ACTIVIDAD DE ARENDIZAJE 1

Revise los Artculos del 6 al 13 de la Ley del Impuesto a la

Renta y conteste lo siguiente:
1.- Quines se consideran domiciliados?
Se consideran domiciliadas en el pas:
a) Las personas naturales de nacionalidad peruana que tengan domicilio
en el pas, de acuerdo con las normas de derecho comn.
b) Las personas naturales extranjeras que hayan residido o permanecido
en el pas ms de ciento ochenta y tres (183) das calendario durante un
periodo cualquiera de doce (12) meses.
c) Las personas que desempean en el extranjero funciones de
representacin o cargos oficiales y que hayan sido designadas por el
Sector Pblico Nacional.
d) Las personas jurdicas constituidas en el pas.
e) Las sucursales, agencias u otros establecimientos permanentes en el
Per de personas naturales o jurdicas no domiciliadas en el pas, en
cuyo caso la condicin de domiciliada alcanza a la sucursal, agencia u
otro establecimiento permanente, en cuanto a su renta de fuente
peruana.
f) Las sucesiones, cuando el causante, a la fecha de su fallecimiento,
tuviera la condicin de domiciliado con arreglo a las disposiciones de
esta Ley.
g) Los bancos multinacionales a que se refiere la Dcimo Stima
Disposicin Final y Complementaria de la Ley General del Sistema
Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la Superintendencia
de Banca y Seguros- Ley N 26702, respecto de las rentas generadas por
sus operaciones en el mercado interno.
h) Las empresas unipersonales, sociedades de hecho y entidades a que
se refieren el tercer y cuarto prrafos del Artculo 14 de la Ley,
constituidas o establecidas en el pas.
2.- Cmo se pierde la condicin de Domiciliado?
Se
perdern su condicin de domiciliadas cuando adquieran la
residencia en otro pas y hayan salido del Per, lo que deber acreditarse
de acuerdo con las reglas que para el efecto seale el reglamento. En el
supuesto que no pueda acreditarse la condicin de residente en otro
pas, las personas naturales, exceptuando las mencionadas en el
inciso mantendrn su condicin de domiciliadas en tanto no

permanezcan ausentes del pas ms de ciento ochenta y tres (183) das

calendario dentro de un periodo cualquiera de doce (12) meses.
3.- Cmo se Recupera?
Los peruanos que hubieren perdido su condicin de domiciliados la
recobrarn en cuanto retornen al pas, a menos que lo hagan en forma
transitoria permaneciendo en el pas ciento ochenta y tres (183) das
calendario o menos dentro de un periodo cualquiera de doce (12) meses.
4.- Cmo puede optar por adquirir su domicilio en el Per las
personas naturales?
Las personas naturales no domiciliadas podrn optar por someterse al
tratamiento que esta ley otorga a las personas domiciliadas, una vez
que hayan cumplido con seis (6) meses de permanencia en el Per y
estn inscritas en el Registro nico de Contribuyentes.

ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE 2
Revise los artculos del 6 al 13 de la ley de Impuesto a la Renta y seales
las rentas consideradas de fuente Peruana
Las Rentas de fuente Peruana son el Artculo 9 y al Artculo 10 a
continuacin se detalla
5) Artculo 9.- En general y cualquiera sea la nacionalidad o domicilio
de las partes que intervengan en las operaciones y el lugar de
celebracin o cumplimiento de los contratos, se considera rentas de
fuente peruana:
a) Las producidas por predios y los derechos relativos a los mismos,
incluyendo las que provienen de su enajenacin, cuando los predios
estn situados en el territorio de la Repblica.
b) Las producidas por bienes o derechos, incluyendo las que provienen
de su enajenacin, cuando los bienes estn situados fsicamente o
los derechos son utilizados econmicamente en el pas.
Tratndose de las regalas a que se refiere el Artculo 27, la renta es
de fuente peruana cuando los bienes o derechos por los cuales se
pagan las regalas se utilizan econmicamente en el pas o cuando
las regalas son pagadas por un sujeto domiciliado en el pas.
c) Las producidas por capitales, as como los intereses, comisiones,
primas y toda suma adicional al inters pactado por prstamos,
crditos u otra operacin financiera, cuando el capital est colocado
o sea utilizado econmicamente en el pas; o cuando el pagador sea
un sujeto domiciliado en el pas.

Se incluye dentro del concepto de pagador a la Sociedad

Administradora de un Fondo de Inversin o Fondo Mutuo de Inversin
en Valores, a la Sociedad Titulizadora de un Patrimonio Fideicometido
y al fiduciario del Fideicomiso Bancario.
Las rentas pueden originarse, entre otros, por la participacin en
fondos de cualquier tipo de entidad, por la cesin a terceros de un
capital, por operaciones de capitalizacin o por contratos de seguro
de vida o invalidez que no tengan su origen en el trabajo personal.
d) Los dividendos y cualquier otra forma de distribucin de utilidades,
cuando la empresa o sociedad que los distribuya, pague o acredite se
encuentre domiciliada en el pas, o cuando el fondo de inversin,
patrimonios fideicometidos o el fiduciario bancario que los distribuya,
pague o acredite se encuentren constituidos o establecidos en el
pas.
Igualmente se consideran rentas de fuente peruana los rendimientos
de los ADRs (American Depositary Receipts) y GDRs (Global
Depositary Receipts) que tengan como subyacente acciones emitidas
por empresas domiciliadas en el pas.
e) Las originadas en actividades civiles, comerciales, empresariales o
de cualquier ndole, que se lleven a cabo en territorio nacional.
f) Las originadas en el trabajo personal que se lleven a cabo en
territorio nacional.
No se encuentran comprendidas en los incisos e) y f) las rentas
obtenidas en su pas de origen por personas naturales no
domiciliadas, que ingresan al pas temporalmente con el fin de
efectuar actividades vinculadas con: actos previos a la realizacin de
inversiones extranjeras o negocios de cualquier tipo; actos
destinados a supervisar o controlar la inversin o el negocio, tales
como los de recoleccin de datos o informacin o la realizacin de
entrevistas con personas del sector pblico o privado; actos
relacionados con la contratacin de personal local; actos
relacionados con la firma de convenios o actos similares.
g) Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el
trabajo personal, cuando son pagadas por un sujeto o entidad
domiciliada o constituida en el pas.
h) Las obtenidas por la enajenacin, redencin o rescate de acciones y
participaciones representativas del capital, acciones de inversin,
certificados, ttulos, bonos y papeles comerciales, valores
representativos de cdulas hipotecarias, obligaciones al portador u
otros valores al portador y otros valores mobiliarios cuando las
empresas, sociedades, Fondos de Inversin, Fondos Mutuos de
Inversin en Valores o Patrimonios Fideicometidos que los hayan
emitido estn constituidos o establecidos en el Per.

i) Las obtenidas por servicios digitales prestados a travs del Internet o

de cualquier adaptacin o aplicacin de los protocolos, plataformas o
de la tecnologa utilizada por Internet o cualquier otra red a travs de
la que se presten servicios equivalentes, cuando el servicio se utilice
econmicamente, use o consuma en el pas.
j) La obtenida por asistencia
econmicamente en el pas.

tcnica,

cuando

sta

se

utilice

(6) Artculo 10.- Sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo anterior,

tambin se consideran rentas de fuente peruana:
a)

Los intereses de obligaciones, cuando la entidad emisora ha sido

constituida en el pas, cualquiera sea el lugar donde se realice la
emisin o la ubicacin de los bienes afectados en garanta.

b)

Las dietas, sueldos y cualquier tipo de remuneracin que empresas

domiciliadas en el pas paguen o abonen a sus directores o miembros
de sus consejos u rganos administrativos que acten en el exterior.

c)

Los honorarios o remuneraciones otorgados por el Sector Pblico

Nacional a personas que desempeen en el extranjero funciones de
representacin o cargos oficiales.

ACTIVIDAD DE APRENDISAJE 3
La Sra. Robles, tiene una casa de playa ubicado en la ciudad de
Casma cuyo valor de autovaluo del 2014 asciende a S/. 150,000.
Este predio lo ha alquilado a s/. 700 mensuales a la Sra. Maribel
Torres por el periodo de enero a diciembre -2004 Determine
Ud. La renta bruta, renta neta y el pago a cuenta?
A determinacin de la renta bruta anual del inmueble
Alquiler mensual de enero a diciembre del 2004
8,400
700*12meses
Renta minima presunta anual 6% del valro del autovaluo
9,000
S/. 150,000 *6%
Renta bruta anual
9,000
Deducciones
20% de la renta bruta
(1,800)
Renta neta anual
7,200
Pagos a cuenta realizados sobre la base del principio de lo
devengado
Renta bruta enero
700
Deduccin del 20%
(140)
Renta neta
560

Determinacin del pago a cuenta

15% sobre la renta neta = S/. 84 por el mes de enero
ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE 4
Defina en que consiste el:
Principio de devengado
El principio de devengo es uno de los principios contables recogidos en el
Plan General de Contabilidad.
Segn el PGC define textualmente: "la imputacin de ingresos y gastos
deber hacerse en funcin de la corriente real de bienes y servicios que
los mismos representan y con independencia del momento en el que se
produzca la corriente monetaria o financiera derivada de ellos".
Principio percibido
Es cuando registrar los movimientos apenas cobras o pagas, en el
ejemplo anterior seria que cuando le pagas al contador, registrar el pago
y no cuando empieza el mes

AUTOEVALUACIN UNIDAD I
Seale Cules son las teoras que tratan de definir el concepto
de Renta?
Teora de la renta producto
Teora de flujo de riqueza
Teora del consumo mas incremento patrimonial
Indique usted Qu operaciones se encuentran gravadas con el
impuesto a la renta segn la legislacin peruana?
En general, constituye renta gravada de las empresas, cualquier
ganancia o ingreso derivado de operaciones con terceros, as como el
resultado por exposicin a la inflacin determinado conforme a la
legislacin vigente.
(Artculo sustituido por el artculo 4 del Decreto Legislativo N 945,
publicado el 23 de diciembre de 2003 y vigente a partir del 1 de enero
de 2004).
Seale si son
proposiciones:

verdaderas

(V)

falsas

(F)

las

siguientes

Para la teora de Renta producto, la renta es aquella que proviene de

una fuente durable en estado de explotacin, susceptible de generar
ingresos peridicos (v)

Para la teora de flujo de riqueza considerada como renta a los

enriquecimientos que provengan de las relaciones con terceros (V)
Nuestra legislacin peruana solo recoge de renta establecida en la teora
de renta producto (F)
Los ingresos obtenidos en un juego de loteras constituyen renta para la
teora de flujo de riqueza (V)
Acerca de los contribuyentes del impuesto seale la alternativa
correcta:
Para efectos del impuesto a la renta las personas jurdicas son sujetos
del impuesto hasta que extingan.
Seale si son verdaderas o falsas las siguientes proposiciones.
El criterio de vinculacin recogido en nuestra legislacin peruana es el de
domicilio y ubicacin territorial de la fuente. (V)
La exoneracin se refiere a que las operaciones y los sujetos se
encuentran fuera del mbito de aplicacin del impuesto. (F)
La exoneracin libera del pago del tributo y del cumplimiento de las
obligaciones formales. (F)
La exoneracin se concede a un plazo indeterminado. (F)
Actividad de aprendizaje 5: defina Ud. El concepto de regala
La Regala Minera es una contraprestacin econmica establecida por
ley, mediante la cual los titulares o cesionarios de concesiones mineras
estn obligados a pagar mensualmente al Estado por la explotacin de
los recursos minerales metlicos y no metlicos. Esta contraprestacin
ha sido establecida desde el mes de junio del ao 2004.

ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE 6
Revise la ley del impuesto a la renta e indique cuales son los libros
contables obligados a llevar los preceptores de renta de tercera
categora
a. Libro Caja y Bancos.
b. Libro de Inventarios y Balances.
c. Libro Diario.
d. Libro Mayor.
e. Registro de Compras.
f. Registro de Ventas e Ingresos.

AUTOEVALUACIN UNIDAD II
Seale cuales son los ingresos que obtiene las personas
naturales para ser calificadas como renta de primera categora
Cesin gratuita de bienes muebles o inmuebles distintos de los
predios
En caso ceda un bien mueble o inmueble distinto de un predio, se
deber declarar como Renta Ficta el ocho por ciento (8%) del valor de
adquisicin, produccin, construccin o de ingreso al patrimonio de los
referidos bienes, importe que debe considerarse como ingreso bruto.
* Renta Bruta de Primera Categora = Suma de todos los ingresos
por alquileres de predios y los dems conceptos sealados en esta
pgina web.
* Renta Neta de Primera Categora = Renta Bruta de Primera
Categora 20%
* Renta Neta de Imponible de Primera Categora = *Renta Neta
de Primera Categora que ser la base para calcular el Impuesto a la
Renta, aplicando la tasa del 6.25%
* Impuesto Anual de Primera Categora = se obtiene despus de
haber multiplicado el 6.25% a la Renta Neta de Imponible de Primera
Categora.
* Crditos contra el Impuesto = al resultado anterior se le restan
todos los pagos a cuenta mensuales por el Impuesto a la Renta de
Primera Categora que se efectu durante el 2013, as como el saldo a
favor del ejercicio anterior.
* Saldo a Favor del Contribuyente o del Fisco = Es el resultado
final producto del clculo anterior, que indicar si finalmente hay un
impuesto por pagar al Fisco o si hay un monto a favor del contribuyente
que se puede devolver o compensar contra una deuda futura.
Indique usted para obtener renta neta de segunda categora se
debe deducir el siguiente porcentaje de la renta bruta:
10%
Seale si son verdaderas o falsas las siguientes proporciones:Las
rentas de quinta categora se rigen por el principio de devengado (F)
Si el Sr. Roberto alquila su vehculo a otra persona esta genera rentas
calificadas como de primera categora (V)
Los perceptores de rentas de cuarta categora deben emitir recibos por
honorarios (V)
Las dietas que obtiene un director de una empresa estn calificadas
como renta de quinta categora (F)

Si Ud. Como persona natural alquila un inmueble, este alquiler

estar gravada con algn tipo de impuesto.
Si, con el impuesto a la renta
El impuesto a la renta de tercera categora grava:
C) II, III, IV