Tesis Univers. (Sistema Contable Almacén Sarmiento y Diseño Manual Contable)

UNIVERSIDAD TCNICA DE MACHALA
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

TESIS DE GRADO
PREVIO A LA OBTENCIN DEL TTULO DE INGENIERO EN
CONTABILIDAD Y AUDITORA C.P.A.
TEMA:
ANLISIS DEL SISTEMA CONTABLE Y DISEO DE UN
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES Y FINANCIEROS
DE ALMACN SARMIENTO DE LA CIUDAD DE SANTA ROSA,
PROVINCIA DE EL ORO.
AUTORES:
RIVERA ROSADO GLADYS ELIZABETH
SARMIENTO RIOFRO JORGE ALBERTO
TINTN LVAREZ MANUEL ROBERTO
DIRECTOR:
ING. COM. CORNELIO ELIZALDE AGUILAR
MACHALA
EL ORO
2009
ECUADOR
Ing. com. Cornelio Elizalde Aguilar

Director de Tesis
CERTIFICO:
Que la presente tesis de grado denominada ANLISIS DEL SISTEMA CONTABLE

Y DISEO DE UN MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES Y
FINANCIEROS DE ALMACN SARMIENTO DE LA CIUDAD DE SANTA
ROSA, PROVINCIA DE EL ORO, elaborada por los egresados: RIVERA
ROSADO GLADYS ELIZABETH, SARMIENTO RIOFRO JORGE ALBERTO
y TINTN LVAREZ MANUEL ROBERTO, fue desarrollada bajo mi supervisin y
cumpliendo lo establecido en los reglamentos pertinentes, por lo que autorizo su
presentacin al Honorable Consejo Directivo para los trmites respectivos, que seala el
reglamento de ttulos y grados.
Machala, diciembre del 2009
____________________________________
Ing. com. Cornelio Elizalde Aguilar
Director de Tesis
RESPONSABILIDAD DE LOS AUTORES
Las ideas, comentarios y criterios expuestos en la presente tesis de grado, son de

absoluta responsabilidad de sus autores, quienes firman al pie del documento.
Machala, diciembre del 2009
Rivera Rosado Gladys Elizabeth

C.I. 070453900-6
Sarmiento Riofro Jorge Alberto

C.I. 010274024-8
Tintn lvarez Manuel Roberto

C.I. 070375494-5
APROBACIN DEL TRIBUNAL DE GRADO
_________________________________
DIRECTOR DE TESIS
_________________________________
TRIBUNAL DE GRADO
_________________________________
TRIBUNAL DE GRADO
DEDICATORIA
La presente tesis realizada, sta dedicada a nuestros queridos padres, quienes siempre
nos han impulsado para la consecucin de nuestros objetivos, adems del apoyo
recibido para nuestra formacin profesional, cuyo resultado es la elaboracin de la
presente tesis de grado, previo a la obtencin del ttulo de Ingeniero Comercial.
A todos que de una u otra manera contribuyeron a la culminacin de esta tesis de grado.
Los autores
AGRADECIMIENTO
Queremos extender nuestros sinceros agradecimientos a las autoridades de la Facultad

de Ciencias Empresariales, Escuela de Contabilidad de la Universidad Tcnica de
Machala, por facilitarnos los medios necesarios para nuestra formacin universitaria y la
obtencin de un ttulo profesional.
Adems nuestros agradecimientos a la gerencia del Almacn Sarmiento por

permitirnos aplicar nuestra propuesta de manual contable financiero para el
fortalecimiento a los aspectos contables financieros de esta organizacin.
Los autores
NDICE
Portada
Aprobacin del autor
II
Autora de tesis
III
Aprobacin del tribunal de grado
IV
Dedicatoria
Agradecimiento
VI
ndice general del contenido
VII
Resumen ejecutivo
CAPITULO I
EL PROBLEMA
1.1.
Justificacin
14
1.2.
Planteamiento del problema
17
1.2.1. Contextualizacin
17
1.2.2. Anlisis
18
1.2.3. Formulacin del problema
19
1.2.4. Formulacin del problema complementario
19
1.3.
Objetivo general
20
1.4.
Objetivos especficos
20
CAPITULO II
MARCO TERICO
2.1.
Marco terico conceptual
21
2.1.1. Empresa
21
2.1.1.1. Definicin
21
2.1.1.2. Empresario
22
2.1.1.3. Clasificacin de la empresa
22
2.1.1.4. Almacn
24
2.1.2. Contabilidad
25
8
2.1.2.1. Definicin
25
2.1.2.2. Libros contables
25
2.1.2.3. Tipos de contabilidad
26
2.1.3. Sistema contables
26
2.1.3.1. Definicin
26
2.1.3.2. Importancia
26
2.1.3.3. Caractersticas
27
2.1.4. Manual de procedimiento contables y financiero
27
2.1.4.1. Definicin
27
2.1.4.2. Utilidad
28
2.1.4.3. Tcnicas de elaboracin de los manuales
29
2.2.
29
Marco terico contextual
2.2.1. Antecedentes del almacn Sarmiento
29
2.2.2. Objetivos institucionales
30
2.2.3. Actividad principal del almacn
30
2.2.4. Misin
30
2.2.5. Visin
30
2.2.6. Recursos humanos
31
2.2.7. Estructura organizacional
31
2.2.8. Infraestructura
33
2.2.9. Proveedores
33
2.2.10. Competencia
2.3.
33
Hiptesis
34
2.3.1. Hiptesis central
34
2.3.2. Hiptesis particulares
34
CAPITULO III
METODOLOGA
3.1.
Universo y muestra
36
3.2.
Descripcin del procedimiento metodolgico general
37
9
CAPITULO IV
ANLISIS E INTERPRETACIN DE RESULTADOS
4.1.
Verificacin de la hiptesis N 1
39
4.1.1. Evaluacin costo de capital
39
4.1.1.1.
ndices
39
4.1.1.2.
Nivel de gastos
39
4.1.1.3.
Nivel de ingresos
39
4.1.2. Recursos econmicos
40
4.1.2.1.
Utilidades
40
4.1.2.2.
Nivel de ventas
40
4.1.2.3.
Presupuesto
40
4.2.
41
4.2.1. Registro fondos econmicos
41
4.2.1.1.
Documentos
41
4.2.1.2.
Procedimientos
41
4.2.2. Fondos disponibles
41
4.2.2.1.
Cuenta de caja
41
4.2.2.2.
Cuenta de bancos
41
4.2.2.3.
Financiamiento
42
4.3.
42
4.3.1. Flujograma de operaciones
42
4.3.1.1.
Manual de funciones
42
4.3.1.2.
Operaciones contables
42
4.3.1.3.
Procedimientos
43
4.3.2. Practica contable
43
4.3.2.1.
Actividades
43
4.3.2.2.
Procesos
43
4.3.2.3.
Recursos
43
4.4.
44
4.4.1. Normas contables
44
4.4.1.1.
44
Principios contables
10
4.4.1.2.
NIIF
44
4.4.1.3.
NIC
44
4.4.1.4.
LORTI
44
4.4.2. Manual contable
45
4.4.2.1.
Recursos econmicos
45
4.4.2.2.
Procesos contables
45
45
4.5.
4.5.1. Documentacin contable
45
4.5.1.1.
Facturas
45
4.5.1.2.
Comprobante de retencin
46
4.5.1.3.
Comprobante de pago
46
4.5.2. Clasificacin de las cuentas
46
4.5.2.1.
Plan de cuentas
46
4.5.2.2.
Sistema de codificacin
46
4.5.2.3.
Tipos de cuentas
47
4.6.
Anlisis e interpretacin de entrevistas a gerente y

fejes departamentales
4.7.
Anlisis e interpretacin de encuestas a profesionales

en contabilidad y auditoria
4.8.
48
Conclusiones y recomendaciones
55
60
4.8.1. Conclusiones
60
4.8.2. Recomendaciones
61
CAPITULO V
PROPUESTA
5.1.
Nombre de la propuesta
63
5.2.
Antecedentes
63
5.3.
Justificacin
64
5.4.
Objetivos
65
5.5.
Descripcin de la propuesta
65
5.5.1. Proceso de evaluar aspectos contables y financieros
66
11
5.5.2. Polticas internas organizacionales
67
5.5.3. Manual de funciones del recurso humano contable
71
5.5.4. Documentos para respaldar transacciones econmicas
75
5.5.5. Proceso contable
78
5.5.6. Proceso de compras
83
5.5.7. Proceso de ventas
86
5.5.8. Proceso de pago por gastos operativos
89
5.5.9. Proceso de pago personal
91
5.5.10. Proceso financiero
94
5.5.10.1.
El proceso financiero de planeacin y control
94
5.5.10.2.
Medicin de resultados
95
5.5.10.3.
Estrategias financieras
98
5.6. Plan de accin
99
5.7. Administracin de la propuesta
100
5.8. Estrategia de implementacin de la propuesta
101
5.9. Resultados esperados
103
5.10. Presupuesto
103
5.11. Cronograma
104
Bibliografa
Anexos.
12
RESUMEN EJECUTIVO
La tesis de grado ha sido dividida en cinco captulos descritos a continuacin:
1) El Problema.- En que se justifica y se plantea el problema central de la

investigacin, teniendo una idea clara de lo que se persigue con el diseo del manual
de procedimientos contables y financieros para el Almacn Sarmiento del cantn
Santa Rosa, desarrollndose los objetivos de la investigacin.
2) Marco Terico.- Este captulo se compone de tres partes: 1) marco terico

conceptual, donde a travs de la definicin de empresa, contabilidad, sistema
contable, manual de procedimiento, se da una visin general de la temtica; 2)
marco terico contextual, en que se describen temas relacionados a Almacn
Sarmiento tal como: antecedentes, objetivos institucionales, actividades principales,
visin, misin, recursos humanos, proveedores, competencia; y, 3) hiptesis, las
mismas que son planteadas para su posterior verificacin a travs del desarrollo de
las variables e indicadores.
3) Metodologa.- Se indica el universo con que se compone el estudio investigativo,

adems se describe el procedimiento metodolgico general utilizado como
entrevistas, encuestas, observacin, sntesis bibliogrfica y archivo.
13
4) Anlisis e interpretacin de resultados.- Se verifican las hiptesis a travs del
desarrollo de las variables e indicadores. Tambin se realiza el anlisis e
interpretacin de las entrevistas al gerente y jefes departamentales del Almacn
Sarmiento, as como las encuestas a los profesionales en contabilidad y auditora.
Culminando con el desarrollo de las conclusiones y recomendaciones del estudio.
5) Propuesta.- Este es el captulo principal de la investigacin, donde se disea el

manual de procedimiento contable-financiero para el Almacn Sarmiento, donde
contendr el proceso para evaluar aspectos contables y financieros, polticas
internas, manual de funciones, documentos para respaldar las transacciones, proceso
contable, proceso de compras, proceso de ventas, proceso de pago, proceso
financiero, plan de accin, administracin de la propuesta y las estrategias para su
implementacin.
14
CAPITULO I
EL PROBLEMA
1.1.
JUSTIFICACIN
En el mundo actual donde las ventas rigen la vida misma de las empresas han requerido
formular dimensiones y caractersticas del mercado en las que se desenvuelven a efectos
de programar las actividad de venta, despus necesitaron un control de la eficiencia de
la propia organizacin y por ltimo se controlo la competencia y la cuota de mercado
que posee cada empresa.
Esto decimos porque en el Ecuador las ventas de prendas de vestir han aumentado en un
porcentaje muy alto, ms an con la venta directa a travs de catlogos que hacen
empresas extranjeras y nacionales.
La situacin descrita en el prrafo anterior se repite exactamente en la regin y a nivel
local en la que proliferan los almacenes de estas caractersticas, las mismas que se
adaptan a las exigencias de sus clientes conforme el segmento que atendieron.
En el presente trabajo de investigacin se selecciono como organizacin de estudio al
Almacn Sarmiento de la ciudad de Santa Rosa que inici sus actividades comerciales
hace 8 aos, en los cuales ha obtenido buenos niveles de venta de prendas de vestir,
pero que demando con prioridad un anlisis de su sistema contable para posicionarse
positivamente en el mercado de la ciudad.
De esta manera el negocio se oriento correctamente en el control de las diversas
actividades cotidianas como tambin en las funciones que debe cumplir cada persona
que trabaja en el almacn.
15
Pues su problema radic en que desde la creacin del almacn, no se realizado ninguna
clase de anlisis o evaluacin del sistema contable, a esto se suma la carencia de un
manual de procedimientos contables y financieros; aumentando los problemas en cuanto
a control y manejo contable del negocio, afectando a su vez los datos reales en los
planes de ventas, las necesidades de capitales y dems objetivos a corto y mediano
plazo, los cuales no estn determinados.
Por lo que despus de 8 aos de mantener este negocio, se decidi dotarlo de
herramientas tcnicas contables que permitan tener un plan definido para un proceso de
programacin comercial y no sea solo un negocio llevado como consecuencia de buenos
resultados por un acto de fe o de confianza.
De esta forma el negocio precis una provisin de ventas que fue el resultado de un
examen racional, metdico y coordinado en el mercado, con los programas de
publicidad, con el plan de desarrollo de nuevos productos y ms que nada ateniendo el
plan financiero y de beneficios.
Por supuesto fue de utilidad y provecho para los dueos y directivos del negocio que
pudieron manejar con objetivos reales y as alcanzar prosperidad.
Para los dueos del negocio, el tema de suministrar criterios tcnicos en su sistema
contable y el diseo de un manual de procedimientos contables y financieros fue nuevo.
Por lo cual el ofrecimiento de un anlisis responsable del sistema contable gener un
proceso de programacin que les posibilito elegir la alternativa que respondi mejor a
los fines de la empresa y que permiti alcanzar los objetivos generales fijados y cumplir
las polticas generales sealadas.
Enmarcndose el tema en la segunda lnea de investigacin que proporciona la Facultad
de Ciencias Empresariales.
16
Los dueos del negocio estuvieron muy interesados y deseosos de que finalice la
investigacin propuesta porque manifestaron que queran emprenden en nuevas lneas
de ropa de vestir y requeran de una orientacin eficaz en este sentido.
De esta manera proceder a crear metas definidas para el plan de produccin con lo que
tendran los referentes necesarios para tener en cuenta las cantidades, calidades y las
combinaciones ptimas de las ya existentes desde el punto de vista de los costos y
beneficios.
Y para nosotros que estamos inmersos en esta investigacin fue la oportunidad de volcar
nuevos conocimientos de contabilidad aprendidos durante nuestros aos de estudio en la
Facultad de Ciencias Empresariales de la Universidad Tcnica de Machala, para optar
por el grado de Ingenieros en Contabilidad y Auditora C.P.A. que es la meta propuesta
de nuestra carrera.
Durante el estudio del proyecto se prepar con muchos libros de contabilidad que nos
sirvieron de gua para las operaciones contables que hemos realizado en el campo
empresarial cuando han recurrido a nosotros para desempear un papel profesional.
Sumado esto al tiempo y los recursos necesarios conseguidos para realizar esta
investigacin, resultados que han satisfecho al jurado, logrando la aprobacin para el
desarrollo de la presente tesis de grado.
17
1.2.
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1.2.1. CONTEXTUALIZACIN
La empresa en el momento de realizar un anlisis al sistema contable, present como
propuesta de mejoramiento la elaboracin de un manual de procedimientos contables
financieros, en el cual se incluyo todas las actividades, estableciendo responsabilidades
de los funcionarios, para el cumplimiento de los objetivos organizacionales.
El manual de procedimientos es un componente adicional del sistema contable, creado
para obtener una informacin detallada, ordenada, sistemtica e integral que contiene
todas las instrucciones, responsabilidades e informacin sobre polticas, funciones,
sistemas y procedimientos de las distintas operaciones o actividades que se realizan en
una organizacin.
Las empresas en todo el proceso de analizar el sistema contable, tuvieron que preparar
los procedimientos integrales de procedimientos, los cuales fueron los que formaron el
pilar para desarrollar adecuadamente las actividades, estableciendo responsabilidades a
los encargados de las todas las reas, generando informacin til y necesaria,
estableciendo medidas de seguridad, control y autocontrol y objetivos que participen en
el cumplimiento con la funcin empresarial.
Por ello se demand definir un programa de previsin de ventas que es lo que necesit
el Almacn Sarmiento de la ciudad e Santa Rosa, donde se determinaron los factores
que influyeron en las ventas y hasta que punto la empresa pudo condicionarlas e influir
en ellas. Para esto se examino los mtodos de anlisis, las fuentes disponibles de
informacin para luego pasar a examinar los factores especficos que influyeron en las
ventas del producto o del grupo de productos.
Por otra parte al dejar un manual de procedimientos contables y financieros a la
empresa, le dejamos una herramienta prctica que orienta el desempeo y asegura los
cambios que hay que hacer, para lo que se necesit por supuesto buenos canales de
18
comunicacin con un lenguaje comn pero con un vocabulario de direccin preciso, que
permiti definir las obligaciones y responsabilidades del personal, determino la forma
en que han de estar interrelacionadas sus actividades.
1.2.2. ANLISIS
El almacn Sarmiento de la ciudad de Santa Rosa ha venido funcionando como tal
desde hace 8 aos, sus ventas se han ido adecuando a las necesidades de sus clientes
conforme sus exigencias, pero no ha habido mayor innovacin y ha existido temor a
arriesgar en productos nuevos por no saber como dirigir su capital.
En este contexto no ha crecido ms y se ha estancado un tanto en su organizacin
comercial, pues no ha reconocido lo que nos dice Henry Fayol Organizar un negocio es
dotarlo con todo lo necesario para su funcionamiento: materias primas, herramientas,
capital y personal, lo que nos aclara que hay que contar con organizacin material y
organizacin humana, y cuando dice herramientas nos est hablando de la forma en que
debemos llevar el negocio y ah sin duda est incluido el sistema contable financiero
que nos permite manejar la empresa con precisin para alcanzar las metas propuestas.
19
1.2.3. PROBLEMA CENTRAL
Cul es la factibilidad de analizar el sistema contable del Almacn Sarmiento de la

ciudad de Santa Rosa, y diseo de un manual de procedimientos contables y
financieros que corrijan el irregular manejo contable que impide la transparencia de la
informacin en los estados financieros del negocio?
1.2.4. FORMULACIN DE PROBLEMAS COMPLEMENTARIOS
PC1. Qu mecanismos contables se debe de adoptar para evaluar el costo del

capital del Almacn Sarmiento de la ciudad de Santa Rosa?
PC2. Cul es el manejo contable ejercido en el registro de los fondos econmicos

de la empresa?
PC3. Cules son los procedimientos seguidos dentro de la empresa para el eficiente
manejo de las operaciones contables?
PC4. Qu normas y principios contables deben tomarse en cuenta para las

operaciones contables llevadas a cabo dentro del almacn?
PC5. Cul es la situacin actual de la documentacin contable generada por las

actividades diarias emprendidas por el Almacn Sarmiento?
20
1.3.
OBJETIVOS
1.3.1. OBJETIVO GENERAL
Establecer la factibilidad de analizar el sistema contable del Almacn Sarmiento de la

ciudad de Santa Rosa, y diseo de un manual de procedimientos contables y
financieros que corrijan el irregular manejo contable que impide la transparencia de la
informacin en los estados financieros del negocio.
1.3.2.
OBJETIVOS ESPECFICOS
OE1. Establecer los mecanismos contables que se deben de adoptar para evaluar el
costo del capital del Almacn Sarmiento de la ciudad de Santa Rosa.
OE2. Determinar el manejo contable que se ejerce en el registro de los fondos

econmicos de la empresa.
OE3. Describir los procedimientos que se siguen dentro de la empresa para el

eficiente manejo de las operaciones contables.
OE4. Definir las normas y principios contables que deben tomarse en cuenta para las
operaciones contables llevadas a cabo dentro del almacn.
OE5. Determinar la situacin actual de la documentacin contable generada por las

actividades diarias emprendidas por el Almacn Sarmiento.
21
CAPITULO II
MARCO TERICO
2.1.
MARCO TERICO CONCEPTUAL
2.1.1. EMPRESA
2.1.1.1.
DEFINICIN
La empresa es la institucin o agente econmico que toma las decisiones sobre la

utilizacin de factores de la produccin para obtener los bienes y servicios que se
ofrecen en el mercado. La actividad productiva consiste en la transformacin de
bienes intermedios (materias primas y productos semielaborados) en bienes finales,
mediante el empleo de factores productivos (bsicamente trabajo y capital).
Para poder desarrollar su actividad la empresa necesita disponer de una tecnologa que
especifique que tipo de factores productivos precisa y como se combinan. Asimismo,
debe adoptar una organizacin y forma jurdica que le permita realizar contratos,
captar recursos financieros, si no dispone de ellos, y ejerce sus derechos sobre los
bienes que produce.
La empresa es el instrumento universalmente empleado para producir y poner en
manos del publico la mayor parte de los bienes y servicios existentes en la economa.
Para tratar de alcanzar sus objetivos, la empresa obtiene del entono los factores que
emplea en la produccin, tales como materias primas, maquinaria y equipo, mano de
obra, capital, etc Dado un objetivo u objetivos prioritarios hay que definir la forma
de alcanzarlos y adecuar los medios disponibles al resultado deseado. Toda empresa
engloba una amplia gama de personas e intereses ligados entre s mediante relaciones
contractuales que reflejan una promesa de colaboracin. Desde esta perspectiva, la
figura del empresario aparece como una pieza bsica, pues es el elemento conciliador
de los distintos intereses1.
www.geopolis.com/trabajo/empresa.html
22
2.1.1.2. EMPRESARIO
El empresario es la persona que aporta el capital y realiza al mismo tiempo las
funciones propias de la direccin: organizar, planificar y controlar. En muchos casos
el origen de la empresa esta en una idea innovadora sobre los procesos y productos, de
forma que el empresario acta como agente difusor del desarrollo econmico. En este
caso se encuentran unidas en una nica figura el empresario-administrador, el
empresario que asume el riesgo y el empresario innovador. Esta situacin es
caracterstica de las empresas familiares y, en general, de las empresas pequeas2, tal
como sucede con el Almacn Sarmiento de la ciudad de Santa Rosa.
2.1.1.3. CLASIFICACIN DE LA EMPRESA
Existen numerosas diferencias entre unas empresas y otras. Sin embargo, segn en qu
aspecto nos fijemos, podemos clasificarlas de varias formas.
1. Segn la actividad econmica que desarrolla:
-
Del sector primario, es decir, que crea la utilidad de los bienes al obtener
los recursos de la naturaleza (agrcolas, ganaderas, pesqueras, mineras, etc.).
Del sector secundario, que centra su actividad productiva al transformar

fsicamente unos bienes en otros ms tiles para su uso. En este grupo se
encuentran las empresas industriales y de construccin.
Del sector terciario (servicios y comercio), con actividades de diversa

naturaleza, como comerciales, transporte, turismo, asesora, etc.
2. Segn la forma jurdica

Es decir, atendiendo a la titularidad de la empresa y la responsabilidad legal de sus
propietarios. Podemos distinguir:
Idem
23
-
Empresas individuales: Si solo pertenece a una persona. Esta responde

frente a terceros con todos sus bienes, tiene responsabilidad ilimitada. Es la forma
ms sencilla de establecer un negocio y suelen ser empresas pequeas o de
carcter familiar.
Empresas societarias o sociedades: Generalmente constituidas por varias

personas. Dentro de esta clasificacin estn: la sociedad annima, la sociedad
colectiva, la sociedad comanditaria y la sociedad de responsabilidad limitada y las
sociedades de economa social, como la cooperativa.
3. Segn su dimensin.
No hay unanimidad entre los economistas a la hora de establecer qu es una empresa
grande o pequea, puesto que no existe un criterio nico para medir el tamao de la
empresa. Los principales indicadores son: el volumen de ventas, el capital propio,
nmero de trabajadores, beneficios, etc. El ms utilizado suele ser segn el nmero de
trabajadores. Este criterio delimita la magnitud de las empresas de esta forma:
-
Microempresa si posee menos de 10 trabajadores.
Pequea empresa: si tiene menos de 50 trabajadores.
Mediana empresa: si tiene un nmero entre 50 y 250 trabajadores.
Gran empresa: si posee ms de 250 trabajadores.
4. Segn su mbito de actuacin.

En funcin del mbito geogrfico en el que las empresas realizan su actividad, se
pueden distinguir
-
Empresas locales
Regionales
Nacionales
Multinacionales
24
5. Segn la titularidad del capital, pueden ser:
-
Empresa privada: si el capital est en manos de particulares.
Empresa pblica: si el capital y el control est en manos del Estado.
Empresa mixta: si la propiedad es compartida.
Empresa de autogestin: si el capital est en manos de los trabajadores3.
2.1.1.4. ALMACN
Un almacn es el lugar o espacio fsico en que se depositan las materias primas, el
producto semiterminado o el producto terminado a la espera de ser transferido al
siguiente eslabn de la cadena de suministro. Sirve como centro regulador del flujo de
mercancas entre la disponibilidad y la necesidad de fabricantes, comerciantes y
consumidores.
Tiene su origen en la palabra rabe "Al Majzan" (Majzan significa depsito).
Un almacn es un local comercial para el almacenaje de bienes. Los almacenes son
usados por fabricantes, importadores, exportadores, comerciales, transportistas,
clientes, etc. Normalmente son construcciones grandes y planas en las zonas
industriales de las ciudades. Estn equipados con muelles de carga para cargar y
descargar camiones; o algunas veces son cargados directamente de vas de tren,
aeropuertos o puertos martimos. A menudo disponen de gras y elevadores para
manipulacin de mercancas que son generalmente depositadas en palets
estandarizados4.
En nuestro medio se les llama almacn a los negocios pequeos y medianos ubicados
en lugares estratgicos de la ciudad, donde se puede adquirir productos al por menor.
3
4
es.wikipedia.org/wiki/Empresa
es.wikipedia.org/wiki/Almacn
25
2.1.2. CONTABILIDAD
2.1.2.1. DEFINICIN
La contabilidad es un medio cuyo objetivo principal es proporcionar informacin til
en la toma de decisiones econmicas. Ha venido siendo definida como ciencia del
patrimonio, y ello porque su objeto es el estudio y la representacin del patrimonio
empresarial, tanto desde un punto de vista esttico como dinmico.
El producto final de la contabilidad son los estados contables o estados financieros
que son los que resumen la situacin econmica y financiera de la empresa. Esta
informacin resulta til para gestores, reguladores y otros tipos de interesados como
los accionistas, acreedores o propietarios5.
2.1.2.2. LIBROS CONTABLES
El diario o jornal. Donde se recogen, da a da, los hechos econmicos. La anotacin
de un hecho econmico en el libro diario se llama "asiento". Registro de transacciones
suscitadas del giro de la empresa.
-
El mayor. En l se recogen todas las cuentas, con todos los cargos y abonos
realizados en las mismas. Libro resumen del registro del movimiento de una
cuenta especfica.
El libro de balances. Los libros de balances reflejan la situacin del

patrimonio de la empresa en una fecha determinada.
Los balances se crean cuando hemos pasado las cantidades de las cuentas
de los asientos a su libro mayor.
es.wikipedia.org/wiki/Contabilidad
26
2.1.2.3. TIPOS DE CONTABILIDAD
Segn los tipos de usuarios, pueden ser:
-
Contabilidad
financiera
(externa).
Da
informacin
esencial
del
funcionamiento y estado financiero de la empresa a todos los agentes econmicos

interesados (clientes, inversores, proveedores, etc.). Viene regulada y planificada
oficialmente para su comprensin por todos.
-
Contabilidad de costos o contabilidad de gestin. Es la contabilidad

interna, para el clculo de los costes y movimientos econmicos y productivos en
el interior de la empresa. Sirve para tomar decisiones en cuanto a produccin,
organizacin de la empresa, etc6.
2.1.3. SISTEMA CONTABLE

2.1.3.1. DEFINICIN
Los sistemas contables sirven para el procesamiento de todas las operaciones
mercantiles y en ausencia de ellos los estados financieros jams estaran al da.
De igual manera, se encargan de registrar todas las transacciones u operaciones que
son medibles de alguna manera en trminos monetarios.7
2.1.3.2. IMPORTANCIA
La importancia de un sistema contable radica en que es la columna vertebral alrededor
de la cual se mueven todos los dems sistemas.
Las actividades que desarrolla una empresa demanda de la utilizacin de recursos, los
mismos que deben ser controlados eficientemente y permanentemente, con la
6
7
Idem
www.ucentral.edu.ec/facultadefilosofa
27
finalidad de evitar distorsiones en los estados financieros, demandndose de esta
forma la aplicacin de los sistemas contables8.
2.1.3.3. CARACTERSTICAS
El sistema contable previa a su instalacin, debe tener las siguientes caractersticas9
El sistema debe basarse en la experiencia y la prctica de

empresas similares.
El sistema debe basarse en el estudio a fondo de la empresa

que ser beneficiada.
Los deseos de la direccin en lo que respecta a tipos

determinados de informacin debe servir de gua al organizador de la contabilidad.
Se debe tener presente el costo del funcionamiento del

sistema.
2.1.4. MANUAL DE PROCEDIMIENTO CONTABLE Y FINANCIERO

2.1.4.1. DEFINICIN
El manual de procedimientos contable es un componente del sistema contable, el cual
se crea para obtener una informacin detallada, ordenada, sistemtica e integral que
contiene todas las instrucciones, responsabilidades e informacin sobre polticas,
funciones, sistemas y procedimientos de las distintas operaciones o actividades que se
realizan en una organizacin.
Las empresas en todo el proceso de disear e implementar el sistema contable, tiene
que preparar los procedimientos integrales de procedimientos, los cuales son los que
forman el pilar para poder desarrollar adecuadamente sus actividades, estableciendo
responsabilidades a los encargados de las todas las reas, generando informacin til y
8
9
CHAVEZ Habbid: Analisis de sistemas contables. pg. 49

CASAS, Roberto. 1990. Manual del Contador. Pg. 1491
28
necesaria, estableciendo medidas de seguridad, control y autocontrol y objetivos que
participen en el cumplimiento con la funcin empresarial.
El sistema contable aparte de ser una poltica de gerencia, se constituye como una
herramienta de apoyo para las directivas de cualquier empresa para modernizarse,
cambiar y producir los mejores resultados, con calidad y eficiencia10.
2.1.4.2. UTILIDAD
La utilidad de los manuales de procedimientos contables y financieros son:

-
Permite conocer el funcionamiento interno por lo que respecta a descripcin de

tareas, ubicacin, requerimientos y a los puestos responsables de su ejecucin.
Auxilian en la induccin del puesto y al adiestramiento y capacitacin del personal

ya que describen en forma detallada las actividades de cada puesto.
Sirve para el anlisis o revisin de los procedimientos de un sistema.
Interviene en la consulta de todo el personal.
Que se desee emprender tareas de simplificacin de trabajo como anlisis de

tiempos, delegacin de autoridad, etc.
Para establecer un sistema de informacin o bien modificar el ya existente.
Para uniformar y controlar el cumplimiento de las rutinas de trabajo y evitar su

alteracin arbitraria.
Determina en forma ms sencilla las responsabilidades por fallas o errores.
Facilita las labores de auditoria, evaluacin del control interno y su evaluacin.
Aumenta la eficiencia de los empleados, indicndoles lo que deben hacer y cmo

deben hacerlo.
Ayuda a la coordinacin de actividades y evitar duplicidades.
Construye una base para el anlisis posterior del trabajo y el mejoramiento de los
sistemas, procedimientos y mtodos11.
10
11
http://www.gestiopolis.com/canales/financiera/articulos/26/manproc.htm
Idem
29
2.1.4.3. TCNICAS DE ELABORACIN DE LOS MANUALES

Existen tres tcnicas para la elaboracin de los manuales, los cuales son descritos a
continuacin:
Verificar los puntos o asuntos que sern abordados

En este punto se especifica en si los asuntos o temas de mayor relevancia que
debe contar el manual.
Detallar cada uno de los asuntos

En esta parte permite recopilar los datos sobre los asuntos que se va a tratar
mediante el hecho de observar como se realiza el trabajo aclarando la forma en
que el servicio es realizado.
Elaborar una norma de servicio que deber ser incluida en el manual

Esta ultima tcnica deber explicar l porque, el cmo, quien lo hace, para qu
deber ser redactado en forma clara y sencilla12.
2.2.
MARCO TERICO CONTEXTUAL
2.2.1. ANTECEDENTES DEL ALMACN SARMIENTO
Almacn Sarmiento inicio sus actividades el 30 de septiembre del ao 1999, bajo la

direccin de su propietario el Sr. Luis Santiago Sarmiento Samaniego con la actividad
de venta de prendas de vestir y calzado, desde su apertura hasta la actualidad ha
creciendo paulatinamente, esto debido a la gran demanda de clientes que tiene.
12
www.monografias.com/trabajos13.sthml
30
El Almacn Sarmiento es un negocio obligado a llevar contabilidad por reunir los
requisitos que dictamina la Ley de Rgimen Tributario en su Art. 19. y por esta razn
tiene que cumplir con las declaraciones tributarias ante el Servicio de Rentas Internas
que para de esta manera no se a clausurado y pueda desarrollar con normalidad sus
actividades comerciales.13
2.2.2. OBJETIVOS INSTITUCIONALES
El objetivo fundamental de la empresa es la venta de calzado y prendas de vestir a
precios competitivos, para captar mayores clientes y satisfacer las demanda de la
mejor forma con un servicio de calidad.
2.2.3. ACTIVIDAD PRINCIPAL DEL ALMACN.
El Almacn Sarmiento tiene como actividad comercial la venta de calzado y
prendas de vestir dirigida a toda la ciudadana del cantn Santa Rosa y a la ciudadana
en general de las diversas ciudades que acudan a comprar.
2.2.4. MISIN
La misin del almacn es ofertar prendas de vestir y calzados de la mejor calidad y de
marca para satisfacer las exigencias de sus clientes y con su actividad contribuir al
desarrollo socioeconmico del cantn.
2.2.5. VISIN
El almacn tiene como visin llegar a constituirse en uno de los mejores y ms
grandes almacenes del cantn Santa Rosa, ofreciendo un servicio de calidad con un
recurso humano comprometido con el objetivo del almacn.
13
Archivos del almacn Sarmiento.
31
2.2.6. RECURSOS HUMANOS

Las actividades del almacn, son desarrolladas por un grupo de profesionales que se
encuentran distribuidos en los diferentes departamentos del almacen as como tambien
en la matriz y la sucursal, y son los que a continuacin sealamos:
Matriz :
-
Gerente
Secetaria
Cajera
Auxilir contable
Bodeguero
Vendedores (4)
Conserje
Sucursal:
-
Cajera
Vendedores (2)
2.2.7. ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
El departamento administrativo esta conformado por:

Gerente.- Que es el propietario del negocio y su representante legal.
Secretaria.- Es encargada de elaborar y receptar comunicaciones, tambin coordina
con los chferes la entrega de mercaderas.
Cajera.- Ejecuta los cobros de las mercaderas vendidas.
32
Auxiliar contable.- Es la encargada de registrar las transacciones que el almacn
realiza para informar sobre los ingresos y egresos del periodo.
Conserje.- Es el encargado de la limpieza del almacn
El departamento de ventas esta conformado por:

Vendedores.- Son los encargados de atender a los clientes y efectuar las ventas.
El departamento de bodega esta conformado por:

Bodeguero.- Es el encargado de controlar los ingresos y egresos de mercadera del
almacn y del orden y almacenamiento de los mismos.
ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL DEL ALMACN

GERENTE
SECRETARIA
DEPARTAMENTO DE
VENTAS
Vendedores
DEPARTAMENTO DE
ADMINISTRACIN
Auxiliar contable
Cajera
Conserje
FUENTE: Almacn Sarmiento.
DEPARTAMENTO
DE BODEGA
Bodeguero
33
2.2.8. INFRAESTRUCTURA
El almacn cuenta con sus propias oficinas, e instalaciones necesarias y amplias en la
ciudad de Santa Rosa, adjunto a las mismas se encuentran las bodegas donde se
almacenan las mercaderas.
MATRIZ DEL ALMACN: Cuenta con un rea de construccin donde se encuentra la
sala de exhibicin y ventas, oficinas de administracin y bodega de almacenamiento,
adecuado con todas los equipos de computacin, muebles de oficina, equipos de
oficina y otros suministro para cumplir con todas las actividades necesarias del
almacn.
SUCURSAL DEL ALMACN: Cuenta con sala de exhibicin donde se encuentran
las vitrinas, adems dispone de muebles de oficina y equipos de oficina para la cajera.
2.2.9. PROVEEDORES
Los proveedores fijos del almacn tanto de calzado como de prendas de vestir son las
siguientes empresas:
PROVEEDORES DE
CALZADO
Empresas
Orfa corporacin
Ordoviv Ltda.
JJ Sport.
Shoes Alvarito
Distribuciones Antris
Aguima Shoes
2.2.10. COMPETENCIA
PROVEEDORES DE
PRENDAS DE VESTIR
Empresas
Importadora Mendieta
Ecuaencajes
Styll Moda.
Dis Vasari
Miguel Vera distribuidor
34
La competencia para del almacn son los almacenes que se encuentran a su alrededor
y que ejecutan actividades similares a la del almacn.
En el sector que esta ubicado la matriz del almacn existen las boutiques ANA
PAULA y CINDY las mismas que ofrecen ropas y accesorios para damas, adems
de estos locales existe el Centro Comercial Baha CLEMENTE BRAVO, los locales
mencionados constituyen la competencia del almacn.
La competencia de la sucursal son: el Almacn de Calzado deportivo para damas y
caballeros AMERICAN SPORT. 14
2.3.
HIPTESIS
2.3.1. HIPTESIS CENTRAL

Las irregulares medidas de resguardo de las tareas contables traen inconvenientes en
el Almacn Sarmiento de la ciudad de Santa Rosa por lo que su sistema contable
reviste de un anlisis minucioso en donde se deben de tomar en cuenta la evaluacin
del costo de capital, registro de los fondos econmicos, flujograma de operaciones,
normas y principios contables, documentacin contable. A lo anterior se suma el
hecho de carecer de un manual de procedimientos contables y financieros generando
malestar dentro del negocio. Lo antes manifestado crea las condiciones favorables
para el anlisis del sistema contable y diseo de un manual de procedimientos
contables y financieros que creen el ambiente necesario para la administracin
adecuada del almacn.
2.3.2. HIPTESIS PARTICULARES
HP1. La falta de evaluacin del costo del capital dentro del Almacn Sarmiento
del cantn Santa Rosa crea incertidumbre en el beneficio econmico alcanzado
en el periodo econmico aumentando la inseguridad en la rentabilidad y
solvencia de la empresa.
14
Datos suministrados por el Sr. Julio Sarmiento Gerente Propietario.
35
HP2. El inadecuado registro de los fondos econmicos genera desconocimiento de la

corriente de fondos disponibles reflejados en los informes financieros que
registran datos desconfiables.
HP3. La inexistencia de flujogramas de operaciones contables incide en que la
prctica contable se desarrolle deficientemente retrasndose el cumplimiento
de los reportes contables.
HP4. Las operaciones contables no se aplican consecuentemente a las normas
contables debido a que el personal adolece de manuales contables para seguir
procedimientos desconocindose las normas y reglamentos que se estn
aplicando.
HP5. La carencia en la disposicin ordenada de la documentacin contable genera
prdida de tiempo para la clasificacin de los documentos contables por lo que
la jornalizacin de transacciones econmicas se retrasan, perjudicando los
intereses econmicos y financieros del almacn.
36
CAPITULO III
METODOLOGA
3.1.
UNIVERSO Y MUESTRA
PERSONAS
-
Gerente
almacn.
empleados
NMERO
del
Profesionales en contabilidad y
auditora.
TOTAL
TCNICA
- Entrevista
12
95
- Encuesta
-
GERENTE Y EMPLEADOS DE LA EMPRESA
Para conocer la opinin de los directivos y empleados del almacn sobre el anlisis del
sistema contables y diseo del manual se aplicar la tcnica de la entrevista a todo el
personal, debido a que el universo investigativo es pequeo.
Los datos obtenidos nos proporcionan las bases para formular de manera segura
nuestra propuesta y con ello contribuir al mejoramiento de la administracin actual.
-
PROFESIONALES EN CONTABILIDAD AUDITORA
Para el caso de los profesionales en contabilidad y auditora se emplear la tcnica de

la encuesta la misma que ser aplicada a los 409 contadores afiliados en el Colegio de
Contadores de El Oro, y debido a que el universo es grande se aplicara la formula del
muestreo, para conocer la muestra representativa sobre la cual se aplicar la encuesta.
Para determinar la muestra representativa se procede de la siguiente manera:
37
CALCULO DEL TAMAO DE LA MUESTRA

TM= Tamao de Muestra
1=
Valor constante
A=
Error admisible (9%)
N=
Poblacin (409 afiliados al Colegio de Contadores)
%=
Porcentaje
TM=
N
.
1+ (A)2 x N
TM =
409
.
1+ (0.09)2 x 409
TM =
409
.
1+ (0,0081) x 409
TM =
409
4,3129
TM = 95
Los resultados de la muestra, nos seala que la encuesta ser aplicada a 95 contadores
en ejercicio de su profesin.
3.2.
DESCRIPCIN
DEL
PROCEDIMIENTO
METODOLGICO
GENERAL
El procedimientos metodolgico est compuesto por el conjunto de pasos o etapas de
la investigacin que conlleva a la obtencin de los resultados previstos en el mtodo
hipottico deductivo que se orienta de lo general a los particular y que permitieron
desarrollar la propuesta, con la aplicacin de tcnicas y mtodos que permitieron
38
recopilar la informacin necesaria para el desarrollo del manual contable en el
Almacn Sarmiento.
Las tcnicas utilizadas fueron las siguientes:
Entrevista.- Se aplic al personal de la empresa para conocer los criterios respecto al
desarrollo del manual contable-financiero.
Encuesta.- Esta tcnica permiti obtener informacin sobre criterios de profesionales
contables respecto a la propuesta planteada.
Observacin.- Permiti constatar la situacin real del almacn, los procesos contables
y las tcnicas empleadas para cumplir con sus objetivos econmicos y
financieros.
Sntesis Bibliogrfica.- Proporcion informacin respecto a normas, leyes y
principios que contribuyeron en el desarrollo de la propuesta.
Archivo.- Suministraron informacin sobre las actividades del almacn, de aos
anteriores y actuales con lo cual se evalu las actuaciones del almacn.
39
CAPITULO IV
ANLISIS E INTERPRETACIN DE RESULTADOS
4.1.
VERIFICACIN DE LA HIPTESIS N 1
La falta de evaluacin del costo del capital dentro del Almacn Sarmiento del
cantn Santa Rosa crea incertidumbre en el beneficio econmico alcanzado en el
periodo econmico aumentando la inseguridad en la rentabilidad y solvencia de la
empresa.
4.1.1. EVALUACIN COSTO DE CAPITAL
4.1.1.1.
NDICES
Los efectos de la crisis financiera en la economa real son cada vez ms evidentes, por
ello es importante evaluar los resultados econmicos que alcance la empresa a una
fecha determinada, para que en base a estrategias se logre orientar de la mejor manera
los recursos de la empresa para no tener problemas.
4.1.1.2.
NIVEL DE GASTOS
Pudimos observar que el nivel de gastos del Almacn Sarmiento se ha incrementado

por el indebido control, de la persona del departamento, no se ha registrado los gastos
que se han hecho diariamente, por esa razn se evidencia inconvenientes, creando
dificultad para la contabilizacin, la misma que presentan errneos.
4.1.1.3.
NIVEL DE INGRESOS
El Almacn Sarmiento del cantn Santa Rosa desde su apertura ha tenido una
considerable demanda, situacin que la llevo a abrir una sucursal, por lo tanto se
40
puede decir que los ingresos que percibe peridicamente esta empresa son
satisfactorios para su propietario, pero el inadecuado control en los comprobantes de
ingresos y el deficiente manejo de los fondos de caja ha generado que los reportes
contables de esta organizacin reflejen utilidades reducidas afectando los intereses
financieros del almacn.
4.1.2. RECURSOS ECONMICOS
Al respecto de los recursos que dispone el Almacn Sarmiento, se conoci que estos
no estn coordinados apropiadamente, situacin que es desfavorable para la empresa,
que no logra cumplir con los planes trazados, por lo que se requiere aplicar mayor
control de tal manera que estos se sujeten a los planes propuestos en la organizacin.
4.1.2.1. UTILIDADES
A pesar de existir un alto nivel de competitividad en el mercado del Almacn
Sarmiento, este se ha logrado mantener en el mercado por varios aos, trabajando en
ocasiones con dificultad cuando sus utilidades se limitan a cubrir los diversos gastos
que ocasiona la actividad, ocasionado en circunstancias por indebida manipulacin de
los recursos materiales o por inadecuada organizacin en el cumplimiento de estos
inconvenientes.
4.1.2.2. NIVEL DE VENTAS
El nivel de ventas del Almacn Sarmiento, es aceptable, a pesar de que en ocasiones
ha tenido disminuciones de las ventas, por que no se poda definir bien los precios, ha
sabido llevar con normalidad sus actividades, tratando de cumplir con las exigencias
de los clientes.
4.1.2.3. PRESUPUESTO
La elaboracin del presupuesto de gastos en el Almacn Sarmiento no ha sido
especficamente una de las polticas de la empresa, puesto que segn revisin de los
41
archivos contables se pudo conocer que existen documentos de presupuesto
elaborados en periodos no consecutivos.
4.2.
El inadecuado registro de los fondos econmicos genera desconocimiento de la

corriente de fondos disponibles reflejados en los informes financieros que registran
datos desconfiables.
4.2.1. REGISTROS FONDOS ECONMICOS
4.2.1.1. DOCUMENTOS
Segn la investigacin efectuada en los archivos contables del Almacn Sarmiento
se pudo conocer que esta no
dispone de comprobantes que respaldan sus
transacciones por movimiento de fondos de dinero, situacin que crea dificultad para
el registro contable.
4.2.1.2. PROCEDIMIENTOS
El control de los fondos de caja, no han sido llevados con cautela en el almacn
debido a que no se sujeta a un procesos especficos que coordine las actividades, con
documentos y registros, que mediante informe contable se conozca acertadamente el
verdadero fondo del disponible.
4.2.2. FONDOS DISPONIBLES
4.2.2.1. CUENTA DE CAJA
En el Almacn Sarmiento pudimos ver que cuenta de caja se clasifica dentro del
activo circulante, y no siempre hay un fondo fijo de caja que se utilizara para gastos
en efectivo dentro de la misma y se hace reposiciones de esos gastos para seguir
conservando ese fondo.
4.2.2.2. CUENTA DE BANCOS
42
La cuenta de banco de la empresa se observo que hay una alteracin de esa cuenta por
lo que no pudimos ver valores reales y por eso se verifico desconfianza por parte de
la persona que maneja ese proceso de la cual hemos llegado a la conclusin que se
deben mejorar ms.
4.2.2.3. FINANCIAMIENTO
El desarrollo normal de las actividades del almacn, ha demandado sin lugar a duda de
recursos financieros que en ocasiones la administracin a considerado financiar con
terceras personas esto es mediante prestamos bancario, con el propsito de no utilizar
el capital del almacn.
4.3.
La inexistencia de flujo gramas de operaciones contables incide en que la prctica

contable se desarrolle deficientemente retrasndose el cumplimiento de los reportes
contables
4.3.1. FLUJO GRAMA DE OPERACIONES
4.3.1.1. MANUAL DE FUNCIONES.
El manual de funciones lo encontramos incompleto por no tener un debido control
por eso tenemos problemas con el departamento contable de la empresa por el detalle
de cada registro que no se ha ido realizando en el momento dado.
4.3.1.2. OPERACIONES CONTABLES.
De acuerdo a nuestra investigacin las operaciones
contables del Almacn
Sarmiento no se esta contabilizando correctamente por lo que no hay una debida

preocupacin por el personal y por eso tenemos inconvenientes en la empresa por no
haber una buena organizacin.
43
4.3.1.3. PROCEDIMIENTOS.
Al evaluar las actividades contables, se ha determinado que el Almacn Sarmiento
requiere establecer normas, reglamentos y parmetros internos por escrito sobre los
procesos contables
con la finalidad de garantizar eficiencia en las actividades
contables, ya que en la actualidad no existe definido los procesos contables, por este
hecho es que los profesionales en contabilidad suelen cometer errores en la prctica
contable y los reportes financieros no son de calidad
4.3.2. PRCTICA CONTABLE
4.3.2.1. ACTIVIDADES
Las actividades del Almacn Sarmiento deben desarrollarse bajo la direccin del
jefe quien es el que planifica, organiza, dirige y controla las actividades necesarias
para proveer los productos por lo tanto se pudo observo que el no cumple con las
funciones de coordinar los departamentos para mantener una buena marcha.
4.3.2.2. PROCESOS
En el Almacn Sarmiento no se esta cumpliendo con todas las etapas del proceso
contable debido a que el personal del departamento contable, no dispone de todos los
elementos contables, peor aun de un manual contable que sirva de directrices para
optimizar el registro de los hechos econmicos, esta situacin ha generado que los
libros contables y estados financieros revelen errores en determinado rubros contables.
4.3.2.3. RECURSOS
Los recursos de esta organizacin, no dispone de un conteo apropiado de los
elementos, se toma difcil adoptar estrategias enfocadas directamente al problema
ante tal razn se requiere de un sistemas que se aplique inmediatamente para corregir
la situacin contable, llevada erradamente hasta la fecha
44
4.4.
Las operaciones contables no se aplican consecuentemente a las normas contables

debido a que el personal adolece de manuales contables para seguir procedimientos
desconocindose las normas y reglamentos que se estn aplicando.
4.4.1. NORMAS CONTABLES
4.4.1.1. PRINCIPIOS CONTABLES
Los principios contables del Almacn Sarmiento pudimos observar que no se esta
aplicando en la practica, y por eso la situacin esta en problema por lo que se le ha
permitido evitar problemas de organismos de control pues que sus registros presentan
falencias.
4.4.1.2. NIIF
Las normas internacionales de informacin financiera, son normas que no estn
entrando en vigencia an en la prctica contable de la empresa por eso esta en la
obligacin para sujetar las actividades de estas normas.
4.4.1.3. NIC
Las normas internas de contabilidad, al igual que las NIIF, entran en vigencia a partir
del prximo ao es decir que los balance del 2011 del Almacn Sarmiento tendr
que revelar informacin ajustada a estas disposiciones, mientras tanto corresponde
analizar si los procesos contables se ajustan a las NEC, situacin que se ha venido
dando con irregularidad afectando no solo los aspectos contables del almacn sino a
toda la organizacin misma.
4.4.1.4. LORTI
Pudimos observar que la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno, no esta
regulando las actividades referentes al pago de impuestos que debe realizar la
empresa, por ello los profesionales contables se sujetan a las disposiciones de estas
45
normas, con la finalidad de evitar inconvenientes con los organismos de control, que
de no hacer le imputaran multas y posibles sancione
4.4.2. MANUAL CONTABLE
4.4.2.1. RECURSOS ECONMICOS
Durante nuestro desarrollo de tesis pudimos observar que los recursos econmicos
requiere de un el anlisis para poder conocer como se estn registrando y controlando
estos por esta razn se considero estudiar y presentar las posibles soluciones.
4.4.2.2. PROCESOS CONTABLES
El proceso contable en el Almacn Sarmiento no se esta dando, esto se pudo constar
al observar los registros contables donde la informacin no esta coordinada, situacin
que crea inseguridad en los datos que contiene los estados financieros.
4.5.
La carencia en la disposicin ordenada de la documentacin contable genera prdida

de tiempo para la clasificacin de los documentos contables por lo que la
jornalizacin de transacciones econmicas se retrasa perjudicando los intereses
econmicos y financieros del almacn.
4.5.1. DOCUMENTACIN CONTABLE
4.5.1.1. FACTURAS
Segn investigacin efectuada en los archivos contables del Almacn Sarmiento se
pudo conocer que no todas sus transacciones por ventas, son respaldadas con las
facturas de compras, situacin que requiere ser corregido a brevedad posible para
regular el cumplimiento tributario del almacn, que hasta la fecha no ha venido
cumpliendo con normalidad, ser importante que se disponga de todas las facturas de
compras y ventas ya que estos sustentan gastos, por que recopilan informacin
apropiada que le sirve a contabilidad para el registro contable.
46
4.5.1.2. COMPROBANTE DE RETENCIN
Pudimos ver que los comprobantes de retencin, por el desorden del departamento
contable, hemos tenido problemas por eso la informacin contable presenta problema
al momento de ingresar la contabilidad.
4.5.1.3. COMPROBANTE DE PAGO
En el Almacn Sarmiento, la documentacin contable no se encuentra ordenada, por
lo que esta generando perdida para clasificarlo en su debido orden , este comprobante
lo utiliza cuando se paga con cheque y se realiza los diversos pagos, la preparacin de
este lo realiza el contador o el auxiliar.
4.5.2. CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS
4.5.2.1. PLAN DE CUENTAS
Las falencia encontradas en el plan de cuentas crea un ambiente de inseguridad por
lo que no se encuentra ordenada las cuentas y en los registros contables, puesto que
si los profesionales en contabilidad basan su registro en el plan de cuentas en los
asientos contables presenten asignacin errada de ciertas cuentas lo que sin duda no
garantiza que los rubros de ingresos y gastos estn reflejando la verdadera situacin
de la empresa, estos inconvenientes encontrados son los que se solucionaran con la
propuesta.
4.5.2.2. SISTEMA DE CODIFICACIN
En el Almacn Sarmiento el sistema de codificacin de las cuentas pudimos
observar y analizar que no se encuentran estructuralmente en su orden por lo que ha
venido arrastrando problemas en esta empresa.
47
4.5.2.3. TIPOS DE CUENTAS
El plan de cuenta que se utiliza en el sistema contable del Almacn Sarmiento,
contiene cuentas de balances y de resultados, las mismas que estn generalizadas, es
decir que no se ha podido observar cuentas del mayor auxiliar, situacin que no
permite contar con informacin contable detallada. Por ejemplo se tiene cuentas por
cobrar y no se detalla la cuenta auxiliar por cliente a cobrar es decir que se desconoce
cuanto es el saldo que adeuda cada cliente al almacn; en los registros contables solo
se observa un saldo global de cuentas y documentos por cobrar, aspectos como estos
ameritan corregir para que la informacin contable sean apropiada y detallada.
48
4.6. ANLISIS E INTERPRETACIN DE ENTREVISTA A GERENTE Y
JEFES DEPARTAMENTALES.
1) Mantiene el almacn un programa de capacitacin al recurso humano del
rea contable?
Cuadro de tabulacin
Descripcin
Si
No
Total
Frecuencia
0
Porcentaje
0.00%
8
8
100.00%
100.00%
Fuente: Gua de entrevista

Elaboracin: Los autores
Grfico
Anlisis:
El total del personal de Almacn Sarmiento, es decir el 100%, contestaron que no
reciben ningn tipo de capacitacin relacionado a la contabilidad, evidencindose una
baja preocupacin de sus propietarios para mantener actualizados a sus empleados en
cuanto se refiere a temas contables y tributarios, indispensables hoy en da para no
cometer errores de ndole contable, que podran ser sancionadas por los organismos de
control, tal como sucede con el Servicio de Rentas Internas.
49
2) Sabe usted si es poltica del almacn evaluar al personal para conocer su
desempeo?
Cuadro de tabulacin
Descripcin
Si
No
Total
Frecuencia
1
Porcentaje
12.50%
7
8
87.50%
100.00%

Grfico
Anlisis:
La mayora de los empleados que componen el Almacn Sarmiento, esto es el
87.50%, indicaron que el negocio no posee una poltica para evaluar al personal
administrativo y contable, lo que estara incidiendo en el desarrollo de las actividades
internas que suelen retrasarse diariamente. El 12.50% en cambio dijeron que s se
suele evaluar al personal, pero con tcnicas caducas en donde no se aplican ndices, ni
ratios, ni ninguna clase de prueba cientfica que arroje resultados confiables.
50
3) Las actividades contables son desarrolladas en base a procedimientos
contables establecidos?
Cuadro de tabulacin
Descripcin
Si
No
Total
Frecuencia
6
Porcentaje
75.00%
2
8
25.00%
100.00%

Grfico
Anlisis:
Las actividades contables dentro de Almacn Sarmiento son elaboradas en base a

procedimientos contables establecidos, esto lo dijeron el 75.50% de sus empleados, en
donde poseen instrucciones de los pasos que deben de desarrollar al momento de
realizar alguna actividad relacionada al rea contable. El 25% en cambio dijeron que
no poseen procesos establecidos, debindose hacer los procesos segn lo que ellos
crean conveniente, lo que suele traer problemas al momento de realizar el respectivo
registro en los libros diarios.
51
4) Se mantiene un control interno sobre las actividades que cumplen el
personal contable del almacn?
Cuadro de tabulacin
Descripcin
Si
No
Total
Frecuencia
6
Porcentaje
75.00
2
8
25.00
100.00

Grfico
Anlisis:
Para que las actividades contables puedan ser desarrolladas de manera correcta, el
75% de los entrevistados dijeron que dentro del almacn s se lleva un control interno
para la realizacin eficiente de las labores contables. El 25% en cambio sealaron que
no se lleva ningn tipo de control interno dentro del Almacn Sarmiento, retrasando
continuamente las actividades del rea contable del negocio objeto de estudio,
debindose mejorar los procesos y controles internos para la obtencin de informacin
contable veraz.
52
5) Existe un manual o gua de procedimientos contables en el almacn?
Cuadro de tabulacin
Descripcin
Si
No
Total
Frecuencia
0
Porcentaje
0.00
8
8
100.00
100.00

Grfico
Anlisis:
El Almacn Sarmiento del cantn Santa Rosa carece de un manual o gua de

procedimientos contables, lo que estara incidiendo en que haya un bajo control de las
actividades diarias del rea contable, esto lo dijeron el 100% de los entrevistados, que
lamentan de su inexistencia, pues creen que sera una gran contribucin para la
operatividad eficiente del departamento contable.
53
6) Seale usted que aspectos son los que ocasionan que el personal contable
cometa errores en el cumplimiento de su actividad?
Cuadro de tabulacin
Descripcin
Contador externo
Frecuencia
1
Porcentaje
12.50%
Guas contables
50.00%
Ninguno
25.00%
No sabe
1
8
12.50%
100.00%
Total
Grfico
Anlisis:
Entre los aspectos que ocasionan que el personal contable cometa errores en el
cumplimiento de sus actividades, el 50% piensan que es por la carencia de guas
contables, el 25% dijeron que el rea contable no posee ninguna clase de problema, y
el 12.50% comentaron que la falta de un contador de planta o de medio tiempo incide
en que se de la presencia elevada de errores dentro del departamento contable.
Observndose la inconformidad de los empleados por el pobre desempeo del sistema
contable.
54
7) Seale usted cuales son las necesidades que adolece actualmente el almacn
y que no permiten conocer exactamente los aspectos econmicos-financieros?
Cuadro de tabulacin
Descripcin
Registros contables
Frecuencia
4
Porcentaje
50.00%
Control interno
25.00%
No sabe
2
8
25.00%
100.00
Total
Grfico
Anlisis:
Una de las principales necesidades contables del Almacn Sarmiento es la carencia
de registros contables confiables, esto lo seal el 50% de los entrevistados. El 25%
indicaron que la falta de controles internos eficaces es otra falencia del negocio. Otro
25% en cambio no comentaron por desconocimiento de la temtica. Debindose
realizar un anlisis inmediato del actual sistema contable con la finalidad de corregir y
enmendar errores.
55
4.7. ANLISIS E INTERPRETACIN DE ENCUESTAS A PROFESIONALES
EN CONTABILIDAD Y AUDITORA.
1) En su opinin profesional cuales son los factores que influyen en la eficacia
de un sistema contable?
Cuadro de tabulacin
Descripcin
Recursos humanos capacitados
Frecuencia
47
Porcentaje
39.83%
32
27.12%
39
118*
33.05
100.00
Recursos tecnolgicos apropiados

Disponibilidad de manuales contables
Total
* Pregunta con opciones mltiples
Grfico
Anlisis:
Para la eficacia de un sistema contable, el 39.83% de los contadores encuestados
sealaron que es indispensable contar con un recurso humano capacitado y
actualizado en lo relacionado a reglamentos, normas y leyes contables y tributarias. El
33.05% comentaron que es importante disponer de manuales contables que sirvan
como gua para el desarrollo eficiente de las actividades contables. El 27.12%
comentaron que no se puede dejar a un lado los recursos tecnolgicos, pues de ello se
requiere para la agilizacin y eficiencia de los procesos contables.
56
2) El control interno aplicado a las actividades del recurso humano garantizan
los resultados favorables para la empresa? En que medida.
Cuadro de tabulacin
Descripcin
Bastante
Frecuencia
78
Porcentaje
82.11%
Poco
9.47%
Nada
0.00%
No contestaron
Total
8
95
8.42%
100.00

Grfico
Anlisis:
Para mejorar el control interno de la empresa, el 82.11% indicaron que se debe hacer
nfasis al recurso humano contable, pues en ellos recae la responsabilidad por ejecutar
eficientemente los procesos contables, caso contrario se corre el riesgo de que existan
problemas de incoherencia en las cuentas contables que maneja la empresa. El 9.47%
en cambio dijeron que el recurso humano no garantiza los resultados ejecutados en el
rea contable, debindose poner atencin en los procesos, pues es obvio que el rea
contable debe estar laborando personal preparado y actualizado, evitndose de esta
manera los continuos inconvenientes contables causados por personal sin preparacin.
57
3) El diseo de procedimientos contables facilita el cumplimiento del objetivo
organizacional?
Cuadro de tabulacin
Descripcin
Si
Frecuencia
84
Porcentaje
88.42%
No
2.11%
No contestaron
Total
9
95
9.47%
100.00

Grfico
Anlisis:
El 88.42% de los profesionales en contabilidad creen que el diseo de procedimientos
contables facilitaran el cumplimiento de los objetivos organizacionales, pues
permiten al personal conocer los pasos y requerimientos que se necesitan desarrollar
para que las labores contables evidencien veracidad. El 9.47% no contestaron a la
pregunta. El 2.11% comentaron que los procesos contables no suelen garantizar el
cumplimiento de los objetivos de la empresa, pues tambin depende de la eficiencia de
otros departamentos como el de ventas, bodega, administracin, etc.
58
4) En su opinin la eficiencia del sistema contable depende de la coordinacin
de los recursos organizacionales?
Cuadro de tabulacin
Descripcin
Si
Frecuencia
87
Porcentaje
91.58%
8
95
8.42%
100.00
No
Total
Grfico
Anlisis:
El 91.58% de los contadores encuestados sealaron que la eficiencia del sistema
contable s depende de la coordinacin de los recursos organizacionales toda vez que
son indispensables para que los procesos contables sean llevados a cabo de manera
satisfactoria. El 8,42% en cambio no lo creen as, pues piensan que los procesos deben
ser claros con los controles apropiados para que el rea contable cumpla con sus
funciones y objetivos organizacionales.
59
5) Puede usted sealar que rea del almacn ser la ms beneficiada con el
diseo del manual contable-financiero?
Cuadro de tabulacin
Descripcin
rea administrativa
Frecuencia
5
Porcentaje
5.26%
rea contable
54
56.84%
Todas las reas del almacn
30
31.58%
No contestaron
Total
6
95
6.32%
100.00

Grfico
Anlisis:
La presencia de un manual contable financiero sin duda alguna beneficiar de
manera directa al rea contable de una empresa, esto lo seal el 56.84% de los
encuestados. El 31.58% piensan que todas las reas del almacn se vern beneficiadas
pues habr la coordinacin apropiada para que las transacciones diarias puedan ser
registradas de manera oportuna. El 5.26% comentaron que el rea administrativa se
ver beneficiada toda vez que la informacin contable permitir la correcta toma de
decisiones por parte de la gerencia.
4.8. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
60
4.8.1. CONCLUSIONES
-
Se evidencia una falta de evaluacin de los costos del capital del Almacn
Sarmiento.
En el Almacn Sarmiento, los registros de fondos econmicos son

desarrollados de manera inadecuada.
El Almacn Sarmiento posee irregularidades de tipo contable y usencia de

herramientas para optimizar procesos contables financieros.
Las operaciones contables del Almacn Sarmiento se desarrollan sin tomar

en cuenta las normas, reglamentos y leyes contables y tributarias vigentes.
La toma de decisiones de la gerencia del Almacn Sarmiento se sustenta en

una documentacin contable desordenada y no conciliada.
El personal contable del Almacn Sarmiento, no recibe capacitacin

peridicamente para que cumplan correctamente las actividades contables diarias.
Almacn Sarmiento carece de un manual o gua de procedimientos contables

financieros que ajusten la contabilidad a parmetros legales y normativos.
4.8.2. RECOMENDACIONES
61
Es importante que el Almacn Sarmiento, aplique procesos definidos para

evaluar los aspectos contables, de forma que se identifique los factores negativos
que inciden en el elevado cotos de capital, y sobre dichos resultados proceder a
aplicar estrategias que garanticen un correcto costeo, lo que incrementara las
utilidades econmicas alcanzadas en el periodo econmicos, logrando as
disponer de liquidez para hacer frente a las actividades que se demanden en esta
organizacin.
Ser necesario aplicar polticas de efectivo que se constituyan en directrices

para optimizar las acciones referentes al manejo de fondos del disponible,
adems, el Almacn deber establecer claramente las funciones del personal
responsable de caja, con fines de salvaguardar los fondos del disponible, para
hacer frente a las mltiples obligaciones, sin inconveniente alguno.
Para corregir las irregularidades contables encontradas en el Almacn

Sarmiento, ser necesario definir las etapas que encierra el ciclo contable de
manera que estos se cumplan eficientemente.
Capacitar al personal contable respecto al alcance de las normas contables,

para optimizar los procesos, de forma que estos revelen la realidad econmica
financiera del almacn.
Es importante definir los documentos requeridos en las transacciones

econmicas del Almacn Sarmiento, con la finalidad de cumplir con los
disposiciones legales, de manera que esta documentacin se constituya en el
soporte de los registros contables.
Se deben de optimizar los controles internos para el personal contable, puesto

que si bien estn establecidos, no cumplen con su objetivo, incidiendo en
62
incorrecciones y aplicacin errnea de registros y documentos contables,
retrasando las actividades contables a la vez que repercuten al resto de los
departamentos del almacn.
-
Segn lo analizado, Almacn Sarmiento requiere de un manual contable que

se convierta en la gua a seguir por parte del personal contable, en donde se
destaquen las diferentes etapas del proceso contable, as como procedimientos
tributarios a tomar en cuenta, preservando y generando la informacin contable
del almacn.
CAPITULO V
PROPUESTA
63
5.1.
NOMBRE DE LA PROPUESTA
Diseo de un manual de procedimientos contables y financieros de

almacn Sarmiento de la ciudad de Santa Rosa, provincia de El Oro.
5.2.
ANTECEDENTES
Almacn Sarmiento de la ciudad de Santa Rosa, inici sus actividades comerciales

en el ao de 2000, con la comercializacin de prendas de vestir y calzados, obteniendo
buenos niveles de venta, pero el inadecuado proceso en los registros de transacciones
econmicas han llevado a que el almacn atraviese, por problema de ndole contable,
lo que afecta a toda la organizacin, situacin que demando con prioridad un anlisis
de su sistema contable para dar paso a la propuesta del manual de procedimiento
contable financiero.
Segn investigacin realizada en el almacn, se determin problemas de ndole
contable financiero que ameritan solucin, as lo determina los resultados obtenidos
del anlisis exhaustivo de la informacin contable de nuestro trabajo de investigacin
relacionado con la propuesta de un manual contable financiero, lo que nos han
permitido reafirmar nuestra propuesta, por cuento esta organizacin muestran la
evidente falta de estrategias contable financieras que le permitan obtener resultados
contables satisfactorios.
De esta manera es como la presente propuesta tiene su trascendencia en el Almacn
Sarmiento.
5.3.
JUSTIFICACIN
64
Ante la investigacin realizada al departamento contable y sus estructura contable
financiera, mediante las tcnicas de investigaciones que fueron la entrevista a
directivos y empleados del almacn, encuesta a profesionales en Contabilidad, y de la
observacin tcnica en los departamentos de la organizacin, demuestra que el
Almacn Sarmiento, presenta inconsistencias y deficiencias en su proceso contable,
por consiguiente el registro de las operaciones econmicas, no son realizadas
conforme las normas contables: (Normas Internas de Contabilidad NIC) y (Normas de
Internacionales de Informacin Financiera NIIF), adems se evidencia faltas
cometidas por el personal contable en cuanto al cumplimiento eficaz de los aspectos
tributarios (Ley Organiza de Rgimen Tributario LORTI y Reglamento a la Ley
Orgnica de Rgimen Tributario Interno RALORTI), ya que la finalidad del sistema
contable es lograr la obtencin de informacin financiera confiable y oportuna, para lo
cual esta debe estar sujeto a disposiciones legales que garanticen la confiabilidad de la
informacin contable.
Almacn Sarmiento cuenta con un sistema contable inadecuado y con falencias de
carcter operativo, por lo cual se vio en la necesidad de realizar un anlisis del proceso
contable para dar paso a la elaboracin de un manual contable financiero, que permite
la correcta planificacin y registro de las actividades comerciales del almacn.
Los aspectos que se describan en la propuesta es el resultado de un profundo anlisis
que tiene bases en los resultados de la investigacin que son: la informacin obtenida
por los diferentes contadores encuestados y las necesidades del almacn, determinadas
por entrevistas al personal de esta organizacin.
Por lo tanto nuestra propuesta se justifica de manera clara por todo lo sealado en los
prrafos anteriores y pretende, con esta investigacin, optimizar los procesos
contables financieros del Almacn Sarmiento,
5.4.
OBJETIVOS DE LA PROPUESTA
65
El manual de procedimientos contable financieros persigue como objetivos los

siguientes:
Definir los procesos para evaluar aspectos contables y financieros del

Almacn Sarmiento y con ello optimizar acciones organizacionales que permita
obtener informacin veraz.
Definir las polticas internas que debe disponer el Almacn Sarmiento como
herramientas para optimizar procesos y salvaguardar los bienes de esta
organizacin.
Definir los documentos de soporte contable y formas de utilizacin, que el

personal del Almacn Sarmiento debe conocer para una correcta emisin de
documentos que le sirven adems al departamento contable para el registro
contable.
Establecer de manera clara el proceso contable, que los profesionales en

contabilidad del Almacn Sarmiento debe conocer para mejorar los resultados
contables financieros.
Describir el proceso financiero que el personal debe cumplir, para un mejor

rendimiento de los recursos financieros del Almacn Sarmiento.
Establecer las estrategias financieras para una correcta reinversin de recursos

que incremente las utilidades del Almacn Sarmiento.
5.5.
DESCRIPCIN DE LA PROPUESTA
66
Con la conviccin de que el Almacn Sarmiento ha tenido dificultades en llevar un
sistema contable con alto grado de calidad en su informacin, se propone la
elaboracin del manual contable financiero, el mismo que responde a las necesidades
fundamentales del almacn.
El desarrollo de sta propuesta, est orientado primeramente a lograr un mejor nivel
en el desenvolvimiento de las tareas contables, basado en la utilizacin efectiva de
herramientas contables, consiguiendo como resultado la credibilidad en la emisin de
estados financieros, que permitir a la gerencia de esta organizacin, una apropiada
toma de decisiones.
5.5.1. MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLE FINANCIEROS
El desarrollo organizacional que ha tenido el Almacn Sarmiento ha obligado ha
que la administracin adopte medidas que permitan optimizar los procesos internos,
que garantice la obtencin de resultados econmicos financieros oportunos y veraz. Es
correcto afirmar que una gestin administrativa no sea lo suficientemente acertada si
no se dispone de informacin contable, por ello es necesario que se garantice la
informacin interna y se adopte medidas para lograr un proceso contable que cumpla
con los aspectos legales, por ello la elaboracin de un manual de procedimientos
contables, es una de las mas acertadas opciones, puesto que este entrega contenidos
bsicos para una correcta prctica contable, centrando su contenido en la enseanza
del manejo correcto de las herramientas contables, que permitirn al personal
contable, entregar a la gerencia los estados financieros en el momento oportuno.
Por ello el presente manual contable propuesto describa dentro de su estructura lo
siguiente:
-
El proceso de evaluacin de los asuntos contables del almacn, con el

propsito de conocer la verdadera situacin econmica financiera de este ente
contable.
67
-
El planteamiento de estrategias contable, que sirvan de base para que el

personal del Almacn Sarmiento, ejecute de manera apropiada las funciones
que por el cargo deben cumplir.
Este manual contiene las polticas internas que el personal de la organizacin

debe cumplir, con el propsito de contribuir en el logro de los objetivos
organizacionales.
Ha sido necesario establecer las funciones del departamento contable, con lo

cual se evita estar tomando decisiones laborales al momento.
Detalla,
de
manera
juiciosa
el
proceso
contable
los
procesos
organizacionales, porque de la armona que tenga en la empresa, los planes

establecidos se cumplen.
-
Se realizar una breve paso por el flujo de emisin de comprobantes

transacciones, a fin de especificar la manera de emisin y el control que se
requiere sobre los documentos por ser la fuente de informacin para el registro
contables.
Con los temas tratados consideramos que el manual de procedimientos contablefinanciero, es completo y se ajusta a las inquietudes que pueden surgir en la prctica
contable y financiera del Almacn Sarmiento
5.5.2. PROCESOS
PARA
FINANCIEROS.
EVALUAR
ASPECTOS
CONTABLES
68
De acuerdo al anlisis realizado en el capitulo IV de esta tesis se puedo conocer que el
Almacn Sarmiento presenta diversos problemas contables estos relacionados a la
emisin de documentos, plan de cuentas, proceso de registro contables entre otros
aspectos, situaciones que se pueden evitar con una anlisis previo a los asuntos
contables o con la aplicacin de evaluaciones peridicas a los asuntos contables, bajo
esta circunstancia consideramos necesarios que el Almacn Sarmiento aplique el
siguiente proceso a fin de que conozca a tiempo los inconvenientes y plantee
soluciones que le permitan al final del ciclo contable presentar estados financieros
oportunos y confiables.
El proceso de evaluacin de los aspectos contables financieros en el almacn es de
carcter documental, que demanda la recoleccin de informacin contenida en los
libros contables, y comprobantes emitidos en los hechos transaccionales, estos son los
argumentos, para compararla informacin financiera de los balances, con el fin de que
el proceso de evaluacin sea de manera coordinada se requiere cumplir principalmente
con los siguientes pasos:
-
Identificacin y anlisis del problema
Esta etapa consiste en comprender la condicin contable del momento y visualizar la

condicin deseada, es decir encontrar el problema y reconocer que se debe tomar una
decisin para llegar a la solucin de este.
Es necesario definir la prioridad para atender el problema con el fin de evitar o al
menos reducir este impacto que genera los resultados contables con errores.
-
Generacin de alternativas de solucin
Consiste en desarrollar distintas posibles soluciones al problema contable financieros

que presente el almacn, esto puede ser optimizar los elementos del sistema contable,
aplicar manuales contables, asignacin de recursos necesarios al departamento,
capacitar al profesional contables, de todas estas alternativas, seleccionar en forma
69
prioritaria. Para este caso se selecciona la aplicacin de un manual contable
financiero.
-
Seleccin de alternativa
Inicio
En este
paso se escoge la alternativa (manual contable financiero) que segn la
evaluacin va a obtener mejores resultados para el problema y se aplica en el almacn
del
cumplimiento
Supervisin
especficamente
en el rea contable, por ser donde seVerificacin
encuentra el
Supervisin de
de
Verificacin
delproblema.
cumplimiento
actividades
actividades contables
contables
Revisin
de
Revisin
de
documentos
de
documentos
de
soporte
soporte contable
contable
de
de normas
normas yy polticas
polticas internas.
internas.
Aplicacin de la decisin
Observaciones
del
Observaciones
del cumplimiento
cumplimiento
delen los
Poner en marcha la decisin tomada para as poder evaluar
el impacto
que tuvodel
proceso contable.
proceso contable.
resultados, esta implementacin depender de la toma de decisin, de la

administracin y de la elaboracin de un manual contable financiero que rena todas
del
contable
Informe
del diagnostico
diagnosticodel
contable
las caractersticas necesarias para ajustarse a los Informe
requerimientos
Almacn
Sarmiento.
SIMBOLOGIA
-
Capacitacin al recurso humano

Inicio /fin
financiero.
financiero.
Planteamiento
Planteamiento de
de alternativas
alternativas de
de
solucin
solucin
Proceso
Una de las alternativas para lograr los resultados de la implementacin de una

Documento
estrategia que permitir alcanzar resultados contables

satisfactorioselaboracin
y con apego
a las
Seleccin
de
Seleccin yy elaboracin
de
propuesta correctiva
propuesta
correctiva
normas contables
tributarias es la capacitacin al recurso
humano
del departamento
Decisin
contable, a quienes adems se le instruir respecto a la estrategia aplicada a fin de que

Transporte
se logre los resultados esperados.

-
Bodega
y
almacenami
ento
Gerencia aprueba aplicacin

de la propuesta contable.
Evaluacin de los resultados

Conectores
Vigilancia
del
cumplimiento
la
Despus de poner en marcha la alternativa de solucin
(manual
al de
problema
Vigilancia
delcontable)
cumplimiento
de
la
propuesta.
propuesta.
contable, ser necesario evaluar, para conocer que si la decisin est teniendo el
resultado esperado o no. De acuerdo a ello se aran los ajustes necesarios a fin de que
Evaluacin
Evaluacin de
de resultados
resultados
se logre los resultados contables oportunos eficientes y eficaces.
ESQUEMA DEL PROCESO EVALUACIN CONTABLE FINANCIERA

Reajustes
Reajustes aa la
la propuesta
propuesta de
de
planteada.
planteada.
Fin
70
Elaborado por: La Autora
Establecido, la secuencia lgica mediante flujograma, de los pasos para la ejecucin

de evaluacin contable financiera, el proceso se desarrolla en la siguiente forma:
71
-
El contador proceder a revisar la documentacin de soporte de las

transacciones que se generan de las diferentes operaciones de la empresa
El contador verificar si los documentos estn siendo llenados correctamente y

en el tiempo oportuno
El administrador verificar si el personal est cumpliendo con las normas y

polticas internas, para lo cual se observar el proceso contable.
Se proceder a evaluar el accionar de los empleados del departamento contable

y se identificar el problema que afecta al sistema contable.
Se elaborar al final un informe (Anexo N), sobre las faltas cometidas en el

departamento contable y los elementos que se requiere para optimizar los
procesos.
La gerencia en conjunto con el contador tomar medidas correctivas que se

amerite en el departamento contable para dotarlo de elementos contables
requeridos.
La gerencia aprobara la aplicacin de manual de procedimientos contable en la

empresa con fines de optimizar la informacin contable financiera.
Se evaluar su rendimiento mediante la comparacin entre periodo, de forma

que se logre manejar un correcto proceso contable con un recursos humano
capacitado y comprometido con la organizacin.
5.5.3. ESTRATEGIAS CONTABLES
72
Lograr eficiencia y eficacia en la gestin contable es una de las responsabilidad no
solo del departamento contable, sino que de todo el personal, por lo que resulta muy
importante proponer estrategias contables, que van a beneficiar a la empresa, puesto
que la disponibilidad de estados contables le brindar mayor liquidez y solvencia. Por
ello a continuacin se detallan las estrategias contables:
a) Definir la estructura contable, donde se visualice de manera clara la
responsabilidad y grado de autoridad que posee el personal contable, logrando
con ello una mejor coordinacin de actividades.
b) Establecer procedimientos para el uso correcto de los comprobantes
transaccionales y libros contables, con lo que se espera alcanzar resultados
contable financieros confiables.
c) Peridicamente se realizara evaluacin a los procesos contables, a fin de
corregir falencias o distorsin en los procesos.
d) Disponer un cronograma de capacitacin al personal contable para que ste
aplique de manera correcta las normas contables y las disposiciones sealadas
en la LORTI y su reglamento.
e) Disear un plan de cuentas amplio que abarque todas las actividades de la
empresa, y flexible para el incremento de nuevas cuentas segn requerimientos
de la prctica contable.
f) Implementar polticas contables que sirvan de instruccin para el desarrollo de
actividades del personal contable.
g) Establecer en el manual de funciones todas las actividades que debe cumplir el
personal contable, a fin de evitar duplicidad de actividades y prdida de tiempo
que afecta la economa del almacn.
5.5.4. POLTICAS INTERNAS ORGANIZACIONALES
73
La fijacin de polticas organizacionales en el almacn, servirn de directrices para el

personal.
Polticas contables
-
El contador elaborar trimestralmente un reporte presupuestal que

concentre informacin financiera integral del almacn.
El contador en coordinacin con el auxiliar contable deber presentar

informes financieros, de acuerdo a las normas contables vigentes.
El contador mensualmente deber realizar conciliaciones bancarias para

informar a la gerencia del movimiento econmico en bancos.
El auxiliar contable debe mantener al da los registros contables de las

cuentas y el contador supervisara que esto se cumpla.
El contador deber notificar peridicamente a la gerencia el saldo en

bancos.
Toda
transaccin
econmica
realizada
en
la
organizacin
ser
contabilizado en libros por el contador y/o por el asistente contable.

-
Corresponder al contador mantener al da las obligaciones tributarias que

le corresponde a la empresa, como contribuyente.
Mensualmente deber el contador realizar arqueos de caja peridicos para

informar el normal proceso del efectivo en caja.
Polticas de crditos y cobros
Para concesin de crditos, el cliente deber cumplir con los requisitos

asignado por el almacn.
Los crditos tendrn un tiempo mximo de 12 meses.
El plazo de vencimiento del pago de crdito ser de 25 das de otorgado el

crdito.
Se cargara inters moratorios del 5% a los crditos vencidos
74
-
En caso de crditos en la sucursal, toda la documentacin, ser analizada

por el administrador de la sucursal en coordinacin con el departamento de
crdito de la matriz.
El personal del departamento de crditos y cobros deber estudiar el

mercado para otorgar crditos que vayan de acuerdo con el mercado consumidor
El jefe de crditos no tramitara expediente alguno de crdito mientras no

rena ni documentacin ni condiciones establecidas por el almacn.
Las cancelaciones que efecten los clientes pueden ser efectivo, con
cheque o diferido con las principales tarjetas de crdito visa, master card o diners
club.
El dinero recaudado por el cobrador deber ser entregado diariamente a la

cajera.
Corresponder a la cajera realizar el cuadre de caja al final del da

entregando un reporte a gerencia del dinero recaudado.
Las cuentas por cobrar vencidas se mantendrn 15 das en el departamento

de contabilidad, cumplido ese tiempo se proceder a realizar el proceso legal.
Los departamentos de crditos y contabilidad deben conciliar sus registros.
El departamento de cobros deber llevar al da la cartera de los clientes.
Cobranzas deber notificar tres das antes a los clientes respecto al

vencimiento del crdito.
Monitorear permanentemente a los clientes de cmo se sienten con el

sistema de cobro ser responsabilidad del departamento de crditos y cobros.
En caso de que exista cartera vencida incobrable, el contador o jefe de

crditos dar parte al gerente general para tomar las medidas que permita recuperar
cartera.
Polticas de compras
Toda compra se sustentar en la necesidad del almacn, mediante informe

emitido por el bodeguero que especifique en cantidad los artculos a comprar.
75
-
Es responsabilidad del jefe de compras disear un panel de proveedores

que pueda garantizar el suministro de productos y servicios en base a las
necesidades del almacn
El jefe de compras debe mantener un control permanente sobre el panel de

proveedores, en cantidad y calidad, con la finalidad de evitar desabastecimiento
de mercadera
Corresponder al jefe de compras mantener siempre una base de

proveedores alternativos localizados, a fin que puedan suplir rpidamente
cualquier baja en su inventario.
Compras aboga por una mejora continua en los sistemas de informacin de

compras, que permitan una comunicacin fluida entre usuarios y compradores, y
entre la organizacin y proveedores.
Corresponde al jefe de compras aplicar una poltica de ahorros en

adquisiciones para los cual se requiere cotizar precios y en base a ello realizar
adquisiciones.
Polticas de ventas
El gerente fijara los precios de los productos mediante el costo que

representa presentado por e contador y en consideracin ha alternativas del
mercado.
El departamento de ventas har cumplir los precios de ventas de todos

productos.
La comercializacin de los artculos sern al contado y a crditos, con fines

de maximizar el nivel de ventas.
La forma de cobro de los bienes entregados ser a travs de efectivo,

cheque, tarjeta de crdito sin cargo adicional.
La entrega de mercadera ser inmediatamente de haber efectuado el

contrato de venta con el cliente.
No se recibirn devoluciones de mercaderas sin el respaldo de factura de

ventas y pasado los tres das de la fecha de entrega de mercadera.
76
-
No se realizar devoluciones de dinero, teniendo el cliente que solicitar

otra mercadera para compensar la cantidad.
Polticas de bodega
El sistema de inventarios del Almacn Sarmiento controlar y resguardar

los diversos bienes que comercializa y los activos fijos.
El almacn ser la nica rea dentro de la organizacin para controlar los

bienes adquiridos y solicitados por ventas, actividad que cumplir el bodeguero.
Garantizar por medio de la implementacin del manual, que el personal

que forme parte del rea del Almacn; cumpla con las actividades.
El bodeguero registrar, controlar y suministrar oportunamente los

bienes para ventas, mediante un control de entradas y salidas.
Toda la mercadera adquirida por el almacn ser almacenada en bodega

bajo codificacin y el respaldo de la documentacin respectiva, funcin que debe
cumplir el personal de bodega.(Ver anexo 6)
La mercadera que se encuentra en bodega tendr sustento en documentos

y se controlara mediante el sistema de kardex contable.
El bodeguero solo podr entregar la mercadera mediante orden de

despacho y factura de venta y girado el comprobante de egresos de bodega. (Ver
anexo 5)
El bodeguero proporcionar informacin oportuna y veraz a los

departamentos relacionados sobre las existencias con que cuenta el almacn.
77
5.5.5. FUNCIONES DEL DEPARTAMENTO CONTABLE
ALMACEN SARMIENTO
ORGANIGRAMA FUNCIONAL
DEPARTAMENTO CONTABLE
GERENTE
DEPARTAMENTO CONTABLE
CONTADOR
ASISTENTE
CONTABLE
FUNCIONES DEL CONTADOR:
78
a) CONTADOR
Objetivo:
Registrar las operaciones del almacn, con base en la normatividad contable vigente,
registros llevados en libros principales y auxiliares respectivos, a fin de evaluar el
seguimiento de las operaciones econmicas y programa presupuestal asignado,
elaboracin de informes contables financieros, de manera que se cumpla con todos
los aspectos contables tributarios.
Caractersticas del cargo:
Titulo
: Ingeniero en contabilidad y auditoria CPA.
Denominacin del puesto
: Jefe de contabilidad
mbito de operacin
: rea contable.
Jefe inmediato
: Gerente.
Puestos bajo su mando
: Asistente contable.
Caractersticas personales:
-
Alto sentido de responsabilidad.
Aptitudes para el manejo de personal.
Capacidad dirigir equipo de trabajo
Facilidad de comunicacin.
Buenas relaciones humanas.
Estabilidad y control emocional.
Requisitos:
-
Titulo de contador pblico autorizado o ingeniero en contabilidad y auditoria CPA.
Certificados de experiencia laboral minio 2 aos.
Conocimientos bsicos de finanzas y tributacin.
Funciones:
Incumbe al contador, cuidar de que pueda disponerse de la informacin necesaria para
la direccin del almacn, a tal fin, tiene que preparar lo que a continuacin se expresa:
79
Actividades diarias:
-
Supervisar que los reportes contables se encuentren respaldados por

documentacin.
Registrar las cancelaciones de los comprobantes de gastos.
Custodiar y archivo la documentacin generada en los departamentos del almacn.
Codificacin de comprobantes de soporte transaccional
Distribucin de trabajo en el rea contable.
Actividades peridicas:
-
Asistir a reuniones que organice el gerente, con el fin de evaluar en forma

sistemtica la situacin econmica financiera.
Coordinar y supervisar, en conjunto con el gerente, el control y seguimiento del

programa presupuestal
Coordinar, elaborar y actualizar, con el apoyo del asistente contable, los reportes
contables y financieros.
Elaborar reportes mensuales de las operaciones de caja.
Realizar conciliaciones contables entre registros actuales y proyecciones.
Actividades eventuales:
-
Apoyar al gerente en las actividades de planeacin, control, supervisin y

evaluacin de los registros contables.
Colaborar con el gerente en la elaboracin de programas presupuestarios
Asistir a reuniones que organice el gerente, con el fin de evaluar en forma

sistemtica la situacin econmica financiera.
Sugerir nuevos sistemas y mtodos contables para agilizar la elaboracin de

estados financieros.
Las que por el cargo le corresponda ejecutar para cumplir eficientemente con el
objetivo del departamento.
FUNCIONES DEL AUXILIAR CONTABLE.

b) ASISTENTE CONTABLE
80
Objetivo:
Registrar los movimientos de ingresos, gastos y costos del almacn en los reportes
auxiliares y principales respectivos, asimismo, apoyar en la elaboracin expedita,
veraz y oportuna de los informes contables.
Caractersticas del cargo:

Titulo
: Licenciado en contabilidad y auditoria, egresado en
contabilidad y auditoria o bachiller contable

Denominacin del puesto
: Asistente contable
mbito de operacin
: rea contable.
Jefe inmediato
: Jefe de contabilidad.
Puestos bajo su mando
: Ninguno.
Caractersticas personales:
-
Alto sentido de responsabilidad y honorabilidad.
Aptitudes para el desempeo del puesto.
Capacidad para establecer adecuadas relaciones humanas.
Estabilidad y control emocional.
Requisitos:
-
Titulo de bachiller en contabilidad o titulo profesional en contabilidad
Aprobar examen terico y prctico.
Conocimientos de programas contables
Conocimiento de normas contables y reglamentos tributarios.
Funciones:
El asistente de contabilidad, para los efectos de control contable, requiere ejecutar
ordenadamente el resumen de las cifras registradas contables financieras, teniendo asu
cargo las siguientes funciones:
81
Actividades diarias:
-
Conocer y aplicar instructivos, procedimientos y manuales relacionados con las

actividades que desarrolla.
Atender gil y oportunamente las indicaciones y disposiciones de su jefe

inmediato.
Verificar que el importe de las facturas recibidas sea correctas.
Verificar los comprobantes de ingresos y egresos diarios a caja.
Verificar los comprobantes de ingresos y egresos de mercancas.
Verificar la exactitud y confiabilidad de la informacin financiera.
Archivar, controlar y custodiar la informacin generada y recibida en el

departamento contable.
Concentrar los reportes de ingresos por ventas, a efecto de realizar el movimiento

diario de valores.
Digitar las transacciones en el sistema de contabilidad.
Actividades peridicas:
-
Elaborar conciliacin bancaria peridicos
Revisar en conjunto con el contador los estados financieros a fines de cada mes.
Revisar los auxiliares de contabilidad.
Elaborar los roles de pago de los empleados.
Apoyar al jefe de contabilidad en la elaboracin y actualizacin de los reportes

contables.
Participar en la elaboracin de los reporte financieros peridicos para la gerencia y

organismos de control tributarios SRI.
Actividades eventuales:
-
Asistir al jefe de contabilidad en todas las actividades contables que se demande.
Participar en la elaboracin de los reporte financieros eventuales, que solicite la

gerencia.
Las que por el cargo le corresponda ejecutar para cumplir eficientemente con el
objetivo del departamento.
82
INICIO
5.5.6. PROCESO CONTABLE
Estado de situacin inicial
FLUJOGRAMA DEL PROCESO CONTABLE
Transacciones econmicas
Facturas, recibos, notas

de crditos, etc.
Registro contable libro diario
Asientos contables
Pase del diario al mayor y

mayor auxiliar
Movimientos y saldos
Elaboracin del balance de

comprobacin
Ajustes y correcciones registro

en el diario y pase al mayor
Ajustes
Inicio /fin
Proceso
SIMBOLOGIA
Documento
Elaboracin del balance

ajustado
Decisin
Transporte
Bodega
y
almacenami
ento
Elaboracin de estados
financieros
Cierre de libros
Conectores
FIN
Elaborado por: Los autores
Estado de resultado, balance

general, estado de flujo de
efectivo y estado de cambio de
patrimonio.
Archivo
contable
83
Las diversas transacciones econmicas generadas en el curso normal de operaciones

del Almacn Sarmiento se ingresan al sistema contable automatizado donde se
registran en libros contables, por medio de asientos contables, registrado en el libro
diario y mayor, por medio de los cuales se obtienen los saldos y se presentan en los
estados financieros respectivos.
Para lograr informes financieros eficaces se requiere que el Almacn Sarmiento,
ajuste las acciones contables a un proceso automatizado secuencial que comprende
tres fases esenciales para informar eficientemente la situacin econmica financiera de
la organizacin bajo estudio.
a) Apertura.
b) Desarrollo.
c) Conclusin
a) FASE DE APERTURA
La fase inicial se inicia con el inventario, cuando el Almacn inicia su actividad
contable, pero como la empresa bajo estudio, ya lleva un sistema contable
automatizado, su fase de apertura del proceso contable, se inicia con la informacin
que se tiene en el balance general del ao inmediato anterior que viene a ser para el
nuevo periodo el estado de situacin inicial, sirviendo de base para realizar el primer
asiento en el libro diario, es decir, el asiento de apertura, con esto se da paso a la etapa
siguiente del proceso contable.
b) FASE DE DESARROLLO
84
La fase de desarrollo contable se extiende a lo largo del ejercicio econmico anual y

tiene la finalidad de interpretar y registrar contablemente las operaciones que surgen
como consecuencia de la actividad comercial del Almacn.
Esta fase consiste en el ingreso de la informacin al sistema automatizado donde se
registra diariamente las operaciones del ejercicio econmico, en el libro diario, para
luego pasar al libro mayor, y de este al balance de comprobacin, el mismo que por el
cuadre entre el debe y el haber permite identificar los posibles errores aritmticos o de
traslacin que se hayan podido cometer en la contabilizacin de los hechos acaecidos
durante el ejercicio econmico, errores que bien pueden haberse dado en el libro
diario o en el libro mayor.
Con la elaboracin del balance de comprobacin se da paso a la etapa final del
proceso contable automatizado que comprende el cierre del proceso contable o del
ejerci contable.
c) FASE DE CIERRE
La etapa del cierre del ejercicio contable consiste en un trabajo de recopilacin y
sntesis, por el cual se introducen determinadas modificaciones o ajustes a las cuentas
que permitan elaborar una informacin contable de sntesis, para la elaboracin de los
estados financieros.
El balance de comprobacin al cierre del ejercicio, no revela toda la informacin
verdica de la empresa, por ello se requiere realizar la regularizacin de las cuentas, el
clculo del resultado del ejercicio y el cierre de la contabilidad.
Por lo tanto, para el cierre de cuentas contables se requiere observar los siguientes
procesos:
-
Revisin de los registros contables en el sistema automtico.
85
-
Periodificacin.
Determinacin y registro de las amortizaciones y depreciaciones.
Determinacin y registro de las provisiones.
Conciliacin de los saldos contables y de los valores de inventario.
Determinacin del resultado antes de impuesto.
Determinacin y registro del impuesto.
Determinacin y registro del resultado despus de impuestos.
Cierre de cuentas de balance.
Adems el proceso de cierre, se ha considera dividir en tres momentos que son:

1. Regularizacin
Esta fase exige realizar una serie de operaciones que pueden incidir bien en la
presentacin de la situacin patrimonial o bien en el clculo del resultado. La
regularizacin, el reajuste de valores colocados en cuentas que no corresponde, como
tambin adecuar el saldo de las cuentas e imputar al resultado del ejercicio nicamente
los gastos e ingresos del periodo
Una vez regularizada la contabilidad, puede elaborarse el balance de comprobacin
ajustado, para verificar la ausencia de errores dentro de esta fase y proceder al clculo
del resultado y cierre de las cuentas.
2. Calculo del resultado del ejercicio
El clculo del resultado del ejercicio econmico, consiste en anular las cuentas de
gastos e ingresos, las de prdidas y beneficios, en su caso, y trasladar su saldo a la
cuenta de resultados, que legalmente recibe el nombre de Cuenta de Prdidas y
Ganancias. As, las cuentas de gastos e ingresos quedarn saldadas
3. Cierre de la contabilidad
86
Una vez realizado el proceso anterior, se elabora los estados financieros y se procede a
dems a cerrar las cuentas de balance, con el asiento de cierre todas las cuentas y la
contabilidad quedar cerrada.
87
5.5.7. PROCESO DE COMPRAS
FLUJO DEL PROCESO DE COMPRAS

BODEGA
COMPRAS
PROVEEDOR
Recibe informe de bodega

Inicio
SIMBOLOGIA
Inicio /fin
Revisin de
inventarios
Inventario
disponible para
uso.
Realiza cotizacin de
precios de artculos.
Si
Inventari
os
Proceso
N
o
Bodega enva solicitud

de
compra
de
materiales
Documento
Proveedor revisa
orden de compra
Emite
orden
de
compra a proveedores
Recibe materiales y
factura de compras
Decisin
Enva materiales y
factura de compra
Transporte
Bodega
y
almacenami
ento
Conectores
Bodega
recibe
materiales y almacena
Si
Material
Calidad
No
Devolucin
proveedor
Almacena materiales
Archiva
doc.
Elaborado por: Los Autores
Emite orden de pago

y comprobante de
retencin
de
impuestos
Proveedor
pago
recibe
88
Para optimizar la informacin entregada a contabilidad es importante que el
departamento de compras desarrolle sus actividades bajo un proceso secuencial
automatizado que garantice eficiencia en el departamento, para esto se requiere
cumplir con un proceso que se detalla a continuacin:
-
Revisin de los inventarios de artculos disponibles en el sistema

computarizado de inventarios, para segn esto efectuar las compras necesarias
para tener a disponibilidad la mercadera, que permitan cumplir con los pedidos
de clientes.
El responsable de bodega, comunicara al Jefe de compras sobre los saldos de

mercaderas y en base a esto l, preparar la orden de compra, con el visto bueno
del gerente del almacn, para seguidamente enviar a los proveedores de
mercadera tanto para prendas de vestir y calzados.
Segn la orden de compra emitida por el Almacn Sarmiento, los

proveedores proceden a enviar la mercadera en los trminos acordados con la
gerencia del Almacn Sarmiento y la gerencia de la empresa proveedora de
mercadera, previa la compra.
El Jefe de compras del almacn Sarmiento, en conjunto con sus subalternos,

procede a recibir y revisar la mercadera relacionado esto con la factura y orden
de compra, si los materiales estn acordes a lo solicitado se efecta el pago, de no
cumplir con las caractersticas establecidas en la orden de compra se procede a la
devolucin, situacin que suele presentarse rara vez.
Cuando la mercadera rene las caractersticas, sealadas y est conforme,

seala la factura de compras, se enva ha bodega para su almacenamiento
respectivo.
Los documentos tales como (factura de compra, comprobante de retencin y

comprobante de pago) que se originan en este proceso de compras, son enviados
al departamento contable, para el contador y el auxiliar contable del Almacn
Sarmiento procedan al respectivo ingreso de informacin al sistema contable y
89
registro de asientos contable en el libro diario y siga su secuencia contable hasta
la generacin de estados financieros.
Este proceso de compras se repite cada vez que se realiza adquisiciones de
mercadera. Con la finalidad de hacer ms especfico el proceso de compras detallado
anteriormente se ha considerado explicar el proceso de compras en dos formas,
primero cuando la compra es al contado y segundo cuando la compras es a crdito.
Proceso de compras al contado:
El proceso de compras al contado debe reunir los siguientes pasos:
-
El bodeguero del Almacn Sarmiento comunica al jefe compras el nivel de

mercadera necesario para stock, esto lo realiza segn informacin contenida en el
kardex.
El Jefe de compras proceder a cotizar precios para lo cual solicita facturas

proformas (Ver anexo N 3) segn las opciones de compras se selecciona al
proveedor y se emite la orden de compra (Ver anexo N 4) a proveedores, donde
especificar las caractersticas que se requiere en las prendas de vestir (marcas,
color, tallas, y otros), en igual forma cuando se requiere adquirir calzados
(marcas, tallas, color, de damas, caballeros o nios).
El proveedor recibir la orden de compras y proceder al despacho de las

prendas de vestir o calzados, cualquiera que sea el caso.
El Jefe de compras del almacn recibir la mercadera junto con la factura del
proveedor (Ver anexo N 5), y proceder a verificar la mercadera con la factura
y orden de compra.
Las facturas de compra generada en la transaccin de adquisicin de

mercadera se entregar al contador, donde ste elabora el comprobante de
retencin (Ver anexo N 6) y comprobante de pago. (Ver anexo N 7)
El comprobante de pago se enviara a la gerencia para el giro del cheque a

favor del proveedor.
90
El gerente revisar la orden de pago y gira el cheque por el valor del

comprobante.
El contador adjunta la documentacin, recibe del gerente el cheque por la

suma solicitada.
El contador entrega a la secretaria, el cheque, el comprobante de pago y

comprobante de retencin para que realice el pago al proveedor.
El proveedor recibe de la secretaria el cheque, comprobante pago y retencin.
El contador y el auxiliar contable realizan la contabilizacin de la transaccin

de compra de mercadera.
Al final del periodo el personal contable presentara todas las transacciones de

compras en los estados financieros.
Proceso de compras a crdito:

El proceso de compras a crdito es similar al proceso de compras al contado, con la
diferencia de ciertos pasos que demandan ser observados, por considerarse crditos
que el almacn se obliga a pagar en determinado plazo.
-
El proceso de compras a crdito al igual que la compra al contado, se procede

luego que el personal de bodega segn revisin del nivel de mercadera disponible
en el registro de kardex considera la necesidad de comprar.
Cotizacin de precios que realiza el jefe de compras, para seleccionar al

proveedor con mejor opciones de venta que beneficien al almacn
Solicitud del crdito que emite el jefe de compras del Almacn Sarmiento al
proveedor
El proveedor revisar el historial crediticio del cliente, para que el almacn

acceda el crdito.
El jefe de compras acordara con el proveedor las condiciones del crdito y el

gerente del Almacn Sarmiento firmara el documento del crdito (pagar Ver
anexo N 8).
91
-
La mercadera conjuntamente con la factura es revisada por el jefe de la

seccin de comercializacin y el bodeguero.
Si la mercadera esta conforme seala la factura de compra, esto es enviado a

bodega, el ingreso se sustenta en el comprobante de ingresos de mercadera (Ver
anexo N 9) y luego se procede almacenar.
Si la mercadera no est en las condiciones acordadas, el jefe de compras

devuelve la mercadera al proveedor.
Los documentos de compras a crdito se envan a contabilidad.
El contador registrar en los respectivos libros contables.
El proceso se repite las veces que se requiera comprar.
92
5.5.8. PROCESO DE VENTAS
FLUJO DEL PROCESO DE VENTA AL CONTADO
BODEGA
VENTAS
CLIENTE
Recibe pedido del
cliente
Bodega recibe informe

de ventas
Ventas
bodega
SIMBOLOGIA
solicita
Inicio
Si
Acuerdan condiciones
de ventas (Crdito/
contado)
Verifica
existencias de
productos
solicitados
Inicio /fin
Proceso
No
Documento
Enva
informe
compras
Elabora
venta
factura
de
a
Solicita mercadera a
bodega
Decisin
Transporte
Bodega
y
almacenami
ento
Conectores
Recibe
orden
despacho
Cliente recibe factura
de
Entrega mercadera a
cliente
1
Cobro de factura e
ingresos a caja.
Entrega doc.
contabilidad
Fin
Cliente
mercadera
recibe
Cliente efecta pago

de factura
93
Los ingresos, son el pilar principal donde descansa la rentabilidad del Almacn
Sarmiento, se generan fundamentalmente por las ventas de sus artculos y aumentar
su efectividad y sus resultados tiene que acoplarse en la sinergia empresarial con los
objetivos a corto y largo plazo.
Sabemos que del nivel de ventas que se logre en el periodo econmico, se lograran
ingresos satisfactorios a los intereses de la organizacin, por ello corresponde al
departamento de ventas aplicar un proceso coordinado y disponer de un sistema
comercial computarizado, que le permita identificar con facilidad los productos
disponible para la venta a fin de satisfacer a los clientes e incrementar la demanda,
representando para la organizacin la obtencin de ingresos econmicos.
El proceso de venta en Almacn Sarmiento se inicia con el pedido que hacen los
clientes, los mismos que considerando su necesidad, realizan compras de prendas de
vestir o calzado, corresponde al almacn a travs de su personal de ventas verificar en
el sistema automatizado la disponibilidad del producto y especificar los artculos que
ofrece, sealar precios y otras caractersticas, para finalmente pactar la venta.
El vendedor que viene a ser el almacn Sarmiento, a travs de su personal de ventas
convienen con el cliente los productos solicitados, fijando caractersticas, fecha de
entrega, formas de pago y en base a ello se procede a elaboran la factura de venta.
La transaccin de venta, puede ser al contado o a crdito, es parte de la poltica del
almacn otorgar crditos con la finalidad de incrementar las ventas, adems el
almacn acepta pagos con todas las tarjetas de crditos.
En la venta a crdito, se desarrollar los siguientes pasos:
-
El departamento de ventas recibe la solicitud de crdito del cliente y revisa en

el sistema de crditos la clasificacin de cliente.
La gerencia revisa la solicitud de crdito del cliente.
El jefe de crditos del almacn recepta la documentacin para el crdito,

analiza y aprueba el crdito
94
-
El departamento de ventas, elabora la factura de venta
El vendedor entrega la mercadera al cliente
Toda la documentacin de la venta se enva a contabilidad para el respectivo

registro en libros.
En la venta al contado, se cumple los mismos pasos de la venta a crdito con la

excepcin de los trmites de crdito, esto se cumple en la siguiente forma:
-
Cliente ingresa a almacn.
Cliente recorre las diferentes reas de artculos en exhibicin.
Cliente toma artculos que desea adquirir.
Cliente se dirige a caja.
Cajera toma artculos pasa por el lector de cdigos y entrega la factura de

venta (Ver anexo N 12).
El cliente cancela el valor de la factura.
La cajera recibe dinero y entrega la mercadera.
El cliente toma los artculos adquiridos y sale del almacn.
Los documentos de la transaccin de ventas se enva al departamento contable
El contador recibe documentacin de respaldo transaccional y registra en

libros.
La transaccin de ventas sea al contado o a crdito, genera el cobro y pago de

impuestos; por ello con la venta corresponde a la empresa bajo estudio el cobro del
impuesto al valor agregado en porcentaje del 12% sobre el subtotal del bien facturado,
mientras qu corresponde al comprador (cliente) realizar la retencin en la fuente del
impuesto IVA e I.R.; cuando la venta se realiza a un consumidor final no hay
retenciones en la fuente del IVA ni del impuesto a la renta, pero si el cliente es una
sociedad, entidad del sector pblico o un contribuyente especial, este proceder a
pagar el total de la factura menos el 1% de la retencin en la fuente del impuesto a la
renta, as como tambin 30% del impuesto al valor agregado.
95
Todos los documentos, que se generen en las transacciones de ventas, sern
entregados a contabilidad para su respectivo ingreso al sistema contable automatizado
y registro en libros contables, que reporte los estados financieros, as como tambin
para la declaracin de los impuestos respectivos que como ente econmico esta en la
obligacin de cumplir.
El aplicar el proceso de venta descrito, le garantiza al Almacn Sarmiento, alcanzar

ingresos satisfactorios y proporcionar informacin apropia y oportuna al departamento
contable. La venta es un proceso interactivo por la interrelacin constate vendedorcomprador y continuo por su carcter cclico y su retroalimentacin, en este proceso
nada sencillo intervienen tres factores fundamentales: el factor humano, (cliente y
vendedor), el factor objeto de intercambio (producto y precio) y el factor forma o
procedimiento (tcnica de ventas), factores que deben estar perfectamente coordinados
para que la organizacin marche con xito en el mercado comercial.
96
5.5.9. PROCESO DE PAGOS POR GASTOS OPERATIVOS

FLUJOGRAMA DEL PROCESO DE PAGOS GASTOS OPERATIVOS
Inicio
Recibe factura de
compra
Proveedor
Revisin de
factura
Aprobaci
n factura
NO
Errores en datos
de factura.
SI
Comprobante de
pago
Elaboracin de
cheque
Secretaria recibe
documentos.
SIMBOLOGIA
INICIO /FIN
PROCESO
DOCUMENTO
DECISION
Pagos a
proveedores
Documentos a
contabilidad
Registro contable
Archivo
Fin
TRANSPORTE
BODEGA
Y
ALMACENAMIE
NTO
CONECTORES
97
La actividad comercial del Almacn Sarmiento, demanda incurrir en gastos

regulares o corrientes, que contablemente son registrados como gastos de
administracin, gastos comerciales y gastos financieros, generados por compras de
bienes o servicios, destinados al consumo en los diferentes departamentos, ejercer un
correcto control contable, se constituye en una alternativa para reducir gastos y
maximizar utilidades, por ello se considera aplicar un proceso que garantice el pago
efectivo de valores adeudados a terceros.
Como parte de la eficiencia del proceso de pagos, se requiere sustentar las
transacciones de desembolsos en comprobantes, y que todo egreso de dinero se realice
con cheque, a excepcin de aquellos pagos menores que se realizan en efectivo, con el
fondo de caja chica.
El proceso de pago de gastos operativos de desarrolla en la siguiente forma:
-
La secretaria del Almacn Sarmiento recibe la factura de compra remitida

para el proveedor sea este de suministros de oficina, servicios bsicos,
contratacin de honorarios profesionales, el pago de sueldos al personal, entre
otros gastos operativos requeridos en el almacn.
La secretaria luego de recibir la documentacin que respalda la compra

procede a entregar al departamento contable par que se proceda los trmites de
cancelacin.
Para proceder al pago, el contador verifica la factura de compra, la misma que

luego del anlisis ser aprobada o rechazada.
98
-
Cuando la factura esta correcta el contador elaborar el comprobante de pago y

realizara el clculo de la retencin del impuesto a la renta, el porcentaje que
corresponda segn sea el caso
Comunica a la gerencia la cuanta a pagar por el servicio o bienes adquiridos

para el desarrollo normal de las actividades comerciales del almacn.
El gerente recibir el comprobante de pago y girara el cheque a nombre del

beneficiario (proveedor).
El gerente entregar el cheque y el comprobante de pago a la secretaria para

que proceda a cancelar al proveedor.
La persona beneficiaria o proveedor del servicio o bienes, firmara en el

comprobante anotando su RUC o cedula de identidad, donde se estampa el sello
de cancelado; en caso de ser sociedad esta recibir a mas del comprobante de
pago el comprobante de retencin del impuesto a la renta.
La documentacin se procede a archivar en su respectivo orden y las copias se

enva a contabilidad para el registro contable.
El contador recibe los comprobantes y procede al ingreso de la informacin al

sistema contable automatizado, donde mediante asientos contables queda
registrada la transaccin econmica.
Luego todos los documentos son archivados como respaldo de la informacin

contable financiera.
5.5.10. PROCESOS DE PAGOS PERSONAL

El recurso humano del almacn, esta ligado de manera directa a los dems recursos
que como son materiales, tecnolgicos y financieros, la falta de uno de estos ocasiona
un desequilibrio en la organizacin razn por la cual, el almacn debe disponer de un
99
sistema de moninas que a travs de comprobantes le permitan controlar en forma
eficiente la labor de cada uno de sus empleados y el pago de sueldos.
Los desembolsos a favor de empleados, constituye un fuerte rubro que forma parte de
los gastos operacionales, por ello se requiere ejercer un control eficiente sobre los
movimientos de pagos a empleados, y corresponde al contador realizar el calculo de la
nomina, en primera instancia requiere analizar los documentos, que respaldan
asistencia, esto es la revisin de tarjeta de tiempo donde se identifica los horas
laboradas, con ello se procede a elaborar el rol de pagos, especificar el sueldo, clculo
de deducciones y definir el sueldo neto que le corresponde recibir al empleado.
El proceso de elaboracin de nmina a empleados comienza cuando se cumple el
perodo de pago a empleados, pudiendo sta ser elaborada en forma manual o
computarizada, pero como el fin de optimizar proceso la mejor opcin es automatiza,
debido a que todos los proceso en esta organizacin se cumplen con sistema
automatizado, en todo caso el contador del almacn proceder a determinar los
ingresos y las deducciones del sueldo al empleado de la siguiente forma:
a) Sueldos: Corresponde al sueldo fijado en el contrato laborar, el mismo que no ser
menor al sueldo bsico establecido por Ley.
b) Das festivos: El contador proceder al clculo del recargo por labores en das
festivos. El recargo ser del 100% sobre el sueldo ordinario.
c) Horas extras: Para la liquidacin y pago de horas extras se considerar los
siguientes horarios.
a) Trabajo diurno de las 6am a las 7pm.
b) Trabajo nocturno de las 7pm a las 6am, el pago es mas el 25% de la jornada
normal.
Las horas extras, pueden ser:
100
-
Suplementarias ordinarias, considerado despus de la jornada ordinaria de

trabajo mximo 4 horas, con recargo del 50% hasta las 24H.
Suplementarias extraordinarias, considerado despus de la jornada ordinaria

con mximo 4 horas, con recargo del 100% desde 01H00 a 06H00.
Extraordinarias, cuando se trata del da sbado despus de las 13 horas y los

das domingos y feriados con el recargo del 100%.
El clculo para determinar el valor a pagar las horas extras suplementarias o

extraordinarias es el mismo, cambiando solo el recargo que corresponda segn la
jornada de horas extras realizadas.
Calculo de horas extras suplementarias:
Sueldo: 260.00
N horas extras: 5 al mes
Recargo: 50%
Valor hora diurna =
Sueldo mensual
Numero de horas al mes
Valor hora diurna =
260.00
= 1.083
240.00
Valor hora diurna
= 1.083
Recargo 50% $ 1.083
= 0,5415
Valor hora extra diurna
= 1,6245
Total a pagar por horas extras = 1.6245 x 5 = 8,12
101
d) Retencin en la fuente: Para las retenciones en la fuente por relacin laborar, el

contador deber sujetarse al monto que seala la tabla tributaria vigente en la
periodo contable.
e) Aportes patronal y personal: Conforme la ley, la empresa debe tener asegurado a
sus empleados en el IESS, corresponde al contador proceder al clculo de los
valores a cancelar. Cuando se trate de aporte personal se realizar el clculo del
9.35% sobre la base los ingresos que recibe el empleado, mientras que para el
aporte patronal ser el 11.15%.
Calculo:
Sueldo mensual x 9.35% = valor en rol aporte personal.
Sueldo mensual x 11.15% = valor en rol aporte patronal.
f) Dcimo Tercer Sueldo: Es la doceava parte de lo que a ganado el trabajador

durante el 01 de diciembre del ao anterior hasta el 30 de noviembre del ao
siguiente debiendo pagar hasta el mes de diciembre.
Clculo:
Sueldo Mensual /12 = Valor que se registra en el cuadro de provisiones.
g) Dcimo Cuarto Sueldo: Es un salario bsico unificado el mismo que se divide
para 12 que corresponde los meses, debindose pagar en la costa en el mes de
abril y en la sierra en el mes de septiembre.
Clculo:
Sueldo Bsico / 12 = Valor fijo que se registra en el rol para todos los trabajadores.
102
h) Vacaciones: Es el derecho que se gana cada trabajador luego de haber cumplido el
ao de trabajo este podr gozar de 15 das al ao ms un da adicional a partir del
quinto ao.
Clculo:
Sueldo Mensual / 24 = Valor que se registra en cuadro de provisiones.
i) Fondo de Reserva: El clculo es similar al dcimo tercer sueldo, aqu se considera

el perodo de ingreso del trabajador; a partir del segundo ao de trabajo el
empleador deber depositar en el IESS el valor que corresponda.
Clculo:
Sueldo Mensual / 12 = Valor que se registra en cuadro de provisiones.
Ahora con la reformas de ley, el fondo de reserva puede ser cobrado mensualmente
a travs de su rol de pagos.
j) ICE-SECAP: Este valor deber pagar el empleador a favor de sus trabajadores se
obtiene del sueldo del trabajador.
Clculo:
Sueldo Mensual x 1% = Valor registrado en el cuadro de provisiones.
5.5.11. FLUJO Y EMISION DE COMPROBANTES TRANSACCIONALES
Con la finalidad de que las actividades comerciales del Almacn Sarmiento, se
sustente en documentos que capten, justifiquen, compruebe y controle las
transacciones financieras efectuadas por esta entidad econmica, aportando los datos
necesarios para su procedimiento en la contabilidad, se consider prudente, especificar
los documentos que se debe emitir en los operaciones econmicas que desarrolle el
comercial; si bien es cierto todas la informacin contenida en los libros contables y
estados financieros, deben estar sustentos en documentos que se generen en el
103
momento del hecho econmico. Por esta razn se considerado conveniente sealar los
comprobantes de ventas, de pagos y otros emitidos en transaccin econmica que
realice el almacn, los mismos que son los siguientes:
ESQUEMA DE COMPROBANTES TRANSACCIONALES
DOCUMENTOS
FUENTE
DOC. EXTERNOS
DOC. INTERNOS
ORDEN DE COMPRA
COMPROBANTE DE PAGO
FACTURA
COMPROBANTE DE INGRESOS
A CAJA
NOTA DE VENTA
COMPROBANTE DE
RETENCIN
COMPROBANTE DE INGRESOS
A BODEGA
COMPROBANTE DE EGRESOS
DE BODEGA
ELABORADO POR: Los autores
Los documentos anotados en el esquema anterior si existen en el Almacn

Sarmiento, pero el personal incurre en faltas al momento de emitir, es decir que la
emisin es limitada lo que genera declaraciones tributarias incorrectas, y son
pertinentes por que caso contrario es un problema administrativo.
104
Ante lo sealado consideramos como estrategia de mejoramiento y superacin de este

problema capacitar a todo el personal, mediante seminarios de manejo de
comprobantes transaccionales, lo que sin lugar a duda generara un mayor rendimiento
de la organizacin y estabilidad econmica de la misma.
Parte de nuestro proceso de mejorar el sistema contable automatizado del Almacn
Sarmiento consideramos aplicar los siguientes pasos:
1.
Identificacin de la transaccin econmica, para lograr una emisin correcta

del comprobante de venta.
2.
Verificar que el comprobante de soporte transaccional rena las caractersticas

necesarias para sustentare una transaccin econmica.
3.
Seleccin apropiada del comprobante para un correcto flujo de informacin
4.
Llenar correctamente el comprobante para evitar alteraciones en su contenido.
5.
Revisin de los datos en el comprobante para corroborar su correcta emisin.
6.
Organizar y archivar cronolgicamente todos los documentos.
7.
Legalizar con la firma de responsabilidad todos los comprobantes.
Al cumplir con estos pasos se espera que el Almacn Sarmiento disponga de

informacin contable financiera apropiada, reduciendo as, los errores contables y
problemas con organismos de control contable tributario que es el Servicio de Rentas
Internas.
5.5.12. PROCESO TRIBUTARIO
105
La actividad comercial del Almacn Sarmiento, genera ingresos, que obligan a esta
empresa, cumplir con la obligacin tributaria ante el Sujeto activo que es el Estado
que acta como organismos regulador. Ante esta situacin se considera dejar claro el
proceso tributario que debe cumplir el personal contable de esta empresa.
La empresa por ser una entidad obligada a llevar contabilidad, sta se constituye en
agente de retencin de impuestos, por lo tanto debe presentar mensualmente las
respectivas declaraciones tributarias de los impuestos del IVA, de las retenciones en la
fuente del impuesto a la renta y del impuesto al valor agregado segn el caso; adems
debe presentar la declaracin anual del impuesto a la renta
Los porcentajes para retener los impuestos, lo establece la administracin tributaria
SRI, en cuanto a los artculos que comercializa estos gravan IVA tarifa 12%, en lo que
ha retenciones en la fuente del impuesto a la renta, puede retener el 1% en
transacciones de compras de bienes, realizadas entre sociedades o personas natural
que facture; y el 10% en honorarios profesionales vigentes a la fecha y el 2% por
servicios cuando no prevalezca el intelecto sino la fuerza fsica.
En lo que respecta a retenciones en la fuente del impuesto al valor agregado puede
retener solo cuando realice transacciones con personas naturales que facturan y no en
transacciones entre sociedades. En todo caso la retencin ser el 30% en bienes y 70%
en servicios.
Todos los valores por impuestos retenidos, se declarar segn el plazo que seale el
noveno digito del R.U.C. de contribuyente, corresponda, sin que este exceda la fecha
mxima de pago, de lo contrario deber el personal contable proceder al clculo del
inters por mora tributaria y el porcentaje de multa, que sern sumadas al valor del
impuesto a declarar o atenerse a sanciones.
Impuesto al valor agregado.- Para presentar la declaracin del impuesto al valor
agregado, el contador deber totalizar las facturas de ventas del mes, mas el valor por
impuesto cobrado; en igual forma el total de la factura de compra ms el impuesto
106
soportado, sumar adems los comprobantes de retenciones recibidas, con fines restar
al valor a pagar que se obtenga de la diferencia de las ventas y compras.
Por lo tanto se requiere disponer de facturas de compras, facturas de ventas,
comprobantes de retencin, liquidacin de compras y notas de ventas, todos sern
vlidas, solo cuando consta el RUC del contribuyente es decir del Almacn
Sarmiento.
Calculo:
Total ventas tarifa 12% mes de enero $ 10.690.00
Total ventas tarifa 0% mes de enero $ 5.978.99
Total compras grava IVA 12%, mes de enero $ 8.678.00
Total comprobante de retencin fuente IVA $ 260.00
Venta $10.690.00
IVA 12%
1.282,80
Compras $8.678.00
IVA 12%
1.041,36
El total de ventas que se registrara en el formulario tributario para presentar la

declaracin mensual ser $ 16.668,99, por impuesto al valor agregado repercutido ser
$1.282.80.
Mientras que el total de compras que se registrara en el formulario tributario para
presentar la declaracin mensual ser $8.678.00, por impuesto al valor agregado
soportado ser $1.041.36.
Para determinar el valor a pagar por impuesto se proceder a realizar los siguientes:
(IVA repercutido IVA soportado) valor retenido
1.282,80 - 1.041.36. -260.00 = -18,56
107
El valor de $ -18,56 viene a ser un crdito tributario a favor de la empresa que deber
ser considerado en la declaracin del mes de febrero, por ser negativo se constituye en
crdito tributario, de haber sido positivo este seria valor a declara.
Retencin en la fuente: La retencin en la fuente del IVA e impuesto a la renta ser
en las compra realizada anteriormente donde se trato sobre el IVA se retiene el 1%
sobre el valor de las compras libres del impuesto al valor agregado, a cuyo cliente se
le extiende el comprobante de retencin.
Compras $$8.678.00 x 1% = $86.78 valor retenido.
Impuesto a la renta:
El impuesto a la renta es un impuesto que se deber pagar anualmente, esto si la
empresa obtuvo durante el periodo econmico ingresos positivos, el personal contable
deber proceder al clculo del impuesto a la renta, la misma que deber sujetarse a los
rangos que seala la tabla tributaria vigente en el ao de operatividad de la empresa.
El valor que se obtenga, luego de deducido todos los egresos se obtiene un valor neto
que viene a ser la base imponible sobre la cual se proceder realizar el clculo del
impuesto, y para identificar el porcentaje de retencin se ubicara la base imponible en
el rango que corresponda de donde se considerara el porcentajes de retencin.
Ejemplo:
Oroimport Ca. Ltda., durante el ejercicio econmico 2009 present la siguiente
informacin de ingresos operacionales percibidos en este periodo:
Ingresos:
108
Ventas del periodo
133.641.07
Costos y Gastos:
Costo de venta
73.101.22
Gastos de administracin
7.734.89
Gastos de ventas
3.017.45
Utilidad trabajadores
7.468.13
Base imponible =
42.319.38
CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA:

Base imponible
42.319.38
Fraccin bsica
32.740.00
Fraccin excedente
Fraccin bsica:
1.915,88
9.579,38 x 20% = Fraccin excedente: 3.173.00
Impuesto a la renta causado

(-) crdito tributario
5.088,88
0.00
Diferencia impuesto a la renta por pagar
5.088.88
IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR
5.088.88
La declaracin de los impuesto, lo realizara el personal contable, por medio de

Internet con el sistema DIMM FORMULARIO, pudiendo el pago realizarlo mediante
debito del banco por convenio previo realizado, o bien poseer una cuenta corriente o
tarjeta de crdito para realizar pagos en lnea.
5.5.13. PROCESO FINANCIERO
5.5.13.1.EL PROCESO FINANCIERO DE PLANEACIN Y CONTROL
109
La finalidad de la planeacin financiera estudia la realizacin de proyecciones de
ventas, ingresos y activos tomando como base estrategias alternativas de produccin y
de mercadotecnia, a fin de decidir posteriormente la forma de satisfacer los
requerimientos financieros.
Tambin, si los resultados iniciales proyectados no son satisfactorios, el proceso de
planeacin financiera debe tratar de identificar los cambios potenciales en las
operaciones que producirn resultados satisfactorios.
El control financiero contina hasta la fase de implementacin, y trata del proceso de
retroalimentacin y de ajuste que se requerir para asegurarse de la adherencia a los
planes para modificarlos, como consecuencia de cambios imprevistos en el ambiente
operativo.
La totalidad del proceso implica la decisin sobre un amplio conjunto de metas
corporativas, y la elaboracin posterior de una serie de presupuestos y pronsticos
para cada rea significativa de las actividades de la empresa.
El anlisis de pronsticos financieros empieza con las proyecciones de los ingresos de
ventas y de los gastos de comercializacin.
5.5.13.2.MEDICIN DE RESULTADOS
El objetivo esencial de la contabilidad es brindar informacin til para lograr una
correcta toma de decisiones financiera y econmicas en la organizacin, por ello es
importante que los resultados obtenidos sean medidos mediante indicadores
financieros para conocer si se encuentran dentro de los parmetros estables de la
organizacin y si estos apuntan haca el xito, por ello consideramos pertinente que a
mas de aplicar un correcto proceso contable se debe evaluar sus resultados y es
precisamente en este aspecto lo que deseamos sealar las tcnicas que la empresa
requiere aplicar para medir los resultados alcanzados en el ciclo contable.
110
Como tcnicas de medicin de los resultados econmicos financieros se tiene la
aplicacin de los ndices de rentabilidad, costo de venta, anlisis de beneficios y
gastos, estos como los ms importantes o principales para conocer la situacin
solvencia y rentabilidad, de ah que ser cuestin de la empresa aplicar los ndices que
requiere para conocer ms aspectos de la empresa.
La aplicacin de los ratios, proporcionar medidas de comparacin, a travs de las
cuales, la relacin (por divisin) entre s de dos datos financieros directos, permiten
analizar el estado actual o pasado de una organizacin, en funcin a niveles ptimos
definidos para ella. Pero para la aplicacin y comparacin de los datos esta debe
cumplir con las siguientes condiciones:
Los datos financieros que se relacionan, deben corresponder a un mismo
momento o perodo en el tiempo.

Debe existir relacin econmica, financiera y administrativa entre las
cantidades a comparar.
Las unidades de medida en las cuales estn expresadas las cantidades de
ambos datos a relacionar, deben ser consistentes una con otra.

a) Solvencia
Conocer la solvencia de la empresa, es uno de los aspectos que no se puede pasar por
alto es por ello que se proceder a determinar la solvencia econmica con la
aplicacin de este indicador que mide la relacin que existe entre el total de los
activos, con relacin a las deudas totales, es decir con los recursos ajenos o total
pasivo.
Este ndice constituye la garanta frente a terceros, formada por todos los bienes reales
que posee la empresa
ndice de solvencia =
Activo Real
Recursos Ajenos
111
Si su valor es mayor que (1), se entender que la empresa posee suficientes garantas
ante terceros ya que cumpliendo con todas sus obligaciones tanto en el corto como en
el largo plazo, se queda an con parte de sus activos.
Este ndice debe ser mayor que (1) y un valor ptimo puede ser cualquier valor en el
entorno de 2. Por todo lo anterior cuanto mayor es su valor, mejor es la garanta.
Si su resultado llegara a ser menor que (1) puede decirse que la empresa no posee
suficientes bienes para cumplir con sus obligaciones y se encontrara en los que suele
llamarse quiebra contable.
b) Liquidez
As como es necesario conocer la solvencia de la empresa, lo es la liquidez, que es la
capacidad que posee una entidad de hacer frente a sus deudas en el corto plazo, es
decir la capacidad potencial de pagar sus obligaciones en el corto plazo.
Segn el grado de liquidez que disponga la organizacin bajo estudio, sta puede
hacer frente a las obligaciones a corto plazo.
Liquidez o
Efectivo en Caja y Banco + Cuentas y Documentos
prueba acida
por Cobrar
Pasivo Circulante o circulante
El resultado de este ndice, si es igual a (1) puede considerarse aceptable. Si fuese

menor que (1) puede existir el peligro de caer en insuficiencia de recursos para hacerle
frente a los pagos y si fuese mayor que (1) la empresa puede llegar a tener exceso de
dinero ocioso. Se ha considerado el margen de uno por que es un estndar en el
mercado empresarial.
c) Rentabilidad
112
Para lograr una estabilidad en el mercado agrcola y una eficiente competitividad, la
empresa debe ser rentable y esto se lograr conocer al aplicar los ndices respectivos
que midan la rentabilidad econmica, lo que se puede realizar mediante diversas
formas, pero para efectos de este estudio se ha considerado el siguiente ndice:
Rentabilidad de ingresos o
Margen neto
Utilidad Neta del Perodo

=
Ventas
Mientras mayor sea el resultado del ndice de rentabilidad de ingresos mejor ser para
la empresa, ya que este seala el beneficio que se ha obtenido por cada dlar de
ventas, es decir cuanto gana la empresa por cada dlar que vende.
5.5.13.3.ESTRATEGIAS FINANCIERAS
Con la finalidad de que nuestro trabajo contribuya al fortalecimiento del Almacn
Sarmiento, se consider disear estrategias que encaminen a mejorar la situacin
econmica financiera. Por sta razn y para lograr una adecuada administracin
financiera de la empresa, los directivos del almacn deben aplicar estrategias
financieras que permitan lograr los objetivos en el plazo fijado, estrategias que a
nuestro criterio y basados en las necesidades del almacn son las que se mencionan a
continuacin:
1. Anlisis de gastos: El Almacn Sarmiento, necesita conocer cul ser el gasto
anual en que incurrir el negocio por concepto de comercializacin y gastos
operativos.
2. Redisear la estructura financiera: Con el propsito de lograr un
funcionamiento eficiente en el almacn se considera readecuar la estructura
financiera y capacitar a la gerencia en aspectos financieros.
3. Implementar un sistema contable que garantice la informacin contable
financiera: Administrar adecuadamente los procesos contables y operativos para
113
evitar distorsin en el flujos de informacin interno que retrasen el desarrollo
normal de la actividad contable del almacn.
4. Confeccionar y aplicar el presupuesto de gastos: Elaborar el presupuesto anual
debe ser parte de la poltica del almacn como herramienta para controlar gastos y
como elemento de control y supervisin de los recursos monetarios, para lo cual se
controlar el efectivo sus ingresos, con la elaboracin del flujo de caja.
5. Mantener un sistema de gestin de cobros: Con la finalidad de contribuir al
logro de la salud financiera, se otorgar crditos a los socios que presenten una
favorable situacin financiera y ofrezcan las garantas necesarias
6. Aplicar una reestructuracin financiera: Se evaluara peridicamente la
situacin financiera de la empresa con la finalidad de conocer como se esta
operando y si los objetivos se estn cumpliendo en el plazo fijado, de los contrario
se proceder a la reestructuracin financiera.
Todas estas estrategias financieras a aplicar en el Almacn Sarmiento,
estn
encaminadas al mejoramiento de su situacin econmica y financiera.

5.6.
PLAN DE ACCIN
El proceso de llevar a cabo la elaboracin del manual contable financiero, en el

Almacn Sarmiento, demanda la coordinacin del conjunto de acciones, mediante
un plan denominado plan de accin, el mismo que permitir organizar, planear,
ejecutar, evaluar y corregir situaciones prioritarias que repercuten en la eficiencia del
proyecto.
ACTIVIDADES
1. Anlisis de la situacin contable en base a revisin de
registros.
2. Observacin del proceso contable cumplido en la prctica
contable del almacn.
RESPONSABLE
Contador
Contador
114
3. Elaboracin del manual contables y establecimientos de
los proceso operativos del almacn.
4. Coordinacin de actividades entre el personal del almacn
con objetivo de conciliar informacin.
Contador
Jefes
departamentales
5. Comunicar al recurso humano, sobre las responsabilidad y

las funciones que le competen y el proceso a cumplirse en
el departamento.
6. Elaboracin del presupuesto de inversin.
Gerente y jefes
departamento
Contador, gerente y
auxiliar contable
7. Aprobacin del presupuesto del proyecto propuesto.
Gerente
8. Fijacin de programas de capacitacin al recurso humano.
Gerente y jefes
departamentales
9. Capacitacin peridica al recurso humano

10. Evaluacin
del
impacto
de
la
propuesta
Asesor externos
en
11. Planteamiento de estrategias de reajustes a los procesos.
5.7.
el
Contador y gerente
Gerente
ADMINISTRACIN DE LA PROPUESTA
Definido el plan de trabajo, el segundo paso es designar a la persona para que

administre la propuesta, el mismo que consideramos debe estar bajo la responsabilidad
de la gerencia del Almacn Sarmiento, quien deber coordinar acciones, revisar los
planes de trabajo en forma permanente, realizar lo indispensable para que las
actividades a cumplirse, se den conforme lo programado en el cronograma.
El administrador adems de lo sealado deber hacer los ajustes para que los objetivos
se cumplan y llevar a cabo cualquier cambio en los cronogramas con fines de que la
propuesta tenga un desarrollo eficaz ajustado a las necesidades contables financieras
del almacn.
La responsabilidad de que el gerente del almacn sea la personal que administre la
propuesta, es por cuento ha venido dirigiendo esta organizacin sin inconvenientes,
115
adems conoce de la empresa y la fuerza laboral que dispone, lo cual se constituye en
una ventaja a su favor, para llevar a feliz trmino este proyecto de innovacin.
La administracin de la propuesta se convierte en un paso importante para que el
sistema marche sin inconvenientes y presente los resultados contables y financieros de
una manera oportuna y efectiva, permitiendo tomar decisiones en provecho del
almacn.
5.8.
ESTRATEGIA DE IMPLEMENTACIN DE LA PROPUESTA
Parte de la eficiencia de la propuesta del manual contable financiero en el Almacn

Sarmiento, lo constituyen las estrategias de implementacin, las mismas que se
plantean a continuacin, por ser una de las tcnicas e instrumentos que facilitan la
propuesta, las mismas que son:
a.
Contacto inicial y motivacin del personal
b.
Organizacin de actividades entre el recurso humano
c.
Capacitacin y entrenamiento al recurso humano del rea contable
d.
Ejecucin y monitoreo de la propuesta.
Formalmente se estableci como estrategias de la propuesta, las anotadas con fines de

lograr establecer los primeros vnculos con el personal, logrando una participacin
real, de cuyos resultados se espera alcanzar la eficiencia en el almacn.
a.
Contacto inicial y motivacin del personal
Para ello, se llevara a cabo entrevistas con los jefes de departamento con el propsito
de explicarles la propuesta y sus objetivos. Una vez que la propuesta fuera aceptado
ellos se encargaron de comunicar al personal bajo su mando
Esta estrategia tiene como objetivo que el personal conozca de la propuesta sus
alcances, as como el impacto que tendr en el almacn.
116
b.
Organizacin de actividades entre el recurso humano
Corresponder a la administracin, coordinar las actividades entre el personal,

actividades que se encuentran en el plan de trabajo y en funcin del cronograma, que
es donde se delimitarn las prioridades y necesidades de la propuesta.
La organizacin de actividades se lograr mediante reunin, donde se explicar a cada
personal las funciones y responsabilidad que debe cumplir con fines de alcanzar la
propuesta.
c.
Capacitacin y entrenamiento al recurso humano del

rea contable
Al personal se les capacitar para que conozcan de la propuesta y los procesos que
debe de ejecutar para lograr resultados contables satisfactorios, la capacitacin se dar
en referencia a la propuesta planteada, donde se espera difundir todas las
caractersticas que implica la aplicacin del manual contable financiero.
La capacitacin podr darse mediante la aplicacin de los siguientes elementos:
d.
Charlas complementadas con audiovisuales
Ejercicios prcticos de situaciones contables, contenidas en el manual.
Exposiciones grficos de los procesos operativos de los departamentos.

Ejecucin y monitoreo de la propuesta.
El monitoreo de ejecucin de la propuesta se realizar peridicamente dentro del

equipo de trabajo para medir avances en relacin al cronograma y con ello determinar
el cumplimento de las actividades contenidas en el plan de accin y el tiempo que
seala el cronograma, corresponder a la administracin disear las mejorar tcnicas
de coordinacin para que estos se cumpla y la propuesta sea llevada a feliz trmino.
117
Otro de las medios para garantizar que los resultados esperados de aplicar la propuesta
es llevar a cabo un monitoreo y evaluacin quincenal en los diferentes departamentos
del almacn para luego pasar a discutir y optimizar proceso, es una de las sugerencia
planteadas de quienes estn al frente de este proyecto, pero corresponder a la
gerencia esta funcin de coordinar los elementos organizacionales y con ello
posicionar al almacn en miras al xito, con una fortalezas de competitividad.
5.9.
RESULTADOS ESPERADOS
Los resultados que se pretende conseguir con la aplicacin del manual contable
financiera en las actividades diarias del departamento contable del Almacn
Sarmiento son las siguientes:
-
Correcto desarrollo de las actividades contables
Disponer de documentos e informes contables, libre de errores.
Obtener informacin contable detallada y razonable.
Presentacin oportuna de la informacin contable-financiera.
Proporcionar informacin para un mejor registro contable
Especificar al personal contable todas las actividades que deben realizar en el

departamento contabilidad.
Lograr el cumplimiento sistemtico de todas las etapas del proceso contable.
5.10. PRESUPUESTO
Para que la propuesta tenga la aceptacin de la gerencia se han escatimado en costos
reducidos para hacerla viable.
Entre los costos en que se incurrir tenemos:
-
Presentacin de la propuesta a la gerencia $ 250.00

Detalle
valor
118
Diapositivas
80.00
Folletos
30.00
Infocus alquiler
40.00
Coffe Break
100.00
Total
$250.00
Difusin de la propuesta al recursos humano $ 180.00

Detalle
Impresin
120.00
Anillados
30.00
Distribucin
30.00
Total
-
valor
$180.00
Taller de capacitacin al recursos humano $ 540.00

Detalle
valor
Adecuaciones sala
80.00
Folletos
60.00
Infocus alquiler
40.00
Coffe Break
160.00
Expositor
200.00
Total
$540.00
Los valores que se incurrir para ejecutar lo anterior, se los detalla a continuacin:
PRESUPUESTO DE LA PROPUESTA
DESCRIPCIN
Evaluacin del proceso contable en la
COSTOS
400.00
organizacin
Diseo del manual contable-financiero
600.00
Presentacin del manual contable-financiero a la
250.00
gerencia.
Difusin de la propuesta al recurso humano.
Capacitacin al recurso humano del almacn
TOTAL
180.00
540.00
1.940.00
119
ELABORADO POR: Los autores
5.11.
CRONOGRAMA
Para lograr la elaboracin del manual contable-financiero, se demanda cumplir con un

conjunto de actividades, las mismas que consideramos deben ser planificadas
mediante un cronograma, donde se especifica el tiempo que se requiere en cada
accin, con esto se distribuye y organiza en forma sistemtica las actividades
demandadas por la propuesta.
El cronograma que se diseo para la propuesta del manual contable financiero en el
Almacn Sarmiento, es el que se presenta a continuacin:
PROPUESTA DEL MANUAL CONTABLE-FINANCIERO
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
1er Mes
TIEMPO
MESES
2do Mes. 3er Mes
4to mes
1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4
ACTIVIDADES
Anlisis de la situacin contable en base a
revisin de registros.
Observacin del proceso contable cumplido
en la prctica contable del almacn.
Elaboracin del manual contables
establecimientos de los proceso operativos

del almacn.
Coordinacin de actividades entre el personal
del almacn con objetivo de conciliar
informacin.
Comunicar al recurso humano, sobre las
responsabilidad y las funciones que le
competen y el proceso a cumplirse en el
departamento.
Elaboracin del presupuesto de inversin
Aprobacin del presupuesto del proyecto
propuesto
120
Fijacin de programas de capacitacin al
recurso humano.
Capacitacin peridica al recurso humano
Evaluacin del impacto de la propuesta en el
Planteamiento de estrategias de reajustes a
los procesos.
BIBLIOGRAFA
CASAS, Roberto. 1990. Manual del Contador. Pg. 1491
CHAVEZ Habbid: Analisis de sistemas contables. Pg. 60
SOCCASA, Manual de Procedimientos, Ecuador 2.005.
HARGADON JR, Bernard J., Principios de Contabilidad, Libro 2, Editorial

Norma, Cali,760 Pgs.
LEGISLACIN CODIFICADA, Ley de Rgimen Tributario Interno, Tomo I,

Corporacin de Estudios y Publicaciones, Quito, 2003, 62 Pgs.
es.wikipedia.org/wiki/Empresa
http://www.gestiopolis.com/canales/financiera/articulos/26/manproc.htm
www.monografias.com/trabajos13.sthml
121
www.geopolis.com/trabajo/empresa.html
www.ucentral.edu.ec/facultadefilosofa
ALMACN
SARMIENTO
SUCURSAL
CALLE CUENCA
CALLE VEGA DVILA
CENTRO
COMERCIAL
BAHA
ANA PAULA
BOUTIQUE
CINDY
BOUTIQUE
ALMACN
SARMIENTO
MATRIZ
CALLE SIMN BOLVAR
122
ANEXO N 1
LOCALIZACIN DEL ALMACN SARMIENTO
CALLE 15 DE OCTUBRE
123
ANEXOS N 2
TRANSACCION DE COMPRAS
El Almacn Sarmiento el 10 de marzo del 2010 compra a Importadora Mendieta,

una docena de jean en $180.00, la misma que es solicitada mediante orden de compra
N 00203 y enviada por el proveedor segn factura N 00145, se procede a cancelar el
60% con cheque y por el saldo se gira letra de cambio; a dems se procede a realizar
las respectivas retenciones que determina el SRI.
ALMACEN SARMIENTO
DIARIO GENERAL
FECHA
CUENTAS
04/01/05 COMPRAS
IVA
BANCOS
Bco. Machala
DOC. POR PAGAR
Comercial
RET. EN LA FUENTE
1% I.R .
P/r compras de mercadera.
PARCIAL
FOLIO N 002
DEBE
HABER
180.00
21.60
119.88
119.88
79.92
1.80
124
SUMAN
201.60
ANEXO N 3
COTIZACIN
FACTURA PROFORMA DE PROVEEDORES
201.60
125
ANEXO N 4
ORDEN DE COMPRA
ALMACEN SARMIENTO
Luis Sarmiento Samaniego
Comercializacin de prendas de vestir, calzados

carteras para damas, caballeros y nios.
Direc: Matriz (15 de octubre y Simn Bolvar) Sucursal (Vega
Dvila y Simn bolvar)
Telf.:
Santa Rosa El Oro
Seores: Importadora Mendieta

Srvase remitir por nuestra cuenta lo siguiente:
CANTIDAD
ARTICULO
12
Docena de jeans dama
ORDEN DE COMPRA
N 00203
PREC. UNIT.
15,00
IMPORTE
180.00
TOTAL
180.00
Machala __10___de _marzo del 2010

______________
Comprador
_______________
Vto. Bueno del
Gerente
Original: Proveedor
Copia 1: Contabilidad
126
ANEXO N 5
FACTURA DEL PROVEEDOR
R.U.C.0702723982001
IMPORTADORA
MENDIETA
Distribuidor de Prendas de vestir para nios,
damas caballeros
Dir. Parque Industrial Inmacosa Km. 10
Telf.: 042-10-853
GUAYAQUIL -ECUADOR
FACTURA
SERIE:001-001
N :000325
Aut. S.R.I 1091349873
DIA
10MESAO
03
2010
Seores: Almacn Sarmiento

Direccin: 15 de Octubre y Simn Bolvar Telfono: 2981-295
R.U.C. C.I : 0791710423001 Forma de Pago: Con cheque
CT.
12
DETALLE
Docena de jeans
Son: doscientos un dlares con sesenta centavos
____________
______________
RECIB CONF.
ENTREGUE CONF.
P. UNITARIO
15,00
SUBTOTAL
DESCUENTO
I.V.A. 0%
I.V.A. 12%
TOTAL A COBRAR
P. TOTAL
180,00
180,00
21,60
201.60
127
ANEXO N 6
COMPROBANTE DE RETENCION
R.U.C. 0791710423001
ALMACEN SARMIENTO
Comercializacin de prendas de vestir,

calzados carteras para damas, caballeros y
nios.
Direc: Matriz (15 de octubre y Simn Bolvar) Sucursal

(Vega Dvila y Simn bolvar)
Telf.:
Santa Rosa El Oro
Nombre o Razn social: Importadora Mendieta
Direccin: R.U.C. 0702723982001
Tipo de Compra: Factura
N 000325
Ejer.
Cd.
Base Imponible
Impuesto
Fiscal
de Ret.
para la retencin
Impuesto a la
2010
180,00
renta
COMPROBANTE DE
RETENCIN
SERIE:001-001
N :000411
Aut. S.R.I
DIA
10ME
SAO
03
2010
Fch./ Comp.10/03/10
% de
Valor retenido
Retencin
1%
1.80
Copia: Archivo
128
TOTAL IMPUESTO
_______________________
F. Agente de Retencin
1,80
__________________
F. Contribuyente
Original: Sujeto Pasivo Retencin
ANEXO N 7
COMPROBANTE DE PAGO
ALMACEN SARMIENTO
COMPROBANTE
DE PAGO
N 000891

Direc: Matriz (15 de octubre y Simn Bolvar ) Sucursal(Vega
Telf.:
Santa Rosa El Oro
FECHA: 10-03-2010
CHEQUE N: 024578
PAGADO A: Importadora Mendieta
RECIB DE: Importadora Mendieta
COD.
CUENTAS
Compras
IVA pagado
BANCOS
Bco. Machala
DOC: POR PAGAR
Comercial
Bco.: Machala
VALOR: 119.88
PARCIAL
DEBE
180,00
21,60
HABER
119,88
119,88
79,92
Copia: Contabilidad
129
RET: EN LA FUENTE
1% I.R
1,80
SUMAN
201,60
201,60
SON: Doscientos un dlares con sesenta centavos
____________
PREPARADO
AUXILIAR CONTABLE
___________
VISTO BNO.
CONTADOR
__________________
RECIB CONFORME
CLIENTE
Original: Beneficiario
ANEXO N 8
PAGAR
130
ANEXO N 9
COMPROBANTE DE INGRESO A BODEGA
ALMACEN SARMIENTO

nios.
Direc: Matriz (15 de octubre y Simn Bolvar) Sucursal(Vega

Telf.:
Santa Rosa El Oro
ORDEN DE INGRESO
A BODEGA
N 0007815
FECHA: 10-03-2010
DESTINO: Bodega
CD.
01454
CANT.
12
MEDIDA
ART. Y DETALLE
Docena de jeans
UNIT.
15,00
VALOR
TOTAL
180,00
Copia2:
1:Contabilidad
Bodega
Copia
131
TOTAL
______________
FIRMA DEL
BODEGUERO
______________
GERENTE
VISTO BNO.
180,00
_____________
FIRMA DEL
BENEFICIARIO
Original: Dpto. compras
ANEXO N 10
SOLICTUD DE CREDITO
132
ANEXO N 11
TRANSACCION DE VENTAS
El 02 de abril de 2010 se realiza ventas al Sr. Carlos Andrade consumidor final, por
un valor de $ 88.00 por adquisicin de dos pares de zapatos marca LUDWINGFER
segn factura N 0022. Para su respectiva contabilizacin el asiento ser as.
ALMACEN SARMIENTO
DIARIO GENERAL
FECHA
22/01/05
CUENTAS
PARCIAL
CAJA
VENTAS
IVA
P/r ventas al Carlos Andrade
consumidor final.
SUMAN
FOLIO N 0001
DEBE
HABER
98.56
88.00
10.56
98.56
98.56
133
ANEXO N 12
FACTURA
R.U.C. 0791710423001
ALMACEN SARMIENTO
FACTURA
SERIE:001-0100
N :0022

nios.
Aut. S.R.I 1027531001

Telf.:
Santa Rosa El Oro
DIA
02MES
AO
04
2010
Seor (es): Carlos Andrade

Telfono: 089584120
Direccin: Av. Las Palmeras
R.U.C/C.I :
Forma de pago:
CANT
2
DESCRIPCIN
Pares de zapatos
P. UNITARIO
V. DE VENTA
44,00
88,00
Copia2:1:Contabilidad
Archivo
Copia
134
Son: noventa y ocho dlares con cincuenta y seis

centavos
________________ ___________________
RECIB CONFORME
ENTREGUE CONFORME
SUBTOTAL
DESCUENTO
I.V.A. 0%
I.V.A. 12%
TOTAL A COBRAR
88,00
10,56
98,56
Original: Cliente
ANEXO N 13
COMPROBANTE DE INGRESO A CAJA
ALMACEN SARMIENTO

Direc: Matriz (15 de octubre y Simn Bolvar) Sucursal (Vega Dvila y
Simn bolvar)
Telf.:
POR:
FECHA: 02/04/2010
Santa Rosa ElRECIBO
Oro
DETALLE:
RECIBO DE CAJA
C. C. N:
N 0000026
VALOR
4777777k50
Dos pares de zapatos
98.56
98,56
TOTALES
LA SUMA DE:
98,56
CUENTAS
Caja
Ventas
IVA cobrado
TOTAL
Cheque N:
BANCO:
___________________
RECIB CONFORME
DEBITO
CRDITO
98,56
98,56
88.00
10.56
98.56
Efectivo: X
_______________________
ENTREGUE CONFORME
Copia:
Contabilidad
Original:
Cliente
135
Comprobante de pago
ANEXO N 14
COMPROBANTE DE EGRESO DE BODEGA
ALMACEN SARMIENTO

Telf.:
Santa Rosa El Oro
ORDEN DE EGRESO
DE BODEGA
N 000045
FECHA: 02-04-2010
DESTINO: consumidor final
CD.
02112
CANT.
2
MEDIDA
Zise , 38
ART. Y DETALLE
Dos pares de zapatos marca
LUDWINGFER
UNIT.
44,00
VALOR
TOTAL
88,00
Copia2:
1:Contabilidad
Bodega
Copia
136
TOTAL
______________
FIRMA DEL
BODEGUERO
______________
GERENTE
VISTO BNO.
88,00
_____________
FIRMA DEL
BENEFICIARIO
Original: Dpto. ventas

Tesis Univers. (Sistema Contable Almacén Sarmiento y Diseño Manual Contable)

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Tesis Univers. (Sistema Contable Almacén Sarmiento y Diseño Manual Contable)

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UNIVERSIDAD TCNICA DE MACHALA

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

Ing. com. Cornelio Elizalde Aguilar

Que la presente tesis de grado denominada ANLISIS DEL SISTEMA CONTABLE

Machala, diciembre del 2009

RESPONSABILIDAD DE LOS AUTORES

Las ideas, comentarios y criterios expuestos en la presente tesis de grado, son de

Machala, diciembre del 2009

Rivera Rosado Gladys Elizabeth

Sarmiento Riofro Jorge Alberto

Tintn lvarez Manuel Roberto

APROBACIN DEL TRIBUNAL DE GRADO

Queremos extender nuestros sinceros agradecimientos a las autoridades de la Facultad

Adems nuestros agradecimientos a la gerencia del Almacn Sarmiento por

Aprobacin del autor

Aprobacin del tribunal de grado

ndice general del contenido

Planteamiento del problema

1.2.3. Formulacin del problema

1.2.4. Formulacin del problema complementario

Marco terico conceptual

2.1.1.3. Clasificacin de la empresa

2.1.2.2. Libros contables

2.1.2.3. Tipos de contabilidad

2.1.3. Sistema contables

2.1.4. Manual de procedimiento contables y financiero

2.1.4.3. Tcnicas de elaboracin de los manuales

Marco terico contextual

2.2.1. Antecedentes del almacn Sarmiento

2.2.2. Objetivos institucionales

2.2.3. Actividad principal del almacn

2.2.6. Recursos humanos

2.2.7. Estructura organizacional

2.3.1. Hiptesis central

2.3.2. Hiptesis particulares

Descripcin del procedimiento metodolgico general

4.1.1. Evaluacin costo de capital

4.1.2. Recursos econmicos

4.2.1. Registro fondos econmicos

4.2.2. Fondos disponibles

4.3.1. Flujograma de operaciones

4.3.2. Practica contable

4.4.1. Normas contables

4.4.2. Manual contable

4.5.1. Documentacin contable

4.5.2. Clasificacin de las cuentas

Anlisis e interpretacin de entrevistas a gerente y

Anlisis e interpretacin de encuestas a profesionales

5.5.1. Proceso de evaluar aspectos contables y financieros

5.5.3. Manual de funciones del recurso humano contable

5.5.4. Documentos para respaldar transacciones econmicas

5.5.5. Proceso contable

5.5.6. Proceso de compras

5.5.7. Proceso de ventas

5.5.8. Proceso de pago por gastos operativos

5.5.9. Proceso de pago personal

5.5.10. Proceso financiero

El proceso financiero de planeacin y control

5.6. Plan de accin

5.7. Administracin de la propuesta

5.8. Estrategia de implementacin de la propuesta

5.9. Resultados esperados

La tesis de grado ha sido dividida en cinco captulos descritos a continuacin: