CASOS PRACTICOS

Pregunta 1) Un contribuyente persona natural de nacionalidad extranjera

permanece en el pas por un periodo continuo de 3 aos desde el 1 de enero
del ao 2011, por lo que desea saber desde cundo debe considerarse
domiciliado en el Per para efectos del Impuesto a la Renta.
Respuesta:
En aplicacin al Art. 7 inciso b) del Texto nico Ordenado de la Ley del
Impuesto a la Renta, textualmente reza:
Art. 7.- Se considera domiciliado en el pas () b) Las personas
naturales extranjeras que hayan residido o permanecido en el
pas ms de ciento ochenta y tres (183) das calendario durante
un periodo cualquiera de doce (12) meses.

Entonces, al presente caso se le considera domiciliado en el Per desde

el 01 de julio del 2011, pero la renta grabada sobre el impuesto a la renta
ser a partir del 01 de enero del 2012, conforme al artculo 8 de la ley
del Impuesto a la Renta.

183 das
calendarios Art.

01/01/20
11

02
Julio
201

12 meses

01/01/20
13

01/01/20
12

01/01/20
14

La renta grabada ser

a partir del primero
de enero del ao
2012, en adelante

Pregunta 2: Un contribuyente persona natural da en arrendamiento un

inmueble de su propiedad valorizado en S/. 400,000.00, sin embargo en el
contrato de arrendamiento no se ha sealado el monto de la renta a ser pagada
de manera mensual, no obstante usted como funcionario de SUNAT debe
decidir si tal operacin se encuentra gravada y, de ser el caso, cunto sera el
impuesto a pagar de qu categora sera la renta gravada.
Datos del caso:
-

Valor del inmueble: S/. 400,00.00

Monto de la renta : X
Impuesto a Pagar : IR

Categora
-

: ?

Conforme al Art. 23, Inc. a) del Texto nico Ordenado de la Ley del
Impuesto a la Renta, se presume de pleno derecho que la merced
conductiva no podr ser inferior al seis por ciento (6%) del valor del
predio, entonces:
S/. 400,000.00 * 6% = S/. 24,000.00
RENTA PRESUNTA: S/. 24,000.00 (IGUAL A RENTA BRUTA)

PRIMERA FRMULA: RN = RB 20%RB

RN = S/. 24,000.00 20% (S/. 24,000.00)
= S/. 24,000.00 S/. 4,800.00
= S/. 19,200.00

SEGUNDA FRMULA: IR = RN * 6.25%

IR = S/. 19,200.00 * 6.25%
= S/.

1,200.00

Respuesta:
-

El Impuesto a la Renta a pagar es de S/. 1,200.00 (un mil doscientos

nuevos soles)
Corresponde a la Primera Categora, en aplicacin al Art. 22 del
Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta.

Pregunta 3: Una persona natural percibe de una compaa de seguros por

concepto de renta vitalicia la suma mensual de S/. 3,500.00, por lo que se
solicita determinar si dicha persona debe pagar Impuesto a la Renta y, de ser
el caso, a cunto ascendera y de qu categora sera ste.
Respuesta:
Si se pagara el impuesto a la renta puesto que para estar infecta tendra que
ser una renta vitalicia de acuerdo al art. 18 de la ley del Impuesto a la Renta
que seala que constituyen ingresos inafectos al impuesto : las rentas vitalicias
y pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, tales como jubilacin,
montepo e invalidez.
Desarrollo:
RN = RB 20%RB
RN= 3500.00 -20%(3500.00)
2

RN=3500-700=2800
IR = RN * 6.25%
2800*6.25=175
RB= S/. 3500*12 = S/. 42000.00
PRIMERA FRMULA: RN = RB 20%RB
RN = S/. 42000.00 20% (S/. 8400)
= S/. 42000.00 S/. 8400.00
= S/. 33600.00

SEGUNDA FRMULA: IR = RN * 6.25%

IR = S/. 33600.00 * 6.25%
= S/.

2100

El pago al impuesto a la renta sera de S/.2100 nuevos soles y seria

de segunda categora de acuerdo al art. 24 del Impuesto a la Renta.

Pregunta 4: El Sr. Vctor Aliaga, dedicado a la carpintera ha percibido un

ingreso anual durante el ao 2013 la suma de S/. 100,000.00. Establecer si
dicho contribuyente debe pagar Impuesto a la Renta y cul sera dicha suma,
considerando que dicho seor ha percibido durante ese mismo periodo una
renta neta de fuente extranjera equivalente a S/. 10,000.00.
Datos del caso
RB

= S/. 100,000.00

UIT AO 2013 = S/. 3,700.00

IR

= ?

Renta Neta de fuente extranjera: S/. 10,000.00

(20%RB) 24UIT (S/. 88,800.00)
RN F. Extranjera = S/. 10,000.00 (se sumara a la renta neta de trabajo
conforme al Art. 51 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta)

PRIMERA FRMULA: RN4 = RB (20%RB) 7UIT

RN4 = S/. 100,000.00 20% (S/. 100,000.00) 7 (S/. 3,700.00)

= S/. 100,000.00 S/. 20,000.00 S/. 25,900.00

= S/. 54,100.00

RN4 = S/. 54,100.00 + Renta Neta de fuente extranjera

= S/. 54,100.00 + S/. 10,000.00
= S/. 64,100.00

SEGUNDA FRMULA: IR: RN4 * tasa

HASTA 5UIT
5 UIT HASTA 20 UIT
20 UIT HASTA 35 UIT
35 UIT HASTA 45 UIT
MAS DE 45 UIT

S/. 18,500.00
S/. 74,000.00
S/. 129,500.00
S/. 166,500.00

8%
14%
17%
20%
30%

5UIT = S/. 64,100.00 S/. 18,500.00 = S/. 45,600.00

= (S/. 18,500.00)*(8%)
= S/. 1,480.00
20UIT = S/. 45,600.00 (14%)
= S/. 6,384.00
.
Resultado:
S/. 1,480.00 + S/. 6,384.00 = S/. 7, 864.00

El contribuyente deber un Impuesto a la Renta en la suma ascendente

a S/. 7,864.00 (siete mil ochocientos sesenta y cuatro con 00/100 nuevos
soles).