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LIBROS AUXILIARES
Para la ayuda a un mejor manejo y control del patrimonio del comerciante, este se
puede apoyar de los siguientes libros, los cuales sirven de soporte de las actividades
mercantiles que se realicen.
1) Libro de Caja
2) Libro de Bancos
3) Libro de Compras
4) Libro de Ventas
LIBRO DE INVENTARIO
Es el libro en el cual se registra de forma detallada y numerada el patrimonio de un
comerciante, para tener control de todos los derechos y obligaciones, y para conocer el
capital lquido con que cuenta una empresa.
DIVISIN DEL INVENTARIO:
El inventario se divide en:
ACTIVO
Corresponde a todos los derechos y bienes con que cuenta la empresa.
PASIVO
Son todas las deudas y obligaciones con que cuenta la empresa.
CAPITAL
Es la inversin real que tiene el comerciante dentro de su negocio, es el resultado de la
diferencia de los bienes y derechos con las deudas y obligaciones del comerciante.
DIVISIN DE ACTIVO:
El activo se divide en:
Activo Corriente:
En ella de derivan las cuentas que tienen constante movimiento en un periodo contable
(del 1 de enero al 31 de diciembre de cada ao), en ella se registran las siguientes
cuentas:
Caja, Bancos, Caja Chica, Clientes, Deudores, IVA por cobrar, Cuenta Promesa,
mercaderas, Inversin en Valores, Papelera y tiles, Documentos por cobrar, todo
pagado por anticipado, etc.
Activo No Corriente
En ella se derivan las cuentas que tiene un carcter permanente en una empresa, es
decir que no cambia constantemente, y todas las cuentas que se deprecian y
amortizan, entre ellas estn: Mobiliario y equipo, Equipo de computacin, Vehculos de
reparto, Maquinaria, Herramientas, Edificios, Terrenos, Inmuebles, Gastos de
Organizacin e Instalacin, Marcas y patentes, Crdito Mercantil, etc.
DIVISIN DEL PASIVO
El Pasivo se divide en:
Pasivo Corriente: En ella se derivan las cuentas de las obligaciones y deudas que se
tenga a corto plazo, es decir menores de un ao, entre ellas estn:
Proveedores, Acreedores, Cuentas por pagar, Documentos por pagar a corto plazo, y
todo cobrado por anticipado.
Pasivo No Corriente:
En ella se derivan las cuentas de las obligaciones que se tenga a largo plazo, como por
ejemplo: Hipotecas, Prstamos Bancarios, Documentos por pagar a largo plazo,
Depreciaciones acumuladas, Acreedores Hipotecarios, etc.
FORMA DE CALCULAR EL CAPITAL
El capital lo calculamos por medio de la ecuacin patrimonial
La frmula de la ecuacin Patrimonial es:
ALQUILERES PAGADOS; Son gastos efectuados para pagar el local que ocupa la
empresa y sus dependencias (tienda, oficinas, etc.).
PROPAGANDA Y PUBLICIDAD: Son los pagos efectuados a empresas de publicidad,
peridicos, etc.
DEPRECIACIONES: Comprende la rebaja del valor de los bienes del activo fijo por el
servicio que han prestado a la empresa.
Es el desgaste fsico que sufren todos los activos.
DESCUENTOS SOBRE COMPRAS: Son todos los descuentos que recibimos al
realizar una compra
DESCUENTO SOBRE VENTAS: Son los descuento que hacemos a nuestros
productos a la hora de venderlos
COMISIONES COBRADAS:
Representa lo que se cobra por determinado servicio prestado.
COMISIONES PAGADAS: representa el valor de lo que hemos pagado por un servicio
prestado.
GASTOS DE ORGANIZACIN: Registro los gastos efectuados, durante el perodo de
formacin de la empresa.
GASTOS GENERALES: Representa los gastos de menor valor y que no ameritan
registrarse en cuenta aparte.
INMUEBLES: Pertenecen a esta cuenta las fincas urbanas (casa y Terrenos)
propiedad de la empresa.
IVA POR COBRAR: Representa la suma del impuesto al valor agregado (IVA)
abonado por el contribuyente en las operaciones afectas, o sea que lo pagamos en una
compra y tenemos derecho de cobrarlos o descontarlos a los que tenemos que pagar al
fisco.
IVA POR PAGAR: Representa la suma del impuesto al valor agregado (IVA) cargado
por el contribuyente en los operaciones afectas, o sea que es lo que la empresa ha
cobrado por cuenta del fisco y tendr que cargarse al mismo
HIPOTECAS: Son deudas que se tienen y que tienen como garanta un inmueble.
COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES: Representa el valor del combustible (gasolina,
aceite, grasa y otros) que utilizan los vehculos de transporte en la empresa.
EQUIPO DE COMPUTACIN: Representa el valor de programas de computacin, las
computadoras y sus accesorios que estn al servicio de la empresa.
SUELDOS DE ADMINISTRACIN: Esta cuenta registra lo que ganan los empleados
de la empresa. Es el pago de la nmina de salarios de los trabajadores que laboran en
las oficinas.
SUELDOS DE VENTAS
Esta cuenta registra lo que ganan los empleados de la empresa.
Es el pago de la nmina de salarios de los trabajadores que laboran en la sala de
ventas.
LIBRO DIARIO O DE PRIMERA ENTRADA
El Fraile Lucca Pacioly fue el que perfecciono el libro diario creando el mtodo de la
partida doble y la teora del cargo y del abono.
De acuerdo con el artculo 368 del Cdigo de Comercio de Guatemala el libro diario es
obligatorio para los comerciantes el cual debe de ser autorizado y habilitado.
El Libro Diario es conocido como libro de primera entrada, porque en l se registran por
primera vez las operaciones de la empresa.
En el quedarn registradas todas las transacciones que se dan lugar en una empresa y
en orden cronolgico; se registrar indicando el nombre de las cuentas que han de
cargarse y abonarse, as como los importes de los dbitos y crditos.
PRINCIPIO DE LA CAUSALIDAD.
Esta dice: No hay causa sin efecto Esta se interpreta que todas las transacciones que
realicemos traern efectos a nuestra empresa.
Los efectos que produzcan depender del tipo de operacin que se realice, algunos
pueden ser positivos y produzcan ganancia a la empresa y otros pueden ser negativos
y produzcan perdida a la empresa.
Ejemplo: Se depositan Q. 500.00 en el banco.
Causa: Querer aumentar el dinero depositado en el banco Efecto: Disminuye nuestro
efectivo o sea el dinero en caja
PRINCIPIOS DE LA PARTIDA DOBLE
No hay deudos sin acreedor y
viceversa
No hay cambio sin valor
En todo registro el importe de las
cuentas deudoras deben estar
equilibradas con las cuentas
acreedoras
El que recibe es deudor y el que
da es acreedor
ESTADO DE RESULTADOS:
Es el estado financiero que nos muestra las utilidades o prdidas que se obtuvieron en
un ejercicio Contable.
BALANCE GENERAL:
Es el estado financiero que nos muestra la situacin financiera de la empresa, nos
muestra los bienes, derechos y obligaciones de la empresa, al finalizar el periodo
contable.
ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIN:
Es el estado financiero que nos sirve para mostrar los costos que se incurren dentro de
la produccin de los artculos que la empresa vende.
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO: Es el estado financiero que nos sirve para
mostrar la capacidades de la empresa para generar efectivo, durante un periodo
contable.
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS:
Es el que nos sirve para colocar referencias y ampliar algunos datos que se encuentran
contenidos dentro del estado financiero, sirve para que las personas que los lean y
revisen, les sea ms fcil su comprensin
CIERRE CONTABLE:
El Cierre contable:
Es el proceso que se realiza para poder cerrar la contabilidad de una empresa en un
periodo contable.
En el cual tendremos que calcular y registrar las prdidas y ganancias que se dan en el
periodo contable, y en qu situacin financiera queda la empresa.
PROCESO DEL CIERRE
Gastos de Organizacin e
instalacin 20%
Autorizacin de libros contables Para poder operar y registrar la contabilidad,
antes debe de realizarse el proceso de autorizacin de libros.
Los libros de inventarios, libro diario, libro de mayor y de estados financieros,
deben ser autorizados por el Registro Mercantil.
LIBRO DE COMPRAS Y VENTAS DE MERCADERAS.
LIBRO CAJA. Registra diariamente los movimientos de efectivo que tiene la empresa
(ingresos y egresos).
LIBRO DE SALARIOS. Registra las nminas o planillas de los sueldos y salarios de los
empleados que trabajan para la empresa.
LIBRO DE CUENTAS CORRIENTES. Comprende los movimientos de crdito de una
empresa, ya sea a favor de la empresa o a favor de terceras personas, por ejemplo:
clientes, deudores, proveedores, acreedores, cuentas o documentos por cobrar,
cuentas o documentos por pagar.
Estos son los libros que exige el cdigo de comercio, pero el empresario puede usar
otros libros o registros auxiliares que estime necesarios para el pleno desarrollo de sus
actividades mercantiles, administrativas o por exigencias contables.
Actualmente en la mayora de empresas de nuestro medio, la forma de operar la
contabilidad, es de forma computarizada, pero dicho cdigo no obliga a realizarlo de
esta forma sino que da la pauta (o al menos no se ha modificado el texto en ese sentido
desde que se cre) para que los registros contables se hagan de forma manual en
libros empastados, en donde vienen las hojas con diversas columnas y con nmero de
folio.
Autorizacin de libros Registro Mercantil
La autorizacin de Libros en el Registro Mercantil, tiene establecido el proceso que
requiere la documentacin siguiente:
Memorial de solicitud, firmado por el propietario, o el representante legal y/o el contador
(en el mismo deben indicarse los datos de la empresa o sociedad, y la cantidad de
pginas con que cuenta cada libro).
Autorizacin previa de la Superintendencia de Administracin Tributaria SAT.
Recibo de pago. El costo por los derechos de autorizacin es de Q0.15 por cada
hoja. (De conformidad con el Arancel del Registro Mercantil).
Albarn
Factura Cambiaria
Notas de Gasto
Nota de cargo y abono
Libros de registro
Documento de cobro y pago
Cheques
Letras de cambio
Transferencias Bancarias
Pagar
Hoja Informativa
Extracto de cuenta
Remesa
ANEXOS
1 panel marca Toyota de una tonelada, color gris ltimo modelo chasis 345672-98,
motor k-985642356 con un valor de Q.100,800.00, 1 pick-up marca Toyota de media
tonelada color blanco, ltimo modelo chasis R-985647812, motor G-398564123541en
un valor de Q.95200.00. De estos vehculos se adeuda a Ficher S.A. 10 letras de
cambio de Q.2, 500.00 c/u. que se pagaran en el presente ejercicio.
LIBROS DE CONTABILIDAD Y OTROS COMPROBANTES DE PAGO.
6 libros de contabilidad c/u Q.44.80, 1 recibo No. 457 de la SAT por habilitacin de
libros Q.150.00, 1 recibo No. 15635 del registro mercantil por autorizacin de libros
Q.45.00, l factura del Perito Contador Manuel de Jess Marroqun por tramites de la
empresa Q.672.00.
MATERIAL DEL EMPAQUE
100 docenas de bolsas de nylon a Q.2.24 c/docena, 24 docenas de cinta adhesiva
Q.14.00 c/u, 100 cajas de cartn Q.1.40 c/u.
Los inventarios los trabajaremos en papel factura de 3 columnas, y la forma de
presentarlos es la siguiente:
Observaciones: para poder deducir el IVA a las mercaderas, mobiliario y equipo, los
libros de contabilidad, los vehculos, el material de empaque, se utilizo la siguiente
frmula:
Valor del bien 1 .12 = valor neto del bien
sin IVA
EJEMPLO: De partidas de ventas
Da 1: Se realizan ventas al contado por la cantidad de Q. 14,056.00 segn facturas No.
001 al 005
Como podemos plantear la partida:
Verificamos que cuentas
Aqu realizamos una partida de ventas, En ella nos podemos dar cuenta que incluimos
las cuentas de caja, ventas y la de IVA por pagar.
Pasos para realizar la partida.
Primero le colocamos numero y fecha de la partida
En el lado del debe colocamos la (s) cuenta (s) que Recibe. (Que en este caso
sera el efectivo, que se registra en la cuenta caja).
Luego en el lado del haber colocamos las cuentas que Dan (Que en este caso
sera la cuenta ventas, por haber realizado esa transaccin, y siempre va
acompaado del iva.
Luego colocamos el valor o explicacin del porque se realiz la partida.
Luego cuadramos las dos columnas y cerramos con dos lneas paralelas.
EJEMPLO:
De partidas de compras.
Da 3 Se realizaron compras al contado por la cantidad de Q. 9520.00 segn factura
No. 1566 de Seprodi.S.A.
Clientes Q. 1,000.00
Mercadera Q. 35,000.00.
Vehculos Q. 85,000.00
Acreedores Q. 1,000.00
Bancos Q. 13,500.00
IVA Q. 15,840.00
Mobiliario y Equipo Q. 12,000.00
Proveedores Q. 11,000.00
Capital Q. 172,840.00
Siguiendo con los datos del ejemplo anterior trabajaremos el Libro Mayor y el Libro de
Balances.
BALANCE DE SALDOS
Modelo de compra-venta
NUMERO ____________ (__). En la ciudad de Guatemala, el da ___________ del ao
__________, ANTE MI: _______________, Notario, comparecen , por una parte, el seor
________________, quien manifiesta ser de ______________ aos de edad, estado civil,
profesin, nacionalidad y de este domicilio, se identifica con ____________ extendida por
________________, con nmero de identificacin tributaria _______________ a quien en
este instrumento se le podr denominar como LA VENDEDORA O LA PARTE VENDEDORA; y,
por la otra parte _________________ a quien en este instrumento se le denominara como
LA COMPRADORA O LA PARTE COMPRADORA. DOY FE: a.) De que los comparecientes me
aseguran ser de los datos de identificacin personales antes consignados; b.) Que se hallan
en el libre ejercicio de sus derechos civiles; c.) Tuve a la vista las cdulas de vecindad con
que se identificaron las otorgantes; as como sus nmeros de identificacin Tributaria (NIT) y
d) Que de palabra y en espaol manifiestan que por el presente acto otorgan el CONTRATO
DE COMPRAVENTA contenido en las clusulas siguientes: PRIMERO: Manifiesta
______________ que es legtimo propietario de _______________ que se encuentran
inscritas en el Registro General de la Propiedad con el NMERO ___________ DEL
DEPARTAMENTO DE _______________ consistente en ________ ubicadas en
________________; y con las medidas, linderos y colindancias que les aparecen en su
inscripcin registral. SEGUNDO: Sigue manifestando el seor ________________, LA PARTE
LA VENDEDORA, que por este instrumento VENDE al seor _______________,
____________________ bien(es) identificados en la clusula anterior, con el (los) precio(s)
siguiente(s), ________________ por la cantidad de _______________ haciendo un total de
la compra venta de _________________. Pago que se hace de la siguiente manera : Por
medio de cheque nmero ________________.TERCERO: Por advertencia que le hizo el
Infrascrito Notario declara EL VENDEDOR O LA PARTE
VENDEDORA que ________________ que por este instrumento se enajenan, no pesa
ningn gravamen, ni anotacin ni limitacin de ninguna naturaleza que afecte o pueda
afectar los derechos de La Parte Compradora, habindosele hecho saber de las
responsabilidades en que incurrira en caso contrario, y comprometindose adems al
saneamiento por eviccin que determina la ley. CUARTO: Por su parte, el seor
_________________, EL COMPRADOR O LA PARTE COMPRADORA, manifiesta que ACEPTA
expresamente para s la venta que el da de hoy se le hace de ___________________ ya
identificados. QUINTO: Las comparecientes, manifiestan que ACEPTAN en forma expresa
este contrato en todas y cada una de sus clusulas, y en la parte que a cada una
corresponde. YO, el Notario, DOY FE: I.) de todo lo expuesto por las comparecientes; II.)
Que tuve a la vista las cedulas de vecindad con que se identificaron las otorgantes;
documentos ya relacionados; III.) Certificacin de ______________________; IV.) El recibo
de pago del impuesto nico sobre Inmuebles, del _____________ trimestre del presente
ao, ; V) Que advert a las otorgantes de todas las obligaciones legales que produce este
contrato, especialmente lo relativo a la inscripcin del testimonio de la presente escritura
pblica en el Registro General de la Propiedad, as como el pago de los impuestos
respectivos; VI.) Previa lectura a lo escrito por los comparecientes y bien impuestos de su
contenido, objeto, validez y efectos legales, lo aceptan, ratifican y firman en unin del
Notario autorizante. DOY FE.-
E-GRAFIA
es.slideshare.net/billod/introduccin-temtica-a-contabilidad
www.actiweb.es/ururaladministracion1/archivo8.pdf