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Definio
Regra, preceito terico. a razo primria,
proposio geral de uma verdade em que se
apoiam outras verdades. Conhecimento que
orienta o estudo de uma cincia.
Os Princpios
Legalidade;
Igualdade e da capacidade contributiva;
Anterioridade;
Irretroatividade da lei tributria;
Vedao ao Confisco;
No-cumulatividade;
Uniformidade geogrfica;
Progressividade;
Imunidade recproca.
Princpio da Legalidade
Nenhum tributo ser institudo ou
aumentado, a no ser por fora de lei. vedado,
por exemplo, elevar a base de clculo, pois tal
manobra implicara em inequvoca majorao
(elevao). Na criao do tributo a lei deve
explicitar o fato tributvel, a base de clculo, a
alquota, os critrios para identificao do
sujeito passivo, o sujeito ativo, ou seja, deve
fixar os elementos essenciais do tributo.
Nota1
Exceo:
IOF;
IPI;
Imposto de Importao e Exportao;
ICMS Combustvel.
Princpio de Igualdade e da
Capacidade Contributiva
Contribuintes em situao equivalentes
devem receber tratamento idntico. Este
princpio tem por base o princpio da isonomia,
segundo o qual todos so iguais perante a lei. O
principio da igualdade complementado pelo
princpio da capacidade contributiva prevista no
art. 145 da CF 88. assim os impostos devem ser
graduados consoante a capacidade econmica
do contribuinte.
Nota2
O princpio da igualdade e da capacidade
contributiva fala tambm dos impostos com
alquotas progressivas so eles:
I.R
I.T.R
I.P.T.U
Princpio da Anterioridade
vedada a cobrana de tributos no mesmo
exerccio da publicao da lei que os criou ou
aumentou. Com o advento da Emenda
Constitucional 42/2003 tal proteo foi
aumentada devido a insero da alnea c ao art.
150, III, da CF88, estabelecendo que, sem
prejuzo da anterioridade comum, alguns
tributos s podem ser cobrados aps decorridos
noventa dias da data da publicao da lei que o
instituiu ou aumentou.
Nota3
Tributos com cobrana imediata:
Emprstimos compulsrios;
Impostos Extraordinrios de Guerra;
IOF.
Princpio da Irretroatividade
Os fatos geradores ocorridos antes do
incio da vigncia da lei que criou ou aumentou
o tributo no acarretam obrigaes. A lei nova
no se aplica aos fatos geradores j consumados
(art. 105 CTN). Pode ocorrer que o fato gerador
se tenha iniciado, mas no esteja consumado.
o chamado fato gerador complexivo, peridico.
Isto se d especialmente em se tratando de
tributo com fato gerador continuado.
Nota4
O tributo pode fugir a regra quando:
Por questes Interpretativas;
Quando for mais benfica em caso de
infrao, desde que o ato no tenha sido
consumado.
Nota5
Se uma multa tributria for muito
exorbitante,
pode-se
questionar
sua
constitucionalidade aplicando o mesmo
princpio vlido para o exagero na tributao.
Princpio da No-cumulatividade
aquele em que a incidncia do imposto
ocorre sobre o valor agregado ou acrescido em
cada operao, e no sobre o valor total,
proibindo-se a tributao em cascata. Est
claro que este princpio visa evitar uma
cumulatividade. O valor do tributo devido em
cada operao ser compensado com a quantia
incidente sobre as anteriores. Reala neste
princpio valores como justia da tributao a
respeito capacidade contributiva.
Nota6
Sempre que um tributo for plurifsico ou
seja, quando ele incide vrias vezes sobre o
mesmo item, cada fez que o tributo for pago em
etapa dessa cadeia de circulao ou produo.
Esse tributo pago gerar um crdito que ser
descontado na sada da mercadoria.
Nota7
So excees ao princpio:
Zona Franca de Manaus (Suframa)
Incentivos Fiscais
Princpio da Progressividade
Representa a possibilidade de a alquota
de determinado tributo progredir na medida em
que sua base de clculo tambm aumenta
(quanto maior a base de clculo, tambm maior
ser a alquota). O imposto de Renda, de
competncia da Unio, informado pelo
princpio da progressividade.
Questes
1. Alquotas progressivas esto ligadas a qual
princpio tributrio?
2. Multas com valores exorbitantes so
facilmente questionadas tendo como base
qual princpio ?
3. Conceitue tributao em cascata.