Direito Tributário Esquematizado - 2a Fase

2012
2Fase
-Direito Tributrio-
Esquematizado
[Esse material visa a complementao e aperfeioamento do estudo da

segunda fase da OAB Direito Tributrio. Especialmente para aqueles que no
possuem tempo nem dinheiro para empregar nos caros cursos preparatrios.
Esse livro, de maneira prtica e fcil trar o caminho da vitria. Com mais de
39.000 mil casos de sucessos! Seja mais um a fazer parte dessa jornada.]
[Ernesto Scardovelli Neto]
Apresentao
Parabns, voc acabou de adquirir um material muito objetivo e

simples, mas no menos eficiente. Milhares foram as pessoas que
passaram na 2 fase da OAB utilizando apenas esse mtodo. Confie
nele!
Livros e cursinhos devem justificar os altos valores cobrados, da a
necessidade de se alongarem em assuntos que no caem (o famoso
encher linguia). No o caso desse livro.
Outro aspecto que devo alert-los: esse livro no tem a pretenso de
ensinar como ser um advogado tributarista. No se esquea voc est
estudando para passar na OAB e no para aprender ser Advogado.
Assim, estude com estratgia e foco na prova!
Imagine a seguinte situao: Voc realizando a 2 fase da OAB. Com
toda aquela tenso do dia, pensamentos que no saem da sua cabea,
cobrana daquele tio chato que sempre pergunta quando voc se
tornar advogado, Cinco anos de faculdade em seus ombros. Pois
exatamente essa a situao enfrentada por voc no dia da prova.
Lembro-me de uma conversa que tive com um amigo.
- Eu estava viajando de frias quando presenciei um acidente
automobilstico entre um nibus e um caminho. E naquela baderna
toda, gritaria, correria... Presenciei uma cena que me deixou pensativo.
Um cara totalmente ausente a qualquer situao ali demonstrada, na
mais absoluta paz, CALMO!!! E como um maestro foi organizando o
salvamento das pessoas. Sua tranquilidade era intrigante e at irritante.
Na hora pensei que se tratava de um psicopata que no tinha

sentimentos.
Nem terminei de contar a histria, meu amigo Ricardo que mdico, me
interrompe e exclama:
- Esse cara que voc achou um louco tambm deve ser Mdico!
Ricardo continua seu discurso me explicando que o mdico treinado
para
ser
uma
pessoa
calma
calculista
nos
momentos
mais
desesperante. E que isso totalmente necessrio para que assim, fuja

da viso em tnel, do branco...... Esse o raciocnio: voc precisa
pensar na hora que todo mundo est desesperado! Com mtodo de
ao e tranqilidade adquirido por muito treinamento voc manter a
razo ao invs da emoo.
Bom, voltando ao dia da sua prova. Pergunto a vocs: querem ser o
mdico ou aquele expectador desesperado que no sabia o que fazer?
Tendo certeza da resposta, apresento um mtodo tanto para produo
da pea quanto para o estudo. Isso o deixar CALMO no dia da prova!
Mas, no v para o dia da prova despreparado. Aprenda esse

mtodo, e depois treine, treine, treine e treine.
No momento da realizao da prova voc tem que pensar que estar

sendo avaliado como se Advogado fosse: defenda seu cliente com
unhas e dentes. Pense que: sempre h uma defesa para seu cliente.
E para que aumente ainda mais a confiana no mtodo: proponho um
desafio a vocs: escolha uma prova anterior da OAB, no veja o
gabarito; Resolva-a utilizando apenas esse mtodo e depois confira com
o gabarito oficial. Garanto que vai se surpreender!
Dessa forma voc dever estar capacitado a: 1) identificar o problema

jurdico (caso concreto) atravs do problema apresentado; 2) identificar
o instrumento jurdico-processual adequado para lidar com a questo

em discusso; 3) redigir a pea processual mais adequada; 4) consultar
a legislao apropriada ao caso e argumentar juridicamente com apoio
na legislao; 5) elaborar um texto que indique conhecimento da tcnica
profissional e capacidade de interpretao e de exposio.
Sumrio
CAPTULO I IDENTIFICAO DA PEA
CAPTULO II SEQUNCIA DA PEA INICIAL
14
CAPTULO III ENDEREAMENTO
17
CAPTULO IV QUALIFICAO
20
CAPTULO V DO FATO
22
CAPTULO VI DO DIREITO
24
CAPTULO VII DOS PEDIDOS
27
CAPTULO VIII - EXERCCIOS DE FIXAO
31
CAPTULO IX - LEGISLAO E JURISPRUDNCIA
50
CAPTULO X DOUTRINA ESQUEMATIZADA
55
ANEXOS
92
SOBRE O AUTOR
95
CAPTULO I
IDENTIFICANDO A PEA
Como identificar a medida judicial adequada? (Isso representa a

metade da sua nota na maioria das vezes. Voc no pode errar!)
DICA: A primeira coisa a ser feita saber quais as medidas mais

recorrentes exigidas em provas de segunda fase no exame da OAB, so
elas: (*Essas informaes foram baseadas em uma pesquisa dos ltimos 50 exames
da OAB.)
a) Ao declaratria de inexistncia de relao jurdica

b) Ao anulatria de dbito fiscal
c) Embargos execuo fiscal
d) Mandado de segurana
e) Ao de Repetio do Indbito
f) Ao consignao em pagamento
Uma vez que, j temos a lista das peas que caem na OAB: vamos
aprender como identificar e usar cada uma delas. Assim, para cada pea
inicial corresponde um momento oportuno identificvel no enunciado
fornecido pelo exame da OAB.
E para isso, apresento um esquema que representa a linha do tempo do
Direito Tributrio, com trs tempos distintos. Tendo incio no Fato
Gerador (adequao entre Hiptese de Incidncia (lei) e o fato concreto
(fato imponvel)), consequentemente a ocorrncia do Lanamento com
todas as suas peculiaridades e por fim, caso o dbito tributrio no seja
pago, a ocorrncia da Execuo Fiscal.
Esquematicamente fica assim:
Fato.Gerador------a--------- Lanamento --------b------- Ex. Fiscal----c------

--------------------------------------------d-----------------------------------------------
Assim, por exemplo: Anulatria (b), ingressamos apenas se houve o

lanamento. Embargos (c), apenas se houve a execuo fiscal.
Declaratria (a), apenas se ainda no houve o lanamento nem a
Execuo Fiscal. J Mandado de Segurana (d) se identificar a
atuao abusiva de um agente pblico ou a ameaa de. Por sua vez,
Repetio do Indbito (e) sempre que houver a necessidade de pedir
de volta valor pago indevidamente para o fisco, que poder ser feita
individualmente ou cumulada com outra pea - Por exemplo: Anulatria
cumulada
com
repetio
do
indbito..
Ao
consignao
em
pagamento (f) indevida resistncia oferecida pelo credor ou da

pretenso de mais de um credor em receb-la; Dvida sobre quem deva
legitimamente receber o pagamento; Cobrana simultnea e atravs
mesmo documento de dois tributos, pretendendo o contribuinte recolher
apenas um.
Muito importante salientar que essa identificao se d exclusivamente

pela observao do enunciado fornecido pela prova.
Vejamos os exemplos:
1) Em Agosto de 2008, o municpio de So Paulo promoveu, contra o

Partido do Triunfo Nacional (PTN), regularmente registrado no Tribunal
Superior Eleitoral, execuo fiscal na qual era cobrado o imposto sobre
a propriedade predial e territorial urbana (IPTU) referente aos exerccios
de 2004 a 2007, relativo a imvel de propriedade do referido partido
poltico, localizado na Avenida Paulista e alugado a terceiro. Os recursos
advindos da locao do imvel so aplicados nas principais atividades
desenvolvidas pelo PTN. O executado foi devidamente citado e intimado
da penhora levada a efeito sobre um de seus automveis.
Considerando a situao hipottica acima apresentada, elabore a
medida judicial cabvel para a defesa dos interesses do Partido do
Triunfo Nacional (PTN), abordando todos os aspectos de direito material
e processual pertinentes, com fulcro na doutrina e na jurisprudncia.
Resposta esperado:
Espera-se que o(a) examinando(a) oponha
embargos execuo
fiscal promovida pelo municpio de So Paulo, abordando: a) imunidade

tributria do partido poltico, com fulcro no art. 150, VI, c, da
Constituio Federal; b) Smula 724 do STF: Ainda que alugado a
terceiros, permanece imune ao IPTU o imvel pertencente a qualquer
das entidades referidas pelo art. 150, VI, c, da Constituio, desde que
o valor dos aluguis seja aplicado nas atividades essenciais de tais
entidades.
2) O Presidente da Repblica, por intermdio do Decreto n 33.678 de

31 de dezembro de 1997, elevou a alquota de 27,5% para 30% do
Imposto Sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza (IR),
passando a exigir a nova alquota a partir do primeiro dia do exerccio
subseqente, ou seja, 01 de janeiro de 1998. No se conformando com
tal exigncia, a Empresa "A" continuou a recolher os tributos com base
na legislao anterior, sendo que em 03 de janeiro de 1999 a
Fiscalizao da Receita Federal lavrou Auto de Infrao e Imposio
de Multa (AIIM)*, passando a exigir as diferenas do tributo.
QUESTO: Como advogado(a) da Contribuinte, acione a medida judicial
apropriada.
Resposta
esperado:
Ao
Anulatria
de
Dbito
Fiscal,
com
fundamento no artigo 38 da Lei 6.830/80, perante uma das Varas Cveis

da Justia Federal. O(A) Candidato(a) dever fundamentar o seu direito
de pleitear a nulidade do AIIM, por infrao ao princpio constitucional
tributrio da estrita legalidade, nos termos do art. 150, inciso I da
Constitucional Federal.
* Considera-se o AIIM, Lanamento
3) Considere a publicao de portaria ministerial determinando a

incidncia* do imposto sobre operaes de crdito, cmbio e seguros
ou relativas a ttulos e valores mobilirios (IOF) sobre as operaes de
crdito das instituies de assistncia social sem fins lucrativos.
Considere, ainda, que os dirigentes da Associao Criana Feliz, por
entenderem indevido o referido imposto, alegando que as operaes
financeiras da associao so direcionadas ao atendimento de suas
finalidades,
requeiram
ajuizamento
de
ao
que
obste
imediatamente a cobrana do tributo. Em face dessa hiptese, na

qualidade de procurador da Associao Criana Feliz, proponha a medida
judicial que entender cabvel, com fundamento na matria de direito
aplicvel ao caso, apresentando todos os requisitos legais pertinentes.
Resposta esperado: Espera-se que o (a) candidato (a) ajuze uma ao

declaratria perante a Vara da Justia Federal, com pedido de
provimento jurisdicional liminar, com fundamento no art. 150, VI, "c",
da CF.
*Observe que no caso em tela no houve nem Execuo Fiscal, nem to pouco
Lanamento tributrio. Assim, a histria mostra pela banca da OAB ainda est na
fase da Incidncia jurdica tributria (Fato Gerador)
10
4) A instituio de educao Colgio dos Mares S/C ingressou com

consulta perante determinada municipalidade, com o intuito de ver
confirmado o seu entendimento no sentido de que est imune do IPTU
sobre imveis de sua propriedade, locados para terceiros (um imvel
est locado para uma padaria e outro, para um hotel). A resposta do
referido municpio foi negativa. Entendeu a ilustre consultoria do
municpio que somente estariam albergados pela imunidade aludida os
imveis utilizados na consecuo dos fins essenciais da mencionada
entidade de educao.
Portanto, no entender da municipalidade, a locao de bens a terceiros
no
constituiria
uma
atividade
essencial
da
aludida
instituio.
QUESTO: Como advogado do Colgio dos Mares S/C, formule a

medida judicial mais clere e menos custosa possvel, com o
objetivo de no se ver constrangido, de imediato, ao pagamento do
referido tributo.
Resposta esperado: Mandado de segurana com pedido de liminar.

Mrito: A imunidade prevista no artigo 150, inciso VI, alnea c, da CF,
no pode ser entendida restritivamente, desde que os recursos
recebidos a ttulo de aluguel sejam utilizados na consecuo do objeto
social da entidade de educao a imunidade a impostos deve ser
aplicada.
11
A escolha da pea inicial, necessariamente, se pautar pelo enunciado

da questo. NUNCA POR SUPOSIES DO CANDIDATO !!!!!!!
Enunciados
dos
quais
constam:
Lanamento...,
AIIM...,
Ao
executiva..., surpreendida com a exigncia..., no concordou com a

alegao da empresa e exigiu..., cobrana na mesma guia...,etc...
Podem ser decisivos na escolha da pea. FIQUE ATENTO AO
ENUNCIADO !!!!!!
Veja um exemplo de como o enunciado pode ser decisivo na escolha da

pea:
OAB FGV 2011 - V EXAME DE ORDEM UNIFICADO. Xisto da Silva,
brasileiro, administrador, solteiro, portador da carteira de identidade no.
xxxx e CPF no. xxx, residente e domiciliado na Rua X, no. xxx, bairro Z,
Municpio Y, Estado F, recebeu cobrana simultnea, por meio de
uma mesma guia de documento fiscal, de dois tributos*: IPTU e
Taxa de Conservao das Vias e Logradouros Pblicos (TCVLP). No caso
da referida taxa, certo que o contribuinte no concorda com sua
cobrana, o que o levou, por meio de seu advogado, a ajuizar ao
judicial a fim de declarar sua inconstitucionalidade, havendo pedido
liminar, ainda no apreciado, para afastar a obrigatoriedade do
recolhimento da referida exao fiscal. Por outro lado, em relao
cobrana do IPTU, pretende o contribuinte efetuar o seu pagamento. No
entanto, a guia de pagamento nica e contm o valor global dos
referidos tributos, tendo o banco rejeitado o pagamento parcial relativo
somente ao IPTU.
Nesse caso, considerando que o IPTU ainda no est vencido, bem como
o contribuinte no obteve xito para solucionar seu problema na esfera
administrativa, elabore a pea adequada para efetuar o pagamento do
imposto municipal, com base no direito material e processual pertinente.
12
Utilize todos os argumentos e fundamentos pertinentes melhor

resposta.
Trata-se de ao de consignao em pagamento, com previso
no art. 164, I, do CTN, tendo em vista que a Fazenda Municipal
se recusa a receber a prestao tributria apenas quanto ao
valor do imposto devido.
*Perceba que apenas com uma leitura atenta ao enunciado, facilmente, identifica-se a
pea.
No h nada de especial na identificao da pea, apenas siga o

esquema (linha do tempo da pgina 3 e muita ateno no enunciado).
13
CAPTULO II
SEQUNCIA DA PEA
INICIAL
VAMOS A 2 ETAPA: uma vez que voc identificou sua pea a

hora de seguir a seguinte seqncia lgica:
Qual a seqncia de uma Petio Inicial? (Voc deve decorar!!)

Artigo indicado: 282 CPC
Art. 282 - A petio inicial indicar:
I - o juiz ou tribunal, a que dirigida;
II - os nomes, prenomes, estado civil, profisso, domiclio e residncia do autor e do ru;
III - o fato e os fundamentos jurdicos do pedido;
IV - o pedido, com as suas especificaes;
V - o valor da causa;
VI - as provas com que o autor pretende demonstrar a verdade dos fatos alegados;
VII - o requerimento para a citao do ru
14
A ENDEREAMENTO;
Aponta quem ser o julgador (Federal ou Estadual)
B QUALIFICAO;
Aponta quem o autor da ao (seu cliente).
C DO FATO;
Transcrever o enunciado da prova;
D DO DIREITO;
Essa
parte
mais
importante,
onde
candidato
mostra
seu
conhecimento acerca do direito material.

E DO PEDIDO;
Pedido mediato e imediato
F PEDIDO DE DEFERIMENTO E VALOR DA CAUSA;
G LOCAL/DATA;
H NOME E N OAB*
Esses itens so comuns a todas a iniciais da rea tributria. Decorou para uma pea
decorou para todas.
Esse o item que difere uma inicial de outra.
* Lembrar que nunca dever haver identificao do candidato na inicial Coloca
literalmente, Nome e N da OAB.
Endereamento, qualificao, do fato, do direito, pedido de deferimento,

valor da causa, nome do advogado e N OAB SO ELABORADOS EM
TODAS AS INCIAIS DA MESMA MANEIRA, SEGUINDO AS MESMAS
REGRAS! (Aprendeu para uma, aprendeu para todas)
Por exemplo: Endereamento de uma ao que envolva IPI, no

qual o cliente est localizado em santos, independente da inicial.
15
Anulatria Excelentssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ___

Vara da Seo Judiciria de So Paulo, Subseo de Santos da
Justia Federal.
Declaratria - Excelentssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ___

Justia Federal.
Embargos - Excelentssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ___

Justia Federal.
Mandado de Segurana - Excelentssimo Senhor Doutor Juiz

Federal da ___ Vara da Seo Judiciria de So Paulo, Subseo
de Santos da Justia Federal.
Repetio do Indbito - Excelentssimo Senhor Doutor Juiz

Federal da ___ Vara da Seo Judiciria de So Paulo, Subseo
de Santos da Justia Federal.
Consignao em Pagamento - Excelentssimo Senhor Doutor

Juiz Federal da ___ Vara da Seo Judiciria de So Paulo,
Subseo de Santos da Justia Federal.
DICA: NO ERRO DE DIGITAO NO; ISSO MESMO, TUDO

IGUAL! MAS, LEMBRE-SE VOC TEM QUE DECORAR.
Agora
vamos
passo
passo.
Item
endereamento.
16
por
item.
Comeando
pelo
CAPTULO III
ENDEREAMENTO
Nesse item da inicial voc deve identificar se justia comum ou

justia federal. Essa identificao se d pela matria envolvida, ou
seja, pelo tributo objeto do enunciado.
Tributos federais Justia Federal
Tributos estaduais e municipais Justia Comum
DICA: Veja lista dos tributos federais, estaduais e municipais.

Uma vez identificado qual ente ser competente, o enunciado dever ser
escrito da seguinte forma
a) Justia Comum: Tributos estaduais e municipais.
EXCELENTSSIMO SENHOR DOUTOR JUIZ DE DIREITO DA _____

VARA DA COMARCA DE __________.
17
b) Justia Federal: Tributos Federais
EXCELENTSSIMO SENHOR DOUTRO JUIZ FEDERAL DA ______

VARA DA SEO JUDICIRIA DE ________, SUBSEO DE
_______, DA JUSTIA FEDERAL.
Vejamos os exemplos:
1) A igreja So Francisco, sediada no municpio de Natal RN, possui

um extenso imvel, dividido em vrios prdios. Um desses prdios
destinado aos cultos e os demais esto alugados, sendo o valor dos
aluguis revertido para a manuteno das finalidades essenciais da
igreja. Por entender que o aluguel do imvel a afastava da imunidade
constitucional, o administrador da igreja realizou o pagamento do IPTU
referente a todos os imveis alugados. Certo dia, tendo tomado
conhecimento de que outro templo no pagava tal imposto, nem mesmo
com relao aos imveis alugados, o administrador, entendendo
indevido
pagamento
que
vinha
efetuando,
resolveu
consultar
profissional da advocacia. Em face dessa situao hipottica, na

qualidade de advogado(a) contratado(a) pela referida igreja, proponha a
medida judicial que entender cabvel para a defesa de seus interesses,
abordando os aspectos de direito material e processual pertinentes, com
fulcro na doutrina e(ou) jurisprudncia.*
Endereamento:
EXCELENTSSIMO SENHOR DOUTOR JUIZ DE DIREITO DA _____
VARA DA COMARCA DE NATAL RN.
18
*Ao declaratria cumulada com repetio de indbito
2) Pompnio faleceu e deixou dois filhos, Jonas e Sofonias, seus nicos

herdeiros. Processado o inventrio, cada um dos herdeiros recebeu bens
no valor equivalente a R$ 10.000,00, conforme sentena homologatria
de partilha amigvel, transitada em julgado. Recentemente, Jonas
recebeu notificao cobrando dbito tributrio de responsabilidade do de
cujus, no valor de R$ 50.000,00. Esse dbito diz respeito ao Imposto
de Renda (URPF) de responsabilidade de Pompnio, dos ltimos cinco
anos, e est prestes a ser inscrito na dvida ativa da Unio, j em nome
de Jonas.
QUESTO: Na qualidade de advogado de Jonas, proceda em seu favor.
Considere que Jonas mora em Santo Andr.*
Endereamento:
EXCELENTSSIMO SENHOR DOUTRO JUIZ FEDERAL DA ______
VARA DA SEO JUDICIRIA DE SO PAULO, SUBSEO DE
SANTO ANDR, DA JUSTIA FEDERAL.
* Mandado de Segurana
19
CAPTULO IV
QUALIFICAO
Nunca demais lembrar que o candidato deve trabalhar, apenas, com

informaes fornecidas pelo examinador, nunca criar novas situaes.
Por exemplo, se na prova no constar nome algum do referido cliente,

aparecer apenas a palavra contribuinte. contribuinte que dever ser
colocado na qualificao.
O que escrever na qualificao:
__Nome
do
autor__,
(SEGUE
QUALIFICAO),
VEM
RESPEITOSAMENTE PRESENA DE VOSSA EXCELNCIA, POR

INTERMDIO DO SEU REPRESENTANTE LEGAL INFRA ASSINADO,
CONFORME INSTRUMENTO DE PROCURAO EM ANEXO, PROPOR
___Nome da Ao__ CONTRA __Ente tributante ou Agente pblico
(MS)__, PELAS RAZES DE FATO E DE DIREITO A SEGUIR
EXPOSTAS.
20
Vejamos o exemplo:
1) O poder executivo do municpio de So Paulo, para fins de

determinao da base de clculo do IPTU, editou decreto elevando a
referida base de clculo acima da correo monetria do perodo.
O contribuinte foi informado do lanamento de ofcio mediante a
cobrana administrativa do imposto cuja base de clculo fora majorada
na forma acima mencionada.
Ingresse com a ao judicial competente com o objetivo de anular o
dbito fiscal.*
Qualificao:
O
CONTRIBUINTE,
(SEGUE
QUALIFICAO),
VEM
RESPEITOSAMENTE PRESENA DE VOSSA EXCELNCIA, POR

INTERMDIO DO SEU REPRESENTANTE LEGAL INFRA ASSINADO,
CONFORME INSTRUMENTO DE PROCURAO EM ANEXO, PROPOR
ANULATRIA DE DBITO FISCAL CONTRA O MUNCIPIO DE SO
PAULO, PELAS RAZES DE FATO E DE DIREITO A SEGUIR
EXPOSTAS.
* Princ. da legalidade.
21
CAPTULO V
DO FATO
Nessa parte da inicial, deve ser transcrito o enunciado do problema

formulado, LITERALMENTE. No invente moda: copie o enunciado!
Aps a transcrio do enunciado colocar o seguinte pargrafo:
TODAVIA EXCELNCIA, A EXIGNCIA AQUI MENCIONADA NO

SE
REVESTE
DE
LEGALIDADE/CONSTITUCIONALIDADE
PODENDO PROSPERAR SOB PENA DESSE NOBRE JUZO*.

SENO VEJAMOS.
* Nobre Juzo letra maiscula
22
NO
Vejamos o exemplo:
1) O poder executivo do municpio de So Paulo, para fins de

Ingresse com a ao judicial competente com o objetivo de anular o
dbito fiscal.*
Do Fato:
O
poder
executivo
do
municpio
de
So
Paulo,
para
fins
de

Todavia excelncia, a exigncia aqui mencionada no se reveste de
constitucionalidade* no podendo prosperar sob pena desse Nobre
Juzo.
Seno vejamos.
* Veja que no caso em tela o problema traa uma inconstitucionalidade: ferre o
Princpio da Legalidade, Art. 150, I, Constituio Federal.
23
CAPTULO VI
DO DIREITO
Fundamentos jurdicos. nesse tpico que voc demonstrar seu

conhecimento
do
Direito
Tributrio
material.
Utilize
legislao
atualizada!
Aps fundamentao colocar:
PELO VISTO,
COBRANA
INCONSTITUCIONAL
ABSOLUTAMENTE
NO
ECONTRANDO
ILEGAL
ou
QUALQUER
POSSIBILIDADE DE PROSSEGUIMENTO.
E para finalizar utilizar frase de efeito. Por exemplo: de que vale leis se
falta no homem sentimento de justia Ruy Barbosa.
24
Vejamos o exemplo:
1) Equipamentos (partes e peas) que estavam sendo transportados

para a empresa Micro Informtica Ltda. e que seriam utilizados em sua
produo
foram
Arrecadao
apreendidos,
sob
alegao
da
Secretaria
de
Estadual de que a nota fiscal que os acompanhava no
registrava uma diferena de alquota devida ao Fisco e no teria havido,

portanto, o recolhimento do imposto.
Na ocasio, houve o auto de infrao e foi realizado o respectivo
lanamento. A empresa, que tem uma encomenda para entregar,
procura voc, na condio de advogado, para a defesa de seus
interesses. Na qualidade de advogado da empresa Micro Informtica,
apresente a pea processual cabvel para a defesa dos interesses da
empresa, empregando todos os argumentos e fundamentos jurdicos
cabveis.*
Do Direito:
Ofensa ao princpio da livre iniciativa. Ofensa ao direito de propriedade
(artigo 5, XXII e artigo 170 da CF). defeso Administrao impedir
ou cercear a atividade profissional do contribuinte, para compelilo ao
pagamento de dbito, uma vez que tal procedimento redundaria no
bloqueio de atividades lcitas, merc de representar hiptese de
autotutela, medida excepcional ante o monoplio da jurisdio nas mos
do EstadoJuiz.
Lei 12016/09. A mercadoria s pode ficar detida at a lavratura do auto
de infrao. Aps, deve ser liberada.
Mesmo que a mercadoria estivesse desacompanhada por nota fiscal, no
seria possvel apreendla. ilegal e abusiva a apreenso de mercadoria
aps a lavratura do auto de infrao e correspondente lanamento.
25
Incidncia das Smulas 70, 323 e 547 do STF.
Pelo visto, a cobrana absolutamente inconstitucional e

tambm
ilegal
no
encontrando
qualquer
possibilidade
de
prosseguimento.
De
que
valem
leis,
onde falta nos homens o
sentimento da justia? Ruy Barbosa.

* Veja que no caso em tela poderamos ingressar com duas peas cabveis. A primeira,
Anulatria de dbito fiscal: muito fcil identificar porque o enunciado j nos diz que
ocorreu o lanamento. A segunda, Mandado de Segurana, ante o abuso de poder da
autoridade coatora. Tambm, de fcil identificao.
26
CAPTULO VII
DOS PEDIDOS
Esse tpico o nico que ser diferente em todas as peas.

DICA: decore todos! Observe que para cada Inicial apresenta um
conjunto de pedidos;
1- Declaratria, Anulatria, Repetio e Consignao A CITAO DA

REQUERIDA, NA PESSOA DE SEU REPRESENTANTE LEGAL PARA,
QUERENDO, RESPONDER AOS TERMOS DA PRESENTE AO, SOB
PENA DE SUBMETER-SE AOS EFEITOS DA REVELIA.
1 Embargos a execuo A INTIMAO DA EMBARGADA, NA

PESSOA DE SEU REPRESENTANTE LEGAL PARA, QUERENDO,
IMPUGNAR OS PRESENTES EMBARGOS, SOB PENA DE SUBMETERSE, EM CASO NEGATIVO, AOS EFEITOS DA REVELIA.
Mandado
de
Segurana
NOTIFICAO
DA
DIGNA
AUTORIDADE IMPETRADA PARA QUE VENHA, NO PRAZO LEGAL,

APRESENTAR AS INFORMAES QUE JULGAR NECESSRIAS.
27
2-
Declaratria,
Anulatria,
Repetio
Consignao
SEJA
DEFERIDA, NOS TERMOS DO ARTIGO 273, DO CDIGO DE

PROCESSO CIVIL E PRESENTES OS REQUISITOS DE PROVA
INEQUVOCA
VEROSSIMILHANA
DA
ALEGAO,
ANTECIPAO TOTAL DA TUTELA JURISDICIONAL (demonstrar

prova inequvoca e a verossimilhana com elementos do enunciado.),
SUSPENDENDO-SE A EXIGNCIA AQUI RESISTIDA.
2 Mandado de Segurana SEJA CONCEDIDA A MEDIDA

LIMINARMENTE, PRESENTES OS REQUISISTOS (APARNCIA DO
BOM
DIREITO
PERIGO
DA
DEMORA
DA
PRESTAO
JURISDICIONAL demonstrar prova aparncia do bom direito e o

perigo na demora, com elementos do enunciado), SUSPENDENDO-SE,
DE PLANO, OS EFEITOS DO ATO IMPUGNADO.
3 Anulatria, Consignao e Mandado de Segurana, no caso do ato

ilegal implicar cobrana de crdito tributrio - CASO NO SEJA ESSE O
ENTENDIMENTO
DE
VOSSA
EXCELNCIA,
PROTESTA
PELA
REALIZAO DO DEPSITO JUDICIAL DO MONTANTE INTEGRAL

DO
VALOR
DA
EXIGNCIA,
FIM
DE
VER
SUSPENSA
EXIGIBILIDADE DO CRDITO NOS TERMOS DO ARTIGO 151, II,

DO CDIGO TRIBUTRIO NACIONAL.
28
4- Declaratria, Anulatria, Repetio e Consignao A PRODUO

DE TODAS AS PROVAS EM DIREITO ADMITIDAS, SEM QUALQUER
EXCEO PROTESTANDO PELA OPORTUNA ESPECIFICAO.
4- Mandado de segurana A PRODUO DA PROVA DOCUMENTAL,

PR-
CONSTITUIDA,
CONSISTENTE
NOS
DOCUMENTOS
QUE
ACOMPANHAM A PRESENTE PETIO INICIAL.
4 Embargos a execuo - A PRODUO DE PROVA DOCUMENTAL

CONSISTENTE NOS DOCUMENTOS ANEXADOS.
Em
todas
PROCEDENTE
as
iniciais
SEJA
PRESENTE
JULGADA
AO
PARA
TOTALMENTE
O
FIM
DE
________________(resumir sua pretenso por exemplo: para fim

de ver extinto o crdito tributrio que se faz inconstitucional)
Em
todas
as
iniciais
FINALMENTE,
REQUERIDA/EMBARGADA/AUTORIDADE
CONDENADA
ARCAR
COM
NUS
SEJA
IMPETRANTE,
DA
SUCUMBNCIA,
INCLUDOS HONORRIOS ADVOCATCIOS, CUSTAS E DESPESAS

PROCESSUAIS.
VI - TERMOS EM QUE, VALORANDO A CAUSA EM ___________,

PEDE DEFERIMENTO.
29
VII - LOCAL/DATA
________________
VIII - NOME E ASSINATURA DO ADVOGADO
N DA INSCRIO DA OAB/SP
No entre no jogo para perder, nunca jogue sem treinar.
30
CAPTULO VIII
EXERCCIOS DE FIXAO
Realize todos os exerccios propostos aqui. Mas, no se limite a eles!!!
No se esquea que a banca examinadora no tem tanta criatividade
assim: costumam repetir temas e questes.
1- Quais so as partes obrigatrias de uma petio inicial?

_______________________________________________________
_______________________________________________________
_______________________________________________________
_______________________________________________________
_______________________________________________________
_______________________________________________________
_______________________________________________________
_______________________________________________________
2 I.R, IPI, ITR, IOF, I.E, I.I: Devem ser discutido em qual justia?
_______________________________________________________
3 IPVA, ICMS, IPTU, ISS, ITCMD, ITIV: Devem ser discutido em

qual justia?
_______________________________________________________
31
4 Suponha que o enunciado do problema discuta I.O.F, porm

impossvel identificar qual a seo ou subseo. Qual endereamento
voc utilizaria ?
_______________________________________________________
5 Quantos so e quais so os pedidos:
Declaratria:
_______________________________________________________
_______________________________________________________
_______________________________________________________
_______________________________________________________
_______________________________________________________
_______________________________________________________
Anulatria:
_______________________________________________________
_______________________________________________________
_______________________________________________________
_______________________________________________________
_______________________________________________________
_______________________________________________________
Embargos:
_______________________________________________________
_______________________________________________________
_______________________________________________________
_______________________________________________________
32
_______________________________________________________
_______________________________________________________
Mandado de Segurana:
_______________________________________________________
_______________________________________________________
_______________________________________________________
_______________________________________________________
_______________________________________________________
_______________________________________________________
Repetio do Indbito:
_______________________________________________________
_______________________________________________________
_______________________________________________________
_______________________________________________________
_______________________________________________________
_______________________________________________________
33
PRTICA:
1 A EMPRESA MERCANTIL LTDA. POSSUI COMO ATIVIDADE A

INCORPORAO E LOTEAMENTO DE EMPREENDIMENTOS IMOBILIRIOS
NA CIDADE DO RIO DE JANEIRO. EM MARO DE 2001, JOS DOS
SANTOS, APS EXERCER A GERNCIA DA EMPRESA MERCANTIL LTDA.
POR MAIS DE CINCO ANOS, DECIDE SE RETIRAR DA SOCIEDADE EM
DECORRNCIA DE DIVERGNCIAS COM OS PLANOS DE EXPANSO DA
MERCANTIL LTDA., DESEJADA PELOS DEMAIS SCIOS QUOTISTAS.
JOS DOS SANTOS ALIENA AS SUAS QUOTAS PARA OS DEMAIS
SCIOS QUOTISTAS, OS QUAIS ASSUMEM A GERNCIA DA SOCIEDADE
E PROSSEGUEM NAS
ATIVIDADES COMERCIAIS DA EMPRESA. A
MERCANTIL LTDA., APS DOIS ANOS DE AQUISIO DE NOVOS

TERRENOS,
ALCANA
TERCEIRA
POSIO
NO
RANKING
DAS
MAIORES EMPRESAS IMOBILIRIAS NA CIDADE DO RIO DE JANEIRO,

CUJO CRITRIO O FATURAMENTO ADVINDO DE LANAMENTOS
IMOBILIRIOS EM CADA ANO.
EM JULHO DE 2003, CONTUDO, A SECRETARIA DA RECEITA FEDERAL,
EM FISCALIZAO REALIZADA NA EMPRESA, ACABA POR REALIZAR
UMA
AUTUAO
SOBRE
MERCANTIL
LTDA.
OBJETIVANDO
COBRANA DE IRPJ/CSLL DEVIDOS E NO PAGOS, REFERENTES AOS

PERODOS DE APURAO DE JANEIRO DE 1999 A DEZEMBRO DE 2000,
SOB A ALEGAO DE QUE DETERMINADAS DESPESAS NO PODERIAM
TER SIDO
EXCLUDAS DA
BASE
DE CLCULO DOS
REFERIDOS
TRIBUTOS POR NO SEREM DESPESAS DIRETAMENTE NECESSRIAS S

ATIVIDADES DA MERCANTIL LTDA., ENTRE AS QUAIS, AS DESPESAS DE
CORRETAGEM
INCORRIDAS
NA
AQUISIO
DOS
TERRENOS.
AO
TRMINO DO PROCESSO ADMINISTRATIVO, A AUTUAO MANTIDA,

E O CRDITO TRIBUTRIO EXIGIDO POSTERIORMENTE INSCRITO EM
DVIDA ATIVA. AJUIZADA, EM DECORRNCIA, EXECUO FISCAL,
34
DISTRIBUDA PARA O JUZO DA 2 VARA DE EXECUES FISCAIS DA

SEO JUDICIRIA DA JUSTIA FEDERAL DO RIO DE JANEIRO, COM
BASE EM CERTIDO DE DVIDA ATIVA EXPEDIDA EM FACE DE
MERCANTIL LTDA. E DE JOS DOS SANTOS, ESTE NA QUALIDADE DE
CORRESPONSVEL. AMBOS SO CITADOS E OFERECERAM, H DEZ
DIAS, BENS PENHORA.
NA QUALIDADE DE ADVOGADO DE JOS DOS SANTOS, ELABORE A
MEDIDA JUDICIAL COMPETENTE PARA A DEFESA DOS INTERESSES DE
JOS DOS SANTOS.
ENDEREAMENTO:
_________________________________________________________
_________________________________________________________
PARTES:
_________________________________________________________
_________________________________________________________
MEDIDA JUDICIAL:
_________________________________________________________
DOS FATOS:
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
35
DOS DIREITOS:
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
DOS PEDIDOS:
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
36
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
VALOR DA CAUSA:
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
DATA/LOCAL E ASSINATURA
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
2- APS TER SIDO NOTIFICADO EM 21.10.2000 DO AIIM REFERENTE

AO NO RECOLHIMENTO DO IPI DEVIDO PELA SADA DE PRODUTOS DO
ESTABELECIMENTO INDUSTRIAL OCORRIDA EM 15.02.1995, DEIXOU O
SUJEITO PASSIVO DECORRER O PRAZO PARA INTERPOR IMPUGNAO
ADMINISTRATIVA
DA
EXIGNCIA
TRIBUTRIA
OU
EFETUAR
PAGAMENTO.
INSCRITO O DBITO NA DVIDA ATIVA DA UNIO, FOI PROPOSTA A
AO EXECUTIVA EM 15.05.2006.
APRESENTE A AO COMPETENTE PARA IMPEDIR O LEILO DOS BENS
J PENHORADOS E A DESCONTITUIO DO CRDITO TRIBUTRIO.
37
ENDEREAMENTO:
_________________________________________________________
_________________________________________________________
PARTES:
_________________________________________________________
_________________________________________________________
MEDIDA JUDICIAL:
_________________________________________________________
DOS FATOS:
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
DOS DIREITOS:
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
38
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
DOS PEDIDOS:
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
39
VALOR DA CAUSA:
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
3 WKS IMP. E EXP LTDA, IMPORTOU DA ALEMANHA, UM VECULO DA

MARCA BMW EM 10.01.2009, AO TENTAR DESEMBARAA-LO NO
DEPSITO
EMPRESA
ALFANDEGRIO
SURPREENDIDA
DA
CIDADE
COM
DE
GUARULHOS,
EXIGNCIA,
POR
FOI
PARTE
A
DA
AUTORIDADE FISCAL DO PAGAMENTO DO ICMS PARA QUE PUDESSE

LEVAR A EFEITO A SUA LIBERAO CERTO QUE O CONTRIBUINTE
NO
CONCORDA
COM
TAL
EXIGNCIA
NO
MOMENTO
DO
DESEMBARAO ADUANEIRO, POIS ENTENDE NO TER EXISTIDO AINDA

O FATO GERADOR, DEFLAGRADO DA RESPECTIVA OBRIGAO.
COMO
ADVOGADO
DA
EMPRESA
INTENTE
MEDIDA
JUDICIAL
APROPRIADA CONTRA A AUTORIDADE COMPETENTE, PARA TENTAR

SOLUO FAVORVEL AO CLIENTE.
ENDEREAMENTO:
40
_________________________________________________________
_________________________________________________________
PARTES:
_________________________________________________________
_________________________________________________________
MEDIDA JUDICIAL:
_________________________________________________________
DOS FATOS:
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
DOS DIREITOS:
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
41
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
DOS PEDIDOS:
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
42
VALOR DA CAUSA:
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
4 GOVERNO FEDERAL, ATRAVS DE DECRETO REGULAMENTAR

ELEVOU AS ALQUOTAS DO IPI E O IRPJ, PASSANDO A EXIGIR TAIS
MAJORAES A PARTIR DA DATA DA PUBLICAO DOS REFERIDOS
ATOS. O CONTRIBUINTE DE TAIS EXAES NO SE CONFORMANDO
COM A REFERIDA EXIGIBILIDADE, CONSULTOU-O PARA INGRESSAR
COM
MEDIDA
JUDICIAL
CABVEL
PARA
PROTEGER
OS
SEUS
INTERESSES.
ENDEREAMENTO:
_________________________________________________________
_________________________________________________________
PARTES:
_________________________________________________________
_________________________________________________________
MEDIDA JUDICIAL:
43
_________________________________________________________
DOS FATOS:
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
DOS DIREITOS:
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
44
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
DOS PEDIDOS:
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
VALOR DA CAUSA:
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
45
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
5 - JOO E MARIA, CASADOS ENTRE SI SOB O REGIME DA COMUNHO

UNIVERSAL DE BENS, PROMOVERAM O PAGAMENTO DO IMPOSTO
SOBRE TRANSMISSO INTERVIVOS DE BENS IMVEIS (ITBI) NO ATO
EM QUE FIRMARAM INSTRUMENTO PARTICULAR DE CESSO DE
DIREITOS,
VANTAGENS,
OBRIGAES
RESPONSABILIDADES
RELATIVAS A BEM IMVEL LOCALIZADO EM REA NO-RESIDENCIAL

DO MUNICPIO DE CAXIP. A ENTIDADE MUNICIPAL COMPETENTE
COBROU O IMPOSTO RELATIVO A MAIS QUATRO TRANSFERNCIAS
REALIZADAS
POR
CESSES
DE
DIREITOS
EFETIVADAS
ANTERIORMENTE AO NEGCIO POR ELES ENTABULADO. O VALOR DO

IMPOSTO RESULTA DA APLICAO DA ALQUOTA DE 2% SOBRE O
VALOR DO IMVEL E, NESSE CASO, JOO E MARIA FORAM OBRIGADOS
A RECOLHER CERCA DE 10% DO VALOR DO BEM A TTULO DE ITBI.
CONSIDERANDO A SITUAO HIPOTTICA ACIMA APRESENTADA, NA
QUALIDADE DE PROCURADOR(A) DE JOO E MARIA, ELABORE A
MEDIDA JUDICIAL CABVEL EM DEFESA DE SEUS CLIENTES, COM
FUNDAMENTO
NA
MATRIA
DE
DIREITO
APLICVEL
AO
CASO,
APRESENTANDO TODOS OS REQUISITOS LEGAIS PERTINENTES.
ENDEREAMENTO:
_________________________________________________________
_________________________________________________________
PARTES:
46
_________________________________________________________
_________________________________________________________
MEDIDA JUDICIAL:
_________________________________________________________
DOS FATOS:
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
DOS DIREITOS:
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
47
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
DOS PEDIDOS:
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
VALOR DA CAUSA:
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
48
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
49
CAPTULO IX
LEGISLAO E
JURISPRUDNCIA
A) Declaratria de inexistncia de relao jurdica
Legislao
Cdigo de Processo Civil
o Art. 282, CPC. A petio inicial indicar:
I o juiz ou tribunal, a que dirigida VARA/COMPETNCIA)
II os nomes, prenomes, estado civil, profisso, domiclio e
residncia do autor e do ru (QUALIFICAO DO
AUTOR/REU)
III o fato e os fundamentos jurdicos do pedido (FATOS E
FUNDAMENTAO)
IV o pedido, com as suas especificaes (PEDIDO)
V o valor da causa (VALOR DA CAUSA)
VI as provas com que o autor pretende demonstrar a
verdade dos fatos alegados (PROVAS)
VII o requerimento para a citao do ru (CITAO)
o Art. 4o, CPC: O interesse do autor pode limitar-se
declarao:
I da existncia ou da inexistncia de relao jurdica;
50
B) Anulatria de dbito fiscal:
Legislao
Cdigo de Processo Civil
I
juiz
ou
tribunal,
que
dirigida
(VARA/COMPETNCIA)
residncia
do
autor
do
ru
(QUALIFICAO
DO
AUTOR/REU)
III o fato e os fundamentos jurdicos do pedido (FATO E
FUNDAMENTAO)
VII o requerimento para a citao do ru (CITAO)
o Art. 169. Prescreve em dois anos a ao anulatria da
deciso administrativa que denegar a restituio.
Pargrafo nico. O prazo de prescrio interrompido pelo
incio da ao judicial, recomeando o seu curso, por
metade, a partir da data da intimao validamente feita ao
representante judicial da Fazenda Pblica interessada.
Jurisprudncia
SMULA TFR N 247: No constitui pressuposto da ao anulatria
do dbito fiscal o depsito de que cuida o art. 38 da Lei n 6.830,
51
de 1980. Art. 38, LEF: A discusso judicial da Dvida Ativa da

Fazenda Pblica s admissvel em execuo, na forma desta Lei,
salvo as hipteses de mandado de segurana, ao de repetio
do indbito ou ao anulatria do ato declarativo da dvida, esta
precedida
do
depsito
preparatrio
do
valor
do
dbito,
monetariamente corrigido e acrescido dos juros e multa de mora e

demais encargos.
C) Embargos a Execuo:
Legislao Cdigo Processo Civil

I o juiz ou tribunal, a que dirigida (VARA/COMPETNCIA)
residncia do autor e do ru (QUALIFICAO DO AUTOR/REU)
II o fato e os fundamentos jurdicos do pedido (FATOS E
FUNDAMENTAO)
IV o pedido, com as suas especifi caes (PEDIDO)
V o valor da causA (VALOR DA CAUSA)
VII o requerimento para a citao do ru. (CITAO)
LEI 6.830/80 Lei de Execuo Fiscal

o Art. 16 O executado oferecer embargos, no prazo de 30
(trinta) dias, contados: (PRAZO DOS EMBARGOS)
I do depsito;
II da juntada da prova da fiana bancria;
III da intimao da penhora.
1 No so admissveis embargos do executado antes de
garantida a execuo.
2 No prazo dos embargos, o executado dever alegar
toda matria til defesa, requerer provas e juntar aos autos
52
os documentos e rol de testemunhas, at trs, ou, a critrio do

juiz, at o dobro desse limite.
3 No ser admitida reconveno, nem compensao, e
as excees, salvo as de suspeio, incompetncia e
impedimentos, sero argidas como matria preliminar e sero
processadas e julgadas com os embargos.
Jurisprudncia
STJ Smula n 392 A Fazenda Pblica pode substituir a certido de
dvida ativa (CDA) at a prolao da sentena de embargos,
quando se tratar de correo de erro material ou formal, vedada a
modificao do sujeito passivo da execuo.
Smula n 393 A exceo de pr-executividade admissvel na
execuo fiscal relativamente s matrias conhecveis de ofcio
que no demandem dilao probatria.
Smula n 409 Em execuo fiscal, a prescrio ocorrida antes
da propositura da ao pode ser decretada de ofcio (art. 219,
5, do CPC).
D) Mandado de Segurana:
Legislao
Lei n 12.016/2009 e CDIGO DE PROCESSO CIVIL
Art. 6o, 3o Lei 12.016/09 Considera-se autoridade coatora
aquela que tenha praticado o ato impugnado ou da qual emane a
ordem para a sua prtica.
Art. 282, CPC. A petio inicial indicar:
I o juiz ou tribunal, a que dirigida (VARA/COMPETNCIA)
residncia do autor e do ru (QUALIFICAO DO AUTOR/REU)
III o fato e os fundamentos jurdicos do pedido (FATOS E
FUNDAMENTAO)
53

VI as provas com que o autor pretende demonstrar a verdade
dos fatos alegados (MS PROVA PR-CONSTITUDA)
VII o requerimento para a citao do ru (ESPECIFICIDADES)
Jurisprudncia
STJ
Smula 212: A compensao de crditos tributrios no
pode ser deferida em ao cautelar ou por medida liminar
cautelar ou antecipatria.
Smula 213: O mandado de segurana constitui ao
adequada para a declarao do direito compensao
tributria.
STF
Smula 239: deciso que declara indevida a cobrana do
imposto em determinado exerccio no faz coisa julgada em
relao aos posteriores.
Smula 266: no cabe mandado de segurana contra lei em
tese.
Smula 429: a existncia de recurso administrativo com
efeito suspensivo no impede o uso do mandado de
segurana contra omisso da autoridade.
Smula 629: a impetrao de mandado de segurana
coletivo por entidade de classe em favor dos associados
independe da autorizao destes.
Smula 630: a entidade de classe tem legitimao para o
mandado de segurana ainda quando a pretenso veiculada
interesse apenas a uma parte da respectiva categoria.
Smula 631: constitucionalidade, lei, fixao, prazo,
decadncia, impetrao, mandado de segurana.
54
CAPTULO X
DOUTRINA ESQUEMATIZADA
COMPETNCIA E CAPACIDADE TRIBUTRIA ATIVA:
COMPETNCIA TRIBUTRIA CAPACIDADE TRIBUTRIA

COMPETNCIA o poder de criar tributo,
atribuda pela Constituio a
TRIBUTRIA
Quem tem competncia tributria no Brasil:

pessoas polticas (Unio, Estados, DF e
Municpios)
CAPACIDADE
TRIBUTRIA
ATIVA
pessoas polticas (Unio, Estados, DF e

Municpios)
pessoas jurdicas de direito pblico que
receba da pessoa poltica competente
atribuies
relacionada arrecadao e fiscalizao de
tributos, bem como execuo de atos
normativos em matria tributria e
prerrogativas processuais
capacidade tributria ativa
est apta a integrar a relao jurdica
obrigacional tributria no plo ativo, como
sujeito ativo da relao
um ente estatal dotado de

poder legislativo (pessoa
poltica).Exercido mediante
lei Discriminao
Constitucional de Renda
INDELEGVEL
possibilidade de um ente
dotado de personalidade
jurdica ingressar no plo
ativo da obrigao tributria
atribuda pela Constituio,
ou por uma lei, a essas
pessoas que no
necessariamente so dotado
de poder legislativo.
exercida mediante atos
administrativos
DELEGVEL (Art. 7 CTN)
55
no possuem competncia tributria
COMPETNCIA CUMULATIVA = COMPETNCIA MLTIPLA

Territrios divididos em Municpios
impostos estaduais
Unio
acumula as competncias dos
Territrios no divididos em Municpios acumula a competncia

dos impostos estaduais e municipais
Distrito Federal
Cabem os impostos municipais e estaduais
PRINCPIOS:
PRINCPIO DA ISONOMIA TRIBUTRIA Art. 150, II CF
- Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, vedado Unio, aos
Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios:
...
II instituir tratamento desigual entre contribuintes que se encontrem em situao equivalente,
proibida qualquer distino em razo de ocupao profissional ou funo por eles exercida,
independentemente da denominao jurdica dos rendimentos, ttulos ou direitos.
...
Art. 151. vedado Unio:
...
II tributar a renda das obrigaes da dvida pblica dos Estados, do Distrito Federal e dos
Municpios, bem como a remunerao e os proventos dos respectivos agentes pblicos, em nveis
superiores aos que fixar para suas obrigaes e para seus agentes;
Excees:
excepciona o princpio da uniformidade geogrfica para permitir a

concesso de incentivos fiscais destinados a promover o equilbrio do
desenvolvimento scio-econmico entre as diferentes regies do pas.
Concesso de tratamento jurdico diferenciado s microempresas e s
empresas de pequeno porte definidas em lei
A lei tributria pode discriminar por motivo extrafiscal entre ramos de
atividade econmica, desde que a distino seja razovel.
Iseno de IPI para taxistas e deficientes fsicos na aquisio de veculos
novos.
PRINCPIO DA IRRETROATIVIDADE Art. 150, III CF

Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, vedado Unio, aos
Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios:
...
III cobrar tributos.
a)em relao a fatos geradores ocorridos antes do incio da vigncia da lei que os houver
institudo ou aumentado;
56
...
O tributo no incide sobre o fato gerador antes da lei ou tributo que os aumentou.
Excepcionado, de regra, apenas no caso de leis puramente interpretativas e de leis penais
beneficiadoras
Excees:
quanto s leis meramente interpretativas (em qualquer caso)

relativamente s leis que reduzam penalidades ou deixem de definir
determinados atos como infrao tributria, ou seja, leis pertinentes ao
denominado Direito Tributrio Penal, quando mais benfica, podendo retroagir
para beneficiar os infratores desde que estes se encontrem, em litgio,
administrativo ou judicial, instaurado contra a cobrana relativa penalidade
devida
Caso
hipottico
01/06/2000
Multa de 3%
3
1
2
31/05/2000
Processo,multa de 5%
Tributo
Multa
Pendente proc. administrativo sobre a ilegalidade da cobrana da multa

Lei municipal reduz alquota do tributo e da multa
Pagamento do tributo e da multa
No se aplica a retroatividade, o pagamento dever ser sobre a mesma alquota
Aplica-se a retroatividade, porque pendente uma lide, sobre a cobrana do
mesmo. O pagamento dever ser sobre a alquota de 3% e no de 5%
57
PRINCPIO DA ANTERIORIDADE
No campo tributrio, no se limita a exigir que todo tributo incida somente sobre fatos posteriores
lei que os instituiu, mas exige tambm que a cobrana incida sobre fatos geradores ocorridos a
partir do exerccio financeiro posterior ao da publicao da lei.
genericamente conhecido como princpio da no-surpresa.
representa garantia individual dos contribuintes, constituindo clusula ptrea, por fora do art. 60,
4, IV, da CF.
Esto dispensados de observar a
anterioridade
Emprstimos compulsrios de carter
emergencial (para casos de guerra externa
ou sua iminncia ou em caso de calamidade
pblica)
IPI, II, IE, IOF, IEG
Devem observar a anterioridade

Emprstimos compulsrios de carter especial (para
casos despesas com investimento pblico urgente e
de relevante interesse nacional)
Demais Impostos e tributos ( com a ateno de que
as contribuies para a seguridade social possuem
uma anterioridade especial que o prazo
nonagesimal)
Medida Provisria e Anterioridade

Caso hipottico
1Fim do ano de 2001
de 2002 (01/01/2003)
Impostos
(sem necessidade
da converso da
lei no ano
anterior) de
aplicao imediata
Demais impostos
(necessidade da
converso da lei
no ano anterior)
Demais tributos
(sem a
observncia da
converso da lei
no ano anterior)
Contribuies
para a seguridade
(com a
observao do
prazo
nonagesimal)
2-Data da converso da MP em lei
3Incio do ano
Estes impostos (5): II, IE, IPI, IOF e IEG no esto sujeitos nem ao princpio
da anterioridade, nem necessidade de esperar a converso da medida
provisria em lei. Efeitos da medida partir de 20/12/2001.
So todos os IMPOSTOS no includos na lista anterior. Ex: ITR

Quanto ao demais impostos, h a sujeio da medida em lei. Sendo esta
convertida aplica-se o princpio da anterioridade. Seus efeitos s podero ser
aplicados a partir de 01/01/2003.
Esto aqui todos os demais tributos: Taxas, CIDE (excetuando as de
combustveis quanto reduo ou restabelecimento por decreto do Poder
Executivo), as Contribuies de Melhoria, os emprstimos compulsrios
(excetuando-se os excepcionais) etc.
Segundo o STF, considera-se satisfeito o princpio da anterioridade com a
publicao da medida provisria no ano anterior, no sendo necessrio a sua
converso em lei no mesmo ano. Seus efeitos se do a partir de 10/01/2002.
Aqui tambm vale o entendimento do STF, considera-se satisfeito o princpio
da anterioridade com a publicao da medida provisria no ano anterior, no
sendo necessrio a sua converso em lei no mesmo ano. Entretanto, h de se
cumprir o prazo nonagesimal. Seus efeitos se do a partir do 91 dia depois
da publicao da medida provisria. (e no da converso da lei).
PRINCPIO DA ANTERIORIDADE E ISENO
58
A lei que institui uma iseno produz efeito no

da anterioridade
Isenes mediante certas condies e prazo
certo
Geram direito adquirido (STF)
So irrevogveis enquanto no terminar o
prazo
ano de sua publicao. No est sujeito ao princpio

Isenes sem o estabelecimento de condies e sem
prazo certo
No geram direito adquirido
So revogveis a qualquer tempo
No invocvel o princpio da anterioridade
Revogada a iseno, o tributo anterior volta a ser
imediatamente exigvel (art. 104 do CTN no
recepcionado pela CF 88)
DIFERENAS ENTRE PRINCPIO DA ANTERIORIDADE E PRINCPIO DA

IRRETROATIVIDADE
Anterioridade
no diz respeito a infraes, apenas e to
somente a tributos
refere-se produo de efeitos da lei que
institua ou majore tributos, impedindo que a
lei, embora algumas vezes, j vigente, possa
produzir efeitos no mesmo ano em que ocorreu
sua publicao.
- regra pertinente ao efeito, no vigncia da
norma. Apesar de que para a norma surta
efeito, necessrio que esteja em vigor.
COFINS norma que quando foi publicado
ficou em vigor, sem surtir nenhum efeito.
- clausula ptrea
Irretroatividade
diz respeito tanto a tributos, quanto a infraes,
multas e penalidades
refere-se vigncia da lei que dever ser
proativa (no poder alcanar fatos geradores
ocorridos antes do incio de vigncia da lei que
institua, extinga, majore ou reduza tributos
- excepcionado por vrios tributos
- nenhum tributo a execpciona
-quanto s infraes, multas e penalidades,

estas podem produzir efeitos no mesmo ano de
sua publicao, contanto que sejam aplicadas a
fatos posteriores a seu incio de vigncia
- quanto s infraes, multas e penalidades as

que deixem de considerar um fato infrao ou
que a ele cominem sano menos gravosa,
retroagem pra alcanar infraes anteriores a
seu incio de vigncia, contando que a aplicao
das sanes relativas a essas infraes esteja
sendo o objeto de litgio ainda no
definitivamente julgado, seja administrativo ou
judicirio.
- relaciona-se vigncia da norma, que deve se

dar para atos posteriores a sua publicao e
entrada em vigor.
No deixe de prestar ateno nesse tpico!
IR E O PRINCPIO DA ANTERIORIDADE
Afastada a teoria do fato gerador complexivo

Consolidada a smula 584 do STF que diz : Ao IR calculado sobre os rendimentos do ano-base,
59
aplica-se a lei vigente no exerccio financeiro em que deve ser apresentada a declarao
STF em relao ao IR, o fato gerador somente se completa e se caracteriza, ao final do
respectivo perodo, ou seja, 31 de dezembro. Portanto, lei editada no final do ano-base pode
atingir a renda apurada durante todo o ano..
anterioridade da publicao da lei que INSTITUA ou MAJORE tributo ao exerccio financeiro em que
este ser cobrado
lapso temporal de 90 DIAS para a exigncia de contribuies da seguridade social com base em lei
que as houver INSTITUDO ou MODIFICADO (art. 195, 6 da CF). Anterioridade nonagesimal
STF no caso das contribuies para a seguridade social, a norma alcana no s a instituio do
tributo, como tambm qualquer alterao que se lhe introduza. Haver necessidade, portanto, de
observncia do prazo nonagesimal at mesmo na hiptese de fixao de nova data para
recolhimento da contribuio
Anualidade princpio no mais existente no ordenamento jurdico, no campo tributrio. Seria
mais eficiente para garantir a no surpresa dos contribuintes. As leis tributrias materiais teriam
que estar includas na lei de oramento, no podendo ser alteradas aps o prazo constitucional
fixado para a aprovao do oramento anual.
PRINCPIO DA CAPACIDADE CONTRIBUTIVA

Encontra resguardo no princpio da isonomia, pois permite tratar-se de forma desigual,
na medida de suas desigualdades, contribuintes que no se encontrem em situaes
equivalentes
Possui desdobramento tambm:
No princpio do no confisco;
Na expressa obrigatoriedade do critrio da progressividade para o imposto de renda;
No princpio da essencialidade do IPI (consome suprfluos quem possui maior
capacidade econmica)
Na imunidade do ITR s pequenas glebas rurais quando as explore s ou com sua
famlia o proprietrio que no possua outro imvel etc.
Consideraes
Imposto pessoal aquele que ao atingir determinado indicador
iniciais:
econmico do contribuinte o faz levando em conta suas
consideraes pessoais Ex:: imposto de renda
Imposto real incide sobre determinado bem, renda ou operao
do contribuinte, abstraindo de sua condio pessoal Ex: IPVA
Tcnicas de
dedues : de despesas pessoais essenciais (educao, sade,
Graduao de
moradia) . Sobre esse ponto caiu uma questo no Concurso de
Impostos
Auditor do INSS: Se o Congresso Nacional aprovasse lei alterando
a legislao do IR com o fim de proibir todos os abatimentos e
dedues dos rendimentos brutos auferidos pelo contribuinte ao
longo do exerccio, tal norma seria inconstitucional por ofensa ao
princpio da capacidade contributiva. A resposta SIM.
Progressividade das alquotas (progressividade fiscal): antes da
emenda constitucional 20/2002 o STF considerava incompatvel a
aplicao da progressividade para os impostos reais, s sendo
possvel com fim extrafiscal. Aps a emenda considera possvel a
aplicao do princpio da capacidade contributiva atravs da
progressividade fiscal a um imposto real : o IPTU.
A progressividade para ser legtima:
h de estar expressamente consignada em texto constitucional
embora somente expresso para os impostos deve ser observado
tambm, para outros tributos obedecendo, todavia, as
60
peculiaridades de cada espcie.

Aplicao do
princpio da
Capacidade
contributiva para
outros tributos
Taxa judiciria progressiva : invivel exceto se a progressividade

de suas alquotas e a ausncia de teto para sua cobrana tornarem
excessivamente oneroso o acesso ao Poder Judicirio.
Contribuies sociais a diferenciao de alquotas e base de
clculo das contribuies para a seguridade social a cargo do
empregador ou empresa em razo da atividade econmica intensiva
de mo-de-obra.
61
PRINCPIO DA LEGALIDADE
taxation without representation Joo-sem-terra na Inglaterra
matria tributria no de competncia privativa do PR
a iniciativa das leis que disponham sobre matria tributria pode ser do Legislativo ou do Poder
Executivo. Apenas no caso das leis sobre matria tributria concernentes aos Territrios Federais
(competncia cumulativa), a iniciativa privativa do PR.
Medida provisria poder instituir, majorar e extinguir tributos, conceder benefcios fiscais etc,
ressalvadas unicamente, as matrias cuja disciplina deva ser feito por meio de lei complementar
No existe qualquer exceo legalidade no que respeita criao de tributos
LEGALIDADE E DELEGAO
Delegao Legislativa no possvel a figura do decreto delegado, ainda que a delegao se d
por meio de lei
Far-se- mediante resoluo do Congresso Nacional, podendo ser determinada a ulterior
apreciao pelo Congresso.
Excees
atualizao monetria da base de clculo excluso corroborada pelo STF
os Estados podem adotar ndices locais para a correo monetria de seus
tributos, uma vez que tal matria no se insere na competncia privativa da
Unio, e sim na competncia concorrente.
Obrigaes tributrias acessrias
a estipulao de penalidade pelo descumprimento de qualquer obrigao tributria
principal ou acessria sempre depender de lei
prazo de vencimento dos tributos
EC 33/2001 estipulou duas excees:
Permisso ao Poder Executivo para REDUZIR e REESTABELECER, por ato prprio
(decreto) as alquotas da CIDE-combustveis (somente desta CIDE e mais de
nenhuma outra) estabelecidas nesta lei
EC 37 suprimiu a possibilidade de alterao de alquotas da CPMF
3 do art. 84 do ADCT fixao das alquotas
0,38% 2002 2 2003
0,08% 2004
(Para o IPMF no houve nenhuma destinao para seu custeio, enquanto para a
CPMF a arrecadao foi destinada inicialmente para o financiamento de aes e
servios da sade e, aps a EC 21/99, destinada, tambm ao custeio da
Previdncia Social).
referente ao tributo estadual do ICMS (todos as excees referem-se a tributos
federais) EC 33/2001 art. 155, 4, IV da CF
lei complementar oder estabelecer que o ICMS incida em etapa nica em
operaes com determinados combustveis e lubrificantes (ainda que as operaes
sejam interestaduais)
a alquota do ICMS ser estabelecido mediante convnio celebrado entre os
Estado e o DF
so celebrados pelos Estados e o DF representados pelos seus respectivos
Secretrios da Fazenda, sem participao do Legislativo
o ato obrigatrio, no facultativo
possvel aos convnios reduzi-las e restabelec-las (no sujeitas ao princpio da
anterioridade)
MATRIAS RESERVADAS LEI (NUMERUS CLAUSUS)
instituio ou extino de tributos
majorao ou reduo de tributos
definio do fato gerador da obrigao tributria principal e do seu sujeito passivo
fixao da alquota do tributo e da sua base de clculo
cominao de penalidades
excluso, suspenso e excluso de crditos tributrios e dispensa ou reduo de penalidades.
62
CONCEITO DE TRIBUTO
CONCEITO DE TRIBUTO
Caractersticas
Ex lege
Que no se constitui
em sano de ato
ilcito
Sujeito ativo
Sujeito passivo
Compulsria
Em moeda ou cujo
valor nela se possa
exprimir
Nasce da vontade da lei, mediante a ocorrncia de

fato (fato imponvel) nela descrito.No nasce, como
as obrigaes voluntrias ex voluntate
fato jurdico constitucionalmente qualificado e
legalmente definido, com contedo econmico, por
imperativo da isonomia, no qualificado como ato
ilcito.
Dos fatos ilcitos nascem multas e outras
conseqncias punitivas, que no configuram
tributos, por isso no integrando seu conceito, nem
submetendo-se a seu regime jurdico.
Regra geral: ou o sujeito ativo uma pessoa jurdica
poltica ou meramente administrativa
Geralmente so pessoas privadas
Com relao a impostos, as pessoas pblicas no
podem ser sujeito passivo, devido ao princpio
constitucional da imunidade tributria (art., VI)
J no que se refere a tributos vinculados, nada
impede, que tambm pessoas pblicas deles sejam
contribuintes.
A compulsoriedade no surge porque o pagamento do
tributo compulsrio. A distino h de ser vista no
momento do nascimento da obrigao, e no no
momento de seu adimplemento.
O Direito brasileiro no admite a instituio de tributo
em natureza, vale dizer, expresso em unidade de
bens diversos do dinheiro, eu em unidades de
servios
Nosso Direito desconhece os tributos, in natura e in
labore
Exceo:
apenas em circunstncias especiais possvel a
satisfao da obrigao tributria mediante a entrega
de bens outro cujo valor possa ser expresso em
moeda
A penhora no extingue o crdito. Havendo
arrematao do bem penhorado, a Fazenda Pblica
credora receber dinheiro.
Mesmo na hiptese de adjudicao, nica em que o
crdito poder ser satisfeito mediante a transferncia
do bem penhorado para o credor, no se vislumbra
direito do executado liberar-se de dvida. A
adjudicao depende da vontade do credor, que
poder preferir continuar com o credor e assim no
pedir adjudicao dos bens.
63
Fiscais
Quanto
funo
Extrafiscais
Parafiscais
Quando seu principal objetivo a arrecadao de recursos

financeiros para o Estado
Quando seu objetivo principal a interferncia no domnio
econmico, buscando um efeito diverso da simples arrecadao
de recursos financeiros
Quando o seu objetivo a arrecadao de recursos para o
custeio de atividades que, em princpio, no integram funes
prprias do Estado, mas este as desenvolve atravs de
entidades especficas
ESPCIES TRIBUTRIAS
EMPRSTIMOS COMPULSRIOS
Tipos
de carter emergencial (denominado emprstimo compulsrio excepcional)
em caso de guerra externa ou sua iminncia
em caso de calamidade pblica
despesas com investimento pblico urgente e de relevante interesse nacional
(denominado emprstimo compulsrio especial)
embora dito urgente, no excepciona o princpio da anterioridade
Requisitos
exigida lei complementar para sua instituio

Princpio da Anterioridade
dispensado: EC de carter emergencial (em caso de guerra externa ou sua
iminncia, ou de calamidade pblica)
no dispensado: EC especial (para despesas com investimento pblico urgente e
de relevante interesse nacional)
imposto vinculado
deve ser pago em moeda corrente
no pode ser institudo por meio de medidas provisrias (matria reservada para
lei complementar)
TAXAS
seu fato gerador est vinculado a uma atividade estatal especfica relativa ao contribuinte
o essencial e a referibilidade da atividade estatal ao obrigado no necessrio o pagamento
proporcional prestao, por isso, apesar de ser vinculado, no possui carter
contraprestacional, que pode dar idia de prestaes equivalentes
64
Competncia
tributria e
fato gerador
A Unio, os Estados e os Municpios podero institu-los em razo do exerccio

do poder de policial ou pela utilizao, efetiva ou potencial de servios
especficos
e divisveis, prestados ao contribuinte ou postos sua disposio
Ento as taxas se relacionam a duas hipteses:
exerccio regular do PODER DE POLCIA
PRESTAO DE SERVIOS (utilizao efetiva) ou a simples COLOCAO
(utilizao potencial) destes disposio do contribuinte
Taxas
vinculadas ao
Poder de
polcia
Tributo que decorre do regular exerccio de atividades administrativas fundadas

no PODER DE POLCIA
Exercendo o poder de polcia, exercitando atividade fundada no poder de polcia,
o Estado impe restries aos interesses individuais em favor do interesse
pblico, conciliando esses interesses
Exemplo de taxa vinculada ao poder de polcia : taxa rodoviria nica ( O
Estado controla o uso de veculos automotores. Disciplina o trfego nas vias
pblicas. Nessa atividade est limitando direito, interesse e liberdade dos
indivduos, para possibilitar a convivncia destes.
Exemplos:
Atividades de fiscalizao de anncios
Fiscalizao dos mercados de ttulos e valores mobilirios pela Comisso de
Valores Mobilirios
Taxa de localizao e funcionamento de estabelecimentos em geral
apenas possvel a sua instituio baseado em efetivo exerccio desse poder
no h os requisitos de divisibilidade, potencialidade e especificidade das taxas
vinculadas aos servios pblicos
Conceitos de
servios
pblicos
vinculado a
impostos e a
taxas
Gerais/universais/uti universis:
prestados indistamente a todos os cidados.
Alcanam a comunidade, como um todo considerados
Beneficia nmero indeterminado ou indeterminvel de pessoas
Ex:Servios de iluminao pblica
De segurana pblica
De Diplomacia
De defesa externa do pas
Servios como de iluminao pblica no parece ser especfico nem divisvel,
posto que usufruvel por todos de forma indivisa
Os servios uti universis s podem ser tributados por meio de impostos
Especficos/singulares:
Referem-se a uma pessoa ou a n indeterminado (ou, pelo menos
determinvel, de pessoas).
So de utilizao individual e mensurvel
65
Os servios uti universis s podem ser tributados por meio de taxas
Taxas
vinculadas
disponibilidade
ou utilizao
efetiva de
Servios
Pblicos
Taxas
vinculadas
prestao
efetiva e
especfica de
servios
pblicos
(imprescindvel
que os servios
sejam especficos
e divisveis nos
dois casos)
Por utilizao
potencial de
servio
pblico
Quando se tratar de atividade provocada pelo contribuinte,

individualmente, como acontece, por exemplo, no caso do
fornecimento de certides ou da prestao de atividade
jurisdicional.
Se o servio no de utilizao compulsria, s a sua

utilizao enseja a cobrana de taxa
Somente ser possvel quando:
este servio for definido em lei como de utilizao compulsria
seja efetivamente existente
esteja disposio do contribuinte
Se a utilizao compulsria, ainda que no ocorra

efetivamente essa utilizao a taxa poder ser cobrada
Exerccio regular de poder de polcia no pode, em princpio ser remunerado por preo pblico,
devendo o ser por meio de taxa
Custas judiciais e emolumentos Judiciais STF decidiu que possuem natureza tributria
Taxas
Preos Pblicos
Servios pblicos
propriamente ditos
- Estado atuando no
exerccio da soberania
- so indelegveis
Ex: Servios
Judicirios
Servios pblicos
Prestados no interesse
essenciais ao
da comunidade
interesse pblico
Utilizao efetiva ou
potencial, neste caso,
exigida por lei
Ex: servio de coleta
domiciliar de lixo
Regime jurdico tributrio (legal)
Servios
Pblicos no
essenciais
Regime jurdico de direito pblico
Regime jurdico de direito privado
No h autonomia da vontade (cobrana

compulsria)
No admite resciso
Decorre da autonomia da vontade do usurio

(facultativo)
Admite resciso
Pode ser cobrada por utilizao potencial do

servio
Cobrana no proporcional utilizao
S a utilizao efetiva enseja cobrana
Sujeita aos princpios tributrios (legalidade,

anterioridade etc.)
No sujeito aos princpios tributrios
so delegveis
Ex: Servio Postal
Servios Telefnicos
Serv. Telegrfico
Distribuio de energia eltrica
Regime jurdico contratual
Pagamento proporcional utilizao
66
CONTRIBUIES SOCIAIS
Competncia exclusiva da Unio
Estados, DF e Municpios podem instituir contribuies PREVIDENCIRIAS e de ASSISTNCIA
SOCIAL em benefcio de seus servidores (no abrange a SADE)
Natureza jurdica especfica o que permite distingui-las como espcie tributria diversa das
demais, determinada pelo fato de estar o produto de sua arrecadao vinculado a fins
especficos, como custeio da seguridade social, o exerccio das atividades de fiscalizao, pelos
respectivos conselhos, de profisses regulamentadas, ou, ainda, certas intervenes no domnio
econmico.
No o fato gerador ou a base de clculo que confere natureza jurdica especfica dessa espcie de
tributo. Somente as contribuies da CPMF, CIDE-combustveis e o art. 195 da CF tm
expressamente previstas bases econmicas de incidncia.
No so tributos autnomos. No se enquadram perfeitamente na classificao de tributos
vinculados e no vinculados. Tanto as contribuies podem ter por fato gerador atividades
especficas (exerccio do poder de polcia) , como podem suas hipteses de incidncia ser fatos
econmicos relativos ao contribuinte, desvinculados de qualquer atuao do Estado (faturamento
das empresas, fato gerador do COFINS)
Est pacificado no STF o entendimento de que as contribuies podem ter base de clculo idnticas
de impostos (o que realmente as diferencia a vinculao do produto de sua arrecadao a
determinados rgos ou finalidades especficas).
Possuem finalidade eminentemente fiscal e parafiscal, conforme a espcie delas.
Classificao
De interveno
Sociais
no domnio
Sociais
econmico
corporativas
DA
OUTRAS
CIDE
De interesse de
SEGURIDADE
CONTRIBUIES
categorias
SOCIAL
SOCIAIS
profissionais
econmicas
Conceito
Alterado pela
Emenda
Constitucional
n. 33/2001
(esta emenda
no criou a
figura das
CIDE, que j
existiam desde
a promulgao
da CF de 88)
So
instrumentos
de atuao da
Unio na rea
econmica, ou
seja, no setor
produtivo da
economia
Contribuies
destinadas aos
conselhos
fiscalizadores de
profisses
regulamentadas
67
So
contribuies
destinadas
manuteno ou
expanso da
seguridade
social, ou seja,
o produto de
sua
arrecadao
deve ser
destinado ao
custeio dos
servios
relacionados
previdncia
social,
assistncia
social e
sade.
So contribuies no
destinadas seguridade
social, mas a algum outro
servio relacionado ao
Ttulo VIII da CF, que
trata da Ordem Social
Lei
Instituidora
No aplicvel a exigncia de lei

complementar para sua instituio,
sendo possvel a definio de seus
fatos geradores, bases de clculo e
contribuintes por lei ordinria
Exceo ao princpio da legalidade
quanto as CIDE-combustveis
podem ter suas alquotas reduzidas
e restabelecidas por decreto
(As exigncias da discriminao de

fatos geradores, bases de clculo e
contribuintes pela lei complementar
refere-se apenas aos impostos)
Quanto ao
Princpio da
Anterioridade
Esto sujeitas ao princpio da

anterioridade, por expresso
comando do art. 149. Exigncia de
publicao da lei que as institua ou
majore no exerccio anterior ao da
cobrana
Apenas se requer a ateno quanto
s CIDE- combustveis que
submetem-se a uma exceo
parcial (somente para as CIDEcombustveis) a este princpio
quanto ao restabelecimento de sua
alquotas por ato prprio do Poder
Executvo, quando este as houver
anteriormente reduzido, tambm
por meio de decreto. (Art. 177,
4, I, b)
68
As diferentes
das arroladas
nos incisos do
art. 195
devero ser
institudas por
lei
complementar
Sujeitam-se s
restries
previstas para
a utilizao da
competncia
residual pela
Unio (fato
gerador, base
de cculos
novos e no
cumulatividade)
(no
coincidentes
com outras
contribuies
da seguridade
social)
Regra especial
: Somente
podem ser
cobradas aps
decorridos
noventa dias da
publicao da
lei que as haja
criado ou
modificado
Anterioridade
nonagesimal
Pode ser feito por lei

ordinria
(As exigncias da
discriminao de fatos
geradores, bases de
clculo e contribuintes
pela lei complementar
refere-se apenas aos
impostos)
Esto sujeitas ao
princpio da
anterioridade, por
expresso comando do
art. 149. Exigncia de
publicao da lei que as
institua ou
Classificao
Medida
provisria
Exemplos
De interveno no
domnio econmico
CIDE
Sociais
Sociais
corporativas
De interesse
de categorias
profissionais
econmicas
Regra geral da anterioridade aplicada
para os demais tributos
Medida provisria editada at 31 de
dezembro permite a cobrana no ano
seguinte (no se exige que a medida
editada at 31 de dezembro j tenha
sido convertida em lei)
Adicional de Tarifa
Porturia ATP
possui a natureza
jurdica de
contribuio de
interveno no
domnio econmico,
tendo em vista a
vinculao de sua
receita a
investimentos para
melhoramento,
reaparelhamento,
reforma e expanso
de instalaes
porturias
CIDE Royalties
(Lei 10.168/00)visa
a estimular o
desenvolvimento
tecnolgico
brasileiro, mediante
programas de
pesquisa cientfica e
tecnolgica
cooperativa entre
universidades,
centros de pesquisa
e o setor produtivo
(O produto de sua
arrecadao ser
destinado ao Fundo
CREA, CRM,
CRO, OAB
(art. 149)
69
DA SEGURIDADE
SOCIAL
OUTRAS
CONTRIBUIES
SOCIAIS
A medida no
precisa est
convertida em lei
at 31 de
dezembro,
porm deve ser
atendido o prazo
nonagesimal (90
dias para que
possa gerar
efeitos)
O prazo
contado a partir
da publicao da
medida e no da
converso em lei
PIS, PASEP (art.
239 da CF)
uma vez que so
contribuies
incidentes sobre
a receita bruta e
a folha de
salrios as
pessoas jurdicas
e o produto de
sua arrecadao
destinado a
prestaes
relacionadas
seguridade
social.
COFINS
CPMF
Regra geral da
anterioridade
aplicada para os
demais tributos
Medida provisria
editada at 31 de
dezembro permite a
cobrana no ano
seguinte (no se
exige que a medida
editada at 31 de
dezembro j tenha
sido convertida em
lei)
Salrio-educao
fonte adicional de
financiamento de
financiamento do
ensino pblico
fundamental
Contribuies para
os servios sociais
autnomos (SESC,
SESI, SENAI) (art.
240 da CF) (h
quem as classifique
como de interesse
de categorias
profissionais
econmicas)
Imunidades
Nacional de
Desenvolvimento
Cientfico e
Tecnolgico
FNDCT)
Antes da emenda
constitucional n
33/2001 existia
uma hiptese
expressa de
imunidade relativa
s contribuies de
seguridade social a
que faziam jus as
entidades
beneficentes de
assistncia social
que atendam s
necessidades
estabelecidas em lei
complementar (art.
146, II) lei
complementar
Aps a emenda
constitucional n
33/2001 passou a
estabelecer uma
imunidade geral,
abrangendo todas as
contribuies sociais
e contribuies de
interveno no
domnio econmico
sobre as receitas
decorrentes de
exportao.
(excludas as
contribuies de
interesse de
categorias
profissionais ou
econmicas)
70
CONTRIBUIO SINDICAL
h a compulsoriedade
considerado tributo (STF)
independe de filiao a sindicato
no h incompatibilidade entre ela e o princpio da liberdade
sindical
tributo da competncia exclusiva da Unio (dentro do quadrocontribuies de interesse das categorias profissionais)
CONTRIBUIO
CONFEDERATIVA
no possui natureza tributria
no compulsrio para os
trabalhadores no filiados ao
sindicato
instituda por assemblia da
categoria profissional ou
qualquer outra assemblia
Art. 8 IV da CF livre a associao profissional ou sindical, observado o seguinte:

IV A assemblia geral fixar a contribuio que, em se tratando de categoria profissional, ser
descontada, em folha, para custeio do sistema confederativo da representao sindical respectiva
independentemente da contribuio prevista em lei.
CONTRIBUIO DE MELHORIA
Conceito
HUGO DE BRITO MACHADO ensina que a funo

da contribuio de melhoria tipicamente fiscal.
A arrecadao de recursos financeiros para cobrir
os custos da obra o seu objeto. No que
destinao dos recursos seja relevante para a
definio dessa espcie de tributo. A destinao
dos recursos decorrentes de arrecadao de um
tributo, sabemos todos, irrelevante para a
determinao de sua natureza jurdica especifica.
O ser fiscal ou extrafiscal irrelevante para a
determinao da espcie tributaria.
CF: 145, III, A Unio, os Estados, o Distrito

Federal e os Municpios podero instituir os
seguintes tributos: III - contribuio de
melhoria, decorrente de obras pblicas.
Consistem em tributos vinculados, cobrados
quando o Estado realiza obra pblica que valoriza
imvel do contribuinte. Por usar o termo
decorrente, a CF impe uma cronologia
implcita: primeiramente deve ser realizada a
obra, depois a cobrana. Cobrana antes da obra
ser inconstitucional.
Fato Gerador
o fato gerador da c.m. a valorizao do imvel do

qual o contribuinte proprietrio, ou enfiteuta, desde
que essa valorizao seja decorrente de obra pblica.
Prevalece, no Direito Brasileiro, o critrio do
beneficio. No a obra publica que gera a obrigao
de pagar contribuio de melhoria. Essa obrigao s
nasce da obra publica decorrer valorizao, isto , se
da obra publica decorrer aumento do valor do imvel
do contribuinte. induvidosa a impossibilidade de
contribuio de melhoria sem valorizao imobiliria
71
LANAMENTO: de oficio
-Vide Decr. 195/1967
-competncia comum
- pressupostos bsicos: valorizao do imvel; e que essa valorizao seja
decorrente de obra publica
- os beneficiados diretos da obra arcam com seu custo, total ou parcialmente.
- O lancamento da contribuicao de melhoria feito de oficio e de acordo com o
citado decreto, s possvel quando concluda a obra em relao ao contribuinte.
- Na obra publica a atividade estatal principal termina quando a obra fica pronta, a
exemplo da pavimentao de uma rua (tributada via contribuio de melhoria). A
partir de ento, haver um servico publico permanente de conservao e limpeza da
rua, tributado via taxa de servico ou imposto (se via aberta ao uso comum).
- MARCELO ALEXANDRINO & VICENTE PAULO ensinam que embora
pudesse parecer que qualquer beneficio a imvel resultante de obra
publica estaria autorizando a instituio do tributo, o STF, em deciso
magistral (unnime), afastou com veemncia do tributo, o STF, em
deciso magistral (unnime), afastou com veemncia esta pretenso,
deixando assente que a valorizao imobiliria requisito inafastavel da
contribuio de melhoria, permanecendo como fato gerador esta espcie
tributaria, inclusive apos o advento da CF 88.
Neste mesmo julgamento , foi esclarecido que h cinco limitaes bem
estabelecidas para o lanamento da contribuio de melhoria:
1) S pode ser lanada pela execuo de um melhoramento publico
2) Esse melhoramento deve afetar, de maneira particular, uma area limitada
e determinvel.;
3) No pode exceder o beneficio devido ao melhoramento;esse beneficio
traduz-se no aumento de valor do imvel;
4) Deve dar-se ao proprietrio tributado oportunidade de manifestar-se
previamente sobre a imposio;
5) No pode ela exceder o custo da obra, mesmo que o beneficio seja maior. No se
pode arrecadar mais do que o custo, sob pretexto do beneficio.
O mais importante principio justificador da imposio seria a necessidade de
anular-se o aumento de valor da propriedade no motivado pelo trabalho ou
pelo capital de seu titular (enriquecimento sem causa).
Aqui cabe ressaltar que a doutrina em peso, e o prprio SUPREMO TRIBUNAL
FEDERAL, somente admite a instituio da contribuio de melhoria
posteriormente realizao da obra publica, ou, pelo menos, de parcela da obra
suficiente para justificar a ocorrncia de valor ao imovel beneficiado.
Nunca demais lembrar, que o SUPREMO TRIBUNAL FEDERAL afirma no ser possivel conceber
a contribuicao de melhoria sem a ocorrencia de valorizacao imobiliaria, sob pena de degenerar o
tributo.
O SUPREMO TRIBUNAL FEDERAL tem reiteradamente afirmado a impossibilidade de instituicao

de taxa quando cabivel a contribuicao de melhoria.
72
IMPOSTO
PRINCPIO DA NO AFETAO: o Executivo
pode destinar recursos da maneira que quiser,
desde que o Legislativo no tenha vinculado
receita. O texto original da CF88 previa duas
excees no afetao: (1) ENSINO e (2)
Conceito
OPERAES DE CRDITO. A EC 29 acrescentou

(3) SADE e a EC 42 f-lo com (4) ATIVIDADES
DA ADMINISTRAO TRIBUTRIA
(1) O
IMPOSTOS
RESIDUAIS.
De
quem
DF
cobra
os
impostos
estaduais
municipais.
competncia para criar impostos novos? Unio,
(2) Nos territrios federais a Unio cobra os
por LC, desde que no-cumulativos e que no
impostos federais, os estaduais e, se o
tenham base de clculo e fato gerador de outro
territrio no for dividido em Municpios,
imposto, de acordo com CF: 154, I, A Unio
tambm os municipais.
poder instituir: I - mediante lei complementar,
(3) Em caso de guerra externa, pode a Unio,
impostos no previstos no artigo anterior, desde
por
que sejam no-cumulativos e no tenham fato
extraordinrios de guerra, compreendidos ou
gerador
no entre os impostos federais, cf. CF: 154,
ou
base
de
clculo
prprios
dos
lei
ordinria,
criar
impostos
II. A Unio pode usar base de clculo e fato
discriminados nesta Constituio.

DUPLA DESVINCULAO DO IMPOSTO: imposto
gerador de qualquer imposto, ainda que
no vinculado nem quanto CAUSA nem
estadual ou municipal: BITRIBUTAO
quanto sua DESTINAO.
autorizada nessas circunstncias.
FEDERAIS
ESTADUAIS
MUNICIPAIS
IOF (6)
ICMS
IPTU (1)
IPI
IPVA (4)
ISSQN (2)
II
ITCMD (5)
ITBI ou ITIV
IE
(3)
IR
ITR
IGF
(1) IPTU: imposto sobre a propriedade predial e
territorial urbana.
(2) ISSQN: imposto sobre servios de qualquer
natureza.
73
(3)
ITIV:
imposto
sobre
transmisso
inter
vivos.
(4) IPVA: imposto sobre propriedade de veculos
automotivos.
(5) ITCMD: imposto sobre a transmisso causa
mortis e doaes.
(6) IOF: Imposto operao financeira
LEGISLAO TRIBUTRIA
Lei
Tributria
Lei em sentido formal feito por quem

tem competncia para faz-lo, e na
forma estabelecida para tanto, pela
Constituio
Lei em sentido material ato jurdico
normativo, prescrio jurdica hipottica,
que no se reporta a um ato
individualizado no tempo e no espao,
mas a um modelo, a um tipo. uma
norma.
Cdigo Tributrio Nacional a palavra

lei utilizada em seu sentido restrito,
significando regra jurdica de carter
geral e abstrato, emanada do Poder ao
qual a Constituio atribuiu
competncia legislativa, com
observncia das regras constitucionais
pertinentes elaborao das leis
Significa lei em sentido amplo,

abrangendo, alm das leis sem sentido
restrito, os tratados e as convenes
internacionais, os decretos e as normas
complementares, que versem, no todo ou
em parte, sobre tributos e relaes
jurdicas a eles pertinentes.
O Cdigo Tributrio Nacional continua sendo uma lei ordinria, apenas trata de uma matria que
hoje est reserva a lei complementar.
Medidas
Enquanto no for sancionado ou vetado pelo PR, a medida manter-se-
provisrias e
integralmente em vigor. Nesse caso, ainda que, ultrapassado o prazo
tributos
limite de 60 dias, sua eficcia no ser prejudicada.
A anterioridade de noventa dias a que se sujeitam as contribuies sociais
por fora do art. 195, 6 da CF h de ser contada a partir da publicao
da lei em que ser tenha convertido a medida provisria , sendo que no
caso de no haver alterao significativa do texto na converso, o termo
inicial do prazo de noventa dias deve ser contado da data da publicao da
medida provisria, e no da lei de converso.
Tratados
Denunciado um tratado, a lei interna com ele incompatvel estar
internacionais e
restabelecida
tributos
O STF j decidiu pela prevalncia de lei ordinria posterior ao tratado,
sendo que ressalva as conseqncias do descumprimento do tratado no
plano, o que quer dizer admitir a responsabilidade do Brasil pela edio de
lei com inobservncia do tratado.
Normas
So normas complementares:
complementares e
os atos normativos portarias, ordens de servio, instrues normativas
tributos
e outros semelhantes
as decises administrativas decises proferidas por rgos singulares ou
Legislao
tributria
74
coletivos incumbidos de julgar administrativamente as pendncias entre o

fisco e os contribuintes, desde que a lei atribua a essas decises valor de
norma (pareceres normativos(
prticas reiteradas das autoridades administrativas
os convnios que entre si celebre a Unio, os Estados, o DF e os
Municpios
NORMAS GERAIS DE DIREITO TRIBUTRIO
SUJEITOS PASSIVOS DA RELAO TRIBUTRIA CONTRIBUINTES E

RESPONSVEIS
Sujeito Passivo

CONTRIBUINTE
RESPONSVEL

RESPONSABILIDAD
E
E SOLIDARIEDADE

a pessoa natural ou jurdica, obrigada a seu cumprimento

Conforme sua relao com o fato gerador pode ser: contribuinte
ou responsvel
Aquele que possui relao pessoal e direta com o fato gerador da
obrigao
Quem, sem possuir relao pessoal e direta com o fato gerador, tem
o obrigao de pagar, por expressa disposio de lei
pessoa vinculada (no diretamente) situao ftica prevista na
hiptese de incidncia.
indispensvel uma relao, uma vinculao, com o fato gerador
para que algum seja considerado responsvel, vale dizer, sujeito
passivo indireto.
Somente por expressa previso legal
Os dois institutos no se confundem
Solidariedade tributria significa a existncia de dois ou mais
devedores no plo passivo de uma relao obrigacional, podendo a
totalidade da dvida ser cobrada de qualquer um dos devedores, ou
de alguns, ou ainda de todos, simultnea ou sucessivamente, sem
qualquer ordem a ser observada
possvel existir pluralidade de coobrigados na qual todos sejam
contribuintes e, entre eles, haja solidariedade. Caso tpico o dos
co-proprietrios (todos so contribuintes, pois tm relao pessoal e
direta com o fato gerador propriedade) em relao ao IPTU e ITR.
75
dos sucessores
dos adquirentes de imveis
dos adquirentes e remitentes
de bens
responsabilidade de terceiros
Contribuinte
SUJEITO PASSIVO
transferncia
Responsvel
substituio
Antecedente (regressiva)
Subsequnte (para a
frente)
Fato gerador = fato imponvel = fato jurdico tributrio = hiptese de incidncia realizada
Hiptese de incidncia tributria = hiptese tributria
RESPONSABILIDADE POR TRANSFERNCIA
(ou por sucesso)

Caracteriza-se por existir no momento da ocorrncia do fato gerador, apenas o

contribuinte, sendo ele no momento, o nico obrigado ao pagamento do tributo
Por um fato posterior, o obrigao de pagar transferida a um terceira pessoa que

nenhuma relao possua com o fato gerador quando de sua ocorrncia
Exemplos: responsabilidade do adquirente de bens imveis pelos tributos referentes a tais

bens (quando no conste o ttulo de quitao) e a responsabilidade do esplio e dos
sucessores pelos tributos devidos pelo de cujus.
RESPONSABILIDADE POR SUBSTITUIO

Ocorre quando no prprio momento do fato gerador da obrigao tributria o

obrigado ao pagamento no o contribuinte, mas terceira pessoa prevista na lei,
vinculada no diretamente ao fato imponvel
Em momento nenhum a obrigao de pagar cabe ao contribuinte e sim ao responsvel,

que j figura prevista como obrigada desde o instante de ocorrncia do fato gerador
76
SUBSTITUIO
TRIBUTRIA
ANTECEDENTE (ou
regressiva)
SUBSTITUIO
TRIBUTRIA
SUBSEQUENTE (ou para
frente)

hiptese de diferimento de pagamento de tributo, ou

seja, adiamento do seu recolhimento
necessrio para facilitar a fiscalizao
Exemplo: obrigao instituda pela lei 9.826/99 que instituiu
como substitutivos tributrios do IPI as montadoras de
automveis, relativamente aos alienantes (substitudos) de
partes, peas e componentes de veculos. H um adiamento
do pagamento do imposto, uma vez que na sada dos
produtos dos estabelecimento fabricantes de autopeas no
ocorrer recolhimento do IPI, o qual s ser recolhido na
sada futura, das montadoras. Estas recolhero o valor
relativo a sua operao e operao anterior (pois no h
crdito relativo operao anterior).
Art. 150, 7 CF A lei poder atribuir a sujeito passivo de
obrigao tributria a condio de responsvel pelo
pagamento de imposto ou contribuio, cujo fato gerador
deva ocorrer posteriormente, assegurada a imediata e
preferencial restituio da quantia paga, caso no se realize
o fato gerador presumido
Significa atribuir a um sujeito passivo a obrigao de pagar

tributo relativo a uma operao futura, que ser realizada por
outra pessoa.
uma obrigao de pagar surgida antes mesmo da

ocorrncia do fato gerador. A fico jurdica que justifica o
surgimento desta obrigao a figura do Fato gerador
presumido.
Exemplo: utilizada nas cadeias de produo-circulao em

que h grande capilaridade na ponta final. Torna eficiente o
controle da produo e distribuio de bebida feito nos
fabricantes e engarrafadores do que nos bares onde a bebida
vendida no varejo. De mesma forma, a produo e
distribuio de combustveis nas refinarias muito mais
facilmente controlada e tributada do que nos postos
varejistas.
Deste antes da CF/66 praticada no Brasil
Alguns pontos sobre a norma constitucional:

A
autorizao
s
abrange
impostos
contribuies (no envolve as taxas)
Quanto restituio
a) no ocorrendo o fato gerador futuro
prevista a restituio.
b) Ocorrendo o fato gerador a menor (o fato
gerador ocorre em valor inferior ao presumido)
existia uma posio anterior do STF que
haveria direito restituio, apesar de no
prever expressamente a norma constitucional,
77
entretanto em 8/05/2002 esta posio foi

derrubada pelo rgo superior, prevalecendo
agora a concepo de que NO H DIREITO
RESTITUIO quando esta ocorrer a
menor, somente quando no se realizar o fato
gerador presumido.
c) Quanto aos impostos indiretos (ICMS E IPI)
esto legitimados o contribuinte de direito a
pleitear a restituio somente quando consiga
provar que no transferiu o nus do tributo ou
esteja expressamente autorizado, por quem
suportou o encargo financeiro ( o contribuinte
de fato), a solicitar a restituio.
OS TIPOS DE RESPONSABILIDADE POR TRANSFERNCIA
78
RESPONSABILIDADE
POR SUCESSO
RESPONSABILIDADE
DOS ADQUIRENTES
DE IMVEIS
Todas as hipteses de responsabilidade dos sucessores enquadram-se na

definio doutrinria de responsabilidade por transferncia
No a data da do lanamento que determina a configurao , ou no, da

responsabilidade
O surgimento da responsabilidade diz respeito ao elemento pessoal da

obrigao tributria principal, relacionado ao momento da ocorrncia do
fato gerador
Se Roberto morre em 1997 e, em 1999, aps concluda a partilha, a
Receita Federal descobre que ele deixou de pagar R$ 1.200,00 de
imposto de renda relativo ao ano de 1996 e lavra o auto de infrao, a
obrigao de pagar caber a seus sucessores (herdeiros, meeiro ou
legatrios). Os sucessores no sero contribuintes desse imposto de
renda, pois o fato gerador ocorreu em 1996 e a obrigao surgiu em
1996. A constituio do crdito correspondente que ocorreu aps a
partilha, os sucessores figuraro na relao jurdica como responsveis
tributrios (e no como contribuintes)
Art. 129 do CTN O disposto neste Seo aplica-se por igual aos crditos
tributrios definitivamente constitudos ou em curso de constituio data dos
atos nela referidos, e aos constitudos posteriormente aos mesmos atos, desde
que relativos a obrigaes tributrias surgidas at a referida data.

Art. 130 do CTN Os crditos relativos a impostos cujo fato gerador
seja a propriedade, o domnio til ou a posse de bens imveis, e
bem assim os relativos a taxas de servios referentes a tais bens, ou
a contribuies de melhoria, subrogam-se na pessoa dos respectivos
adquirentes, salvo quando conste do ttulo a prova de sua quitao.
No caso de arrematao em hasta pblica, a sub-rogao ocorre sob o
respectivo preo

A responsabilidade aqui tratada, abrange os seguintes tributos:

a) Impostos cujo fato gerador seja a propriedade, o domnio til ou a
posse dos bens imveis. Somente o IPTU e o ITR enquadram-se
nesta hiptese. No inclui os demais impostos, como o ITCD estadual
e o ITBI municipal.
b) Taxas somente as taxas vinculadas prestao de servios
referentes ao imvel (no inclui taxas de polcia), ou contribuies de
melhoria relativa ao imvel.
H O TTULO DA PROVA DE QUITAO DOS IMPOSTOS no ocorre a

transferncia ao adquirente, da obrigao de pagar. Neste caso, o
contribuinte (o alienante) continua sendo obrigado ao pagamento de
eventuais crditos futuramente descobertos por ocasio da emisso da
certido comprobatria da quitao de tributos. A quitao de tributos
pode ser provada por meio da apresentao de certides negativas, nos
termos do art. 205 do CTN.
NO H O TTULO DA PROVA DE QUITAO ocorre a sub-rogao de

eventuais crditos, relativos aos impostos citados, na pessoa do
adquirente. O alienante (contribuinte) fica desobrigado do pagamento
destes crditos, ou seja, a fazenda somente poder cobrar do responsvel
(adquirente do bem imvel). Responsabilidade EXCLUSIVA, no supletiva,
nem subsidiria ou solidria
AQUISIO
DO BEM
79
MEDIANTE ARREMATAO EM
HASTA PBLICA
(leilo de imveis) no ser em nenhuma hiptese responsvel pelos

impostos, devidos em decorrncia de fatos ocorridos at o momento
da arrematao. Eventuais crditos tributrios relativos a fatos
geradores anteriores arrematao consideram-se embutidos no preo de
arrematao e as fazendas detentoras de tais crditos devem ressarcir-se
descontando do preo de arrematao os valores a elas devidos.
RESPONSABILIDADE
DOS ADQUIRENTES E
REMITENTES DE
BENS

Art. 131 So pessoalmente responsveis:

I o adquirente ou remitente, pelos tributos relativos aos bens adquiridos
ou remidos
A doutrina unnime em interpretar a expresso pessoalmente
responsvel como exclusivamente responsvel. Portanto, todas as
vezes que no CTN falar-se em responsabilidade pessoal entende-se que
o Cdigo quer significar responsabilidade exclusiva, ou seja, a fazenda
somente pode cobrar do responsvel e no do contribuinte.
Enquanto o art. 130 cuida especificadamente da responsabilidade do

adquirente de bens imveis, relativa aos tributos ali enumerados, o inciso
I do art 131, I, absolutamente genrico e abrangente: engloba
qualquer bem, mvel ou imvel, e qualquer tributo relativa a tais
bens.
no faz ressalva desonerando de responsabilidade tributria o adquirente,

na hiptese de constar do ttulo a prova de quitao.
A regra mais especfica deve prevalecer sobre a mais genrica. Quando se

tratar de alienao de bem imvel e o crdito referir-se a um dos tributos
mencionados no art 130, aplica-se a regra do art. 130.
80
Nas outras hipteses, basicamente alienao de bens mveis, remio de

quaisquer bens, ou alienao de imveis que sejam devidos tributos no
mencionados no art. 130, aplica-se a regra do art. 131, I.
A responsabilidade para os casos do art. 131, I pessoa do adquirente ou

do remitente do bem, excluindo-se a responsabilidade do alienante ou do
remido.
Obs: As certides de quitao fornecidas pela Fazenda Pblica sempre ressalvam o

direito de cobrar crditos tributrios que venham a ser apurados. Essa ressalva,
porm, no retira da certido o efeito que lhe atribui o art. 130 do CTN.
REPONSABILIDADE
NA SUCESSO CAUSA
MORTIS
Art. 131 So pessoalmente responsveis:

II o sucessor a qualquer ttulo e o cnjuge meeiro, pelos tributos
devidos pelo de cujus at a data da partilha ou adjudicao, limitada esta
responsabilidade ao montante do quinho ou da meao
II o esplio, pelos tributos devidos pelo de cujus at a data da abertura
da sucesso
o esplio para o Direito Civil, no pessoa. Para o Direito Tributrio,

tratado como se fosse uma pessoa jurdica.
Na sucesso mortis causa ocorrer o seguinte:

Todos os tributos devidos pelo de cujus do se falecimento
at antes da homologao da partilha sero devidos pelo
esplio, na pessoa do inventariante como responsvel.

Homologada a partilha os tributos devidos pelo de cujus

provenientes de fatos geradores ocorridos at antes da
homologao so devidos aos legatrios, meeiros e
legatrios como responsveis, respeitando-se o limite da
quinho, legado ou meao herdado. Os fatos geradores
ocorridos sob os bens e direitos aps a homologao so
devidos aos meeiros, legatrios e herdeiros como
contribuintes, agora sem limite.
Resumindo: A responsabilidade pelos tributos devidos at

a data da partilha ou da adjudicao. Da por diante, como
proprietrio dos bens, o sucessor assume a condio de
contribuinte.
81
RESPONSABILIDADE
NA FUSO,
INCORPORAO,
TRANSFORMAO E
EXTINO DAS
PESSOAS JURDICAS
Art. 132 : A pessoa jurdica de direito provado que resultar de fuso,

transformao ou incorporao de outra ou em outra responsvel pelos
tributos devidos at data do ato pelas pessoas jurdicas de direito
privado, fusionadas, transformadas ou incorporadas.
Pargrafo nico. O disposto neste artigo aplica-se aos casos de extino
de pessoas jurdicas de direito privado, quando a explorao da respectiva
atividade seja continuada por qualquer scio remanescente, ou seu
esplio, sob a mesma ou outra razo social, ou sob firma individual
Um ponto a se observar que o CTN no tratou da responsabilidade

tributria no caso de ciso de pessoas jurdicas. A lei 6.404, art. 223
dispe que:
A sociedade cindida que subsistir, naturalmente por ter
havido verso apenas parcial de seu patrimnio, e as que
absorverem parcelas de seu patrimnio respondero
SOLIDARIAMENTE pelas obrigaes da primeira anteriores
ciso.
RESPONSABILIDADE
DO ADQUIRENTE DE
FUNDO DE COMRCIO
OU
ESTABELECIMENTO
Se houver extino da sociedade cindida, isto , no caso de

verso total, as sociedades que absorverem as parcelas de
seu patrimnio respondero SOLIDARIAMENTE pelas
obrigaes da cindida
O art. 133 do CTN trata-se da alienao de um estabelecimento parcela do
patrimnio de uma pessoa jurdica, e no da alienao de uma pessoa
jurdica.
As relaes tributrias decorrentes desenvolvem-se entre o alienante,

que uma pessoa jurdica, e o adquirente, pessoa fsica ou jurdica.
O adquirente responde pelos tributos relativos ao estabelecimento

adquirido (e no por todos os tributos devidos pela pessoa jurdica
alienante)
Para que exista a responsabilidade do ALIENANTE necessrio que o

adquirente prossiga na explorao da atividade que j era desenvolvida
anteriormente alienao pelo estabelecimento alienado. Caso o
ADQUIRENTE CESSE A EXPLORAO DE ATIVIDADES ECONMICAS no
estabelecimento adquirido ou INICIE NELE EXPLORAO DE ATIVIDADE
TOTALMENTE DIVERSA DA anteriormente ali exercida, no haver
responsabilidade por sucesso.
PROSSEGUINDO O ADQUIRENTE NA EXPLORAO DA ATIVIDADE ser

responsvel pelos tributos devidos pelo estabelecimento at a data
da alienao na seguinte forma;
a) RESPONSVEL INTEGRAL existe divergncia doutrinria para se
entender esse integral como exclusivo ou como solidrio.
Entretanto, no novo Projeto de Lei do Senado, que reproduz a
regra do art. 133 a redao leva o entendimento para a
solidariedade. Diz o o art.: ... diretamente como se fosse o
prprio contribuinte, mas sem prejuzo da responsabilidade do
alienante, se este cessar a explorao do comrcio, indstria ou
atividade.
O que leva a crer que, o adquirente responde
SOLIDARIAMENTE com o alienante que cessou a explorao do
comrcio, indstria ou atividade
b) RESPONSVEL SUBSIDIRIO se o alienante prossegue na
explorao, ou iniciou dentro de seis meses, nova atividade no
mesmo ou em outro ramo de comrcio, indstria ou atividade.
82
RESPONSABILIDADE
DE TERCEIROS
A responsabilidade se dar apenas pelos tributos DO ESTABELECIMENTO,

no da pessoa jurdica. Assim, poder o adquirente responder pelos
impostos do IPTY ou IPI, mas no responder pelo IR devido pela pessoa
jurdica alienante.
Envolvem pessoas que possuem entre si determinados vnculos jurdicos

em que o terceiro detm o dever de praticar determinados atos em
nome e no interesse de outra pessoa, como o caso dos pais em relao
a seus filhos menores, do administrador de bens de terceiros em relao a
estes, do inventariante em relao ao esplio, dos scios de sociedades de
pessoas em relao a elas etc.
RESPONSABIBILIDADE
DOS
TERCEIROS
NOS
ATOS
QUE
INTEVENHAM OU NOS QUE DEREM CAUSA PELA OMISSO (art.
134): duas condies devem ocorrer
O contribuinte no possa cumprir sua obrigao
A segunda que o terceiro tenha participado do ato que configure
o fato gerador do tributo, ou em relao a este se tenha
indevidamente omitido.
a responsabilidade ocorre de forma SUBSIDIRIA, respondero
somente no caso de impossibilidade de a fazenda cobrar do
contribuinte, comportando, portanto, BENEFCIO DE ORDEM,
isto apesar de o texto do art. 134 mencionar responsabilidade
solidria (que no comporta benefcio de ordem)
o terceiro somente responder pelo tributo, pelos juros de mora e pela
multa de mora. A multa de ofcio no devida no mbito da
responsabilidade de terceiros quando este no age com excesso de
poderes ou quebra de contrato.
RESPONSABILIDADE DOS TERCEIROS QUANDO PRATICAREM OS

ATOS COM EXCESSO DE PODERES OU INFRAO DE LEI,
CONTRATO SOCIAL OU ESTATUTOS.
Nesse caso a responsabilidade PESSOAL, ou seja, exclusiva do

terceiro, ficando afastada da relao tributria, o contribuinte.
Ficam os terceiros obrigados ao pagamento do tributo, dos juros e
de todas as penalidade cabveis, no apenas as de carter
moratrio
A simples condio de scio no implica responsabilidade
tributria. O gera a responsabilidade nos termos do art. 135, III,
do CTN, a condio de administrador de bens alheios. Se o scio
no diretor, nem gerente, isto , se no pratica atos de
administrao da sociedade, responsabilidade no tem pelos
dbitos tributrios desta.
Em resumo:

Os scios-gerentes, diretores e administradores de

sociedades por quotas de responsabilidade limitada, ou
annimas,
em
princpio
no
so
pessoalmente
responsveis pelas dvidas tributrias destas;
83
RESPONSABILIDADE
POR INFRAES E
DENNCIA
ESPONTNEA
Em se tratando de IPI, ou de IR retido na fonte, haver tal

responsabilidade, por fora da disposio expressa do
Decreto-lei 1.736/79
Relativamente aos demais tributos, a responsabilidade em
questo s existir quando a pessoa jurdica tenha ficado
sem condies econmicas para responder pela dvida em
decorrncia de atos praticados com excesso de poderes ou
violao da lei, do contrato ou do estatuto.
A liquidao irregular da sociedade, gera a presuno da
prtica desses atos abusivos ou ilegais.
Nesta seo o CTN cuida de situaes em que o agente possui relao

pessoal e direta com a situao que constitui o fato gerador da obrigao
tributria.

O responsvel assume as penalidades quando:
Quando as penalidades decorrerem de atos praticados com
excesso de poderes ou infrao de lei, contrato social ou
estatutos
Quando se posicionar na qualidade de sucessor em virtude de
ato de cuja formao participe a vontade do sucedido.

Requisitos:
DENNCIA
a) no deve ter-se iniciado qualquer procedimento
ESPONTNE
administrativo, como a lavratura de um termo de
A
incio de fiscalizao, ou a intimao do sujeito
passivo a prestar esclarecimentos, ou o recebimento
de aviso de fiscalizao, ou a intimao do sujeito

84
passivo a prestar esclarecimento, ou o recebimento

de aviso de fiscalizao, ou a intimao do sujeito
passivo a prestar esclarecimentos, ou o recebimento
de aviso de cobrana administrativa.
b) Necessidade do pagamento de tributo para que fique
afastada a cobrana da multa

Quanto polmica do pedido de parcelamento, ao invs

do pagamento do tributo tambm excluir o pagamento
das multas a recente lei complementar n 104/2001,
alterou o CTN, acrescentou o art. 155-a com a seguinte
redao: Salvo disposio de lei em contrrio, o
parcelamento de crdito tributrio no exclui a incidncia
de juros e multas restando portanto que a solicitao
e concesso de parcelamento no configura denncia
espontnea, no excluindo a incidncia de multa.
No caso de a infrao ser meramente formal como por

exemplo, o descumprimento de uma obrigao acessria
que no tenha implicado o no pagamento de tributo
devido,
a simples denncia espontnea da infrao
desobriga o sujeito passivo de qualquer obrigao a ela
relativa. Como no h imposto a ser pago, no h falar
em juros e a multa pela infrao formal ser excluda
pela denncia espontnea, com base no art. 138.
85
AQUISIO OU PERDO (REMIO) DE BENS

(IMVEIS, MVEL) E QUAISQUER TRIBUTOS
RELACIONADOS A ESSES BENS
(RESPONSABILIDADE DO ADQUIRENTE OU
REMITENTE)
TRATA-SE DE AQUISIO DE
BEM IMVEL E O CRDITO
RELATIVO A ITR, IPTU OU
taxa ou contribuio relativo ao
bem?
NO
SIM
H a prova da
quitao?
sim
no ocorre a transferncia
ao adquirente, da obrigao
de pagar. Neste caso, o
contribuinte (o alienante)
continua sendo obrigado ao
pagamento de eventuais
crditos futuramente
descobertos por ocasio da
emisso da certido
comprobatria da quitao
de tributos
Quem pagar o tributo o

CONTRIBUINTE, o alienante
no
Ocorre a sub-rogao de
eventuais crditos,
relativos aos impostos
citados, na pessoa do
adquirente. O alienante
(contribuinte) fica
desobrigado do
pagamento destes
crditos, ou seja, a
fazenda somente poder
cobrar do responsvel
(adquirente do bem
imvel).
Quem paga o tributo o

RESPONSVEL. O
contribuinte sai ileso de suas
dvidas
86
No importa perquirir a respeito

da prova de quitao, pois
sempre a responsabilidade por
eventuais
crditos
tributrios
anteriores ser sempre pessoal
do adquirente ou do remitente do
bem,
excluindo-se
a
Quem paga o
RESPONSVEL. O
contribuinte remido ou
alienante nada responde
CRDITO TRIBUTRIO
Lanamento
CTN: 142, Compete privativamente autoridade
administrativa constituir o crdito tributrio pelo
lanamento,
assim
entendido
procedimento
administrativo tendente a verificar a ocorrncia do

fato gerador da obrigao correspondente, determinar
Legislao
a matria tributvel, calcular o montante do tributo

devido, identificar o sujeito passivo e, sendo caso,
propor a aplicao da penalidade cabvel. Pargrafo
nico. A atividade administrativa de lanamento
vinculada e obrigatria, sob pena de responsabilidade
funcional
Conceito
forma de constituio do crdito tributrio.
ATO ou PROCEDIMENTO?
Normalmente, o agente da Administrao fiscaliza se

o contribuinte pagou os tributos relativos aos fatos
geradores; caso no tenha pago, o agente pode fazer
o lanamento, ou seja, cobrar o tributo devido. O CTN
impropriamente denomina tudo isso fiscalizao e
cobrana, caso inadimplida a obrigao tributria, ou
seja, o procedimento e seu resultado lanamento. A
doutrina, no entanto, entende que o lanamento
limite-se ao ato de cobrana, que declara o fato
gerador e constitui a relao jurdica tributria.
POR HOMOLOGAO: Caracterizado pelo
dever do sujeito passivo de antecipar o
pagamento do tributo, sem que haja prvio
exame da autoridade administrativa; a
autoridade verificar a correio desse
pagamento antecipado, homologando-o se
adequado.
POR DECLARAO: O lanamento depende do
adimplemento de uma obrigao tributria
acessria, consistindo na declarao de
matria de fato indispensvel para o
lanamento
DE OFCIO: O CTN: 149 abrange dois tipos de
Espcies
lanamento por ofcio:

(1) Fatos geradores que so originalmente lanados
por ofcio, como o IPTU.
87
(2) Lanamentos (por homologao, por declarao,

de ofcio) podem ser revisados em determinadas
hipteses
do
CTN:
149;
nesse
caso,
Administrao f-lo- por lanamento de ofcio.
Suspenso, extino e excluso do crdito tributrio

I moratria
II - o depsito do seu montante integral;
III - as reclamaes e os recursos, nos termos
das leis reguladoras do processo tributrio
administrativo;
Suspenso
IV - a concesso de medida liminar em

mandado de segurana.
V a concesso de medida liminar ou de tutela
antecipada, em outras espcies de ao
judicial; (Includo pela Lcp n 104, de
10.1.2001)
VI o parcelamento. (Includo pela Lcp n 104,
de 10.1.2001)
I - o pagamento;
II - a compensao;
III - a transao;
IV - remisso;
V - a prescrio e a decadncia;
Extino
VI - a converso de depsito em renda;

VII - o pagamento antecipado e a homologao
do lanamento nos termos do disposto no artigo
150 e seus 1 e 4;
VIII - a consignao em pagamento, nos
termos do disposto no 2 do artigo 164;
88
IX - a deciso administrativa irreformvel,

assim entendida a definitiva na rbita
administrativa, que no mais possa ser objeto
de ao anulatria;
X - a deciso judicial passada em julgado.
XI a dao em pagamento em bens imveis,
na forma e condies estabelecidas em
lei. (Includo pela Lcp n 104, de 10.1.2001)
I - a iseno;
Excluso
II - a anistia.
89
UMA TIMA PROVA FUTURO ADVOGADO !!
Esta mensagem para te alegrar te dar foras para enfrentar esta fase,
que est sendo to difcil de encarar.
Faa de seus pensamentos a fora de que est precisando. Esquea as
coisas ruins limpe a mente cultivando somente bons pensamentos.
Acredite no sucesso total, no imagine obstculos na sua mente.
Tudo que uma pessoa capaz de planejar, ela capaz de realizar.
Tenha f, [...]
Um Grande abrao !
90
ANEXOS
ESPELHO DA AVALIAO DA PROVA PRTICO-PROFISSIONAL
Discursiva - Direito Tributrio Pea

Quesito avaliado
1. Apresentao, estrutura textual e correo gramatical
Faixa de
Valores
0,00 a
0,40
2. Fundamentao e consistncia
2.1. Opo 1: Impetrao de Mandado de Segurana endereado
Vara
da
Fazenda
Pblica
do
Estado
de
So
Paulo
Opo 2: Ajuizamento de ao ordinria com pedido de tutela
antecipada endereado Vara da Fazenda Pblica do Estado de So
Paulo
0,00 a
0,40
2.2. Opo 1: Indicao da autoridade coatora: agente fiscal

estadual de So Paulo (0,50) / Indicao da pessoa jurdica qual a
autoridade se vincula: o estado de So Paulo (0,50)
Opo 2: polo passivo - estado de So Paulo (1,00)
0,00 a
1,00
2.3. Imposto devido ao estado de Minas Gerais (0,80): art. 155,

2., IX, a, da CF (0,80)
0,00 a
1,60
2.4. Opo 1: Pedido de liberao da mercadoria (0,50) com base no

fumus
boni
iuris
e
periculum
in
mora
(0,50)
Opo 2: Pedido de liberao da mercadoria (0,50) com base na
verossimilhana da alegao e perigo de dano irreparvel ou no
fumus boni iuris e periculum in mora (0,50)
0,00 a
1,00
3. Domnio do raciocnio jurdico (adequao da resposta ao

problema; tcnica profissional demonstrada; capacidade de
interpretao e exposio)
0,00 a
0,60
91
ESPELHO DA AVALIAO DA PROVA PRTICO-PROFISSIONAL
Discursiva - Direito Tributrio Pea

Faixa de Atendimento
Valores
ao Quesito
Quesito avaliado
1 Apresentao, estrutura textual e correo
gramatical
0,00 a
0,40
2 Fundamentao e consistncia
2.1 Endereamento da ao: juiz de direito da Vara
da Comarca de Rio do Sul
0,00 a
0,10
2.2 Qualificao: autor nome da empresa,

endereo, CNPJ (0,10); ru: municpio de Rio do Sul
SC, pessoa jurdica de direito pblico, endereo
(0,10)
0,00 a
0,20
2.3 Descrio dos fatos
0,00 a
0,10
2.4 Fundamentos jurdicos

2.4.1 Decadncia do crdito tributrio (CTN, art.
150, 4.): jan. e fev./2003
0,00 a
0,80
2.4.2 No incidncia de ISS para transporte

intermunicipal (0,50) / incidncia de ICMS: CF, art.
155, II (0,50)
0,00 a
1,00
2.4.3 Fundamentao da tutela antecipada:

verossimilhana das alegaes no incidncia de
ISS para transporte intermunicipal (0,30) e
fundado receio de dano irreparvel ou de difcil
reparao execuo fiscal j ajuizada (0,30)
0,00 a
0,60
2.5 Pedido
2.5.1 Antecipao de tutela: suspenso da
exigibilidade (0,20); expedio de certido (0,20)
0,00 a
0,40
2.5.2 Citao do ru
0,00 a
0,10
92
2.5.3 Procedncia: anulao do crdito (0,20) e

confirmao da liminar (0,20)
2.5.4 Sucumbncia: custas e honorrios
2.5.5 Provas
2.6 Valor da causa
3 Domnio do raciocnio jurdico (adequao da
resposta ao problema; tcnica profissional
demonstrada; capacidade de interpretao e
exposio)
93
0,00 a
0,40
0,00 a
0,10
0,00 a
0,10
0,00 a
0,10
0,00 a
0,60
SOBRE O AUTOR
Ernesto Scardovelli Neto,
ps
graduado em Direito Tributrio pela USP, Mestre em

Direito Tributrio pela PUC-SP. Professor de diversos
cursos preparatrios
preparatrios para OAB entre eles LFG e da
instituio
de
ensino
superior
Campos
Salles.
Presidente da comisso de Direito Tributrio da OABSP/Lapa, Advogado militante na rea de Direito
Tributrio em So Paulo.
94

Direito Tributário Esquematizado - 2a Fase

Uploaded by

Document Information

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Direito Tributário Esquematizado - 2a Fase

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

2012

[Esse material visa a complementao e aperfeioamento do estudo da

[Ernesto Scardovelli Neto]

Parabns, voc acabou de adquirir um material muito objetivo e

Na hora pensei que se tratava de um psicopata que no tinha

desesperante. E que isso totalmente necessrio para que assim, fuja

Mas, no v para o dia da prova despreparado. Aprenda esse

No momento da realizao da prova voc tem que pensar que estar

Dessa forma voc dever estar capacitado a: 1) identificar o problema

o instrumento jurdico-processual adequado para lidar com a questo

CAPTULO I IDENTIFICAO DA PEA

CAPTULO II SEQUNCIA DA PEA INICIAL

CAPTULO III ENDEREAMENTO

CAPTULO VII DOS PEDIDOS

CAPTULO VIII - EXERCCIOS DE FIXAO

CAPTULO IX - LEGISLAO E JURISPRUDNCIA

CAPTULO X DOUTRINA ESQUEMATIZADA

Como identificar a medida judicial adequada? (Isso representa a

DICA: A primeira coisa a ser feita saber quais as medidas mais

a) Ao declaratria de inexistncia de relao jurdica

Esquematicamente fica assim:

Fato.Gerador------a--------- Lanamento --------b------- Ex. Fiscal----c------

Assim, por exemplo: Anulatria (b), ingressamos apenas se houve o

pagamento (f) indevida resistncia oferecida pelo credor ou da

Muito importante salientar que essa identificao se d exclusivamente

1) Em Agosto de 2008, o municpio de So Paulo promoveu, contra o

fiscal promovida pelo municpio de So Paulo, abordando: a) imunidade

2) O Presidente da Repblica, por intermdio do Decreto n 33.678 de

fundamento no artigo 38 da Lei 6.830/80, perante uma das Varas Cveis

* Considera-se o AIIM, Lanamento

3) Considere a publicao de portaria ministerial determinando a

imediatamente a cobrana do tributo. Em face dessa hiptese, na

Resposta esperado: Espera-se que o (a) candidato (a) ajuze uma ao

4) A instituio de educao Colgio dos Mares S/C ingressou com

QUESTO: Como advogado do Colgio dos Mares S/C, formule a

Resposta esperado: Mandado de segurana com pedido de liminar.

A escolha da pea inicial, necessariamente, se pautar pelo enunciado

executiva..., surpreendida com a exigncia..., no concordou com a

Veja um exemplo de como o enunciado pode ser decisivo na escolha da

Utilize todos os argumentos e fundamentos pertinentes melhor

No h nada de especial na identificao da pea, apenas siga o

VAMOS A 2 ETAPA: uma vez que voc identificou sua pea a

Qual a seqncia de uma Petio Inicial? (Voc deve decorar!!)

conhecimento acerca do direito material.

Endereamento, qualificao, do fato, do direito, pedido de deferimento,

Por exemplo: Endereamento de uma ao que envolva IPI, no

Anulatria Excelentssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ___

Declaratria - Excelentssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ___

Embargos - Excelentssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ___

Mandado de Segurana - Excelentssimo Senhor Doutor Juiz

Repetio do Indbito - Excelentssimo Senhor Doutor Juiz

Consignao em Pagamento - Excelentssimo Senhor Doutor

DICA: NO ERRO DE DIGITAO NO; ISSO MESMO, TUDO

Nesse item da inicial voc deve identificar se justia comum ou

Tributos federais Justia Federal

Tributos estaduais e municipais Justia Comum

DICA: Veja lista dos tributos federais, estaduais e municipais.

a) Justia Comum: Tributos estaduais e municipais.

EXCELENTSSIMO SENHOR DOUTOR JUIZ DE DIREITO DA _____

b) Justia Federal: Tributos Federais

EXCELENTSSIMO SENHOR DOUTRO JUIZ FEDERAL DA ______

1) A igreja So Francisco, sediada no municpio de Natal RN, possui

profissional da advocacia. Em face dessa situao hipottica, na

*Ao declaratria cumulada com repetio de indbito