PRESIDNCIA DA REPBLICA

Controladoria-Geral da Unio
Secretaria Federal de Controle Interno

PORTARIA N 61, DE 12 DE JANEIRO DE 2007

Dispe sobre orientaes s Diretorias da SFC

e s Unidades Regionais da CGU quanto aos
procedimentos de auditoria anual de gesto dos
processos de Tomada e de Prestao de Contas
do exerccio de 2006

O SECRETRIO FEDERAL DE CONTROLE INTERNO, no uso da competncia

que lhe foi atribuda pelos incisos VIII e XV do art. 21 do captulo IV do anexo VII do Regimento
Interno, aprovado pela Portaria CGU n 289, de 20 de dezembro de 2002,
RESOLVE:
Art. 1 Aprovar o teor dos Anexos I a XVII a esta Portaria, destinados a orientar
tecnicamente as Diretorias da Secretaria Federal de Controle Interno e as Unidades Regionais da
CGU quanto aos procedimentos de auditoria anual de gesto dos processos de Tomada e Prestao
de Contas relativos ao exerccio de 2006.
Art. 2 Esta Portaria entra em vigor na data de sua assinatura.

VALDIR AGAPITO TEIXEIRA

ANEXO I da Portaria N 61/2007

1. ASPECTOS GERAIS
Os instrumentos normativos que balizaro os procedimentos para organizao e
apresentao dos processos de Tomada e Prestao de Contas do exerccio de 2006 so a IN/TCU n
47/2004, a DN/TCU n 81/2006 e a Norma de Execuo CGU n 03/2006, que destacam os atos e
fatos de gesto a serem examinados com a finalidade de instruir os processos para o julgamento das
contas pelo TCU.
2. DAS DEFINIES
Para efeito desta Portaria, entende-se por:
2.1) Unidade Jurisdicionada (UJ): Unidades obrigadas a prestar contas, indicadas no Anexo I da
DN/TCU n 81/2006, conforme previsto no art. 2 da IN/TCU n 47/2004, abrangendo a gesto dos
responsveis que desempenharem as atribuies relativas s naturezas de responsabilidade
especificadas no art. 12 da referida Instruo Normativa.
2.2) Unidade Jurisdicionada (UJ) Consolidadora: Unidade Jurisdicionada que integra, em seu
processo de Tomada e Prestao de Contas, documentos e informaes que possibilitam a avaliao
sistmica da gesto de unidades jurisdicionadas consolidadas a ela subordinadas. A Unidade
Jurisdicionada Consolidadora responsvel pela coordenao, superviso e definio dos objetivos,
metas e formas de atuao das consolidadas. A Unidade Jurisdicionada Consolidadora
responsvel, tambm, pela apresentao das contas, exceto quando estiver agregada a outra Unidade
Jurisdicionada (Unidade Jurisdicionada Agregadora).
2.3) Unidade Jurisdicionada (UJ) Agregadora: Unidade Jurisdicionada que rene, em seu
processo de Tomada e Prestao de Contas, documentos e informaes de unidades administrativas
integrantes ou no da sua estrutura.
2.4) Processo Individualizado: Processo de Tomada ou Prestao de Contas apresentado
individualmente por uma determinada UJ.
2.5) Processo No Individualizado: Processo de Tomada ou Prestao de Contas apresentado por
uma UJ Consolidadora ou Agregadora, que contm, alm das contas da UJ responsvel pela
apresentao do processo, as contas de outras unidades consolidadas ou agregadas.
2.6) Processo na Forma Simplificada: Processo de contas (individualizado ou no
individualizado) apresentado por Unidade Jurisdicionada que tenha gerido no exerccio volume de
recursos inferior a R$ 100.000.000,00 (cem milhes de reais) e no se enquadre nas situaes
descritas no 1 do art. 3 da DN/TCU n 81/2006. No caso de Consolidao ou Agregao, o total
de recursos a ser considerado ser o somatrio dos volumes geridos pelo conjunto de Unidades
Jurisdicionadas que compem o processo agregado ou consolidado.
2.7) Fase de Apurao: perodo do qual as UJ dispem para disponibilizar equipe de auditoria as
informaes e documentos necessrios auditoria de gesto sobre as contas do exerccio em anlise.
Este perodo iniciado quando da entrega do ofcio de apresentao ao dirigente mximo da UJ e
finalizado 5 dias teis aps a data de recebimento da solicitao final de auditoria (SA Final), prazo
concedido para apresentao de esclarecimentos da UJ sobre os pontos da SA final.
2.8) Solicitao de Auditoria (SA): Documento utilizado para formalizar UJ o pedido de
documentos, informaes, justificativas e outros assuntos relevantes, ao longo da fase de apurao.

2.9) Nota de Auditoria (NA): Constitui-se em solicitao de ao corretiva aplicada durante as

atividades presenciais no campo. A NA pode servir para a proposio de ao corretiva sobre
questes pontuais (falhas formais), de carter no-postergvel, bem como recomendao de
soluo para eliminao de situaes potencialmente danosas ao Errio, passveis de serem evitadas
pela assuno de procedimentos corretivos.
2.10) Papis de Trabalho (PT): So documentos que fundamentam as informaes obtidas nos
trabalhos de auditoria e fiscalizao do Sistema de Controle Interno, podendo ser elaborados pelos
prprios servidores ou obtidos de qualquer outra fonte. Neles so registrados dados da
unidade/entidade auditada ou do programa fiscalizado, fatos e informaes obtidas, as etapas
preliminares e o trabalho efetuado pela equipe responsvel, bem como suas concluses sobre os
exames realizados. Devem ter abrangncia e grau de detalhe suficientes para propiciar o
entendimento e o suporte da atividade de controle executada, compreendendo a documentao do
planejamento, a natureza, oportunidade e extenso dos procedimentos, bem como as concluses
alcanadas. Subdividem-se em:
2.10.1) Papis de Trabalho Arquivos Permanentes: O arquivo permanente deve conter assuntos
que sejam de interesse para consulta, sempre que se quiser dados sobre o sistema, rea ou unidade
objeto de controle. Os documentos juntados ao arquivo permanente constituem parte integrante dos
papis de trabalho para cada servio e devem ser revistos e atualizados a cada exame. Material
desatualizado deve ser removido e arquivado a parte, numa pasta permanente separada, para fins de
registro.
2.10.2) Papis de Trabalho Arquivos Correntes: Os arquivos correntes de papis de trabalho
devem conter o programa de auditoria e fiscalizao, o registro dos exames realizados e as
concluses resultantes desses trabalhos. Os papis de trabalho correntes devem constituir um
registro claro e preciso do servio executado em cada perodo coberto pelos exames.
3. EXECUO
As aes de controle relativas s auditorias sobre os processos de Tomada e
Prestao de Contas do exerccio de 2006 devero ser conduzidas em observncia aos prazos
constantes da alnea k do item 2.1.2 da Nota Tcnica n 2173 DC/SFC/CGU-PR, de 18 de
dezembro de 2006, a qual define as datas em que os processos devero estar aptos a serem
encaminhados aos assessores especiais de controle interno.
3.1. Planejamento da Execuo das Aes de Controle pela UCI Executora
3.1.1) Superviso e Coordenao dos trabalhos
a) compete ao Coordenador-Geral/Chefe da UCI Executora o papel de superviso dos trabalhos de
auditoria de gesto nos processos de tomada ou prestao de contas para o exerccio de 2006.
Havendo a necessidade, a atividade de superviso poder ser formalmente delegada a outro servidor
com experincia, conhecimentos tcnicos e capacidade profissional, no ficando no entanto o
Coordenador-Geral/Chefe da UCI Executora eximido da responsabilidade final sobre os trabalhos
realizados.
b) para cada ordem de servio realizada, o supervisor dos trabalhos de auditoria firmar o Termo
de Superviso dos Trabalhos (modelo constante do Anexo II desta Portaria), o coordenador da
equipe de auditoria firmar o Termo de Coordenao dos Trabalhos (modelo constante do Anexo
III desta Portaria) e o certificador firmar o Termo de Certificao (modelo constante do Anexo
IV desta Portaria). Os referidos termos no se constituem em papis de trabalho das ordens de
servio e devem ser alimentados individualmente pelo supervisor, coordenador e certificador,

respectivamente, em planilhas eletrnicas que sero oportunamente disponibilizadas. Estes termos

devem ser encaminhados pessoalmente pelo supervisor e coordenador, em meio digital,
Coordenao-Geral de Procedimentos, Tcnicas e Qualidade (DCTEQ) (sfcdcteq@cgu.gov.br),
concomitantemente ao encaminhamento do processo de contas UCI Demandante, previsto na
alnea c, item 3.3.3 desta Norma.
3.1.2) Elaborao do Planejamento da Execuo
a) a UCI executora, para o planejamento da execuo, dever utilizar-se do documento denominado
Planejamento da Execuo dos Trabalhos de Auditoria, conforme modelo constante do Anexo V
desta Portaria. Para a elaborao deste planejamento de natureza operacional, devem ser
considerados os resultados do acompanhamento realizado ao longo do exerccio sob exame e o grau
de atendimento s recomendaes constantes do Plano de Providncias resultante da Auditoria de
Gesto realizada na UJ no exerccio anterior.
b) no documento Planejamento da Execuo dos Trabalhos de Auditoria devero ser informados
o coordenador e os membros da equipe de auditoria, escolhidos em funo das especificidades do
Programa de Trabalho; alm disso, para cada procedimento a ser executado, devem ser indicados os
responsveis, a quantidade de horas-homem prevista para execuo, o mtodo de seleo de itens, o
escopo dos exames e os produtos especficos esperados. Aps elaborado, este planejamento da
execuo deve ser submetido ao supervisor dos trabalhos para sua cincia e negociao de ajustes
que se fizerem necessrios.
3.1.3) Emisso da primeira Solicitao de Auditoria (SA)
a) previamente realizao dos trabalhos em campo ser emitida pelo Coordenador a primeira
Solicitao de Auditoria, a ser elaborada conforme modelo constante do Anexo VI desta Portaria, e
encaminhada ao dirigente mximo da UJ com antecedncia mnima suficiente para que sejam
colocados disposio da equipe de auditoria os documentos e informaes para o incio dos
trabalhos. Se necessrio, e para garantir agilidade na remessa, esta SA poder ser antecipada UJ
por fax ou e-mail. Por meio da primeira Solicitao de Auditoria, devem ser necessariamente
tratados os seguintes temas junto unidade jurisdicionada:
i.

solicitao de acesso s instalaes da UJ dos membros da equipe de

auditoria, com o detalhamento do nome e cargo de cada servidor;

ii.

solicitao de infra-estrutura adequada de apoio s atividades (local,

equipamentos);

iii.

solicitao de acesso a sistemas corporativos da UJ.

3.2. Execuo das Aes de Controle

3.2.1) Reunio de abertura e apresentao do Coordenador UJ
a) a execuo dos trabalhos em campo se iniciar com a apresentao do Coordenador da Equipe de
Auditoria ao dirigente mximo da Unidade Jurisdicionada, portando o Ofcio de Apresentao a ser
elaborado conforme modelo constante do Anexo VII desta Portaria. No caso de apresentao ao
Secretrio-Executivo, o Ofcio de Apresentao ser assinado pelo Secretrio-Executivo da CGU.
b) por ocasio da abertura dos trabalhos de campo, o Coordenador da Equipe de Auditoria dever
entregar a via original da primeira Solicitao de Auditoria e prestar os esclarecimentos e
orientaes necessrias ao dirigente mximo da UJ quanto s alteraes advindas da IN/TCU n.
47/2004, DN/TCU n. 81/2006 e Norma de Execuo CGU n 03/2006.

3.2.2) Emisso de Solicitaes de Auditoria (SA)

a) as Solicitaes de Auditoria devero ser emitidas pelo Coordenador da Equipe de Auditoria ao
longo de toda a fase de apurao, para dar conhecimento das ocorrncias identificadas, solicitar
informaes, documentos, esclarecimentos e manifestaes formais sobre os fatos que possam
impactar a gesto da UJ. As SA, emitidas com prazo definido para a resposta e conforme modelo
constante do Anexo V desta Portaria, devero ser endereadas ao dirigente mximo da UJ auditada
com cpia, se for o caso, para o interlocutor qualificado, formalmente designado para acompanhar
os trabalhos de auditoria.
b) na hiptese de a unidade jurisdicionada no apresentar ao longo da fase de apurao documentos
ou informaes (exceto justificativas), considerados essenciais pela equipe de auditoria ou efetuar
esta disponibilizao apenas parcialmente, causando embarao ao andamento dos trabalhos, a
equipe consignar em relatrio que os responsveis pelo rgo ou entidade deixaram de
disponibilizar documentos e informaes relevantes para a execuo dos trabalhos de auditoria. Esta
ocorrncia implicar em registro de ressalva na certificao do dirigente mximo da UJ,
configurando-se em descumprimento do art. 26 da Lei n 10.180/2001, exceto quanto falta de
apresentao pela UJ de justificativas, conforme disposto no item 3.2.3 desta norma.
3.2.3) Apresentao de justificativas pela UJ
a) conforme disposto na Seo V do Captulo VI da Instruo Normativa SFC n 01, de 06 de abril
de 2001, os relatrios de auditoria devero evidenciar as manifestaes ou justificativas
apresentadas pelos gestores/dirigentes de forma a contribuir para a gesto e avaliao dos
procedimentos de execuo oramentria, financeira e patrimonial.
b) conforme inciso e do item 6.1 da Norma de Execuo CGU n 03 de 28 de dezembro de 2006,
a UJ responsvel pela coleta e apresentao, quando for o caso, das manifestaes, justificativas e
esclarecimentos individuais de componentes do rol de responsveis da unidade, que sejam
responsveis por fatos que venham a ser apresentados pela equipe de auditoria ao longo dos
trabalhos, ainda que no estejam mais em servio na unidade.

3.2.4) Execuo de procedimentos e emisso de Notas de Auditoria

a) para os registros decorrentes da execuo dos procedimentos de auditoria, dever ser utilizado o
Formulrio para Registro de Constataes, constante do Anexo VIII desta Portaria.
b) havendo a identificao de fatos que chamem a ateno pela sua materialidade, relevncia e
criticidade, o coordenador da equipe de auditoria dar cincia ao supervisor dos trabalhos, que se
encarregar de antecipar a comunicao da ocorrncia UCI demandante, e esta direo da SFC.
Uma vez firmado o entendimento acerca da gravidade do fato detectado, o Supervisor orientar a
emisso, pelo Coordenador da Equipe, de Nota de Auditoria, conforme modelo do Anexo IX desta
Portaria. A NA dever conter o alerta para eliminao de gastos evitveis ou situaes que meream
ateno imediata. So entendidos como gastos evitveis as situaes potencialmente danosas ao
Errio, passveis de serem evitadas pela assuno de procedimentos corretivos.
c) excepcionalmente, quando da anlise do cumprimento pela UJ do disposto no art. 7, item I, da
IN CGU n 02, de 24.12.2002, a Equipe de Auditoria no dever considerar como ponto de controle
o prazo de encaminhamento do Plano Anual de Atividades de Auditoria Interna PAAAI do
exerccio de 2007, em funo de reviso realizada pela CGU nessa norma.

3.2.5) Insero de constataes de OS de Recursos Externos

Para processos de contas de UJs que tenham gerido ou executado projetos ou
programas financiados com recursos externos ou em cooperao tcnica com organismos
internacionais, a UCI executora dever incluir na OS de auditoria de gesto as constataes
registradas na OS de Recursos Externos que representem impactos na gesto das referidas UJs.
Nestes casos, estas constataes devem ser complementadas com a recomendao de apurao de
responsabilidades e de ressarcimento ao Errio, bem como com as providncias adotadas, incluindo
a apurao da responsabilidade dos gestores por meio de Tomada de Contas Especial, quando for o
caso.
3.2.6) Reunio de encerramento
a) finalizados os trabalhos de campo, a Equipe de Auditoria realizar Reunio de Encerramento na
qual o Coordenador da Equipe informar aos dirigentes da Unidade sobre os principais fatos
identificados ao longo dos trabalhos, o prazo para manifestao SA final que ser emitida e a
possibilidade de retorno UJ caso haja necessidade de complementao dos exames.
b) os processos e documentos disponibilizados formalmente para a anlise da Equipe de Auditoria
devero ser devolvidos at a realizao da Reunio de Encerramento, com o devido registro dos
Termos de Devoluo, conforme Anexo X desta Portaria.
3.2.7) Emisso da Solicitao de Auditoria final (SA final)
a) concluda a anlise sobre os fatos levantados em campo, o coordenador da Equipe de Auditoria
dever elaborar a Solicitao de Auditoria final, que ser remetida por Ofcio, conforme modelo do
Anexo XI desta portaria, pelo Chefe da UCI executora ou pelo Diretor da rea, em se tratando de
auditorias realizadas pelas Coordenaes, ao dirigente mximo da UJ para cincia e apresentao de
justificativas e esclarecimentos adicionais, quando for o caso. A SA final dever conter todo e
qualquer registro que possa ser consignado em relatrio, independente de ter havido ou no
manifestao do gestor durante os trabalhos de campo.
b) Ressalte-se que a SA final no deve ser utilizada para suprir fragilidades na execuo dos
trabalhos de auditoria, uma vez que a equipe deve promover, por meio da aplicao das
tcnicas e procedimentos e da emisso regular de solicitaes de auditoria a coleta dos
documentos e informaes de suporte aos seus trabalhos.
c) aps recebimento da solicitao de auditoria final, a UJ ter o prazo improrrogvel de 5 (cinco)
dias teis para a apresentao de esclarecimentos adicionais. Findo este prazo estar encerrada a
fase de apurao relativa s contas do exerccio de 2006. Conforme estabelecido no Decreto n
3591, Art. 20-B, 2o, somente os esclarecimentos e justificativas apresentados na fase de apurao
podero ser divulgados pela UJ na internet; informaes e documentos encaminhados pela UJ aps
a fase de apurao somente sero considerados para suporte s aes de acompanhamento da gesto
do exerccio de 2007.
3.3. Emisso de relatrio, certificado e parecer
Para cada processo de contas apresentado ser emitido um nico Relatrio e
Certificado de Auditoria e Parecer do dirigente do Controle Interno. Estas peas sero
necessariamente emitidas em duas vias originais, sendo uma via das peas destinada insero no
processo de contas e a outra via original para a composio dos papis de trabalho.

3.3.1) Elaborao do Relatrio de Auditoria

a) quando da elaborao do relatrio, a UCI executora dever atentar para os cuidados e
recomendaes constantes da Nota Tcnica DCTEQ 245/2006, especialmente quanto meno a
nomes e CPF/CNPJ de pessoas fsicas e jurdicas. Cumpre enfatizar que este cuidado no deve sob
qualquer hiptese comprometer a essncia e a consistncia dos pontos relatados, uma vez que o
relatrio de auditoria constitui-se na fundamentao da certificao a ser atribuda pelo dirigente do
Controle Interno aos responsveis da UJ.
b) o Relatrio de Auditoria das contas de 2006 ser composto de:
i. relatrio que conter as anlises elaboradas pela equipe, para cada item constante do
Anexo VI da DN TCU n 81/2006. Este relatrio ser assinado pelo coordenador
e membros da equipe de auditoria. Para a elaborao destas anlises e composio
do relatrio, as equipes de auditoria devero executar os procedimentos
01.99.00.0001 Processos no simplificados e 01.98.00.0001 Processos
simplificados.
ii. anexo ao relatrio de auditoria da gesto, denominado Demonstrativo das
Constataes que conter a seqncia de pontos especficos evidenciados e
elaborados pela equipe de auditoria, devidamente fundamentados e contendo todos os
campos que compem a construo de uma constatao de auditoria. Os pontos
constantes do Demonstrativo das Constataes no sero classificados pela
equipe como impropriedades ou irregularidades, ficando esta tipificao
reservada para o dirigente da CGU responsvel pela certificao.
iii. anexo ao relatrio de auditoria de gesto, denominado Papis de Trabalho Relativos
Certificao pela Irregularidade, que ser composto exclusivamente no caso de
certificao de contas com irregularidade, pelas cpias dos papis de trabalho
especficos que fundamentam as constataes motivadoras desta certificao. As
cpias dos papis de trabalho que comporo este anexo ao relatrio sero capeadas
por folha de rosto na forma do Anexo XII desta Portaria. Destaque-se que somente
cpias de papis de trabalho concernentes s irregularidades devem ser anexadas
ao relatrio de auditoria. Assim, os papis de trabalho originalmente colhidos ou
elaborados pela equipe devem ser mantidos na UCI Executora, organizados como
orientado no item 3.4 desta Portaria.
iv. anexo ao relatrio de auditoria de gesto, denominado Informaes Gerenciais
Relativas s Unidades Desconsolidadas, conforme estabelecido no Anexo X da
Deciso Normativa TCU n 81/2006, que dever conter os quantitativos de
irregularidades detectadas por rea de gesto e as certificaes irregulares por
unidade jurisdicionada que tenha sido desconsolidada para as contas do exerccio de
2006, em relao ao exerccio de 2005.
c) devem ser registradas em relatrio as melhorias e economias relacionadas implantao e/ou
implementao de alteraes de carter organizacional ou operacional, vinculadas misso
institucional de uma unidade, que resultem em ganhos claramente identificados de desempenho
e/ou de qualidade - melhorias, e em ganhos financeiros, obrigatoriamente mensurveis economias.
d) pontos de baixa materialidade e relevncia que tenham sido devidamente esclarecidos pela
Unidade durante a fase de apurao no devem ser tratados em relatrio permanecendo arquivados
nos papis de trabalho para segurana dos auditores.
e) consoante entendimento consolidado por meio da Nota Tcnica n 1569/GSNOR/ SFC/CGU/PR,
de 15.09.2006 e Parecer ASJUR/CGU/PR N 335/2006, de 11.10.2006, contido nas folhas 10 a 16
do processo n 00190.023994/2006-46, no cabe ao Controle Interno o preenchimento da matriz de

responsabilizao constante no item II-13 do Anexo X da DN TCU n 81/2006. A competncia do

Controle Interno deve limitar-se elaborao dos campos relativos construo de constataes.
3.3.2) Reviso do Relatrio de Auditoria
a) o Relatrio de Auditoria, incluindo o Anexo Demonstrativo das Constataes, dever ser
encaminhado UCI demandante pela UCI executora por e-mail, para reviso no prazo de 10 (dez)
dias teis. O dirigente da UCI executora dever informar UCI demandante, e esta respectiva
Diretoria, por e-mail, quais relatrios podero ensejar certificao irregular nas contas dos
responsveis, para fins de priorizao de anlise e apreciao pela UCI demandante. A UCI
executora, aps a anlise das observaes que venham a ser efetuadas pela UCI demandante,
finalizar o relatrio e concluir a OS. Na ausncia de manifestao da UCI demandante dentro do
prazo estabelecido, o relatrio ser considerado aprovado.
b) para o processo no individualizado, a UCI responsvel pela agregao/consolidao adotar as
providncias de encaminhamento para aprovao pela UCI demandante e articular, quando for o
caso, com as demais UCI executoras para os eventuais ajustes nos pontos de UJ agregadas ou
consolidadas, para a finalizao do relatrio e concluso das Ordens de Servio.
c) para processos de contas de UJ que gerem ou executam projetos ou programas financiados com
recursos externos ou executados em cooperao tcnica com organismos internacionais, ser
adicionalmente necessria a apreciao prvia por parte da Coordenao-Geral de Recursos
Externos (GSREX) dos pontos do relatrio concernentes atuao da UJ na gesto/execuo de
referidos projetos. Nestes casos, a UCI demandante encaminhar o relatrio GSREX para a
reviso, que dever ser efetuada dentro do prazo de 10 (dez) dias teis mencionado na alnea a
acima. Inexistindo tempo hbil para a reviso pela Coordenao-Geral de Recursos Externos
(GSREX), em decorrncia do atendimento aos prazos previstos no item 2.2.5 da Nota Tcnica n
2173/DC/SFC/CGU, de 18 de dezembro de 2006, na anlise efetuada para atendimento ao item 08
das Informaes gerais a constar do Relatrio de Auditoria de Gesto para processos completos,
Anexo VI da DN TCU n 81/2006, deve-se inserir o seguinte enunciado:
Tendo em vista as anlises que esto em andamento acerca dos projetos oriundos de
financiamentos externos ou de cooperao tcnica internacional, por meio de auditorias
especficas, informamos que os relatrios dessas auditorias, relacionadas a seguir, sero
posteriormente remetidos a este Tribunal, para juntada ao processo:
i) Projeto... ;
ii) Programa..;
...
n) ...
3.3.3) Certificao dos processos de contas e emisso do parecer
a) a tipificao das constataes constantes do Anexo-Demonstrativo das Constataes do
relatrio atribuio do dirigente da UCI executora responsvel pela UJ que apresenta as
contas, inclusive nos casos de processos no individualizados. Uma vez concluda esta
tipificao, o dirigente da referida UCI executora efetuar proposta de certificao, em
conformidade com os critrios e condies estabelecidas na Ordem de Servio n 101, de 28 de
abril de 2006, e encaminhar esta proposta de certificao UCI demandante, para a verificao da
consistncia dos pontos motivadores da certificao. Quando for o caso, consoante rito previsto na
Ordem de Servio n 101, a certificao poder ser avocada por instncia superior.

b) conforme previsto no item 3.4 da Norma de Execuo CGU n 03, de 28 de dezembro de 2006, e
em obedincia ao 3 do art. 6 da DN/TCU n 81/2006, havendo indicativo de certificao por
irregularidade para responsveis de unidades consolidadas ou agregadas, a UCI demandante dever
comunicar (por intermdio do modelo de ofcio constante do Anexo XIII desta portaria) ao dirigente
mximo da UJ, com cpia ao Assessor Especial de Controle Interno do Ministrio Supervisor, a
certificao a ser atribuda e a necessidade de apresentao do processo apartado.
c) uma vez emitido em definitivo o certificado, uma de suas vias originais ser incorporada ao
processo de contas, juntamente com o relatrio de auditoria, e o processo ser encaminhado UCI
demandante para a elaborao do Parecer do Dirigente do Controle Interno e homologao da
Ordem de Servio (ou ordens de servio, no caso de processos no individualizados).
d) para cada certificado de auditoria emitido o dirigente do controle interno responsvel pela
certificao firmar o Termo de Certificao (modelo constante do Anexo IV desta Portaria). Este
termo no se constitui em papel de trabalho das ordens de servio e deve ser alimentado
individualmente pelo certificador em planilha eletrnica que ser oportunamente disponibilizada.
Referido termo deve ser encaminhado pessoalmente pelo certificador, em meio digital,
Coordenao-Geral de Procedimentos, Tcnicas e Qualidade (DCTEQ) (sfcdcteq@cgu.gov.br),
concomitantemente ao encaminhamento do processo de contas UCI Demandante, previsto na
alnea c, anterior.
3.3.4) Encaminhamentos finais dos trabalhos de auditoria realizados pelo Controle Interno
a) quando da recepo do processo de contas, a UCI demandante encaminhar de imediato cpia do
Anexo Relatrio de Correio, constante do processo, para a Corregedoria-Geral da Unio.
b) aps a emisso do Parecer do Dirigente de Controle Interno, o processo ser encaminhado ao
Ministrio supervisor por meio de Aviso do Ministro de Estado do Controle e da Transparncia,
conforme modelo de Aviso, Anexo XV desta Portaria com vistas a elaborao e obteno do
Pronunciamento Ministerial e encaminhamento ao TCU. Cpia do Parecer do Dirigente do Controle
Interno ser destinada, pela UCI Demandante, UCI Executora, que o encaminhar UJ em
conjunto com cpias do relatrio e certificado de auditoria.
c) a UCI executora encaminhar, por intermdio do modelo de ofcio constante do Anexo XVI desta
Portaria, cpias do relatrio de auditoria de gesto, do certificado e do parecer do dirigente do
controle interno ao dirigente mximo da UJ responsvel pela apresentao das contas, para
anexao segunda via do processo.
d) na forma do item 7.3 da Norma de Execuo n 03, de 28 de dezembro de 2006, compete ao
Assessor Especial de Controle Interno a remessa de cpias de pronunciamento ministerial e do
comprovante de entrega de primeira via do processo de contas ao TCU UJ responsvel pela
apresentao das contas, no cabendo s Unidades de Controle da CGU efetuar esta remessa.
3.3.5) Preparao do Relatrio, Certificado e Parecer para divulgao na Internet, conforme
disposto na Portaria CGU n 262, de 30.08.2005
a) juntamente com cpias do relatrio de auditoria de gesto, do certificado e do parecer do
dirigente do controle interno, a UCI executora encaminhar Unidade Jurisdicionada o Relatrio de
Auditoria (sem os anexos) em meio digital e aguardar a indicao pela UJ das informaes sujeitas
a sigilo bancrio, fiscal e comercial. Esta indicao dever ser efetuada no prazo de 10 (dez) dias
teis da data do recebimento dos arquivos pela UJ, com a apresentao das justificativas para as
eventuais excluses.

b) transcorrido este prazo, sem a manifestao da UJ, o Relatrio ser considerado revisado pela UJ
em seu inteiro teor para fins de divulgao na internet e a UCI Executora encaminhar os arquivos
do Relatrio(sem anexos) e Certificado em meio digital UCI Demandante. A UCI demandante
anexar a este material o Parecer em meio digital, encaminhando todo o conjunto Diretoria de
Sistemas de Informao (DSI) para as providncias de disponibilizao UJ para a divulgao.
c) havendo indicao pela UJ de informaes sujeitas a sigilo no relatrio, devero ser adotadas as
seguintes providncias:
i.

a UCI Executora ter 5 dias teis para analisar as indicaes e as justificativas da UJ,
encaminhando em seguida os arquivos do relatrio revisado e do certificado para a
UCI Demandante. As informaes sujeitas a sigilo sero substitudas pela afirmao:
(A informao aqui contida foi suprimida, por solicitao da unidade auditada, em
funo de sigilo fiscal, bancrio e/ou comercial, na forma da lei). Esta afirmao
deve ser utilizada apenas uma vez para cada trecho suprimido, independente do seu
tamanho, de modo a evitar pginas suprfluas nas verses divulgadas dos
documentos. Por ocasio da substituio, a UCI Executora criar arquivo em meio
digital com a reproduo das informaes suprimidas e a indicao de sua
localizao no Relatrio, para subsidiar a apreciao e deciso pelas instncias
superiores;

ii.

a UCI Demandante autuar um processo especfico e ter 5 dias teis para analisar e
revisar as proposies da UJ no texto do relatrio, submetendo sua deciso
Diretoria de Auditoria da rea competente;

iii.

a Diretoria de Auditoria decidir, mediante despacho no processo, sobre a adequao

da verso do relatrio com informaes sigilosas suprimidas, submetendo-as
considerao do Secretrio Federal de Controle Interno;

iv.

o Secretrio Federal de Controle Interno, em verificando inadequaes, submeter o

processo Assessoria Jurdica;

v.

a Assessoria Jurdica emitir Parecer Jurdico sobre a consistncia legal da supresso

de informaes do Relatrio, em funo de proteo por sigilo, devolvendo o
processo ao Secretrio Federal de Controle Interno;

vi.

o Secretrio Federal de Controle Interno, aps tomar cincia do Parecer Jurdico, se

for o caso, indicar a necessidade de eventuais ajustes em virtude das consideraes
da Assessoria Jurdica e encaminhar o processo ao Diretor de Auditoria que, aps
cincia, o encaminhar UCI Demandante;

vii.

a UCI Demandante executar as providncias necessrias a eventuais ajustes

indicados pelo Secretrio Federal de Controle Interno, arquivar o processo e enviar
os arquivos do relatrio, certificado e parecer nas suas verses finais de publicao
na Internet, Diretoria de Sistemas de Informao (DSI);

viii.

a Diretoria de Sistemas de Informao disponibilizar os documentos em padro PDF

em link que ser informado pela UCI Demandante ao Assessor Especial de Controle
Interno da Unidade Jurisdicionada, para fins de divulgao dos documentos em seu
stio na internet.

3.4. Papis de Trabalho

Os papis de trabalho correntes, gerados nas aes de auditoria de gesto devem ser
organizados, inclusive em meio magntico (arquivos de rede ou CD-ROM, devendo nestes casos
serem cumpridas as orientaes da Portaria n 196 de 05/07/2006) e autuados em processos,

consoante estabelecido na Ordem de Servio CGU n 52, de 05 de maio de 2005, em obedincia

seguinte seqncia de blocos de documentos:
a)

Planejamento da Execuo:
- Formulrio de Planejamento da Execuo dos Trabalhos de Auditoria Anexo IV
desta Portaria;
- Decises exaradas pelo TCU ou por rgos de regulao (CVM, Banco Central,
Agncias Reguladoras etc) aos quais esteja sujeita a unidade auditada e que tenham
efeito sobre o exerccio examinado;
- E-mails e outras correspondncias acerca da adequao do escopo do trabalho.
- Cpia do Plano de providncias apresentado pela UJ em funo da ltima ao de
controle de auditoria realizada na Unidade

b) Ofcios Encaminhados:
- Ofcio de Apresentao do coordenador da equipe de auditoria Anexo VI desta
Portaria;
- Outros Ofcios encaminhados s demais Unidades/Entidades para apresentao de
informaes que subsidiem os trabalhos de auditoria.
c)

Solicitaes e Notas de Auditoria:

- Solicitaes de Auditoria (SA) emitidas, em ordem cronolgica de expedio dos
documentos;
- Notas de Auditoria emitidas, em ordem cronolgica de expedio dos documentos.

d) Relatrio, Certificado e Parecer:

- Ordem de Servio impressa;
- Via original do Relatrio de Auditoria
- Cpia do Certificado de Auditoria;
- Cpia do Parecer do dirigente do rgo de controle interno.
e)

Manifestao dos auditados e documentao de suporte da auditoria: para possibilitar o

posterior rastreamento dos documentos, os papis de trabalho coletados ou produzidos,
abaixo especificados, devem ser identificados no canto inferior direito, em vermelho,
com cdigo sequencial a partir de 001, sendo sua gerao ou recepo controlada pelo
Coordenador dos trabalhos de auditoria, utilizando a folha de controle de papis de
trabalho constante do anexo XVII desta Portaria:
- Manifestaes do Auditado (MA) s Solicitaes de Auditoria ou Notas de
Auditoria. As Manifestaes do Auditado (MA) consistem em todos os registros dos
gestores sobre as questes tratadas ao longo dos trabalhos de auditoria, mormente
aquelas contidas nas Solicitaes de Auditoria e Notas de Auditoria;
- Folhas de Anlise produzidas consignando as anotaes, registros e testes realizados
pelo servidor para cada ponto a ser examinado como parte de um procedimento de
auditoria;
- Outros documentos (cpias), alm daqueles anexos s Manifestaes do Auditado
MA, que contenham evidncias de suporte a cada constatao. Em se tratando de
cpias, devem atender ao estipulado no procedimento 00.01.01.0001 Registro de
Documentos Extrados de Processos;

- Cpias de denncias escritas ou reportagens relacionadas Unidade/Gesto auditada;

- Planilha do cadastro de empresas licitantes;
- Questionrios aplicados, sendo que, se houver constataes geradas em virtude de
situaes individualizadas, cada questionrio deve ser assinado pelo seu executor e
arquivado com numerao individualizada na Folha de Registro de Documentos e
Outros Papis de Trabalho. Caso tais questionrios sirvam apenas para
consolidaes, podem ser registrados por bloco;
- Demais papis de trabalho produzidos (fotografias digitais, planilhas, anlises,
arquivos de cruzamento de informaes, etc) que podem ser mantidos em meio
magntico, no implicando na obrigatoriedade de sua impresso, bastando o registro
destes na Folha de Controle dos Papis de Trabalho, conforme Anexo XVII deste
manual. Quando existirem fotografias ou outros e estes tiverem sido revelados ou
impressos, devero ser afixados no centro de uma pgina em branco, devidamente
classificada.
3.5. Ocorrncias aps o encaminhamento do processo de contas ao TCU
3.5.1) Elaborao e encaminhamento, pela UJ, do Plano de Providncias
a) o posicionamento da UJ sobre as recomendaes formuladas pela equipe de auditoria, as
providncias implementadas e/ou a serem implementadas e o prazo limite para implementao
constaro do Plano de Providncias a ser emitido pela UJ. O Plano de Providncias dever ser
encaminhado pela UJ ao rgo de controle interno, conforme item 9.2 da Norma de Execuo n 03
de 28 de dezembro de 2006 (Norma Externa), no prazo mximo de 30 dias contados da data do
recebimento pela UJ das cpias do relatrio, certificado e parecer.
b) a UCI Executora responsvel pelo acompanhamento da UJ analisar o Plano de Providncias
emitido pela mesma em subsdio ao acompanhamento a ser efetuado ao longo do exerccio de 2007.
3.5.2) Remessas posteriores ao encaminhamento do Processo de Contas
a) havendo informaes ou documentos apresentados pela UJ durante a fase de apurao, que no
tenham sido analisados pela equipe durante a realizao dos trabalhos de auditoria dever ser
elaborada Nota Tcnica para juntada ao processo de Tomada e Prestao de contas encaminhado ao
TCU para julgamento.
b) nos casos de auditorias nos projetos ou programas financiados com recursos externos ou em
cooperao tcnica com organismos internacionais, e que tenham sido finalizadas aps o
encaminhamento do processo de Contas ao Tribunal, dever ser encaminhado o relatrio especfico
do Projeto/Programa para juntada ao processo.
c) em ambos os casos, havendo constataes que produzam alteraes de tal sorte que ensejem a
mudana na opinio manifestada no Certificado de Auditoria, dever ser encaminhado novo
Certificado de Auditoria ao Tribunal de Contas da Unio.

ANEXO II da Portaria n 61/2007

MODELO DE TERMO DE SUPERVISO DOS TRABALHOS

UCI Executora:

Ordem de Servio n:

Supervisor:
CPF Nome Matrcula

Coordenador da Equipe:
CPF Nome Matrcula

Equipe:
CPF Nome Matrcula
CPF Nome Matrcula

Tpico
1. Voc contribuiu na definio do Plano de Trabalho contido no PAC?

Sim / No
( ) SIM
( ) NO

1.1 Se no, por que?

____________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________
2. O Plano de Trabalho constante da Ordem de Servio est adequado ao tipo de Unidade
Jurisdicionada e ao histrico de acompanhamento realizado pela UCI Executora?

(
(

) SIM
) NO

3. O planejamento da execuo da OS foi compatvel com a quantidade de servidores

alocados a este trabalho?

(
(

) SIM
) NO

4. O planejamento da execuo da OS foi compatvel com os perfis e competncias dos

servidores?

(
(

) SIM
) NO

5. O planejamento da execuo da OS foi compatvel o tempo disponvel para execuo?

(
(

) SIM
) NO

6. O coordenador da equipe definiu/negociou com a equipe os procedimentos a serem

executados por cada servidor e o tempo de execuo?

(
(

) SIM
) NO

7. Voc participou da definio dos procedimentos executados por servidor?

(
(

) SIM
) NO

8. Os papis de trabalho foram elaborados e arquivados de acordo com as normas

estabelecidas na Portaria CGU n 00/0000 (TC/PC para o exerccio de 2006)?

(
(

) SIM
) NO

9. Cite as principais dificuldades e problemas enfrentados para a execuo da Ordem de Servio:

____________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________
10. Cite sugestes para a superao dos pontos mencionados no item anterior:
____________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________

Supervisor: __________________________________

Matrcula: ___________

13

ANEXO III da Portaria n 61/2007

MODELO DE TERMO DE COORDENAO DOS TRABALHOS

UCI Executora:

OS n:

Supervisor:
CPF Nome Matrcula

Coordenador da Equipe:
CPF Nome Matrcula

Equipe:
CPF Nome Matrcula
CPF Nome Matrcula

Tpico
1. O perodo utilizado para planejamento da execuo dos trabalhos foi adequado?

Sim / No
( ) SIM
( ) NO

2. O perodo previsto para execuo da OS foi adequado?

(
(

) SIM
) NO

3. O perodo previsto para elaborao do relatrio foi adequado?

(
(

) SIM
) NO

4. A quantidade de servidores que compuseram a equipe foi adequada para execuo da ordem de
servio?

(
(

) SIM
) NO

5. O tempo disponvel foi adequado para execuo da ordem de servio?

(
(

) SIM
) NO

6. A logstica da prpria UCI Executora foi adequada para execuo da ordem de servio?

(
(

) SIM
) NO

7. Foram utilizados os papis de trabalho de aes de controle realizadas no exerccio quando do

planejamento da execuo?

(
(

) SIM
) NO

8. A equipe de auditoria participou da discusso do planejamento da execuo?

(
(

) SIM
) NO

9. As prioridades estabelecidas para ordenamento da realizao da OS foram efetivamente

discutidas com o supervisor?

(
(

) SIM
) NO

10. As constataes elaboradas esto suportadas por evidncias suficientes, relevantes e

pertinentes?

(
(

) SIM
) NO

11. Os papis de trabalho foram elaborados e arquivados de acordo com as normas estabelecidas
na Portaria CGU n 00/0000 (TC/PC para o exerccio de 2006)??

(
(

) SIM
) NO

12. Algum teste ou verificao no chegou a ser concludo?

(
(

) SIM
) NO

12.1Se sim, qual e por que?

____________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________
13. Houve procedimento que no foi integralmente realizado?

(
(

) SIM
) NO

14

13.1Se sim, qual e por que?

____________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________
14. Sua participao se restringiu coordenao dos trabalhos?

(
(

) SIM
) NO

15. Os membros da equipe possuam uma qualificao adequada para execuo de seus
respectivos procedimentos?

(
(

) SIM
) NO

16. Houve comprometimento e participao por parte de todos os membros da equipe para
realizao dos trabalhos?

(
(

) SIM
) NO

17. Foram consolidados no relatrio os resultados das aes de controle realizadas ao longo do
exerccio sob exame?

(
(

) SIM
) NO

18. Houve constatao elaborada pela equipe para a qual no tenha havido apresentao de
justificativas pela unidade?

(
(

) SIM
) NO

19. Houve apresentao de justificativa do auditado que no foi fornecida em resposta a uma
SA/NA emitida pela Coordenao da Equipe?

(
(

) SIM
) NO

20. A unidade auditada deixou de apresentar documentos ou informaes (exceto justificativas)

consideradas relevantes pela equipe, em descumprimento ao Artigo 26 da Lei n 10.180/2001?

(
(

) SIM
) NO

21. A superviso apoiou os trabalhos com as diretrizes estratgicas, orientao e eventual

mediao junto Unidade Jurisdicionada?

(
(

) SIM
) NO

22. Houve reviso substancial dos trabalhos em decorrncia da resposta SA Final?

(
(

) SIM
) NO

23. Houve reviso substancial dos trabalhos em decorrncia da reviso realizada pelo supervisor?

(
(

) SIM
) NO

24. Houve reviso substancial dos trabalhos em decorrncia da reviso realizada pela UCI
Demandante?

(
(

) SIM
) NO

25. Cite as principais dificuldades e problemas enfrentados para a execuo da Ordem de Servio:
____________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________
26. Cite sugestes para a superao dos pontos mencionados no item anterior:
____________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________

Coordenador: _______________________

Matrcula: _________

15

ANEXO IV da Portaria n 61/2007

MODELO DE TERMO DE CERTIFICAO

UCI Executora:

Ordem de Servio n:

Supervisor:
CPF Nome Matrcula

Coordenador da Equipe:
CPF Nome Matrcula

Equipe:
CPF Nome Matrcula
CPF Nome Matrcula

Tpico
1. Uma vez efetuada a certificao, o escopo sobre o qual foi realizada a anlise lhe
pareceu suficiente para suportar a certificao emitida?

Sim / No
( ) SIM
( ) NO

2. A sua certificao est amparada em constataes suportadas por evidncias suficientes,

relevantes e pertinentes?

(
(

) SIM
) NO

3. A reviso realizada pela UCI demandante motivou alterao significativa do relatrio

gerado e da certificao emitida?

(
(

) SIM
) NO

4. Comentrios Gerais:
____________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________

Certificador: _____________________________________

Matrcula: ___________

16

ANEXO V da Portaria n 61/2007

MODELO
PLANEJAMENTO DA EXECUO DOS TRABALHOS DE AUDITORIA

Ordem de Servio n:

UCI Executora:

Coordenador da Equipe:
1 - CPF Nome Matrcula

Equipe:
2 - CPF Nome Matrcula
3 - CPF Nome Matrcula
n - CPF Nome Matrcula

Procedimento
ou Conjunto de
Procedimentos:

Servidor (es)
Responsvel (is) /
Qtde h-H prevista:

Mtodo de Seleo de Itens:

1 Prova Seletiva
2 Testes de Observncia /
Substantivos
3 Amostragem

Itens selecionados
(escopo):

Objetivos especficos:
(resultantes da aplicao do procedimento sobre o escopo indicado na
unidade auditada):

Supervisor: _______________________________________ Matrcula: ___________

Coordenador: ______________________________________ Matrcula: __________

17

ANEXO VI da Portaria n 61/2007

MODELO DE SOLICITAO DE AUDITORIA

PRESIDNCIA DA REPBLICA
Controladoria-Geral da Unio
Nmero:
n da OS/Seqencial

Local/Data
Solicitao de Auditoria

________________
(UF) XX/XX/XX

Unidade:
Com vistas a subsidiar os trabalhos de auditoria que esto sendo realizados nesta
Unidade/Entidade, conforme Ofcio n XXXXXX/XXXXXX/CGU-PR, de
XX.XX.XXXX, e em consonncia ao disposto no artigo 26 da Lei n 10.180, de
06/02/2001, solicitamos a V.S. o que segue, informando que, para agilizar os trabalhos,
as respostas aos questionamentos efetuados devem ser encaminhadas ao Coordenador da
equipe de auditoria, tambm em meio magntico:
1.
2.
3.

XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX
Prazo para Atendimento: XX/XX/XX
XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX
Prazo para Atendimento: XX/XX/XX
XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX
Prazo para Atendimento: XX/XX/XX

Cabe observar que, para que sejam divulgados por essa Entidade/rgo na
internet, os esclarecimentos e justificativas de irregularidades ou impropriedades que
venham a ser apontadas no relatrio, conforme assegurado pelo Decreto n 3591, de
06/09/2000, Art. 20-B, 2o, tais informaes devem ser apresentadas equipe de
auditoria no decorrer da fase de apurao, definida na Portaria CGU n XXX, de
XX/XX/XXXX.

-------------------------------------------------------COORDENADOR DA EQUIPE DE AUDITORIA

Recebimento Unidade

Visite o portal da Transparncia (www.portaltransparencia.gov.br) e fiscalize o uso dos recursos pblicos federais.
18

ANEXO VII da Portaria n 61/2007

MODELO DE OFCIO DE APRESENTAO

PRESIDNCIA DA REPBLICA
Controladoria-Geral da Unio
Endereo CEP Caixa Postal
Telefone: (99) XXX-XXXX fax: XXX-XXXX - e-mail:
Ofcio n nnnn/aaaa/ SIGLA COORDENAO/SIGLA DIRETORIA/SFC/CGU-PR
ou
Ofcio n nnnn/aaaa/ CGU-Estado da Federao/CGU-PR
Cidade, dd de mmmmmmm de aaaa.
<<Vocativo>>
<<NOME DO DESTINATRIO>>
<<Entidade/rgo>>
<<CEP - Cidade>> - <<UF>>

Assunto: Auditoria - Apresentao do Coordenador de equipe

Senhor(a) (cargo autoridade mxima da entidade)

Em cumprimento ao disposto no inciso VI do art. 24 da Lei n 10.180/2001, apresento a

Vossa
Senhoria(Excelncia)
o
servidor
desta
Unidade.................................................(nome e cargo) que coordenar a equipe que ir
realizar os exames de auditoria sobre os atos e fatos da gesto do exerccio de
..................., dessa Entidade/rgo, no perodo de ....../........./......... a ....../......../.............
Informo que a superviso desses trabalhos estar sob a responsabilidade do
servidor.................................................................................................................(nome e
cargo) atendendo s Normas Relativas Execuo do Trabalho no Sistema de Controle
Interno disposto no item 5, seo III, do Captulo VII do Manual do Sistema de Controle
Interno do Poder Executivo Federal publicado pela Instruo Normativa SFC n. 01, de
06/04/2001.
Informo, ainda, que durante os trabalhos sero expedidas solicitaes de auditoria em
ateno de V.Sa. /V.Ex., com prazos definidos para apresentao de manifestao, de

Visite o portal da Transparncia (www.portaltransparencia.gov.br) e fiscalize o uso dos recursos pblicos federais.
19

forma a viabilizar, at o encerramento dos trabalhos de campo, a anlise e a formao de

opinio dos auditores.
Vale salientar que, em cumprimento ao Decreto n 3591, Art. 20-B, 2o, para que os
esclarecimentos e justificativas possam ser divulgados por essa Unidade pela internet, os
mesmos devem ser apresentados equipe de auditoria no decorrer da fase de apurao.
Dessa forma, solicito a especial ateno de Vossa Senhoria (Excelncia) no sentido de
que sejam fornecidos referida equipe todos os documentos, informaes e/ou
justificativas a respeito dos atos e fatos administrativos sob sua responsabilidade,
necessrios ao bom desempenho das atividades de auditoria, em consonncia ao
disposto no art. 26 da Lei n 10.180, de 06/02/2001. Para este fim cumpre que sejam
observados rigorosamente os prazos estipulados pelo Coordenador da equipe para
atendimento s solicitaes de auditoria.
Atenciosamente,

<<NOME DO SIGNATRIO>>
Diretor da Diretoria de Auditoria de xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx
Ou
Chefe da Controladoria Regional da Unio no Estado de xxxxxxxxxxxxxxxxx

Visite o portal da Transparncia (www.portaltransparencia.gov.br) e fiscalize o uso dos recursos pblicos federais.
20

ANEXO VIII da Portaria n 61/2007

MODELO DE FORMULRIO PARA REGISTRO DE CONSTATAES

OS:

Procedimento:

Constatao n (n gerado pelo Sistema ATIVA):

Categoria do Objeto Fiscalizado:

( ) 1 Obra
( ) 2 Servios
( ) 3 Compra
( ) 4 No se aplica

Compe Relatrio?
( ) Sim
( ) No
Escopo:

................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................
........................................................................................................................................
Evidncias:

................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................
................................................................................................................
Fato:

................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................
......................................................................
Atitude dos gestores:

................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................
........................................................................................................................................

Causa:

................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................
........................................................................................................................................
Responsveis Potenciais:
CPF:

Nome:

Cargo:

Justificativa dos Gestores:

................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................
........................................................................................................................................
Anlise das Justificativas:

................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................
........................................................................................................................................
Tipificao da Constatao:
( ) 50.04.00 Constatao (a classificar)
( ) 53.01.00 Informao
( ) 53.02.00 Comentrio
( ) 53.03.00 Anlise
Item:
Recomendao:
Classe:
Prazo:
.........................................................................................................................
........../.........../..............
.............................................................................................................
.........................................................................................................................
........../.........../..............
.............................................................................................................
.........................................................................................................................
........../.........../..............
.............................................................................................................
.........................................................................................................................
........../.........../..............
.............................................................................................................
Classe da Recomendao:
011 Recomendaes, destinadas a eliminar ou mitigar as causas de problemas gerenciais (inclusive relativos a
controles internos, planejamento, coordenao, execuo, monitoramento e avaliao);
012 Recomendaes de providncias para a quantificao e a reposio de valores ou bens, quando j apurada a
responsabilidade;
013 Recomendaes de providncias para a apurao de responsabilidade quanto a prejuzos (inclusive perda de
valores ou bens);
014 Recomendaes para que o gestor da UJ auditada provoque a atuao dos rgos, entidades ou empresas
pblicas responsvei pelo enfrentamentoda causa do fato constatado;
015 Recomendaes em geral, no contempladas pelas classes de recomendao 011, 012, 013 e 014.

Servidor: _____________________________

Matrcula: _________________

ANEXO IX da Portaria n 61/2007

MODELO DE NOTA DE AUDITORIA

PRESIDNCIA DA REPBLICA
Controladoria-Geral da Unio

NOTA DE AUDITORIA N: 999999/99 (n da Ordem de Servio/seqencial)

UNIDADE EXAMINADA
: XXXXXXXXXXXXXXXXXXX (Nome da Unidade
Examinada)
CDIGO
: XXXXXX (Cdigo da UJ)
CIDADE
: XXXXXXXXXXXX (Nome da Cidade)
1. Constatao (descrio sumria):
Fato (descrio do fato evidenciado):
Conseqncia(s) (Efeito gerencial sobre resultados na Unidade/Programa):
Recomendao (proposio da equipe para prevenir/corrigir a falha evidenciada As
recomendaes formuladas na Nota de Auditoria sero sempre corretivas, por tratar-se de falhas
que, por sua natureza, exigem correo imediata):
Prazo para atendimento: ____/____/____

2. Constatao (descrio sumria):

Fato (descrio do fato evidenciado):
Conseqncia(s) (Efeito gerencial sobre resultados na Unidade/Programa):
Recomendao (proposio da equipe para prevenir/corrigir a falha evidenciada As
recomendaes formuladas na Nota de Auditoria sero sempre corretivas, por tratar-se de falhas
que, por sua natureza, exigem correo imediata):
Prazo para atendimento: ____/____/____

Local e data da Emisso: ___/___/___

Coordenador da Equipe/ Supervisor

Visite o portal da Transparncia (www.portaltransparencia.gov.br) e fiscalize o uso dos recursos pblicos federais.
23

ANEXO X da Portaria n 61/2007

MODELO DE TERMO DE DEVOLUO

PRESIDNCIA DA REPBLICA
Controladoria-Geral da Unio
Nmero:
n da OS/Seqencial

Local/Data
Termo de Devoluo

________________
(UF) XX/XX/XX

Unidade:

Efetuamos a devoluo dos seguintes documentos que foram disponibilizados

formalmente a esta equipe de auditoria, durante o perodo de campo:
4.

XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX

5.

XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX

6.

XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX

--------------------------------------------------------Coordenador da Equipe de Auditoria

Recebimento Unidade:
________________________________________________
Nome/ Cargo
TESTEMUNHA______________________________________________
Nome/ Cargo
TESTEMUNHA______________________________________________
Nome/ Cargo

Visite o portal da Transparncia (www.portaltransparencia.gov.br) e fiscalize o uso dos recursos pblicos federais.
24

ANEXO XI da Portaria n 61/2007

MODELO DE OFCIO DE ENCAMINHAMENTO DA SOLICITAO DE AUDITORIA
FINAL AO DIRIGENTE DA UJ

PRESIDNCIA DA REPBLICA
Controladoria-Geral da Unio
Endereo CEP Caixa Postal
Telefone: (99) XXX-XXXX fax: XXX-XXXX - e-mail:

Ofcio n nnnn/aaaa/ SIGLA COORDENAO/SIGLA DIRETORIA/SFC/CGU-PR

ou
Ofcio n nnnn/aaaa/ CGU-Estado da Federao/CGU-PR
Cidade, dd de mmmmmmm de aaaa.
<<Vocativo>>
<<NOME DO DESTINATRIO>>
<<Entidade/rgo>>
<<CEP - Cidade>> - <<UF>>

Assunto: Encaminhamento da Solicitao de Auditoria Final.

Senhor(a) Dirigente ,

Venho por meio deste encaminhar a Solicitao de Auditoria Final e comunicar o

encerramento da fase de apurao em observncia ao item 6.2 da Norma de Execuo CGU n 3,
de 28 de dezembro de 2007, aprovada pela Portaria n 555 de mesma data.

2.

Essa unidade poder apresentar em atendimento Solicitao de Auditoria Final,

se for o caso, as informaes e esclarecimentos adicionais que eventualmente no tenham sido

disponibilizadas durante o perodo do trabalho de campo no prazo mximo de 5 (cinco) dias teis
Visite o portal da Transparncia (www.portaltransparencia.gov.br) e fiscalize o uso dos recursos pblicos federais.
25

a contar do recebimento deste expediente. Vale salientar que, em cumprimento ao Decreto n

3591, Art. 20-B, 2o, para que novos esclarecimentos e justificativas possam ser divulgados pela
internet, os mesmos devem ser apresentados impreterivelmente no prazo estipulado neste Ofcio.

Atenciosamente,

<<NOME DO SIGNATRIO>>
Diretor da Diretoria de Auditoria de xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx
Ou
Chefe da Controladoria Regional da Unio no Estado de xxxxxxxxxxxxxxxxx

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ANEXO XII da Portaria n 61/2007

MODELO DE FOLHA DE ROSTO DE CAPEAMENTO DAS CPIAS DE PAPIS DE
TRABALHO ANEXAS AO RELATRIO DE AUDITORIA DE GESTO RELATIVOS
S IRREGULARIDADES
Anexo - Papis de Trabalho Relativos Certificao pela Irregularidade
UJ: XXX
OS n: 999999

Item do
Relatrio

EXERCCIO: 2006

Descrio

Seqencial do
Documento
(Canto inferior
direito)

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ANEXO XIII da Portaria n 61/2007

MODELO DE OFCIO DE ENCAMINHAMENTO AO DIRIGENTE DA UJ
CERTIFICAO IRREGULAR APARTAO DE CONTAS

PRESIDNCIA DA REPBLICA
Controladoria-Geral da Unio
Endereo CEP Caixa Postal
Telefone: (99) XXX-XXXX fax: XXX-XXXX - e-mail:

Ofcio n nnnn/aaaa/ SIGLA COORDENAO/SIGLA DIRETORIA/SFC/CGU-PR

ou
Ofcio n nnnn/aaaa/ CGU-Estado da Federao/CGU-PR
Cidade, dd de mmmmmmm de aaaa.
<<Vocativo>>
<<NOME DO DESTINATRIO>>
<<Entidade/rgo>>
<<CEP - Cidade>> - <<UF>>

Assunto: Irregularidade de Contas de Unidades Agregadas ou Consolidadas.

Senhor(a) Dirigente ,

Venho por meio deste inform-lo que a Controladoria-Geral da Unio emitiu opinio de
certificao pela irregularidade das contas dessa Unidade Jurisdicionada. Assim, consoante 3 do
artigo 6 da DN-TCU n 81/2006, as citadas contas devem ser apartadas e autuadas em separado.
2.

Solicito, portanto, que providencie a apartao autuando novo processo formalizado

com todas as peas exigidas pelo Tribunal de Contas da Unio encaminhando o referido processo ao
Controle Interno com 20 dias de antecedncia em relao ao prazo final definido por aquela Corte
de Contas no artigo 4 da DN TCU n 81/2006.

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3.

Informo, por fim, que caber essa Unidade Jurisdicionada a solicitao de eventual

prorrogao dos prazos estabelecidos na DN TCU n 81/2006 junto ao Tribunal de Contas da Unio.

Atenciosamente,

<<NOME DO SIGNATRIO>>
Diretor da Diretoria de Auditoria de xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx
Ou
Chefe da Controladoria Regional da Unio no Estado de xxxxxxxxxxxxxxxxx

c/c ao Assessor Especial de Controle Interno/MX (via e-mail)

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ANEXO XIV da Portaria n 61/2007

MODELO DE OFCIO DE ENCAMINHAMENTO DOS PROCESSOS DE TC/PC PARA
UJ REGULARES E REGULARES COM RESSALVA

PRESIDNCIA DA REPBLICA
Controladoria-Geral da Unio
Secretaria Federal de Controle Interno
SAS - Quadra 1 - Bloco A - Ed. Darcy Ribeiro - 8 andar - Sala 822 70.070-905
Telefone: (61) 3412-7114 Fax: (61) 3322-1672 - e-mail: sfcgsgab@cgu.gov.br

Ofcio n

/GSGAB/SFC/CGU-PR
Braslia, DF

de

de 200_.

A Sua Senhoria o Senhor

XXXXXXX
Assessor Especial de Controle Interno do Ministrio
Endereo
CEP - Braslia - DF

Assunto: Processos de Tomada/Prestao de Contas Anual exerccio 2006.

Senhor Assessor,
Encaminho a Vossa Senhoria, para fins de elaborao e obteno do
Pronunciamento Ministerial de que trata o art. 52 da Lei n 8.443/92, ____ (quantidade)
processos de Tomada e Prestao de Contas Anual, com os respectivos Relatrios, Certificados
de Auditoria e Pareceres do Dirigente do rgo de Controle Interno, relativos gesto do
exerccio de 2006, dos responsveis pelas Unidades Jurisdicionadas a seguir relacionadas:

Processo n.

UJ (cdigo/descrio)

Tipo de Certificado

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2.
To logo os referidos processos sejam encaminhados ao Tribunal de Contas da
Unio, em observncia s disposies contidas no inciso II, artigo 71, da Constituio Federal,
solicito que sejam remetidas s Unidades Jurisdicionadas, com cpia para esta Secretaria, cpias
de pronunciamento ministerial e do ofcio de encaminhamento de cada processo quela Corte de
Contas.
3.
Solicito, tambm, que os gestores das unidades jurisdicionadas vinculadas a essa
Pasta sejam informados da necessidade de apresentao de manifestao formal quanto
implementao das recomendaes constantes dos Relatrios de Auditoria, por meio do modelo
Plano de Providncias, j encaminhado s mesmas por este rgo de Controle Interno.

Atenciosamente,

XXXXXXXXXXXXXXX
Secretrio Federal de Controle Interno

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ANEXO XV da Portaria n 61/2007

MODELO DE AVISO MINISTERIAL

AVISO N.

/CGU-PR
Braslia,

de

de 2005.

A Sua Excelncia o Senhor

NOME

Ministro de Estado da(o)

Braslia, DF

Assunto: Encaminha processo de Tomada (Prestao) de Contas.

Senhor Ministro,

Encaminho, para pronunciamento de Vossa Excelncia, na forma do art. 52, da

Lei n 8.443, de 16 de julho de 1992, os documentos relativos tomada(prestao) de contas,
exerccio de 2005, da NOME DA UNIDADE/ENTIDADE, integrantes do processo n
XXXXXXXXXXXX, o qual encontra-se instrudo com o Relatrio de Auditoria, Certificado de
Auditoria e Parecer do Dirigente do Controle Interno, emitidos pela respectiva rea tcnica da
Secretaria Federal de Controle Interno desta Controladoria-Geral da Unio.
2.

A propsito, solicito a Vossa Excelncia o obsquio de, aps pronunciar-se sobre

as contas e o parecer do controle interno, determinar ao Assessor de Controle Interno dessa Pasta,
ou rgo equivalente, a pronta remessa do processo em questo para julgamento pelo Tribunal de
Contas da Unio (art. 71, inc. II, CR-1988), bem como de cpia do expediente de envio e do
Pronunciamento Ministerial Secretaria Federal de Controle Interno, para fins de
acompanhamento e controle.

Atenciosamente,

XXXXXXXXXXXXXXX
Ministro de Estado do Controle e da Transparncia
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ANEXO XVI da Portaria n 61/2007

MODELO DE OFCIO DE ENCAMINHAMENTO DO RELATRIO,
CERTIFICADO E PARECER

PRESIDNCIA DA REPBLICA
Controladoria-Geral da Unio

Ofcio n xxxxx /xxxx/CGU-PR

XXXXXXX, dd

de XXXXXX de 200X.

A Sua Senhoria o Senhor

Nome xxxxxxxxxxxxxxxxxx
Cargo xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx
Cidade xxxxxxxxxxxxxxxxxxxx

Assunto: Encaminha Relatrio de Auditoria, Certificado e Parecer

Senhor(a) Dirigente ,

Encaminhamos os anexos Relatrio e Certificado de Auditoria de n XXXXXX e o

Parecer do Dirigente do Controle Interno referentes Auditoria de Gesto relativa ao exerccio de
2006 dessa entidade, bem como o arquivo eletrnico do Relatrio de Auditoria.
2.
Referida documentao, que compe o processo de contas dessa Unidade, foi
encaminhada ao Assessor Especial de Controle Interno do Ministrio supervisor, para obteno de
Pronunciamento Ministerial e posterior remessa ao Tribunal de Contas da Unio. Ressalte-se que
cpias do Pronunciamento Ministerial e do Protocolo de entrega do processo de prestao de
contas/tomada de contas no Tribunal de Contas da Unio sero remetidos esta Unidade pelo
Assessor Especial de Controle Interno e que, no prazo de 30 (trinta) dias da remessa do processo ao
Tribunal, os documentos mencionados devero ser divulgados na Internet, conforme estabelecido
no art. 20-B, 2, do Decreto n. 3.591/2000 e na Portaria CGU n. 262 de 30 de agosto de 2005.
3.
Assim, ante a possibilidade de existncia de dados protegidos por sigilo no Relatrio
que devam ser resguardados, na forma do 3, art. 2 da Portaria CGU n. 262/2005, faz-se
necessrio sua identificao, com as devidas justificativas, comunicando-os a este Controle Interno
no prazo de 10 (dez) dias teis contados do recebimento deste ofcio.

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4.
As informaes identificadas como sigilosas, aps anlise desta CGU e, consideradas
consistentes as justificativas apresentadas, sero descaracterizadas, para efeito de publicao na
Internet, sendo informado que os dados no divulgados esto protegidos por sigilo, conforme
solicitao da Unidade Jurisdicionada.

5.
Na oportunidade, colocamo-nos disposio dessa Unidade para o esclarecimento de
eventuais dvidas quanto aos assuntos ora tratados.
Atenciosamente,
Diretor de Auditoria da rea Xxxxxxxxxx
Ou
Chefe da Controladoria Regional da Unio no Estado do xxxxxxxxxx

c/c ao Assessor Especial de Controle Interno/MX (via e-mail)

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ANEXO XVII da Portaria n 61/2007

MODELO DE FOLHA DE CONTROLE DOS PAPIS DE TRABALHO
UCI Executora:

Exerccio:

Ordem de Servio n:

NUPE:

Tipo do documento:
1

Manifestao
do Auditado
N do
2

Original
Item
3 Cpia
4 Gerado pela Equipe

Arquivo
Impresso:
Digital:
(
(
(
(
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Local de
Arquivamento

Descrio

) Sim
) No
) Sim
) No
) Sim
) No
) Sim
) No
) Sim
) No
) Sim
) No
) Sim
) No
) Sim
) No
) Sim
) No
) Sim
) No
) Sim
) No
) Sim
) No
) Sim
) No
) Sim
) No
) Sim
) No
) Sim
) No
) Sim
) No
) Sim
) No
) Sim
) No

Coordenador de Equipe: ________________________________ Matrcula: _______________

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