciones-y-presupuesto
LEY N 1178
Administracion y Control
Gubernamental
LEY N 1178
GRAFICO N 4
Administracion y Control
Gubernamental
LEY N 1178
GRAFICO N 4
Administracion y Control
Gubernamental
LEY N 1178
Administracion y Control
Gubernamental
LEY N 1178
Administracion y Control
Gubernamental
GRAFICO N 6
INSUMO
INFORME DE
DESARROLLO
DE LAS
ACTIVIDADES
INFORME DEL
EJECUCION
DEL
PROGRAMA
DE
OPERACION
ANUAL
INFOORME DE
VERIFICACIO
N DE LOS
INDICADORES
PROCESO
PLANEACION
ESTRATEGICA
REVISION DEL
DOCUMENTO,
VERIFICAR LA
CONTRATACION DE LOS
BIENES, SERVICIOS
PROGRAMADOS Y LA
EJECUCION DE LOS
MISMOS
PRESUPUESTO CON
ENFOQUE A RESULTADOS
VERIFICAR QUE LAS
OPERACIONES SE ESTAN
EJECUTANDO SEGUN EL
DOCUMENTO DEL POA
MONITOREO Y
RENDICION DE CUENTAS
Y EVALUACION DE
RESULTADOS
PRESENTACION DE
INFORMES
SEMESTRALES O
MENSUALES AL
DIRECTOR, VERIFICAR
QUE EL TIEMPO
INVERTIDO SEA EL
MISMO QUE EL
PROGRAMADO
ADMINISTRACION DE
RECURSOS
ANALIZAR LOS
RESULTADOS TOMANDO
EN CUENTA LOS
INDICACORES DE
GESTION Y LOS
RECURSOS ASIGNADOS
SALIDA
GESTION
PARA
RESULTADOS
LEY N 1178
Administracion y Control
Gubernamental
SC
G
SP
O
FUENTE: ELABORACION PROPIA
Establece los mecanismos para inducir el cumplimiento de objetivos de gestin, con transparencia,
eficiencia, eficacia y economa, y para la evaluacin del grado de cumplimiento y eficacia del Sistema
de Programacin de Operaciones.28
10.1.2. SISTEMA DE ORGANIZACIN ADMINISTRATIVA
A. DEFINICION
El Sistema de Organizacin Administrativa (SOA) es el conjunto ordenado de normas, criterios y
metodologas, que a partir del marco jurdico administrativo del Sector Publico, del Plan Estratgico
Institucional y el Programa de Operaciones Anual, regulan el proceso de estructuracin organizacional
de las entidades pblicas, contribuyendo al logro de los objetivos institucionales. 29
El SOA se define y ajusta en funcin de la Programacin de Operaciones.
LEY N 1178
El Sistema de Organizacin Administrativa se definir y ajustar en funcin de la Programacin de
Operaciones. Evitar la duplicidad de objetivos y atribuciones mediante la adecuacin, fusin o
supresin de las entidades, en seguimiento de los siguientes preceptos:
a) Se centralizar en la entidad cabeza de sector de los diferentes niveles de gobierno, las funciones de
adoptar polticas, emitir normas y vigilar su ejecucin y cumplimiento; y se desconcentrar o
descentralizar la ejecucin de las polticas y el manejo de los sistemas de administracin.
b) Toda entidad pblica organizar internamente, en funcin de sus objetivos y la naturaleza de sus
actividades, los sistemas de administracin y control interno de que trata esta ley. 30
28
29
Administracion y Control
Gubernamental
LEY N 1178
B. OBJETIVOS31
B.1. OBJETIVOS GENERALES
II.
organizacional de
La
La estructura
estructura organizacional
de cada
cada entidad
entidad se
se definir
definir en
en funcin
funcin a
a
su
y Programa
su Plan
Plan Estratgico
Estratgico y
Programa de
de Operaciones
Operaciones Anual,.
Anual,.
FLEXIBILIDAD
FLEXIBILIDAD
La
estructura
organizacional
La estructura organizacional de
de la
la entidad
entidad se
se adecuar
adecuar a
a los
los cambios
cambios
internos
y del
entorno.
internos y
del entorno.
FORMALIZACION
FORMALIZACION
Las
Las regulaciones
regulaciones en
en materia
materia de
de organizacin
organizacin administrativa
administrativa debern
debern
estar establecidas
porNORMAS
escrito.
31 LEY 1178 SISTEMA DE ORGANIZACIN
ADMINISTRATIVA;
BASICAS; ARTICULO 2
SERVICIO
SERVICIO A
A LOS
LOS USUARIOS
USUARIOS
32
La estructura
La
estructura organizacional
organizacional de
de la
la entidad
entidad estar
estar orientada
orientada a
a facilitar
facilitar la
la
LEY 1178 SISTEMA DE ORGANIZACIN
ADMINISTRATIVA;
NORMAS
BASICAS;de
ARTICULO
6 pblicos
satisfaccin
de
necesidades
servicios
satisfaccin
de las
las
necesidades
de
servicios
pblicos de
de los
los usuarios,
usuarios, a
a travs
travs
de
su prestacin
de su
prestacin en
en forma
forma gil,
gil, eficiente
eficiente y
y con
con equidad
equidad social.
social.
Administracion y Control
Gubernamental
LEY N 1178
D. COMPONENTES33
Las Normas Bsicas del Sistema de Organizacin Administrativa tienen como componentes los
procesos de:
D.1. ANLISIS ORGANIZACIONAL
GRAFICO N 8
INSUMO
PLAN
ESTRATEGICO
INSTITUCIONAL
PROGRAMA DE
OPERACIONES
ANUAL
PROCESO
SALIDA
ANALISIS
RETROSPECTI
VO
ANALISIS
PROSPECTIVO
ANALISIS
ORGANIZACION
ALRECOMENDACIO
NES
En base al resultado del anlisis organizacional se podrn tomar decisiones respecto a los siguientes
aspectos:
33
LEY N 1178
Administracion y Control
Gubernamental
GRAFICO N 9
INSUMO
ANALISIS
ORGANIZACIO
NALRECOMENDAC
IONES
PROCESO
Identificacin de los
usuarios de la entidad y
las necesidades de
servicio.
Identificacin de los
servicios y/o bienes que
satisfacen estas
necesidades.
Diseo de los procesos
para la produccin de los
servicios y/o bienes, sus
resultados e indicadores.
Identificacin y
conformacin de reas y
unidades
organizacionales que
llevarn a cabo las
operaciones,
especificando su mbito
de competencia.
Determinacin del tipo y
grado de autoridad de las
unidades, y su ubicacin
en los niveles
jerrquicos.
Definicin de los canales
y medios de
comunicacin.
Determinacin de las
instancias de
coordinacin interna.
Definicin de los tipos e
instancias de relacin
interinstitucional.
Elaboracin del Manual
de Organizacin y
Funciones y el Manual
de Procesos.
SALIDA
Manual de
Organizacion y
Funciones
Manual de
Procesos
LEY N 1178
Administracion y Control
Gubernamental
LEY N 1178
Administracion y Control
Gubernamental
LEY N 1178
Administracion y Control
Gubernamental
GRAFICO N 10
INSUMO
Manual de
Organizacin y
Funciones,
Manual de
Procesos
Reglamento
Especifico
PROCESO
PLAN DE
IMPLANTACION
Difusin del
Manual de
Organizacin y
Funciones,
Manual de
Procesos y otro
material diseado
para tal fin.
Orientacin,
adiestramiento
y/o capacitacin
de los
funcionarios
involucrados.
Aplicacin del
plan de acuerdo
con la estrategia
aprobada.
Seguimiento para
realizar los
ajustes
necesarios.
SALIDA
ESTRUCTURA
ORGANIZACI
ONAL
IMPLANTADA
Manual de
Organizacin
y Funciones,
Manual de
Procesos
La mxima autoridad ejecutiva de la entidad, aprobar y aplicar el plan de implantacin que deber
contener, al menos, lo siguiente:
- Objetivos y estrategias de implantacin.
- Cronograma.
- Recursos humanos, materiales y financieros necesarios.
- Responsables de la implantacin.
- Programa de difusin, orientacin, adiestramiento y/o capacitacin a responsables y
funcionarios involucrados.
E. RELACION DEL SISTEMA DE ORGANIZACIN ADMINISTRATIVA CON EL
SISTEMA DE CONTROL GUBERNAMENTAL34
GRAFICO N 11
34
Administracion y Control
Gubernamental
SC
G
LEY N 1178
SO
A
FUENTE: ELABORACION PROPIA
LEY N 1178
Administracion y Control
Gubernamental
LOS
PRESUPUESTOS
DE
ESTAS
ENTIDADES SON INDICATIVOS DE SUS
OPERACIONES DE FUNCIONAMIENTO E
INVERSIN.
NO SE PERMITIR LA TRANSFERENCIA
DE GASTOS DE INVERSIONES O
EXCEDENTES
DE
INGRESOS
PRESUPUESTADOS
A
GASTOS
DE
LEY N 1178
Administracion y Control
Gubernamental
c. Los presupuestos de gastos del Banco Centran y de las entidades pblicas de intermediacin
financiera sometidas al programa monetario del Gobierno y a la vigilancia de la
superintendencia de Bancos, son indicativos de sus operaciones de funcionamiento y de
inversin no financiera.
Cmo deben ejecutar sus presupuestos de gatos las entidades con autonoma de gestin y
de patrimonio, el Banco Central y las entidades pblicas de intermediacin financiera?
LEY N 1178
Administracion y Control
Gubernamental
PRESUPU ESTO
SISTEMA DE PRESUPUESTO
37 Elaboracin propia
38 Elaboracin propia
39 Evaluacin propia
Administracion y Control
Gubernamental
LEY N 1178
ENTRADA
PROCESO
SALIDA
Proyecto del
presupuesto
General de la
nacin
Anteproyectos de
presupuestos
institucionales
Proyecto del
presupuesto
General de la
nacin
Preparacin del
proyecto de Ley del
Presupuesto
General de la
Nacin
Presupuesto
aprobado por el H.
consejo Nacional
Presupuestos de las
Autonomas
Elaboracin del
Presupuesto
Nacional
PRESUPUESTO
NACIONAL
Tramite de
aprobacin del
Presupuesto
General de la
Nacin
Fuentes de
financiamiento y
Organismos
financieros
Cronogramas
mensuales de
desembolsos
Modificacin del
POA
ENTRADA
Fuentes de
financiamiento y
Organismos
financieros
Cronogramas
mensuales de
desembolsos
Modificacin
del POA
40 Evaluacin propia
PROCESO
Captacin de
recursos
Desembolsos,
pagos
Ajuste del
presupuesto
SALIDA
EJECUCION
PRESUPUESTA
RIA
Administracion y Control
Gubernamental
LEY N 1178
ENTRADA
Reportes
Reportes de
ejecucin
financiera
del
presupuesto
, de acuerdo
al POA
Informes
Informes de
evaluacin
al rgano
Rector
PROCESO
Seguimiento
Seguimiento
del
Presupuesto
Evaluacin
Evaluacin
del
Presupuesto
SALIDA
PRESUPUEST
PRESUPUEST
O
EVALUADO
Administracion y Control
Gubernamental
LEY N 1178
Dotacin de Personal
SAP
Capacitacin Productiva
Movilidad de Personal
Registro
C. SUBSISTEMAS DEL SISTEMA DE ADMINISTRACION DE PERSONAL
DOTACION DE PERSONAL
Es un conjunto de procesos para dotar tcnicamente de personal a la entidad, previo establecimiento de
las necesidades de personal identificadas y justificadas cualitativas y cuantitativamente a partir de la
Planificacin de Personal, en concordancia con la Planificacin Estratgica Institucional, la
Programacin Operativa Anual, la estructura organizacional y los recursos presupuestarios requeridos.
DIAGRAMA DE PROCESOS
GRAFICO 13
ENTRADA
Planificacin de
Personal
Planificacin
Estratgica
Institucional
Programacin
Operativa Anual
Estructura
organizacional
PROCESO
Clasificacin,
Valoracin y
Remuneracin de
Puestos;
Cuantificacin de
la Demanda de
Personal;
Anlisis de la
Oferta Interna de
Personal;
Formulacin del
Plan de Personal;
Reclutamiento y
Seleccin de
Personal;
Induccin o
Integracin y
Evaluacin de
Confirmacin
SALIDA
Programacin
Operativa Anual
Individual
LEY N 1178
Administracion y Control
Gubernamental
ENTRADA
Programacin
Operativa
Anual
Individual
SISPLAN
PROCESO
Programacin y
ejecucin del
desempeo
SALIDA
Reconocimiento
o Sanciones
MOVILIDAD DE PERSONAL
La movilidad es el conjunto de cambios a los que se sujeta el servidor pblico desde que ingresa a la
Administracin Pblica hasta su retiro, para ocupar otro puesto en funcin a la evaluacin de su
desempeo, su adecuacin a las especificaciones de un nuevo puesto, a la capacitacin recibida y en
funcin a las demandas y posibilidades presupuestarias de la entidad.
DIAGRAMA DE PROCESOS
ENTRADA
Programacin
Operativa
Anual
Individual
Programacin
Operativa
Anual
PROCESO
Deteccin de
Necesidades de
Capacitacin
Programacin
Ejecucin y
Evaluacin de
la Capacitacin
y de los
Resultados de
la
Capacitacin.
SALIDA
Informe de la
evaluacin de
los resultados
de la
capacitacin
Administracion y Control
Gubernamental
LEY N 1178
REGISTRO
PROCESO
SALIDA
Generacin,
organizacin
y
actualizacin
de
informacin
relativa al
funcionamie
nto del
Sistema de
Administraci
n de
Personal.
File del
personal
Hoja de vida
del personal
Manual de
funciones
Documentos
individuales
Documento
s propios
del sistema
Ficha
personal
Archivos
fsicos
Inventario de
Personal.
del
Sistema
LEY N 1178
Administracion y Control
Gubernamental
C. PRINCIPIOS
La aplicacin de las presentes Normas Bsicas est orientada bajo los siguientes principios
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
i)
j)
Solidaridad. Los recursos pblicos deben favorecer a todas las bolivianas y bolivianos;
Participacin. Las bolivianas y bolivianos tienen el derecho de participar en los
procesos de contratacin de bienes y servicios;
Buena Fe. Se presume el correcto y tico actuar de los servidores pblicos y proponentes;
Economa. Los procesos de contratacin de bienes y servicios, manejo y disposicin de
bienes, se desarrollarn con celeridad y ahorro de recursos;
Eficacia. Los procesos de contratacin de bienes y servicios, manejo y disposicin de
bienes, deben permitir alcanzar los objetivos y resultados programados;
Eficiencia. Los procesos de contratacin de bienes y servicios, manejo y disposicin de
bienes, deben ser realizados oportunamente, en tiempos ptimos y con los menores
costos posibles;
Equidad. Los proponentes pueden participar en igualdad de condiciones, sin
restricciones y de acuerdo a su capacidad de producir bienes y ofertar servicios;
Libre Participacin. Las contrataciones estatales deben permitir la libre participacin y la
ms amplia concurrencia de proponentes, a travs de mecanismosde publicidad, con el
objeto de obtener las mejores condiciones en cuanto a precio y calidad;
Responsabilidad. Los servidores pblicos en lo relativo a la contratacin, manejo y
disposicin de bienes y servicios, deben cumplir con toda la normativa vigente y asumir las
consecuencias de sus actos y omisiones en el desempeo de las funciones pblicas;
Transparencia. os actos, documentos y la informacin de los procesos de contratacin,
manejo y disposicin de bienes y servicios, son pblicos
D. SUBSISTEMAS
LEY N 1178
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CONTRATACION
MANEJO E LOS
BIENES
La Ley N 1178 consigna las funciones de manejar los ingresos por recaudaciones y el crdito publico
en un solo sistema, sin embargo, debido a la amplitud de estas funciones en la prctica se ha separado
en dos sistemas, internamente vinculados que son los siguientes:
El Sistema de Tesorera del Estado que regula la administracin de los fondos pblicos
provenientes de recaudaciones.
El Sistema de Crdito Pblico que regula los recursos obtenidos por la va de endeudamiento
pblico.
10.2.3.3.1. SISTEMA DE TESORERA DEL ESTADO.
LEY N 1178
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A. DEFINICION
El Sistema de Tesorera, del Estado comprende el conjunto de principios, normas y procedimientos
vinculados con la electiva recaudacin de los recursos pblicos y de los pagos de los devengamientos
del Sector Pblico, as como la custodia de los ttulos y valores del Sistema de Tesorera del Estado. 42
B. SUBSISTEMAS
B.1. SUBSISTEMA DE RECAUDACIN DE RECURSOS.
El Subsistema de Recaudacin de Recursos comprende el conjunto de funciones, actividades y
procedimientos para recaudar recursos pblicos relativos a ingresos tributarios, ingresos no tributarios,
crdito pblico, donaciones, regalas, transferencias, venta de bienes y servicios, recuperacin de
prstamos y otros recursos pblicos
Los recursos del Sistema de Tesorera del Estado, sealados en las disposiciones legales
correspondientes, se componen de los recursos del Tesoro General de la Nacin; recursos de las
tesoreras del Poder Ejecutivo a nivel departamental; recursos de las tesoreras de los gobiernos
municipales; y recursos de las unidades o servicios de tesorera que operen en el resto del sector
pblico nacional.43
B.2. SUBSISTEMA DE ADMINISTRACIN DE RECURSOS.
El Subsistema de Administracin de Recursos comprende el conjunto de funciones, actividades y
procedimientos relativos a la unicidad de la administracin de ingresos y egresos de los recursos
pblicos, programacin y ejecucin de los flujos financieros, y custodia de los ttulos y valores del
Sistema de Tesorera del Estado.44
C. RELACION CON EL SISTEMA DE CONTROL GUBERNAMENTAL
Proporciona las condiciones para mejorar la eficiencia en el Liso de los recursos pblicos, y recibe
informacin para el control interno y externo del Sistema de Tesorera del Estado. 45
10.2.3.3.2. SISTEMA DE CRDITO PBLICO.
A. DEFINICION
El Sistema de Crdito Pblico es un conjunto de principios, normas, procesos y funciones para la
eficiente y eficaz gestin de la deuda pblica en el marco de la administracin financiera
gubernamental.
El Sistema de Crdito Pblico regula las operaciones relativas a la captacin y administracin de
recursos financieros, obtenidos por la va del endeudamiento pblico interno o externo, contemplados
en el Presupuesto General de la Nacin, y destinados al financiamiento de inversiones o de gastos en
42 LEY 1178 SITEMA DE TESORERIA DEL ESTADO; ARTCULO 2
43 LEY 1178 SITEMA DE TESORERIA DEL ESTADO; ARTCULO 13
44 LEY 1178 SITEMA DE TESORERIA DEL ESTADO; ARTCULO 19
45 LEY 1178 SITEMA DE TESORERIA DEL ESTADO; ARTCULO 9
LEY N 1178
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Gubernamental
los que el sector pblico es deficitario, a cubrir desequilibrios financieros temporales que presente el
ejercicio fiscal o atender casos de emergencia. 46
Los componentes del Sistema de Crdito Pblico son: la deuda pblica interna y la deuda pblica
externa, sean stas de corto o largo plazo.
B. SUBSISTEMAS
Este sistema a la vez comprende los siguientes subsistemas:
B.1. SUBSISTEMA DE PLANIFICACIN DE LA DEUDA PBLICA.
Permitir la aplicacin del principio de sostenibilidad de la deuda pblica, estableciendo, mediante
procesos adicionales, la poltica crediticia, la estrategia de endeudamiento y la red de relaciones
interinstitucionales.
El Subsistema de Planificacin de la Deuda Pblica tendr por finalidad el establecimiento de un
marco financiero y contractual orientado a dar cumplimiento a la poltica crediticia y a viabilizar la
estrategia de endeudamiento pblico.47
B.2. SUBSISTEMA DE ADMINISTRACIN DE LA DEUDA PBLICA.
Permitir la aplicacin de los principios de eficiencia, de centralizacin y de oportunidad, transparencia
y validez de la, informacin, mediante los procesos operativos de inicio de operaciones, negociacin,
contratacin, utilizacin, servicio, seguimiento y evaluacin de las operaciones de crdito pblico.
El Subsistema de Administracin de la Deuda Pblica tendr por finalidad maximizar la eficiencia de
las operaciones de crdito pblico en el marco de la poltica crediticia y la estrategia de endeudamiento
pblico a objeto de facilitar al gobierno, por la va del endeudamiento, la captacin 48
C. RELACION CON EL SISTEMA DE CONTROL GUBERNAMENTAL
Dicho sistema, mediante la auditora brindar elementos de juicio sobr la eficiencia y eficacia con que
se lleva a cabo la gestin de la deuda pblica. 49
LEY N 1178
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LEY N 1178
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Los Principios de Contabilidad Integrada constituyen la base terica sobre la cual se fundamenta el
proceso contable del Sistema Contabilidad Integrada, cuyo propsito es uniformar los distintos
criterios de valuacin, contabilizacin, exposicin, informacin y consolidacin, cuando corresponda,
de los hechos econmico - financieros que se registran en la contabilidad del sector pblico.
El postulado bsico del Sistema Contabilidad Integrada es: 52
EQUIDAD
LEGALIDAD
UNIVERSALIDA
D Y UNIDAD
DEVENGADO
ENTE
LEY N 1178
BIENES
ECONMICOS
ENTIDAD
MARCHA
EN
EJERCICIO
MONEDA
CUENTA
DE
UNIFORMIDAD
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D. SUBSISTEMAS
D1. SUBSISTEMA DE REGISTRO PRESUPUESTARIO
El subsistema de Registro Presupuestario captura las transacciones con incidencia econmico
financiero, integrados con los mdulos patrimoniales y de tesorera, en los distintos momentos de
registro contable del proceso administrativo presupuestario con el objetivo de proveer informacin que:
LEY N 1178
Administracion y Control
Gubernamental
SALIDA
SALIDA
PROCESO
PROCESO
Presupuesto
aprobado de
de
Presupuesto aprobado
recursos
recursos y
y gastos
gastos
Compromisos
Compromisos
presupuestarios
presupuestarios
Traspasos
Traspasos
presupuestarios
presupuestarios
(( modificaciones
modificaciones al
al
presupuesto
no
presupuesto que
que no
incrementan
ni
incrementan ni
disminuyen
disminuyen el
el techo
techo
presupuestario)
presupuestario)
Ajuste
al Presupuesto
Ajuste al
Presupuesto
(modificaciones
(modificaciones al
al
presupuesto
presupuesto que
que
incrementan
incrementan oo
disminuyen
disminuyen el
el techo
techo
presupuestario)
presupuestario)
Recursos:
Recursos:
Presupuesto
Presupuesto de
de Recursos
Recursos por
por
Rubros,
Rubros, fuente
fuente de
de financiamiento,
financiamiento,
organismo
organismo financiador
financiador yy entidad
entidad de
de
transferencia.
transferencia.
Ejecucion
Ejecucion Presupuestaria
Presupuestaria de
de
Recursos
Recursos por
por Rubros,
Rubros, Fuentes
Fuentes de
de
Financiamiento,
Financiamiento, Organismo
Organismo
Financiador
Financiador yy Entidad
Entidad de
de
Transferencia
Transferencia (Valores
(Valores Brutos
Brutos yy
flujo)
flujo)
Liibro
Auxiliar
de
Ejecucin
Liibro Auxiliar de Ejecucin de
de
Recursos
Recursos por
por Rubros
Rubros Fuente
Fuente de
de
Financiamiento,
Financiamiento, Organismo
Organismo
Fianaciador
Fianaciador yy Entidad
Entidad de
de
Trasnferencia.
Trasnferencia.
Gastos:
Gastos:
Presupuesto
Presupuesto de
de Gasto
Gasto por
por Objeto
Objeto de
de
Gasto,
Gasto, Fuente
Fuente de
de Financiamiento,
Financiamiento,
Organismo
Financiador
y
Entidad
Organismo Financiador y Entidad de
de
Transferencia.
Transferencia.
Presupuesto
Presupuesto de
de Gastos
Gastos por
por Apertura
Apertura
Programatica,
Programatica, Fuente
Fuente de
de
Financiamiento,
Financiamiento, Organismo
Organismo
Financiador
Financiador yy Entidad
Entidad de
de
Transferencia.
Transferencia.
Ejecucion
presupuestaria
Ejecucion presupuestaria por
por Objeto
Objeto
del
del Gasto,
Gasto, Fuente
Fuente de
de
Financiamineto,
Organismo
Financiamineto, Organismo
Financiador
Financiador yy Entidad
Entidad de
de
transferencia.
transferencia.
Ejecucion
Presupuestaria
Ejecucion Presupuestaria por
por
Apertura
Apertura Programatica
Programatica por
por Fuente
Fuente
de
de Financiamiento
Financiamiento yy Organismo
Organismo
Financiador.
Financiador.
Liibro
Liibro Auuxiliar
Auuxiliar de
de Ejecucion
Ejecucion por
por
Apertura
Apertura Programatica,
Programatica, Partida
Partida por
por
Fuente
Fuente de
de Fiananciamento,
Fiananciamento,
Organismo
Fianaciador
y
Entidad
Organismo Fianaciador y Entidad de
de
Transferencia.
Transferencia.
LEY N 1178
Administracion y Control
Gubernamental
PROCESO
PROCESO
Registro
Registro de
de balance
balance
inicial o apertura
Ajustes
Ajustes de
de
contabilidad
contabilidad
(actualizaciones de
valor,
valor,
depreciaciones,
depreciaciones,
reclasificaciones
reclasificaciones de
de
cuentas,
cuentas, ajuste
ajuste de
de
inventarios por
consumo,
previsiones
previsiones para
para
incobrables,
incobrables, ajuste
ajuste
por
por revalu
revalu tcnico)
tcnico)
Asiento de cierre de
gestin
SALIDA
SALIDA
Balance
Balance Inicial
Inicial
Tarjetas
Tarjetas de
de mayor
mayor
general
general yy auxiliares
auxiliares de
de
cuenta
cuenta
Balance
Balance de
de
comprobacion
comprobacion de
de sumas
sumas
yy saldos
saldos
Estado
Estado de
de recursos
recursos yy
gastos
gastos corrientes
corrientes
Balance
Balance general
general
Estado
el
Estado de
de cambios
cambios en
en el
patrimonio
patrimonio neto
neto
Cuenta
Cuenta Ahorro
Ahorro
Inversion
Inversion
Financiamiento
Financiamiento
Informe
Informe que
que es
es
requerido
requerido por
por las
las
Normas
Baasicas
Normas Baasicas del
del
Siistema
de
Siistema de
CContabilidad
CContabilidad
Inntegrada.
Inntegrada.
GRAFICO N
LEY N 1178
EN
TRA D A
ENTRADA
Flujos
Flujos de
de fondo
fondo
Operaciones
Operaciones Efectivas
Efectivas
de
caja
y
sus
de caja y sus
equivalentes
equivalentes
Controlar
Controlar yy evaluar
evaluar la
la
adecuada
adecuada asiganacion
asiganacion yy
utilizacion
de
fondos.
utilizacion de fondos.
Administracion y Control
Gubernamental
P R O CES O
PROCESO
No
No tiene
tiene
transacciones
transacciones
especificas
especificas que
que
unicam
e nte
unicamente
afe
cten
al
m
ism o
afecten al mismo
(( Exceptos
Exceptos los
los
traspasos
traspasos caja
caja-bancos,
bancos, bancosbancosbancos)
o
bancos) com
como
ocurre
ocurre en
en los
los
susbsistem
as
susbsistemas
patrim
onial y
y
patrimonial
presupuestario.
presupuestario.
transaccion
toda
toda transaccion
que
involucre
que involucre
ingreso
so
ingreso o
o egre
egreso
de
efectivo o
o sus
de efectivo
sus
equivalentes,
equivalentes,
afe
cta a
s dos
afecta
a lo
los
dos
subsistem
as,
subsistemas,
inclu
yendo
incluyendo
tesoreia
tesoreia
SA LID A
SALIDA
Con
Con el
el fin
fin de
de
cum
plir con
cumplir
con
exigencias
exigencias legales
legales yy
tecnicas,
tecnicas,
requerim
ientos del
requerimientos
del
Control
Control
Gubernam
ental yy
Gubernamental
Producir
Producir
inform
acion util
informacion
util
para
para la
la tom
tomaa de
de
decisiones,
decisiones, el
el
m
odulo
de
Tesoreria
modulo de Tesoreria
debe
debe emitir
emitir el
el
Estado
Estado de
de Flujo
Flujo de
de
Efectivo.
Efectivo.
Administracion y Control
Gubernamental
LEY N 1178
Los sistemas de administracin y de operacin de las entidades pblicas, deben tener inmersos dentro
de sus procedimientos administrativos y operativos, los controles internos adecuados para que las
operaciones se ejecuten con eficacia, eficiencia y economa, transparencia y licitud. El control interno
no es independiente de las operaciones.56
A. Definicin
El Sistema de Control Gubernamental es un conjunto de principios, polticas, normas, procesos y
procedimientos con el propsito de: mejorar la eficiencia y eficacia en la captacin y uso de los
recursos del Estado; generar informacin confiable, til y oportuna para la toma de decisiones;
promover que todo servidor pblico asuma plena responsabilidad de sus actos y que las autoridades o
ejecutivos rindan cuenta de los resultados de su gestin; y fortalecer la capacidad administrativa.
B. OBJETIVOS
Mejorar:
La confiabilidad de la informacin
generada sobre el uso los recursos pblicos:
Administracion y Control
Gubernamental
LEY N 1178
Evaluar:
LEY N 1178
Administracion y Control
Gubernamental
El mximo ejecutivo
de la entidad y la
direccin colegiada,
si existe
Los responsables
superiores de las
unidades, en relacin
de las operaciones
realizadas
La Unidad de
Auditora Interna
El control interno consta de cinco elementos interrelacionados entre s, caracterizados por el estilo
gerencial de la mxima autoridad ejecutiva e integradas al proceso de gestin. Estos elementos son: el
ambiente de control, el anlisis de riesgos, las actividades de control, la informacin y comunicacin, y
la supervisin.
El ambiente de control marca el accionar de una entidad y determinan el grado
en que los principios del control interno imperan sobre las conductas y los
procedimientos organizacionales. Es fundamentalmente consecuencia de la
actitud asumida por la alta gerencia y constituye el andamiaje para el desarrollo
de las acciones e influye en la concientizacin de sus empleados respecto al
control.
Ambiente de control
Anlisis de riesgos
Actividades de control
Informacin
comunicacin
LEY N 1178
Supervisin
Administracion y Control
Gubernamental
Las deficiencias del control interno detectadas a travs de la supervisin deben ser comunicadas para
los ajustes necesarios a las personas responsables de la funcin as como a las autoridades superiores.
LEY N 1178
Administracion y Control
Gubernamental
El control interno no es un proceso independiente de la gestin, porque se trata de un proceso que hace
referencia a una cadena de acciones extendida a todas las actividades inherentes a la gestin,
hallndose integrado a los procesos bsicos de la gestin: planificacin, ejecucin y supervisin.
Estas acciones se hallan incorporadas (no aadidas) a la estructura organizacional de la entidad para
influir en el cumplimiento de sus objetivos y apoyar sus iniciativas de calidad.
La implementacin del Sistema de Control Interno, es de Mxima Autoridad de la Entidad, que por su
jerarqua y funciones es la principal responsable de la administracin de la entidad.
D.1. EL CONTROL INTERNO PREVIO
Es un proceso que involucra a todo el personal y se lleva a cabo bajo la responsabilidad de la mxima
autoridad ejecutiva. Se aplica siempre antes de la ejecucin de las operaciones o antes de que sus actos
causen efecto. Debe disearse con el objeto de proporcionar seguridad razonable del logro de los
objetivos institucionales de eficacia y eficiencia de las operaciones, confiabilidad de la informacin
financiera, rendicin de cuentas y proteccin del patrimonio.
El control previo debe ser aplicado por todas las unidades y servidores pblicos de la entidad.
Los procedimientos que comprende el control interno previo, para realizar un eficiente y eficaz control
interno previo son:
Verificar que los actos a realizarse cumplan lo dispuesto por las
normas que los regulan.
Verificar que dichos actos estn respaldados por hechos reales.
Verificar que los actos a realizarse y los resultados que se esperan
lograr sean convenientes y oportunos para los fines y programas
de la entidad
El ejercicio de controles externos con carcter previo a las operaciones est expresamente prohibido
por la Ley N" 1178.
No se pueden crear unidades que asuman la centralizacin de controles previos, tampoco ste puede ser
ejercido por personas ajenas a la unidad ejecutora de las operaciones, por los responsables de
auditora interna, ni por unidades o entes tutores o externos. Porque:
La responsabilidad de los actos administrativos y operativos se diluira, los responsables de las
unidades ejecutoras podran descargar su responsabilidad sobre las personas o unidades externas que
hubieran participado en la decisin.
La toma de decisiones se demorara y hasta se paralizara, ya que toda decisin debera ser evaluada y
aprobada por una otra instancia ajena a la unidad ejecutora.
Se dara lugar a unidades o personas con mucho poder al interior de las entidades pblicas, lo que
ocasionara distorsiones en los procesos de gerencia pblica por resultados que promueve la Ley
Nro.1178.
LEY N 1178
Administracion y Control
Gubernamental
Los encargados del control externo previo seran automticamente corresponsables de las decisiones
pblicas que se tornen en las entidades.
D.2. CONTROL INTERNO POSTERIOR
Es un proceso que involucra a los responsables superiores de las operaciones y la unidad de auditora
interna. Se lleva a cabo bajo la responsabilidad de la mxima autoridad ejecutiva y se aplica sobre los
resultados de las operaciones ya ejecutadas. Debe disearse con el objeto de proporcionar seguridad
razonable del logro de los objetivos institucionales de eficacia y eficiencia, confiabilidad de la
informacin financiera, rendicin de cuentas y proteccin del patrimonio.
El control interno posterior lo debe realizar:
La mxima autoridad ejecutiva y los responsables superiores de la
entidad, y
La unidad de auditora interna (en caso de que por el tamao de la
entidad se requiera la existencia de esta unidad).
El responsable superior en el control interno posterior debe verificar que los resultados que est
alcanzando la unidad que est bajo su directa competencia, correspondan a los que se programaron,
tanto en calidad como en cantidad.
La labor que tiene que cumplir la unidad de auditora interna es:
Evaluar la eficacia de los sistemas de administracin y de control interno y
el grado de cumplimiento con las normas que los regulan.
Determinar la confiabilidad de los registros y estados financieros.
Analizar los resultados y la eficiencia de las operaciones.
La Auditora Interna es una funcin de control posterior de la organizacin, que se realiza a travs de
una unidad especializada, cuyos integrantes no participan en las operaciones y actividades
administrativas. Su propsito es contribuir al logro de los objetivos institucionales mediante la
evaluacin permanente del sistema de control interno.
La unidad de Auditora Interna depende la Mxima Autoridad Ejecutiva de la entidad. Los informes
que se deben remitir la unidad de auditora interna son a:
GRAFICO N
LEY N 1178
A la mxima
autoridad colegiada,
si la hubiere.
A la mxima
autoridad del ente
que ejerce tuicin
sobre la entidad
auditada.
Administracion y Control
Gubernamental
A la Contralora
General de la
Repblica.
GRAFICO N
INDEPENDIE
NTE
EL
CONTRO
L
EXTERNO
POSTERI
OR
IMPARCIA
L
COMPETENT
E
LEY N 1178
Administracion y Control
Gubernamental
Califica
La eficacia de los Sistemas de
Administracin y Control Interno
Opina
Sobre la confiabilidad de los registros
contables y operativos
Dictamina
Sobre la razonabilidad de los estados
financieros
Evalua
Los resultados de eficacia, eficiencia y
economa de las operaciones
Corresponde realizar este control a entes o personas distintas de las entidades u organismos ejecutores
de las operaciones. La Ley Nro. 1178 establece que el control externo posterior es ejercido por:
La Contralora General de la Repblica, y
Las entidades que ejercen tuicin respecto de otras, a travs de sus unidades de Auditora
Interna.
Los profesionales independientes y firmas de auditora, pueden ser contratados en apoyo al ejercicio
del control externo posterior.
Las entidades que ejercen tuicin sobre una o ms entidades pblicas tienen plenas facultades de
control externo posterior sin perjuicio de las atribuciones de la Contralora y deben adems promover y
vigilar la implantacin y funcionamiento de los sistemas de Planificacin e Inversin Pblica y los de
Administracin y Control interno establecidos por la Ley N 1178, incluyendo la evaluacin de los
proyectos de las entidades tuteladas con carcter previo a su inclusin en el Programa de Inversiones
Pblicas.
Los entes tutores tienen la obligacin de ejercer oportunamente el control externo posterior de las
entidades cuyo reducido nmero de operaciones y monto de recursos administrados no justifican una
unidad de auditora interna propia.
Para cualquier entidad, ante la inexistencia de una o ms entidades que jerrquicamente ejercen tuicin,
la entidad cabeza de sector es a la vez la entidad que ejerce tuicin, haya o no haya disposicin legal
especfica al respecto.
El Sistema de Control Externo Posterior, se aplica por medio de las operaciones ya ejecutadas. 59
F. LA AUDITORIA:
59 Ley 1178 de 17 de diciembre de 1966, Editorial la Gaceta
LEY N 1178
Administracion y Control
Gubernamental
AUDITORA
FINANCIERA
AUDITORA
OPERACIONAL
AUDITORA
AMBIENTAL
AUDITORA
ESPECIAL
AUDITORA DE
PROYECTOS DE
INVERSIN PBLICA
LEY N 1178
Administracion y Control
Gubernamental
Para materializar las recomendaciones aceptadas, la entidad auditada debe elaborar un cronograma de
implantacin, de cuyo cumplimiento se realiza el seguimiento respectivo.
En caso de no concretar las recomendaciones aceptadas, se aplican sanciones previstas para este efecto
en el D. S. 23318- A "Reglamento de la Responsabilidad por la Funcin Pblica". 61
G. FUNCIONAMIENTO DE LA CONTRALORA GENERAL DEL ESTADO
Segn la Constitucin Poltica del Estado, la Contralora General de la Repblica:
a. Es una oficina que tiene a su cargo el control fiscal sobre las operaciones de entidades
autnomas, autrquicas y sociedades de economa mixta,
b. Tiene la facultad de revisar mediante auditoras especializadas la gestin anual de las
entidades del Sector Pblico.
c. Posee atribuciones y responsabilidades que estn determinadas por Ley, actualmente
establecidas por la Ley N" 1178.
Atribuciones bsicas tiene la Contralora General de la Repblica
Las atribuciones conferidas a la Contralora General de la Repblica por la Ley Nro.1178, como
rgano Rector del Sistema de Control Gubernamental, son:
Dirigir y supervisar la implantacin del Control Gubernamental,
Elaborar y emitir la normatividad bsica de Control Gubernamental interno y externo.
Por otra parte, tiene las ms amplias facultades para examinar cualquier Informacin con el fin de:
LEY N 1178
Administracion y Control
Gubernamental
LEY N 1178
Administracion y Control
Gubernamental
12. CONCLUSIONES
De manera general, la sociedad, no percibe plenamente el funcionamiento eficiente y transparente de
los poderes pblicos en servicio de los ciudadanos, y contrariamente, desconfa de las instituciones
formalmente establecidas para representar a los ciudadanos o velar por los intereses del estado, por
cuanto encuentra que estos no cumplen a cabalidad con su mandato legal y abusan de la administracin
del poder, dando lugar a hechos de corrupcin e impunidad que tienden a incrementar esta
desconfianza.
El hecho que no se reciban los beneficios de los poderes pblicos, as como la posibilidad que ha
otorgado la democracia de fiscalizar ms efectivamente la actividad de la administracin pblica, y con
ellos hacer ms evidentes los casos de corrupcin, han contribuido tambin a acrecentar esta falta de
credibilidad social en el sistema poltico.
El pas, se encuentra bajo presiones econmicas, polticas y sociales, que exigen mayor eficacia de la
administracin pblica en el manejo de los recursos del estado, que permita alcanzar los objetivos
gubernamentales con ms eficacia. Por lo que la gestin pblica debe desarrollarse en un marco
normativo institucional y administrativo ms estricto que los de otros sectores, debido a la necesidad de
garantizar principios que se consideran esenciales en la administracin del estado, como son la
transparencia de las acciones pblicas, la ecuanimidad, la disciplina fiscal y el uso apropiado de los
recursos pertenecientes al patrimonio pblico.
A todo esto se suma el peso de la burocracia existente en algunos sistemas de administracin regulados
en el marco normativo que caracteriza a la administracin pblica en Bolivia, que indudablemente
inciden en los procedimientos y en la expresin de resultados concretos a nivel de la gestin.
LEY N 1178
Administracion y Control
Gubernamental
13. BIBLIOGRAFIA
LEY 1178
NORMAS BASICAS - SISTEMA DE PROGRAMACION DE OPERACIONES
NORMAS BASICAS - SISTEMA DE ORGANIZACIN ADMINISTRATIVA
NORMAS BASICAS - SISTEMA DE PRESUPUESTO
NORMAS BASICAS - SISTEMA DE ADMINISTRACION DEL PERSONAL
NORMAS BASICAS - SISTEMA DE ADMINISTRACIN DE BIENES Y SERVICIOS
NORMAS BASICAS - SISTEMA DE TESORERIA Y CREDITO PUBLICO
NORMAS BASICAS - SISTEMA DE CONTABILIDAD INTEGRADA
COMPENDIO DIDACTICO-CENCAP